2015. sic ii. unidad 3

Sistema de Información Contable II. Unidad 3

57

Unidad 3: La Información de las Organizaciones

1. Recursos de Rápida Movilidad

ARQUEO DE CAJA

El arqueo de caja consiste en el recuento del dinero y valores que se encuentran en ella. El

resultado del recuento se debe comparar con el saldo contable de la cuenta Caja (mayor de Caja).

Si existen diferencias se deben realizar las registraciones correspondientes, de manera que el

mayor se adapte a la realidad.

Pasos para realizar el arqueo de caja y las posteriores registraciones:

1) Contabilizo todos aquellos comprobantes que se encontraron en el arqueo y que no fueron pasados a la contabilidad

2) Calculo el nuevo saldo contable 3) Comparo el saldo de la cuenta Caja con el que debo tener en la realidad. Registro el

sobrante o faltante de Caja, si corresponde

Cuentas a utilizar:

Ganancia SOBRANTE DE CAJA : la realidad me da más que el mayor

Pérdida FALTANTE DE CAJA : en la realidad tengo menos que en el mayor

Por ejemplo:

Saldo Contable de Caja $200 Saldo Contable de Caja $200

Recuento Fisico $220 recuento Fisico ·$180

Diferencia $ 20.- Diferencia ($20)

Tendría que tener 200 y

tengo, 220. Me sobran 20

Sobrante de caja Faltante de caja

Esta diferencia genera un

asiento contable para

ajustar el saldo de la

contabilidad a la realidad.


58

CONCILIACION BANCARIA

El banco envía periódicamente (generalmente en forma mensual) un estado de cuenta del cliente

para la verificación de su saldo. En caso de no coincidir tenemos que encontrar la diferencia y

realizar la registración contable del error.

Al realizar la conciliación debemos tener en presente que los movimientos del banco son

contrarios a los de sus clientes. Por ejemplo: un cheque emitido, el cliente lo registra en el Haber

y el banco en el Debe.

Detalle Libro Banco del Cliente Resumen del Banco

Cheques emitidos Haber Debe

Depósitos realizados Debe Haber

Gastos bancarios Haber Debe

Cheques rechazados de terceros

Haber Debe

Se llama Conciliación Bancaria al control que realizamos de

la documentación que nos envía el banco (resumen o

extracto bancario) con la que tenemos registrada en

nuestro Libro Bancos.

El estado de cuenta suele presentar, para cada período, el

saldo inicial, los movimientos del período -depósitos,

cheques, débitos bancarios, acreditaciones en cuenta, etc.-

y el saldo final, tal como surgen de los registros del banco.

Las diferencias bancarias surgen generalmente por los siguientes motivos:

Cheques emitidos y no presentados para su cobro por el Beneficiario hasta la fecha del

resumen.

Depósito en efectivo o cheque de terceros depositados en nuestra cuenta corriente y no

acreditados a la fecha de la conciliación (boletas de depósitos).

Cheques de terceros depositados y rechazados.

Gastos bancarios no registrados (gastos de chequera, mantenimiento de cuenta, etc.).

Acreditación de un préstamo bancario.

Errores y omisiones en la registración.

Intereses bancario.


59

Movimientos Temporales y Permanentes.

Los Movimientos Temporales son aquellos que se van a corregir con el paso del tiempo y no se

ajustan, los Movimientos Permanentes son aquellos que no se corrigen solos y, por lo tanto,

tenemos que ajustarlos.

Pasos para

hacer una C.B.

Tildar el Libro Mayor con el extracto

bancario (sòlo los movimientos que se

repitan).

Clasificar los movimientos no tildados

En permanentes o temporales

Ajustar los movimientos permanentes

y calcular el nuevo saldo contable

Armamos la conciliación definitiva. Estructura de la Conciliación:

Nuevo saldo s/mayor de Bancos.

+ Cheques pendientes

- Depósitos no acreditados

= Saldo según extracto.


60

Actividad Nº 1. Conociendo los extractos bancarios

Marcar en el extracto bancario los siguientes datos:

a. Banco emisor, frecuencia del extracto, número de cuenta y CBU (¿Qué significa CBU?)

b. Datos del cliente

c. Un depósito, una extracción de fondos y un pago de servicios por HomeBanking y una

compra con tarjeta de débito.

d. “Impuesto Cred y Deb. – Ley 25413” ¿Qué significa?

e. “Retención ARBA”. ¿Cuándo usaremos esta retención?

f. “Devolución IVA Tarjeta de Débito” ¿Qué es?

El OMBU SA 30336549873

SOLER 14


61

2. Los Derechos de cobro

Son los derechos que la empresa posee contra terceros para percibir cumas de dinero u otros

bienes y servicios.

DEPURACION DE DEUDORES

A través de los ajustes, es posible categorizar a los deudores según

la situación de cada uno de ellos en cuanto al cumplimiento de sus

obligaciones. A esto se lo llama depuración de deudores.

Los créditos son derechos que tiene la empresa de cobrar

determinadas sumas de dinero. Las cuentas que integran los

créditos, entre otras, son: Deudores varios, Deudores por ventas,

Documentos a cobrar, Deudores Morosos, Deudores en gestión

judicial. Todas ellas pertenecen al ACTIVO (saldo deudor) y al

rubro créditos.

Para conocer la verdadera situación de la empresa en materia de posibilidades de cobro de los

créditos, es preciso diferenciar las distintas categorías de estos créditos:

Concepto Cuenta Clase

Créditos cobrables …………………………… Deudores por ventas

Activo Créditos atrasados …………………………… Deudores morosos

Créditos en juicio ……………………………. Deudores en gestión judicial

Créditos incobrables ………………………. Deudores incobrables Gasto

Hacer una depuración de deudores consiste en incluir las distintas categorías de créditos en las

cuentas correspondientes. Por Ejemplo:

Se llama así a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor con el motivo de dejar en la cuenta “deudores por ventas”o “deudores varios”, sólo aquellos que pagan regularmente y sacar de ella a los clientes que no están en es situación.


62

Para que deudores por ventas tenga un saldo contable de $25.100 y las otras cuentas muestren la

mayor o menor cobrabilidad de los clientes, se anota el siguiente asiento en el libro diario:

A+ Deudores Morosos 1500

A+ Deudores en gestión judicial 1100 A+ Deudores incobrables 500 A- Deudores por ventas 3100

Y... ¿Quiénes son los deudores incobrables?

Sabemos que las ventas en cuenta corriente presuponen un riesgo para la empresa, pues pueden

existir casos de incobrabilidad en alguno/s de nuestros cliente/s. Estos son los llamados

DEUDORES INCOBRABLES, esta cuenta es de resultado negativo o PERDIDA, se debita cuando los

deudores se declaran incobrables (aumentan las perdidas).

Veámoslo con un ejemplo…

· Se venden mercaderías en cuenta corriente por $5000 a 10 dias.

· Al cabo de los 30 días el deudor aun no ha pagado.

· Pasado un cierto tiempo, el deudor no cumple con lo adeudado, por lo tanto la empresa inicia

acciones legales.

