1. introducciÓn vigencia (art. primero transitorio) la presente resoluciÓn entrÓ en vigor el 1º...

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REGLAS RELEVANTES DE LA RMF 2015

INTRODUCCIÓN

VIGENCIA (ART. PRIMERO TRANSITORIO)

LA PRESENTE RESOLUCIÓN ENTRÓ EN VIGOR EL 1º DE ENERO DE 2015 Y ESTARÁ VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DEL MISMO AÑO.

3

OBLIGATORIEDAD DE LA MISCELÁNEA FISCAL

SE EXPIDE CON FUNDAMENTO EN EL ARTÍCULO 33 FRACCIÓN I, INCISO g) DEL CFF.

“ARTÍCULO 33.- LAS AUTORIDADES FISCALES PARA EL MEJOR CUMPLIMIENTO DE SUS FACULTADES, ESTARÁN A LO SIGUIENTE:

I.- PROPORCIONARÁN ASISTENCIA GRATUITA A LOS CONTRIBUYENTES Y PARA ELLO PROCURARÁN:

4

OBLIGATORIEDAD DE LAMISCELÁNEA FISCAL

g) PUBLICAR ANUALMENTE LAS RESOLUCIONES DICTADAS POR LAS AUTORIDADES FISCALES QUE ESTABLEZCAN DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL… LAS RESOLUCIONES QUE SE EMITAN CONFORME A ESTE INCISO Y QUE SE REFIERAN A SUJETO, OBJETO, BASE, TASA O TARIFA NO GENERARÁN OBLIGACIONES O CARGAS ADICIONALES A LAS ESTABLECIDAS EN LAS PROPIAS LEYES FISCALES.

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ESTRUCTURA

TÍTULO 1 DISPOSICIONES GENERALESTÍTULO 2 CFFTÍTULO 3 ISRTÍTULO 4 IVATÍTULO 5 IEPSTÍTULO 6 CONTRIBUCIONES DE MEJORATÍTULO 7 DERECHOSTÍTULO 8 ISANTÍTULO 9 LIFTÍTULO 10 LISHTÍTULO 11 DECRETOS, CIRCULARES Y

CONVENIOS6

TEMA 1

CFDI

7

CFF – REFORMA FISCAL 2014

•SE DEROGAN LAS FACILIDADES EN MATERIA DE COMPROBANTES FISCALES QUE, EN EL CÓDIGO ACTUAL, SE ENCUENTRAN EN LOS SIGUIENTES ARTÍCULOS:

•29-B•29-C•29-D

COMPROBANTES FISCALES

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CFF

CFDI. MIS CUENTAS (R

2.7.1.21)

SE PODRÁN EMITIR CFDI A TRAVÉS DE “MIS CUENTAS”,

USANDO CONTRASEÑA.

LOS CONTRIBUYENTES A QUIENES SE LES EMITAN CFDI A

TRAVÉS DE “MIS CUENTAS”, OBTENDRÁN EL ARCHIVO XML EN www.sat.gob.mx (Factura

Electrónica).LOS EMISORES DEL

CFDI ANTES MENCIONADO, NO

ESTARÁN OBLIGADOS A “ENTREGAR

MATERIALMENTE” EL ARCHIVO XML.

PÚBLICO EN GENERAL XAXX010101000

RESIDENTE EN EL EXTRANJERO XEXX010101000

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CFDI. CLAVES GENÉRICAS (R 2.7.1.25)

CFF

11

CFFCFDI.

UNIDAD DE MEDIDA

(R 2.7.1.27)

SERÁ VÁLIDA LA MISMA UNIDAD DE

MEDIDA QUE SE APLIQUE

CONFORME A LOS USOS

MERCANTILES.

DICHA UNIDAD DE MEDIDA NO SERÁ APLICABLE EN LA PRESTACIÓN DE

SERVICIOS NI EN EL OTORGAMIENTO DEL

USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

(NA).

12

CFF

LOS CONTRIBUYENTES PODRÁN ELABORAR UN CFDI DIARIO, SEMANAL O MENSUAL DONDE CONSTEN LOS IMPORTES TOTALES CORRESPONDIENTES A LOS COMPROBANTES DE OPERACIONES REALIZADAS CON EL PÚBLICO EN GENERAL DEL PERÍODO AL QUE CORRESPONDAN.

USANDO LA CLAVE GENÉRICA DEL RFC QUE SEÑALA LA REGLA 2.7.1.25

CFDI. OPERACIONES PÚBLICO EN

GENERAL(R 2.7.1.23)

LOS COMPROBANTES DE OPERACIONES CON EL PÚBLICO EN GENERAL DEBERÁN REUNIR LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

RFC DE QUIEN LOS EXPIDA.RÉGIMEN FISCAL DE QUIEN LOS EXPIDA.VALOR TOTAL DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES REALIZADOS.CANTIDAD.CLASE DE BIENES O MERCANCÍAS.DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO O DEL USO O GOCE. 13

CFDI. OPERACIONES PÚBLICO EN GENERAL (R 2.7.1.23)

CFF

LOS COMPROBANTES DE OPERACIONES CON EL PÚBLICO EN GENERAL PODRÁN SER:

COMPROBANTES IMPRESOS EN ORIGINAL Y COPIA, PREFOLIADOS.

LA COPIA DE LA PARTE DE LOS REGISTROS DE AUDITORÍA DE LAS MÁQUINAS REGISTRADORAS.

COMPROBANTES EMITIDOS POR LOS EQUIPOS DE REGISTRO DE OPERACIONES CON EL PÚBLICO EN GENERAL.

