1. 4. estado de situación financiera 4.1. concepto 4.2. elementos que lo integran: activo, pasivo y...
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ESTADOS FINANCIEROS
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4. Estado de Situación Financiera
4.1. Concepto4.2. Elementos que lo integran: Activo, Pasivo y Capital.4.3. Presentación: en forma de cuenta y en forma reporte.4.4. Elementos de análisis e interpretación del estado de situación financiera para la toma de decisiones.4.5. Principio de entidad.
TEMAS
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Son los informes que deben preparar las empresas con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en sus actividades a lo largo de un período.
Los estados financieros son importantes para la administración, los propietarios, los acreedores y el Estado.
CONCEPTO
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• Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de Cambios en el Patrimonio o Estado de Superávit
• Estado de Cambios en la Situación Financiera
• Estado de Flujos de Efectivo
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
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Estado de Situación Financiera
(BALANCE GENERAL)
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•Es un estado financiero básico que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa.
•En el balance general sólo aparecen las denominadas cuentas reales o de balance (o sea las pertenecientes al activo-pasivo-patrimonio)
•Presenta en forma clara el valor de sus propiedades y derechos (activo), sus obligaciones o deudas (pasivo) y patrimonio.
•Debe elaborarse por lo menos una vez al año y con fecha de diciembre, certificado o firmado por el gerente y el contador.
4.1. Concepto
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EN POCAS PALABRAS…
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo.
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PARTESCuerpo o
Contenido:
El balance general debe reflejar en su contenido la ecuación patrimonial; por ello, en el cuerpo de un balance se incluyen únicamente las cuentas reales y se presentan clasificadas bajo tres títulos, así: • Nombre y valor detallado
de cada una de las cuentas de activo
• Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de pasivo
• Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de patrimonio
Firmas:
Debe llevar las firmas de los responsables de su elaboración y aprobación, los cuáles son:
• El Contador
• El Gerente
• El Revisor Fiscal (Cuando se requiera)
Encabezado:
• Nombre o razón social de la empresa
• Nombre del documento
• Fecha de corte
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EJERCICIOSeñale las partes del Balance General en el siguiente ejemplo:
EMPRESA DE ACUEDUCTO DE PUENTE NACIONAL
Balance General
A 31 de diciembre de 2012
ACTIVO
Caja $ 7.000.000
Bancos $ 8.000.000
Total activo $ 15.000.000
PASIVO
Proveedores
$ 4.350.000
Obligaciones Laborales
$ 3.350.000
Total pasivo
$ 7.700.000
PATRIMONIO
Aportes sociales
$7.300.000
Total patrimonio
$ 7.300.000
TOTAL PAS+PAT
$15.000.000
CONTADOR GERENTE
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4.2. Elementos que lo integran: Activo, Pasivo y Capital.
Cuentas de Activo
Activo: Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio.
Activo Circulante• Caja• Bancos• Mercancías• Clientes• Documentos por cobrar• Deudores diversos
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4.2. Elementos que lo integran: Activo, Pasivo y Capital.
Activo Fijo• Terrenos• Edificios• Mobiliario o equipo de oficina• Equipo de entrega o de reparto
Activo Diferido• Depósitos de garantía• Gastos de instalación• Papelería y útiles• Propaganda o publicidad• Primas de seguros• Rentas pagadas por anticipado• Intereses pagados por anticipado
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4.2. Elementos que lo integran: Activo, Pasivo y Capital.
Pasivo: Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.
Circulante o a Corto Plazo• Proveedores• Documentos por pagar• Acreedores diversos.• Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar• Intereses cobrados por anticipado• Rentas cobradas por anticipado
Pasivo a Largo Plazo• Hipotecas por pagar• Créditos Diferidos
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4.2. Elementos que lo integran: Activo, Pasivo y Capital.
Capital Contable.
• Capital Social• Utilidad o Pérdida. • Reservas o Utilidades Retenidas
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4.3. Presentación: en forma de cuenta y en forma reporte.
•En forma horizontal o de cuenta: se presentan al lado izquierdo las cuentas del activo (por tener saldo débito), y al lado derecho las cuentas del pasivo y patrimonio (por tener saldo crédito).