Deudores por ventas (A+) 5000

Ventas (Gan +) 5000

Deudores morosos (A+) 5000

Deudores por Ventas (A-) 5000

Deudores en gestión Judicial (A+) 5000

Deudores morosos (A-) 5000

A partir de esta situación pueden suceder dos cosas:

1) Que el deudor luego del juicio abone su deuda.

Caja (A+) 5000

Deudores en gestión judicial (A-) 5000

2) Que el deudor, luego del juicio se declare en quiebra.

Deudores incobrables (R-) 5000

Deudores en gestión judicial (A-) 5000


63

ESTA SITUACION... ¿SE PUEDE PREVER?

SI. Al final de cada ejercicio económico la empresa crea previsiones

para ser utilizas en el siguiente. Una previsión es una estimación

contable de situaciones probables que pueden ocasionar perdidas

para la empresa.

La previsión para deudores incobrables es una cuenta regularizadora

del activo, previene perdidas por imposibilidad de cobro de créditos

(afecta o regulariza a “deudores” o “documentos a cobrar”).

Creación de previsión para deudores incobrables

La previsión para deudores incobrables se calcula según estadísticas de ejercicios anteriores

basados en créditos que nunca fueron cobrados y perspectivas del futuro inmediato.

Contablemente se registra:

Deudores incobrables (R-) XX

Previsión para deudores incobrables (RA +) XX

La cuenta previsión para deudores incobrables es regularizadora del activo, con saldo acreedor. Se

acredita cuando se crea y se debita cuando se utiliza en el caso de que surjan deudores

incobrables o se recuperen por no utilizarlas.

Ejemplo:

Saldo de la cuenta deudores por ventas: $10.000

Crear una previsión para deudores incobrables por el 2% del total de los créditos.


Previsión para deudores incobrables (RA +) 200

Situación 1: Del total de los deudores por ventas $200 se transforman en incobrables.

Previsión para deudores incobrables (RA -) 200

Deudores por ventas (A-) 200








Recupero de Prev. Deudores incobrables (R+) 30


64

ESTADISTICA DE INCOBRABILIDAD

Cada empresa puede establecer su propio grado de incobrabilidad de deudores para prever esa

misma situación en el futuro. La incobrabilidad se traduce en un porcentaje que se calcula de la

siguiente forma:

Total de incobrables *100 = Porcentaje de incobrabilidad

Total de créditos existentes al cierre del ejercicio

Año Saldo Deudores Incobrables producidos % incobrabilidad

2009 30.000,00 500,00 1,67

2010 45.000,00 1.000,00 2,22

2011 50.000,00 2.000,00 4,00

Total …………………………………………………………………….. 7,89

Promedio de incobrabilidad de los últimos 3 años: 7,89%/3años

2,63


65

3. Los Bienes de Uso

Son aquellos bienes tangibles que se utilizan para desarrollar la actividad de la empresa; deben

tener una vida útil estimada superior a un año y no estar destinados a la venta. Por ejemplo:

rodados, instalaciones, muebles, etc.

Los bienes de uso pueden ser bienes muebles o inmuebles.

Los bienes deben reunir las siguientes características para que se los considere bienes de uso:

No estar destinados a la venta habitual (como ocurre con los viene de cambio), sino a ser

utilizados por la empresa para realizar su actividad.

Tener permanencia en la empresa (durante dos años como mínimo). Los bienes que la

empresa usa para el desarrollo de su actividad, pero que se deterioran con rapidez, se

consideran directamente como un gasto: papelería, elementos de escritura, cartuchos de

tinta para impresora, etc.

Sufrir un desgaste por el uso y por el transcurso del tiempo.

El valor de origen de estos bienes, o precio de costo por el que se incorporan al patrimonio, está

constituido por:

Precio de costo = precio de compra + gastos de compra e instalación

Los bienes de uso originan egresos de dinero de distinta índole:

Gastos de Compra Mejoras Gastos de Mantenimiento

Activo Activo Gastos

Forman parte del valor de compra del bien que se adquiere

Aumentan el valor de los bines ya existentes o prolongan su vida útil

Sólo sirven para mantener el bien que ya se posee, sin agregar valor.

Ejemplos: flete de la compra, gastos de instalación,impuestos por la compra (gastos de patentamiento, por ej.)

Reconstrucción de un edificio, construcción de más habitaciones, agregados a un rodado

Ejemplo: arreglos de desperfectos, pintura de un edificio, reparación de daños de un rodado

Son aquellos que, por su naturaleza pueden

moverse por sí solos, o ser movidos por terceros

de un lugar a otro, sin que se vea alterada su

estructura. Por ej.: auto, escritorio

Son aquellos que, por su naturaleza, son

inamovibles. Por ejemplo: el terreno y todo lo

que está adherido a él.


66

Actividad Nº1

Marquen con una cruz los gastos de compra, los de mantenimiento y los de mejoras:

Gastos de Compra Mejoras Gastos de Mantenimiento

Compra de una camioneta

Flete de esa camioneta hasta el depósito

Impuestos y gastos de inscripción del rodado

Patente anual de la camioneta

Compra de un inmueble

Gastos de escritura del inmueble

Impuesto Inmobiliario

Gasto por el seguro del auto

Compra de un mueble antiguo

Restauración a nuevo del mueble antiguo

Compra de un aparato de aire acondicionado

Instalación del aparato de aire acondicionado

Arreglo del aparato de aire acondicionado

Construcción de un anexo al inmueble

Pintura de una habitación del inmueble

Arreglo de cañerías del inmueble


67

VIDA UTIL DE LOS BIENES

La vida útil de los bienes es la cantidad de años durante los cuales el bien

resulta beneficioso para la empresa. La vida útil varía según el uso que le da

cada empresa a sus bienes. La amortización anual se calcula en función de la

vida útil de cada bien. El porcentaje de amortización anual se calcula de la

siguiente forma:

Bienes Vida Útil Cálculo % de Amortización

Inmueble (80% - 20%)50 años 100%/50 años 2% anual

Rodados5 años 100%/5 años 20% anual

Muebles y Útiles 10 años 100%/10 años 10% anual

Instalaciones 10 años 100%/10 años 10% anual

Equipos de computación 3 años 100%/3 años 33,33 % anual

Cálculo de la amortización anual

Se aplica el porcentaje sobre el valor de origen del bien. Ejemplo:

Ciprés SA posee muebles por valor de $1.000, estimando la vida útil

en unos 10 años.

Otra forma de calcular la amortización es dividir el valor de origen

por la vida útil del mismo:

La registración contable es la siguiente:

R- Amortización Muebles y Utiles 100

RA Amortización Acumulada M y U 100

Depreciación: es la pérdida de

valor de un bien. Esta pérdida se

produce por diversos motivos:

desgaste por el uso, roturas

diversas, deterioro por el

transcurso del tiempo.

Amortización: procedimiento

contable por medio del cual el

valor de un bien, utilizado por la

empresa, es repartido como

gasto durante todos los años que

abarca la vida útil del mismo.

En la práctica, depreciación y

amortización se usan como

sinónimos.

Amortización Anual = 10% de 1000 = $100

Valor de origen: valor

por el cual se incorporó

un bien al activo.

