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EL PRESUPUESTO UNA HERRAMIENTA PARA LA GESTION EMPRESARIAL
WILSON ARROYO VALENCIA [email protected] Cel. 3164292216
Preparado por: WILSON ARROYO VALENCIA
Preparar a los participantes en una visión
general sobre el presupuesto empresarial,
enseñándole su importancia como herramienta
de planeamiento, instrumento de control y
como fundamento de pronósticos para toma
de decisiones.
Preparado por: WILSON ARROYO VALENCIA
Objetivo General
Objetivos Específicos
• Definir Presupuesto • Conocer sus ventajas y desventajas • Conocer diferentes clases de presupuesto • Conocer la Importancia y sus objetivos • Clasificar el presupuesto • Plantear criterios
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Definición
• Expresión cuantitativa formal de los
objetivos que se propone alcanzar la
administración de la empresa en un
periodo, con la adopción de las estrategias
necesaria para lograrlos.
Preparado por: WILSON ARROYO VALENCIA
Análisis definición
• Cuantitativa: objetivos mensurables y en
el periodo determinado. • Formal: aceptación de quien están frente a la organización.
Preparado por: WILSON ARROYO VALENCIA
Análisis definición
• Logro objetivos: asignación de recursos. • Periodo: Todo presupuesto debe estar enmarcado en un periodo de tiempo. • Estrategias adoptadas: como se integran las actividades de la empresa
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Importancia
•Medio económico con predominio de incertidumbre (minimizar grado de incertidumbre). •Entre mayor investigación y conocimiento de las variables que afectan a las empresas menor grado de riesgo.
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Importancia
• El presupuesto es una herramienta de
planeamiento y control de los hechos
económicos.
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PRESUPUESTO
PREVISION
PLANEACION
ORGANIZACION
COORD-INTEGRAC.
DIRECCION
CONTROL
Preconocer lo necesario
Qué y cómo se va a hacer
Quién lo hará
Que se haga ordenadamente
Guiar para que se haga
Ver que se realice
Objetivos del Presupuesto
Ventajas
• Asignación de metas por áreas de responsabilidad. • Análisis de los problemas para toma de decisiones. • Determinación de políticas.
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Ventajas
• Optimización de resultados. • Adecuado uso de los recursos. • Facilita el control adecuado de los recursos y actividades de la empresa.
Preparado por: WILSON ARROYO VALENCIA
Desventajas
• Puede pensarse que suplanta al administrador. • Toma tiempo crear la cultura y la mentalidad en la personas involucradas en su realización y ejecución. • Los datos dependen de las personas que los suministran.
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Desventajas
• Puede pensarse que suplanta al administrador. • Toma tiempo crear la cultura y la mentalidad en la personas involucradas en su realización y ejecución. • Los datos dependen de las personas que los suministran.
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La economía
La estadística
La administración
La contabilidad
Las entidades que agrupan información sobre sectores –ANIF, Dane,…
Los Primeros esfuerzos deben ir
dirigidos a organizar lo
que se requiere
para diseñar el
presupuesto!
Areas de apoyo
CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
1. SEGÚN SU FLEXIBILIDAD:
Fijos o Estaticos: Se elaboran para un unico nivel de actividad.
Flexibles o variables:Se elaboran para diferentes niveles de actividad.
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CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
2. SEGÚN SU AREA DE INFLUENCIA:
De Operacion: Involucran las partidas del Estado de Resultados.
Financieros: Involucran las partidas del Balance General.
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CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
3. SEGÚN EL PERIODO QUE CUBREN:
A Corto Plazo: Se elaboran para periodos iguales o inferiores a un año.
A Largo Plazo: Contemplan periodos superiores a un año y contemplan los planes del Estado y las grandes empresas.
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CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
4. SEGÚN SECTOR DONDE SE APLICAN:
Publicos: Cuantifica los recursos que requiere el estado y los entes oficiales (funcionamiento, inversion, servicio de la deuda)
Privado: Se elabora en las unidades empresariales.
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METODOLOGIA PARA ELABORAR LOS PRESUPUESTOS
1. LABOR DE CONSCIENTIZACION:
Los objetivos deben ser cuantificables, claros y alcanzables.
Los planes no deben superar el potencial productivo, comercial y financiero.
Los presupuestos no pueden ser inflexibles.
Deben generar compromiso de los planificadores y los ejecutores.