Entonces la ecuación patrimonial se aplicará así:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
ECOPETROL S.A.801.2345-7
Balance GeneralA 31 de diciembre de 2012
ACTIVO PASIVO
Caja $ 300.000 Proveedores $ 150.000
Bancos $ 100.000 Obligaciones Laborales $ 50.000
TOTAL ACTIVO $ 400.000 TOTAL PASIVO $ 200.000
CAPITAL CONTABLE
Aportes sociales $ 200.000
TOTAL CAPITAL $ 200.000
TOTAL PAS+CAP $ 400.000
CONTADOR GERENTE
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4.3. Presentación: en forma de cuenta y en forma reporte.
• En forma vertical o de reporte: es la presentación más usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el patrimonio al lado derecho en la misma columna.
Entonces la ecuación patrimonial se aplicará así:
ACTIVO =
PASIVO +
CAPITAL
ECOPETROL S.A.
Balance General A 31 de diciembre de 2012 ACTIVO Caja $ 300.000 Bancos $ 100.000 TOTAL ACTIVO $ 400.000 PASIVO Proveedores $ 150.000 Obligaciones Laborales $ 50.000 TOTAL PASIVO $ 200.000 CAPITAL CONTABLE Aportes sociales $ 200.000 TOTAL CAPITAL $ 200.000 TOTAL PASIVO + CAPITAL $ 400.000
CONTADOR GERENTE
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EJERCICIOS DE APLICACIÓN
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Ejercicio No. 1
BANCOS $ 870,000CLIENTES $ 2,178,000PROVEEDORES $ 3,450,000CAJA $ 3,890,000CAPITAL SOCIAL $ 1,600,000CARGOS DIFERIDOS $ 2,500,000CREDITO MERCANTIL $ 4,322,000CUENTAS POR COBRAR $ 1,270,000UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 2,700,000DEPRECIACIÓN ACUMULADA ($ 1,700,000)EQUIPO DE OFICINA $ 12,000,000HIPOTECAS POR PAGAR $ 4,300,000CUENTAS POR PAGAR $ 7,200,000ACCIONES $ 1,250,000MERCANCIAS $ 8,900,000RESERVAS OBLIGATORIAS $ 4,720,000ACREEDORES $ 1,700,000DOCUMENTOS POR PAGAR $ 7,310,000
Elabore el Balance General en forma horizontal de la Compañía Comcel S.A. con fecha de corte diciembre 31 de 2012.
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Solución
CIRCULANTE CIRCULANTECAJ A $ 3,890,000 PROVEEDORES $ 3,450,000BANCOS $ 870,000 ACREEDORES $ 1,700,000CLIENTES $ 2,178,000 CUENTAS POR PAGAR $ 7,200,000CUENTAS POR COBRAR $ 1,270,000 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 7,310,000MERCANCÍAS $ 8,900,000 TOTAL CIRCULANTE $ 19 660 000 TOTAL CIRCULANTE $ 17 108.00 HIPOTECAS POR PAGARFIJO TOTAL PASIVO A L.P. $ 4,300,000EQUIPO DE OFICINA $ 12,000,000 TOTAL PASIVO $ 23 960 000DEPRECIACIÓN ACUMULADA ($ 1,700,000) TOTAL FIJO 10,300.00 CAPITAL SOCIAL $ 1,600,000DIFERIDO ACCIONES $ 1,250,000CREDITO MERCANTIL $ 4,322,000 RESERVAS OBLIGATORIAS $ 4,720,000CARGOS DIFERIDOS $ 2,500,000 UTILIDAD DEL EJ ERCICIO $ 2,700,000
TOTAL DIFERIDO 6,822 TOTAL CAPITAL 10,270,000TOTAL ACTIVO $ 34 230.00 TOTAL PAS+CAP $34 230.00
ACTIVO PASIVO
CAPITAL CONTABLE
COMCEL S.A.