Valor residual:

diferencia entre el valor

de origen de un bien y sus

amortizaciones

acumuladas

Amortización Anual = Valor de Origen Vida Útil


68

Amortización Amortización Acumulada

Amortizaciones: cuenta de resultado negativo, que muestra la amortización de un solo año. Esta

cuenta se cierra junto con el ejercicio económico.

Amortización Acumulada de Muebles: cuenta regularizadora del activo que muestra la

amortización acumulada durante los años de vida útil que ya han transcurridos. Esta cuenta

corrige el saldo de la cuenta de activo y se mantiene durante toda la vida útil del bien.

Ejemplo: un rodado cuyo valor de origen fue de $50.000 y tiene un vida útil de 5 años:

1er Año 2do Año 3er año 4to año 5to año

Rodado (valor origen) 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00

menos

Amortización acumulada -10.000,00 -20.000,00 -30.000,00 -40.000,00 -50.000,00 Valore residual del rodado 40.000,00 30.000,00 20.000,00 10.000,00 -

Actividad Nº2

A) Calcular y registrar la amortización anual de los siguientes bienes:

Valor de Origen Amortización Anual

Mueble y Utiles 6.500,00

Rodados 53.000,00

Instalaciones 12.600,00 Inmueble (no incluye terreno) 240.000,00

B) Calcular las amortizaciones acumuladas desde la fecha de incorporación al patrimonio de

cada uno de los bienes mencionados y su valor residual a la fecha de cierre del ejercicio

económico, 31/12/2012:

Año de Alta

Bien Valor de Origen

Amortización Anual

Años transcurridos

Amortización Acumulada

Valor Residual

2009 Mueble y Utiles 12.600

2010 Rodados 54.800

2011 Instalaciones 8.900

2008 Inmueble (no incluye terreno)

230.000

Se pide: Confeccionar el asiento de libro diario al 31/12/2012 para reflejar la depreciación de los

bienes y exponer el rubro Bienes de Uso.


69

4. La Información para uso Externo - Los Estados Contables

Los estados contables son utilizados también por los usuarios internos en la toma de decisiones

acerca del curso a seguir y para el control de la gestión de la entidad.

El balance constituye uno de los elementos básicos dentro del marco de información de la empresa y consiste en un conjunto de datos debidamente ordenados, representativos del valor que, en un momento dado, tienen los distintos componentes de la situación patrimonial de la empresa.

Mediante el balance de situación se refleja lo que la empresa tiene, los bienes y derechos pertenecientes a la empresa (ACTIVO) y cómo lo está financiando y lo que debe (PASIVO). El activo refleja la aplicación de los fondos y el pasivo el origen de los fondos.

FUNCIÓN INFORMATIVA DEL BALANCE

En primer lugar, si tenemos en cuenta que el balance es un inventario de todos los bienes y derechos de los que es titular la empresa, así como de todas las deudas en que ha incurrido, comprenderemos que la primera función que cumple es la de informar a todo el que tenga interés en la situación económica y financiera de la empresa en un momento dado.

Los estados contables son los siguientes:

a. Estados Contables Básicos:

Estado de situación patrimonial

Estado de resultados

Estado de evolución del patrimonio neto

Estado de flujo de efectivo.

b. Nota explicativas de los conceptos resumidos en los estados contables básicos.

c. Anexos: de bienes de uso, de costos, de gastos, etc.

Los estados contables son un tipo de informe contable, destinado principalmente a los usuarios externos, por medio de los cuales la empresa da a conocer públicamente su situación. Los estados contables muestran aspectos patrimoniales, económicos y financieros de la organización. Existe la obligación legal de emitir Estados Contables en forma periódica. Existen normas específicas con respecto a la forma de presentación de los mismos y a la veracidad de su contenido.

http://gestiondeempresas.org/la-empresa/

http://gestiondeempresas.org/la-empresa/

http://gestiondeempresas.org/pasivo/


70

En definitiva, se puede decir que el balance cumple la función básica de informar:

A los responsables de la gestión de la empresa

Accionistas, inversores, acreedores, obligacionistas, etc..

Mediante el balance más una memoria, se puede hacer un diagnóstico de la empresa en el que se puede obtener los siguientes resultados:

Si una empresa se encuentra poco o mucho endeudada. Así como la estructura de la deuda con relación al periodo de amortización.

Si posee muchos o pocos clientes sin cobrar.

Si va a poder hacer frente a los pagos a corto plazo, si tiene liquidez suficiente.

Si la empresa está en quiebra técnica

El valor del patrimonio que posee la empresa

El valor de la empresa

La estructura del capital, etc…

Anexo de Bienes de Uso

Es el informe contable que muestra el valor de los bienes de uso al inicio del ejercicio económico,

los cambios producidos en ese lapso y el valor de esos bienes en el momento del cierre.

31/10/2012

Inicio Altas Bajas Cierre Inicio Bajas Del ejercicio Cierre

Instalaciones 1.000,00 1.000,00 100,00 100,00 200,00 800,00

Rodados 34.000,00 34.000,00 6.800,00 6.800,00 27.200,00

Muebles y Utiles 300,00 300,00 30,00 30,00 60,00 240,00

Maquinaria 2.000,00 2.000,00 4.000,00 400,00 800,00 1.200,00 2.800,00

Totales 3.300,00 36.000,00 - 39.300,00 530,00 - 7.730,00 8.260,00 31.040,00

A Anexo de A Estado

--------------------------------------- Gastos Patrimonial

Valor de Origen Amortizaciones Acumuladas

Modelos S.A.

Anexo Bienes de Uso

Ejercicio Económico Finalizado el

Valor

ResidualRubros


71

Anexo de Gastos

Es el informe contable que muestra el detalle de los gastos producidos durante el ejercicio

económico, diferenciados por tipo de gasto

31/10/2012

Conceptos TotalGastos

Administración

Gastos

Comerciales

Gastos

FinancierosOtros Gastos

Sueldos 11.700,00 11.700,00

Cargas Sociales 2.808,00 2.808,00

Servicios 3.900,00 390,00 3.510,00

Gastos de Limieza 1.200,00 600,00 600,00

Gastos Bancarios 539,00 539,00

Gastos en rodado 2.035,00 2.035,00

Amortizaciones 7.730,00 830,00 6.900,00 De Anexo Bienes

Intereses 1.010,00 1.010,00 de Uso

Ingresos brutos 1.600,00 1.600,00

Alquileres pagados 12.000,00 12.000,00

Totales 44.522,00 2.359,00 41.153,00 1.010,00 -

A Estado de Resultados

Modelos S.A.


Anexo "Gastos"

Anexo de Costos

Es el informe contable que muestra el cálculo del costo de la mercadería vendida.

31/10/2012

Existencia inicial ……………………………………………………………………… 28.750,00

más

Compras ………………………………………………………………………………….. 211.900,00

Subtotal …………………………………………………………………………………… 240.650,00

menos

Existencia Final ……………………………………………………………………….. -73.950,00

Costo de las Mercaderías vendidas ………………………………………. 166.700,00

A Estado de Resutados

---------------------------------------

Modelos S.A.


