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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
T E M A
“MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS DE LA EMPRESA SERVICIOS
INTEGRALES DE GLP.”.
TITULO A OBTENER: LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA- CONTADOR PUBLICO
AUTORA: PAOLA VALENCIA ROJAS
DIRECTOR DE TESIS: ING. JONNY MOREANO S.
Quito, Junio 2012
AGRADECIMIENTO Deseo expresar mi agradecimiento en primer lugar a Dios por haberme permitido llegar al
final de esta meta, a la vez quiero agradecer a todas las personas que directa o
indirectamente han participado en la culminación de este proyecto; a la Universidad
Tecnológica Equinoccial, porque a través de sus maestros ha sabido transmitirme los
conocimientos necesarios para mi carrera, en especial a mi Tutor el Ing. Jonny Moreano
por guiarme y apoyarme para culminar con éxito mis estudios superiores.
A la Empresa Servicios Integrales de GLP Compañía Limitada., representada por la
Ingeniera Yadira Delgado, por permitirme desarrollar esta investigación.
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a mi querida hija Josselyn, quien ha sido el motor que ha impulsado
muchos cambios en mi vida como éste, el culminar una meta más.
A mi madre quien con su amor y ejemplo transmitió su fuerza y constancia para alcanzar
mis objetivos; finalmente a mi gran amigo Jimmy Donoso quien con su ejemplo ha sabido
inspirarme a mi superación personal y profesional.
Paola Valencia R.
A U T O R I A Yo, Patricia Paola Valencia Rojas, expreso y declaro que el presente trabajo de
investigación, titulado “DESARROLLO DE UN MANUAL DE PROCEDIMEINTOS
CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS PARA LA EMPRESA SERVICIOS
INTEGRALES DE GLP CIA. LTDA”, previo para obtener el título de Licenciada en
Contabilidad y Auditoría, es de mi original y auténtica creación, por lo tanto los derechos
de autoría le corresponden a la Universidad Tecnológica Equinoccial.
Paola Valencia R.
ÍNDICE
CAPITULO I ……………………………..….………………….…...…..……1
Introducción …………………………………..…………………….…………1
1.1 Antecedentes
1.1.1 Antecedentes Históricos………………………………….……….2
1.1.2 Antecedentes Legales…………………………………….……….3
1.1.3 Importancia práctica del estudio….……………………………….3
1.1.4 Situación actual del tema de investigación………………………..4
1.2 Alcance del trabajo…………………………………………………….…4
1.3 Objeto del estudio………………………………………………………...4
1.4 Objetivo general del estudio……………………………………………...5
1.5 Objetivos específicos del estudio………….………………………….......5
1.6 Justificación del problema………………….…………………….….........5
1.6.1 Impacto Social……………………….…………………..………...5
1.6.2 Impacto Práctico……………………..………………….………....6
1.6.3 Impacto Metodológico……………….…………………….…..….6
1.6.4 Impacto Ambiental…………………………………….………......6
1.6.5 Factibilidad de la propuesta…………………………….………….6
1.7 Idea a Defender……………………………………………….……….…..6
1.7.1 Planteamiento de la idea a defender………………………………..6
1.8 Aspectos Metodológicos……………………………………………….….7
1.8.1 Métodos de la investigación………….…………………...……….7
1.8.1.1 Métodos Generales……………………………………...……..7
1.8.1.2 Técnicas de Investigación…………………………….…..…...8
1.8.2 Población/Muestra…………………………………………………8
CAPITULO II………………………………………………………..…………..9
Marco Teórico, Conceptual y Legal………….…………………………………9
2.1 Marco Teórico………………………..……………………….………..............9
2.1.1 Definición del Manual…………………….…………………….…….9
2.2 Marco Conceptual………………………………………….……………..….…9
2.3 Marco Legal……………………………………………….……………....…..13
2.3.1 Bases legales que rigen a la Empresa…………….…………....…...13
2.3.2 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados………..……15
2.3.3 Las Normas Internacionales de Contabilidad…………..……….....16
NIC 1………………………………………………………………………17
NIC 2….…………………………………………………………….……..17
NIC 7…………………………………………………………………..…..18
NIC 8……………………………………………………………………....19
NIC 10…...………………………………………………………………....20
NIC 12……………………………………………………………………...21
NIC 16……………………………………………………………………...22
NIC 18……………………………………………………………………...24
NIC 19..…………………………….………………………….…………...26
NIC 23…..………………………….……………………………….……...28
NIC 36..…………………………….……………………………….……...28
NIC 38…..………………………….……………………………….……...31
2.3.4 Ley de Régimen Tributario………….…………………………..…..……..32
Retenciones en la Fuente 1% ……….…………………………....………..32
Retenciones en la Fuente 2%........................................................................32
Retenciones en la Fuente 8%........................................................................32
Retenciones en la Fuente 10%......................................................................32
Retención de IVA 100%...............................................................................32
Retención de IVA 70%.................................................................................33
Retención de IVA 30%.................................................................................33
Casos especiales de la Retención del IVA…………………….....………...33
2.3.5 Análisis del Control Interno……….…………….………………...............33
CAPITULO III
DIAGNOSTICO EMPRESARIAL…………………………….….….….….….34
3.1 Diagnostico de la Situación Actual……………………….…….…….……….34
3.1.1 Políticas y estrategias de la compañía…………………..…….………....35
3.1.2 Evaluación de los procesos existentes……………………..…..…….…..35
3.1.3 Deficiencias existentes en los procesos………………………….…....…36
3.1.4 Análisis FODA………….……………………………………….….…...37
3.1.5 Organigrama Estructural…………………………………………….…..38
CAPITULO IV
4. TABULACION E INTERPRETACION DE LA ENCUESTA REALIZADA
AL PERSONAL DE LA EMPRESA
4.1 Encuesta………………………………………………….………………...39
4.2 Tabulación de la encuesta………………………………….………………41
4.3 Entrevista a la Gerencia General……………………………..………....….51
CAPITULO V
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
5.1 Manuales………………………………………………………………………..53
5.1.1 Manual de procedimientos Contables….………………………………..53
5.1.2 Manual de procedimientos Administrativos………………………….....53
5.2 Procesos y Control…………………………………………………………......54
5.2.1 Definición de nuevos procesos para la Compañía…..…………..……..54
5.2.1 Control Interno para la Compañía….……….……………….………...55
5.3 Evaluación……………….……………………………………….….……..55
5.3.1 Evaluación del nuevo diseño de procesos…………………...………...56
5.3.1 Evaluación del nuevo diseño de control Interno…….…….………..…56
5.3.2 Evaluación del manual de procedimientos……………….….….….….56
5.4 Manual de Procedimientos Contables y Administrativos de GLP………….56
5.4.1 Procedimientos Administrativos…………………………….…....…..57
5.4.2 Procedimientos Contables………………………….............................70
CAPITULO VI
6.1 Conclusiones y Recomendaciones……………………………………………...103
6.1.1 Conclusiones……………………………..….……………....….........103
6.1.2 Recomendaciones…………………………………….……...………104
BIBLIOGRAFIA GENERAL…………………….…….…….……………...…...105
ANEXOS………………………………………………..…..….…….………….…106
Anexo 1: Copia del Acta de Constitución
Anexo 2: Factura de Venta
Anexo 3: Comprobante de Ingreso
Anexo 4: Comprobante de Egreso
Anexo 5: Balance General
1
CAPITULO I
INTRODUCCIÓN
1.1 Antecedentes
En Ecuador, la mediana empresa constituye una de las fuerzas económicas del país en los
diferentes sectores. Éstas, al igual que las grandes empresas, se ven afectadas por la
economía mundial, lo cual las obliga a regular sus procesos mediante sistemas de calidad
para permanecer vigentes en los mercados nacionales e internacionales. Por ello, las
empresas medianas, deben formalizar su administración ya que los cambios que se están
generando con la globalización, exigen mayor crecimiento y competitividad de estas.
Sin embargo, en la actualidad la mayoría de ellas y en especial la empresa en estudio,
presenta problemas en su administración, ya que no tienen documentados los
procedimientos para la realización de las actividades diarias, por lo que se ha generado
descontrol en las mismas, provocando retrasos en la entrega de información, duplicidad
de funciones lo que ocasiona pérdida de tiempo, mala calidad en el servicio al cliente, así
como perjuicio en la imagen y rentabilidad de la empresa; por tal motivo la presente
investigación tiene como objetivo, desarrollar un manual de procedimientos contables y
administrativos para la empresa de SERVICIOS INTEGRALES DE GLP , con el fin de
formalizar los procedimientos de la Compañía, documentando las acciones que se llevan
a cabo en cada uno de los departamentos.
La generación de dichos documentos permitirá que SERVICIOS INTEGRALES DE GLP
pueda evolucionar independientemente. Con la implementación de reglas y políticas
claras conocidas por todos los empleados, solo se requiere hacer un control de gestión
básico para hacer el seguimiento a la compañía e implementar los correctivos necesarios
para que los procesos contables y administrativos no se detengan y así la empresa se
mantenga en orden.
2
Para mantener SERVICIOS INTEGRALES DE GLP, en un mercado que aparentemente
puede ser a largo plazo, se debe preparar, para que ésta pueda ser autónoma y que toda la
organización se encuentre prevenida a los futuros cambios que se puedan dar.
En varias ocasiones los costos de la organización de la empresa SERVICIOS
INTEGRALES DE GLP finalmente se ven compensados en el balance, cuando los
tiempos se disminuyen, los procesos se simplifican, la organización tiene una capacidad
de reacción a todo nivel mas rápida, la información es más ágil y llega en menor tiempo
al que la debe emplear.
Servicios Integrales de GLP, funciona desde el año 2008, con su casa matriz en la ciudad
de Quito y una sucursal en la ciudad de Latacunga. Es distribuidor autorizado de ENI
(Empresa Nacional Italiana).
En la casa matriz se ubican la Gerencia General, Contabilidad, Secretaria, Centro de
Acopio Uno y en Latacunga el Centro de Acopio Dos.
1.1.1 Antecedentes Históricos
Es importante que las organizaciones independientemente de su tamaño, formalicen su
actividad administrativa y contable, sobre todo, la pequeña empresa, ya que el cambio
organizacional es inminente también en ellas y no pueden permanecer estáticas, sino estar
alertas a las fuerzas internas y externas que hacen que estas prevalezcan o mueran.
Robbins y Coulter (2000)1, hacen referencia a la formalización como el grado en el que
las actividades están estandarizadas dentro de la organización y la medida en que el
comportamiento de los empleados tiene como guía una serie de reglas y procedimientos.
La formalización implica definir teóricamente y por escrito las actividades que los
empleados tienen que hacer, cuando deben hacerlo y cómo llevarlo a cabo.
Servicios Integrales de GLP2, es una empresa con tres años en el mercado. El área de
Contabilidad trabaja con el sistema contable LATINIUM, paquete multiusuario que
1Administración. México. Editorial Prentice Hall 2000, 6ª edición, capitulo 1
2 Escritura de Constitución de la Compañía Servicios Integrales, celebrada en la Notaria Quinta del Cantón Quito, celebrada el 17 de Enero del 2008, Artículo segundo.
3
integra módulos de ventas, facturación, caja, cobranzas, nómina, clientes proveedores
inventarios y contabilidad general, el mismo que es manejado por todos los empleados
administrativos en sus respectivos módulos.
1.1.2 Antecedentes Legales
Servicios Integrales de GLP, es una compañía de responsabilidad limitada, que se
encuentra bajo el control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías, del Servicio
de Rentas Internas, del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y del Ministerio de
Relaciones Laborales.
Por el tipo de negocio está sujeta a disposiciones de tipo comercial y de seguridad a
cargo de la Agencia de Regulación y Control Hidrocarburifero y el Ministerio del Medio
Ambiente.
1.1.3 Importancia práctica del estudio
A nivel nacional e internacional los procedimientos vienen a transformarse en rutinas que
con el paso del tiempo van modificando el desempeño mismo de las tareas cotidianas
como consecuencia de la división del trabajo, hace necesario el uso de una herramienta
que establezca los lineamientos en el desarrollo de cada actividad dentro de una estructura
organizacional. Así pues los manuales administrativos representan una alternativa para
este problema, ya que son de gran utilidad en la reducción de errores, en la observancia de
las políticas del organismo, facilitando la inducción y la capacitación a los nuevos
empleados en sus puestos de trabajo.
En este sentido las organizaciones con visión futurista, están en la búsqueda constante de
mejorar cada día los procedimientos que ayudan a la completa realización de funciones a
cabalidad y dentro de estas herramientas se cuenta con uno de los más utilizados como
son los manuales.
Los manuales son por excelencia los documentos organizativos y herramientas
gerenciales utilizados para comunicar y documentar los procedimientos contables y no
4
contables. Consiste en la organización lógica y ordenada de todos los procedimientos
identificados, bajo el esquema de una especie de libro actualizable3.
La finalidad de los manuales, es que permiten plasmar la información clara, sencilla y
concreta. A través de esta herramienta se orienta y facilita el acceso de información a los
miembros de la organización, mediante cursos de acción cumpliendo estrictamente los
pasos para alcanzar las metas y objetivos obteniendo buenos resultados para la misma4
1.1.4 Situación Actual del tema de investigación
Esta empresa actualmente presenta un problema relacionado con la falta de un instructivo
que contenga información de los procesos contables y administrativos, así como políticas
administrativas para el manejo del personal.
1.2 Alcance del Trabajo
Con la creación de un Manual de Procedimientos, se busca mejorar la secuencia lógica de
las actividades contables y administrativas, estandarizando la productividad y eficiencia
de los procedimientos en la compañía, facilitando con esto la interacción entre los
diferentes departamentos.
La recopilación de la información para la elaboración del presente Manual de
Procedimientos Contables y Administrativos, se la realizará exclusivamente en la matriz,
y los resultados serán proyectados hacia la sucursal en Latacunga.
1.3 Objetivo del estudio
Desarrollar un Manual de Procedimientos Contables y Administrativos para la empresa de
Servicios Integrales de GLP, con el fin de formalizar los procedimientos de las diferentes
áreas de la compañía, documentando las acciones que se llevarán a cabo en cada uno de
ellos, optimizando de esta forma los recursos para mejorar los resultados.
3 Es.wikipedia.org/wiki/Manual_de_procedimientos 4 www.monografias.com/Administración y finanzas
5
1.4 Objetivo General del estudio
Diseñar un Manual de Procedimientos Contables y Administrativos de la empresa
SERVICIOS INTEGRALES DE GLP CIA. LTDA para aplicar una secuencia lógica de
las actividades de los procedimientos, a fin de contribuir con el logro de objetivos de la
misma, mejorando la eficiencia y productividad.
1.5 Objetivos Específicos del Estudio
� Mejorar la situación organizativa en la empresa SERVICIOS INTEGRALES DE
GLP.
� Evaluar los procesos contables y administrativos existentes en la compañía.
� Conocer la misión y visión de la empresa.
� Preparar el diseño del manual de procedimientos contables y administrativos de la
empresa SERVICIOS INTEGRALES DE GLP.
� Realizar su aplicación y ajustes necesarios.
1.6 Justificación del Problema
1.6.1 Impacto Social
La importancia de los manuales de procedimientos contables y administrativos a través de
una mirada retrospectiva a la administración permitirá llevar a las empresas u
organizaciones a desarrollarse con una adecuada planificación, organización, dirección y
control de una manera más eficaz de todas las actividades que se designa a cada uno de
los miembros de la organización. Este conjunto de actividades responde a la esencia del
procedimiento administrativo, lo que va a permitir realizar a cabalidad las labores o
actividades para estandarizar la operatividad de la misma.
6
1.6.2 Impacto Práctico
Lo interesante del siguiente manual de procedimientos contables y administrativos, es que
busca que contribuya a mejorar la eficacia y eficiencia en salvaguardar la operatividad
de la empresa, así como optimizar la productividad de la misma. Además, le permitirá
contar con una herramienta importante para obtener información rápida y oportuna.
1.6.3 Impacto Metodológico
A través de los procesos de observación y análisis, se logrará resolver el problema
planteado al inicio del proyecto, adaptando los conocimientos teórico-práctico más
razonable a los objetivos propuestos.
1.6.4 Impacto Ambiental
La creación de este manual no afectará el medio ambiente, al contrario, optimizará
recursos disminuyendo el consumo de la papelería y energía eléctrica con la
simplificación de procesos.
1.6.5 Factibilidad de la Propuesta
En relación al desarrollo de un Manual de Procedimientos Contables y Administrativos, la
propuesta es viable, la empresa funciona en la ciudad de Quito en la Urbanización
Marisol, calle 10 Lote 68-173, con una sucursal en Latacunga, tiene 3 años de
funcionamiento.
1.7 Idea a defender
1.7.1 Planteamiento de la idea a defender
El Manual de Procedimientos ayudará en gran medida, a llevar un mejor control de las
actividades y procedimientos que se realizarán en las distintas áreas de la empresa,
mostrará de manera sistemática los pasos a seguir en las diferentes funciones diarias del
personal. En este tipo de manual, se describen, además de los procesos que realiza una
7
empresa, los distintos puestos o unidades administrativas que intervienen en los
procedimientos especificando su responsabilidad y participación, facilitando la toma de
decisiones a todo nivel, así como la correlación de procesos administrativos entre los
diferentes departamentos.
1.8 Aspectos Metodológicos
La investigación es de tipo Descriptivo-Explicativo-Correlacional, basadas en la
observación y análisis de los procedimientos de los empleados de la compañía y su
interrelación departamental.
1.8.1 Métodos de Investigación
El diseño de esta investigación es de campo, en donde se pudo aplicar Métodos Generales
y Técnicas de Investigación, recopilando directamente la información detallada en los
departamentos contable y administrativo de la Empresa Servicios Integrales de GLP.
1.8.1.1 Métodos Generales
• Observación Directa: Se pudo evidenciar y visualizar de cerca la problemática que
acarrea a la empresa la carencia de un manual de procedimientos contables y
administrativos.
