universidad tecnolÓgica equinoccial...
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTADOR PÚBLICO
TEMA:
PLAN DE MEJORAMIENTO CONTABLE PARA OPTIMIZAR EL MANEJO FINANCIERO EN LOS 64 BANCOS COMUNITARIOS DEL GOBIERNO
AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTÓN PASTAZA
AUTORA
LAURA MAGDALENA SOLIS ZUÑIGA
DIRECTORA DE TESIS DRA. ALBA SALAZAR
2012
i
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
La presente declaración tiene por objeto certificar la autenticidad.
Yo, Laura Magdalena Solis Zuñiga portadora de la cédula de identidad Nº
1600167215, me responsabilizo como autora del presente trabajo “PLAN DE
MEJORAMIENTO CONTABLE PARA OPTIMIZAR EL MANEJO FINANCIERO
EN LOS 64 BANCOS COMUNITARIOS DEL GOBIERNO AUTÓNOMO
DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTÓN PASTAZA”. El mismo que es
producto de la investigación y mis conocimientos.
Atentamente,
Laura Magdalena
ii
CARTA DE CERTIFICACIÓN DE TUTORÍA
En mi calidad de Directora de Tesis del presente trabajo de investigación de la
egresada LAURA MAGDALENA SOLIS ZUÑIGA titulado “PLAN DE
MEJORAMIENTO CONTABLE PARA OPTIMIZAR EL MANEJO FINANCIERO
EN LOS 64 BANCOS COMUNITARIOS DEL GOBIERNO AUTÓNOMO
DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTÓN PASTAZA, CERTIFICO que
ha cumplido con todos los requisitos pertinentes, por lo tanto está lista para ser
calificada y publicada.
En la ciudad de Quito a los nueve días del mes de junio del 2012
Dra. Alba Salazar
TUTORA DE LA CARRERA DE
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
iii
DEDICATORIA
Quiero agradecer primeramente a Dios, por permitirme llegar a este momento
tan importante en mi vida, la culminación de mis estudios superiores, porque él
es quien con su infinita bondad guía siempre mis pasos, mi mente y corazón.
Y también a mi esposo e hijos, porque con su apoyo incondicional han
coadyuvado decididamente para mi superación profesional.
Laura Magdalena
iv
AGRADECIMIENTO
Un agradecimiento a los Directivos, personal docente y administrativo de la
Universidad Tecnológica Equinoccial, particularmente al personal que labora el
Sistema de Educación a Distancia.
A la señora Gerenta del Banco Comunitario “El Progreso”, de la parroquia
Tarqui, cantón y provincia de Pastaza, por su gentil colaboración al
proporcionarme la información general para la realización del ejercicio contable.
Al Director del Departamento de Desarrollo Sustentable, Promotor Social y
Secretaria del Programa de los Bancos Comunitarios del Gobierno Autónomo
Descentralizado Municipal del Cantón Pastaza, por su apoyo y facilitación de
material bibliográfico e información técnica básica para la sustentación teórica
de mi trabajo de investigación.
De manera muy especial, mi sincero agradecimiento a la Dra. Alba Salazar,
catedrática UTE-Educación a Distancia, por su sapiencia, orientación
académica, pedagógica y guía profesional en el desarrollo de mi tesis.
Finalmente expreso mi reconocimiento a todas las personas que de una u otra
manera supieron brindarme su apoyo para la culminación exitosa del presente
trabajo.
v
ÍNDICE DE CONTENIDOS
CAPÍTULO I EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 Planteamiento del problema 2 1.2 Formulación del problema 5
1.3 Supreguntas 5
1.4 Objetivos 6
1.4.1 Objetivo General 6
1.4.2 Objetivos Específicos 6 1.5 Justificación 6 1.6 Limitaciones 7 1.7 Hipótesis 7
CAPÍTULO II MARCO REFERENCIAL-TEÓRICO-CONCEPTUAL 2.1 Antecedentes 8
2.2 Fundamentación Teórica 10
2.2.1 Red de inclusiones sociales 11
2.2.2 Bancos Comunitarios 12
2.2.3 Finanzas Comunitarias 14
2.2.4 Principios y procesos contables 17
2.2.5 Metodología contable 18
2.2.6 Plan de mejoramiento contable 20
2.2.7 Información contable 22 2.2.8 Optimización de recursos 24
vi
2.2.9 Manejo Financiero 25
2.3 Marco conceptual 28
2.3.1 Ahorro 28
2.3.2 Asociación 28
2.3.3 Auditoría 29
2.3.4 Balances 29
2.3.5 Banco Comunitario 30
2.3.6 Capacitación 30
2.3.7 Crédito 31
2.3.8 Contabilidad 31
2.3.9 Finanzas 31
2.3.10 Fondo semilla 31
2.3.11 Gestión 31
2.3.12 Índices 32 2.3.13 Intereses 32
2.3.14 Liquidez 32
2.3.15 Microcréditos 33
2.3.16 Préstamo 33
2.4 Sistema contable 33
2.4.1 La Contabilidad 33
2.4.2 Objetivos de la información contable 34
2.4.3 La cuenta contable 34
2.4.4 Partes de una cuenta 35
2.4.5 Condiciones para denominar una cuenta 35
2.4.6 El plan general de cuentas 36
2.4.7 El código de cuentas 36
2.4.8 El ciclo contable 37
2.4.9 Importancia de la contabilidad en los Bancos Comunitarios 37
2.4.10 Flujograma contable 39 2.5 Marco Legal 40
2.6 Reglamento Interno Organizativo 41
2.7 Reglamento Interno de Crédito 45
vii
CAPÍTULO III METODOLOGÍA Y DIAGNÓSTICO 3.1 Tipo y diseño de investigación 50 3.2 Métodos de la investigación 51
3.3 Población y Muestra 51
3.4 Técnicas e instrumentos para la recolección de la información 52
3.4.1 Tratamiento y análisis de datos 52
CAPÍTULO IV ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS 4.1 Presentación de resultados 54
4.1.1 Presentación de resultados de las encuestas 55
4.1.1.1 Encuestas realizadas a socios de los Bancos Comunitarios 55
4.1.1.2 Encuestas realizadas a los Gerentes y 65
Tesoreros de los Bancos Comunitarios
4.1.1.3 Entrevista realizada a Coordinadores de los Bancos Comunitarios 75
4.2 De la ficha de observación 77
4.3 Verificación de la hipótesis 79
4.4 Cálculo del Chi-cuadrado 80 4.5 Análisis FODA 83
viii
CAPÍTULO V PROPUESTA PLAN DE MEJORAMIENTO CONTABLE PARAOPTIMIZAR EL MANEJO FINANCIERO EN LOS 64 BANCOS COMUNITARIOS DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTÓN PASTAZA. 6.1 Introducción 86
6.2 Filosofía de los Bancos Comunitarios 87
6.2.1 Misión 87
6.2.2 Visión 87
6.2.3 Características de los Bancos Comunitarios 87
6.3 Objetivos 88
6.3.1 Objetivos de los Bancos Comunitarios 88
6.4 Políticas 91
6.4.1 Ahorro 88
6.4.2 Modo operativo de los Bancos Comunitarios 89
6.4.3 Operaciones de los Bancos Comunitarios 91 6.4.4 Principales ventajas para la formación de un Banco Comunitario 91
6.4.5 Principales desventajas para la formación de un Banco Comunitario 92
6.4.6 Capacitación a los socios y socias de los Bancos Comunitarios 92
6.5 Organigrama Estructural 93
6.5.1 Estructura Funcional 94
6.6 Conceptualizando la Reglamentación Interna 97
6.6.1 Reglamento definición 97
6.7 Procesos, flujogramas y formularios de control interno 98
6.7.1 Proceso 98
6.7.1.1Proceso para el ahorro en los Bancos Comunitarios 99
6.7.1.2 Flujograma de ahorro 100
6.7.1.3 Proceso para solicitar un crédito en los Bancos Comunitarios 101
6.7.1.4 Flujograma de crédito 103
6.7.1.5 Evaluación de la formación de un Banco Comunitario 104 6.7.2 Formularios de control interno 105
6.7.2.1 Solicitud de crédito 106
ix
6.7.2.2 Registro de crédito individual 107
6.7.2.3 Informe organizacional y económico 108
6.7.2.4 Libreta de ahorro 109
6.7.2.5 Estudio socio-económico Banco Comunitario 111
6.8 Plan de cuentas 112
6.8.1 Análisis de cuentas 118 6.9 Ejercicio contable 154
6.9.1 Estado de situación inicial 154
6.9.2 Libro diario 155
6.9.3 Libro mayor 159
6.9.4 Balance de comprobación 165
6.9.5 Estado de pérdidas y ganancias 166
6.9.6 Balance general 167
CAPÍTULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones 168
5.2 Recomendaciones 169
BIBLIOGRAFÍA 170
x
ANEXOS 171
Anexo 1. Detalle de los Bancos Comunitarios 172
Anexo 2. Formato de entrevista a los Gerentes (as) y 176
Tesoreros (as) de los Bancos Comunitarios
Anexo 3. Formato de entrevista a los 177
Coordinadores de los Bancos Comunitarios
Anexo 4. Formato de encuesta a los socios y 179
socias de los Bancos Comunitarios
Anexo 5. Constitución de la República del Ecuador base legal. 181
Anexo 6. Afiches de los Bancos Comunitarios 183
Anexo 7. Registro fotográfico 186
xi
ÍNDICE DE TABLAS Tabla 4.1 Capacitación 55
Tabla 4.2 Conocimientos contables 56
Tabla 4.3 Asesoramiento técnico 57
Tabla 4.4 Intereses 58
Tabla 4.5 Intereses de ahorro 59
Tabla 4.6 Decisiones organizativas y financieras 60
Tabla 4.7 Valores de los Bancos Comunitarios 61
Tabla 4.8 Reportes contables de tesorería 62
Tabla 4.9 Periodicidad de los reportes contables 63
Tabla 4.10 Confiabilidad en registros contables 64
Tabla 4.11 Motivación por ser gerentes o tesorero 65
Tabla 4.12 Capacitación en el ámbito contable 66
Tabla 4.13 Asesoramiento técnico 67
Tabla 4.14 Conocimientos de contabilidad 68
Tabla 4.15 Dinero de los socios 69
Tabla 4.16 Crecimiento del Banco Comunitario 70
Tabla 4.17 Elaboración de registros contables 71
Tabla 4.18 Entrega de registros contables 72
Tabla 4.19 Registros contables adecuados 73
Tabla 4.20 Implementación plan de mejoramiento contable 74
Tabla 4.3.1 Frecuencias observadas 79
Tabla 4.3.2 Frecuencias esperadas 79
Tabla 4.4.1 Cálculo matemático 81
Tabla 4. 5.1 Cruce de variables 84
Tabla 4.5.2 Matriz operacional 85
xii
ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1 Flujograma contable 39
Gráfico 2 Organigrama Estructural 96
Gráfico 3 Flujograma de ahorro 103
Gráfico 4 Flujograma de crédito 106
Gráfico 4.1 Representación gráfica sobre capacitación del manejo contable 55
Gráfico 4.2 Representación gráfica sobre asesoramiento técnico 57
Gráfico 4.3 Representación gráfica sobre el interés que se paga al crédito 58
Gráfico 4.4 Representación gráfica sobre el interés que se paga al ahorro. 59
Gráfico 4.5 Representación gráfica sobre decisiones organizativas y financieras. 60
Gráfico 4.6 Representación gráfica de reportes contables. 63
Gráfico 4.7 Representación gráfica de motivación al ser gerente y Tesorero. 65
Gráfico 4.8 Representación gráfica sobre capacitación. 66
Gráfico 4.9 Representación gráfica sobre capacitación por el Municipio. 67
Gráfico 4.10 Representación gráfica acerca del dinero de los socios. 69
Gráfico 4.11 Representación gráfica de elaboración de registros contables. 71
Gráfico 4.12 Representación gráfica sobre periodicidad de 72
entregar reportes contables.
Gráfico 4.13 Representación gráfica de la forma de llevar los registros contables. 73
Gráfico 4.14 Representación gráfica sobre implementación y manejo contable. 74
xiii
ÍNDICE DE FIGURAS Figura 2.1 Red de inclusiones conceptuales 11 Figura 4.1 Representación porcentual sobre conocimientos contables 56
Figura 4.2 Representación porcentual de los valores de los bancos 61
Figura 4.3 Representación porcentual de los reportes de tesorería 62
Figura 4.4 Representación porcentual de confiabilidad de registros contables 64
Figura 4.5 Representación porcentual sobre conocimientos de contabilidad 68
Figura 4.6 Representación porcentual de crecimiento del banco comunitario 70
xiv
RESUMEN EJECUTIVO
Es de consenso crear y fortalecer un sistema financiero alternativo que
constituya una de las estrategias para potencializar el desarrollo de los sectores
pobres, especialmente el de las economías campesinas y rurales, en razón de
que el acceso a servicios financieros posibilita dinamizar las actividades
económicas de los pequeños productores, generar capacidades para el
aprovechamiento óptimo de los recursos potenciales, elevar sus niveles de
ingresos, su calidad de vida, enfrentarse exitosamente a las fuerzas de
mercado e insertarse dinámicamente en la economía nacional.
El garantizar el acceso a servicios financieros de forma permanente y de
calidad exige a las economías de los Bancos Comunitarios, participar
organizadamente en la configuración y gestión de programas y/o sistemas
financieros locales, asumiendo criterios de eficacia, eficiencia y sostenibilidad;
para ello es imperante adoptar tecnologías y estrategias de gestión financieras
acorde a las condiciones, necesidades y dinámica de la gente que forma parte
de este proyecto.
El trabajo está compuesto de la siguiente manera:
El Primer Capítulo se refiere al problema, se detalla su planteamiento,
formulación y se establecen los objetivos y razones fundamentadas del por qué
de la investigación.
xv
El Segundo Capítulo describe el marco teórico construido a partir de las
variables del plan de mejoramiento contable y manejo financiero, se describe el
sistema categorial, las hipótesis y variables.
El Tercer Capítulo describe el diseño metodológico, la modalidad básica de la
investigación, nivel o tipo de investigación, población y muestra, tomando como
referencia central cada uno de los Bancos Comunitarios existentes dentro del
contexto cantonal de Pastaza. Igualmente se incluye el trabajo de campo, el
mismo que está sustentado en las técnicas aplicadas como la entrevista y la
encuesta.
El Cuarto Capítulo comprende el análisis e interpretación de los resultados de
acuerdo a las entrevistas y encuestas realizadas a los gerentes, tesoreros y
socios de los Bancos Comunitarios.
El Quinto Capítulo contiene la Propuesta, la misma que está elaborada en
función de los resultados de la investigación, se emite un modelo funcional que
debería ser aplicable en perspectiva de mejorar la administración financiera de
cada Banco Comunitario.
El Sexto Capítulo contiene Conclusiones y Recomendaciones del trabajo
investigativo, redactadas en forma técnica en función de los objetivos.
xvi
1
INTRODUCCIÓN
Banco Comunitario es una metodología crediticia referente a una organización
popular sin ánimo de lucro, que otorga préstamos a sus socios. Su objetivo
esencial es eliminar la explotación a los pobres por parte de los prestamistas y
entidades crediticias, creando oportunidades de empleo por cuenta propia,
sustentados en un modelo de organización fundamentado en la solidaridad y
oportunidad, sobre todo, en el apoyo a las personas desfavorecidas que aspiran
como emprendedores, a contar con una organización solidaria que posibilite
alternativas de superación social y económica, apoyados en un consensuado
reglamento aplicable, funcional y gestionador, que ofrezca además garantías
individuales y grupales, que otorgue créditos como capital de trabajo inicial, que
genere su propio empleo, logre autosuficiencia económica y que las estructuras
financieras se acomoden a las preferencias de los prestatarios.
Que el ahorro y el crédito mejoren su calidad de vida, dinamicen la
productividad local, fortalezca la integración de las familias y la atención de sus
necesidades.
2
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN 1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El deterioro del sistema económico mundial de mercado, sustentado en el
modelo neoliberal, ha demostrado una serie de carencias y debilidades sin que
necesariamente signifique su colapso, puesto que aún mantiene su vigencia en
los ámbitos económicos, sociales, culturales e ideológicos de la sociedad. Sin
embargo, hoy se plantea un modelo alternativo de economía social y solidaria
en varios países latinoamericanos como Brasil, Ecuador, Bolivia y Venezuela,
que ha empezado a institucionalizarse acompañado de políticas públicas y
acciones encaminadas a su fortalecimiento y consolidación gubernamental.
“El año 2008 es el inicio de un nuevo modelo económico en el Ecuador, cuyo
precepto constitucional determina que el “El sistema económico es social y
solidario; reconoce al ser humano como sujeto y fin; propende a una relación
dinámica y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en armonía con la
naturaleza; y tiene por objetivo garantizar la producción y reproducción de las
condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el buen vivir. El sistema
económico se integrará por las formas de organización económica pública,
privada, mixta, popular y solidaria, y las demás que la Constitución determine.
La economía popular y solidaria se regulará de acuerdo con la ley e incluirá a
los sectores cooperativistas, asociativos y comunitarios” 1
1 Folleto No 1 GMCP – PROGAMA BANCOS COMUNITARIOS, mayo 2008.
3
En el ámbito de la economía social y solidaria, innumerables aportes y
tendencias con diferencias de forma más que de fondo, se presentan ante el
modelo globalizador capitalista. En este escenario, las micro finanzas rurales
han tomado mucha importancia en los últimos años y este avance nos invita a
reflexionar acerca de cómo las micro finanzas pueden aportar efectivamente a
la construcción de otra economía. Y no solo considerando que las micro
finanzas aportan como una estrategia en la lucha contra la pobreza sino desde
un enfoque más amplio y más profundo, siendo un pilar fundamental dentro del
sistema de la economía popular y solidaria hecho que se fundamenta en el Art.
311 de la Constitución de la República del Ecuador que expresa:
“El sector financiero popular y solidario se compondrá de cooperativas de ahorro y crédito, entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales, cajas de ahorro. Las iniciativas de servicio del sector financiero, popular y solidario y de las micro, pequeñas y medianas unidades productivas, recibirán un tratamiento diferencial y preferenciado del Estado, en la medida en que impulsen el desarrollo de la economía popular y solidaria”.
Cuando las instituciones financieras formales (bancos públicos, privados y
cooperativas de ahorro y crédito) no entienden la lógica comunitaria urbana y
rural, exigen demasiada documentación y garantías efectivas para otorgar un
préstamo, ante este panorama surgen iniciativas propias de las personas de
escasos recursos económicos del sector periférico urbano y rural del cantón
Pastaza con la expectativa de contar con una fuente de microcrédito propia que
sirva para mejorar su producción particular, iniciar sus emprendimientos de
negocio, valorizando sus capacidades y fortaleciendo la parte organizativa.
4
El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Pastaza acoge estas
expectativas ciudadanas y conforma en el año 2007 las cinco primeras
estructuras financieras denominados “Bancos Comunitarios”, los mismos que
serían referentes para la conformación posterior de otras similares.
En este proceso y por espacio de cuatro años esta institución conformó 64
Bancos Comunitarios en los sectores periurbanos y rurales del cantón Pastaza;
Bancos Comunitarios en donde el 70% de sus socios-accionistas son mujeres,
en total 2145 socios (as) entre niños, adolescentes, personas adultas y adultos
mayores trabajando en ahorro y crédito, bajo la metodología de Bancos
Comunitarios.
Esta metodología parte primeramente de los aportes de capitalización de sus
propios socios y posteriormente con el apoyo del capital semilla de $ 500.00
dólares americanos que entrega el Gobierno Autónomo Descentralizado
Municipal de Pastaza por cada Banco Comunitario, la inversión efectiva total
por parte del organismo seccional a la fecha es de $ 32.500,00 USD .En su
conjunto los 64 Bancos Comunitarios hasta enero de 2011 han logrado
capitalizar $ 300.000,00 USD.
Este proceso no solo es financiero, sirve adicionalmente para fortalecer la
unidad y la organización del grupo, para mejorar la vida en comunidad, trabajar
en procesos solidarios, hacer economía local, fomentar los valores humanos
como la confianza, honestidad y solidaridad. De hecho varios Bancos
Comunitarios trabajan también en propuestas como las canastas familiares, el
fondo emergente de solidaridad y el banco comunitario infantil, entre otras.
5
Los Bancos Comunitarios crecen sostenidamente, se administran en forma
empírica, utilizando el libro de contabilidad únicamente para realizar el diario
correspondiente, en tal virtud se hace necesario establecer un plan de
mejoramiento contable que posibilite optimizar el manejo financiero bajo
términos y metodologías adecuadas que permitan mantener información
confiable, verídica y real.
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿De qué manera el Plan de Mejoramiento Contable optimizará el manejo
financiero en los 64 Bancos Comunitarios del Gobierno Autónomo
Descentralizado Municipal del Cantón Pastaza?
1.3 SUBPREGUNTAS
¿Con qué información contable cuentan los Bancos Comunitarios conformados
por el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Pastaza?
¿Llevan registros contables adecuados los Bancos Comunitarios?
¿Cómo incidirá la implementación de un Plan de Mejoramiento Contable en el
manejo financiero en los Bancos Comunitarios?
6
1.4 OBJETIVOS 1.4.1 OBJETIVO GENERAL
Diseñar un Plan de Mejoramiento Contable para optimizar el manejo financiero
de los 64 Bancos Comunitarios conformados por el Gobierno Autónomo
Descentralizado Municipal de Pastaza del cantón Pastaza.
1.4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Analizar el manejo contable utilizado en los 64 Bancos Comunitarios del
Cantón Pastaza.
• Socializar el Plan de Mejoramiento Contable a nivel directivo de las
estructuras financieras comunitarias.
• Aplicar un Plan de Mejoramiento Contable para optimizar el manejo
financiero de los 64 Bancos Comunitarios, mediante procesos básicos
que proporcionen un control eficaz en el manejo de sus capitales.
• Establecer actividades de seguimiento y evaluación ex ante y ex post de
la implementación del Plan de Mejoramiento Contable en los Bancos
Comunitarios.
1.5 JUSTIFICACIÓN
Los Bancos Comunitarios proporcionan cooperación económica y crediticia a
los socios; promueven el financiamiento efectivo para casos emergentes y
productivos contribuyendo al desarrollo rápido, armónico y eficiente de todos los
involucrados y propugnar el bienestar de las comunidades brindando servicio
social a sus asociados; contribuye a la unidad y solidaridad de la comunidad,
7
sin embargo, deben considerar el aseguramiento de los depósitos de sus socios
y la devolución de los préstamos.
Por lo señalado, se hace necesario implementar un plan de mejoramiento
contable que optimice el manejo financiero en perspectiva de mejorar la calidad
de los procesos contables y a la vez, permita optimizar los sistemas de ahorro
y crédito con una normativa contable, eficiente, eficaz y por sobre todo,
universal para los Bancos Comunitarios.
1.6 LIMITACIONES
Limitación espacial: 64 Bancos Comunitarios ubicados dentro del cantón
Pastaza.
Limitación temporal: Año 2011
Limitación de recursos: No existe limitaciones de recursos económicos.
Limitación de acceso: Por estar distribuidos en diferentes sectores del cantón
Pastaza se hace necesario elaborar un cronograma de visitas paralela al
establecido por los técnicos del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal
de Pastaza.
1.7 HIPÓTESIS
¿El diseño de un plan de mejoramiento contable permitirá optimizar el manejo
financiero de los 64 Bancos Comunitarios conformados por el Gobierno
Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Pastaza?
8
CAPÍTULO II
MARCO REFERENCIAL – TEÓRICO - CONCEPTUAL
2.1 ANTECEDENTES
El modelo Bancos Comunitarios que actualmente funciona en el cantón
Pastaza, independientemente de las variaciones que se puedan haber
desarrollado, se sustenta en los siguientes supuestos:
1. Los intereses que generan las estructuras financieras ya no se entregan
a los banqueros, dueños de cooperativas y en el peor de los casos a los
chulqueros, sino que ayudan a incrementar el capital del Banco
Comunitario.
2. Costos de oportunidad cero o cercanos a cero para las personas del
grupo meta de los Bancos Comunitarios, además se les supone
constantes en el tiempo. Los miembros del directorio trabajan
voluntariamente.
3. La información es perfecta y sin costo para los socios. El modelo
considera que disponen de datos perfectos o completos sobre cada uno
de ellos. Supone que adquirir esa información no tiene valor o es mínimo.
4. Las personas-socios siempre están en el mismo lugar, no se movilizan
territorialmente para organizar su negocio: Supone una estática
territorial-comunitaria, de tal manera que se las puede convocar, reunir,
9
semanalmente, quincenalmente o mensualmente, sin costo para ellos, ya
que siempre se encuentran en el mismo lugar.
5. Los grupos evolucionan en bloque y sus requerimientos son iguales en
cada etapa a los montos de la escalera que el modelo prevé. Estos se
“ajustan” perfectamente a la evolución de estas personas y sus
negocios.
6. El modelo se sustenta en los valores humanos y la confianza que puede
generar el grupo, en tal sentido las garantías pueden ir desde las
individuales, las grupales de 5 o garantías solidarias, la colectiva de la
Asamblea y cuando se maneja un grupo sólido de alta confianza, no se
necesita de garantes para acceder al crédito.
7. El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Pastaza no
influye en las decisiones organizativas y financieras, se limita solo al
asesoramiento inicial y seguimiento continuo, el grupo debe aprender a
organizarse, a manejar sus propios conflictos y superar obstáculos.
8. Los Bancos Comunitarios manejan el ahorro, el crédito, los aportes de
capitalización y el plazo fijo, estos son los primeros ejercicios financieros
con los cuales empiezan a funcionar las estructuras locales.
