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i
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
Proyecto de investigación presentado como requisito para optar por
el título de Ingeniero en Tributación y Finanzas
TEMA:
Tema: “LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA
EN EL SECTOR SOCIAL: “EDUCACIÓN”, PERÍODO 2011 AL
2016”
AUTORAS:
CHILÁN QUIMIZ MELISSA GIANELLA
LUCAS CHOEZ ANGÉLICA DOLORES
TUTOR:
ING. YOLANDA MARIANA GARCÍA CARRANZA.
Guayaquil, Septiembre del 2018
ii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR
POR EL TÍTULO DE INGENIERO EN TRIBUTACIÓN Y
FINANZAS
“LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL
SECTOR SOCIAL: “EDUCACIÓN”, PERÍODO 2011 AL 2016”
AUTORAS:
CHILÁN QUIMIZ MELISSA GIANELLA
LUCAS CHOEZ ANGÉLICA DOLORES
Miembros del Tribunal:
_________________ _________________ _________________
Miembro del Tribunal 1 Miembro del Tribunal 2 Miembro del Tribunal 3
Guayaquil, Septiembre del 2018
Portada
iii
Repositorio REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO: “La recaudación tributaria y su incidencia en el sector social: “educación”, período 2011 al
2016”
TUTOR: Ing. Yolanda Mariana García Carranza.
REVISORES:
Ing. Fernando Xavier Carrillo Pérez
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil
CARRERA: Ingeniería en Tributación y Finanzas
FECHA DE PUBLICACIÓN: NO DE PÁGS:
ÁREA TEMÁTICA: Tributación
PALABRAS CLAVES: recaudación tributaria, Presupuesto General del Estado, política fiscal, sistema
tributario, sector social, educación
RESUMEN
El presente proyecto de investigación denominado “La recaudación tributaria y su incidencia en el
sector social: “Educación”, período 2011 al 2016”, se desarrolló aplicando una metodología de corte
bibliográfico – documental, pues se obtuvo información directamente de las fuentes como páginas
oficiales: Presidencia de la República, Ministerio de Educación, Servicio de Rentas Internas, entre
otras. Una vez que se logró definir como objetivo general la realización de un análisis de la
recaudación tributaria y la incidencia de ésta en el desarrollo del sector social “Educación”, se
conceptualizaron las teorías o fundamentos relacionados al Presupuesto General del Estado, la
inversión en el sector social de la educación, y el sistema tributario del país, a fin de establecer la
forma de recaudación de la Administración Tributaria. Una vez aplicados los procesos de la
investigación documental se tabularon los datos en Excel para la elaboración de tablas y figuras con los
resultados. Se concluyó que la inversión en el sector social, llega casi al 50% de la recaudación
tributaria total, ya que constituye un ingreso corriente del Presupuesto General del Estado, motivo por
el que se puede determinar la importancia de este rubro para el país y para el desarrollo de este sector
en específico.
NO DE REGISTRO (en base de datos):
NO DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF
SI NO
CONTACTO CON LOS AUTORES:
1. CHILÁN QUIMIZ MELISSA
GIANELLA
2. LUCAS CHOEZ ANGÉLICA
DOLORES
TELÉFONO: 0959491584
EMAIL: [email protected]
TELÉFONO: 0993071079
EMAIL: [email protected]
CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN:
Secretaría de la Facultad de Ciencias
Administrativas
NOMBRE: Ing. Jorge Coca Benítez
TELÉFONO:
X
CERTIFICADO SISTEMA ANTIPLAGIO
Habiendo sido nombrado ING. YOLANDA MARIANA GARCÍA CARRANZA,
tutor de trabajo de titulación certifico que el presente proyecto ha sido elaborado por
CHILÁN QUIMIZ MELISSA GIANELLA, con C.I: 093086887 – 2 y LUCAS
CHOEZ ANGELICA DOLORES con C.I: 095056199 – 3, con mi respectiva
supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Ingeniero en
Tributación y Finanzas.
Se informa que el proyecto, “LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y SU
INCIDENCIA EN EL SECTOR SOCIAL: “EDUCACIÓN”, PERÍODO 2011 AL
2016”, ha sido orientado durante todo el período de ejecución en el programa
antiplagio, quedando el 6% de coincidencias.
ING. YOLANDA MARIANA GARCÍA CARRANZA.
TUTOR
iii
CERTIFICADO DEL TUTOR
Habiendo sido nombrado ING. YOLANDA MARIANA GARCÍA CARRANZA,
tutor de trabajo de titulación certifico que el presente proyecto ha sido elaborado por
CHILÁN QUIMIZ MELISSA GIANELLA, con C.I: 093086887 – 2 y LUCAS
CHOEZ ANGELICA DOLORES con C.I: 095056199 – 3, con mi respectiva
supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Ingeniero en
Tributación y Finanzas.
TEMA: “LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL
SECTOR SOCIAL: “EDUCACIÓN”, PERÍODO 2011 AL 2016”
Certifico que: He revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose apto para
su sustentación.
Ing. Yolanda Mariana García Carranza.
TUTOR
iv
DEDICATORIA
Mi proyecto de investigación se la dedico a
Dios, que se encuentra sobre todas las cosas, a mis
padres Dora Quimiz y Duamel Chilán, a mi hermana
Karen Chilán y a mi amiga Angélica Lucas, que
hicieron posible que se realice mediante su apoyo
incondicional el presente trabajo.
Melissa Chilán Quimiz
v
DEDICATORIA
Este trabajo lo dedico a mis padres Juana Chóez y
Manuel Lucas, a mi hermano Franklin Lucas, a mi
esposo Mario Andrade y a mi amiga Melissa Chilán
quienes son el motivo de superación, el pilar
fundamental en mi vida, gracias por brindarme la
confianza y los recursos económicos para lograr mi
meta para ser una excelente profesional.
Angelica Lucas Chóez
vi
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme sabiduría y
entendimiento para poder realizar este proyecto de
investigación, por haberme dado salud para alcanzar
mis objetivos que me he propuesto a lo largo de estos 5
años de estudios y la fuerza necesaria para enfrentar
todos los problemas que se me han presentado.
A mi compañera de Tesis Angelica Lucas por
contribuir con sus conocimientos para la elaboración
del presente trabajo y a Xavier Hidalgo por su apoyo
incondicional en este proceso. ¡Gracias a Todos!
Melissa Chilan Quimiz
vii
AGRADECIMIENTO
Sin dudar agradezco a Dios por darme salud y
las suficientes fuerzas para nunca rendirme al
momento de poder cumplir mis metas, también
agradezco a mis padres quienes son mis héroes por
siempre estar en los momentos más difíciles de mi vida
y por siempre apoyarme en todo momento
brindándome sus consejos para que pueda cumplir mis
proyectos.
Y por último agradezco a mi compañera, amiga
Melissa Chilán por acotar con su conocimiento y
experiencia para el desarrollo de nuestra tesis.
Angelica Lucas Choez
viii
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR
Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de
titulación son de absoluta propiedad y responsabilidad de CHILÁN QUIMIZ
MELISSA GIANELLA, con C.I: 093086887 – 2 y LUCAS CHOEZ ANGELICA
DOLORES con C.I: 095056199 – 3, cuyo tema es:
“LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL SECTOR
SOCIAL: “EDUCACIÓN”, PERÍODO 2011 AL 2016”
Derechos que renunciamos a favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga
uso como a bien tenga.
CHILÁN QUIMIZ MELISSA GIANELLA
C.I: 093086887 – 2
LUCAS CHOEZ ANGELICA DOLORES
C.I: 095056199 – 3
ix
Índice General
Portada.......................................................................................................................... ii
Repositorio ................................................................................................................. iii
CERTIFICADO SISTEMA ANTIPLAGIO .............................................................. iii
CERTIFICADO DEL TUTOR .................................................................................. iii
DEDICATORIA ......................................................................................................... iv
DEDICATORIA .......................................................................................................... v
AGRADECIMIENTO ................................................................................................ vi
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR ........................................................... viii
Índice General ............................................................................................................. ix
Índice de tablas ........................................................................................................... xv
Índice de figuras ........................................................................................................ xvi
RESUMEN ................................................................................................................. xx
ABSTRACT .............................................................................................................. xxi
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................... 1
CAPÍTULO I ................................................................................................................ 4
1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................ 4
1.1 Antecedentes del problema .......................................................................... 4
1.2 Planteamiento del problema ......................................................................... 5
1.2.1 Pregunta de investigación. ..................................................................... 5
1.3 Sistematización del problema ...................................................................... 6
x
1.3.1 Hipótesis de la investigación. ................................................................. 6
1.3.2 Objetivo general. .................................................................................... 6
1.3.3 Objetivos específicos. ............................................................................ 6
1.3.4 Justificación de la investigación. ........................................................... 7
1.3.4.1 Justificación teórica. ....................................................................... 7
1.3.4.2 Justificación práctica....................................................................... 7
1.3.4.3 Justificación metodológica. ............................................................ 7
1.3.5 Viabilidad del estudio. ........................................................................... 8
CAPÍTULO II .............................................................................................................. 9
2 MARCO TEÓRICO ............................................................................................. 9
2.1 Antecedentes teóricos................................................................................... 9
2.1.1 La educación. ....................................................................................... 10
2.1.1.1 La economía de la educación. ....................................................... 10
2.1.2 La política fiscal. .................................................................................. 11
2.1.2.1 Instrumentos de la política fiscal. ................................................. 12
2.1.2.1.1 Los tributos. .............................................................................. 13
2.1.2.1.2 Los impuestos. .......................................................................... 13
2.1.3 El sistema tributario. ............................................................................ 14
2.1.4 La recaudación tributaria...................................................................... 14
2.1.4.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA). ............................................. 14
2.1.4.2 Impuesto a la Renta (IR). .............................................................. 15
xi
2.1.4.3 Salida de Divisas (ISD)................................................................. 17
2.1.4.4 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE). ................................ 17
2.1.5 El Presupuesto General del Estado. ..................................................... 17
2.1.5.1 Componentes del Presupuesto General del Estado. ...................... 18
2.2 Marco contextual ........................................................................................ 21
2.2.1 La educación a nivel mundial. ............................................................. 21
2.2.2 La inversión educativa en Ecuador. ..................................................... 26
2.3 Marco legal................................................................................................. 29
2.3.1 Normativa jurídica. .............................................................................. 29
2.3.1.1 Constitución del Ecuador. ............................................................. 29
2.3.1.2 Ley Orgánica de Educación Superior. .......................................... 30
2.3.1.3 Ley Orgánica de Educación Intercultural. .................................... 31
2.3.1.4 Código de la Niñez y la Adolescencia. ......................................... 31
2.3.1.5 Ley de la Juventud. ....................................................................... 32
2.3.1.6 Declaración de los Derechos Humanos. ....................................... 32
2.3.1.7 Plan Nacional del Buen Vivir. ...................................................... 33
2.3.1.8 Principios de la tributación ecuatoriana. ....................................... 34
2.3.2 La Administración Tributaria. .............................................................. 35
2.3.2.1 Sujetos de las obligaciones tributarias. ......................................... 36
2.3.2.1.1 Sujeto activo. ............................................................................ 36
2.3.2.1.2 Sujetos pasivos. ........................................................................ 36
xii
2.3.2.1.3 Contribuyentes. ......................................................................... 36
2.3.2.1.4 Responsable. ............................................................................. 37
CAPÍTULO III ........................................................................................................... 38
3 METODOLOGÍA .............................................................................................. 38
3.1 Tipo de investigación ................................................................................. 38
3.1.1 Investigación bibliográfica. .................................................................. 38
3.1.2 Investigación documental. ................................................................... 39
3.1.3 Investigación descriptiva. ..................................................................... 39
3.1.4 Investigación explicativa. ..................................................................... 39
3.1.5 Enfoque. ............................................................................................... 40
3.1.6 Alcance. ................................................................................................ 40
3.1.7 Diseño. ................................................................................................. 40
3.2 Técnicas e instrumentos de recolección de datos ....................................... 41
3.2.1 Fuentes. ................................................................................................ 42
3.2.1.1 Fuentes primarias o vivas. ............................................................ 42
3.2.1.2 Fuentes secundarias o documentales. ........................................... 42
3.3 Información recopilada .............................................................................. 42
3.3.1 Crecimiento de contribuyentes. ............................................................ 42
3.3.2 Estadísticas generales de recaudación. ................................................. 45
3.3.2.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA). ............................................. 47
3.3.2.2 Impuesto a la Renta (IR). .............................................................. 48
xiii
3.3.2.3 Salida de Divisas (ISD)................................................................. 49
3.3.2.4 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE). ................................ 49
3.3.2.5 Otros impuestos tasas y contribuciones. ....................................... 50
3.3.3 Crecimiento del Presupuesto General del Estado. ............................... 52
3.3.3.1 Inversión en los sectores sociales del Presupuesto General del
Estado. 53
3.3.3.2 Inversión educativa del Ecuador del 2011 al 2016. ...................... 61
3.3.3.2.1 Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación. ......... 67
CAPÍTULO IV ........................................................................................................... 77
4 ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS: INCIDENCIA DE LA RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA EN EL PRESUPUESTO ASIGNADO AL SECTOR SOCIAL
“EDUCACIÓN”. ........................................................................................................ 77
4.1 Aporte y limitaciones del estudio ............................................................... 77
4.2 Futuras líneas de investigación .................................................................. 78
4.3 Incidencia de la recaudación tributaria en los ingresos del Presupuesto
General del Estado. ................................................................................................ 78
4.4 Incidencia del presupuesto devengado del sector social “Educación” en los
ingresos totales. ...................................................................................................... 80
4.5 Incidencia de la recaudación tributaria en la inversión del sector social
“Educación”. .......................................................................................................... 81
4.6 Inversión del sector social “Educación” respecto del presupuesto total de
los sectores sociales................................................................................................ 82
CONCLUSIONES ..................................................................................................... 84
xiv
RECOMENDACIONES ............................................................................................ 85
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ....................................................................... 86
xv
Índice de tablas
Tabla 1. Crecimiento de los contribuyentes ............................................................... 43
Tabla 2. Recaudación tributaria del 2011 al 2016 (en miles de millones) ................. 45
Tabla 3. Incidencia por año de los impuestos con mayor representación de la
recaudación del 2011 al 2016 ..................................................................................... 51
Tabla 4. Crecimiento del Presupuesto General del Estado del 2011 al 2016 ............ 52
Tabla 5. Presupuesto asignado al sector social del 2011 al 2016............................... 54
Tabla 6. Presupuesto devengado del sector social del 2011 al 2016 ......................... 55
Tabla 7. Presupuesto asignado vs devengado del sector social del 2011 al 2016 ...... 56
Tabla 8. Incidencia de la recaudación tributaria en los ingresos del Presupuesto
General del Estado del 2011 al 2016.......................................................................... 79
Tabla 9. Presupuesto asignado vs devengado del sector social del 2011 al 2016 ...... 80
Tabla 10. Incidencia de la recaudación tributaria en la inversión del sector social del
2011 al 2016 ............................................................................................................... 82
Tabla 11. Presupuesto devengado del sector social vs inversión social “educación”
del 2011 al 2016 ......................................................................................................... 82
xvi
Índice de figuras
Figura 1. Componentes del Presupuesto General del Estado. Tomado de Ministerio
de Finanzas. ................................................................................................................ 18
Figura 2. Evolución del gasto público en educación como porcentaje del PIB (2005-
2013), Tomado de OCDE, 2016. ............................................................................... 21
Figura 3. Gasto público en educación, como porcentaje del gasto público total, por
nivel de formación (2013), Tomado de OCDE, 2016. ............................................... 22
Figura 4. Distribución de gasto público en educación según administración de
gobierno en Educación Primaria y Secundaria (2013), Tomado de OCDE, 2016. .... 23
Figura 5. Número de horas de instrucción por asignatura (2016), Tomado de OCDE,
2016. ........................................................................................................................... 24
Figura 6. Número medio de alumnos por clase en instituciones públicas (2014),
Tomado de OCDE, 2016. ........................................................................................... 25
Figura 7. Salarios reglamentarios anuales de los profesores en instituciones públicas,
en equivalente a dólares estadounidenses convertidos mediante PPA, Tomado de
OCDE, 2016. .............................................................................................................. 26
Figura 8. Clasificación de los sujetos responsables en las obligaciones tributarias.