Anexo "Costos"


72

Estado de resultados

El estado de resultados muestra y explica las causas que han generado el resultado obtenido

durante el ejercicio económico.

31/10/2012

Ingresos por Ventas ……………………………………………………………….. 235.900,00

menos

Costo de mercaderías vendidas ……………………………………………… -166.700,00 De Anexo de

Resultado bruto de ventas ………………………………………………. 69.200,00 Costos

menos

Gastos de administración ……………………………….. 2.359,00 De Anexo de

Gastos de comercialización ……………………………. 41.153,00 gastos

Gastos de financiación …………………………………. 1.010,00 -44.522,00

Resultado Neto ……………………………………………………………………….. 24.678,00

Resultado extraordinarios ……………………………………………………… -

Resultado del ejercicio ……………………………………………………………. 24.678,00

A Estado de evolución del patrimonio neto

Modelos S.A.


ESTADO DE RESULTADOS

Resultados Ordinarios

Información que es posible obtener a partir de este estado contable:

a. Datos acerca de las ventas realizadas durante el ejercicio económico y costo de los bienes

vendidos.

b. El resultado bruto arrojado por las ventas (ingresos por venta menos el costo de los bienes

vendidos)

c. La medida en que el resultado bruto de las ventas se encuentra disminuido por los gastos

de la empresa.

d. Qué tipo de gastos tiene mayor incidencia en esa disminución.

e. Cómo se han originado los resultados: por la operatoria ordinaria de la empresa o por

circunstancias extraordinarias.

Esta información se enriquece aún más cuando se la hace en forma comparativa con otros

ejercicios económicos.


73

Estado de evolución del patrimonio neto

El estado de evolución del patrimonio neto presenta la composición del patrimonio neto y las

causas de los cambios producidos durante el tiempo transcurrido entre dos balances.

31/10/2012

Aportes de los

propietarios

Ganancias

Reservadas

Resultados no

asignados

Total del

Patrimonio neto

Saldos al inicio del

ejercicio económico90.000,00 90.000,00

Resultado del ejercicio

económico24.678,00 24.678,00

Saldos al cierre del

ejercicio económico 90.000,00 24.678,00 114.678,00

De Estado de resultados A Estado Patrimonial

Modelos S.A.


ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO


a. Composición del patrimonio neto al comienzo del ejercicio económico.

b. Aumentos y disminuciones producidos en los distintos elementos que lo componen.

c. Motivos que originaron esos aumentos y esas disminuciones.

d. Destino de los resultados del ejercicio económico anterior.

e. Composición del patrimonio neto al finalizar el ejercicio económico.

Los estados contables se presentan en forma sintética. Por eso se hace necesario explicar las

cifras que figuran en ellos. Con esta finalidad, se confeccionan notas aclaratorias como las que

siguen:


74

Notas a los estados contables

Es el informe contable que muestra en detalle todos los conceptos resumidos en el estado de

situación patrimonial.

31/10/2012

1,1 Confección y preparación de los estados contables

Los estados contables del presente ejercicio han sido preparados en moneda de curso legal.

Los estados contables se presentan siguiendo los lineamientos de exposición de las resoluciones

técnicas vigentes.

1,2 Composición del patrimonio

La composición de los elementos patrimoniales es la siguiente:

a. El rubro caja y bancos está compuesto por los siguientes conceptos:

Caja ……………………….. 500,00

Fondo Fijo ………………. 2.500,00

Banco Cta Cte …………. 2.000,00

Valores a Depositar … 20.254,50 25.254,50

b. El rubro Cuentas por cobrar está compuesto por los siguientes conceptos:

Deudores por Ventas ….. 40.000,00

Documentos a Cobrar …. 5.322,00 45.322,00

c. El Rubro Otros Créditos está compuesto por los siguientes conceptos:

IVA saldo a favor …………. 70,00

IIBB saldo a favor ………… 80,00 150,00

d. El rubro Bienes de cambio está compuesto por los siguientes conceptos:

Mercaderías…………………. 65.000,00

Materia Prima ……………… 5.000,00

Productos Terminados …. 3.950,00 73.950,00

e. El detalle de los Bienes de Uso se puede ver en el anexo correspondiente

f. El rubro Deudas comerciales está compuesto por los siguientes conceptos:

Proveedores ………………… 52.000,00

Documentos a pagar …… 4.559,00 56.559,00

g. El rubro Deudas Fiscales está compuesto por los siguientes conceptos:

Cap. IV a pagar 80,00 80,00

h. El rubro Deudas Sociales está compuesto por los siguientes conceptos:

SUSS a pagar 1.080,00

ART a pagar 27,00

Sueldos a pagar 2.241,00 3.348,00

i. el rubro Otras Deudas está compusto por los siguientes conceptos:

Gastos por pagar 535,00 535,00

---------------------------------------

Modelos S.A.


NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES

596.50 596.50


75

Separando activos y

pasivos, corrientes y no

corrientes

Con todos los elementos

anteriores, es posible

armar el estado patrimonial

de la empresa al cierre del

ejercicio económico

Activos Corrientes: se pueden transformar en dinero en un plazo de doce meses a

partir de la fecha del cierre del ejercicio.

Activos NO Corrientes: Se pueden llegar a transformar en dinero después de los doce

meses posteriores a la fecha de cierre.

Pasivos Corrientes: Su pago será exigible en un plazo de doce mese a partir de la fecha

del cierre.

Pasivos NO Corrientes: Su pago será exigible después de los doce meses posteriores a

la fecha de cierre.


76

Estado de Situación Patrimonial

El estado de situación patrimonial proporciona una “instancia” de la situación patrimonial de la

empresa a una fecha determinada, generalmente la de cierre de ejercicio económico.

31/10/2012

Activo Pasivo

Activo Corriente Pasivo Corriente

Caja y bancos 25.254,50 Deudas Comerciales 56.559,00

Cuentas por cobrar 45.322,00 Deudas Fiscales 556,50

Otros créditos 150,00 Deudas Sociales 3.348,00

Bienes de Cambio 73.950,00 Otras Deudas 535,00

Total Activos Corrientes 144.676,50 Total Pasivos corrientes 60.998,50

Activos no Corrientes Pasivos No corrientes

Bienes de Uso 31.040,00 No existen -

Total de Activos No Corrientes 31.040,00 Total pasivo no corriente -

Total Pasivo 60.998,50

Patrimonio Neto

Capital 90.000,00

Resultado del Ejercicio 24.678,00

Total P. Neto 114.678,00

Total Activo 175.716,50 Total Pasivo + P.Neto 175.676,50

Modelos S.A.

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL



a. Si se cuenta con activo importante, en relación con el pasivo existente.

b. Qué cantidad de deudas se tiene y si estas venden a corto o largo plazo.

c. De cuánto dinero se dispone para pagar las deudas a corto plazo.

d. Cuál es la relación existente entre los activos de rápida movilidad y los activos fijos.

Esta información se enriquece aún más cuando se la hace en forma comparativa con ejercicios

económicos anteriores.

