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Dr. Rohel Sánchez S. Docente

RIESGOS EN AUDITORÍA

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RIESGO

Es la probabilidad de que un acontecimiento pueda afectar el alcance de los objetivos. El riesgo se mide en términos de consecuencias y probabilidades

Estos riesgos incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el registro, procesamiento y reporte de información financiera, así como las representaciones de la gerencia en los estados financieros.

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LOS RIESGOS EN AUDITORIA

Los Riesgos del Auditor Riesgo Profesional Riesgo de NO Satisfacción al Auditado Riesgo de Auditoría

* Riesgo inherente

* Riesgo de control

* Riesgo de detección

LOS RIESGOS EN AUDITORIA

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LOS RIESGOS EN AUDITORÍALOS RIESGOS EN AUDITORÍA

Riesgo Profesional(Involucrarse)

Riesgo Profesional(Involucrarse)

Riesgo de Satisfacción al Cliente (Expectativas)

Riesgo de Satisfacción al Cliente (Expectativas)

Riesgo de AuditoríaRiesgo de Auditoría

InherenteInherente De ControlDe Control De DetecciónDe Detección

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Riesgo Profesional

Posibilidad que el auditor se involucre con personas y/o entidades que afecten su imagen o prestigio profesional; es decir cuando asume un trabajo debe estar consciente del nivel de riesgo que acepta. Al preparar su propuesta y en la etapa de planeamiento debe tomar conocimiento máximo de la entidad a auditar, de los propietarios de los profesionales que dirigen y asesoran, de sus clientes, de sus proveedores y toda información necesaria que ayude a identificar este tipo de riesgo.

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Riesgo de Satisfacción del auditado

Posibilidad que el auditor no satisfaga las expectativas al cliente.

El auditor para eliminar este riesgo debe ser persuasivo, con los requerimientos técnicos de su cliente, para ello debe auscultarlo con la finalidad de determinar expectativas no satisfechas, para lograr brindar un asesoramiento adecuado en el desarrollo de la información, en la evaluación de procesos de negocios, en la revisión de una cuenta o un componente, etc. Pues si las expectativas del cliente son satisfechas aseguramos la continuidad de nuestro trabajo en la empresa además de crear una posibilidad de atraer a otros.

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Contiene dos elementos clave: El riesgo de que los estados financieros contengan una declaración equivocada material (riesgo inherente y de control);

El riesgo de que el auditor no detectará tal declaración equivocada (riesgo de detección).

Riesgo de Auditoría

Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros son materialmente erróneos. Por ejemplo: emitir un dictamen “limpio” (sin salvedades) cuando los EEFF contienen errores significativos.

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Se entiende como la posibilidad de error o irregularidad producto de una situación que la entidad a auditar no puede controlar, es un riesgo de negocios. Este riesgo puede afectar a una cuenta o a un componente en particular.Son riesgos del contexto, propios de cada industria ó empresa. No son manejables por la dirección.

Los factores que pueden afectarlo suelen ser:

• Naturaleza y características propias de la entidad• Las características propias del sector y los servicios que presta.• Antecedentes de ajustes de auditorías anteriores• Naturaleza de transacciones y cuentas importantes

Los factores que pueden afectarlo suelen ser:

• Naturaleza y características propias de la entidad• Las características propias del sector y los servicios que presta.• Antecedentes de ajustes de auditorías anteriores• Naturaleza de transacciones y cuentas importantes

Riesgo Inherente

R. Sánchez 9

EJEMPLOS: Riesgo Inherente

• Introducción de nuevos productos• La competencia ha reducido el precio de un producto similar o igual al nuestro• Se ha incrementado el nivel de utilización de la planta• Los principales proveedores están experimentando dificultades financieras y podrían interrumpir la distribución de insumos y suministros importantes• Las compras a ciertos proveedores se tienen que realizar en moneda extranjera y a plazo mayor a un año• Se realizan importantes transacciones con empresas vinculadas• Importante incremento o disminución del personal• Cambio en el método de financiamiento para la adquisición de bienes de activos fijos• Se ha llevado a cabo una revaluación voluntaria de activos fijos• La Bolsa de Valores se encuentra afectada por factores externos y los precios de las acciones están muy volátiles• Inversiones significativas en empresas vinculadas• Alto índice de endeudamiento• Modificación de los procedimientos de cobranza• Incremento de deudores por ventas al crédito

Riesgo de control

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Posibilidad que el sistema administrativo y de control implantado por la empresa no prevenga no detecte errores o irregularidades significativos, por posibles fallas en los controles internos, en los sistemas de información, en los procedimientos, en la estructura existente, en los niveles de autorización, etc.)

El riego inherente y de control son riesgos de la entidad; existen independientemente de la auditoria de estados financieros. El riego inherente y de control son riesgos de la entidad; existen independientemente de la auditoria de estados financieros.