Adaptado de Código Tributario. ................................................................................ 37
Figura 9. Tendencia de crecimiento del número de contribuyentes del 2011 al 2016.
Datos tomados de las Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas
Internas del Ecuador al 2018. ..................................................................................... 44
Figura 10. División de los contribuyentes por tipo al 2016. Datos tomados de las
Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas Internas del Ecuador al 2018.
.................................................................................................................................... 44
xvii
Figura 11. Recaudación tributaria del 2011 al 2016. Tomado de las Estadísticas
Multidimensionales del Servicio de Rentas Internas, 2018. ...................................... 46
Figura 12. Participación de los principales impuestos en el período 2011 al 2016.
Tomado de las Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas Internas,
2018. ........................................................................................................................... 47
Figura 13. Recaudación del Impuesto al Valor Agregado del período 2011 al 2016.
Tomado de las Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas Internas,
2018. ........................................................................................................................... 48
Figura 14. Recaudación del Impuesto a la Renta del período 2011 al 2016. Tomado
de las Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas Internas, 2018. ........ 48
Figura 15. Recaudación del Impuesto a la Salida de Divisas del período 2011 al
2016. Tomado de las Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas
Internas, 2018. ............................................................................................................ 49
Figura 16. Recaudación del Impuesto a los Consumos Especiales del período 2011 al
2016. Tomado de las Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas
Internas, 2018. ............................................................................................................ 50
Figura 17. Recaudación de otros impuestos del período 2011 al 2016. Tomado de las
Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas Internas, 2018 ................... 50
Figura 18. % Variación del crecimiento del Presupuesto General del Estado. Tomado
de Ministerio de Finanzas. ......................................................................................... 53
Figura 19. Presupuesto asignado vs devengado del sector social del 2011 al 2016.
Tomado de Ministerio de Finanzas. ........................................................................... 56
Figura 20. Presupuesto del sector social “Educación” del 2011 al 2016. Tomado de
Ministerio de Finanzas. .............................................................................................. 57
xviii
Figura 21. Presupuesto del sector social “Salud” del 2011 al 2016. Tomado de
Ministerio de Finanzas. .............................................................................................. 58
Figura 22. Presupuesto del sector social “Bienestar Social” del 2011 al 2016.
Tomado de Ministerio de Finanzas. ........................................................................... 59
Figura 23. Presupuesto del sector social “Vivienda” del 2011 al 2016. Tomado de
Ministerio de Finanzas. .............................................................................................. 60
Figura 24. Presupuesto del sector social “Trabajo” del 2011 al 2016. Tomado de
Ministerio de Finanzas. .............................................................................................. 60
Figura 25. Tasa de asistencia neta EGB 2006 al 2016. Tomado de Informe a la
nación 2017. ............................................................................................................... 62
Figura 26. Incremento de escolaridad (%). Tomado de Informe a la nación 2017. ... 62
Figura 27. Disminución de la tasa de analfabetismo (%). Tomado de Informe a la
nación 2017. ............................................................................................................... 63
Figura 28. Aumento de la matrícula de indígenas y afroamericanos EGB (%).
Tomado de Informe a la nación 2017. ....................................................................... 64
Figura 29. Escalafón docente. Tomado de Informe a la nación 2017. ....................... 65
Figura 30. Acciones del CEAACES. Tomado de Informe a la nación 2017. ............ 69
Figura 31. Yachay. Tomado de Informe a la nación 2017. ........................................ 70
Figura 32. Gratuidad en educación superior (%). Tomado de Informe a la nación
2017. ........................................................................................................................... 72
Figura 33. Gasto total ACTI (% del PIB) 2009 al 2014. Tomado de Informe a la
nación 2017. ............................................................................................................... 73
Figura 34. Becas de pregrado y posgrado internacionales adjudicadas (acumuladas
del 2007 al 2016). Tomado de Informe a la nación 2017. ......................................... 74
xix
Figura 35. Investigadores por cada mil integrantes de la PEA, 2009 al 2014. Tomado
de Informe a la nación 2017. ...................................................................................... 75
Figura 36. Publicaciones indexadas en Scopus del 2007 al 2015. Tomado de Informe
a la nación 2017. ........................................................................................................ 75
Figura 37. Universidades emblemáticas. Tomado de Informe a la nación 2017. ...... 76
xx
“LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL SECTOR
SOCIAL: “EDUCACIÓN”, PERÍODO 2011 AL 2016”
Autoras:
Chilán Quimiz Melissa Gianella,
Lucas Choez Angélica Dolores
Tutor: Ing. Yolanda Mariana García Carranza.
RESUMEN
El presente proyecto de investigación denominado “La recaudación tributaria y su
incidencia en el sector social: “Educación”, período 2011 al 2016”, se desarrolló
aplicando una metodología de corte bibliográfico – documental, pues se obtuvo
información directamente de las fuentes como páginas oficiales: Presidencia de la
República, Ministerio de Educación, Servicio de Rentas Internas, entre otras. Una
vez que se logró definir como objetivo general la realización de un análisis de la
recaudación tributaria y la incidencia de ésta en el desarrollo del sector social
“Educación”, se conceptualizaron las teorías o fundamentos relacionados al
Presupuesto General del Estado, la inversión en el sector social de la educación, y el
sistema tributario del país, a fin de establecer la forma de recaudación de la
Administración Tributaria. Una vez aplicados los procesos de la investigación
documental se tabularon los datos en Excel para la elaboración de tablas y figuras
con los resultados. Se concluyó que la inversión en el sector social, llega casi al 50%
de la recaudación tributaria total, ya que constituye un ingreso corriente del
Presupuesto General del Estado, motivo por el que se puede determinar la
importancia de este rubro para el país y para el desarrollo de este sector en
específico.
Palabras clave: recaudación tributaria, Presupuesto General del Estado, política
fiscal, sistema tributario, sector social, educación.
xxi
"TAX COLLECTION AND ITS INCIDENCE IN THE SOCIAL SECTOR:
"EDUCATION", PERIOD 2011 TO 2016"
Authors:
Chilán Quimiz Melissa Gianella,
Lucas Choez Angélica Dolores
Tutor: Ing. Yolanda Mariana García Carranza.
ABSTRACT
The present research project called "Tax collection and its incidence in the social
sector:" Education ", period 2011 to 2016", was developed applying a methodology
of bibliographic - documentary, since information was obtained directly from the
sources as official pages: Presidency of the Republic, Ministry of Education, Internal
Revenue Service, among others. Once it was possible to define as a general objective
the realization of an analysis of the tax collection and the incidence of this in the
development of the social sector "Education", the theories or fundamentals related to
the General State Budget, the investment in the social sector of education, and the
tax system of the country, in order to establish the form of collection of the Tax
Administration. Once the processes of the documentary research were applied, the
data were tabulated in Excel for the elaboration of tables and figures with the results.
It was concluded that the investment in the social sector reaches almost 50% of the
total tax collection, since it constitutes a current income of the General State Budget,
reason for which it is possible to determine the importance of this item for the
country and for the development of this specific sector.
Key words: tax collection, General State Budget, fiscal policy, tax system, social
sector, education.
1
INTRODUCCIÓN
La educación es uno de los puntos más importantes dentro del avance de una
sociedad, porque permite aumentar el nivel de conocimiento de sus habitantes,
enriquecer su cultura, además de crear su propia tecnología, disponer de
conocimiento para la colocación de emprendimiento y mejorar su calidad de vida a
nivel familiar. La influencia de la globalización y la apertura de mercados hacen
relevante que la competitividad en el mundo empresarial haga prescindible que los
habitantes de una nación se especialicen en temas empresariales, técnicas de
producción de bienes y la creación de políticas que fomenten el empleo (OCDE,
2009).
En referencia al Banco Mundial, sobre estadísticas sociales indica que los
gobiernos en general durante los años 1970 al 2016 destinaron 4.41% en sus partidas
presupuestarias de educación con relación al Producto Interno Bruto, siendo su valor
mínimo registrado para el año 2000 de 3.95% y un valor máximo record de 4.88%. A
nivel de América Latina, Ecuador encabeza las estadísticas de los países que mayor
aporta a la educación con 1.67% sobre el PIB; seguido de Brasil con 1.2%. Mientras
que en países del continente africano las estadísticas registran 1% en promedio,
siendo las naciones de Kenya, Malí y Sudáfrica las que sobresalen en estos datos
estadísticos (Banco Mundial, 2017).
Según los datos mostrados en el párrafo anterior, hace prescindible que la
educación forme parte de los rubros de problemas sociales que debe invertir el
Gobierno Nacional, para mejorar la calidad de vida en este caso de los ecuatorianos.
Para la Organización de las Naciones Unidas para la Educación, Ciencia y Cultura
UNESCO, la educación es un derecho congénito de todos los seres humanos a lo
largo de la vida, por lo tanto los estados deben garantizar que se brinde el acceso a
2
todos sus niveles, de ser posible de manera gratuita (Organización de las Naciones
Unidas para la Educación, Ciencia y Cultura, 2011, pág. 5).
En el mundo, 1.500 millones de niños, jóvenes y adultos se encuentran
matriculados en centros de educación inicial, primaria, secundaria y universitaria. La
Constitución de la República del Ecuador, en su capítulo I, artículo 3, sección quinta,
que se refiere a la educación, menciona enfáticamente que es deber inexcusable del
estado asegurar su acceso, ya que esta área es prioritaria en política pública e
inversión estatal, lo que generará un buen vivir, (Asamblea Nacional del Ecuador,
2008)
El estado ecuatoriano, garantiza el acceso a la educación en todos sus niveles
de manera gratuita, pero para que este deber sea cumplido, requiere de un
presupuesto que permita el cubrir los recursos humanos, técnicos, logísticos y
tecnológicos. El Presupuesto General del Estado, incluye los recursos económicos
que financian las diversas actividades o programas que debe cumplir el Gobierno
Nacional. Dicho presupuesto se alimenta de ingresos permanentes o no permanentes.
La Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo, elaboró el Plan
Nacional del Buen Vivir para el período 2013 al 2017 y del 2017 al 2021, en donde
se evidencia la necesidad de que se incremente la inversión en el sector educativo
para mejorar la calidad de los conocimientos de los centros educativos iniciales,
primarios, secundarios y superiores, lo que incide directamente en la sociedad y la
economía., (Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo, SENPLADES, 2018).
El propósito del presente proyecto es analizar la incidencia que tiene la
recaudación tributaria en la inversión social del sector educativo, para ello se
procederá a dividir el trabajo de la siguiente manera:
3
Capítulo I: Planteamiento del problema, en donde se definirán las preguntas
de investigación, hipótesis, objetivos: general y específicos; así como la justificación
tanto teórica, práctica y metodológica del tema a estudiar.
Capítulo II: Marco teórico, con el análisis de las teorías o fundamentos
relacionados al Presupuesto General del Estado, la inversión en el sector social de la
educación, y el sistema tributario del país, a fin de establecer la forma de
recaudación de la Administración Tributaria.
Capítulo III: Metodología, con la definición del tipo, enfoque y diseño de la
investigación, así como la selección de la población y la muestra, para luego escoger
a los instrumentos o herramientas de recolección de datos que permita conocer la
información necesaria para analizar el tema en cuestión.
Capítulo IV: Análisis de los resultados, en donde se expondrán los hallazgos
encontrados durante la investigación. Finalmente se incluirán las conclusiones y
recomendaciones de acuerdo a los objetivos planteados al inicio del proyecto.
4
CAPÍTULO I
1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Antecedentes del problema
Uno de los derechos fundamentales del ser humano, necesario para su
desarrollo profesional, personal y ciudadano, es la educación. Ésta puede ser
concebida a partir de dos puntos de vista: el del consumo y la inversión. Es un
consumo cuando tiene la capacidad de producir beneficios de manera inmediata,
utilizando ciertos bienes y servicios, para satisfacer ciertas necesidades; mientras que
como inversión, se emplea capital que permite tener un beneficio en el futuro, se
establece de acuerdo al rendimiento, esto quiere decir que mientras más educación se
tenga se obtendrá un salario mayor, (Fermoso, 1997).
De acuerdo a los artículos desarrollados por el Banco Mundial, en su sección:
“Entendiendo la pobreza” que para que los países en vías de desarrollo puedan crecer
económicamente se debe invertir sobre todo en la instrucción superior, con ello
generarán más beneficios para el desarrollo de nuevas tecnologías. Para que esto sea
posible, se requiere que los sistemas educativos se manejen estratégicamente,
transformando las ofertas educativas, incrementando el nivel de financiamiento y la
participación del Estado en estos procesos con calidad y equidad, (Banco Mundial,
2017).
Para ello, se definieron mecanismos para obtener recursos que permitan
invertir en los sectores sociales, como una prioridad para el Estado Ecuatoriano. La
Ley para la Equidad Tributaria del 2008, marcó el inicio de una nueva forma de
generar ingresos para las arcas fiscales y a su vez para la inversión en la educación.
Hasta el período 2008, la educación del Ecuador se consideraba como
deficiente. La aplicación de la nueva Constitución priorizó la inversión en este
5
sector, mejorando ciertos aspectos de infraestructura, tecnología, contratación de
docentes capacitados adecuadamente. Sin embargo, aún persisten las deficiencias, si
bien el presupuesto para la educación se incrementó en un 97% aproximadamente,
no se ha logrado establecer soluciones efectivas en estos temas.
Por este motivo es importante conocer la afectación que tiene la recaudación
de impuestos en la asignación de recursos al sector educativo, para determinar su
relación y comprender la necesidad de crear alternativas sostenibles para mejorar la
calidad de este sector en el país.
1.2 Planteamiento del problema
Para que cualquier país se desarrolle económica y socialmente, es necesario
que sus gobernantes inviertan en el capital humano, con el ánimo de que se nutran de
los conocimientos necesarios para que se generen nuevas oportunidades de
crecimiento en el futuro. La Organización de las Naciones Unidas para la Educación,
Ciencia y Cultura UNESCO menciona que las naciones que poseen poca o nula
inversión educativa, reducen sus probabilidades de ser competitivos ante el mundo,
por lo que el Estado Ecuatoriano ha tomado medidas estratégicas que promuevan
mejoras que incrementen la calidad del sector, (Organización de las Naciones Unidas
para la Educación, Ciencia y Cultura, 2011).
1.2.1 Pregunta de investigación.
¿Cuál es la incidencia de la recaudación tributaria en el Presupuesto General
del Estado Ecuatoriano en la inversión social del sector educativo durante el
período 2011 al 2016?
6
1.3 Sistematización del problema
¿Cómo se establece la recaudación de impuestos y la asignación de recursos
del Presupuesto General del Estado hacia los sectores sociales?
¿De qué manera ha variado la recaudación tributaria del 2011 al 2016?
¿Cómo impacta la recaudación tributaria para el sector educativo en el
Presupuesto General del Estado?
1.3.1 Hipótesis de la investigación.
El incremento de la recaudación tributaria, generó una mayor inversión en el
sector social educativo del Ecuador.
1.3.2 Objetivo general.
Analizar la recaudación tributaria y su incidencia en el desarrollo del sector
social “Educación” del país durante los períodos 2011 al 2016.
1.3.3 Objetivos específicos.
Sistematizar los fundamentos teóricos y metodológicos, relacionados a las
políticas tributarias y sociales.
Medir el nivel de recaudación tributaria de los períodos 2011 al 2016.
Establecer la incidencia de la recaudación tributaria en el presupuesto
asignado al sector social “Educación”.
7
1.3.4 Justificación de la investigación.
1.3.4.1 Justificación teórica.
La presente investigación nace con el ánimo de conocer cuánto invierte el
Gobierno Nacional del Ecuador en el sistema educativo, haciendo una relación entre
el incremento de impuestos de los últimos años y el monto del presupuesto que se
asigna para este sector social, tema que no ha sido tratado durante la última década y
que podría aportar a conocer si se han realizado inversiones efectivas o no.
Establecer una relación entre la recaudación tributaria vs la inversión en este
sector social, puede ser una alternativa para determinar si existe un vínculo entre el
desarrollo social con el aporte que realizan los individuos y empresas a la economía
del país.
