1. COLEGIO DE EDUCACIN PROFESIONAL TCNICA DEL EDO. DE PUEBLACARRERA: ContaduraMDULO:Operacin de Procesos de Auditora de los Estados Financieros.DOCENTE: MTRA. LIDIA MENDOZA GARCA

2. Unidad de aprendizaje:Elaboracin de los papeles de trabajo para auditora.Propsito de la unidad:Elaborar los papeles de trabajo para la auditora utilizando la entrevista conel cliente y la revisin de los estados financieros.Resultado de aprendizaje:1.2. Elabora los papeles de trabajo de las cuentas de balance de acuerdo con larevisin a los estados financieros.2.1. Elabora la cdula sumaria y la cdula de notas a los estados financierosutilizando los papeles de trabajo.NOTA:Este tema corresponde al Mdulo: Elementos de Auditora se da comorecordatorio para poder elaborar los papeles de trabajo. 3. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los procedimientos de auditoria son: PROCEDIMIENTO DEel conjunto de tcnicas deAUDITORIA investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechoso circunstancias relativas a los estados financieros. Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza paraTCNICA DE AUDITORIAcomprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opininprofesional 4. Las tcnicas de auditoria son las siguientes:1.- ESTUDIO2.- ANLISIS3.- INSPECCION GENERAL6.-DECLARACIN 5.- 4.- INVESTIGACINCONFIRMACIN7.- 8.-CERTIFICACINOBSERVACIN.9.- CALCULO 5. 1.- ESTUDIO GENERAL.Esta apreciacin se En esta forma El estudiohace aplicando semejante, elgeneral, deberPor ejemplo, elel juicio auditor podr aplicarse con auditor puedeprofesional del observar la cuidado ydarse cuenta deApreciacin Contador existencia dediligencia, por las sobre la Pblico, queoperaciones lo que es caractersticasfisonoma o basado en su extraordinarias,recomendablefundamentalescaractersticaspreparacin ymediante la que sude ungenerales de la experiencia, pocomparacinaplicacin lasaldo, por laempresa, dedr obtener de de los estadoslleve a cabo un simple lecturasus estadoslos datos e de resultados auditor conde la redaccinfinancieros deinformacin de del ejerciciopreparacin, exde los asientoslos rubros yla empresa queanterior y del periencia ycontables, evalpartidas va a actual. Esta madurez, parauando laimportantes, si examinar, situatcnica sirve deasegurar unimportancia gnificativas ociones orientacin juicio relativa de losextraordinaria.importantes o para la profesionalcargos yextraordinariasaplicacinslido y abonosque pudieranantes de amplio. anotados.requerircualquier otra.atencinespecial. 6. 2.- ANLISIS.Clasificacin y agrupacin de losdistintos elementos individualesque forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los gruposconstituyan unidadeshomogneas y significativas. El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cmo seencuentran integrados y son los siguientes: 7. a) Anlisis de saldos Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellasson compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, losabonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas.En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos y significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo. b) Anlisis de movimientosEn otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas demovimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientosacreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convengahacerlo. En este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedoresque constituyen el saldo de la cuenta. 8. 3.- INSPECCION.Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objetode cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registradao presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad estn representados por bienesmateriales, ttulos de crdito u otra clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad.En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o suscondiciones de trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede laconstancia de la operacin realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operacinrealizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante elexamen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operacin. 9. 4.- CONFIRMACIN.Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente dela empresa examinada, y que se encuentre en posibilidad de conocer lanaturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de unamanera vlida.Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a lapersona a quien se pode la confirmacin, para que conteste por escrito alauditor, dndole la informacin que se solicita y puede ser aplicada dediferentes formas:Positiva.- Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estnconformes como si no lo estn. Se utiliza este tipo deconfirmacin, preferentemente para el activo.Negativa.- Se envan datos y se pide contestacin, slo si estninconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o ainstituciones de crdito. 10. 5.- INVESTIGACIN.Obtencin de informacin, datos y comentariosde los funcionarios y empleados de la propia empresa.Con esta tcnica, el auditor puede obtenerconocimiento y formarse un juicio sobre algunossaldos u operaciones realizadas por la empresa.Por ejemplo, el auditor puede formarse suopinin sobre la contabilidad de los saldos dedeudores, medianteinformaciones ycomentarios que obtenga de los jefes de losdepartamentos de crdito y cobranzas de la empresa. 11. 6.- DECLARACIN.Manifestacin por escrito con la firma de losinteresados, del resultado de las investigaciones realizadascon los funcionarios y empleados de la empresa.Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan. Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditoriaconveniente y necesaria, su validez est limitada por elhecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieroninjerencia en la formulacin de los estados financieros que se est examinando. 12. 7.- CERTIFICACIN. Obtencin de un documento en el que seasegure la verdad de un hecho, legalizado porlo general, con la firma de una autoridad. 13. 8.- OBSERVACIN.Presencia fsica de cmo se realizan ciertasoperaciones o hechos.El auditor se cerciora de la forma como se realizanciertas operaciones, dndose cuenta ocularmente de laforma como el personal de la empresa las realiza.Por ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin de quelos inventarios fsicos fueron practicados de manerasatisfactoria, observando cmo se desarrolla la labor depreparacinyrealizacin de los mismos. 14. 9.- CALCULO. Verificacinmatemticade alguna partida.Hay partidas en la contabilidad que son resultado decmputos realizados sobre bases predeterminadas. Elauditor puede cerciorarse de la correccin matemticade estas partidas mediante el clculo independiente delas mismas.En la aplicacin de la tcnica del clculo, es convenienteseguir un procedimiento diferente al ampliadooriginalmente en la determinacin de las partidas. Porejemplo, el importe de los intereses ganadosoriginalmente calculados sobre la base de cmputosmensuales sobre operaciones individuales, se puedecomprobar por un clculo global aplicando la tasa deinters anual al promedio de las inversiones del periodo 15. GRACIAS