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EJEMPLOS: Riesgo de Control

• No se realizan revisiones periódicas de los costos laborales• Las liquidaciones de los empleados cesados/retirados no son controladas adecuadamente• El proceso de aprobación para adquirir activos fijos es inadecuado• Diferencias significativas entre el inventario físico de activo fijo y los registros contables• Las Existencias no son protegidos adecuadamente• No se actualizan periódicamente las inversiones de acuerdo a valores de mercado• Los cálculos de amortización de los seguros y alquileres pagados por adelantado y de los costos diferidos e intangibles no se revisan periódicamente• No existen límites de crédito debidamente formalizados• Falta de conciliación de las cuentas por cobrar y por pagar a afiliados• Diferencias frecuentes entre las cantidades despachadas y las requeridas para la venta• Los registros permanentes de existencias no son confiables• Las compras de insumos exceden los requerimientos de producción• Se ha realizado numerosos pagos duplicados a proveedores

Niveles del Riesgo de Control

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Riesgo de detección

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Posibilidad que el informe de auditoría exprese una opinión no apropiada o contenga errores significativos, producto de la aplicación de procedimientos que no contemplan los riesgos inherentes y de control.Es el riesgo de que el auditor no detectará la declaración equivocada que existe en una aserción que podría ser material

Determinación inadecuada de...Naturaleza “¿Qué procedimientos?”Alcance “¿Cuántos comprobantes voy a controlar?

¿Cuantos clientes voy a circularizar?Oportunidad “¿Cuándo voy aplicar los procedimientos?”

El riesgo de detección relaciona la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos que el auditor determina para reducir el riesgo de auditoría pero aun nivel bajo pero aceptable

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Susceptibili-dad a errores

materiales en saldos

de cuentas individuales

Susceptibili-dad a errores

materiales en saldos

de cuentas individuales

Estructura de Control interno del

cliente

Estructura de Control interno del

cliente

Errores materiales previstos

no prevenidos

o detectados

por la estructura de Control Interno del

cliente

Errores materiales previstos

no prevenidos

o detectados

por la estructura de Control Interno del

cliente

Procedimientos del

auditor para verificar

saldos de cuentas

Procedimientos del

auditor para verificar

saldos de cuentas

Importancia relativa

erróneamente expresada en

los estados financieros

emitidos con un dictamen

sin salvedades

por el auditor

Importancia relativa

erróneamente expresada en

los estados financieros

emitidos con un dictamen

sin salvedades

por el auditor

Errores significativos

que permanecen

sin detectarse

en saldos de cuentas

individuales

Errores significativos

que permanecen

sin detectarse

en saldos de cuentas

individuales

Errores prevenidos o detectados

por la estructura de

Control Interno del

cliente

Errores prevenidos o detectados

por la estructura de

Control Interno del

cliente

Errores detectados

por los procedimient

os sustantivos del auditor

Errores detectados

por los procedimient

os sustantivos del auditor

Riesgo InherenteRiesgo Inherente Riesgo de ControlRiesgo de Control Riesgo de DetecciónRiesgo de Detección

Riesgo de AuditoriaRiesgo de Auditoria

Errores y/o irregularidades detectados por el auditorErrores y/o irregularidades detectados por el auditor

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LOS RIESGOS EN AUDITORÍA

RIESGO POSIBLES EFECTOS

PROFESIONALVer afectada la

imagen profesionalVer afectada la

imagen profesional

DESATISFACCIÓN AL

AUDITADO

Rechazo del cliente al ver insatisfechas

sus expectativas

Rechazo del cliente al ver insatisfechas

sus expectativas

EJEMPLOS

Gerencia con mala reputaciónEmpresa con evidente deterior en resultadosEmpresas con partes relacionadas que realizan operaciones sospechosasAsesores Legales que también defienden a narcotraficantesEmpresas que han sido relacionadas con lavado de dineroEmpresas cuyos compromisos públicos de ventas y obtención de resultados son desmesuradosEmpresas observadas por organismos de supervisión y controlEmpresas con reiterado incumplimiento de sus obligaciones

No dar recomendaciones importantesNo dar énfasis en la revisiónde un componente que fue solicitado expresamenteIncumplir ofrecimientos de asesoría legal y tributariaEmitir la Carta de Control Interno en fecha inoportuna o con retrasoNo incluir en el equipo de auditoría el especialista ofrecidoNo cumplir con los plazos en la emisión de informes

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DE AUDITORÍA

RIESGO POSIBLES EFECTOS

Riesgo InherenteRiesgo

Inherente

Riesgo de Control

Riesgo de Control

Riesgo de DetecciónRiesgo de Detección

Errores o irregularidades

importantes

SI SE IDENTIFICAN

Se previenen o detectan por el

sistema de Control Interno

NO

Se identifican por aplicación de

procedimientos de auditoría

SI NO ES ASÍ

Opinión sujeta a error

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NIVEL DE

RIESGOSIGNIFICATIVIDAD

FACTOR DE RIESGO

PROBABILIDAD DE OCURRENCIA DE

ERRORESMínimo No significativo No existen Remota

Bajo SignificativoExisten algunos

perono muy importantes

Improbable

Medio Muy significativo Existen algunos Posible

Alto Muy significativoExisten varios y son

importantesProbable

La acumulación de los riesgos de auditoría puede analizarse con la finalidad de proyectar la probabilidad de ocurrencia de errores, con relación a los factores de riesgo como se explica con el siguiente cuadro:

Riesgo Global