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UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES E.P. CONTABILIDAD Y GESTIÓN TRIBUTARIA
Formando líderes con valores cristianos
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
La Evasión Tributaria del Impuesto General a las Ventas En las Empresas
Constructoras de la Ciudad de Juliaca al 2015.
Autores:
David Apaza Quenaya
Nataly Chinoapaza Mamani
Asesor:
Mg. Patricia Romero Zela
Chullunquiani, Octubre del 2016
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DEDICATORIA
Quiero dedicarle este trabajo A mis Padres por
estar ahí cuando más los necesité; en especial a
Dios que me ha dado la fortaleza para terminar este
proyecto de investigación
AGRADECIMIENTO
A mis amigos por confiar y creer en mí y haber
hecho de mi etapa universitaria un trayecto de
vivencias que nunca olvidaré.
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INDICE
1. RESUMEN .............................................................................................................. 03
2. ABSTRACT ............................................................................................................ 03
3. JUSTIFICACIÓN DEL ESTUDIO ............................................................................ 04
4. INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 05
5. MARCO TEÓRICO ................................................................................................. 06
5.1 CAUSAS QUE ORIGINAN LA EVASIÓN DE IMPUESTOS: ..................... 06
5.2 CONSECUENCIAS DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS EN EL PAÍS: ..... 06
5.3 LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA (SUNAT) ................................................................................... 06
5.4 EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC) ........................... 06
6. PROBLEMAS ......................................................................................................... 08
6.1 PROBLEMA PRINCIPAL: ......................................................................... 08
6.2 PROBLEMAS ESPECÍFICOS: .................................................................. 08
7. HIPÓTESIS............................................................................................................. 09
7.1 HIPÓTESIS PRINCIPAL: .......................................................................... 09
7.2 HIPÓTESIS ESPECIFICAS:...................................................................... 09
8. OBJETIVOS ........................................................................................................... 10
8.1 OBJETIVOS GENERALES ....................................................................... 10
8.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ..................................................................... 10
9. MÉTODOS.............................................................................................................. 11
10. RESULTADOS ..................................................................................................... 12
11. DISCUSIÓN .......................................................................................................... 14
12. BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................... 15
13. ANEXOS .............................................................................................................. 16
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1. RESUMEN
El inicio de este fenómeno económico es debido a la Fiscalización de la Administración
Tributaria y su relación con la gestión del IGV en las empresas constructoras. En el ámbito
empresarial existen dos tipos de construcciones: las construcciones de obras como: casas,
puentes y las construcciones mecánicas como barcos y aviones. Las personas se refieren
a constructoras cuando hablan de las que se dedican a las obras, públicas o privadas. La
Administración Tributaria precisa que la actividad de la construcción genera una brecha de
evasión y morosidad que supera los S/. 215 millones por año. (Sunat, 2016).
El análisis realizado fue hecho con un enfoque cualitativo, debido a los alcances prácticos
de tipo descriptivo para el recojo de información. Los resultados muestran que las
empresas constructoras incumplen con el pago de AFP, ONP, IGV, en la declaración de
obligaciones tributarias al Estado. Hasta la fecha nadie está preso por este delito tributario.
2. ABSTRACT
The onset of this economic phenomenon is due to the control of the Tax Administration and
its relation to the management of sales tax on construction companies. In the business
world there are two types of constructions: construction work such as houses, bridges and
mechanical construction such as ships and aircraft. People refer to when they speak of
builders engaged in construction, public or private. The Tax Administration states that the
construction activity generates a gap evasion and arrears exceeding S /. 215 million per
year. (Sunat, 2016).
The analysis was done with a qualitative approach, due to the practical scope for descriptive
information gathering. The results show that construction companies fail to comply with the
payment of AFP, ONP, IGV, in the declaration of the state tax obligations. To date no one
is in prison for tax crime.
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3. JUSTIFICACIÓN DEL ESTUDIO
El presente trabajo de investigación justifica su desarrollo como un recurso de apoyo para:
Tener conocimiento completo de lo que significa evasión tributaria y sus causas, asimismo
el papel que desempeña la obligación de tributar.
Las Empresas constructoras que por desconocimiento de las Leyes incurrieron en evasión
tributaria, esperamos que con este proyecto de investigación podamos contribuir con los
Gerentes, Administradores y Directores de Empresas para que tomen la mejor elección en
sus decisiones empresariales y así evitar el Delito Tributario.