596.5

0

175.716,50

<


77

MEMORIA

La Memoria es definida como aquella información complementaria de los estados contables que

expone subjetivamente hechos, circunstancias, datos y razones vinculados en conjunto con los

mismos, con el fin de ilustrar al usuario (accionista o socio, principalmente) sobre la gestión

pasada, actual y prospectiva de la sociedad. Se trata de una información complementaria y no de

un estado contable.

La memoria es confeccionada por el Directorio para la Asamblea de accionistas, y es donde van a

contar el presente y futuro de la empresa. De este informe dependen los honorarios a cobrar por

el Directorio.

La información que debe contener es:

Breve descripción del negocio contemplando, entre otros aspectos, la naturaleza de las

operaciones, sus principales actividades y productos vendidos o servicios prestados, y los

principales mercados donde opera.

Estructura y organización de la sociedad y su grupo económico.

Estructura patrimonial, de resultados y de generación o aplicación de fondos,

comparativas con el ejercicio anterior, de acuerdo a un formato establecido en la resolución

(resumen de la situación patrimonial y estado de resultados).

Hechos inusuales o poco frecuentes que hayan afectado significativamente los ingresos de

la sociedad y cualquier otro componente significativo en los ingresos o gastos, necesario

para entender el resultado operativo de la sociedad.

Principales fuentes de financiación internas y externas utilizadas y una evaluación de los

principales orígenes y aplicaciones del flujo de efectivo del ejercicio de manera de facilitar

la comprensión de la condición financiera de la sociedad.

Breve comentario sobre los objetivos y perspectivas para el siguiente ejercicio, propuestas

de estrategias comerciales y financieras para mejorar el rendimiento de la empresa.

En resumen, la memoria debe:

a) Explicitar el estado de la sociedad con referencia a las distintas actividades ejecutadas.

b) Pronunciarse sobre la proyección de las operaciones y cualquier otro aspecto que consideren

necesario para ilustrar la situación presente y futura de la sociedad.


78

M E M O R I A

Señores Accionistas de

Modelos S.A.

El Directorio -dando cumplimiento a disposiciones legales y estatutarias- eleva a consideración de la Asamblea General de Accionistas los

estados contables de la sociedad correspondiente al ejercicio económico finalizado el 31/10/2012, con sus cuadros, notas y anexos

complementarios, solicitando su aprobación.

Durante el ejercicio “2012” la sociedad ha aumentado –con relación al ejercicio precedente- el nivel de actividad comercial. El incremento

con respecto al balance “2011” representa un porcentual del 15% al igual que el del resultado antes del cargo por el impuesto a las

ganancias. Se estima que estos índices son adecuados para el ramo y acordes con la participación de Modelos SA en el contexto en donde

desarrolla su actividad.

Se espera para 2013 que la actividad se mantenga constante y no aumente en la proporción en que vino sucediendo en los últimos años,

producto de la crisis ecònomica mundial que impacta en forma negativa sobre la industria automotriz tanto a nivel nacional como

internacional.

Sin embargo, las posibilidades comerciales de la empresa son altamente positivas en continuar con la obtención de resultados acordes con

su patrimonio y presencia en el mercado.

Se propone en el temario de la Asamblea de Accionistas que considere la asignación de honorarios para el Directorio, en compensación de

la tarea desempeñada.

Chascomús, 12 de Noviembre de 2012

REFUNDICIÓN DE CUENTAS

Al finalizar el ejercicio se deben cancelar las cuentas de resultado en forma definitiva mediante un

asiento de libro diario en el que se debitan las cuentas de resultado positivo, se acreditan las de

resultado negativo y se iguala el asiento con la cuenta Resultado del Ejercicio, que es del

Patrimonio Neto.

(R+)- Ventas 6.000,00

(R+)- Intereses Ganados 150,00

(R+)- Sobrante de caja 80,00

(R-)+ Costo de las Mercaderías vendidas 2.400,00

(R-)+ Gastos generales 115,00

(R-)+ Faltante de mercaderías 40,00

PN Resultado de Ejercicio 3.675,00

También deben cancelarse en forma provisoria las cuentas patrimoniales (Activo, Pasivo y

Patrimonio Neto), mediante un asiento de libro diario.

Se debitan las cuentas con saldo acreedor y se acreditan las cuentas con saldo deudor.

P- Documentos a pagar 600,00

P- proveedores 1.500,00

P- Capital 12.850,00

P- Gastos a pagar 15,00

PN- Resultado del Ejercicio 3.675,00

A- Caja 5.080,00

A- Mercaderías 2.560,00

A- Banco Rio Cta Cte 11.000,00


79

Actividad Integradora de la Unidad 3

De a dos compañeros y de acuerdo a la empresa que les haya tocado, se pide:

a. Registrar en el libro diario los ajustes necesarios para que la contabilidad refleje la

realidad.

b. Confeccionar hoja de prebalance.

c. Realizar el cierre de las cuentas patrimoniales y de resultado en el libro diario.

d. Confeccionar balance de presentación formal y memoria.

SIC II – Ejercicios Unidad 3

80

RECURSOS DE RAPIDA MOVILIDAD

CAJA

1. Saldo contable de la cuenta caja $20.860, recuento físico (saldo real) $20.700

2. Saldo contable de la cuenta caja $540, recuento físico $480

3. Saldo contable de la cuenta caja $1.420, recuento físico $1600

4. Saldo contable de la cuenta caja $2.680, recuento físico $2.540

5. Saldo contable de la cuenta caja $9.440, recuento físico:

35 billetes de $100 84 billetes de $50 44 billetes de $20

69 billetes de $10 37 billetes de $2

6. El saldo contable de casa es de $2490. Realizando el arqueo de caja se detecta lo siguiente:

Cupones de tarjeta $700, vales por adelantos sueldos $250, cheques de terceros $500, facturas C

por gastos de correo $120, efectivo $920

7. El saldo contable de caja es de $3619. Realizando el arqueo de Caja se detecta lo siguiente:

Cupones de tarjeta pendientes de presentación $825, vales por adelantos de sueldo $628, cheques

de terceros $1224, facturas C por gastos de correo $48, efectivo $420

8. El saldo contable es de $5480. Realizando el arque de caja se detecta lo siguiente: vales por

adelantos de sueldos $1240, cheques de terceros $1299, facturas C por fletes $960, cupones de

tarjeta $2111, efectivo $245.

9. El saldo contable es de $8477. Realizando el arqueo de caja se detecta lo siguiente: vales por retiro

de socios $2048, factura C de publicidad $910, cupones de tarjetas pendientes $122, cheques de

terceros $1688, efectivo $3759.

10. El saldo contable al 31/01/2012 es de $21.580. del arqueo surge un saldo de $21.460. Realizar

ajuste contable en libro diario.

11. Del arqueo físico al 28/02/2012 surge que el saldo de caja es de $12.250, saldo contable $12.600.

realizar ajuste en libro diario.