1.3.4.2 Justificación práctica.
Para comprender la situación del sector educativo, se debe entender cómo se
obtienen los recursos para ejecutar los proyectos y cubrir las necesidades. La
sociedad podrá evidenciar el destino de sus impuestos y cómo el Gobierno invierte
en la población para lograr mejorar la calidad de los servicios y el acceso a este
derecho. Con el desarrollo del presente proyecto, se reconocerá la importancia de
este tema, para reflejar que la educación es un factor primordial y relevante para el
desarrollo económico y social del país.
1.3.4.3 Justificación metodológica.
Para obtener la información relacionada a la recaudación de impuestos y a la
inversión en educación, es necesario aplicar métodos que permitan la recolección de
datos de manera certera. Por lo tanto, se aplicará una metodología bibliográfica
8
documental, en donde por medio de la observación de campo se podrá realizar una
revisión de las cifras y antecedentes del tema.
1.3.5 Viabilidad del estudio.
El presente estudio es viable ya que la información se encuentra disponible y
pública, tanto la relacionada a la recaudación tributaria en la página del Servicio de
Rentas Internas (estadísticas) y del Presupuesto General del Estado en el Ministerio
de Economía y Finanzas.
El período de tiempo del estudio será de 2011 al 2016. Para analizar los
fundamentos teóricos se revisarán libros, documentos y otros artículos relacionados
con la recaudación de impuestos y la inversión en educación. En el marco legal, se
expondrán los decretos o resoluciones nacionales e internacionales que hacen
referencia al tema de tesis.
9
CAPÍTULO II
2 MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes teóricos
Según el autor Luna en su trabajo de titulación, cuyo objetivo principal
consistía en realizar una descripción y análisis sobre la construcción y ejecución de
las políticas educativas que se mantuvieron en este sector social durante los años
1950 y 2012, en donde se concluyó que durante sesenta años de historia ha sido
complejo el desarrollo de políticas educativas en el país, ya que ha requerido de la
intervención de actores políticos, sociales y culturales en el proceso, pero hasta el día
de hoy persisten ciertos problemas que se originaron en el tiempo de su creación,
(Luna Tamayo, 2014).
Además Celi G., que buscaba analizar el comportamiento de la educación
sobre los diferentes sistemas económicos en los últimos dieciséis años, determinó
que existe un impacto directo de la educación sobre el crecimiento económico,
debido a que un aumento del nivel de escolarización influye notablemente sobre la
productividad de los ciudadanos, dando como resultado el incremento por factores
como el trabajo, capital, tecnología, etc., (Celi García, 2016).
Por otro lado Briones R., Rivas R., Viteri N., y Estrada A., mencionan que la
educación es fundamental para lograr el progreso de un país, le permite avanzar para
convertirse en una sociedad libre con igualdad de oportunidades. Por lo tanto, si el
Estado es proveedor de los servicios educativos debe enfocarse en planificar y
diseñar de manera constante políticas para atraer y mantener nuevos talentos al
sistema educativo, velando por una inversión eficiente de los recursos que potencien
las capacidades de profesores y alumnos, (Briones Rugel, Rivas Requena, Viteri
Narváez, & Estrada Aguilar, 2011).
10
También, Aguilar B., en su proyecto buscaba determinar de qué manera
contribuye el incremento de la inversión educativa en la sociedad ecuatoriana,
encontrando que la educación en el Ecuador, ha ido mejorando a través del tiempo,
tanto en infraestructura como en la calidad de enseñanzas, además que la gratuidad
es un logro que se debería conservar pues influye en el progreso de los ciudadanos,
(Aguilar Baque, 2014),
Estos trabajos anteriormente citados, muestran la necesidad de hacer un
nuevo estudio relacionado a la inversión pública en el sector educativo, para conocer
la importancia e incidencia de la recaudación tributaria en la conservación tanto de la
gratuidad, como en la construcción de otras instituciones que permitan garantizar el
acceso a la educación como derecho humano de los ecuatorianos.
2.1.1 La educación.
La educación es uno de los pilares fundamentales del desarrollo económico y
social de los países, los cuales refuerzan su “buen vivir” a través de la innovación y
exportación de su capital intelectual. La relación que tiene la recaudación tributaria
con la inversión en el sector educativo, es un tema de interés para la ciudadanía, pues
la Constitución de la República del Ecuador hace hincapié en la promoción de la
justicia social, la equidad y la redistribución de la riqueza.
2.1.1.1 La economía de la educación.
Se conoce como economía de la educación a la rama de economía que se
encarga de analizar los procesos educativos por medio de teorías, conceptos y
métodos a fin de comprender los factores económicos de la educación. Grao & Ipiña,
(1996), explican que la educación es un input del crecimiento económico, por lo que
11
se deben evaluar sus niveles de eficiencia y eficacia, para impulsar los objetivos de
política económica y social, (Grao & Ipiña, 1996).
Por otro lado, Kleiman indica que es una disciplina económica que por medio
de un instrumental analítico puede analizar el sistema educativo y las relaciones de
este con la economía y la sociedad, (Kleiman, 1967). Sin embargo, Oroval ha
desarrollado el concepto de que es una conducta por medio de la que se analizan las
leyes de producción, distribución, consumo de bienes y servicios, finalmente de las
consecuencias socioeconómicas, determinando elementos como: eficacia económica,
capital humano, financiación, distribución, equidad, mano de obra y eficiencia,
(Oroval, 1996).
Finalmente, Morduchowicz explicó que la economía de la educación es un
estudio en donde se demuestra de qué manera los hombres y la sociedad eligen el
uso de su dinero, empleando recursos para producir formación en el desarrollo de sus
conocimientos, habilidades, etc., (Morduchowicz, 2004).
2.1.2 La política fiscal.
La política fiscal son “las medidas del gobierno que se relacionan con el nivel
de compras del Estado, con el nivel de transferencias y con la estructura impositiva”
(Startz, 2004). Esto implica que se relacionen de forma directa con la elaboración de
presupuestos de ingresos, egresos y fuentes de financiamiento, etc., por medio de la
imposición de tributos con la finalidad de ejecutar obras y proyectos para beneficio
de los habitantes, (Constitución Política de la República del Ecuador, 2008).
Los recursos que se generen a través de la recaudación fiscal, deben dirigirse
hacia los sectores sociales principalmente, pese a ello, este punto ha pasado
12
desapercibido desde el inicio del país como República. Parte de los objetivos de esta
política fiscal son:
La redistribución de la riqueza,
El incentivo a la producción nacional,
El aseguramiento de la soberanía alimentaria y energética,
La integración de las culturas,
El impulso del empleo pleno y la valoración de todas las formas de trabajo,
Asegurar la estabilidad económica,
Impulsar al Ecuador con una sociedad ambientalmente responsable.
Además se menciona que las finanzas públicas deben manejarse de manera
sostenible, responsable y transparente, procurando brindar estabilidad económica a
los ciudadanos. Así mismo, los egresos considerados como permanentes deben
financiarse con ingresos permanentes, pero los correspondientes a salud, educación y
justicia, al considerarse como prioritarios, pueden financiarse con ingresos no
permanentes, (Constitución Política de la República del Ecuador, 2008).
2.1.2.1 Instrumentos de la política fiscal.
Como instrumentos de la política fiscal, se conocen a las políticas fiscales
discrecionales y los estabilizadores automáticos.
Las Políticas Fiscales Discrecionales.- Son las obras públicas, los planes de
empleo y formación, los programas de transferencias y la modificación de los
tipos impositivos.
Los Estabilizadores Automáticos.- Son los impuestos proporcionales,
progresivos, aportes a la seguridad social y los subsidios de desempleo (Triviño,
2014).
13
2.1.2.1.1 Los tributos.
Se conocen como tributos a los ingresos públicos de derecho público, que
consisten en las prestaciones pecuniarias impuestas de manera obligatorias, de forma
unilateral y exigidas por administración pública, que tienen como características
principales su nivel de coactivos, pecuniarios, y contributivos, (Flores Soria, 2007).
2.1.2.1.2 Los impuestos.
De acuerdo a la Administración Tributaria los impuestos se clasifican por su
cálculo y recaudación: en directos, indirectos, reales, personales, internos, externos,
ordinarios, proporcionales; y progresivos. Se consideran como directos cuando el
contribuyente los asuma y no pueda transferirlos a terceros. Mientras que son
considerados indirectos siempre que se traslade la carga impositiva a otro
contribuyente. Son reales si gravan un objeto o situación particular. Son personales si
gravan el porcentaje dependiendo de la situación económica del contribuyente,
(Servicio de Rentas Internas, SRI, 2018).
Por otro lado, los internos son los que se generan en un determinado país o
territorio y externos si se habla de comercio internacional. Los ordinarios, son los
que se presupuestan por el Estado, y los extraordinarios los que se imponen cuando
se presenta alguna emergencia nacional. Los impuestos proporcionales son aquellos
que generan cuotas iguales de acuerdo a la base impositiva y son progresivos cuando
van en aumento de acuerdo a la base imponible, (Servicio de Rentas Internas, SRI,
2018).
14
2.1.3 El sistema tributario.
Se denomina sistema tributario, al conjunto de impuestos, tasas y
contribuciones que recauda el Estado, a través de las gestiones de las entidades
públicas a las que son delegadas estas competencias, cuya misión es obtener recursos
para nutrir los fondos del Presupuesto General del Estado. Según lo estipula la
Constitución de la República en su sección quinta, Régimen Tributario, en el Art.
300, este sistema se basa en los principios de “generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudadora”, priorizando los impuestos directos y progresivos, (Servicio de Rentas
Internas, SRI, 2018).
2.1.4 La recaudación tributaria.
Según el Servicio de Rentas Internas SRI, los principales impuestos
recaudados en el país son los siguientes:
Impuesto a la Renta,
Impuesto al Valor Agregado,
Impuesto a la Salida de Divisas,
Impuesto a los Consumos Especiales, (Servicio de Rentas Internas del Ecuador,
SRI, 2018).
2.1.4.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Este impuesto grava a las transferencias locales o a las importaciones ya sean
de bienes muebles o servicios, en cualquier etapa de su comercialización. Las
personas sujetas al pago de este impuesto son todas las personas y sociedades
dedicadas a la prestación de servicios o que realicen transferencias o importaciones
15
de bienes. La Ley del Régimen Tributario Interno contempla el uso de crédito
tributario en ciertos casos para quienes hayan cancelado este valor. Los agentes de
retención del impuesto están en la obligación de realizar una retención del IVA
según lo estipula la ley, (Servicio de Rentas Internas, SRI, 2018).
Su pago se presenta según el caso: mensual, para las transacciones que
gravan una tarifa y semestral, si las transacciones son gravadas con tarifa 0%. Las
bases para el cálculo del impuesto cuando son transacciones locales son los precios
de venta, ya sea de los bienes o servicios, incluido otros impuestos, tasas y otros
gastos relacionados, menos los descuentos y las devoluciones. Cuando son
importaciones la base imponible es la suma de los valores del costo, seguro y el flete,
más los impuestos, aranceles, tasas, derechos y recargos incluidos en la declaración
de importación, (Servicio de Rentas Internas, SRI, 2018).
Las tarifas vigentes en la actualidad son el 0% y el 12%. Sin embargo, en el
período 2016 para el mes de junio, la tarifa del 12% pasó a incrementarse en dos
puntos porcentuales pasando a ser del 14% por la Ley de Solidaridad y
Corresponsabilidad con Manabí y Esmeraldas, pero volvió a su tarifa original para
junio del 2017. Además, hay transferencias que no son objeto del IVA las cuales se
detallan en la Ley de Régimen Tributario Interno, (Servicio de Rentas Internas, SRI,
2018).
2.1.4.2 Impuesto a la Renta (IR).
Según el artículo N°. 2 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y
el artículo N°. 1 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario
Interno, que este impuesto es aplicable sobre los ingresos que perciban tanto las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, sean estas nacionales o
16
extranjeras, teniendo como base las rentas correspondientes a un ejercicio impositivo
completo, esto es del 1 de enero al 31 de diciembre.
La declaración de este impuesto es obligatoria, sea que los contribuyentes se
encuentren o no domiciliados en el país, de acuerdo a los resultados que obtengan de
las actividades económicas. La base imponible para el cálculo del impuesto a la renta
para personas naturales, se da tomando los ingresos gravados menos las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, que sean imputables a
dichos ingresos. Mientras que para las sociedades, se aplican las siguientes tarifas:
Ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, así como
por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicarán la tarifa del 22% sobre su base imponible (Servicio de Rentas Internas,
SRI, 2018).
La tarifa impositiva será del 25% cuando la sociedad tenga accionistas, socios,
partícipes, constituyentes, beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraísos fiscales o regímenes de menor imposición con una participación directa
o indirecta, individual o conjunta, igual o superior al 50% del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad (Servicio de Rentas
Internas, SRI, 2018).
Cuando la mencionada participación de paraísos fiscales o regímenes de menor
imposición sea inferior al 50%, la tarifa de 25% aplicará sobre la proporción de
la base imponible que corresponda a dicha participación, de acuerdo a lo
indicado en el reglamento (Servicio de Rentas Internas, SRI, 2018).
Se aplicará la tarifa del 25% a toda la base imponible de la sociedad que
incumpla el deber de informar sobre la participación de sus accionistas, socios,
17
participes, constituyentes, beneficiarios o similares, conforme lo que establezca
la normativa tributaria vigente; sin perjuicio de otras sanciones que fueren
aplicables (Servicio de Rentas Internas, SRI, 2018).
2.1.4.3 Salida de Divisas (ISD).
Este impuesto grava el valor de las operaciones y transacciones realizadas en
el extranjero, sea que intervengan o no las instituciones que pertenecen al sistema
financiero. Su base imponible, se encuentra formada por los montos de las divisas
transferidas, acreditadas, depositadas, o enviadas por cualquier otro mecanismo de
extinción de obligaciones cuando sean ejecutadas en el exterior. Para el caso de las
presunciones la base imponible se calculará en función del pago satisfecho con
recursos del exterior o de la divisa no retornada producto de exportaciones
respectivamente (Servicio de Rentas Internas, SRI, 2018).
2.1.4.4 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE).
Este impuesto grava a bienes y servicios, ya sean estos nacionales o
importados, según lo establecer la Ley de Régimen Tributario Interno en su artículo
82. Este impuesto es pagado por las personas naturales o jurídicas que sean
fabricantes de bienes gravados con este impuesto; los contribuyentes que realicen
importaciones de bienes gravados con este impuesto; contribuyentes que presten
servicios gravados (Servicio de Rentas Internas, SRI, 2018)
2.1.5 El Presupuesto General del Estado.
El Presupuesto General del Estado es una herramienta que se compone de las
estimaciones de los ingresos y de los gastos que se realizan durante un año corriente
18
en el país, deberá ser ajustado según las actividades que se planifiquen dentro del
Plan Nacional de Desarrollo. Cada entidad pública maneja su presupuesto, así el
Gobierno Central controla el PGC que es parte del Presupuesto General del Estado,
(PGE) y es administrado por el Gobierno y sus instituciones, por medio del
Ministerio de Finanzas (Constitución Política de la República del Ecuador, 2008).
Con el ánimo de que los ingresos sean administrados de manera correcta para
el financiamiento de los gastos, el Gobierno a través de sus políticas debe priorizar
sus decisiones para la reducción de la pobreza y la falta de equidad social. Las
entidades estatales, deben detectar sus necesidades para administrar eficientemente
sus recursos, (Constitución Política de la República del Ecuador, 2008).
2.1.5.1 Componentes del Presupuesto General del Estado.
Los componentes del Presupuesto General del Estado son los ingresos y los
gastos, los mismos que tienen sus sub clasificaciones de la siguiente manera:
Figura 1. Componentes del Presupuesto General del Estado. Tomado de Ministerio
de Finanzas.
Ingresos Permanentes
19
Los ingresos permanentes son los que se generan durante un período, y son
predecibles. Por ejemplo los ingresos por tributos como el IVA, el ICE, el Impuesto
a la Renta, a la Salida de divisas, las tasas aduaneras, entre otros, (Ministerio de
Finanzas, 2017).
Ingresos No Permanentes
Los ingresos no permanentes son aquellos que no son predecibles, pues son
esporádicos. Entre ellos se encuentran los ingresos por venta de activos, créditos
adquiridos, y otros, (Ministerio de Finanzas, 2017).
