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CONTABILIDAD GERENCIAL

Docente: Mg. C.P.C. Juan V. Sandoval Egusquiza

DEFINICION

Contabilidad Gerencial.- Es el proceso de identificación, medición, acumulación, análisis, preparación, interpretación y comunicación de información financiera usada por los gerentes para planear, evaluar y controlar dentro de la organización. Así como para asegurar tanto el uso apropiado de los recursos de la empresa como la obligación de rendir cuentas por dicho uso. La Contabilidad Gerencial también comprende la preparación de informes para grupos externos tales como accionistas, acreedores, organismos, reguladores y autoridades impositivas.

Para facilitar la comprensión, los términos más importantes usados en la definición se definen como siguen:

La Contabilidad Gerencial es el proceso de:

Identificación: El reconocimiento y evaluación de las transacciones de negocios y otros eventos económicos para una acción contable apropiada.

Medición: La cuantificación, incluyendo estimados, de transacciones de negocios y otros eventos económicos que haya ocurrido o que pueden ocurrir.

Acumulación: El enfoque consistente y disciplinado del registro y clasificación apropiada de las transacciones de negocios y otros eventos económicos.

Análisis: La determinación de las razones para la actividad reportada y sus relaciones con otros eventos económicos y circunstancias.

Preparación e Interpretación: Es la coordinación significativa de la contabilidad y el planeamiento de los datos para satisfacer necesidades de información presentados en un planeamiento de datos para satisfacer necesidades de información presentados en un formato lógico y, si procede, incluyendo las conclusiones emergentes de esos datos.

Comunicación: Son reportes de información pertinente a los gerentes y otros para usos internos y externos.

La Gerencia utiliza la Contabilidad Gerencial para:

Planear: Ganar un entrenamiento de las transacciones de negocios esperados, y otros eventos económicos así como su impacto en la organización.

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ECUELA DE ADMINISTRACION

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

TRUJILLO

Proceso de:

IDENTIFICACION

MEDICION

ACUMULACION

PREPARACION E INTERPRETACION

ANALISIS

COMUNICACION

UTILIZADO POR LOS GERENTES PARA

PLANEAR

EVALUART

CONTROL

ASEGURAR LA RESPONSABILIDAD

CONTABILIDAD GERENCIAL

Evaluar: Juzgar las implicaciones de los eventos pasados y futuros.

Control: Asegurar la integridad de la información financiera respecto a las actividades de la organización y sus recursos.

Asegurar la responsabilidad: Implementar el sistema de información que esta estrechamente alineado con las responsabilidades de la organización; que contribuye a la medición efectiva del desempeño gerencial.

Anthony y Reece: Indica que: la contabilidad gerencial es el proceso que en el ámbito de la empresa provee la información que habrán de usar sus ejecutivos y directivos en él:

Planeamiento. La coordinación Control de actividades

CAMPO DE APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL

La contabilidad gerencial es aplicable a todas las empresas. Se le emplea en todas las entidades que operan con fin de lucro, fabriles, comerciales, financieras y de servicios, así como también en las empresas o instituciones sin fines de lucro de todo tipo. Se usa el término “CONTABILIDAD GERENCIAL” también para describir la información que se recolecta, se compendia, se consigna en Estados y se analiza en el proceso de desarrollo de la Contabilidad Gerencial

EL ENFOQUE ESTA DIRIGIDO A LA ACTIVIDAD DE:

CONTROL FINANCIERO

DETERMINACION DE LOS COSTOS

EL ENFOQUE SE DESPLAZA:

AL SUMINISTRO DE INFORMACION PARA EL:PLANEAMIENTOCONTROL GERENCIAL

EL ENFOQUE SE CENTRA:

EN LA REDUCCION DEL DESPERDICIO DE LOS RECURSOS UTILIZADOS EN LOS PROCESOS OPERATIVOS.

EVOLUCION EN EL CAMPO DE LA ACTIVIDAD ORGANIZACIONAL DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL

El campo de la actividad organizacional comprendido por la Contabilidad Gerencial se ha desarrollado a través de 4 etapas identificables:

a. 1° ETAPA: Antes de 1950.

B. SE HACE USO DE:a. Tecnología de Presupuestob. Tecnología de Contabilidad de Costos

b. 2° ESTAPA: Alrededor de 1965.