12. Del arqueo de fondos al 31/03/2012 surge que el saldo de caja está compuesto por: efectivo

$13.600, factura de luz pagada $440. Saldo contable $13.820

13. Del arqueo de fondos al 30/04/2012 surge que el saldo de caja es de $16.300 y que falta

contabilizar un ticket por $150 de supermercado. Saldo contable $16.500

14. La empresa Arqueando SA realiza arqueos de caja en forma mensual. El mayor de la cuenta

contable arroja un saldo de $20.500. del arqueo realizado el 31/01/2012 surge la siguiente

información:

Dinero en efectivo $20.220

Factura de Librería $180

Ticket de taxi $20


81

BANCO

1. Reconocer las diferencias temporarias y permanentes, realizar los ajustes contables y la conciliación

correspondiente:

MAYOR AUXILIAR DE BANCO PROVINCIA Fecha Concepto Debe Haber Saldo

02-Nov Saldo Inicial 9.500,00

05-Nov Cheque 140 2.100,00 7.400,00

09-Nov Deposito en efectivo 6.800,00 14.200,00

11-Nov Cheque 141 1.800,00 12.400,00

16-Nov Deposito 48hs 9.600,00 22.000,00

22-Nov Cheque 142 7.500,00 14.500,00

30-Nov Deposito 24hs 2.600,00 17.100,00

30-Nov Cheque 144 600,00 16.500,00

30-Nov Deposito 48hs 500,00 17.000,00

RESUMEN BANCARIO Fecha Concepto Debe Haber Saldo

02-Nov Saldo Inicial 9.500,00

05-Nov Cheque 140 2.100,00 7.400,00

09-Nov N.D. Gastos Bcarios 250,00 7.150,00

10-Nov Deposito efectivo 6.800,00 13.950,00

14-Nov NC intereses 1.200,00 15.150,00

15-Nov Cheque 141 1.800,00 13.350,00

18-Nov Deposito 48hs 9.600,00 22.950,00

24-Nov Cheque 142 6.500,00 16.450,00

26-Nov Cheque 143 1.500,00 14.950,00

29-Nov ND Comisiones 560,00 14.390,00


correspondiente.

MAYOR AUXILIAR DE BANCO NACION Fecha Concepto Debe Haber Saldo

02-Oct Saldo Inicial 5.000,00

05-Oct Deposito 48hs 2.722,00 7.722,00

05-Oct Cheque 55 758,00 6.964,00

06-Oct Cheque 57 650,00 6.314,00

11-Oct Debito Factura Telefónica 460,00 5.854,00

14-Oct Deposito 48hs 1.269,00 7.123,00

15-Oct Deposito efectivo 2.050,00 9.173,00

16-Oct Cheque 58 334,00 8.839,00

18-Oct Acreditación Préstamos 1.900,00 10.739,00

18-Oct Comisión préstamo 200,00 10.539,00

22-Oct Cheque 59 1.060,00 9.479,00

26-Oct Deposito efectivo 580,00 10.059,00

27-Oct Cheque 61 5.200,00 4.859,00

29-Oct Deposito 72hs 1.322,00 6.181,00


82

30-Oct Cheque 62 1.100,00 5.081,00

RESUMEN BANCARIO

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

01-Oct Saldo Inicial 5.000,00

05-Oct Cheque 55 758,00 4.242,00

07-Oct Deposito 2.700,00 6.942,00

08-Oct Cheque 56 700,00 6.242,00

11-Oct Debito Servicio 360,00 5.882,00

15-Oct Deposito 1.269,00 7.151,00

15-Oct Deposito 2.250,00 9.401,00

18-Oct Cheque 58 334,00 9.067,00

18-Oct Acreditación préstamo 2.000,00 11.067,00

18-Oct Comisión Préstamo 200,00 10.867,00

24-Oct Cheque 59 1.060,00 9.807,00

26-Oct Depostio efectivo 380,00 10.187,00

29-Oct Cheque 61 5.200,00 4.987,00

31-Oct Mantenimiento 55,00 4.932,00

3. Al 30/06/2012 el saldo contable del Banco Provincia es de $15.320, se recibe el resumen bancario

con el siguiente saldo $12.390, las diferencias corresponden a:

a) Nota de débito por comisiones de $180

b) Cheque contabilizado por $800, para pago de proveedores, era de $900

c) Nota de crédito por intereses de $350

d) Deposito realizado el 30/06/2009 $3800

e) Cheque contabilizado por $1200 era de $1000, se utilizó para el pago de gastos generales.

f) Deposito no contabilizado por $600

Tarea: realizar los ajustes que crea convenientes para que el saldo bancario quede correctamente expuesto

al cierre del ejercicio económico.


correspondiente.

MAYOR AUXILIAR DE BANCO RIO Fecha Concepto Debe Haber Saldo

02-Nov Saldo anterior 5.000,00

05-Nov cheque 134 1.400,00 3.600,00

09-Nov dep efectivo 800,00 4.400,00

10-Nov cheque 135 700,00 3.700,00

16-Nov deposito 48hs 2.400,00 6.100,00

20-Nov cheque 136 1.500,00 4.600,00

24-Nov cheque 137 600,00 4.000,00

30-Nov deposito 48hs 2.600,00 6.600,00


83



07-Nov cheque 134 1.400,00 3.600,00

09-Nov deposito en efectivo 800,00 4.400,00

18-Nov deposito 48hs 2.400,00 6.800,00

23-Nov cheque 136 1.500,00 5.300,00

25-Nov cheque 135 700,00 4.600,00

27-Nov debito de servicio 200,00 4.400,00

30-Nov comisiones 25,00 4.375,00

30-Nov IVA 5,25 4.369,75

5. Al 31/12/2011 el saldo contable del Banco Provincia es de $9750, se recibe el resumen bancario con

el siguiente saldo $10620, las diferencias corresponden a:

a) Nota de crédito por pago de ventas con tarjeta $3.900

b) Cheque contabilizado por $900, para pago de proveedores, era de $500

c) Nota de débito por chequera $130

d) Deposito de valores realizado por $3200, y era de $2300

e) Cheque de 24hs no contabilizado para pago de ART $400

f) Deposito 48hs realizado el 30/12/2011 $2000

TAREA: realizar los ajustes que crea conveniente para que el saldo bancario quede correctamente expuesto


6. Detectar las diferencias transitorias y permanentes entre el mayor de la cuenta Banco Provincia

pertenecientes a la empresa El Ombù SRL y el resumen bancario:

Mayor Cuenta: Banco C/c Fecha Detalle Debe Haber Saldo


05-Nov cheque 140 2.100,00 7.400,00

09-Nov dep efectivo 6.800,00 14.200,00

10-Nov cheque 141 1.800,00 12.400,00

16-Nov dep 48 hs 9.600,00 22.000,00

22-Nov cheque 142 7.500,00 14.500,00

30-Nov dep efectivo 2.600,00 17.100,00

Extracto Bancario

fecha detalle Debe Haber Saldo


05-Nov cheque 140 2.100,00 7.400,00


84

09-Nov debito por gastos 250,00 7.150,00

09-Nov IVA s/gastos 52,50 7.097,50

10-Nov dep efectivo 6.800,00 13.897,50

14-Nov credito intereses 1.200,00 15.097,50

15-Nov cheque 141 1.800,00 13.297,50

18-Nov deposito 48hs 9.600,00 22.897,50

24-Nov cheque 142 6.500,00 16.397,50

25-Nov cheque 143 1.500,00 14.897,50

29-Nov debito por comisiones 560,00 14.337,50

7. Al 31/10/2011 el saldo contable del Banco Provincia es de $6800, se recibe el resumen bancario con

el siguiente saldo $17550, las diferencias corresponden a:

g) Nota de crédito por pago de ventas con tarjeta $6500

h) Cheque contabilizado por $1200, para pago de proveedores, era de $2100

i) Nota de débito por chequera $130

j) Deposito de valores realizado por $5600 no contabilizado

k) Cheque de 24hs no contabilizado para pago de la factura de luz por $320

l) Deposito 48hs realizado el 31/10/2011 $2000




85

INTEGRAL CAJA Y BANCO

El personal administrativo tiene pendiente la realización de la conciliación bancaria al 30/09/2015.

