universidad de guayaquil facultad de ciencias...
TRANSCRIPT
1
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA DE ECONOMIacuteA
TRABAJO DE TITULACIOacuteN PREVIO A LA OBTENCIOacuteN DEL
TIacuteTULO DE ECONOMISTA
TEMA
ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU
EFECTO EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-
2017
AUTOR LLANGARI CACOANGO BENJAMIacuteN WASHINGTON
TUTOR ING WILLIAN ROSILLO TORO
GUAYAQUIL-ECUADOR
SEPTIEMBRE 2018
II
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
FICHA DE REGISTRO DE TESISTRABAJO DE GRADUACIOacuteN
TIacuteTULO Y SUBTIacuteTULO ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DE IMPUESTO A LA RENTA Y SU EFECTO EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
AUTOR(ES) (apellidosnombres)
LLANGARI CACOANGO BENJAMIN WASHINGTON
REVISOR(ES)TUTOR(ES) (apellidosnombres)
ING WILLIAN ROSILLO TORO
INSTITUCIOacuteN UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
UNIDADFACULTAD CIENCIAS ECONOgraveMICAS
MAESTRIacuteAESPECIALIDAD ECONOMIgraveA
GRADO OBTENIDO TERCER GRADO
FECHA DE PUBLICACIOacuteN SEPTIEMBRE 2018 No DE PAacuteGINAS 69
AacuteREAS TEMAacuteTICAS TRIBUTACIOgraveN
PALABRAS CLAVES KEYWORDS
IMPUESTOS EVASIOacuteN TRIBUTACIOacuteN FINANZAS ECONOacuteMICO MACROECONOMIacuteA
RESUMENABSTRACT (150-250 palabras)
El presente trabajo de investigacioacuten se lo realizo en el aacutembito tributario a nivel nacional y provincial
Tiene como objetivo principal analizar el impacto econoacutemico que sobrelleva la evasioacuten del impuesto a
la renta y las incidencias ellos conllevan La presente investigacioacuten comprende de cuatro capiacutetulos en
las que se miden y se contrastan la evasioacuten de impuesto con los principales indicadores econoacutemicos del
Ecuador para identificar los efectos o consecuencias por motivo de la evasioacuten de impuesto a la renta
Ademaacutes a esto se ilustra cuaacuteles seriacutean los posibles proyecto que se podriacutean efectuar con todos los tributos
evadidos para con ello manifestar lo importante que son los impuestos en general dado que estos son
una fuente primordial para conllevar las gestiones poliacuteticas y sociales en base a las necesidades de los
habitantes del Ecuador Para ello se recurrioacute a las cifras estadiacutesticas por parte del Servicio de Rentas
Internas (SRI) para proceder a su respectiva tabulacioacuten que permitioacute obtener los resultados requeridos
ADJUNTO PDF SI NO
CONTACTO CON AUTORES Teleacutefono 0982367601 E-mail benjamin250590hotmailcom
CONTACTO CON LA INSTITUCIOacuteN
Nombre EconNatalia Andrade Moreira
Teleacutefono 042293083
E-mail Nataliaandrademugeduec
X
III
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
Guayaquil 4 de septiembre de 2018
CERTIFICACIOacuteN DEL TUTOR REVISOR
Habiendo sido nombrado HECTOR PIZA CARRASCO tutor revisor del trabajo
de titulacioacuten ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y
SU EFECTO EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
certifico que el presente trabajo de titulacioacuten elaborado por BENJAMIN
WASHINGTON LLANGARI CACOANGO con CI No 0930708177 con mi
respectiva supervisioacuten como requerimiento parcial para la obtencioacuten del tiacutetulo de
ECONOMISTA en la FACULTAD DE ECONOMIgraveA ha sido REVISADO Y
APROBADO en todas sus partes encontraacutendose apto para su sustentacioacuten
LCDOHECTOR PIZA CARRASCO
TUTOR REVISOR
CI No0951990605
IV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL
USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADEacuteMICOS
Yo Benjamin Washington Llangari Cacoango con CI No0930708177 certifico que los
contenidos desarrollados en este trabajo de titulacioacuten cuyo tiacutetulo es ldquoAnaacutelisis de la evasioacuten
de impuesto a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana periacuteodo 2014-2017rdquo son
de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGUacuteN EL Art 114 del COacuteDIGO ORGAacuteNICO DE LA
ECONOMIacuteA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS CREATIVIDAD E INNOVACIOacuteN autorizo el uso de
una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra
con fines no acadeacutemicos en favor de la Universidad de Guayaquil para que haga uso del mismo
como fuera pertinente
BENJAMIN WASHINGTON LLANGARI CACOANGO
NOMBRES Y APELLIDOS DEL ESTUDIANTE (S)
CI No0930708177
COacuteDIGO ORGAacuteNICO DE LA ECONOMIacuteA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS CREATIVIDAD E INNOVACIOacuteN (Registro Oficial n 899 -
Dic2016) Artiacuteculo 114- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educacioacuten superior y centros
educativos- En el caso de las obras creadas en centros educativos universidades escuelas politeacutecnicas institutos superiores
teacutecnicos tecnoloacutegicos pedagoacutegicos de artes y los conservatorios superiores e institutos puacuteblicos de investigacioacuten como resultado
de su actividad acadeacutemica o de investigacioacuten tales como trabajos de titulacioacuten proyectos de investigacioacuten o innovacioacuten artiacuteculos
acadeacutemicos u otros anaacutelogos sin perjuicio de que pueda existir relacioacuten de dependencia la titularidad de los derechos
patrimoniales corresponderaacute a los autores Sin embargo el establecimiento tendraacute una licencia gratuita intransferible y no
exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines acadeacutemicos
V
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado(a) tutor(a) del trabajo de titulacioacuten Anaacutelisis de la evasioacuten del impuesto a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana periacuteodo 2014-2017 el mismo que certifico ha sido elaborado por el(la) sentildeor(ita) Llangari Cacoango Benjamin Washington CC 0930708177 con mi respectiva supervisioacuten como requerimiento parcial para la obtencioacuten del tiacutetulo de Economista
La Unidad de Titulacioacuten informa que el trabajo ha sido revisado en el programa anti plagio URKUND quedando el 2 de coincidencia La Gestora de Titulacioacuten agrega su firma al presente para ratificar dicho porcentaje
httpssecureurkundcomview39991173-717526-
827195q1bKLVayijYx0jEx1jEx0TExjdVRKs5Mz8tMy0xOzEtOVbIy0DMwNDQxNDYzNzG3tDAw
MzU3Na4FAA==
----------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------
Dra Aurora Espinosa Goacutemez Ing Willian Rosillo Toro Gestora de Titulacioacuten Tutor(a) CI 0920279833 CI 0912551231
VI
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
Guayaquil 20 de agosto de 2018
Sra Economista Lupe Garciacutea Espinoza PhD COORDINADORA DE FORMACIOacuteN FACULTAD DE CIENCIAS ECONOacuteMICAS UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL Ciudad- De mis consideraciones Enviacuteo a Ud el Informe correspondiente a la tutoriacutea realizada al Trabajo de Titulacioacuten ldquoAnaacutelisis
de la evasioacuten del impuesto a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana periacuteodo 2014-
2017 ldquodel (los) estudiante (s) BENJAMIN WASHINGTON LLANGARI CACOANGO indicando ha
(n) cumplido con todos los paraacutemetros establecidos en la normativa vigente
bull El trabajo es el resultado de una investigacioacuten
bull El estudiante demuestra conocimiento profesional integral
bull El trabajo presenta una propuesta en el aacuterea de conocimiento
bull El nivel de argumentacioacuten es coherente con el campo de conocimiento Dando por concluida esta tutoriacutea de trabajo de titulacioacuten CERTIFICO para los fines pertinentes que el (los) estudiante (s) estaacute (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisioacuten final Atentamente ING WILLIAN ROSILLO TORO
TUTOR DE TRABAJO DE TITULACIOacuteN
CI0912551231
VII
DEDICATORIA
Principalmente a Dios quien me ha respaldado y guiado en mis buenos y malos
momentos A mis familiares por ser el sustento de mi vida por brindarme el apoyo
moral y econoacutemico gracias a su paciencia y confianza he podido culminar mi meta A
mis amigos y compantildeeros que de una u otra manera me ayudaron durante mis antildeos
universitarios Este triunfo tambieacuten es de ellos
VIII
AGRADECIMIENTO
A los profesores que a lo largo de la carrera impartieron sus conocimientos con la
finalidad de formarme como profesional y persona
Expreso mi agradecimiento a la Universidad de Guayaquil y especialmente a la facultad
de Ciencias econoacutemicas por la oportunidad que nos otorga a los ecuatorianos en el
anhelado fin de conseguir los suentildeos de superacioacuten
IX
IacuteNDICE
INTRODUCCIOacuteN 1
CAPIacuteTULO I 2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN 2
11Planteamiento del problema 2
111Aacuterbol de problemas 3
12Problema de investigacioacuten 4
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten 4
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten 5
15Objetivo de la investigacioacuten 5
151Objetivo general 5
152Objetivos especiacuteficos 5
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten 5
16Sustento Teoacuterico 6
CAPIacuteTULO II 7
MARCO TEOacuteRICO 7
21 Antecedentes de la investigacioacuten 7
22Concepto del Impuesto a la Renta 8
23Origen de los impuestos en Ecuador 9
24Generalidades del Impuesto a la Renta 11
25Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta 14
26Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial 16
27Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador 18
271Causas 19
272Efectos 20
273Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador 22
28Pago anticipo de Impuesto a la Renta 23
29Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 25
210Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017) 26
2101Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay 27
211Participacioacuten porcentual en el PIB 28
212Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal 29
X
213Economiacuteas que no declaran impuestos 30
214Competencia desigual entre evasores y no evasores 34
215Ley de Equidad Tributaria 35
216Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos 36
217Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta 37
218Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta 37
CAPIacuteTULO III 38
ASPECTO METODOLOacuteGICO 38
31Meacutetodo de investigacioacuten 38
32Tipo de investigacioacuten 38
33Meacutetodo analiacutetico 39
34Meacutetodo inductivo 39
35Meacutetodo deductivo 40
36Investigacioacuten descriptiva 41
37Investigacioacuten bibliograacutefica 41
38Universo y muestra 41
39Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten 41
CAPIacuteTULO IV 43
ANAacuteLISIS 43
41Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB 43
42Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 44
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten 45
44Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta 45
CONCLUSIONES 48
RECOMENDACIONES 50
Bibliografiacutea 51
XI
IacuteNDICE DE TABLA
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos 14
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta 14
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta 18
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares 19
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017
en doacutelares 27
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de
doacutelares 29
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017 44
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares) 45
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares) 46
XII
IacuteNDICE DE GRAacuteFICOS
Figura 1 Aacuterbol del problema 3
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes 17
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias 28
Figura 4 Proceso investigativo 40
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017) 43
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de
doacutelares) 45
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 46
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 47
XIII
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU EFECTO
EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
Autor Llangari Cacoango Benjamin Washington
Tutor Econ Willian Rosillo Toro
RESUMEN
El presente trabajo de investigacioacuten se lo realizo en el aacutembito tributario a nivel nacional
y provincial Tiene como objetivo principal analizar el impacto econoacutemico que
sobrelleva la evasioacuten del impuesto a la renta y las incidencias ellos conllevan La presente
investigacioacuten comprende de cuatro capiacutetulos en las que se miden y se contrastan la
evasioacuten de impuesto con los principales indicadores econoacutemicos del Ecuador para
identificar los efectos o consecuencias por motivo de la evasioacuten de impuesto a la renta
Ademaacutes a esto se ilustra cuaacuteles seriacutean los posibles proyecto que se podriacutean efectuar con
todos los tributos evadidos para con ello manifestar lo importante que son los impuestos
en general dado que estos son una fuente primordial para conllevar las gestiones poliacuteticas
y sociales en base a las necesidades de los habitantes del Ecuador Para ello se recurrioacute a
las cifras estadiacutesticas por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI) para proceder a su
respectiva tabulacioacuten que permitioacute obtener los resultados requeridos
Palabras claves Impuestos evasioacuten tributacioacuten finanzas econoacutemico
macroeconomiacutea
XIV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANALYSIS OF THE EVASION OF THE INCOME TAX AND ITS EFFECT ON
THE ECUADORIAN ECONOMY 2014-2017 PERIOD
Author Llangari Cacoango Benjamin Washington
Advisor Econ Willian Rosillo Toro
ABSTRACT
The present research work is done in the tax field at the national and provincial level Its
main objective is to analyze the economic impact which overcomes the evasion of the
income tax and the incidences they entail The present investigation comprises four
chapters in which the tax evasion is measured and contrasted with the main economic
indicators of Ecuador to identify the effects or consequences due to the evasion of income
tax In addition to this is illustrated what would be the possible projects that could be
made with all the evaded taxes in order to show how important taxes are in general given
that these are a primary source to carry out political and social management based on the
needs of the inhabitants of Ecuador To do this the statistical figures were used by the
Internal Revenue Service (SRI) to proceed with the respective tabulation which allowed
obtaining the required results
Keywords Taxes evasion taxation finance economic macroeconomy
1
INTRODUCCIOacuteN
Este trabajo tiene como finalidad hacer un anaacutelisis econoacutemico de Ecuador para
demostrar como la evasioacuten de impuesto a la renta genera un efecto negativo en el
presupuesto general del estado y en la economiacutea del paiacutes desencadenando asiacute una serie
de consecuencias que influyen tanto en lo econoacutemico como en lo social
Para ello analizaremos el periodo de antildeos 2014 ndash 2017 en Ecuador la evasioacuten de
impuestos a la renta resulta uno de los siacutentomas maacutes visibles y significativos en los
problemas econoacutemicos globales que aqueja al paiacutes el mismo problema pone en evidencia
la actitud que asumen los individuos frente a las obligaciones con la sociedad de la que
forman parte La evasioacuten de impuestos tiene varias razones una de estas es por
desconocimiento sobre cuando como y donde pueden realizar los traacutemites burocraacuteticos
que ello conlleva hay otras razones como la falta de confianza que existe sobre el ente
recaudador SRI ( Servicio de Rentas Internas) a su vez las pocas campantildeas informativas
por parte del ente recaudador y por uacuteltimo y lamentablemente la maacutes frecuente es la falta
de trasparencia tributaria en los diversos agentes econoacutemicos tambieacuten llamada
corrupcioacuten
Tambieacuten tomaremos en cuenta la funcioacuten del organismo recaudador y sus
falencias ya que el sistema empleado no es eficiente solo tomando datos estadiacutesticos en
el antildeo 2017 el estado perdioacute maacutes de 400 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la
renta generando asiacute un deacuteficit presupuestario que lo lleva a ajustar el presupuesto
reduciendo significativamente el presupuesto asignado al aacuterea social por lo general esta
es la primer aacuterea que ajustan econoacutemicamente
Para nuestra investigacioacuten utilizaremos teacutecnicas metodoloacutegicas que nos llevaran
a obtener los resultados requeridos las estadiacutesticas y el anaacutelisis cuantitativo y cualitativo
es fundamental para la explicacioacuten y el desarrollo del tema al ser un tema global
realizaremos un anaacutelisis comparativo que abarcara tambieacuten cifras macroeconoacutemicas y
microeconoacutemicas del paiacutes finalmente daremos una propuesta con el objetivo de aportar
a la solucioacuten de este problema que hoy aqueja a la economiacutea ecuatoriana
2
CAPIacuteTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN
11Planteamiento del problema
La evasioacuten tributaria es una realidad que preocupa a todos los paiacuteses del mundo
por los efectos que ha producido tales como la disminucioacuten en los ingresos deacuteficit fiscal
y disminucioacuten de la inversioacuten privada
La evasioacuten del impuesto a la renta es un problema que afecta a toda la sociedad ya
que al no realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para
que haya la reinversioacuten en los aacutembitos sociales del paiacutes las poliacuteticas fiscales
implementadas por el Gobierno a traveacutes del SRI seguacuten los anaacutelisis realizados estas
evasiones o falta de tributacioacuten se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre
coacutemo cuaacutendo y doacutende se debe cumplir con estas obligaciones en otros casos se debe a
la falta de confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas
no declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos y dice la Ley que todas las
personas naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o
laborales realizadas de forma dependiente o independiente
La evasioacuten del pago de los impuestos constituye un delito de defraudacioacuten consiste
en el ocultamiento de los ingresos obtenidos simulacioacuten o exageracioacuten de gastos
deducibles aplicacioacuten de desgravaciones y subvenciones injustificadas con la finalidad
de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan
ldquoEn el Ecuador la Administracioacuten Tributaria en su intento de mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ha puesto en praacutectica una serie de medidas
en unos casos incentivadores y en otros represoresrdquo (Muntildeoz 2012)
La evasioacuten de este impuesto a la renta grande trae problemas a no declararse de
una manera adecuada u oportuna lo que implican problemas para al estado y a la
sociedad ya que no se beneficia de obras y otros aacutembitos sociales
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
II
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
FICHA DE REGISTRO DE TESISTRABAJO DE GRADUACIOacuteN
TIacuteTULO Y SUBTIacuteTULO ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DE IMPUESTO A LA RENTA Y SU EFECTO EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
AUTOR(ES) (apellidosnombres)
LLANGARI CACOANGO BENJAMIN WASHINGTON
REVISOR(ES)TUTOR(ES) (apellidosnombres)
ING WILLIAN ROSILLO TORO
INSTITUCIOacuteN UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
UNIDADFACULTAD CIENCIAS ECONOgraveMICAS
MAESTRIacuteAESPECIALIDAD ECONOMIgraveA
GRADO OBTENIDO TERCER GRADO
FECHA DE PUBLICACIOacuteN SEPTIEMBRE 2018 No DE PAacuteGINAS 69
AacuteREAS TEMAacuteTICAS TRIBUTACIOgraveN
PALABRAS CLAVES KEYWORDS
IMPUESTOS EVASIOacuteN TRIBUTACIOacuteN FINANZAS ECONOacuteMICO MACROECONOMIacuteA
RESUMENABSTRACT (150-250 palabras)
El presente trabajo de investigacioacuten se lo realizo en el aacutembito tributario a nivel nacional y provincial
Tiene como objetivo principal analizar el impacto econoacutemico que sobrelleva la evasioacuten del impuesto a
la renta y las incidencias ellos conllevan La presente investigacioacuten comprende de cuatro capiacutetulos en
las que se miden y se contrastan la evasioacuten de impuesto con los principales indicadores econoacutemicos del
Ecuador para identificar los efectos o consecuencias por motivo de la evasioacuten de impuesto a la renta
Ademaacutes a esto se ilustra cuaacuteles seriacutean los posibles proyecto que se podriacutean efectuar con todos los tributos
evadidos para con ello manifestar lo importante que son los impuestos en general dado que estos son
una fuente primordial para conllevar las gestiones poliacuteticas y sociales en base a las necesidades de los
habitantes del Ecuador Para ello se recurrioacute a las cifras estadiacutesticas por parte del Servicio de Rentas
Internas (SRI) para proceder a su respectiva tabulacioacuten que permitioacute obtener los resultados requeridos
ADJUNTO PDF SI NO
CONTACTO CON AUTORES Teleacutefono 0982367601 E-mail benjamin250590hotmailcom
CONTACTO CON LA INSTITUCIOacuteN
Nombre EconNatalia Andrade Moreira
Teleacutefono 042293083
E-mail Nataliaandrademugeduec
X
III
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
Guayaquil 4 de septiembre de 2018
CERTIFICACIOacuteN DEL TUTOR REVISOR
Habiendo sido nombrado HECTOR PIZA CARRASCO tutor revisor del trabajo
de titulacioacuten ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y
SU EFECTO EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
certifico que el presente trabajo de titulacioacuten elaborado por BENJAMIN
WASHINGTON LLANGARI CACOANGO con CI No 0930708177 con mi
respectiva supervisioacuten como requerimiento parcial para la obtencioacuten del tiacutetulo de
ECONOMISTA en la FACULTAD DE ECONOMIgraveA ha sido REVISADO Y
APROBADO en todas sus partes encontraacutendose apto para su sustentacioacuten
LCDOHECTOR PIZA CARRASCO
TUTOR REVISOR
CI No0951990605
IV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL
USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADEacuteMICOS
Yo Benjamin Washington Llangari Cacoango con CI No0930708177 certifico que los
contenidos desarrollados en este trabajo de titulacioacuten cuyo tiacutetulo es ldquoAnaacutelisis de la evasioacuten
de impuesto a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana periacuteodo 2014-2017rdquo son
de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGUacuteN EL Art 114 del COacuteDIGO ORGAacuteNICO DE LA
ECONOMIacuteA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS CREATIVIDAD E INNOVACIOacuteN autorizo el uso de
una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra
con fines no acadeacutemicos en favor de la Universidad de Guayaquil para que haga uso del mismo
como fuera pertinente
BENJAMIN WASHINGTON LLANGARI CACOANGO
NOMBRES Y APELLIDOS DEL ESTUDIANTE (S)
CI No0930708177
COacuteDIGO ORGAacuteNICO DE LA ECONOMIacuteA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS CREATIVIDAD E INNOVACIOacuteN (Registro Oficial n 899 -
Dic2016) Artiacuteculo 114- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educacioacuten superior y centros
educativos- En el caso de las obras creadas en centros educativos universidades escuelas politeacutecnicas institutos superiores
teacutecnicos tecnoloacutegicos pedagoacutegicos de artes y los conservatorios superiores e institutos puacuteblicos de investigacioacuten como resultado
de su actividad acadeacutemica o de investigacioacuten tales como trabajos de titulacioacuten proyectos de investigacioacuten o innovacioacuten artiacuteculos
acadeacutemicos u otros anaacutelogos sin perjuicio de que pueda existir relacioacuten de dependencia la titularidad de los derechos
patrimoniales corresponderaacute a los autores Sin embargo el establecimiento tendraacute una licencia gratuita intransferible y no
exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines acadeacutemicos
V
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado(a) tutor(a) del trabajo de titulacioacuten Anaacutelisis de la evasioacuten del impuesto a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana periacuteodo 2014-2017 el mismo que certifico ha sido elaborado por el(la) sentildeor(ita) Llangari Cacoango Benjamin Washington CC 0930708177 con mi respectiva supervisioacuten como requerimiento parcial para la obtencioacuten del tiacutetulo de Economista
La Unidad de Titulacioacuten informa que el trabajo ha sido revisado en el programa anti plagio URKUND quedando el 2 de coincidencia La Gestora de Titulacioacuten agrega su firma al presente para ratificar dicho porcentaje
httpssecureurkundcomview39991173-717526-
827195q1bKLVayijYx0jEx1jEx0TExjdVRKs5Mz8tMy0xOzEtOVbIy0DMwNDQxNDYzNzG3tDAw
MzU3Na4FAA==
----------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------
Dra Aurora Espinosa Goacutemez Ing Willian Rosillo Toro Gestora de Titulacioacuten Tutor(a) CI 0920279833 CI 0912551231
VI
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
Guayaquil 20 de agosto de 2018
Sra Economista Lupe Garciacutea Espinoza PhD COORDINADORA DE FORMACIOacuteN FACULTAD DE CIENCIAS ECONOacuteMICAS UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL Ciudad- De mis consideraciones Enviacuteo a Ud el Informe correspondiente a la tutoriacutea realizada al Trabajo de Titulacioacuten ldquoAnaacutelisis
de la evasioacuten del impuesto a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana periacuteodo 2014-
2017 ldquodel (los) estudiante (s) BENJAMIN WASHINGTON LLANGARI CACOANGO indicando ha
(n) cumplido con todos los paraacutemetros establecidos en la normativa vigente
bull El trabajo es el resultado de una investigacioacuten
bull El estudiante demuestra conocimiento profesional integral
bull El trabajo presenta una propuesta en el aacuterea de conocimiento
bull El nivel de argumentacioacuten es coherente con el campo de conocimiento Dando por concluida esta tutoriacutea de trabajo de titulacioacuten CERTIFICO para los fines pertinentes que el (los) estudiante (s) estaacute (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisioacuten final Atentamente ING WILLIAN ROSILLO TORO
TUTOR DE TRABAJO DE TITULACIOacuteN
CI0912551231
VII
DEDICATORIA
Principalmente a Dios quien me ha respaldado y guiado en mis buenos y malos
momentos A mis familiares por ser el sustento de mi vida por brindarme el apoyo
moral y econoacutemico gracias a su paciencia y confianza he podido culminar mi meta A
mis amigos y compantildeeros que de una u otra manera me ayudaron durante mis antildeos
universitarios Este triunfo tambieacuten es de ellos
VIII
AGRADECIMIENTO
A los profesores que a lo largo de la carrera impartieron sus conocimientos con la
finalidad de formarme como profesional y persona
Expreso mi agradecimiento a la Universidad de Guayaquil y especialmente a la facultad
de Ciencias econoacutemicas por la oportunidad que nos otorga a los ecuatorianos en el
anhelado fin de conseguir los suentildeos de superacioacuten
IX
IacuteNDICE
INTRODUCCIOacuteN 1
CAPIacuteTULO I 2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN 2
11Planteamiento del problema 2
111Aacuterbol de problemas 3
12Problema de investigacioacuten 4
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten 4
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten 5
15Objetivo de la investigacioacuten 5
151Objetivo general 5
152Objetivos especiacuteficos 5
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten 5
16Sustento Teoacuterico 6
CAPIacuteTULO II 7
MARCO TEOacuteRICO 7
21 Antecedentes de la investigacioacuten 7
22Concepto del Impuesto a la Renta 8
23Origen de los impuestos en Ecuador 9
24Generalidades del Impuesto a la Renta 11
25Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta 14
26Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial 16
27Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador 18
271Causas 19
272Efectos 20
273Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador 22
28Pago anticipo de Impuesto a la Renta 23
29Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 25
210Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017) 26
2101Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay 27
211Participacioacuten porcentual en el PIB 28
212Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal 29
X
213Economiacuteas que no declaran impuestos 30
214Competencia desigual entre evasores y no evasores 34
215Ley de Equidad Tributaria 35
216Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos 36
217Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta 37
218Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta 37
CAPIacuteTULO III 38
ASPECTO METODOLOacuteGICO 38
31Meacutetodo de investigacioacuten 38
32Tipo de investigacioacuten 38
33Meacutetodo analiacutetico 39
34Meacutetodo inductivo 39
35Meacutetodo deductivo 40
36Investigacioacuten descriptiva 41
37Investigacioacuten bibliograacutefica 41
38Universo y muestra 41
39Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten 41
CAPIacuteTULO IV 43
ANAacuteLISIS 43
41Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB 43
42Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 44
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten 45
44Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta 45
CONCLUSIONES 48
RECOMENDACIONES 50
Bibliografiacutea 51
XI
IacuteNDICE DE TABLA
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos 14
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta 14
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta 18
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares 19
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017
en doacutelares 27
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de
doacutelares 29
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017 44
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares) 45
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares) 46
XII
IacuteNDICE DE GRAacuteFICOS
Figura 1 Aacuterbol del problema 3
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes 17
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias 28
Figura 4 Proceso investigativo 40
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017) 43
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de
doacutelares) 45
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 46
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 47
XIII
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU EFECTO
EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
Autor Llangari Cacoango Benjamin Washington
Tutor Econ Willian Rosillo Toro
RESUMEN
El presente trabajo de investigacioacuten se lo realizo en el aacutembito tributario a nivel nacional
y provincial Tiene como objetivo principal analizar el impacto econoacutemico que
sobrelleva la evasioacuten del impuesto a la renta y las incidencias ellos conllevan La presente
investigacioacuten comprende de cuatro capiacutetulos en las que se miden y se contrastan la
evasioacuten de impuesto con los principales indicadores econoacutemicos del Ecuador para
identificar los efectos o consecuencias por motivo de la evasioacuten de impuesto a la renta
Ademaacutes a esto se ilustra cuaacuteles seriacutean los posibles proyecto que se podriacutean efectuar con
todos los tributos evadidos para con ello manifestar lo importante que son los impuestos
en general dado que estos son una fuente primordial para conllevar las gestiones poliacuteticas
y sociales en base a las necesidades de los habitantes del Ecuador Para ello se recurrioacute a
las cifras estadiacutesticas por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI) para proceder a su
respectiva tabulacioacuten que permitioacute obtener los resultados requeridos
Palabras claves Impuestos evasioacuten tributacioacuten finanzas econoacutemico
macroeconomiacutea
XIV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANALYSIS OF THE EVASION OF THE INCOME TAX AND ITS EFFECT ON
THE ECUADORIAN ECONOMY 2014-2017 PERIOD
Author Llangari Cacoango Benjamin Washington
Advisor Econ Willian Rosillo Toro
ABSTRACT
The present research work is done in the tax field at the national and provincial level Its
main objective is to analyze the economic impact which overcomes the evasion of the
income tax and the incidences they entail The present investigation comprises four
chapters in which the tax evasion is measured and contrasted with the main economic
indicators of Ecuador to identify the effects or consequences due to the evasion of income
tax In addition to this is illustrated what would be the possible projects that could be
made with all the evaded taxes in order to show how important taxes are in general given
that these are a primary source to carry out political and social management based on the
needs of the inhabitants of Ecuador To do this the statistical figures were used by the