9. Los Bancos Comunitarios se fundamentan en la confianza de la gente y
la decisión por resolver sus propios problemas, son autogestionarios,
independientes.
10. Toda la comunidad puede ser socio de los Bancos Comunitarios, no
existe discriminación racial, étnica, ni generacional. Los niños son socios
y gozan de los mismos derechos.
10
11. Cada grupo elabora paulatinamente su reglamentación interna conforme
a sus necesidades, visión y expectativas.
12. Cada banco comunitario lleva sus libros diarios de contabilidad en forma
manual sin que sea confiable los registros realizados.
Estos supuestos determinan los procedimientos, el diseño de productos que
ofrecen los Bancos Comunitarios y marcan la dinámica que envuelve a los
socios y a la institución que los promueve, mismos que están descritos en el
folleto Nº1 GMCP-Programa BC, mayo 2008; además, en la pág. 4 del folleto
antes citado señala: “El Banco Comunitario no se limita a proveer servicios
financieros solamente, sino que proporciona entrenamiento en el manejo del
dinero, toca aspectos tales como liderazgo, confianza, autoestima,
organización, educación en valores, en planes de negocio y desarrollo micro
empresarial”.
2.2 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
La estructuración referente a la teoría científica y referencial tomó como
elementos iniciales las variables correspondientes, estableciéndose a partir de
ella una subordinación y supraordinación como a continuación se grafica:
11
RED DE INCLUSIONES CONCEPTUALES
Figura 2.2.1 Supraordinación y subordinación conceptual
Elaborado por: Laura Solís
VARIABLE INDEPENDIENTE VARIABLE DEPENDIENTE
Bancos Comunitarios
Principios y procesos contables
Finanzas comunitarias
Información contable
Optimización de recursos económicos
Manejo financiero
Metodología contable
Plan de mejoramiento
Optimizará
12
2.2.2 BANCOS COMUNITARIOS
La falta de capital es una de las limitaciones principales para el desarrollo de los
sectores vulnerables. En las zonas rurales, los campesinos necesitan créditos a
corto plazo para comprar insumos (semillas, fertilizantes, herbicidas), contratar
jornaleros o realizar diversas actividades, así como créditos a largo plazo para
invertir en nuevas tecnologías o en la compra de ganado o herramientas. Por su
parte, las personas de escasos recursos económicos suelen necesitar créditos
sobre todo como capital inicial para poner en marcha sus microempresas. La
necesidad de capital es mayor en los períodos de rehabilitación tras un
desastre, en que los más vulnerables se han descapitalizado y perdido sus
ahorros y bienes productivos. Además, en ocasiones el dinero se requiere no
para actividades productivas, sino meramente por la necesidad imperiosa de
comprar medicamentos o saldar deudas previamente contraídas para evitar el
embargo.
Los bancos comerciales no suelen estar dispuestos a conceder créditos a los
pobres, por el riesgo de que no sean capaces de devolverlos y también por el
escaso beneficio de trabajar a tan pequeña escala. Se ha estimado que sólo un
2% de los pobres del mundo tienen acceso a servicios financieros, sean de
préstamos o de ahorro, al margen de los usureros. La situación es peor aún
para las mujeres, que, al carecer habitualmente de títulos de propiedad de la
tierra y otros recursos, no pueden presentarlos como aval. Con tales dificultades
para acceder a la banca comercial, la única solución suele ser recurrir a los
prestamistas y usureros (casas de empeño, comerciantes), generalmente en
condiciones abusivas o comprometer determinadas posesiones familiares,
dando lugar a procesos de endeudamiento que les conduce aún más a la
pobreza. En ocasiones, los préstamos son proporcionados por patrones a
cambio de que el deudor trabaje para él, a salarios bajos.2
2 MUHAMMAD , Yunuz, 2008, Creating a world without poverty, Nueva Dely, India.
13
Junto a la falta de créditos, otro problema también importante es que los más
pobres, al no poder acceder a los bancos, suelen carecer de un lugar seguro en
el que depositar sus escasos ahorros ante los riesgos de pérdidas, robo o
incluso ante un uso indebido de la familia.
Frente a esta situación, en los años 70 surgieron diferentes iniciativas para
conceder microcréditos a los excluidos del sistema bancario formal, para
estimular su ahorro, la creación de sistemas de sustento sostenibles, así como
la dinamización de los recursos y las economías locales. Además, han servido
también como cauce para el fortalecimiento del tejido asociativo comunitario y
para la sensibilización y empoderamiento de los grupos vulnerables,
particularmente de las mujeres. Dichas experiencias surgieron sobre todo en
Asia, de donde se ha expandido a todo el Tercer Mundo. Entre ellas destaca el
célebre Banco Grameen de Bangladesh, fundado y dirigido por el profesor
Muhammad Yunus y la Sewa (SelfEmployedWomenAssociation) de la India.
Fue en respuesta a esta situación cuando surgió en los años 70 la idea de los
actuales microcréditos para los pobres, iniciativa que ha penetrado con fuerza
en los debates sobre desarrollo. Un hito en el auge de esta iniciativa fue la
Cumbre Mundial sobre Microcréditos celebrada en Washington en 1997,
promovida por M. Yunus con el apoyo de organizaciones como Naciones
Unidas y el Banco Mundial.
Hoy en día los microcréditos se han popularizado y expandido a todos los
continentes, habiendo surgido miles de organizaciones de micro financiación,
grandes y pequeñas, que disponen de programas en este campo, tratando de
llevar financiamiento sobre todo a zonas rurales excluidas de los circuitos
14
comerciales. También las agencias multilaterales, como el Programa de la
Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y el Banco Mundial, se han
implicado en este campo, habiendo creado departamentos específicos para
investigar y apoyar este tipo de iniciativas. Los microcréditos son atractivos, por
consiguiente, tanto para instituciones para las que la lucha contra la pobreza
tiene que descansar en gran parte en el estímulo de la iniciativa privada (Banco
Mundial), como para las organizaciones de base que hacen hincapié en el
estímulo de la participación y el empoderamiento de los grupos vulnerables.
2.2.3 FINANZAS COMUNITARIAS
“El ahorro es libertad” decía un eslogan del Movimiento de Cajas Desjardins en
los años 70’. En materia de desarrollo, Développement International Desjardins
(DID) tiene la firme convicción de que el ahorro es independencia.
Hacia fines de los años 90’, cuando el microcrédito estaba de moda, DID
confirmaba su orientación fundamental de poner los servicios financieros a
disposición de las poblaciones, mediante la creación de instituciones financieras
cuyos principales recursos provendrían de las propias comunidades atendidas y
que no fueran simples ventanillas de crédito que movilizaban fondos externos.
Habitualmente, esa posición atrae dos grandes críticas. La primera cuestiona el
potencial de ahorro de las clientelas pobres. Ahora bien, en los medios más
pobres, las redes asociadas de DID captan actualmente ahorros suficientes
para cubrir las necesidades de crédito.
Por ejemplo, al 31 de diciembre de 2004, en África, el ahorro promedio de 17
instituciones asociadas a Développement International Desjardins (DID)
15
Organismo Internacional que apoya el impulso de las finanzas comunitarias, se
situaba en 140 dólares canadienses y variaba de una red a otra de 35 a 660
dólares canadienses. Por lo que se refiere al crédito de esas instituciones, el
promedio se situaba en 710 dólares canadienses (con un mínimo de 210 y un
máximo de 3.400). Con un porcentaje de ahorro movilizado en créditos del 69%
en ese continente, los datos demuestran que los ahorristas y los prestatarios
son fundamentalmente dos grupos distintos. Al captar ahorros, la institución
entra en un proceso real de intermediación, tanto en el plano financiero como
en el plano social.
Ese aspecto institucional trae aparejado una segunda crítica, que se refiere a la
lentitud de la creación y consolidación de esas instituciones. Ese plazo largo de
creación es, por cierto, una consecuencia directa de un enfoque de desarrollo
institucional. El resultado, sin embargo, es diferente que la mera disponibilidad
de productos de crédito a través de ventanillas que distribuyen recursos
externos al medio, una institución financiera enraizada en su comunidad que
ofrece servicios diversificados en forma sustentable y permanente. Los estudios
de impacto han tratado insistentemente de evaluar los efectos de los créditos.
No obstante, el ahorro constituye un elemento de seguridad muy importante
para los socios. Tan esencial como el crédito, sirve para regular los flujos
monetarios de las clientelas pobres.
Finalmente, recordemos que el ahorro constituye una ventaja tanto para el
individuo como para la colectividad y la institución financiera. Favorecer el
ahorro en una comunidad es alentar el desarrollo de un patrimonio individual y
colectivo, es favorecer el desarrollo mediante la asunción de responsabilidad
16
por parte del medio, proporcionando a la vez una fuente de fondos menos
costosa para la institución.
Actualmente, mientras se habla más de microfinanzas que de microcrédito,
varias instituciones especializadas en crédito buscan introducir ahora la
captación de ahorro en sus prácticas, sin embargo, no se trata de agregar un
producto más. En efecto, al captar ahorros, la institución se dirige a una
clientela diferente, a pesar de que existan socios ahorristas y socios
prestatarios, la mayor parte del tiempo los ahorristas no son las mismas
personas que los prestatarios.
Además, al adoptar un papel de intermediaria financiera, la institución debe
preocuparse por el emparejamiento de sus fondos, por la seguridad del ahorro
de los socios y los costos que genera la movilización de los fondos.
MUHAMMAD ,Yunuz, 2008, en el libro “Creating a worldwithoutpoverty señala:
“El ahorro tiene un costo y éste no se reduce simplemente al costo de
los fondos o a los intereses del ahorro. De hecho, la remuneración de los
depósitos parece a menudo marginal frente a los costos generados por
los servicios transaccionales (infraestructura, salarios, organización del
trabajo y control interno), que permiten la acumulación adecuada de
ahorros en las cuentas corrientes. Esto es particularmente cierto para el
ahorro a la vista, que los socios prefieren por su flexibilidad. El ahorro a
la vista movilizado por algunos asociados de DID representa más del
80% del total del ahorro movilizado. Abrir las puertas al ahorro implica a
menudo, un nuevo flujo importante de transacciones corrientes
(depósitos y retiros frecuentes) que generan la necesidad de optimizar el
procesamiento de las transacciones”
17
2.2.4 PRINCIPIOS Y PROCESOS CONTABLES
“Los principios contables se refieren a conceptos básicos o conjuntos de
proposiciones directrices a las que debe subordinarse todo desarrollo posterior.
Su misión es la de establecer delimitaciones en los entes económicos, las
bases de la cuantificación de las operaciones y la presentación de la
información financiera” 3
Los principios de la contabilidad se establecieron para ser aplicados a la
denominada contabilidad financiera y, por extensión, se suelen aplicar también
a la contabilidad administrativa. La contabilidad administrativa se planeará de
acuerdo a las necesidades o preferencia de cada empresa, la cual podrá
imponer sus propias regulaciones.
La contabilidad financiera deberá planearse para proporcionar información
cuantitativa, comparativa y confiable a sus usuarios externos.
El manejo de registros constituye una fase o procedimiento de la contabilidad.
El mantenimiento de los registros conforma un proceso en extremo importante,
toda vez que el desarrollo eficiente de las otras actividades contables depende
en alto grado, de la exactitud e integridad de los registros de la contabilidad.
De acuerdo con H.A. Finney (1982, Pag.13-24) expresa en su libro “Curso de
Contabilidad”, que los procedimientos contables son:
3http://www.gabilos.com/cursos/curso_de_contabilidad/1_principios_contables.htm
18
• Cuentas
• Débitos y créditos
• Cargos y créditos a las cuentas
• Cuentas de activos
• Cuentas de pasivo y capital
• Resumen del funcionamiento de los débitos y créditos
• Registros de las operaciones
• Cuentas por cobrar y por pagar
• El diario y el mayor
• Determinación de los saldos de las cuentas
• Balance de comprobación
2.2.5 METODOLOGÍA CONTABLE
El término método queda referido al estudio del desarrollo, validación y si
procede, refutación de una teoría científica, aún cuando entendido de forma
clásica, cabría entenderlo como aquellos procedimientos utilizados hacia la
búsqueda de una verdad.
“La ciencia de la Contabilidad tiene una problemática propia y particular
derivada de la consecución de su objetivo último, por lo que al igual que otras
ciencias, debe llevar a cabo una serie de funciones específicas que podrían
enmarcarse en el denominado método operativo de la misma. señala al
respecto que el método contable, es “un conjunto de postulados y premisas
subsidiarias que permite someter a observación la realidad económica,
expresar en un lenguaje convenido los aspectos cualitativos y cuantitativos de
dicha observación conforme a unas reglas que garantizan un determinado
19
grado de objetividad y procesar la información resultante siguiendo unos
criterios que permitan obtener estados sintéticos que contengan agregados
relevantes”. 4
La Contabilidad desarrolla una metodología que suministra información del
estado y evolución de determinadas realidades económicas; se materializa en
las funciones de captación, simbolización, medida, valoración, representación,
coordinación, agregación, que junto a las de análisis e interpretación y
sirviéndose inicialmente de un proceso de inducción que posteriormente se
torna en deductivo, permite la obtención de la realidad económica revelada,
representativa, en términos contables, de una realidad que mediante una simple
observación se presentaría inexpresiva y desordenada.
Como a la Contabilidad le corresponde, pues, el conocimiento “lo más exacto
posible de una realidad, principalmente económica, necesariamente se habrá
de proceder, previo al desenvolvimiento de cualquier otra función tendente a
este fin, a su captación, tanto en su aspecto estático como en su aspecto
dinámico”
En este proceso metodológico la Contabilidad también mide, para lo cual,
utilizando toda una serie de conceptos fundamentales al respecto, crea un
cuerpo de teoría que ordena tal problemática.
4 CAÑIBAO, 1996, método contable, tercera edición, Caracas , Venezuela
20
En relación con la medición se encuentra la valoración, ya que las magnitudes
reales se presentan de una manera heterogénea, y con el fin de
homogeneizarlas, se busca un factor de conversión que permita referir todas las
magnitudes a una unidad común. Esta operación da lugar a la valoración.
Hasta ahora, las funciones referidas han permitido la homogeneización de los
entes que se pretenden captar, pero, sin embargo, no se posee aún el reflejo
idóneo para que la información elaborada arroje la utilidad deseada. Es por ello
por lo que la Contabilidad ha de representar la fenomenología aprehendida a
través de entes representativos o subrogados, fundamentalmente con la cuenta
y el balance, que puedan transmitir su imagen con la fidelidad necesaria.
2.2.6 PLAN DE MEJORAMIENTO CONTABLE
“El Plan de Mejoramiento es un documento que identifica, describe y analiza
una oportunidad de negocio, examina la viabilidad técnica, económica y
financiera de la misma y desarrolla todos los procedimientos y estrategias
necesarias para convertir la citada oportunidad de negocio en un proyecto
empresarial concreto, es una herramienta imprescindible cuando se quiere
poner en marcha un proyecto empresarial, sea cual fuere la experiencia
profesional del promotor o promotores y la dimensión del proyecto. Incluso para
empresas ya establecidas un plan de mejoramiento bien diseñado ha de ser la
base sobre la que se fortalezcan proyectos de crecimiento o diversificación de
la actividad principal, El plan de mejoramiento tiene por objetivo ser la carta de
presentación de los emprendedores y del proyecto ante terceras personas a la
hora de solicitar cualquier tipo de ayuda y colaboración financiera” 5
5www.oadl.dip-caceres.org/guialuces/es/pdf/Cap09
21
El control efectivo se hace imprescindible para mejorar la economía de los
Bancos Comunitarios, para ello es necesario la supervisión, vigilancia y
verificación de los actos y resultados de la gestión del programa banco
comunal, en atención al grado de economía, eficiencia, efectividad en el uso y
destino de los recursos y bienes de las entidades de micro finanzas, así como
del cumplimiento de las normas y de los lineamientos de política y planes de
acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines
de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y
correctivas pertinentes. El control efectivo es interno y externo y su desarrollo
constituye un proceso integral y permanente.
El control interno efectivo comprende las acciones de cautela previa, simultánea
y de verificación posterior que realiza el programa banco comunal, con la
finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe
correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior. El
control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a los funcionarios y
trabajadores del programa como responsabilidad propia de las funciones que le
son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la
organización y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos,
manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y
métodos de autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y
protección.
El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del
trabajador, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así
como por el órgano de auditoria interna según sus planes y programas anuales,
evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y
22
bienes de la entidad de microfinanzas, así como la gestión y ejecución llevadas
a cabo, en relación con las metas trazadas y resultados obtenidos.
Se entiende por control externo efectivo el conjunto de políticas, normas,
métodos y procedimientos técnicos, que compete aplicar a una sociedad de
auditoria, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y
el uso de los recursos y bienes del programa banco comunal. Se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo y
posterior.
Para el ejercicio del control efectivo, se aplicarán sistemas de control de
legalidad, de gestión, financiero, de resultados, de evaluación de control interno
u otros que sean útiles en función a las características del programa y la
materia de control, pudiendo realizarse en forma individual o combinada.
Asimismo, podrá llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, así como las
diligencias, estudios e investigaciones necesarias para fines de control.
2.2.7 INFORMACIÓN CONTABLE
“El propósito fundamental de la contabilidad es proporcionar la información
financiera, también la requieren personas externas-propietarios, acreedores,
inversionistas potenciales, gobierno y el público, quienes han proporcionado
dinero a las empresas o quienes tienen algún interés en el negocio que pueda
servirse de información sobre su posición financiera y resultado de sus
operaciones.
23
El papel del sistema contable de la organización es desarrollar y comunicar esta
información. Un sistema contable comprende los métodos, procedimientos y
recursos utilizados por una entidad. Para seguir la huella de las actividades
financieras y resumidas en forma útil para quienes toman las decisiones.
Para lograr estos objetivos, un sistema contable puede hacer uso de
computadores y pantalla de videos, como también de registros manuales e
informes impresos. De hecho, el sistema contable de cualquier empresa de
tamaño apreciable probablemente influyen todos estos registros y recursos
independientemente de que el sistema contable sea simple o muy complejo, se
debe ejecutar tres pasos básicos utilizando la información relacionada con las
actividades financieras, los datos se deben registrar, clasificar y resumir” 6
Un sistema contable debe proporcionar información a los gerentes y también a
varios usuarios externos que tienen interés en las actividades financieras de la
empresa. Las personas que reciben los informes contables se denominan
usuarios de la información. El tipo de información que un usuario determinado
necesita, depende de los tipos de decisiones que debe tomar.
Por ejemplo, los gerentes necesitan información detallada sobre los costos
diarios de operación con el fin de controlar las operaciones de un negocio y
colocar precios de ventas razonables. Los usuarios externos, por otra parte,
generalmente necesitan información resumida con relación a los recursos
disponibles y la información sobre los resultados de la operación durante el año
anterior para utilizarla en la toma de decisiones, para el cálculo de los
impuestos sobre la renta, o para tomar decisiones regulatorias. 6https://docs.google.com
24
Entre los informes contables más importantes y más ampliamente utilizados se
encuentran los estados financieros. Los estados financieros son la fuente
principal de información financiera para aquellas personas fuera de la
organización comercial y también son útiles para la gerencia. Estos estados son
muy concisos y muestran la situación financiera del negocio al final de un
período y también los resultados de la operación a través de los cuales el
negocio llegó a esta situación financiera.
El propósito fundamental de los estados financieros consiste en ayudar a
quienes toman decisiones en la evaluación de la situación financiera, la
rentabilidad y las perspectivas futuras de un negocio. Por tanto los gerentes, los
inversionistas, los clientes más importantes y los trabajadores tienen un interés
directo en estos informes. Cada sociedad prepara estados financieros anuales
que se distribuyen a todos los propietarios del negocio.
2.2.8 OPTIMIZACIÓN DE RECURSOS
“Para muchas empresas, hacer un buen uso de los recursos es una tarea
bastante complicada, sobre todo cuando tienen muchos proyectos en mente y
desean obtener buenos resultados al instante.
Para cualquier emprendedor que desea instalar su negocio propio, el concepto
de ahorro no puede serle indiferente. Esto, ya que todo negocio significa
riesgos y responsabilidades, para lo cual hay que estar preparado y no actuar a
ciegas.
25
En el caso de las pequeñas y medianas empresas, el ahorro es mucho más
complicado, ya que por su tamaño no cuentan con grandes recursos y muchas
veces optar a un financiamiento externo es bastante complicado. En términos
simples, el ahorro es la parte del ingreso de una empresa que se obtiene
restando el gasto total en consumo a los ingresos del negocio. Uno de sus
beneficios es que permite la autonomía de la empresa y de su dueño, y por lo
tanto, depender cada vez menos de factores externos o de terceras personas” 7
La administración financiera es uno de los métodos más eficaces para
incrementar el nivel de vida en forma segura. Los componentes para aplicar
dicha administración son los recursos financieros, es decir el dinero que ingresa
a nuestra cuenta y el nivel de gasto que realizamos, así que el manejo de estos
conceptos nos ayuda a crecer o fracasar financieramente en nuestra vida.
2.2.9 MANEJO FINANCIERO
“La gestión financiera es una función que permite unificar la planificación,
presupuesto, contabilidad, pagos, informes financieros, controles internos,
auditoría, adquisiciones y desembolsos para respaldar la ejecución. Es un
elemento crítico en el éxito de un proyecto.
Contar con información financiera oportuna y relevante permite construir una
base firme para tomar mejores decisiones, lo que a su vez facilita el avance
físico del proyecto al contar con la necesaria disponibilidad de fondos,
reduciendo el riesgo de demoras o cuellos de botella.
7http://www.blog-emprendedor.info
26
En un proyecto, una buena gestión financiera proporciona la información
esencial para los que realizan las tareas de ejecución y supervisión, lo que
facilita la detección de errores accidentales o deliberados, facilitando la
prevención de fraude y corrupción, ya que posibilita los controles internos y la
capacidad de identificar con rapidez los sucesos inusuales y los desvíos que
comprometen el presupuesto asignado al proyecto. Es pues la función
financiera una de las más idóneas herramientas con que cuenta un líder de
proyecto para apuntalar su éxito.
El desarrollo de todo tipo de proyectos y en especial aquellos de alguna
magnitud, que son los que concentran nuestro mayor interés, precisan apelar a
diferentes fuentes internas y externas (nacionales e internacionales) para su
cabal financiamiento. En efecto, son muchas y muy variadas las modalidades
utilizadas en el financiamiento de proyectos de diferente tipo, que determinan
pautas o formatos distintos en la programación y organización financiera para la
ejecución de un proyecto” 8
Tres etapas se deslindan o distinguen en la administración financiera para éste
propósito: identificación de una estrategia de financiación; la planificación
financiera; y, el cierre financiero. En consecuencia el líder del proyecto y los
responsables del tema deberán abordarlas con suficiente rigor:
Identificación de una estrategia de financiación: La posibilidad de adelantar una
adecuada maniobra de financiamiento se basa principalmente en el
conocimiento exhaustivo del proyecto y sus necesidades de recursos, de las
8www.liderdeproyecto.com/
27
fuentes disponibles con sus limitaciones y restricciones, y especialmente de la
capacidad de gestión del equipo responsable de la negociación. Cabe anotar
que la mejor fuente de información radica en los estudios de pre inversión que
sirvieron de base para tomar la decisión de ejecutar el proyecto y facilitó la
estructuración del “plan de negocios” con el fin de adelantar las primeras
pesquisa en busca de dinero.
La estrategia financiera debe conjugar y hacer valer todas las fortalezas
potenciales y mitigar el efecto y la importancia de las debilidades observadas,
con el fin de lograr una negociación equilibrada que favorezca a las partes. Es
oportuno anotar que en algunos casos se nombra tempranamente al gerente
responsable de la ejecución del proyecto, con el fin de comprometerlo
activamente en la negociación con los potenciales inversionistas, lo mismo, que
en los acuerdos en montos y condiciones de créditos con banqueros y
proveedores de equipos, insumos y suministros.
Este escenario resulta particularmente interesante, puesto que, en el diseño y
elaboración de contratos y en la exigencia del cumplimiento de los mismos,
estará el gerente del proyecto, quien podrá coordinar con mayor seguridad las
necesidades de recursos financieros demandados por las diferentes actividades
y las fuentes comprometidas en valores y fechas. No obstante, la selección de
la firma o el profesional que asumirá la responsabilidad de la gerencia del
proyecto, suele hacerse en la mayoría de los casos, después de haber
negociado las condiciones de participación de inversionistas y de proveedores
de crédito, más aún, en muchas ocasiones éstos tienen activa participación en
la selección del gerente del proyecto, suele ser una decisión de consenso entre
los involucrados.
28
La razón en muy sencilla, tanto inversionistas como las agencias de crédito son
muy suspicaces con el manejo de los recursos que comprometen y exigen
garantías de idoneidad en todos los agentes que se vinculen al proyecto, con el
fin de mitigar cualquier riesgo que ponga en peligro la ejecución del proyecto y
por ende sus inversiones.
2.3 MARCO CONCEPTUAL9 2.3.1 AHORRO.- “El ahorro es el evitar gastar todo o parte del ingreso en
bienes de consumo o servicios. También es definido como la diferencia entre el
ingreso disponible y el consumo efectuado por una persona, una empresa, etc.
Ahora bien, el ingreso disponible es la cantidad de dinero que a una persona le
queda de su ingreso luego de haber pagado los impuestos al Estado; por otro
lado el consumo es la cantidad de dinero que se gasta en pagar bienes y
servicios para consumo o en pagar obligaciones que se deben cumplir. Es
decir, son, en general, todos los gastos que se hacen en un periodo
determinado. Cuando hay ahorro, los ingresos disponibles son mayores a los
gastos y se presenta un superávit de dinero. Si los gastos fueran mayores a los
ingresos, se presentaría un déficit.”