TAREA:

a) Marcar las diferencias permanentes y temporales, realizando los ajustes que corresponden.

b) Realizar la conciliación bancaria

MAYOR AUXILIAR DE BANCO RIO - HABER SRL Fecha Concepto Debe Haber Saldo

01-Sep Saldo Inicial 5.200,00

03-Sep Deposito 72hs 1.300,00 6.500,00

04-Sep Cheque 591 1.700,00 4.800,00

10-Sep Acreditación Préstamo 1.200,00 6.000,00

11-Sep Cheque 592 800,00 5.200,00

15-Sep Cheque 594 1.010,00 4.190,00

16-Sep Depósito efectivo 1.050,00 5.240,00

22-Sep Cheque 595 660,00 4.580,00

23-Sep Deposito 48hs 600,00 5.180,00

30-Sep Deposito 48hs 200,00 5.380,00

30-Sep Cheque 596 420,00 4.960,00


01-Sep Saldo anterior 5.000,00

06-Sep Deposito 72hs 300,00 5.300,00

09-Sep Debito Teléfono 939,00 4.361,00

10-Sep Acreditación Préstamo 1.200,00 5.561,00

11-Sep Cheque 591 1.700,00 3.861,00

12-Sep Cheque 592 900,00 2.961,00

15-Sep Cheque 594 1.010,00 1.951,00

16-Sep Deposito efectivo 1.500,00 3.451,00

25-Sep Cheque 593 600,00 2.851,00

25-Sep Deposito 48hs 600,00 3.451,00

30-Sep Mantenimiento 70,00 3.381,00

30-Sep IVA s/ gastos Mantenimiento 14,70 3.366,30

El saldo de la cuenta caja según el mayor de Haber SRL es de $8920. Realizado el arqueo se encuentra la

siguiente:

a) Valores a depositar por $2920

b) Cupones de tarjeta $3190

c) Vales por anticipo de sueldos $500

d) Efectivo $2210




86

DERECHOS DE COBROS

1. El saldo de la cuenta deudores por ventas es de $20.500 y de su análisis surge que:

a. El cliente Gonzalez cuya deuda asciende a $1.200, venció 30 días atrás y aún no se ha

comunicada para abonarla.

b. Le enviamos una carta documento al cliente Bazan por su deuda de $890.

c. Nos han informado que el cliente Godoy ha presentado quiebra y su cobro de $600 es

imposible.

Realizar depuración de deudores.

2. Al cierre del ejercicio de la empresa El Amanecer SA, el saldo de la cuenta deudores por ventas es

de $128.000 y de su análisis surge que:

a. La deuda del cliente Nº 420 por $1.400 tiene 40 días de mora

b. La deuda del cliente Nº 180 por $920 tiene 60 días de mora

c. Se envió carta documento al cliente Nº260 por su deuda de $2.000

d. El abogado nos informa que la deuda del cliente Nº326 por $6.200 es imposible de cobrar.

3. El saldo de la cuenta deudores por ventas de la empresa SOL SRL es de $40.800 y de su análisis

surge que: los deudores morosos son $1800, se inició juicio por $6.500 y los incobrables ascienden

a $800. Una vez depurado el rubro, se decide conformar una previsión por el 3% del rubro.

4. Realizar la depuración de los Deudores por venta de la empresa MANCHA SRL atendiendo que su

monto es de $33.500 y el 15% corresponden a créditos atrasados en el pago, 8% han sido

entregados al abogado para su cobro y el 2% son incobrables. (la empresa no cuenta con previsión).

5. MANCHA SRL ha terminado el ejercicio comercial y decide crear una previsión para el ejercicio 2007

estimando la misma en un 2% teniendo en cuenta las estadísticas de años anteriores. El monto de

los deudores por ventas es de $28.300

6. Depurar el rubro créditos según los siguientes datos: el total de deudores por ventas es de $33.200,

el 12% son morosos, el 9% pasaron a legales, los incobrables fueron del 2%. La empresa tiene

constituída una previsión de $550

7. Durante el ejercicio 2005 se produjeron incobrables por $850 en Flor SA, la empresa tenía una

previsión de $920. Registrar.

8. Calcular el % de incobrabilidad de cada período de SOL SA, y el promedio de los cuatro últimos años

según los siguientes datos:

AÑO SALDO DEUDORES INCOBRABILIDAD % INCOBRABLES

2008 35.000,00 600,00

2009 38.000,00 7.500,00

2010 50.000,00 1.000,00

2011 68.000,00 2.000,00

Total incobrables:

Promedio de Incobrabilidad:


87

9. Calcular el monto de la Previsión de la empresa SOL SA para el año 2012 teniendo en cuenta que los

deudores por ventas son de $74.300. Registrar dicha previsión.

10. La empresa DYSAN SRL presenta los siguientes saldos al cierre del ejercicio: deudores por ventas

$8.100, deudores morosos $3.300, deudores en gestión judicial $920, previsión para incobrables

$395. Aún no se han registrado incobrabilidades por $410. Un 2% de los SD morosos pasaron a

legales. Calcular los nuevos saldos de las cuentas de créditos y aplicar un 2.5% para realizar la

previsión del próximo año sobre los deudores por ventas.

11. Calcular el % de incobrabilidad de cada período de ESTRELLA SA, y el promedio de los cuatro

últimos años según los siguientes datos:


2008 31.000,00 900,00

2009 43.500,00 1.200,00

2010 63.700,00 1.800,00

2011 74.600,00 3.650,00

Total incobrables:


12. Al depurar el rubro créditos la empresa encuentra que el saldo de los deudores por ventas es de

$15.800. El 7% de ellos son clientes atrasados en el pago. El saldo de los deudores morosos es de

$3.400, el 3% de ellos se pasó a legales. El saldo de deudores en gestión judicial es de $1900,

tienen incluídos $700 que corresponden a personas insolventes y $350 que se han cobrado durante

el año y aún no se registró dicha operación. La empresa cuenta con una previsión de $600.

13. La empresa REMEDIO SA, presenta al cierre del ejercicio económico los siguientes saldos: deudores

por ventas $31.000, deudores morosos $5.300, deudores en gestión judicial $3.200. previsión para

deudores incobrables $900. Encontrándose pendiente las incobrabilidades que fueron de $920. El

saldo de los deudores por ventas incluye un 5% que se encuentra en mora, del total de deudores

morosos se han pasado $2.700 al abogado. Para el próximo año se constituirá una previsión del

2.7% del total de los créditos.

