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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO DE
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
“MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE
TESORERÍA DEL GADM SALITRE”
AUTORES:
CARDENAS RIVERA CRISTINA ALEXANDRA
GUAMÁN HIDALGO YESENIA ISABEL
TUTOR DE TESIS:
CPA. CHALEN AGUAS LEONARDO
GUAYAQUIL, FEBRERO, 2018
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REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
Ficha de registro de tesis
TITULO: “MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE
TESORERIA DEL GADM SALITRE”
AUTOR/ES: Cárdenas Rivera Cristina
Alexandra y Guamán Hidalgo Yesenia Isabel
TUTOR: CPA. Chalen Aguas Leonardo.
REVISOR: Ing. Luna Yerovi Grace.
INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
FECHA DE PUBLICACIÓN: N. DE PAGS: 97
ÁREAS TEMÁTICAS: AUDITORIA
PALABRAS CLAVE: Recaudación, control interno, procedimientos, propuesta y diseño.
RESUMEN: La presente tesis consiste en aplicar un mejoramiento del control interno que se
lleva en el departamento de Tesorería del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del
Cantón Salitre con la finalidad de dar a conocer los puntos débiles encontrados dentro de
estas áreas que conforman el mencionado departamento como son: Recaudación y Coactivas,
y de acuerdo a este análisis al darnos cuenta la falta de conocimiento de los reglamentos con
respecto a los procesos a seguir y las funciones que deben cumplir por falta de experiencia
debido a eso como resultado se propone como primer punto describir las funciones y
responsabilidades de cada uno de los miembros que conforman este departamento, y como
segundo punto describir los procedimientos que se llevan a cabo en las áreas de recaudación
y coactivas; llegando a la conclusión que para mejorar este control interno debemos
primeramente conocer tanto el organigrama y las funciones específicas que se deben cumplir
sin omisión alguna, esto se daría a través de una capacitación al personal y a su vez otorgar
un folleto para su retroalimentación.
N. DE REGISTRO (en base de datos): N. DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: SI NO
CONTACTO CON AUTORES/ES:
Teléfono: 0990442085 0982992471
E-mail: [email protected] [email protected]
CONTACTO EN LA INSTITUCION: Nombre: Ing. Leonor Morales Gallegos
Teléfono: (03) 2848487 EXT123
E-mail:
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
Certificación del Tutor
Habiendo sido nombrado yo, CPA. LEONARDO VIDAL CHALEN AGUAS, como tutor
de tesis de grado como requisito para optar por título de Contador Público Autorizado
presentado por CARDENAS RIVERA CRISTINA ALEXANDRA con CI #0952527588 y
GUAMÁN HIDALGO YESENIA ISABEL con CI # 0927608240, cuyo tema es:
“MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE
TESORERIA DEL GADM SALITRE”
Certifico que: he revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose acto para su
sustentación.
__________________________________________
CPA. LEONARDO VIDAL CHALEN AGUAS
TUTOR DE TESIS
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Renuncia de Derechos de Autor
Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de
titulación son de absoluta propiedad y responsabilidad de CARDENAS RIVERA CRISTINA
ALEXANDRA con CI #0952527588 y GUAMÁN HIDALGO YESENIA ISABEL con CI
# 0927608240, cuyo tema es:
“MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE
TESORERIA DEL GADM SALITRE”, derechos a los que renuncio a favor de la
universidad de Guayaquil para que haga uso a como bien tenga.
AUTORAS
_________________________________ __________________________________
CARDENAS RIVERA CRISTINA GUAMÁN HIDALGO YESENIA
CI # 0952527588 CI # 0927608240
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
Certificado Sistema Anti plagio
Para fines académicos, certifico que el trabajo de titulación “MEJORAMIENTO DEL
CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE TESORERIA DEL GADM
SALITRE” perteneciente a las estudiantes CARDENAS RIVERA CRISTINA
ALEXANDRA y GUAMÁN HIDALGO YESENIA ISABEL tiene un nivel de coincidencias
y referencias (DE 5,31)% según informe del Sistema de anti plagio PLAGIUS.
__________________________________________
CPA. LEONARDO VIDAL CHALEN AGUAS
Tutor de Tesis
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DEDICATORIA
A:
Dedico este trabajo a Dios porque reconozco que sin su gracia no habría podido
ingresar a la Educación Superior y que sin sus bendiciones no habría podido convertirme en
Contador Público Autorizado, a mis padres porque gracias a su motivación jamás pensé
siquiera en abandonar la meta de titularme, a mi hijo porque fue mi mayor fortaleza, a mi
esposo por su tiempo y colaboración en todo este proceso y a mi madrina por todo su apoyo
incondicional desde el inicio de mi carrera.
Yesenia Isabel Guamán Hidalgo
A:
Dedico este trabajo a Dios porque es el quien me ha dado las fuerzas para seguir
adelante y lograr cumplir mis metas, a mi madre por darme la vida y brindarme su apoyo
incondicional por estar siempre ahí para mí, a mi esposo por su paciencia, apoyo y
comprensión en este proceso que ha seguido junto a mí, rumbo a obtener mi título como
Contador Público Autorizada, a mi hijo por ser mi motor, mi fortaleza de seguir luchando
para convertirme en una profesional.
Cristina Alexandra Cárdenas Rivera
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AGRADECIMIENTO
A :
Mi agradecimiento a Dios porque sin su misericordia la meta de convertirme en un
profesional no se cristalizaría, a mis padres Isabel Hidalgo y José Guamán quienes han
contribuido a mi formación ética, social y de servicio a la sociedad, a mi esposo Jassmany
Moran por la comprensión y el apoyo brindado durante el proceso de mi titulación, a mi hijo
José Rafael por su amor y ser mi motivo de seguir adelante profesionalmente y cumplir la
meta de titularme, a mi madrina la Msc. Zaida Morales por su acompañamiento y guía a lo
largo de mi carrera Universitaria, a todos los docentes que me formaron a través de sus
conocimientos y han contribuido a mi formación profesional.
Yesenia Isabel Guamán Hidalgo
A :
Agradezco a Dios por guiar cada uno de mis pasos, por la fuerza y las alegrías vividas
en esta etapa de mi vida, a mi madre Piedad Rivera porque sin su apoyo no hubiese podido
lograr convertirme en una profesional, a mi esposo por darme su apoyo a lo largo de mi
carrera Universitaria, a mi hijo mi mayor alegría y bendición para seguir adelante
cumpliendo todo lo que me he propuesto en la vida, a los docentes de mi facultad que me
formaron a través de sus conocimientos y han contribuido a mi formación profesional porque
con eso aprendí que nadie puede decirte que no puedes porque si te lo propones lo cumples.
Cristina Alexandra Cárdenas Rivera
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OBTAR POR EL TITULO DE
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA: “MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN EL
DEPARTAMENTO DE TESORERÍA DEL GADM SALITRE”
Autor: Cárdenas Rivera Cristina Alexandra
Guamán Hidalgo Y esenia Isabel
Tutor: CPA. Chalen Aguas Leonardo
Resumen
La presente tesis consiste en aplicar un mejoramiento del control interno que se lleva en el
departamento de Tesorería del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón
Salitre con la finalidad de dar a conocer los puntos débiles encontrados dentro de estas áreas
que conforman el mencionado departamento como son: Recaudación y Coactivas, y de
acuerdo a este análisis al darnos cuenta la falta de conocimiento de los reglamentos con
respecto a los procesos a seguir y las funciones que deben cumplir debido a falta de
experiencia debido a eso como resultado se propone como primer punto describir las
funciones y responsabilidades de cada uno de los miembros que conforman este
departamento, y como segundo punto describir los procedimientos que se llevan a cabo en las
áreas de recaudación y coactivas.
Palabras claves: Recaudación, control interno, procedimientos, propuesta y diseño.
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UNIVERSITY OFGUAYAQUIL
FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES
SCHOOL OF ACCOUNTING PÚBLIC AUTHORIZED
THESIS PRESENTED AS A REQUIREMENT TO QUALIFY FOR THE TITLE OF
CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT
TOPIC: “IMPROVEMENT OF INTERNAL CONTROL IN THE TREASURY
DEPARTMENT OF GADM”
Author: Cárdenas Rivera Cristina Alexandra
Guamán Hidalgo Yesenia Isabel
Tuthor: CPA. Chalen Aguas Leonardo
Abstract
The present thesis consists of applying an improvement of the internal control that takes in the
Department of Treasury of the Autonomous Decentralized Municipal Government of the Canton
Salitre with the purpose of making known the weak points found within these areas that conform
the mentioned department as they are: Collection and Coactive, and according to this analysis
when we realize the lack of knowledge of the regulations with respect to the processes to be
followed and the functions that must be fulfilled due to lack of experience due to that as a result
it is proposed as the first point to describe the functions and responsibilities of each of the
members that make up this department, and as a second point describe the procedures that are
carried out in the areas of collection and coercion.
Keywords: Collection, internal control, procedures, proposal and design.
x
Tabla de Contenido
Introducción .......................................................................................................................... 1
Capítulo I .............................................................................................................................. 2
1. El problema ...................................................................................................................... 2
1.1. Planteamiento del problema ................................................................................ 2
1.2. Formulación y sistematización de la pregunta de investigación ........................... 6
Formulación. .................................................................................................................... 6
Sistematización. ................................................................................................................ 6
1.3. Justificación ........................................................................................................ 6
Justificación teórica. ......................................................................................................... 6
Justificación práctica. ....................................................................................................... 7
Justificación metodológica. ............................................................................................... 8
1.4. Objetivos de la investigación............................................................................... 8
Objetivo general. .............................................................................................................. 8
Objetivos específicos ........................................................................................................ 8
Delimitación de la investigación ............................................................................................ 9
1.5. Hipótesis .................................................................................................................... 9
1.5.1. Variable independiente.......................................................................................... 10
1.5.2. Variable dependiente............................................................................................. 10
1.5. Operacionalización de las variables ................................................................... 11
CAPITULO II ..................................................................................................................... 12
2. Marco referencial ............................................................................................................ 12
2.1. Antecedentes de la investigación .............................................................................. 12
xi
2.2. Marco teórico........................................................................................................... 14
2.2.1. Control Interno...................................................................................................... 14
2.2.2. Componentes del control Interno ........................................................................... 15
2.2.3. Administración y control. ...................................................................................... 15
2.2.4. Mejora Continua y beneficios................................................................................ 16
2.2.5. Manual de Proceso ................................................................................................ 17
2.4. Marco contextual .................................................................................................... 17
2.4.1. Antecedentes del Municipio de salitre. .................................................................. 17
2,4.2. Estructura del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre. ............ 20
2.4.3. Misión Institucional .......................................................................................... 20
2.4.4. Visión Institucional ........................................................................................... 20
2.4.5. Valores y Principios Institucionales................................................................... 21
2.4.6. Objetivos Estratégicos ....................................................................................... 21
2.4.7. Mapa de procesos.............................................................................................. 22
2.5. Marco conceptual .............................................................................................. 22
2.6. Marco Legal...................................................................................................... 23
Capítulo III ......................................................................................................................... 25
3. Marco Metodológico ....................................................................................................... 25
3.1 Diseño de la investigación ........................................................................................ 25
3.2Tipo de investigación ................................................................................................. 25
3.2.1 Investigación de campo .......................................................................................... 25
3.2.2 Investigación descriptiva ........................................................................................ 25
xii
3.3 Población y muestra .................................................................................................. 26
3.3.1 Población ............................................................................................................... 26
3.3.2 Muestra .................................................................................................................. 27
3.4. Técnicas e instrumentos de investigación. ................................................................ 28
3.4.1 Las técnicas ........................................................................................................... 28
3.4.2 Instrumentos de investigación. ............................................................................... 28
3.5. Análisis de resultado ................................................................................................ 29
3.5.1 Procedimiento y análisis de entrevistas .................................................................. 29
Capítulo IV ......................................................................................................................... 40
4. La propuesta .................................................................................................................... 40