2.3.2 ASOCIACIÓN.- Existen múltiples definiciones sobre el concepto de
asociacionismo, pero nos quedaremos con las dos siguientes:
La primera, de D. Francisco López Nieto extraída de su libro La Ordenación
9 Propuesta del Banco Comunitario Central, 2008, Municipio de Pastaza.
29
Legal de las Asociaciones que dice: “La Asociación supone una actividad
compartida de personas para servir a un mismo fin, que no es el de los
miembros, sino el de la asociación”.
La segunda es la recogida por Patricia Tschorne, Carles Mas y José Luis
Regojo en su libro Guía para la Gestión de Asociaciones, que dice: “Cuando
hablamos de asociaciones nos referiremos a organizaciones dinámicas que
emergen de la sociedad civil, para vertebrarla en torno a la solución de
necesidades del ámbito territorial o sectorial en el que surgen”.
2.3.3 AUDITORÍA.- “La Auditoría puede definirse como «un proceso
sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los
principios establecidos para el caso”.
2.3.4 BALANCES.- Los libros de Balances reflejan la situación del patrimonio
de la empresa en una fecha determinada.
Los Balances se crean cuando hemos pasado las cantidades de las cuentas de
los asientos a su libro mayor.
Descripción del cometido de cada uno:
30
Balance de apertura.- Es el balance de apertura de una nueva empresa. Casi
todo el dinero que se posee, son recursos propios de la empresa.
Balance de sumas y saldos.- Aparecen las sumas y los saldos de cada cuenta.
Se puede consultar en cualquier momento y se recogen tanto cuentas de
gestión (ingresos y gastos) como cuentas patrimoniales (activo y pasivo). Este
balance no refleja los resultados de la empresa (ganancias o pérdidas).
Balance de situación.- Aparecen las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el
resultado del ejercicio.
Balance de liquidación.- Es el que presenta el estado de la empresa cuando
queremos venderla.
2.3.5 BANCO COMUNITARIO.-“Constituyen programas dirigido a crear
microempresas de sobrevivencia. Cada banco comunal es integrado por 10 ó
25 socios, cuyos créditos son desde 50 hasta 100 dólares, aproximadamente.
El Programa de Bancos Comunales tiene como fin otorgar microcréditos a
grupos de mujeres de escasos recursos del área rural, sin exigencia de
garantías convencionales”.
2.3.6 CAPACITACIÓN.-“La capacitación en la actualidad representa para las
unidades productivas uno de los medios más efectivos para asegurar la
formación permanente de sus recursos humanos respecto a las funciones
laborales que y deben desempeñar en el puesto de trabajo que ocupan”.
31
2.3.7 CRÉDITO.- “El crédito es una operación financiera en la que se pone a
nuestra disposición una cantidad de dinero hasta un límite especificado y
durante un período de tiempo determinado”.
2.3.8 CONTABILIDAD.- “La contabilidad es el lenguaje que utilizan los
empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos en el
ejercicio económico, la situación financiera de las empresas, los cambios en la
posición financiera y/o en el flujo de efectivo” (Catacora, Fernando, 1998)
2.3.9 FINANZAS.- “Las finanzas, en economía, son las actividades
relacionadas con los flujos de capital y dinero entre individuos, empresas o
Estados. Por extensión también se denomina finanzas el estudio de esas
actividades como especialidad de la economía y la administración que estudia
la obtención y gestión, por parte de una compañía, individuo o del Estado, de
los fondos que necesita para cumplir sus objetivos y de los criterios con que
dispone de sus activos. En otras palabras, estudia lo relativo a la obtención y
gestión del dinero y de otros valores como títulos, bonos, etc.”.
2.3.10 FONDO SEMILLA.- “Incentivo inicial económico de 500 dólares que
proporciona el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón
Pastaza a las estructuras financieras nacientes”.
2.3.11 GESTIÓN.- “Dentro de la empresa, todas las acciones que se
desarrollan, todas las actividades de integración de los distintos medios de
trabajo para obtener resultados de rentabilidad, pueden genéricamente
designarse como gestión.
32
La gestión es la que amortiza el uso de los recursos para obtener los productos
o servicios en un marco de rentabilidad. Las máquinas, los materiales, las
personas, los sistemas constituyen los recursos cuya administración queda
envuelta en la gestión”.
2.3.12 ÍNDICES.- “El ejercicio del comercio supone siempre la asunción de en
la que empresas y economías domésticas se desarrollan. La tasa de morosidad
es un factor sensible a los ciclos económicos de recesión y expansión de la
economía y el principal efecto redistributivo de la inflación, es el que se produce
en el valor real de la riqueza de los individuos”.
2.3.13 INTERESES.- Luis Diez Picazo Ponce de León, precisa que: “En
términos económicos se denomina interés al precio o remuneración que una
persona ha de pagar por la utilización o disfrute de bienes de capital de
pertenencia ajena. Como quiera que los bienes de capital constituyan factores
de producción, su utilización o disfrute proporciona un beneficio por el cual debe
pagarse un precio. En términos jurídicos, sin embargo, el concepto de interés es
un concepto más abierto. Jurídicamente, son intereses “las cantidades de
dinero que deben ser pagadas por la utilización y el disfrute de un capital
consistente también en dinero”.
2.3.14 LIQUIDEZ.- “Consiste en contar con el dinero necesario para pagar las
obligaciones contraídas y que se deben pagar en el corto plazo, es decir, este
mes y el que viene y saber con certeza de los flujos de efectivo”.
33
2.3.15 MICROCRÉDITOS.- “Los microcréditos son pequeños préstamos
realizados a prestatarios pobres que no pueden acceder a los préstamos que
otorga un banco tradicional. Los microcréditos posibilitan, especialmente en
países en vías de desarrollo, que muchas personas sin recursos puedan
financiar proyectos laborales por su cuenta que les reviertan unos ingresos. El
microcrédito es la parte esencial del campo de la micro financiación, dentro del
que se encuentran otros servicios tales como los micro seguros, ahorros u
otros”.
2.3.16 PRÉSTAMO.- “Es una operación financiera en la que, mediante un
contrato, una entidad de crédito entrega dinero a un beneficiario, que puede ser
persona física o jurídica, y que queda obligado a devolver en el plazo convenido
el dinero recibido o principal y los intereses pactados que le correspondan, más
los gastos derivados de la operación”.
2.4 SISTEMA CONTABLE 2.4.1 LA CONTABILIDAD
Es una disciplina científica, técnica, que parte del análisis, registro, control e
interpretación de las transacciones y operaciones económicas y financieras.10
La Contabilidad es un elemento del sistema de información de un ente, que
proporciona datos sobre su patrimonio y la evolución del mismo, destinados a
facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que interactúan
con el en cuanto se refiere a su relación actual o potencial del mismo.11 10 L.DE ALMEIDA, Mercedes. Contabilidad Comercio y Administración Edit. Liciencia 2002
11 FOWER NEWTON, Enrique. Contabilidad Financiera. Enfoque Moderno, Edit. Limuza 199.
34
Tradicionalmente se ha definido como el “lenguaje de los negocios”, por el
hecho de ser, dentro de la organización, una actividad de servicio encargada de
identificar, medir y comunicar la información económica que permite a los
diferentes usuarios formular juicios y tomar decisiones. Se ha definido como
“la historia de los negocios”, debido a que la contabilidad registra
cronológicamente lo que sucede en la empresa.
2.4.2 OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Los objetivos básicos de la información generada por la contabilidad son:
• Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico,
las obligaciones y cambios en el patrimonio.
• Predecir flujos de efectivo.
• Apoyar la planeación, organización y dirección de los negocios.
• Tomar decisiones con respecto a las inversiones y el crédito.
• Evaluar la gestión de los administradores.
• Controlar las operaciones de la empresa.
• Fundamentar la determinación de impuestos, precios y tarifas.
• Ayudar a conformar la información estadística nacional.
• Contribuir a la evaluación del impacto social de la actividad económica.
2.4.3 LA CUENTA CONTABLE
La cuenta contable es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar
un elemento o hecho económico realizado por una empresa.
“Cuenta es un término (nombre o denominación objetiva) usado en contabilidad
para registrar, clasificar y resumir los incrementos y disminuciones de
35
naturaleza similar (originados en las transacciones comerciales) que
corresponden a diferentes rubros integrantes del Activo, Pasivo, Patrimonio,
Rentas, Costos y Gastos”. 12
12 ZAPATA Pedro, Contabilidad General, Quinta Edición 2005.
2.4.4 PARTES DE UNA CUENTA
La cuenta se compone de:
Débito o Debe.- Registra bienes, valores o servicios que reciben expresados
en términos monetarios.
Crédito o Haber.- Registra valores o servicios entregados, expresados en
términos monetarios.
Saldo.- Se registra a continuación del débito y el crédito, y el resultado de restar
el valor débito del valor crédito. Si el débito es mayor que el crédito, el saldo es
deudor; si el valor del crédito es mayor que el débito, el saldo es acreedor.
2.4.5 CONDICIONES PARA DENOMINAR UNA CUENTA
El nombre de la cuenta deber ser explícito, es decir, su sola denominación
debe permitir entender y apreciar el alcance de la naturaleza y alcance de la
cuenta. Ejemplo: Bancos, arriendos, etc. El nombre debe ser completo para
evitar dudas o malas interpretaciones. Ejemplo: Banco Moneda Nacional,
arriendos ganados, etc.
36
2.4.6. EL PLAN GENERAL DE CUENTAS
El Plan de Cuentas que se propone para los Bancos Comunitarios del Gobierno
Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Pastaza, es elemental,
considerando que se trata de un banco de estructura financiera comunitaria y
sus socios son personas que no tienen conocimientos del manejo contable, ya
que se trata de personas de sectores vulnerables.
Sin embargo, este plan guarda relación con la normativa vigente de la
contabilidad ecuatoriana y del Sistema Financiero Nacional. Además considero
que el Plan de Cuentas es importante ya que mediante el mismo permitirá llevar
un mejoramiento contable, donde se pueda entregar información verídica,
confiable y transparente a sus socios, guardando la esencia del producto
contable.
2.4.7 EL CÓDIGO DE CUENTAS
Es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números,
letras y símbolos, en consecuencia el código viene a ser el equivalente de la
denominación de una cuenta. Los sistemas de codificación son: alfabético,
numérico, nemotécnico y mixto.
37
2.4.8 EL CICLO CONTABLE
Es el período en el que se divide la actividad de una empresa. Un ciclo contable
es el tiempo en el que una sociedad realiza de forma sistemática y cronológica
el registro contable de una forma fiable y reflejando la imagen fiel de la
actividad. Normalmente elciclo contable es de un año.
En cuanto a registros, hacemos referencia a entradas en el libro diario,
comprobantes financieros, hasta la preparación de los estados financieros.
2.4.9 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD EN LOS BANCOS COMUNITARIOS.
La contabilidad en los Bancos Comunitarios es de mucha importancia ya que
mediante ella sus miembros van a conocer la realidad económica y financiera,
su evolución, sus tendencias, el control de sus negociaciones.
Servirá para mejorar la calidad delos procesos contables que posibiliten una
normativa, eficiente y eficaz y por sobre todo universal en los Bancos
Comunitarios. Mediante los registros propuestos pueden obtener información
perfecta o completa de sus socios, obtener mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio.
La obtención de bases fuertes para su banco con información y manejo
adecuados será mi aporte, contribuyendo para que los Bancos Comunitarios
dirijan su visión hacia un desempeño exitoso.
38
Mediante la contabilidad, los socios van a tener un conocimiento y control
absoluto de su Banco, permitiendo tomar decisiones con exactitud, anticiparse a
Situaciones difíciles, administrar su efectivo, sus cuentas por cobrar y por
pagar, sus pasivos, sus gastos e ingresos.
Esta herramienta les servirá para conocer a su Banco, restarle importancia es
cerrar la posibilidad de mejoramiento o hasta la posibilidad de determinar
falencias que luego resultarían demasiado tarde detectarles.
La contabilidad es muy importante ya que no solo les permitirá conocer el
pasado y el presente de sus Bancos, sino el futuro, que es lo más importante.
39
REGISTRAR LIBRO DIARIO
CLASIFICAR CUENTAS MAYORES
2.4.10 FLUJOGRAMA CONTABLE
Elaborado por: Laura Solís
RECOPILACIÓN DE DATOS
RESUMIR LAS CUENTAS (BALANCE DE COMPROBACIÓN)
ACTUALIZAR (ASIENTOS DE AJUSTE)
INICIO
PREPARACIÓN DE UN BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO
ASIENTOS DE CIERRE
ESTADOS FINANCIEROS
FIN DEL PROCESO
40
2.5 MARCO LEGAL
El artículo 283 de la Constitución de la República, establece que el sistema
económico es social y solidario y se integra por las formas de organización
económica pública, privada, mixta, popular y solidaria y las demás que la
Constitución determine, la economía popular y solidaria se regulará de acuerdo
con la ley e incluirá a los sectores cooperativistas, asociativos y comunitarios;
El artículo 309 ibídem, señala que el sistema financiero nacional se compone de
los sectores público, privado y del popular y solidario.
El artículo 311 de la misma Constitución señala que el sector financiero popular
y solidario se compondrá de cooperativas de ahorro y crédito, entidades
asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales, cajas de ahorro y que las
iniciativas de servicios del sector financiero popular y solidaria y de las micro,
pequeñas y medianas unidades productivas, recibirán un tratamiento
diferenciado y preferencial del Estado, en la medida en que impulsen el
desarrollo de la economía popular y solidaria.
El artículo 319 de la Constitución de la República establece que se reconocen
diversas formas de organización de la producción en la economía, entre otras
las comunitarias, cooperativas, empresas públicas o privadas, asociativas,
familiares, domésticas, autónomas y mixtas.
41
2.6 REGLAMENTO INTERNO ORGANIZATIVO Autor: Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Pastaza TÍTULO I. DEL NOMBRE Y OBJETIVO Artículo 1. Nombre y Domicilio. El Banco Comunitario local que se forma será conocido con el nombre de
………………………………….y su domicilio será en la (escriba el nombre de
las calles) ….………………………………………en el Barrio …………………..,
parroquia …………………………., provincia de Pastaza.
Artículo 2. Definición y Objetivos El Banco Comunitario” local” es una organización independiente de carácter
popular y comunitario, propiedad de los socios y socias que constituyen un
capital social mediante aportes de capitales individuales en forma periódica.
Uno de sus principales objetivos será el de facilitar servicios de crédito y recibir
ahorros de sus socios.
TÍTULO II DE LOS SOCIOS Artículo 3. Requisitos para ser socios (as) Podrán ser nuevos socios y socias del Banco Comunitario Local todas las
personas – niños, jóvenes, adultos, adultos mayores, personas individuales y
42
colectivas-que cumplan con los aportes de capital periódico según su
respectivo reglamento.
Artículo 4. Ingreso de socios
Para el ingreso de un nuevo socio o socia, es necesario que sea presentado por
una persona socia antigua y que su ingreso sea aprobado por la Asamblea
General. Una vez aprobado el socio y la socia deberá realizar un aporte de
capital de acuerdo con lo establecido en el Reglamento de Aportes de Capital y
además se entenderá que la persona –socia antiguo- que lo presentó es su
garante.
Artículo 5. De la separación de los socios(as) Si una persona socia desea retirarse, debe expresar su voluntad por escrito a la
Asamblea, la que decidirá su separación. Además la Asamblea podrá también
decidir la separación de las personas socias por sanción, según se indica en el
Art. 8 de este Reglamento. Para el tratamiento de sus aportes de capital se hará
de acuerdo con lo señalado en el Cap. II. Reglamento de Aportes de capital.
Artículo 6. Deberes de los socios y socias. Son deberes de las personas socias del banco comunitario “Local”
a) Realizar los aportes de capital establecidos en el Reglamento según lo
acordado por la Asamblea.
b) Asistir a las Asambleas ordinarias, extraordinarias y a todos los actos
programados.
c) Cumplir y hacer cumplir los Reglamentos.
43
d) Cumplir con los acuerdos tomados en la Asamblea.
e) Mantener vínculos de lealtad, compañerismo y solidaridad con los
demás.
f) Velar por la marcha eficiente, progreso y prestigio de su banco
comunitario.
Artículo 7. Derechos de los socios y socias. Son derechos de las personas socias del banco comunitario “Local”
a) Participar de las ganancias y beneficios del Banco Comunitario.
b) Opinar, tomar decisiones y votar conforme a los Reglamentos.
c) Elegir y ser elegido para ocupar cargos y funciones en el Banco
Comunitario.
d) Solicitar crédito conforme a los Reglamentos de crédito establecidos.
e) Solicitar o demandar los informes sobre la situación del Banco
Comunitario a los directivos de la misma.
Artículo 8. Sanciones.
Las personas socias deberán pagar una multa por atraso a las Asambleas
convocadas por la Junta Directiva, cuando excedan los 10 minutos de la hora
de inicio fijada; el monto será de 0.50 USD. (Cincuenta centavos de dólar).
a) Por falta injustificada será multado con 1 USD. (un dólar).
b) La falta justificada tendrá que ser conocida y aceptada por la Asamblea,
en caso de ser aceptada, no se contará para las sanciones establecidas.
c) Una persona socia podrá ser separada del Banco Comunitario por
inasistencia injustificada de 4 Asambleas consecutivas.
44
d) Se acepta el envío de representantes a las Asambleas hasta por 5 veces
en el año, con voz pero sin voto, siempre y cuando sea socio mayor de
edad.
e) Será separado del Banco Comunitario cualquier directivo a quien se lo
compruebe uso indebido o mal manejo de fondos.
f) Serán separadas del Banco Comunitario las personas socias con
atrasos de más de 60 días en el pago de créditos, contados a partir de la
fecha de vencimiento del crédito.
TÍTULO III DE LA ORGANIZACIÓN DEL BANCO Artículo 9. Organismos del Banco Comunitario Los organismos del banco Comunitario serán:
La Asamblea General de socios
La Junta Directiva
El Comité de Crédito
Artículo 10. La Asamblea General de socios
Es la máxima autoridad del Banco Comunitario, está conformada por todas las
personas socias. Se reunirán de manera ordinaria-y auto convocados–
periódicamente cada…………días, los días………………., a partir de
las……..horas y de manera extraordinaria cuando lo convoque la Junta
Directiva.
45
Artículo 11. Quórum y toma de decisiones. Para la instalación de la Asamblea se requerirá la presencia de la mitad más
uno del total de personas socias. Para tomar decisiones se considerará la
mayoría simple de las personas socias presentes, es decir, la mitad más uno de
los socios y socias presentes.
El presente Reglamento Organizativo fue leído, discutido y aprobado por la
Asamblea Constitutiva realizada el .……….de…………………….del 20..., que
contó con la participación de ……… socios y socias del Banco Comunitario.
2.7 REGLAMENTO INTERNO DE CRÉDITO TÍTULO I LOS SOLICITANTES – SUS RESPONSABILIDADES
Artículo 1. Los solicitantes de crédito.
Pueden ser solicitantes de crédito solo las personas socias del banco
comunitario
Artículo 2. El comité de crédito El comité de crédito es el responsable del análisis, calificación seguimiento de
las solicitudes de crédito, se reunirán cada vez que se justifiquen en forma
extraordinaria, para hacer seguimiento y recaudación de créditos en mora.
46
Artículo 3. Destino de los créditos. Se otorgara créditos diversos según las actividades que realiza cada socio, las
líneas crediticias pueden ser comerciales, educación, salud, alimentación y
otras.
Artículo 4. Montos de los créditos. Los montos de los créditos serán determinados por el comité de crédito,
dependiendo de la situación económica.
Artículo 5. Plazos de los créditos.
Los plazos de los créditos serán de máximos 6 meses y mínimos 1 mes.
Artículo 6. Forma de los pagos de los créditos. El pago de las cuotas de los socios será a la fecha de vencimiento, pero en
estos casos necesariamente tendrán que pagarse los intereses cada mes.
Artículo 7. Tasa de interés. La tasa de interés que se cobrará será del 2 %. Esta tasa de interés puede ser
modificada solo por la Asamblea la misma que realizará una revisión en
función del mercado financiero.
47
Artículo 8. Reliquidación de interés.
En caso de existir cancelación anticipada de un crédito no se contempla la re
liquidación (reducción) de interés.
Artículo 9. Número de crédito vigente por persona.
Se permite que una persona pueda tener hasta un crédito vigente a la vez.
Artículo 10. Sanción por atraso de los pagos. De registrarse atrasos en los pagos, el deudor en mora deberá pagar el doble
del interés vigente contando a partir del día siguiente al vencimiento de la cuota.
Atrasos mayores de los socios se consideran una falta grave y podrán ser
sancionados con la separación, de acuerdo con el art. 8 del reglamento
organizativo.
El Comité de Crédito podrá establecer además otras sanciones menores por
mora, como el no aumento o rebajos del monto del siguiente crédito o la
suspensión del derecho a otros créditos por un tiempo de 30 o 60 días, en caso
de reincidencia de mora.
Artículo 11. Requisitos. Los requisitos para que un socio o socia solicite un crédito:
1.- Estar al día en sus aportes de capital, multas, garantías, y otras
obligaciones que tenga con el Banco Comunitario.
48
2.- Que su garantía otorgada no se encuentre en mora.
3.- Presentar un garante socio del Banco Comunitario Local en caso que el
crédito sea superior a 200 USD.
4.- Estar presente en la Asamblea para ser acreedor del crédito.
Artículo 12. Sobre los garantes. Un socio/a solo puede garantizar hasta dos obligaciones de crédito al mismo
tiempo, contando su crédito propio y créditos garantizados vigentes.
Un socio del Banco Comunitario que sea garante de un crédito vigente podrá
acceder a crédito siempre y cuando el crédito del cual es garante se encuentra
al día.
Un socio que tenga un crédito vigente podrá ser garante de hasta un crédito
siempre y cuando el crédito del que es deudor se encuentre al día.
Se aceptan garantes cruzados solo por independiente.
Artículo 13. De los créditos en caso de fallecimiento.
En caso de fallecimiento de un deudor, los valores que adeude serán cubiertos
con los ahorros que tuviera; si no tiene, o no alcanzan para cubrir toda la deuda,
lo que falte le será cancelado por quien represente el garante.
Artículo 14. De los menores de edad.
En el caso de un menor de edad, el representante del menor deberá firmar y ser
responsable absoluto del crédito vigente, obtenido a favor del socio en custodia.
49
El presente Reglamento de Crédito fue leído, discutido y aprobado por la
Asamblea Constitutiva realizada el día………………... del 20.….que contó con
la participación de…………..socios fundadores.
50
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA Y DIAGNÓSTICO 3.1 TIPO Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN.
De acuerdo con la profundidad del estudio, la investigación es descriptiva en
razón que permitió predicciones contables, de medición precisa. Se requiere de
conocimientos suficientes, muchas investigaciones de este nivel tienen interés
de acción social. Comparar entre dos o más fenómenos, situaciones o
estructuras, clasificar elementos y estructuras modelos de comportamiento,
según ciertos criterios. Caracterizar cada estructura financiera comunitaria,
distribuir datos de variables consideradas aisladamente.
De acuerdo con la intervención, la investigación es observacional en razón que
las variables Plan de Mejoramiento Contable y Manejo Financiero permitieron
plantear alternativas, modelos, esquemas definidos y universales que posibilitan
el manejo financiero adecuado.
De acuerdo con las fuentes de consulta, la presente investigación es
descriptiva-bibliográfica-de campo, mismas que posibilitaron analizar el manejo
contable actual en los diferentes Bancos Comunitarios, plantear el plan de
mejoramiento en perspectiva de orientar el uso adecuado y técnico de libros
contables, información que será recabada en cada una de las estructuras
financieras.
51
La presente investigación recoge los principios del paradigma Crítico
Propositivo con un corte Cuantitativo-Cualitativo. Cuantitativo porque la
investigación de campo fue procesada con datos contables a través de la
estadística; Cualitativa porque estos resultados serán sometidos a análisis
críticos con apoyo del marco teórico.
3.2 MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN
El método de análisis, permitió conocer en forma particular el manejo financiero,
específicamente libros contables utilizados y a partir de los mismos plantear una
propuesta que posibilite el mejoramiento económico en cada uno de los Bancos
Comunitarios, considerando que cada estructura tiene su propia
reglamentación en los cuales se hace imprescindible conjugar un solo modelo
contable que sea practico, sencillo y operativo.
3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA
Luego de recogidos los datos, se establece que existen 64 Bancos
Comunitarios con un total de 2145 socios/as, estableciéndose la siguiente
muestra para la recolección de información:
N ______________ E2 (N-1) + 1
2145
(0,05)2 (2145-1) + 1
337,26
n =
n =
n =
52
3.4 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN
Se aplicaron las técnicas de la Entrevista y la Encuesta, con sus instrumentos,
así la Encuesta fundamentada con preguntadas cerradas dirigido a socios y
socias de las estructuras financieras y la Entrevista dirigida a directivos y
técnicos de los Bancos Comunitarios.
Metodológicamente, para la construcción de la información se operó en dos
fases:
• Plan para le recolección de la información.
• Plan para el procesamiento de la información.
El plan de recolección de información contempló estrategias metodológicas
requeridas por los objetivos e hipótesis de investigación de acuerdo con el
enfoque escogido.
3.4.1 TRATAMIENTO YANÁLISIS DE DATOS
• Los datos recogidos se transformaron siguiendo ciertos
procedimientos:
• Revisión crítica de la información recogida; es decir, limpieza de
información defectuosa, contradictoria, incompleta, no pertinente.