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METODOLOGIA PARA ELABORAR LOS PRESUPUESTOS
2. DETERMINACION DE LAS CARACTERISTICAS INSTITUCIONALES:
Situacion Financiera
Eficiencia y la Productividad
Actualizacion Tecnologica
Politicas Gerenciales
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METODOLOGIA PARA ELABORAR LOS PRESUPUESTOS
3. EVALUACION DEL ENTORNO: ninguna institucion debe abstraerse del medio en que se desenvuelve.
Variables Controlables
Variables No Controlables
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METODOLOGIA PARA ELABORAR LOS PRESUPUESTOS
4. ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO PRESUPUESTAL:
En Instituciones pequeñas y medianas
En Instituciones Grandes
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ETAPAS PARA LA PREPARACION DEL PRESUPUESTO
1. PREINICIACION: Consiste en evaluar los resultados obtenidos en vigencias anteriores para sentar los fundamentos del planeamiento (se determinan objetivos generales y específicos)
2. ELABORACION DEL PRESUPUESTO: Los planes adquieren dimensión monetaria
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ETAPAS PARA LA PREPARACION DEL PRESUPUESTO
3. EJECUCION: Proceso administrativo de realización de los planes trazados.
4. CONTROL: El presupuesto como herramienta administrativa sirve de parámetro para medir el cumplimiento de las acciones propuestas, por lo tanto es necesario analizar la comparación de las cifras presupuestas versus la realidad.
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ETAPAS PARA LA PREPARACION DEL PRESUPUESTO
5. EVALUACION: Con base en los informes parciales que se presentan en la etapa de control presupuestal, se debe evaluar el cumplimiento de los objetivos propuestos para tomar los correctivos necesarios.
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Muchas Gracias Por Su Gentil Atencion
WILSON ARROYO VALENCIA [email protected] Cel. 3164292216
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Ppto Estatico
Compañia de Manufactura Colt, Inc.
Presupuesto: Departamento de Ensamble
Para el Año a Terminar en Julio 31, 2008
Mano de obra directa $40,000
Electricidad 5,000
Salario de supervisores 15,000
Costo Total del Departamento $60,000
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Ppto Flexible Compañia de Manufactura Colt, Inc.
Presupuesto: Departamento de Ensamble
Para el Año a Terminar en Julio 31, 2008
Unidades de produccion 8,000 9,000 10,000
Costo variable:
Mano de obra directa
($5 por unidad) $40,000 $45,000 $50,000
Electricidad
($0.50 por unidad) 4,000 4,500 5,000
Costo variable total $44,000 $49,500 $55,000
Costo fijo:
Electricidad $1,000 $1,000 $1,000
Salarios de supervisores 15,000 15,000 15,000
Costo fijo total $16,000 $16,000 $16,000
Costo total del departamento $60,000 $65,500 $71,000
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Pptos de Operacion
Ppto de Ventas
Ppto de Produccion
Ppto de Uso de Materias Primas
Ppto de Compra de Materias Primas
Ppto de Costo de Mano de Obra
Ppto de Cifs
Calculo Precio de Venta
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Presupuestos Empresa Manufacturera
V
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Materiales
Directos
Mano de Obra
Directa
C.I.F
Gastos
Capital W
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Empresa Comercial o Servicios
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Personal
Insumos
Capital de W
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F
I
N.
Información necesaria sobre ventas:
HISTÓRICA FUTURA
Unidades y pesos
Zonas, regiones, clientes.
Índices, Precios.
Eventos extras de significación
Investigación de Mdos.
Nuevos clientes..
Indices econ. Financ.
Expectativas administrativas
Información necesaria sobre Producción:
HISTÓRICA FUTURA
Rotación de inventarios
Capacidad de maquinaria
Naturaleza de productos
Tiempos por proceso/unidad
Rotación esperada
Mejora de procesos.
Naturaleza de productos..
