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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERO EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
TEMA:
“IMPACTO EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA CLEANSTAR S.A:
GESTION DE INVENTARIOS PERIODO 2015-2017”
AUTORES:
CASTILLO PACHECO ANGEL RAMON
PLUA PACHAY MARIANELA DEL ROCIO
TUTOR:
ING. CPA RODRIGO BERMÚDEZ ZAMBRANO MSC
GUAYAQUIL – ECUADOR
2018
ii
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: Impacto en la Rentabilidad de la Empresa Cleanstar S.A:
Gestión de Inventarios Periodo 2015-2017.
AUTOR(ES)
(apellidos/nombres):
Castillo Pacheco Ángel Ramón
Plua Pachay Marianela Del Rocío
REVISOR(ES)/TUTOR(ES)
(apellidos/nombres):
Ing. CPA. Bermúdez Zambrano Rodrigo Msc.
Abg. Navas Gafter Rommel Antonio Msc.
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil
UNIDAD/FACULTAD: Facultad de Ciencias Administrativas.
MAESTRÍA/ESPECIALIDAD:
GRADO OBTENIDO: Ingeniería en Tributación y Finanzas
FECHA DE PUBLICACIÓN: No. DE PÁGINAS:
ÁREAS TEMÁTICAS: Finanzas
PALABRAS CLAVES/
KEYWORDS:
Inventarios, Control Interno, Proceso, Manual,
Rentabilidad.
RESUMEN/ABSTRACT : Cleanstar S.A. es una mediana empresa cuya actividad principal
es prestar servicios complementarios de limpieza profesional en diversas áreas a nivel
nacional. Se ha podido observar que están existiendo ciertas situaciones en la empresa que
no se están manejando de una manera adecuada ocasionando que su gestión de inventarios
no se efectúe de una manera efectiva, generando así un impacto en la rentabilidad, es por
ello que en este estudio de caso hemos mejorado los procesos de control interno diseñando
un Manual de Control Interno de Inventarios en base a los problemas desplegados con la
finalidad de Mitigar los futuros Riesgos de los procesos de una manera Eficiente y Eficaz.
ADJUNTO PDF: SI NO
CONTACTO CON
AUTOR/ES:
Teléfono:
0997779017
0989755062
E-mail:
CONTACTO CON LA
INSTITUCIÓN:
Nombre: Universidad de Guayaquil
Teléfono: 042-284505
E-mail: www.ug.edu.ec
iii
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado ING. CPA. RODRIGO BERMÚDEZ ZAMBRANO
MSc., tutor del trabajo de titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha
sido elaborado por ANGEL RAMON CASTILLO PACHECO, C.C.:_0930906003
y MARIANELA DEL ROCIO PLUA PACHAY, C.C.:_0929722791, con mi
respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de
INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS.
Se informa que el trabajo de titulación: “IMPACTO EN LA RENTABILIDAD DE
LA EMPRESA CLEANSTAR S.A: GESTION DE INVENTARIOS PERIODO
2015-2017”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa
antiplagio urkund quedando el 9 % de coincidencia.
https://secure.urkund.com/view/39912083-375767-673592
Ing. CPA. Rodrigo Bermúdez Zambrano MSc.
C.I. 0915853493
iv
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de tutor de Trabajo de Titulación he revisado y analizado el trabajo de tesis
presentado por las egresadas:
Castillo Pacheco Ángel Ramón con C.I # 0930906003
Plua Pachay Marianela Del Rocío con C.I # 0929722791
Como requisito previo a la obtención del título de Ingeniero en Tributación y Finanzas.
Tema: “Impacto en la Rentabilidad de la Empresa Cleanstar S.A: Gestión de
Inventarios Periodo 2015-2017.”
Certifico que he revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose apto para su
sustentación.
……………………………………………………..
Ing. CPA. Rodrigo Bermúdez Zambrano, MSC.
Tutor de tesis
v
DEDICATORIA
Dedico este trabajo de titulación a Dios, a mis padres y a mis abuelos quienes han
sabido criarme de la mejor manera y con mano dura para moldearme y gracias a ellos
soy ahora esta persona.
Angel Castillo Pacheco.