Los alumnos y profesionales tengan una manera práctica de cómo se evaden impuestos
en este tipo de empresas
Conocer las normas tributarias de forma clara y tener un mejor manejo de estas leyes.
Para observar cómo se generan mayores ingresos dentro de las empresas constructoras,
no pagando impuestos; en la economía del Sector Construcción en el Perú
Tener una participación activa en la economía de las empresas constructoras, que son
aquellas que dan empleo a un gran sector de la población económicamente activa.
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4. INTRODUCCIÓN
Esta investigación pretende demostrar las graves consecuencias que trae consigo el
fenómeno de la Evasión Tributaria. Existe evasión tributaria cuando una persona o
empresa deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que está obligado. Al incumplir
de manera intencional con el pago de las contribuciones que le corresponden como
contribuyente y ciudadano, estará cometiendo un delito.
La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT) utiliza
diversos mecanismos para disminuir la evasión tributaria, a pesar de su lucha constante
los índices de evasión tributaria han aumentado cada vez más, y como consecuencia el
estado no tiene recursos suficientes para realizar los objetivos propuestos, de los cuales
todos los peruanos somos los beneficiarios.
Del éxito que tengan la SUNAT dependerá que podamos tener educación con escuelas
bien equipadas, buenas carreteras, servicios de salud, administración de justicia, mayor
seguridad interna, entre otras cosas.
Solis (2009). Tesis: “La Norma Internacional De Contabilidad (NIC 11) – En La Gestión De
Los Contratos En Las Empresas De Construcción En Lima Metropolitana”. En este trabajo
el autor señala un tema relacionado con la operatividad, las condiciones que deben
prevalecer en la gestión de estos contratos, siendo su finalidad reconocer los aspectos
contables en la gestión de los contratos en las empresas dedicadas a la actividad de la
construcción.
La evasión tributaria en el Perú sigue siendo una de las más altas de la región en el sector
de construcción. En ese sentido las evasiones tributarias suceden por causas políticas y
desempleo en la población. Lo cual constituye un fenómeno que perjudica la estructura
social y económica del País.
La consultora Geneva Group International en el Perú (GGI – Perú), informó que al cierre
del año pasado esta cifra se habría elevado a S/. 24 mil millones. "Los sectores de
construcción y comercio han contribuido fuertemente con el Producto Bruto Interno (PBI),
por lo que podrían ser los que mayor incidencia han tenido en la evasión tributaria", explicó
Carlos Vargas Alencastre, representante de la consultora en el Perú.
(Cominetti, 1994) “En una economía como la actual, donde el gasto público es una
necesidad estatal y en la cual las reformas tributarias propenden porque el gobierno
incremente la obtención de ingresos, la evasión es una alternativa frente a la escasez de
recursos de las empresas, aunque no es favorable es utilizada.” (p. 90).
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5. MARCO TEÓRICO
En el país se viene desarrollando la evasión de impuestos, que consiste en el impago
voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilícita y está contemplado
como delito, infracción administrativa en la mayoría de los ordenamientos. El tamaño del
sector informal en el Perú se ha calculado dentro de un rango que varía entre el 40% y
60% del PBI oficialmente registrado. Esta Composición denota que el sector informal
también comprende aquellas evasiones de ingresos resultantes de actividades
aparentemente formales.
Para conocer a mayor profundidad el problema anteriormente mencionado, se ha
elaborado el Proyecto de investigación, denominado: “La Evasión Tributaria del Impuesto
General a las Ventas En las Empresas Constructoras de la Ciudad de Juliaca al 2015.”
Los resultados de la presente investigación contribuirán a mejorar parte de la
Administración Tributaria a fin tener fundamentos para reorientar a las empresas
constructoras, así mismo servirá a los profesionales abogados, administradores,
contadores, economistas y carreras afines.
Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a evadir el pago de sus
obligaciones tributarias, debido a la competencia desleal originada, lo cual obliga a asumir
el impuesto como costo del producto, para poder mantener una empresa constructora a
flote en el mercado es necesario obtener más utilidades en beneficio propio. La evasión
tributaria es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del
ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que
logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales.
5.1 CAUSAS QUE ORIGINAN LA EVASIÓN DE IMPUESTOS:
El egoísmo natural de la persona para desprenderse de una parte de sus
ingresos en beneficio del bien común, lo que demuestra una escasa formación
cívico-tributaria.