B. SE HACE USO DE:a. Tecnología de análisis de decisionesb. Contabilidad por responsabilidades

c. 3° ETAPA: Alrededor de 1985.

B. SE HACE USO DE:a. Tecnología de análisis de procesosb. Tecnología en la administración de cotos

d. 4° ETAPA: Alrededor de 1995 hasta la actualidad

EL ENFOQUE SE DESPLAZA:

A LA GERNERACION O CREACION DE VALOR POR EL USO EFICAZ DE LOS RECURSOS.

B. SE HACE USO DE:a. Tecnología de análisis de los factores de valor:

Del cliente De accionistas

b. innovación organizacional.

EL CAMPO DE ACCION DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL MODERNA

La contabilidad gerencial (en su actual etapa evolutiva) se ocupa de las necesidades de la organización o empresa que opera en contextos dinámicos y competitivos.

En estos contextos, la organización o empresa se encuentra, corrientemente:

Transformando sus estructuras jerárquicas en estructuras horizontales, mientras progresivamente va potenciando al personal de primera línea-a fin de incrementar el dinamismo de la organización, así como el compromiso del personal.

Abandonando la especialización funcional (a la vez que adoptando el trabajo por equipo de

funciones cruzadas, y eliminando las especializaciones tradicionales) y llevando su enfoque con más claridad a los procesos operativos que dan sustento a las carteras estratégicas de sus productos/servicios.

Eliminando la dispersión con otras organización y con proveedores y clientes (por ejemplo, formando alianzas o asociándose) a fin de ubicar más firmemente sus procesos operativos en convenientes cadenas de valor.

Experimentando en busca del conocimiento de sus propias capacidades esenciales y su identidad con las apropiadas cadenas de valor, haciendo que unas y otras se vuelvan progresivamente más virtuales según vayan respondiendo a los ciclos de vida de los productos/servicios de rápido cambio frente a la competencia global.

Integrando, en forma simultánea, su sistema de información y poniendo énfasis es su capacidad de disponer de información localizada, en tiempo real y en los puntos en que se necesite.

Saliendo de su dependencia de las usuales formas a distancia de control financiero, y creando, a cambio un control localizado, de tiempo real. En base a indicadores de Rendimiento no financieras.

Tratando la ambigüedad y la paradoja como realidades con las cuales-y mediante las cueles-se debe trabajar en lugar de considerarlas como impedimento a los cuales eliminar mediante una continua inversión e información y formas de explicación o racionalización.

Buscando la integración de patrones culturales, por medio del enfoque en concepciones conocidas y aceptadas, en vez de aceptar las armas de separación cultural asociadas a las modalidades tradicionales de empleo o especialización profesional.

PROCESO GERENCIAL

Es aquel proceso que en el ámbito de la empresa provee la información que habrán de usar sus ejecutivos y directivos en planeamiento, coordinación y el control de las actividades.

LA CONTABILIDAD GERENCIAL Y EL PROCESO GERENCIAL

El propósito central del proceso gerencial es, entonces, asegurar-conforme el proceso va enfrentando los cambios-la vitalidad y continuidad de la organización por medio de la coordinación-sostenida en el curso mismo de los acontecimientos-de las actividades, esfuerzos y recursos.

De este modo el proceso gerencial incluye las siguientes acciones:

DIVISION DEL PROCESO GERENCIAL

El proceso gerencial se divide en lo siguiente:

Establecimiento de un direccionamiento organizacional en función de objetivos y estrategias.

Alineamiento de las estructuras, procesos y sistemas de la organización de modo de dar soporte al direccionamiento establecido.

Aseguramiento del compromiso, al nivel en que este sea indispensable, de aquellas destrezas y esfuerzos esenciales que puedan contribuir al proceso.

Establecimiento de los controles que guiaran el avance de la organización hacia la realización de sus estrategias y objetivos.

I. Establecimiento del direccionamiento organizacional.II. Estructuramiento organizacional.

III. Uso de los recursos organizacionales.IV. Compromiso organizacional.V. Cambio organizacional.

VI. Control organizacional.

I. Establecimiento del direccionamiento organizacional.- Desde la perspectiva de los recursos, mediante su participación en:

a. El establecimiento del objetivo.b. La formulación e implementación e estrategia.c. La evaluación e implementación de instrumentos.d. El planeamiento de las operaciones.e. El despliegue de los recursos.f. La prestación de soporte a las decisiones.

