rea: AUDITORAContenido:INFORMES ESPECIALES

IX

Los Mercados Globales de Capital y la Economa Global Una visin de los CEOs de las Redes Internacionales de Auditora (Parte V) ................................... IX-1 Normas Internacionales de Auditora- NIA 701 ...................................................................................................................... IX-1

Una visin de los CEOs de las Redes Internacionales de Auditora (Parte V)Traduccin del idioma ingls del documento Global Capital Market and the Global Economy: A Visin From the CEOs of the International Audit Networks November 2006

Los Mercados Globales de Capital y la Economa Globaltalento (dentro y fuera de la frontera nacional) premiando a aquellas compaas y sus accionistas que entreguen el mayor valor. Mayor Estabilidad Financiera que Nunca: Una mejor informacin y ms oportuna, refuerzan la transparencia y sta a su vez refuerza la estabilidad financiera. Un mundo ms abierto ser aquel en el sea poco probable los contagios financieros y los problemas econmicos que ellos conllevan. Mayor Enfoque en el Inversionista al Largo Plazo: Finalmente, mayor infor: macin reportada frecuentemente podra revertir en algo el corto plazo sobre el cual las gerencias corporativas y otros se han venido quejando. Una vez que los inversionistas tengan acceso en tiempo real a informacin financiera y otros acerca de compaas, el pronosticar cifras de ganancias trimestrales ya no ser relevante, mientras que los pronsticos diarios o semanales sern cruciales. Como resultado de obtener informacin con mayor frecuencia, los inversionistas y otras compaas podran estar interesados en horizontes a largo plazo. La revelacin de informacin ms til e informacin retrospectiva no financiera deberan reforzar este resultado as como las reformas de compensacin continuas por parte de las sociedades cotizadas que premian un desempeo a largo plazo. Invitacin al Dilogo Es un hecho que la informacin es poder. El propsito principal del reporte corporativo es darle poder a los inversionistas, quienes a travs de las compras y ventas de valores conducen el crecimiento de los mercados de capital y las economas alrededor del mundo. Nuestras redes de auditora juegan un rol importante en este proceso, brindando seguridad con nuestras mejores habilidades sobre si la informacin que las compaas cotizadas en bolsa elaboran es congruente con las normales aplicables y si las transacciones complejas son presentadas guardando consistencia con su sustancia econmica, de manera que los errores significativos sean escasos. En el corto plazo, en una economa cada vez ms global, los inversionistas sern mejor servidos si esas normas tambin son globales, es decir, uniformes a travs del globo. En el largo plazo, los cambios continuos en la tecnologa y las demandas de los inversionistas por obtener informacin aun ms til conllevarn a cambios revolucionarios en el reporte corporativo. Nuestra profesin est lista para facilitar dicha revolucin comprometindose a un dilogo con los inversionistas, compaas, responsables de establecer las polticas y otros stakeholders alrededor del mundo. El mundo est cambiando rpidamente. Iniciemos el dilogo; promete estar muy interesante.

Publicacin del Instituto Peruano de Auditores Independientes - IPAI

Beneficios del Mundo Nuevo en el Reporte Corporativo Cmo se beneficiaran los inversionistas y otros stakeholders de este nuevo mundo hecho posible gracias a las tecnologas de informacin financiera? A pesar que podemos imaginamos algunas de las maneras en cmo cambiara el mundo del inversionista (para bien), somos los primeros en admitir lo difcil que es prever todas las implicancias de las nuevas tecnologas y nuevos mtodos. La historia nos ensea a tener cuidado. Todas estas importantes innovaciones (elctrica, automotriz, computadoras personales) han producido cambios que hubieran sido difciles o incluso imposibles de predecir en un inicio. Pensamos que lo mismo suceder con la prxima revolucin de reportes corporativos. Sin embargo, damos a continuacin algunos de los cambios que pueden preverse incluso ahora. Mercados Ms Eficientes: Mayor informacin sobre las sociedades que cotizan, reveladas con mayor frecuencia y en un formato de fcil uso mejorarn la capacidad del inversionista para evaluar el valor de las compaas. En este proceso, los mercados sern ms eficientes y mejorarn la asignacin de capital y