Propuesta de mejoramiento del control interno para el departamento de tesorería del GADM
Salitre. ................................................................................................................................ 40
4.1 Datos Informativos ................................................................................................... 40
4.2 Antecedentes de la propuesta .................................................................................... 41
4.3 Justificación de la propuesta ..................................................................................... 41
4.4 Objetivos .................................................................................................................. 42
4.4.1 Objetivo General. ................................................................................................... 42
4.4.2 Objetivos Específicos ............................................................................................. 42
4.5 Desarrollo del plan de trabajo ................................................................................... 42
4.5.1 Análisis previo o diagnóstico. ................................................................................ 42
4.5.2. Planificación de la mejora del departamento de tesorería. ...................................... 43
xiii
4.5.3. Control interno de tesorería. .................................................................................. 44
4.5.3.1 Políticas de control Interno para el departamento de tesorería. ............................ 44
4.5.4 Organigrama estructural propuesto para el departamento de tesorería. .................... 45
4.5.5 Descripción y perfil del puesto. .............................................................................. 46
4.5.6 Funciones y responsabilidades ............................................................................... 54
4.5.7 Descripción de procedimientos. ............................................................................. 59
4.5.8 Título emitido por el pago de impuesto predial. ...................................................... 61
4.5.9 Modelo de arqueo de caja. ...................................................................................... 62
4.5.10 Reporte del sistema de cobro de impuestos prediales. ........................................... 62
4.6 Financiamiento del Plan de Trabajo ............................................................................... 62
4.6.1 Cronograma de Actividades ................................................................................... 63
4.6.2 Presupuesto ............................................................................................................ 63
5. Conclusiones .................................................................................................................. 65
6. Recomendaciones ........................................................................................................... 66
Referencias Bibliográficas................................................................................................... 67
Apéndices ........................................................................................................................... 70
xiv
Índice de Tablas
Tabla 1 Cuadro de Causas y consecuencias del planteamiento del problema 5
Tabla 2 Delimitación de la Investigación 9
Tabla 3 Operacionalización de las Variables 11
Tabla 4 Autoridades del GADM de Salitre 18
Tabla 5 Población 26
Tabla 6 Muestra 27
Tabla 7 Planificación de procedimientos de recaudación 29
Tabla 8 Desarrollo de Funciones 30
Tabla 9 Mejoras en el control interno 31
Tabla 10 Procedimientos de cobros 32
Tabla 11 Mejoras en los procesos de recaudación 33
Tabla 12 Control interno en el área de recaudaciones 34
Tabla 13 Registro de información 35
Tabla 14 Seguimiento de Funciones 36
Tabla 15 Recuperación de impuestos 37
Tabla 16 Conocimiento de funciones 38
Tabla 17 Perfil del Tesorero 46
Tabla 18 Perfil del Asistente de Tesorería 47
xv
Tabla 19 Perfil del Supervisor de recaudación y caja 48
Tabla 20 Perfil del Cajero de Ventanilla 49
Tabla 21 Perfil del Recaudador de vía pública 50
Tabla 22 Perfil del Oficinista de Tesorería 51
Tabla 23 Perfil del Secretario de Coactivas 52
Tabla 24 Perfil del Auxiliar de Coactivas 53
Tabla 25 Funciones y Responsabilidades del tesorero 54
Tabla 26 Funciones y Responsabilidades del Asistente de Tesorería 55
Tabla 27 Funciones y Responsabilidades de la Supervisora de recaudación y caja 56
Tabla 28 Funciones y Responsabilidades del Cajero de Ventanilla 56
Tabla 29 Funciones y Responsabilidades del Recaudador de vía publica 57
Tabla 30 Funciones y Responsabilidades del Oficinista de Tesorería 57
Tabla 31 Funciones y Responsabilidades del Secretario de Coactivas 58
Tabla 32 Funciones y Responsabilidades del Auxiliar de Coactivas 59
Tabla 33 Actividades de las cajeras 60
Tabla 34 Cronograma de Actividades a Realizarse 63
Tabla 35 Presupuesto 64
xvi
Índice de Figuras
Figura 1. Planificación en el desarrollo de las recaudaciones, entrevista realizada al personal de
Tesorería. 29
Figura 2. Planificación en el desarrollo de las funciones, entrevista realizada al personal de
Tesorería. 30
Figura 3. Aplicación de mejoras en el control interno, entrevista realizada al personal de
Tesorería. 31
Figura 4. Realización de procedimientos para el cobro coactivo, entrevista realizada al personal
de Tesorería. 32
Figura 5. Control en los procesos de recaudación, entrevista realizada al personal de Tesorería. 33
Figura 6. Control en el área de recaudación, entrevista realizada al personal de Tesorería 34
Figura 7. Recaudación de impuestos, entrevista realizada al personal de Tesorería 35
Figura 8. Realización de seguimiento al proceso de recaudación, entrevista realizada al personal
de Tesorería. 36
Figura 9. Recaudación total de impuestos, entrevista realizada al personal de Tesorería. 37
Figura 10. Conocimiento sobre el cargo a realizar en el área, entrevista realizada al personal de
Tesorería. 38
Figura 11. Organigrama Propuesto para Tesorería. 45
Figura 12. Flujograma del cobro de impuestos prediales. 61
xvii
Índice de Apéndice
APENDICE A Ubicación del GADM Salitre.
APENDICE B Organigrama Estructural del GADM salitre
APENDICE C. Mapa de Procesos
APENDICE D Organigrama del departamento de Tesorería
APENDICE E Arqueo de Caja Modelo utilizado
APENDICE F Carta De Pago Urbano Y Rustico
APENDICE G Sistemas De Cobro Utilizados En Tesorería
APENDICE H Aumento de la Cartera vencida
APENDICE I Modelo de la entrevista realizada a Tesorería
APENDICE J Carta de Autorización
APENDICE K Control Interno llevado en Tesorería
1
Introducción
El presente trabajo se basa en ofrecer una mejora al control interno que se lleva en el
departamento de Tesorería del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón
Salitre para alcanzar una correcta administración y una beneficiosa optimización de recursos.
Este estudio ha permitido obtener un diagnóstico actual del departamento, por tal motivo el
objetivo principal de esta investigación es lograr que cada uno de los miembros o funcionarios de
esta área conozcan sus funciones específicas a realizarla con la mayor responsabilidad
favoreciendo una gestión y un control adecuado para tesorería conociendo que es la encargada de
brindar una correcta atención a los contribuyentes que se realizan por ventanillas de la
Municipalidad para mejorar la recaudación de impuestos y llevar a cabo la reducción de cartera
vencida.
Para cumplir con los objetivos propuestos, la presente tesis está estructurada de la siguiente
manera:
En el capítulo I se realizará un breve análisis de la problemática,
En el capítulo II se determina la conceptualización de la investigación y aspectos teóricos
relacionada con la presente y su respectiva fundamentación legal,
En el capítulo III se detallará la metodología de investigación, donde explica los métodos y
técnicas que se usarán para aplicarlos en el departamento de Tesorería.
En el capítulo IV se mostrara el tema de nuestra propuesta, que fue un trabajo realizado de
manera minuciosa y clara con la finalidad de establecer un criterio de control en las
recaudaciones y brindar una mejor atención debido a los cobros que realiza la entidad ya que con
estos se realizan las diferentes obras dentro del Cantón.
2
Capítulo I
1. El problema
1.1. Planteamiento del problema
Si bien es conocido a nivel mundial, que los municipios son el eje principal de apoyo de la
ciudadanía, ya que estos son considerados como una entidad administrativa y que está a su vez se
puede agrupar en una sola localidad o varias haciendo referencia no solo a un pueblo sino
también a una aldea. La principal finalidad de todo municipio en un comienzo fue dotar a la
ciudadanía, de servicios y equipamiento básicos para una mejor vida a través de su
ayuntamiento. Es importante saber que la mejor administración de una organización que se halla
inmersa en un mundo globalizado, requiere de un control interno eficiente que le permita
alcanzar los objetivos planteados en forma eficaz y un correcto manejo de los recursos asignados
permitiendo así maximizar su rendimiento. Los municipios o entidades a nivel mundial que
manejan recursos de un estado mayormente de aquellos países en vías de desarrollo tienen
conflictos en adquirir ingresos de autogestión que permitan a mejorar el nivel de vida de los
habitantes.
Un factor fundamental es la falta de decisión para instituir políticas y normas para el
acrecentamiento del recurso económico de parte de las autoridades; la falta de estrategias
apropiadas que permitan el correcto ejercicio de las actividades desarrolladas; el deficiente
proceso de control interno para la recaudación imposibilita la generación eficiente de los
recursos; y se puede señalar también el desinterés que existe de parte de los habitantes para
cumplir con las obligaciones como buenos ciudadanos.
3
El Ecuador es considerado uno de los países más diversos del mundo, tanto por su diversidad
geográfica, histórica y cultural, como por su desarrollo económico, socio- político y jurídico por
ello ha sido sujeto a innumerables cambios a través de los años como por ejemplo inicio como
Municipio luego Ilustre Municipalidad y actualmente son conocidos como GADM que significa
Gobiernos Autónomos Descentralizados Municipales a lo cual sigue añadido en nombre del
Cantón para referirse a un determinado lugar dentro del país.
Las municipalidades son consideradas entidades básicas de la organización territorial del
estado ecuatoriano, que tiene como principal función gestionar con autonomía los intereses
propios de las colectividades, las cuales son reguladas por la Contraloría General del Estado con
el objetivo de verificar que se lleve a cabo un correcto control interno para el manejo de los
recursos verificando que se cumplan todas las actividades encomendadas a estos.
Las municipalidades en el Ecuador desde sus comienzos, a lo que es hoy en día, ha
evolucionado lentamente debido a las circunstancias que la rodean, así también como la variedad
de campos de acción y finalidades en los cuales se han visto inmersos como entidades ya sean
públicas como privadas pues son basadas en el control interno para proporcionar seguridad
dentro de un país porque su función es la de manejar de forma adecuada los recursos públicos es
decir dinero del pueblo ecuatoriano.
Al cantón Salitre es más conocido como La Capital Montuvia del Ecuador y fue creado por
decreto Legislativo de Cantonización publicado en el Registro Oficial # 967, el 27 de noviembre
de 1959; constituyéndose en uno de los cantones agrícolas de la provincia del Guayas además
posee tres Parroquias Rurales: Junquillal, General Vernaza y La Victoria . Tiene una extensión
territorial de 393.58 kilómetros cuadrados y una población de 57,402 habitantes de acuerdo a los
datos del INEC y sus cifras del Censo 2010; su densidad poblacional es de aproximadamente 147
4
hab. /km2.En la actualidad en el territorio del cantón Salitre, se ubican asentamientos
poblacionales atomizados y dispersos, su entorno es influenciado por el comercio de la vecina
provincia de Los Ríos, específicamente con los cantones Vinces y Baba, además de los cantones
guayasenses como Palestina, Santa Lucia, Daule y Samborondón que son ligados directos de la
comercialización de productos agrícolas destacando el arroz, cacao, maíz, soya, sandia, plátano,
mango, etc.
El Municipio del Cantón se encuentra en la parte céntrica conocido como Gobierno
Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre (GADMS), el cual debe establecer los
objetivos, programas, metas, y proyectos que se generarán en el periodo anual. El Gobierno
Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre quiere implementar mejoras en el control
interno en cada uno de los departamentos, para ello se ha planteado realizar este trabajo
investigativo, con el fin de mejorar el control interno de Tesorería; evaluando los procedimientos
que se aplicaron y cuan eficaces han sido, basados en los resultados nos hemos dado cuenta que
el proceso de recaudación de impuestos y tasas se efectúa de manera ineficiente; pues carecen de
varios requerimientos entre ellos se puede mencionar el desconocimiento de la normativa y
reglamento vigente, la base de datos desactualizada, falta de capacitación a los empleados; falta
de difusión de los beneficios establecidos por el cumplimiento de pagos de impuestos, entre
otros; y esto ocasiona el bajo nivel de ingresos recaudados.
5
Tabla 1 Cuadro de Causas y consecuencias del planteamiento del problema
Causas Consecuencias
Carencias de conocimiento
sobre las funciones a cumplir
Desconocimiento de normativa y reglamentos
Falta de capacitación a las recaudadoras
Desactualización en la
base de datos de cobros
Inconsistencia en las recaudaciones
Falta de difusión de los beneficios establecidos
por cumplimiento de pago de impuestos.
Deficiente gestión de procesos
administrativos y operativos
Dificultad en reducir la cartera vencida por carecer
de un buen control
Nota. Las causas y consecuencias denotan un deficiente control interno en el Departamento de Tesorería.
Otras de las falencias que podemos destacar es que al no realizar los cobros pertinentes por la
falta de difusión de los beneficios establecidos por cumplimiento de pago de impuestos ocasiona
que se me incremente el valor de la cartera vencida los cuales son valores muy representativo y
gran importancia para el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Salitre
porque con aquellos valores se impide la realización de más obras para beneficio de la
ciudadanía Salitreña.(VER APENDICE H)
6
1.2. Formulación y sistematización de la pregunta de investigación
Formulación.
¿Cómo la falta de mejoras en el control interno del departamento de tesorería del Municipio
de Salitre afecta al desempeño operativo y administrativo del mismo?
Sistematización.
¿Cómo evitar que se obvien procesos administrativos para no tener inconsistencias en las
recaudaciones?
¿Es la inadecuada aplicación del control interno en el proceso de recaudación causante de que
los empleados tengan un bajo rendimiento en sus actividades?
¿Cómo el desconocimiento de la normativa y funciones a seguir por parte de los recaudadores
y servidores genera bajo rendimiento en los funcionarios?
¿Cuáles son las causas que conllevan a realizar procesos repetitivos?
¿De qué manera afecta el no llevar un control interno adecuado de la gestión administrativa y
operativa de la entidad?
1.3. Justificación
Justificación teórica.
La municipalidad de Salitre ha venido presentando durante cierto tiempo dificultades en el
control interno del departamento de tesorería, el cual ha afectado directamente en su principal
función que es la recaudación de impuestos y coactivos, por lo cual es necesario realizar mejoras
en su control interno, el cual le permita al personal conocer o aclarar los procedimientos que se
deben efectuar en esta área, así de esta manera se lleve un ordenado control en el manejo de las
7
recaudaciones con el fin de que las actividades que se realicen en la municipalidad de Salitre
sean más eficientes.
El proceso de nuestra investigación servirá para fortalecer y mejorar los procesos de
recaudaciones de la Municipalidad de Salitre, y a su vez se contará con un adecuado control
interno, el cual le permitirá dar respuestas eficientes a las entidades reguladoras y de control.
Nuestra propuesta presenta como objetivo principal mejoras en el control interno para el
departamento de tesorería del Gobierno Autónomo Descentralizado de la Municipalidad de
Salitre, incluyendo a sus colaboradores que son los encargados de las recaudaciones que se
realizan en la municipalidad Salitreña. (VER APENDICE J)
Justificación práctica.
En virtud de la presente investigación se comprueba que una vez puesta en práctica nuestra
propuesta se han realizado pruebas aleatorias con respecto a la mejora en el control interno del
Departamento de Tesorería de la Municipalidad de Salitre, pues con los resultados se pudo
observar lo importante que es para la municipalidad de Salitre definir las actividades y controles
que se deben llevar a cabo por el personal que trabaja en esta entidad con el fin de asegurarse de
que se están realizando las actividades de manera correcta. A su vez, la aplicación de políticas y
definición de procesos en cuanto a las recaudaciones, facilitaría la revisión y supervisión del
personal encargado.
Es importante resaltar, que el beneficio de este proyecto se verá reflejado en la predisposición
de los recaudadores que realizan con mucha responsabilidad y transparencia el proceso de
recaudación de impuestos y coactivos, ya que por tratarse de una entidad que trabaja conjunto
con el gobierno y maneja recursos del pueblo, es por ello deben ser controladas y sus actividades
8
deben ser realizadas de forma eficiente.
Justificación metodológica.
Con respecto al ámbito metodológico, Para lograr la consecución de los objetivos de la
propuesta esta investigación busca el desarrollo de instrumentos que permitan el paso a la
realización de análisis y la interpretación cuantitativa de los mismos. Para el logro de esto, se
realizó la investigación de campo la cual nace del estudio descriptivo que busca identificar la
problemática y eliminar las falencias que se evidencian en el Departamento de Tesorería de la
Municipalidad de Salitre. Con el fin de lograr alcanzar los objetivos se recolecta información por
medio de la entrevista a los empleados y a través de esta se tiene como finalidad generar
recomendaciones para que la Municipalidad de Salitre, pueda mejorar los controles que realiza
en el Departamento de Tesorería ayudando a así a sus recaudadores ser más eficientes en las
recaudaciones que realizan para la entidad.
1.4. Objetivos de la investigación
Objetivo general.
Mejorar el proceso en las recaudaciones de impuestos a través de un buen control interno en
el Departamento de Tesorería del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón
Salitre, con la finalidad de lograr un eficiente desenvolvimiento laboral.
Objetivos específicos
Analizar los procesos de las áreas del departamento de Tesorería para mejorar el control
interno.
Establecer procedimientos y responsabilidades para mejorar el desempeño de funcionarios
del departamento.
9
Determinar los puntos débiles en el proceso de recaudación de impuesto con la intención de
reducir el riesgo de que aumente la cartera vencida.
Proponer la reestructuración del control interno para mejorar el proceso de las recaudaciones
basándonos en planes de acción.
Delimitación de la investigación
Tabla 2 Delimitación de la Investigación
DELIMITACION DE LA INVESTIGACION
Campo:
Contable
Aspecto:
Mejoras En El Control Interno
Periodo: 2017
Ubicación: Salitre, Provincia Del Guayas
Referencia:
Calle Juan Montalvo Entre Sucre Y Bolívar,
Diagonal A La Iglesia Santa Marianita
Población: 57,402 Habitantes,
Periodo De
Investigación:
Comprendido Desde El 1 De Enero Al 31 De
Junio Del Año 2017.
Línea De
Investigación: Auditoria
Nota. Límite de contenido, delimitación del problema y de la investigación.
1.5. Hipótesis
Si se aplica la mejora al control interno que se lleva en el departamento de Tesorería se podrá
mejorar el proceso de las recaudaciones y optimizar la gestión administrativa.
10
1.5.1. Variable independiente
Mejorar el control interno del departamento de Tesorería.
1.5.2. Variable dependiente
Optimizar la gestión administrativa
11
1.5. Operacionalización de las variables
Tabla 3 Operacionalización de las Variables
Nota. Operacionalización de variables dependiente e independiente (Gestión Administrativa - Control Interno)
VARIABLE DEFINICION
CONCEPTUALDEFINICION OPERATIVA DIMENSIONES INDICADORES ITEMS O PREGUNTAS INSTRUMENTOS TECNICA
PLANIFICACION PLANES
METAS
¿Se realiza la planificación de los procedimientos
para la determinación y recaudación de los ingresos
del GAD municipal de Salitre?
ENTREVISTAS CUESTIONARIO
ORGANIZACIÓNESTRUCTURA
ORGANIZATIVA
¿Cuenta con los recursos suficientes para la
realización de funciones que estén a su cargo?ENTREVISTAS CUESTIONARIO
DIRECCIONTOMA DE
DECISIONES
¿Considera usted que si se aplica una mejora en el
control interno dentro del departamento de
Tesorería, contribuirá en optimizar el
desenvolvimiento laboral de los funcionarios?
ENTREVISTAS CUESTIONARIO
COORDINACIONPROCEDIMIENTO
EFICIENCIA
¿Se realizan procedimientos técnicos, financieros y
legales que interviene en la planificación de un
sistema de gestión para el cobro coactivo?
ENTREVISTAS CUESTIONARIO
CONTROLTIPOS DE
CONTROL
¿Considera que es necesario mejorar el control en
los procesos de recaudación?ENTREVISTAS CUESTIONARIO
¿Considera usted que se ha estado llevando un
correcto control interno en el área de recaudaciones
de impuestos?ENTREVISTAS CUESTIONARIO
¿Se realiza con éxito la recaudación de los
impuestos?ENTREVISTAS CUESTIONARIO
AUDITORIA COSO
¿Cree usted que es necesario realizar un
seguimiento al proceso de recaudación de
impuestos para evaluar el cumplimiento de
funciones?
ENTREVISTAS CUESTIONARIO
¿Se recupera en su totalidad los impuestos
recaudados durante todo el año?ENTREVISTAS CUESTIONARIO
¿Las personas encargadas de las recaudaciones
tienen conocimiento sobre sus deberes y
responsabilidades? ENTREVISTAS CUESTIONARIO
DE
PE
ND
IEN
TE
IND
EP
EN
DIE
NT
E
INGRESOS
RECAUDACION COBROS
GESTION
ADMINISTRATIVA
La Gestion Administrativa es
un conjunto de técnicas,
normas, procedimientos
cuya misión es que siempre
se debe ser transparente, así
mismo el objetivo es normar
todo lo relacionado a un
manejo eficiente del registro
público, con el fin de atender
las necesidades y solucion
de problemas sobre la base
de metas acordadas
CONTROL INTERNO
El Control Interno como tal
es un proceso efectuado por
el personal, la dirección y el
consejo de administración
de una entidad, diseñado
con el fin de proporcionar un
grado de seguridad
razonable en cuanto a la
consecución de objetivos
específicos.
TESORERIA
12
CAPITULO II
2. Marco referencial
2.1. Antecedentes de la investigación
Según Solórzano (Solorzano Macías, 2015) En su tesis titulada “El Control Interno y su
Incidencia en los Procesos Aplicados en el Departamento de Tesorería Del Gad Municipal Del
Cantón Buena Fe, Año 2013”. Planteo como objetivo general Evaluar el Control Interno y su
incidencia en los procesos aplicados en el Departamento de Tesorería del GAD Municipal del
Cantón Buena Fe, año 2013, Llegando a la conclusión de que cualquier alteración de los
procesos que se aplican en el Departamento de Tesorería de la entidad municipal evaluada,
pueden ocasionar un deficiente sistema de planificación y organización de los resultados que
obtienen durante un período, así como puede provocar una sanción de carácter administrativo; y
se relaciona con la presente Investigación, por tanto lo que se desea realizar en este proyecto es
proponer la ejecución de un control interno mejorado que permita evitar el cometimiento de
omisiones en el Departamento de Tesorería, así como la mejora continua de las actividades que
se ejecutan el Departamento de Tesorería del GAD Municipal del Cantón Buena Fe.
Según (Lic. Solís Solís, 2014)En su tesis titulada “El Sistema de Control Interno en los
Procesos de Recaudación y su Incidencia en la Gestión Administrativa del Gobierno Municipal
del Cantón San Pedro de Pelileo”. Planteo como objetivo general Evaluar el sistema de control
interno en los procesos de recaudación y su incidencia en la gestión administrativa del Gobierno
Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón San Pedro de Pelileo, con la intención de
adquirir información confiable y oportuna, proteger y utilizar adecuadamente los recursos
13
disponibles, todo esto enmarcado dentro de las disposiciones y la normativa aplicable al
respecto, Llegando a la conclusión de que las deficiencias en el control interno pueden provocar
pérdidas considerables a la institución por el uso inadecuado de sus recursos generando incluso
información errónea, afectando los procedimientos y las decisiones; y se relaciona con la
presente investigación, por tanto la falta de políticas, gestión administrativa y la ausencia de
calidad en la eficiencia de su fiscalización mediante acciones de control externo por parte de las
entidades correspondientes perjudicarían la correcta cobranza.
Según (Cruz Borbor, 2014)En su tesis titulada, “Diseño de un Manual de Procedimientos y
Control Interno para el Departamento de Tesorería del Gobierno Autónomo Descentralizado
Municipal De Salinas” Planteo como objetivo general Elaborar un manual de procedimientos a
través de la evaluación del cumplimiento de la normativa vigente y control interno, que permita
el mejoramiento de la eficiencia y eficacia del Departamento de Tesorería del Gobierno
Autónomo Descentralizado Municipal de Salinas, Llegando a la conclusión de que se ha podido
comprobar que en el Departamento de Tesorería de Salinas no se cumplen todos los procesos
cómo debe ser, ya que el control interno que se ejecuta en el departamento es insuficiente, así
como no cuentan con archivo y documentación fidedigna; y se relaciona con la presente
investigación, por la proyección de las programaciones que tiene el departamento de recaudación
que se realizan sin la sistemática apropiada, lo que no permite llevar una vigilancia sobre lo
desarrollado, ni evaluar el grado de desempeño de las metas.
Según (Yagloa Quispe, 2011)en su tesis titulada, “Evaluación al proceso de control interno en
las recaudaciones de impuestos en la tesorería del Gobierno Autónomo Descentralizado
Municipal de San Cristóbal de Patate y su incidencia en el financiamiento de obras en el año
2010” Planteo como objetivo general Evaluar al proceso de control interno en las recaudaciones
14
de impuestos en la tesorería del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de San
Cristóbal de Patate y su incidencia en el financiamiento de obras, con la finalidad de detectar
áreas críticas susceptibles de mejora, Llegando a la conclusión de que en el departamento de
tesorería del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de San Cristóbal de Patate el
proceso de recaudación de impuestos y tasas se efectúa de manera ineficiente; pues carecen de
varios requerimientos entre ellos se puede mencionar leyes y políticas desactualizadas, falta de
motivación a los contribuyentes; cruce de fondos en las partidas presupuestarias; entre otros: es
decir todas estas permiten el bajo nivel de ingresos recaudados que limita el financiamiento de
mayores obras; y se relaciona con la presente investigación, por el reducido ingreso en la
tesorería provocado por el deficiente control interno origina un bajo nivel de financiamiento de
obras municipales, el cruce de fondos en las partidas presupuestarias conlleva a dejar obras
inconclusas, y las políticas y normas desactualizadas provocan el descontento en los
contribuyentes ocasiona desconocimiento e inconformidad en la ciudadanía.
2.2. Marco teórico
2.2.1. Control Interno.
Según (auditool.org, 2017) “El Marco Integrado para la Administración de Riesgos
Empresariales- ERM fue desarrollado por COSO – Comité de Organizaciones Patrocinadoras de
la Comisión Treadway y publicado en el 2004, con el fin de brindar a las empresas un sistema
efectivo para identificar, evaluar y manejar los riesgos asociados a sus actividades. El nuevo
marco le brinda a las directivas diferentes beneficios y herramientas para mejorar la toma de
decisiones, permitiendo así un crecimiento y mejor rendimiento a través de la alineación de la
estrategia de la empresa y los objetivos con el riesgo y la oportunidad.”
15
2.2.2. Componentes del control Interno
Los componentes del sistema de control interno según (auditool.org, 2017) el marco ERM
presenta definiciones de los conceptos más relevantes y 23 principios organizados en 5
componentes, que abarcan desde el gobierno hasta la supervisión y monitoreo de la
Administración del Riesgo Empresarial y tenemos:
Gobierno y cultura del riesgo
Riesgo, estrategia y definición de objetivos
Riesgo en la ejecución
Información, comunicación y reporte del riesgo
Monitoreo del rendimiento de la administración del riesgo empresarial.
2.2.3. Administración y control.
Actualmente la administración es considerada una ciencia social, la cual estudia la
organización y manejo de los recursos y bienes de una entidad procurando la sobrevivencia de
este.
De acuerdo a (Robbins & Coulter, 2014) la define como: “es la que tienen que ver con
coordinar y supervisar las actividades laborales de otra personas, de manera que sean realizadas
de forma eficiente y eficaz” por lo expuesto `por el autor se considera que dentro de una empresa
debe de existir una correcta administración enfocada principalmente la coordinación de las
actividades planificadas y que para que se cumplan deben de ser supervisadas para lograr los
resultados deseados en beneficio de la entidad.
16
2.2.4. Mejora Continua y beneficios.
De acuerdo a (ISOTools, 2015) define a la mejora continua como: “un proceso que pretende
mejorar los productos, servicios y procesos de una organización mediante una actitud general, la
cual configura la base para asegurar la estabilización de los circuitos y una continuada detección
de errores o áreas de mejora” por lo enunciado se puede considerar que para aplicar la mejora
continua dentro de una entidad, es necesario primero determinar cuáles son los inconvenientes o
faltas descubiertas en los varios procesos, para posteriormente corregirlos, de tal forma se logren
mejoras y se pueda aprovechar al máximo los recursos que posee la organización.
El aplicar el sistema de la mejora continua trae consigo beneficios para la organización por lo
tanto a los integrantes de la misma, es decir directivos, trabajadores y clientes, donde se ve
demostrado en la disminución de los reclamos. De acuerdo a (sinnaps, 2015) manifiesta los
siguientes beneficios:
Incremento del rendimiento de los trabajadores
Organizaciones más productivas
Reducción de costos y plazos de ejecución
Optimización de procesos
Disminución de errores
Resultados cada vez más eficaces
Productos y servicios mejor dirigidos al cliente final
Aumento de la motivación de los equipos de trabajo
17
Los expuestos son considerados como los beneficios que las empresas logran tener al aplicar
un sistema de mejora continua en sus diversas actividades o procesos que se realizan dentro de la
misma.
2.2.5. Manual de Proceso
El manual de procesos según lo define (Impulsa Popular, 2015) “El manual de procesos,
también conocido como manual de procedimientos, es aquel que permite que una empresa
funcione de manera correcta, debido a que es donde se establecen los estamentos, políticas,
normas, reglamentos, sanciones y todo aquello concerniente a la gestión de la organización” por
consiguiente se puede manifestar que es la parte fundamental que orienta al trabajador a realizar
sus actividades cotidianas conforme lo estipulado en un documento, el mismo que fue creado
para darle la facilidad en sus actividades y que cumpla ciertas actividades propias de su gestión.
Dentro del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre debe de existir un
manual de procesos donde se considere cada uno de los puestos creados para dar el servicio
adecuado, es decir especificar qué actividades debe realizar cada empleado por ende entonces se
conoce cuáles son sus responsabilidades, de tal manera se pueda contribuir a ofrecer un servicio
de calidad a los contribuyentes.
2.4. Marco contextual
2.4.1. Antecedentes del Municipio de salitre.
El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre (GADMS), está ubicado en el
centro del Cantón diagonal a la Iglesia Católica Santa Marianita, Av. Juan Montalvo S/N entre
sucre y Bolívar. (VER APÉNDICE A)
18
Esta Municipalidad realiza actualmente varias actividades que son mostradas por la red social
Facebook donde se lo ubica como Municipio de Salitre para verificar cada obra o servicio que
presta a todos los ciudadanos; además cuenta con su email institucional [email protected] y
también con su página web www.salitre.gob.ec.La sede del Gobierno Autónomo
Descentralizado Municipal será la cabecera cantonal.
El Concejo Municipal ejerce la Función de Legislación, Normatividad y de Fiscalización; la
función de Ejecución y Administración: la de participación ciudadana y control social será
presidida por el Alcalde o Alcaldesa además estará integrada por autoridades electas de la
jurisdicción cantonal, representantes del régimen dependiente y representantes de la sociedad
cantonal acorde con lo determinado en los artículos 29 y 53 del Código Orgánico de
Organización Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD)
Las autoridades del cantón Salitre y que fueron escogidas y designadas para el período 2014 –
2019; son los siguientes:
Tabla 4 Autoridades del GADM de Salitre
Nota. Principales autoridades que conforman el GADM de Salitre
AUTORIDADES
ALCALDE 1 persona en este caso
su sexo es masculino
CONCEJALES
7 personas
Las cuales son:
una sexo femenino
Y los seis restantes
Son de sexo masculino
19
Según la resolución administrativa GADMS-A-FL-2016-028-RA el Sr. Alcalde Francisco
León Flores, resuelve Expedir El Estatuto Orgánico De Gestión Organizacional Por Procesos Del
Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre; en donde la Estructura Orgánica
Funcional del mismo se fundamenta en el enfoque de procesos, productos y servicios que debe
entregar la entidad a la ciudadanía en función de las competencias exclusivas y concurrentes
establecidas en la Constitución de la República, el Código Orgánico de Organización Territorial,
Autonomía y Descentralización (COOTAD), la Ley Orgánica de Participación Ciudadana y
Control Social y demás normas existentes en el marco jurídico ecuatoriano. (Gobierno
Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre, 2016)
Según el Reglamento Orgánico Funcional, actualmente la dirección financiera se gestiona a
través de: presupuesto, tesorería, contabilidad, y rentas. La Tesorería tiene como misión
garantizar la recepción, custodio y ejecución de los recursos económicos y financieros del GAD
Municipal de Salitre de acuerdo a los objetivos, programas y proyectos.
Este Departamento del cual se enfoca nuestro trabajo está conformado por el área de
recaudación y la sección de coactivas, que tiene como misión recuperar de conformidad con la
ley y en forma eficaz, por el no pago de impuestos y tasas municipales que hacen que la cartera
vencida crezca; a fin de captar estos recursos y reducir el endeudamiento de los contribuyentes.
La Tesorería genera la siguiente información:
Plan Operativo anual.
Registro de garantías y valores.
Informe de vencimiento de garantías.
Informe de cartera vencida.
Reporte diario de valores recaudados.
20
Informe de transferencias realizadas.
Registro de notas de crédito.
Informe de pago de obligaciones financieras, custodia y venta de especies valoradas.
Informe de transferencia a proveedores y contratados. (Gobierno Autónomo Descentralizado
Municipal de Salitre, 2016)
2,4.2. Estructura del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre.
El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal De Salitre al igual que cualquier entidad
posee su organigrama estructural el cual está conformado por el Concejo Municipal el cual
encabeza los diferentes niveles que posee. (VER APENDICE B)
2.4.3. Misión Institucional
Somos el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre, con gobernabilidad en
constante proceso de fortalecimiento institucional, trabajando en el perfeccionamiento integral
del cantón, comprometidos en mejorar el buen vivir con intervención social para todas las
ciudadanas y ciudadanos, originando la gestión de alianzas estratégicas con actores locales,
quienes participan activamente en beneficio y desarrollo del cantón. (Gobierno Autónomo
Descentralizado Municipal de Salitre, 2016)
2.4.4. Visión Institucional
El cantón Salitre para el año 2019 se proyecta como un polo de desarrollo turístico y agrícola,
fomentando y mejorando el equipamiento agrícola, para obtener un proceso productivo más
técnico y eficiente, fortaleciendo el turismo recreacional y cultural, incentivando el deporte,
generando espacios públicos de recreación ciudadana, mejorando la conectividad vial urbana y
gestionando la mejora de la accesibilidad a varios sectores rurales, erradicando la pobreza
mediante el mejoramiento continuo del acceso de la población a servicios básicos en la cabecera
21
cantonal, centros poblados y recintos, así como también aumentando y mejorando la cobertura de
recolección de desechos sólidos, además se identificarán y protegerán los patrimonios culturales
como una riqueza primordial para el cantón, todo eso basados en el fortalecimiento participativo
de la ciudadanía con equidad e igualdad en los diferentes procesos y tomas de decisiones.
(Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre, 2016)
2.4.5. Valores y Principios Institucionales
El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón Salitre, desarrolla su gestión en
base a los siguientes valores:
a) Transparencia
b) Solidaridad
c) Honestidad
d) Responsabilidad
e) Colaboración
Todos estos valores y principios van en beneficio de la población urbana y rural del cantón
Salitre. (Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre, 2016)
2.4.6. Objetivos Estratégicos
Son objetivos estratégicos del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre, los
siguientes:
a) Aprovechar y preservar el patrimonio natural del Cantón Salitre;
b) Promover y fomentar la identidad cultural y la recreación física de la población Salitreña;
c) Implantar un sistema económico inclusivo y propicio en el cambio de matriz productiva
en el cantón;
d) Dotar de servicios básicos de calidad a la población Salitreña;
e) Reordenar los asentamientos humanos del Cantón Salitre de manera sistemática
conformando un sistema territorial equitativo y sustentable;
22
f) Fomentar la transformación productiva del Cantón Salitre, enfocada en el desarrollo de la
movilidad y conectividad; y,
g) Consolidar la gestión institucional del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal
de Salitre. (Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre, 2016)
2.4.7. Mapa de procesos
El Mapa de procesos está conformado como lo hemos mencionado anteriormente por tal
motivo para su visualización podemos encontrarlo en el APÉNDICE C.
2.5. Marco conceptual
Dentro de este marco se considera aquellos conceptos básicos necesarios que se deben
conocer o reafirmar para el presente trabajo, por lo que se consideró los siguientes:
Administración.- es considerada como el acto de gobernar y de ejercer una autoridad, por lo
tanto dispone de un conjunto de bienes de una empresa o país para protegerlos, utilizándolos para
generar recursos. (Definiciòn ABC, 2017)
Control.- es una fase del proceso administrativo que consiste en verificar de que todas las
actividades desarrolladas por una organización están de conformidad con lo planificado, además
tiene como objetivo identificar las debilidades para corregirlas de tal forma impedir que se
realicen nuevamente en una entidad. (Cruz, 2013)
Servicio.- se lo considera como la actividad y consecuencia de servir. (definicion.de, 2014)
Recaudación.- Concepto que abarca a todas las actividades que realiza el estado para socorrer
sus gastos, los impuestos constituyen prestaciones exigidas por él.
Tesorería.- Cargo u oficio de tesorero.
Coactivos.- Término utilizado como apremia u obligación de algo a cancelar.
23
2.6. Marco Legal
Toda la presente Tesis para su desarrollo debe respaldarse en las bases legales que estipulan
las instituciones que regulan el desarrollo económico del país; así el trabajo investigativo
propuesto se desarrollará tomando como base la normativa que se detalla a continuación:
Constitución del Ecuador
Se considera como ejercedores de la administración pública aquellas instituciones que
cumplen con los principios de descentralización, jerarquía, evaluación, entre otras características
que lo diferencia de otras instituciones. Toda persona que se encuentra laborando en una
institución pública en el ejercicio de sus funciones debe ser omitida de sus funciones y será
responsable de forma legal, civil y administrativa de los recursos pertenecientes al estado.
Los gobiernos que se consideran en el rango de descentralizados tiene el derecho político,
territorial, financiera y administrativa que le permite tener autonomía y por ende son
descentralizados, esto se basa en los artículos 227, 233 y 238 de la Constitución del Ecuador.
Código Orgánico De Organización Territorial, Autonomía Y Descentralización
(COOTAD)
Dentro de los artículos que rigen a la ley del COOTAD se encuentra las siguientes que harán
referencia legal para nuestra investigación, Los gobiernos descentralizados deberán acogerse a lo
establecido como planes de estatutos de región, provincia, cantón y parroquias de forma
respectiva que se encuentra estipulado en el llamado Plan Nacional del Desarrollo. Cada
gobierno descentralizado deberá tener cumplimiento del ejercicio y finas con las que han sido
creados para cumplir con sus competencias de una manera eficaz y competente. Como base a lo
antes mencionado se encuentra estipulado en artículo 215,338 del COOTAD
24
Por concepto de tesorería y tesorería estas deben ser realizadas en la respectiva unidad
financiera, mientras que el tesorero será el responsable de las recaudaciones y es el responsable
de la parte financiera de la misma, esto se encuentra estipulado en el artículo 342, 343 y 344 de
la COOTAD.
En relación a las coactivas de lo aplicada por los gobiernos descentralizados estas son
designadas por recaudadores y tesoreros quienes tiene la facultad de realizar acciones legales
relacionadas con la recaudación de pagos incumplido en su debido momento. Respaldo legal
Artículo 350 del COOTAD.
Los impuestos son valores que deben ser recaudados por los gobiernos descentralizados, los
mismos que deben de cumplir funciones de cobro, identificación de sujeto que debe cumplir con
los impuestos y por ende el pago respectivo en su debido momento estipulado por la ley, los
mismos que se detallan a continuación:
El sujeto pasivo son aquellas personas que tienen como propiedad predios urbanos en las
jurisdicciones de cada gobierno autónomo y los mimos que debe de cumplir con el pago de
impuestos de forma anual.
El cobro de impuestos se generará desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de cada año y
el pago debe ser realizado en cada año respectivo, en caso de no cumplir emiten notificaciones
de ser necesario para que se cumpla con el respectivo valor adeudado. Esto se refleja en el
artículo 501, 511 y 512 de la COOTAD.
25
Capítulo III
3. Marco Metodológico
3.1 Diseño de la investigación
El diseño de la información a utilizar es el análisis del lugar donde acontece la problemática
aplicando métodos cuantitativos y cualitativos fundamentándolo a través en una investigación de
campo ya que nos basaremos en hechos reales, se toma en cuenta el cualitativo porque se ejecutó
el diagnostico de las operaciones por medio de la investigación que fije el nivel de control
interno y el cuantitativo porque se ejecutó recolección y estudios de datos adicionalmente se
inspeccionó la programación de los operaciones, mediante el análisis situacional para valorar el
control interno que se lleva a cabo en el área de recaudaciones del departamento de Tesorería.
3.2Tipo de investigación
3.2.1 Investigación de campo
Según (El Pensante, 2016) señala a la “Investigación de Campo como el proceso en donde se
usan los mecanismos investigativos, a fin de aplicarlos en el intento de comprensión y solución
de algunas situaciones o necesidades específicas. De esta forma, la Investigación de Campo se
caracterizaría principalmente por la acción del investigador en contacto directo con el ambiente
natural o las personas sobre quienes se desea realizar el estudio en cuestión”.
3.2.2 Investigación descriptiva
La investigación descriptiva se caracteriza por detallar y especificar cada rasgo del fenómeno
que se tiene como objetivo de la investigación.
26
“La investigación descriptiva es la que se utiliza, tal como el nombre lo dice, para describir la
realidad de situaciones, eventos, personas, grupos o comunidades que se estén abordando y que
se pretenda analizar” (Universia, 2017)
3.3 Población y muestra
3.3.1 Población
Dentro del proceso investigativo para identificar las personas involucradas en el tema, es
necesario identificar la población, por eso en el siguiente cuadro, se mostrará el listado del
personal que trabaja en el departamento de Tesorería del GADM Salitre, distribuido entre 4 que
laboran en el área operativa y 4 en el área administrativa a los cuales se les realizaron las
respectivas entrevistas, recabando así las opiniones de cada uno, las cuales fueron de mucha
importancia para comprobar la hipótesis que se formula en esta investigación.
Tabla 5 Población
Nota. El total del tamaño de la población que labora en el departamento de tesorería son 8.
Cargo Cantidad Técnica
Tesorera 1 Entrevista
Jefe de Coactivas 1 Entrevista
Supervisora de Caja 1 Entrevista
Auxiliar de Coactivas 1 Entrevista
Cajera 1 1 Entrevista
Cajera 2 1 Entrevista
Recaudador 1 Entrevista
Notificador 1 Entrevista
Total Población = 8
27
3.3.2 Muestra
En ciertas ocasiones se la denominada también como muestreo, y consiste en una operación
que permite obtener una proporción seleccionada (muestra) de la población que se está
estudiando, de tal forma que ella sea representativa con respecto a las propiedades que se desea
analizar en la investigación dentro de los límites medibles de error que se pueden dar al recopilar
información. (Alperin, 2014)
Nuestra muestra es igual a la población porque su tamaño es exacto, es decir lo podemos
conocer debido a que está conformada de la siguiente manera:
Tabla 6 Muestra
Nota. Tamaño de la muestra del departamento de tesorería 8.
Cargo Cantidad Técnica
Tesorera 1 Entrevista
Jefe de Coactivas 1 Entrevista
Supervisora de Caja 1 Entrevista
Auxiliar de Coactivas 1 Entrevista
Cajera 1 1 Entrevista
Cajera 2 1 Entrevista
Recaudador 1 Entrevista
Notificador 1 Entrevista
Total Muestra = 8
28
3.4. Técnicas e instrumentos de investigación.
3.4.1 Las técnicas
La técnica a utilizar dentro de nuestra tesis será:
La observación. - Como método radica en la apreciación directa del objeto de investigación.
Puede utilizarse en diferentes momentos de una investigación más complicada: en su etapa
primera se usa en el diagnóstico del inconveniente, en el lapso de la investigación puede cambiar
en procedimiento propio del método implementado en la comprobación de la hipótesis.
Al finiquitar la investigación la indagación puede llegar a pronosticar las directrices y
desarrollo de los fenómenos, de un orden mayor de generalidad.
3.4.2 Instrumentos de investigación.
La entrevista.- También se va a utilizar esta técnica de recolección de la información para
conocer desde el punto de vista del jefe el origen de los inconvenientes de tal forma se pueda
orientar con una propuesta coherente que permita corregir la gestión administrativa y que se
logre disminuir la segregación de funciones en los empleados.
Preguntas referidas a las variables objeto de la investigación: aquí se ubican las preguntas
referidas a los indicadores de los datos buscados, comenzando con las más fáciles e interesantes
y continuando con las más importantes. (VER APENDICE I)
Tipo de preguntas:
Preguntas cerradas: Son fáciles de comprender y a la hora de responder se deciden
fácilmente porque requieren menos tiempo y esfuerzo.
La Comparabilidad. - Posterior a los resultados, se realizará un análisis de los problemas
que se han presentado actualmente en la empresa.
29
3.5. Análisis de resultado
3.5.1 Procedimiento y análisis de entrevistas
1. ¿Se realiza la programación de los procedimientos para la recaudación de los ingresos
del GAD municipal de Salitre?
Tabla 7 Planificación de procedimientos de recaudación
Opciones N° Entrevistados Porcentaje
SI 8 100%
NO 0 0%
TOTAL 8 100%
Nota. Entrevista realizada al personal del dpto., de tesorería.
Figura 1. Planificación en el desarrollo de las recaudaciones, entrevista realizada al personal de
Tesorería.
100%
0%
PORCENTAJE ENTREVISTADOS
SI
NO
30
Análisis
Una vez realizada la entrevista sobre el pedido de documentación legal que se debe llevar en
el área de recaudaciones por parte de los colaboradores, se determinó que el 100% de los
entrevistados si solicitan dicha información, ya que esta es muy importante para llevar un
correcto control de las recaudaciones en el departamento de tesorería.
2. ¿Cuenta con los recursos suficientes para la realización de funciones que estén a su
cargo?
Tabla 8 Desarrollo de Funciones
Opciones N° Entrevistados Porcentaje
SI 5 63%
NO 3 37%
TOTAL 8 100%
Nota. Eficiencia en el cumplimiento de sus funciones.
Figura 2. Planificación en el desarrollo de las funciones, entrevista realizada al personal de
Tesorería.
37%
63%
PORCENTAJE ENTREVISTADOS
SI
NO
31
Análisis
Realizada la entrevista se determinó que el 63% de los entrevistados, que pertenecen al
personal de caja y administración, si cuentan con los respectivos recursos para realizar sus
funciones, pero el otro 37% no siempre cuentan con todo lo necesario.
3. ¿Considera usted que si se aplica una mejora en el control interno dentro del
departamento de Tesorería, contribuirá en optimizar el desenvolvimiento laboral de los
funcionarios?
Tabla 9 Mejoras en el control interno
Opciones N° Entrevistados Porcentaje
SI 5 63%
NO 3 37%
TOTAL 8 100%
Nota. Optimización laboral en el desarrollo de sus actividades.
Figura 3. Aplicación de mejoras en el control interno, entrevista realizada al personal
de Tesorería.
37%
63%
PORCENTAJE ENTREVISTADOS
SI
NO
32
Análisis:
Realizada la entrevista se determinó que del 100% de los entrevistados, el 63% si está de
acuerdo con la realización de mejoras en el control interno del departamento de tesorería, ya este
nuevo control les permitirá desarrollar con eficiencia sus actividades a realizar en dicha área,
mientras que el 37% creen que con la aplicación de nuevas mejoras se les dificultaría, debido a
que no tienen el conocimiento suficiente sobre este y dichos cambios podrían afectar su
desenvolvimiento.
4. ¿Se realizan los procedimientos técnicos, financieros y legales que interviene en la
planificación del sistema de gestión para el cobro coactivo?
Tabla 10 Procedimientos de cobros
Opciones N° Entrevistados Porcentaje
SI 8 100%
NO 0 0%
TOTAL 8 100%
Nota. Procedimientos que mejoran el cobro coactivo.
100%
0%
PORCENTAJE ENTREVISTADOS
SI
NO
Figura 4. Realización de procedimientos para el cobro coactivo, entrevista realizada al
personal de Tesorería.
33
Análisis
Realizada la entrevista se determinó que del 100% que trabajan en el área de recaudación
absolutamente todos coincidieron en que dicho proceso si se realiza debido a que coactivas
entrega notificaciones y los cobros los efectúa recaudación cuando los contribuyentes una vez
notificados se acercan a las ventanillas del Municipio, cabe indicar que se dan tres notificaciones,
luego se le da un plazo de 8 días, en caso de no obtener respuesta por parte del deudor, se les
inicia un proceso de coactivas.
5. ¿Considera que es necesario mejorar el control en los procesos de recaudación?
Tabla 11
Mejoras en los procesos de recaudación
Nota. Procedimientos que mejorarían en las recaudaciones.
Opciones N° Entrevistados Porcentaje
SI 8 100%
NO 0 0%
TOTAL 8 100%
Figura 5. Control en los procesos de recaudación, entrevista realizada al personal de Tesorería.
100%
0%
PORCENTAJE ENTREVISTADOS
SI
NO
34
Análisis
Realizada la entrevista se determinó que el 100% que laboran en el área de tesorería, dicen
que si es necesario mejorar el control de los procesos de recaudación, debido a que estos no se
han venido llevando de manera correcta y ha afectado de manera significativa el desarrollo del
mismo.
6. ¿Considera usted que se ha estado llevando un correcto control interno en el área de
recaudaciones de impuestos?
Tabla 12 Control interno en el área de recaudaciones
Nota. Control en el área de recaudaciones.
Figura 6. Control en el área de recaudación, entrevista realizada al personal
de Tesorería
37%
63%
PORCENTAJE ENTREVISTADOS
SI
NO
Opciones N° Entrevistados Porcentaje
SI 5 63%
NO 3 37%
TOTAL 8 100%
35
Análisis
Realizada la entrevista se determinó que del 100% que laboran en el departamento de
tesorería el 63%, consideran que si se ha estado llevando un correcto control en el área
recaudación de impuestos y el 37% dicen que no se ha llevado un control adecuado en esa área
debido a la falta de conocimiento de algunas normativas y reglamentos y por la falta de
capacitación a los empleados sobre los procedimientos de recaudación.
7. ¿Se realiza con éxito la recaudación de los impuestos?
Tabla 13 Registro de información
Opciones N° Entrevistados Porcentaje
SI 2 25%
NO 6 75%
TOTAL 8 100%
Nota. Realización de la recaudación de impuestos.
Figura 7. Recaudación de impuestos, entrevista realizada al personal de Tesorería
25%
75%
PORCENTAJE ENTREVISTADOS
SI
NO
36
Análisis
Realizada la entrevista al área de tesorería se determinó que el 75% de los empleados dicen
que no se realiza con éxitos las recaudaciones, mientras que el 25% creen que sí, esto es porque
existen diversos problemas que le dificultan realizar dicha actividad con eficacia, entre los cuales
cabe destacar la no actualización de la base de datos, la falta de capacitación a los empleados y
la falta de difusión de los beneficios establecidos por el cumplimiento de pagos de impuestos.
8. ¿Cree usted que es necesario realizar un seguimiento al proceso de recaudación de
impuestos para evaluar el cumplimiento de funciones?
Tabla 14 Seguimiento de Funciones
Nota. Seguimiento al proceso de recaudación
Opciones N° Entrevistados Porcentaje
SI 8 100%
NO 0 0%
TOTAL 8 100%
Figura 8. Realización de seguimiento al proceso de recaudación, entrevista realizada al personal de
Tesorería.
100%
0%
PORCENTAJE ENTREVISTADOS
SI
NO
37
Análisis
Realizada la entrevista se pudo determinar que el 100% de las personas, que laboran en dicha
área están de acuerdo en que se debe realizar un seguimiento en el proceso de recaudación, para
determinar si los colaboradores están cumpliendo con las funciones que se les han sido
encargadas y así evitar en un futuro problemas que puedan a la municipalidad de Salitre.
9. ¿Se recupera en su totalidad los impuestos recaudados durante todo el año?
Tabla 15 Recuperación de impuestos
Nota. Totalidad en la recaudación de impuestos.
Opciones N° Entrevistados Porcentaje
SI 1 12,5%
NO 7 87,5%
TOTAL 8 100%
Figura 9. Recaudación total de impuestos, entrevista realizada al personal de Tesorería.
12.5%
87.5%
PORCENTAJE ENTREVISTADOS
SI
NO
38
Análisis
Realizada la entrevista se determinó que el 100% de las personas que laboran en la
Municipalidad de Salitre en el área de Tesorería, el 12.5% dice estar de acuerdo en que si se
recuperan los impuestos recaudados en el año, mientras que el 87.5% creen que no siempre se
logra recaudar a tiempo por completo debido a problemas en la actualización de la base de datos.
10. ¿Las personas encargadas de las recaudaciones tienen conocimiento sobre sus deberes y
responsabilidades?
Tabla 16 Conocimiento de funciones
Opciones N° Entrevistados Porcentaje
SI 2 25%
NO 6 75%
TOTAL 8 100%
Nota. Personal apto para realizar sus actividades en el Dpto. de Tesorería.
25%
75%
PORCENTAJE ENTREVISTADOS
SI
NO
Figura 10. Conocimiento sobre el cargo a realizar en el área,
entrevista realizada al personal de Tesorería.
39
Análisis
Realizada la entrevista se determinó que el 75% de las personas que laboran en la
Municipalidad de Salitre no tienen claro cuáles son sus funciones, y el 25% si; esto se da porque
existen ciertos inconvenientes por falta de tiempo y capacitación debido a que carecen de cierta
información y/o conocimiento sobre el control interno.
40
Capítulo IV
4. La propuesta
Propuesta de mejoramiento del control interno para el departamento de tesorería del
GADM Salitre.
4.1 Datos Informativos
Título: Propuesta de Mejoramiento del Control Interno para el Departamento de Tesorería del
GADM Salitre.
Institución Ejecutora:
Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Salitre.
Investigadoras:
Yesenia Isabel Guamán Hidalgo y Cristina Alexandra Cárdenas Rivera.
Beneficiarios:
Empleados del departamento de Tesorería.
Ubicación:
Provincia del Guayas, Cantón Salitre.
Dirección:
Juan Montalvo S/N entre sucre y Bolívar
Email:
41
4.2 Antecedentes de la propuesta
El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Salitre es una institución
pública que maneja recursos del Estado y el Departamento de Tesorería es el encargado de
recaudar los impuestos y demás servicios que este ofrece a la ciudadanía. Por este motivo, es
preciso mejorar los métodos que se realizan diariamente en este departamento para consumar los
objetivos de la institución. (VER APENDICE K)
Un adecuado control preventivo lograría evitar muchas cosas entre esas que la ciudadanía
piense que la administración no realice obras y en lo interno, evitar el manejo incorrecto del
recurso económico del Estado.
4.3 Justificación de la propuesta
El presente trabajo tiene como propósito presentar alternativas de mejoramiento a los
problemas encontrados en el Departamento de Tesorería del Gobierno Autónomo
Descentralizado Municipal del Cantón Salitre. Nuestra propuesta consiste en rediseñar el
organigrama estructural y posicional de recaudación y coactivas, describir las funciones que
adquieren cada uno de los empleados, y los procedimientos que se utilizan para efectuar las
recaudaciones y pagos; fundamentado en la búsqueda seleccionada que se dará con las preguntas
de la entrevista a los empleados de Tesorería.
Con la mejora del control interno, el personal del departamento de tesorería y la institución en
general, podrá proporcionar información confiable en el tiempo determinado para la oportuna y
adecuada toma de decisiones, porque todo el contenido está en base a las investigaciones
realizadas y a la aplicación de la entrevista.
42
4.4 Objetivos
4.4.1 Objetivo General.
Proponer la mejora del control interno que lleva a cabo el Departamento de Tesorería del
Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre.
4.4.2 Objetivos Específicos
Diseñar la reestructuración del Organigrama funcional del Departamento de Tesorería.
Describir las funciones y responsabilidades de cada empleado del departamento.
Describir los procedimientos que se desarrollan en el área de Recaudación:
Recaudación por Impuestos Prediales y Especies Valoradas
Entrega de los valores recibidos por cada una de las cajas al Supervisor de Caja y
posteriormente a la Tesorera.
4.5 Desarrollo del plan de trabajo
4.5.1 Análisis previo o diagnóstico.
El Departamento de Tesorería del Gadm Salitre posee las siguientes inconsistencias las cuales
comprobamos al momento de realizar las entrevistas que estos empiezan desde el jefe
inmediato los cuales mencionaremos a continuación:
La tesorera entre las funciones a cumplir está realizar los depósitos diarios al banco de
manera inmediata o máximo al siguiente día, lo cual muchas veces se lo realiza al
segundo o tercer día.
43
Al asistente de tesorería se le agregan funciones adicionales las cuales interfieren con
su respectivo rol a cumplir es decir varias veces se la encuentra realizando funciones
de cajera.
La supervisora de recaudación y caja muchas veces encuentra ciertas irregularidades
en la entrega de los valores recaudados a veces faltantes y en otras sobrantes, los
cuales los informa verbalmente a la tesorera y no por escrito como debería ser y esto a
su vez causa el depósito con valores equivocado.
Las cajeras no cumplen con la función específica de entregar el arqueo diario con la
información real, sino que al siguiente día muchas veces entregan otro arqueo con
valor distinto debido a que se dieron cuenta de alguna equivocación u error cometido
el día anterior.
Existe falta de planificación debido a que todos no conocen sus funciones y muchas
veces dejan de seguir el orden correcto por ayudarse mutuamente esto por motivo de
que el sistema de cobro no tiene una base actualizada debido a que se manejan tres
sistemas en los cuales deben de verificar uno por uno para que no se deje ningún cobro
pendiente de pago.
4.5.2. Planificación de la mejora del departamento de tesorería.
El Departamento de Tesorería del Gadm Salitre pasa por una constante lucha por mantener un
control interno adecuado y eficaz; sin embargo esto no se da debido a que existe segregación de
funciones en algunos empleados y también el problema constante de tener que manejar tres
sistemas de cobro por no tener una base actualizada, tanto así que existen demasiadas
inconsistencias en las recaudaciones lo que ocasiona una dificultad para reducir la cartera
vencida. Hemos llegado a la conclusión que para mejorar este control interno debemos primero
44
conocer el organigrama y las funciones específicas para detallar los procedimientos que se deben
seguir esto se daría a través de una capacitación al personal y a su vez otorgar un folleto para la
retroalimentación de conocimiento.
4.5.3. Control interno de tesorería.
El control interno es un proceso realizado por todo el personal, diseñado para proporcionar
una seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos, motivo por el cual es necesario
examinar y valorar el grado de fiabilidad del control interno, en este analizamos si el
departamento de Tesorería está alineada a las leyes y reglamentos que se exigen en su área, el
estudio que se aplique en el control interno del Gadm ayudará a decretar el nivel de seguridad y
confiabilidad del mismo.
4.5.3.1 Políticas de control Interno para el departamento de tesorería.
Las políticas que hemos propuesto según nuestra opinión van acompañada con la idónea
aplicación del control interno lo cual nos proporcionara una correcta administración y control de
los recursos, adicionalmente debemos recordar que no solo es tener un correcto control sino más
bien que cada empleado se asegure sobre sus funciones a ejecutar de modo que las cumplan a
diario, por eso resulta de vital importancia implantar los siguientes controles:
1. La tesorera debe establecer un manual de funciones en donde se detalle específicamente
cada una de las tareas, obligaciones y responsabilidades de los funcionarios y a la vez tener el
carácter para hacer cumplir y si no se diera el caso emitir el informe respectivo de la situación o
acto suscitado al departamento correspondiente.
2. No permitir la segregación de funciones y hacer cumplir a cada empleado su rol respectivo.
45
3. Sancionar a las cajeras o a cualquier empleado que esté involucrado con el efectivo debido
a que se debe cumplir con el correcto depósito y la transparencia en la información.
4. Emitir informes cuando exista un inconveniente en el que pueda afectar el control interno
de las recaudaciones.
5. Tener siempre en cuenta el informe de los auditores internos y cumplir con las
recomendaciones sin obviar ningún punto.
6. Realizar los depósitos de manera inmediata como lo establece la ley.
7. Presentar los arqueos de caja verificados el mismo día con los valores recaudados.
4.5.4 Organigrama estructural propuesto para el departamento de tesorería.
El Departamento de Tesorería necesita mejorar su control interno y para ellos presentamos el
organigrama propuesto:
Figura 11. Organigrama Propuesto para Tesorería.
Tesorería
Asistente
Oficinista
Supervisora
Cajera
Recaudadora
Secretario de coactiva
Auxiliar de Coactiva
46
4.5.5 Descripción y perfil del puesto.
A continuación se darán a conocer las funciones de cada uno de los puestos o cargos
ocupados por los empleados del Departamento de Tesorería:
Tesorero
Debe tener conocimiento sobre la ley y reglamento de tributación, sistemas financieros
bancarios y leyes normativas y acuerdos vigentes; en sus competencias técnicas debe estar la
planificación y gestión, juicio y toma de decisiones y el pensamiento estratégico.
Tabla 17 Perfil del Tesorero
DESCRIPCIÓN Y PERFIL DEL PUESTO
TESORERO
1. DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL
PUESTO
3.
RELACIONES
INTERNAS Y
EXTERNAS
4. INSTRUCCIÓN FORMAL
REQUERIDA
Denominación
del Puesto:
Tesorero INTERFAZ Nivel de
Instrucción:
Tercer Nivel
Nivel: Profesional Máxima Autoridad,
Coordinador
General, Director
Financiero
Área de Conocimiento:
Ingeniería Comercial, Economía, CPA,
Finanzas, y/o afines Unidad
Administrativa:
Dirección Financiera
Rol: Ejecución y
Coordinación de
Procesos
5. EXPERIENCIA LABORAL
REQUERIDA
Grupo
Ocupacional:
Servidor Público 9 Tiempo de
Experiencia:
4 años
Grado: GRADO 15
Ámbito: Ámbito Local Especificidad
de la
Experiencia:
Sistema de pagos
interbancarios, SRI,
Tributación.
2. MISIÓN 6. CAPACITACIÓN REQUERIDA PARA EL PUESTO
Garantizar la recepción, custodio y ejecución de los
recursos económicos y financieros del GAD Municipal de
Salitre de acuerdo a los objetivos, programas y proyectos en concordancia con el ordenamiento jurídico vigente.
Temática de la
Capacitación
Ley orgánica de
Administración
Financiera y Control. Tributación.
Nota. Descripción del Puesto del Tesorero
47
Asistente de Tesorería
Debe tener conocimiento sobre Microsoft office, Las Nuevas Tecnologías de la Información y
de la Comunicación (NTIC).Normas de redacción y tributación; en sus competencias técnicas
debe estar la recopilación y organización de la información, y expresión escrita.
Tabla 18 Perfil del Asistente de Tesorería
Nota. Descripción del Puesto del Asistente de Tesorería.
DESCRIPCIÓN Y PERFIL DEL PUESTO
ASISTENTE DE TESORERÍA
1. DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL
PUESTO
3. RELACIONES
INTERNAS Y
EXTERNAS
4. INSTRUCCIÓN FORMAL
REQUERIDA
Denominación del
Puesto:
Asistente de Tesorería INTERFAZ Nivel de
Instrucción:
Tercer año
aprobado,
certificado de
culminación
Nivel: No Profesional Tesorera Área de
Conocimiento:
Ingeniería
Comercial, Economía, CPA,
CBA, Finanzas,
y/o afines
Unidad Administrativa:
Dirección Financiera
Rol: Ejecución de Procesos
de Apoyo
5. EXPERIENCIA LABORAL
REQUERIDA
Grupo Ocupacional: Servidor Público de
Apoyo 3
Tiempo de
Experiencia:
6 meses
Grado: GRADO 5
Ámbito: Ámbito Local Especificidad de la
Experiencia:
Tributación
2. MISIÓN 6. CAPACITACIÓN REQUERIDA PARA EL PUESTO
Asistir en la ejecución de actividades conducentes a controlar y evaluar
el sistema de recaudación.
Temática de la
Capacitación
Manejo de
registros y
formularios.
48
Supervisor de recaudación y caja
Debe tener conocimiento sobre Microsoft office, Las Nuevas Tecnologías de la Información y
de la Comunicación (NTIC), tributación, ordenanzas y resoluciones internas; en sus
competencias técnicas debe estar la destreza matemática, el manejo de recursos financieros y
monitoreo y control de los mismos.
Tabla 19 Perfil del Supervisor de recaudación y caja
DESCRIPCIÓN Y PERFIL DEL PUESTO
SUPERVISOR DE RECAUDACIÓN Y CAJA
1. DATOS DE IDENTIFICACIÓN
DEL PUESTO
3. RELACIONES
INTERNAS Y EXTERNAS
4. INSTRUCCIÓN FORMAL
REQUERIDA
Denominación
del Puesto:
Supervisor de
Recaudación y Caja
INTERFAZ Nivel de
Instrucción:
Tercer año
aprobado, certificado de
culminación
Nivel: No Profesional Tesorera Área de
Conocimiento:
Ingeniería
Comercial, Economía, CPA,
CBA, Finanzas,
y/o afines
Unidad Administrativa:
Dirección Financiera
Rol: Ejecución de
Procesos de Apoyo
5. EXPERIENCIA LABORAL
REQUERIDA
Grupo Ocupacional:
Servidor Público de Apoyo 4
Tiempo de Experiencia:
6 meses
Grado: GRADO 6
Ámbito: Ámbito Local Especificidad de
la Experiencia:
Tributación
2. MISIÓN 6. CAPACITACIÓN REQUERIDA PARA EL PUESTO
Supervisar el sistema de Recaudación y Caja. Temática de la
Capacitación
recaudación
Nota. Descripción del Puesto del Supervisor de recaudación y caja
49
Cajero de Ventanilla
Debe tener conocimiento sobre Microsoft office, Las Nuevas Tecnologías de la Información y
de la Comunicación (NTIC), tributación, ordenanzas y resoluciones internas; en sus
competencias técnicas debe estar la destreza matemática, el manejo de recursos financieros y
monitoreo y control de los mismos.
Tabla 20 Perfil del Cajero de Ventanilla
DESCRIPCIÓN Y PERFIL DEL PUESTO
CAJERO DE VENTANILLA
1. DATOS DE IDENTIFICACIÓN
DEL PUESTO
3. RELACIONES
INTERNAS Y EXTERNAS
4. INSTRUCCIÓN FORMAL
REQUERIDA
Denominación del Puesto:
Cajero de ventanilla INTERFAZ Nivel de Instrucción:
Tercer año aprobado, certificado de
culminación
Nivel: No Profesional Tesorera Área de
Conocimiento:
Ingeniería
Comercial,
Economía, CPA, CBA, Finanzas, y/o
afines
Unidad
Administrativa:
Dirección Financiera
Rol: Ejecución de Procesos de Apoyo
5. EXPERIENCIA LABORAL REQUERIDA
Grupo
Ocupacional:
Servidor Público de
Apoyo 3
Tiempo de
Experiencia:
6 meses
Grado: GRADO 5
Ámbito: Ámbito Local Especificidad de la Experiencia:
Contabilidad
2. MISIÓN 6. CAPACITACIÓN REQUERIDA PARA EL PUESTO
Recaudar los recursos financieros que ingresan al Gobierno
Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre.
Temática de la
Capacitación
recaudación
Nota. Descripción del Puesto del cajero de ventanilla.
50
Recaudador de vía publica
Debe tener conocimiento sobre Microsoft office, Las Nuevas Tecnologías de la Información y
de la Comunicación (NTIC), tributación, ordenanzas y resoluciones internas; en sus
competencias técnicas debe estar la destreza matemática, el manejo de recursos financieros y
monitoreo y control de los mismos.
Tabla 21 Perfil del Recaudador de vía pública
DESCRIPCIÓN Y PERFIL DEL PUESTO
RECAUDADOR DE VÍA PÚBLICA
1. DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL
PUESTO
3. RELACIONES
INTERNAS Y
EXTERNAS
4. INSTRUCCIÓN FORMAL
REQUERIDA
Denominación
del Puesto:
Recaudador de Vía
Pública
INTERFAZ Nivel de
Instrucción:
Tercer año
aprobado,
certificado de culminación
Nivel: No Profesional Tesorera Área de
Conocimiento:
Ingeniería
Comercial, Economía, CPA,
CBA, Finanzas,
y/o afines
Unidad Administrativa:
Dirección Financiera
Rol: Ejecución de Procesos de Apoyo
5. EXPERIENCIA LABORAL REQUERIDA
Grupo
Ocupacional:
Servidor Público de
Apoyo 3
Tiempo de
Experiencia:
1 año
Grado: GRADO 5
Ámbito: Ámbito Local Especificidad de
la Experiencia:
Contabilidad
2. MISIÓN 6. CAPACITACIÓN REQUERIDA PARA EL PUESTO
Recaudar los recursos financieros que ingresan al Gobierno
Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre.
Temática de la
Capacitación
Recaudación
Nota. Descripción del Puesto del recaudador de vía pública.
51
Oficinista de Tesorería
Debe tener conocimiento sobre tributación, manejo y administración de archivos e
información; en sus competencias técnicas debe estar la destreza matemática, el manejo
monitoreo y control de recursos financieros.
Tabla 22
Perfil del Oficinista de Tesorería
DESCRIPCIÓN Y PERFIL DEL PUESTO
OFICINISTA
1. DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL
PUESTO
3. RELACIONES
INTERNAS Y EXTERNAS
4. INSTRUCCIÓN FORMAL
REQUERIDA
Denominación del Puesto:
Oficinista INTERFAZ Nivel de Instrucción:
Bachiller
Nivel: No Profesional Tesorero Área de Conocimiento:
Secretariado, Administración,
Informática y/o
afines
Unidad
Administrativa:
Dirección Financiera
Rol: Servicio 5. EXPERIENCIA LABORAL REQUERIDA
Grupo Ocupacional:
Servidor Público de Servicios 2
Tiempo de Experiencia:
No requerida
Grado: GRADO 2
Ámbito: Ámbito Local Especificidad de
la Experiencia:
Archivo
2. MISIÓN 6. CAPACITACIÓN REQUERIDA PARA EL PUESTO
Apoyar en la organización, ejecución y control de las actividades
secretariales y de archivo, a fin de facilitar los trámites, la generación de documentos y demás acciones a ejecutarse en el
área.
Temática de la
Capacitación
Normas de
Control interno, Técnicas de
Redacción
Nota. Descripción del Puesto del Oficinista de Tesorería.
52
Secretario de Coactivas
Debe tener conocimiento sobre la ley y reglamento de tributación, sistemas financieros
bancarios y leyes normativas y acuerdos vigentes; en sus competencias técnicas debe estar la
planificación y gestión, juicio y toma de decisiones y el pensamiento estratégico.
Tabla 23 Perfil del Secretario de Coactivas
DESCRIPCIÓN Y PERFIL DEL PUESTO
SECRETARIO DE COACTIVA
1. DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL PUESTO
3. RELACIONES
INTERNAS Y
EXTERNAS
4. INSTRUCCIÓN FORMAL REQUERIDA
Denominación
del Puesto:
Secretario de
Coactiva
INTERFAZ Nivel de
Instrucción:
Tercer Nivel
Nivel: Profesional Director
Financiero,
Tesorero
Área de
Conocimiento:
Derecho
Unidad Administrativa:
Dirección Financiera
Rol: Ejecución de
Procesos
5. EXPERIENCIA LABORAL
REQUERIDA
Grupo
Ocupacional:
Servidor Público 4 Tiempo de
Experiencia:
2 años
Grado: GRADO 10
Ámbito: Ámbito Local Especificidad
de la
Experiencia:
Procedimiento
Administrativo de cobro
coactivo
2. MISIÓN 6. CAPACITACIÓN REQUERIDA PARA EL PUESTO
Recuperar de conformidad con la ley y en forma eficiente,
la cartera vencida generada por el no pago de impuestos y
tasas municipales; a fin de captar estos recursos y disminuir el índice de endeudamiento de los
contribuyentes.
Temática de la
Capacitación
Leyes vigentes
Nota. Descripción del Puesto del secretario de coactivas.
53
Auxiliar de Coactivas
Debe tener conocimiento sobre tributación, manejo y administración de archivos e
información; en sus competencias técnicas debe estar la destreza matemática, el manejo
monitoreo y control de recursos financieros.
Tabla 24 Perfil del Auxiliar de Coactivas
DESCRIPCIÓN Y PERFIL DEL PUESTO
OFICINISTA
1. DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL
PUESTO
3. RELACIONES
INTERNAS Y EXTERNAS
4. INSTRUCCIÓN FORMAL
REQUERIDA
Denominación
del Puesto:
Oficinista INTERFAZ Nivel de
Instrucción:
Bachiller
Nivel: No Profesional Tesorero, Secretario de Coactiva
Área de Conocimiento:
Secretariado, Administración,
Informática y/o
afines
Unidad
Administrativa:
Dirección Financiera
Rol: Servicio 5. EXPERIENCIA LABORAL
REQUERIDA
Grupo
Ocupacional:
Servidor Público de
Servicios 2
Tiempo de
Experiencia:
No requerida
Grado: GRADO 2
Ámbito: Ámbito Local Especificidad de
la Experiencia:
Archivo
2. MISIÓN 6. CAPACITACIÓN REQUERIDA PARA EL PUESTO
Apoyar en la organización, ejecución y control de las actividades
secretariales y de archivo, a fin de facilitar los trámites, la
generación de documentos y demás acciones a ejecutarse en el área.
Temática de la
Capacitación
Normas de Control
interno, Técnicas
de Redacción
Nota. Descripción del Puesto del auxiliar de coactivas.
54
4.5.6 Funciones y responsabilidades
Entre las funciones más esenciales del Tesorero/a, tenemos:
Tabla 25 Funciones y Responsabilidades del tesorero
PUESTO FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
TESORERO/A
• Planifica, organiza, dirige y controla las actividades del
departamento y encomendar atribuciones al personal de su
área, que cerciore los mejores resultados;
• El tesorero es el funcionario pagador del GAD Municipal de
Salitre,
• Controla y proteger las garantías y comunicará
oportunamente al jefe o Director Financiero sobre los
términos de las pólizas o garantías;
• Recibe y proteger los títulos de crédito y reportes sobre los
diferentes ingresos procesados por Rentas;
• Procede a la verificación diaria de los ingresos de cajas
recaudadoras, con la intención de evidenciar que los
depósitos efectuados en el banco sean iguales a los valores
recogidos
• Ejecuta los depósitos bancarios, máximo al día siguiente
recibida la recaudación;
• Verifica la legalidad de las órdenes de pago y el pago de los
créditos,
• Analiza los partes diarios de caja y enmendarlos si
estuvieren equivocados, e informar inmediatamente a la
Dirección Financiera,
• Las demás funciones que señalen las leyes y reglamentos,
así como las que sean asignadas por el Alcalde o Alcaldesa en
el ámbito de su competencia.
Nota. Descripción de las funciones y responsabilidades de la tesorera.
55
Entre las funciones más esenciales del Asistente de Tesorería tenemos:
Tabla 26
Funciones y Responsabilidades del Asistente de Tesorería
PUESTO
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
ASISTENTE DE
TESORERIA
Mantiene actualizado un sistema de archivo y
documentación en unión con el área de archivo
institucional.
Redacta informes, oficios, memorandos de acuerdo a
las normas establecidas con presteza y exactitud y es
responsable del seguimiento y control del
cumplimiento del proceso requerido en relación a la
documentación;
Presenta reporte mensual consolidado de cada uno
de los rubros que ingresan al GADM de Salitre.
Registra en el sistema informático las garantías,
pólizas y demás documentos de custodia.
Mantiene registros de los trámites
interdepartamentales e informar al Tesorero para
realizar los correctivos pertinentes;
Mantiene registros y estadísticas de la información y
actividades que se cumple, para facilitar el
monitoreo y resultados de los diferentes procesos;
Las demás funciones asignadas por el tesorero que
mantengan relación con el puesto.
Nota. Descripción de las funciones y responsabilidades del Asistente de Tesorería.
Entre las funciones más esenciales de la Supervisora de recaudación y caja tenemos:
56
Tabla 27 Funciones y Responsabilidades de la Supervisora de recaudación y caja
PUESTO FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
SUPERVISORA DE
RECAUDACIÓN Y
CAJA
• Monitorea los fondos provenientes de autogestión institucional.
• Custodio de especies y títulos a favor del GADMS.
• Supervisa que los recaudadores cumplan con los procesos requeridos
en todo lo relacionado a recepción de los fondos de la entidad, de
conformidad con la CGE.
• Verifica que los depósitos de los recursos financieros provenientes de
las recaudaciones sean depositados en forma inmediata e intacta, de
acuerdo a lo que dispone la Ley Orgánica de la CGE.
• Observa que las/los cajeros de ventanilla otorguen un comprobante
de ingreso pre-impreso y pre-numerado.
Nota. Descripción de las funciones y responsabilidades de la Supervisora de recaudación y caja.
Entre las funciones más esenciales del Cajero de ventanilla tenemos:
Tabla 28
Funciones y Responsabilidades del Cajero de Ventanilla
PUESTO FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
CAJERO DE
VENTANILLA
• Presta un servicio cortés y amable a la ciudadanía q se acerque a
realizar sus trámites;
• Detalla el dinero cobrado en el arqueo de caja, según sea su
denominación: billetes o monedas según sea el caso;
• Lleva un registro contable de los ingresos de la institución;
• Comprueba diariamente los valores constantes, el parte diario de
caja y los de su registro. De no coincidir o no estar de acuerdo
pedirá al Tesorero que verifique y solicite a la Dirección Financiera
su rectificación;
• Presentar un informe detallado de sus actividades realizadas; y,
Nota. Descripción de las funciones y responsabilidades del Cajero de ventanilla.
57
Entre las funciones más esenciales del Recaudador de vía pública tenemos:
Tabla 29
Funciones y Responsabilidades del Recaudador de vía publica
PUESTO
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
RECAUDADOR DE
VÍA PUBLICA
• Dotar al cliente externo de la atención oportuna y de calidad;
• Custodiar los títulos de crédito y especies valoradas que se le asignen;
• Entregar al Tesorero diariamente la totalidad de los valores
recaudados;
• Presenta informes del incremento de negocios para el cobro de
patentes.
Nota. Descripción de las funciones y responsabilidades del Recaudador de vía pública.
Entre las funciones más esenciales del Oficinista de Tesorería tenemos:
Tabla 30
Funciones y Responsabilidades del Oficinista de Tesorería
PUESTO FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
OFICINISTA DE
TESORERÍA
• Custodia el archivo activo del área, siendo responsable del registro,
control, seguimiento y organización de la documentación previa a las
disposiciones del Jefe inmediato.
• Ejecuta actividades asignadas de conformidad con las políticas,
procedimientos y lineamientos requeridos.
• Elabora correspondencia interna, redacta informes en el lapso
estipulado para el efecto.
• Realiza la distribución de los documentos en las Direcciones y
Coordinaciones del GADMS.
• Atiende a usuarios internos y externos.
• Lleva la agenda de trabajo del Tesorero.
Nota. Descripción de funciones y responsabilidades del Oficinista de Tesorería.
58
Entre las funciones más esenciales del Secretario de coactivas tenemos:
Tabla 31 Funciones y Responsabilidades del Secretario de Coactivas
PUESTO
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
SECRETARIO DE
COACTIVAS
• Coordina y ejecuta la recuperación de la cartera vencida del GAD
Municipal de Salitre;
• Facilita la comunicación externa, a través del mantenimiento de
sistemas de información y correspondencia en un juicio coactivo;
• Redacta y digitalizar notificaciones y mantener registros de los
trámites emanadas de la acción coactiva;
• Lleva el registró de convenios de pago de contribuyentes;
• Archiva la baja a créditos incobrables, así como previo el ejercicio
de la acción coactiva, especialmente para grupos vulnerables;
• Anuncia las prohibiciones de enajenación de bienes;
• Supervisa los Informes de los juicios coactivos;
• Verifica la recaudación, aplicar e interpretar administrativamente
los reglamentos sobre tributación expedidos por el Concejo y
ejercer la jurisdicción coactiva para la recaudación de los impuestos
municipales,
• Informa a Tesorería la ejecución de actividades;
• Responde los oficios y memorándum internos en un lapso de dos
días y las correspondencia externa en un lapso de ochos días; y,
• Las demás que le pueda señalar el Jefe inmediato que mantengan
relación con el puesto.
Nota. Descripción de las funciones y responsabilidades del Secretario de Coactivas.
Entre las funciones más esenciales del Auxiliar de coactivas tenemos:
59
Tabla 32 Funciones y Responsabilidades del Auxiliar de Coactivas
PUESTO FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
AUXILIAR
DE
COACTIVAS
• Custodia el archivo activo del área, siendo responsable del registro,
control, seguimiento y organización de la documentación previa a las
disposiciones del Jefe inmediato.
• Ejecuta actividades asignadas de conformidad con las políticas,
procedimientos y lineamientos requeridos.
• Elabora correspondencia interna, redacta informes en el lapso estipulado
para el efecto.
• Atiende a usuarios internos y externos.
• Lleva la agenda de trabajo del Secretario de Coactiva.
• Las demás funciones asignadas por el Secretario de Coactiva que
mantengan relación con el puesto.
Nota. Descripción de las funciones y responsabilidades del Oficinista de Coactivas.
4.5.7 Descripción de procedimientos.
Los procedimientos que se ejecutan en este departamento son varios pero nos enfocaremos en
donde hemos encontrado ciertas anomalías que son las que afectan al control interno.
4.5.7.1 Procedimientos: Recaudación por impuestos prediales y especies valoradas.
Se indica que al final del día las cajeras realizan la entrega de los arqueos de caja a la
supervisora con el dinero recaudado, la apertura y cierre de la Caja es de 08h00 a 17h00 y los
primeros meses del año, por la gran afluencia de contribuyentes que se acercan a cancelar sus
impuestos prediales se atienden en ambas ventanillas los cobros de los impuestos prediales de
acuerdo a una tabla de descuento por el cumplimiento de pago por parte de los contribuyentes.
60
Tabla 33
Actividades de las cajeras
RESPONSABLE ACTIVIDAD
Cajera de ventanilla n.- 1 Realiza Cobro de Impuestos prediales
tanto rustico como urbano mediante la
previa revisión en el sistema y
posteriormente se emite el comprobante
de pago.
Cajera de ventanilla n.-2 Realiza cobro de las Especies
Valoradas de acuerdo al trámite que vaya
a realizar el ciudadano y posteriormente
se emite el comprobante de pago.
Nota. Descripción del cobro de impuestos prediales.
4.5.7.2 Procedimientos del departamento de tesorería.
Procedimiento: Cobro de impuesto predial
Se indica que al atender al contribuyente lo primero en hacer es receptar la información sobre
el pago que el contribuyente desea realizar puede ser el pago de un impuesto predial urbano o
uno rustico, luego la cajera continua con la verificación del predio en el sistema con los datos
proporcionados, procede a dar indicación del valor a cancelar; luego realiza el cobro ya sea en
efectivo o cheque y por ultimo continua con la emisión del título de crédito o carta de pago
generada desde el sistema el cual imprimirá dos: uno para el contribuyente y otro para archivo.
61
4.5.7.2 Flujograma de procedimientos en el departamento de tesorería.
Figura 12. Flujograma del cobro de impuestos prediales.
4.5.8 Título emitido por el pago de impuesto predial.
El título de crédito o también llamado carta de pago que se emiten desde este departamento
son entregadas al usuario una vez que realicen la respectiva cancelación del mismo, este llevara
las firmas del Jefe Financiero, Jefe de rentas y el Tesorero. (VER APENDICE F)
62
4.5.9 Modelo de arqueo de caja.
El Arqueo de Caja contienen todos los valores recaudados durante el día por las cajeras de
ventanillas y el recaudador de vía pública, estos son entregados al supervisor de caja y este
realizara la entrega inmediata al tesorero para su posterior depósito. Cabe indicar que para
sustentación de aquello firman ambas partes. (VER APÉNDICE E)
4.5.10 Reporte del sistema de cobro de impuestos prediales.
Los reportes son generados por diferentes sistemas debido a la no programación de un sistema
adecuado con anterioridad, por lo tanto se sugiere la utilización de un solo sistema que posea la
base de datos actualizada y consolidada para el cobro de impuestos tanto rústicos como urbanos.
Mencionamos que actualmente el departamento utiliza tres sistemas llamados: consorcio salitre,
sig-catastro y el intelligov.
El sistema consorcio salitre es el utilizado a comienzos de este año 2017 para cobrar lo que es
predios urbanos porque solo consta la base de los contribuyentes de la cabecera cantonal; El
sistema sig- catastro se utiliza para el cobro de predios urbanos y rústicos desde el año 2012 al
2016 mientras el intelligov realiza el cobro de predios rústicos y urbanos de años anteriores
desde el 2000 al 2011 y también lo que son las solicitudes de trámite y otras tasas. (VER
APÉNDICE G).
4.6 Financiamiento del Plan de Trabajo
El monto de inversión de las capacitaciones que brindaremos será financiado con ingresos
propios presupuestados de la institución, cabe indicar que para iniciar con nuestra propuesta la
entidad al comienzo deberá desembolsar el 50% del total del presupuesto elaborado y el restante
al culminar las actividades.
63
4.6.1 Cronograma de Actividades
Se toma en cuenta que el tiempo máximo para la realización de las capacitaciones necesarias
que se brindaran a los empleados del Departamento de Tesorería, será de un mes como lo
plasmamos a continuación:
Tabla 34 Cronograma de Actividades a Realizarse
CRONOGRAMA semanas
Nombre de la actividad 1 2 3 4
Definir metas de capacitación e identificar capacitadoras x
Confirmar las salas para la capacitación y el alojamiento de las
capacitadoras x
Difundir la capacitación en el departamento x
Recibir aplicaciones de interesados, seleccionar participantes x
Desarrollar el currículo de la capacitación y seleccionar y crear los
materiales (folletos) x
Impartir capacitación x x
Nota. El tiempo que se llevara en una capacitación serán de dos horas diarias durante dos semanas.
4.6.2 Presupuesto
El siguiente presupuesto lo hemos elaborado en base a nuestro conocimiento, siendo nosotras
como profesionales en contabilidad y auditoría las que impartiremos las capacitaciones; además
indicamos que un desglose mayor y especifico de los gastos lo haremos de forma oportuna
64
cuando se nos apruebe nuestra propuesta en el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal
de Salitre, de manera que de forma general mostramos a continuación los gastos presupuestados:
Tabla 35
Presupuesto
PRESUPUESTO
DETALLE DE GASTOS CANTIDAD COSTO UNITARIO TOTAL
Honorarios Profesionales (capacitación
durante 2 semanas al personal de
tesorería 8 personas)
10 días 800 1600
Movilización y Transporte de las capacitadoras
2 capacitadoras 500 1000
Impresión de folleto (con varias
carillas) para los beneficiarios de un
total de 25 páginas en A4 a un color
12 ejemplares 2,5 30
Alquiler de sala de capacitación 10 días 20 200
Materiales varios de capacitación
(alquiler de equipos de proyección, videos, bolígrafos, fotocopias, afiches,
materiales de librería, etc.)
global 1130
Refrigerios 100 5,4 540
TOTAL DE GASTOS = 4500
Nota. El presupuesto presentado es general es decir el total de la inversión en las capacitaciones.
65
5. Conclusiones
En conclusión el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre como
consecuencia a falta de mejoramiento del control interno que lleva en el departamento de
Tesorería tiene como resultado que la municipalidad tenga la necesidad de adquirir un nuevo
sistema actualizado y con toda la base de datos unificada para los cobros y tramites que se
realizan a diario con el fin de que este mejore el proceso de las recaudaciones y evitar los
inconvenientes que provoca en la gestión de los recursos.
El buen manejo administrativo se debe implementar de manera correcta con el uso de
tecnología de la información, el cual no se lleva a cobo de forma eficiente afectando al proceso
que debe llevar el departamento de tesorería, generando una confusión entre los empleados los
cuales han ocasionado que se agreguen funciones a unos y otros no cumplan a cabalidad su
respectivo rol.
La falta de personal con el suficiente conocimiento y capacidad para poder cumplir sus
funciones de acuerdo al puesto nos indica que es necesario realizar capacitaciones por medio de
los cuales los colaboradores puedan auto educarse y dar un mejor desenvolvimiento dentro de la
municipalidad.
Debido a que el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Salitre ha sufrido una
serie de inconvenientes en el departamento de Tesorería se procedió a rediseñar una mejor
estructuración y detalle de obligaciones y/o cargos que cada uno de los empleados tendrán que
realizar.
66
6. Recomendaciones
La Autoridad nominadora encomendará las funciones de valoración del control interno a la
auditoría interna del Gadm; se instituye que todos los procedimientos de comprobación
empleados por auditoría interna y se consideran tácitos a las operaciones generales de control.
Se sugiere la implementación de la mejora del control interno en base a la propuesta de la
presente investigación de tesis, dando a conocer a la autoridad nominadora en este caso el
Alcalde para su aplicación en el desarrollo de las actividades de tesorería y cumplir con sus
objetivos y metas establecidas.
Delegar personal autorizado y exclusivo para el manejo del sistema de cobro, evitando de
esta manera los cobros erróneos.
Capacitar a todos los empleados del departamento haciéndoles conocer las políticas a seguir,
funciones a ejecutar y sanciones a aplicar sino cumplieran con los requisitos del puesto.
Realizar capacitación permanente al talento humano ya que este permitirá a los funcionarios
tener conocimiento idóneo y eficaz al ejecutar sus actividades.
67
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APÉNDICE
Apéndices
APENDICE A
Ubicación del GADM Salitre.
Entrada al Cantón Salitre
APENDICE B
Organigrama Estructural del GADM salitre
APENDICE C. Mapa de Procesos
APENDICE D Organigrama del departamento de Tesorería
APENDICE E Arqueo de Caja Modelo utilizado
APENDICE F Carta De Pago Urbano Y Rustico
APENDICE G Sistemas De Cobro Utilizados En Tesorería
Sistema de cobro Consorcio Salitre Sistema de Cobro Intelligov
Sistema de Recaudación Sig.- Catastro
APENDICE H Aumento de la Cartera vencida
APENDICE I Modelo de la entrevista realizada a Tesorería
Modelo de la entrevista realizada a Tesorería
1. ¿Se realiza la programación de los procedimientos para la recaudación de los ingresos
del GAD municipal de Salitre?
SI _____ NO ______
2. ¿Cuenta con los recursos suficientes para la realización de funciones que estén a su
cargo?
SI _____ NO ______
3. ¿Considera usted que si se aplica una mejora en el control interno dentro del
departamento de Tesorería, contribuirá en optimizar el desenvolvimiento laboral de los
funcionarios?
SI _____ NO ______
4. ¿Se realizan los procedimientos técnicos, financieros y legales que interviene en la
planificación de un sistema de gestión para el cobro coactivo?
SI _____ NO ______
5. ¿Considera que es necesario mejorar el control en los procesos de recaudación?
SI _____ NO ______
6. ¿Considera usted que se ha estado llevando un correcto control interno en el área de
recaudaciones de impuestos?
SI _____ NO ______
7. ¿Se realiza con éxito la recaudación de los impuestos?
SI _____ NO ______
8. ¿Cree usted que es necesario realizar un seguimiento al proceso de recaudación de
impuestos para evaluar el cumplimiento de funciones?
SI _____ NO ______
9. ¿Se recupera en su totalidad los impuestos recaudados durante todo el año?
SI _____ NO ______
10. ¿Las personas encargadas de las recaudaciones tienen conocimiento sobre sus deberes y
responsabilidades?
SI _____ NO ______
APENDICE J Carta de Autorización
APENDICE K Control Interno llevado en Tesorería