• Deductivo: Es aquel que parte de datos generales para llegar a una conclusión de
tipo particular, en este caso, enfocado el problema en los procesos, se programará
la orientación hacia la elaboración del manual.
• Análisis: Consiste en la separación de las partes de un todo para estudiarlas en
forma individual, por separado, así como las relaciones que las une, por lo que se
analizará el organigrama de la Compañía así como las funciones por
departamentos.
• Síntesis: Es la reconstrucción de todo lo descompuesto por el análisis. Es la
información final obtenida en el presente trabajo, sintetizando datos e
información, junto con la propuesta de su aplicación.
8
1.8.1.2 Técnicas de Investigación
• Observación: Se observó paso a paso el desempeño del personal involucrado en
los procesos, para que describieran las actividades que llevan a cabo en la
realización de su cargo, indicando el alcance de sus tareas y el problema que se
presenta para cumplir a cabalidad con su trabajo.
• Entrevistas y Encuestas: Una vez definido el tipo de manual a elaborar de
acuerdo a la naturaleza y actividad de la empresa, se realizó entrevistas a la
Gerente Propietaria y demás empleados de cada departamento, para determinar la
operación de la organización, precisar la secuencia lógica de los pasos que
componen los procedimientos a elaborar, definir la responsabilidad del personal
en las diferentes áreas de la compañía.
• Revisión de documentos: Después de recopilar la información, se prosiguió a la
revisión de todos los documentos internos pertinentes.
1.8.2 Población/Muestra
El objeto de investigación es la empresa Servicios Integrales de GLP, empresa de
servicios creada en 2008, dedicada a la distribución de gas. Se mantiene como
distribuidor en la ciudad de Quito y Latacunga. La Empresa está conformada por 25
personas, entre ellas la Gerente General, Departamento Contable, Secretaria
Administrativa, Centros de Acopio con sus respectivos, administradores, cajeras,
bodegueros, transportistas y guardias.
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CAPITULO II
MARCO TEORICO, CONCEPTUAL Y LEGAL
2.1 MARCO TEORICO
2.1.1 DEFINICIÓN DEL MANUAL.
Documento elaborado sistemáticamente en el cual se indican las actividades, a ser
cumplidas por los miembros de un organismo y la forma en que las mismas deberán ser
realizadas, ya sea conjunta ó separadamente. Con el propósito de ampliar y dar claridad a
la definición, citamos algunos conceptos de diferentes autores.
Múnich G. Y Martínez G.(1979) Consideran que los manuales de procedimientos
“permiten establecer la secuencia para efectuar las actividades rutinarias y específicas”.5
Duhat Kizatus Miguel A. Lo define como: “Un documento que contiene, en forma
ordenada y sistemática, información y/o instrucciones sobre historia, organización,
política y procedimientos de una empresa, que se consideran necesarios para la menor
ejecución del trabajo”.6
Continolo G. Lo conceptualiza como: “ Una expresión formal de todas las informaciones
e instrucciones necesarias para operar en un determinado sector; es una guía que permite
encaminar en la dirección adecuada los esfuerzos del personal operativo”.7
2.2 MARCO CONCEPTUAL
Acta: Relación escrita de los asuntos considerados en una reunión de socios, accionistas,
directores u otras personas.
Activo: Conjunto integrado por los bienes, derechos y valores de propiedad de una
empresa.
5 www.scribd.com/doc/54492635/Manual-de-Procedimientos-Tecnicos 6 http://www.monografias.com/trabajos16/procedimiento-administrativo/procedimiento-administrativo.shtml 7 http://www.geocities.ws/jeusmarytorrealba/Fase3/t6.htm
10
Administración: Conjunto de funciones que tienen por finalidad el cumplimiento de los
objetivos de la empresa.
Análisis: Distinción y separación de las partes de un todo hasta llegar a conocer sus
principios o elementos.
Agente de Retención: Persona que debe retener, por mandato de ley, impuestos, aportes
y otras contribuciones.
Ajuste: Significa regulación. Contablemente el ajuste asegura la exactitud de los saldos
de las cuentas.
Amortización: Porcentaje mediante los cuales se calcula el importe de la amortización
anual de los activos intangibles. Redimir una deuda.
Archivo: Sector de la empresa donde se guardaban libros, comprobantes o planillas,
sistemáticamente ordenas para facilitar su búsqueda.
Arqueo de Caja: Recuento de las existencias en caja.
Asiento: Registro de transacciones en cuentas deudoras y en cuentas acreedoras.
Auditoría: Verificación, certificación, análisis de libros, cuentas, comprobantes y estados
contables, mediante procedimientos sistemáticos de revisión y control.
Balance: Igualdad numérica entre el debe y el haber.
Balance de situación: Reflejo de la situación económica y financiera de la empresa, en
una fecha determinada.
Beneficio: Ganancia o utilidad que se produce en una empresa.
Bienes: Son las cosas materiales e inmateriales, susceptibles de un valor.
Caja: Cuenta de activo corriente del grupo de los disponibles (efectivo).
Capital: Derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la empresa.
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Cartera: Existencia de valores mobiliarios o de documentos comerciales en poder de una
empresa.
Ciclo contable: Secuencia de los procesos contables que se siguen para registrar las
transacciones y que se repiten en cada periodo contable.
Compañía: Reunión de personas naturales que legalmente constituidas obtienen
personería jurídica.
Comprobación: Verificación y control de libros, cuentas, comprobantes, procedimientos
y estados contables.
Comprobantes: Formularios y documentos fuente. Origen de los registros contables.
Contabilidad: Ciencia que se dedica a la captación, representación y medida de los
hechos contables en un periodo determinado, con el fin de obtener un estado general de
cuentas. Es la ciencia, arte y técnica que registra en los libros adecuados las transacciones
de una empresa, para conocer los resultados obtenidos al finalizar un ejercicio económico
o período contable, a través de los estados financieros, tales como: Estado de Situación
Financiera, Estados de Situación Económica, Estado de Resultados, Estado de Flujo de
Efectivo, Estado de Situación Patrimonial.
Conciliación Bancaria: Verificación del movimientos de las cuentas representativas de
los depósitos bancarios.
Cuenta: Agrupación de valores de la misma naturaleza. La cuenta tiene tres partes: debe,
haber y saldo.
Depreciación: Pérdida de valores y bienes del activo fijo, que se produce por las
siguientes causas: desgaste por el uso, envejecimiento por la mera acción del tiempo,
deterioro de diverso orden, defectos de construcción, falta de una apropiada conservación
o mantenimiento u obsolescencia.
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Descuento: Operación mediante la cual se adquiere un documento comercial según su
valor actual. Descuento es la diferencia entre el valor nominal y el valor actual.
Descuento es una bonificación que se acuerda por un pago anticipado.
Documento: Denominación genérica de los convenios, valores o papeles comerciales.
Ejercicio Económico: Período contable en el que se presentan los estados financieros.
Empresa: Es toda entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de
producción, comercialización y venta de servicios.
Equipo: Conjunto de bienes muebles que se usa para cumplir el objeto de explotación de
una empresa (Vehículos, Maquinaria, etc.)
Factura: Comprobante en el que se documenta la venta de mercaderías o servicios.
Flete: Precio que se paga por transportar mercaderías.
Gasto: Desembolso necesario para cumplir los objetivos de la empresa. Los gastos se
clasifican en administrativos, venta y financieros.
Guía: Documentos que expiden las empresas de transporte en el que se detallan los
efectos recibidos para su traslado al lugar de destino.
Globalización: Interconexión e integración de un todo.
Impuestos: Contribuciones que pagan todos los habitantes de la nación y que recauda el
gobierno para hacer frente a los gastos que requiere el cumplimiento de las funciones a
cargo del estado.
Investigación: Hacer diligencias para llegar a descubrir algo.
Manual: Libro en que se recoge y resume lo fundamental de la empresa.
Organigrama: Sinopsis o esquema que expresa gráficamente la organización de una
entidad determinada.
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Observación: Advertencia, objeción que se hace sobre alguna cosa.
Procedimiento: Método de ejecutar algunas cosas.
Productividad: Rendir fruto.
Proceso: Conjunto de las fases sucesivas de un fenómeno natural o de una operación
artificial.
Recopilar: Juntar en compendio, recoger o unir diversas cosas.
Recursos: Bienes medios de subsistencia.
Resultado: Consecuencia de un hecho.
Registro: Formato donde se describen los pasos para llevar a cabo una actividad
administrativa y facilitar la operatividad de la misma.
Reporte: Son documentos que sirven de soporte para sustentar la actividad que ha sido
realizada.
2.3 MARCO LEGAL
2.3.1 Bases legales que rigen la empresa
La legislación ecuatoriana estipula que las empresas de responsabilidad limitada están
sujetas a la revisión y control de entidades como: la Superintendencia de Compañías, en
todo lo concerniente a la presentación de balances e informes relativos al manejo
económico.
Al Servicio de Rentas Internas por las declaraciones mensuales de impuestos como
retenciones en la fuente, Impuesto al valor agregado, renta, anexos transaccionales y por
la correcta aplicación de las normas contenidas en la Ley de Régimen Tributario Interno y
su reglamento. Al Ministerio de Relaciones Laborales y Recursos Humanos por la
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correcta aplicación del código del Trabajo. Y finalmente al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social para dar cumplimiento a lo estipulado en la Ley.
La contabilidad hasta diciembre del 2011, se lleva por partida doble y aplicando las
normas establecidas por las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC, las NEAS y en
caso de ser necesario aplicando también principios recopilados en las NICS, NIIF´S las
NAGAS y los PCGA.
A partir de enero del 2012, por disposiciones legales, la Empresa deberá registrar sus
operaciones mediante la utilización de Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF´S).
Para el efecto la Superintendencia de Compañías mediante resolución No.
SC.Q.ICI.CPAIFRS.11 de fecha 12 de Enero del 2011:
RESUELVE
Artículo Primero.- Para efectos del registro y preparación de estados financieros, la
Superintendencia de Compañías califica como PYMES a las personas jurídicas que
cumplan las siguientes condiciones:
a) Activos totales inferiores a cuatro millones de dólares;
b) Registren un valor Bruto de Ventas Anuales inferior a CINCO MILLONES DE
DOLARES;Y,
c) Tengan menos de 200 trabajadores (Personal ocupado). Para este cálculo se
tomará el promedio anual ponderado.
Se considerará como base los estados financieros del ejercicio económico anterior al
período de transición.
Artículo Segundo.- Las compañías y entes definidos en el artículo primero numerales 1
y 2 de la Resolución No. 08.G.DSC.010 de 20 de Noviembre de 2008, publicada en el
Registro Oficial No. 498 del 31 de diciembre de 2008, aplicarán NIFF completas.
15
Artículo Tercero.- Toda compañía sujeta al control de esta Superintendencia, que optare
por la inscripción en el Registro de Mercado de Valores, aplicará NIIF completas, siendo
su período de transición el año inmediato anterior al de su inscripción;
Artículo Cuarto.- Si una compañía regulada por la Ley de Compañías, actúa cmo
constituyente u originador en un contrato fiduciario, a pesar de que pueda estar calificado
como PYME, deberá aplicar NIIF completas;
Artículo Quinto.- Sustituir el numeral 3 del artículo primero de la Resolución No.
08.G.DSC.010 del 20 de Noviembre de 2008, publicada en el Registro Oficial No. 498
del 31 de diciembre de 2008, por el siguiente:
“…Aplicarán la Norma Internacional de Información Financiera para pequeñas y
medianas entidades (NIIF para las PYMES), para el registro, preparación y presentación
de estados financieros, a partir del 1 de enero de 2012, todas aquellas compañías que
cumplan las condicionantes señaladas en el artículo primero de la presente Resolución.
Se establece el año 2011 como período de transición; para tal efecto este grupo de
compañías deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con
observancia a la Norma Internacional de Información Financiera para pequeñas y
medianas entidades (NIIF para las PYMES), a partir del año 2011”.
2.3.2 Principios de Contabilidad generalmente aceptados
Son guías generales que uniforman criterios para el registro de operaciones económicas
financieras, están divididos en tres grupos:
• PRINCIPIOS BASICOS son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto
orientan la acción de la profesión contable.
• PRINCIPIOS ESENCIALES Tienen relación con la contabilidad financiera en
general y proporcionan las bases para la formulación de otros principios.
• PRINCIPIOS GENERALES DE OPERACION.- Son los que determinan el
registro, medición y presentación de la información financiera. Partida Doble.
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Principios Básicos
Ente Contable.- La empresa propiamente
Equidad.- Igualdad para todos los sectores
Medición de recursos.- Valor económico de los bienes
Periodo de tiempo.- Períodos específicos, ciclo contable.
Empresa en marcha.- El funcionamiento de la empresa.
Juicio o criterio.- Utilización del criterio del contador.
Uniformidad.- Aplicación de principios iguales entre diferentes períodos.
Principios Esenciales
Determinación de los resultados.- Identificar, medir y relacionar ingresos, costos y
gastos.
Realización.- El ingreso es reconocido cuando los activos se venden o se prestan
servicios
Causación.- Los ingresos y gastos deben ser reconocidos cuando se generan u
ocurren, sin importar el momento de cobro o pago.
Unidad de Medida.- En ecuador es el Dólar.
Conservativismo.- Aplicación del juicio o criterio más conservador
Consistencia.- Seguir los procedimientos para la cuantificación de los hechos
económicos que permanezcan en el tiempo.
2.3.3 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
A manera de resumen los requisitos de reconocimiento y valoración de las Normas
Internacionales de Información Financiera, se detallan los principales aspectos que
conlleva la aplicación de estas nuevas regulaciones contables y financieras, que deben ser
consideradas en la Empresa, para la preparación y presentación de Estados Financieros
para las entidades sujetas al control de la Superintendencia de Compañías,
Superintendencia de Bancos y al Servicio de Rentas Internas.
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A continuación detallo un pequeño análisis de cada una de las NIC que harían efecto en la
empresa sujeta a estudio:
NIC 1: Presentación de los Estados Financieros
Información que debe revelarse en los Estados Financieros
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentación de los
Estados Financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los
mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad de
ejercicios anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho
objetivo, la Norma establece, en primer lugar, requisitos generales para la presentación de
los estados financieros y, a continuación, ofrece directrices para determinar su estructura,
a la vez que fija los requisitos mínimos sobre su contenido. Tanto el reconocimiento
como la valoración y la información a revelar sobre determinadas transacciones y otros
eventos, se abordan en otra normas e interpretaciones..
Alcance
Esta Norma se aplicará a todo tipo de estados financieros con propósitos de información
general, que sean elaborados y presentados conforme a las Normas Internacionales de
Información Financiera.
NIC 2: Existencias
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las existencias dentro
del sistema de valoración del costo histórico. Un tema fundamental en la contabilidad de
las existencias es la cantidad de costos que debe reconocerse como un activo, y ser
diferido hasta que los correspondientes ingresos ordinarios correlacionados sean
reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese costo,
así como para el posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio, incluyendo
también cualquier deterioro que reduzca el importe en libros al valor neto realizable.
También suministra directrices sobre las fórmulas de costo que se utilizan para atribuir
costos a las existencias.
Alcance
Esta Norma será de aplicación a todas las existencias, excepto a:
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a) la obra en curso, proveniente de contratos de construcción, incluyendo los contratos de
servicio directamente relacionados (véase la NIC11);
b) los instrumentos financieros y
c) los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el
punto de cosecha o recolección (véase la NIC 41).
Esta Norma no será de aplicación para la valoración de las existencias mantenidas por:
a) Productores de productos agrícolas y forestales, agrícolas tras la cosecha o
recolección, así como minerales y productos minerales, siempre que sean medidos
por su valor neto realizable.
b) Intermediarios que comercien con materias primas cotizadas, siempre que valores
sus existencias al valor razonable menos los costes de venta.
Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la
explotación menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para
llevar a cabo la venta.
NIC 7: Estado de Flujo de Efectivo
La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de
los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para
generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de liquidez. Para
tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa
tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se
producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición.
El objetivo de esta Norma es exigir a las empresas que suministren información acerca de
los movimientos históricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo a través de la
presentación de un estado de flujos de efectivo, clasificados según que procedan de
actividades de explotación, de inversión y de financiación.
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Alcance
Las empresas deben confeccionar un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los
requisitos establecidos en esta Norma, y deben presentarlo como parte integrante de sus
Estados Financieros, para cada ejercicio en que sea obligatoria la presentación de éstos.
Esta Norma sustituye a la antigua NIC 7, Estado de cambios en la Posición Financiera,
aprobada en Julio de 1977.
Los usuarios de los estados financieros están interesados en saber cómo la empresa genera
y utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo. Esta necesidad es independiente de la
naturaleza de las actividades de la empresa, incluso cuando el efectivo pueda ser
considerado como el producto de la empresa en cuestión, como puede ser el caso de las
entidades financieras. Básicamente, las empresas necesitan efectivo por las mismas
razones, por muy diferentes que sean las actividades que constituyen su principal fuente
de ingresos ordinarios. En efecto, todas ellas necesitan efectivo para llevar a cabo sus
operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus inversores. De
acuerdo con lo anterior, esta Norma exige a todas las empresas que presenten un estado
de flujos de efectivo.
NIC 8: Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios de clasificación e información a
revelar y tratamiento contable de ciertas partidas de la cuenta de Resultados, de manera
que las empresas preparen y presente el mismo de manera uniforme. Con ello, se mejora
la comparabilidad de los estados financieros de la empresa, tanto como los emitidos por
ella en ejercicios anteriores, como con los confeccionados por otras empresas. De
acuerdo con lo anterior, esta norma exige la adecuada clasificación y revelación de
información de partidas extraordinarias y la revelación de ciertas partidas dentro de las
ganancias o pérdidas procedentes de las actividades ordinarias. También especifica el
tratamiento contable que se deben dar a los cambios en las estimaciones contables, en las
políticas contables y en la corrección de los errores fundamentales.
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Los requisitos de información a revelar relativos a las políticas contables, excepto los
referentes a cambios en las políticas contables, han sido establecidos en la NIC 1
Presentación de Estados Financieros.