14. Calcular el % de incobrabilidad de cada período de CASH SA y el promedio de los cuatro últimos

años según los siguientes datos. Registrar la previsión para el 2012 teniendo en cuenta que los

deudores por venta fueron de $49.600:


2008 36.000,00 270,00

2009 33.000,00 220,00

2010 41.500,00 380,00

2011 45.400,00 405,00

Total incobrables:



88

15. Al cierre del ejercicio la empresa VISION SA presenta los siguientes saldos:

Deudores por ventas $55.000

Deudores morosos $5.890

Deudores en gestión judicial $45.000

Previsión para deudores incobrables $850

Se encuentra pendiente de registración incobrabilidades por $870. El saldo de los deudores por

ventas incluye un 5% de clientes que se encuentran en mora, del total de deudores morosos se han

pasado al abogado 10%. Para el próximo año se constituirá una previsión del 2.4% de los deudores

por ventas.

Exponer el rubro créditos después de los ajustes.


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BIENES DE USO

1. La empresa "Los Álamos SA" posee al 31/12/2014 un automóvil de industria nacional, utilizado por la

gerencia general que fue adquirido en Enero del 2014 y desde esa fecha se produjeron los siguientes

hechos:

20.01.2014 Factura concesionaria: Rodado $86.000

IVA 21% $18.060

Gto Patentamiento $3.600

20.02.2014 Instalación Aire Acondicionado $2.600 + IVA, en efectivo

a. Establecer el valor residual del bien al 31/12/2014, calculando la amortización del período.

b. Registrar el libro diario (alta del bien, movimientos del año y amortización).

2. Calcular la cuota de amortizaciones que corresponde imputar al ejercicio económico de la empresa

(cierre 31/12/2014) exponiendo el rubro Bienes de uso, según el siguiente detalle:

Año de Alta Bien Valor de Origen

Amortización

Anual

Años

Transcurridos

Amortización

Acumulada Valor Residual

2007 Rodados 32.000,00

1997 Inmueble 200.000,00

2009 Maquinaria 6.500,00

3. Calcular las amortizaciones del ejercicio y el valor residual de los bienes. Registrar en libro diario y

exponer el rubro Bienes de Uso:


Amortización Anual

Años Transcurridos


Valor Residual

2011 Rodados 60.000,00

2010 Instalaciones 12.000,00

2009 Inmueble 250.000,00

2010 Muebles y utiles 15.600,00

2011 Maquinaria 18.000,00




Amortización Anual

Años Transcurridos


Valor Residual

2011 Rodados 46.000,00

2007 Equipo computación

18.000,00

2005 Inmueble 90.000,00



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Amortización Anual

Años Transcurridos


Valor Residual

2013 Rodados 60.500,00

2007 Equipo computacion

15.800,00

1996 Inmueble 183.000,00


1996 Instalaciones 13.800,00

6. La empresa “La Comercial seguros” realizó las siguientes operaciones:

a. Compra de bienes de uso por $12.500 + IVA pagando en efectivo

b. Compra de un rodado por $68.000 + IVA, gastos de patentamiento $1.600, gastos de flete $800.

Todo se abonó en efectivo

c. Compra de un local en $260.000, gastos de escritura $2.600 (sin iva), pagando con transferencia

bancaria. Gastos de reacondicionamiento del local $3.500 (sin iva), pagados en efectivo.

Se pide: Registrar en libro diario estas operaciones junto a las amortizaciones del año en curso. Exponer el

rubro bienes de uso al fin del ejercicio.

7. Registrar en libro diario las siguientes operaciones junto a las amortizaciones del año. AL finalizar,

exponer el rubro bienes de uso:

a. Compra de un rodado por $54.600 + IVA, gastos de patentamiento $5.460 pagando con

transferencia bancaria

b. Compra de una computadora por $4.800 + IVA 10.5% pagando con tarjeta de crédito

c. Compra de un escritorio y sillas antiguas para la oficina por $12.600 + IVA, gastos de

restauración $6.000 (sin iva). Todo se abonó con cheque del banco provincia.

d. Compra de una oficina en $320.000 pagando con cheques de banco provincia. Gastos de

escribano $3.200 pagados con transferencia bancaria. Gastos de pintura $800 (sin iva) en

efectivo.

8. Registrar en libro diario las siguientes operaciones junto a las amortizaciones del año. Al finalizar,

exponer el rubro bienes de uso.

a. Compra de un local en $198.000, gastos de escrituración $1.800, gastos de pintura $650. Todo

se abonó en efectivo.

b. Compra de una maquina en $25.000 + IVA pagado con transferencia bancaria. Gastos de flete

$600 (sin iva) en efectivo. Gastos de instalación $920 (sin iva) en efectivo.

c. Compra de una computadora en $3.300 + IVA 10.5% pagado con tarjeta de crédito

d. Compra de muebles y útiles por $16.600 + IVA pagado con cheque de nuestro banco.


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Ejercicio Integrador

Nombre de la Empresa: "LOS CIPRESES S.A." Fecha de Cierre: 31/10/2013

Saldos contables

Caja 2.900,00 Proveedores 7.600,00

Banco Cta Cte 14.550,00 Documentos a pagar 1.400,00

IVA Crédito Fiscal 3.680,00 Servicios a pagar 280,00

Valores a Depositar 18.000,00 Alquileres a pagar 3.460,00

Mercaderías 260.000,00 IIBB a pagar 1.520,00

Muebles y Útiles 22.800,00 IVA Débito Fiscal 6.300,00

Rodados 47.200,00 Préstamos a pagar 41.470,00

Deudores por ventas 1.500,00 Sueldos a pagar 19.100,00

Equipo Computación 3.800,00 Cargas Sociales a pagar 9.500,00

Costo de las Mercaderías Vendidas 221.200,00

Servicios pagados 8.300,00 Ventas 520.000,00

Alquileres pagados 41.500,00 Patrimonio Neto 288.400,00

Intereses pagados 1.850,00

Gastos de librería 1.050,00

Gastos bancarios 650,00

Sueldos 164.750,00

Contribuciones 65.900,00

Ingresos Brutos 19.400,00

Ajustes al Balance

1 - Se omitió liquidar el IVA del mes

2 - Del arqueo de caja surge que el saldo real de caja es 3020

3 - De la conciliación bancaria surge que omitimos la contabilización del depósito de un

cheque por un valor de $1850. Tampoco contabilizamos los gastos bancarios del año

por un total de $420

4 - Los deudores por ventas incluyen $480 morosos y $200 se declararon incobrables.

5 - Falta registrar amortizaciones del período.

Aclaraciones para la confección del Balance y Anexos

1 - La cuenta alquileres corresponde 50% al local de venta al público y 50% para las oficinas

En misma medida se distribuyen los gastos de librería y servicios.

2 - Los sueldos y contribuciones corresponde 60% al sector ventas y el resto es administración

3 - los gastos bancarios se vinculan con las ventas

SE PIDE: Confeccionar hoja de prebalance con ajustes, registrar los ajustes necesarios en la hoja de

prebalance y en el libro diario. Confeccionar balance de presentación formal.

2015. sic ii. unidad 3

Education