I N F O R M E S E S P E C I A L E S

Normas Internacionales de Auditora - NIA 701C.P Florencio Bernal Pisfil .C. Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial

1. Introduccin La informacin financiera proporcionada certificadas por renombradas sociedades de auditoria como el caso en ENRON y otros como el IASB revisa la NIA 700 El Dicta-

men del Auditor Independiente, sobre un juego completo de estados financieros de propsito general y lo modifica a travs de la NIA 701 Modificaciones al Dictamen del Auditor Independiente con vigencia a partir del 31 de diciembre del 2006 en el cual aparecen conceptos ya conocidos tales como la de sealar en el Dictamen la responsabilidad asumida por la gerencia, a proporcionar informacin elaborada por ellos y sealar tambin la responsabilidad

del auditor, as como incluir el prrafo otras responsabilidades de informacin. Por lo tanto, a partir del 31 de diciembre del 2006 el nuevo de dictamen de auditoria, sealado por la NIA 701 debe incluir estos tres prrafos necesarios e indispensables, por cuanto clarifican y delimitan las responsabilidades en un proceso de auditoria especialmente al redactar el informe respectivo.

A C T U A L I DA D E M P R E S A R I A L | N . 1 43

IX-1

S E G U N DA Q U I N C E N A - S E T I E M B R E 2 0 0 7

IX

INFORMES ESPECIALESte para la preparacin y presentacin razonable de los EE.FF. e. Nuestra responsabilidad es el expresar una opinin sobre estos Estados Financieros en base a nuestros exmenes. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo a las Normas de Auditoria compatible con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA.) publicadas por las IAASB. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad razonable de que los EE.FF. no presenten errores importantes, una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la informacin y los importes presentados en los EE.FF, tambin comprenden la evaluacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Internacionales del Sector Publico aplicados de las principales estimaciones efectuadas por la gerencia. f. En nuestra opinin, los Estados Financieros antes indicados Presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situacin financiera de la entidad al 31 de diciembre de los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el ao terminado. g.Lima 20 de marzo de ................................... Refrendado por ............................................ Firma ............................................................. Nombre del socio principal.......................... Cargo ..........................................................

2. Modificaciones Por otro lado, estas modificaciones efectuadas son concordantes y coincidentes con la modificacin del artculos 198 y 254 del Cdigo Penal, por cuanto antes del 7 de junio del 2006, los Auditores internos y/o externos no eran posible de responsabilidad penal, al verificarse la comisin de delitos de administracin fraudulenta ni el de ocultamiento, omisin o falsedad de informacin establecidos en los mencionados artculos, por lo tanto es a raz de la modificacin de dichos artculos del Cdigo Penal quedan incorporados los Auditores internos y externos en el alcance de la ley penal. Estas modificaciones implica que los auditores mencionados que emitan Informes o Dictmenes omitiendo revelar, o revelen en forma distorsionada, situaciones de: falta de solvencia o insuficiencia patrimonial de la persona jurdica (caso de empresas privadas) sern pasibles de la sancin Penal por la Comisin de Delito de Administracin Fraudulenta consistente en pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro aos. 3. Modelo de Dictamen de Auditora Financiera Anlisis del Nuevo Dictamen de Auditora. (Refer. NIA 700 Y NIA 701-vigente 31-12-06) *NIA 700. (Vigente a partir del 30-09-02) MAGU- seccin 360, elaboracin del informe de auditoria. Contiene los siguientes prrafos: a. Ttulo. b. Destinatario. c. Prrafo introductorio. d. Prrafo de alcance. e. Prrafo de opinin. f. Lugar y fecha del dictamen. g. Firma del auditor. 4. Anlisis a. Dictamen de Auditores Independientes b. Al Seor Ministro. AL Seor Director General. A Los Seores Miembros del Directorio. c. Hemos efectuado la auditoria de los EE.FF, que se acompaa, de la entidad los cuales incluyen el Balance General al 31 de diciembre de y los correspondientes estados de gestin, cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo por (el) o los aos terminados en esa fecha y un resumen de las politicas contables significativas y de las notas y anexos explicativos. d. La gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de los Estados Financieros, que estn de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las NIC-SP; en el Per esta responsabilidad incluye: el diseo, implantacin y mantenimiento del control interno relevanINSTITUTO PACFICO