Gastos Corrientes
Son gastos destinados para adquirir bienes y servicios para la ejecución de
actividades operacionales y para las transferencias corrientes, (Ministerio de
Finanzas, 2017).
Gastos en Personal
Constituyen los gastos por sueldos de los colaboradores contratados en el
servicio público, (Ministerio de Finanzas, 2017).
Prestaciones de la Seguridad Social
Son dirigidos para las prestaciones de la Seguridad Social, según las normas
legales, las mismas que incluyen las pensiones para los jubilados, el seguro
campesino y subsidios, ya sean por enfermedad o maternidad, los fondos de
vivienda, contingencia y fondos de reserva, (Ministerio de Finanzas, 2017)
Bienes y Servicios de Consumo
Trata de los productos (bienes o servicios) que requieren las instituciones
para su normal funcionamiento, (Ministerio de Finanzas, 2017).
Gastos Financieros y otros Gastos
20
Son los desembolsos por la cancelación de intereses, descuentos, pago de
comisiones y otros gastos generados de la deuda pública a nivel interno o externo.
Incluyen impuestos, seguros, tasas, comisiones y contribuciones, (Ministerio de
Finanzas, 2017).
Transferencias Corrientes
Los beneficiarios de las donaciones o subvenciones las instituciones privadas,
entidades sin fines de lucro, entre otras, no se incluyen las transferencias realizadas a
las entidades del Gobierno Central, pero si se consideran las cuotas o convenios
generados con las instituciones, nacionales o extranjeras.
Gastos de Producción
Incluyen los gastos del personal, servicios, y demás, por la producción de
bienes y servicios, (Ministerio de Finanzas, 2017).
Gastos de inversión
Se relacionan con el financiamiento de proyectos de inversión de las
entidades estatales, que son aprobados por la Secretaría Nacional de Planificación y
Desarrollo, SENPLADES. Aquí si se incluyen los gastos de personal, la adquisición
de bienes y servicios, obras, transferencias, donaciones y demás rubros de la
inversión (Ministerio de Finanzas, 2017).
Gastos de Capital
Incluyen la compra de activos, bienes muebles e inmuebles, ya sean tangibles
e intangibles, necesarios para el cumplimiento de los objetivos programados en las
entidades públicas, (Ministerio de Finanzas, 2017).
Aplicación del financiamiento
21
Son los valores destinados al pago de la deuda del Estado, entre las que se
encuentran las amortizaciones y las obligaciones por pagar de ejercicios anteriores,
(Ministerio de Finanzas, 2017).
2.2 Marco contextual
2.2.1 La educación a nivel mundial.
De acuerdo con la información proporcionada por la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico OCDE, entre los años 2005 al 2013, el gasto
público en educación evolucionó como porcentaje del PIB, como se puede observar
en la figura a continuación, las medias de los países de la OCDE y de la Unión
Europea, han sido similares durante estos períodos, (Ministerio de Educación,
Cultura y Deporte Español, 2016).
Figura 2. Evolución del gasto público en educación como porcentaje del PIB (2005-
2013), Tomado de OCDE, 2016.
Generalmente, los países destinan la gran mayoría de sus recursos públicos
en la educación secundaria, seguido por la primaria y finalmente la terciaria. Esto
ocurre por las tasas de escolarización y la situación demográfica de la población.
22
A continuación se muestran cifras relacionadas con la inversión en el gasto
público en educación, en donde se puede evidenciar que en España para la educación
primaria se invierte un 2,5%; Alemania un 1,4%; en Italia 2,0%; y en Francia un
2,0%. Mientras que en otros países como Japón llegó al 2,9%; en Suecia 3,3% y en
Estados Unidos 3,8%. Para la educación secundaria España destina el 3,5%; Japón
3,4%; Italia un 3,5%. En cuanto la educación terciaria se invierte en España el 2,1%;
Italia un 1,6%, Portugal 1,8%; Japón 1,8%, Francia 2,2%; Alemania 2,9%, Estados
Unidos 4,0% y Suecia 3,7%, (Ministerio de Educación, Cultura y Deporte Español,
2016).
Figura 3. Gasto público en educación, como porcentaje del gasto público total, por
nivel de formación (2013), Tomado de OCDE, 2016.
Para el año 2013, los países de la OCDE invierten en promedio el 55% de los
fondos públicos en educación, siendo estos recursos de los Gobiernos Centrales; el
22% de los fondos regionales, y el otro 22% de los fondos locales. La Unión
Europea, posee cifras similares, esto es 61%, 18% y 21%, (Ministerio de Educación,
Cultura y Deporte Español, 2016).
Los países que invierten más recursos públicos centralizados, son Irlanda y
Chile. Mientras que los más descentralizados, son España, Alemania y Noruega. A
continuación se muestra la figura 20 relacionado para una mejor comprensión del
23
tema. En cuanto a las materias que son tomadas a nivel mundial, la instrucción de
áreas como Lengua, Matemáticas y Ciencias, en los estudiantes de primaria y
secundaria, se puede mencionar que España supera el porcentaje de los países de la
OCDE y la Unión Europea. Una de las mayores variaciones que existen se da en el
área de Matemáticas en primaria. En el número de horas para instrucción en las áreas
de Lengua en primaria, se puede mencionar que Francia tienen un 37% del horario,
mientras México un 35%. Para secundaria, Grecia tiene un 26% de la carga horaria;
en España se da el 24% y el 16% tanto en primaria como en secundaria, (Ministerio
de Educación, Cultura y Deporte Español, 2016).
Figura 4. Distribución de gasto público en educación según administración de
gobierno en Educación Primaria y Secundaria (2013), Tomado de OCDE, 2016.
En países como Portugal y México, el área de Matemáticas despunta con un
27%. En secundaria, Chile es el que destaca con el 26%. Para las Ciencias en
primaria, México invierte el 13%, y en secundaria 17%, (Ministerio de Educación,
Cultura y Deporte Español, 2016).
24
Figura 5. Número de horas de instrucción por asignatura (2016), Tomado de OCDE,
2016.
Sobre el tamaño de la población de estudiantes por clase, en España el
promedio en primaria es de 21 alumnos; de igual forma en los países de la OCDE, y
apenas uno menos en la Unión Europea, (Ministerio de Educación, Cultura y
Deporte Español, 2016).
Mientras que en secundaria, corresponde a 25 el número de estudiantes, 23 y
21 en la OCDE y en la UE, respectivamente. Como se puede observar existen
grandes diferencias entre los países, según la media de alumnos por clase en las dos
etapas educativas. En primaria, los países con un número menor de alumnos son
Suecia, Finlandia, México e Italia, con 18, 19, 19 y 20 respectivamente. Por otro
lado, los que tienen un mayor número de estudiantes son Chile, Japón y Reino
Unido, con 29, 27 y 26 respectivamente, (Ministerio de Educación, Cultura y
Deporte Español, 2016).
Acerca de la educación secundaria, los países que tienen un menor promedio
de estudiantes por clase son Finlandia y Reino Unido, con apenas 20 alumnos, y los
más elevados se encuentran en Japón y Chile, con 32 y 30 alumnos, (Ministerio de
Educación, Cultura y Deporte Español, 2016).
25
Sobre este tema, el estudio de la OCDE con respecto al nivel de enseñanza y
aprendizaje, menciona que las clases que se imparten con mayor número de
estudiantes, requieren de más tiempo, ya que es difícil mantener el orden. Es decir,
agregar un estudiante más en una clase implica la disminución de medio punto
porcentual en el tiempo que se dedica a la enseñanza, (Ministerio de Educación,
Cultura y Deporte Español, 2016).
Figura 6. Número medio de alumnos por clase en instituciones públicas (2014),
Tomado de OCDE, 2016.
Otro aspecto que se considera en la inversión educativa es la retención de
personal docente. Las retribuciones que perciben los docentes a lo largo de su carrera
varían de acuerdo a cada país, ya sea por sus políticas o por las condiciones en las
cuales se desarrollan las áreas educativas, (Ministerio de Educación, Cultura y
Deporte Español, 2016).
El salario promedio de un docente que recién inicia su carrera, en países
miembros de la OCDE y la Unión Europea es de USD $ 32.485 y USD $ 32.274
dólares respectivamente. Siendo menor a USD $20.000 dólares en países como
Grecia y Chile, e incrementándose a más de USD $ 40.000 dólares en España,
26
Noruega, Estados Unidos y Alemania, (Ministerio de Educación, Cultura y Deporte
Español, 2016).
Quienes se encuentran en la escala más alta de retribuciones, perciben como
promedio en la OCDE y la Unión Europea USD $ 53.557 y USD $ 52.058 dólares
respectivamente, siendo menos de USD $ 46.000 dólares en países como Finlandia o
Suecia, y llegando a más de USD $ 65.000 dólares en Irlanda, Países Bajos y
Alemania, (Ministerio de Educación, Cultura y Deporte Español, 2016).
Figura 7. Salarios reglamentarios anuales de los profesores en instituciones públicas,
en equivalente a dólares estadounidenses convertidos mediante PPA, Tomado de
OCDE, 2016.
2.2.2 La inversión educativa en Ecuador.
En el Ecuador, la inversión educativa comenzó durante la primera mitad del
siglo XX, cuando la educación fiscal fue consolidada con el apoyo y creación de
leyes a favor de la matriculación para la instrucción primaria. En el año de 1947, el
porcentaje de niños en edad escolar que fueron matriculados fue del 86%, así se
iniciaron las expansiones para el incremento de la matriculación primaria,
promoviendo los conocimientos laico por medio de los profesores normalistas.
27
Existían 329.345 niños en edad escolar, de los cuales 284.182 fueron matriculados y
243.617 tenían asistencia a clases, (Luna Tamayo, 2014).
Durante el primer Censo Nacional realizado en el país en el año de 1950, se
obtuvieron estos datos que fueron determinantes a la hora de que los Gobiernos
tomaran decisiones con respecto a este derecho universal. Una vez que llega al
Gobierno el Dr. Velasco Ibarra, se puso un empeño especial en el acceso a la
educación rural, por la gran cantidad de personas que vivían en la zona. Así, de las
3.189 escuelas primarias existentes en el país, 2.579 se encontraban en el campo. A
pesar de aquello, las instituciones sólo tenían la capacidad para educar con pensum
académico hasta el cuarto año de educación básica, lo que dejaba excluidos a los
menores, generando una desventaja en relación a los niños que vivían en la zona
urbana que sí gozaban de sus seis años de estudio y que podían acceder con ello al
nivel secundario y posteriormente al universitario, (Luna Tamayo, 2014).
En la sociedad ecuatoriana de la época, existía una marcada discriminación y
prejuicios hacia el sector indígena, lo que repercutía en los temas educativos.
Además se dijo que la Iglesia Católica, tenía una incidencia negativa ya que una gran
cantidad de párrocos se oponían a brindarles educación a los indígenas, (Luna
Tamayo, 2014).
Sobre la calidad en el tema educativo, la “Reforma Velasquista” se enfocó en
mejorar los planes de estudio, sobre todo los de nivel secundario, diversificándolos
de la siguiente manera:
Bachillerato en Humanidades Modernas y Clásicas,
Bachillerato en Humanidades y Ciencias de la Educación,
Colegios de Comercio y Administración,
Colegios de Artes Manuales y Técnica Industrial,
28
Colegios de Manualidades Femeninas.
Además, se elaboraron planes de estudio para jardines de infantes, colegios
agrícolas y escuelas primarias.
Por otro lado, se impulsaron procesos para dotar a las instituciones de
material educativo, y capacitación de los docentes, despertando la iniciativa y la
actitud positiva de los profesores hacia las reformas impuestas. Se buscó construir
escuelas cercanas a las comunidades, y vincular la educación a los aspectos medio
ambientales, (Luna Tamayo, 2014).
Hasta el año de 1974, la Junta Militar reformó otros aspectos educativos, en
relación a la coyuntura política y social existente en la época, elaborando una
planificación enfocada a la transformación del sistema de educación. Sin embargo,
las tasas de analfabetos mayores de 15 años, era de un 32,69%; deserción de la
educación primaria de 80%; alumnos que repetían años lectivos en un 18%, y acceso
al nivel secundario de 16,2% con una deserción del 60%, (Luna Tamayo, 2014).
Al retomar el gobierno Velasco Ibarra, se orientó a resolver las problemáticas
anteriormente expuestas por medio de la consecución de objetivos como:
“Educación para todos.
Impulso creador en el Plan Ecuatoriano de Educación.
Racionalización de los recursos existentes.
Ampliación del Plan de Construcciones Escolares.
Centralización de las ayudas para estudios.
Jornadas Culturales.
Restablecimiento del principio de autoridad”. (Arroyo Robelly, 1969. P. XII)
El logro de este gobierno, fue el incremento de la matriculación escolar, en el
nivel secundario y universitario, que pasó de 30.7% en 1972 al 43.8% en 1977 en los
29
colegios, es decir, 267.925 matriculados en 1972 y 427.994 en 1977. Para el caso de
las instituciones universitarias, estas pasaron del 9.0% en 1972 al 22.6% en 1977. El
ciclo básico secundario pasó de 178.392 matriculados en 1972 a 285.876 en 1977,
mientras que en el ciclo diversificado de secundaria, las cifras pasaron de 89.533 en
1972 a 142.118 en 1977. Los Colegios Normales cerraron, y la demanda de docentes
en educación media y superior incrementó el nivel de matrículas en las
universidades, específicamente en las Facultades de Ciencias de la Educación para
profesores de colegio y universidades, (Luna Tamayo, 2014).
2.3 Marco legal
2.3.1 Normativa jurídica.
2.3.1.1 Constitución del Ecuador.
De acuerdo con la Constitución de Montecristi, el Título I: “Elementos
constitutivos del Estado”, en el capítulo I, artículo 3, se menciona que es un deber
primordial del Estado garantizar los derechos que establece la carta magna, entre los
que se encuentran la alimentación, la salud, el agua, la seguridad social, con la
finalidad de desarrollar de manera equitativa y solidaria procesos autónomos, libre
de corrupción, (Constitución de la República del Ecuador, 2008, págs. 16 - 17).
Dentro del Título II: “Derechos”, Sección quinta, “Educación”, se puede
observar el artículo 26, en donde se resalta el derecho de los ciudadanos a la
educación a lo largo de su vida, además de exponerlo como un deber inexcusable del
Estado que garantiza la equidad, la inclusión social y condiciones para alcanzar el
buen vivir,
Mientras que el artículo 27, trata acerca del enfoque que se le da a la
educación, ya que implica un respeto hacia los individuos, derechos humanos, medio
30
ambiente y democracia. Por otro lado el artículo 28, se expone que es un deber del
Estado y que es de interés público, será laica y universal en todos sus niveles.
Finalmente, el artículo 29, habla acerca de la educación superior, (Constitución de la
República del Ecuador, 2008, págs. 27 - 28).
El Título VII, “Régimen del Buen Vivir, en su sección primera “Educación”,
artículo 345 indica que esta debe ser considerada como un servicio público, prestado
por instituciones ya sean públicas, fisco misionales y particulares. Además en el
artículo 346, se determina la existencia de una organización dedicada a la evaluación
interna y externa que promueva la calidad del servicio, (Constitución de la República
del Ecuador, 2008, pág. 160).
2.3.1.2 Ley Orgánica de Educación Superior.
La Ley Orgánica de Educación Superior, puesta en vigencia de acuerdo al
Registro Oficial N° 298, del 12 de octubre del 2010, y que fue modificada en ciertos
artículos el 16 de mayo del 2018, presenta los siguientes aspectos de la educación
superior:
Artículo 4.- “Derecho a la educación superior”, el mismo que se encarga de
garantizar la igualdad de oportunidades para el acceso a la educación
superior.
Artículo 9.- “La Educación Superior y el Buen Vivir”, menciona que uno de
los factores indispensables en la construcción del buen vivir de los
ciudadanos es el acceso a la educación, en el marco de la interculturalidad,
del respeto a la pluralidad y la convivencia con la naturaleza.
Artículo 14.- “Instituciones de Educación Superior”, son consideradas en esa
categoría las Escuelas y Universidades politécnicas públicas y particulares
31
acreditadas, los Institutos Superiores, Pedagógicos, de artes y los
conservatorios, ya sean públicos o particulares, evaluados y acreditados,
(Asamblea Nacional del Ecuador, 2010, págs. 5 - 7).