Alcance
Esta Norma debe aplicarse al informar en la cuenta de resultados, sobre las ganancias o
pérdidas de las actividades ordinarias y extraordinarias, asi como al contabilizar los
cambios en las estimaciones contables, los errores fundamentales y los cambios en las
políticas contables.
El efecto impositivo de la corrección de los errores de ejercicios anteriores, así como de
los ajustes retroactivos efectuados al realizar los cambios en las políticas contables, se
contabilizará de acuerdo con la NIC 12 Impuesto sobre las ganancias, y se revelará la
información requerida por esta Norma.
NIC 10: Hechos posteriores a la fecha del Balance
El objetivo de esta norma es prescribir:
a) Cuándo debe una empresa proceder ajustar sus estados financieros por hechos
posteriores a la fecha del balance; y
b) Las revelaciones que la entidad debe efectuar con respecto a la fecha en que los
estados financieros han sido formulados o autorizados para su divulgación, así
como respecto a los hechos posteriores a la fecha del balance.
La Norma exige también, a la entidad que no elabore sus estados financieros bajo la
hipótesis de empresa en funcionamiento, si los hechos posteriores a la fecha del balance
indican que tal hipótesis de continuidad no resulta apropiada.
Alcance
Esta Norma será aplicable en la contabilización y en la información a revelar
correspondiente a los hechos posteriores a la fecha del balance.
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NIC 12: Impuesto sobre las ganancias
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto sobre las
ganancias. El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto sobre las
ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de:
a) La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos
(pasivos) que se han reconocido en el balance de la empresa;
b) Las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros.
Tras el reconocimiento, por parte de la empresa, de cualquier activo o pasivo, está
inherente la expectativa de que recuperará el primero o liquidará el segundo, por los
importes en libros que figuran en las correspondientes rúbricas.
Cuando sea probable que la recuperación o liquidación de los valores contabilizados vaya
a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores (o menores) de los que se tendrían si tal
recuperación o liquidación no tuviera consecuencias fiscales, la presente Norma exige que
la empresa reconozca un pasivo (o activo) por el impuesto diferido, con algunas
excepciones muy limitadas.
Esta Norma (NIC 12) exige que las empresas contabilicen las consecuencias fiscales de
las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas
transacciones o sucesos económicos. Así, los efectos fiscales de transacciones y otros
sucesos que se reconocen en la cuenta de resultados se registran también en el mismo.
Los efectos fiscales de las transacciones y otros sucesos que se reconocen directamente en
el patrimonio neto, se llevan directamente a estas partidas del balance. De forma similar,
el reconocimiento de activos o pasivos por impuestos diferidos, en una combinación de
negocios, afecta a la cuantía del fondo de comercio positivo o negativo, derivado de la
combinación.
Esta Norma también aborda el reconocimiento de activos por impuestos diferidos que
aparecen ligados a pérdidas y créditos fiscales no utilizados, así como la presentación del
impuesto sobre las ganancias en los estados financieros, incluyendo la información a
revelar sobre los mismos.
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Alcance
Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización del impuesto sobre las ganancias.
Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto sobre las ganancias incluye todos
los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias
sujetas a imposición. El impuesto sobre las ganancias incluye también otros tributos,
como las retenciones sobre dividendos que se pagan por parte de una empresa
dependiente, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la
empresa que presenta los estados financieros.
Esta Norma no aborda los métodos de contabilización de las subvenciones oficiales
(véase la NIC 20, Contabilización de las Subvenciones Oficiales e Información a Revelar
sobre Ayudas Públicas), ni de los créditos fiscales por inversiones. Sin embargo, la
Norma se ocupa de la contabilización de las diferencias temporarias que pueden derivarse
de tales subvenciones o deducciones fiscales.
NIC 16: Inmovilizado Material
El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable del inmovilizado material.
Los principales problemas que presenta la contabilización del inmovilizado material son
el momento de activación de las adquisiciones, la determinación del importe en libros y
los cargos por amortización del mismo que deben ser llevados a resultados.
Esta Norma exige que un elemento correspondiente al inmovilizado material sea
reconocido como un activo cuando satisfaga los criterios de definición y reconocimiento
de activos contenidos en el Marco Conceptual Para la Preparación y Presentación de los
Estados Financieros.
Alcance
Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización de los elementos componentes del
inmovilizado material, salvo cuando otra Norma Internacional de Contabilidad exija o
permita otro tratamiento contable diferente.
Esta Norma no es de aplicación a los siguientes activos:
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a) activos biológicos relacionados con la actividad agrícola (véase la NIC 41); y
b) inversiones en derechos mineros, exploración y extracción de minerales, petróleo,
gas natural u otros recursos no renovables similares.
No obstante, la Norma es de aplicación a los elementos individuales del inmovilizado
material, usados para desarrollar o mantener las actividades comprendidas en (a) o (b),
pero separables de las mismas.
En algunos casos, las Normas Internacionales de Contabilidad permiten que la valoración
inicial del importe en libros de los elementos del inmovilizado material se determine
utilizando un método diferente del exigido en esta Norma. Este es el caso, por ejemplo, de
la NIC 22, Combinaciones de Negocios, que obliga a valorar inicialmente el inmovilizado
material procedente de la combinación por su valor razonable, aunque esta cantidad
exceda al coste de tales activos. No obstante, incluso en esos casos, todos los demás
aspectos del tratamiento contable de los citados activos, incluyendo su amortización, se
guían por los requerimientos de la presente Norma.
La empresa aplicará la NIC 40, Inmuebles de Inversión, en lugar de esta Norma, a sus
inmuebles de inversión.
La empresa aplicará, no obstante, esta Norma a las inmuebles que estén siendo
construidos o desarrollados para su uso futuro como inmuebles de inversión. Una vez que
haya completado la construcción o el desarrollo, la empresa aplicará la NIC 40. La
susodicha NIC 40 también será de aplicación a los inmuebles de inversión preexistentes
que estén siendo objeto de nuevos desarrollos con el fin de continuar en el futuro siendo
utilizados como inmuebles de inversión.
Esta Norma no aborda ciertos aspectos de la aplicación de un sistema completo para
reflejar los cambios en los precios (véanse las NIC 15, Información para Reflejar los
Efectos de los Cambios en los Precios, y la NIC 29, Información Financiera en
Economías Hiperinflacionarias). No obstante, a las empresas que apliquen tal sistema se
les exige que cumplan con todos los aspectos de esta Norma, salvo en lo que se refiere a
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la valoración de los elementos que componen el inmovilizado material, en los momentos
posteriores a su adquisición y reconocimiento inicial.
NIC 18: Ingresos Ordinarios
Los ingresos son definidos, en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de
Estados Financieros, como incrementos en los beneficios económicos producidos a lo
largo del ejercicio en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como disminuciones de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio
neto y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios de la empresa. El
concepto de ingreso comprende tanto los ingresos ordinarios en sí, como las ganancias.
Los ingresos ordinarios, propiamente dichos, surgen en el curso de las actividades
ordinarias de la empresa y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas,
comisiones, intereses, dividendos y regalías. El objetivo de esta Norma es establecer el
tratamiento contable de los ingresos ordinarios que surgen de ciertos tipos de
transacciones y otros eventos.
La principal preocupación en la contabilización de ingresos ordinarios es determinar
cuándo deben ser reconocidos.
El ingreso ordinario es reconocido cuando es probable que los beneficios económicos
futuros fluyan a la empresa y estos beneficios puedan ser valorados con fiabilidad. Esta
Norma identifica las circunstancias en las cuales se cumplen estos criterios para que los
ingresos ordinarios sean reconocidos. También proporciona directrices prácticas para la
aplicación de estos criterios.
Alcance
Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar los ingresos ordinarios procedentes de las
siguientes transacciones y sucesos:
a) la venta de productos;
b) la prestación de servicios; y
c) el uso, por parte de terceros, de activos de la empresa que produzcan intereses,
regalías y dividendos.
Esta Norma deroga la anterior NIC 18, Reconocimiento de los Ingresos Ordinarios,
aprobada en 1982.
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El término «productos» incluye tanto los producidos por la empresa para ser vendidos,
como los adquiridos para su reventa, tales como las mercaderías de los comercios al por
menor o los terrenos u otras propiedades que se tienen para revenderlas a terceros.
La prestación de servicios implica, normalmente, la ejecución, por parte de la empresa, de
un conjunto de tareas acordadas en un contrato, con una duración determinada en el
tiempo. Los servicios pueden prestarse en el transcurso de un único ejercicio o a lo largo
de varios ejercicios. Algunos contratos para la prestación de servicios se relacionan
directamente con contratos de construcción, por ejemplo aquéllos que realizan los
arquitectos o la gerencia de los proyectos. Los ingresos ordinarios derivados de tales
contratos no son abordados en esta Norma, sino que se contabilizan de acuerdo con los
requisitos que, para los contratos de construcción, se especifican en la NIC 11, Contratos
de Construcción.
El uso, por parte de terceros, de activos de la empresa, da lugar a ingresos ordinarios que
adoptan la forma de:
a) intereses—cargos por el uso de efectivo, de otros medios equivalentes al
efectivo o por el mantenimiento de deudas con la empresa;
b) regalías — cargos por el uso de activos a largo plazo de la empresa, tales como
patentes, marcas, derechos de autor o aplicaciones informáticas; y
c) dividendos — distribuciones de ganancias a los poseedores de participaciones
en la propiedad de las empresas, en proporción al porcentaje que tal participación
suponga sobre el capital o sobre una clase particular del mismo.
Esta Norma no trata de los ingresos ordinarios procedentes de:
a) contratos de arrendamiento financiero (véase la NIC 17, Arrendamientos);
b) dividendos provenientes de inversiones financieras contabilizadas según el
método de la participación (véase la NIC 28, Contabilización de Inversiones en Empresas
Asociadas);
c) contratos de seguro realizados por compañías aseguradoras;
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d) cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros, o productos
derivados de su venta (véase la NIC 39, Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Valoración);
e) cambios en el valor de otros activos corrientes;
f) reconocimiento inicial y cambios en el valor razonable de los activos biológicos
relacionados con la actividad agrícola (véase la NIC 41, Agricultura);
g) reconocimiento inicial de los productos agrícolas (véase la NIC 41,
Agricultura), y
h) extracción de minerales en yacimientos.
NIC 19: Retribuciones a los empleados
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable y la revelación de
información financiera respecto de las retribuciones a los empleados. En esta Norma se
obliga a las empresas a reconocer:
a) un pasivo cuando el empleado ha prestado los servicios a cambio del derecho de
recibir pagos en el futuro; y
b) un gasto cuando la empresa ha consumido el beneficio económico procedente
del servicio prestado por el empleado a cambio de las retribuciones en cuestión.
Alcance
Esta Norma debe ser aplicada por los empleadores al contabilizar las retribuciones de
los empleados.
Esta Norma no trata de la información que deben suministrar los planes de retribuciones a
los empleados (véase la NIC 26, Contabilización e Información Financiera sobre Planes
de Prestaciones por Retiro).
Esta Norma se aplica a todas las retribuciones de los empleados, donde se incluyen las
que proceden de:
a) planes u otros tipos de acuerdos formales celebrados entre una empresa y sus
empleados, ya sea individualmente, con grupos particulares de empleados o con sus
representantes;
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b) exigencias legales o acuerdos tomados en determinados sectores industriales, en
virtud de los cuales las empresas se ven obligadas a realizar aportaciones a planes
nacionales, provinciales, sectoriales u otros de carácter multi empresarial; o
c) prácticas no formalizadas que dan lugar a obligaciones de pago implícitas para
la empresa.
Las prácticas no formalizadas dan lugar a obligaciones de pago implícitas cuando la
empresa no tiene más alternativa que hacer frente a los pagos derivados de las
retribuciones comprometidas. Un ejemplo de la existencia de una obligación implícita es
cuando un eventual cambio en las prácticas no formalizadas de la empresa puede causar
un daño inaceptable en las relaciones que la misma mantiene con sus empleados.
Las retribuciones de los empleados comprenden las siguientes:
a) retribuciones a corto plazo para los empleados en activo, tales como sueldos,
salarios y contribuciones a la Seguridad Social, permisos remunerados por enfermedad y
por otros motivos, participación en ganancias e incentivos (si se pagan dentro de los doce
meses siguientes tras el cierre del ejercicio) y retribuciones no monetarias (tales como
asistencia médica, disfrute de casas, coches y la disposición bienes o servicios
subvencionados o gratuitos);
b) prestaciones post-empleo, tales como pensiones, otras prestaciones por retiro,
seguros de vida post-empleo y atención médica post-empleo;
c) otras prestaciones a largo plazo para los empleados, entre los que se incluyen
los permisos remunerados después de largos periodos de servicio (permisos sabáticos), las
prestaciones especiales después de un largo tiempo de servicio, las prestaciones por
incapacidad y, si se pagan a un plazo de doce meses o más después del cierre del
ejercicio, participación en ganancias, incentivos y otro tipo de compensación salarial
diferida;
d) indemnizaciones por cese del contrato; y
e) retribuciones en acciones.
Debido a que cada una de las categorías anteriores presentan características diferentes,
esta Norma establece requisitos individuales para cada una de ellas.
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Las retribuciones a los empleados comprenden tanto las proporcionadas a los trabajadores
propiamente dichos, como a las personas que dependan de ellos, y pueden ser satisfechas
mediante pagos (o suministrando bienes y servicios previamente comprometidos)
realizados directamente a los empleados o a sus cónyuges, hijos u otras personas
dependientes de aquéllos, o bien a terceras personas designadas previamente, tales como
compañías de seguros.
Los empleados pueden prestar sus servicios en la empresa a tiempo completo o a tiempo
parcial, de forma permanente, ocasional o temporal. Para los propósitos de esta Norma, el
término «empleados» incluye también a los administradores y al personal ligado a la
gerencia.
NIC 23: Costos por Intereses
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los costes por intereses.
La Norma establece, como regla general, el reconocimiento inmediato de los costes por
intereses como gastos. No obstante, el Pronunciamiento contempla, como tratamiento
alternativo permitido, la capitalización de los costes por intereses que sean directamente
imputables a la adquisición, construcción o producción de algunos activos que cumplan
determinadas condiciones.
Alcance
Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización de los costes por intereses.
Esta Norma deroga a la anterior NIC 23, Capitalización de Intereses, aprobada en 1983.
Esta Norma no se ocupa del coste, efectivo o imputado, del patrimonio neto, entendiendo
también como tal, el capital preferente no incluido como pasivo.
NIC 36: Deterioro del Valor de los activos
El objetivo de esta Norma es establecer los procedimientos que una empresa debe aplicar
para asegurar que el valor de sus activos no supera el importe que puede recuperar de los
mismos. Un determinado activo estará contabilizado por encima de su importe
recuperable cuando su importe en libros exceda del importe que se puede recuperar del
mismo a través de su uso o de su venta. Si este fuera el caso, el activo se calificaría como
29
deteriorado, y la Norma exige que la empresa reconozca contablemente la
correspondiente pérdida de valor por deterioro. En la Norma también se especifica cuándo
la empresa debe proceder a revertir la pérdida de valor por deterioro, y se exige que
suministre determinada información referente a los activos que hayan sufrido este tipo de
deterioros de valor.
Alcance
Esta Norma se debe aplicar en la contabilización de los deterioros de valor de cualquier
clase de activos, salvo los siguientes:
a) existencias (véase la NIC 2, Existencias);
b) activos surgidos de los contratos de construcción (véase la NIC 11, Contratos
de Construcción);
c) activos por impuestos diferidos (véase la NIC 12, Impuesto sobre las
Ganancias);
d) activos procedentes de costes de retribuciones a empleados (véase la NIC 19,
Retribuciones a los Empleados);
e) activos financieros que se encuentren incluidos en el alcance de la NIC 32,
Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar;
f) propiedades de inversión que se valoren según su valor razonable (véase la NIC
40, Inmuebles de Inversión); y
g) activos biológicos relacionados con la actividad agrícola que se valoren según
su valor razonable menos los costes estimados en el punto de venta (véase la NIC 41,
Agricultura).
Esta Norma no se aplica a las existencias, a los activos surgidos de los contratos de
construcción, a los activos por impuestos diferidos ni a los activos que surgen de los
costes de retribuciones a empleados porque, en otras Normas Internacionales de
Contabilidad aplicables a tales activos, se han dado ya reglas específicas para reconocer y
medir estos tipos de activos. Esta Norma se aplica a:
a) dependientes, definidas en la NIC 27, Estados Financieros Consolidados y
Contabilización de Inversiones en Dependientes;
b) asociadas, definidas en la NIC 28, Contabilización de Inversiones en Empresas
Asociadas; y
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c) negocios conjuntos definidos en la NIC 31, Información Financiera de los
Intereses en Negocios Conjuntos.
Para el deterioro de otros activos financieros, véase la NIC 39, Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Valoración.
Esta Norma es aplicable a los activos que se contabilicen según su valor revalorizado
(valor razonable) siguiendo otras Normas Internacionales de Contabilidad, como sucede
con el tratamiento alternativo permitido por la NIC 16, Inmovilizado Material. No
obstante, determinar si un activo previamente revalorizado puede haberse deteriorado, por
causas inesperadas, depende de los criterios utilizados para determinar el valor razonable:
a) si el valor razonable del activo es su valor de mercado, la única diferencia entre
el valor razonable del activo y su precio de venta neto, reside en los costes incrementales
que se deriven directamente de la enajenación o abandono del activo:
i) si los costes de enajenación o abandono son insignificantes, el importe
recuperable del activo revalorizado será un valor próximo a, o mayor que, su valor
revalorizado (valor razonable); en tal caso, una vez que se hayan aplicado los criterios de
la revalorización, es improbable que el activo revalorizado haya deteriorado su valor, y
por tanto no es necesario estimar el importe recuperable; y
ii) si los costes de enajenación o abandono no son insignificantes, el precio de venta
neto del activo revalorizado será necesariamente menor que su valor razonable, por ello
se reconocerá el deterioro del valor del activo revalorizado en cuestión, siempre que su
valor de uso sea menor que su valor revalorizado (valor razonable). En tal caso, una vez
que se hayan aplicado los criterios de la revalorización, la empresa utilizará esta Norma
para determinar si el activo ha sufrido o no deterioro de su valor; y
b) si el valor razonable del activo se determina a partir de una base distinta a su valor
de mercado, su valor revalorizado (valor razonable) podría ser mayor o menor que
su importe recuperable, de forma que, después de aplicar los correspondientes
criterios de revalorización, la empresa tendrá que aplicar esta Norma para
determinar si el activo ha sufrido o no deterioro de su valor.