El aumento de las tasas de los impuestos. Los estudios sobre la materia revelan
que, a mayores tasas, mayores son los niveles de evasión.
La desconfianza sobre el acierto con que el Estado administra los recursos.
La inestabilidad tributaria originada por la modificación constante de las normas.
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5.2 CONSECUENCIAS DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS EN EL PAÍS:
1. No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar los servicios
básicos a la población, especialmente a la de menores recursos.
3. La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya existentes
afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lógico sería ampliar la base
contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.
4. Los préstamos externos en donde se pagan intereses, lo que significa mayores gastos
para el Estado; es decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo para pagar los gastos
ocasionados por quienes no cumplieron con sus obligaciones tributarias.
5. Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el Estado pueda
redistribuir el ingreso a partir de la tributación.
5.3 LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
(SUNAT)
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), es un organismo
público descentralizado del sector Economía y Finanzas. Actúa como órgano administrador
de los tributos internos. La SUNAT tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de
recaudación y fiscalización de los tributos internos, así como proponer y participar en la
reglamentación de las normas tributarias. Fue creada por la ley Nº 24829, el 8 de junio de
1988, y conforme a su ley General aprobada por Decreto Legislativo N0 501 el 1 de
diciembre del mismo año, se le otorga personería jurídica de Derecho Público, patrimonio
propio y autonomía administrativa, funcional, técnica y financiera.
5.4 EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
El RUC, es uno de los principales sistemas puesto en marcha por la Administración
Tributaria durante el proceso de reforma. En este sistema se registran a todas las personas,
empresas y entidades que desarrollan alguna actividad económica y que generan un
tributo. Actualmente en la base tributaria están registrados un promedio de 2´000,000 de
contribuyentes activos.
El proceso de empadronamiento al RUC, desde su implementación se ha ido
perfeccionando hasta llegar a la etapa actual en la que el registro de los contribuyentes y
la entrega del número de RUC es otorgado de forma inmediata acreditándose los
requisitos. El número de identificación tributaria consta de 11 dígitos. La implementación
de este número ya se hizo efectivo a partir de enero del 2001.
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6. PROBLEMAS
6.1 PROBLEMA PRINCIPAL:
¿Cuáles son las modalidades de las empresas constructoras para aplicar la evasión
Tributaria?
6.2 PROBLEMAS ESPECÍFICOS:
1. ¿Cómo varia la recaudación tributaria en el desarrollo económico en las
Constructoras?
2. ¿De qué manera repercute la evasión de impuestos en el desarrollo
económico del Perú?
3. ¿En qué medida influye la evasión de impuestos en el desarrollo
económico del País?
4. ¿Cuáles son vacíos legales de la ley IGV con relación a
la evasión tributaria?
5. ¿Cuáles son vacíos legales de código tributario con relación a la evasión?
6. ¿Cuantas Empresas Constructoras existen en el País?
7. ¿Qué entiende por vacíos legal?
8. ¿Que la evasión tributaria?
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7. HIPÓTESIS
7.1 HIPÓTESIS PRINCIPAL:
Las evasiones tributarias en las empresas constructoras son: económicas, culturales y
elevada imposición tributaria.
7.2 HIPÓTESIS ESPECIFICAS:
1. La falta Conciencia Tributaria influye en el incumplimiento de las Obligaciones
Formales y Sustanciales del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría de los
Profesionales del sector Construcción en el desarrollo urbano en el Perú porque
las obras que se desarrollan son eventuales
2. Las causas de la evasión tributaria en las constructoras son: Falta de
información. Deseo de generar mayores Utilidades. Excesiva Carga Tributaria.
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8. OBJETIVOS
8.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar la influencia de la evasión tributaria en el desarrollo económico de las
Constructoras en la Región de Puno, Provincia de San Román, Distrito de Juliaca.
8.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Evaluar los procesos de fiscalización existente y mejorarlos para evitar la
evasión tributaria de las empresas Constructoras de la Región de Puno.
2. Diseñar un proceso específico que permita el control de la evasión tributaria
de las empresas constructoras de la Región de Puno.
3. Analizar la variación que existe entre el proceso de recaudación y la evasión
de impuestos en las constructoras de la Región de Puno.
4. Identificar a las empresas constructoras de la Región de Puno que aplican
la Evasión Tributaria.
5. Determinar los vacíos legales del Impuesto General a las Ventas que se
origina por la evasión tributaria en las constructoras de la Región de Puno.