• Repetición de la recolección, en ciertos casos individuales, para
corregir fallas de contestación.
• Tabulación o cuadros según variables de cada hipótesis: cuadros de
una sola variable, cuadro con cruce de variables.
53
• Manejo de información (reajuste de cuadros con casillas vacías o con
• datos tan reducidos cuantitativamente que no influye
significativamente en los análisis.
• Estudio estadístico de datos para la presentación de resultados.
54
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
4.1 PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
• Análisis de los resultados estadísticos, destacando tendencias o
relaciones fundamentales de acuerdo con los objetivos e hipótesis.
• Interpretación de los resultados, con apoyo del marco teórico, en el
aspecto pertinente.
• Tabulación, graficación e interpretación cuantitativa y cualitativa de la
información.
• Comprobación de hipótesis. Para la verificación estadística, conviene
seguir la asesoría de un especialista.
• Establecimiento de conclusiones y recomendaciones.
55
4.1.1 PRESENTACIÓN DE RESULTADOS DE LAS ENCUESTAS
4.1.1.1 ENCUESTAS REALIZADAS A SOCIOS DE LOS BANCOS Pregunta 1. ¿Ha recibido capacitación sobre manejo contable en calidad socio y/o socia del Banco Comunitario?
Tabla 4.1 Capacitación
Opciones Frecuencia Porcentaje
Permanentemente 0 0%
Ocasionalmente 12 3,5%
Nunca 325 96,5
TOTAL 337 100%
Fuente: Encuesta a socios y socias de Bancos Comunitarios
Elaborado por: Laura Solis
Gráfico 4.1 Representación gráfica sobre capacitación del manejo contable Fuente: Encuesta a socios y socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación: Se establece que 325 socios(as) equivalente al 96,5%, no han recibido
capacitación sobre manejo contable, 12 socios(as) que representan el 3,50%,
han recibido capacitación en forma ocasional. Se deduce que no se ha
realizado capacitación sobre manejo contable a los socios (as) de los diferentes
Bancos Comunitarios, por lo que es necesario iniciar con un plan de
mejoramiento contable.
Permanentemente
Ocasionalmente
Nunca
0%
3,50%
96,50%
56
Pregunta 2. ¿Será importante tener conocimientos contables? Tabla 4.2 Conocimientos contables
Opciones Frecuencia Porcentaje
Muy importante 286 85%
Poco importante 43 13%
Nada importante 8 2%
TOTAL 337 100%
Fuente: Encuesta a socios y socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Figura: 4.1 Representación porcentual sobre conocimientos contables Fuente: Encuesta a socios y socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación:
De los 337 socios que constituyen la muestra 286 socios(as) equivalente al
85%, consideran muy importante tener conocimientos contables, 43 socios(as)
que representan el 13%, aduce que es poco importante, en tanto que 8
socios(as) señalan nada importante.
Según los resultados cualitativos podemos afirmar que los socios y socias de
los Bancos Comunitarios dan importancia a los procesos de capacitación,
lamentablemente el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón
Pastaza ha limitado la capacitación a determinados(as) integrantes,
consecuentemente se hace necesario aplicar un plan de mejoramiento
contable.
85%
13% 2%
Muy importante
Poco importante
Nada importante
57
Pregunta 3. ¿Existe asesoramiento financiero por parte de un profesional en las reuniones mensuales que realizan?
Tabla 4.3 Asesoramiento técnico
Opciones Frecuencia Porcentaje
Siempre 0 0%
A veces 12 3,5%
Nunca 325 96,5%
TOTAL 337 100%
Fuente: Encuesta a socios y socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Gráfico Nº 4.2 Representación gráfica sobre asesoramiento técnico Fuente: Encuesta a socios y socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación: Se puede indicar que 325 socios y socias equivalente al 96,5%, señalan que no
existe asesoramiento técnico, en tanto que 12 socios y socias que
corresponden al 3,5%, manifiestan que a veces reciben asesoramiento técnico.
Los socios (as) de los Bancos Comunitarios en un elevado porcentaje no están
recibiendo asesoramiento técnico, analizado el proyecto se establece como un
compromiso la asistencia técnica permanente de profesionales de la entidad
ejecutora hecho que no lo están cumpliendo, motivo inclusive de desintegración
como es el caso del Banco Comunitario del sector de Los Ángeles.
Siempre 0% 3,50% 96,50%
58
Pregunta 4. ¿Qué interés paga el crédito mensualmente?
Tabla 4.4 Sobre los intereses
Opciones Frecuencia Porcentaje
5% 0 0%
4% 57 17%
3% 212 63%
2% 68 20%
TOTAL 337 100%
Fuente: Encuesta a socios y socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis.
Gráfico Nº 4.3 Representación gráfica sobre el interés que se paga al crédito Fuente: Encuesta a socios y socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis.
Análisis e interpretación:
Se indica que 212 socios igual al 63%, pagan un interés del 3%, 57 socios que
corresponden al 17%, cancelan un interés del 4% y 68 socios que equivale al
68%, pagan un interés del 2%.
El interés al crédito no son iguales en los Bancos Comunitarios, cada Banco
define el monto del interés a los créditos, en tal circunstancia y al existir esta
variabilidad se hace necesario establecer un plan de mejoramiento contable
para optimizar el manejo financiero de cada Banco Comunitario.
Cinco por ciento
Cuatro por ciento
Tres por ciento
Dos por ciento
0%
17%
63%
20%
59
Pregunta 5. ¿Qué interés le pagan al ahorro mensualmente?
Tabla 4.5 Sobre los intereses al ahorro
Opciones Frecuencia Porcentaje
Tres por ciento 0 0%
Dos por ciento 155 46%
Uno por ciento 182 54%
TOTAL 337 100%
Fuente: Encuesta a socios y socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Gráfico Nº 4.4 Representación gráfica sobre el interés pagado al ahorro Fuente: Encuesta a socios y socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación: Se aprecia que 155 socios y socias que representan el 46%, señalan que el
interés pagado al ahorro es del 2%, en tanto que 182 socios y socias que
equivale al 54%, señalan recibir un interés del 1%.
La diferencia en cuanto al pago del ahorro, es que cada Banco es muy
independiente de establecer su reglamento, así como las tasas de interés al
ahorro y crédito, por lo que es fundamental orientar técnicamente en el manejo
de libros contables en perspectiva de mejorar el seguimiento financiero.
Tres por ciento
Dos por ciento
Uno por ciento
0%
46%
54%
60
Pregunta 6. ¿El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Pastaza influye en las decisiones organizativas y financieras?
Tabla 4.6 Decisiones organizativas y financieras
Opciones Frecuencia Porcentaje
Constantemente 56 17%
Ocasionalmente 281 83%
Nunca 0 0%
TOTAL 337 100%
Fuente: Encuesta a socios y socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Gráfico Nº 4.5 Representación gráfica sobre decisiones organizativas y financieras
¨ Fuente: Encuesta a socios y socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación: 281 socios y socias equivalente al 83%, señalan que el Municipio
ocasionalmente influye en las decisiones organizativas y financieras, en tanto
que 56 socios y socias que representan el 17%, aducen que constantemente el
Municipio influye en las decisiones organizativas y financieras.
El Municipio no debe influir en decisiones organizativas y financieras, debe
centrarse en asesoramiento, capacitación y seguimiento.
ConstantementeOcasionalmente
Nunca
17% 83%
0%
61
Pregunta 7. ¿En qué valor se fundamenta más los Bancos Comunitarios?
Tabla 4.7 Valores en que se fundamentan los Bancos Comunitarios
Opciones Frecuencia Porcentaje
Solidaridad 102 30%
Puntualidad 114 34%
Confianza 121 36%
TOTAL 337 100%
Fuente: Encuesta a socios y socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Figura 4.2 Representación porcentual de los valores de los Bancos Fuente: Encuesta a socios y socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación:
Se aprecia que 102 socios y socias que equivalen al 30%, se fundamentan en
la solidaridad, 114 socios y socias que representa el 34%, se sustentan en la
puntualidad, en tanto que 121 que significan al 36%, se fundamentan en la
confianza.
Se determina que los valores que predominan en las estructuras financieras son
la solidaridad, puntualidad y confianza; se establece que el plan de
mejoramiento contable para optimizar el manejo financiero posibilitará mayor
confianza entre los socios y socias de los Bancos Comunitarios.
30%
34%
36%
Solidaridad Puntualidad Confianza
62
Pregunta 8. ¿Recibe reportes contables emitidos por el Tesorero?
Tabla 4.8 Reportes contables de Tesorería
Opciones Frecuencia Porcentaje
Si 26 8%
No 311 92%
TOTAL 337 100%
Fuente: Encuesta a socios y socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Figura 4.3 Representación porcentual de los reportes de tesorería Fuente: Encuesta a Socios y Socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación:
Podemos observar que 26 socios y socias que representan el 8% del
universo investigado, manifiestan que si reciben reportes contables del
Tesorero (a), en tanto que 331 socias y socios que equivale al 92% expresan
que no reciben reportes por parte del Tesorero (a).
Se deduce que dentro de los Bancos Comunitarios los responsables del
manejo financiero no están emitiendo reportes contables, siendo un hecho
que genera incertidumbre, desconfianza, por lo que es necesario orientar a
los tesoreros y tesoreras en manejo contable, a fin de garantizar y sobre todo
dar credibilidad y confianza al proyecto de micro emprendimiento, mismo que
permitirá el desarrollo de la economía local.
8%
92%
Si No
63
Pregunta 9. ¿Con qué periodicidad recibe reportes contables?
Tabla 4.9 Periodicidad de los reportes contables
Opciones Frecuencia Porcentaje
Mensual 0 0%
Semestral 0 0%
Anual 26 8%
No recibe 311 92%
TOTAL 337 100%
Fuente: Encuesta a socios y socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Gráfico Nº 4.6 Representación gráfica de reportes contables Fuente: Encuesta a Socios y Socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación
Se establece una relación de coincidencia con el Cuadro No 11 y Gráfico No
10, según los resultados el 92% de los socios y socias no reciben reportes
contables, afirmando que el 8% de los socios y socias en cambio reciben
reportes contables en forma anual, se hace necesario implementar de
manera urgente un plan de mejoramiento contable que posibilite mejorar el
manejo financiero de los Bancos Comunitarios.
Mensual
Semestral
Anual
No recibe
0%
0%
8%
92%
64
Pregunta 10. ¿En que parámetro considera confiable los registros contables emitidos por el tesorero (a) de su Banco Comunitario?
Tabla 4.10 Confiabilidad en registros contables
Opciones Frecuencia Porcentaje
Muy confiables 24 7%
Poco confiables 301 89%
Nada confiables 12 4%
TOTAL 337 100%
Fuente: Encuesta a Socios y Socias de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Figura 4.4 Representación porcentual de confiabilidad de registros contables Fuente: Encuesta a Socios y Socias de Bancos Comunitarios
Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación:
301 socios y socias de los Bancos Comunitarios que equivale al 89% expresa
poca confiabilidad en los registros contables manejados por el tesorero, al 7%
les parece confiable y al 4% nada confiable. La poca confiabilidad sumada con
el porcentaje de des confiabilidad permite tomar una decisión inmediata que es
la aplicar en forma sistemática un Plan de Mejoramiento Contable.
7%
89%
4% Muy confiables
Poco confiables
Nada confiables
65
4.1.1.2 ENCUESTAS REALIZADAS A LOS GERENTES Y TESOREROS (AS)
DE LOS BANCOS COMUNITARIOS Pregunta 1. ¿Se siente motivado al ser Gerente (a) y/o Tesorero (a) de su Banco Comunitario?
Tabla 4.11 Motivación por ser Gerente y/o Tesorero
Opciones Frecuencia Porcentaje
Muy motivado 108 84%
Poco motivado 20 16%
Nada motivado 0 0%
TOTAL 128 100%
Fuente: Encuesta a Gerentes(as) y Tesoreros (as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Gráfico Nº 4.7 Representación gráfica de motivación al ser Gerente y Tesorero Fuente: Encuesta a Gerentes(as) y Tesoreros (as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación: Se aprecia que 108 Directivos de los Bancos Comunitarios se sienten muy
motivados en el cargo que desempeñan, en tanto que 20 Gerentes y Tesoreros
(as) se hallan poco motivados en el cargo o función que desempeñan. El grado
de motivación también puede interpretarse como grado de predisposición
mismo que debe ser aprovechado para a través de los directivos socializar el
Plan de mejoramiento contable.
Muy motivado
Poco motivado
Nada motivado
84%
16%
0%
66
Pregunta 2. ¿Recibe capacitación en el ámbito contable por parte de los técnicos del Municipio?
Tabla 4.12 Capacitación en el ámbito contable
Opciones Frecuencia Porcentaje
Siempre 0 0%
Ocasionalmente 124 97%
Nunca 4 3%
TOTAL 128 100%
Fuente: Encuesta a Gerentes (as) y Tesoreros(as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Gráfico Nº 4.8 Representación gráfica sobre capacitación Fuente: Encuesta a Gerentes (as) y Tesoreros (as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación:
Se puede apreciar que 124 entre Gerentes(as) y Tesoreros (as) que equivale al
97% ocasionalmente han recibido capacitación en el ámbito contable, en tanto
que 4 directivos expresan que nunca han recibido capacitación.
Es necesario implementar un cronograma de capacitación y dentro de éste
aplicar el Plan de mejoramiento contable.
Siempre
Ocasionalmente
Nunca
0%
97%
3%
67
Pregunta 3. ¿Existe asesoramiento por parte de un técnico municipal especialista en finanzas comunitarias?
Tabla 4.13 Asesoramiento Técnico.
Opciones Frecuencia Porcentaje
Siempre 0 0%
Ocasionalmente 12 9%
Nunca 116 91%
TOTAL 128 100%
Fuente: Encuesta a Gerentes (as) y Tesoreros(as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Gráfico 4.9 Representación gráfica sobre capacitación por el Municipio Fuente: Encuesta a Gerentes (as) y Tesoreros (as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación:
De los 116 gerentes (as) y Tesoreros (as) que equivale al 91%Comunitarias, en
tanto que 12 directivos que representa el 9% expresan que el asesoramiento
fue ocasional.
Profundizada la investigación y sustentados en la entrevista realizada al
Coordinador municipal se aclara lo siguiente no existe asesoramiento durante
los años 2010 y 2011, la falta de asesoramiento muestra como resultado la
limitada operatividad del manejo contable, aducen además que existe mora en
el pago de créditos y en otros casos las personas que han recibido créditos no
pagan y no asisten a las reuniones.
Siempre
Ocasionalmente
Nunca
0%
9%
91%
68
Pregunta 4. ¿Tiene conocimientos de contabilidad?
Tabla 4.14 Conocimiento de Contabilidad
Opciones Frecuencia Porcentaje
Si 18 14%
No 110 86%
TOTAL 128 100%
Fuente: Encuesta a Gerentes (as) y Tesoreros(as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Figura 4.5 Representación porcentual sobre conocimientos de contabilidad Fuente: Encuesta a Gerentes y Tesoreros de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación:
Se visualiza que 110 Gerentes (as) y/o Tesoreros (as) que equivale al 86%
expresan que no poseen conocimientos de contabilidad, en tanto que 18
Directivos que representa el 14% si poseen conocimientos de contabilidad.
Podemos manifestar que en un elevado porcentaje de Gerentes (as) y
Tesoreros (as) no existen conocimientos básicos de contabilidad hecho
consecuente que imposibilita que puedan orientar a los demás integrantes de
las estructuras financieras, se considera oportuno implementar el Plan de
mejoramiento contable para optimizar el manejo financiero.
69
Pregunta 5. ¿Qué realiza usted con el dinero de los socios y socias?
Tabla 4.15 Que se realiza con el dinero de los socios
Opciones Frecuencia Porcentaje
Los guarda 6 5%
Entrega en créditos 122 95%
Otros 0 0%
TOTAL 128 100%
Fuente: Encuesta a Gerentes (as) y Tesoreros(as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Gráfico Nº 4.10 Representación gráfica acerca del dinero de los socios Fuente: Encuesta a Gerentes (as) y Tesoreros (as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación:
Se establece que 6 Tesoreros (as) y Gerentes (as) que equivale al 5% guardan
el dinero, mientras que 122 Gerentes (as) y Tesoreros (as) que corresponde al
95% entregan el dinero en créditos.
Sustentados en la ficha de observación y en el resultado antedicho los dineros
recolectados producto de los aportes, cobro de créditos y otros ingresos son
entregados en forma inmediata en muchos de los casos sin ningún tipo de
garantía, razón por la cual es imprescindible optimizar el manejo contable a
través de un plan de mejoramiento que posibilite un control adecuado y técnico.
Los guarda
Entrega encréditos
5%
95%
70
Pregunta 6. ¿Cómo considera usted el crecimiento del Banco Comunitario al que pertenece?
Tabla 4.16 Cómo considera el crecimiento del Banco Comunitario
Opciones Frecuencia Porcentaje
Alto 98 76%
Medio 27 21%
Bajo 3 3%
TOTAL 128 100%
Fuente: Encuesta a Gerentes (as) y Tesoreros(as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Figura 4.6 Representación porcentual del crecimiento del Banco Comunitario Fuente: Encuesta a Gerentes y Tesoreros de los Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación:
De los 98 Gerentes (as) y Tesoreros (as) que corresponde al 76% considera
que el crecimiento del Banco Comunitarios es alto, 27 Directivos que
corresponde al 21% manifiesta un crecimiento medio, en tanto que 3 Directivos
que representa el 3% señalan que el crecimiento es bajo.
Sustentados en la tabulación correspondiente se deduce que el crecimiento en
los Bancos es alto esto en cuanto a su capital, se hace necesario implantar un
plan de mejoramiento que permita optimizar el manejo financiero, llama la
atención que existen bancos que superan los 25.000 dólares.
76%
21%
3%
Alto
Medio
Bajo
71
Pregunta 7 ¿Elabora registros contables de cada uno de los socios de los Bancos Comunitarios?
Tabla 4.17 Elaboración de registros contables
Opciones Frecuencia Porcentaje
Siempre 117 91%
Ocasionalmente 11 9%
Nunca 0 0%
TOTAL 128 100%
Fuente: Encuesta a Gerentes (as) y Tesoreros(as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Gráfico N º 4.11 Representación gráfica de elaboración de registros contables Fuente: Encuesta a Gerentes (as) y Tesoreros (as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación:
De acuerdo a los resultados descritos 117 Gerentes (as) y Tesoreros (as) que
equivale al 91% señalan que siempre utilizan registros contables, en tanto que
11 Directivos que corresponde al 9% señalan que ocasionalmente manejan en
las reuniones registros contables.
Sustentados en la ficha de observación señalamos que en las reuniones se
están manejando cuadernos universitarios con rayados utilizando terminología
como ingresos y egresos esto para los aportes, en el mismo cuaderno se
maneja lo que corresponde los créditos otorgados, en otra parte lo que es
cobro de créditos, se hace urgente definir estados de cuenta que permitan
optimizar el manejo financiero en los Bancos Comunitarios.
Siempre
Ocasionalmente
Nunca
91%
9%
0%
72
Pregunta 8 ¿Con qué periodicidad entrega los registros contables?
Tabla 4.18 Periodicidad de entrega de los registros contables
Opciones Frecuencia Percentage
Mensual 117 91%
Semestral 11 9%
Anual 0 0%
TOTAL 128 100%
Fuente: Encuesta a Gerentes (as) y Tesoreros(as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Gráfico 4.12 Representación gráfica sobre periodicidad de entregar reportes contables Fuente: Encuesta a Gerentes (as) y Tesoreros (as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación:
Se observa que 117 gerentes (as) y tesoreros (as) que equivale al 91%
entregan mensualmente los registros contables, es decir en cada reunión
prevista para el efecto, en tanto que 11 gerentes (as) y/o tesoreros (as) que
corresponde al 9% realizan esta actividad en forma semestral.
Al realizar una constatación de los registros se observa que no se realiza una
descripción contable real, hecho que posteriormente puede afectar la
economía de los Bancos Comunitarios, crear discrepancias y desconfianza.
Siempre
Ocasionalmente
Nunca
91%
9%
0%
73
Pregunta 9 ¿Considera que la forma actual de llevar los registros contables es la más adecuada?
Tabla 4.19 Registros contables adecuados
Opciones Frecuencia Percentage
Si 12 9%
No 116 91%
TOTAL 128 100%
Fuente: Encuesta a Gerentes (as) y Tesoreros(as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Gráfico Nº 4.13 Representación gráfica de forma de llevar los registros contables Fuente: Encuesta a Gerentes (as) y Tesoreros (as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación:
Se observa que 116 gerentes (as) y/o Tesoreros (as) que corresponde al
91% no están de acuerdo en la forma que actualmente se llevan los registros
contables, en tanto que 12 directivos si están de acuerdo.
Del análisis cuantitativo descrito se establece la necesidad imperiosa de
implementar en forma urgente un plan de mejoramiento contable que
posibilite mejorar el manejo financiero de los Bancos Comunitarios y que
estos se desenvuelvan bajo premisas de orden, eficacia, transparencia y
credibilidad.
No
Si
91%
9%
74
Pregunta 10 ¿Está de acuerdo en implementar un Plan de mejoramiento contable?
Tabla 4.20 Implementación de Plan de Manejo Contable.
Opciones Frecuencia Porcentaje
Si 128 100%
No 0 0%
TOTAL 128 100%
Fuente: Encuesta a Gerentes (as) y Tesoreros(as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Gráfico Nº 4.14 Representación gráfica sobre implementación de Manejo Contable Fuente: Encuesta a Gerentes (as) y Tesoreros (as) de Bancos Comunitarios Elaborado por: Laura Solis
Análisis e interpretación:
En el cuadro que antecede 128 Gerentes (as) y Tesoreros (as) que equivale al
100% expresan que si están de acuerdo en implementar un plan de
mejoramiento contable.
La predisposición por parte de los Directivos de las estructuras financieras
permitirá mantener diálogos permanentes, emitir orientaciones técnicas sobre
principios contables básicos y por sobre todo aplicar el plan de mejoramiento
contable para de esta manera contribuir a la optimización del manejo
Si
No
100%
0%
75
4.1.1.3 ENTREVISTA REALIZADA A COORDINADORES DE LOS BANCOS COMUNITARIOS
Objetivo: Conocer la importancia de implantar un Plan de mejoramiento
contable que permita optimizar el manejo financiero de los Bancos Comunitarios
conformados por el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Pastaza.
Pregunta 1. ¿Con qué información contable cuentan los Bancos Comunitarios conformados por el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Pastaza? Los Bancos Comunitarios lamentablemente no cuentan con una guía de
información contable, como técnicos en el proceso de las visitas vamos
orientando como deberían llevar las cuentas, la Municipalidad les asigna
cuadernos o libros para llevar la contabilidad pero considero importante emitir
una guía que permita orientar la información contable.
Pregunta 2. ¿Llevan registros contables adecuados los Bancos Comunitarios? No le daría el calificativo de adecuados, pero si diría en cambio que son los
básicos, lamentablemente debo decir tenemos problemas al recopilar
información contable de los diferentes Bancos Comunitarios.
76
Pregunta 3. ¿Considera usted que se pueda implantar un plan de mejoramiento contable?
Personalmente me gustaría muchísimo con el objeto de normar a uno solo el
manejo contable en todos y cada uno de los Bancos Comunitarios, pero eso
implica un trabajo de campo que requiere de gran esfuerzo.
Pregunta 4. ¿Reciben los Bancos Comunitarios asesoramiento contable?
Cualquier inquietud la vamos despejando en el proceso de las visitas, el
asesoramiento considero que debe transformarse en capacitación y estamos
proyectando para el año 2012 al menos un taller de capacitación para el efecto.
Pregunta No 5 ¿Qué sugerencia emitiría usted para mejorar el desenvolvimiento económico de los Bancos Comunitarios?
Mayor apoyo al equipo técnico por parte de la máxima autoridad en este caso el
Alcalde, lamentablemente las visitas de asesoramiento se ven restringidas en
razón que las sesiones en la mayoría de Bancos Comunitarios las realizan por
la noche, con lo antedicho se hace necesario dos técnicos que laboren con otro
horario es decir desde las 14h00 hasta las 22h00 y con la asistencia de un
vehículo institucional durante su jornada de trabajo, además, considero
importante que la información contable debe digitalizarse y no solo llevarla en
forma manual.
77
4.2 DE LA FICHA DE OBSERVACIÓN
Objetivo: Conocer como manejan contablemente el capital de los socios y
socias de los Bancos Comunitarios.
1.- NÚMERO DE SOCIOS QUE SE REUNEN
La media fluctúa entre 17 y 32 socios y socias y las edades comprenden entre
los 12 años y los 70.
2.- PERSONAS QUE DIRIGEN LA REUNIÓN.
El Gerente o Gerenta, Tesorero o Tesorera, Secretario o Secretaria en 6
Bancos Comunitarios se observan Comités de Crédito integrados por tres
socios.
3.- ESQUEMA SINOPSIAL DE LA REUNIÓN
• Se reúnen a la hora prevista.
• El porcentaje de atrasos alcanza el 20% como media.
• El ausentismo es del 8%
• El Gerente o Gerenta da la bienvenida.
• Se procede a dar lectura del orden del día.
• Se procede con el cobro de aportes mensuales.
• Se procede con el cobro de créditos más los intereses respectivos.
• Se cuenta el dinero recaudado.
• Se asigna créditos a los socios y socias que están puntuales en los
pagos.
• Sedan intervenciones por parte de los socios y socias.