Dedico esta tesis principalmente a Dios, quien ha sabido guiar mi camino, me ha
brindado la sabiduría para llegar a esta etapa de mi vida y me ha permitido cumplir un
sueño más, culminando una meta importante en mi vida.
A mis padres, quienes han estado conmigo en cada momento de mi vida, y me han
inculcado que todo lo que se anhela siempre se puede alcanzar con esfuerzo y
dedicación.
Y a todas esas personas que han estado a mi lado deseando el éxito en mi vida.
Marianela Plua Pachay.
vi
AGRADECIMIENTO
Agradeciendo al todo poderoso por darme la sabiduría y seguir adelante en la vida.
A mis padres Fermín Castillo y Miriam Pacheco por estar conmigo todos los días de mi
vida y apoyarme en todo ya que sin ellos no hubiese llegado a formarme.
A nuestro tutor de tesis Ingeniero Rodrigo Bermúdez quien supo guiarnos con sus
conocimientos en este trabajo.
Angel Castillo Pacheco.
Primordialmente agradezco a Dios por permitirme existir y darme la fuerza para
sobrellevar cada obstáculo que se me ha presentado en el camino para lograr culminar esta
etapa.
A mis padres Roberto y Aracely, por darme la oportunidad de vivir, por estar a mi lado
apoyándome siempre, por los consejos y por todo el gran esfuerzo que ha hecho para darnos
lo mejor a mi hermana y a mí, gracias a eso he podido lograr esta meta.
A mi hermana Diana y a todos aquellos que participaron directa e indirectamente en la
elaboración de esta tesis.
A nuestro tutor de tesis Ingeniero Rodrigo Bermúdez quien supo apoyarnos y guiarnos
con sus conocimientos en este proceso.
Marianela Plua Pachay.
vii
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO
COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADÉMICOS
Nosotros, Castillo Pacheco Ángel Ramón con C.I # 0930906003 y Plua Pachay Marianela
Del Rocío con C.I # 0929722791 certificamos que los contenidos desarrollados en este
trabajo de titulación, cuyo título es “Impacto en la Rentabilidad de la Empresa Cleanstar S.A:
Gestión de Inventarios Periodo 2015-2017.” son de nuestra absoluta propiedad y
responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 114 del CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA
SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN, se autoriza el
uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la
presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que
haga uso del mismo, como fuera pertinente.
____________________________
Castillo Pacheco Ángel Ramón
C.I. 0930906003
____________________________
Plua Pachay Marianela Del Rocío
C.I. 0929722791
*CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN (Registro Oficial n. 899 -
Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros
educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores
técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado
de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos
académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos
patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no
exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
viii
ÍNDICE DE CONTENIDO
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA........................................ ii
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD ............................................................ iii
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR .......................................................................................... iv
DEDICATORIA ....................................................................................................................... v
AGRADECIMIENTO ............................................................................................................ vi
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR ........................................................................ vii
Resumen ................................................................................................................................. xiv
Abstrat ..................................................................................................................................... xv
Introducción .............................................................................................................................. 1
Planteamiento del Problema ................................................................................................... 2
Formulación del problema ...................................................................................................... 2
Justificación .............................................................................................................................. 3
Justificación Teórica. ............................................................................................................... 3
Justificación Metodológica. ..................................................................................................... 3
Justificación Práctica. .............................................................................................................. 3
Objeto de estudio. ..................................................................................................................... 4
Objetivos de la Investigación. .................................................................................................. 4
Sistematización de la Investigación. ....................................................................................... 4
Campo de estudio. .................................................................................................................... 5
CAPÍTULO I ............................................................................................................................ 6
Marco Teórico. ......................................................................................................................... 6
1.1. Marco Referencial ............................................................................................................. 6
1.2. Marco Teórico. ............................................................................................................. 9
1.2.1. Fundamentos Teóricos en la Gestión de Inventarios ................................................ 9
1.2.1.1. Inventarios ................................................................................................................... 9
1.2.1.2. Sistemas de Contabilización de inventarios ............................................................ 10
1.2.1.3. Métodos para la valoración de inventarios ............................................................. 11
1.2.1.4. Clasificación de Inventarios ..................................................................................... 11