31
NIC 38: Activos Inmateriales
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los activos inmateriales
que no estén contemplados específicamente en otra Norma Internacional de Contabilidad.
Esta Norma exige que las empresas procedan a reconocer un activo inmaterial si, y sólo
si, se cumplen ciertos criterios. La Norma también especifica cómo determinar el importe
en libros de los activos inmateriales y exige que se revelen ciertas informaciones
complementarias, en las notas a los estados financieros, que hagan referencia a estos
elementos.
Alcance
Esta Norma debe ser aplicada por todas las empresas al proceder a contabilizar activos
inmateriales, excepto en los siguientes casos:
a) los activos inmateriales que estén tratados en otras Normas Internacionales de
Contabilidad;
b) activos financieros, según se han definido en la NIC 32, Instrumentos
Financieros: Presentación e Información a Revelar;
c) las concesiones sobre minas y yacimientos, así como los gastos de exploración,
desarrollo y extracción de minerales, petróleo, gas natural y otros recursos naturales no
renovables; y
d) aquellos activos inmateriales que aparecen en las compañías de seguros,
derivados de las pólizas de los asegurados.
En el caso de que otra Norma Internacional de Contabilidad se ocupe de una clase
específica de activo inmaterial, la empresa aplicará esa Norma en lugar de la presente.
Como ejemplos de lo anterior, esta Norma no es aplicable a:
a) los activos inmateriales mantenidos por la empresa para su venta en el curso
ordinario de sus actividades (véase al respecto la NIC 2, Existencias, así como la NIC 11,
Contratos de Construcción);
b) activos por impuestos diferidos (véase al respecto la NIC 12, Impuesto sobre las
Ganancias);
(c) arrendamientos que se registren según lo dispuesto en la NIC 17,
Arrendamientos;
32
d) activos que tengan relación con las remuneraciones a suministrar a los
empleados, por sus prestaciones a largo plazo (véase la NIC 19, Retribuciones a los
Empleados);
2.1.3 Ley de Régimen Tributario Interno
La Compañía Servicios Integrales de GLP ha sido calificada por el Servicio de Rentas
Internas como contribuyente especial, por tanto no está sujeta a retenciones por la compra
y venta de combustible.
De conformidad con el régimen tributario vigente las retenciones en la fuente que está
obligada a realizar la empresa son:
Retenciones en la Fuente 1%
Por la compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, excepto
combustible. Por seguros y reaseguros, por pago de luz y agua
Retenciones en la Fuente 2%
Por la que realicen a personas naturales por concepto de servicios en los que prevalezca la
mano de obra.
Retenciones en la Fuente 10%
� Por Honorarios Profesionales y dietas.
Retenciones en la Fuente 8%
� Por arrendamiento bienes muebles.
Retenciones del IVA 100%
� Se retendrá en pago de facturas por honorarios profesionales y liquidaciones de
compras de bienes o servicios.
33
Retenciones del IVA 70%
� En pagos por servicios de personas naturales donde prevalezca la mano de obra.
Retenciones del IVA 30%
� Por adquisición de bienes de naturaleza corporal.
Casos especiales de la Retención del IVA:
� No se realizarán retenciones a entidades del sector público;
� No se retendrá las compañías de aviación, agencias de viajes en la venta de pasajes
aéreos;
� Tampoco se retendrá a contribuyentes especiales;
� No se efectuará retención cuando se realice pagos con tarjetas de crédito; y,
� No se efectuará retenciones en facturas de reembolso de gastos.
2.3.4 Análisis del control interno
La mayoría de errores y falencias detectados en la empresa, se deben a la falta de una
política clara y coherente en cuanto al manejo del control interno. Por ser mediana
empresa, nunca se pensó formalmente en establecer un sistema de control interno, pero en
la actualidad se hace imprescindible la conformación de dicha unidad, ya que han existido
una serie de inconvenientes de orden administrativo que han ocasionado perdida de
tiempo y dinero.
Por estos motivos, la Gerencia se encuentra empeñada en hacer los correctivos que sean
del caso y trabajar en conjunto con el departamento de contabilidad para revisión y
análisis de los procesos existentes y la implementación de procesos nuevos que tengan
correlación con la revisión de documentos, así como la versatilidad en cuanto a las
políticas administrativas vigentes en la empresa.
34
CAPITULO III
DIAGNOSTICO EMPRESARIAL
3.1 Diagnóstico de la situación actual
Servicios Integrales de GLP, funciona desde el año 2008 con el número de RUC
1792169941001; inscrita en la Superintendencia de Compañías el 17 de enero del 2008
con resolución número 08.Q.IJ.000264 con un capital de $800,oo OCHO CIENTOS
DÓLARES AMERICANOS, y tres socios. Con su casa matriz en la ciudad de Quito en la
calle Puruanta Lote 210 y Juan Prócel sector Mena del Hierro y una sucursal en la ciudad
de Latacunga ubicada en la Panamericana sur Km 5 ½ y Tiobamba vía a Salcedo. Es
distribuidor autorizado de ENI (Empresa Nacional Italiana).
En la casa matriz se ubican la Gerencia General, Contabilidad, Secretaría, Centro de
Acopio Uno y en Latacunga el Centro de Acopio Dos.
Por iniciativa de la Gerencia, se han establecido algunos controles para vigilar ciertos
procedimientos en cuanto a manejo de dinero, administración de personal y contabilidad
general.
Servicios Integrales de GLP, ha mantenido un esquema homogéneo en el manejo de
políticas contables y administrativas desde el año 2008, fecha en la que empezó a trabajar
con el paquete contable que mantiene en la actualidad.
Como sucede en algunas empresas privadas, existen empleados que no cumplen con las
funciones asignadas, perjudicando a la empresa por varias ocasiones, por tal motivo, se
hace imprescindible la creación de un manual contable y administrativo.
Manual elaborado sistemáticamente en el cual se indican los procesos y las actividades, a
ser cumplidas por los miembros de un organismo y la forma en que las mismas deberán
ser realizadas, ya sea conjunta ó por separado. Con el propósito de ampliar y dar claridad
a la definición, citamos algunos conceptos de diferentes autores.
35
Duhat Kizatus Miguel A. Lo define como: “ Un documento que contiene, en forma
ordenada y sistemática, información y/o instrucciones sobre historia, organización,
política y procedimientos de una empresa, que se consideran necesarios para la menor
ejecución del trabajo”.8
Continolo G. Lo conceptualiza como: “ Una expresión formal de todas las informaciones
e instrucciones necesarias para operar en un determinado sector; es una guía que permite
encaminar en la dirección adecuada los esfuerzos del personal operativo”.9
3.1.1 Políticas y estrategias de la compañía
Cabe mencionar que cuando no existen procedimientos escritos, surge una situación de
descontrol en las actividades y en las funciones, provocando duplicidad y/o sujetos
cumpliendo actividades multi-funcionales, lo que ocasiona a la vez pérdida de tiempo,
desgaste y errores en la comunicación.
Servicios Integrales de GLP ha intentado inculcar en los empleados ciertas políticas de
procedimientos y manejos estandarizados, tarea que no ha sido fácil debido a la constante
rotación de personal administrativo.
Por estos motivos, buscamos innovar con políticas dinámicas, contables y administrativas,
que permitan mayor fluidez del trabajo y la información, optimizando tiempo y recursos
para la empresa y creando una conciencia de trabajo en los empleados.
3.1.2 Evaluación de los procesos existentes
Por su parte, la Gerencia ha tratado de implementar una serie de instructivos acerca del
manejo administrativo de la empresa, impartiendo instrucciones detalladas en
8 http://www.monografias.com/trabajos16/procedimiento-administrativo/procedimiento-administrativo.shtml 9 http://www.geocities.ws/jeusmarytorrealba/Fase3/t6.htm
36
memorándums enviados a cada empleado, haciendo referencia en el asunto “funciones y
responsabilidades” los mismos, que no han sido cumplidos en su totalidad.
3.1.3 Deficiencias existentes en los procesos
Como se manifestó anteriormente, la empresa nunca dispuso de ningún tipo de manual
que sirviera como herramienta de apoyo para que los empleados desempeñen de forma
eficiente sus responsabilidades y funciones, de ahí surge la necesidad de recopilar todas
las instrucciones impartidas de forma verbal o escrita en un solo documento.
Las instrucciones internas se han realizado en memorándums personales o por actividades
especificas pero no se ha realizado el seguimiento respectivo para comprobar su
inmediata aplicación.
El manejo de personal dentro de cualquier tipo de empresa constituye un paradigma para
quien lo ejerce, en muchas ocasiones genera resistencia por parte de los trabajadores que
no conocen hasta donde llega su responsabilidad dentro del entorno empresarial y
también por el contrario, a veces la Gerencia no conoce la verdadera carga de trabajo de
sus empleados, por estos motivos, es necesario que el personal conozca y acepte cuales
son las razones amparadas en la ley que los patronos tienen para manejar los destinos de
la empresa, así como los alcances y limitaciones que tienen individual y colectivamente
los integrantes de un área específica o un departamento en general.
Organizar las actividades que han estado funcionando en forma unilateral, implica un
cambio que nos ayudará a establecer las normas, políticas y procedimientos que sean
necesarios para que las acaten con responsabilidad todos los empleados que son parte
importante de la empresa; generalmente estos cambios al principio ocasionan malestar y
mucha resistencia porque el personal se encuentra acostumbrado a trabajar sin que nadie
lo controle o supervise.
37
3.1.4 Análisis FODA
Es importante observar técnicamente la situación empresarial de Servicios Integrales
GLP, para lo cual se analizó lo siguiente:
ASPECTOS INTERNOS ASPECTOS EXTERNOS
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
* Apoyo de la
Administración para
implantar el cambio
rápidamente
* Decisión de implementar
un Manual de
Procedimientos
*Diseño de estrategias
orientadas al cambio.
*La administración se
encargará de posicionar
competentemente a la
empresa en el mercado
*Mercado sin competencias.
*Crear una cultura de
trabajo individual y en
equipo para mejorar el
ambiente laboral.
*Mercado que siempre tiene
demanda.
*No tiene competencia.
*Aplicar perfil profesional
de los futuros empleados
DEBILIDADES AMENAZAS
*La empresa no dispone de
un Manual de
Procedimientos
*El mercado exige
empresas con alternativas
en sus servicios.
*Alta rotación de personal
administrativo-operativo
*Cambios en la política del
Ecuador, en cuanto al
manejo de la distribución de
los hidrocarburos como el
gas.
*Desconocimiento por parte
de la Administración de la
misión y visión empresarial.
38
3.1.5 Organigrama Estructural
Servicios Integrales de GLP Cía. Ltda., conservará el organigrama actual, y a futuro se
revisará de ser necesario de acuerdo a las necesidades de la empresa:
39
C A P I T U L O IV
4.1 TABULACION E INTERPRETACION DE LA ENCUESTA REALIZADA
AL PERSONAL DE LA EMPRESA
El siguiente cuestionario tiene como objetivo conocer su opinión sobre distintos
aspectos de ambiente laboral y funcional. Agradecemos el tiempo que dedica a esta
encuesta.
Instrucciones: Por favor complete este cuestionario llenando los recuadros
adecuados ó escribiendo su respuesta en el espacio que se proporciona, según sea el
caso.
1) Conoce las políticas de la Empresa?
SI NO 2) Conoce si existe algún manual de funciones del puesto que ejerce?
SI NO 3) Le motivaría el hecho de conocer todas las funciones a Usted asignadas? SI NO 4) Cuando le solicitan ayuda sus compañeros de trabajo, los ayuda? SI NO 5) Su jefe directo le otorga poder de tomar decisiones sobre su trabajo? SI NO 6) ¿Cómo calificaría la relación que tiene su área con todas las demás de la
empresa?
Muy bien Bien Regular Mal Muy mal
5 4 3 2 1
40
7) ¿Cómo calificaría a su área en cuanto a la calidad de servicio que ofrece?
Muy bien Bien Regular Mal Muy mal 5 4 3 2 1
8) ¿Cuenta con todas las herramientas necesarias para elaborar su trabajo? SI NO 9) ¿Conoce la existencia de un Manual de Procedimientos?
SI NO 10) ¿Cree Usted que es importante que la Empresa tenga un Manual de
Procedimientos Administrativos y Contables?
SI NO
41
TABULACION DE PREGUNTAS
1. ¿CONOCE LAS POLITICAS DE LA EMPRESA?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Pregunta 1
NO
SI
INTERPRETACION: Con este gráfico podemos deducir que un 80% de los empleados no conoce las políticas
internas de la empresa Servicios Integrales.
42
2. ¿CONOCE SI EXISTE ALGUN MANUAL DE FUNCIONES DEL PUESTO
QUE EJERCE?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Pregunta 2
NO
SI
INTERPRETACION: Con este gráfico podemos deducir que el total de empleados desconoce si existe un
manual de funciones.
43
3. ¿LE MOTIVARIA EL HECHO DE CONOCER TODAS LAS FUNCIONES
A USTED ASIGNADAS?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Pregunta 3
NO
SI
INTERPRETACION:
Con el gráfico podemos deducir que al personal de la empresa le motivaría conocer al
momento de su ingreso las funciones asignadas.
44
4. ¿CUÁNDO LE SOLICITAN AYUDA SUS COMPAÑEROS DE TRABAJO,
LOS AYUDA?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Pregunta 4
NO
SI
INTERPRETACIÓN:
El gráfico demuestra que los empleados prefieren trabajar en forma individual por
desconocimiento del resto de funciones y temor a equivocarse al dar información errada.
45
5. ¿SU JEFE DIRECTO LE OTORGA PODER DE TOMAR DECISIONES
SOBRE SU TRABAJO?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Pregunta 5
NO
SI
INTERPRETACION:
Con el gráfico podemos ver que a un 80% de los empleados no se los deja tomar
decisiones por temor a equivocaciones.
46
6. ¿CÓMO CALIFICARIA LA RELACION QUE TIENE SU ÁREA CON
TODAS LA DEMÁS DE LA EMPRESA?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Pregunta 6
MUY BUENA
BUENA
REGULAR
INTERPRETACION:
Con este gráfico podemos deducir que las relaciones interdepartamentales no son lo
óptimo para un eficaz funcionamiento, el desconocimiento de algunos procedimientos
crea rivalidades.
47
7. ¿CÓMO CALIFICARIA A SU ÁREA EN CUANTO A LA CALIDAD DE
SERVICIO QUE OFRECE?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Pregunta 7
MUY BUENA
BUENA
REGULAR
INTERPRETACION:
El gráfico nos demuestra que los empleados creen mantener un buen servicio a pesar de
sus errores.
48
8. ¿CUENTA CON TODAS LAS HERRAMIENTAS NECESARIAS PARA
ELABORAR SU TRABAJO?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Pregunta 8
NO
SI
INTERPRETACION:
El gráfico nos demuestra que los empleados desconocen que no solamente los
implementos electrónicos son herramientas de trabajo, se necesita también un manual de
funciones para estar claro y seguro de las funciones a realizar.
49
9. ¿CONOCE DE LA EXISTENCIA DE UN MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Pregunta 9
NO
SI
INTERPRETACION:
Todos los empleados desconocen sobre si la empresa tiene o no un Manual de
Procedimientos.
50
10. ¿CREE USTED QUE ES IMPORTANTE QUE LA EMPRESA TENGA UN
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y
CONTABLES?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Pregunta 10
NO
SI
INTERPRETACION:
El gráfico demuestra la importancia que tendría para los empleados el tener un Manual de
procedimientos Administrativos y Contables.
51
ENTREVISTA REALIZADA A LA GERENTE GENERAL DE SERVICIOS INTEGRALES GLP CIA. LTDA.
1) Cuáles son las funciones principales que Usted desempeña? Yo realizo todo lo que es controles en el área comercial y financiera, a la vez hago seguimiento de los procesos logísticos y administrativos, a parte de representar a la Compañía en cualquier asunto legal.
2) Cuánto personal trabaja actualmente en la empresa? Administrativos somos 9 personas, tengo 25 conductores y 25 estibadores.
3) Cree Usted que cuenta con el personal apropiado para ser una empresa
competente? Si contamos con el personal adecuado, ya que se realiza entrevistas y pruebas antes de seleccionar a cualquier personal del área administrativa.
4) Qué desventajas cree Usted que su empresa tiene en la parte administrativa? Que no cuenta con el numero de personal adecuado por el costo, por lo que las funciones establecidas en los manuales existentes en algunas ocasiones son llevadas a cabo por una sola persona realizando su labor con funciones incompatibles.
5) Cuál es la mejor ventaja que Usted cree que posee su empresa? La presencia en el mercado por mucho tiempo y la experiencia adquirida.
6) Por qué? Es un mercado que no tiene competencia y los precios son estables.
7) Como maneja a su personal para asignarles tareas? En función de sus capacidades y de su experticia.
8) Capacita a su personal para llevar a cabo sus tareas? Lastimosamente no.
9) Su personal cuenta con el equipo necesario para el tipo de trabajo en el que interactúan diariamente? Si
10) Según su giro de negocio, Cuál de estas variables cree que podrían afectar, bien sea de forma positiva o negativa a la empresa:
a. Entorno económico
52
b. Entorno Político y Legal c. Entorno Tecnológico d. Entorno ambiental e. Entorno Socio Cultural f. Otro, Cuál?
Yo considero que “El entorno Político.”.
11) Conoce Usted el proceso administrativo que utiliza su empresa? El sistema es empírico
12) Aplica Usted el proceso administrativo en su empresa? No
13) Cree Usted es necesario un Manual de procedimientos para su empresa? Si para asegurar la información adecuada y oportuna y conseguir que los empleados apliquen estos procedimientos.