78
• Interviene el Gerente o Gerenta puntualizando novedades,
observaciones o propuestas.
• Se dan intervenciones.
• Se llega a definir acuerdos.
• Clausura de la reunión.
4.- PROCESO INTERNO PARA EL PAGO DE CRÉDITO, APORTES Y EMISIÓN DE CRÉDITOS.
• El tesorero da lectura de los créditos otorgados el capital que debe pagar
con los intereses respectivos.
• Los socios y socias tienen definido el aporte mensual que deben realizar.
• Los créditos son dados a las socias y socios que están al día en el pago,
se puede observar que los créditos están entre los 100 y 1000 dólares,
los plazos de pago fluctúan entre un mes y cuatro meses como máximo.
5.- LIBROS CONTABLES QUE MANEJAN.
• Se limitan a llevar un registro de cuentas en el libro diario como también
en cuadernos universitarios previo rayado.
6.- REGLAMENTACIÓN QUE POSEEN
De los 64 bancos en estudios se pudo determinar que 28 Bancos Comunitarios
tiene un reglamento interno en tanto que 36 Bancos Comunitarios no lo poseen
o están en proceso de elaboración.
79
4.3 VERIFICACIÓN DE LA HIPÓTESIS
Tabla 4.3.1 Frecuencias Observadas.
PREGUNTAS FRECUENTEMENTE OCASIONALMENTE TOTAL
PEGUNTA 1 325 12 337
PREGUNTA 2 286 51 337
PREGUNTA 3 325 12 337
PREGUNTA 4 301 36 337
TOTAL 1237 111 1348
Tabla 4.3.2 Frecuencias Esperadas
PREGUNTAS FRECUENTEMENTE OCASIONALMENTE
PREGUNTA 1 300 37
PREGUNTA 2 300 37
PREGUNTA 3 300 37
PREGUNTA 4 300 37
TOTAL 1200 148
80
4.4 CÁLCULO DEL CHI-CUADRADO
1.- FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS.
H1: ¿El diseño de un plan de mejoramiento contable si permitirá optimizar el
manejo financiero de los 64 Bancos Comunitarios conformados por el Gobierno
Autónomo Descentralizado Municipal de Pastaza de la ciudad de Puyo en el
cantón Pastaza, provincia de Pastaza, año 2011?
2.- ELECCIÓN DE LA PRUEBA ESTADÍSTICA.
Chi-cuadrado
3.- NIVEL DE SIGNIFICANCIA.
El nivel de significación es del 5% equivalente al 0.05
4.- DISTRIBUCIÓN MUESTRAL
Gol = K – 1
Gl = (f-1)(c - 1)
Gl = (4 - 1)(2 -1)
Gl = (3)(1)
Gl = 3
Por tanto, con 3 de grados de libertad, tenemos un valor de la tabla estadística
de 7.815
81
5.- DEFINICIÓN DE LA ZONA DE RECHAZO.
Tabla 4.4.1 Cálculo Matemático
FRECUENCIAS OBSERVADAS
FRECUENCIAS ESPERADAS
(FO - FE)2 (FO–FE)2 / FE
325 300 625 2.08
286 300 196 0.65
325 300 625 2.08
301 300 1 0
12 37 0 0
51 37 196 5,29
12 37 0 0
36 37 0 0
TOTAL 10.1
7.815 7.815
82
6.- DECISIÓN
Como el valor calculado es mayor al dado por la tabla estadística, es decir que
10,01 es mayor que el 7.815, se acepta la Hipótesis alterna que en su texto
dice: El diseño de un plan de mejoramiento contable si permitirá optimizar el
manejo financiero de los 64 Bancos Comunitarios conformados por el Gobierno
Autónomo Descentralizado Municipal de Pastaza de la ciudad de Puyo en el
cantón Pastaza, provincia de Pastaza, año 2011.
83
4.5 FODA
ANÁLISISEXTERNO
OPORTUNIDADES AMENAZAS
• Capacitación en planes de negocio
• Capitalización con un fondo semilla por parte del Gobierno Autónomo descentralizado Municipal del cantón Pastaza.
• Implementación de microcréditos productivos.
• Dependencia tradicional de otras estructuras financieras del estado y privadas.
• No existen cambios en las comunidades, ni en las personas, son bajas las oportunidades para acceder a créditos por las personas más pobres.
• Las comunidades se vuelven vulnerables y dependen de otras fuentes menos las locales, no se valorizan recursos internos sean humanos o financieros.
ANÁLISIS INTERNO
FORTALEZAS
• Participación activa entre socios y socias de los Bancos Comunitarios para la toma de decisiones.
• Buenos canales de comunicación entre socios y socias.
• Se impulsas iniciativas productivas locales.
DEBILIDADES
• Limitada capacitación y asesoramiento especialmente en el tema del manejo contable financiero.
• Débil impulso a las iniciativas productivas locales por falta de financiamiento.
• Los créditos de consumo se pierden y no surten impactos duraderos.
• Manejo contable inadecuado. • Limitado desarrollo de las micro finanzas populares.
Elaborado por: Laura Solis
84
Tabla 4.5.1 Cruce de Variables
Oportunidad Alta
Capacitación en planes de negocio
Amenaza Alta
Dependencia tradicional de otras estructuras financieras del Estado y privadas.
Fortaleza alta
Participación activa entre
socios y socias de los
Bancos Comunitarios para
la toma de decisiones.
Estrategia FO
Implementación de un sistema
de capacitación contable.
Estrategia FA
Emisión de un programa
informático contable único
Debilidad Alta
Manejo contable inadecuado
Estrategia DO
Implementación de un sistema
contable operativo aplicado a
todos los Bancos
Comunitarios.
Estrategia DA
Aplicación de un programa
informático contable.
Elaborado por: Laura Solis
85
Tabla 4.5.2 Matriz Operacional
POLÍTICA FINANCIERA OBJETIVO
Socialización de un programa financiero contable aplicado y funcional a las estructuras financieras o Bancos Comunitarios que posibilite un mejor manejo contable.
Aplicación del programa financiero contable que permita operativizar de forma eficaz las finanzas de los Bancos Comunitarios.
PROCEDIMIENTO ACTIVIDADES
Elaboración de un programa contable financiero
• Análisis del manejo contable actual en los Bancos
Comunitarios. • Elaboración del libro diario. • Elaboración del balance de comprobación. • Elaboración de estados financieros. • Elaboración del estado de pérdidas y ganancias • Elaboración del estado de resultados. • Socialización del programa financiero • Instalación y aplicación del programa financiero.
Elaborado por: Laura Solis
86
CAPÍTULO V
PROPUESTA
PLAN DE MEJORAMIENTO CONTABLE PARA OPTIMIZAR EL MANEJO FINANCIERO EN LOS 64 BANCOS COMUNITARIOS DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTÓN PASTAZA.
6.1 INTRODUCCIÓN
El plan de mejoramiento contable tiene como propósito orientar a los
integrantes de los Bancos Comunitarios a llevar en forma técnica el manejo
financiero en la perspectiva de evitar técnicas inadecuadas como el registro de
cuentas en cuadernos de manera cuantitativa y cualitativa en la que se genera
confusión al momento de elaborar y emitir informes en los que por lo general se
observan inconsistencias, aprovechar el programa contable en función de
compilar, ordenar de mejor manera la información contable en forma individual
y colectiva utilizar las cuentas básica para de idéntica manera socializar en el
momento que la Asamblea general de socios y socias lo requieran; además de
tener un control eficiente de los ingresos y egresos de cada cliente.
Los Bancos Comunitarios son organizaciones de crédito y ahorro formado por
grupos de entre 10 y 50 miembros. Estos grupos son normalmente mujeres y
hombres que se asocian para auto gestionar un sistema de microcréditos,
ahorro y apoyo mutuo. Los miembros del grupo administran el sistema y
garantizan los préstamos entre sí.
87
6.2 FILOSOFÍA DE LOS BANCOS COMUNITARIOS
6.2.1 MISIÓN
Administrar las finanzas de las estructuras financieras de manera eficiente,
mediante un manejo contable funcional y sobre todo operativo, brindando una
atención de calidad y calidez procurando llevar libros contables de fácil
comprensión y ejecución.
6.2.2 VISIÓN
Bancos Comunitarios con un eficiente manejo financiero y administrativo,
pionero en el fomento de créditos de emprendimiento local con la participación
activa y solidaria de sus integrantes.
6.2.3 CARACTERÍSTICAS DE LOS BANCOS COMUNITARIOS
a) Entre las características de los Bancos Comunales hay que destacar:
b) Ofrecen una garantía mutual similar a la de los grupos solidarios.
c) Su estructura se fundamenta en valores como la responsabilidad,
puntualidad, solidaridad y honestidad.
d) Los créditos se conceden para capital trabajo, es decir, su objetivo final
es generar micro-emprendimiento.
e) Tratan de alcanzar la autosuficiencia financiera y establecen los tipos de
interés en función de esta premisa.
f) Los Bancos Comunitarios comunales tratan de acomodarse a las
preferencias de los prestatarios.
g) No exigen una garantía económica ni avales reales, esta es una de las
principales características que diferencia a los programas de micro
finanzas.
88
h) Ofrecen servicios de ahorro y crédito, los ahorros son necesarios para
poder generar los préstamos y llegar a ser una estructura autosuficiente.
i) Esta especialmente destinado a mujeres y hombres del sector rural, por
ser la población más pobre y vulnerable.
j) El número de miembros que forman un Banco Comunitario oscila entre
los 10 y los 50 miembros.
6.3 OBJETIVOS
6.3.1 OBJETIVOS DE LOS BANCOS COMUNITARIOS
• Fomentar el ahorro y crédito entre los integrantes de cada estructura
financiera.
• Generar participación fundamentada en valores como la honestidad,
responsabilidad, respeto, solidaridad y equidad.
• Integrar a la población hacia la consecución de logros grupales,
organizativos, financieros y de gestión.
• Dinamizar la economía local a través del micro-emprendimiento.
6.4 POLÍTICAS
6.4.1 AHORRO
El modelo promueve el ahorro en efectivo. La cantidad a ahorrar mensualmente
será acordada por todas(os) las(os) acorde el reglamento respectivo. Generar la
cultura del ahorro ayuda a que las socias y socios en un futuro dispongan de
recursos que les permitan contar con un capital propio y eventualmente,
prescindir del crédito. En algunas intermediarias el ahorro sirve para generar
89
préstamos internos que también ganan intereses pero éstos van al fondo común
del Banco Comunitario.
Cuando un socio o socia cae en mora, también los ahorros de las socias sirven
para responder oportunamente en el pago a la intermediaria, con lo que el
Banco Comunitario no se ve penalizado con pagos extras, es decir garantía
solidaria, que el grupo es mancomunadamente responsable por la devolución
de la cuota: en caso que uno(a) o más socios(as) no puedan cumplir con el
pago de la misma, el grupo debe responder saldando la deuda. Por ello, el
Banco Comunitario debe contar con una caja de emergencia, generada por
medio de eventos (rifas, bingos, u otras actividades) que utilizarán en caso de
tener que hacer efectiva la garantía solidaria.
El hecho que el ahorro se tenga que usar para pagar deudas de socias o socios
que incumplen, genera malestar en el grupo, por lo que sus integrantes se
encargan de ejercer la presión necesaria para lograr el pago pendiente.
6.4.2 MODO OPERATIVO DE LOS BANCOS COMUNITARIOS
Cada treinta días, hay reuniones de las socias y socios en donde se reúnen
para colectar los ahorros que se han programado y realizar el pago de los
intereses o del capital cuando corresponda. Participa un asesor o técnico del
Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal, con voz pero sin voto en las
decisiones que se tomen.
Hay varias modalidades de pago, algunas requieren pago de capital al final del
ciclo (2, 3, 4, 5, 6 meses) otras requieren pagos mensuales de capital e
intereses.
90
Durante las reuniones también se aprovecha a tener otro tipo de actividades,
las que pueden ser de capacitación, intercambio de experiencias o recreación.
Se celebran cumpleaños, o días especiales como el día de la madre y otras
actividades que fomentan la unidad del grupo. Las reuniones generalmente se
realizan en la casa comunal e inclusive la casa de alguna persona miembro de
la directiva.
El grupo se rige por un reglamento que se elabora en consenso, allí se indican
las responsabilidades de cada miembro, cómo actuar en caso de retraso en
algún pago, sanciones que se prevén por incumplimiento, multas que se
aplican por no asistir o llegar tarde a las reuniones, por mencionar algunos
ejemplos. En algunos grupos aplican las multas, incluso al asesor o técnico
cuando infringe el reglamento.
La finalización del ciclo (período por el cual fue concedido el crédito) termina
cuando la Directiva (Gerente(a), tesorero(a) y Secretario (a), la Directiva debe
presentar los registros e informes al día, así como una recomendación sobre la
continuidad de las socias o socios en un ciclo siguiente. Se pueden admitir
nuevas socias o socios como también separarlos a aquellos (as) que no
cumplieron a cabalidad con las expectativas del grupo.
91
6.4.3 OPERACIONES DE LOS BANCOS COMUNITARIOS
Los Bancos Comunitarios tiene sustento legal en el Art. 311 de la Constitución,
esto permite aseverar que los Bancos Comunitarios, forman parte de un
servicios, a fin de auto atenderse, autofinanciarse, generar su propia economía
y su propia estructura administrativa; es decir, es una Organización que
mediante el ahorro y el crédito crea un espacio donde las personas puedan
desarrollarse integralmente y generar ingresos que permitan mejorar la calidad
de vida de sus familias y comunidad, mediante el proceso de otorgar créditos y
recolectar los ahorros con montos pequeños, lo cual ayuda a generar una
cultura de pago, inexistente en algunos sectores de la población .
Según definición de Vergara (1997) Ahorro: Es la diferencia entre el ingreso y el
gasto que tiene una persona, la parte que nos sobra después de realizar todos
nuestros gastos, es decir, es la parte del ingreso que no se destina al gasto y
que se reserva para necesidades futuras.
6.4.4 PRINCIPALES VENTAJAS PARA LA FORMACIÓN DE UN BANCO COMUNITARIO
a) Es un medio eficiente para superar las restricciones enfrentadas por las
personas de escasos recursos.
b) No se exige garantías prendarías, la garantía es solidaria entre todos los
miembros del Banco Comunitario.
c) Potencia a los clientes y clientas hacia la auto-administración, en crédito
y ahorro.
d) Refuerza la solidaridad y mecanismos de apoyo.
e) Impulsa la autoestima y seguridad individual y grupal de sus integrantes.
92
6.4.5 PRINCIPALES DESVENTAJAS PARA LA FORMACIÓN DE UN BANCO COMUNITARIO
a) Desconfianza entre los socios y socias que integran el Banco
Comunitario.
b) Falta de seguimiento en el proceso de Banco Comunitario.
c) Mal uso de los créditos otorgados en el Banco Comunitario.
6.4.6 CAPACITACIÓN A LOS SOCIOS Y SOCIAS DE LOS BANCOS
COMUNITARIOS
Aspirando a una formación integral de los socios y socias de los Bancos
Comunitarios, se propone una metodología de capacitación que parte de los
conocimientos y vivencias que las personas ya poseen.
Se definirán desde cuatro áreas temáticas:
• Autoestima y fortalecimiento grupal: trabaja las capacidades de cada
uno de los socios, el conocimiento de sí mismos, su rol dentro de la
familia, la aceptación de sus virtudes y defectos para lograr un
autoconocimiento. Lograr la participación activa de todos los socios en su
Banco Comunitario trabajando la identidad del grupo, los diferentes roles,
el liderazgo positivo, la resolución de conflictos y el trabajo en equipo.
• Formación emprendedora: aportar a los socios conocimientos sobre la
gestión de sus emprendimientos tales como organización contable,
estrategias de venta, vínculo con el cliente, entre otras.
• Compromiso social y ciudadano: reflexionar sobre la incidencia y
promover la participación de los socios y el Banco Comunitario en su
conjunto en las diferentes realidades de su barrio, ciudad y país.
93
6.5 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Elaborado por: Laura Solis
COMITÉ DE CRÉDITO
ASAMBLEA GENERAL
GERENCIA
TESORERÍA Y CONTABILIDAD
VOCALÍAS SECRETARIA
94
6.5.1 ESTRUCTURA FUNCIONAL
Autor: Gobierno Municipal del Cantón Pastaza
Artículo 1. Atribuciones de la Asamblea.
a) Elegir, separar y remplazar a los y las integrantes de la Junta Directiva y
del Comité de Crédito.
b) Aprobar, reformar e interpretar los Reglamentos.
c) Aprobar ingresos o separaciones de socios.
d) Aprobar informes, Planes de trabajo, Planes de negocios u otros
proyectos en beneficio del desarrollo de sus socios y de su Banco
Comunitario.
e) Tratar otros temas referidos al desarrollo del Banco Comunitario.
f) Acordar la liquidación, disolución del Banco Comunitario.
Artículo 2. La Junta Directiva
Estará conformada por: Gerente, Tesorero/a, Contador, Secretario/a y dos
vocales.
Los vocales remplazarán al tesorero y secretario en caso de ser necesario. Son
elegidos por Asamblea General y durarán un año en sus funciones, pudiendo
ser reelegidos.
Para ser elegidos a la Junta Directiva deben estar al día en los aportes de
capital y en el pago de multas, créditos y garantías que tengan con el Banco
Comunitario.
95
La Junta Directiva debe reunirse cuando lo crean conveniente, debiendo ser
convocada por el Gerente. Los cargos de Gerente y de Tesorera deben ser
ocupados por socios o socias del Banco Comunitario.
Artículo 3. Funciones y atribuciones del GERENTE.
a) Convocar y presidir la Asamblea General.
b) Dirigir y coordinar el funcionamiento del Banco Comunitario.
c) Manejar junto con el Tesorero el dinero del Banco Comunitario.
d) Elaborar y presentar informes a la Asamblea General.
e) Tener la representación legal del Banco Comunitario.
Artículo 4. Funciones y atribuciones del TESORERO/A Y CONTADOR
a) Manejar junto con el Gerente el dinero del Banco Comunitario.
b) Llevar el Registro y los documentos de los movimientos económicos del
Banco Comunitario
c) Coordinar el registro de préstamos con el comité de crédito.
d) Verificar las firmas de los deudores y garantes en los registros de crédito,
las letras de cambio.
e) Recaudación y registro de los aportes periódicos.
f) Cobro de multas por atrasos o faltas injustificadas-según lo establecido
por la Asamblea.
g) Velar por el bienestar del Banco Comunitario.
Artículo 5. Funciones y atribuciones del SECRETARIO /A.
a) Tomar notas, elaborar y archivar las actas de las Asambleas generales y
de los acuerdos de la Junta Directiva.
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b) Guardar y manejar los archivos de documentos oficiales- no económicos
del Banco Comunitario.
c) Coordinar, moderar y ayudar a organizar las Asambleas Generales.
d) Apoyar en la coordinar los eventos sociales que se realizaren para
capitalizar el banco comunitario.
Artículo 6. Funciones y atribuciones de los VOCALES.
a) Remplazar al Tesorero /a y al Secretario /a en caso de ausencia.
b) Ayudar y apoyar al Tesorero /a y al Secretario /a en el cumplimiento de
sus funciones.
Artículo 7. Funciones y atribuciones del Comité de Crédito
a) Coordinar con el Tesorero de la Organización.
b) Analizar las solicitudes de crédito.
c) Aprobar o no las solicitudes de crédito.
d) Registrar todos los créditos otorgados por el banco, con su respectiva
numeración.
e) Recaudación de los créditos vigentes.
f) Recaudar y/o formar comisiones con el garante afectado para el cobro de
créditos en mora.
g) Presentar un informe de estado de los créditos.
97
6.6 CONCEPTUALIZANDO LA REGLAMENTACIÒN INTERNA
6.6.1 REGLAMENTO DEFINICIÓN
Es un instrumento por medio del cual el banco comunitario regula su
funcionamiento, las obligaciones -prohibiciones y derechos a que deben
sujetarse todos los socios, en relación con su permanencia y vida en la
estructura financiera conformada. Así, debe contener al menos: el reglamento
organizacional, el de crédito, el de ahorros, el de aportes de capitalización.
Normalmente, estos reglamentos se fusionan en uno solo.
El Reglamento Interno se va construyendo con los socios y socias del banco
comunitario, aquellos que de verdad sientan como suyo esta entidad, de hecho
puede empezar a funcionar un banco comunitario con dos o tres asambleas que
pueden incluir talleres de capacitación y luego, en el proceso de asesoramiento
se trabajan los reglamentos internos. Por lo tanto, la elaboración del
Reglamento Interno depende exclusivamente de los socios que constituyen la
Asamblea General -organismo máximo -y su contenido lo determinan
libremente bajo consensos.
Como medida de publicidad, de deberá fijar el documento al menos en un sitio
visible del lugar de las reuniones periódicas con la anticipación de los treinta
días. También se debe entregar una copia del Reglamento Interno a cada
socio o socia del Banco Comunitario.
98
Si bien señalamos que era exclusividad de cada banco comunitario el contenido
de su Reglamento Interno, para efectos de controlar su uso y aceptación por la
Asamblea general de socios se debe remitir una copia al programa Bancos
Comunitarios del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Pastaza.
Por lo tanto un Reglamento Interno tiene por finalidad regular las condiciones,
requisitos, derechos, beneficios, obligaciones, prohibiciones y, en general, las
formas y condiciones de funcionamiento del banco comunitario local.
Este Reglamento Interno se considera como obligatorio para todos los socios-
adultos, los niños y niñas tienen un tratamiento especial en lo que a futuro
será la propuesta - banco comunitario infantil.
El cumplimiento de este Reglamento Interno hará posible al Banco Comunitario
proporcionar y mantener;
• Seguridad y confianza en las acciones que desempeñe el banco
comunitario.
• Relaciones armónicas con cada socio y de éste con sus compañeros
• Bienestar para cada uno de los socios del banco comunitario
6.7 PROCESOS, FLUJOGRAMAS Y FORMULARIOS DE CONTROL INTERNO.
6.7.1 PROCESO
Es un conjunto de actividades o eventos (coordinados u organizados) que se
realizan o suceden (alternativa o simultáneamente) bajo ciertas circunstancias
99
con un fin determinado. Este término tiene significados diferentes según la rama
de la ciencia o la técnica en que se utilice. (Enciclopedia Wikipedia).
6.7.1.1 PROCESO PARA EL AHORRO EN LOS BANCOS COMUNITARIOS:
a) Establecer fecha para la Asamblea.
b) Acudir a las reuniones pactadas puntualmente.
c) Dentro de las reuniones determinar el monto a aportar.
d) La Directiva se encargará de recoger el dinero que se pactó por aportar.
e) Se realiza el acta en la que se establezca la cantidad que se aportó,
firmada por los miembros de la Directiva.
f) Se hace entrega oficial del monto recaudado al tesorero para su
resguardo.
Según definición de Gómez (1997) Crédito: Es un préstamo de dinero que el
Banco otorga a su cliente con el compromiso de que en el futuro, el cliente
devolverá dicho préstamo en forma gradual (mediante el pago de cuotas) o en
un solo pago, y con un interés adicional que compensa al Banco por todo el
tiempo que no tuvo ese dinero, mediante el prepago.
El Flujograma consiste en representar gráficamente hechos, situaciones,
movimientos o relaciones de todo tipo, por medio de símbolo y determinar cómo
funciona realmente el proceso para producir un resultado
100
6.7.1.2 FLUJOGRAMA DE AHORRO
Elaborado por: Laura Solis
INICIO
SOCIO- CLIENTE
APORTE
APERTURA LIBRETA DE AHORROS GERENTE Y TESORERO
ARCHIVO DOCUMENTOS
FIN DEL PROCESO
101
6.7.1.3 PROCESO PARA SOLICITAR UN CRÉDITO EN LOS BANCOS COMUNITARIOS
a) Establecer fecha para asamblea.
b) Acudir a las reuniones pactadas.
c) Solicitud del crédito a todos los socios y socias del Banco Comunitario,
especificando el destino del préstamo.
d) Todos los socios y socias de los Bancos Comunitarios deberán tomar la
decisión de: si se otorga o no, el crédito mediante una votación entre los
asistentes.
e) La Asamblea determinará las especificaciones del crédito, monto plazo,
tasa de interés así como también, si habrá o no algún tipo de requisitos
específicos, los cuales serán comunicados a los socios y las socias.
f) Toda información mencionada anteriormente, deberá de quedar
plasmada en el acta que se levante de la reunión del Banco Comunitario.
g) El tesorero(a) y gerente(a) harán la entrega oficial del préstamo al
beneficiado.
h) Se programa la próxima sesión del Banco Comunitario, determinando la
cantidad que el beneficiario (a) del crédito deberá abonar a su cuenta.
i) Los microcréditos concedidos pueden tener tantos destinos como
actividades innovadoras y creativas realicen las socias o los socios. Los
montos iniciales son pequeños con lo cual se pretende minimizar los
riesgos y generar una cultura de pago, inexistente en algunos sectores
de la población.
No se otorgan créditos a las socias y socios en los siguientes casos:
a) No ha cumplido con el pago de determinado crédito.
102
b) Si los socios y socias de un Banco Comunitario hubieren cometido
fraude, inmediatamente se los elimina como clientes.
c) Si dejaren de asistir por lo menos a las dos sesiones anteriores sin
justificación alguna.