Internal Revenue Service (SRI) to proceed with the respective tabulation which allowed
obtaining the required results
Keywords Taxes evasion taxation finance economic macroeconomy
1
INTRODUCCIOacuteN
Este trabajo tiene como finalidad hacer un anaacutelisis econoacutemico de Ecuador para
demostrar como la evasioacuten de impuesto a la renta genera un efecto negativo en el
presupuesto general del estado y en la economiacutea del paiacutes desencadenando asiacute una serie
de consecuencias que influyen tanto en lo econoacutemico como en lo social
Para ello analizaremos el periodo de antildeos 2014 ndash 2017 en Ecuador la evasioacuten de
impuestos a la renta resulta uno de los siacutentomas maacutes visibles y significativos en los
problemas econoacutemicos globales que aqueja al paiacutes el mismo problema pone en evidencia
la actitud que asumen los individuos frente a las obligaciones con la sociedad de la que
forman parte La evasioacuten de impuestos tiene varias razones una de estas es por
desconocimiento sobre cuando como y donde pueden realizar los traacutemites burocraacuteticos
que ello conlleva hay otras razones como la falta de confianza que existe sobre el ente
recaudador SRI ( Servicio de Rentas Internas) a su vez las pocas campantildeas informativas
por parte del ente recaudador y por uacuteltimo y lamentablemente la maacutes frecuente es la falta
de trasparencia tributaria en los diversos agentes econoacutemicos tambieacuten llamada
corrupcioacuten
Tambieacuten tomaremos en cuenta la funcioacuten del organismo recaudador y sus
falencias ya que el sistema empleado no es eficiente solo tomando datos estadiacutesticos en
el antildeo 2017 el estado perdioacute maacutes de 400 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la
renta generando asiacute un deacuteficit presupuestario que lo lleva a ajustar el presupuesto
reduciendo significativamente el presupuesto asignado al aacuterea social por lo general esta
es la primer aacuterea que ajustan econoacutemicamente
Para nuestra investigacioacuten utilizaremos teacutecnicas metodoloacutegicas que nos llevaran
a obtener los resultados requeridos las estadiacutesticas y el anaacutelisis cuantitativo y cualitativo
es fundamental para la explicacioacuten y el desarrollo del tema al ser un tema global
realizaremos un anaacutelisis comparativo que abarcara tambieacuten cifras macroeconoacutemicas y
microeconoacutemicas del paiacutes finalmente daremos una propuesta con el objetivo de aportar
a la solucioacuten de este problema que hoy aqueja a la economiacutea ecuatoriana
2
CAPIacuteTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN
11Planteamiento del problema
La evasioacuten tributaria es una realidad que preocupa a todos los paiacuteses del mundo
por los efectos que ha producido tales como la disminucioacuten en los ingresos deacuteficit fiscal
y disminucioacuten de la inversioacuten privada
La evasioacuten del impuesto a la renta es un problema que afecta a toda la sociedad ya
que al no realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para
que haya la reinversioacuten en los aacutembitos sociales del paiacutes las poliacuteticas fiscales
implementadas por el Gobierno a traveacutes del SRI seguacuten los anaacutelisis realizados estas
evasiones o falta de tributacioacuten se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre
coacutemo cuaacutendo y doacutende se debe cumplir con estas obligaciones en otros casos se debe a
la falta de confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas
no declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos y dice la Ley que todas las
personas naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o
laborales realizadas de forma dependiente o independiente
La evasioacuten del pago de los impuestos constituye un delito de defraudacioacuten consiste
en el ocultamiento de los ingresos obtenidos simulacioacuten o exageracioacuten de gastos
deducibles aplicacioacuten de desgravaciones y subvenciones injustificadas con la finalidad
de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan
ldquoEn el Ecuador la Administracioacuten Tributaria en su intento de mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ha puesto en praacutectica una serie de medidas
en unos casos incentivadores y en otros represoresrdquo (Muntildeoz 2012)
La evasioacuten de este impuesto a la renta grande trae problemas a no declararse de
una manera adecuada u oportuna lo que implican problemas para al estado y a la
sociedad ya que no se beneficia de obras y otros aacutembitos sociales
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
III
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
Guayaquil 4 de septiembre de 2018
CERTIFICACIOacuteN DEL TUTOR REVISOR
Habiendo sido nombrado HECTOR PIZA CARRASCO tutor revisor del trabajo
de titulacioacuten ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y
SU EFECTO EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
certifico que el presente trabajo de titulacioacuten elaborado por BENJAMIN
WASHINGTON LLANGARI CACOANGO con CI No 0930708177 con mi
respectiva supervisioacuten como requerimiento parcial para la obtencioacuten del tiacutetulo de
ECONOMISTA en la FACULTAD DE ECONOMIgraveA ha sido REVISADO Y
APROBADO en todas sus partes encontraacutendose apto para su sustentacioacuten
LCDOHECTOR PIZA CARRASCO
TUTOR REVISOR
CI No0951990605
IV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL
USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADEacuteMICOS
Yo Benjamin Washington Llangari Cacoango con CI No0930708177 certifico que los
contenidos desarrollados en este trabajo de titulacioacuten cuyo tiacutetulo es ldquoAnaacutelisis de la evasioacuten
de impuesto a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana periacuteodo 2014-2017rdquo son
de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGUacuteN EL Art 114 del COacuteDIGO ORGAacuteNICO DE LA
ECONOMIacuteA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS CREATIVIDAD E INNOVACIOacuteN autorizo el uso de
una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra
con fines no acadeacutemicos en favor de la Universidad de Guayaquil para que haga uso del mismo
como fuera pertinente
BENJAMIN WASHINGTON LLANGARI CACOANGO
NOMBRES Y APELLIDOS DEL ESTUDIANTE (S)
CI No0930708177
COacuteDIGO ORGAacuteNICO DE LA ECONOMIacuteA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS CREATIVIDAD E INNOVACIOacuteN (Registro Oficial n 899 -
Dic2016) Artiacuteculo 114- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educacioacuten superior y centros
educativos- En el caso de las obras creadas en centros educativos universidades escuelas politeacutecnicas institutos superiores
teacutecnicos tecnoloacutegicos pedagoacutegicos de artes y los conservatorios superiores e institutos puacuteblicos de investigacioacuten como resultado
de su actividad acadeacutemica o de investigacioacuten tales como trabajos de titulacioacuten proyectos de investigacioacuten o innovacioacuten artiacuteculos
acadeacutemicos u otros anaacutelogos sin perjuicio de que pueda existir relacioacuten de dependencia la titularidad de los derechos
patrimoniales corresponderaacute a los autores Sin embargo el establecimiento tendraacute una licencia gratuita intransferible y no
exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines acadeacutemicos
V
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado(a) tutor(a) del trabajo de titulacioacuten Anaacutelisis de la evasioacuten del impuesto a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana periacuteodo 2014-2017 el mismo que certifico ha sido elaborado por el(la) sentildeor(ita) Llangari Cacoango Benjamin Washington CC 0930708177 con mi respectiva supervisioacuten como requerimiento parcial para la obtencioacuten del tiacutetulo de Economista
La Unidad de Titulacioacuten informa que el trabajo ha sido revisado en el programa anti plagio URKUND quedando el 2 de coincidencia La Gestora de Titulacioacuten agrega su firma al presente para ratificar dicho porcentaje
httpssecureurkundcomview39991173-717526-
827195q1bKLVayijYx0jEx1jEx0TExjdVRKs5Mz8tMy0xOzEtOVbIy0DMwNDQxNDYzNzG3tDAw
MzU3Na4FAA==
----------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------
Dra Aurora Espinosa Goacutemez Ing Willian Rosillo Toro Gestora de Titulacioacuten Tutor(a) CI 0920279833 CI 0912551231
VI
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
Guayaquil 20 de agosto de 2018
Sra Economista Lupe Garciacutea Espinoza PhD COORDINADORA DE FORMACIOacuteN FACULTAD DE CIENCIAS ECONOacuteMICAS UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL Ciudad- De mis consideraciones Enviacuteo a Ud el Informe correspondiente a la tutoriacutea realizada al Trabajo de Titulacioacuten ldquoAnaacutelisis
de la evasioacuten del impuesto a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana periacuteodo 2014-
2017 ldquodel (los) estudiante (s) BENJAMIN WASHINGTON LLANGARI CACOANGO indicando ha
(n) cumplido con todos los paraacutemetros establecidos en la normativa vigente
bull El trabajo es el resultado de una investigacioacuten
bull El estudiante demuestra conocimiento profesional integral
bull El trabajo presenta una propuesta en el aacuterea de conocimiento
bull El nivel de argumentacioacuten es coherente con el campo de conocimiento Dando por concluida esta tutoriacutea de trabajo de titulacioacuten CERTIFICO para los fines pertinentes que el (los) estudiante (s) estaacute (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisioacuten final Atentamente ING WILLIAN ROSILLO TORO
TUTOR DE TRABAJO DE TITULACIOacuteN
CI0912551231
VII
DEDICATORIA
Principalmente a Dios quien me ha respaldado y guiado en mis buenos y malos
momentos A mis familiares por ser el sustento de mi vida por brindarme el apoyo
moral y econoacutemico gracias a su paciencia y confianza he podido culminar mi meta A
mis amigos y compantildeeros que de una u otra manera me ayudaron durante mis antildeos
universitarios Este triunfo tambieacuten es de ellos
VIII
AGRADECIMIENTO
A los profesores que a lo largo de la carrera impartieron sus conocimientos con la
finalidad de formarme como profesional y persona
Expreso mi agradecimiento a la Universidad de Guayaquil y especialmente a la facultad
de Ciencias econoacutemicas por la oportunidad que nos otorga a los ecuatorianos en el
anhelado fin de conseguir los suentildeos de superacioacuten
IX
IacuteNDICE
INTRODUCCIOacuteN 1
CAPIacuteTULO I 2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN 2
11Planteamiento del problema 2
111Aacuterbol de problemas 3
12Problema de investigacioacuten 4
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten 4
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten 5
15Objetivo de la investigacioacuten 5
151Objetivo general 5
152Objetivos especiacuteficos 5
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten 5
16Sustento Teoacuterico 6
CAPIacuteTULO II 7
MARCO TEOacuteRICO 7
21 Antecedentes de la investigacioacuten 7
22Concepto del Impuesto a la Renta 8
23Origen de los impuestos en Ecuador 9
24Generalidades del Impuesto a la Renta 11
25Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta 14
26Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial 16
27Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador 18
271Causas 19
272Efectos 20
273Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador 22
28Pago anticipo de Impuesto a la Renta 23
29Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 25
210Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017) 26
2101Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay 27
211Participacioacuten porcentual en el PIB 28
212Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal 29
X
213Economiacuteas que no declaran impuestos 30
214Competencia desigual entre evasores y no evasores 34
215Ley de Equidad Tributaria 35
216Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos 36
217Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta 37
218Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta 37
CAPIacuteTULO III 38
ASPECTO METODOLOacuteGICO 38
31Meacutetodo de investigacioacuten 38
32Tipo de investigacioacuten 38
33Meacutetodo analiacutetico 39
34Meacutetodo inductivo 39
35Meacutetodo deductivo 40
36Investigacioacuten descriptiva 41
37Investigacioacuten bibliograacutefica 41
38Universo y muestra 41
39Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten 41
CAPIacuteTULO IV 43
ANAacuteLISIS 43
41Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB 43
42Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 44
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten 45
44Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta 45
CONCLUSIONES 48
RECOMENDACIONES 50
Bibliografiacutea 51
XI
IacuteNDICE DE TABLA
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos 14
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta 14
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta 18
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares 19
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017
en doacutelares 27
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de
doacutelares 29
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017 44
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares) 45
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares) 46
XII
IacuteNDICE DE GRAacuteFICOS
Figura 1 Aacuterbol del problema 3
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes 17
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias 28
Figura 4 Proceso investigativo 40
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017) 43
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de
doacutelares) 45
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 46
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 47
XIII
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU EFECTO
EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
Autor Llangari Cacoango Benjamin Washington
Tutor Econ Willian Rosillo Toro
RESUMEN
El presente trabajo de investigacioacuten se lo realizo en el aacutembito tributario a nivel nacional
y provincial Tiene como objetivo principal analizar el impacto econoacutemico que
sobrelleva la evasioacuten del impuesto a la renta y las incidencias ellos conllevan La presente
investigacioacuten comprende de cuatro capiacutetulos en las que se miden y se contrastan la
evasioacuten de impuesto con los principales indicadores econoacutemicos del Ecuador para
identificar los efectos o consecuencias por motivo de la evasioacuten de impuesto a la renta
Ademaacutes a esto se ilustra cuaacuteles seriacutean los posibles proyecto que se podriacutean efectuar con
todos los tributos evadidos para con ello manifestar lo importante que son los impuestos
en general dado que estos son una fuente primordial para conllevar las gestiones poliacuteticas
y sociales en base a las necesidades de los habitantes del Ecuador Para ello se recurrioacute a
las cifras estadiacutesticas por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI) para proceder a su
respectiva tabulacioacuten que permitioacute obtener los resultados requeridos
Palabras claves Impuestos evasioacuten tributacioacuten finanzas econoacutemico
macroeconomiacutea
XIV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANALYSIS OF THE EVASION OF THE INCOME TAX AND ITS EFFECT ON
THE ECUADORIAN ECONOMY 2014-2017 PERIOD
Author Llangari Cacoango Benjamin Washington
Advisor Econ Willian Rosillo Toro
ABSTRACT
The present research work is done in the tax field at the national and provincial level Its
main objective is to analyze the economic impact which overcomes the evasion of the
income tax and the incidences they entail The present investigation comprises four
chapters in which the tax evasion is measured and contrasted with the main economic
indicators of Ecuador to identify the effects or consequences due to the evasion of income
tax In addition to this is illustrated what would be the possible projects that could be
made with all the evaded taxes in order to show how important taxes are in general given
that these are a primary source to carry out political and social management based on the
needs of the inhabitants of Ecuador To do this the statistical figures were used by the
Internal Revenue Service (SRI) to proceed with the respective tabulation which allowed
obtaining the required results
Keywords Taxes evasion taxation finance economic macroeconomy
1
INTRODUCCIOacuteN
Este trabajo tiene como finalidad hacer un anaacutelisis econoacutemico de Ecuador para
demostrar como la evasioacuten de impuesto a la renta genera un efecto negativo en el
presupuesto general del estado y en la economiacutea del paiacutes desencadenando asiacute una serie
de consecuencias que influyen tanto en lo econoacutemico como en lo social
Para ello analizaremos el periodo de antildeos 2014 ndash 2017 en Ecuador la evasioacuten de
impuestos a la renta resulta uno de los siacutentomas maacutes visibles y significativos en los
problemas econoacutemicos globales que aqueja al paiacutes el mismo problema pone en evidencia
la actitud que asumen los individuos frente a las obligaciones con la sociedad de la que
forman parte La evasioacuten de impuestos tiene varias razones una de estas es por
desconocimiento sobre cuando como y donde pueden realizar los traacutemites burocraacuteticos
que ello conlleva hay otras razones como la falta de confianza que existe sobre el ente
recaudador SRI ( Servicio de Rentas Internas) a su vez las pocas campantildeas informativas
por parte del ente recaudador y por uacuteltimo y lamentablemente la maacutes frecuente es la falta
de trasparencia tributaria en los diversos agentes econoacutemicos tambieacuten llamada
corrupcioacuten
Tambieacuten tomaremos en cuenta la funcioacuten del organismo recaudador y sus
falencias ya que el sistema empleado no es eficiente solo tomando datos estadiacutesticos en
el antildeo 2017 el estado perdioacute maacutes de 400 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la
renta generando asiacute un deacuteficit presupuestario que lo lleva a ajustar el presupuesto
reduciendo significativamente el presupuesto asignado al aacuterea social por lo general esta
es la primer aacuterea que ajustan econoacutemicamente
Para nuestra investigacioacuten utilizaremos teacutecnicas metodoloacutegicas que nos llevaran
a obtener los resultados requeridos las estadiacutesticas y el anaacutelisis cuantitativo y cualitativo
es fundamental para la explicacioacuten y el desarrollo del tema al ser un tema global
realizaremos un anaacutelisis comparativo que abarcara tambieacuten cifras macroeconoacutemicas y
microeconoacutemicas del paiacutes finalmente daremos una propuesta con el objetivo de aportar
a la solucioacuten de este problema que hoy aqueja a la economiacutea ecuatoriana
2
CAPIacuteTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN
11Planteamiento del problema
La evasioacuten tributaria es una realidad que preocupa a todos los paiacuteses del mundo
por los efectos que ha producido tales como la disminucioacuten en los ingresos deacuteficit fiscal
y disminucioacuten de la inversioacuten privada
La evasioacuten del impuesto a la renta es un problema que afecta a toda la sociedad ya
que al no realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para
que haya la reinversioacuten en los aacutembitos sociales del paiacutes las poliacuteticas fiscales
implementadas por el Gobierno a traveacutes del SRI seguacuten los anaacutelisis realizados estas
evasiones o falta de tributacioacuten se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre
coacutemo cuaacutendo y doacutende se debe cumplir con estas obligaciones en otros casos se debe a
la falta de confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas
no declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos y dice la Ley que todas las
personas naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o
laborales realizadas de forma dependiente o independiente
La evasioacuten del pago de los impuestos constituye un delito de defraudacioacuten consiste
en el ocultamiento de los ingresos obtenidos simulacioacuten o exageracioacuten de gastos
deducibles aplicacioacuten de desgravaciones y subvenciones injustificadas con la finalidad
de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan
ldquoEn el Ecuador la Administracioacuten Tributaria en su intento de mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ha puesto en praacutectica una serie de medidas
en unos casos incentivadores y en otros represoresrdquo (Muntildeoz 2012)
La evasioacuten de este impuesto a la renta grande trae problemas a no declararse de
una manera adecuada u oportuna lo que implican problemas para al estado y a la
sociedad ya que no se beneficia de obras y otros aacutembitos sociales
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
IV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL
USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADEacuteMICOS
Yo Benjamin Washington Llangari Cacoango con CI No0930708177 certifico que los
contenidos desarrollados en este trabajo de titulacioacuten cuyo tiacutetulo es ldquoAnaacutelisis de la evasioacuten
de impuesto a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana periacuteodo 2014-2017rdquo son
de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGUacuteN EL Art 114 del COacuteDIGO ORGAacuteNICO DE LA
ECONOMIacuteA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS CREATIVIDAD E INNOVACIOacuteN autorizo el uso de
una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra
con fines no acadeacutemicos en favor de la Universidad de Guayaquil para que haga uso del mismo
como fuera pertinente
BENJAMIN WASHINGTON LLANGARI CACOANGO
NOMBRES Y APELLIDOS DEL ESTUDIANTE (S)
CI No0930708177
COacuteDIGO ORGAacuteNICO DE LA ECONOMIacuteA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS CREATIVIDAD E INNOVACIOacuteN (Registro Oficial n 899 -
Dic2016) Artiacuteculo 114- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educacioacuten superior y centros
educativos- En el caso de las obras creadas en centros educativos universidades escuelas politeacutecnicas institutos superiores
teacutecnicos tecnoloacutegicos pedagoacutegicos de artes y los conservatorios superiores e institutos puacuteblicos de investigacioacuten como resultado
de su actividad acadeacutemica o de investigacioacuten tales como trabajos de titulacioacuten proyectos de investigacioacuten o innovacioacuten artiacuteculos
acadeacutemicos u otros anaacutelogos sin perjuicio de que pueda existir relacioacuten de dependencia la titularidad de los derechos
patrimoniales corresponderaacute a los autores Sin embargo el establecimiento tendraacute una licencia gratuita intransferible y no
exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines acadeacutemicos
V
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado(a) tutor(a) del trabajo de titulacioacuten Anaacutelisis de la evasioacuten del impuesto a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana periacuteodo 2014-2017 el mismo que certifico ha sido elaborado por el(la) sentildeor(ita) Llangari Cacoango Benjamin Washington CC 0930708177 con mi respectiva supervisioacuten como requerimiento parcial para la obtencioacuten del tiacutetulo de Economista
La Unidad de Titulacioacuten informa que el trabajo ha sido revisado en el programa anti plagio URKUND quedando el 2 de coincidencia La Gestora de Titulacioacuten agrega su firma al presente para ratificar dicho porcentaje
httpssecureurkundcomview39991173-717526-
827195q1bKLVayijYx0jEx1jEx0TExjdVRKs5Mz8tMy0xOzEtOVbIy0DMwNDQxNDYzNzG3tDAw
MzU3Na4FAA==
----------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------
Dra Aurora Espinosa Goacutemez Ing Willian Rosillo Toro Gestora de Titulacioacuten Tutor(a) CI 0920279833 CI 0912551231
VI
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
Guayaquil 20 de agosto de 2018
Sra Economista Lupe Garciacutea Espinoza PhD COORDINADORA DE FORMACIOacuteN FACULTAD DE CIENCIAS ECONOacuteMICAS UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL Ciudad- De mis consideraciones Enviacuteo a Ud el Informe correspondiente a la tutoriacutea realizada al Trabajo de Titulacioacuten ldquoAnaacutelisis
de la evasioacuten del impuesto a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana periacuteodo 2014-
2017 ldquodel (los) estudiante (s) BENJAMIN WASHINGTON LLANGARI CACOANGO indicando ha
(n) cumplido con todos los paraacutemetros establecidos en la normativa vigente
bull El trabajo es el resultado de una investigacioacuten
bull El estudiante demuestra conocimiento profesional integral
bull El trabajo presenta una propuesta en el aacuterea de conocimiento
bull El nivel de argumentacioacuten es coherente con el campo de conocimiento Dando por concluida esta tutoriacutea de trabajo de titulacioacuten CERTIFICO para los fines pertinentes que el (los) estudiante (s) estaacute (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisioacuten final Atentamente ING WILLIAN ROSILLO TORO
TUTOR DE TRABAJO DE TITULACIOacuteN
CI0912551231
VII
DEDICATORIA
Principalmente a Dios quien me ha respaldado y guiado en mis buenos y malos
momentos A mis familiares por ser el sustento de mi vida por brindarme el apoyo
moral y econoacutemico gracias a su paciencia y confianza he podido culminar mi meta A
mis amigos y compantildeeros que de una u otra manera me ayudaron durante mis antildeos
universitarios Este triunfo tambieacuten es de ellos
VIII
AGRADECIMIENTO
A los profesores que a lo largo de la carrera impartieron sus conocimientos con la
finalidad de formarme como profesional y persona
Expreso mi agradecimiento a la Universidad de Guayaquil y especialmente a la facultad
de Ciencias econoacutemicas por la oportunidad que nos otorga a los ecuatorianos en el
anhelado fin de conseguir los suentildeos de superacioacuten
IX
IacuteNDICE
INTRODUCCIOacuteN 1
CAPIacuteTULO I 2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN 2
11Planteamiento del problema 2
111Aacuterbol de problemas 3
12Problema de investigacioacuten 4
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten 4
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten 5
15Objetivo de la investigacioacuten 5
151Objetivo general 5
152Objetivos especiacuteficos 5
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten 5
16Sustento Teoacuterico 6
CAPIacuteTULO II 7
MARCO TEOacuteRICO 7
21 Antecedentes de la investigacioacuten 7
22Concepto del Impuesto a la Renta 8
23Origen de los impuestos en Ecuador 9
24Generalidades del Impuesto a la Renta 11
25Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta 14
26Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial 16
27Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador 18
271Causas 19
272Efectos 20
273Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador 22
28Pago anticipo de Impuesto a la Renta 23
29Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 25
210Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017) 26
2101Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay 27
211Participacioacuten porcentual en el PIB 28
212Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal 29
X
213Economiacuteas que no declaran impuestos 30
214Competencia desigual entre evasores y no evasores 34
215Ley de Equidad Tributaria 35
216Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos 36
217Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta 37
218Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta 37
CAPIacuteTULO III 38
ASPECTO METODOLOacuteGICO 38
31Meacutetodo de investigacioacuten 38
32Tipo de investigacioacuten 38
33Meacutetodo analiacutetico 39
34Meacutetodo inductivo 39
35Meacutetodo deductivo 40
36Investigacioacuten descriptiva 41
37Investigacioacuten bibliograacutefica 41
38Universo y muestra 41
39Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten 41
CAPIacuteTULO IV 43
ANAacuteLISIS 43
41Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB 43
42Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 44
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten 45
44Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta 45
CONCLUSIONES 48
RECOMENDACIONES 50
Bibliografiacutea 51
XI
IacuteNDICE DE TABLA
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos 14
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta 14
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta 18
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares 19
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017
en doacutelares 27
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de
doacutelares 29
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017 44
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares) 45
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares) 46
XII
IacuteNDICE DE GRAacuteFICOS
Figura 1 Aacuterbol del problema 3
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes 17
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias 28
Figura 4 Proceso investigativo 40
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017) 43
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de
doacutelares) 45
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 46
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 47
XIII
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU EFECTO
EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
Autor Llangari Cacoango Benjamin Washington
Tutor Econ Willian Rosillo Toro
RESUMEN
El presente trabajo de investigacioacuten se lo realizo en el aacutembito tributario a nivel nacional
y provincial Tiene como objetivo principal analizar el impacto econoacutemico que
sobrelleva la evasioacuten del impuesto a la renta y las incidencias ellos conllevan La presente
investigacioacuten comprende de cuatro capiacutetulos en las que se miden y se contrastan la
evasioacuten de impuesto con los principales indicadores econoacutemicos del Ecuador para
identificar los efectos o consecuencias por motivo de la evasioacuten de impuesto a la renta
Ademaacutes a esto se ilustra cuaacuteles seriacutean los posibles proyecto que se podriacutean efectuar con
todos los tributos evadidos para con ello manifestar lo importante que son los impuestos
en general dado que estos son una fuente primordial para conllevar las gestiones poliacuteticas
y sociales en base a las necesidades de los habitantes del Ecuador Para ello se recurrioacute a
las cifras estadiacutesticas por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI) para proceder a su
respectiva tabulacioacuten que permitioacute obtener los resultados requeridos
Palabras claves Impuestos evasioacuten tributacioacuten finanzas econoacutemico
macroeconomiacutea
XIV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANALYSIS OF THE EVASION OF THE INCOME TAX AND ITS EFFECT ON
THE ECUADORIAN ECONOMY 2014-2017 PERIOD
Author Llangari Cacoango Benjamin Washington
Advisor Econ Willian Rosillo Toro
ABSTRACT
The present research work is done in the tax field at the national and provincial level Its
main objective is to analyze the economic impact which overcomes the evasion of the
income tax and the incidences they entail The present investigation comprises four
chapters in which the tax evasion is measured and contrasted with the main economic
indicators of Ecuador to identify the effects or consequences due to the evasion of income
tax In addition to this is illustrated what would be the possible projects that could be
made with all the evaded taxes in order to show how important taxes are in general given
that these are a primary source to carry out political and social management based on the
needs of the inhabitants of Ecuador To do this the statistical figures were used by the
Internal Revenue Service (SRI) to proceed with the respective tabulation which allowed
obtaining the required results
Keywords Taxes evasion taxation finance economic macroeconomy
1
INTRODUCCIOacuteN
Este trabajo tiene como finalidad hacer un anaacutelisis econoacutemico de Ecuador para
demostrar como la evasioacuten de impuesto a la renta genera un efecto negativo en el
presupuesto general del estado y en la economiacutea del paiacutes desencadenando asiacute una serie
de consecuencias que influyen tanto en lo econoacutemico como en lo social
Para ello analizaremos el periodo de antildeos 2014 ndash 2017 en Ecuador la evasioacuten de
impuestos a la renta resulta uno de los siacutentomas maacutes visibles y significativos en los
problemas econoacutemicos globales que aqueja al paiacutes el mismo problema pone en evidencia
la actitud que asumen los individuos frente a las obligaciones con la sociedad de la que
forman parte La evasioacuten de impuestos tiene varias razones una de estas es por