14) Cómo visualiza a su empresa en los próximos 5 años? Si es que se logra implementar los sistemas administrativos y de control interno, la empresa fácilmente en ese lapso podría duplicar sus actividades y abastecer a más sectores.
53
C A P I T U L O V
5.1 Manuales
La idea principal de definir en un manual las funciones y procedimientos, nos ayudará a
conocer detalladamente cual es el papel que desempeña cada empleado en la empresa, así
como la interrelación existente entre cada uno de los departamentos con el fin de que
todos estos elementos funcionen de forma coordinada, al responder a posibles dudas y
resolver problemas en tareas cotidianas, haciendo que los responsables de cada sección
asuman su función y se responsabilice del trabajo que están realizando para la empresa.
Este será un documento elaborado sistemáticamente, en el cual se indicarán las
actividades a ser cumplidas por los miembros de la Empresa y la forma en que las mismas
deberán ser realizadas, ya sea conjunta ó separadamente. Con el propósito de ampliar y
dar claridad a la definición.
5.1.1 Manual de procedimientos contables
La idea principal al implementar un manual de procedimientos contables, es rediseñar el
manejo contable y económico de la empresa, así como optimizar al máximo los
beneficios del uso del sistema de contabilidad.
Toda la documentación de la empresa tiene como destino final el departamento de
contabilidad, aquí se procesan nóminas, se reciben facturas, se emiten cheques, se
realizan controles diarios, facturación, cuadres de caja, reportes de ventas, control de
inventarios, facturación. Por la misma razón se espera que todos los documentos sean
claros y específicos, es decir que hablen por si solos, esto solo se lograra cuando las
personas involucradas tengan clara la manera de cumplir con su trabajo a través de las
instrucciones recopiladas en el manual de procedimientos.
5.1.2 Manual de procedimientos Administrativos
La Administración, debe tener un modelo de procesos a ejecutarse, considerando que los
manuales administrativos son un medio de comunicación de las políticas, decisiones y
54
estrategias de los niveles directivos para los niveles operativos, teniendo como misión y
visión lo siguiente:
� Presentar una visión en conjunto de la organización.
� Precisar la secuencia lógica de las actividades de cada procedimiento.
� Precisar la responsabilidad operativa del personal en cada unidad administrativa.
� Precisar funciones, actividades y responsabilidades para un área específica.
� Servir como medio de integración y orientación al personal de nuevo ingreso
facilitando su incorporación a la compañía.
� Proporcionar el mejor aprovechamiento de los recursos humanos y materiales.
5.2 Procesos y Control
Para desarrollar el Manual de Procedimientos, es necesario aclarar los significados de
proceso y control.
� Proceso: Consiste en describir detalladamente cada una de las actividades a seguir,
por medio del cual se garantiza la disminución de errores.
� Control: Medición de resultados que permite evaluar la ejecución de planes,
programas y proyectos. Su acción puede ser permanente, periódica o eventual.
Etapa del proceso administrativo en la que se determina la naturaleza, sistemas,
niveles, proceso, áreas de aplicación, herramientas y aspectos de calidad que los
controles deben asumir para que una organización cumpla con su objeto.
5.2.1 Definición de nuevos procesos para la Compañía.
Para desarrollar los procesos en Servicios Integrales GLP, se aplicó el método inductivo,
para lo cual se realizó las siguientes actividades:
a) Entrevista con la Gerente-Propietaria, la misma que identificó los problemas
relacionados con la entrega de la información y la complejidad en los procesos
sencillos que se ejecutan en la empresa, ocasionando demora en la toma de
decisiones.
b) Se requirió un reporte individual de los empleados, en el que se detalló todas las
funciones que cumplen para la Compañía.
55
c) Se realizaron entrevistas al personal (funcionarios y empleados) de las diferentes
Áreas, con el propósito de empatar información enviada y recibida, para detectar
posibles reportes innecesarios o identificar los departamentos que requieren mayor
información.
d) Se crearon y actualizaron las funciones de cada empleado, de forma diaria,
semanal, mensual, con la finalidad de que el empleado considere sus
responsabilidades y obligaciones laborales.
e) Se implementaron los mapas de procesos, donde se identificaron el flujo de
documentos enviados y recibidos para desarrollar las funciones y así poder
documentarlas en el Manual de Procedimientos Administrativo y Contable.
5.2.2 Control Interno en la Compañía
El Control Interno es definir las funciones de todos los puestos de trabajo de las diferentes
unidades administrativas e interrelacionar las mismas, estableciendo políticas
administrativas y contables en los instructivos, recopilados en el Manual, para registro de
ventas, compras, logística.
5.3 Evaluación
La evaluación de esta investigación, se realizó después de su implementación, es decir
cuando el nuevo sistema de control estuvo funcionando; pero inicialmente, no se pudo
valorar en forma general el desempeño de la Compañía porque el período de tiempo de
evaluación fue muy corto, en cuanto al desenvolvimiento del personal y acatamiento de
los nuevos retos, se refiere; sin embargo, una vez implementado el sistema, se podría ver
los primeros resultados en el área administrativa, porque se trabajará con más eficiencia
en el manejo de la documentación interna, agilitando los procesos siguientes y
correlacionados con la revisión, registro, archivo y custodia por parte del Departamento
de Contabilidad.
56
5.3.1 Evaluación del nuevo diseño de procesos
Según los Socios y la Gerencia General, el nuevo diseño de procesos constituye un aporte
importante para la Compañía porque innova todas las funciones y agilita el manejo
técnico de la documentación interna, ahorrando tiempo y recursos valiosos para la
Compañía, a su vez hace notar a todos los empleados que deben tomar plena conciencia
de sus obligaciones y responsabilidades en la Compañía que aportará valor agregado al
desarrollo de las funciones encomendadas cuando estas se cumplen a cabalidad.
5.3.2 Evaluación del nuevo diseño de Control Interno
Inicialmente, también será complicado valorar el nuevo diseño del Control Interno porque
la implementación total en la Compañía se hará progresivamente y esto llevará ciertos
meses, mientras tanto los empleados introducirán mejoras en servicio al cliente,
conocimiento y manejo de mejor forma sus funciones. Se calcula que en un tiempo
aproximado de seis meses, se podrá notar y por lo tanto se realizará una evaluación real
en los beneficios y mejoras del nuevo diseño de Control Interno.
5.3.3 Evaluación del Manual de Procedimientos
Debido a la posibilidad de mantener documentados todos los procedimientos en el
Manual, su implementación en la Compañía y divulgación por parte de la Gerencia
General y todos los empleados será en forma inmediata; podría constituir una herramienta
necesaria y ventajosa para administrar mejor las funciones del personal y también se
podría utilizar adecuadamente.
5.4 Manual de Procedimientos: Administrativo y Contable para la Empresa
Servicios Integrales de GLP
57
Ámbito de Aplicación
En el presente Manual, se encuentran las funciones (obligaciones y responsabilidades) de
todos los trabajadores y también los procedimientos interdepartamentales; por lo tanto, el
conocimiento, aplicación y ejecución, son obligatorios.
En la Compañía se tiene las siguientes unidades administrativas:
En la Matriz (Quito), las siguientes áreas.
� Gerencia General.
� Departamento de Contabilidad.
En la Matriz (Quito) y Sucursal (Latacunga) los siguientes departamentos:
� Departamento de Logística y despacho.
58
5.4.1 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Funciones: Obligaciones y Responsabilidades
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
CONTADOR
GENERAL
ADMINISTRADOR
CENTRO ACOPIO
GERENTE
GENERAL
JEFE DE
TRANSPORTCAJERA
ASISTENTE
CONTABLESECRETARIAPRESIDENTESOCIOS
MENSAJERO
BODEGUERO
GUARDIA
ESTIVADOR
CHOFER TRAILER
CHOFER CAMION
Unidad Administrativa: Gerencia General
La Gerencia General está ejercida por la propietaria, quien dirigirá la empresa por un
período indefinido, de acuerdo lo estipulado en la ley, la cual representará legalmente a la
Compañía y tendrá a su cargo la administración de esta.
59
Sus obligaciones, atribuciones y responsabilidades principales son:
a) Nombrar y renovar el personal de la Compañía y señalar sus remuneraciones;
b) Supervisar el fiel cumplimiento de las políticas internas de la Compañía;
c) Autorizar las órdenes de compra y su pago respectivo.
d) Dirigir el movimiento económico financiero de la Compañía;
e) Presentar a los socios un informe anual y el balance mensual que refleje la
situación económica de la Compañía;
f) Revisar mensualmente el registro contable de impuestos, depreciaciones y
nómina;
g) Revisar y controlar las cajas y depósitos diarios;
h) Revisar las declaraciones mensuales (formulario 103 y 104) de Impuestos al SRI;
i) Cumplir y hacer cumplir las disposiciones Tributarias, Laborales y Financieras de
la Compañía.
j) Intervenir en la celebración y en toda clase de actos, contratos y obligaciones.
k) Verificar el cuadre mensual del inventario físico con el contable de cada punto de
venta, verificando los ingresos y egresos de bodega realizados en kárdex por los
empleados responsables de ésta función.
l) Revisar las Ventas mensuales.
m) Controlar las Cuentas por Cobrar.
n) Registro mensual de Ventas y Costo de Ventas.
o) Control de Compras, revisando facturas que ingresan diariamente de ENI del
Ecuador.
Además, es responsable de cumplir y hacer cumplir estas funciones, las mismas que son
claramente enunciativas y no limitativas.
Unidad Administrativa: Gerencia General
Cargo: Secretaria Administrativa: Matriz y Sucursal
Se reportará a la Gerencia General.
60
Sus obligaciones y funciones principales, son:
a) Cumplir estrictamente con el horario de trabajo establecido.
b) Cumplir y hacer cumplir fielmente todos los procedimientos (instructivos, normas
y políticas) administrativos, contables y de Control Interno emitidos por la
Compañía para alcanzar sus objetivos.
c) Administrar y responsabilizarse de los activos de la Compañía, entregados en
custodia para ejercer su cargo;
d) Atender a clientes internos y externos en forma cordial ya sea en forma personal ó
telefónicamente;
e) Supervisar que los archivos de la documentación de: empleados, escrituras de
constitución, cuenten con la máxima seguridad;
f) Supervisar diariamente que la distribución de la documentación llegue a sus
destinatarios; tanto interna (matriz-sucursal y viceversa) como externa (a
terceros);
g) Elaborar informes emitidos por la Gerencia General de carácter general o
confidencial.
h) Gestionar para los empleados y funcionarios de la empresa, la adquisición de
pasajes aéreos, viáticos, reservación de hoteles, etc., de acuerdo a los
procedimientos vigentes.
i) Guardar total discreción y confidencialidad de los trámites que se encuentre
gestionando la empresa y únicamente pueden sr divulgados para información y
debate por las autoridades de la misma.
j) Entrega de pagos a proveedores;
k) Elaborar Reportes de Combustible;
l) Elaborar Reportes para el Congeminpa (Compañía de Ingeniería y Servicios en
Geología, Minas, Petróleo y Ambiente).
m) Elaboración de Contratos del personal.
Además, es responsable de cumplir y hacer cumplir estas funciones, que son enunciativas
y no limitativas.
61
Unidad Administrativa: Gerencia General
Cargo: Mensajería-Cobranza: Matriz
Se reporta a la Secretaria Administrativa.
Sus obligaciones y funciones principales, son:
a) Cumplir estrictamente con el horario de trabajo establecido.
b) Cumplir y hacer cumplir fielmente todos los procedimientos (instructivos, normas
y políticas) administrativos, contables y de Control Interno emitidos por la
Compañía para alcanzar sus objetivos.
c) Administrar y responsabilizarse de los activos de la Compañía, entregados en
custodia para ejercer su cargo;
d) Trámites bancarios:
• Depósitos
• Cobro de Cheques
• Retiros de Estados de Cuenta Bancarios
• Retiro de cheques protestados
• Retiro de Notas de Débito/Crédito
• Certificación de cheques
e) Trámites en Instituciones Públicas:
• I.E.S.S
• Certificación de cumplimiento de obligaciones
• Servicio de Rentas Internas – SRI
• Municipio Metropolitano: Pago impuestos prediales e Impuestos
Municipales.
• Pago planillas de consumo de agua
• Pago planillas de consumo de luz
62
• Pago planillas de consumo telefónico
• Franqueo y despacho de correspondencia
• Retiro de correspondencia y encomiendas
• Trámites varios autorizados por la Gerencia General.
f) Cobranza en general de la empresa.
g) Responsable económicamente por la pérdida de valores que se encuentren a su
cargo.
h) Al terminar el día de labores, bajo ningún concepto, mantendrá valores en su
poder. Cualquier valor debe entregarlo a la Secretaria Administrativa para su
custodia.
i) Cuando no esté laborando en la calle y se encuentre en las oficinas, colaborará con
la Secretaria-Administrativa en las actividades internas y propias de la Compañía.
j) Es responsable directo del aseo y limpieza diario de las oficinas, escritorios y
equipos electrónicos que se encuentran al servicio de los ejecutivos y empleados
de la empresa.
k) Por el contacto que mantendrá con los clientes, deberá cuidar su presentación
personal, utilizando la vestimenta adecuada.
Además, es responsable de cumplir y hacer cumplir estas funciones, con total honestidad
y agilidad, las mismas que son claramente enunciativas y no limitativas.
Unidad Administrativa: Departamento de Contabilidad
Cargo: Contador General: Matriz y Sucursal
Se reporta a la Gerencia General.
Sus funciones principales son:
a) Cumplir estrictamente con el horario de trabajo establecido.
b) Responsable directo de la contabilidad de la Compañía, para lo cual supervisará
las siguientes acciones:
63
a. Revisar diariamente toda la documentación empresarial que emita o reciba
la compañía, con el fin de controlar la actividad comercial, servicios,
económica y financiera.
b. Cumplir y hacer cumplir fielmente todos los procedimientos (instructivos,
normas y políticas) administrativos, contables y de Control Interno
emitidos por la Compañía para alcanzar sus objetivos.
c. Administrar, cuidar y responsabilizarse de los activos de la Compañía
entregados en custodia para ejercer su cargo.
c) Elaboración del presupuesto anual.
d) Responsable directo de la debida utilización del sofware contable, LATINIUM,
instalado en la empresa.
e) Presentar a consideración de la Gerencia General los mejoramientos en:
a. Planes y programas para mejorar los procesos contables y de Control
Interno.
b. Controles respectivos para mejorar el análisis de cuentas contables.
c. Realizar los Balances mensuales, Estados de Ingresos y Gastos.
d. Análisis y evaluación metódica de las operaciones contables.
f) Organizar, planificar y optimizar los informes periódicos de carácter contable
requeridos, como información gerencial; contabilidad general y los que solicitare
la Gerencia General.
g) Supervisar que el sistema de control interno proteja los activos de la Compañía,
informando de manera oportuna y ágil el estado en que se encuentran cada uno de
ellos en cualquier momento.
h) Diseñar un adecuado control sobre las diligencias contables, velando que el
registro de las transacciones se cumplan de acuerdo a los procedimientos
establecidos en los principios de contabilidad generalmente aceptados y que
cumplan con las normas y leyes tributarias.
i) Elaborar de acuerdo al calendario tributario las declaraciones de impuestos: del
Impuesto al Valor Agregado, Retenciones en la Fuente e impuesto a la Renta de la
Compañía. Las multas que ocasionare el incumplimiento de este numeral, por no
presentar a tiempo, serán de responsabilidad del contador.
64
j) Responsable directo de que los registros contables, financieros y económicos de la
Compañía, se realicen oportunamente, para conseguir este objetivo, deberá
coordinar las actividades comerciales con todas las áreas involucradas, tanto en la
matriz como en la sucursal.
k) Capacitarse y actualizarse tributariamente.
Además, es responsable de cumplir y hacer cumplir estas funciones, las mismas que son
enunciativas y no limitativas.
Unidad Administrativa: Departamento de Contabilidad
Cargo: Asistente de Contabilidad: matriz y sucursal.
Se reporta: Al Contador
Sus obligaciones y funciones principales son:
a) Cumplir estrictamente con el horario de trabajo establecido.
b) Cumplir y hacer cumplir fielmente todos los procedimientos (instructivos, normas
y políticas) administrativos, contables y de Control Interno emitidos por la
Compañía para alcanzar sus objetivos.
c) Conjuntamente con el Contador, es también responsable directo de la actividad
contable de la Compañía, por lo tanto deberá asistir para que se cumplan, entre
otras, las siguientes labores:
• Contabilizar diariamente los comprobantes de ingreso y egresos; facturas;
notas de crédito; asientos de diarios, provisiones, emisión de cheques;
• Mantener un archivo ordenado y cronológico de todos los documentos
contables que llegan al Departamento.
• Revisar diariamente los documentos de venta emitidos como: facturas,
retenciones en la fuente, notas de crédito, etc., que cumplan con los
requisitos de Ley.
• Elaborar Comprobantes de Egreso y los cheques respectivos para pagos.
65
• Elaborar las retenciones dentro del plazo estipulado por la ley.
• Conciliar los bancos mensualmente para cierre mensual de balance.
• Cuadrar las cuentas mensualmente para elaborar impuestos.
• Elaboración de roles de pago.
d) Mantener un adecuado criterio en la aplicación de las normas contables, es decir,
debe cuidar que el registro de las transacciones realizadas por su persona estén de
acuerdo a los procedimientos vigentes de los principios de contabilidad
generalmente aceptados, sobre una base uniforme y cumpliendo con las normas y
leyes tributarias.
e) Administrar, cuidar y responsabilizarse de los activos de la Compañía entregados
en custodia para ejercer su cargo.
f) Conjuntamente con el Contador, será responsable de la impresión, respaldo,
archivo y custodia mensual de la información Contable ingresada en el sistema,
requerida para las instituciones de Control Tributario.
g) Informar correcta y oportunamente a su Jefe o compañeros de trabajo, los plazos
de vencimiento de impuestos, información tributaria, pagos de servicios básicos,
actualizaciones salariales, etc.
h) Responsable del debido manejo del software de la Compañía.
i) Capacitarse y actualizarse Tributariamente.
Unidad Administrativa: Departamento de Logística y Despacho
Cargo: Administrador de los Centros de Acopio: matriz y sucursal.
Se reporta a la Gerencia General y al Contador General.
Sus obligaciones y funciones principales son:
a) Cumplir estrictamente con el horario de trabajo establecido.
66
b) Cumplir y hacer cumplir fielmente todos los procedimientos (instructivos, normas
y políticas) administrativos, contables y de Control Interno emitidos por la
Compañía para alcanzar sus objetivos.
c) Informar a la Gerencia General del funcionamiento del Centro de Acopio.
d) Elaborar diariamente un reporte consolidado de las Ventas y compras diarias, el
mismo que servirá como soporte para la elaboración de impuestos.
e) Realizar cuadre diario de inventarios.
f) Supervisar y controlar las cobranzas de la Cajera a los clientes, para su
cancelación.
g) Supervisar el fiel cumplimiento de las políticas internas de la Compañía.
h) Controlar en forma diaria la documentación de Clientes (Distribuidores).
i) Administrar y manejar la Caja Chica, cuyo fondo es de USD 500,oo, conservando
estrictamente las disposiciones e instructivos vigentes sobre el uso de dichos
fondos, que es con facturas de un valor tope de USD 40,oo. Solicitar
oportunamente el reembolso y así evitar inconvenientes de operación por falta de
estos.
j) Remitirá un informe diario conciliatorio al Departamento de Contabilidad para su
conocimiento, sobre el movimiento que tuvo el fondo de caja chica, desglosando
los respectivos documentos que avalicen las transacciones ejecutadas para su
oportuna contabilización.
k) Administrar, cuidar y responsabilizarse de los activos de la Empresa entregados en
custodia para ejercer su cargo.
l) Supervisar e informar diariamente de la documentación enviados desde la Oficina
Matriz.
m) Suministrar cada 22 días los guantes a los empleados del Centro de Acopio para
realizar su trabajo.
n) Elaborar un Reporte de de Insumos (Guantes) entregados al personal.
Unidad Administrativa: Departamento de Logística y Despacho
Cargo: Cajera del Centro de Acopio: matriz y sucursal.
67
Se reporta al Administrador del Centro de Acopio.
Sus obligaciones y funciones principales, son:
a) Cumplir estrictamente con el horario de trabajo establecido.
b) Cumplir y hacer cumplir fielmente todos los procedimientos (instructivos, normas
y políticas) administrativos, contables y de Control Interno emitidos por la
Compañía para alcanzar sus objetivos.
c) Es de su exclusiva responsabilidad, la recaudación y custodia del dinero del Cobro
de la Venta Diaria de cilindros con gas.
d) El efectivo recaudado por las cobranzas será entregado en forma directa a la
Gerente General de la Compañía.
e) Responderá económicamente por cualquier faltante de valores que se produjera, a
excepción de que se haya producido por asalto, robo o hurto; debidamente
comprobable.
f) Recepción de pedidos de los distribuidores para despachos a domicilio.
g) Preparar la guía de remisión para la carga de plataformas que van hasta la Planta-
Pifo proveedor ENI del Ecuador.
h) Hacer el ingreso de las plataformas que vienen con los cilindros cargados de gas
desde Pifo.
i) Receptar la factura de compra de gas de las plataformas, las mismas que son
ingresadas al sistema para el cuadre de inventarios.
j) Cuadrar la caja diariamente.
k) Archivar toda la documentación de los clientes para la ARCH (Agencia de
Regulación y Control Hidrocarburifero)
l) Elaborar diariamente cuadre de cilindros (vacios y llenos).
m) Elaborar el Reporte de Anticipo de Caja entregado a media día.
n) Elaborar el Reporte de Ventas mensuales, en base a las facturas.
o) Elaborar el Reporte de Ventas de tanques a crédito.
p) Elaborar Informe de recuperación de cartera.
q) Recibir las L/C de las Ventas a Crédito, la misma que será devuelta una vez sea
cancelada a fin de mes.
r) Controlar las Ventas a domicilio en forma quincenal.
68
s) Atención de llamadas telefónicas al Cliente Interno y Externo.
Unidad Administrativa: Departamento de Logística y Despacho
Cargo: Bodeguero del Centro de Acopio: matriz y sucursal.
Se reporta al Administrador del Centro de Acopio.
Sus obligaciones y funciones principales, son:
a) Cumplir estrictamente con el horario de trabajo establecido.
b) Cumplir y hacer cumplir fielmente todos los procedimientos (instructivos, normas
y políticas) administrativos, contables y de Control Interno emitidos por la
Compañía para alcanzar sus objetivos.
c) Administrar, cuidar y responsabilizarse de los activos de la Compañía entregados
en su custodia para ejercer su cargo.
d) En caso de calamidad doméstica y/o enfermedad, comunicará al Administrador del
Centro de Acopio y a la Gerencia General con la debida anticipación para
organizar su reemplazo.
e) Controlar el ingreso y salida de las plataformas con cilindros llenos y vacios.
f) Despachar correctamente la factura de la Compañía a los Distribuidores.
g) Receptar los cilindros vacios por parte de los distribuidores.
h) Realizar el inventario físico de cilindros en forma diaria.
i) Informar semanalmente sus gestiones realizadas a la Gerencia General.
Unidad Administrativa: Departamento de Logística y Despacho
Cargo: Estibadores de los Centros de Acopio: matriz y sucursal.
Se reportan al Administrador del Centro de Acopio.
Sus obligaciones y funciones principales, son:
69
a) Descargar los cilindros de la Plataforma cuando llega de Pifo a la bodega.
b) Descargar y cargar los cilindros llenos y vacios de los camiones distribuidores
para su despacho.
Unidad Administrativa: Departamento de Logística y Despacho
Cargo: Guardia del Centro de Acopio: matriz y sucursal.
Se reportan al Administrador del Centro de Acopio.
Sus obligaciones y funciones principales, son:
a) Controlar el ingreso y salida de Vehículos.
b) Controlar y verificar el ingreso y salida de los cilindros con la respectiva factura
de compra.
c) Controlar el ingreso y salida del personal del Centro de Acopio, Distribuidores y
Clientes Internos y Externos.
Unidad Administrativa: Departamento de Logística y Despacho
Cargo: Jefe de Transporte: Matriz
Se reporta al Administrador del Centro de Acopio.
a) Cumplir estrictamente con el horario de trabajo establecido.
b) Cumplir y hacer cumplir fielmente todos los procedimientos (instructivos, normas
y políticas) administrativos, contables y de Control Interno emitidos por la
Compañía para alcanzar sus objetivos.
c) Encargado del mantenimiento mecánico de las plataformas y camiones de la
Compañía.
d) Contratar a su vencimiento el Seguro Vehicular de la Empresa.
e) Matricular todos los vehículos de la Compañía.
f) Vigilar y Controlar todos los Tráiler o plataformas que van y vienen de la Planta
de Pifo.
70
g) En caso de accidente de los tráiler o camiones, será el responsable de realizar
todos los trámites respectivos para el re-establecimiento del vehículo nuevamente
a su funcionamiento.
h) Resguardo a la Gerencia General para realizar depósitos diarios.
5.4.2 PROCEDIMIENTOS CONTABLES
La Empresa Servicios Integrales de GLP, realiza frecuentemente una serie de actividades
financieras que ameritan ser controladas, codificadas y registradas para posteriormente
efectuar la rendición de cuentas.
En este sentido, desde sus inicios, la entidad ha venido desarrollando una serie de
instrumentos dirigidos a eficientizar la acción de recurso humano responsable de efectuar
las labores financieras, administrativas y de registros contables, cuya finalidad está
orientada a lograr un alto grado de eficacia en el control de las operaciones.
De ahí que, instrumentos como los procedimientos para codificar cuentas, efectuar el
ciclo contable, realizar ajustes, estructurar los estados financieros, entre otros, constituyen
la base fundamental para que el personal del Departamento de Contabilidad de la Oficina
de Servicios Integrales, lleve a cabo su labor de manera consistente, oportuna y razonable.
PROCEDIMIENTO PARA LA CODIFICACION DE CUENTAS
El ciclo contable está compuesto por una serie de pasos que el personal del departamento
de contabilidad llevará a cabo, con el propósito de cumplir con la responsabilidad de
validar informaciones, registrarlas en los diferentes libros y posteriormente presentar de
forma resumida los estados financiero básicos o secundarios requeridos tanto por la
Gerencia como por los entes externos facultados para ello.
Para lograr lo antes expuesto, el departamento de contabilidad de Servicios Integrales,
codificará las transacciones llevadas a cabo durante su proceso operativo conforme el
71
presente procedimiento y considerando el plan de cuentas que el sistema provee y que se
ajusta a sus necesidades.
Objetivo
Lograr que todas las transacciones ejecutadas por la Empresa de Servicios Integrales, sean
codificadas previo a su registro, aplicando para ello los instrumentos de control
requeridos.
Área responsable de la Aplicación
Departamento de Contabilidad.
Cuándo se codifica una transacción
En el momento de reconocer la obligación o el derecho adquirido y cuando se recibe o
aplica efectivo.
El Plan de Cuentas de Servicios Integrales de GLP, se estructuró de acuerdo a sus
necesidades, pero siempre tomando en cuenta, las dos clases de Estados Financieros:
1.Los que miden la situación Económica:
a) Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias.
b) Estado de Cambios en la posición Patrimonial.
2. Los que miden la situación Financiera:
c) Balance General o de Estado de Situación Financiera.
d) Estado de Flujo de Efectivo.
e) Notas aclaratorias.
72
SERVICIOS INTEGRALES DE GLP CIA. LTDA.
PLAN CUENTAS
Codigo Descripción
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.01. DISPONIBLE
1.1.01.01. CAJA
1.1.01.01.001 Caja Chica
1.1.01.01.002 Caja General
1.1.01.02. BANCOS
1.1.01.02.001 Banco del Pichincha 3420662404
1.1.01.02.002 Banco Internacional 350060233-9
1.1.01.02.003 BANCO PICHINCHA 3099377204
1.1.01.02.004 Banco Internacional Occidental 350060324-6
1.1.01.03. BANCOS MONEDA EXTRANJERA
1.1.01.03.001 Inversiones Bco Pichincha
1.1.02. ACTIVO EXIGIBLE
1.1.02.01. CUENTAS Y DOC POR COBRAR
1.1.02.01.001 Ctas. Por Cobrar Clientes
1.1.02.01.002 Otros por Cobrar
1.1.02.01.003 Panavial
1.1.02.02. CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
1.1.02.02.001 Delgado Yanira
1.1.02.02.002 León Verónica
1.1.02.02.003 Sánchez Walter
1.1.02.02.004 Sánchez José
1.1.02.02.005 Pilamonta Luis
1.1.02.02.006 Moreira Wilson
1.1.02.02.007 Padilla Luis
1.1.02.02.008 Rivera Livino
1.1.02.02.009 Vega José
1.1.02.02.010 Morales Angel
73
1.1.02.02.011 Sangucho Jorge
1.1.02.02.012 Bustos Marco
1.1.02.02.013 Anticipo quincena
1.1.02.02.014 Mosquera Eduardo
1.1.02.02.015 Cano Jacinto
1.1.02.02.016 Narro Paulo
1.1.02.02.017 Pérez Norman
1.1.02.02.018 Flores Mónica
1.1.02.02.019 Matabay Edgar
1.1.02.02.020 Leon Isabel
1.1.02.02.021 Reascos Danilo
1.1.02.02.022 Meza Jhony
1.1.02.02.023 Espinoza Franklin
1.1.02.02.024 Asqui Dionicio
1.1.02.02.025 Reinoso Ana
1.1.02.02.026 Quishpe Cesar
1.1.02.02.027 Zambrano Grace
1.1.02.02.028 Flores Jaqueline
1.1.02.02.029 Coroso Gloria
1.1.02.02.030 Enriquez Alexandra
1.1.02.02.031 Delgado Juan Carlos
1.1.02.02.032 Olmedo Jorge
1.1.02.02.033 Descuento a empleados por pérdida de cilindros
1.1.02.02.034 Cuentas pendientes por liquidar
1.1.02.02.035 Montenegro Juan
1.1.02.02.036 Espinoza Adrian
1.1.02.02.037 Nazareno Patricio
1.1.02.02.038 Burgos David
1.1.02.02.039 Otros descuentos
1.1.02.02.040 Panchi Jenny
1.1.02.02.041 Chila Edgar
1.1.02.02.042 Chila Gustavo
74
1.1.02.02.043 Chila Pedro
1.1.02.02.044 Mosquera Joselito
1.1.02.02.045 Amaguaña Richard
1.1.02.02.046 Lema Angel
1.1.02.02.047 Leica Taña
1.1.02.02.048 Monserrate Richard
1.1.02.02.049 Cano Cano Ernesto Alejandro
1.1.02.02.050 Cano Zambarano Usberto Alejandro
1.1.02.02.051 Lomas Marisol
1.1.02.02.052 Anticipo Proveedores ofi
1.1.02.02.053 Chicaiza Byron
1.1.02.02.054 Suscal Antonio
1.1.02.02.055 Yanira Delgado Occidental
1.1.02.02.056 Yanira Delgado Latacunga
1.1.02.02.057 Farias Geovany
1.1.02.02.058 Ramos Milton
1.1.02.02.059 Quishpe Mauro
1.1.02.02.060 Espinoza Espinoza Franklin Eduardo
1.1.02.02.061 Espinoza Andrango Luis
1.1.02.02.062 Guevara Iván
1.1.02.02.063 Pascual Yambia
1.1.02.02.064 Loor Zambrano Jose Luis
1.1.02.02.065 Yambia Gerardo
1.1.02.02.066 Licuy Cerda Guido
1.1.02.02.067 Jimpikit Milton
1.1.02.02.068 Rivera Edwin
1.1.02.02.069 Seguros Colonial Por Cobrar
1.1.02.03. CHEQUES PROTESTADOS
1.1.02.03.001 Cheques devueltos
1.1.02.04. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.1.02.04.001 Cuentas por Cobrar Serv. Integ.Occidental
1.1.02.04.002 Cuentas por Cobrar Servicios Integrales Cotopaxi
75
1.1.02.04.003 Provisión cuentas incobrables
1.1.02.04.004 Masapanta Santamaría Manuel Alberto
1.1.02.04.005 Medina Guevara Jose Adan
1.1.02.05. PAGO IMPUESTOS ADELANTADOS
1.1.02.05.001 12% IVA Compras
1.1.02.05.002 30% Iva Retenido
1.1.02.05.003 70% IVA retenido
1.1.02.05.004 Ant. Imp. Renta Ret. Fuente 1%-5%
1.1.02.05.005 Anticipo Impuesto Renta Cia.
1.1.02.05.006 Crédito Tributario
1.1.02.05.007 Anticipo Impuesto Renta Empleados
1.1.03. ACTIVO REALIZABLE
1.1.03.01. INVENTARIOS
1.1.03.01.001 Inventario AGIP GLP 15 Kls
1.1.03.01.002 Inventario AGIP GLP 45 Kls Industrial
1.1.03.01.003 Inventario Cilindros Vacios 15 Kls
1.1.03.01.004 Inventario AGIP GLP Industrial 15 Kls.
1.1.03.01.005 Inventario Cilindros Vacios 45 Kls
1.1.03.01.006 Inventario Congas 15 Kls
1.1.03.01.007 Inventario Accesorios
1.1.03.01.008 Inventario CONGAS GLP Industrial de 15kls
1.1.03.01.009 Inventario Reguladores
1.1.03.02. TRANSITORIO
1.1.03.02.001 Anticipo a Proveedores
1.1.04. PAGOS ANTICIPADOS
1.1.04.01. VALORES EN GARANTIA
1.1.04.01.001 Garantía de Arriendo
1.1.04.01.002 Otras garantías entregadas
1.1.04.01.003 Seguro Vehículos
1.1.04.01.004 Intereses Bancarios
1.1.04.01.005 Seguros contra Robos
1.1.04.01.006 Seguros De Equipos de Oficina
76
1.1.04.01.007 Seguro Siniestro
1.2. ACTIVOS FIJOS
1.2.01. ACTIVOS TANGIBLES
1.2.01.001 Equipos de oficina y Computo
1.2.01.002 Dep. acumulada equipos de oficina y Computo
1.2.01.003 Muebles y Enseres
1.2.01.004 Depreciación Muebles y Enseres
1.2.01.005 Vehículos
1.2.01.006 Dep. acumulada vehículos
1.2.01.007 Software
1.2.01.008 Dep. Acumulada Software
1.2.02. ACTIVOS INTANGIBLES
1.2.02.001 Gastos Constitución
2. PASIVOS
2.1. PASIVOS CORRIENTES
2.1.01. SOBREGIROS BANCARIOS
2.1.01.001 Banco Pichincha
2.1.01.002 Préstamos Bancarios por Pagar
2.1.01.03 Interés Acumulado por Pagar
2.1.02. CUENTAS POR PAGAR
2.1.02.01. PROVEEDORES MONEDA EXTRANJERA
2.1.02.01.001 Cuentas por pagar compras a crédito
2.1.02.01.002 Cuentas por pagar proveedores varios
2.1.02.01.003 Préstamos Bancarios
2.1.02.01.004 Intereses por pagar
2.1.02.01.005 Seguros por pagar
2.1.02.01.006 Cuentas por pagar Serv. Inte. Occidental
2.1.02.01.007 Cuentas por pagar GLP Transporte
2.1.02.01.008 Cuentas por Pagar Servicios Integrales Cotopaxi
2.1.02.01.009 Cuentas por Pagar Tecnoesa S.A
2.1.02.01.010 Cuentas por pagar Gregorllanta
2.1.02.01.011 Ambatol
77
2.1.02.01.012 Gasolinera Latacunga
2.1.02.01.013 Tráiler Repuestos
2.1.02.01.014 Agama Falcon Abrahan Baltazar
2.1.02.01.015 Alarcón Ordoñez Nelly
2.1.02.01.016 Campaña cisneros Wellington
2.1.02.01.017 Chiluisa Pacheco Segundo
2.1.02.01.018 Cruz Moreno De Henry Fabian
2.1.02.01.019 Cuascota Simbaña Edgar
2.1.02.01.020 Jerez Carrasco Homero
2.1.02.01.021 Masapanta Manuel
2.1.02.01.022 Parra Arias Danilo
2.1.02.01.023 Quevedo Cajas Carlos
2.1.02.01.024 Reyes Cantos Navarino Ecuador
2.1.02.01.025 Rodrigurz Villacís Verónica
2.1.02.01.026 Tapia Molina José Wilson
2.1.02.01.027 Velasco Olalla Pablo
2.1.02.01.028 HI Perfomance Automotriz
2.1.02.01.029 I.A.S.A
2.1.02.01.030 Macasa
2.1.02.01.031 Sharp del Ecuador Smartsystems S.A
2.1.02.01.032 Sumofi
2.1.02.01.033 Superservicios el Sol
2.1.02.01.034 Alarcon Ordoñez Nelly
2.1.02.01.035 Arias Moreno Luis
2.1.02.01.036 Campaña Cansino Teresa
2.1.02.01.037 Campaña Cisneros Wellington
2.1.02.01.038 Cevallos Torres Iván
2.1.02.01.039 Cinticomp Cia Ltda
2.1.02.01.040 Corral Andrade Julio
2.1.02.01.042 Flores Bayas Guido
2.1.02.01.043 Guilcamaigua Tarco José
2.1.02.01.044 Medina José
78
2.1.02.01.045 Pallo Shuguli Martha
2.1.02.01.046 Ramos Monta
2.1.02.01.047 Reina Torres
2.1.02.01.048 Reyes Cantos Navarino Ecuador
2.1.02.01.049 Rivadeneira Villacreses Marcelo
2.1.02.01.050 Solo del Ecuador Cia Ltda.
2.1.02.01.051 Agip Ecuador S. A.
2.1.02.01.052 Congas C.A.
2.1.02.01.053 Grupo Infoelect
2.1.02.01.054 Sotecni
2.1.02.01.055 Jumbo Center Cia. Ltda.
2.1.02.01.056 Sanchez Quishpe Maria
2.1.02.01.057 Ecogas S.A.
2.1.02.01.090 Byron Marcelo Martinez Montoya
2.1.02.01.091 Conauto
2.1.02.01.092 MAXDRIVE S.A.
2.1.02.01.093 Skypatrol Telecomunicaciones
2.1.02.01.094 Latina De Seguros y Reaseguros
2.1.02.01.095 Constutucion Cia. de Seguros
2.1.02.01.096 Provision Transporte por Pagar
2.1.02.01.097 Tecnoesa S.A.
2.1.02.01.098 Byron Josue Martinez
2.1.02.01.099 Carlink Audioauto S.A.
2.1.02.01.100 Colonial Compañia de Seguros
2.1.02.01.101 Transportes Varios por Pagar
2.1.02.01.102 Panamericana Vial Panavial
2.1.02.02. ANTICIPO A CLIENTES
2.1.02.02.001 Anticipo Clientes
2.1.03. SUELDOS Y BENEFICIOS POR PAGAR
2.1.03.01. SUELDOS POR PAGAR
2.1.03.01.001 Sueldos por pagar
2.1.03.01.002 15% participación legal
79
2.1.03.01.003 Décimo Tercer Sueldo
2.1.03.01.004 Decimo Cuarto Sueldo
2.1.03.01.005 Aporte patronal 12,15%
2.1.03.01.006 Aporte personal 9,35%
2.1.03.01.007 Vacaciones por pagar
2.1.03.01.008 Fondo Reserva
2.1.03.01.009 Préstamo Quirografario
2.1.03.01.010 Aporte Fondo empleados
2.1.03.01.011 Participación de dividendos Socios Por Pagar
2.1.03.01.012 Cuentas Por Pagar Empleados
2.1.03.02. PRESTAMOS ACCIONISTAS
2.1.03.02.001 Yanira Delgado
2.1.03.02.002 Juan Carlos Delgado
2.1.03.02.003 Teresa Vergara
2.1.04. IMPUESTOS POR PAGAR
2.1.04.01. IVA POR PAGAR
2.1.04.01.001 IVA Retenido 100% (Personas Naturales)
2.1.04.01.002 IVA Retenido 70% (servicios)
2.1.04.01.003 IVA Retenido 30% (compra bienes)
2.1.04.01.004 IVA Por Pagar 12% VENTAS
2.1.04.02. IMPUESTO RENTA
2.1.04.02.001 Impuesto Renta Cia.
2.1.04.02.002 1% retención
2.1.04.02.003 5% retención
2.1.04.02.004 8% retención
2.1.04.02.005 2% retención
2.1.04.02.006 Retenciones por pagar
2.1.04.02.007 Anticipo Renta Sra. Yanira Delgado
2.1.04.02.008 10% Retención Fuente
2.2. PASIVOS LARGO PLAZO
2.2.03. CUENTAS POR PAGAR
2.2.03.01. PROVEEDORES MONEDA EXTRANJERA
80
2.2.03.01.001 Préstamos Bancarios por Pagar L.P.
2.2.03.01.002 Interés Por Pagar L.P.
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL SOCIAL PAGADO
3.1.01. APORTE ACCIONISTAS
3.1.01.001 Yanira Delgado
3.1.01.002 Juan Carlos Delgado
3.1.01.003 Teresa Vergara
3.2. RESERVAS
3.2.01. RESERVAS FACULTATIVAS
3.2.01.001 Reserva Legal
3.2.01.002 Reserva de Capital
3.2.01.003 Aporte Futuras Capitalizaciones
3.3. SUPERAVIT
3.3.01. UTILIDADES ACUMULADAS
3.3.01.001 Utilidades Años anteriores
3.3.01.002 Pérdida años anteriores
3.3.02. RESULTADO DEL EJERCICIO
3.3.02.001 Utilidad del Ejercicio
3.3.02.002 Pérdida del Ejercicio
3.3.02.003 Utilidad o Perdida del Presente Ejercicio 2011
4. INGRESOS
4.1. INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01. VENTAS DIRECTAS
4.1.01.001 Ventas AGIP GLP 15 Kls.
4.1.01.002 Ventas AGIP GLP 45 Kls. Industriales
4.1.01.003 Venta Cilindro Vacíos 15 kls.
4.1.01.004 Venta Cilindro Vacíos de 45 kls.
4.1.01.005 Venta de Transporte
4.1.01.006 Venta Accesorios
4.1.01.007 Ventas CONGAS GLP 15 KL.
4.1.01.008 Ventas AGIP GLP Industrial 15 Kls.
81
4.1.01.009 Venta CONGAS GLP Industrial de 15 kls
4.1.01.010 Venta Reguladores
4.1.02. OTROS INGRESOS
4.1.02.001 Devolución en ventas
4.1.02.002 Descuento en ventas.
4.1.02.003 Intereses ganados
4.1.02.004 Ingresos por comisión Bancaria
4.1.02.005 Otros ingresos
4.1.02.006 Canjes de Cilindros
5. COSTOS
5.1. COSTO DE VENTAS
5.1.001 Costo ventas AGIP GLP 15 kls.
5.1.002 Costo Ventas. AGIP GLP 45 Kls.
5.1.003 Costo Ventas Cilindro vacío de 15 Kls.
5.1.004 Costo Ventas Cilindro vacío de 45 KLS.
5.1.005 Costo Ventas accesorios
5.1.006 Descuento Compras
5.1.007 Devolución en compras
5.1.008 Costo ventas AGIP GLP Industrial 15 kls.
5.1.009 Costo ventas CONGAS GLP 15 kls.
5.1.010 Costo Ventas CONGAS GLP Industrial de 15 kls
5.1.011 Costo de Transporte
5.1.012 Costo Venta Reguladores
6. GASTOS OPERACIONALES
6.1. GASTOS DE VENTAS
6.1.01. GASTO DE VENTA DE PERSONAL
6.1.01.01. VENTAS
6.1.01.01.001 Sueldos y salarios y demás remuneraciones Ventas
6.1.01.01.002 Beneficios sociales e indemnizaciones Ventas
6.1.01.01.003 Aportes a la Seguridad Social (incluido Fondos Reserva)
6.1.01.01.004 Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales
6.1.01.01.005 comisión a sociedades
82
6.1.01.01.006 Promoción y publicidad
6.1.01.01.007 Seguros y reaseguros(primas y cesiones)
6.1.01.01.008 Transporte
6.1.01.01.009 Gastos de Gestión (agasajo,accionistas,trabajadores y
clientes)
6.1.01.01.010 Uniformes
6.1.01.01.011 Faltantes de GLP por fuga
6.1.01.01.012 Faltantes Cilindros por Robo
6.1.01.01.013 Aporte patronal 12,15%
6.1.01.01.014 Canjes
6.1.01.01.015 Suministros y Materiales de limpieza
6.1.01.01.016 Mantenimiento y Reparación de Mue. y Equi de oficina
6.1.01.01.017 Mantenimiento y Mejoras de Oficina
6.1.01.01.018 Bono de Responsabilidad
6.1.01.01.019 Capacitación Personal
6.1.01.01.020 Mermas en inventario
6.1.01.05. TRANSPORTE
6.1.01.05.01 Peajes
6.1.01.05.02 Movilización
6.1.01.05.03 Courier
6.1.01.05.04 Abastecimiento Pifo G/R
6.1.01.05.05 Parqueaderos
6.1.02. GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.1.02.01. GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.1.02.01.001 Sueldos y salarios y demás remuneraciones Admin
6.1.02.01.002 Beneficios sociales e indemnizaciones
6.1.02.01.003 Aportes a la Seguridad Social (incluido Fondos Reserva)
6.1.02.01.004 Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales
6.1.02.01.005 comisión a sociedades
6.1.02.01.006 Promoción y publicidad
6.1.02.01.007 Seguros y reaseguros(primas y cesiones)
6.1.02.01.008 Transporte de Valores Tvcol
83
6.1.02.01.009 Gastos de Gestión (agasajo,accionistas,trabajadores y
clientes)
6.1.02.01.010 Fondo de Reserva
6.1.02.01.011 Bono de Responsabilidad
6.1.02.01.012 Aporte Patronal 12.15%
6.1.02.01.013 Capacitación Personal Administrativo
6.1.03. GASTOS GENERALES
6.1.03.01. GASTOS GENERALES
6.1.03.01.001 Suministros y materiales de oficina
6.1.03.01.002 Mantenimiento y Reparaciones Vehículos
6.1.03.01.003 Arriendo a personas naturales
6.1.03.01.004 Arriendo a Sociedades
6.1.03.01.005 Servicios de Energía, agua , luz y telecomunicaciones
6.1.03.01.006 Depreciación de Activos Fijos
6.1.03.01.007 Gastos de Viaje
6.1.03.01.008 Impuestos Contribuciones y otros
6.1.03.01.009 Notarios y Registradores de la Propiedad ó Mercantiles
6.1.03.01.010 Combustibles
6.1.03.01.011 Lubricantes
6.1.03.01.012 Provisión cuentas incobrables
6.1.03.01.013 Otros gastos
6.1.03.01.014 Guardianía y Monitoreo de Alarmas
6.1.03.01.015 Monitoreo satelital de Vehículos
6.1.03.01.016 Matriculación de Vehículos
6.1.03.01.017 Gastos No Deducibles
6.1.03.01.018 Gasto Depreciación Software
6.1.03.01.019 Medicinas
6.1.03.01.020 Alimentación
6.1.03.01.021 Seguro Medico
6.1.03.01.022 Cafetería
6.1.04. IMPUESTOS
6.1.04.01. IMPUESTOS MUNICIPALES Y FISCALES
84
6.1.04.01.001 Patente Municipal
6.1.04.01.002 1,5% por mil Activos Totales
6.1.04.01.003 Superintendencia de Cías
6.1.04.01.004 Otros Impuestos
6.1.04.01.005 Cámara de Comercio de Quito
6.1.05. OTROS GASTOS
6.1.05.01. GASTOS FINANCIEROS
6.1.05.01.001 Intereses y Comisiones Bancarias
6.1.06. GASTOS EXTRAORDINARIOS
6.1.06.01. GASTOS EXTRAORDINARIOS
6.1.06.01.001 Pérdida Venta de Activos
6.1.06.01.002 Pérdida en cartera
6.1.06.01.003 IVA que se carga al gasto
6.1.06.01.004 Pérdida por Robo
6.2. GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.3. GASTOS GENERALES
PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCION DEL CICLO
CONTABLE
Objetivo
Estructurar la herramienta que guíe al personal del Departamento de Contabilidad para
que realice con eficiencia y en el menor tiempo posible, las funciones de su competencia,
a fin de que la Empresa Servicios Integrales elabore con oportunidad las informaciones
financieras indispensables para la rendición de cuentas.
85
Personal Responsable
Estas actividades son de exclusiva responsabilidad del Departamento Contable
Importancia
El ciclo contable o de contabilidad, permite obtener todas las informaciones financieras
necesarias para la elaboración de los estados anuales, mensuales o de cualquier otra
índole que requieran los órganos rectores y de control.
P A S O S R E L A C I O N A D O S
Para la ejecución del ciclo contable, el personal del Departamento de Contabilidad de
Servicios Integrales, hará las gestiones de lugar para obtener las informaciones
financieras, internas o externas, que incidan en las operaciones de la entidad.
En ese sentido, el Contador General y la Asistente Contable, mantendrán contacto
permanente con el personal del área Administrativa y Logística que ejecuta las
actividades operativas de la Empresa; esta relación institucional le permitirá enterarse con
oportunidad, de todas las transacciones formalizadas o en proceso. En procura de
optimizar el trabajo, aplique los pasos siguientes:
86
PROCEDIMIENTO DE COMPRAS
FLUJO DE PROCEDIMIENTOS
COMPRAS PROVEEDOR
COPIA 1
GUIA DE
REMISION
INICIO
CAJERA: RECEPCION
DE REQUERIMIENTO Y
EMISION DE GUIA DE
REMISION
TRANSPORTISTA:RECI
BE GUIA DE REMISION
Y LA ENTREGA AL
PROVEEDOR
PROVEEDOR:RECIBE
LA GUIA DE REMSION
EMITE LA FACTURA Y
PROCEDE AL
DESPACHO
TRANSPORTISTA:
LLEVA LOS CILINDROS
AL CENTRO DE
ACOPIO
ENTREGA LA
FACTURA A LA
CAJERA
INGRESO AL SISTEMA
DE LA FACTURA
87
NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE COMPRAS
CAJERA:
� Recibe el requerimiento de parte de la Gerencia General.
� Emite la Guía de Remisión.
� Entrega la Guía de Remisión al Transportista para que proceda a la compra del
gas donde el proveedor (ENI).
� Recibe la Factura respectiva de la compra por parte del Bodeguero y realiza el
ingreso contable al sistema de la misma.
TRANSPORTISTA:
� Recibe la Guía de Remisión de parte de la Cajera.
� Entrega la Guía de Remisión al Proveedor.
� Recibe la factura por parte del Proveedor.
� Recibe los cilindros de gas llenos y los traslada al Centro de Acopio.
� Entrega la factura al Bodeguero en el Centro de Acopio.
PROVEEDOR:
� Procede al despacho de los cilindros de gas llenos según requerimiento
detallado en la Guía de Remisión y emite la factura respectiva, la misma que
es cancelada ese momento con cheque enviado por Contabilidad.
CENTRO DE ACOPIO - BODEGUERO
� El Bodeguero procede a descargar y recibir los cilindros de gas llenos.
� Hace el ingreso respectivo al kárdex, previa verificación física detallada en la
factura.
� Una vez realizado el ingreso envía la Factura de la compra a la Cajera.
� Recarga la plataforma con los tanques vacios, para empezar nuevamente el
mismo procedimiento.
88
PROCEDIMIENTO DE VENTAS
FLUJO DE PROCEDIMIENTOS
VENTAS
GUIA DE REMISION
VENTAS
COPIA 1
BODEGUERO:EMITE EL
DESPACHO DE BODEGA
BODEGUERO:
REALIZA DESCARGO
DEL KARDEX
BODEGUERO:DESPA-
CHA LOS CILINDROS A
LOS DISTRIBUIDORES
CAJERA: REALIZA EL
CBRO DE LA FACTURA
BODEGUERO:
VERIFICA LA FACTURA
Y EL PAGO
RESPECTIVO
CAJERA: ENTREGA
FACTURA, GUIA DE
REMISION Y COBRO
AL DISTRIBUIDOR
COPIA 1
FACTURA
INICIO
BODEGUERO:
VERIFICA
EXISTENCIAS
CAJERA: RECIBE
DESPACHO DE
BODEGA Y EMITE
FACTURA Y GUIA DE
REMISION
F I N
89
NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE VENTAS
BODEGUERO:
� Verifica el stock para proceder a la emisión del Despacho de Bodega.
� Entrega el Despacho de Bodega a la cajera.
� Recibe del Distribuidor la Factura.
� Verifica el pago de la misma para proceder al
� Despacho de los cilindros del gas.
� Realiza el descargo de los cilindros de gas del kárdex.
CAJERA:
� Recibe el Despacho de Bodega de parte del Bodeguero.
� Procede a la elaboración de la Factura y Guía de Remisión.
� Realiza el cobro de la factura.
� Entrega la copia de la Factura y Guía de Remisión al Distribuidor.
� Elabora la papeleta de depósito de las ventas del día.
PROCEDIMIENTO CONTABLE GENERAL
Objetivo
Lograr que el Departamento de Contabilidad cuente con la guía que le permita al
personal, elaborar con facilidad y eficiencia la ejecución del proceso contable.
Persona Responsable
Contador General y Asistente Contable.
90
PASOS RELACIONADOS
1. Obtenga del personal del área administrativa, lo siguiente:
a) Solicita a la Cajera la Factura de la Compra de Gas y realiza la contabilización
respectiva de la siguiente manera:
Inventario XXXX
Cuentas por Pagar ENI XXXX
b)La Asistente Contable realiza el comprobante de Egreso del cheque de pago de la
compra de Gas, en el sistema contable, el mismo que al momento de su emisión se
contabiliza de la siguiente forma:
Cuentas por Pagar ENI XXXXX
Bancos XXXX
d)La Asistente Contable: solicita a la Cajera la Factura de la Venta del Gas a los
distribuidores y se la entrega al Contador General.
e)El Contador General, realiza el asiento de Ventas y Costos diario de la manera
siguiente:
----- 1 -----
Bancos XXXXXX
Ventas XXXXX
------ 2 ------
Costo de Ventas XXXXX
Inventarios XXXXX
91
e)La Administradora envía a la Asistente las copias de los comprobantes de Ingreso, al
mismo que se adjunta:
� Detalle de Ventas
� Cuadre de Caja en Excell
� Depósito.
f)El Contador General Revisa que los comprobantes de egreso emitidos por la Asistente
Contable tengan la aprobación de la Gerencia General y la correcta contabilización.
g)Registre cada transacción en el Diario General conforme su naturaleza y las políticas
que rigen la materia.
h)Efectúe el pase a los Mayores Generales y/o Auxiliares que permitan las circunstancias.
i)A las facturas PAGADAS insértele el sello que contiene la información siguiente:
a) Cheque o transferencia No.;
b) Fecha;
c) Monto en USD.
PROCEDIMIENTOS PARA ELABORAR LAS CONCILIACIONES BANCARIAS
Objetivo
Permitir que el personal del área de contabilidad, cuente con la guía apropiada para
conciliar con calidad y en la oportunidad requerida los saldos de las cuentas corrientes
bancarias de la entidad.
Responsable
Asistente Contable
92
PASOS RELACIONADOS
Para la elaboración de las conciliaciones bancarias, la Asistente Contable, procederá de la
manera siguiente:
Libro Bancario Físico o Electrónico
1. En este instrumento el Departamento de Contabilidad mantendrá registrada, de
forma individual y actualizada, todas las transacciones financieras (ingresos y
egresos) correspondientes a cada cuenta.
2. Antes del segundo día laborable posterior a cada mes, la Asistente Contable
obtendrá del Banco, el correspondiente estado electrónico mensual, del cual
extraerá los créditos y los débitos generados por: intereses ganados, transferencias,
comisiones y servicios, entre otros.
3. Luego procederá a registrar en el libro Banco las operaciones aceptadas que hasta
ese momento no habían sido tomadas en cuenta. Posteriormente, mediante la
suma de los créditos y la resta de los débitos, obtenemos el Balance Conciliado
según nuestro Libro Bancos.
4. Las partidas debitadas o acreditadas incorrectamente por el banco, serán
notificadas inmediatamente a éste, con el propósito de eliminar toda posibilidad de
error de nuestras cuentas bancarias.
Estado mensual del Banco
1. Este estado es elaborado por el Banco, con la finalidad de que la entidad verifique
en cada mes del año, las diferentes operaciones que afectaron positiva o
negativamente su cuenta.
2. La Asistente Contable, procede a verificar que el banco haya acreditado
íntegramente el cien por ciento de los recursos depositados, incluyendo
transferencias e intereses ganados, mediante el cotejo o cruce entre el estado
mensual bancario y los documentos que sustentan la transacción.
3. Del mismo modo, se procede a cotejar los débitos o cargos. En esta fase verifica
que los cheques registrados como PAGADOS coincidan en el monto neto y el
93
número insertado en el estado mensual, con el documento físico emitido por
Servicios Integrales.
4. Concluido el paso 3, se procede a sumar los depósitos en tránsito y restar los
cheques emitidos hasta la fecha del corte del estado, lo que dará como resultado el
Balance Conciliado según Bancos, el que debe ser idéntico al Balance Conciliado
de Libros.
5. Las discrepancia que podrían originar créditos o débitos incorrectos, recibirán el
tratamiento descrito en el paso No.4
6. Concluidos los pasos 4 y 5, la asistente contable enviará toda conciliación a la
Gerencia General, antes del décimo día laborable de cada mes siguiente al mes de
la ejecución de las operaciones.
7. La Gerencia General procede inmediatamente a revisar las conciliaciones
elaboradas por el Departamento de Contabilidad. Cualquier hallazgo resultante de
esta revisión, será sometido a análisis para determinar su veracidad o no.
8. Finalizando el proceso de revisión a que es sometida cada conciliación por parte
de la Gerencia, entonces esta procede a devolverla firmada y sellada al
Departamento de Contabilidad, para los fines de archivo y custodia.
9. Fin del procedimiento.
PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Crear la base para que el persona del Departamento de Contabilidad de la Empresa
Servicios Integrales de GLP, elabore con calidad y oportunidad los estados financieros
que en cada caso requerirán los organismos fiscalizadores externos.
Tipos de Estados:
Los Estados Financieros que elaborará el Departamento de Contabilidad, son los
siguientes:
a) Estado de Situación Financiera.
94
b) Estado de Resultados.
c) Estado de Flujo de Efectivo.
d) Estado de Cambios en la posición patrimonial.
e) Notas Aclaratorias.
Períodos para el que regirán
Servicios Integrales de GLP, elaborará Estados Financieros para los períodos siguientes:
a) Mensuales, y
b) Anuales, ambos con información acumulada.
Fecha de Elaboración
Los Estados Financieros mensuales se elaborarán durante el transcurso de los primeros
quince (15) días calendarios de cada mes siguiente al mes de la ejecución; mientras que
los anuales serán terminados durante los primeros veinte (20) días laborables del mes de
enero de cada año.
Área responsable de su elaboración
Departamento de Contabilidad.
Quienes lo revisarán y firmarán
El Gerente General y el Contador General.
A quienes le serán enviados
a) A la Superintendencia de Compañías.
Elaboración de los Estados Financieros
La Asistente de Contabilidad, extraerá al cierre de cada mes, las informaciones contendías
en los mayores generales utilizados para resumir las partidas surgidas de las operaciones
financieras ejecutadas por la empresa Servicios Integrales de GLP.
95
Los asientos de diario son elaborados por el Contador en la Matriz o por la Asistente de
Contabilidad y sirven para registrar todas las transacciones contables de la Compañía
como también registrar las notas de débito o crédito bancarias, ajustes, egresos e ingresos.
Activo Fijo
El ingreso de los activos fijos en la contabilidad de la Compañía Servicios Integrales, será
generado por el Contador.
Para que un bien sea considerado un Activo Fijo de la Empresa, deberá cumplir los
siguientes requisitos:
� El valor de adquisición debe ser igual o mayor a USD 100,oo .
� Poseer una vida útil mayor a un año.
� Que sea propiedad de la Empresa.
� Que se encuentre en uso o actividad.
� Que no esté destinado para la venta.
Depreciación
El proceso mensual de Depreciación será responsabilidad del Contador. Los Activos
fijos pierden su valor por el uso o por obsolescencia, disminuyendo su potencial de
servicio, motivo por el cual, es necesario que mensualmente se determine el valor
proporcional de Depreciación correspondiente al Gasto.
Los porcentajes de Depreciación, de conformidad con la Ley de Régimen Tributario
Interno, que debe aplicar Servicios Integrales, son los siguientes:
� Inmuebles, naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual
� Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual
� Vehículos, Eq. De Transporte y Eq. Caminero móvil 20% anual
� Equipos de Cómputo y Software. 33% anual
El método de Depreciación que utiliza Servicios Integrales es de línea recta.
96
FLUJOGRAMA PARA LA ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS
El Contador General extrae los
mayores generales las
informaciones financieras al cierre
del mes o del año elabora lo
siguiente:
ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA
ESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO
CONTADOR ELABORA NOTAS
Y ANEXOS A LOS ESTADOS
FINANCIERO
INICIO
NO
SI
Los envía a
Contabilidad con
sus
recomendaciones
Concluido el proceso de
elaboración de los estados,
Contabilidad los envía al Gerente
General
El General realiza
las revisiones del
caso
Los envía
nuevamente al
Gerente General
Fin del
procedimiento
97
PROCEDIMIENTO PARA LA LIQUIDACION DE RETENCIONES
En el proceso operativo llevado a cabo por Servicios Integrales de GLP, se originan
actividades en las que debemos aplicar una serie de leyes y normativas que facultan a la
entidad a retener determinadas cantidades de los pagos que por diferentes conceptos son
ejecutados, con la obligación de transferirlos dentro de un período de tiempo definido al
Servicio de Rentas Internas SRI.
El sistema de Contabilidad LATINIUM, imprime directamente las retenciones en la
fuente.
Objetivo
Establecer criterios que le permitan a Servicios Integrales transferir con oportunidad e
integridad a los organismos correspondientes, las deducciones o retenciones aplicadas
conformes las leyes vigentes, normas complementarias y mandamientos especiales.
Tipos de retenciones
1. Las originadas por aplicar el 1%.
2. Las originadas por aplicar el 2%.
3. Las originadas por aplicar el 8%.
4. Las originadas por aplicar el 10%.
5. Las originadas por IVA 100%.
6. Las originadas por IVA 70%.
7. Las originadas por IVA 30%.
Área responsable
Departamento de Contabilidad.
Fecha de pago
De acuerdo al noveno dígito del RUC, le correspondería el pago los días 16 del mes
siguiente.
98
PASOS RELACIONADOS
1. La asistente contable, obtendrá, para los fines de cuantificar las retenciones mensuales,
las informaciones detalladas a continuación:
a) Nóminas pagadas en el mes anterior,
b) Cheques emitidos para saldar obligaciones diferentes a Nómina.
c) Pagos diferentes a Nóminas, y
d) Otros.
2. Concluido el paso 1, elabore el formulario de pago y luego envíelo a la Gerencia
General para su revisión y firma.
3. Para su pago aplicará el procedimiento que regula los desembolsos a través de cuentas
bancarias corriente.
4. Fin del procedimiento.
99
FLUJOGRAMA PARA LA LIQUIDACION DE RETENCIONES
INICIO
Asistente cuantifica las
retenciones efectuadas en el mes
anterior y las clasifica conforme a
su naturaleza
Prepara el
formulario de pago
para
Compra
Bienes
Muebles
Impuesto
sobre la
renta
Otras
Retenciones
Asistente contable
revisa el formulario y
lo envía al Contador
General
El Contador analiza el
formulario conforme a las
normas existentes.
El Contador remite el
formulario al gerente
General para su firma y
aprobación
La Gerencia General
remite nuevamente al
Contador para que
proceda al pago
Fin del proceso
100
PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DE LA NOMINA
Objetivo
Crear la base para que el personal responsable de elaborarla, cuente con el instrumento
idóneo para realizar los cálculos indispensables, mediante la utilización de menor
cantidad de tiempo y esfuerzo, pero con un alto nivel de eficacia.
Funcionario Responsable
Asistente Contable
Fecha de Elaboración
La nómina regular para pago de salarios al personal permanente de Servicios Integrales de
GLP, será preparada por el personal del Departamento de Contabilidad a fin de cada mes.
La contabilización de la nómina, es un proceso automático y es responsabilidad del
Contador la supervisión en el programa LATINIUM.
Presentación a la Gerencia General
El Contador General, presentará la mencionada nómina al Gerente General., para los fines
de revisión.
PASOS PARA LA ELABORACION DE LA NOMINA
El procedimiento para realizar la contabilización individual del Rol de Pagos en el
sistema LATINIUM, es el siguiente:
Llenado de datos básicos.- Las tablas de: Cargo, Departamento y la tabla de Impuesto a
la Renta anual es lo primero que vamos a llenar debido a que necesitaremos
posteriormente. Los datos pueden ser modificados, borrados o nuevos. La información
mínima necesaria para llenar los requisitos que exige el sistema son:
� Nombre Completo
� Número de Cédula
101
� Fecha de ingreso a la Compañía y la fecha de salida en caso de retiro.
� Oficina en la que trabaja (Matriz o sucursal)
� Departamento en el que trabaja
� Cargo que ocupa.
� Cuenta Contable que se afecta
� Sueldo.
Generación de Rubros
Este punto se podría decir que es uno de los más importantes, ya que, es aquí donde
ingresamos todos los egresos, ingresos, provisiones, valores que van a conformar nuestro
rol, además la asignación de cuentas y fórmulas.
Calcule e inserte el aporte patronal y personal al sistema.
Estos rubros son llenados previamente por el vendedor del sistema Latinium.
Generar Roles
En el sistema Latinium, ingresamos en el Menú Roles>Generar Roles, en donde
encontraremos el nombre, mes año, días, faltas, los campos creados en rubros y una serie
de campos y botones que vamos a detallar a continuación:
� Mes.- El mes que vamos a generar
� Departamento.- Escoger el departamento para cual trabaja.
� Toda Sucursal.- Escoger la sucursal.
� Generar.- Nos permite crear el rol con el personal filtrado si fue requerido, los
nombres, sueldos, año, mes , días laborados, un campo de faltas el cual será
llenado manualmente según el número de días de faltas, y todos los valores que se
crearon en rubros con sus respectivos campos.
� Editar.- Este botón nos permite editar meses anteriores, escogemos el mes si
ponemos “editar”.
� Grabar.- Este botón permite guardar cualquier modificación realizada posterior a
la generación de roles.
102
� Contabilizar.- Nos genera un asiento siempre y cuando los rubros creados tengan
asignadas cuentas contables y tengan valores ingresados en rubros.
� Egresos.- Nos genera los egresos para poder imprimir los cheques de cada
empleado.
� Fin del Proceso.
103
CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Conclusiones
El manejo contable y administrativo de Servicios Integrales de GLP, presentaba
opciones que implicaban trabajo duplicado y tiempo perdido, al no estar totalmente
actualizada la información en ese momento, pues los procedimientos que se encontraron
en la revisión lo hacían más lento; debido al no uso de un Manual de Procedimientos la
información no se podía mostrar del todo precisa, concisa y confiable.
La Empresa realiza frecuentemente una serie de actividades financieras que ameritan ser
controladas, codificadas y registradas para posteriormente efectuar la rendición de
cuentas.
Por lo anterior expuesto, los procedimientos deben redactarse por escrito de manera clara
y entendibles y darles formalidad incluyéndolos dentro de un manual de procedimientos,
ya que son una herramienta indispensable para plasmar las funciones que conforman la
operación para un mejor control administrativo y la estandarización de los procesos,
debido a que guían las acciones del personal y los mantienen dentro de los márgenes de
operación establecidos, integrándolos a las funciones requeridas en menor tiempo.
El uso de los manuales de procedimientos en una organización, representa una gran
ayuda, porque permiten compilar en forma ordenada, secuencial y detallada, las
operaciones a cargo de la Compañía, los puestos o unidades administrativas que
intervienen, precisando su participación en dichas operaciones y los formatos a utilizar
para la realización de las actividades; promueven la eficiencia y la especialización del
personal, indicándole lo que debe de hacer y cómo debe de hacerlo; delimitan
responsabilidades evitando duplicidad de funciones; así como uniformar y controlar el
cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su alteración.
104
6.2 Recomendaciones
Terminado el desarrollo del presente Manual de Procedimientos, es necesario indicar las
siguientes recomendaciones:
� El desarrollo del presente trabajo investigativo se basó en la estructura actual de la
Empresa Servicios Integrales de GLP Cía. Ltda.
� La elaboración del Manual de Procedimientos, permitió concretar detalladamente
las funciones de todos los empleados de la Compañía, y por ser este instrumento
de acceso general, se convierte en una herramienta ventajosa y necesaria para
cumplir y hacer cumplir las actividades de manera responsable en todas las áreas
de la Compañía, obligando a actualizarlos en forma periódica.
� La descripción detallada de los procesos contables, se constituye en una
herramienta de gran orientación que ayudará a los empleados a visualizar
detalladamente cada uno de los procesos que se ejecutan en la contabilidad de la
Empresa.
� Es favorable para este tipo de Compañías el desarrollo del Manual de
Procedimientos, porque permite observar problemas reales desde varios puntos de
vista, corrigiendo los mismos y llegando a soluciones beneficiosas para todas las
partes involucradas.
� Finalmente, la implementación del presente Manual de Procedimientos se
constituirá en una herramienta para el éxito empresarial, porque se obtendrá en
corto plazo resultados que ayudarán a mejorar el control interno, así como los
procedimientos contables.
105
B I B L I O G R A F I A
• Biegler, Jhon (1980) manual Moderno de Contabilidad, México Editorial MC
GRAW HILL.
• Melinkoff Ramón, Los Procesos Administrativos, Caracas: Editorial Panapo, 1ª
Edición.
• Salkind, Neil J.(1999). Método de Investigación. México: Prentice
Hall.Inc.Tercera Edición.
• http://wikipedia.org.com
• www.google.com
• Diccionario Enciclopédico El Pequeño Larousse. Tercera Edición. Difusora
Editorial Colombiana.
• Alvarez Torres Martín G.(2002). Manual para elaborar políticas y procedimientos
9ª. Reimpresión. Editorial Panorama. México D.F.
• Rodríguez Valencia, Joaquín (2002). Cómo elaborar y usar los Manuales
administrativos. Segunda Edición. Internacional Thomson Editores. S.A. de C.V.,
México D.F.
• Administración. México. Editorial Prentice Hall 2000, 6ª edición, capitulo 1.
• http://www.geocities.ws/jeusmarytorrealba/Fase3/t6.htm • http://www.monografias.com
• Catacora Fernando (1996) Sistemas y Procedimientos Contables, Caracas
Editorial MC GRAW HILL.
• Arias Fernando (1991). Administración de Recursos Humanos. 4ª Edición.
Editorial Trillas, S:A. de C.V. México D.F.
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ANEXOS
Anexo 1: Copia del Acta de Constitución
Anexo 2: Factura de Compra
Anexo 3: Factura de Venta
Anexo 4: Comprobante de Ingreso
Anexo 5: Comprobante de Egreso
Anexo 6: Balance General