14

CFDI. OPERACIONES PÚBLICO EN GENERAL (R 2.7.1.23)

CFF

15

CFDI. MERCANCÍAS EN TRANSPORTE (R 2.7.1.9)

LOS PROPIETARIOS DE MERCANCÍAS QUE FORMEN PARTE DE SUS ACTIVOS, PODRÁN ACREDITAR SU POSESIÓN MEDIANTE UN CFDI O UN COMPROBANTE IMPRESO EXPEDIDO POR ELLOS MISMOS.

EN DICHO COMPROBANTE SE CONSIGNARÁ UN VALOR DE “CERO” Y LA CLAVE GENÉRICA DEL RFC.

CFF

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CFDI. REQUISITOS (R 2.7.1.31)

LOS CONTRIBUYENTES PODRÁN INCORPORAR EN LOS CFDI QUE EXPIDAN LA EXPRESIÓN “NA” O CUALQUIER OTRA ANÁLOGA, EN LUGAR DE:

• RÉGIMEN FISCAL (LISR)• FORMA DE PAGO

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CFDI. NÓMINA (R 2.7.5.1)

LOS CFDI QUE SE EMITAN POR SUELDOS Y SALARIOS, DEBERÁN CUMPLIR CON EL COMPLEMENTO QUE EL SAT PUBLIQUE EN SU PÁGINA DE INTERNET.

CFF

18

CFDI. NÓMINA Y RETENCIONES (R 2.7.5.2)

LOS CONTRIBUYENTES

ENTREGARÁN O ENVIARÁN A SUS

TRABAJADORES EL FORMATO

ELECTRÓNICO XML POR LAS

REMUNERACIONES CUBIERTAS.

CUANDO NO SE PUEDA CUMPLIR

CON LO ANTERIORMENTE

SEÑALADO ENTREGARÁN UNA

REPRESENTACIÓN IMPRESA DEL

CFDI.

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CFDI. NÓMINA Y RETENCIONES (R 2.7.5.2)

DICHA REPRESENTACIÓN DEBERÁ CONTENER LOS

SIGUIENTES DATOS:

I. FOLIO FISCAL.

II. RFC DEL EMPLEADOR.

III. RFC DEL EMPLEADO.

CFF

20

CFDI. NÓMINA FECHA DE EXPEDICIÓN (R 2.7.5.3)

LOS CFDI DE NÓMINA SE PODRÁN EXPEDIR ANTES DE LA REALIZACIÓN DEL PAGO CORRESPONDIENTE O BIEN:

NÚMERO DE TRABAJADORES

DÍA HÁBIL POST. AL PAGO EFECTIVO

DE 1 A 50 3

DE 51 A 100 5

DE 101 A 300 7

DE 301 A 500 9

MÁS DE 500 11

21

CFF


• LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN PAGOS A SUS TRABAJADORES POR PERÍODOS MENORES A UN MES, PODRÁN EMITIR UN SOLO CFDI MENSUAL A CADA TRABAJADOR, DENTRO DEL PLAZO SEÑALADO EN ESTA MISMA REGLA.

22


NO OBSTANTE, SE DEBERÁ INCOPORAR AL CFDI MENSUAL EL COMPLEMENTO (REGLA 2.7.5.1) POR CADA UNO DE LOS PAGOS REALIZADOS DURANTE EL MES.

EL CFDI MENSUAL DEBERÁ INCORPORAR TANTOS COMPLEMENTOS COMO NÚMERO DE PAGOS SE HAYAN REALIZADO DURANTE EL MES DE QUE SE TRATE.

CFF

23

CFDI. CONSTANCIA (R 2.7.5.4)

LAS CONSTANCIAS DE

RETENCIONES E

INFORMACIÓN DE

PAGOS SE EMITIRÁN

MEDIANTE EL

DOCUMENTO

ELECTRÓNICO INCLUÍDO

EN EL ANEXO 20.

CFF

24


DE MANERA OPCIONAL SE PODRÁN UTILIZAR

COMO CONSTANCIAS LOS CFDI QUE INCLUYAN

TODA LA INFORMACIÓN SOBRE LAS

RETENCIONES EFECTUADAS.

CFF

25


LAS CONSTANCIAS DE

RETENCIÓN PODRÁN

EMITIRSE DE MANERA

ANUALIZADA EN EL MES DE

ENERO DEL AÑO INMEDIATO

SIGUIENTE A AQUÉL EN QUE

SE REALIZÓ LA RETENCIÓN O

PAGO.

CFF

CFDI CONSTANCIA ANEXO 20El SAT difundió los posibles estándares y

las especificaciones requeridos para emitir los CFDI que amparen las retenciones e información de pagos a terceros (CFDIRIP); e igualmente precisa los lineamientos técnicos y la sintaxis para generar el XML respectivo.

26

CFDI CONSTANCIA ANEXO 20

Estos detalles se pueden consultar en el nuevo anteproyecto de la segunda modificación a la RMISC dado a conocer por el SAT este 29 de abril en su portal electrónico.

27

Este documento prevé cambios en el Anexo 20 para incorporar un apartado denominado "Del Comprobante Fiscal Digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos", con los siguientes aspectos:

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Documents/M_Anexo20_29042015.pdf

CFDI CONSTANCIA ANEXO 201. Estándar de comprobante fiscal digital a

través de Internet que ampara retenciones e información de pagos

2. Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos

3. Estándar del servicio de cancelación de retenciones e información de pagos

4. Especificación técnica del código de barras bidimensional a incorporar en la representación impresa del Comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos 28


Con fecha 22 de mayo de 2015 se publica en el Diario Oficial de la Federación el Anexo 20 de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, publicada el 14 de mayo de 2015. Este anexo es el que contiene el estándar XML de los comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI).