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9. MÉTODOS
Tipo de Estudio: Investigación Exploratoria
Variables: Variable Dependiente: La Evasión Tributaria del Impuesto General a las Ventas Dimensiones: -Ambiente Laboral -Estímulo laboral -Manejo de conflictos -Relaciones sociales -Principio de autoridad Variable Independiente: En las Empresas Constructoras de la Ciudad de Juliaca al 2015. Dimensiones: -Solvencia profesional -Estrategias metodológicas -Planificación de la enseñanza -Uso de los medios y materiales -Evaluación
Recolección de datos: Se tomó en cuenta varios Artículos Científicos, Tesis, Libros u Otros Datos de Revistas Importantes,
Procedimiento: Se logró recolectar datos mediante la Sunat, INEI, OSCE, y algunas publicaciones de periódicos en los espacios web.
Estudio Piloto: Esta investigación pretende demostrar las graves consecuencias que trae consigo el fenómeno de la Evasión Tributaria. Existe evasión tributaria cuando una persona o empresa deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que está obligado. Al incumplir de manera intencional con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y ciudadano, estará cometiendo un delito.
Consideraciones éticas: La evasión tributaria es deshonesta por parte de la empresa constructora que lo practica. Toda empresa debería de tener en cuenta que el pago de impuestos es necesaria para el desarrollo del país
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10. RESULTADOS
Cuadro 1: promedio de remuneración bruta mensual por actividad económica
Fuente: Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, 2015
Figura 1: Flujo de viviendas construidas con una proyección hacia del 2008 - 2025
Fuente: Elaboración y Proyección: SEE BBVA Banco Continental.
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Figura 2: Crecimiento del Sector Construcción Fuente: INEI
Figura 3: Ganar una Licitación con el Gobierno del Perú Fuente: Elaboración propia
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11. DISCUSIÓN
1) Toda empresa debería evitar la evasión fiscal dando cumplimiento a las obligaciones
tributarias de acuerdo a la información que proporciona los estados financieros,
determinaría un mejor control en favor de la Administración Tributaria.
2) Un buen manejo tributario en la aplicación del régimen de detracciones el Impuesto
General a las Ventas, permitirá dar cumplimiento a las obligaciones tributarias
3) De los datos obtenidos de la Sunat, nos permite establecer que la evasión de impuestos,
ocasiona disminución en el nivel de fondos que maneja el gobierno.
4) Se ha establecido que los datos obtenidos permitieron conocer que el acto ilícito que
afecta al Estado, influye en el nivel de inversión de la recaudación para atender servicios
públicos.
5) Las empresas constructoras lideran en nuestra región a aquellas que intentan no pagar el
IGV y las pensiones que cada trabajador tiene derecho a recibir.
6) En el cuadro 1 podemos visualizar que el sueldo promedio de un trabajador en este rubro
es de 2090 nuevos soles mensuales lo que hace que este rubro tenga trabajadores
fantasmas, así como trabajadores solo con recibos por honorarios.
7) La proporción de viviendas que se construyen a través de inmobiliarias y se financian
con créditos hipotecarios actualmente en alrededor de 30% del total de viviendas
construidas anualmente aumenta año tras año, en línea con el crecimiento de la economía
y de los ingresos de las familias. Estimamos que en 2025 esta proporción sería 42%.
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12. BIBLIOGRAFÍA
1) Alva, M. (2011). Análisis para la aplicación del crédito fiscal del IGV. Lima:
Pacífico editores.
2) Alva, M; García, J. (2014). Impuesto a la Renta ejercicio 2013- 2014. Lima:
Pacífico editores.
3) Actualidad empresarial. (2005). Modificaciones al reglamento del IGV sobre
comprobantes de pago falsos, no fidedignos y operaciones no reales.
4) Camargo, F (1995) “Fiscalización y Procedimiento Contencioso Tributario” Lima:
Editorial Pacifico.
5) Centurión, Reinerio. (2013). Las Mypes Y La Gestión De Calidad En El Sector
Construcción Del Distrito De Chimbote, Año 2012 (Prototipo De Proyecto De
Investigación Para Optar El Título De Licenciado En Administración)
Universidad Católica Los Ángeles De Chimbote. Chimbote – Perú.
6) Garibaldi, G. (2011). Principales reparos en el IGV. Lima: editorial El búho
E.I.R.L.