103
COMITÉ DE CRÉDITO
6.7.1.4 FLUJOGRAMA DE CRÉDITO
Elaborado por: Laura Solis
SOCIO- CLIENTE
SOLICITUD DE
CRÉDITO
ANALISIS DE CRÉDITO APROBACIÓN DE CRÉDITO
ENTREGA PRÈSTAMO POR
GERENTE Y TESORERO
CAJA - PAGO
FIN DEL PROCESO
INICIO
ARCHIVO DOCUMENTOS
104
6.7.1.5 EVALUACIÓN DE LA FORMACIÓN DE UN BANCO COMUNITARIO
La palabra evaluación puede conceptualizarse como un proceso dinámico,
continuo, sistemático, enfocado hacia los cambios de las conductas y
rendimientos, mediante el cual se verifican los logros adquiridos en función de
los objetivos propuestos, como objetivo central de los programas de la simple
transmisión de información y conocimientos. Existiendo una necesidad de un
cuidado mayor del proceso formativo, en donde la capacitación de los socios y
socias está centrada en el auto aprendizaje, como proceso de desarrollo
personal.
La evaluación desarrollada en la capacitación para la formación de un Banco
Comunitario, primeramente debe ser mediante la aplicación de una encuesta de
entrada en donde se atienden puntos de interés mutuo para analizar las
condiciones en las que se encuentran las personas de las comunidades de
escasos conocimientos de educación en el ámbito financiero. Después de ello
se procede a impartir las capacitaciones programadas en cuanto a educación
financiera o manejo contable, como lo es ahorro, tasas de interés, créditos, etc.
Una vez terminada la capacitación se procede a realizar de nuevo una encuesta
en la que se planteen preguntas acerca de la impartido, con el fin de evaluar la
evolución en el manejo y comprensión del tema. La Evaluación adquiere sentido
en la medida que comprueba la eficacia; es decir, no solamente evaluar por
evaluar, sino para mejorar los programas, la organización de las tareas y la
transferencia hacia una metodología más eficiente dentro de las estructuras
financieras.
105
6.7.2 FORMULARIOS DE CONTROL INTERNO
Constituyen los registros establecidos para identificación reunión, analizar,
clasificar registros e informes sobre las transacciones de una entidad. Así como
mantener el Registro del Activo y Pasivo que le son relativos.
106
6.7.2.1 SOLICITUD DE CRÉDITO
Se conoce como solicitud de crédito al procedimiento que consiste en pedir un
préstamo a una institución financiera. La solicitud en sí está compuesta por los
requisitos y o documentos que solicita el banco para realizar la evaluación del
crédito: si la persona cumple con los requisitos exigidos acorde su reglamento,
se aprueba la concesión del préstamo.
Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón Pastaza
107
6.7.2.2 REGISTRO DE CRÉDITO INDIVIDUAL
El registro de los créditos incluye todos los ingresos ya sean en efectivo o al
crédito que obtenga el banco Comunitario. También se anotarán los abonos
recibidos de los socios y socias, las cuotas pagadas por los socios o socias. A
cada crédito se le asignará una línea y una columna para anotar la suma que
corresponda del día que ocurre la transacción y una columna para el
correspondiente acumulado.
Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón Pastaza
108
6.7.2.3 INFORME ORGANIZACIONAL Y ECONÓMICO
El informe organizacional y contable es el que realiza todo ente económico
(empresa), para revisar sus operaciones diarias, semanales, mensuales,
anuales. Que incluyen ventas, gastos, costos, y así poder determinar la
situación financiera y económica de cada estructura financiera (Bancos
Comunitarios) y tomar decisiones en perspectiva de nuevas estrategias.
Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón Pastaza
109
6.7.2.4 LIBRETA DE AHORRO Las libretas de ahorro o cuentas de ahorro a la vista son productos muy
semejantes a las cuentas corrientes y son por definición, contratos de depósito
de efectivo, de libre disposición. Todas las operaciones realizadas quedan
reflejadas en la libreta que se entrega al titular de la cuenta, habitualmente eran
reconocidas como “cartilla de ahorros”.
Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón Pastaza
110
Otra característica que cabe señalar es el hecho de que la libreta física
permanece en poder del cliente, el tesorero o tesorera de cada banco
comunitario tiene la obligación de actualizarla permanentemente.
Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado del cantón Pastaza
111
6.7.2.5 ESTUDIO SOCIO-ECONÓMICO BANCO COMUNITARIO
Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón Pastaza
112
6.8 PLAN DE CUENTAS
1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.05 CAJA 1.1.10 CAJA CHICA 1.1.15 BANCOS 1.1.20 INVERSIONES FINANCIERAS C/P 1.1.20.05 INVERSIONES FINANCIERAS LOCALES C/P 1.1.25 CUENTAS POR COBRAR 1.1.25.05 CUENTAS POR COBRAR SOCIOS 1.1.25.10 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 1.1.25.15 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1.1.25.20 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 1.1.25.99 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES (-) 1.1.30 DOCUMENTOS POR COBRAR 1.1.30.05 DOCUMENTOS POR COBRAR SOCIOS 1.1.30.10 DOCUMENTOS POR COBRAR EMPLEADOS 1.1.30.15 OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR 1.1.30.99 PROVISIÓN DOCUMENTOS INCOBRABLES (-) 1.1.35 CARTERA DE CRÉDITO POR VENCER 1.1.35.05 PRÉSTAMOS DE COMERCIO POR VENCER 1.1.35.10 PRÉSTAMOS DE PRODUCCIÓN POR VENCER 1.1.35.15 PRÉSTAMOS EMERGENTES POR VENCER 1.1.35.20 PRÉSTAMOS DE SALUD POR VENCER 1.1.40 CARTERA DE CRÉDITO VENCIDO 1.1.40.05 PRÉSTAMOS DE COMERCIO VENCIDO 1.1.40.10 PRÉSTAMOS DE PRODUCCIÓN VENCIDO 1.1.40.15 PRÉSTAMOS EMERGENTES VENCIDOS 1.1.40.20 PRÉSTAMOS DE SALUD VENCIDO 1.1.40.99 PROVISIÓN DE CARTERA INCOBRABLE (-) 1.1.50 INTERESES POR COBRAR DE CARTERA 1.1.50.05 INTERESES POR COBRAR CARTERA COMERCIO 1.1.50.10 INTERESES POR COBRAR CARTERA PRODUCCIÓN 1.1.50.15 INTERESES POR COBRAR CARTERA EMERGENTES 1.1.50.20 INTERESES POR COBRAR DE CARTERA SALUD 1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.05 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1.2.05.05 TERRENOS 1.2.05.10 MUEBLES DE OFICINA
113
1.2.05.15 EQUIPOS DE OFICINA 1.2.05.20 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.2.05.25 MAQUINARIA 1.2.10 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PLANTA Y EQUIPO 1.2.10.05 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES DE OFICINA 1.2.10.10 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPOS DE OFICINA
1.2.10.15 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
1.2.10.20 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA 1.3 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 1.3.05 PREPAGADOS 1.3.05.05 SEGUROS PREPAGADOS 1.3.05.10 ARRIENDOS PREPAGADOS 1.3.05.15 OTROS PREPAGADOS 1.3.05.20 DOCUMENTOS POR COBRAR L/P 2 PASIVOS 2.1 OBLIGACIONES CORRIENTES 2.1.05 AHORROS SOCIOS 2.1.10 AHORROS NIÑOS 2.1.15 DEPÓSITOS A PLAZO 2.1.20 CUENTAS POR PAGAR 2.1.25 PRÉSTAMOS POR PAGAR C/P 2.1.30 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 2.2 PASIVOS NO CORRIENTES 2.2.05 PRÉSTAMOS POR PAGAR L/P 2.2.10 OTROS DOCUMENTOS POR PAGAR L/P 2.2.15 PASIVOS DIFERIDOS 2.2.15.05 INTERESES PRECOBRADOS 3 PATRIMONIO 3.1 CAPITAL SOCIAL 3.1.05 APORTACIONES SOCIOS 3.2 SUPERÁVIT 3.2.05 DONACIONES 3.3 RESULTADOS 3.3.05 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO 3.3.10 PÉRDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO 3.3.15 UTILIDADES RETENIDAS AÑOS ANTERIORES 3.3.20 PÉRDIDA ACUMULADAS AÑOS ANTERIORES 4 INGRESOS 4.1 INGRESOS OPERACIONALES 4.1.05 INTERESES CARTERA DE CRÉDITO
114
4.1.10 APORTACIONES SOCIOS 4.1.15 RIFAS 4.1.20 MULTAS 4.1.25 CUOTAS DE INGRESO 4.1.30 COMISIONES POR SERVICIOS 4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES 4.2.05 INTERESES MORA CARTERA CRÉDITO 4.2.10 EVENTOS SOCIALES 4.2.15 OTROS 5 COSTOS 5.1 INTERESES EN AHORRO 5.1.05 INTERESES EN DEPÓSITOS A PLAZO 5.1.10 PROVISIONES CARTERA DE CRÉDITO 6 GASTOS 6.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS 6.1.05 BONIFICACIÓN EMPLEADOS 6.1.10 VIÁTICOS Y SUBSISTENCIAS 6.1.15 TRANSPORTE Y MOVILIZACIÓN 6.1.20 SERVICIOS BÁSICOS 6.1.25 ARRENDAMIENTOS 6.1.30 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 6.1.35 ÚTILES Y SUMINISTROS DE OFICINA 6.1.40 CUENTAS INCOBRABLES 6.1.45 GASTO DEPRECIACIÓN 6.1.50 AMORTIZACIÓN CARGOS DIFERIDOS 6.2 GASTOS NO OPERATIVOS 6.2.05 EVENTOS SOCIALES 6.3 GASTOS FINANCIEROS 6.3.05 INTERESES PAGADOS 6.3.10 COMISIONES PAGADAS 7 CUENTAS TRANSITORIAS 7.1 RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
115
6.8.1 ANÁLISIS DE CUENTAS
CUENTA: CAJA
CÓDIGO: 1.1.05 Registra la existencia de dinero efectivo (monedas y billetes) y/o cheques a la vista que dispone el Banco Comunitario.
Se debita: Se acredita:
Por entradas de dinero en efectivo y cheques recibidos por cualquier concepto. Por depósitos realizados en cuentas bancarias.
Cobro de deudas, etc.
Por pagos en efectivo.
Por sobrantes de caja al realizar arqueos.
Por faltantes en caja, al realizar arqueos.
Saldo: Deudor
CUENTA: CAJA CHICA CÓDIGO: 1.1.10 Registra el monto de dinero destinado para gastos urgentes por montos pequeños.
Se debita: Se acredita Por el valor asignado para caja chica.
Por eliminación del fondo de caja chica.
Por incremento del fondo.
Por disminuciones del fondo. Por reposición de fondo.
Por los gastos efectuados.
Saldo: Deudor
116
CUENTA: BANCOS
CÓDIGO: 1.1.15
Registra el dinero que dispone el Banco Comunitario depositado en cuentas corrientes y de ahorro en las diferentes cuentas bancarias.
Se debita Se acredita Por depósitos.
Por pagos realizados con cheque.
Por cheques anulados con posterioridad a su contabilización. Por notas de débito.
Saldo: Deudor CUENTA: INVERSIONES FINANCIERAS LOCALES C/P
CÓDIGO: 1.1.20.05 Se registran todas las inversiones en títulos adquiridos por la organización para plazo de un año.
Se debita: Se acredita Por el valor de adquisición del título.
Por el vencimiento títulos valores.
Valores de contratación.
Saldo: Deudor
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR CÓDIGO: 1.1.25 Registra los créditos concedidos por los Bancos Comunitarios sin la suscripción de documento.
Se debita: Se acredita Por el valor de los créditos concedidos, sin respaldo de documento. Por los valores cancelados por los deudores.
Saldo: Deudor
117
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR SOCIOS
CÓDIGO: 1.1.25.05 Registra los valores por cobrar a los socios por concepto de aportaciones, rifas, multas, etc. diferentes a los valores por cobrar por los
Préstamos otorgados.
Se debita: Se acredita: Por los aportes, rifas, multas, etc. no cancelados por los socios. Por los valores cancelados por los deudores.
Saldo: Deudor
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS CÓDIGO: 1.1.25.10
Registra los valores a cobrar a los funcionarios por diferentes motivos: anticipo de sueldos, anticipos de viáticos, etc.
Se debita: Se acredita: Por los valores entregados a los empleados.
Por los valores cancelados.
Saldo: Deudor
CUENTA: OTRAS CUENTAS POR COBRAR CÓDIGO: 1.1.25.15
Registra los valores por cobrar que no pueden ser registrados en cuentas por cobrar socios y cuentas por cobrar empleados que no tengan un documento de respaldo.
Se debita: Se acredita: Por el valor de los rubros mencionados.
Por los valores cancelados por los deudores.
Saldo: Deudor
118
CUENTA: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CÓDIGO: 1.1.25.20 Registra el valor del IVA pagado en la compra de un bien o un servicio.
Se debita: Se acredita:
Al registrar el IVA Pagado en una compra o servicio que requiera el Banco Al momento de realizar la declaración del IVA. Comunitario.
Saldo: Deudor
CUENTA: PROVISIÓNDE CUENTAS INCOBRABLES CÓDIGO: 1.1.25.99
Registra los valores que se provisionan para cubrir el riesgo de cuentas de dudosa recuperación.
Se debita: Se acredita:
Por los valores que se ha decidido dar de baja.
Por los valores estimados como incobrables del grupo 1.15
Por ajustes cuando hay error en el registro contable.
Por ajustes para incrementar el saldo estimado como
incobrables.
Saldo: Deudor
CUENTA: DOCUMENTOS POR COBRAR CÓDIGO: 1.1.30 Registra los créditos concedidos por los Bancos Comunitarios con la suscripción de un documento.
Se debita: Se acredita
Por el valor de los créditos concedidos con respaldo de un documento. Por los valores cancelados por los deudores.
Saldo: Deudor
119
CUENTA: DOCUMENTOS POR COBRAR SOCIOS CÓDIGO: 1.1.30.05
Registra los valores por cobrar a los socios por concepto diferente a aportaciones, rifas, multas que tengan firmado un documento que respalde la obligación.
Se debita: Se acredita:
Por el valor de la obligación contraída de los socios.
Por los valores cancelados por los socios.
Saldo: Deudor
CUENTA: DOCUMENTOS POR COBRAR EMPLEADOS CÓDIGO: 1.1.30.10
Registra los valores a cobrar a los funcionarios, diferentes a los anticipo de sueldos, anticipo de viáticos, etc. que tenga firmado un Documento que garantice la obligación.
Se debita: Se acredita:
Al momento de registrar la obligación.
Por los valores cancelados por los empleados.
Saldo: Deudor
CUENTA: OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR CÓDIGO: 1.1.30.15
Registra los valores por cobrar que no pueden ser registrados en documentos por cobrar socios y documentos por cobrar empleados que Tenga un documento de respaldo.
Se debita: Se acredita:
Por el valor de los rubros mencionados.
Por los valores cancelados por los deudores.
Saldo: Deudor
120
CUENTA: PROVISIÒN DOCUMENTOS INCOBRABLES CÒDIGO: 1.1.30.99
Registra los valores que se provisionan para cubrir el riesgo de documentos de dudosa recuperación.
Se debita: Se acredita: Por ajustes cuando hay error en el registro.
Por ajustes para incrementar el saldo.
Saldo: Deudor
CUENTA: CARTERA DE CRÉDITO POR VENCER CÓDIGO: 1.1.35
Registra los valores por préstamos que se encuentran vigentes.
Se debita: Se acredita: Al contabilizar el préstamo.
A la recuperación del crédito.
Al realizar el traspaso a cartera vencida.
Saldo: Deudor
CUENTA: PRÉSTAMOS DE COMERCIO POR VENCER CÓDIGO: 1.1.35.05
Registra los valores por préstamos que se encuentran vigentes por comercio.
Se debita: Se acredita: Al contabilizar el préstamo.
A la recuperación del crédito.
Al realizar el traspaso a cartera vencida.
Saldo: Deudor
121
CUENTA: PRÉSTAMOS DE PRODUCCIÓN POR VENCER
CÓDIGO: 1.1.35.10 Registra los valores por préstamos que se encuentran vigentes recuperados por salud.
Se debita: Se acredita:
Al contabilizar el préstamo.
A la recuperación del crédito.
Al realizar el traspaso a cartera vencida.
Saldo: Deudor
CUENTA: PRÉSTAMOS EMERGENTES POR VENCER CÓDIGO: 1.1.35.15
Registra los valores por préstamos que se encuentran vigentes por casos emergentes.
Se debita: Se acredita: Al contabilizar el préstamo.
A la recuperación del crédito.
Al realizar el traspaso a cartera vencida.
Saldo: Deudor
CUENTA: PRÉSTAMOS DE SALUD POR VENCER CÓDIGO: 1.1.35.20
Registra los valores por salud que se encuentran vigentes.
Se debita: Se acredita: Al contabilizar el préstamo.
A la recuperación del crédito.
Al realizar el traspaso a cartera vencida.
Saldo: Deudor
122
CUENTA: CARTERA DE CRÉDITO VENCIDO CÓDIGO: 1.1.40
Registrará los valores por los préstamos concedidos que no hayan sido recuperados en la fecha convenida.
Se debita: Se acredita: Al momento de registrar el traspaso de un crédito no cancelado en la fecha Al momento de su cancelación convenida.
Saldo: Deudor
CUENTA: PRÉSTAMO DE COMERCIO VENCIDO CÓDIGO: 1.1.40.05
Registrará los valores por los préstamos concedidos que no hayan sido recuperados en la fecha convenida.
Se debita: Se acredita:
Al momento de registrar el traspaso de un crédito no cancelado en la fecha Al momento de su cancelación. convenida.
Saldo: Deudor
CUENTA:PRÉSTAMO DE PRODUCCIÓN VENCIDO CÓDIGO: 1.1.40.10
Registrará los valores por los préstamos concedidos que no hayan sido recuperados en la fecha convenida.
Se debita: Se acredita:
Al momento de registrar el traspaso de un crédito no cancelado en la fecha Al momento de su cancelación. pactada.
Saldo: Deudor
123
CUENTA:PRÉSTAMO EMERGENTE VENCIDO CÓDIGO: 1.1.40.15
Registrará los valores por los préstamos concedidos que no hayan sido recuperados en la fecha convenida.
Se debita: Se acredita: Al momento de registrar el traspaso de un crédito no cancelado en la fecha Al momento de su cancelación. pactada.
Saldo: Deudor
CUENTA:PRÉSTAMO DE SALUD VENCIDO CÓDIGO: 1.1.40.20
Registrará los valores por los préstamos concedidos que no hayan sido recuperados en la fecha convenida.
Se debita: Se acredita:
Al momento de registrar el traspaso de un crédito no cancelado en la fecha Al momento de su cancelación. pactada.
Saldo: Deudor l
CUENTA: PROVISIÓN DE CARTERA INCOBRABLE(-) CÓDIGO: 1.1.40.99
Registra valores que se provisionan para cubrir el riesgo de los préstamos de dudosa recuperación. Se debita: Se acredita:
Por los valores que se ha decidido dar de baja.
Por valores estimados como incobrables de la cartera Por ajustes cuando hay error en el registro contable.
de socios.
Por ajustes para incrementar el saldo estimado como
incobrable.
Saldo: Deudor
124
CUENTA: INTERESES POR COBRAR DE CARTERA CÓDIGO: 1.1.50
Registra la provisión de los intereses generados por los créditos concedidos.
Se debita: Se acredita: Al momento de realizar la provisión mensual de los intereses generados en los Al momento de recuperar los intereses provisionados Créditos.
Saldo: Deudor
CUENTA: INTERESES POR COBRAR CARTERA COMERCIO CÓDIGO: 1.1.50.05
Registra la provisión de los intereses generados por los créditos concedidos por comercio.
Se debita: Se acredita: Al momento de realizar la provisión mensual de los intereses generados en los Al momento de recuperar los intereses provisionados. Créditos por comercio.
Saldo: Deudor
CUENTA: INTERESES POR COBRAR CARTERA PRODUCCIÓN CÓDIGO: 1.1.50.10
Registra la provisión de los intereses generados por los créditos concedidos.
Se debita: Se acredita: Al momento de realizar la provisión mensual de los intereses generados en los Al momento de recuperar los intereses provisionados. Créditos por producción.
Saldo: Deudor
125
CUENTA: INTERESES POR COBRAR CARTERA EMERGENTES CÓDIGO: 1.1.50.15
Registra la provisión de los intereses generados por los créditos concedidos emergentes.
Se debita: Se acredita: Al momento de realizar la provisión mensual de los intereses generados en los Al momento de recuperar los intereses provisionados. Créditos emergentes.
Saldo: Deudor
CUENTA: INTERESES POR COBRAR CARTERA SALUD
CÓDIGO: 1.1.50.20 Registra la provisión de los intereses generados por los créditos concedidos por salud.
Se debita: Se acredita:
Al momento de realizar la provisión mensual de los intereses generados en los Al momento de recuperar los intereses provisionados. Créditos por salud.
Saldo: Deudor
126
CUENTA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO CÓDIGO: 1.2.05
Agrupa los bienes de propiedad del Banco Comunitario, que están destinados para su uso y que tienen una vida útil mayor a un año.
TERRENOS CÓDIGO: 1.2.05.05 Registra los terrenos adquiridos o donados para el servicio del Banco Comunitario.
Se debita: Se acredita:
Por la adquisición.
Por la venta.
Por el valor de mejoras que representen un mayor valor del terreno. Por donaciones entregadas. Por donaciones recibidas.
Saldo Deudor
CUENTA: MUEBLES DE OFICINA CÓDIGO: 1.2.05.10 Registra los diferentes muebles de propiedad del Banco Comunitario y que son utilizados para el desarrollo de sus operaciones.
Se debita: Se acredita
Por la adquisición.
Por venta.
Por el valor de mejoras que representen un mayor valor de los muebles. Cuando se dan de baja, por pérdida, robo caso fortuito Por el valor estimado en donaciones recibidas.
o fuerza mayor.
Por donaciones entregadas.
Saldo: Deudor
127
CUENTA: EQUIPO DE OFICINA CÓDIGO: 1.2.05.15
Registra los equipos electrónicos y mecánicos calculadoras, máquinas registradoras, etc. de propiedad del Banco Comunitario y utilizados Para el desarrollo de sus operaciones.
Se debita: Se acredita
Por la adquisición.
Por venta.
Por el valor de mejoras que representen un mayor valor de los equipos de Cuando se dan de baja, por pérdida, robo caso fortuito Oficina.
o fuerza mayor.
Por donaciones entregadas.
Saldo: Deudor
CUENTA: EQUIPOS DE COMPUTACIÓN CÓDIGO: 1.2.05.20 Registra los equipos informáticos de propiedad del Banco Comunitario y que son utilizados para el desarrollo de sus operaciones.
Se debita: Se acredita
Por la adquisición.
Por la venta.
Por el valor de mejoras que representen un mayor valor de los equipos. Cuando se dan de baja por pérdida, robo, caso fortuito Por el valor estimado en donaciones recibidas
o fuerza mayor.
Por donaciones entregadas
Saldo: Deudor
128
CUENTA: MAQUINARIA CÓDIGO: 1.2.05.25
Registra la maquinaria de propiedad del Banco Comunitario que se utiliza para el desarrollo de sus operaciones.
Se debita: Se acredita:
Por la adquisición.
Por la venta.
Por el valor que representen un mayor valor de la maquinaria. Cuando se dan de baja por pérdida, robo, caso fortuito Por el valor estimado en donaciones recibidas.
o fuerza mayor.
Por donaciones entregadas
Saldo Deudor
CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PLANTA Y EQUIPO CÓDIGO: 1.2.10
Registra el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación.
CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES DE OFICINA CÓDIGO: 1.2.10.05
Registra el valor de disminución de los muebles de oficina por efecto del uso u obsolescencia.
Se debita: Se acredita Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta baja, Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por donación o pérdida.
dualquiera de los métodos conocidos.
Por ajustes realizados.
Saldo: Deudor
129
CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPOS DE OFICINA CÓDIGO: 1.2.10.10
Registra el valor de disminución de los equipos de oficina por efecto del uso u obsolescencia. Se debita: Se acredita
Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta baja, Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por donación o pérdida.
cualquiera de los métodos conocidos.
Por ajustes realizados.
Saldo: Deudor
CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN CÓDIGO: 1.2.10.15
Registra el valor de disminución de los equipos de computación por efecto del uso u obsolescencia.
Se debita: Se acredita Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta baja, Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por donación o pérdida.
cualquiera de los métodos conocidos.
Por ajustes realizados.
Saldo: Deudor
130
CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA CÓDIGO: 1.2.10.20
Registra el valor de disminución de los equipos de computación por efecto del uso u obsolescencia. Se debita:
Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta baja, Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por donación o pérdida.
cualquiera de los métodos conocidos.
Por ajustes realizados.
Saldo: Deudor
CUENTA: PREPAGADOS CÓDIGO: 1.3.05 Son otros valores pagados por anticipado que serán devengados a través de la prestación de servicios en plazos mayores a un año.
Se debita: Se acredita
Por los valores pagados por anticipado.
Por el valor devengado en forma periódica.
Saldo: Deudor
CUENTA: SEGUROS PREPAGADOS CÓDIGO: 1.3.05.05 Registra el valor de los seguros pagados por anticipado.
Se debita: Se acredita
Por el valor de los seguros pagados por anticipado.
Por el valor devengado en forma periódica.
Saldo: Deudor
131
CUENTA: ARRIENDOS PREPAGADOS CÓDIGO: 1.3.05.10 Registra el valor de los arriendos pagados por anticipado.
Se debita: Se acredita
Por el valor de los arriendos pagados por anticipado.
Por el valor devengado en forma periódica.
Saldo: Deudor
CUENTA: OTROS PREPAGADOS CÓDIGO: 1.3.05.15 Registra el valor de prepagados diferentes a arriendos ,publicidad, seguros y dividendos pagados por anticipado
Se debita: Se acredita
Por el valor pagado por anticipado clasificado y cagado a la cuenta respectiva.
Por el valor devengado en forma periódica.
Saldo: Deudor
CUENTA: DOCUMENTOS POR COBRAR L/P CÓDIGO: 1.3.05.20
Registra los créditos concedidos con respaldo de un documento y que serán cobrados en plazos mayores a un año.
Se debita: Se acredita Por el valor de los créditos concedidos con respaldo de un documento. Por los valores cancelados por los deudores.
Saldo: Deudor
132
CUENTA PASIVOS
CÓDIGO: 2 Representa las deudas y obligaciones que tiene el Banco Comunitario con terceras personas.
CUENTA: OBLIGACIONES CORRIENTES
CÓDIGO: 2.1 Registra las obligaciones asumidas por la el Banco Comunitario originados por la recepción del dinero de
los ahorros de socios y niños.
Se debita: Se acredita Al momento de registrar los retiros.
Al momento de recibir valores.
Saldo: Acreedor
CUENTA: AHORROS SOCIOS
CÓDIGO: 2.1.05 Registra las obligaciones asumidas por el Banco Comunitario debido a la captación de recursos.
Se debita: Se acredita
Al momento de registrar los retiros.
Al momento de recibir valores
Saldo: Acreedor
133
CUENTA: AHORROS NIÑOS CÓDIGO: 2.1.10
Registra las obligaciones asumidas por el Banco Comunitario debido a la captación de recursos.
Se debita: Se acredita Al momento de registrar los retiros.
Al momento de recibir valores.
Saldo: Acreedor
CUENTA: DEPÓSITOS A PLAZO CÓDIGO: 2.1.15 Registra las obligaciones asumidas por el Banco Comunitario producto de captación de recursos con determinado plazo de vencimiento.
Se debita: Se acredita:
Al momento del vencimiento.
Al momento de la captación de los recursos
Saldo: Acreedor
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.20 Representa las obligaciones que contrae el Banco Comunitario por situaciones diferentes a los ahorros de socios y ahorros niños.
cuentan con documento de respaldo.
Se debita: Se acredita: Por la cancelación parcial o total de las obligaciones.
Por las obligaciones contraídas.
Saldo: Acreedor
134
CUENTA: PRÉSTAMOS POR PAGAR C/P CÓDIGO: 2.1.25 Representa las obligaciones contraídas por el Banco Comunitario con las instituciones financieras con plazos menores a un año.
Se debita: Se acredita:
Por los pagos parciales o totales de las obligaciones contraídas con las
Por el valor de los préstamos recibidos de las instituciones
instituciones financieras.
financieras.
Saldo: Acreedor CUENTA: OTRAS CUENTAS POR PAGAR
CÓDIGO: 2.1.30 Registra los valores pendientes de pago por concepto de arriendos, publicidad, servicios básicos, etc. que no estén inmersos en las cuentas
anteriores.
Se debita: Se acredita: Al momento del pago.
Al momento de contraer la obligación.
Saldo: Acreedor
CUENTA: PASIVOS NO CORRIENTES CÓDIGO: 2.2 Representa las obligaciones contraídas por el Banco Comunitario con las instituciones financieras a Largo Plazo.
Se debita: Se acredita:
Por los pagos parciales o totales de la obligación contraídas con las Por el valor de los préstamos recibidos de las instituciones financieras.
instituciones financieras.
Saldo: Acreedor
135
CUENTA: PRESTAMOS POR PAGAR L/P CÓDIGO: 2.2.05 Representa las obligaciones contraídas por el Banco Comunitario con las instituciones financieras, con plazos mayores a un año.
Se debita: Se acredita:
Por los pagos parciales o totales de las obligaciones contraídas con las Por el valor de los préstamos recibidos de las Instituciones financieras.
instituciones financieras
Saldo: Acreedor
CUENTA: OTROS DOCUMENTOS POR PAGAR L/P CÓDIGO: 2.2.10
Registra los valores recibidos con respaldo de un documento y que serán pagados en plazos mayores a un año.
Se debita: Se acredita:
Por los valores cancelados.
En el momento que se genera la obligación.
Saldo: Acreedor
CUENTA: PASIVOS DIFERIDOS CÓDIGO: 2.2.15 Dentro de este grupo se encuentran los valores cobrados por anticipado por un servicio que aún no presta el Banco Comunitario.
Se debita: Se acredita: Por el valor devengado en forma periódica.
Por valores cobrados por anticipado.
Por la devolución de los valores recibidos por anticipado al no presentarse el
el servicio.
Saldo: Acreedor
136
CUENTA: INTERESES PRECOBRADOS CÓDIGO: 2.2.15.05 Registra el valor de los intereses cobrados por anticipado, por un servicio que aún no presta el Banco Comunitario.
Se debita: Se acredita: Por el valor devengado en forma periódica.
Por el valor de los intereses cobrados por
Por la devolución de los valores recibidos por anticipado al no anticipado.
presentarse el servicio.
Saldo: Acreedor
CUENTA: PATRIMONIO CÓDIGO: 3 El patrimonio esta constituido por el capital aportado por los socios, superávits y los resultados del ejercicio económico.
CAPITAL SOCIAL
CÓDIGO: 3.1 Está conformado por los aportes realizados por los socios o accionistas.
Se debita: Se acredita: Por la amortización de las pérdidas del ejercicio económico. Por los aportes de los socios.
Por los incrementos de capital
Por capitalización de utilidades.
Saldo. Acreedor
CUENTA: APORTACIONES SOCIOS CÓDIGO: 3.1.05 Registra los aportes de los socios en forma mensual.
Se acredita:
Por retiro de los socios.
Por aportes de los socios.
Saldo Acreedor
137
CUENTA:SUPERÁVIT CÓDIGO: 3.2
Registra las cuentas que incrementan el patrimonio del Banco Comunitario por la recepción de donaciones de capital.
CUENTA:DONACIONES
CÓDIGO: 3.2.05 Registra los valores que el Banco Comunitario ha recibido por donación de bienes.
Se debita: Se acredita: Por la capitalización de las donaciones recibidas.
Por los bienes recibidos en donación.
Saldo. Acreedor
CUENTA: RESULTADOS CÓDIGO: 3.3 Refleja la utilidad o pérdida obtenida en los ejercicios económicos anteriores, así como en el actual período.
UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO
CÓDIGO: 3.3.05 Refleja el resultado positivo que ha tenido el Banco Comunitario en el actual ejercicio económico.
Se debita: Se acredita Por la distribución de las utilidades.
Por el valor de las utilidades obtenidas en el ejercicio
Económico.
Saldo: Acreedor
138
CUENTA: PÉRDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO CÓDIGO: 3.3.10
Es el resultado negativo que ha tenido el Banco Comunitario en el actual ejercicio económico. Se debita: Se acredita
Por el incremento de la pérdida obtenida en el ejercicio económico. Por la amortización de las pérdidas obtenidas.
Saldo: Acreedor
CUENTA: UTILIDAD RETENIDA AÑOS ANTERIORES CÓDIGO: 3.3.15
Es el resultado favorable que ha tenido el Banco Comunitario en ejercicios económicos anteriores.
Se debita: Se acredita: Por la capitalización de las utilidades no distribuidas.
Por el incremento de las utilidades no distribuidas en el
período.
Saldo: Acreedor
CUENTA: PÉRDIDA ACUMULADA AÑOS ANTERIORES CÓDIGO: 3.3.20
Es el resultado negativo que ha tenido el Banco Comunitario en ejercicios económicos anteriores. Se debita: Se acredita:
Por el incremento de las pérdidas acumuladas.
Por las amortizaciones que se realicen de las pérdidas
acumuladas, afectando al capital.
Saldo: Acreedor
139
CUENTA: INGRESOS CÓDIGO: 4
Los ingresos representan beneficios que percibe la empresa en el desarrollo de sus actividades, en un determinado Ejercicio económico.
INGRESOS OPERACIONALES
CÓDIGO: 4.1 Son los valores recibidos y/o causados como resultado de las operaciones propias de la actividad del Banco Comunitario.
CUENTA: INTERESES CARTERA DE CRÉDITO
CÓDIGO: 4.1.05 Registra los intereses generados en la cartera de crédito vigentes.
Se debita: Se acredita:
Al cierre del ejercicio.
Por las provisiones e intereses ganados.
Saldo: Acreedor
CUENTA: APORTACIONES SOCIOS CÓDIGO: 4.1.10 Registra valores que la empresa recibe por aportes de los socios.
Se debita: Se acredita:
Por cierre del ejercicio.
Por los valores recibidos de aportes de los socios.
140
CUENTA: RIFAS CÓDIGO: 4.1.15
Registra los valores por rifas que se realizan cada mes para capitalizar.
Se debita: Se acredita: Al momento de la liquidación del Banco.
Por los valores recibidos.
Saldo: Acreedor
CUENTA: MULTAS CÓDIGO: 4.1.20 Registra los valores por multas por no asistir a sesiones, por atrasos a las mismas.
Se debita: Se acredita:
Al momento de la liquidación del Banco.
Por los valores recibidos.
Saldo: Acreedor
CUENTA: CUOTAS DE SOCIOS NUEVOS CÓDIGO: 4.1.25 Registra los aportes de los socios en forma mensual.
Se debita: Se acredita:
Al final del cierre del ejercicio.
Por la recaudación de los valores por aportes.
Saldo: Acreedor
141
CUENTA: COMISIONES POR SERVICIOS CÓDIGO: 4.1.30
Registra el valor de los ingresos obtenidos por comisiones originadas por actividades diferentes al giro principal del Banco Comunitario. Se debita: Se acredita: Por ajustes realizados.
Por el valor de las comisiones causadas a
Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de ingreso. favor del Banco Comunitario.
Saldo: Acreedor
CUENTA: INGRESOS NO OPERACIONALES CÓDIGO: 4.2
Son valores adicionales que el Banco Comunitario recibe, por actividades diferentes al giro normal del negocio.
CUENTA: INTERESES MORA CARTERA DE CRÉDITO CÓDIGO: 4.2.05
Registra los intereses generados en la cartera de crédito vencidos. Se debita: Se acredita:
Al cierre del ejercicio.
Por la provisiones e intereses ganados.
CUENTA: EVENTOS SOCIALES CÓDIGO: 4.2.10 Registra valores que el Banco Comunitario recibe para agasajo navideño, día de la madre, o algún otro evento especial.
Se debita: Se acredita: Por cierre del ejercicio.
Por valores recibidos para los diferentes actos.
Saldo: Acreedor
142
CUENTA: OTROS
CÓDIGO: 4.2.15 Registra los valores diferentes a aporte de socios y de eventos sociales.
Se debita: Se acredita:
Por el cierre del ejercicio.
Por valores recibidos diferente a los mencionados
en la descripción.
Saldo: Acreedor
CUENTA: COSTOS CÓDIGO: 5 Registra la obligación que tiene el Banco con sus socios
Se debita: Se acredita:
Por intereses ocasionados y provisiones efectuadas.
Al cierre del ejercicio económico.
Saldo: Deudor
CUENTA: INTERESES EN AHORRO CÓDIGO: 5.1.05 Registra los gastos por intereses que fueron generados en las obligaciones en ahorro.
Se debita: Se acredita:
Por intereses ocasionados en ahorros.
Al cierre del ejercicio.
Saldo: Deudor
143
CUENTA: INTERESES EN DEPÓSITOS A PLAZO
CÓDIGO: 5.1.10 Registra los gastos por intereses que fueron generados en las obligaciones en depósitos a plazo.
Se debita: Se acredita:
Por intereses ocasionados en depósitos a plazo.
Al cierre del ejercicio.
Saldo Deudor
CUENTA: PROVISIONES DE CARTERA DE CRÉDITO
CÓDIGO: 5.1.15 Registra los valores provisionados por el riesgo de recuperación de los préstamos concedidos.
Se debita: Se acredita:
Por la provisión efectuada.
Por los ajustes.
Por el cierre del ejercicio económico.
Saldo Deudor
144
CUENTA: GASTOS
CÓDIGO: 6
CUENTA: GASTOS ADMINISTRATIVOS CÓDIGO: 6.1 Son los gastos ocasionados por el Banco Comunitario y que están vinculados directamente con la gestión administrativa..
CUENTA: BONIFICACIÓN EMPLEADOS
CÓDIGO: 6.1.05 Registra los gastos ocasionados por bonificaciones al personal del Banco Comunitario.
Se debita: Se acredita:
Por el valor pagado o causado por bonificación del personal del Banco. Por ajustes realizados.
Al final del ejercicio económico por el cierre de las
Cuentas de gasto.
Saldo Deudor
CUENTA: VIÁTICOS Y COMISIONES CÓDIGO: 6.1.10 Registra los valores pagados o causados por viáticos y subsistencias del personal para el desarrollo de las actividades del Banco.
Se debita: Se acredita:
Por el valor pagado o causado por concepto de viáticos y subsistencias. Por ajustes realizados.
Al final del ejercicio económico por el cierre de las
cuentas de gasto.
Saldo Deudor
145
CUENTA: TRANSPORTE Y MOVILIZACIÓN CÓDIGO: 6.1.15 Registra los valores pagados o causados por concepto de transporte y movilización del personal, para el desarrollo de las actividades
propias de los Bancos Comunitarios.
Se debita: Se acredita: Por el valor pagado o causado por transporte y movilización. Por ajustes realizados.
Al final del ejercicio económico por el cierre
de las cuentas de gasto..
Saldo Deudor
CUENTA: ARRENDAMIENTOS CÓDIGO: 6.1.20 Registra el valor de los arriendos pagados o causados de bienes inmuebles, que sirven para el desarrollo de las actividades del Banco
Comunitario.
Se debita: Se acredita: Por el valor pagado o causado por concepto de arriendos.
Por ajustes realizados.
Al final del ejercicio económico por el cierre de las
cuentas de gasto.
Saldo Deudor
146
CUENTA: MANTENIMIENTO Y REPARACIONES CÓDIGO: 6.1.25
Registra los valores pagados o causados por concepto de mantenimiento y reparación de activos fijos.
Se debita: Se acredita: Por el valor pagado o causado por concepto de mantenimiento y reparación Por ajustes realizados.
de activos fijos.
Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo Deudor
CUENTA: ÚTILES Y SUMINISTROS DE OFICINA CÓDIGO: 6.1.30
Registra el valor de los gastos pagados o causados por concepto de suministros de oficina para el desarrollo de las actividades del Banco Comunitario.
Se debita: Se acredita: Por el valor pagado o causado por concepto de útiles y suministros de oficina. Por ajustes realizados.
Al final del ejercicio económico por el cierre
de las cuentas de gasto.
Saldo Deudor
CUENTA: CUENTAS INCOBRABLES CÓDIGO: 6.1.35 Registra el valor calculado por concepto de incobrables de las deudas pendientes de cobro.
Se debita: Se acredita: Por el valor calculado como incobrable según el método aplicado. Por ajustes realizados.
Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto
Saldo Deudor
147
CUENTA: GASTO DEPRECIACIÓN
CÓDIGO: 6.1.40 Registra los valores de las depreciaciones de los activos fijos a excepción de los terrenos, calculados por el Banco Comunitario de acuerdo
al método de depreciación seleccionado.
Se debita: Se acredita: Por el valor de la depreciación efectuada durante el ejercicio económico. Por ajustes realizados.
Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo Deudor
CUENTA: AMORTIZACIÓN CARGOS DIFERIDOS
CÓDIGO: 6.1.45 Registra los valores de la amortización de los gastos diferidos.
Se debita: Se acredita:
Por los valores de la amortización realizada durante el ejercicio. Por los ajustes.
Por el cierre del ejercicio económico.
Saldo Deudor
148
CUENTA: GASTOS NO OPERATIVOS CÓDIGO: 6.2 Registra el valor de los gastos causados durante el período en la ejecución de diversas transacciones con el objeto de obtener recursos
para el cumplimiento de las actividades del ente económico o solucionar dificultades momentáneas de fondos.
CUENTA: EVENTOS SOCIALES CÓDIGO: 6.2.05 Registra los gastos ocasionados por programaciones como agasajo navideño, día d la madre,etc.
Se debita: Se acredita:
Por el valor pagado o causado por las programaciones realizadas. Por ajustes realizados.
Al final del ejercicio económico por el cierre
de las cuentas de gasto..
Saldo Deudor
149
CUENTA: GASTOS FINANCIEROS CÓDIGO: 6.3
Son los gastos ocasionados en la obtención y uso de capital de terceros, así como el pago de servicios.
CUENTA: INTERESES PAGADOS CÓDIGO: 6.3.05 Registra los valores pagados o causados por concepto de intereses pagados por el Banco Comunitario por créditos solicitados.
Se debita: Se acredita:
Por el valor pagado o causado por concepto de intereses. Por ajustes realizados.
Al final del ejercicio económico por el cierre de las
cuentas de gasto.
Saldo Deudor
CUENTA: COMISIONES PAGADOS
CÓDIGO: 6.3.10 Registra los valores que las instituciones financieras cobran a sus clientes por concepto de comisiones bancarias.
Se debita: Se acredita:
Por las notas de débito bancarias emitidas por concepto de comisiones Por ajustes realizados.
bancarias.
Al final del ejercicio económico por el cierre de las
cuentas de gasto..
Saldo Deudor
150
CUENTA: CUENTAS TRANSITORIAS CÓDIGO: 7
Las cuentas transitorias son de uso temporal, sirven únicamente al final del ejercicio para el cierre de las cuentas de ingresos, gastos y registrar la utilidad o pérdida del ejercicio económico.
CUENTA: RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
CÓDIGO: 7.1 Es una cuenta temporal que sirve para registrar al final del ejercicio económico el cierre de las cuentas de ingreso, gasto, utilidad o
pérdida del ejercicio
Se debita: Se acredita: Por el cierre de las cuentas de gasto.
Por el cierre de las cuentas de ingreso.
Por el registro de la utilidad del ejercicio económico ( los ingresos son mayores Por el registro de la pérdida del ejercicio económico (los a los gastos).
gastos son mayores a los ingresos).
Saldo: Nulo
151
6.9 EJERCICIO CONTABLE 6.9.1 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
BANCO COMUNITARIO EL PROGRESO-TARQUI
ESTADO DE SITUACION INICIAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
ACTIVOS Caja
41.89 Préstamos emergentes por vencer 9,575.44 TOTAL ACTIVOS
9,617.33 9,617.33
PASIVOS
Ahorro niños
457.52 Ahorro socios
1,284.00
TOTAL PASIVOS
1,741.52
PATRIMONIO
Aportaciones Socios
2,060.75 Donaciones (Municipio de Pastaza) 500.00 Utilidades retenidas años anteriores 4,247.45 Utilidad presente ejercicio
1,067.61
TOTAL PATRIMONIO
7,875.81
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
9,617.33
152
6.9.2 LIBRO DIARIO
BANCO COMUNITARIO EL PROGRESO – TARQUI LIBRO DIARIO
DEL 1° AL 31 DE ENERO 2011
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber Ene.1 ……..1……..
1.1.05 Caja 41.89
1.1.35.15 Préstamos emergentes por vencer 9,575.44
2.1.05 Ahorro socios 1,284.00
2.1.10 Ahorro niños 457.52
3.01.05 Aportaciones Socios 2,060.75
3.2.05 Donaciones 500.00
3.3.05 Utilidad presente ejercicio 1,067.61
3.3.15 Utilidad retenida años anteriores 4,247.45
P/r estado de situación inicial
Ene.1 ……..2……..
3.3.05 Utilidad presente ejercicio 1,067.61
3.3.15 Utilidad retenida años anteriores 1,067.61
P/r. transferir utilidades
Ene.3 ……..3……..
1.1.35.15 Préstamos emergentes por vencer 1,550.00
1.1.05 Caja 1,550.00
P/r por concesión de préstamos
Ene.4 ……..4……..
1.1.05 Caja 2,595.00
1.1.35.15 Préstamos emergentes por vencer 2,595.00
P/r. recaudación préstamos anteriores
Ene.4 ……..5……..
1.1.05 Caja 120.00
3.01.05 Aportaciones Socios 120.00
P/r. recaudación por aportaciones socios
PASAN 14,949.94 14,949.94
153
VIENEN 14,949.94 14,949.94
……..6……..
1.1.10 Caja Chica 30.00
1.1.15 Bancos 30.00
P/r. creación del fondo de caja chica
Ene.9 ……..7……..
Caja
1.1.05 Intereses de cartera de crédito 366.00
4.1.05 P/r. intereses por los préstamos 366.00
Ene.9 ……..8……..
Caja 27.00
1.1.05 Ahorro niños 27.00
2.1.10 P/r. por ahorro de los niños
Ene. 9 ……..9……...
Caja 157.00
1.1.05 Ahorro socios 157.00
2.1.05 P/r. ahorro socios
Ene.12 ……..10……..
Préstamos emergentes por vencer 65.00
1.1.35.15 Caja 65.00
1.1.05 P/r. Concesión de un préstamo
Ene.15 ……..11……..
Caja 92.00
1.1.05 Rifas 92.00
4.1.15 P/r. recaudación por rifas realizadas
Ene.15 ……..12……..
Caja 48.00
1.1.05 Multas 48.00
4.1.20 P/r recaudación por multas
PASAN 15,734.94 15,734.94
154
PASAN 15.734.94 15.734.94
Ener.20
……..13…….. 1.1.50.15 Intereses por cobrar cartera emergentes 12.00
4.1.05 Intereses cartera de crédito 12.00
P/r. provisión de intereses ganados
Ene.22 ……..14……..
1.1.05 Caja 110.00
1.1.35.15 Préstamos emergentes por vencer 100.00
1.1.50.15 Intereses por cobrar cartera emergentes 5.00
4.1.05 Intereses cartera de crédito 5.00
P/r. recaudación préstamo con intereses
Ene.23 ……..15……..
1.1.40.15 Préstamos emergentes vencidos 140.00
1.1.35.15 Préstamos emergentes por vencer 140.00
P/r. préstamo no recaudado a la fecha
Ene.25 ……..16……..
1.1.05 Caja 113.00
1.1.40.15 Préstamos emergentes vencidos 100.00
1.1.50.15 Intereses por cobrar cartera emergentes 5.00
4.1.05 Intereses cartera de crédito 5.00
4.2.05 Intereses mora cartera de crédito 3.00
P/r. recaudación préstamo con retraso
Ene.25 ……..17……..
1.1.05 Eventos sociales 20.80
1.1.05 Caja 20.80
P/r. compra de refrigerios
Ene.25 ……..18…….. 26.00
6.1.25 Útiles y suministros de oficina 26.00
1.1.05 Caja
P/r compra de marcadores
PASAN 16,156.74 16,156.74
155
VIENEN 16,156.74 16.156.74 Ene.27 ……..19……... 2.1.10 Ahorro niños 88.00
1.1.05 Caja 88.00
P/r retiro de niños
Ene.29 ……..20……..
1.1.15 Bancos 45.00
1.1.05 Caja 45.00
P/r apertura de cuenta
Ene.30 ……..21……..
1.1.05 Caja 20.00
4.1.25 Cuotas de ingreso 20.00
P/r. ingresos de nuevos socios
Ene.30 ……..22……..
4.1.05 Intereses de Cartera de Crédito 388.00
4.1.15 Rifas 92.00
4.1.20 Multas 48.00
4.1.25 Cuotas de ingreso 20.00
4.2.05 Interés mora cartera de crédito 3.00
7.1 Resumen de Pérdidas y Ganancias 551.00
P/r cierre de las cuentas de ingreso
Ene.30 7.1 ……..23……..
6.2.10 Resumen de Pérdidas y Ganancias 46.80
6.1.40 Eventos sociales 26.00
Útiles y suministros de oficina 20.80
P/r. cierre de las cuentas de gastos
Ene.30 ……..24……..