29


30

Este nuevo anexo incluye el estándar XML para la generación del CFDI que ampara las retenciones e información de pagos.


El estándar ya había sido dado a conocer a través de anteproyecto el 29 de abril de 2015 en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT), y contiene lo siguiente:

31

Especificación técnica del código de barras bidimensional a incorporar en la representación impresa del

comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos.


32

Estándar de comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos

Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales a través de Internet que amparan retenciones e

información de pagos.

Estándar del servicio de cancelación de retenciones e información de pagos

33

CFDI. NÓMINAS (R 2.7.5.5)

LOS CONTRIBUYENTES QUE UTILICEN “MIS CUENTAS”, LAS ASOCIACIONES RELIGIOSAS Y LAS “AGAPES” PODRÁN EXPEDIR CFDI POR NÓMINAS A TRAVÉS DE:

CFF

MIS CUENTAS

FACTURA FÁCIL

GENERAR FACTURA NÓMINA

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CFDI. NÓMINAS (R 2.7.5.5)

DICHOS CFDI DEBERÁN LLEVAR EL SELLO DIGITAL DEL SAT Y EL COMPLEMENTO (R 2.7.5.1).

ESTA “FACILIDAD” SÓLO APLICARÁ CUANDO LA RELACIÓN LABORAL HAYA INICIADO EN EL EJERCICIO FISCAL 2014 Y SE OTORGUEN “LOS CONCEPTOS MÍNIMOS ESTABLECIDOS EN LA LFT”.

CFF

PLAZO EMISIÓN CFDI

Artículo 39.- Para los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV del Código, los contribuyentes deberán remitir al Servicio de Administración Tributaria o al proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet autorizados por dicho órgano desconcentrado, según sea el caso, el comprobante fiscal digital por Internet, a más tardar dentro de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la operación, acto o actividad de la que derivó la obligación de expedirlo.

35

OBLIGACIÓN DEL PAC

2.7.2.9. Para los efectos del artículo 29, fracción IV del CFF, los proveedores de certificación de CFDI recibirán los comprobantes que envíen los contribuyentes, en los términos y mediante los procedimientos tecnológicos establecidos en el Anexo 20 que se publiquen en la página de Internet del SAT en la sección de “Factura Electrónica”.Para que un comprobante sea certificado y se le asigne un folio, adicionalmente a lo que establece el artículo 29, fracción IV, inciso a) del CFF, los proveedores de certificación de CFDI validarán que el documento cumpla con lo siguiente:

I. Que el periodo de tiempo entre la fecha de generación del documento y la fecha en la que se pretende certificar no exceda de 72 horas, o que dicho periodo sea menor a cero horas.

36

CFDI OPERACIONES TRASLATIVAS DE DOMINIO2.7.1.22. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, en aquellas operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notarios públicos, los adquirentes de dichos bienes comprobarán el costo de adquisición para los efectos de deducibilidad y acreditamiento, con el CFDI que dichos notarios expidan por los ingresos que perciban, siempre y cuando los notarios incorporen a dichos comprobantes el correspondiente complemento por cada inmueble enajenado, que al efecto publique el SAT en su página de Internet.

37

CFDI OPERACIONES TRASLATIVAS DE DOMINIO

38

No deberá expedirse el complemento a que se refiere esta regla cuando las transmisiones de propiedad se realicen en los siguientes casos:

a)Por causa de muerte.b)A título gratuito.c)En las que el enajenante sea una persona moral.d)En las que, en el mismo texto del instrumento que contenga la adquisición, se haga constar el convenio y aceptación de las partes de que será el propio enajenante quien expida el CFDI, por el importe total del precio o contraprestación convenidos o por el ingreso que, en su caso, corresponda por ley por la adquisición de que se trate.

CFDI OPERACIONES TRASLATIVAS DE DOMINIOe) En las que los enajenantes de dichos

bienes sean personas físicas y éstas tributen en términos del Capítulos II del Título IV de la Ley del ISR; y el inmueble forme parte del activo de la persona física.

f)Derivadas de adjudicaciones administrativas, judiciales o fiduciarias, formalización de contratos privados traslativos de dominio a título oneroso; así como todas aquellas transmisiones en las que el instrumento público no sea por sí mismo comprobante del costo de adquisición.

39

CFDI VENTA DE VEHÍCULOS

2.7.1.11. Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF en relación con la regla 3.3.1.3., en el caso de operaciones en las cuales se enajenen vehículos nuevos o usados y se reciba como pago resultado de esa enajenación un vehículo usado y dinero se estará a lo siguiente:

I. Los contribuyentes que enajenen vehículos nuevos a personas físicas que no tributen en los términos del Título IV, Capítulo II, Secciones I y II de la Ley del ISR, y que reciban como pago resultado de esa enajenación un vehículo usado y dinero, incorporarán en el CFDI que expidan por la enajenación del vehículo nuevo a la persona física, el complemento que para tal efecto publique el SAT en su página de Internet, y además deberán conservar lo siguiente:

40


a)Comprobante fiscal en papel o comprobante fiscal digital o CFDI que ampare la adquisición del vehículo usado por parte de la persona física y que está siendo enajenado.

b) Copia de la identificación oficial de la persona física que enajena el vehículo usado.

c)Contrato que acredite la enajenación del vehículo nuevo de que se trate, en el que se señalen los datos de identificación del vehículo usado enajenado y recibido como parte del pago, el monto del costo total del vehículo nuevo que se cubre con la enajenación del vehículo usado y el domicilio de la persona física.

d) Copia del documento en donde se acredite que se ha realizado el trámite vehicular de cambio de propietario del vehículo usado que se enajena por parte de la persona física. 41

La persona física que enajena el vehículo usado, deberá estar inscrita en el RFC, cuando no cuente con este requisito podrá realizar dicha inscripción directamente ante el SAT, o bien, a través del enajenante del vehículo nuevo, debiendo proporcionar a este último lo siguiente:

42


43


1. Nombre.2. CURP o copia del acta de

nacimiento.3. Domicilio fiscal

44


Los contribuyentes que enajenan el vehículo nuevo, deberán conservar documento firmado por la persona física que enajena el vehículo usado en donde le autorice a realizar dicha inscripción.