2.3.1.3 Ley Orgánica de Educación Intercultural.
Esta ley, en su título II, trata acerca del derecho a la educación, de la
siguiente manera:
Título II, De los derechos y obligaciones, cap. 3ero. – “Del derecho a la
educación”, en su artículo 7, los derechos que tienen los estudiantes, entre los
cuales se encuentran:
Ser actores fundamentales en el proceso educativo,
Recibir formación integral y científica,
Ser tratados con justicia y dignidad,
Recibir apoyo pedagógico y tutorías académicas según sus
necesidades,
Contar con propuestas educacionales flexibles,
No ser sancionados por condiciones de embarazo, maternidad
o paternidad,
Recibir una formación en derechos humanos, entre otros
(Dirección Nacional de Normativa Jurídico Educativa del
Ministerio de Educación, 2017, págs. 18 - 20).
2.3.1.4 Código de la Niñez y la Adolescencia.
Este código creado en el año 2003, trata de los derechos de los niños y
adolescentes ecuatorianos, y dentro de su artículo 37, “Derecho a la educación”
32
indica que tienen derecho de gozar de una educación de calidad, a través de un
sistema educativo que le garantice su acceso y permanencia a los niveles básicos y
bachilleratos, respetando las culturas de cada región o lugar del país y que incluyan
propuestas flexibles a fin de satisfacer las necesidades de los beneficiados,
priorizando a quienes tienen discapacidad, o requieren mayores oportunidades.
Además, la educación de calidad debe garantizar que se cuenten con los materiales,
recursos y locaciones adecuadas que sean espacios favorables en donde puedan
aprender.
En cuanto a la educación pública ecuatoriana, esta es laica en todos sus
niveles, obligatoria hasta el décimo año de educación básica, gratuita hasta el
bachillerato. El Estado debe garantizar que las instituciones educativas presten sus
servicios con equidad, calidad y oportunidad en todos los casos, (Ediciones Legales,
2013).
2.3.1.5 Ley de la Juventud.
Según el Consejo Nacional para la Igualdad Intergeneracional, (2016) la
educación, es un derecho que se encuentran consagrado en la Constitución Política
de la República, que debe ser garantizado de manera obligatoria hasta el 10mo año
de educación básica y gratuita hasta el bachillerato.
2.3.1.6 Declaración de los Derechos Humanos.
Dentro de la firma de la Declaración de los Derechos Humanos, en el artículo
N°. 26, en su numeral 1, indica que todos los individuos tienen derecho a la
educación, ésta debe brindarse de manera gratuita y obligatoria, por lo menos
durante la instrucción elemental, la formación técnica y profesional debe ser general,
33
y los estudios superiores serán equitativos para todos, de acuerdo a sus méritos,
(Naciones Unidas, 1990, págs. 54 - 55).
El numeral 2, habla acerca de los objetivos de la educación, entre los que se
encuentran el desarrollo de la personalidad del ser humano, fortaleciendo el respeto a
los derechos humanos y a las libertades, favoreciendo la comprensión, tolerancia y
amistad entre las naciones, los y grupos étnicos o religiosos. Además se enfoca en
promover las actividades de las Naciones Unidas con el fin de mantener la paz
mundial, (Naciones Unidas, 1990, págs. 54 - 55).
El numeral 3 del mismo apartado, indica que los padres tienen un derecho
preferente para seleccionar el tipo de educación que recibirán sus hijos, (Naciones
Unidas, 1990, págs. 54 - 55).
2.3.1.7 Plan Nacional del Buen Vivir.
De acuerdo al Plan Nacional del Buen Vivir, los principios sobre los cuales se
debe basar la ejecución de las actividades del Estado son los siguientes:
“Sociedad radicalmente justa
Sociedad con trabajo liberador y tiempo creativo
Sociedad igualitaria y equitativa
Sociedad de plenas capacidades, emancipación y autonomía
Sociedad solidaria
Sociedad corresponsable y propositiva
Sociedad en armonía con la naturaleza
Primacía de los bienes superiores
Sociedad de excelencia
Sociedad pluralista, participativa y auto determinada
34
Soberanía e integración de los pueblos
Estado democrático, plurinacional y laico
Fortalecimiento de la sociedad”, (Secretaría Nacional de Planificación y
Desarrollo, SENPLADES, 2018).
2.3.1.8 Principios de la tributación ecuatoriana.
, El Código Tributario en su artículo N°. 5, menciona que la normativa
tributaria basa en los siguientes principios: “legalidad, generalidad, igualdad,
proporcionalidad e irretroactividad”.
Como “legalidad”, se entiende no se exige tributos si no hay una ley de por
medio, por lo tanto es necesario que la normativa tributaria debe ser clara en la
definición del hecho generador, sus bases imponibles, fechas de cancelación, las
exenciones a las que se sujeta, las posibles infracciones y sanciones derivadas de su
incumplimiento, etc.
La “generalidad”, hace referencia a que todos los ciudadanos se encuentran
sujetos al pago de impuestos, de acuerdo a las condiciones que establece la ley. Su
aplicación es universal para quienes ejerzan una actividad de comercio.
La “igualdad”, se refiere a que los contribuyentes son iguales frente al
cumplimiento de la ley.
La “proporcionalidad”, es un aspecto que indica la existencia de la justicia
en la aplicación de los impuestos, ya que deben ser equitativos según las condiciones
del contribuyente.
La “irretroactividad”, tiene que ver con el cumplimiento de las normativas
legales sin que ello implique que se deban aplicar a las actividades anteriores a la
puesta en vigencia de la ley.
35
La “no confiscación”, se refiere a que los impuestos vigentes no deben tener
un carácter confiscatorio, ya que tienen una fecha de pago y estos no deben afectar al
contribuyente en su al patrimonio personal.
La “impugnación”, se relaciona a que el contribuyente puede impugnar los
actos o resoluciones de la Administración Tributaria ya sea por medios judiciales o
administrativos.
2.3.2 La Administración Tributaria.
El Servicio de Rentas Internas SRI, se instituyó con fecha del 2 de diciembre
del año 1997, con la finalidad de impulsar la cultura tributaria de los ecuatorianos,
reducir la evasión y la elusión fiscal. Su creación se basó en los principios de justicia
y equidad, estableciendo diversas políticas que permitieron controlar de mejor
manera la recaudación de los tributos en el país, (Servicio de Rentas Internas, SRI ,
2015).
Como entidad de control, la Administración Tributaria se maneja de manera
independiente, siendo su compromiso el de mostrar al país a través de sus
publicaciones los totales que ingresan al Presupuesto General del Estado. Como
slogan manejan la frase “¡Hacerle bien al país!”, creando conciencia en la
población de la importancia que tiene este rubro en la ejecución de obras. Existen 47
oficinas a nivel nacional, una línea de atención al contribuyente a través del Centro
de Atención Tributaria 1700 – SRI – SRI, y la página web www.sri.gob.ec, (Servicio
de Rentas Internas, SRI , 2015).
36
2.3.2.1 Sujetos de las obligaciones tributarias.
Los involucrados dentro de las obligaciones tributarias son las siguientes
personas:
Sujetos activos y
Sujetos pasivos.
2.3.2.1.1 Sujeto activo.
Según lo establece la Ley Orgánica del Régimen Tributario, en su artículo
N°3, se conoce como sujeto activo de las obligaciones tributarias al Estado, en la
forma del Servicio de Rentas Internas, (Ley Orgánica del Régimen Tributario
Interno, 2013).
2.3.2.1.2 Sujetos pasivos.
La Ley Orgánica del Régimen Tributario, en su artículo N° 4, indica que
constituyen sujetos pasivos las personas naturales o jurídicas que tengan domicilio
en el Ecuador o no y las sucesiones indivisas que ejerzan actividades comerciales de
acuerdo a lo que indica la ley, (Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno, 2013).
2.3.2.1.3 Contribuyentes.
Se consideran como “contribuyentes” a las personas naturales y sociedades,
ya que son a quienes se les atribuyen los impuesptos según el hecho generador, (Ley
Orgánica del Régimen Tributario Interno, 2013).
37
2.3.2.1.4 Responsable.
El Código Tributario en su artículo N° 26, reconoce como “responsables” a
quienes sin ser los contribuyentes deben cumplir obligaciones atribuídas a ellos.
Además, el responsable tienen la particularidad de ser solidario con el contribuyente,
en cuanto a sus obligaciones tributarias, por lo que puede representarlo también ante
la justicia, (Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno, 2013).
A continuación se mostrarán una figura con los responsables de las
obligaciones tributarias:
Figura 8. Clasificación de los sujetos responsables en las obligaciones tributarias.
Adaptado de Código Tributario.
38
CAPÍTULO III
3 METODOLOGÍA
En el presente capítulo se procederá a determinar el diseño, tipo, enfoque y
técnicas e instrumentos de recolección de información. La metodología a utilizar, se
basa en las teorías acerca de la investigación y los paradigmas que se podrían aplicar,
para ello es importante que se conceptualice el término “investigar”.
La investigación, es un conjunto de procesos realizados para conocer a los
fenómenos que ocurren a poblaciones, situaciones o cosas, lo que las hace similares,
para finalmente emitir conclusiones, (Hernández S., Fernández C., & Baptista L.,
2010). Se puede indicar que se concibe como alternativas para la resolución de
problemas, es por eso que se deben determinar las condiciones acerca de su
concepción, componentes, formulación, factibilidad y bases, (Baena Paz, 2017).
3.1 Tipo de investigación
Cuando se habla de tipos de investigación, esto se refiere a las modalidades
que se pueden aplicar cuando se desea conocer cierta información. Como tipos de
investigación a utilizar dentro de la presente investigación se pueden mencionar:
Bibliográfica,
Documental,
Descriptiva,
Explicativa.
3.1.1 Investigación bibliográfica.
Este tipo de investigación se presenta cuando se consideran libros, trabajos,
revistas, informes de otros autores sobre el tema en específico, con la finalidad de
39
establecer otros (Palella Stracuzzi & Martins, 2006). La investigación bibliográfica
será de gran ayuda al momento de revisar la información relacionada con el
Presupuesto General del Estado y la inversión realizada en el sector social.
3.1.2 Investigación documental.
Este tipo de investigación se apoya en la bibliográfica, pues es la revisión de
documentos acerca del tema de investigación o fenómenos relacionados, (Palella
Stracuzzi & Martins, 2006). La revisión de la los niveles de recaudación tributaria
desde el año 2011 al 2016 por medio de los reportes de estadísticas mensuales del
Servicio de Rentas Internas es una de las muestras de este tipo de investigación.
3.1.3 Investigación descriptiva.
Este tipo de investigación describe la situación del fenómeno en su entorno
general o por partes, y sus diversas relaciones, con la finalidad de probar hipótesis,
(Niño R., 2011, pág. 34). Se procederá a describir la inversión que se realizó durante
el período de investigación para determinar una relación entre la recaudación
tributaria y la inversión en el sector social educación.
3.1.4 Investigación explicativa.
Es aquella por medio de la que se expresará el ¿por qué? de los hechos, una
vez que se encuentren los factores que afectan a la inversión social, (Niño R., 2011,
pág. 34).
40
3.1.5 Enfoque.
Los enfoques, son los diversos paradigmas que son aplicables a la
investigación, entre los cuales se pueden mencionar: la cualitativa y la cuantitativa.
El enfoque cuantitativo se orienta al análisis de información que es mediable en
términos numéricos, mientras que la cualitativa expresa la cualificación de los datos
para comprender las situaciones, (Niño R., 2011, pág. 29).
La presente investigación se orienta al enfoque cuantitativo, pues se utilizarán
análisis matemáticos para despejar las interrogantes planteadas al inicio de la
investigación.
3.1.6 Alcance.
La investigación se enfoca a investigar:
Nivel de recaudación tributaria de 2011 al 2016.
Ingresos del Presupuesto General del Estado del 2011 al 2016.
Inversión en el sector de la educación del 2011 al 2016.
Relación entre las variables.
3.1.7 Diseño.
Hernández S., Fernández C. & Baptista L., mencionan que el diseño de la
investigación son el conjunto de estrategias que se aplican para obtener información
necesaria para el desarrollo del análisis del problema. Existen tres tipos de diseño de
investigación:
Diseño experimental;
Diseño no experimental;
41
Diseño bibliográfico documental, (Hernández Sampieri, Fernández Collado,
& Baptista Lucio, 2010)
Para la presente investigación se seleccionó el diseño bibliográfico
documental, con la finalidad de conocer la información de las fuentes oficiales
acerca del Presupuesto General del Estado, recaudación tributaria e inversión social
en educación, del año 2011 al 2016.
3.2 Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Se aplicará como técnica para la recolección a la observación, seguido de un
análisis documental. Se conoce como observación a aquella que se realiza en función
de la percepción del investigador. Los resultados de la misma, permitirán elaborar un
análisis documental, (Fernando, 2016).
El análisis documental, por otro lado se encuentra fundamentado en una
investigación bibliográfica, que a través de la recolección de información establece
conocimientos sobre un tema en específico. Este tipo de análisis desarrolla
habilidades en los investigadores, ya que se deben agotar todas las fuentes literarias
posibles antes de realizar el trabajo, se basa en la recolección de datos de muchas
fuentes, indagando sobre un fenómeno en específico por medio de documentos
escritos, orales, etc., (Palella Stracuzzi & Martins, 2006).
También se puede mencionar que la relación de la investigación bibliográfica
y documental, se basa en el uso de los documentos, monografías, libros, teorías,
escritos, entre otras, de donde se obtienen datos, (Elizondo López, 2002).
42
3.2.1 Fuentes.
Se denomina “fuente” a todo tipo de persona, documento, situación, etc. que
proporciona información sobre un tema de investigación. Se clasifican en primarias y
secundarias, (Arias, 2012).
3.2.1.1 Fuentes primarias o vivas.
Se refiere a las personas que se encuentran fuera de la muestra, pero que
pueden brindar datos cuando se realiza una investigación en el sitio del fenómeno.
La información proporcionada por estas fuentes, es directa porque el investigador se
relaciona directamente con el fenómeno, (Arias, 2012).
3.2.1.2 Fuentes secundarias o documentales.
Se trata de fuentes audiovisuales, escritas, electrónicas, impresas, entre otras.
Muchos de ellos son documentos que han sido desarrollados por otros
investigadores, al inicio estas se consideraron como primarias, (Arias, 2012).
3.3 Información recopilada
A continuación se muestran los resultados obtenidos por medio de la
aplicación de las técnicas y herramientas de recolección de datos:
3.3.1 Crecimiento de contribuyentes.
En la actualidad, el Ecuador se considera como un país que hace efectiva su
política tributaria. De acuerdo con el Centro de Estudios Fiscales del Servicio de
Rentas Internas, el número de contribuyentes se ha incrementado durante la última
43
década, por las múltiples campañas que ha puesto en marcha la Administración
Tributaria.
Así de 2’995.716 millones de contribuyentes registrados en el año 2011,
pasaron a ser 4’220.921 millones de contribuyentes en el período 2016,
incrementándose en un 40.90% las inscripciones de RUC.
A continuación se expone el total de contribuyentes registrados año a año, en
donde se evidencia que del 2011 al 2012 el incremento se dio en un 9%; del 2013 en
adelante se ha presentado un 1% de crecimiento anual. Sin embargo, el porcentaje se
ha ido reduciendo pasando del 9% en el 2011 al 5% en el 2016.
Tabla 1. Crecimiento de los contribuyentes
Crecimiento de los contribuyentes
Año
Número de
contribuyentes
Crecimiento
%
2011 2,995,716
2012 3,251,581 9%
2013 3,515,104 8%
2014 3,774,040 7%
2015 4,001,531 6%
2016 4,220,921 5%
Nota: Adaptado de las Estadísticas Multidimensionales del SRI 2018
En la figura que sigue, se muestra que el crecimiento se ha mantenido pero
con una tendencia a la baja en el incremento porcentual de la inscripción de los
contribuyentes en el Registro Único.
44
Figura 9. Tendencia de crecimiento del número de contribuyentes del 2011 al 2016.
Datos tomados de las Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas
Internas del Ecuador al 2018.
De este grupo de contribuyentes el 92.04% son personas naturales; el 7.49%
son sociedades del sector privado; 0.25% son sociedades del sector público; 0.22%
de sociedades que pertenecen al sistema Popular y Solidario y el 0.01% son
empresas que forman parte de misiones y organismos internacionales.
Figura 10. División de los contribuyentes por tipo al 2016. Datos tomados de las
Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas Internas del Ecuador al
2018.
2.995.716 3.251.581
3.515.104 3.774.040
4.001.531 4.220.921
9%8%
7%
6%5%
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
9%
-
500.000
1.000.000
1.500.000
2.000.000
2.500.000
3.000.000
3.500.000
4.000.000
4.500.000
2011 2012 2013 2014 2015 2016
Número de contribuyentes Crecimiento %
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%92,04%
0,01% 0,22%7,49%
0,25%
PERSONAS NATURALES MISIONES Y ORGANISMOS INTERNACIONALES
POPULAR Y SOLIDARIO SECTOR PRIVADO
SECTOR PUBLICO
45
3.3.2 Estadísticas generales de recaudación.
Para conocer acerca de las estadísticas generales de recaudación, se requiere
considerar aspectos como la influencia de la explotación del petróleo, la inflación,
etc., ya que dentro del grupo de los diez mayores contribuyentes en el Ecuador, se
encuentran tres empresas dedicadas a la explotación de petróleo, lo que genera
ingresos importantes a las arcas fiscales. Los impuestos recaudados son una parte
fundamental dentro del Presupuesto General del Estado, ya que forman parte de los
ingresos corrientes por ser percibidos por el fisco de manera mensual. A
continuación se mostrará una tabla con la recaudación por año desde el 2011 hasta el
2016, en donde se puede evidenciar el incremento del 16.85% entre esos períodos.
Tabla 2. Recaudación tributaria del 2011 al 2016 (en miles de millones)
Recaudación tributaria del 2011 al 2016 (en miles de millones)
Año 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Total 9,528 10,760 10,267 11,285 12,069 11,135
Nota: Datos tomados de las Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas
Internas del Ecuador al 2018.
El valor más alto de recaudación se presentó en el año 2015 con USD $
12,069’442.230 millones de dólares; mientras que el más bajo se dio en el 2011 con
USD $ 9,528’988.440 millones de dólares. Sin embargo, el mejor año de
recaudación se dio en el 2012 ya que en comparación al período anterior la
recaudación tributaria se incrementó en un 12.92%, mientras que el año de menor
crecimiento fue en el 2016 con una reducción del 7.74% del total de impuestos
recaudados en comparación al año 2015, a pesar de que esta cifra incluye los nuevos
impuestos y contribuciones por el terremoto del 16 de abril del 2016.
46
Figura 11. Recaudación tributaria del 2011 al 2016. Tomado de las Estadísticas
Multidimensionales del Servicio de Rentas Internas, 2018
Dentro de la recaudación los impuestos que tienen un mayor peso son los
siguientes: Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Renta, Impuesto a la Salida
de Divisas, Impuesto a los Consumos Especiales.
Entre los períodos 2011 al 2015, el Impuesto al Valor Agregado ha
representado entre el 39% al 52% del total de impuestos recaudados, mientras que el
Impuesto a la Renta un 32% al 40%.
El Impuesto a la Salida de Divisas entre un 5% a 12% y el Impuesto a los
Consumos Especiales entre un 6% y 7% de participación.
$9.528.988.440,89
$10.760.320.205,91
$10.267.759.532,98
$11.285.416.315,73
$12.069.442.230,35
$11.135.044.487,88
$-
$2.000.000.000,00
$4.000.000.000,00
$6.000.000.000,00
$8.000.000.000,00
$10.000.000.000,00
$12.000.000.000,00
$14.000.000.000,00
2011 2012 2013 2014 2015 2016
47
Figura 12. Participación de los principales impuestos en el período 2011 al 2016.
Tomado de las Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas Internas,
2018.
3.3.2.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Del período 2011 al 2016 la recaudación del IVA presentó una variación
negativa del 10.35%. Siendo el año de mayor crecimiento el período 2014 con un
incremento de 10.7% en relación al período 2013. Mientras que el de menor
crecimiento fue el período 2013, ya que se redujo la recaudación en un 19.11%,
como se muestra en la figura a continuación:
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
2011 2012 2013 2014 2015 2016
7% 6% 6% 6% 6% 6%
52%
47%
40% 40% 39% 40%
32% 31%
37% 37%40%
33%
5%
11% 12% 11%10% 9%
Ice (incluye multas) IVA (incluye IVA sin derecho a Crédito Tributario y retenciones)
Impuesto a la Renta (incluye multas, anticipos y retenciones) (PN y J) Salida de Divisas (incluye CAE y Exportaciones)
48
Figura 13. Recaudación del Impuesto al Valor Agregado del período 2011 al 2016.
Tomado de las Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas Internas,
2018.
3.3.2.2 Impuesto a la Renta (IR).
La recaudación del Impuesto a la Renta presentó una variación del año 2011
al 2016 del 20.52%, siendo el año con mayor crecimiento el período 2015 con el
16.10% de incremento en relación al período anterior. Por otro lado, durante el
período 2016 se evidenció una reducción del 24.03% comparado con el año anterior.
Figura 14. Recaudación del Impuesto a la Renta del período 2011 al 2016. Tomado
de las Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas Internas, 2018.
4.978.483.663 5.081.715.620
4.110.705.583 4.552.637.758
4.732.680.795
4.463.084.151
-
1.000.000.000
2.000.000.000
3.000.000.000
4.000.000.000
5.000.000.000
6.000.000.000
2011 2012 2013 2014 2015 2016
3.030.922.055 3.310.168.257
3.771.646.665
4.141.594.930
4.808.430.658
3.652.759.489
-
1.000.000.000
2.000.000.000
3.000.000.000
4.000.000.000
5.000.000.000
6.000.000.000
2011 2012 2013 2014 2015 2016
49
3.3.2.3 Salida de Divisas (ISD).
Para el período 2011 al 2016, existió una variación del 85.98%, siendo el
período de mayor crecimiento el año 2012 con un incremento del 130.37% en
relación al 2011. Mientras que el período que presentó menor crecimiento fue el
2016 con una reducción del 19.13%, como se muestra a continuación:
Figura 15. Recaudación del Impuesto a la Salida de Divisas del período 2011 al
2016. Tomado de las Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas
Internas, 2018.
3.3.2.4 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE).
Durante el período 2011 al 2016, la recaudación del Impuesto a los
Consumos Especiales presentó una variación del positiva del 7.57%, siendo el 2015
el período con mayor crecimiento con el 15.20% de incremento. Mientras que en el
2013 se evidencia una variación negativa del 12.79%.
511.919.781
1.179.296.452 1.233.786.335
1.288.886.097
1.177.328.551
952.067.021
-
200.000.000
400.000.000
600.000.000
800.000.000
1.000.000.000
1.200.000.000
1.400.000.000
2011 2012 2013 2014 2015 2016
50
Figura 16. Recaudación del Impuesto a los Consumos Especiales del período 2011
al 2016. Tomado de las Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas
Internas, 2018.
3.3.2.5 Otros impuestos tasas y contribuciones.
Los otros impuestos de la recaudación tributaria son los que se han
mencionado anteriormente. Estos constituyeron del 6% del total de los ingresos
tributarios.
Figura 17. Recaudación de otros impuestos del período 2011 al 2016. Tomado de las
Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas Internas, 2018
633.034.703 657.039.669
572.985.220 621.839.572
716.329.892 680.975.586
-
100.000.000
200.000.000
300.000.000
400.000.000
500.000.000
600.000.000
700.000.000
800.000.000
2011 2012 2013 2014 2015 2016
374.628.238
532.100.209 578.635.730
680.457.959 634.672.334
1.386.158.240
-
200.000.000
400.000.000
600.000.000
800.000.000
1.000.000.000
1.200.000.000
1.400.000.000
1.600.000.000
2011 2012 2013 2014 2015 2016
51
Tabla 3. Incidencia por año de los impuestos con mayor representación de la recaudación del 2011 al 2016
Incidencia por año de los impuestos con mayor representación de la recaudación del 2011 al 2016
Impuestos 2011 % 2012 % 2013 % 2014 % 2015 % 2016 %
Ice (incluye multas) 633,034,703 7% 657,039,669 6% 572,985,220 6% 621,839,572 6% 716,329,892 6% 680,975,586 6%
IVA (incluye IVA sin
derecho a Crédito
Tributario y retenciones) 4,978,483,663 52% 5,081,715,620 47% 4,110,705,583 40% 4,552,637,758 40% 4,732,680,795 39% 4,463,084,151 40%
Impuesto a la Renta
(incluye multas, anticipos y
retenciones) (PN y J) 3,030,922,055 32% 3,310,168,257 31% 3,771,646,665 37% 4,141,594,930 37% 4,808,430,658 40% 3,652,759,489 33%
Salida de Divisas (incluye
CAE y Exportaciones) 511,919,781 5% 1,179,296,452 11% 1,233,786,335 12% 1,288,886,097 11% 1,177,328,551 10% 952,067,021 9%
Total impuestos con mayor
incidencia 9,154,360,203
10,228,219,997
9,689,123,803
10,604,958,357
11,434,769,897
9,748,886,248
96%
95%
94%
94%
95%
88%
Datos tomados de la Estadísticas Multidimensionales del Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2018.
52
3.3.3 Crecimiento del Presupuesto General del Estado.
De acuerdo a la información encontrada en los reportes emitidos por el
Ministerio de Economía y Finanzas los ingresos totales del Presupuesto General del
Estado en el año 2011 fueron de USD $ 23,950 mil millones de dólares; para el 2012
se incrementó en un 9.01% es decir USD $ 26,109 mil millones de dólares; en el
2013 se aumentó un 23.96% llegando a USD $ 32,366 mil millones de dólares. Para
el año 2014 y 2015 la variación fue ligera con un 5.98% y 5.88% respectivamente,
esto significó USD $ 34,300 y USD $ 36,317 mil millones de dólares.
Tabla 4. Crecimiento del Presupuesto General del Estado del 2011 al 2016
Crecimiento del Presupuesto General del Estado del 2011 al 2016
Años Ingresos PGE
%
Variación
2011 23,950.0 12.54%
2012 26,109.0 9.01%
2013 32,366.0 23.96%
2014 34,300.0 5.98%
2015 36,317.0 5.88%
2016 29,835.0 -17.85%
Nota: Datos tomados de los Reportes del Ministerio de Economía y Finanzas al
2016.
El Presupuesto General del Estado entre el 2011 al 2016 ha presentado una
variación positiva del 24.57%, incrementándose en mayor proporción durante el
período 2013 con el 23.96% en relación al año anterior. Y con una reducción del
53
17.85% para el año 2016, siguiendo una tendencia a la baja como se observa en la
figura:
Figura 18. % Variación del crecimiento del Presupuesto General del Estado.
Tomado de Ministerio de Finanzas.
3.3.3.1 Inversión en los sectores sociales del Presupuesto General del Estado.
Debido a las reformas políticas y tributarias que buscaban mantener al ser
humano sobre el capital, a partir del 2007 y hasta la actualidad, se presentaron
cambios importantes en el Presupuesto General del Estado, priorizando la deuda
social en los aspectos de:
Educación,
Salud,
Vivienda,
2011 2012 2013 2014 2015 2016
% Variación 12,54% 9,01% 23,96% 5,98% 5,88% -17,85%
12,54%
9,01%
23,96%
5,98% 5,88%
-17,85%
-20,00%
-15,00%
-10,00%
-5,00%
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
%
Variación
Lineal (%
Variación)
54
Trabajo y
Bienestar Social.
Así del presupuesto general se asignó el 29% a los sectores sociales en el año
2011, lo que correspondía a USD $ 6,955 millones de dólares. Para el año 2012 se
asignó el 32%, es decir USD $ 8,293 millones de dólares. En el 2013 se incrementó
en un punto porcentual en relación al período anterior llegando al 33% del
presupuesto, esto fue USD $ 10,632 millones de dólares. Para los años 2014 y 2015
se redujeron los presupuestos en un 3%, quedando en USD $ 10,123 y USD $ 10,984
millones de dólares respectivamente. Finalmente para el año 2016, el presupuesto se
incrementó en 9 puntos porcentuales debido a la necesidad de reconstruir parte de las
infraestructuras que se destruyeron con el terremoto del 16 de abril del 2016,
quedando en USD $ 11,487 millones de dólares.
Tabla 5. Presupuesto asignado al sector social del 2011 al 2016
Presupuesto asignado al sector social del 2011 al 2016
Años Ingresos PGE
Ppto. Asignado
Gasto Social
%
Participación
2011 23,950 6,955 29%
2012 26,109 8,293 32%
2013 32,366 10,632 33%
2014 34,300 10,123 30%
2015 36,317 10,984 30%
2016 29,835 11,487 39%
Nota: Datos tomados de los Reportes del Ministerio de Economía y Finanzas al
2016.
55
Sin embargo, una vez que el presupuesto es asignado, este se ejecuta o no de
acuerdo a las circunstancias que se presenten en el período.
Así es que las cifras del presupuesto ejecutado o devengado, varían en el
cumplimiento pues las cifras apenas llegan entre el 20% al 31% como se observa en
la siguiente tabla:
Tabla 6. Presupuesto devengado del sector social del 2011 al 2016
Presupuesto devengado del sector social del 2011 al 2016
Años Ingresos PGE
Ppto. Devengado
Gasto Social
%
Participación
2011 23,950 6,343 26%
2012 26,109 7,248 28%
2013 32,366 9,186 28%
2014 34,300 9,222 27%
2015 36,317 7,645 21%
2016 29,835 9,190 31%
Nota: Datos tomados de los Reportes del Ministerio de Economía y Finanzas al
2016.
Si se analizan las cifras ejecutadas del presupuesto asignado al sector social
inicial con el devengado se puede indicar que en el año 2011 se dio un cumplimiento
del 91.20% de la planificación inicial. Para los períodos 2012 y 2013 se ejecutó un
87.40% y 86.40% respectivamente. En el 2014 se llegó al 91.10% de cumplimiento
del presupuesto inicial.
Pero, para el 2015 y 2016 las cifras bajan quedando en 69.60% y 80.01%
cada año.
56
Tabla 7. Presupuesto asignado vs devengado del sector social del 2011 al 2016
Presupuesto asignado vs devengado del sector social del 2011 al 2016
Año 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Presupuesto
asignado
6,954.79
8,292.80
10,632.18
10,123.37
10,984.33
11,486.54
Presupuesto
devengado
6,342.77
7,247.91
9,186.20
9,222.39
7,645.09
9,190.27
%
devengado 91.20% 87.40% 86.40% 91.10% 69.60% 80.01%
Nota: Datos tomados de los Reportes del Ministerio de Economía y Finanzas al
2016.
La figura a continuación muestra la tendencia de cumplimiento en la
ejecución del presupuesto asignado desde el año 2011 al 2016:
Figura 19. Presupuesto asignado vs devengado del sector social del 2011 al 2016.
Tomado de Ministerio de Finanzas.
6.954,79
8.292,80
10.632,18 10.123,37
10.984,33 11.486,54
6.342,77
7.247,91
9.186,20 9.222,39
7.645,09
9.190,27
-
2.000,00
4.000,00
6.000,00
8.000,00
10.000,00
12.000,00
14.000,00
2011 2012 2013 2014 2015 2016
Presupuesto asignado Presupuesto devengado
Lineal (Presupuesto devengado)
57
Desde el año 2011 al 2015 en el sector social “Educación”, se presenta un
incremento en el presupuesto del 40%. En donde se han invertido casi USD $ 780,06
millones sólo en el 2015 en infraestructura educativa, en la Secretaría Nacional de
Ciencia y Tecnología, para fortalecer las capacidades del talento humano,
construcción de universidades públicas, unidades educativas del milenio,
capacitación y contratación de nuevos docentes, etc.
El año de mayor inversión se presenta en el período 2016, con un presupuesto
de USD $ 4,996 millones de dólares ejecutados. Mientras que el año en el que existió
menos presupuesto fue el 2011 con USD $ 3,568 millones de dólares, como se
muestra a continuación:
Figura 20. Presupuesto del sector social “Educación” del 2011 al 2016. Tomado de
Ministerio de Finanzas.
El sector de la salud ha incrementado su presupuesto del 2011 al 2016 en un
83%, se ha invertido principalmente USD $ 870,43 millones de dólares en el
fortalecimiento del modelo de atención integral prevención y promoción de la Salud,
así como en la provisión y la prestación de servicios. Siendo el período con mayor
3.568,0 3.867,3
4.183,3
4.896,5
4.267,4
4.996,0
-
1.000,0
2.000,0
3.000,0
4.000,0
5.000,0
6.000,0
2011 2012 2013 2014 2015 2016
58
presupuesto el 2014 en donde se contó con USD $ 2,430 millones de dólares
ejecutados, a diferencia del 2011 que apenas destinó USD $ 1,307 millones de
dólares, como se muestra en la figura:
Figura 21. Presupuesto del sector social “Salud” del 2011 al 2016. Tomado de
Ministerio de Finanzas.
El sector “Bienestar social”, ha presentado una variación negativa del 27%,
ya que se eliminaron algunas secretarías como la del Buen Vivir. Se ha invertido
cerca de USS $ 125,86 millones anuales en la construcción de Centros Integrales del
Buen Vivir, y la aplicación de sistemas para la protección del individuo en todas las
etapas de su vida.
Se puede mencionar que el año de mayor inversión se dio en el 2013, con
USD $ 1,393 millones dólares de presupuesto. Mientras que el de menor inversión
fue en el 2016 con USD $ 844 millones de dólares.
1.307,8
1.678,8
2.146,4
2.430,2
1.666,9
2.391,0
-
500,0
1.000,0
1.500,0
2.000,0
2.500,0
3.000,0
2011 2012 2013 2014 2015 2016
59
Figura 22. Presupuesto del sector social “Bienestar Social” del 2011 al 2016.
Tomado de Ministerio de Finanzas.
La inversión realizada en el sector social “Vivienda” tuvo una variación del
300% para el 2015 en relación al 2011. Se ha invertido cerca de USD $ 170,63
millones de dólares por concepto de construcción de viviendas y legalización de
reasentamientos en las áreas rurales y urbanas, también por el complejo habitacional
“Socio Vivienda”, la construcción de áreas verdes y espacios recreativos de tipo
público.
La inversión más fuerte se realizó en el período 2013 con un presupuesto de
USD $ 1,331 millones de dólares. El período con menor inversión fue el 2011 con
apenas USD $ 217 millones de dólares, como se muestra a continuación:
1.162,6 1.149,8
1.393,1
1.058,7
804,6 844,7
-
200,0
400,0
600,0
800,0
1.000,0
1.200,0
1.400,0
1.600,0
2011 2012 2013 2014 2015 2016
60
Figura 23. Presupuesto del sector social “Vivienda” del 2011 al 2016. Tomado de
Ministerio de Finanzas.
En cuanto al sector social del “Trabajo”, la inversión ha variado en un 1%
desde el período 2011 al 2016. Se puede mencionar que la inversión más fuerte se
realizó en el año 2013 con USD $132.2 millones y el más bajo USD $ 87 millones
de dólares, como se muestra en la figura siguiente:
Figura 24. Presupuesto del sector social “Trabajo” del 2011 al 2016. Tomado de
Ministerio de Finanzas.
217,4
449,8
1.331,2
718,9 801,0
870,3
-
200,0
400,0
600,0
800,0
1.000,0
1.200,0
1.400,0
2011 2012 2013 2014 2015 2016
87,0
102,2
132,2
118,2
105,2
88,3
-
20,0
40,0
60,0
80,0
100,0
120,0
140,0
2011 2012 2013 2014 2015 2016
61
3.3.3.2 Inversión educativa del Ecuador del 2011 al 2016.
De acuerdo con la información del informe de gobierno entregado por el Ex
Presidente de la República Econ. Rafael Correa, se ha incrementó la inversión en el
sector de la educación desde el 2007. Enfocando los esfuerzos para fortalecer el
sistema educativo, a través del mejoramiento de las infraestructuras de las
instituciones públicas de educación en las áreas rurales y urbanas, (Correa D., 2017).
Se impulsó el acceso, la gratuidad y permanencia en el sistema educativo
ecuatoriano, con la creación de los programas:
“Hilando el Desarrollo”, en donde se entregaban uniformes escolares de
manera gratuita;
“Alimentación Escolar”, que permitía la dotación de desayuno a los
estudiantes;
“Nueva Infraestructura Educativa”, que incluía la construcción y
equipamiento de los establecimientos educativos.
Al 2016, se lograron ciertas metas que se encuentran contempladas en la
Constitución del República y el Plan Nacional del Buen Vivir:
La universalización de la Educación Básica con un 96,23%.
El equipamiento de 70 Unidades Educativas del Milenio.
Implementación del Sistema de Evaluación Educativa, bajo estándares
internacionales, como las evaluaciones PISA.
Los programas permitieron incrementar el acceso a los servicios educativos,
con lo que la matrícula del sistema público aumentó un 5% entre el año 2007 y el
2015. La tasa de asistencia neta desde el 2006 hasta el 2016 en la Educación General
Básica (EGB) pasó del 91,18% al 96,23%, (Correa D., 2017). Como se muestra en la
figura:
62
Figura 25. Tasa de asistencia neta EGB 2006 al 2016. Tomado de Informe a la
nación 2017.
En cuanto a la tasa neta de asistencia al bachillerato, esta se incrementó del
50,3% al 72,2%, la escolaridad promedio de la población se incrementó en apenas un
año, con el paso de estudiantes de noveno al décimo año de Educación General
Básica, entre las personas de 24 años y más, entre los años 2006 y 2015, como se
muestra a continuación:
Figura 26. Incremento de escolaridad (%). Tomado de Informe a la nación 2017.
De la misma manera, la implementación de estos programas incidieron en la
reducción de la tasa de analfabetismo en la población de personas desde 15 años y
63
más, la que pasó del 8,6% en el año 2006 al 5,5% en el período 2015, como se
expone:
Figura 27. Disminución de la tasa de analfabetismo (%). Tomado de Informe a la
nación 2017.
Se ha evidenciado un crecimiento importante en la matrícula general de
educación básica, aún más en la población indígena y afroecuatoriana,
incrementando en un 7% aproximadamente.
La población indígena, ha pasado del 89,2% al 96,2%; mientras que la
afroecuatoriana pasó del 88,3% al 95,6% desde el 2006 al 2016, con lo que se puede
determinar una superioridad en la efectividad de las políticas educativas que
permiten el acceso equitativo a los diversos sectores de la población:
64
Figura 28. Aumento de la matrícula de indígenas y afroamericanos EGB (%).
Tomado de Informe a la nación 2017.
La calidad de la educación se garantizó por medio de la gratuidad y la
contratación de docentes calificados, mejorando la infraestructura educativa y
construyendo nuevas edificaciones, con el equipamiento y material educativo
necesario para los estudiantes, (Correa D., 2017).
Por otro lado, se inició un proceso de revalorización y fortalecimiento de la
carrera docente, para asegurar que exista transparencia en la selección del personal
que ingresa al Magisterio Fiscal, evaluándolos en programas como:
“Quiero Ser Maestro”,
“Re categorización” y
“Ser Profesional”.
El programa “Quiero ser maestro” se dirige a los profesionales que deseen
convertirse en docentes de la educación pública, el programa “Recategorización”, se
orienta reconocer y ascender a los docentes que aspiran un ascenso; y, finalmente el
65
programa “Ser profesional”, a quienes deseen acceder a maestrías internacionales.
Así al período 2016, se logró:
Un 90,6% de docentes contratados con nombramiento definitivo, esto es
144,553 profesores;
Mejora salarial del 29,4% docentes, es decir 47,480 profesores que
ascendieron de categoría
Acceso de 4,202 docentes a maestrías internacionales.
El incremento salarial por escalafones mejoró, siendo que en el año 2008
consistía entre USD $ 90 y USD $ 212 dólares. Mientras que para el 2015, llegó a
USD $ 817 y USD $ 1,676 dólares, como se muestra a continuación:
Figura 29. Escalafón docente. Tomado de Informe a la nación 2017.
Con el programa “Nueva Infraestructura Educativa” se incrementó la
cobertura del servicio educativo, permitiendo el cumplimiento de las condiciones
necesarias que garanticen la calidad de la educación, según lo establecen los
estándares internacionales, (Correa D., 2017).
66
La construcción de las “Unidades Educativas del Milenio” (UEM), que
satisfacía las necesidades insatisfechas de la población, sobre todo en el área rural.
Dentro de ellas se incluía bibliotecas, laboratorios, espacios para el deporte,
actividades culturales y aulas que contenían ambientes temáticos y recursos
pedagógicos según se establece en las mallas curriculares. Con corte al mes de abril
del año 2017, se construyeron:
189 Unidades Educativas en funcionamiento, de las cuales 78 son Unidades
Educativas del Milenio.
370 Unidades Educativas en construcción.
El Ecuador, logró resultados que se encuentran por encima del promedio
regional, en cuanto a las evaluaciones de desempeño estudiantil (SERCE y TERCE).
Se obtuvieron puntajes superiores a la media, es decir 500 puntos, de 800 puntos; en
materias como Lectura y Matemáticas entre el cuarto y séptimo año de Educación
General Básica, (Correa D., 2017).
Se creó el Sistema Nacional de Evaluación en el año 2009, en donde se puede
evaluar la gestión realizada por el Ministerio de Educación y sus respectivas
dependencias, así como el desempeño de profesores y estudiantes a nivel nacional.
Los principales retos para la educación son el fortalecimiento de las
capacidades de las personas, potencializando sus habilidades individuales y
colectivas. Esto colocaría al Ecuador entre los mejores países en educación de
América Latina. También se busca la medición constante de la calidad educativa, y
la eficiencia de la inversión, considerando la incursión de la sociedad en la
globalización.
67
Se busca incrementar el Bachillerato Internacional, para desarrollar las
habilidades tanto intelectuales, como personales, emocionales y sociales, que le
permita al bachiller un reconocimiento a nivel mundial en esa categoría.
Hasta el período 2015, en el Ecuador existían 209 instituciones educativas
que tenían certificación de Bachillerato Internacional y 291 más se encontraban en
proceso para la acreditación. Acerca del acceso a este nivel educativo, se requiere
primeramente la universalización de la educación inicial, y luego el esfuerzo para
que los estudiantes culminen el bachillerato.
Para el período 2015, se registraron cifras de abandono escolar en un 8,2%
apenas en el primer año del nivel bachillerato, cuando la expectativa era de 5,2%.
Por este motivo, se buscó fortalecer los diferentes programas tanto de Bachillerato
General Unificado, como del Técnico. Así mismo, incrementar la oferta del
Bachillerato Extraordinario, que se realiza en jornadas de tipo semipresencial
nocturna y Bachillerato Acelerado.
Adicionalmente, la ejecución de programas que tienen currículos
flexibilizados para aquellas personas que no han concluido su escolaridad. Con esto
se espera mejorar los niveles de deserción, para asegurar que los estudiantes
permanezcan en el sistema educativo y poco a poco se elimine el analfabetismo,
(Correa D., 2017).
3.3.3.2.1 Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación.
La historia, señala que en el país, no existía un órgano que regule las
actividades de las Instituciones de Educación Superior (IES), estas son
universidades, escuelas politécnicas, institutos técnicos o tecnológicos. Más bien, la
presencia de autonomía universitaria permitió la construcción de una
68
institucionalidad heterogénea del mercado, con un sistema elitista, poco pertinente y
de mala calidad.
La educación superior se regía bajo la “Ley de Universidades y Escuelas
Politécnicas”, la que era flexible en cuanto a los requisitos que se debían cumplir
para crear nuevos centros o establecimientos, provocando que se considere al
derecho de estudiar en una universidad como un negocio con buen lucro, (Correa D.,
2017).
Para el año 2012, el país tenía en funcionamiento 71 universidades:
45 universidades creadas entre los años 1992 al 2006,
35 de ellas son autofinanciadas.
Sólo se consideraba a la gratuidad hasta el ciclo del bachillerato, por lo que se
excluía la educación universitaria, y estas instituciones al ser en su mayoría privadas
incrementaban las restricciones económicas para aquellas personas de escasos
recursos, por lo que se puede decir era un simple privilegio para pocos, debido a que
las instituciones públicas de igual forma cobraban un valor como contribución.
Hasta la creación de las entidades que hoy rigen la educación ecuatoriana,
nunca se ejecutó la investigación, tecnología e innovación como política pública, por
lo tanto no era un tema prioritario la inversión en este sentido. En el período 2006
este punto apenas llegó al 0,14% del Producto Interno Bruto, y apenas se
desarrollaron 313 publicaciones en revistas indexadas, (Correa D., 2017).
Por otro lado, al período 2016 se evidencian cambios una vez que se han
aplicado en cuanto a las normativas legales y las acciones complementarias para el
mejoramiento de la calidad de la educación superior. Dichas medidas,
democratizaron el acceso a este derecho, lo cual se ve reflejado en el incremento de
69
260,000 estudiantes en la matrícula, ya que la cifra en 2006 se encontraba en
443,509; mientras que para el 2014 llegó a 703,806.
La tasa bruta de matrícula pasó de un 28% al 39%, reflejando la reducción de
la brecha elitista, que es propia del paradigma neoliberal.
De la misma manera, muchos institutos de educación superior se vieron
obligados a cerrar sus puertas debido al cumplimiento de lo exigido por el Consejo
de Evaluación, Acreditación y Aseguramiento de la Calidad de la Educación
Superior, como se observa en la imagen a continuación:
Figura 30. Acciones del CEAACES. Tomado de Informe a la nación 2017.
Con la aparición de la Ley Orgánica de Educación Superior (LOES) uno de
los derechos considerados como bien público social y motor del desarrollo del país.
Además, se inició la transformación de la estructura de los organismos regulatorios,
de control y participación, con la finalidad de que todos los actores del sistema se
unan.
70
Para impulsar la calidad, la Secretaría de Educación Superior, Ciencia,
Tecnología e Innovación (SENESCYT) elaboró ofertas académicas pertinentes, que
contribuyan al desarrollo de la matriz productiva, en el marco del Plan Nacional del
Buen Vivir. Las carreras que se relacionan a los objetivos tuvieron un incremento del
43,44% en el año 2012, y pasaron al 54,15% en el período 2016, (Correa D., 2017).
Figura 31. Yachay. Tomado de Informe a la nación 2017.
Así, se puede determinar que la inversión realizada en la educación superior
desde el año 2007 y al 2016 fue de aproximadamente USD $13,900 mil millones de
dólares, que representa el 2% del Producto Interno Bruto (PIB) para este año. Se han
podido consolidar:
La inversión del 2% del PIB en la mejora del sector educativo superior,
Entrega de más becas entre los años 2007 al 2016, 82 veces más que las de
los años 1995 al 2006.
El fortalecimiento de la educación técnica y tecnológica, compartiendo cerca
de catorce infraestructuras del SECAP, logrando el acceso para más de
11,000 estudiantes.
71
El derecho de las personas que se encuentran privadas de su libertad, para
que puedan continuar con sus estudios, a través de la oferta académica de las
universidades: de las Fuerzas Armadas ESPE, Católica Santiago de
Guayaquil, Instituto Tecnológico Superior Simón Bolívar y la Politécnica
Salesiana.
Incrementar la matrícula bruta del 40% más pobre, que fue entre el 2006 y el
2014 en un 101%, contrariamente a la reducción del -15% que se registró del
1998 al 2006.
De acuerdo al Sistema Nacional de Nivelación y Admisión (SNNA), cerca
del 13% de las personas que accedieron a cupos universitarios en los años del 2012
al 2015, formaban parte de una unidad familiar que percibía como fuente de ingresos
el Bono de Desarrollo Humano (BDH), por lo que además se les entregó una beca
adicional consistente en media Remuneración Básica Unificada (RBU) para el
período de nivelación y una Remuneración Básica Unificada completa al comenzar
el primer año de educación.
De la misma forma, se ha podido evidenciar que desde 2012 hasta 2016, ocho
de diez estudiantes que obtienen un cupo universitario han estudiado el bachillerato
en una unidad educativa de tipo fiscal. Estas cifras dan a conocer a acceso de 43,000
personas que provienen de pueblos y nacionalidades. Para el 2016, siete de diez
estudiantes son los primeros de su familia que accedieron a una educación superior
gratuita. Así, el subsidio otorgado para lograr la gratuidad de la educación, pasó del
67% en el 2006 al 94% en el 2014, es decir se incrementaron 27 puntos porcentuales,
tal como se explica en la figura siguiente:
72
Figura 32. Gratuidad en educación superior (%). Tomado de Informe a la nación
2017.
En conclusión, se redujeron las estafas académicas, fueron evaluadas y
categorizadas el 100% de las instituciones y sus extensiones, dando como resultado
el cierre de 17 universidades, en donde 13 eran pagadas. Por lo tanto, se definieron
planes de contingencia en donde se beneficiaban 46,614 estudiantes, pudiendo
titularse de ellos cerca de 20,228, equivalente a una tasa de 43%. Apenas 11,029 de
los estudiantes no titulados se mantienen estudiando. Además, se clausuraron 125
institutos técnicos y tecnológicos, que no poseían las condiciones necesarias para su
funcionamiento regular y 44 extensiones universitarias que no tenían calidad
educativa, (Correa D., 2017).
Por otro lado, el conocimiento del personal docente es una de las prioridades
del sistema universitario. Las cifras duras, indican que hasta el año 2008, apenas
existía un 29% de docentes con título de cuarto nivel; al 2015, el porcentaje se
incrementó al 80,9%. Así mismo, los profesores contratados a tiempo completo en el
año 2013 constituían un 39,5% y, para el 2015, se incrementó al 58,2%.
Con la expedición de la Ley Orgánica de Educación Superior, en el año 2010,
se presentó el “Proyecto de Reconversión de la Educación Técnica y Tecnológica
Superior Pública del Ecuador”, con el objetivo de promover el fortalecimiento de la
73
educación técnica y tecnológica, la repotenciación física y académica de los
institutos. Se implementaron 34 Institutos Técnicos y Tecnológicos – ITT, que
generaron una inversión de USD $ 261 mil millones de dólares. En este aspecto, se
incrementó la matrícula de 21,033 a 34,008 para los años 2015 y 2016, esto es un
62% más.
La aprobación del Código Ingenios, se aplicó la plataforma colaborativa
“wikicoesc”, facilitando el diálogo ciudadano con los actores involucrados. Obtuvo
más de tres millones de visitas y 38,000 ediciones de texto. Su contenido era
netamente sobre el Sistema Nacional de Ciencia, Tecnología, Innovación y Saberes
Ancestrales; investigación responsable e innovación social; gestión del
conocimiento; y, financiamiento e incentivos.
Para los años 2009 al 2014 se incrementó el gasto en la investigación
tecnológica, pasando de 1,63% al 1,88% del Producto Interno Bruto. Esto es USD $
1,923 mil millones de dólares, lo que implica un aumento de USD $ 905 mil
millones de dólares en comparación al 2009, como se ve en la figura:
Figura 33. Gasto total ACTI (% del PIB) 2009 al 2014. Tomado de Informe a la
nación 2017.
74
Se incrementaron las becas para formación y especialización de los
profesionales, en diversas universidades a nivel mundial, sobre todo en las áreas de
interés prioritario para el desarrollo de los planes nacionales. Así, entre los años
2007 al 2016 el número de becas otorgadas fue de 19,586, por encima de las 237
que se registraron entre el período 1997 al 2006, regresando al Ecuador 4,818
becarios, de los cuales el 98% se labora en diversas entidades públicas y privadas,
(Correa D., 2017).
Figura 34. Becas de pregrado y posgrado internacionales adjudicadas (acumuladas
del 2007 al 2016). Tomado de Informe a la nación 2017.
El número de investigadores, superó la tasa existente en América Latina que
fue de 1,30; mientras que en Ecuador fue de 1,59 investigadores por cada 1 000
personas de la Población Económicamente Activa (PEA), ubicando al país en el
segundo lugar de la región luego de Argentina. En el 2007, el puesto que ocupaba
Ecuador era el último, (Correa D., 2017).
75
Figura 35. Investigadores por cada mil integrantes de la PEA, 2009 al 2014. Tomado
de Informe a la nación 2017.
De manera sostenida, el Ecuador logró publicar investigaciones que fueron de
345 a 1566, logrando una de las tasas de crecimiento más alta de la región por cuatro
años seguidos, como se observa:
Figura 36. Publicaciones indexadas en Scopus del 2007 al 2015. Tomado de Informe
a la nación 2017.
Se creó un Banco de Ideas, con una inversión de USD $ 1,9 mil millones de
dólares en capital semilla. Registrándose 14,078 usuarios y 17 incubadoras
76
acreditadas. De allí han salido proyectos importantes como Hand Eyes, Y4HOME,
Meet2go y Life Book, premiados a nivel nacional e internacional.
El concurso “INGENIATEC”, impulsa el cambio de la matriz productiva con
la creación de prototipos para 45 productos, que impidan la salida de capitales en
cerca de USD $ 370 mil millones de dólares al año, (Correa D., 2017).
Para el período 2013, se crearon cuatro universidades que ayudan a cumplir
con los objetivos y fortalecimiento del talento humano:
1. “Yachay”, conocida como la primera universidad de investigación científica
y tecnológica, se ubica en Urcuqui en la Provincia de Imbabura;
2. “Ikiam”, que busca formar investigadores para generar conocimiento acerca
de la biodiversidad, se encuentra en Tena;
3. “Universidad de las Artes” (UA), cuyo eje es la formación de artistas,
ubicada en Guayaquil;
4. Finalmente, la “Universidad Nacional de Educación” (UNAE), que forma
docentes a nivel nacional, ubicada en Azogues, como se observa en la figura
siguiente:
Figura 37. Universidades emblemáticas. Tomado de Informe a la nación 2017.
77
CAPÍTULO IV
4 ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS: INCIDENCIA DE LA
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN EL PRESUPUESTO ASIGNADO AL
SECTOR SOCIAL “EDUCACIÓN”.
El presente capítulo aborda los resultados obtenidos del análisis de la inversión
social en el sector educativo y una relación con el Presupuesto General del Estado y
la Recaudación Tributaria, midiendo la incidencia de la siguiente manera:
Recaudación tributaria sobre los ingresos del Presupuesto General del Estado,
Presupuesto devengado del sector social “Educación” en los ingresos totales,
Inversión del sector social “Educación” en la recaudación tributaria,
Inversión del sector social “Educación” respecto del presupuesto total de los
sectores sociales.
4.1 Aporte y limitaciones del estudio
El presente trabajo ha podido concluir en que el Ecuador durante el período
comprendido del 2011 al 2016, ha logrado una inversión acumulada de USD $
25,778 millones de dólares en el sector social de la Educación. Se debe considerar
que como base para la elaboración del detalle de las inversiones realizadas se ha
tomado el Informe a la Nación del Ex – Presidente Econ. Rafael Correa Delgado. Sin
embargo, este punto puede ser cuestionable por los múltiples procesos de
investigación por casos de corrupción, sobreprecios, etc., que con corte a la
finalización de este documento se han podido evidenciar en la prensa.
78
4.2 Futuras líneas de investigación
Como futuras líneas de investigación se podrían considerar un análisis acerca
de la logística empleada por el Ministerio de Educación para la distribución de
textos, uniformes y mobiliario para la instituciones educativas, pues aunque las cifras
reflejen una inversión fuerte en este sector, en ciertas poblaciones persisten los
problemas para contar con los libros de diversos años básicos, siendo este un
problema debido a que según reportajes de Diario La Hora, (2018); Diario El
Universo, (2018) y Ecuavisa, muchos de los textos que no fueron entregados de
manera oportuna se han vendido a recicladoras.
Por otro lado, se abre el tema de Yachay, ya que por temas de corrupción, la
infraestructura, docentes y modo de contratación, se cuestiona su administración
pues se dice que los recursos no han podido destacar a la universidad como
generadora de nuevos talentos que contribuyan a la modificación de la matriz
productiva de Ecuador.
4.3 Incidencia de la recaudación tributaria en los ingresos del Presupuesto
General del Estado.
De acuerdo con el Código Tributario, en su artículo N°. 100, Menciona
acerca del destino de los ingresos tributarios que el Gobierno tiene la obligación de
informar por lo menos una vez al año los montos que se han recaudado y su destino.
Durante el período comprendido del año 2011 y hasta el 2016, se crearon nuevos
impuestos, tasas y contribuciones, así como beneficios e incentivos tributarios para
apoyar al desarrollo productivo del país.
El nivel de ingresos tributarios ha permitido que exista una tendencia
creciente en cuanto al total presupuestado para la inversión en el sector social
79
educativo. Como se evidencia en los datos tomados de los diferentes reportes del
Ministerio de Economía y Finanzas acera del total de ingresos del Presupuesto
General del Estado y las cifras de recaudación de las estadísticas multidimensionales
del Servicio de Rentas Internas del Ecuador, se puede mencionar que en el período
2011 la recaudación fiscal aportó con el 40% de los ingresos totales;
incrementándose en un punto porcentual en el año 2012.
Por otro lado, para el 2013, se redujo el aporte en un 9%, para el año 2014 y
2015 se mantuvo con un 33% de la incidencia y finalmente para el 2016 se
incrementó en cuatro puntos porcentuales. Cabe resaltar que tanto el presupuesto,
como la normativa tributaria en el 2016, se modificó a partir del mes de junio,
debido a las medidas de contingencia derivadas del terremoto ocurrido el 16 de abril
de aquel año.
Tabla 8. Incidencia de la recaudación tributaria en los ingresos del Presupuesto General del Estado del 2011 al 2016.
Incidencia de la recaudación tributaria en los ingresos del Presupuesto General del
Estado del 2011 al 2016.
Años
Ingresos
PGE
Recaudación
Tributaria
%
Participación
2011 23,950 9,529 40%
2012 26,109 10,760 41%
2013 32,366 10,267 32%
2014 34,300 11,285 33%
2015 36,317 12,069 33%
2016 29,835 11,135 37%
Nota: Datos tomados de los Reportes del Ministerio de Economía y Finanzas y
Servicio de Rentas Internas, 2016
80
4.4 Incidencia del presupuesto devengado del sector social “Educación” en los
ingresos totales.
Como se puede observar en la siguiente tabla, durante el período
comprendido del año 2011 al 2016, se ha manejado de un 12% a un 17% del total de
los ingresos del Presupuesto General del Estado, como presupuesto para la inversión
en el sector social de la Educación, siendo el período de menor aportación el año
2015, pues el valor asignado fue superior al del año anterior. Mientras que el período
con mayor aportación fue el 2016, debido a que se reasignaron los gastos por la
reconstrucción derivada del terremoto del 16 de abril.
Tabla 9. Presupuesto asignado vs devengado del sector social del 2011 al 2016
Presupuesto asignado vs devengado del sector social del 2011 al 2016
Años
Ingresos
PGE
Ppto
Devengado
Educación
%
Participación
2011 23,950 3,568 15%
2012 26,109 3,867 15%
2013 32,366 4,183 13%
2014 34,300 4,896 14%
2015 36,317 4,267 12%
2016 29,835 4,996 17%
Nota: Datos tomados de los Reportes del Ministerio de Economía y Finanzas y
Servicio de Rentas Internas, 2016
81
4.5 Incidencia de la recaudación tributaria en la inversión del sector social
“Educación”.
En cuanto al presupuesto destinado para el sector educativo, existe una
relación entre el crecimiento de la recaudación y el presupuesto devengado,
manejando promedios de 35% al 45%.
Sobre la incidencia de la recaudación tributaria en la inversión del sector
social educativo cabe resaltar que en el 2011 se invirtieron USD $ 3,568 millones de
dólares, esto es el 37% del total de la recaudación tributaria.
En el 2012, USD $ 3,867 millones de dólares esto es un punto porcentual
menos que el período anterior, debido a que la recaudación se incrementó en USD $
1,231 millones de dólares. Además en el 2013, la recaudación se redujo en USD $
493 millones de dólares, siendo el presupuesto del sector social el 41% respecto del
total.
En cuanto al período 2014, la recaudación tributaria se incrementó en USD $
1,018 millones de dólares, y en USD $ 713 millones de dólares, lo cual correspondía
al 43% de incidencia.
El 2015 se marcó con una reducción de 8 puntos porcentuales en el nivel de
presupuesto para el sector educativo, dándose una recuperación de 10 puntos en el
2016, como se puede observar a continuación:
82
Tabla 10. Incidencia de la recaudación tributaria en la inversión del sector social del 2011 al 2016
Incidencia de la recaudación tributaria en la inversión del sector social del 2011 al
2016
Años
Recaudación
Tributaria
Ppto
Devengado
Educación
%
Participación
2011 9,529 3,568 37%
2012 10,760 3,867 36%
2013 10,267 4,183 41%
2014 11,285 4,896 43%
2015 12,069 4,267 35%
2016 11,135 4,996 45%
Nota: Datos tomados de los Reportes del Ministerio de Economía y Finanzas y
Servicio de Rentas Internas, 2016
4.6 Inversión del sector social “Educación” respecto del presupuesto total de
los sectores sociales.
La relación del presupuesto asignado al sector social “Educación” respecto al
total del gasto social que agrupa: vivienda, trabajo, bienestar social, educación y
salud, ha sido del 46% al 56%, siendo el año con menor inversión el 2013, y el de
mayor inversión el 2011 y 2015, como se muestra a continuación:
Tabla 11. Presupuesto devengado del sector social vs inversión social “educación” del 2011 al 2016
83
Presupuesto devengado del sector social vs inversión social “educación” del 2011
al 2016
Años
Ppto
Devengado
Gasto
Social
Ppto
Devengado
Educación
%
Participación
2011 6,343 3,568 56%
2012 7,248 3,867 53%
2013 9,186 4,183 46%
2014 9,222 4,896 53%
2015 7,645 4,267 56%
2016 9,190 4,996 54%
Nota: Datos tomados de los Reportes del Ministerio de Economía y Finanzas y
Servicio de Rentas Internas, 2016
84
CONCLUSIONES
Se sistematizó los fundamentos teóricos y metodológicos, encontrando la
conceptualización de términos relevantes para la investigación y los antecedentes
relacionados como la historia de la educación en el Ecuador, las bases de la política
fiscal y el sistema tributario ecuatoriano. De manera adicional se ha podido incluir
cifras duras relacionadas a los ingresos del Presupuesto General del Estado y la
asignación para el sector social. Así mismo, el porcentaje de cumplimiento que dio
como resultado el total devengado ejecutado.
Se midió la recaudación tributaria de los períodos 2011 al 2016, encontrando
que de manera acumulada se ha obtenido USD $ 65, 045 millones de dólares, siendo
el período con mayor incidencia en los ingresos del Presupuesto General del Estado
el año 2012 con el 41% de participación.
Se logró establecer la incidencia de la recaudación tributaria en el
presupuesto asignado al sector social “Educación”, en donde del período 2011 al
2016, corresponde al 40% del total recaudado en las arcas fiscales.
85
RECOMENDACIONES
Se recomienda un análisis de la situación actual, con corte al 2017 de la
inversión en el sector educativo, pues debido a los múltiples casos de
corrupción es probable que las cifras aquí evidenciadas reflejen otra realidad.
Que el Estado continúe invirtiendo en el sector educativo, pues una nación
que aspira al desarrollo tecnológico a través de la innovación, requiere de
mayor atención en cuanto a capacitaciones y promoción de los talentos que
tienen sus habitantes.
Que el Ministerio de Educación y la Secretaría Nacional de Ciencia y
Tecnología promuevan programas de becas para los estudiantes de alto
rendimiento en los colegios y universidades locales que sean de la
preferencia de los alumnos, para que estos se motiven a seguir capacitándose
y adquiriendo conocimientos para luego aportar al desarrollo social,
económico y tecnológico del país.
86
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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y su impacto en la sociedad. Guayaquil, Ecuador: Universidad de Guayaquil,
Facultad de Ciencias Económicas.
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Científica. 6ta edición. Caracas, Venezuela: Editorial Episteme C. A.
Asamblea Nacional del Ecuador. (2008). asambleanacional.gob.ec. Obtenido de
https://www.asambleanacional.gob.ec/sites/default/files/documents/old/consti
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Asamblea Nacional del Ecuador. (12 de octubre de 2010). educacionsuperior.gob.ec.
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