a 31 de diciembre de 2012Balance General
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Ejercicio No. 2Tomando como base el ejercicio anterior, elabora el Balance General en forma de reporte
CIRCULANTE CIRCULANTECAJ A $ 3,890,000 PROVEEDORES $ 3,450,000BANCOS $ 870,000 ACREEDORES $ 1,700,000CLIENTES $ 2,178,000 CUENTAS POR PAGAR $ 7,200,000CUENTAS POR COBRAR $ 1,270,000 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 7,310,000MERCANCÍAS $ 8,900,000 TOTAL CIRCULANTE $ 19 660 000 TOTAL CIRCULANTE $ 17 108.00 HIPOTECAS POR PAGARFIJO TOTAL PASIVO A L.P. $ 4,300,000EQUIPO DE OFICINA $ 12,000,000 TOTAL PASIVO $ 23 960 000DEPRECIACIÓN ACUMULADA ($ 1,700,000) TOTAL FIJO 10,300.00 CAPITAL SOCIAL $ 1,600,000DIFERIDO ACCIONES $ 1,250,000CREDITO MERCANTIL $ 4,322,000 RESERVAS OBLIGATORIAS $ 4,720,000CARGOS DIFERIDOS $ 2,500,000 UTILIDAD DEL EJ ERCICIO $ 2,700,000
TOTAL DIFERIDO 6,822 TOTAL CAPITAL 10,270,000TOTAL ACTIVO $ 34 230.00 TOTAL PAS+CAP $34 230.00
ACTIVO PASIVO
CAPITAL CONTABLE
COMCEL S.A.
a 31 de diciembre de 2012Balance General
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Solución
CIRCULANTECAJ A $ 3,890,000BANCOS $ 870,000CLIENTES $ 2,178,000CUENTAS POR COBRAR $ 1,270,000MERCANCÍAS $ 8,900,000 TOTAL CIRCULANTE $ 17 108.00
FIJOEQUIPO DE OFICINA $ 12,000,000DEPRECIACIÓN ACUMULADA ($ 1,700,000) TOTAL FIJO 10,300.00DIFERIDOCREDITO MERCANTIL $ 4,322,000CARGOS DIFERIDOS $ 2,500,000
TOTAL DIFERIDO 6,822TOTAL ACTIVO $ 34 230.00
ACTIVO
COMCEL S.A.
a 31 de diciembre de 2012Balance General
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Solución
CIRCULANTEPROVEEDORES $ 3,450,000ACREEDORES $ 1,700,000CUENTAS POR PAGAR $ 7,200,000DOCUMENTOS POR PAGAR $ 7,310,000 TOTAL CIRCULANTE $ 19 660 000HIPOTECAS POR PAGARTOTAL PASIVO A L.P. 4,300,000
TOTAL PASIVO $ 23 960 000
CAPITAL SOCIAL $ 1,600,000ACCIONES $ 1,250,000RESERVAS OBLIGATORIAS $ 4,720,000UTILIDAD DEL EJ ERCICIO $ 2,700,000
TOTAL CAPITAL 10,270,000TOTAL PAS+CAP $34 230.00
PASIVO
CAPITAL CONTABLE
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4.4. Elementos de análisis e interpretación del estado de situación financiera para
la toma de decisiones.
• Se deben considerar que el total de pasivos no deben exceder al total de activos pues esto quiere decir que son mayores las deudas obligaciones que las posesiones
• Otro factor a analizar será si existe pérdida o ganancia al final del ejercicio
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4.5. Principio de Entidad.
Entidad: Este supuesto define que todo estado financiero debe hacer referencia a una entidad en la cual los propietarios o accionistas se consideran como terceros, por tal motivo se deben separar el patrimonio personal del propietario o del dueño, del patrimonio de la entidad.
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4.5. Principio de Entidad.
Ejemplo: Es claramente notable que en los dos balances que se muestran (figura 1), uno de la empresa Los Andes C.A. otro de Fernando Brombin uno de los accionistas de la empresa. Es notable además que el patrimonio de Los Andes C.A. muestra la participación de Fernando Brombin como accionista de la empresa.
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4.5. Principio de Entidad.
Esta participación se presenta en el rubro de capital social dentro del patrimonio como una obligación con los accionistas. Para el accionista Fernando Brombin las acciones que posee la empresa Los Andes C.A., representan un activo que posee sobre la empresa. De esta manera vemos como se cumple el principio de entidad al ver separado los dos patrimonios.
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