h.

* NIA 701. (Modificaciones al Nuevo Dictamen, vigente a partir del 31-12-06) El nuevo dictamen del Auditor independiente debe contener los siguientes prrafos: a. Ttulo. b. Destinatario. c. Prrafo introductorio. d. Prrafo de responsabilidad de la administracin. e. Prrafo de alcance y responsabilidad del Auditor. f. Prrafo de opinin. g. Lugar y fecha del dictamen. h. Firma del auditor. 5. Anlisis del Nuevo Dictamen a. Ttulo. El Dictamen del auditor debe tener el titulo Dictamen de los Auditores Independientes con la finalidad de distinguirlos de otros informes. b. Destinatario. Debe estar dirigido al titular de la entidad, miembros del directorio, al presidente regional, alcalde o la persona. c. Prrafo Introductorio. En este apartado se debe identificar o declarar que se ha auditado un conjunto de estados financieros, identificando cada uno de ellos, que forman parte de ese con-

junto, incluyendo el periodo cubierto, adems se debe mencionar que se incluyen polticas contables, notas y anexos aclaratorios, as como estimaciones contables. d. Prrafo de responsabilidad de la administracin En esta parte se deben incluir una declaracin en el sentido de que la administracin (representado por la gerencia) es responsable por la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros, por lo tanto los estados financieros, constituyen declaraciones, resmenes de la informacin financiera de la entidad y no del auditor, basados en aseveraciones contables incluidas implcitamente en dicha informacin. e. Prrafo de alcance y responsabilidad del auditor Se debe describir el alcance de la auditoria declarando que fue realizada de conformidad con todas las normas de auditoria vigentes, el alcance se refiere a los procedimientos de auditoria considerados necesarios para la ejecucin del examen, por lo tanto los usuarios del Dictamen necesitan esta expresin como una garanta de que la auditoria ha sido practicada en concordancia con tales normas vigentes y merece cuidadosa atencin mencionar como: * Una clara exposicin de si los Estados Financieros son preparados de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, (PCGA.) Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (NIC-S.P). * Una declaracin respecto a la consistencia con la que tales principios de contabilidad han sido aplicados en el presente y pasados periodos. * Una adecuada revelacin de los estados financieros. * Una clara declaracin de los procedimientos considerados necesarios para la ejecucin del examen. Respecto a la responsabilidad se debe declarar que su responsabilidad es expresar una opinin sobre los Estados Financieros bsicos basados en su examen. f. Prrafo de opinin. En el Dictamen, el auditor debe expresar claramente su opinin (razonable o limpia con salvedades abstencin de opinin u opinin adversa) dentro del marco de referencia de la informacin financiera (PCGA, NIC-SP, etc.) y la calidad razonable en los Estados Financieros fueron preparados de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, aplicados sobre bases consistentes y proveen seguridad en el sentido de que los Estados Financieros pueden ser razonablemente comparados con los estados financieros de aos anteriores. g. Lugar y fecha del dictamen. La fecha del dictamen debe ser aquella que coincide con la finalizacin de la auditoria, el dictamen tambin debe indicar la localidad donde la sociedad de auditoria esta domiciliada. h. Firma del Auditor.

S E G U N DA Q U I N C E N A - S E T I E M B R E 2 0 0 7

IX-2