Tiempos
estándares/estimados
Información necesaria sobre Usos de Materias
Primas:
HISTÓRICA FUTURA
Usos por unidad
Márgenes de desperdicio
Características de la
Materia prima
Estándar o estimado
por unidad
Márgenes de desperdicio
Características esperadas
Márgenes de desperdicio
Información necesaria sobre Compras de
Materias Primas:
HISTÓRICA FUTURA
Rotación de inventarios
Precios de Compra
Proveedores
Capacidad de almacenamiento
Rotación esperada
de inventarios
Precios esperados
Potenciales proveedores
Condiciones de capacidad
Información necesaria sobre Mano de Obra:
HISTÓRICA FUTURA
Tiempos de MOD x unidad
Procesos necesarios
Nómina de Planta
Tiempo ocioso
Estándar o estimado
por unidad
Cambios en los procesos
Movimientos de nómina
Tiempo Ocioso esperado
Información necesaria sobre CIF:
HISTÓRICA FUTURA
Comportamiento real
Bases utilizadas
Tasas utilizadas
Formas de distribución
Tendencias
Redefinir bases
Tasas estimadas/estandar
Formas de distribucion
Información necesaria para Cálculo de Precios de
venta presupuestados:
HISTÓRICA FUTURA
Tendencia histórica
Márgenes de rentabilidad
Competencia/mercado
Regulaciones
Expectativas de
comportamiento
Establecer márgenes
deseados
Competencia-mercado
Futuras regulaciones
Pptos de Financieros
Ppto de Inversiones de capital
Ppto de Flujo de efectivo
Preparado por: WILSON ARROYO VALENCIA
Información necesaria para Diseñar el flujo de
efectivo:
HISTÓRICA FUTURA
Comportamiento de
Recaudos
Descuentos
Comportamiento de
desembolsos
Inversiones/financiación
Expectativas de
comportamiento
Revisar y establecer
Políticas sobre descuentos
Expectativas de
comportamiento
Políticas sobre inversiones
Y financiación
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PRESUPUESTO DE FLUJO DE EFECTIVO
($)
2.009
DESCRIPCION JUNIO JULIO AGOSTO
SALDO INICIAL DE EFECTIVO (1) 550.000 -87.179 2.605.955
INGRESOS
VENTAS DE CONTADO 14.354.600 16.507.790 18.158.569
RECUPERACION DE CARTERA 4.560.000 7.524.000 7.900.200
OTROS INGRESOS 45.000
TOTAL INGRESOS (2) 18.959.600 24.031.790 26.058.769
EFECTIVO DISPONIBLE (1+2) = 3 19.509.600 23.944.611 28.664.724
EGRESOS
PAGOS FIJOS
NOMINA DEL PERSONAL 2.650.000 2.650.000 2.650.000
APORTES SOBRE LA NOMINA 1.021.310 1.021.310 1.021.310
HONORARIOS 888.889 888.889 888.889
IMPUESTOS 167.000 192.050 220.858
ARRENDAMIENTO 950.000 950.000 950.000
MANTENIMIENTO 120.000 90.000 30.000
SERVICIOS 154.900 154.900 154.900
DIVERSOS 76.500 0 25.000
PAGOS VARIABLES
COMPRA MATERIA PRIMA DE CONTADO 3.588.650 4.126.948 4.745.990
PAGO PROVEEDORES 1.600.000 1.680.000 1.764.000
PAGO MANO DE OBRA VARIABLE 5.741.840 6.603.116 7.593.583
PAGO DE OTROS COSTOS VARIABLES 2.153.190 2.476.169 2.847.594
INVERSIONES
ACTIVOS FIJOS 2.000.000
PREOPERATIVOS
OTRAS INVERSIONES
TOTAL EGRESOS (4) 19.112.279 20.833.381 24.892.123
SALDO DE OPERACION (2-4) -152.679 3.198.409 1.166.646
SALDO ACUMULADO SIN FINANCIACION (3-4) = 5 397.321 3.111.230 3.772.601
FINANCIACION REQUERIDA (6) 0 0 0
APORTE SOCIOS
PRESTAMO SOCIOS
OTRAS FUENTES
SUBTOTAL SALDO DE CAJA (5+6) = 7 397.321 3.111.230 3.772.601
INTERESES BANCOS (8) 34.500 32.775 31.136
INTERES OTRAS FUENTES (9)
AMORTIZACION PRESTAMO SOCIOS (10)
AMORTIZACION PRESTAMOS (11) 450.000 472.500 496.125
SALDO FINAL DE EFECTIVO (7-8-9-10-11) = 12 -87.179 2.605.955 3.245.340
VARIABLES CONTROLABLES
Objetivos
Estrategias competitivas
Politicas gerenciales
Proyectos de inversion
Calidad de los servicios
Campañas promocionales
Sistemas de produccion
Preparado por: WILSON ARROYO VALENCIA
VARIABLES NO CONTROLABLES
Disposiciones gubernamentales
Inflacion y devaluacion
Tasas de interes
Estabilidad politica
Ingreso per capita del consumidor
Acciones de la competencia
Tendencias demograficas
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Situacion financiera
Endeudamiento
Liquidez
Valoracion de la propiedad
Indices de rentabilidad
Imagen ante bancos, socios, proveedores.
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Politicas
De Credito
De ventas
De pago a proveedores
Endeudamiento
De inventarios
Salariales.
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En empresas pequeñas
El trabajo presupuestal es responsabilidad del dpto. de contabilidad con las siguientes funciones:
Sostener reunion con la jefatura y los jefes de Dptos
Diseñar los formatos de control
Preparar informes relacionados con la tendencia de los distintos rubros
Presentar la ejecucion presupuestal.
Preparado por: WILSON ARROYO VALENCIA
En empresas grandes
Debe constituirse un comite de presupuesto con las sgtes funciones:
Recibir los pptos parciales de cada Dpto.
Pre-aprobar el ppto general.
Considerar cambios en los distintos rubros presupuestales.
Recibir y estudiar informes sobre el presupuesto.
Preparado por: WILSON ARROYO VALENCIA