7) Hernández, Robertson (2014). Indice de cumplimiento a la contribución al Sencico por las Empresas Constructoras en Piura 2014 (Tesis Para Obtener El Título Profesional De Contador Público) Universidad Cesar Vallejo, Piura – Perú.
8) Solis, Israel (2013). La Norma Internacional De Contabilidad (Nic 11) – En La
Gestión De Los Contratos En Las Empresas De Construcción En Lima
Metropolitana (Tesis Para Obtener El Título Profesional De Contador Público)
Universidad San Martin de Porres. Lima, Perú
9) Salazar, Marcos (2012). Planificación Estratégica Para Empresas Generadoras
De Proyectos Inmobiliarios: Caso Empresa Constructora Ssk Montajes E
Instalaciones Sac (Tesis Para Optar El Grado De Maestro En Gestión
Tecnológica Empresarial) Universidad Nacional De Ingeniería. Lima, Perú
10) Sánchez, Erika. (2014). Impacto Fiscal Tributario Y Sus Efectos En La
Rentabilidad Y Liquidez Para La Empresa Constructora Abc, Lambayeque 2013.
(Tesis Para Optar El Título De Contador Público) Universidad Católica Santo
Toribio De Mogrovejo. Chiclayo – Perú.
11) Paiva, E., Gonzales, Y. (2014). Los Tributos Al Gobierno Central Y La Liquidez
De Empresas Constructoras Del Perú. In Crescendo, 001, (2), 1-7.
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13. ANEXOS
ANEXO No. 1: MATRIZ DE CONSISTENCIA LA EVASIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LAS EMPRESAS
CONSTRUCTORAS DE LA CIUDAD DE JULIACA AL 2015. PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES E
INDICADORES
PROBLEMA PRINCIPAL:
¿Cuáles son las modalidades de las empresas constructoras para aplicar la evasión Tributaria?
PROBLEMAS ESPECÍFICOS:
1. ¿De qué manera repercute la evasión de impuestos en el desarrollo económico del Perú?
2. ¿En qué medida influye la evasión de impuestos en el desarrollo económico del País?
3. ¿Cuáles son vacíos legales de la ley IGV con relación a la evasión tributaria?
4. ¿Cuáles son vacíos legales de código tributario con relación a la evasión?
5. ¿Cuantas Empresas Constructoras existen en el País?
6. ¿Qué entiende por vacíos legal?
7. ¿Que la evasión tributaria?
OBJETIVO GENERAL:
Determinar la influencia de la evasión tributaria en el desarrollo económico de las Constructoras en la Región de Puno, Provincia de San Román, Distrito de Juliaca.
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS:
1. Evaluar los procesos de fiscalización existente y mejorarlos para evitar la evasión tributaria de las empresas Constructoras de la Región de Puno.
2. Diseñar un proceso específico que permita el control de la evasión tributaria de las empresas constructoras de la Región de Puno.
3. Analizar la variación que existe entre el proceso de recaudación y la evasión de impuestos en las constructoras de la Región de Puno.
4. Identificar a las empresas constructoras de la Región de Puno que aplican la Evasión Tributaria.
5. Determinar los vacíos legales del Impuesto General a las Ventas que se origina por la evasión tributaria en las constructoras de la Región de Puno.
HIPÓTESIS PRINCIPAL:
Las evasiones tributarias en las empresas constructoras son: económicas, culturales y elevada imposición tributaria.
HIPÓTESIS ESPECIFICAS:
1. La falta Conciencia
Tributaria influye en el incumplimiento de las Obligaciones Formales y Sustanciales del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría de los Profesionales del sector Construcción en el desarrollo urbano en el Perú porque las obras que se desarrollan son eventuales.
2. Las causas de la evasión tributaria en las constructoras son: Falta de información. Deseo de generar mayores Utilidades. Excesiva Carga Tributaria.
VARIABLE DEPENDIENTE:
La Evasión Tributaria del Impuesto General a las Ventas DIMENSIONES:
1. Ambiente Laboral 2. Estímulo laboral 3. Manejo de
conflictos 4. Relaciones
sociales 5. Principio de
autoridad
VARIABLE INDEPENDIENTE:
En las Empresas Constructoras de la Ciudad de Juliaca al 2015. DIMENSIONES:
1. Solvencia profesional
2. Estrategias metodológicas
3. Planificación de la enseñanza
4. Uso de los medios y materiales
5. Evaluación