1.2.1.5. Regulación de Inventarios ........................................................................................ 13
1.2.1.6. Gestión de inventarios ............................................................................................... 14
1.2.1.7. Administración de Inventarios. ................................................................................ 17
1.2.1.8. Control de Inventarios .............................................................................................. 17
1.2.1.9. Gestión de inventarios en una empresa de limpieza. ............................................. 18
1.2.2. Fundamentos Teóricos en Control Interno. ............................................................. 20
1.2.2.1. Implementación, Gestión y Controles Internos Adecuados (COSO). .................. 21
1.2.2.1.1. Ambiente de Control. ............................................................................................. 21
1.2.2.1.2. Evaluación de Riesgo. ............................................................................................ 21
1.2.2.1.3. Actividades de Control........................................................................................... 22
1.2.2.1.4. Información y Comunicación. ............................................................................... 22
1.2.2.1.5. Monitoreo de Controles. ........................................................................................ 22
ix
1.2.2.2. Rediseño del control Interno .................................................................................... 23
1.2.2.3. Control interno de inventarios ................................................................................ 24
1.2.2.3.1. Métodos de Control Interno de los Inventarios. .................................................. 24
1.2.2.4. Controles Internos de inventarios en empresas de Servicios. .............................. 25
1.2.2.5. Riesgos o fraudes en el manejo de inventarios. ...................................................... 27
1.2.3. Fundamentos Teóricos en Rentabilidad. .................................................................. 29
1.2.3.1. Contabilidad Financiera ........................................................................................... 29
1.2.3.2. Características de la Contabilidad Financiera ....................................................... 30
1.2.3.3. Análisis Financiero .................................................................................................... 30
1.2.3.3.1. Tipo de Análisis Financieros ................................................................................. 32
1.2.3.4. Indicadores Financieros ............................................................................................ 32
1.2.3.5. Rentabilidad ............................................................................................................... 35
1.2.3.5.1. Tipos de Rentabilidad ............................................................................................ 36
1.2.3.5.1.1. Razones o Ratios de Rentabilidad...................................................................... 37
1.2.3.5.1.1. Indicadores de Rentabilidad .............................................................................. 39
1.3. Marco Conceptual ...................................................................................................... 43
1.4. Marco Contextual ............................................................................................................ 45
1.4.1. Organigrama de Cleanstar S.A. .................................................................................. 46
1.4.2. Mapa y Croquis de Cleanstar S.A. .............................................................................. 47
1.4.3. Procesos de Ingreso y Egreso de Inventarios. ............................................................ 57
1.4.4. Cuenta suministros de Limpieza ................................................................................. 62
1.4.5. Cuenta Utilidad o Perdida del Ejercicio .................................................................... 62
CAPÍTULO II ......................................................................................................................... 63
Marco Metodológico. ............................................................................................................. 63
2.1. Marco Metodológico Utilizado. ...................................................................................... 63
2.2. Enfoque ............................................................................................................................ 63
2.3. Tipo de Investigación. ..................................................................................................... 64
2.4. Método de la Investigación. ............................................................................................ 66
2.5. Diseño de la investigación. .............................................................................................. 66
2.6. Instrumento de la Investigación. .................................................................................... 67
2.7. Población y Muestra. ....................................................................................................... 67
CÁPITULO III ....................................................................................................................... 69
3.1. Presentación e Interpretación de los Resultados........................................................... 69
3.2. Presentación de los resultados de las Encuestas realizadas a los Empleados de la
empresa Cleanstar S.A ........................................................................................................ 69
3.3. Análisis de los Resultados de la Encuesta. .................................................................... 74
3.4. Entrevista dirigida a expertos para validar la Propuesta. ........................................... 75
3.5. Análisis de los Resultados de la Entrevista ................................................................... 78
3.6. Análisis Financiero .......................................................................................................... 79
3.6.1. Análisis Horizontal ....................................................................................................... 82
3.6.1.1. Información Análisis Horizontal – Balance General ............................................. 83
3.6.1.2. Información Análisis Horizontal – Estado de Resultados. .................................... 85
3.6.3. Análisis Vertical ............................................................................................................ 86
3.6.2.1. