01 introducción a la contabilidad financiera

Enseñanza apoyada con planillas de Excel

XP-2003

Preparada por:

Lic. Aud. Lorgio Solíz Castillo

Camiri – Santa Cruz

BOLIVIA

2007

CONTABILIDAD FINANCIERA

1- 2

SAFYC LTDA. Camiri – Santa Cruz - Bolivia SU CONSULTORA DE CONFIANZA 2007

1

CONTABILIDAD CONTABILIDAD REGISTRO DE REGISTRO DE

INFORMACIÓN PASADAINFORMACIÓN PASADA

1- 3


ComunicaciónComunicación NovedadesNovedades

HechosHechos

AccesosAccesos

ComentariosComentarios

VIVIENDO CON DATOS PASADOSVIVIENDO CON DATOS PASADOS

DatosDatos

1- 4


Independiente del tiempo

Libre de Expresión

VIVIENDO CON DATOS PASADOSVIVIENDO CON DATOS PASADOS

ComunicaciónComunicación NovedadesNovedades

HechosHechos

AccesosAccesos

ComentariosComentarios

DatosDatos

1- 5


IdentificaIdentifica

RegistraRegistra

ComunicaComunicaRelevanteRelevante

ConfiableConfiable

ComparableComparable

INFLUENCIA DE LA INFLUENCIA DE LA CONTABILIDADCONTABILIDAD

ContabilidadContabilidades un

sistema que

información

que es

Para ayudar a los usuarios a tomar

mejores decisiones.

Para ayudar a los usuarios a tomar

mejores decisiones.

1- 6


NegocioVentasVentas

ProductosProductos

Utilidad

Utilidad

ServiciosServicios

Meta

NEGOCIOS E INVERSIONNEGOCIOS E INVERSION

1- 7


Ventas- Gastos

Utilidad

Ventas- Gastos

Utilidad

Monto generado por la venta de productos y servicios

Monto generado por la venta de productos y servicios

GANANCIA COMERCIALGANANCIA COMERCIAL

Costos incurridos en ventasCostos incurridos en ventas

Monto generado por las ventas

menos los gastos incurridos

Monto generado por las ventas

menos los gastos incurridos

1- 8


Informe de cálculo para las Ganancias Informe de cálculo para las Ganancias de “ABC” S.A.de “ABC” S.A.

1- 9


Retorno$

Riesgo?

Utilidad Inversión

Monto incierto sobre el retorno que

esperamos obtener

RIESGO Y RETORNORIESGO Y RETORNO

A menor riesgoriesgo de inversión, menores serán las expectativas de retorno.

A menor riesgoriesgo de inversión, menores serán las expectativas de retorno.

1- 10


RETORNOS DE BONOS CON RETORNOS DE BONOS CON DIFERENTES NIVELES DE RIESGODIFERENTES NIVELES DE RIESGO

Los Bonos son promesas

escritas por organizaciones

para repagar montos

acompañados de intereses.

Los Bonos son promesas

escritas por organizaciones

para repagar montos

acompañados de intereses.

1- 11


M. de Obra y EquipoM. de Obra y EquipoInformación ContableInformación Contable

Terrenos y Terrenos y EdificiosEdificios

Los Factores de producción son los

elementos comerciales empleados para la

obtención de utilidades.

Los Factores de producción son los

elementos comerciales empleados para la

obtención de utilidades.

INFORMACION CONTABLEINFORMACION CONTABLE

1- 12


CENTROS DE ATENCIÓN DE CENTROS DE ATENCIÓN DE LA CONTABILIDADLA CONTABILIDAD

Analizar Analizar ee InformarInformar los los

Eventos Eventos EconómicosEconómicos

Registrar Registrar los Eventos los Eventos EconómicosEconómicos

Identificar Identificar Eventos Eventos

EconómicosEconómicos

1- 13


Principios de Contabilidad Generalmente Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)Aceptados (PCGA)

Principios de Contabilidad Generalmente Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)Aceptados (PCGA)

Proveen mejoras aProveen mejoras a

Que configuran losQue configuran los

Superinten-dencia de Bancos de

Bolivia

Superinten-dencia de Bancos de

Bolivia

FISCOFISCO

InversionistasInversionistas

Auditores y ContadoresAuditores y Contadores

PolíticosPolíticos

ProveedoresProveedores

OtrosOtros

Col. AuditoresCol. Auditores

MARCO DE LAS REGLAS CONTABLESMARCO DE LAS REGLAS CONTABLES

Normas estándares de Contabilidad FinancieraNormas estándares de Contabilidad Financiera

1- 14


Reduce tiempo, esfuerzo y costo en

los registros contables.

Reduce tiempo, esfuerzo y costo en

los registros contables.

Mejora la exactitud de los datos.

Mejora la exactitud de los datos.

Cambia la forma de almacenar, procesar y sumar grandes listas

de datos.

Cambia la forma de almacenar, procesar y sumar grandes listas

de datos.

TecnologíaTecnología

CONTABILIDAD Y TECNOLOGIACONTABILIDAD Y TECNOLOGIA

1- 15


Sociedades Sociedades AnónimasAnónimas

Responsabilidad Responsabilidad limitadalimitada

UnipersonalesUnipersonales

Panadería

EmpresasEmpresas

FORMAS DE ORGANIZACIONFORMAS DE ORGANIZACION

1- 16


FundacionesFundacionesAsociacionesAsociacionesEstadoEstado

Sin Fines de Sin Fines de LucroLucro

FORMAS DE ORGANIZACIONFORMAS DE ORGANIZACION

1- 17


Características Unipersonales Resp. Ltda. S.A.Empresa comercial Si Si SiEmpresa Legal Si/No Si SiPasivo limitado no Si SiVida ilimitada Si No NoSujeta a Impuestos Si/No Si SiAcepta otro socio no No Si

Características Unipersonales Resp. Ltda. S.A.Empresa comercial Si Si SiEmpresa Legal Si/No Si SiPasivo limitado no Si SiVida ilimitada Si No NoSujeta a Impuestos Si/No Si SiAcepta otro socio no No Si

*

* De acuerdo con el Art. 195º del Código de Comercio, los socios de las S.R.L. responden hasta el monto de sus

aportes.

* De acuerdo con el Art. 195º del Código de Comercio, los socios de las S.R.L. responden hasta el monto de sus

aportes.

CARACTERISTICAS DE LAS CARACTERISTICAS DE LAS ORGANIZACIONES COMERCIALESORGANIZACIONES COMERCIALES

1- 18


Los propietarios de una Sociedad Anónima se denominan accionistas (o tenedores de

acciones). Cuando las S.A. emiten una sola clase de

acción, se denominan acciones comunes (o capital en acciones).

SOCIEDADES ANONIMASSOCIEDADES ANONIMAS

1- 19


Bibliotecas Museos

AeropuertosAlcaldías

Universidades Estatales

FF.AA. Hospitales

Cárceles Asilos

Escuelas

La contabilidad de éstas organizaciones se basa generalmente en sistemas a base de efectivo, pero los principios básicos son similares al de la contabilidad para organizaciones comerciales.

La contabilidad de éstas organizaciones se basa generalmente en sistemas a base de efectivo, pero los principios básicos son similares al de la contabilidad para organizaciones comerciales.

ORGANIZACIONES NO ORGANIZACIONES NO COMERCIALESCOMERCIALES

1- 20


ACTIVIDADES EN LAS ACTIVIDADES EN LAS ORGANIZACIONESORGANIZACIONES

PréstamosInversión

Actividades de Inversión

• Comprando recursos (activos)

• Vendiendo recursos (activos)

Actividades de Inversión

• Comprando recursos (activos)

• Vendiendo recursos (activos)

1- 21


Préstamos

Financiando Actividades • Aporte Propietario (Capital)

• Financiamiento en No Lucrativas (Responsabilidad

por fondos)

Financiando Actividades • Aporte Propietario (Capital)

• Financiamiento en No Lucrativas (Responsabilidad

por fondos)

ACTIVIDADES EN LASACTIVIDADES EN LASORGANIZACIONESORGANIZACIONES

1- 22


ACTIVIDADES EN LAS ACTIVIDADES EN LAS ORGANIZACIONESORGANIZACIONES

Operación

Actividades Operativas• Aspiran vender productos y

servicios

•Resultados en ventas y gastos

Actividades Operativas• Aspiran vender productos y

servicios

•Resultados en ventas y gastos

Inversión Préstamos

1- 23


BALANCE GENERALBALANCE GENERAL

Un Balance General informa sobre inversiones y financiamiento. En él se listan importes por activos,

obligaciones y capital a una fecha determinada. Estas relaciones son reflejadas en la ecuación básica:

Activo = Pasivo + Capital

Un Balance General informa sobre inversiones y financiamiento. En él se listan importes por activos,

obligaciones y capital a una fecha determinada. Estas relaciones son reflejadas en la ecuación básica:

Activo = Pasivo + Capital

1- 24


ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE RESULTADOS

Un Estado de Resultados informa sobre actividades operativas. En él se listan importes por ventas

(ingresos), costos y gastos a una determinada fecha. Estas relaciones son expresadas como:

Utilidad Neta = Ingresos - GastosUtilidad Neta = Ingresos - Gastos

Un Estado de Resultados informa sobre actividades operativas. En él se listan importes por ventas

(ingresos), costos y gastos a una determinada fecha. Estas relaciones son expresadas como:

Utilidad Neta = Ingresos - GastosUtilidad Neta = Ingresos - Gastos

1- 25


ESTADO DE CAMBIOS EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOPATRIMONIO NETO

Este Estado informa sobre los cambios en los derechos de los propietarios que tienen sobre la empresa a una determinada fecha. En él se incluyen cambios en cuentas como las mostradas a continuación:

Este Estado informa sobre los cambios en los derechos de los propietarios que tienen sobre la empresa a una determinada fecha. En él se incluyen cambios en cuentas como las mostradas a continuación:

1- 26


ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVOESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO

El Estado del Flujo de Efectivo informa sobre el flujo de efectivo proveniente de las actividades operativas, de inversión y de financiamiento a una fecha dada.

El Estado del Flujo de Efectivo informa sobre el flujo de efectivo proveniente de las actividades operativas, de inversión y de financiamiento a una fecha dada.

1- 27


La Contabilidad Gerencial es requerida por los Usuarios Internos

La Contabilidad Gerencial es requerida por los Usuarios Internos

Gerentes

Auditores Internos

Miembros Directores

La Contabilidad Financiera es requerida

por los Usuarios Externos

La Contabilidad Financiera es requerida

por los Usuarios Externos

InversionistasAccionistasEl EstadoSindicatos

Auditores ExternosClientes/Proveedores

USUARIOS DE LA INFORMACION USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLECONTABLE

1- 28


Invest. y DesarrolloInvest. y Desarrollo

Productos Productos y y

ServiciosServicios

FUNCIONES OPERATIVAS INTERNASFUNCIONES OPERATIVAS INTERNAS

AdquisicionesAdquisiciones

Recursos HumanosRecursos Humanos

ProducciónProducción

MarketingMarketing

DistribuciónDistribución

ServiciosServicios

1- 29


Creencias Creencias que separan que separan

lo correcto de lo correcto de lo lo

equivocadoequivocado

Normas Normas aceptadas aceptadas

de conducta de conducta sobre el bien sobre el bien

y el maly el mal

A menudo A menudo coinciden con coinciden con

las leyeslas leyes

ÉticaÉtica

ETICA Y RESPONSABILIDAD ETICA Y RESPONSABILIDAD SOCIALSOCIAL

1- 30


Identificar cuestiones Éticas

Usar la ética personal para

reconocer situaciones

éticas.

Tomar una Decisión Ética

Seleccionar la mejor opción luego de considerar todas las consecuencias.

Analizar Opciones

Considerar consecuencias buenas y malas para todos los

afectados.

GUIA PARA TOMA DE GUIA PARA TOMA DE DECISIONES ETICASDECISIONES ETICAS

1- 31


RESPONSABILIDAD SOCIALRESPONSABILIDAD SOCIAL Donaciones a organizaciones

no gubernamentales (ONG’s) Programas para reducir la

contaminación Programas para proveer

trabajo y seguridad al consumidor

Pagar horas extras y beneficios a los trabajadores

1- 32


FinanzasFinanzas

•Preparación de Estados Financieros•Análisis de E/F•Auditoria•Regularizaciones•Consultoría•Planificación•Investigación de actos dolosos

GerenciaGerencia

•Contador General •Contador de Costos•Presupuestos•Auditoria Interna•Consultoría Gerencial

ImpuestosImpuestos

•Preparación•Planificación•Regularizaciones•Investigaciones•Asesoramiento

Grupos interesados

Grupos interesados

•Prestamistas•Consultores•Analistas•Exportadores•Gerentes•Directores•Aseguradores•Planificadores•Comunicadores•Investigadores

SELECCION DE OPORTUNIDADES EN CONTABILIDAD

SELECCION DE OPORTUNIDADES EN CONTABILIDAD

1- 33


ESPECIALISTAS EN ESPECIALISTAS EN CONTABILIDADCONTABILIDAD

Auditor FinancieroAuditor Financiero (CP(CP))

Contador Público Contador Público Certificado (CPACertificado (CPA))

Auditor InternoAuditor Interno Analista FinancieroAnalista Financiero

1- 34


= Utilidad Neta ÷ Promedio total = Utilidad Neta ÷ Promedio total de activosde activos

El ROI es conocido como un indicador de la

eficiencia operativa.

El ROI es conocido como un indicador de la

eficiencia operativa.

RETORNO SOBRE LA INVERSION RETORNO SOBRE LA INVERSION (ROI)(ROI)

1- 35


FINAL DEL TEMA 1FINAL DEL TEMA 1

01 introducción a la contabilidad financiera

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