RETENCIÓN ISR VENTA DE VEHÍCULOS

Tratándose de la enajenación de otros bienes, el pago

provisional será por el monto que resulte de aplicar la

tasa del 20% sobre el monto total de la operación, y

será retenido por el adquirente si éste es residente en el

país o residente en el extranjero con establecimiento

permanente en México, excepto en los casos en los que

el enajenante manifieste por escrito al adquirente que

efectuará un pago provisional menor y siempre que se

cumpla con los requisitos que señale el Reglamento de

esta Ley. 45Art. 126 CUARTO PÁRRAFO LISR

Cuando el adquirente efectúe la retención a que se refiere el párrafo anterior, expedirá comprobante fiscal al

enajenante y constancia de la misma, y éste acompañará una copia de dichos documentos al presentar su

declaración anual. No se efectuará la retención ni el pago provisional a que se refiere el párrafo anterior, cuando se

trate de bienes muebles diversos de títulos valor o de partes sociales y el monto de la operación sea menor a

$227,400.00.Art. 126 QUINTO PÁRRAFO LISR

46

RETENCIÓN ISR VENTA DE VEHÍCULOS

47

Para los efectos del artículo 126, cuarto y quinto párrafos de la Ley del ISR, los adquirentes de vehículos, podrán no efectuar la retención a que se refiere el artículo citado, aun cuando el monto de la operación sea superior a $227,400.00, siempre que la diferencia entre el ingreso obtenido por la enajenación del vehículo y el costo comprobado de adquisición de dicho vehículo determinado y actualizado en los términos del artículo 124, segundo párrafo de la Ley del ISR, no exceda del límite establecido en el artículo 93, fracción XIX, inciso b) de la Ley del ISR ($76,759)

REGLA 3.15.7

REGLA 3.15.7

Lo dispuesto en esta regla será aplicable cuando el enajenante del vehículo, manifieste por escrito al adquirente que no obtiene ingresos por las actividades empresariales o profesionales a que se refiere el Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR y el adquirente presente ante el SAT en el mes de enero siguiente al ejercicio fiscal de que se trate, la información correspondiente al nombre, clave en el RFC y domicilio del vendedor del vehículo, la fecha de adquisición del vehículo por parte del enajenante, el costo comprobado de adquisición, el costo comprobado de adquisición actualizado a la fecha de venta, la fecha de operación de venta, el monto de la operación, el año modelo, la marca y la versión del automóvil, de cada una de las operaciones realizadas durante el ejercicio fiscal de que se trate. 48

TEMA 2

OPERACIONESRELEVANTES

49

50

ART. 31-A CFF OPERACIONES RELEVANTES

161/CFF Información de operaciones a que se refiere el artículo 31-A del CFF

¿Quiénes lo presentan?

Personas físicas y morales.

¿Dónde se presenta?

A través de la página de Internet del SAT., en la sección “Mi Portal” en el apartado denominado “Servicio o solicitud”.

¿Qué documento se obtiene?

Acuse de recibo electrónico con número de folio.

¿Cuándo se presenta?

De forma mensual, conforme al calendario que se señala en la regla 2.8.1.16. de la RMF 2015 y Noveno Resolutivo de la Séptima Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el DOF el 18 de diciembre de 2014.

160/CFF Inscripción al RFC de personas físicas menores de edad a partir de los 16 años

Requisitos:

Enviar a través de la página de Internet del SAT, en la sección “Mi Portal” en el apartado denominado “Servicio o solicitud” el archivo en Excel correspondiente a la forma oficial 76 “Información de operaciones relevantes (artículo 31-A del Código Fiscal de la Federación)”, debidamente requisitado, el cual deberá renombrarse con el Registro Federal de Contribuyentes que le corresponda a cada contribuyente.

.Disposiciones jurídicas aplicables

Art. 31-A CFF, Regla 2.8.1.16. de la RMF 2015 y Noveno Resolutivo de la Séptima Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el DOF el 18 de diciembre de 2014.

160/CFF Inscripción al RFC de personas físicas menores de edad a partir de los 16 años

Requisitos:

Si alguna operación en particular se realizó dos o más veces, se deberá enviar un archivo por cada operación realizada, renombrando el archivo en Excel con el número consecutivo que le corresponda:

(Ej. EDG8903126TY_1, EDG8903126TY_2, etc.)

Asimismo, los archivos de Excel deberán comprimirse en archivo *.zip para su envío.

Nota: Es importante que no se modifique por parte del contribuyente el archivo en Excel, esto debido a que de ser modificado no podrá ser reconocido por los sistemas del SAT, generando un posible rechazo del trámite.

Disposiciones jurídicas aplicables

Art. 31-A CFF, Regla 2.8.1.16. de la RMF 2015 y Noveno Resolutivo de la Séptima Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el DOF el 18 de diciembre de 2014.

CONCEPTOS DEL FORMATO 76 OPERACIONES RELEVANTES

Forma 76 El formato contiene datos generales y 5 apartados:a. Operaciones Financieras Derivadas (OFD). b. Operaciones de Precios de Transferencia. c. Participación en el Capital y Residencia Fiscal. d. Reorganización y Reestructuras. e. Otras Operaciones Relevantes.

¿Dónde se presenta?En este Portal, sección Mi Portal, en el apartado Servicio o Solicitud

Formato

A.OPERACIONES FINANCIERAS ESTABLECIDAS EN LOS ARTÍCULOS 20 Y 21 DE LA LEY DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA VIGENTE . B. OPERACIONES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

C. PARTICIPACIÓN EN EL CAPITAL Y RESIDENCIA FISCAL. D. REORGANIZACIÓN Y

REESTRUCTURAS.|

E. OTRAS OPERACIONES RELEVANTES (ENAJENACIÓN DE BIENES INTANGIBLES O DE ACTIVOS FINANCIEROS, ENAJENACIÓN DE

BIENES POR FUSIÓN O ESCISIÓN, ENTRE OTRAS)

( ** DATOS OBLIGATORIOS SI SE MARCÓ CON "X” LA PREGUNTA DE QUE SE TRATE -BORDES COLOR ROJO-)

DESCRIPCIÓN DE LAS OPERACIONES RELEVANTES QUE SE INFORMAN a.Operaciones Financieras Derivada. b.Operaciones de Precios de Transferencia. c.Participación en el Capital y Residencia Fiscal. d.Reorganización y Reestructuras. e.Otras Operaciones Relevantes INDICAR LA OPERACIÓN: Se marca con “X”

** REALIZADAS CON Partes relacionadas Partes no relacionadas

** FECHA (Dia/Mes/Año)

** IMPORTE $xxxxx

En cada apartado se solicitan los siguientes datos:

Qué documento se obtieneAcuse de recibo electrónico con

número de folio.

A.OPERACIONES FINANCIERAS ESTABLECIDAS EN LOS ARTÍCULOS 20 Y 21 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE

1. PAGO DE CANTIDADES INICIALES POR OPERACIONES FINANCIERAS

QUE HAYAN REPRESENTADO MÁS DEL 20% DEL VALOR DEL SUBYACENTE.

2. OPERACIONES FINANCIERAS COMPUESTAS Y/O ESTRUCTURADAS *3. OPERACIONES FINANCIERAS CON FINES DE COBERTURA

COMERCIAL **4. OPERACIONES FINANCIERAS CON FINES DE NEGOCIACIÓN ***5. OPERACIONES FINANCIERAS DONDE EL PRINCIPAL, LOS INTERESES

Y ACCESORIOS PROVIENEN DE LA SEGREGACIÓN DE UN TÍTULO DE CRÉDITO O CUALQUIER INSTRUMENTO FINANCIERO ****

OPERACIONES RELEVANTES

A.OPERACIONES FINANCIERAS ESTABLECIDAS EN LOS ARTÍCULOS 20 Y 21 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE

6. ENAJENACIÓN POR SEPARADO DEL TÍTULO VALOR PRINCIPAL

RELACIONADO CON BONOS O CUALQUIER INSTRUMENTO FINANCIERO.

7. ENAJENACIÓN POR SEPARADO DE CUPONES DE INTERESES RELACIONADOS CON BONOS O CUALQUIER INSTRUMENTO FINANCIERO.

8. TERMINACIÓN DE MANERA ANTICIPADA DE OPERACIONES FINANCIERAS.

9. OPERACIONES FINANCIERAS EN LAS CUALES NO HAYA EJERCIDO LA OPCIÓN ESTABLECIDA.


OPERACIONES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA 10.REALIZACIÓN DE AJUSTES EN EL EJERCICIO ACTUAL QUE HAN

MODIFICADO EN MÁS DE UN 20% EL VALOR ORIGINAL DE UN TIPO DE TRANSACCIÓN CON PARTES RELACIONADAS CORRESPONDIENTES A EJERCICIOS ANTERIORES PARA QUEDAR PACTADAS COMO LO HARÍAN CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES.

11.REALIZACIÓN DE AJUSTES EN EL EJERCICIO ACTUAL QUE HAN MODIFICADO EN MÁS DE $5,000,000 DE PESOS EL VALOR ORIGINAL DE UN TIPO DE TRANSACCIÓN CON PARTES RELACIONADAS CORRESPONDIENTES A EJERCICIOS ANTERIORES PARA QUEDAR PACTADAS COMO LO HARÍAN CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES.


B.OPERACIONES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA 12.REALIZACIÓN DE AJUSTES QUE HAN MODIFICADO EN MÁS DE UN 20%

EL VALOR ORIGINAL DE UN TIPO DE TRANSACCIÓN CON PARTES RELACIONADAS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO ACTUAL PARA QUEDAR PACTADAS COMO LO HARÍAN CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES.

13.REALIZACIÓN DE AJUSTES QUE HAN MODIFICADO EN MÁS DE $5,000,000 DE PESOS EL VALOR ORIGINAL DE UN TIPO DE TRANSACCIÓN CON PARTES RELACIONADAS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO ACTUAL PARA QUEDAR PACTADAS COMO LO HARÍAN CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES.

14.DETERMINÓ GASTOS POR REGALÍAS CON BASE EN VALORES RESIDUALES DE UTILIDAD Y/O EFECTUÓ PAGOS DE DICHOS GASTOS.


