Universidad Tecnolgica Metropolitana

Instituto Superior de Comercio de Chile Prof. Luisa de La Torre Mirtha Snchez

GUIA DE AUTOAPRENDIZAJE Contabilidad bsica

Sector o Mdulo de Aprendizaje: Contabilidad Bsica

Nivel: 3er Ao Medio Especialidad(es) Contabilidad administracin Unidad: Sistema Centralizador Objetivos:

La alumna ser capaz de realizar los registros contables en los libros auxiliares de disponibilidades (caja banco)

Tiempo estimado de trabajo: 2 semanas ( 10 horas) Introduccin El sistema Centralizador recibe su nombre debido a que registra la informacin CENTRALIZADA(resumida) de los diferentes libros subsidiarios ( o diarios auxiliares), los que proporcionan los asientos respectivos al Libro Diario. Posteriormente se traspasan al Libro Mayor. Este sistema se caracteriza por el empleo de los libros principales, subsidiarios y de control, adems de aquellos que son exigidos por alguna disposicin legal, tal es el caso del libro de control Tmbraje sucursales. Registro En el Sistema La aplicacin del sistema centralizador se inicia con la toma del inventario general inicial, que consiste en la determinacin del capital que resulta de la diferencia entre activos y pasivos. Esto se registra en el Libro de inventarios y Balances y nos permite extraer los datos para hacer el asiento de apertura en el Libro Diario y efectuar los traspasos al Libro Mayor para abrir las cuentas. Luego se procede a la contabilizacin en los diferentes libros de acuerdo a la naturaleza de la transaccin. A diferencia del Sistema Jornalizador ( Libro Diario Mayor Balance), donde la premisa del registro es por orden cronolgico, en el sistema centralizador el registro es por el tipo de operacin. Libros Utilizados:

Operacin - documento Libro a utilizar

Ventas con facturas o boletas Libro de ventas

Letras aceptadas por ventas Libro de letras por cobrar

Compras con facturas Libro de compras

Letras aceptadas por compras Libro de Letras por pagar

Pagos realizados o recibidos Libro caja tabular

Pagos realizados con cheques Libro Banco giros

Pago de remuneraciones Libro de remuneraciones

Pago de honorarios Libro de retencin de profesionales

Existen operaciones que por su esencia no corresponde registrar en los libros subsidiarios, por lo tanto se debe efectuar una contabilizacin directamente en el libro Diario. Posteriormente, terminado el periodo se extaren los datos para hacer un asiento de CENTRALIZACION mensual.

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Cuadro comparativo de los sistemas Jornalizador y Centralizador

JORNALIZADOR CENTRALIZADOR

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REGISTRO EN LOS LIBROS Para comenzar con los registros trabajaremos con el libro CAJA TABULAR. Recordemos La caja es una cuenta de Activo que representa el movimiento de Dinero en Efectivo. Por esto puede tener INGRESOS Y EGRESOS de dinero. Considerando esta naturaleza de los movimientos es que separaremos el registro en CAJA INGRESOS Y CAJA EGRESOS, aun cuando ambos utilizan al mismo formato. Formato del libro CAJA

CONTRA CUENTAS V A R I O S

Fecha Detalle Control cantidad cuenta

Ejemplo A continuacin desarrollaremos un ejercicio con los ingresos de un periodo Da 10 de septiembre se inician actividades comerciales con:

Dinero en efectivo $ 4.000.000

Dinero en cuenta corriente $ 3.000.000.

Deuda con proveedores $ 120.000.

Letras por cobrar $ 250.000. DA 11 Arrendamos local comercial en $ 200.000. en efectivo Da 11 se compra mercadera, 300 pares de zapatos, segn factura n 124 a Calzados Guante, RUT 12.321.566-9 a $ 4.000. cada par. Pagamos 50% en efectivo y saldo con cheque Da 15 Se vende a la empresa El Tigre SA segn factura n 1 100 pares de zapatos a $ 6.000. cada par. Nos cancelan 60% en efectivo y por el saldo firman letra n 1 a 7 das. Da 17 Se vende a la empresa El faro Ltda. segn factura n 2 , 100 pares de zapatos a $ 6.500. cada par, nos pagan en efectivo un 70% y saldo al crdito simple. Da 18 se compra mercadera, 500 pares de zapatos, segn factura n 165 a La reina, RUT 12.321.566-9 a $ 4.200. cada par. Pagamos 50% en efectivo y saldo con cheque Da 20 Se vende a la empresa El Tigre SA segn factura n 3 150 pares de zapatos a $ 6.000. cada par. Nos cancelan 50% en efectivo y por el saldo firman letras a 7 das. Da 21 Depositamos $ 2.000.000. Da 22 Se vende a la empresa El faro Ltda. segn factura n 4, 250 pares de zapatos a $ 6.500. cada par, nos pagan en efectivo un 60% y saldo al crdito simple. Da 22 Empresas El Tigre SA nos cancela letras firmadas el da 15, en efectivo. Da 25 empresas El faro Ltda., nos cancela crdito del da 17

Fecha de la transaccin

Aqu se

registra la

glosa de la

operacin

En esta columna

anotamos el total

del dinero que

entra/ sale en la

empresa

Las columnas varios se utilizan

para anotar aquellas cuentas

que no alcanzaron a incluirse

en las contracuentas

Las columnas contracuentas

corresponden a las cuentas que

generan el ingreso. Pueden ser, por

ej. Clientes, letras por cobrar, etc.

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DESARROLLO DEL EJERCICIO El inventario inicial es un registro que no corresponde registrar en ningn libro auxiliar (o subsidiario) por lo que lo anotamos directamente, luego de realizado el inventario inicial, en el Libro diario.

fecha Detalle folio Debe haber

10.09

1 Caja Banco Letras por cobrar Proveedores Capital Glosa: Inicio de actividades segn inventario Inicial. 2

1 2 3 4 5

4.000.000. 3.000.000.

250.000.

120.000. 7.130.000.

Entre las operaciones tenemos algunas que corresponden a egresos (pagos) e ingresos (dineros recibidos). Comenzaremos con los Ingresos. Es importante destacar que en el sistema centralizador las operaciones de compra y venta se consideran realizadas al crdito. Por lo tanto los pagos de las ventas en efectivo utilizan como contra cuenta a clientes y los pagos de las compras en efectivo utilizan como contra cuenta a proveedores. LIBRO CAJA INGRESOS

CONTRA CUENTAS V A R I O S

Fecha Detalle Control Clientes Letras por

cobrar

cantidad cuenta

10.09 Saldo inicial 4.000.000.

15.09 Venta factura 01 428.400. 428.400.

17.09 Venta factura 02 541.450. 541.450.

20.09 Venta factura 03 535.500. 535.500.

22.09 Venta factura 04 1.160.250. 1.160.250.

22.09 Pago letra n1 285.600. 285.600.

25.0 9 pago crdito dia 17 232.050. 232.050.

TOTALES 3.183.250. 2.897.650. 285.600.

RESUMEN

Saldo Inicial 4.000.000.

Ingresos del mes 3.183.250.

Total disponible 7.183.250.

- Egresos del mes 4.163.500.

Saldo prximo mes 3.019.750.

Nota: El saldo inicial no se incluye en la sumatoria, puesto que ya fue contabilizado en el inicio de actividades

NOTA: Al sumar los totales de las

contracuentas debe darnos el mismo total de

la columna control.

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LIBRO CAJA EGRESOS

CONTRA CUENTAS V A R I O S

Fecha Detalle Control Proveedor banco cantidad cuenta 11.09 Pago arriendo 200.000. 200.000. arriendo

11.09 Pago f/124 calzados guante 714.000. 714.000.

18.09 Pago f/ 165 La Reina 1.249.500. 1.249.500.

21.09 depositamos 2.000.000. 2.000.000.

Total egresos 4.163.500. 1.963.500. 2.000.000. 200.000.

Una vez terminado el mes procedemos a centralizar las operaciones de los libros caja ingresos y Caja egresos en el libro Diario

fecha Detalle folio Debe haber

30.09 30.09

2 Caja Clientes Letras por Cobrar Glosa: Centralizacin Ingresos Septiembre 3 Proveedor Banco Arriendo Caja Glosa: Contabilizacin Egresos de Septiembre. 4

1 6 3

4 2 7 1

3.183.250.

1.963.500. 2.000.000.

200.000.

2.897.650. 285.600.

4.163.500.

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APLIQUEMOS LO APRENDIDO Desarrolle el ejercicio en los libros auxiliares de caja, determine el saldo de caja del prximo mes y centralice en el libro diario. 10/6 Se inician actividades comerciales con:

- Dinero en efectivo $ 6.250.000. - Deudas con proveedores $ 100.000. - Letras por cobrar $ 200.000. - Letras por pagar $ 84.000.

11/6 Se abre cuenta corriente con $ 2.900.000. 12/6 Compra de mercaderas en $ 250.000. neto segn factura n 2345 a don Jaime Ferreira Famae , RUT 10.365.222- pago 70 % efectivo y saldo al crdito simple 12/6 pago de arriendo por $ 100.000. en efectivo 13/6 pago factura de telfono por $ 30.000. neto en efectivo 15/6 compra de muebles por $ 75.000. neto , pago 60% efectivo, saldo con cheque. 17/6 Pagamos letra por 42.000. con cheque 18/6 venta a Mara Mercedes Prez Donaide segn factura n 1 por $ 220.000. neto, pago en efectivo 19/6 Cristian Ramos nos paga letra por $ 98.500. 20/6 venta de mercaderas a Jos Miguel Pobrete Ramos segn factura n 2 en $ 180.000. neto, pago 50% efectivo, saldo al crdito simple. 21/6 Compra de mercaderas en $ 280.000. bruto segn factura n 4545 a don Juan Gonzlez Donoso ,

RUT 9.859.382-9. Pago 70 % efectivo y saldo con cheque n 56488 22/6 deposito del dinero recibido el da 20 23/6 pago de la deuda de proveedores del da 12, en efectivo 24/6 Juan Gonzlez nos paga letra por 50.000. 25/6 compra de mercaderas $215.000. Neto segn factura n 2398 a don Jaime Ferreira Fae ,

RUT 10.365.222-9. pago 50 % efectivo y saldo al crdito simple 26/6 Pagamos letra por $ 35.000.