desconocimiento sobre cuando como y donde pueden realizar los traacutemites burocraacuteticos
que ello conlleva hay otras razones como la falta de confianza que existe sobre el ente
recaudador SRI ( Servicio de Rentas Internas) a su vez las pocas campantildeas informativas
por parte del ente recaudador y por uacuteltimo y lamentablemente la maacutes frecuente es la falta
de trasparencia tributaria en los diversos agentes econoacutemicos tambieacuten llamada
corrupcioacuten
Tambieacuten tomaremos en cuenta la funcioacuten del organismo recaudador y sus
falencias ya que el sistema empleado no es eficiente solo tomando datos estadiacutesticos en
el antildeo 2017 el estado perdioacute maacutes de 400 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la
renta generando asiacute un deacuteficit presupuestario que lo lleva a ajustar el presupuesto
reduciendo significativamente el presupuesto asignado al aacuterea social por lo general esta
es la primer aacuterea que ajustan econoacutemicamente
Para nuestra investigacioacuten utilizaremos teacutecnicas metodoloacutegicas que nos llevaran
a obtener los resultados requeridos las estadiacutesticas y el anaacutelisis cuantitativo y cualitativo
es fundamental para la explicacioacuten y el desarrollo del tema al ser un tema global
realizaremos un anaacutelisis comparativo que abarcara tambieacuten cifras macroeconoacutemicas y
microeconoacutemicas del paiacutes finalmente daremos una propuesta con el objetivo de aportar
a la solucioacuten de este problema que hoy aqueja a la economiacutea ecuatoriana
2
CAPIacuteTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN
11Planteamiento del problema
La evasioacuten tributaria es una realidad que preocupa a todos los paiacuteses del mundo
por los efectos que ha producido tales como la disminucioacuten en los ingresos deacuteficit fiscal
y disminucioacuten de la inversioacuten privada
La evasioacuten del impuesto a la renta es un problema que afecta a toda la sociedad ya
que al no realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para
que haya la reinversioacuten en los aacutembitos sociales del paiacutes las poliacuteticas fiscales
implementadas por el Gobierno a traveacutes del SRI seguacuten los anaacutelisis realizados estas
evasiones o falta de tributacioacuten se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre
coacutemo cuaacutendo y doacutende se debe cumplir con estas obligaciones en otros casos se debe a
la falta de confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas
no declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos y dice la Ley que todas las
personas naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o
laborales realizadas de forma dependiente o independiente
La evasioacuten del pago de los impuestos constituye un delito de defraudacioacuten consiste
en el ocultamiento de los ingresos obtenidos simulacioacuten o exageracioacuten de gastos
deducibles aplicacioacuten de desgravaciones y subvenciones injustificadas con la finalidad
de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan
ldquoEn el Ecuador la Administracioacuten Tributaria en su intento de mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ha puesto en praacutectica una serie de medidas
en unos casos incentivadores y en otros represoresrdquo (Muntildeoz 2012)
La evasioacuten de este impuesto a la renta grande trae problemas a no declararse de
una manera adecuada u oportuna lo que implican problemas para al estado y a la
sociedad ya que no se beneficia de obras y otros aacutembitos sociales
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
V
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado(a) tutor(a) del trabajo de titulacioacuten Anaacutelisis de la evasioacuten del impuesto a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana periacuteodo 2014-2017 el mismo que certifico ha sido elaborado por el(la) sentildeor(ita) Llangari Cacoango Benjamin Washington CC 0930708177 con mi respectiva supervisioacuten como requerimiento parcial para la obtencioacuten del tiacutetulo de Economista
La Unidad de Titulacioacuten informa que el trabajo ha sido revisado en el programa anti plagio URKUND quedando el 2 de coincidencia La Gestora de Titulacioacuten agrega su firma al presente para ratificar dicho porcentaje
httpssecureurkundcomview39991173-717526-
827195q1bKLVayijYx0jEx1jEx0TExjdVRKs5Mz8tMy0xOzEtOVbIy0DMwNDQxNDYzNzG3tDAw
MzU3Na4FAA==
----------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------
Dra Aurora Espinosa Goacutemez Ing Willian Rosillo Toro Gestora de Titulacioacuten Tutor(a) CI 0920279833 CI 0912551231
VI
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
Guayaquil 20 de agosto de 2018
Sra Economista Lupe Garciacutea Espinoza PhD COORDINADORA DE FORMACIOacuteN FACULTAD DE CIENCIAS ECONOacuteMICAS UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL Ciudad- De mis consideraciones Enviacuteo a Ud el Informe correspondiente a la tutoriacutea realizada al Trabajo de Titulacioacuten ldquoAnaacutelisis
de la evasioacuten del impuesto a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana periacuteodo 2014-
2017 ldquodel (los) estudiante (s) BENJAMIN WASHINGTON LLANGARI CACOANGO indicando ha
(n) cumplido con todos los paraacutemetros establecidos en la normativa vigente
bull El trabajo es el resultado de una investigacioacuten
bull El estudiante demuestra conocimiento profesional integral
bull El trabajo presenta una propuesta en el aacuterea de conocimiento
bull El nivel de argumentacioacuten es coherente con el campo de conocimiento Dando por concluida esta tutoriacutea de trabajo de titulacioacuten CERTIFICO para los fines pertinentes que el (los) estudiante (s) estaacute (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisioacuten final Atentamente ING WILLIAN ROSILLO TORO
TUTOR DE TRABAJO DE TITULACIOacuteN
CI0912551231
VII
DEDICATORIA
Principalmente a Dios quien me ha respaldado y guiado en mis buenos y malos
momentos A mis familiares por ser el sustento de mi vida por brindarme el apoyo
moral y econoacutemico gracias a su paciencia y confianza he podido culminar mi meta A
mis amigos y compantildeeros que de una u otra manera me ayudaron durante mis antildeos
universitarios Este triunfo tambieacuten es de ellos
VIII
AGRADECIMIENTO
A los profesores que a lo largo de la carrera impartieron sus conocimientos con la
finalidad de formarme como profesional y persona
Expreso mi agradecimiento a la Universidad de Guayaquil y especialmente a la facultad
de Ciencias econoacutemicas por la oportunidad que nos otorga a los ecuatorianos en el
anhelado fin de conseguir los suentildeos de superacioacuten
IX
IacuteNDICE
INTRODUCCIOacuteN 1
CAPIacuteTULO I 2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN 2
11Planteamiento del problema 2
111Aacuterbol de problemas 3
12Problema de investigacioacuten 4
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten 4
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten 5
15Objetivo de la investigacioacuten 5
151Objetivo general 5
152Objetivos especiacuteficos 5
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten 5
16Sustento Teoacuterico 6
CAPIacuteTULO II 7
MARCO TEOacuteRICO 7
21 Antecedentes de la investigacioacuten 7
22Concepto del Impuesto a la Renta 8
23Origen de los impuestos en Ecuador 9
24Generalidades del Impuesto a la Renta 11
25Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta 14
26Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial 16
27Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador 18
271Causas 19
272Efectos 20
273Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador 22
28Pago anticipo de Impuesto a la Renta 23
29Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 25
210Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017) 26
2101Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay 27
211Participacioacuten porcentual en el PIB 28
212Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal 29
X
213Economiacuteas que no declaran impuestos 30
214Competencia desigual entre evasores y no evasores 34
215Ley de Equidad Tributaria 35
216Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos 36
217Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta 37
218Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta 37
CAPIacuteTULO III 38
ASPECTO METODOLOacuteGICO 38
31Meacutetodo de investigacioacuten 38
32Tipo de investigacioacuten 38
33Meacutetodo analiacutetico 39
34Meacutetodo inductivo 39
35Meacutetodo deductivo 40
36Investigacioacuten descriptiva 41
37Investigacioacuten bibliograacutefica 41
38Universo y muestra 41
39Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten 41
CAPIacuteTULO IV 43
ANAacuteLISIS 43
41Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB 43
42Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 44
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten 45
44Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta 45
CONCLUSIONES 48
RECOMENDACIONES 50
Bibliografiacutea 51
XI
IacuteNDICE DE TABLA
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos 14
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta 14
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta 18
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares 19
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017
en doacutelares 27
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de
doacutelares 29
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017 44
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares) 45
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares) 46
XII
IacuteNDICE DE GRAacuteFICOS
Figura 1 Aacuterbol del problema 3
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes 17
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias 28
Figura 4 Proceso investigativo 40
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017) 43
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de
doacutelares) 45
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 46
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 47
XIII
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU EFECTO
EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
Autor Llangari Cacoango Benjamin Washington
Tutor Econ Willian Rosillo Toro
RESUMEN
El presente trabajo de investigacioacuten se lo realizo en el aacutembito tributario a nivel nacional
y provincial Tiene como objetivo principal analizar el impacto econoacutemico que
sobrelleva la evasioacuten del impuesto a la renta y las incidencias ellos conllevan La presente
investigacioacuten comprende de cuatro capiacutetulos en las que se miden y se contrastan la
evasioacuten de impuesto con los principales indicadores econoacutemicos del Ecuador para
identificar los efectos o consecuencias por motivo de la evasioacuten de impuesto a la renta
Ademaacutes a esto se ilustra cuaacuteles seriacutean los posibles proyecto que se podriacutean efectuar con
todos los tributos evadidos para con ello manifestar lo importante que son los impuestos
en general dado que estos son una fuente primordial para conllevar las gestiones poliacuteticas
y sociales en base a las necesidades de los habitantes del Ecuador Para ello se recurrioacute a
las cifras estadiacutesticas por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI) para proceder a su
respectiva tabulacioacuten que permitioacute obtener los resultados requeridos
Palabras claves Impuestos evasioacuten tributacioacuten finanzas econoacutemico
macroeconomiacutea
XIV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANALYSIS OF THE EVASION OF THE INCOME TAX AND ITS EFFECT ON
THE ECUADORIAN ECONOMY 2014-2017 PERIOD
Author Llangari Cacoango Benjamin Washington
Advisor Econ Willian Rosillo Toro
ABSTRACT
The present research work is done in the tax field at the national and provincial level Its
main objective is to analyze the economic impact which overcomes the evasion of the
income tax and the incidences they entail The present investigation comprises four
chapters in which the tax evasion is measured and contrasted with the main economic
indicators of Ecuador to identify the effects or consequences due to the evasion of income
tax In addition to this is illustrated what would be the possible projects that could be
made with all the evaded taxes in order to show how important taxes are in general given
that these are a primary source to carry out political and social management based on the
needs of the inhabitants of Ecuador To do this the statistical figures were used by the
Internal Revenue Service (SRI) to proceed with the respective tabulation which allowed
obtaining the required results
Keywords Taxes evasion taxation finance economic macroeconomy
1
INTRODUCCIOacuteN
Este trabajo tiene como finalidad hacer un anaacutelisis econoacutemico de Ecuador para
demostrar como la evasioacuten de impuesto a la renta genera un efecto negativo en el
presupuesto general del estado y en la economiacutea del paiacutes desencadenando asiacute una serie
de consecuencias que influyen tanto en lo econoacutemico como en lo social
Para ello analizaremos el periodo de antildeos 2014 ndash 2017 en Ecuador la evasioacuten de
impuestos a la renta resulta uno de los siacutentomas maacutes visibles y significativos en los
problemas econoacutemicos globales que aqueja al paiacutes el mismo problema pone en evidencia
la actitud que asumen los individuos frente a las obligaciones con la sociedad de la que
forman parte La evasioacuten de impuestos tiene varias razones una de estas es por
desconocimiento sobre cuando como y donde pueden realizar los traacutemites burocraacuteticos
que ello conlleva hay otras razones como la falta de confianza que existe sobre el ente
recaudador SRI ( Servicio de Rentas Internas) a su vez las pocas campantildeas informativas
por parte del ente recaudador y por uacuteltimo y lamentablemente la maacutes frecuente es la falta
de trasparencia tributaria en los diversos agentes econoacutemicos tambieacuten llamada
corrupcioacuten
Tambieacuten tomaremos en cuenta la funcioacuten del organismo recaudador y sus
falencias ya que el sistema empleado no es eficiente solo tomando datos estadiacutesticos en
el antildeo 2017 el estado perdioacute maacutes de 400 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la
renta generando asiacute un deacuteficit presupuestario que lo lleva a ajustar el presupuesto
reduciendo significativamente el presupuesto asignado al aacuterea social por lo general esta
es la primer aacuterea que ajustan econoacutemicamente
Para nuestra investigacioacuten utilizaremos teacutecnicas metodoloacutegicas que nos llevaran
a obtener los resultados requeridos las estadiacutesticas y el anaacutelisis cuantitativo y cualitativo
es fundamental para la explicacioacuten y el desarrollo del tema al ser un tema global
realizaremos un anaacutelisis comparativo que abarcara tambieacuten cifras macroeconoacutemicas y
microeconoacutemicas del paiacutes finalmente daremos una propuesta con el objetivo de aportar
a la solucioacuten de este problema que hoy aqueja a la economiacutea ecuatoriana
2
CAPIacuteTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN
11Planteamiento del problema
La evasioacuten tributaria es una realidad que preocupa a todos los paiacuteses del mundo
por los efectos que ha producido tales como la disminucioacuten en los ingresos deacuteficit fiscal
y disminucioacuten de la inversioacuten privada
La evasioacuten del impuesto a la renta es un problema que afecta a toda la sociedad ya
que al no realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para
que haya la reinversioacuten en los aacutembitos sociales del paiacutes las poliacuteticas fiscales
implementadas por el Gobierno a traveacutes del SRI seguacuten los anaacutelisis realizados estas
evasiones o falta de tributacioacuten se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre
coacutemo cuaacutendo y doacutende se debe cumplir con estas obligaciones en otros casos se debe a
la falta de confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas
no declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos y dice la Ley que todas las
personas naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o
laborales realizadas de forma dependiente o independiente
La evasioacuten del pago de los impuestos constituye un delito de defraudacioacuten consiste
en el ocultamiento de los ingresos obtenidos simulacioacuten o exageracioacuten de gastos
deducibles aplicacioacuten de desgravaciones y subvenciones injustificadas con la finalidad
de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan
ldquoEn el Ecuador la Administracioacuten Tributaria en su intento de mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ha puesto en praacutectica una serie de medidas
en unos casos incentivadores y en otros represoresrdquo (Muntildeoz 2012)
La evasioacuten de este impuesto a la renta grande trae problemas a no declararse de
una manera adecuada u oportuna lo que implican problemas para al estado y a la
sociedad ya que no se beneficia de obras y otros aacutembitos sociales
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
VI
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
Guayaquil 20 de agosto de 2018
Sra Economista Lupe Garciacutea Espinoza PhD COORDINADORA DE FORMACIOacuteN FACULTAD DE CIENCIAS ECONOacuteMICAS UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL Ciudad- De mis consideraciones Enviacuteo a Ud el Informe correspondiente a la tutoriacutea realizada al Trabajo de Titulacioacuten ldquoAnaacutelisis
de la evasioacuten del impuesto a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana periacuteodo 2014-
2017 ldquodel (los) estudiante (s) BENJAMIN WASHINGTON LLANGARI CACOANGO indicando ha
(n) cumplido con todos los paraacutemetros establecidos en la normativa vigente
bull El trabajo es el resultado de una investigacioacuten
bull El estudiante demuestra conocimiento profesional integral
bull El trabajo presenta una propuesta en el aacuterea de conocimiento
bull El nivel de argumentacioacuten es coherente con el campo de conocimiento Dando por concluida esta tutoriacutea de trabajo de titulacioacuten CERTIFICO para los fines pertinentes que el (los) estudiante (s) estaacute (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisioacuten final Atentamente ING WILLIAN ROSILLO TORO
TUTOR DE TRABAJO DE TITULACIOacuteN
CI0912551231
VII
DEDICATORIA
Principalmente a Dios quien me ha respaldado y guiado en mis buenos y malos
momentos A mis familiares por ser el sustento de mi vida por brindarme el apoyo
moral y econoacutemico gracias a su paciencia y confianza he podido culminar mi meta A
mis amigos y compantildeeros que de una u otra manera me ayudaron durante mis antildeos
universitarios Este triunfo tambieacuten es de ellos
VIII
AGRADECIMIENTO
A los profesores que a lo largo de la carrera impartieron sus conocimientos con la
finalidad de formarme como profesional y persona
Expreso mi agradecimiento a la Universidad de Guayaquil y especialmente a la facultad
de Ciencias econoacutemicas por la oportunidad que nos otorga a los ecuatorianos en el
anhelado fin de conseguir los suentildeos de superacioacuten
IX
IacuteNDICE
INTRODUCCIOacuteN 1
CAPIacuteTULO I 2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN 2
11Planteamiento del problema 2
111Aacuterbol de problemas 3
12Problema de investigacioacuten 4
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten 4
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten 5
15Objetivo de la investigacioacuten 5
151Objetivo general 5
152Objetivos especiacuteficos 5
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten 5
16Sustento Teoacuterico 6
CAPIacuteTULO II 7
MARCO TEOacuteRICO 7
21 Antecedentes de la investigacioacuten 7
22Concepto del Impuesto a la Renta 8
23Origen de los impuestos en Ecuador 9
24Generalidades del Impuesto a la Renta 11
25Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta 14
26Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial 16
27Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador 18
271Causas 19
272Efectos 20
273Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador 22
28Pago anticipo de Impuesto a la Renta 23
29Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 25
210Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017) 26
2101Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay 27
211Participacioacuten porcentual en el PIB 28
212Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal 29
X
213Economiacuteas que no declaran impuestos 30
214Competencia desigual entre evasores y no evasores 34
215Ley de Equidad Tributaria 35
216Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos 36
217Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta 37
218Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta 37
CAPIacuteTULO III 38
ASPECTO METODOLOacuteGICO 38
31Meacutetodo de investigacioacuten 38
32Tipo de investigacioacuten 38
33Meacutetodo analiacutetico 39
34Meacutetodo inductivo 39
35Meacutetodo deductivo 40
36Investigacioacuten descriptiva 41
37Investigacioacuten bibliograacutefica 41
38Universo y muestra 41
39Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten 41
CAPIacuteTULO IV 43
ANAacuteLISIS 43
41Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB 43
42Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 44
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten 45
44Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta 45
CONCLUSIONES 48
RECOMENDACIONES 50
Bibliografiacutea 51
XI
IacuteNDICE DE TABLA
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos 14
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta 14
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta 18
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares 19
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017
en doacutelares 27
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de
doacutelares 29
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017 44
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares) 45
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares) 46
XII
IacuteNDICE DE GRAacuteFICOS
Figura 1 Aacuterbol del problema 3
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes 17
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias 28
Figura 4 Proceso investigativo 40
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017) 43
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de
doacutelares) 45
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 46
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 47
XIII
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU EFECTO
EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
Autor Llangari Cacoango Benjamin Washington
Tutor Econ Willian Rosillo Toro
RESUMEN
El presente trabajo de investigacioacuten se lo realizo en el aacutembito tributario a nivel nacional
y provincial Tiene como objetivo principal analizar el impacto econoacutemico que
sobrelleva la evasioacuten del impuesto a la renta y las incidencias ellos conllevan La presente
investigacioacuten comprende de cuatro capiacutetulos en las que se miden y se contrastan la
evasioacuten de impuesto con los principales indicadores econoacutemicos del Ecuador para
identificar los efectos o consecuencias por motivo de la evasioacuten de impuesto a la renta
Ademaacutes a esto se ilustra cuaacuteles seriacutean los posibles proyecto que se podriacutean efectuar con
todos los tributos evadidos para con ello manifestar lo importante que son los impuestos
en general dado que estos son una fuente primordial para conllevar las gestiones poliacuteticas
y sociales en base a las necesidades de los habitantes del Ecuador Para ello se recurrioacute a
las cifras estadiacutesticas por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI) para proceder a su
respectiva tabulacioacuten que permitioacute obtener los resultados requeridos
Palabras claves Impuestos evasioacuten tributacioacuten finanzas econoacutemico
macroeconomiacutea
XIV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANALYSIS OF THE EVASION OF THE INCOME TAX AND ITS EFFECT ON
THE ECUADORIAN ECONOMY 2014-2017 PERIOD
Author Llangari Cacoango Benjamin Washington
Advisor Econ Willian Rosillo Toro
ABSTRACT
The present research work is done in the tax field at the national and provincial level Its
main objective is to analyze the economic impact which overcomes the evasion of the
income tax and the incidences they entail The present investigation comprises four
chapters in which the tax evasion is measured and contrasted with the main economic
indicators of Ecuador to identify the effects or consequences due to the evasion of income
tax In addition to this is illustrated what would be the possible projects that could be
made with all the evaded taxes in order to show how important taxes are in general given
that these are a primary source to carry out political and social management based on the
needs of the inhabitants of Ecuador To do this the statistical figures were used by the
Internal Revenue Service (SRI) to proceed with the respective tabulation which allowed
obtaining the required results
Keywords Taxes evasion taxation finance economic macroeconomy
1
INTRODUCCIOacuteN
Este trabajo tiene como finalidad hacer un anaacutelisis econoacutemico de Ecuador para
demostrar como la evasioacuten de impuesto a la renta genera un efecto negativo en el
presupuesto general del estado y en la economiacutea del paiacutes desencadenando asiacute una serie
de consecuencias que influyen tanto en lo econoacutemico como en lo social
Para ello analizaremos el periodo de antildeos 2014 ndash 2017 en Ecuador la evasioacuten de
impuestos a la renta resulta uno de los siacutentomas maacutes visibles y significativos en los
problemas econoacutemicos globales que aqueja al paiacutes el mismo problema pone en evidencia
la actitud que asumen los individuos frente a las obligaciones con la sociedad de la que
forman parte La evasioacuten de impuestos tiene varias razones una de estas es por
desconocimiento sobre cuando como y donde pueden realizar los traacutemites burocraacuteticos
que ello conlleva hay otras razones como la falta de confianza que existe sobre el ente
recaudador SRI ( Servicio de Rentas Internas) a su vez las pocas campantildeas informativas
por parte del ente recaudador y por uacuteltimo y lamentablemente la maacutes frecuente es la falta
de trasparencia tributaria en los diversos agentes econoacutemicos tambieacuten llamada
corrupcioacuten
Tambieacuten tomaremos en cuenta la funcioacuten del organismo recaudador y sus
falencias ya que el sistema empleado no es eficiente solo tomando datos estadiacutesticos en
el antildeo 2017 el estado perdioacute maacutes de 400 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la
renta generando asiacute un deacuteficit presupuestario que lo lleva a ajustar el presupuesto
reduciendo significativamente el presupuesto asignado al aacuterea social por lo general esta
es la primer aacuterea que ajustan econoacutemicamente
Para nuestra investigacioacuten utilizaremos teacutecnicas metodoloacutegicas que nos llevaran
a obtener los resultados requeridos las estadiacutesticas y el anaacutelisis cuantitativo y cualitativo
es fundamental para la explicacioacuten y el desarrollo del tema al ser un tema global
realizaremos un anaacutelisis comparativo que abarcara tambieacuten cifras macroeconoacutemicas y
microeconoacutemicas del paiacutes finalmente daremos una propuesta con el objetivo de aportar
a la solucioacuten de este problema que hoy aqueja a la economiacutea ecuatoriana
2
CAPIacuteTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN
11Planteamiento del problema
La evasioacuten tributaria es una realidad que preocupa a todos los paiacuteses del mundo
por los efectos que ha producido tales como la disminucioacuten en los ingresos deacuteficit fiscal
y disminucioacuten de la inversioacuten privada
La evasioacuten del impuesto a la renta es un problema que afecta a toda la sociedad ya
que al no realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para
que haya la reinversioacuten en los aacutembitos sociales del paiacutes las poliacuteticas fiscales
implementadas por el Gobierno a traveacutes del SRI seguacuten los anaacutelisis realizados estas
evasiones o falta de tributacioacuten se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre
coacutemo cuaacutendo y doacutende se debe cumplir con estas obligaciones en otros casos se debe a
la falta de confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas
no declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos y dice la Ley que todas las
personas naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o
laborales realizadas de forma dependiente o independiente
La evasioacuten del pago de los impuestos constituye un delito de defraudacioacuten consiste
en el ocultamiento de los ingresos obtenidos simulacioacuten o exageracioacuten de gastos
deducibles aplicacioacuten de desgravaciones y subvenciones injustificadas con la finalidad
de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan
ldquoEn el Ecuador la Administracioacuten Tributaria en su intento de mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ha puesto en praacutectica una serie de medidas
en unos casos incentivadores y en otros represoresrdquo (Muntildeoz 2012)
La evasioacuten de este impuesto a la renta grande trae problemas a no declararse de
una manera adecuada u oportuna lo que implican problemas para al estado y a la
sociedad ya que no se beneficia de obras y otros aacutembitos sociales
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
VII
DEDICATORIA
Principalmente a Dios quien me ha respaldado y guiado en mis buenos y malos
momentos A mis familiares por ser el sustento de mi vida por brindarme el apoyo
moral y econoacutemico gracias a su paciencia y confianza he podido culminar mi meta A
mis amigos y compantildeeros que de una u otra manera me ayudaron durante mis antildeos
universitarios Este triunfo tambieacuten es de ellos
VIII
AGRADECIMIENTO
A los profesores que a lo largo de la carrera impartieron sus conocimientos con la
finalidad de formarme como profesional y persona
Expreso mi agradecimiento a la Universidad de Guayaquil y especialmente a la facultad
de Ciencias econoacutemicas por la oportunidad que nos otorga a los ecuatorianos en el
anhelado fin de conseguir los suentildeos de superacioacuten
IX
IacuteNDICE
INTRODUCCIOacuteN 1
CAPIacuteTULO I 2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN 2
11Planteamiento del problema 2
111Aacuterbol de problemas 3
12Problema de investigacioacuten 4
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten 4
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten 5
15Objetivo de la investigacioacuten 5
151Objetivo general 5
152Objetivos especiacuteficos 5
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten 5
16Sustento Teoacuterico 6
CAPIacuteTULO II 7
MARCO TEOacuteRICO 7
21 Antecedentes de la investigacioacuten 7
22Concepto del Impuesto a la Renta 8
23Origen de los impuestos en Ecuador 9
24Generalidades del Impuesto a la Renta 11
25Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta 14
26Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial 16
27Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador 18
271Causas 19
272Efectos 20
273Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador 22
28Pago anticipo de Impuesto a la Renta 23
29Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 25
210Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017) 26
2101Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay 27
211Participacioacuten porcentual en el PIB 28
212Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal 29
X
213Economiacuteas que no declaran impuestos 30
214Competencia desigual entre evasores y no evasores 34
215Ley de Equidad Tributaria 35
216Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos 36
217Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta 37
218Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta 37
CAPIacuteTULO III 38
ASPECTO METODOLOacuteGICO 38
31Meacutetodo de investigacioacuten 38
32Tipo de investigacioacuten 38
33Meacutetodo analiacutetico 39
34Meacutetodo inductivo 39
35Meacutetodo deductivo 40
36Investigacioacuten descriptiva 41
37Investigacioacuten bibliograacutefica 41
38Universo y muestra 41
39Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten 41
CAPIacuteTULO IV 43
ANAacuteLISIS 43
41Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB 43
42Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 44
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten 45
44Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta 45