II. Estructuramiento organizacional.- Desde la perspectiva de los recursos mediante su participación en:

a. El diseño de los procesos organizacionales y objetivos para dar soporte a las estrategias.

b. El rediseño de los sistemas para dar soporte a los procesos.c. El alineamiento de las capacidades con los procesos y sistemas.d. La toma de decisiones respecto a la condición de externalidad o internalidad de la

fuente de suministros de los procesos, capacidades y sistemas.e. La asignación de responsabilidades en relación con los procesos, sistemas y

capacidades.f. el despliegue de los recursos destinados a los procesos, sistemas y capacidades.

III. El compromiso organizacional.- Desde la perspectiva de los recursos, mediante su participación en:

a. El establecimiento de una imagen de la organización y sus valores esenciales.b. el establecimiento de la competencia y capacidades esenciales de la organización

(empresa).c. La construcción del conocimiento de los factores y capacidades clave para el éxito

de la organización

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL

Los objetivos de la contabilidad son:

A. Proveer información: La gerencia selecciona y provee a todos los niveles gerenciales la información necesaria para:

Planear, evaluar y controlar las operaciones. Asegurar los activos de la organización o empresa.

comunicarse con las partes interesadas fuera de la organización tales como accionistas, entidades reguladoras y fiscalizadoras, etc.

RESPONSABILIDAD DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL

PLANEAMIENTOEVALUACIONCONTROLRESPONSABILIDAD DE LOS RECURSOSINFORMES EXTERNOS

NOTA: Según el enfoque moderno, la contabilidad gerencial se refiere a la parte del proceso gerencial que enfoca el uso efectivo de los recursos.

B. Participar en el proceso Gerencial: Los gerentes están involucrados activamente en los niveles apropiados con el proceso de dirigir la organización o empresa. El proceso incluye:

Toma de decisiones estratégicas. Táctica y operativas. Coordinar los esfuerzos de toda la organización.

El gerente participa para asegurar que la organización opere en forma totalmente integrada de acuerdo a sus objetivos: Largo Plazo, Plazo Intermedio y Corto Plazo.

RESPONSABILIDADES DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL

Estas responsabilidades establecen y mantienen las prácticas necesarias y técnicas que proporcionan información esencial para los gerentes y para cubrir los requerimientos de información externa. Estas responsabilidades son:

Planeamiento.- Cuantificar e interpretar los efectos, en la organización de las transacciones planeadas y otros eventos económicos. La responsabilidad del planeamiento, que incluye aspectos estratégicos, tácticos y operativos, requiere que el contador proporcione información cuantitativa histórica y perspectiva para facilitar el planeamiento.

Evaluación.- Juzgar las implicancias de los eventos históricos y esperados y así como ayudar a escoger el curso optimo de acción. La evaluación incluye convertir los datos en tendencias y relaciones.

Controlar.- Asegurar la integridad financiera relacionada a las actividades y recursos de la organización vigilando y midiendo la actuación, e induciendo las acciones correctas requeridas para volver al curso esperado de la actividad.

Asegurar la Responsabilidad de los Recursos.- Implementar un sistema de información que este alineando con las responsabilidades de la organización.

Informes Externos.- Preparar los reportes, basados en los principios de contabilidad generalmente aceptados Normas Internacionales de Contabilidad, Ley de Impuesto a la Renta y otras bases apropiadas, para CONASEV, Contaduría Pública de la Nación, Bancos, etc.

10 Normas de VidaSe fuerte, justo y alegre.

Camina con la frente elevada, vive modestamente.Ante la firmeza de carácter y decisión….no existe la imposible.

Aunque pierdas en la discusión, vence en la práctica.Con buenas cualidades, no hay malos amigos.

Esfuérzate en comprender, antes de hablar bien.Venceré a ti mismo y se tolerante con los demás.

No te apures, no descanses ni tampoco te descuidas.En el camino de la superación y del progreso,….no existe límites.

trabaja cordialmente con los demás.Código Japonés

OTROS OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL

1. Promover a los gerentes para llevar a cabo la planeación tanto táctica o a corto plazo, como a largo plazo o estratégica que en este entorno de competitividad se vuelve más compleja.