C. PARTICIPACIÓN EN EL CAPITAL Y RESIDENCIA FISCAL 15.CAMBIO DE SOCIOS O ACCIONISTAS DE MANERA

DIRECTA.16.CAMBIO DE SOCIOS O ACCIONISTAS DE MANERA

INDIRECTA.17.ENAJENACIÓN DE ACCIONES.18.REALIZÓ UN CAMBIO DE RESIDENCIA FISCAL DEL

EXTRANJERO A MÉXICO.19.OBTENCIÓN DE RESIDENCIA FISCAL EN MÉXICO,

ADEMÁS DE MANTENERLA EN OTRO PAÍS.20.OBTENCIÓN DE RESIDENCIA FISCAL EN OTRO PAÍS,

MANTENIENDO SU RESIDENCIA EN MÉXICO.


D. REORGANIZACIÓN Y REESTRUCTURAS21. REESTRUCTURA O REORGANIZACIÓN POR

ENAJENACIÓN DE ACCIONES.22. REALIZÓ UNA CENTRALIZACIÓN O

DESCENTRALIZACIÓN DE ALGUNA DE LAS SIGUIENTES FUNCIONES POR PARTE DEL GRUPO ECONÓMICO AL QUE PERTENECE.

23. REALIZÓ ALGÚN CAMBIO EN SU MODELO DE NEGOCIOS A PARTIR DEL CUAL REALICE O DEJÓ DE REALIZAR ALGUNA (S) DE LA (S) SIGUIENTE (S) FUNCIÓN (ES).


24. ENAJENACIÓN DE BIENES INTANGIBLES.25. ENAJENACIÓN DE UN BIEN CONSERVANDO ALGÚN TIPO DE DERECHO SOBRE

DICHO BIEN.26. ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS.27. APORTACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS A FIDEICOMISOS CON EL DERECHO

DE READQUIRIR DICHOS ACTIVOS.28. ENAJENACIÓN DE BIENES POR FUSIÓN O ESCISIÓN.29. OPERACIONES CON PAÍSES QUE TIENEN UN SISTEMA DE TRIBUTACIÓN

TERRITORIAL EN LAS CUALES HAYA APLICADO BENEFICIOS DE TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN RELACIÓN CON EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

30. OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EN LAS QUE SE HAYA PACTADO QUE LA EXIGIBILIDAD DE LOS INTERESES SEA DESPUÉS DE 1 AÑO.

31. PAGO DE INTERESES QUE PROVENGAN DE OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO, CUYA EXIGIBILIDAD FUE PACTADA A MÁS DE 1 AÑO.

OTRAS OPERACIONES RELEVANTES

32. REGISTRO DE INTERESES DEVENGADOS EN LA CONTABILIDAD, QUE PROVENGAN DE OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO CUYA EXIGIBILIDAD DE DICHOS INTERESES FUE PACTADA A MÁS DE 1 AÑO

33. DIVIDIÓ PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR DE EJERCICIOS ANTERIORES CON MOTIVO DE ESCISIÓN.

34. LE TRANSMITIERON PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR DE EJERCICIOS ANTERIORES DIVIDIDAS CON MOTIVO DE ESCISIÓN.

35. DISMINUYÓ PÉRDIDAS FISCALES DESPÚES DE UNA FUSIÓN EN TÉRMINOS DEL ARTICULO 58 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE.

36. REEMBOLSOS DE CAPITAL O PAGO DE DIVIDENDOS CON RECURSOS PROVENIENTES DE PRÉSTAMOS RECIBIDOS

OTRAS OPERACIONES RELEVANTES

REGLA 2.1.8.16

LOS CONTRIBUYENTES DISTINTOS DE

AQUELLOS QUE COMPONEN EL

SISTEMA FINANCIERO (ART. 7 LISR)

QUEDARÁN RELEVADOS DE DECLARAR

LAS OPERACIONES CUYO MONTO

ACUMULADO EN EL PERÍODO DE QUE

SE TRATE (TRIMESTRE) SEA INFERIOR

A $60’000,000

ART. TERCERO (SEGUNDA RMF)

LOS CONTRIBUYENTES QUE REALICEN OPERACIONES RELEVANTES EN EL EJERCICIO 2014, PODRÁN CUMPLIR CON LA OBLIGACIÓN QUE SEÑALA EL ART. 31-A DEL CFF A MÁS TARDAR EL 31 DE DICIEMBRE DE 2015, PRESENTANDO UNA SOLA FORMA OFICIAL EN LA QUE INCLUYAN TODAS LAS OPERACIONES REALIZADAS EN EL EJERCICIO.

ART. TERCERO (SEGUNDA RMF)

NO SE DEBERÁ PRESENTAR LA FORMA

OFICIAL (76) CUANDO EL

CONTRIBUYENTE NO HUBIERE

REALIZADO EN EL EJERCICIO LAS

OPERACIONES QUE EN LA MISMA SE

DESCRIBEN.

TEMA 3

BUZÓN TRIBUTARIO

72

CFF

ART. 17 KBUZÓN TRIBUTARIO

• SE ASIGNARÁ A LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES INSCRITAS EN EL RFC.

• SE UBICARÁ EN www.sat.gob.mx• A TRAVÉS DE ESTE BUZÓN EL SAT PODRÁ

NOTIFICAR AL CONTRIBUYENTE CUALQUIER ACTO O RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA.

• DE IGUAL MANERA, EL CONTRIBUYENTE, A TRAVÉS DE ESTE BUZÓN, PODRÁ PRESENTAR PROMOCIONES, SOLICITUDES, AVISOS, CONSULTAS Y ATENCIÓN DE REQUERIMIENTOS CON DOCUMENTOS DIGITALES.

http://www.sat.gob.mx/


• LOS CONTRIBUYENTES QUE TENGAN ASIGNADO UN BUZÓN TRIBUTARIO DEBERÁN CONSULTARLO DENTRO DE LOS TRES DÍAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE RECIBAN UN AVISO ELECTRÓNICO ENVIADO POR EL SAT MEDIANTE LOS MECANISMOS DE COMUNICACIÓN QUE SE DETERMINARÁN EN REGLAS DE CARÁCTER GENERAL.

CFF

• ART. SEGUNDO TRANSITORIO – VII ENTRADA EN VIGOR DEL BUZÓN TRIBUTARIO, PARA LA NOTIFICACIÓN DE CUALQUIER ACTO O RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA QUE EMITA EL SAT:PERSONA MORAL: 30 DE

JUNIO DE 2014PERSONA FÍSICA: 1° DE ENERO

DE 2015.

CFF


REGLA 2.12.2

Para los efectos de los artículos 12, 13, 17-K, fracción I y 134, fracción I del CFF, 11 de su Reglamento y Segundo Transitorio, fracción VII de las Disposiciones Transitorias del CFF, el SAT realizará notificaciones a través del Buzón Tributario en el horario comprendido de las 9:30 a las 18:00 horas (De la Zona Centro de México).

En el supuesto de que el acuse de recibo se genere en horas inhábiles, en todos los casos la notificación se tendrá por realizada a partir de las 9:30 horas (Zona Centro de México) del día hábil siguiente.

CFF 12, 13, 17-K, 134, 135, RCFF 11, Decreto 09/12/13

REGLA 2.12.3Para los efectos de los artículos 17-I y 38, tercer

a sexto párrafos del CFF, cuando los actos administrativos que consten en documentos impresos o digitales firmados con la FIEL de los funcionarios competentes, se notifiquen personalmente o a través del Buzón Tributario, los contribuyentes podrán comprobar su integridad y autoría conforme a lo previsto en la ficha de trámite 60/CFF “Verificación de la integridad y autoría de documentos firmados con FIEL del funcionario competente o con sello digital, notificados de forma personal o a través del Buzón Tributario”, contenida en el Anexo 1-A.

CFF 17-I, 17-K, 38

TEMA 4

OPERACIONESINEXISTENTES

78

OPERACIONES INEXISTENTES

Derivado de la información procesada por el SAT se han podido identificar una serie de patrones que generalmente están presentes en las sociedades que realizan el tráfico de comprobantes fiscales, como son: 1. Tienen un objeto social muy amplio para poder ofrecer al cliente un comprobante fiscal con un concepto que pueda disfrazarse mejor dentro de las actividades preponderantes de éste. 2. Emiten comprobantes fiscales correspondientes a operaciones que no se realizaron. 3.- Emiten comprobantes fiscales cuya contraprestación realmente pagada por las operaciones consignadas en los mismos es sólo un mínimo porcentaje y no tiene proporción con dichas operaciones.

4. No tienen personal o éste no es idóneo o suficiente para llevar a cabo las operaciones que se especifican en los comprobantes fiscales.

5. No tienen activos o éstos no son idóneos o suficientes para llevar a cabo las operaciones que se especifican en los comprobantes fiscales.

6. Reciben ingresos que no tienen proporción a las características de su establecimiento.

7. Tienen cuentas bancarias o de inversiones que se encuentran activas durante un período determinado y después son canceladas o las dejan con saldos ínfimos después de haber manejado cantidades elevadas.

8. Tienen sus establecimientos en domicilios que no corresponden al manifestado ante el registro federal de contribuyentes.


9. Sus sociedades se encuentran activas durante un período y

luego se vuelven no localizables.

10. Sus ingresos en el ejercicio de que se trate son casi

idénticos a sus deducciones o bien, éstas son mayores por

escaso margen.

11. Prestan servicios y a la vez reciben servicios por casi

exactamente los mismos montos.

12. Comparten domicilios con otros contribuyentes también

prestadores de servicios.


DEBIDO PROCESO

Época: Novena Época

Registro: 165546

Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito

Tipo de Tesis: Aislada

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su

Gaceta

Tomo XXXI, Enero de 2010

Materia(s): Común

Tesis: I.4o.C.48 K

Página: 2123

DEBIDO PROCESO

FORMALIDADES ESENCIALES DEL PROCEDIMIENTO. SU PREVISIÓN CONSTITUCIONAL NO CAMBIA SU CARÁCTER DE DERECHOS PROCESALES. En el segundo párrafo del artículo 14 constitucional se distinguen claramente los derechos sustantivos de los procesales, pues en primer término se hace una relación enunciativa y genérica de los primeros, como aquellos susceptibles de privación, consistentes en la libertad, la propiedad, la posesión u otros derechos semejantes, por ejemplo, los derechos de familia,

DEBIDO PROCESO

los que nacen de las relaciones de trabajo, los de los consumidores, los de la personalidad, etcétera; y por otra parte, se establecen los derechos que tienen los gobernados antes de ser objeto de dicha privación, que son la existencia de un juicio, que el juicio sea seguido ante tribunales previamente establecidos, que en él se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento, y que todo se lleve a cabo conforme a las leyes expedidas con anterioridad a los hechos que sirvan de base a la privación.

PRODECONANÁLISIS SISTÉMICO 04/2015

ANÁLISIS SISTÉMICO 04/2015 CON REQUERIMIENTO DE INFORME.

Vulneración a los derechos fundamentales de los contribuyentes que desvirtúan lapresunción del artículo 69-B, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación, en virtudde que no se da la debida publicidad a su desincorporación del listado.


FUNDAMENTOS

Esta Procuraduría de la Defensa del Contribuyente se encuentra facultada para proteger y defender los derechos de los contribuyentes, así como investigar e identificar problemas de carácter sistémico que ocasionen perjuicios a los mismos, con el objeto de proponer a la autoridad fiscal federal correspondiente, las sugerencias, recomendaciones y medidas


preventivas y correctivas que en su opinión como defensor no jurisdiccional de derechosprocedan; de conformidad con lo dispuesto en los artículos 1º, párrafos primero, segundo y tercero de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 18-B del Código Fiscal de la Federación; 1º, 5º, fracción XI y demás relativos de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 4 de septiembre de 2006; 5º, apartado B, fracción II y 30, fracciones


I, III, X, XXII, XXIV y XXV del Estatuto Orgánico de este Organismo, publicado en dicho medio oficial el 18 de marzo de 2014; así como 66, 67, 69, 70 y demás relativos de los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, publicados en el Diario Oficial de la Federación el 27 demayo de 2014; todos interpretados armónicamente.

TEMA 5

CONDONACIÓNDE

MULTAS

89

TEMA 6

DEVOLUCIONES

95

LAS PERSONAS FÍSICAS DARÁN A CONOCER A LAS AUTORIDADES FISCALES LA OPCIÓN DE QUE SOLICITAN LA DEVOLUCIÓN O EFECTÚAN LA COMPENSACIÓN DEL SALDO A FAVOR.

CUANDO LA OPCIÓN ELEGIDA SEA LA DEVOLUCIÓN, ÉSTA SE CONSIDERARÁ DENTRO DEL PROCESO DE DEVOLUCIONES AUTOMÁTICAS.

96

SALDOS A FAVOR ISR. PERSONAS FÍSICAS (R 2.3.1)

CFF

CUANDO LAS PERSONAS FÍSICAS, ERRÓNEAMENTE, HAYAN SEÑALADO LA OPCIÓN DE “COMPENSACIÓN”, PODRÁN CAMBIAR LA OPCIÓN PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN PRESENTANDO DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA.

CUANDO EL SALDO A FAVOR, SOLICITADO EN DEVOLUCIÓN, SEA MAYOR A $150,000 SE DEBERÁ REALIZAR MEDIANTE EL FED (FORMATO ELECTRÓNICO DE DEVOLUCIONES).

97

CFF


DE IGUAL MANERA, LAS PERSONAS FÍSICAS QUE HAYAN OBTENIDO INGRESOS EN COPROPIEDAD, SOCIEDAD CONYUGAL O SUCESIÓN, DEBERÁN USAR EL FED.

LOS SALDOS A FAVOR DERIVADOS DE INGRESOS DE SUELDOS Y SALARIOS CUYO MONTO EXCEDA DE $100,000, DEBERÁN SOLICITARSE CON EL FED.

98


SE PODRÁN COMPENSAR LOS SALDOS A FAVOR CONTRA LOS SALDOS A CARGO DEL MISMO PERÍODO, SIEMPRE QUE SE HAYA MANIFESTADO EL SALDO A FAVOR, Y PRESENTADO LA DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON TERCEROS, CON ANTERIORIDAD A LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN EN LA CUAL SE EFECTÚA LA COMPENSACIÓN.

99

COMPENSACIÓN DE SALDOS A FAVOR DE IVA

(R 2.3.10)

CFF

100

NO PRESENTACIÓN AVISO DE COMPENSACIÓN (R 2.3.12)

CFF

LOS CONTRIBUYENTES QUE PRESENTEN SUS DECLARACIONES DE PAGOS PROVISIONALES Y DEFINITIVOS A TRAVÉS DEL “SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOS”, EN LAS QUE RESULTE SALDO A CARGO Y OPTEN POR PAGARLO VÍA COMPENSACIÓN, NO ESTARÁN OBLIGADOS A PRESENTAR EL AVISO CORRESPONDIENTE.

101

DEVOLUCIÓN IVA ALIMENTOS (R 2.3.13)

CFF

•LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES QUE PRODUZCAN O DISTRIBUYAN ALIMENTOS GRAVADOS A LA TASA DEL 0%•PODRÁN OBTENER LA RESOLUCIÓN A SU SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN EN UN PLAZO MÁXIMO DE 20 DÍAS HÁBILES.

102


CFF

•REQUISITOS

•SALDO A FAVOR GENERADO Y DECLARADO A PARTIR DE ENERO 2015.•EL PAGO DE LAS EROGACIONES QUE GENEREN EL SALDO A FAVOR DE IVA SE HAYAN EFECTUADO CON: CHEQUES, TARJETAS O TRANSFERENCIAS.

103


CFF

•REQUISITOS

•CONTAR CON OPINIÓN POSITIVA DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES (ART. 32-D CFF).•REQUISITAR FICHA DE TRÁMITE 181/CFF.

104


CFF

•LA PRIMERA SOLICITUD SE RESOLVERÁ EN UN PLAZO “REGULAR” DE 40 DÍAS HÁBILES, LAS SUBSECUENTES SOLICITUDES SE RESOLVERÁN EN UN PLAZO MÁXIMO DE 20 DÍAS HÁBILES.

105

DEVOLUCIÓN IVA MEDICINAS (R 2.3.14)

CFF

•REQUISITOS:

•QUE LA PRODUCCIÓN O DISTRIBUCIÓN DE MEDICINAS DE PATENTE REPRESENTE EL 90% DEL VALOR TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES.•REQUISITAR FICHA DE TRÁMITE 182/CFF

¡GRACIAS!

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