CONCLUSIONES 48
RECOMENDACIONES 50
Bibliografiacutea 51
XI
IacuteNDICE DE TABLA
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos 14
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta 14
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta 18
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares 19
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017
en doacutelares 27
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de
doacutelares 29
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017 44
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares) 45
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares) 46
XII
IacuteNDICE DE GRAacuteFICOS
Figura 1 Aacuterbol del problema 3
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes 17
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias 28
Figura 4 Proceso investigativo 40
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017) 43
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de
doacutelares) 45
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 46
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 47
XIII
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU EFECTO
EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
Autor Llangari Cacoango Benjamin Washington
Tutor Econ Willian Rosillo Toro
RESUMEN
El presente trabajo de investigacioacuten se lo realizo en el aacutembito tributario a nivel nacional
y provincial Tiene como objetivo principal analizar el impacto econoacutemico que
sobrelleva la evasioacuten del impuesto a la renta y las incidencias ellos conllevan La presente
investigacioacuten comprende de cuatro capiacutetulos en las que se miden y se contrastan la
evasioacuten de impuesto con los principales indicadores econoacutemicos del Ecuador para
identificar los efectos o consecuencias por motivo de la evasioacuten de impuesto a la renta
Ademaacutes a esto se ilustra cuaacuteles seriacutean los posibles proyecto que se podriacutean efectuar con
todos los tributos evadidos para con ello manifestar lo importante que son los impuestos
en general dado que estos son una fuente primordial para conllevar las gestiones poliacuteticas
y sociales en base a las necesidades de los habitantes del Ecuador Para ello se recurrioacute a
las cifras estadiacutesticas por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI) para proceder a su
respectiva tabulacioacuten que permitioacute obtener los resultados requeridos
Palabras claves Impuestos evasioacuten tributacioacuten finanzas econoacutemico
macroeconomiacutea
XIV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANALYSIS OF THE EVASION OF THE INCOME TAX AND ITS EFFECT ON
THE ECUADORIAN ECONOMY 2014-2017 PERIOD
Author Llangari Cacoango Benjamin Washington
Advisor Econ Willian Rosillo Toro
ABSTRACT
The present research work is done in the tax field at the national and provincial level Its
main objective is to analyze the economic impact which overcomes the evasion of the
income tax and the incidences they entail The present investigation comprises four
chapters in which the tax evasion is measured and contrasted with the main economic
indicators of Ecuador to identify the effects or consequences due to the evasion of income
tax In addition to this is illustrated what would be the possible projects that could be
made with all the evaded taxes in order to show how important taxes are in general given
that these are a primary source to carry out political and social management based on the
needs of the inhabitants of Ecuador To do this the statistical figures were used by the
Internal Revenue Service (SRI) to proceed with the respective tabulation which allowed
obtaining the required results
Keywords Taxes evasion taxation finance economic macroeconomy
1
INTRODUCCIOacuteN
Este trabajo tiene como finalidad hacer un anaacutelisis econoacutemico de Ecuador para
demostrar como la evasioacuten de impuesto a la renta genera un efecto negativo en el
presupuesto general del estado y en la economiacutea del paiacutes desencadenando asiacute una serie
de consecuencias que influyen tanto en lo econoacutemico como en lo social
Para ello analizaremos el periodo de antildeos 2014 ndash 2017 en Ecuador la evasioacuten de
impuestos a la renta resulta uno de los siacutentomas maacutes visibles y significativos en los
problemas econoacutemicos globales que aqueja al paiacutes el mismo problema pone en evidencia
la actitud que asumen los individuos frente a las obligaciones con la sociedad de la que
forman parte La evasioacuten de impuestos tiene varias razones una de estas es por
desconocimiento sobre cuando como y donde pueden realizar los traacutemites burocraacuteticos
que ello conlleva hay otras razones como la falta de confianza que existe sobre el ente
recaudador SRI ( Servicio de Rentas Internas) a su vez las pocas campantildeas informativas
por parte del ente recaudador y por uacuteltimo y lamentablemente la maacutes frecuente es la falta
de trasparencia tributaria en los diversos agentes econoacutemicos tambieacuten llamada
corrupcioacuten
Tambieacuten tomaremos en cuenta la funcioacuten del organismo recaudador y sus
falencias ya que el sistema empleado no es eficiente solo tomando datos estadiacutesticos en
el antildeo 2017 el estado perdioacute maacutes de 400 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la
renta generando asiacute un deacuteficit presupuestario que lo lleva a ajustar el presupuesto
reduciendo significativamente el presupuesto asignado al aacuterea social por lo general esta
es la primer aacuterea que ajustan econoacutemicamente
Para nuestra investigacioacuten utilizaremos teacutecnicas metodoloacutegicas que nos llevaran
a obtener los resultados requeridos las estadiacutesticas y el anaacutelisis cuantitativo y cualitativo
es fundamental para la explicacioacuten y el desarrollo del tema al ser un tema global
realizaremos un anaacutelisis comparativo que abarcara tambieacuten cifras macroeconoacutemicas y
microeconoacutemicas del paiacutes finalmente daremos una propuesta con el objetivo de aportar
a la solucioacuten de este problema que hoy aqueja a la economiacutea ecuatoriana
2
CAPIacuteTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN
11Planteamiento del problema
La evasioacuten tributaria es una realidad que preocupa a todos los paiacuteses del mundo
por los efectos que ha producido tales como la disminucioacuten en los ingresos deacuteficit fiscal
y disminucioacuten de la inversioacuten privada
La evasioacuten del impuesto a la renta es un problema que afecta a toda la sociedad ya
que al no realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para
que haya la reinversioacuten en los aacutembitos sociales del paiacutes las poliacuteticas fiscales
implementadas por el Gobierno a traveacutes del SRI seguacuten los anaacutelisis realizados estas
evasiones o falta de tributacioacuten se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre
coacutemo cuaacutendo y doacutende se debe cumplir con estas obligaciones en otros casos se debe a
la falta de confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas
no declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos y dice la Ley que todas las
personas naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o
laborales realizadas de forma dependiente o independiente
La evasioacuten del pago de los impuestos constituye un delito de defraudacioacuten consiste
en el ocultamiento de los ingresos obtenidos simulacioacuten o exageracioacuten de gastos
deducibles aplicacioacuten de desgravaciones y subvenciones injustificadas con la finalidad
de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan
ldquoEn el Ecuador la Administracioacuten Tributaria en su intento de mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ha puesto en praacutectica una serie de medidas
en unos casos incentivadores y en otros represoresrdquo (Muntildeoz 2012)
La evasioacuten de este impuesto a la renta grande trae problemas a no declararse de
una manera adecuada u oportuna lo que implican problemas para al estado y a la
sociedad ya que no se beneficia de obras y otros aacutembitos sociales
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
VIII
AGRADECIMIENTO
A los profesores que a lo largo de la carrera impartieron sus conocimientos con la
finalidad de formarme como profesional y persona
Expreso mi agradecimiento a la Universidad de Guayaquil y especialmente a la facultad
de Ciencias econoacutemicas por la oportunidad que nos otorga a los ecuatorianos en el
anhelado fin de conseguir los suentildeos de superacioacuten
IX
IacuteNDICE
INTRODUCCIOacuteN 1
CAPIacuteTULO I 2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN 2
11Planteamiento del problema 2
111Aacuterbol de problemas 3
12Problema de investigacioacuten 4
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten 4
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten 5
15Objetivo de la investigacioacuten 5
151Objetivo general 5
152Objetivos especiacuteficos 5
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten 5
16Sustento Teoacuterico 6
CAPIacuteTULO II 7
MARCO TEOacuteRICO 7
21 Antecedentes de la investigacioacuten 7
22Concepto del Impuesto a la Renta 8
23Origen de los impuestos en Ecuador 9
24Generalidades del Impuesto a la Renta 11
25Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta 14
26Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial 16
27Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador 18
271Causas 19
272Efectos 20
273Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador 22
28Pago anticipo de Impuesto a la Renta 23
29Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 25
210Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017) 26
2101Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay 27
211Participacioacuten porcentual en el PIB 28
212Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal 29
X
213Economiacuteas que no declaran impuestos 30
214Competencia desigual entre evasores y no evasores 34
215Ley de Equidad Tributaria 35
216Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos 36
217Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta 37
218Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta 37
CAPIacuteTULO III 38
ASPECTO METODOLOacuteGICO 38
31Meacutetodo de investigacioacuten 38
32Tipo de investigacioacuten 38
33Meacutetodo analiacutetico 39
34Meacutetodo inductivo 39
35Meacutetodo deductivo 40
36Investigacioacuten descriptiva 41
37Investigacioacuten bibliograacutefica 41
38Universo y muestra 41
39Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten 41
CAPIacuteTULO IV 43
ANAacuteLISIS 43
41Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB 43
42Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 44
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten 45
44Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta 45
CONCLUSIONES 48
RECOMENDACIONES 50
Bibliografiacutea 51
XI
IacuteNDICE DE TABLA
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos 14
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta 14
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta 18
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares 19
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017
en doacutelares 27
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de
doacutelares 29
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017 44
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares) 45
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares) 46
XII
IacuteNDICE DE GRAacuteFICOS
Figura 1 Aacuterbol del problema 3
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes 17
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias 28
Figura 4 Proceso investigativo 40
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017) 43
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de
doacutelares) 45
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 46
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 47
XIII
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU EFECTO
EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
Autor Llangari Cacoango Benjamin Washington
Tutor Econ Willian Rosillo Toro
RESUMEN
El presente trabajo de investigacioacuten se lo realizo en el aacutembito tributario a nivel nacional
y provincial Tiene como objetivo principal analizar el impacto econoacutemico que
sobrelleva la evasioacuten del impuesto a la renta y las incidencias ellos conllevan La presente
investigacioacuten comprende de cuatro capiacutetulos en las que se miden y se contrastan la
evasioacuten de impuesto con los principales indicadores econoacutemicos del Ecuador para
identificar los efectos o consecuencias por motivo de la evasioacuten de impuesto a la renta
Ademaacutes a esto se ilustra cuaacuteles seriacutean los posibles proyecto que se podriacutean efectuar con
todos los tributos evadidos para con ello manifestar lo importante que son los impuestos
en general dado que estos son una fuente primordial para conllevar las gestiones poliacuteticas
y sociales en base a las necesidades de los habitantes del Ecuador Para ello se recurrioacute a
las cifras estadiacutesticas por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI) para proceder a su
respectiva tabulacioacuten que permitioacute obtener los resultados requeridos
Palabras claves Impuestos evasioacuten tributacioacuten finanzas econoacutemico
macroeconomiacutea
XIV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANALYSIS OF THE EVASION OF THE INCOME TAX AND ITS EFFECT ON
THE ECUADORIAN ECONOMY 2014-2017 PERIOD
Author Llangari Cacoango Benjamin Washington
Advisor Econ Willian Rosillo Toro
ABSTRACT
The present research work is done in the tax field at the national and provincial level Its
main objective is to analyze the economic impact which overcomes the evasion of the
income tax and the incidences they entail The present investigation comprises four
chapters in which the tax evasion is measured and contrasted with the main economic
indicators of Ecuador to identify the effects or consequences due to the evasion of income
tax In addition to this is illustrated what would be the possible projects that could be
made with all the evaded taxes in order to show how important taxes are in general given
that these are a primary source to carry out political and social management based on the
needs of the inhabitants of Ecuador To do this the statistical figures were used by the
Internal Revenue Service (SRI) to proceed with the respective tabulation which allowed
obtaining the required results
Keywords Taxes evasion taxation finance economic macroeconomy
1
INTRODUCCIOacuteN
Este trabajo tiene como finalidad hacer un anaacutelisis econoacutemico de Ecuador para
demostrar como la evasioacuten de impuesto a la renta genera un efecto negativo en el
presupuesto general del estado y en la economiacutea del paiacutes desencadenando asiacute una serie
de consecuencias que influyen tanto en lo econoacutemico como en lo social
Para ello analizaremos el periodo de antildeos 2014 ndash 2017 en Ecuador la evasioacuten de
impuestos a la renta resulta uno de los siacutentomas maacutes visibles y significativos en los
problemas econoacutemicos globales que aqueja al paiacutes el mismo problema pone en evidencia
la actitud que asumen los individuos frente a las obligaciones con la sociedad de la que
forman parte La evasioacuten de impuestos tiene varias razones una de estas es por
desconocimiento sobre cuando como y donde pueden realizar los traacutemites burocraacuteticos
que ello conlleva hay otras razones como la falta de confianza que existe sobre el ente
recaudador SRI ( Servicio de Rentas Internas) a su vez las pocas campantildeas informativas
por parte del ente recaudador y por uacuteltimo y lamentablemente la maacutes frecuente es la falta
de trasparencia tributaria en los diversos agentes econoacutemicos tambieacuten llamada
corrupcioacuten
Tambieacuten tomaremos en cuenta la funcioacuten del organismo recaudador y sus
falencias ya que el sistema empleado no es eficiente solo tomando datos estadiacutesticos en
el antildeo 2017 el estado perdioacute maacutes de 400 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la
renta generando asiacute un deacuteficit presupuestario que lo lleva a ajustar el presupuesto
reduciendo significativamente el presupuesto asignado al aacuterea social por lo general esta
es la primer aacuterea que ajustan econoacutemicamente
Para nuestra investigacioacuten utilizaremos teacutecnicas metodoloacutegicas que nos llevaran
a obtener los resultados requeridos las estadiacutesticas y el anaacutelisis cuantitativo y cualitativo
es fundamental para la explicacioacuten y el desarrollo del tema al ser un tema global
realizaremos un anaacutelisis comparativo que abarcara tambieacuten cifras macroeconoacutemicas y
microeconoacutemicas del paiacutes finalmente daremos una propuesta con el objetivo de aportar
a la solucioacuten de este problema que hoy aqueja a la economiacutea ecuatoriana
2
CAPIacuteTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN
11Planteamiento del problema
La evasioacuten tributaria es una realidad que preocupa a todos los paiacuteses del mundo
por los efectos que ha producido tales como la disminucioacuten en los ingresos deacuteficit fiscal
y disminucioacuten de la inversioacuten privada
La evasioacuten del impuesto a la renta es un problema que afecta a toda la sociedad ya
que al no realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para
que haya la reinversioacuten en los aacutembitos sociales del paiacutes las poliacuteticas fiscales
implementadas por el Gobierno a traveacutes del SRI seguacuten los anaacutelisis realizados estas
evasiones o falta de tributacioacuten se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre
coacutemo cuaacutendo y doacutende se debe cumplir con estas obligaciones en otros casos se debe a
la falta de confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas
no declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos y dice la Ley que todas las
personas naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o
laborales realizadas de forma dependiente o independiente
La evasioacuten del pago de los impuestos constituye un delito de defraudacioacuten consiste
en el ocultamiento de los ingresos obtenidos simulacioacuten o exageracioacuten de gastos
deducibles aplicacioacuten de desgravaciones y subvenciones injustificadas con la finalidad
de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan
ldquoEn el Ecuador la Administracioacuten Tributaria en su intento de mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ha puesto en praacutectica una serie de medidas
en unos casos incentivadores y en otros represoresrdquo (Muntildeoz 2012)
La evasioacuten de este impuesto a la renta grande trae problemas a no declararse de
una manera adecuada u oportuna lo que implican problemas para al estado y a la
sociedad ya que no se beneficia de obras y otros aacutembitos sociales
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
IX
IacuteNDICE
INTRODUCCIOacuteN 1
CAPIacuteTULO I 2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN 2
11Planteamiento del problema 2
111Aacuterbol de problemas 3
12Problema de investigacioacuten 4
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten 4
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten 5
15Objetivo de la investigacioacuten 5
151Objetivo general 5
152Objetivos especiacuteficos 5
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten 5
16Sustento Teoacuterico 6
CAPIacuteTULO II 7
MARCO TEOacuteRICO 7
21 Antecedentes de la investigacioacuten 7
22Concepto del Impuesto a la Renta 8
23Origen de los impuestos en Ecuador 9
24Generalidades del Impuesto a la Renta 11
25Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta 14
26Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial 16
27Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador 18
271Causas 19
272Efectos 20
273Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador 22
28Pago anticipo de Impuesto a la Renta 23
29Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 25
210Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017) 26
2101Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay 27
211Participacioacuten porcentual en el PIB 28
212Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal 29
X
213Economiacuteas que no declaran impuestos 30
214Competencia desigual entre evasores y no evasores 34
215Ley de Equidad Tributaria 35
216Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos 36
217Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta 37
218Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta 37
CAPIacuteTULO III 38
ASPECTO METODOLOacuteGICO 38
31Meacutetodo de investigacioacuten 38
32Tipo de investigacioacuten 38
33Meacutetodo analiacutetico 39
34Meacutetodo inductivo 39
35Meacutetodo deductivo 40
36Investigacioacuten descriptiva 41
37Investigacioacuten bibliograacutefica 41
38Universo y muestra 41
39Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten 41
CAPIacuteTULO IV 43
ANAacuteLISIS 43
41Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB 43
42Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 44
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten 45
44Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta 45
CONCLUSIONES 48
RECOMENDACIONES 50
Bibliografiacutea 51
XI
IacuteNDICE DE TABLA
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos 14
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta 14
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta 18
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares 19
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017
en doacutelares 27
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de
doacutelares 29
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017 44
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares) 45
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares) 46
XII
IacuteNDICE DE GRAacuteFICOS
Figura 1 Aacuterbol del problema 3
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes 17
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias 28
Figura 4 Proceso investigativo 40
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017) 43
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de
doacutelares) 45
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 46
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 47
XIII
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU EFECTO
EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
Autor Llangari Cacoango Benjamin Washington
Tutor Econ Willian Rosillo Toro
RESUMEN
El presente trabajo de investigacioacuten se lo realizo en el aacutembito tributario a nivel nacional
y provincial Tiene como objetivo principal analizar el impacto econoacutemico que
sobrelleva la evasioacuten del impuesto a la renta y las incidencias ellos conllevan La presente
investigacioacuten comprende de cuatro capiacutetulos en las que se miden y se contrastan la
evasioacuten de impuesto con los principales indicadores econoacutemicos del Ecuador para
identificar los efectos o consecuencias por motivo de la evasioacuten de impuesto a la renta
Ademaacutes a esto se ilustra cuaacuteles seriacutean los posibles proyecto que se podriacutean efectuar con
todos los tributos evadidos para con ello manifestar lo importante que son los impuestos
en general dado que estos son una fuente primordial para conllevar las gestiones poliacuteticas
y sociales en base a las necesidades de los habitantes del Ecuador Para ello se recurrioacute a
las cifras estadiacutesticas por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI) para proceder a su
respectiva tabulacioacuten que permitioacute obtener los resultados requeridos
Palabras claves Impuestos evasioacuten tributacioacuten finanzas econoacutemico
macroeconomiacutea
XIV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANALYSIS OF THE EVASION OF THE INCOME TAX AND ITS EFFECT ON
THE ECUADORIAN ECONOMY 2014-2017 PERIOD
Author Llangari Cacoango Benjamin Washington
Advisor Econ Willian Rosillo Toro
ABSTRACT
The present research work is done in the tax field at the national and provincial level Its
main objective is to analyze the economic impact which overcomes the evasion of the
income tax and the incidences they entail The present investigation comprises four
chapters in which the tax evasion is measured and contrasted with the main economic
indicators of Ecuador to identify the effects or consequences due to the evasion of income
tax In addition to this is illustrated what would be the possible projects that could be
made with all the evaded taxes in order to show how important taxes are in general given
that these are a primary source to carry out political and social management based on the
needs of the inhabitants of Ecuador To do this the statistical figures were used by the
Internal Revenue Service (SRI) to proceed with the respective tabulation which allowed
obtaining the required results
Keywords Taxes evasion taxation finance economic macroeconomy
1
INTRODUCCIOacuteN
Este trabajo tiene como finalidad hacer un anaacutelisis econoacutemico de Ecuador para
demostrar como la evasioacuten de impuesto a la renta genera un efecto negativo en el
presupuesto general del estado y en la economiacutea del paiacutes desencadenando asiacute una serie
de consecuencias que influyen tanto en lo econoacutemico como en lo social
Para ello analizaremos el periodo de antildeos 2014 ndash 2017 en Ecuador la evasioacuten de
impuestos a la renta resulta uno de los siacutentomas maacutes visibles y significativos en los
problemas econoacutemicos globales que aqueja al paiacutes el mismo problema pone en evidencia
la actitud que asumen los individuos frente a las obligaciones con la sociedad de la que
forman parte La evasioacuten de impuestos tiene varias razones una de estas es por
desconocimiento sobre cuando como y donde pueden realizar los traacutemites burocraacuteticos
que ello conlleva hay otras razones como la falta de confianza que existe sobre el ente
recaudador SRI ( Servicio de Rentas Internas) a su vez las pocas campantildeas informativas
por parte del ente recaudador y por uacuteltimo y lamentablemente la maacutes frecuente es la falta
de trasparencia tributaria en los diversos agentes econoacutemicos tambieacuten llamada
corrupcioacuten
Tambieacuten tomaremos en cuenta la funcioacuten del organismo recaudador y sus
falencias ya que el sistema empleado no es eficiente solo tomando datos estadiacutesticos en
el antildeo 2017 el estado perdioacute maacutes de 400 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la
renta generando asiacute un deacuteficit presupuestario que lo lleva a ajustar el presupuesto
reduciendo significativamente el presupuesto asignado al aacuterea social por lo general esta
es la primer aacuterea que ajustan econoacutemicamente
Para nuestra investigacioacuten utilizaremos teacutecnicas metodoloacutegicas que nos llevaran
a obtener los resultados requeridos las estadiacutesticas y el anaacutelisis cuantitativo y cualitativo
es fundamental para la explicacioacuten y el desarrollo del tema al ser un tema global
realizaremos un anaacutelisis comparativo que abarcara tambieacuten cifras macroeconoacutemicas y
microeconoacutemicas del paiacutes finalmente daremos una propuesta con el objetivo de aportar
a la solucioacuten de este problema que hoy aqueja a la economiacutea ecuatoriana
2
CAPIacuteTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN
11Planteamiento del problema
La evasioacuten tributaria es una realidad que preocupa a todos los paiacuteses del mundo
por los efectos que ha producido tales como la disminucioacuten en los ingresos deacuteficit fiscal
y disminucioacuten de la inversioacuten privada
La evasioacuten del impuesto a la renta es un problema que afecta a toda la sociedad ya
que al no realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para
que haya la reinversioacuten en los aacutembitos sociales del paiacutes las poliacuteticas fiscales
implementadas por el Gobierno a traveacutes del SRI seguacuten los anaacutelisis realizados estas
evasiones o falta de tributacioacuten se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre
coacutemo cuaacutendo y doacutende se debe cumplir con estas obligaciones en otros casos se debe a
la falta de confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas
no declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos y dice la Ley que todas las
personas naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o
laborales realizadas de forma dependiente o independiente
La evasioacuten del pago de los impuestos constituye un delito de defraudacioacuten consiste
en el ocultamiento de los ingresos obtenidos simulacioacuten o exageracioacuten de gastos
deducibles aplicacioacuten de desgravaciones y subvenciones injustificadas con la finalidad
de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan
ldquoEn el Ecuador la Administracioacuten Tributaria en su intento de mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ha puesto en praacutectica una serie de medidas
en unos casos incentivadores y en otros represoresrdquo (Muntildeoz 2012)
La evasioacuten de este impuesto a la renta grande trae problemas a no declararse de
una manera adecuada u oportuna lo que implican problemas para al estado y a la
sociedad ya que no se beneficia de obras y otros aacutembitos sociales
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
X
213Economiacuteas que no declaran impuestos 30
214Competencia desigual entre evasores y no evasores 34
215Ley de Equidad Tributaria 35
216Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos 36
217Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta 37
218Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta 37
CAPIacuteTULO III 38
ASPECTO METODOLOacuteGICO 38
31Meacutetodo de investigacioacuten 38
32Tipo de investigacioacuten 38
33Meacutetodo analiacutetico 39
34Meacutetodo inductivo 39
35Meacutetodo deductivo 40
36Investigacioacuten descriptiva 41
37Investigacioacuten bibliograacutefica 41
38Universo y muestra 41
39Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten 41
CAPIacuteTULO IV 43
ANAacuteLISIS 43
41Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB 43
42Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017) 44
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten 45
44Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta 45
CONCLUSIONES 48
RECOMENDACIONES 50
Bibliografiacutea 51
XI
IacuteNDICE DE TABLA
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos 14
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta 14
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta 18
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares 19
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017
en doacutelares 27
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de
doacutelares 29
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017 44
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares) 45
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares) 46
XII
IacuteNDICE DE GRAacuteFICOS
Figura 1 Aacuterbol del problema 3
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes 17
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias 28
Figura 4 Proceso investigativo 40
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017) 43
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de
doacutelares) 45
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 46
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 47
XIII
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU EFECTO
EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
Autor Llangari Cacoango Benjamin Washington
Tutor Econ Willian Rosillo Toro
RESUMEN
El presente trabajo de investigacioacuten se lo realizo en el aacutembito tributario a nivel nacional
y provincial Tiene como objetivo principal analizar el impacto econoacutemico que
sobrelleva la evasioacuten del impuesto a la renta y las incidencias ellos conllevan La presente
investigacioacuten comprende de cuatro capiacutetulos en las que se miden y se contrastan la
evasioacuten de impuesto con los principales indicadores econoacutemicos del Ecuador para
identificar los efectos o consecuencias por motivo de la evasioacuten de impuesto a la renta
Ademaacutes a esto se ilustra cuaacuteles seriacutean los posibles proyecto que se podriacutean efectuar con
todos los tributos evadidos para con ello manifestar lo importante que son los impuestos
en general dado que estos son una fuente primordial para conllevar las gestiones poliacuteticas
y sociales en base a las necesidades de los habitantes del Ecuador Para ello se recurrioacute a
las cifras estadiacutesticas por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI) para proceder a su
respectiva tabulacioacuten que permitioacute obtener los resultados requeridos
Palabras claves Impuestos evasioacuten tributacioacuten finanzas econoacutemico
macroeconomiacutea
XIV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANALYSIS OF THE EVASION OF THE INCOME TAX AND ITS EFFECT ON
THE ECUADORIAN ECONOMY 2014-2017 PERIOD
Author Llangari Cacoango Benjamin Washington
Advisor Econ Willian Rosillo Toro
ABSTRACT
The present research work is done in the tax field at the national and provincial level Its
main objective is to analyze the economic impact which overcomes the evasion of the
income tax and the incidences they entail The present investigation comprises four
chapters in which the tax evasion is measured and contrasted with the main economic
indicators of Ecuador to identify the effects or consequences due to the evasion of income
tax In addition to this is illustrated what would be the possible projects that could be
made with all the evaded taxes in order to show how important taxes are in general given
that these are a primary source to carry out political and social management based on the
needs of the inhabitants of Ecuador To do this the statistical figures were used by the
Internal Revenue Service (SRI) to proceed with the respective tabulation which allowed
obtaining the required results
Keywords Taxes evasion taxation finance economic macroeconomy
1
INTRODUCCIOacuteN
Este trabajo tiene como finalidad hacer un anaacutelisis econoacutemico de Ecuador para
demostrar como la evasioacuten de impuesto a la renta genera un efecto negativo en el
presupuesto general del estado y en la economiacutea del paiacutes desencadenando asiacute una serie
de consecuencias que influyen tanto en lo econoacutemico como en lo social
Para ello analizaremos el periodo de antildeos 2014 ndash 2017 en Ecuador la evasioacuten de
impuestos a la renta resulta uno de los siacutentomas maacutes visibles y significativos en los
problemas econoacutemicos globales que aqueja al paiacutes el mismo problema pone en evidencia
la actitud que asumen los individuos frente a las obligaciones con la sociedad de la que
forman parte La evasioacuten de impuestos tiene varias razones una de estas es por
desconocimiento sobre cuando como y donde pueden realizar los traacutemites burocraacuteticos
que ello conlleva hay otras razones como la falta de confianza que existe sobre el ente
recaudador SRI ( Servicio de Rentas Internas) a su vez las pocas campantildeas informativas
por parte del ente recaudador y por uacuteltimo y lamentablemente la maacutes frecuente es la falta
de trasparencia tributaria en los diversos agentes econoacutemicos tambieacuten llamada
corrupcioacuten
Tambieacuten tomaremos en cuenta la funcioacuten del organismo recaudador y sus
falencias ya que el sistema empleado no es eficiente solo tomando datos estadiacutesticos en
el antildeo 2017 el estado perdioacute maacutes de 400 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la
renta generando asiacute un deacuteficit presupuestario que lo lleva a ajustar el presupuesto
reduciendo significativamente el presupuesto asignado al aacuterea social por lo general esta
es la primer aacuterea que ajustan econoacutemicamente
Para nuestra investigacioacuten utilizaremos teacutecnicas metodoloacutegicas que nos llevaran
a obtener los resultados requeridos las estadiacutesticas y el anaacutelisis cuantitativo y cualitativo
es fundamental para la explicacioacuten y el desarrollo del tema al ser un tema global
realizaremos un anaacutelisis comparativo que abarcara tambieacuten cifras macroeconoacutemicas y
microeconoacutemicas del paiacutes finalmente daremos una propuesta con el objetivo de aportar
a la solucioacuten de este problema que hoy aqueja a la economiacutea ecuatoriana
2
CAPIacuteTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN
11Planteamiento del problema
La evasioacuten tributaria es una realidad que preocupa a todos los paiacuteses del mundo
por los efectos que ha producido tales como la disminucioacuten en los ingresos deacuteficit fiscal
y disminucioacuten de la inversioacuten privada
La evasioacuten del impuesto a la renta es un problema que afecta a toda la sociedad ya
que al no realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para
que haya la reinversioacuten en los aacutembitos sociales del paiacutes las poliacuteticas fiscales
implementadas por el Gobierno a traveacutes del SRI seguacuten los anaacutelisis realizados estas
evasiones o falta de tributacioacuten se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre
coacutemo cuaacutendo y doacutende se debe cumplir con estas obligaciones en otros casos se debe a
la falta de confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas
no declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos y dice la Ley que todas las
personas naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o
laborales realizadas de forma dependiente o independiente
La evasioacuten del pago de los impuestos constituye un delito de defraudacioacuten consiste
en el ocultamiento de los ingresos obtenidos simulacioacuten o exageracioacuten de gastos
deducibles aplicacioacuten de desgravaciones y subvenciones injustificadas con la finalidad
de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan
ldquoEn el Ecuador la Administracioacuten Tributaria en su intento de mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ha puesto en praacutectica una serie de medidas
en unos casos incentivadores y en otros represoresrdquo (Muntildeoz 2012)
La evasioacuten de este impuesto a la renta grande trae problemas a no declararse de
una manera adecuada u oportuna lo que implican problemas para al estado y a la
sociedad ya que no se beneficia de obras y otros aacutembitos sociales
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
XI
IacuteNDICE DE TABLA
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos 14
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta 14
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta 18
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares 19
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017
en doacutelares 27
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de
doacutelares 29
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017 44
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares) 45
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares) 46
XII
IacuteNDICE DE GRAacuteFICOS
Figura 1 Aacuterbol del problema 3
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes 17
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias 28
Figura 4 Proceso investigativo 40
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017) 43
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de
doacutelares) 45
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 46
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 47
XIII
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU EFECTO
EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
Autor Llangari Cacoango Benjamin Washington
Tutor Econ Willian Rosillo Toro
RESUMEN
El presente trabajo de investigacioacuten se lo realizo en el aacutembito tributario a nivel nacional
y provincial Tiene como objetivo principal analizar el impacto econoacutemico que
sobrelleva la evasioacuten del impuesto a la renta y las incidencias ellos conllevan La presente
investigacioacuten comprende de cuatro capiacutetulos en las que se miden y se contrastan la
evasioacuten de impuesto con los principales indicadores econoacutemicos del Ecuador para
identificar los efectos o consecuencias por motivo de la evasioacuten de impuesto a la renta
Ademaacutes a esto se ilustra cuaacuteles seriacutean los posibles proyecto que se podriacutean efectuar con
todos los tributos evadidos para con ello manifestar lo importante que son los impuestos
en general dado que estos son una fuente primordial para conllevar las gestiones poliacuteticas
y sociales en base a las necesidades de los habitantes del Ecuador Para ello se recurrioacute a
las cifras estadiacutesticas por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI) para proceder a su
respectiva tabulacioacuten que permitioacute obtener los resultados requeridos
Palabras claves Impuestos evasioacuten tributacioacuten finanzas econoacutemico
macroeconomiacutea
XIV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANALYSIS OF THE EVASION OF THE INCOME TAX AND ITS EFFECT ON
THE ECUADORIAN ECONOMY 2014-2017 PERIOD
Author Llangari Cacoango Benjamin Washington
Advisor Econ Willian Rosillo Toro
ABSTRACT
The present research work is done in the tax field at the national and provincial level Its
main objective is to analyze the economic impact which overcomes the evasion of the
income tax and the incidences they entail The present investigation comprises four
chapters in which the tax evasion is measured and contrasted with the main economic
indicators of Ecuador to identify the effects or consequences due to the evasion of income
tax In addition to this is illustrated what would be the possible projects that could be
made with all the evaded taxes in order to show how important taxes are in general given
that these are a primary source to carry out political and social management based on the
needs of the inhabitants of Ecuador To do this the statistical figures were used by the
Internal Revenue Service (SRI) to proceed with the respective tabulation which allowed
obtaining the required results
Keywords Taxes evasion taxation finance economic macroeconomy
1
INTRODUCCIOacuteN
Este trabajo tiene como finalidad hacer un anaacutelisis econoacutemico de Ecuador para
demostrar como la evasioacuten de impuesto a la renta genera un efecto negativo en el
presupuesto general del estado y en la economiacutea del paiacutes desencadenando asiacute una serie
de consecuencias que influyen tanto en lo econoacutemico como en lo social
Para ello analizaremos el periodo de antildeos 2014 ndash 2017 en Ecuador la evasioacuten de
impuestos a la renta resulta uno de los siacutentomas maacutes visibles y significativos en los
problemas econoacutemicos globales que aqueja al paiacutes el mismo problema pone en evidencia
la actitud que asumen los individuos frente a las obligaciones con la sociedad de la que
forman parte La evasioacuten de impuestos tiene varias razones una de estas es por
desconocimiento sobre cuando como y donde pueden realizar los traacutemites burocraacuteticos
que ello conlleva hay otras razones como la falta de confianza que existe sobre el ente
recaudador SRI ( Servicio de Rentas Internas) a su vez las pocas campantildeas informativas
por parte del ente recaudador y por uacuteltimo y lamentablemente la maacutes frecuente es la falta
de trasparencia tributaria en los diversos agentes econoacutemicos tambieacuten llamada
corrupcioacuten
Tambieacuten tomaremos en cuenta la funcioacuten del organismo recaudador y sus
falencias ya que el sistema empleado no es eficiente solo tomando datos estadiacutesticos en
el antildeo 2017 el estado perdioacute maacutes de 400 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la
renta generando asiacute un deacuteficit presupuestario que lo lleva a ajustar el presupuesto
reduciendo significativamente el presupuesto asignado al aacuterea social por lo general esta
es la primer aacuterea que ajustan econoacutemicamente
Para nuestra investigacioacuten utilizaremos teacutecnicas metodoloacutegicas que nos llevaran
a obtener los resultados requeridos las estadiacutesticas y el anaacutelisis cuantitativo y cualitativo
es fundamental para la explicacioacuten y el desarrollo del tema al ser un tema global
realizaremos un anaacutelisis comparativo que abarcara tambieacuten cifras macroeconoacutemicas y
microeconoacutemicas del paiacutes finalmente daremos una propuesta con el objetivo de aportar
a la solucioacuten de este problema que hoy aqueja a la economiacutea ecuatoriana
2
CAPIacuteTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN
11Planteamiento del problema
La evasioacuten tributaria es una realidad que preocupa a todos los paiacuteses del mundo
por los efectos que ha producido tales como la disminucioacuten en los ingresos deacuteficit fiscal
y disminucioacuten de la inversioacuten privada
La evasioacuten del impuesto a la renta es un problema que afecta a toda la sociedad ya
que al no realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para
que haya la reinversioacuten en los aacutembitos sociales del paiacutes las poliacuteticas fiscales
implementadas por el Gobierno a traveacutes del SRI seguacuten los anaacutelisis realizados estas
evasiones o falta de tributacioacuten se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre
coacutemo cuaacutendo y doacutende se debe cumplir con estas obligaciones en otros casos se debe a
la falta de confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas
no declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos y dice la Ley que todas las
personas naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o
laborales realizadas de forma dependiente o independiente
La evasioacuten del pago de los impuestos constituye un delito de defraudacioacuten consiste
en el ocultamiento de los ingresos obtenidos simulacioacuten o exageracioacuten de gastos
deducibles aplicacioacuten de desgravaciones y subvenciones injustificadas con la finalidad
de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan
ldquoEn el Ecuador la Administracioacuten Tributaria en su intento de mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ha puesto en praacutectica una serie de medidas
en unos casos incentivadores y en otros represoresrdquo (Muntildeoz 2012)
La evasioacuten de este impuesto a la renta grande trae problemas a no declararse de
una manera adecuada u oportuna lo que implican problemas para al estado y a la
sociedad ya que no se beneficia de obras y otros aacutembitos sociales
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
XII
IacuteNDICE DE GRAacuteFICOS
Figura 1 Aacuterbol del problema 3
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes 17
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias 28
Figura 4 Proceso investigativo 40
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017) 43
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de
doacutelares) 45
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 46
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta 47
XIII
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU EFECTO
EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
Autor Llangari Cacoango Benjamin Washington
Tutor Econ Willian Rosillo Toro
RESUMEN
El presente trabajo de investigacioacuten se lo realizo en el aacutembito tributario a nivel nacional
y provincial Tiene como objetivo principal analizar el impacto econoacutemico que
sobrelleva la evasioacuten del impuesto a la renta y las incidencias ellos conllevan La presente
investigacioacuten comprende de cuatro capiacutetulos en las que se miden y se contrastan la
evasioacuten de impuesto con los principales indicadores econoacutemicos del Ecuador para
identificar los efectos o consecuencias por motivo de la evasioacuten de impuesto a la renta
Ademaacutes a esto se ilustra cuaacuteles seriacutean los posibles proyecto que se podriacutean efectuar con
todos los tributos evadidos para con ello manifestar lo importante que son los impuestos
en general dado que estos son una fuente primordial para conllevar las gestiones poliacuteticas
y sociales en base a las necesidades de los habitantes del Ecuador Para ello se recurrioacute a
las cifras estadiacutesticas por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI) para proceder a su
respectiva tabulacioacuten que permitioacute obtener los resultados requeridos
Palabras claves Impuestos evasioacuten tributacioacuten finanzas econoacutemico
macroeconomiacutea
XIV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANALYSIS OF THE EVASION OF THE INCOME TAX AND ITS EFFECT ON
THE ECUADORIAN ECONOMY 2014-2017 PERIOD
Author Llangari Cacoango Benjamin Washington
Advisor Econ Willian Rosillo Toro
ABSTRACT
The present research work is done in the tax field at the national and provincial level Its
main objective is to analyze the economic impact which overcomes the evasion of the
income tax and the incidences they entail The present investigation comprises four
chapters in which the tax evasion is measured and contrasted with the main economic
indicators of Ecuador to identify the effects or consequences due to the evasion of income
tax In addition to this is illustrated what would be the possible projects that could be
made with all the evaded taxes in order to show how important taxes are in general given
that these are a primary source to carry out political and social management based on the
needs of the inhabitants of Ecuador To do this the statistical figures were used by the
Internal Revenue Service (SRI) to proceed with the respective tabulation which allowed
obtaining the required results
Keywords Taxes evasion taxation finance economic macroeconomy
1
INTRODUCCIOacuteN
Este trabajo tiene como finalidad hacer un anaacutelisis econoacutemico de Ecuador para
demostrar como la evasioacuten de impuesto a la renta genera un efecto negativo en el
presupuesto general del estado y en la economiacutea del paiacutes desencadenando asiacute una serie
de consecuencias que influyen tanto en lo econoacutemico como en lo social
Para ello analizaremos el periodo de antildeos 2014 ndash 2017 en Ecuador la evasioacuten de
impuestos a la renta resulta uno de los siacutentomas maacutes visibles y significativos en los
problemas econoacutemicos globales que aqueja al paiacutes el mismo problema pone en evidencia
la actitud que asumen los individuos frente a las obligaciones con la sociedad de la que
forman parte La evasioacuten de impuestos tiene varias razones una de estas es por
desconocimiento sobre cuando como y donde pueden realizar los traacutemites burocraacuteticos
que ello conlleva hay otras razones como la falta de confianza que existe sobre el ente
recaudador SRI ( Servicio de Rentas Internas) a su vez las pocas campantildeas informativas
por parte del ente recaudador y por uacuteltimo y lamentablemente la maacutes frecuente es la falta
de trasparencia tributaria en los diversos agentes econoacutemicos tambieacuten llamada
corrupcioacuten
Tambieacuten tomaremos en cuenta la funcioacuten del organismo recaudador y sus
falencias ya que el sistema empleado no es eficiente solo tomando datos estadiacutesticos en
el antildeo 2017 el estado perdioacute maacutes de 400 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la
renta generando asiacute un deacuteficit presupuestario que lo lleva a ajustar el presupuesto
reduciendo significativamente el presupuesto asignado al aacuterea social por lo general esta
es la primer aacuterea que ajustan econoacutemicamente
Para nuestra investigacioacuten utilizaremos teacutecnicas metodoloacutegicas que nos llevaran
a obtener los resultados requeridos las estadiacutesticas y el anaacutelisis cuantitativo y cualitativo
es fundamental para la explicacioacuten y el desarrollo del tema al ser un tema global
realizaremos un anaacutelisis comparativo que abarcara tambieacuten cifras macroeconoacutemicas y
microeconoacutemicas del paiacutes finalmente daremos una propuesta con el objetivo de aportar
a la solucioacuten de este problema que hoy aqueja a la economiacutea ecuatoriana
2
CAPIacuteTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN
11Planteamiento del problema
La evasioacuten tributaria es una realidad que preocupa a todos los paiacuteses del mundo
por los efectos que ha producido tales como la disminucioacuten en los ingresos deacuteficit fiscal
y disminucioacuten de la inversioacuten privada
La evasioacuten del impuesto a la renta es un problema que afecta a toda la sociedad ya
que al no realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para
que haya la reinversioacuten en los aacutembitos sociales del paiacutes las poliacuteticas fiscales
implementadas por el Gobierno a traveacutes del SRI seguacuten los anaacutelisis realizados estas
evasiones o falta de tributacioacuten se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre
coacutemo cuaacutendo y doacutende se debe cumplir con estas obligaciones en otros casos se debe a
la falta de confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas
no declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos y dice la Ley que todas las
personas naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o
laborales realizadas de forma dependiente o independiente
La evasioacuten del pago de los impuestos constituye un delito de defraudacioacuten consiste
en el ocultamiento de los ingresos obtenidos simulacioacuten o exageracioacuten de gastos
deducibles aplicacioacuten de desgravaciones y subvenciones injustificadas con la finalidad
de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan
ldquoEn el Ecuador la Administracioacuten Tributaria en su intento de mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ha puesto en praacutectica una serie de medidas
en unos casos incentivadores y en otros represoresrdquo (Muntildeoz 2012)
La evasioacuten de este impuesto a la renta grande trae problemas a no declararse de
una manera adecuada u oportuna lo que implican problemas para al estado y a la
sociedad ya que no se beneficia de obras y otros aacutembitos sociales
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
XIII
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANAacuteLISIS DE LA EVASIOacuteN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU EFECTO
EN LA ECONOMIacuteA ECUATORIANA PERIacuteODO 2014-2017
Autor Llangari Cacoango Benjamin Washington
Tutor Econ Willian Rosillo Toro
RESUMEN
El presente trabajo de investigacioacuten se lo realizo en el aacutembito tributario a nivel nacional
y provincial Tiene como objetivo principal analizar el impacto econoacutemico que
sobrelleva la evasioacuten del impuesto a la renta y las incidencias ellos conllevan La presente
investigacioacuten comprende de cuatro capiacutetulos en las que se miden y se contrastan la
evasioacuten de impuesto con los principales indicadores econoacutemicos del Ecuador para
identificar los efectos o consecuencias por motivo de la evasioacuten de impuesto a la renta
Ademaacutes a esto se ilustra cuaacuteles seriacutean los posibles proyecto que se podriacutean efectuar con
todos los tributos evadidos para con ello manifestar lo importante que son los impuestos
en general dado que estos son una fuente primordial para conllevar las gestiones poliacuteticas
y sociales en base a las necesidades de los habitantes del Ecuador Para ello se recurrioacute a
las cifras estadiacutesticas por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI) para proceder a su
respectiva tabulacioacuten que permitioacute obtener los resultados requeridos
Palabras claves Impuestos evasioacuten tributacioacuten finanzas econoacutemico
macroeconomiacutea
XIV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANALYSIS OF THE EVASION OF THE INCOME TAX AND ITS EFFECT ON
THE ECUADORIAN ECONOMY 2014-2017 PERIOD
Author Llangari Cacoango Benjamin Washington
Advisor Econ Willian Rosillo Toro
ABSTRACT
The present research work is done in the tax field at the national and provincial level Its
main objective is to analyze the economic impact which overcomes the evasion of the
income tax and the incidences they entail The present investigation comprises four
chapters in which the tax evasion is measured and contrasted with the main economic
indicators of Ecuador to identify the effects or consequences due to the evasion of income
tax In addition to this is illustrated what would be the possible projects that could be
made with all the evaded taxes in order to show how important taxes are in general given
that these are a primary source to carry out political and social management based on the
needs of the inhabitants of Ecuador To do this the statistical figures were used by the
Internal Revenue Service (SRI) to proceed with the respective tabulation which allowed
obtaining the required results
Keywords Taxes evasion taxation finance economic macroeconomy
1
INTRODUCCIOacuteN
Este trabajo tiene como finalidad hacer un anaacutelisis econoacutemico de Ecuador para
demostrar como la evasioacuten de impuesto a la renta genera un efecto negativo en el
presupuesto general del estado y en la economiacutea del paiacutes desencadenando asiacute una serie
de consecuencias que influyen tanto en lo econoacutemico como en lo social
Para ello analizaremos el periodo de antildeos 2014 ndash 2017 en Ecuador la evasioacuten de
impuestos a la renta resulta uno de los siacutentomas maacutes visibles y significativos en los
problemas econoacutemicos globales que aqueja al paiacutes el mismo problema pone en evidencia
la actitud que asumen los individuos frente a las obligaciones con la sociedad de la que
forman parte La evasioacuten de impuestos tiene varias razones una de estas es por
desconocimiento sobre cuando como y donde pueden realizar los traacutemites burocraacuteticos
que ello conlleva hay otras razones como la falta de confianza que existe sobre el ente
recaudador SRI ( Servicio de Rentas Internas) a su vez las pocas campantildeas informativas
por parte del ente recaudador y por uacuteltimo y lamentablemente la maacutes frecuente es la falta
de trasparencia tributaria en los diversos agentes econoacutemicos tambieacuten llamada
corrupcioacuten
Tambieacuten tomaremos en cuenta la funcioacuten del organismo recaudador y sus
falencias ya que el sistema empleado no es eficiente solo tomando datos estadiacutesticos en
el antildeo 2017 el estado perdioacute maacutes de 400 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la
renta generando asiacute un deacuteficit presupuestario que lo lleva a ajustar el presupuesto
reduciendo significativamente el presupuesto asignado al aacuterea social por lo general esta
es la primer aacuterea que ajustan econoacutemicamente
Para nuestra investigacioacuten utilizaremos teacutecnicas metodoloacutegicas que nos llevaran
a obtener los resultados requeridos las estadiacutesticas y el anaacutelisis cuantitativo y cualitativo
es fundamental para la explicacioacuten y el desarrollo del tema al ser un tema global
realizaremos un anaacutelisis comparativo que abarcara tambieacuten cifras macroeconoacutemicas y
microeconoacutemicas del paiacutes finalmente daremos una propuesta con el objetivo de aportar
a la solucioacuten de este problema que hoy aqueja a la economiacutea ecuatoriana
2
CAPIacuteTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN
11Planteamiento del problema
La evasioacuten tributaria es una realidad que preocupa a todos los paiacuteses del mundo
por los efectos que ha producido tales como la disminucioacuten en los ingresos deacuteficit fiscal
y disminucioacuten de la inversioacuten privada
La evasioacuten del impuesto a la renta es un problema que afecta a toda la sociedad ya
que al no realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para
que haya la reinversioacuten en los aacutembitos sociales del paiacutes las poliacuteticas fiscales
implementadas por el Gobierno a traveacutes del SRI seguacuten los anaacutelisis realizados estas
evasiones o falta de tributacioacuten se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre
coacutemo cuaacutendo y doacutende se debe cumplir con estas obligaciones en otros casos se debe a
la falta de confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas
no declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos y dice la Ley que todas las
personas naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o
laborales realizadas de forma dependiente o independiente
La evasioacuten del pago de los impuestos constituye un delito de defraudacioacuten consiste
en el ocultamiento de los ingresos obtenidos simulacioacuten o exageracioacuten de gastos
deducibles aplicacioacuten de desgravaciones y subvenciones injustificadas con la finalidad
de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan
ldquoEn el Ecuador la Administracioacuten Tributaria en su intento de mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ha puesto en praacutectica una serie de medidas
en unos casos incentivadores y en otros represoresrdquo (Muntildeoz 2012)
La evasioacuten de este impuesto a la renta grande trae problemas a no declararse de
una manera adecuada u oportuna lo que implican problemas para al estado y a la
sociedad ya que no se beneficia de obras y otros aacutembitos sociales
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
XIV
FACULTAD CIENCIAS ECONOacuteMICAS
CARRERA ECONOMIacuteA
UNIDAD DE TITULACIOacuteN
ANALYSIS OF THE EVASION OF THE INCOME TAX AND ITS EFFECT ON
THE ECUADORIAN ECONOMY 2014-2017 PERIOD
Author Llangari Cacoango Benjamin Washington
Advisor Econ Willian Rosillo Toro
ABSTRACT
The present research work is done in the tax field at the national and provincial level Its
main objective is to analyze the economic impact which overcomes the evasion of the
income tax and the incidences they entail The present investigation comprises four
chapters in which the tax evasion is measured and contrasted with the main economic
indicators of Ecuador to identify the effects or consequences due to the evasion of income
tax In addition to this is illustrated what would be the possible projects that could be
made with all the evaded taxes in order to show how important taxes are in general given
that these are a primary source to carry out political and social management based on the
needs of the inhabitants of Ecuador To do this the statistical figures were used by the
Internal Revenue Service (SRI) to proceed with the respective tabulation which allowed
obtaining the required results
Keywords Taxes evasion taxation finance economic macroeconomy
1
INTRODUCCIOacuteN
Este trabajo tiene como finalidad hacer un anaacutelisis econoacutemico de Ecuador para
demostrar como la evasioacuten de impuesto a la renta genera un efecto negativo en el
presupuesto general del estado y en la economiacutea del paiacutes desencadenando asiacute una serie
de consecuencias que influyen tanto en lo econoacutemico como en lo social
Para ello analizaremos el periodo de antildeos 2014 ndash 2017 en Ecuador la evasioacuten de
impuestos a la renta resulta uno de los siacutentomas maacutes visibles y significativos en los
problemas econoacutemicos globales que aqueja al paiacutes el mismo problema pone en evidencia
la actitud que asumen los individuos frente a las obligaciones con la sociedad de la que
forman parte La evasioacuten de impuestos tiene varias razones una de estas es por
desconocimiento sobre cuando como y donde pueden realizar los traacutemites burocraacuteticos
que ello conlleva hay otras razones como la falta de confianza que existe sobre el ente
recaudador SRI ( Servicio de Rentas Internas) a su vez las pocas campantildeas informativas
por parte del ente recaudador y por uacuteltimo y lamentablemente la maacutes frecuente es la falta
de trasparencia tributaria en los diversos agentes econoacutemicos tambieacuten llamada
corrupcioacuten
Tambieacuten tomaremos en cuenta la funcioacuten del organismo recaudador y sus
falencias ya que el sistema empleado no es eficiente solo tomando datos estadiacutesticos en
el antildeo 2017 el estado perdioacute maacutes de 400 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la
renta generando asiacute un deacuteficit presupuestario que lo lleva a ajustar el presupuesto
reduciendo significativamente el presupuesto asignado al aacuterea social por lo general esta
es la primer aacuterea que ajustan econoacutemicamente
Para nuestra investigacioacuten utilizaremos teacutecnicas metodoloacutegicas que nos llevaran
a obtener los resultados requeridos las estadiacutesticas y el anaacutelisis cuantitativo y cualitativo
es fundamental para la explicacioacuten y el desarrollo del tema al ser un tema global
realizaremos un anaacutelisis comparativo que abarcara tambieacuten cifras macroeconoacutemicas y
microeconoacutemicas del paiacutes finalmente daremos una propuesta con el objetivo de aportar
a la solucioacuten de este problema que hoy aqueja a la economiacutea ecuatoriana
2
CAPIacuteTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN
11Planteamiento del problema
La evasioacuten tributaria es una realidad que preocupa a todos los paiacuteses del mundo
por los efectos que ha producido tales como la disminucioacuten en los ingresos deacuteficit fiscal
y disminucioacuten de la inversioacuten privada
La evasioacuten del impuesto a la renta es un problema que afecta a toda la sociedad ya
que al no realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para
que haya la reinversioacuten en los aacutembitos sociales del paiacutes las poliacuteticas fiscales
implementadas por el Gobierno a traveacutes del SRI seguacuten los anaacutelisis realizados estas
evasiones o falta de tributacioacuten se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre
coacutemo cuaacutendo y doacutende se debe cumplir con estas obligaciones en otros casos se debe a
la falta de confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas
no declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos y dice la Ley que todas las
personas naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o
laborales realizadas de forma dependiente o independiente
La evasioacuten del pago de los impuestos constituye un delito de defraudacioacuten consiste
en el ocultamiento de los ingresos obtenidos simulacioacuten o exageracioacuten de gastos
deducibles aplicacioacuten de desgravaciones y subvenciones injustificadas con la finalidad
de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan
ldquoEn el Ecuador la Administracioacuten Tributaria en su intento de mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ha puesto en praacutectica una serie de medidas
en unos casos incentivadores y en otros represoresrdquo (Muntildeoz 2012)
La evasioacuten de este impuesto a la renta grande trae problemas a no declararse de
una manera adecuada u oportuna lo que implican problemas para al estado y a la
sociedad ya que no se beneficia de obras y otros aacutembitos sociales
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
1
INTRODUCCIOacuteN
Este trabajo tiene como finalidad hacer un anaacutelisis econoacutemico de Ecuador para
demostrar como la evasioacuten de impuesto a la renta genera un efecto negativo en el
presupuesto general del estado y en la economiacutea del paiacutes desencadenando asiacute una serie
de consecuencias que influyen tanto en lo econoacutemico como en lo social
Para ello analizaremos el periodo de antildeos 2014 ndash 2017 en Ecuador la evasioacuten de
impuestos a la renta resulta uno de los siacutentomas maacutes visibles y significativos en los
problemas econoacutemicos globales que aqueja al paiacutes el mismo problema pone en evidencia
la actitud que asumen los individuos frente a las obligaciones con la sociedad de la que
forman parte La evasioacuten de impuestos tiene varias razones una de estas es por
desconocimiento sobre cuando como y donde pueden realizar los traacutemites burocraacuteticos
que ello conlleva hay otras razones como la falta de confianza que existe sobre el ente
recaudador SRI ( Servicio de Rentas Internas) a su vez las pocas campantildeas informativas
por parte del ente recaudador y por uacuteltimo y lamentablemente la maacutes frecuente es la falta
de trasparencia tributaria en los diversos agentes econoacutemicos tambieacuten llamada
corrupcioacuten
Tambieacuten tomaremos en cuenta la funcioacuten del organismo recaudador y sus
falencias ya que el sistema empleado no es eficiente solo tomando datos estadiacutesticos en
el antildeo 2017 el estado perdioacute maacutes de 400 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la
renta generando asiacute un deacuteficit presupuestario que lo lleva a ajustar el presupuesto
reduciendo significativamente el presupuesto asignado al aacuterea social por lo general esta
es la primer aacuterea que ajustan econoacutemicamente
Para nuestra investigacioacuten utilizaremos teacutecnicas metodoloacutegicas que nos llevaran
a obtener los resultados requeridos las estadiacutesticas y el anaacutelisis cuantitativo y cualitativo
es fundamental para la explicacioacuten y el desarrollo del tema al ser un tema global
realizaremos un anaacutelisis comparativo que abarcara tambieacuten cifras macroeconoacutemicas y
microeconoacutemicas del paiacutes finalmente daremos una propuesta con el objetivo de aportar
a la solucioacuten de este problema que hoy aqueja a la economiacutea ecuatoriana
2
CAPIacuteTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN
11Planteamiento del problema
La evasioacuten tributaria es una realidad que preocupa a todos los paiacuteses del mundo
por los efectos que ha producido tales como la disminucioacuten en los ingresos deacuteficit fiscal
y disminucioacuten de la inversioacuten privada
La evasioacuten del impuesto a la renta es un problema que afecta a toda la sociedad ya
que al no realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para
que haya la reinversioacuten en los aacutembitos sociales del paiacutes las poliacuteticas fiscales
implementadas por el Gobierno a traveacutes del SRI seguacuten los anaacutelisis realizados estas
evasiones o falta de tributacioacuten se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre
coacutemo cuaacutendo y doacutende se debe cumplir con estas obligaciones en otros casos se debe a
la falta de confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas
no declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos y dice la Ley que todas las
personas naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o
laborales realizadas de forma dependiente o independiente
La evasioacuten del pago de los impuestos constituye un delito de defraudacioacuten consiste
en el ocultamiento de los ingresos obtenidos simulacioacuten o exageracioacuten de gastos
deducibles aplicacioacuten de desgravaciones y subvenciones injustificadas con la finalidad
de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan
ldquoEn el Ecuador la Administracioacuten Tributaria en su intento de mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ha puesto en praacutectica una serie de medidas
en unos casos incentivadores y en otros represoresrdquo (Muntildeoz 2012)
La evasioacuten de este impuesto a la renta grande trae problemas a no declararse de
una manera adecuada u oportuna lo que implican problemas para al estado y a la
sociedad ya que no se beneficia de obras y otros aacutembitos sociales
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
2
CAPIacuteTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIOacuteN
11Planteamiento del problema
La evasioacuten tributaria es una realidad que preocupa a todos los paiacuteses del mundo
por los efectos que ha producido tales como la disminucioacuten en los ingresos deacuteficit fiscal
y disminucioacuten de la inversioacuten privada
La evasioacuten del impuesto a la renta es un problema que afecta a toda la sociedad ya
que al no realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para
que haya la reinversioacuten en los aacutembitos sociales del paiacutes las poliacuteticas fiscales
implementadas por el Gobierno a traveacutes del SRI seguacuten los anaacutelisis realizados estas
evasiones o falta de tributacioacuten se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre
coacutemo cuaacutendo y doacutende se debe cumplir con estas obligaciones en otros casos se debe a
la falta de confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas
no declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos y dice la Ley que todas las
personas naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o
laborales realizadas de forma dependiente o independiente
La evasioacuten del pago de los impuestos constituye un delito de defraudacioacuten consiste
en el ocultamiento de los ingresos obtenidos simulacioacuten o exageracioacuten de gastos
deducibles aplicacioacuten de desgravaciones y subvenciones injustificadas con la finalidad
de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan
ldquoEn el Ecuador la Administracioacuten Tributaria en su intento de mejorar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias ha puesto en praacutectica una serie de medidas
en unos casos incentivadores y en otros represoresrdquo (Muntildeoz 2012)
La evasioacuten de este impuesto a la renta grande trae problemas a no declararse de
una manera adecuada u oportuna lo que implican problemas para al estado y a la
sociedad ya que no se beneficia de obras y otros aacutembitos sociales
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
3
111Aacuterbol de problemas
Figura 1 Aacuterbol de problemas
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Bajo riesgo de ser
detectado (faacutecil
evasioacuten de impuesto a
la renta)
Corrupcioacuten Desconocimiento
tributario
Evasioacuten de impuesto a la
renta
Competencia
desleal entre
evasor y agente
econoacutemico que
cumple con sus
impuestos
Medidas de
ajuste al deacuteficit
fiscal
Reduccioacuten de
ingresos
tributarios
Desbalance de
ingresos
econoacutemicos
significativos
Menos
presupuestos
para
proyectos
sociales
Menor
actividad
econoacutemica
Causas Problema Efectos
Figura 1 Aacuterbol del problema
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
4
12Problema de investigacioacuten
iquestLa evasioacuten de impuesto a la renta en Ecuador genera serias consecuencias que
perjudican al aacutembito social y a la economiacutea ecuatoriana
13Justificacioacuten del tema de investigacioacuten
El presente trabajo tiene origen en como nuestro paiacutes antildeos anteriores podiacuteamos
observar casos de descontento y preocupacioacuten en la sociedad por diferente inequidad que
existiacutea por lo que me llevo a cabo a desarrollar esta investigacioacuten que es la evasioacuten de
impuestos que es un tema que si en antildeos anteriores afectaba maacutes podriacuteamos decir que
hasta la actualidad podemos ver esa evasioacuten no en gran magnitud debido a las diferentes
medidas que se tomaron para apaciguar este problema
Existe evasioacuten fiscal cuando una persona infringiendo la ley deja de pagar todo o
una parte de un impuesto al que estaacute obligada Al incumplir de manera intencional
con el pago de las contribuciones que le corresponden como contribuyente y
ciudadano estaraacute cometiendo un delito Este incumplimiento causa un deterioro
econoacutemico en las Finanzas Puacuteblicas y el contribuyente obtiene un beneficio que no
le corresponderiacutea razoacuten por la cual incurre en el delito de defraudacioacuten fiscal
(Valenzuela 2011)
La dimensioacuten social de los impuestos sustentada en la aportacioacuten solidaria en
beneficio del conjunto social es un elemento casi imperceptible por los ciudadanos
que aunado al desequilibrio entre los impuestos y la satisfaccioacuten de las necesidades
puacuteblicas forma parte de una determinada cultura en la que la praacutectica de la evasioacuten
y la elusioacuten fiscal se conciben como mecanismos ldquolegitimadosrdquo para no cumplir
con las obligaciones fiscales (Valenzuela 2011)
Para poder entender este tema tenemos que tener bien claro que elusioacuten y evasioacuten
de impuestos es muy diferente ya que a simple vista podriacuteamos decir que es lo mismo por
lo que la mayoriacutea de personas tienden a confundir estos pequentildeos conceptos o
definiciones asiacute simple criterio y entendible para el lector podriacuteamos decir que la
ldquoevasioacuten de impuestosrdquo es que el contribuyente de una u otra forma paga parte de
impuestos correspondiente no todo a diferencia de la ldquoelusioacuten de impuestosrdquo es cuando
el contribuyente no paga nada del impuesto correspondiente pero su uacutenico objetivo de
estos dos es el no pago del impuesto o la disminucioacuten de este pero son dos figuras que
de alguna u otra manera afectan al estado
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
5
No existe paiacutes alguno en el que no se presente este fenoacutemeno de evasioacuten de
impuestos a la renta encontramos paiacuteses tales como Estados Unidos Bolivia
Rusia Italia Grecia Irlanda Alemania donde se presenta un mayor porcentaje
Dinamarca Nueva Zelanda Singapur y Chile entre otros donde se presenta un
menor iacutendice (Calderon 2015)
Debido a este problema que se presenta seriacutea muy recomendable que el SRI (
Servicio de Rentas Internas) brinde pequentildeas charlas o conferencia a los contribuyentes
sobre lo importante que es la recaudacioacuten de impuestos a la renta y sobre los problemas
que ocasionariacutea este al no cumplir porque es verdad tenemos una ley que nos informa
sobre esto pero que en ciertas ocasiones es muy compleja para entender por esta razoacuten
que las charlas seriacutea maacutes accesibles y entendibles para una ciudadaniacutea que no se informa
mucho del tema
14Liacuteneas y subliacuteneas de la investigacioacuten
Liacutenea Economiacutea Desarrollo Local y Regional
Subliacutenea Anaacutelisis de la coyuntura econoacutemica nacional e internacional
15Objetivo de la investigacioacuten
151Objetivo general
Anaacutelizar la evasioacuten de impuestos a la renta y su efecto en la economiacutea ecuatoriana
periodo 2014-2017
152Objetivos especiacuteficos
1- Definir la diferencia entre evasioacuten y elusioacuten de impuestos
2- Determinar coacutemo ayudo la de impuestos a la renta a la Economiacutea
3- Determinar que en el paiacutes existe un alto porcentaje de evasioacuten en el pago de
impuesto a la renta por parte de los contribuyentes
153Hipoacutetesis de la investigacioacuten
La evasioacuten del impuesto a la renta para los periodos analizarse 2014 - 2017 tuvo
incidencias negativas para la economiacutea ecuatoriana
Variable independiente Evasioacuten de impuestos a la renta
Variable dependiente Impacto negativo para la economiacutea ecuatoriana
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
6
16 Sustento Teoacuterico
Existen otros estudios que anteceden a mi investigacioacuten uno de ellos es el de Centro
de Estudios Fiscales (CEF) que presenta el documento de trabajo titulado ldquoImpacto de la
declaracioacuten sugerida del Impuesto a la Renta de personas naturales Evidencia de un
disentildeo experimentalrdquo en el que analiza el efecto que tiene en los contribuyentes la
informacioacuten de terceros asiacute como el rol que esta tiene en la capacidad de la autoridad
tributaria para verificar las declaraciones de los contribuyentes frente a otras fuentes
La Administracioacuten Tributaria en Ecuador implementoacute un sistema de declaraciones
sugeridas del Impuesto a la Renta de personas naturales como un mecanismo para
incrementar el cumplimiento tributario disminuir los costos asumidos por el
contribuyente al momento de declarar y fortalecer el control tributario El objetivo de esta
declaracioacuten es proporcionar a cada persona natural a la fecha de presentacioacuten de sus
declaraciones una realizada previamente por el SRI que se desarrolla en funcioacuten de la
declaracioacuten del IVA y la informacioacuten de terceros que dispone la Administracioacuten
Tributaria
Una de las principales fuentes de informacioacuten con las que cuenta el SRI es la que
proviene de los anexos transaccionales donde se detalla la informacioacuten referente a
compras ventas pagos a establecimientos con tarjeta de creacutedito y rendimientos
provenientes de entidades financieras o de fideicomisos y que puede ser utilizada para
comparar las declaraciones propias del contribuyente frente a las declaraciones de sus
compradores yo proveedores (terceros)
El CEF genera de manera permanente investigaciones y estudios especializados en
el aacuterea econoacutemica y tributaria materializados en libros documentos de trabajo notas de
reflexioacuten entre otros destinados a docentes estudiantes analistas y a la ciudadaniacutea en
general con el fin de contribuir a la reflexioacuten debate y anaacutelisis entre los diferentes actores
poliacuteticos y sociales sobre temaacuteticas de intereacutes econoacutemico tributario y fiscal
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
7
CAPIacuteTULO II
MARCO TEOacuteRICO
21 Antecedentes de la investigacioacuten
Entre los antecedentes de la investigacioacuten sobre la evasioacuten de impuesto a la renta
es la titulada ldquoAnaacutelisis de la brecha de evasioacuten de Impuesto a la Renta en la ciudad de
Ambatordquo realizada por Janeth del Pilar en la ciudad de Ambato en el antildeo 2017 a
continuacioacuten presentaremos un extracto del resumen de esta investigacioacuten
Para la ejecucioacuten de las poliacuteticas puacuteblicas la prestacioacuten de bienes y servicios
puacuteblicos a favor de los ciudadanos se hace necesario que el estado cuente con
ingresos obtenidos en gran parte de la recaudacioacuten tributaria la existencia de los
ingresos tributarios y los no tributarios aseguran la redistribucioacuten equitativa de los
ingresos mediante la inversioacuten la recaudacioacuten y administracioacuten de estos impuestos
estaacuten sustentados en un reacutegimen tributario establecido El Estado sin necesidad de
ejercer soberaniacutea puede crear modificar o extinguir tributos generaacutendose la
potestad tributaria El ejercicio de la potestad tributaria implica por tanto la
atribucioacuten estatal para imponer tributos en la forma prescrita por la ley De alliacute que
por mandato constitucional solo se puede crear un tributo mediante ley dando
origen al principio de legalidad (Janeth del Pilar 2017)
La aplicacioacuten legal de los impuestos debe ser reconocida a traveacutes de la aplicacioacuten
de sus principios de acuerdo a la informacioacuten del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias cuando se enuncian los principios o caacutenones a los que se
debe centildeir la tributacioacuten tal vez los de maacutes amplia difusioacuten fueron los enunciados por
Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones de 1776 y que fueron repetidos y
analizados dentro de estos principios se encuentra la justicia tributaria que se alcanzariacutea
mediante la generalidad de que todos deben contribuir y la uniformidad entendida como
proporcionalidad
Otra investigacioacuten que se presenta como antecedente de la evasioacuten de impuesto a
la renta es la realizada en la ciudad de Guayaquil titulada ldquoLa evasioacuten tributaria e
incidencia en la recaudacioacuten del impuesto a la renta de personas naturales en la provincia
del guayas periodo 2009-2012rdquo esta investigacioacuten se la ejecuto en el antildeo 2015 y su autora
es Rossana Paredes a continuacioacuten le presentaremos un extracto de su introduccioacuten
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
8
Una de las prioridades del Gobierno Nacional es elevar los ingresos del
Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el mayor nivel de gasto
puacuteblico que demanda la inversioacuten social y productiva que contribuya al crecimiento
econoacutemico y a la reduccioacuten de la pobreza
El Banco Central del Ecuador sentildeala que los ingresos tributarios por concepto del
Impuesto a la renta representaron el 27 del PIB en el periodo 2001- 2011 y el
gasto de capital constituyoacute el 113 del PIB En el antildeo 2011 la deuda puacuteblica
alcanzoacute el 22 del PIB ($14acute561800) de los cuales 129 representa a la deuda
puacuteblica externa y el 58 representa a la deuda interna En el antildeo 2010 el
crecimiento del PIB fue de 358 (Picilla Paredes 2015)
La Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el antildeo 2009 presentoacute un crecimiento
del 77 sin embargo en el antildeo 2010 cae en 48 principalmente por la disminucioacuten del
pago del Anticipo del Impuesto a la Renta el Ministerio de Finanzas muestra que en el
antildeo 2010 la recaudacioacuten de los ingresos por concepto del Impuesto a la Renta sufre una
disminucioacuten del 653 Es importante el anaacutelisis de la evasioacuten tributaria por los efectos
nocivos que causa a la economiacutea del paiacutes
ldquoEs vital determinar las causas circunstancias y estimar la evasioacuten tributaria en la
provincia del Guayas pues permitiraacute conocer cuantitativamente el perjuicio que se causa
al Estado ademaacutes serviraacute para medir la eficiencia de la Administracioacuten Tributaria en el
control de los contribuyentesrdquo (Picilla Paredes 2015)
22 Concepto del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un impuesto que se aplica a utilidades de empresas
personas u otras entidades legales Se emplea sobre aquellas rentas que generen las
personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras La accioacuten impositiva abarca del 1 de enero al 31 de diciembre
El Impuesto a la Renta es un impuesto que tenemos que pagar todos los
ciudadanos por la obtencioacuten de ingresos bien sean obtenidos por cuenta ajena (los
asalariados) o ingresos por cuenta propia (autoacutenomos empresarios profesiones liberales)
por plusvaliacuteas obtenidas de su patrimonio (venta de una vivienda) prestaciones puacuteblicas
(prestacioacuten por desempleo o jubilacioacuten) por rentas del capital etc
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
9
Para regularizar toda esta situacioacuten existe la declaracioacuten de la renta Si hemos
tenido maacutes ingresos de los que SRI (Servicio de Rentas Internas) tiene registrados
tendremos que pagar una cantidad mayor Si por el contrario solo tenemos que
aplicar las deducciones o el importe de estas deducciones son mayores que los
ingresos no registrados el SRI (Servicio de Rentas Internas) nos tendraacute que
devolver dinero Es aquiacute cuando comuacutenmente decimos (EsNoticia 2012)
ldquoLa declaracioacuten de la renta es un traacutemite administrativo muy importante que todos
como ciudadanos ecuatorianos que somos y por tanto contribuyentes a las arcas puacuteblicas
tenemos que pasar cada antildeo En algunos casos nos daraacute alguna beneficio en otros no
notaremos nuestro aporte a nivel socialrdquo (EsNoticia 2012)
23Origen de los impuestos en Ecuador
El Ecuador se constituye en un estado libre y soberano en 1830 Estaacute eacutepoca dio
lugar a una alta participacioacuten a los impuestos directos
ldquoEn esta deacutecada los impuestos directos son la mayor fuente de ingresos para el
Ecuador se da el auge petrolero en el Ecuador una poliacutetica tributaria establerdquo (Paul
Chiluiza 2016)
En la deacutecada de los antildeos 80 el sector productivo crediticio petrolero y de
exportacioacuten sufrioacute un declive aumento de deuda externa devaluacioacuten de la moneda
En la deacutecada de los 90 los impuestos nacen como una necesidad de contar con una
importante fuente de ingresos para satisfacer las diferentes necesidades puacuteblicas el
mismo que depende del Estado a traveacutes del poder poliacutetico con el propoacutesito de buscar un
mejor desarrollo para los ciudadanos en cuanto a la economiacutea a traveacutes de la recaudacioacuten
de impuestos equidad y justicia social a traveacutes de su distribucioacuten
ldquoImpuesto a la Renta establecido en la ley de impuestos internos en 1926 desde
el 2 al 8rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1937 se incorporan dos conceptos como son renta en la fuente y
establecimiento permanente
En 1945 se da parte a la creacioacuten del Impuesto a la Renta Global
En 1953 se procede a unificar el impuesto a la renta sobre exportacioacuten del banano
cacao y cafeacute creando hasta 8 impuestos por producto
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
10
En 1955 se exige una mayor fiscalizacioacuten tributaria
En 1962 se crea una nueva ley de Impuesto a la renta principios (igualdad y
universalidad)
ldquoEn 1964 eliminacioacuten de varios impuestos un total de 1200 760 impuestos eran
internos o locales quedaron reducidos a tan solo 10rdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1970 se incluyen conceptos como las personas naturales y las personas
juriacutedicas ITM 4
1971 a 1976 se nombra los presidentes y directores de organizaciones como
agentes de retencioacuten se planteoacute deducciones a la BI sobre la que se calculaba el IR
Expedicioacuten del Coacutedigo tributario se da el 23 de diciembre de 1975
En 1983 incremento porcentual del 5 al 6 al ITM
En 1986 se vuelve a incrementar en impuesto a las transacciones mercantiles del
6 al 10
ldquoEn el antildeo 1988 reforma tributaria sanciones y multas tributarias y el fraude
fiscal ya era considerado en esta eacutepoca como delito penalrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En 1989 sistema tributario conformado por el IVA que conocido como el ITM
cuya tasa era del 10 ICE sobre las gaseosas y el agua mineral reforma el Impuesto a
la Renta cuyos porcentajes variaban entre 10 y el 25
En 1993 1 de anticipo a la renta sobre el valor de los activos declarados durante
el antildeo anterior
En 1995 emisioacuten del reglamento de facturacioacuten en el Ecuador fortaleciendo el
sistema tributario
En 1997 2 de diciembre creacioacuten del SRI
En 1998 reemplazo IR por el ICC
ldquoEn 1999 feriado bancario 25000 sucres equivaliacutean 1 doacutelar se restituye el IR
IVA del 10 al 12rdquo (Paul Chiluiza 2016)
Federacioacuten Nacional de Contadores del Ecuador toma como base las NIC para
establecer el 8 de Julio de 1999 las NEC
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
11
INICIOS DEL SIGLO XXI
Desde el antildeo 2000 el Ecuador empieza el proceso de dolarizacioacuten
Varias reformas a los sistemas econoacutemico poliacutetico y tributario
En el antildeo 2002 se crea la LOREYTF
En el 2007 varios cambios en los pagos del IVA ICE y del Impuesto a la Renta
15 de enero del 2007 asumioacute la presidencia Rafael Correa Delgado
ldquoEn el antildeo 2008 se crea el ISD sobre el valor de las operaciones y transacciones
monetariasrdquo (Paul Chiluiza 2016)
En el antildeo 2009 exoneracioacuten del IR sobre los dividendos el ISD aumentoacute del 1
al 2
2010 comienzo a un reacutegimen tributario para las empresas exploradoras y
explotadoras de hidrocarburos 25 de los ingresos obtenidos por la actividad petrolera
ldquo29 de diciembre del antildeo 2010 se creoacute el COPCI Coacutedigo Orgaacutenico de Produccioacuten
Comercio e Inversioacutenrdquo (Paul Chiluiza 2016)
El antildeo 2011 Ley de Fomento Ambiental y Optimizacioacuten de los Ingresos del
Estado impuesto por contaminacioacuten vehicular Aumento del ISD del 2 a 5
En 2013 ya se habiacutea implantado 51 reformas tributarias desde 1979 10 de estas
reformas se las hicieron durante el gobierno de Rafael Correa 25 de impuesto a la renta
En 2014 Nuevo Coacutedigo Orgaacutenico Monetario y Financiero cambiariacutea al sector
bancario de seguros y valores del paiacutes cobroacute de una tasa de 05 sobre los preacutestamos
ldquoEn el antildeo 2015 el 11 de marzo se implantan las salvaguardias las tasas de los
aranceles iban desde el 5 y 45 impuesto a las herencias cuya tarifa iba del 5 hasta
35rdquo (Paul Chiluiza 2016)
24 Generalidades del Impuesto a la Renta
Partiendo de la definicioacuten de Impuesto a la Renta que se emplea sobre aquellas
rentas que generen las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras nos preguntamos iquestQuieacuten debe pagar el Impuesto a la Renta
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
12
La declaracioacuten de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el paiacutes conforme los resultados de su actividad econoacutemica aun cuando la
totalidad de sus rentas esteacuten constituidas por ingresos exentos a excepcioacuten de
Los contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representante en el
paiacutes y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencioacuten en la fuente
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccioacuten baacutesica no gravada
La normativa tributaria define como ldquosujetos pasivosrdquo a los agentes econoacutemicos
que describen los artiacuteculos 4 y 98 de la Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario
Otro tema importante es la contabilidad que deben llevar los diversos agentes
econoacutemicos para calcular el porcentaje a pagar Estaacuten obligados a llevar contabilidad
todas las sociedades personas naturales y sucesiones indivisas de acuerdo a las siguientes
condiciones
Capital propio superior a 9 fracciones baacutesicas desgravadas del Impuesto a la
Renta
Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones baacutesicas desgravadas
Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones baacutesicas desgravadas
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior asiacute
como los profesionales comisionistas artesanos agentes representantes y demaacutes
trabajadores autoacutenomos deberaacuten llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible (SRI 2018)
Las tarifas del Impuesto a la Renta para las sociedades se desglosan de la siguiente
manera
ldquoLos ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador asiacute
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el paiacutes y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas
aplicaraacuten la tarifa del 22 sobre su base imponiblerdquo (SRI 2018)
La tarifa impositiva seraacute del 25 cuando la sociedad tenga accionistas socios
partiacutecipes constituyentes beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten con una participacioacuten directa
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
13
o indirecta individual o conjunta igual o superior al 50 del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad Cuando la mencionada
participacioacuten de paraiacutesos fiscales o regiacutemenes de menor imposicioacuten sea inferior al
50 la tarifa de 25 aplicaraacute sobre la proporcioacuten de la base imponible que
corresponda a dicha participacioacuten de acuerdo a lo indicado en el reglamento (SRI
2018)
Se aplicaraacute la tarifa del 25 a toda la base imponible de la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacioacuten de sus accionistas socios participes
constituyentes beneficiarios o similares conforme lo que establezca la normativa
tributaria vigente sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables (SRI
2018)
En la siguiente tabla expresada en doacutelares y al antildeo 2017 mostraremos el caacutelculo
porcentual Impuesto a la Renta a personas naturales se aplica a base imponible en las
siguientes tarifas
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
14
Tabla 1 Tasas impositivas por ingresos
Fraccioacuten Baacutesica Exceso hasta Impuesto Fraccioacuten
Baacutesica
Impuesto
Fraccioacuten Excedente
0 11290 - 0
11290 14390 - 5
14390 17990 155 10
17990 21600 515 12
21600 43190 948 15
43190 64770 4187 20
64770 86370 8503 25
86370 115140 13903 30
115140 En adelante 22534 35
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los plazos para la presentar la declaracioacuten de Impuesto a la Renta cambian de
acuerdo al noveno diacutegito de la ceacutedula o RUC seguacuten el tipo de contribuyente
Tabla 2 Plazos para declarar el Impuesto a la Renta
Noveno diacutegito RUCCEacuteDULA Plazo para Personas Naturales
Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
25 Antecedentes histoacutericos del Impuesto a la Renta
En los antecedentes histoacutericos nos remontaremos al antildeo 1924 ya que en este antildeo
Inglaterra creo una ley que le permitiacutea al estado recaudar impuestos sobre salarios
honorarios utilidades de empresas y sociedades En la ley se puntualizaba las diferentes
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
15
clases de contribuyentes elaboracioacuten de declaraciones y meacutetodos de pago del Impuesto
a la Renta
Al siguiente antildeo se implementoacute la ley de 1925 la misma que definioacute lo que ahora
se entiende como ingreso y por primera vez se le dio tomo en cuenta al ingreso por creacutedito
En 1921 se crea en Meacutexico la ley maacutes conocida como Ley del Centenario 1921
un impuesto federal extraordinario y pagado una sola vez sobre las ganancias o ingresos
particulares
Antildeo 1939 una nueva etapa financiera en Meacutexico se crea la Ley del Impuesto sobre
el Superprovecho esta creara un nuevo esquema de justicia en el reacutegimen tributario de la
nacioacuten en favor del fisco puacuteblico las ganancias descomunales que alcancen los
contribuyentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los agentes econoacutemicos que
intervienen en actividades comerciales industriales o agriacutecolas
La Ley de 1953 y su Reglamento se pulen las reglas de antildeos anteriores por
primera vez se entregaron en la Ley las deducciones que podiacutean hacer para establecer su
utilidad pagable Ley de 1941 y su Reglamento Suspensioacuten de impuesto del
Superprovecho fue esencial para que los propoacutesitos del Gobierno de no limitar las
utilidades legiacutetimas en un instante en que el paiacutes necesita un alto grado el impulso de
iniciativa y de la empresa privada
En 1972 el reglamento de impuestos a la renta estuvo ligado directamente al sector
agriacutecola y a los trabajadores de esta aacuterea la medida impositiva se debe al auge que habiacutea
tenido el paiacutes en ciertos productos agriacutecolas como el banano y el cacao
Para el antildeo 1985 la economiacutea ecuatoriana estaba marcada por claras tendencias
desarrolladas por le herencia petrolera que se habiacutea presenciado como solucioacuten
econoacutemica es ahiacute donde los impuestos tambieacuten se hicieron presentes especialmente con
empresas transnacionales
En el antildeo 1992 con el gobierno de Rodrigo Borja la economiacutea de nuestro paiacutes se
recuperoacute y el gobierno disminuyo los impuestos para posterior a esto recaudarlos de tres
maneras impuesto a la renta impuesto al consumo e impuestos a las transacciones
mercantiles
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
16
Ya para el antildeo 2003 el gobierno de turno no cambio el sistema tributario habiendo
superado la crisis bancaria impulso un sistema de impuesto que favorecioacute especiacuteficamente
a las empresas de nuestro paiacutes
En el gobierno de Rafael Correa (2006-2016) se implementoacute una serie de
impuestos entre ellos el impuesto de anticipo a la renta el mismo que fue creado con el
objetivo de evitar el maquillaje de las utilidades de las empresas anualmente
En la actualidad el ISR es la fuente principal de ingresos tributarios del paiacutes A
pesar de que su comienzo se remonta a un inofensivo impuesto transitorio que recaudaba
los movimientos econoacutemicos de los contribuyentes con una tasa de apenas entre 1 y
4 El dinero de la recaudacioacuten actual se usa en el presupuesto del estado con diferentes
finalidades
26 Importancia de la recaudacioacuten de Impuesto a nivel mundial
Dialogar de los impuestos es tocar un tema importante en cualquier lugar del
mundo ya que los impuestos son parte de los sistemas tributarios que se establecen en
cada paiacutes del mundo y su intencioacuten es promover el bienestar de la sociedad por medio de
diferentes acciones de los gobiernos
Es importante sentildealar que en el caso de Ameacuterica Latina el endurecimiento de la
postura fiscal ha sido gradual lo que ha traiacutedo consigo una recuperacioacuten relativamente
lenta del espacio fiscal Ademaacutes aunque el cambio de la postura fiscal de un nuacutemero no
significante de paiacuteses se puede describir como neutro es decir en ellos se ha logrado
estabilizar el resultado primario en varios todaviacutea hay un deacuteficit primario importante Sin
embargo en el promedio de las economiacuteas de Ameacuterica Latina se registroacute una reduccioacuten
del deacuteficit primario que pasoacute del 10 del PIB en 2016 al 07 del PIB en 2017 Por su
parte el resultado global promedio se redujo del 31 del PIB en 2016 al 29 del PIB
en 2017 (CEPAL 2018)
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
17
Figura 2 Recaudacioacuten de impuesto por paiacutes
Tomado de CEPAL Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
Los paiacuteses europeos manejan un gran margen de recaudacioacuten tributaria en
algunos paiacuteses representa casi el 50 de su Producto Interno Bruto en unos paiacuteses no es
utilizado tan eficazmente y en otros predomina los impuestos con fines sociales para asiacute
incrementar la calidad de vida a los ciudadanos Suiza es un claro ejemplo de la
importancia en recaudacioacuten de impuestos ya que los trabajadores Suizos contribuyen con
el 50 de su salario al estado a cambio de esto el estado les garantiza educacioacuten salud
e infraestructura de calidad lamentablemente no podemos decir lo mismo de Espantildea cuyo
indicador de recaudacioacuten es del 324 pero el gobierno no brinda las mismas garantiacuteas
de condiciones de vida para sus ciudadanos
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
18
Los impuestos proporcionan al gobierno los recursos necesarios para realizar el
gasto puacuteblico lo que contribuye al desarrollo econoacutemico y bienestar social de un paiacutes
generalmente se paga impuesto por las ganancias personales obtenidas pero tambieacuten por
realizar actividades como vender arrendar y prestar servicios Los impuestos maacutes
populares en los sistemas tributarios de todo el mundo son el Impuesto Sobre la Renta
ISR y el Impuesto al Valor Agregado IVA pues estos dos generan maacutes del 50 de los
ingresos de los paiacuteses que los han establecido
Los impuestos tambieacuten contribuyen al progreso y estabilidad de nuestros paiacuteses
mejorando la economiacutea siendo la finalidad esencial del Estado moderno el servir
a la comunidad y promover la prosperidad de sus habitantes la mayoriacutea de las
constituciones modernas contemplan la obligacioacuten ciudadana de realizar
aportaciones para tal fin (Uaoeducom 2015)
27 Evasioacuten del Impuesto a la Renta en Ecuador
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La tendencia en los cuatro antildeos analizados es una tendencia negativa es decir que
en el 2017 hay menos evasioacuten de impuesto a la renta que en el antildeo 2014 este diagnoacutestico
se puede leer de dos maneras la primera es que existioacute una fuerte recesioacuten econoacutemica en
el paiacutes por este motivo disminuye el nuacutemero de empresas en el mercado la otra razoacuten es
por el crecimiento de la economiacutea informal en el paiacutes generando un gran nuacutemero de
evasores
Tabla 3 Evasioacuten de Impuesto a la Renta
Antildeos 2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 035 040 030 032
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
En la tabla tres observamos el porcentaje de la evasioacuten de impuestos a la renta con
relacioacuten al PIB notamos que porcentualmente puede parecer insignificante como en el
antildeo 2014 apenas representa el 035 y en el antildeo 2017 es de 032 pero si lo comparamos
presupuestalmente esto significariacutea la abstinencia de otras puacuteblicas como hospitales
escuelas carreteras etc
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
19
Para concluir con el anaacutelisis la tabla 4 nos muestra que en el antildeo 2014 hubo un
estimado de 350 millones de doacutelares en evasioacuten de impuesto a la renta mientras que para
el antildeo 2015 este incremento 50 millones maacutes es decir 400 millones de evasioacuten en el antildeo
2016 bajo a 300 millones y por uacuteltimo en el antildeo 2017 subioacute nuevamente a 325 millones
de doacutelares vale recalcar que estas cifras perjudican directamente a la sociedad
ecuatoriana ya que el estado tendraacute que reajustar su presupuesto
Tabla 4 Evasioacuten de Impuesto a la Renta en millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamiacuten Washington
271 Causas
Carencia de una conciencia tributaria
Sistema tributario poco transparente
Administracioacuten tributaria poco flexible
Bajo riesgo de ser detectado
Carencia de una conciencia tributaria
Con referencia de la carencia de una conciencia tributaria implica que en la
sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperar los individuos con el estado es
decir todos los ciudadanos que viven en una sociedad organizada debe contribuir para
otorgar los fondos necesarios para cumplir la razoacuten de su existencia cual es prestar
servicios puacuteblicos
Es entonces que se debe satisfacer las necesidades de la comunidad que los
individuos por si solos no pueden satisfacer como por ejemplo el alcantarillado luz
eleacutectrica servicios de educacioacuten seguridad y de salud
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
20
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasioacuten impositiva se debe baacutesicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal
En este respecto decimos que la apreciacioacuten de un sistema tributario que se
manifiesta como poco transparente se refleja en la falta de definicioacuten de las funciones
del impuesto y de la administracioacuten tributaria en relacioacuten a las exenciones subsidios
promociones industriales etc donde la funcioacuten de una surge como el problema de otro
Administracioacuten tributaria poco flexible
Es necesario mencionar que al hablar de administracioacuten tributaria nos lleva
indefectiblemente a hablar de sistema tributario y uno de los principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificacioacuten
Esta flexibilizacioacuten es la que hace que ante los profundos y constantes cambios
que se producen en los procesos econoacutemicos sociales y en la poliacutetica tributaria en
particular la administracioacuten tributaria deba adecuarse raacutepidamente a las mismas
Bajo riesgo de ser detectado
Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen adecuadamente
podriacutea ser incluida dentro del anaacutelisis de la administracioacuten tributaria nos parecioacute
adecuado tratar este tema por separado ello en virtud de la gran importancia que le
atribuimos a esta funcioacuten
Cuando hablamos de los diferentes factores que influyen en la adopcioacuten de una
conducta evasiva sin lugar a dudas que el bajo riesgo de ser detectado posee una gran
influencia sobre las demaacutes
272 Efectos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Competencia desleal entre evasor y agente econoacutemico que cumple con sus
impuestos
Menos presupuestos para proyectos sociales
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
21
Menor actividad econoacutemica
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Medidas de ajuste al deacuteficit fiscal
Estas son las medidas que adopta el gobierno para evitar desequilibrios en su
sistema econoacutemico cuando hablamos de deacuteficit fiscal nos referimos a la escases de
ingresos generalmente tributarios las medidas que toma el gobierno pueden variar desde
reducir el presupuesto en obras publicas hasta la adquisicioacuten de deuda externa
Reduccioacuten de ingresos tributarios
Con el fin de financiar la provisioacuten de bienes y servicios para la sociedad los
gobiernos entre una de sus obligaciones se encargan de la recaudacioacuten de
impuestos que les permita garantizar la obtencioacuten de ingresos puacuteblicos para
impulsar el desarrollo social y econoacutemico La reduccioacuten de ingresos tributarios en
Ecuador afecta a la recaudacioacuten tributaria se constituye como una de las
principales fuentes de ingreso en el presupuesto estatal (EKOS 2018)
Competencia desleal
La evasioacuten de impuesto genera un fenoacutemeno financiero letal para muchas
empresas esta es la competencia desleal que existe entre en evasor de impuesto que
loacutegicamente contara con mayor utilidad en el antildeo que el agente econoacutemico que si cumpla
con sus obligaciones tributarias
Menos presupuesto para proyectos sociales
El PGE (Presupuesto General del Estado) es utilizado tambieacuten para proyectos
sociales la evasioacuten de impuestos reduce significativamente el presupuesto general del
estado y este al hacer ajustes econoacutemicos optan por quitar dinero en la parte social
afectando directamente a la poblacioacuten maacutes vulnerable del paiacutes
Menor actividad econoacutemica
Este concepto aplica generalmente por el presupuesto que es asignado por el
gobierno a micro emprendimientos o el dinamismo del poder adquisitivo estatal con el
mercado internacional
Desbalance de ingresos econoacutemicos significativos
Esta se refiere a la situacioacuten econoacutemica de dos o maacutes partes o variables
econoacutemicas que no se hallan en equilibrio un ejemplo claro de esto es la balanza
comercial que muchas veces se ve afectada por el deacuteficit fiscal provocada por la evasioacuten
de impuestos
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
22
273 Entidad recaudadora de impuestos en Ecuador
La entidad recaudadora de impuestos en Ecuador es el SRI (Servicios de Rentas
Internas) El Servicio de Rentas Internas nacioacute el 2 de diciembre de 1997
basaacutendose en los principios de justicia y equidad como respuesta a la alta evasioacuten
tributaria alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria Desde su
creacioacuten se ha destacado por ser una institucioacuten independiente en la definicioacuten de
poliacuteticas y estrategias de gestioacuten que han permitido que se maneje con equilibrio
transparencia y firmeza en la toma de decisiones aplicando de manera
transparente tanto sus poliacuteticas como la legislacioacuten tributaria (SRI 2018)
Durante los uacuteltimos antildeos se evidencia un enorme incremento en la recaudacioacuten de
impuestos Entre los antildeos 2000 y 2006 la recaudacioacuten fue de 21995 millones mientras
que en el periacuteodo comprendido entre 2007 y 2013 la recaudacioacuten se triplicoacute superando
60000 millones de doacutelares La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas tributarias
sino a la eficiencia en la gestioacuten de la institucioacuten a las mejoras e implementacioacuten de
sistemas de alta tecnologiacutea desarrollo de productos innovadores como la Facturacioacuten
Electroacutenica SRI moacutevil servicios en liacutenea reduccioacuten de costos indirectos a la ciudadaniacutea
y el afianzamiento de la cultura tributaria ademaacutes del incremento significativo de
contribuyentes
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
23
Objetivos del SRI
Incrementar el cumplimiento voluntario a traveacutes de la asistencia y habilitacioacuten al
ciudadano
Incrementar la efectividad en los procesos legales de control y de cobro
Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadaniacutea acerca de sus
deberes y derechos fiscales
Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI
Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI
Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI
28 Pago anticipo de Impuesto a la Renta
Estaacuten obligados a la liquidacioacuten y pago del anticipo de Impuesto a la Renta los
contribuyentes previstos en los en el Art 41 de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno en concordancia con el Artiacuteculo 76 del Reglamento para la
aplicacioacuten Ley de Reacutegimen Tributario Interno (SRI srigobec 2017)
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad
las sociedades y organizaciones de la economiacutea popular y solidaria que cumplan
las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o
suscriban contratos de exploracioacuten y explotacioacuten de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual (SRI srigobec 2017)
ldquoLas personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
y las sociedadesrdquo (SRI srigobec 2017)
Varias legislaciones incluida la ecuatoriana contemplan dentro de su reacutegimen
tributario la obligacioacuten de pagar de forma anticipada el impuesto a la renta La figura
del anticipo del impuesto a la renta permite al Fisco obtener ingresos antes de la
finalizacioacuten de un determinado ejercicio econoacutemico Constituye una obligacioacuten
adicional impuesta a los contribuyentes directamente relacionada con la obligacioacuten
principal (el pago de impuesto a la renta) pero a la vez independiente pues tiene una
forma de caacutelculo y fechas de exigibilidad propias (Bustamante 2015)
En virtud de que el anticipo del impuesto a la renta se paga antes de que el impuesto
sea exigible su caacutelculo se realiza en base al impuesto pagado en el antildeo previo o seguacuten
estimaciones o coeficientes
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
24
Maacutes recientemente la Ley Orgaacutenica de Incentivos a la Produccioacuten y Prevencioacuten del
Fraude Fiscal reformoacute algunas normas relativas al anticipo del impuesto a la renta que
vale la pena revisar Para efectos del caacutelculo del anticipo la reforma excluye el valor de
los activos revaluados a nivel del activo y del patrimonio asiacute como tambieacuten otras
afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las normas y principios contables generalmente
aceptados (Normas Internacionales de Informacioacuten Financiera para las sociedades
sujetas al control de la Superintendencia de Compantildeiacuteas NIIF)
Por su parte el Reglamento para la Aplicacioacuten de la Ley Orgaacutenica de Reacutegimen
Tributario Interno tambieacuten se refiere a las afectaciones derivadas de la aplicacioacuten de las
NIIF Varios de estos efectos NIIF se registran en los rubros sobre los cuales se calcula
el anticipo de impuesto a la renta por ejemplo las ganancias que surgen de la medicioacuten
de activos no corrientes mantenidos para la venta que incrementan el valor total del activo
deberaacuten ser excluidas para efectos del caacutelculo del anticipo de impuesto a la renta
El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que
es necesario que los contribuyentes realicen un caacutelculo correcto de esta obligacioacuten
tributaria Estos cambios normativos por referirse a la exclusioacuten de ciertos rubros
a nivel del estado de situacioacuten financiera pueden implicar una reduccioacuten del valor
del anticipo que con cargo al ejercicio fiscal 2015 estaacuten obligados a calcular los
contribuyentes en la declaracioacuten de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2014
(Bustamante 2015)
La Ley Orgaacutenica del Reacutegimen Tributario Interno sentildeala que el caacutelculo del anticipo
del IR consiste en un valor equivalente a la suma matemaacutetica del 02 del patrimonio
total maacutes el 02 del total de costos y gastos deducibles a efecto del IR maacutes el 04
del activo total maacutes el 04 del total de los ingresos gravables a efecto de IR
Seguacuten el Decreto la reduccioacuten del saldo del anticipo del IR se establecioacute asiacute
Las empresas y personas naturales con ventas de hasta 500000 doacutelares tendraacuten
exoneracioacuten del 100
Las que tienen ventas de hasta $ 1 milloacuten se exoneraraacute el 60 y
Las que poseen ventas por maacutes de 1 milloacuten de doacutelares accederaacuten a un 40 de
exoneracioacuten
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
25
29 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
El Servicio de Rentas Internas (SRI) dio a conocer las cifras de recaudacioacuten de
impuestos del antildeo 2017 las cuales reflejan un crecimiento superior al de los uacuteltimos
cuatro antildeos este caacutelculo se lo realizoacute sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias
El crecimiento se refleja principalmente en los sectores de minas y canteras
administracioacuten puacuteblica agricultura construccioacuten y financieras y seguros
La recaudacioacuten tributaria crecioacute en 94 de enero a diciembre de 2017 en relacioacuten
al mismo periacuteodo de 2016 siendo este el mejor resultado interanual en
recaudacioacuten de los uacuteltimos 4 antildeos ya que en el 2017 se recaudoacute USD 13233
millones es decir USD 1132 millones adicionales debido a que en el 2016 la
recaudacioacuten de impuestos fue de USD 12092 millones (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) fueron los impuestos con mayor crecimiento durante el antildeo pasado con el
189 y el 107 de variacioacuten respectivamente con respecto al 2016 Asiacute mismo
se estima que la variacioacuten anual de ventas de enero a noviembre fue de 62 lo
que se observa una mejora y dinamizacioacuten del sector econoacutemico (SRI
ecuadorinmediatocom 2018)
Del total de recaudacioacuten tributaria se debe recalcar que el 938 de la recaudacioacuten
total sin contribuciones solidarias fue hecho por las sociedades mientras que las personas
naturales con el 62
Las grandes empresas cuyos ingresos son mayores a los USD 5 millones
aportaron USD 9588 millones las medianas empresas con ingresos de USD 1 a USD 5
millones con USD 1016 y las micro y pequentildeas empresas cuyos ingresos son de hasta
USD 1 milloacuten aportaron con USD 1795 millones
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
26
210 Recaudacioacuten de Impuesto a la Renta por provincia (2014 ndash 2017)
En la tabla a continuacioacuten se analizara las 3 provincias que maacutes impuesto a la renta
genera entre ellas tenemos a Pichincha Guayas y Azuay
Podemos concluir que Azuay no ha podido recuperarse de la recesioacuten que sufrioacute
el Ecuador en el antildeo 2016 porque para el antildeo 2014 Azuay tributo 163142960 doacutelares
la cual incremento para el ciclo siguiente hasta 184488545 doacutelares mientras que para el
2016 se tributoacute apenas 155885164 doacutelares dicha recesioacuten continuo para el antildeo posterior
la cual alcanzo 153187665 doacutelares
Entre tanto la provincia del Guayas para el periodo 2014 logro tributar
1241060939 doacutelares con una tendencia positiva para el antildeo posterior pues alcanzo los
1403441055 de doacutelares en el 2016 esta tendencias fue a la inversa porque se
recaudaron apenas 1185849443 doacutelares mientras que para el antildeo 2017 se ve una ligera
recuperacioacuten porque se logroacute recaudar 1281718202 doacutelares esto lo convierte en la
segunda provincia que maacutes impuesto a la renta genera
La provincia que maacutes impuesto a la renta concibe es la de Pichincha esto se debe
a que en ciclo 2014 tributaron 1853301684 doacutelares este monto incremento en el curso
del 2015 hasta los 2095787232 de doacutelares mientras que para el antildeo siguiente dicha
cantidad se vio decrecida hasta los 1770853227 doacutelares causada por la recesioacuten por la
que paso el Ecuador entre tanto para el periodo 2017 esta cifra ascendioacute hasta los
1837479058 doacutelares
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
27
Tabla 5 Recaudacioacuten del Impuesto a la Renta en el Ecuador por provincia 2014 - 2017 en doacutelares
Provincias 2014 2015 2016 2017
Azuay 163142960 184488545 155885164 153187665
Boliacutevar 5131801 5803244 4903500 4612122
Cantildear 14752955 16683228 14096635 14651855
Carchi 8838605 9995046 8445399 8735913
Chimborazo 25216102 28515370 24094304 26380978
Cotopaxi 33448279 37824644 31960254 35472519
El Oro 97825619 110625100 93473618 98719556
Esmeraldas 24722086 27956718 23622266 24502198
Galaacutepagos 14279800 16148165 13644530 12878378
Guayas 1241060939 1403441055 1185849443 1281718202
Imbabura 41483296 46910961 39637815 37336577
Loja 29996051 33920727 28661606 30438301
Los Riacuteos 31019101 35077633 29639144 30476159
Manabiacute 73533911 83155070 70262583 88948307
Morona Santiago 5014984 5671143 4791881 5591859
Napo 4897386 5538159 4679515 4356234
Orellana 10683353 12081160 10208079 8673301
Pastaza 5122667 5792915 4894773 4501985
Pichincha 1853301684 2095787232 1770853227 1837479058
Santa Elena 10466560 11836002 10000930 10992047
Santo Domingo de los Tsaacutechilas
30046517 33977796 28709827 30132827
Sucumbiacuteos 8528479 9644344 8149070 7999950
Tungurahua 66290574 74964017 63341483 64589041
Zamora Chinchipe 8466251 9573973 8089610 14436529
No Asignados 370025041 527699752 308389344 340483442
Total 4177295000 4833112000 3946284000 4177295000 Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
2101 Recaudacioacuten en Pichincha Guayas y Azuay
En el graacutefico 3 se observa que la provincia con mayor participacioacuten en cuanto a
impuesto a la renta se refiere en el antildeo 2017 es la de Pichincha aportando con
1837479058 doacutelares que representa el 44 del total recaudado por parte del Servicio
de Rentas Internas (SRI)
La provincia del Guayas permanece en la segunda posicioacuten debido que para el
ciclo 2017 el SRI percibioacute la suma de 1281718202 doacutelares la cual representa una
participacioacuten del 31 con respecto a la recaudacioacuten total del impuesto a la renta
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
28
El Azuay continuacutea en tercera posicioacuten puesto que abarca el 4 del total de los
impuestos a la renta recaudados en el 2017 por el SRI porque en ese lapso tributo la suma
de 153187665 de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
211 Participacioacuten porcentual en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
La produccioacuten nacional en el Ecuador fue de 100736277 miles de doacutelares
mientras tanto el SRI llego a recaudar 4177295 miles de doacutelares que constituye el 415
del total de la produccioacuten bruta del Ecuador
4
31
44
21
Azuay
Guayas
Pichincha
Otros
Figura 3 Aporte al Impuesto a la Renta por provincias
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
29
Tabla 6 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 - 2017 miles de doacutelares
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
212 Anaacutelisis de la disminucioacuten fiscal
Gracias a la planificacioacuten fiscal podremos reducir nuestros impuestos y no tener
que recurrir en la ilegalidad En Ecuador se dan casos de empresas y contribuyentes que
evaden sus impuestos o que de hecho no declaran como deberiacutean por el mero hecho de
tener que pagar elevadas cantidades al SRI
ldquoNo es algo que sea factible si queremos que todos nuestros impuestos y situacioacuten
fiscal sea legal para ello existe este teacutermino de la planificacioacuten fiscal de la que ahora os
explicamos coacutemo organizarla y como a traveacutes de ella reducir nuestros impuestosrdquo
(despachodeeconomistas 2017)
Puede ser sorprendente que siendo el tipo general de gravamen que se aplica a las
empresas del 30 pueda haber compantildeiacuteas que obtengan grandes beneficios y que
apenas tributen un 5 de estos Este hecho es debido principalmente a que se
hayan analizado o no desde un punto de vista fiscal las inversiones antes de ser
realizadas Si bien otras veces es la decisioacuten de des inversioacuten la que tiene un fuerte
impacto fiscal En cualquier caso es la planificacioacuten fiscal la que ayuda a
optimizar la carga fiscal de las operaciones que se llevan a cabo
(despachodeeconomistas 2017)
Por otro lado las empresas aplican estrategias no tan eacuteticas para evadir impuestos
en especial el impuesto a la renta que es un rubro del cual se cuidan de evitarlo y por esto
las empresas ecuatorianas y muchas empresas del mundo ejecutan estrategias financieras
como por ejemplo las denominadas empresas ldquooffshorerdquo
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la
renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
30
ldquoOffshorerdquo significa fuera de la costa pero en teacuterminos legales se refiere a
empresas o sociedades constituidas fuera del paiacutes de residencia en regiones donde cuya
tributacioacuten es de un 0 Las empresas offshore se crean en paraiacutesos fiscales para evitar
pagar impuestos
Por el contrario se llaman empresa onshore (dentro de la costa) a aquellas que
trabajan o realizan inversiones en el propio paiacutes de residencia o en paiacuteses con
similares leyes tributarias Pero la liacutenea que los separa es tan pequentildea que a veces
esos resquicios legales son aprovechados por inversores para evadir impuestos
(inspiractionorg 2014)
Muchas empresas que sienten que la carga fiscal es mucho mayor en sus paiacuteses de
residencia que en otras regiones eligen estas zonas llamadas ldquoparaiacutesos fiscalesrdquo
para realizar sus inversiones Estos paiacuteses reciben a las empresas offshore para
ofrecerles grandes ventajas impositivas confidencialidad y seguridad que no
disfrutan en sus paiacuteses de origen (inspiractionorg 2014)
Ventajas de una empresa offshore
Los paraiacutesos fiscales poseen impuestos muy ventajosos y beneficiosos para estas
empresas
Bajo costo y rapidez en la creacioacuten de una empresa offshore
Bajo monto en los impuestos corporativos sobre la renta y las ganancias
No preguntan la nacionalidad de accionistas y directores
Muchos paraiacutesos fiscales no exigen la presentacioacuten de cuentan anuales por lo que
una empresas offshore no tendriacutea gastos de contabilidad ni de auditoriacutea
El IVA no se fija a las sociedades offshore
No existe ninguacuten registro puacuteblico de datos personales ni nombres de accionistas
o propietarios (inspiractionorg 2014)
213 Economiacuteas que no declaran impuestos
Economiacutea informal
Se denomina economiacutea informal o economiacutea irregular a aquella actividad
econoacutemica oculta dado que no estaacute regularizada por instituciones puacuteblicas o no acatan
los sistemas de tributacioacuten en esta seccioacuten encontramos baacutesicamente a los vendedores
ambulantes
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
31
Existen tres razones por la cual existe este tipo de economiacutea las cuales la
detallamos a continuacioacuten
bull Eludir las obligaciones fiscales
bull Falta de controles administrativos-institucionales
bull Carencia de empleo formal
La razoacuten principal para formar parte de la economiacutea informal es la eludir las
obligaciones fiscales de esa forma evaden impuestos y acaparariacutean maacutes utilidades para
siacute mismos otra causa es la falta de control administrativo puesto que son estos los que
regulan el mercado estableciendo leyes mandatos u ordenanzas y finalmente el
desempleo es un factor que conlleva al incremento de la actividad informal dado que las
necesidades de una persona obliga a este a recurrir a actividades que esteacuten menos
reguladas afectando en cierta proporcioacuten a los sectores que si cumplen con sus
obligaciones fiscales
El emprendimiento informal estaacute atado a que ciertas empresas no cumplan con
normativas laborales tributarias ambientales o municipales como el uso del suelo por
ejemplo Son actividades que de cierta forma caen en la ilegalidad pero son legitimadas
por la poblacioacuten Por ejemplo si bien la venta ambulante es prohibida la poblacioacuten
considera que estas personas tienen todo el derecho a ejercer estas actividades
Normalmente quienes estaacuten dentro del emprendimiento informal son negocios
muy pequentildeos que utilizan poco capital y pagan bajos salarios por lo que no cumplen
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
32
normativas laborales Esto tiene consecuencias sobre el tema de pobreza y la desigualdad
pues se estima que cerca del 50 de la poblacioacuten econoacutemicamente activa estaacute relacionada
con el sector informal ya sea como asalariados o como emprendedores informales Sus
microempresas por lo general son pequentildeas y con productividad muy baja La evidencia
muestra que conforme las empresas crecen su productividad es maacutes alta y pueden pagar
maacutes salarios
Economiacutea Sumergida
Este tipo de economiacutea usualmente se presentan en paiacuteses subdesarrollados las
causas son las mismas anteriormente detalladas en la economiacutea informal en esta seccioacuten
encontramos el traacutefico de armas traacutefico de drogas prostitucioacuten blanqueo de capitales
crimen organizado terrorismo y facturas falseadas entre otros
La informalidad se ha disparado en el uacuteltimo antildeo Tanto que ha retrocedido a
niveles que Ecuador no presentaba desde hace 10 antildeos El uacuteltimo informe oficial sobre el
mercado laboral dice que el 456 de los ecuatorianos que tienen un trabajo laboran en
un negocio informal Esa liacutenea del 45 no se sobrepasaba desde el antildeo 2007 (Sara
Espantildea 2017)
De hecho en los trimestres pre-crisis la tasa rondaba el 40 e incluso bajoacute al
389 en junio de 2014 coincidiendo con el uacuteltimo precio reacutecord del petroacuteleo
Un 456 de informalidad equivale a 35 millones de ecuatorianos ya que la
poblacioacuten con empleo es seguacuten el Instituto Nacional de Estadiacutestica de 77
millones de personas Y de acuerdo con el anaacutelisis del exgerente del Banco
Central de Ecuador Marco Loacutepez significa que casi la mitad de los ciudadanos
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
33
no tiene un puesto en el que se le garantizan las prestaciones de estar asegurado
en el IESS ni del salario baacutesico como ldquosiacute ocurre con el empleo adecuado que es
el que dinamiza la economiacuteardquo (Sara Espantildea 2017)
Las estadiacutesticas oficiales presentadas esta semana por las autoridades haciendo
eacutenfasis en la disminucioacuten del desempleo tambieacuten recogen el deterioro en la proteccioacuten
social de la poblacioacuten El 577 de los ecuatorianos no tiene ninguacuten tipo de seguro
(cuando hace un antildeo esa cifra era 29 puntos menor) y el nuacutemero de afiliados al IESS ha
bajado del 328 a un 291
El INEC atribuye la informalidad a quienes laboran en negocios que no tienen
Registro Uacutenico de Contribuyentes Si esta cifra se ha elevado es porque ha habido un
traslado de las personas en desempleo a la informalidad En definitiva las personas tratan
de sobrevivir porque tampoco se puede morir de hambre comenta el exgerente del BCE
Por eso sostiene no hay que ser tan optimista con la reduccioacuten del desempleo que
presenta el informe sobre el mercado laboral de marzo ldquoSolo si sube el empleo
adecuado puede afirmarse que hay una creacioacuten real de plazas de trabajo pero ese
tipo de empleo ha bajado de un 40 a un 385 en el primer trimestre de este
antildeordquo (Sara Espantildea 2017)
Los perjuicios de la economiacutea sumergida
Recaudacioacuten
Los negocios informales que no declaran ingresos merman la capacidad
recaudatoria del Estado
Cesantiacutea
Es otra de las prestaciones a las que no pueden acceder los empleados informales
al salir del trabajo
Jubilacioacuten
Al no cotizar a la Seguridad Social los trabajadores informales no tienen la
prestacioacuten puacuteblica de jubilacioacuten
Competencia
Los negocios formales compiten en desigualdad con los informales que asumen
menos costos
Seguro de salud
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
34
Ni afiliacioacuten al IESS ni seguro meacutedico privado corporativo Deben contratar uno
privado para la cobertura de salud
Progreso
Sin un rol que respalde ingresos regulares obstaculiza el acceso a creacutedito o
hipoteca y entorpece el desarrollo
214 Competencia desigual entre evasores y no evasores
La libre competencia empresarial dentro de un marco de reglas claras y
preestablecidas donde todas las empresas de un mismo sector esteacuten reguladas de igual
manera y donde no existan entre ellas discriminaciones ni privilegios irritantes es
esencial para el desarrollo econoacutemico de un paiacutes
No puede hablarse de libre competencia cuando una empresa paga sus impuestos
y las otras del mismo sector disfrutan de amplias exenciones fiscales o de favoritismo de
las autoridades para no pagar o pagar menos que las demaacutes
Durante muchos antildeos hemos criticado la amplia evasioacuten tributaria que existe en
nuestro paiacutes donde los importadores subvaluacutean y meten contrabando donde los
empresarios llevan doble contabilidad y donde los profesionales son grandes evasores
Sin embargo y aunque la evasioacuten no se justifica existen causas que contribuyen
a promover la evasioacuten fiscal o de lo contrario se tiende a quebrar o desaparecer Una de
estas causas es competir en un plano de desigualdad tributaria
Si las autoridades conceden exenciones de impuestos a mis competidores y por el
contrario yo tengo que pagar impuestos es loacutegico que los bienes y servicios que ofrezco
al puacuteblico seraacuten maacutes caros que aquellos que ofrece mi competencia
Asimismo si las autoridades recaudatorias me exigen a miacute que pague mis
impuestos pero no le exigen igual a mis competidores ya sea por amiguismo partidismo
poliacutetico o ldquocontribucionesrdquo entonces yo estareacute en desventaja competitiva
Es por esta razoacuten que el gobierno nunca podraacute pensar en reducir la evasioacuten
tributaria si se mantienen los privilegios de las exoneraciones y las discriminaciones entre
los contribuyentes
La desigualdad tributaria alienta la evasioacuten y atenta contra la libre y sana
competencia El maacutes poderoso el que tenga maacutes influencias en el gobierno eliminaraacute a
sus competidores con la ayuda de las autoridades
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
35
ldquoPor eso al hablarse de reforma tributaria y de control de la evasioacuten primero
debemos establecer y aplicar reglas claras igualitarias y competitivas donde todos
seamos iguales ante las leyes todos paguemos impuestos y a todos el Fisco nos exija de
igual manera el cumplimiento de nuestros deberes y obligacionesrdquo (listindiario 2016)
215 Ley de Equidad Tributaria
La Ley de Reforma de Equidad Tributaria se creoacute con la finalidad de integrar y
estructurar todas las normativas que comprendiacutea este tema buscando tambieacuten un fin de
equidad tributaria en Ecuador
Art 155- Creacioacuten del Impuesto a la Salida de Divisas- ldquoCreacutease el impuesto a
la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencioacuten de las instituciones que
integran el sistema financierordquo (Tributaria 2015)
Art 156- Hecho generador- (Reformado por el Art 6 de la Ley sn RO 497-S
30-XII2008 y por el Art 17 del Decreto Ley sn RO 583-S 24-XI-2011)- El
hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de
divisas al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de
instituciones del sistema financiero Cuando el hecho generador se produzca con
intervencioacuten de las instituciones del sistema financiero seraacute constitutivo del
mismo el deacutebito a cuales quiera de las cuentas de las instituciones financieras
nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto
transferir los recursos financieros hacia el exterior (Tributaria 2015)
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador mensualmente deberaacute declarar
que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero aun cuando sea
bajo un sistema de Courier o sistema expreso en sobre cerrado de que tenga
conocimiento la institucioacuten financiera Todos los couriers autorizados para operar en el
Ecuador antes de tramitar cualquier enviacuteo al exterior deberaacuten recabar del ordenante una
declaracioacuten en formulario del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas
expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades
ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador se presume efectuado
con recursos que causen el ISD en el Ecuador aun cuando los pagos no se hagan por
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
36
remesas o transferencias sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural
o la sociedad o de terceros
Art 157- Sujeto Activo- El sujeto activo de este impuesto es el Estado
ecuatoriano que lo administraraacute a traveacutes del Servicio de Rentas Internas
Art 158- Sujeto Pasivo- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
las personas naturales sucesiones indivisas y las sociedades privadas en los teacuterminos de
la Ley de Reacutegimen Tributario Interno nacionales o extranjeras que transfieran o enviacuteen
dinero al exterior en efectivo o a traveacutes del giro de cheques transferencias enviacuteos retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacioacuten de instituciones
del sistema financiero
Art 163- Destino del Impuesto- ldquoEl producto de este impuesto se depositaraacute en
la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central del Ecuador Una vez
efectuados los respectivos registros contables los valores correspondientes se transferiraacuten
en el plazo maacuteximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Uacutenica del Tesoro Nacional para el
financiamiento del Presupuesto General del Estadordquo (Tributaria 2015)
216 Estrategias gubernamentales para la recaudacioacuten de impuestos
La Constitucioacuten del Ecuador junto al Plan Nacional para el Buen Vivir establece
estrategias para la edificacioacuten de un sistema tributario desde el antildeo 2016 al antildeo 2019 que
promueve una redistribucioacuten solidaria y equitativa de la riqueza para todos los
ecuatorianos esta enfatiza en la disminucioacuten de la pobreza y la inequidad social
bull Para conseguir el objetivo planeado el Estado ecuatoriano debe enfocarse en un
reacutegimen tributario con una orientacioacuten de tendencia positiva con el cual los
gravaacutemenes directos consigan una mayor recaudacioacuten que los impuestos
indirectos los uacuteltimos mencionados no distinguen la capacidad econoacutemica del de
la persona
bull Con la apertura de la Ley de Equidad Tributaria se trasforma el meacutetodo de caacutelculo
del anticipo de Impuesto a la Renta con la finalidad disminuir el nuacutemero de
empresas que persistentemente declaran peacuterdidas en sus estados contables asiacute
como aseverar un miacutenimo pago del Impuesto a la Renta este se utilizara como
creacutedito a lo largo de cinco antildeos
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
37
bull Otra estrategia es apuntarle al sector de construccioacuten del Ecuador ya que se ha
consolidado en estos antildeos en un gran dinamizador econoacutemico tanto por la
construccioacuten de obras civiles puacuteblicas y privadas que conservan un rubro
significativo dentro del presupuesto anual del gobierno al igual que el mercado
inmobiliario
217 Factores que limitan la recaudacioacuten de Impuesto a la Renta
Elevadas exenciones fiscales (deducciones personales e ingresos exentos)-
Altas desgravaciones fiscales
Bajo nivel de difusioacuten o capacitacioacuten
Meacutetodos preferenciales a rentas del capital
Altos niveles de evasioacuten
218 Proyeccioacuten de la recaudacioacuten de Impuestos a la Renta
Para los siguientes antildeos se espera un incremento de impuesto a la renta en
Ecuador el factor recesioacuten es determinante para el acenso porcentual pero las
estrategias aplicadas por el estado y la institucioacuten recaudadora de impuestos generan
expectativas para un horizonte positivo en los proacuteximos antildeos
Una de las estrategias interesantes que ya mencionamos anteriormente es la
enfatizacioacuten en empresas de construccioacuten ya que estas dinamizan la economiacutea
ecuatoriana y por ende sus utilidades son muy elevadas lo que conlleva a un mayor pago
por impuestos a la renta en el antildeo
Por otro lado actualmente se han aplicado estrategias autoritarias como la uacuteltima
en este antildeo que fue perdonar la deuda a grandes empresas entre ellas Bancos que deben
millones de doacutelares por evadir impuesto a la renta pero estas decisiones lo que provocan
es retrasar el objetivo marcado por el SRI con el plan del Buen Vivir en nuestro paiacutes la
finalidad es la equitativa distribucioacuten de la riqueza en Ecuador y para esto es necesario
estructurar una clara y precisa poliacutetica econoacutemica construir maacutes proyectos y generar maacutes
propuesta con el uacutenico objetivo de eliminar la evasioacuten de impuestos
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
38
CAPIacuteTULO III
ASPECTO METODOLOacuteGICO
31Meacutetodo de investigacioacuten
Esta investigacioacuten estaacute enfocada en analizar buscar y encontrar soluciones para
conseguir un resultado positivo y revelar toda interrogante que tengamos sobre cualquier
proceso y darnos a conocer cualquier tipo de respuesta que busquemos
La importancia de los meacutetodos de investigacioacuten para el desarrollo de nuestro
trabajo que se desarrolla en la Universidad de Guayaquil (UG) especiacuteficamente en la
Facultad de Ciencias Econoacutemicas tomamos a consideracioacuten los meacutetodos deductivos e
inductivos son primordiales para este estudio
32 Tipo de investigacioacuten
Cuando se inicia el capiacutetulo de la metodologiacutea lo primero que se encuentra el
investigador es la definicioacuten del tipo de investigacioacuten que desea realizar La
seleccioacuten del tipo de investigacioacuten determinaraacute los pasos a seguir del estudio sus
teacutecnicas y meacutetodos que puedan emplear en el mismo En general determina todo el
enfoque de la investigacioacuten influyendo en instrumentos y hasta la manera de coacutemo
se analiza los datos recaudados Asiacute el punto de los tipos de investigacioacuten en una
investigacioacuten va a constituir un paso importante en la metodologiacutea pues este va a
determinar el enfoque del mismo (Pilar Baptista 2010)
Hernaacutendez Fernaacutendez y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de
investigacioacuten basaacutendose en la estrategia de investigacioacuten que se emplea ya que el disentildeo
los datos que se recolectan la manera de obtenerlos el muestreo y otros componentes del
proceso de investigacioacuten son distintos (Pilar Baptista 2010)
Este puede dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio Que a
su vez puede clasificarse en cuatro tipos principales
Estudios Exploratorios Tambieacuten conocido como estudio piloto son aquellos que
se investigan por primera vez o son estudios muy pocos investigados Tambieacuten se
emplean para identificar una problemaacutetica
Estudios Descriptivos Describen los hechos como son observados
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
39
Estudios Correlacionales Estudian las relaciones entre variables dependientes e
independientes oacutesea se estudia la correlacioacuten entre dos variables
ldquoEstudios Explicativos Este tipo de estudio busca el porqueacute de los hechos
estableciendo relaciones de causa- efectordquo (Pilar Baptista 2010)
33 Meacutetodo analiacutetico
El meacutetodo analiacutetico es aquel meacutetodo de investigacioacuten que consiste en la
desmembracioacuten de un todo descomponieacutendolo en sus partes o elementos para observar
las causas la naturaleza y los efectos El anaacutelisis es la observacioacuten y examen de un hecho
en particular
Es necesario conocer la naturaleza del fenoacutemeno y objeto que se estudia para
comprender su esencia Este meacutetodo nos permite conocer maacutes del objeto de
estudio con lo cual se puede explicar hacer analogiacuteas comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teoriacuteas (eumednet 2010)
Utilizaremos el meacutetodo analiacutetico porque necesitamos detallar especiacuteficamente la
problemaacutetica que causa la evasioacuten de impuesto a la renta en la economiacutea ecuatoriana en
el periodo 2014-2017
34 Meacutetodo inductivo
El meacutetodo inductivo es aquel meacutetodo cientiacutefico que alcanza conclusiones generales
partiendo de hipoacutetesis o antecedentes en particular Fuentes expresan que este
meacutetodo originalmente puede ser asociado a estudios de Francis Bacon a inicios del
siglo XVII El meacutetodo inductivo suele basarse en la observacioacuten y la
experimentacioacuten de hechos y acciones concretas para asiacute poder llegar a una
resolucioacuten o conclusioacuten general sobre estos es decir en este proceso se comienza
por los datos y finaliza llegan a una teoriacutea por lo tanto se puede decir que asciende
de lo particular a lo general En el meacutetodo inductivo se exponen leyes generales
acerca del comportamiento o la conducta de los objeto partiendo especiacuteficamente
de la observacioacuten de casos particulares que se producen durante el experimento
(conceptodefinicion 2011)
Este meacutetodo nos serviraacute para enlazar los conceptos en el paiacutes para entender el
comportamiento de las personas que evaden impuestos
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
40
35 Meacutetodo deductivo
Cuando se habla de meacutetodo deductivo se refiere a aquel meacutetodo donde se va de lo
general a lo especiacutefico Este comienza dando paso a los datos en cierta forma vaacutelidos
para llegar a una deduccioacuten a partir de un razonamiento de forma loacutegica o suposiciones
o sea se refiere a un proceso donde existen determinadas reglas y procesos donde gracias
a su asistencia se llegan a conclusiones finales partiendo de ciertos enunciados o
premisas Desglosando etimoloacutegicamente el teacutermino meacutetodo deductivo se puede decir
que la palabra deductivo viene del latiacuten ldquodeductivosrdquo que quiere decir ldquoobra por
razonamientordquo y el vocablo meacutetodo tambieacuten posee raiacuteces latina especiacuteficamente de la
voz ldquomethŏdusrdquo y este del griego ldquoμέθοδοςrdquo que significardquo el camino a seguirrdquo o ldquolos
pasos a seguir para realizar una cosardquo
Las principales caracteriacutesticas de este meacutetodo son que se apoya en ir
correlacionando ciertos conocimientos que suponen ser verdaderos de manera que
derivan de nuevos conocimientos otra posible caracteriacutestica es que acopla principios
simples y necesarios y finalmente se valida de la loacutegica (conceptodefinicion 2011)
Proceso investigativo
Figura 4 Proceso investigativo
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Generalizacioacuten de la realidad
Deductividad (conocimiento
a priori)
Inductividad (conocimiento
posterior)
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
41
36 Investigacioacuten descriptiva
A traveacutes de este meacutetodo podremos dar a conocer paso a paso las problemaacuteticas
que se imponen en el tema de la evasioacuten de impuesto a la renta el cual obtendremos
informacioacuten y datos detallados para poder observar y evaluar desde diferentes puntos de
vista De esta manera se nos facilitariacutea la solucioacuten de nuestro proyecto y asiacute poder
contribuir con el anaacutelisis financiero del paiacutes
37 Investigacioacuten bibliograacutefica
Recurrir a datos e informacioacuten ya obtenida y elaborada es fundamental a la hora
de realizar una investigacioacuten de ese tipo Datos opiniones e ideas vertidas por diversas
autoras de libros revistas y artiacuteculos periodiacutesticos permiten conocer a profundidad el
tema de la presente investigacioacuten Para esta labor se extrajo informacioacuten a traveacutes de
paacuteginas web confiables revisioacuten de libros especializados en periodismo digital datos
estadiacutesticos actualizados que proporcionaron diversa informacioacuten resultando una
herramienta de gran utilidad para la concepcioacuten y afirmacioacuten de ideas en el desarrollo del
proyecto
Esta estaraacute ubicada en la parte final del proyecto de titulacioacuten usaremos
bibliografiacutea y linkografiacutea
38 Universo y muestra
El universo de este estudio seraacute el sector financiero de Ecuador en cada uno de
sus periacuteodos desde la evasioacuten de impuesto a la renta hasta el impacto que tiene sobre la
economiacutea ecuatoriana Vale indicar que no se realizaraacuten encuestas por lo que no es
necesario tomar una muestra se utilizaraacute informacioacuten estadiacutestica oficial que permita
analizar la evolucioacuten del sector
39 Teacutecnicas aplicadas en la investigacioacuten
Las teacutecnicas e instrumentos de investigacioacuten son los mecanismos usados por el
investigador para recolectar y registrar los datos los cuales serviraacuten para establecer la
relacioacuten con el objeto de investigacioacuten
El meacutetodo de compilacioacuten de datos investigados es la observacioacuten directa Dicho
meacutetodo se realiza mediante la inspeccioacuten y estudio descriptivo realizado por el
investigador utilizando sus propias habilidades para identificar los hechos relevantes tal
como se proyectan en el lugar y en el momento en que ocurren con arreglo a las
exigencias de la investigacioacuten
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
42
Se utilizaraacute los siguientes instrumentos
- Observacioacuten dirigida para identificar y vivenciar la realidad en que se desarrolla
este problema
- Anaacutelisis de datos estadiacutesticos provenientes de organismos oficiales
- El instrumento que se aplicoacute en el presente estudio fue el anaacutelisis de datos
Instrumentos Bibliograacuteficos
Libros de apoyo
Informacioacuten bibliograacutefica en la web
Datos del Banco Central del Ecuador
Informacioacuten del Instituto Nacional de Estadiacutesticas y Censos
Consultas bibliograacuteficas en Biblioteca de la Facultad de Ciencias Econoacutemicas de
la Universidad de Guayaquil
Equipos y tecnologiacuteas
Laptop
Internet
Teleacutefono celular
Pendrive
Impresora
Equipos de oficina
Papeleriacutea
Recursos Humanos
Estudiante
Tutor
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
43
CAPIacuteTULO IV
ANAacuteLISIS
41 Impuesto a la Renta representacioacuten en el PIB
En el antildeo 2014 el Producto Interno Bruto (PIB) fue de 102292260 miles de
doacutelares mientras que el impuesto a la renta causado alcanzo los 4273914 miles de
doacutelares este uacuteltimo conforma el 418 del total de la produccioacuten nacional
Para el lapso del 2015 la participacioacuten del impuesto a la renta constituyo el 482
del PIB dado que se recaudoacute 4833112 miles de doacutelares mientras el PIB fue de
100176808 miles de doacutelares
Figura 5 Participacioacuten del Impuesto a la Renta con el PIB (2014 ndash 2017)
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
El PIB en el ciclo 2016 fue de 97802211 miles de doacutelares y el impuesto a la
renta llego hasta los 3946284 miles de doacutelares en la cual la participacioacuten del impuesto
a la renta se redujo dado que disminuyo del 482 a 403
102
292
260
10
01
768
08
978
022
11
100
736
277
427
391
4
483
311
2
394
628
4
417
729
5
418
482
403
415
2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7
PIB Impuesto a la renta Porcentaje
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
44
Tabla 7 Participacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB 2014 -2017
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
La recaudacioacuten del impuesto a la renta con respecto al PIB en el ecuador es muy leve
como podemos observar en el antildeo del 2014 al 2015 hubo un incremento de 056 pero
en el antildeo de 2016 al 2017 la recaudacioacuten se redujo en 079 por motivos de hechos muy
lamentables como el terremoto
42 Recaudacioacuten Nacional (2014 ndash 2017)
Para el antildeo 2014 las recaudaciones del impuesto a la renta fueron de 42739145
millones de doacutelares dicha recaudacioacuten incremento para el antildeo 2015 alcanzando la suma
de 4833112 millones de doacutelares esta tendencia positiva cambio para el 2016 pues la
recaudacioacuten efectiva de ese ciclo fue de 3946284 millones de doacutelares donde la causa
principal fue la recesioacuten econoacutemica por la cual atravesaba el Ecuador y para el antildeo 2017
se manifiesta una leve recuperacioacuten en la recaudacioacuten del impuesto a la renta donde se
visualiza una percibioacute de 4177295 millones de doacutelares
2014 2015 2016 2017
PIB 102292260 100176808 97802211 100736277
Impuesto a la renta 4273914 4833112 3946284 4177295
Participacioacuten 418 482 403 415
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
45
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
43Anaacutelisis comparativo Evasioacuten - Recaudacioacuten
La evasioacuten de impuesto a la renta es sin duda un punto de fuga importante para el
presupuesto general del estado se ha logrado obtener un estimado para medir cual es la
cantidad en millones de doacutelares que se evade en impuestos a la renta al antildeo
La comparacioacuten entre evasores y no evasores es simplemente para tener una idea
de cuaacutento estaacute perdiendo el estado por no hacer respetar la ley de recaudacioacuten Aunque la
cantidad de evasioacuten parezca insignificante comparaacutendolo con obras puacuteblicas hospitales
escuelas nos daremos cuenta que es una gran peacuterdida para el presupuesto econoacutemico del
paiacutes
Tabla 8 Recaudacioacuten y evasioacuten de impuesto a la renta (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Recaudacioacuten
Impuesto a la
renta
42739145 4833112 3946284 4177295
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaboracioacuten Llangari Cacoango Benjamin Washington
44 Impacto social de evasioacuten de Impuesto a la renta
La evasioacuten de impuesto a la renta durante el periodo 2014-2017 ha variado de una
manera no significativa en el transcurso de los antildeos ya que en el antildeo 2014 se registroacute
2014 2015 2016 2017
impuesto a la renta 42739145 4833112 3946284 4177295
-
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
Figura 6 Recaudacioacuten de impuesto a la renta en el Ecuador 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
46
$350 millones de doacutelares mientras que en el antildeo 2017 registra $325 millones de doacutelares
teniendo su pico maacutes alto en el antildeo 2015 con $400 millones de doacutelares
Tabla 9 Evasioacuten del Impuesto a la Renta 2014 ndash 2017 (millones de doacutelares)
2014 2015 2016 2017
Evasioacuten de IR 350 400 300 325
Tomado de SRI Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Con un simple anaacutelisis nos parece que en comparacioacuten con el PIB (Producto
Interno Bruto) no es significativa la peacuterdida econoacutemica pero si la comparamos con el
impacto social que puede tener esta si recaudaacuteramos estos millones de doacutelares evadidos
seriacutea muy notorio si nos enfocaacuteramos en la inversioacuten acutepublica como a continuacioacuten
detallaremos las obras maacutes importantes y su costo
Pero como afecta la evasioacuten de impuesto a la renta socialmente es decir que
impacto genera en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el monto
de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante porque lo
podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Figura 7 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Escuela del Milenio
$24 millones de doacutelares
Hospitales
$144 millones de
doacutelares
Carreteras
$15 millones de doacutelares por
km2
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
47
Figura 8 Posibles obras con la evasioacuten de Impuesto a la Renta
Elaborado por Llangari Cacoango Benjamin Washington
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el sacrificio
de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales carreteras etc
Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan grave
que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel socio-econoacutemico
es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de la carencia presupuestaria
para estructura y proyectos sociales y esto se deriva luego en carencia econoacutemica o
carencia productiva
Un ejemplo claro de este problema presupuestario es la falta de cupos en las
universidades puacuteblicas muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura
o presupuesto que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la
renta
Parques
Entre $1 millon a $100 millones de
doacutelares
Universidades
$10 millones de doacutelares
Proyectos sociales
Su costo variacutea
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
48
CONCLUSIONES
bull La evasioacuten de impuesto a la renta afecta socialmente es decir que impacto genera
en cosas como la inversioacuten puacuteblica el deacuteficit presupuestario entre otras
decisiones para esto compararemos obras puacuteblicas que podriacutean estar costeando el
monto de dinero evadido por las empresas de Ecuador su efecto es alarmante
porque lo podriacuteamos comparar con obras de suma importancia en la sociedad
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Se puede concluir que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la Repuacuteblica
del Ecuador por medio del Servicio de Rentas Internas por controlar y regularizar
la evasioacuten del impuesto a la renta no es lograda a cabalidad porque en el periodo
2014 la evasioacuten del impuesto a la renta es del 035 del PIB mientras que en el
periodo 2017 la evasioacuten alcanzo el 032 del PIB
bull El periodo en la que menos se recaudoacute el impuesto a la renta fue el antildeo 2016 esto
en gran parte se lo debe al incremento del impuesto al valor agregado por la ley
solidaria por el terremoto que sacudioacute las costas ecuatorianas causando que las
utilidades de los entes con fines de lucro se vea reducido ocasionando una menor
recaudacioacuten por parte del Servicio de Rentas Internas
bull A pesar de que en el periodo 2014 ndash 2017 la Repuacuteblica del Ecuador su recaudacioacuten
disminuyo no sucede lo mismo en algunas de las 24 provincias entonces se puede
concluir que la recaudacioacuten del impuesto a la renta en el Paiacutes no representa o no
constituye una disminucioacuten en las provincias como por ejemplo el caso de la
provincia del Guayas
bull Los tres principales provincias Guayas Pichincha y Azuay aportan el 79 del
total recaudado es decir aporta maacutes del 58 que el resto de las provincias
reconociendo que se debe poner mayor eacutenfasis regulando el sistema tributario en
esas provincias pues se asume que en esas provincias es donde mayormente se
evade los impuestos a la renta
bull La participacioacuten del impuesto a la renta disminuyo del 418 en el periodo 2014
al 415 en el periodo 2017 esto se debe a dos factores la primera es porque se
disminuyoacute la recaudacioacuten del impuesto a la renta pero ademaacutes a esto el Producto
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
49
Interno Bruto tambieacuten se vio reducido es decir la disminucioacuten del impuesto a la
renta se ve afectada ademaacutes de la evasioacuten de impuesto es porque no incremento la
produccioacuten nacional
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
50
RECOMENDACIONES
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas llevar un control maacutes riacutegido a las
empresas con el afaacuten de disminuir la evasioacuten del impuesto a la renta y poder llevar
a cabo obras sociales que permitan desarrollar el estilo de vida de los ciudadanos
bull Se recomienda al Servicio de Rentas Internas que no es necesario elevar las tasas
tributarias para recaudar maacutes estas variables tienes una relacioacuten inversamente
proporcional debido a que a mayor tasas tributarias menor son los impuestos
recaudados
bull Se sugiere al gobierno nacional que gran parte del dinero captado sea destinado
de a las diferentes obras puacuteblicas que tanta falta le hacen al paiacutes un ejemplo claro
de este problema presupuestario es la falta de cupos en las universidades puacuteblicas
muchos joacutevenes se quedan sin estudiar por falta de infraestructura o presupuesto
que el estado pierde al tener problemas con la evasioacuten de impuesto a la renta
Como podemos observar la diferencia los costos que podemos cubrir con la
evasioacuten de impuesto a la renta son enormes haciendo un anaacutelisis comparativo el
sacrificio de privarnos en la construccioacuten de escuelas universidades hospitales
carreteras etc
bull Las autoridades pertinentes tienen que mostrar maacutes intereacutes en este asunto tan
grave que perjudica a todos los ciudadanos de nuestro paiacutes el impacto a nivel
socio-econoacutemico es muy grande como lo explicamos anteriormente partiendo de
la carencia presupuestaria para estructura y proyectos sociales y esto se deriva
luego en carencia econoacutemica o carencia productiva
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
51
Bibliografiacutea
Bustamante P (2015) pbplawcom Obtenido de httpwwwpbplawcomanticipo-
impuesto-renta-reformas-disminuir-monto
Calderon R (2015)
CEPAL (2018) cepalorg Obtenido de
httpsrepositoriocepalorgbitstreamhandle11362434057S1800082_espdf
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-inductivo
conceptodefinicion (2011) conceptodefinicion Obtenido de
httpconceptodefiniciondemetodo-deductivo
despachodeeconomistas (2017) despachodeeconomistascom Obtenido de
httpdespachodeeconomistascom20170327ventajas-la-planificacion-fiscal
EKOS (2018) ekosnegocioscom Obtenido de
httpwwwekosnegocioscomnegociosverArticuloContenidoaspxidArt=7814
eltelegrafo (2018) eltelegrafocom Obtenido de
httpswwweltelegrafocomecnoticiaseconomia4el-50-de-la-poblacion-esta-
relacionada-con-la-economia-informal
ElUniverso (2017) eluniversocom Obtenido de
httpswwweluniversocomnoticias20171122nota6492775como-funciona-
rebaja-100-saldo-impuesto-renta-anticipado
EsNoticia (2012) ennaranjacom Obtenido de httpswwwennaranjacomes-
noticiaque-es-y-para-que-sirve-hacer-la-declaracion-de-la-renta
eumednet (2010) eumednet Obtenido de httpwwweumednetlibros-
gratis2007a25771htm
inspiractionorg (2014) inspiractionorg Obtenido de
httpswwwinspiractionorgjusticia-economicaempresas-offshore
Janeth del Pilar (2017) eduec Obtenido de
httprepositorioiaeneduecbitstream2400046041Tesis20Janethpdf
listindiario (2016) Obtenido de
httpswwwlistindiariocomeconomia20120612235857desigualdad-tributaria-
es-competencia-desleal
Muntildeoz R (2012)
Picilla Paredes (2015) eduec Obtenido de
httprepositoriougeduecbitstreamredug68811marzo201520tesis20final2
0priscilla20paredes20maestria20en20tributacion20y20finanzaspdf
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
52
Pilar Baptista (2010) metodologia Obtenido de
httpmetodologia02blogspotcompoperacionalizacion-de-variableshtml
Sampieri R H (2002) ldquoMetodologiacutea de la Investigacioacutenrdquo
Sara Espantildea (2017) expresoec Obtenido de
httpwwwexpresoececonomiaecuador-economia-informalidad-retroceso-ruc-
YM1259908
SRI (2017) srigobec Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestdeterminacion-
del-anticipo1
SRI (2018) Obtenido de httpwwwsrigobecwebguestimpuesto-
rentaC2BFquC3A9-es
SRI (2018) ecuadorinmediatocom Obtenido de
httpecuadorinmediatocomindexphpmodule=Noticiasampfunc=news_user_viewampid
=2818831435ampumt=recaudacion_tributaria_en_2017_fue_mayor_en_ultimos_cuatro
_anos
Tributaria L d (2015) Obtenido de
fileCUsersUsuarioDownloadsLEY20REFORMATORIA20PARA20LA20EQUI
DAD20TRIBUTARIA20EN20EL20ECUADORpdf
Uaoeducom (2015) Obtenido de httpsblogsuaoeducoconoce-usted-la-
importancia-los-impuestos-2
Valenzuela Aacute (2011)
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
53
ANEXOS
Plazo para pago de impuesto a la renta
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
54
Beneficios en el pago de impuesto a la renta
Deduccioacuten de gastos personales
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
55
Pasos para declarar Impuesto a la Renta en personas Naturales
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA
56
Recaudacioacuten de impuesto a la renta vs IVA