2. Facilitar el proceso de tomar decisiones al generar reportes con información relevante.3. Permitir realizar el control administrativo, para ayudar a las diferentes responsabilidades

de las empresas, como herramientas de retroalimentación, más que como reportes que solo señalan los errores y van dirigidos a los responsables directos.

4. Ayudar a evaluar el desempeño de los diferentes responsabilidades de la empresa.5. Motivar a los gerentes hacia el logro de los objetivos de la empresa.

EJERCICIO N°2

La compañía comercializadora “Continental SAC” se constituye con un capital social de S/. 20,000 con el fin de dedicarse a la venta y compra de automóviles. Luego de las operaciones para 2012, se obtiene la siguiente información al 31 de diciembre de ese mismo año:

1. Tiene dinero en efectivo por S/. 200. Además, para los pagos se dispone en los siguientes saldos en los bancos:

BancoContinentalCréditoInterbanck

SaldoS/. 15,150

6,100(15,950)

2. Como necesitaban terrenos y edificios, compraron ambos a un costo de S/. 10,000. El 45% corresponde al terreno y el saldo al edificio. El edificio tiene una depreciación acumulada de S/.550 al 31 de Diciembre del 2012.

3. El equipo de oficina fue adquirido el 1° de Enero del 2012 y su costo ascendió a S/. 5,000 y se deprecia a razón del 6% anual.

4. Los autos que se tienen en exhibición para su venta fueron adquiridos por S/. 5,400. La empresa tiene pendiente de pago el 20% de ellos. Se pagaran en el corto plazo con letras.

5. Se hipoteco el edificio por falta de liquidez y se obtuvo S/. 3,500. Esta deuda será cancelada en su totalidad el 10 de noviembre del 2014.

6. Al finalizar el año, le debía a sus empleados S/. 1,5020, por concepto de remuneraciones (serán pagadas en enero del 2013).

7. El 1° de Julio del 2012 la compañía firmó un contrato de publicidad por S/. 2,350 por un año de avisos en el periódico “El Correo” (del 1° de Julio 2012 al 30 de Junio del 2013).

8. El 1° de Junio del 2012 se compró valores por S/. 530, en un momento en que la compañía tenía un exceso de liquidez. Dichos valores serán vendidos en el corto plazo.

9. Las utilidades retenidas al 31 de Diciembre 2012 ascendieron a S/. 655.

SE PIDE:

a. Elabore Ud. El Estado de situación financiera (balance general) al 31 de diciembre del 2012 debidamente clasificado y de acuerdo al nuevo reglamento de preparación financiera

EJERCICIO N° 3

La empresa manufacturera “Chimú SAC” que elabora productos agroindustriales presenta la siguiente información al 31 de diciembre del 2012:

DEBITO CREDITOCajaCuentas por cobrarInventarios inicialesProductos en procesoProductos terminadosOtros activos (no corrientes)Total de pasivos (corrientes)Capital socialCapital pagado en excesoUtilidades retenidas inicialesMateriales directosMano de obra directaGastos indirectos de fabricaciónVentasGastos de ventasGastos administrativosOtros ingresos

S/. 30,0004,000

10,0007,000

10,000

3,0002,0004,000

9,0006,000

22,0004,0006,000

20,000

50,000

3,000

Otros gastosImpuesto a la rentaDividendos

Total

5,0009,0006,000

S/. 105,000 S/. 105,000

Información AdicionalInventarios finales:Productos en proceso………. S/. 7,000Productos terminados………. S/. 6,000SE PIDE:

Elabore los siguientes Estados financieros:

a. Estado de resultados integrales (ganancia y perdidas)b. Estado de utilidad retenidasc. Estado de situación financiera (balance general)

Nota: Dichos estados financieros deberán ser elaborados de acuerdo al nuevo reglamento de preparación financera.

EJERCICIO N° 4

El Estado de Ganancias y Pérdidas (Estado de Resultados Integrales) de la empresa “Lo Portales SAC”, correspondiente al año 2012 presenta a continuación.

Ventas (200,000 x S/. 17) S/. 3’400,000Costos Variables:Materia Prima………………………………………………………..Mano de obra………………………………………………………..Costos indirectos de fabricación……………………….……Gastos de Ventas y Administración………………………. TOTAL

(450,000)(330,000)

(90,000)(102,000)

927,000Margen de contribución………………………………………..Menos: Costos Fijos……………………………………………… UTILIDAD DEL EJERCICIO…………………………………….