7.1 Resumen de pérdidas y ganancias 504.20
3.3.05 Utilidad del presente ejercicio 504.20 P/r. la utilidad del presente ejercicio SUMA TOTAL 17,411.74 17,411.74
156
6.9.3 LIBRO MAYOR
BANCO COMUNITARIO EL PROGRESO-TARQUI LIBRO MAYOR
CUENTA: CAJA CÓDIGO: 1.1.05
AÑO 2011 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Ene.1 P/r. valores según estado de situación inicial 41.89 41.89
Ene.1 P/r. conseción de préstamos
1,550.00 (1,508.11)
Ene.4 P/r. recaudación de préstamos concedidos
2,595.00 1,086.89 Ene.4 P/r. recaudación aportaciones socios 120.00 1206.89 Ene.9 P/r. intereses por los prestamos 366.00 1572.89 Ene.9 P/r. ahorro de los niños 27.00 1599.89 Ene.9 P/R. ahorro socios 157.00 1756.89 Ene.9 P/r. recaudación por rifas realizadas 92.00 1691.89 Ene.12 P/r. concesión de un préstamo 65.00 1626.89 Ene.18 P/r. recaudación por multas 48.00 1674.89 Ene.18 P/r. compra de refrigerios 20.80 1654.09 Ene.22 P/r. recaudación préstamo anterior con intereses 110.00 1764.09 Ene.25 P/r. compra de marcadores 26.00 1738.09 Ene.25 P/r. recaudación de préstamo anterior con retraso 113.00 1851.09 Ene.27 P/r. retiro de socios 88.00 1763.09 Ene.29 P/r. Apertura de cuenta 45.00 1718.09 Ene.30 P/r. ingreso de nuevos socios 20.00 1738.09
SUMA
3,689.89
1,794.80 1,895.09
CUENTA: CAJA CHICA CÓDIGO: 1.1.10
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo Ene.29 P/r. creación del fondo de caja chica 30.00 30.00
SUMAN 30.00 30.00
157
CUENTA: BANCOS
CÓDIGO: 1.1.15
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo Ene.6 P/r. por apertura de cuenta 45.00 45.00 Ene.29 P/r. creación del fondo de caja chica 30.00 15.00
SUMAN 45.00 30.00 15.00
CUENTA: PRÉSTAMOS EMERGENTES POR VENCER CÓDIGO: 1.1.35.15
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Ene.1 P/r. valores según estado de situación inicial
9,575.44 9,575.44
Ene.1 P/r. concesión de préstamos
1,550.00 11,125.44
Ene.4 P/r. recaudación de préstamos concedidos
2,595.00 8,530.44 Ene.12 P/. Concesión de préstamo 65.00 8,595.44
Ene. 22 P/r. Recaudación préstamo anterior con intereses
100.00 8,495.44
Ene.23 P/r. préstamo que no es recaudado al vencimiento
140.00 8,355.44
SUMAN
11,190.44
2,835.00 8,355.44
CUENTA: PRÉSTAMOS EMERGENTES VENCIDOS CÓDIGO: 1.1.40.15
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo Ene.23 P/r. préstamo que no es recaudado al vencimiento 140.00 140.00 Ene.25 P/r. recaudación préstamo anterior con retraso 100.00 40.00
SUMAN 140.00
100.00 40.00
158
CUENTA: INTERESES POR COBRAR CARTERA EMERGENTES CÓDIGO: 1.1.50.15
AÑO 2011 Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Ene.20 P/r. provisión de intereses ganados durante el mes 12.00 12.00 Ene.22 P/r. recaudación préstamo anterior con intereses 5.00 17.00 Ener.25 P/r. recaudación de préstamo anterior con retraso 5.00 22.00 SUMAN 12.00 10.00 2.00
CUENTA: AHORRO SOCIOS CÓDIGO: 2.1.05
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo Ene.1 P/r. valores según estado de situación inicial 1284.00 1284.00 Ene.9 P/r. ahorro de los socios 157.00 1441.00 SUMAN 1441.00 1,441.00
CUENTA: AHORRO NIÑOS CÓDIGO: 2.1.10
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo Ene.1 P/r. valores según estado de situación inicial 457.52 457.52 Ene.9 P/r. ahorro de los niños 27.00 484.52 Ene.27 P/r. retiro de niños 88.00 396.52 SUMAN 88.00 484.52 396.52
CUENTA: APORTACIONES SOCIOS
CÓDIGO: 3.01.05
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Ene.1 P/r. valores según estado de situación inicial
2,060.75 2,060.75 Ene.4 P/r. aportes de los socios 120.00 2,180.75
SUMAN
2,180.75 2,180.75
159
CUENTA: DONACIONES CÓDIGO: 3.2.05
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo Ene.1 P/r. valores según estado de situación inicial 500.00 500.00
SUMAN 500.00 500.00
CUENTA: UTILIDAD PRESENTE EJERCICIO CÓDIGO: 3.3.05
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Ene.1 P/r. valores según estado de situación inicial
1,067.61 1,067.61
Ene.1 Para transferir utilidad
1,067.61 0.00
SUMAN
1,067.61
1,067.61 -
CUENTA: UTILIDADES RETENIDAS AÑOS ANTERIORES
CÓDIGO: 3.3.15
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Ene.1 P/r. valores según estado de situación inicial
4,247.45 4247.45
Ene.1 P/r. transferir utilidad
1,067.61 5315.06 SUMAN
5,315.06 5315.06
160
CUENTA: INTERESES DE CARTERA DE CRÉDITO
CÓDIGO: 4.1.05
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Ene.4 P/r. Intereses por préstamos concedidos
366.00 366.00 Ene.20 P/r. Provisión de intereses ganados en el 1º mes 12.00 378.00 Ene.22 P/r. recaudación préstamo con intereses al vencimiento 5.00 383.00 Ene.25 P/r recaudación préstamo anterior con días de retraso 5.00 388.00
SUMAN
388.00 388.00
CUENTA: RIFAS CÓDIGO: 4.1.15
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo Ene.9 P/r. por rifas realizadas 92.00 92.00 Ene.30 P/r. cierre de las cuentas de ingresos 92.00
SUMAN 92.00 92.00 0
CUENTA: MULTAS CÓDIGO: 4.1.20
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo Ene.18 P/r. multas por atrasos, inasistencias 48.00 48.00 Ene.30 P/r. cierre de las cuentas de ingreso 48.00
SUMAN 48.00 48.00 0
CUENTA: CUOTAS DE INGRESO CÓDIGO: 4.1.25
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo Ene.30 P/r. ingreso de socios nuevos 20.00 20.00 Ene.30 P/r. cierre de las cuentas de ingreso 20.00
SUMAN 20.00 20.00 0
161
CUENTA: INTERESES MORA CARTERA DE CRÉDITO
CÓDIGO: 4.2.05
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo Ene. 25 P/r. recaudación de préstamo anterior con retraso 3.00 3.00 Ene. 30 P/r. cierre de las cuentas de ingresos 3.00
SUMAN 3.00 3.00 0 CUENTA: ÚTILES Y SUMINISTROS DE OFICINA
CÓDIGO: 6.1.40
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo Ene.25 P/r. compra de marcadores 26.00 26.00 Ene.30. P/r. cierre de las cuentas de gasto 26.00
SUMAN 26.00 26.00 0
CUENTA: EVENTOS SOCIALES CÓDIGO: 6.2.10
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo Ene.25 P/r. refrigerios 20.80 20.80 Ene.30 P/r. cierre de las cuentas de gasto 20.80
SUMAN 20.80 20.80 0
CUENTA: RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CÓDIGO: 7.1
AÑO 2011
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Ene.30 P/r. cierre de las cuentas de ingresos
551.00 551.00 Ene.30 P/r. cierre de las cuentas de gasto 46.80 504.20 Ene.30 P/r. utilidad del presente ejercicio 504.20 504.20
SUMAN 551.00
551.00 -
162
6.9.4 BALANCE DE COMPROBACIÒN
BANCO COMUNITARIO EL PROGRESO BALANCE DE COMPROBACION AJUSTADO
PERÍODO: 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
SUMAS SALDOS CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1.1.05 Caja
3,689.89
1,794.80
1,895.09
1.1.10 Caja Chica
30.00 30.00
1.1.15 Bancos
45.00
30.00 15.00
1.1.35.15 Préstamos emergentes por vencer
11,190.44
2,835.00
8,355.44
1.1.40.15 Préstamos emergentes vencidos
140.00
100.00 40.00
1.1.50.15 Interés por cobrar cartera emergentes
12.00
10.00 2.00
2.1.05 Ahorro socios
1,441.00 1,441.00
2.1.10 Ahorro niños
88.00
484.52 396.52
3.1.05 Aportaciones Socios
2,180.75 2,180.75
3.2.05 Donaciones
500.00 500.00
3.3.05 Utilidad presente ejercicio
1,067.61
1,067.61 0
3.3.15 Utilidad retenida años anteriores
5,315.06 5,315.06
4.1.05 Intereses de Cartera de Crédito
388.00 388.00
4.1.15 Rifas
92.00 92.00
4.1.20 Multas
48.00 48.00
4.1.25 Cuotas de ingreso
20.00 20.00
4.2.05 Intereses mora cartera de crédito
3.00 3.00
4.2.10 Eventos sociales
20.80 20.80
6.1.40 Útiles y suministros de oficina
26.00 26.00
SUMAN
16,309.74
16,309.74
10,384.33 10,384.33
163
6.9.5 ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
BANCO COMUNITARIO EL PROGRESO-TARQUI
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
INGRESOS
RIFAS
92.00 MULTAS
48.00
CUOTAS DE SOCIOS NUEVOS 20.00 INTERESES CARTERA DE CRÉDITO 388.00 INTERESES MORA CARTERA DE
CRÉDITO 3.00 TOTAL INGRESOS
551.00
GASTOS
EVENTOS SOCIALES
20.80 ÚTILES Y SUMINISTROS DE OFICINA 26.00 TOTAL GASTOS
46.80
UTILIDAD OBTENIDA
504.20
164
6.9.6 BALANCE GENERAL
BANCO COMUNITARIO EL PROGRESO-TARQUI
BALANCE GENERAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
ACTIVOS CAJA
1,895.09 CAJA CHICA
30.00
BANCOS
15.00 PRÉSTAMOS EMERGENTES POR
VENCER 8,355.44 PRÉSTAMOS EMERGENTES
VENCIDOS
40.00 INTERESES POR COBAR CARTERA
EMERGENTES 2.00 TOTAL ACTIVOS
10,337.53
PASIVOS
AHORROS SOCIOS
1,441.00
AHORRO NIÑOS
396.52 TOTAL PASIVOS
1,837.52
PATRIMONIO
APORTACIONES SOCIOS
2,180.75 DONACIONES
500.00
UTILIDAD ACTUAL
504.20 UTILIDAD ANTERIOR
5,315.06
TOTAL PATRIMONIO
8,500.01 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
10,337.53
165
CAPÍTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
Un elevado porcentaje de directivos, socios y socias de los “Bancos Comunitarios” no
poseen conocimientos de contabilidad básica, hecho que imposibilita la aplicación
adecuada de libros contables en perspectiva de llevar de una manera eficiente el
manejo financiero.
Los socios, socias, gerentes, tesoreros y tesoreras de las estructuras financieras
“Bancos Comunitarios” no han recibido capacitación durante los años 2010 y 2011
hecho que no permite llevar en forma adecuada libros y registros contables de las
diferentes estructuras financieras comunitarias.
El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón Pastaza ha limitado la
asistencia de los técnicos y técnicas municipales, estos asisten ocasionalmente a
brindar asesoramiento a los socios, socias y directivos de los “Bancos Comunitarios”
Los registros contables que manejan actualmente no posibilita adoptar decisiones
inmediatas, se toma apuntes en cuadernos, en ciertos Bancos la información financiera
se ha perdido, en otros casos no cuadra ingresos con egresos.
Existe incidencia por parte del Gobierno Autónomo descentralizado Municipal del
cantón Pastaza en lo referente a las decisiones organizativas y financieras.
Los Directivos, socios y socias muestran motivación y predisposición para que se
aplique un plan de mejoramiento contable.
166
5.2 RECOMENDACIONES
Planificar un programa de capacitación sobre contabilidad básica dirigido a los socios,
socias, y Directivos de los diferentes Bancos Comunitarios en la perspectiva de aplicar
en forma adecuada el manejo financiero.
Aplicar el programa de capacitación a socios, socias, gerentes, tesoreros y tesoreras
de las estructuras financieras “Bancos Comunitarios” posibilitando llevar en forma
adecuada libros y registros contables en función de llevar en forma ordenad y técnica
las finanzas.
Aplicar por parte del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón Pastaza
la asistencia técnica permanente en las reuniones periódicas con el objeto de dar
orientaciones adecuadas en el aspecto financiero.
Elaborar y aplicar un programa contable propuesto en Excel tomando en cuenta los
requerimientos de contabilidad como registros, cuentas por cobrar, ingresos, egresos,
libro diario, crédito con el objetivo de llevar en forma universal dentro de las estructuras
financieras, previa capacitación a los integrantes de los Bancos Comunitarios.
Las instituciones de educación en los programas educativos inicien con una formación
de educación financiera en el esquema de finanzas populares y resaltar la importancia
de los Bancos Comunitarios para fomentar la generación de empleo, ingresos y ahorros
en personas emprendedoras que son capaces de enriquecer su patrimonio, aprovechar
los escasos recursos con que cuentan e inclusive incrementarlos para contribuir al
desarrollo integral y sostenible de la población de menores recursos y tratar de mejorar
la calidad de vida de los integrantes de sus familias.
167
BIBLIOGRAFÍA
Folleto No. 1 –PROGRAMA BANCOS COMUNITARIOS, mayo 2008.
MUHAMMAD, Yunuz 2088, libro “Creating A wordwithoutpoverty, Nueva Dely, India.
L.DE ALMEIDA, MERCEDES. Contabilidad Comercio Y Administración, Edit. Licencia,
2002
FOLWER NEWTON, Enrique. Contabilidad Financiera. Enfoque Moderno, Edit. Limusa
1997.
VÁSCONEZ. A., José V. Contabilidad General para el siglo XXI, Tercera Edición 2004.
ZAPATA S., Pedro. Contabilidad General, Quinta Edición. Editorial Mc Graw Hill. 2005
CAJAS, Desjardins, 1970 “AHORRO” Segunda Edición, Bogotá, Colombia.
CANIBAO, 1996 MÉTODO CONTABLE. Tercera Edición, Venezuela
CATÁCORA, Fernando “LA CONTABILIDAD” 1998, Primera Edición, Valparaíso, Chile.
Constitución de la República del Ecuador.
FINNEY, Arnulfo, 1982, CURSO DE CONTABILIDAD.
LOPEZ, Fernando, “ORDENACIÓN LEGAL DE ASOCIACIONES”
TSCHORNEN, Patricia, GUÍA PARA LA GESTIÓN DE ASOCIACIONES.
http://www.blog-emprendedor.info
http://www.gabilos.com/cursos/curso de ocntabilidad/1-principios-contables.htm.
https://docs.google.com
http://oadl.dip-cáceres.org/org/guíaluces/es/pdf/Cap09
.
168
169
ANEXO 1. DETALLE DE BANCOS COMUNITARIOS
No.
BANCOS
COMUNITARIOS UBICACIÓN
No.
SOCIOS SEMILLA
CRÉDITO
ESPECIAL
CAPITAL
ACTUAL
1
LEONARDO
MURIALDO Murialdo / Parroquia Fátima 41 500 1000 4.560,23
2 EL TRIUNFO
Cabecera Parroquial/
Parroquia El Triunfo 33 500 1000 8.131,32
3 SAN LUÍS
Francisco de Orellana/
Parroquia Puyo 37 500 1000 4.918,98
4 SAN JOSÉ
San José/ Parroquia Teniente
Hugo Ortiz 48 500 1000 5.142,00
5 EL CISNE
Barrio El Cisne/ Parroquia
Puyo 22 500 1000 2.086,38
6 PINDO GRANDE
Barrio Pindo Grande/
Parroquia Puyo 25 500 *1000 8.644,49
7 LAS PALMAS
Barrio Las Palmas/ Parroquia
Puyo 17 500 1000 2.958,93
8
AFROECUATORIANO
DE PASTAZA El Dorado/ Parroquia Puyo 15 500 1000 2.641,30
9 LA ISLA La isla/ Parroquia Puyo 20 500 1000 1.813,58
10 FÁTIMA
Cabecera Parroquial/
Parroquia Fátima 73 500 1000 15.055,66
11 VERACRUZ
Cabecera Parroquial/
Parroquia Veracruz 56 500 1000 6..89,66
12
TALIN El Talín/ Parroquia Veracruz 32 500 1000 9.406,28
13 MIRAFLORES
Barrio Miraflores/ Parroquia
Puyo 60 500 1000 1.0868,1
14
SAN MIGUEL
LLANDIA
S. M. de Llandia / Parroquia
Teniente Hugo Ortiz 49 500 1000 12.951,99
15 VIRGEN DEL CISNE
La Esperanza Km 16/
Parroquia Veracruz 50 500 1000 10.861,9
16 SIMÓN BOLÍVAR
Simón Bolívar / Parroquia
Simón Bolívar 66 500 1000 17.246,12
170
17
TENIENTE HUGO
ORTIZ
Teniente Hugo Ortiz /
ParroquiaTeniente Hugo Ortiz 71 500 1000 10.041,54
18 ÁNGEL MANZANO
Santa Fe vía al Triunfo/
Parroquia El Triunfo 52 500 1000 5.963,88
19 LA LIBERTAD
La Libertad vía 10 de Agosto/
Parroquia Puyo 18 500 1000 3.736,41
20
SUMAK KAWSAY
S.P. de Allishungo /Parroquia
Teniente Hugo Ortiz. Hugo
Ortiz
36 500 1000 8.698,17
21 VALLE HERMOSO Curaray / Parroquia Puyo 34 500 *1000 3.168
22 TASHAPI
Tashapi / Parroquia Simón
Bolívar 33 500 1000 4.559,8
23 POMONA
Cabecera
Parroquial/Parroquia Pomona 35 500 1000 3.969,73
24 SAN ANTONIO
San Antonio/ Parroquia 10 De
Agosto 18 500 *1000 2.676,7
25 ARUTAM
San Carlos/ Parroquia 10 De
Agosto 30 500 1000 1.488,08
26 TZANKA
Tzuraku / Parroquia Simón
Bolívar 30 500 500,00
27
PALMAS
AMAZÓNICO
Las Palmas/ Parroquia
Veracruz 25 500 5.336,05
28
UNIDOS POR EL
DESARROLLO Km 2 1/2/ Parroquia Puyo 15 500 1.216,55
29
EDUCADORES
VISIONARIOS DE
PASTAZA
Barrio Sto. Domingo/
Parroquia Puyo 19 500 5.090,19
30 NUA KAKARMARI
Kunkuki / Parroquia Simón
Bolívar 25 500 2.520,00
31 UNIÓN FAMILIAR Los Ángeles/ Parroquia Puyo 25 500 1.755,10
32 LOS MINADORES
Relleno Sanitario/ Parroquia
Puyo 17 500 1278,60
33 LA CONFIANZA
Sector Bobonaza / Parroquia
Veracruz 35 500 4.009,46
171
34
LA UNIÓN
Unión de Llandia / Parroquia
Teniente Hugo Ortiz. Hugo
Ortiz
24 500 4.127.95
35 JUBANK Parroquia Puyo 15 500 1.454,96
36 NUEVOS SENDEROS
Esc. Municipal/ Parroquia
Puyo 20 500 2.066,61
37 SOL BRILLANTE
Barrio el Chofer/ Parroquia
Puyo 25 500 4.029,58
38 LOS TRES RÍOS
Cabeceras del Bobonaza /
Parroquia Veracruz 26 500 3.084,89
39
MUJERES
EMPRENDEDORAS
Barrio el Chofer/ Parroquia
Puyo 21 500 5.166,53
40 TUNTIAK
San Jorge Km 46 / Parroquia
Simón Bolívar 20 500 1.145,05
41 NUEVO AMANECER
Barrio Libertad / Parroquia
Puyo 20 500 2.813,25
42 San Jacinto
Comuna San Jacinto/
Parroquia Tarqui 35 500 736,00
43
LA ESPERANZA DEL
CALVARIO
El Calvario/ Parroquia
Veracruz 28 500 2.077,98
44 El Progreso Tarqui/ Parroquia Tarqui 37 500 7.261,54
45
PENSADORES DEL
FUTURO
Barrio Libertad / Parroquia
Puyo 18 500 617,35
46
NACE UNA
ESPERANZA
Complejo Libertad (cañas)/
Parroquia Puyo 30 500 2.568,20
47 LOS TOBOGANES
Complejo Libertad/ Parroquia
Puyo 30 500 1.220,00
48
LA ESPERANZA DEL
MAÑANA Bellavista /Parroquia Puyo 26 500 3.448,53
49 MUJER VIRTUOSA
Barrio México/ Parroquia
Puyo 18 500 1.140,73
50 HOPE
Cabecera Parroquial/
Parroquia Fátima 19 500 650.00
51 DIECISES DE ABRIL
Ciudadela. El Arbolito/
Parroquia Puyo 18 500 1.309,61
172
52 EL DORADO El Dorado/ Parroquia Puyo 30 500 5.040,41
53 GUAYACANES
Ciudadela Guayacanes/
Parroquia Puyo 27 500 975,36
54 BILINGÜE
Ciudadela Bilingüe/ Parroquia
Puyo 29 500 1.506,00
55
COORD. POLÍTICA
DE MUJERES
Barrio Nuevos Horizontes/
Parroquia Puyo 16 500 550,00
56 UNIÓN VERDE Km 2 ½ vía Tena 20 500 645,15
57 JERUSALEM
Barrio México Mercado La
Merced 18 500 6 56,70
58 EL ESFUERZO El Esfuerzo 1 19 500 911,30
59 KURI KINTI Dirección Bilingüe 17 500 500,00
60 NAKAURI Nacionalidad Zápara 15 500 600,00
61 YAWI Yantana 20 500 500,00
62 THE FAMILY Barrio Libertad 28 500 500,00
63 SARAYACU Sarayaku 240 3.0000
64 PARCAYACU Parcayaku 74 2.1000
173
ANEXO 2.- FORMATO DE ENTREVISTAS
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
Para coordinador de los Bancos Comunitarios
GUÍA DE ENTREVISTA
Objetivo: Conocer la importancia de implantar un plan de mejoramiento contable que
permita optimizar el manejo financiero de los Bancos Comunitarios conformados por el
Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Pastaza.
1.- Cuestionario:
¿Con qué información contable cuentan los Bancos Comunitarios conformados por el
Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Pastaza?
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………..
¿Llevan registros contables adecuados los Bancos Comunitarios?
………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………
¿Considera usted que se puede implantar un plan de mejoramiento contable?
………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………
¿Reciben los Bancos Comunitarios asesoramiento contable?
………………………………………………………………………………………………..……
……………………………………………………………
¿Qué sugerencias emitiría usted para mejorar el desenvolvimiento económico de los
Bancos Comunitarios?
………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………
Gracias por su colaboración.
174
ANEXO 3.- FORMATO DE ENCUESTAS
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
Encuesta dirigida: a los socios y socias de los Bancos Comunitarios
Objetivo: Conocer si tienen conocimiento de cómo se esta manejando contablemente
su Banco Comunitario.
Estimado Socio (a) del Banco Comunitario
La encuesta que le presentamos hoy es anónima, razón por la cual solicitamos
responder con absoluta confianza, sus respuestas serán de gran utilidad para la
investigación que realizamos.
Marque con una (X) por una sola ocasión la respuesta que usted considere pertinente.
Cuestionario:
1. ¿Ha recibido usted capacitación sobre manejo contable en calidad de socio y/socia del Banco Comunitario?
a.- Permanentemente ( )
b.- Ocasionalmente ( )
c.- Nunca ( )
2.¿Será importante tener conocimientos contables? a.- Muy importante ( )
b.- Poco importante ( )
c.- Nada importante ( )
3.¿Existe asesoramiento técnico por parte de un profesional en las reuniones mensuales que realizan? a.- Siempre ( )
b.- A veces ( )
c.- Nunca ( )
4. ¿Qué interés paga del crédito mensualmente?
175
a.- 5% ( )
b.- 4% ( )
c.- 3% ( )
d.- 2% ( )
5.¿Qué interés le pagan al ahorro mensualmente? a.- 3% ( )
b.- 2% ( )
c.- 1% ( )
6. ¿El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Pastaza influye en las decisiones organizativas y financieras? a.- Constantemente ( )
b.- Ocasionalmente ( )
c.- Nunca ( )
7. ¿En qué se fundamenta más los Bancos Comunitarios? a.- La solidaridad ( )
b.- La puntualidad ( )
c.- La confianza ( )
8. ¿En qué parámetro considera confiable los registros contables manejados por el tesorero de su Banco Comunitario? a.- Muy confiables ( )
b.- Poco confiables ( )
c. Nada confiables ( )
Gracias por su colaboración
176
ANEXO 4.- FORMATO DE ENTREVISTAS
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
Aplicada a los Gerentes y Tesoreros (as) de los Bancos Comunitarios
Objetivo: Conocer la importancia que tienen el juego trabajo en el desarrollo cognitivo
de los niños y niñas.
Estimado Gerente y/o Tesorero (a) del banco Comunitario
La encuesta que le presentamos hoy es anónima, razón por la cual solicitamos
responder con absoluta confianza, sus respuestas serán de gran utilidad para la
investigación que realizamos.
Marque con una (X) por una sola ocasión la respuesta que usted considere pertinente.
Cuestionario:
1. ¿Se siente motivado al ser Gerente y/o Tesorero (a) de su banco Comunitario? a. Muy motivado ( )
b. Poco motivado ( )
c. Nada motivado ( ) 2. ¿Recibe capacitación por parte del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Pastaza?
a. Siempre ( )
b. Ocasionalmente ( )
c. Nunca ( ) 3. ¿Existe asesoramiento por parte de un técnico municipal especialista en finanzas comunitarias? a. A veces ( )
b. Siempre ( )
c. Nunca ( )
4. ¿Tiene conocimientos de contabilidad? a. Si ( )
177
b. No ( )
5. ¿Qué realiza usted con el dinero de los socios (as)? a. Los guarda ( )
b. Entrega en créditos ( )
6. ¿Cómo considera el crecimiento del Banco Comunitario al que pertenece? a. Alto ( )
b. Medio ( )
c. Bajo ( ) 7. ¿Manejan en las sesiones un registro contable en cada sesión? a. Siempre ( )
b. Ocasionalmente ( )
c. Nunca ( )
8 .¿Está de acuerdo en implementar un plan de mejoramiento contable?
a. Si ( )
b. No ( )
Gracias por su colaboración.
178
ANEXO 5.- BASE LEGAL
179
180
ANEXO 6.- AFICHES- BANCOS COMUNITARIOS
181
182
183
ANEXO 7.- REGISTRO FOTOGRÁFICO
Primer Lugar Ideas De Negocios Banco Comunitario El Progreso –Tarqui
Participación de Bancos Comunitarios en el feriado de carnaval y mes del turismo
184
Reunión Banco Comunitario El Progreso – Tarqui entrega de préstamos
Taller de Bancos Comunitarios
185
Productos elaborados por los Bancos Comunitarios
Entrega premios participación en gastronomía
186
Productos elaborados por socios de los Bancos Comunitarios
Taller de socios Bancos Comunitarios
187
Recaudación de préstamos Banco Comunitario el Progreso
Capacitación a socios /as de los Bancos Comunitarios.