2’428,000(1’100,000)

S/. 1’328,000

Durante el año 2013 la empresa espera aumentar el número de unidades vendidas en un 20% reduciendo el precio de su único producto de S/. 17 a S/. 15 para poder vender estas unidades adicionales es necesario alquilar un local más amplio a un costo anual de S/. 7,500

Durante el año 2013 se espera que los precios de las materias primas bajen en S/. 0,30 por unidad terminada.

También será necesario aumentar los gastos de publicidad en S/. 18,000 a fin de vender las unidades adicionales planteadas. “Todos los costos indirectos de Fabricación variables, varían de

acuerdo con las unidades vendidas”; las ventas y los gastos administrativos, principalmente las comisiones de ventas, varían de acuerdo con las ventas.

Se Pide:

Calcule el nuevo Estado de Ganancias y Pérdidas (Estado de Resultados Integrales) al 2013.

EJERCICIO N°5

El Gerente Financiero de la Empresa Industrial “Fortuna SAC” ha tomado la decisión que el departamento de ensamble de la empresa sea evaluado mediante ratios basados en horas estándar.

A continuación se presenta la siguiente información que corresponde a los 2 primero trimestres inmuebles del año 2013.

DETALLE 1° TRIMESTRE 2° TRIMESTREProducción presupuesto en horas estándarHoras reales trabajadasProducción real en horas estándar

3,3002,2001,800

3,8003,3503,150

a) Calcule para cada uno de los periodos trimestres citados:(1) El índice de eficiencia(2) El índice de actividad(3) El índice de capacidad

b) Efectúe sus comentarios respectivos de los índices anteriormente calculados.

EJERCICIO N° 6

La empresa metalmecánica “Aro Pieza SA” de prestigio en muestra ciudad, la gerencia ha proyectado instalar un local en la ciudad de Talara. Los datos proyectados que dispone la empresa son las siguientes:

Presupuesto de Inversiones: Las inversiones que se han de efectuar para poner en marcha el local son:

Edificio……………………………………..Instalaciones…………………………….Maquinarias y Vehículos…………..Mobiliario……………………………….. TOTAL………………………………….

S/. 6’000,0001’100,000

900,000800,000

S/. 8’800,000

Estas inversiones se han de pagar al contado. La depreciación del edificio se hará en 20 años y el resto de los activos fijos en 10 años.

Presupuesto de Financiamiento: Se puede obtener un crédito de S/. 5’000,000 a devolver en 5 años (1 millón cada año) a un interés de 15%. El resto de la inversión se financiara con capital propio.

Gastos anuales:o Sueldos, ESSALUD, ONP: 1’200,000 al año;o Gastos financieros: los del préstamo que se van a financiar;o Gastos de administración y ventas: S/. 900,000 al año;o Depreciación: la de las inversiones efectuadas.o Los gastos de administración y ventas efectuadas

Los gastos de administración y ventas aumentaran un 3% cada año.El impuesto a la renta ascenderá 30% de la utilidad antes de impuestos.

Ingresos: Hay dos clases de ingresos:o Ingresos por venta: Por la venta realizada se cobra una comisión del 10% sobre la

venta. Para el año 2011 se prevén unas ventas de S/. 90,000 diarios. Se prevén 240 días laborales al año. En los años sigu8ientes, se prevé un incremento de las ventas al 10% anual. A los proveedores se les cancela una vez efectuada la venta. Las venas se cobran al contado.

o Ingresos por atención a provincias: Por cada pedido atendido se cobran S/. 6. En el año 2011 se prevé atender 1’000 pedidos diarios. En los años siguientes, se atenderá 1,500 pedidos diarios. El precio de cada pedido atendido se incrementara un 10% cada año. Estos ingresos se cobran al contado.

Se Pide:

Efectúe un estudio de viabilidad que incluya lo siguiente:

(a) Presupuesto de inversiones(b) Presupuesto de financiamiento(c) Proyección de resultados para el año 2011, 2012, 2013, 2014 y 2015(d) Plan financiero para el año 2011, 2012, 2013, 2014 y 2015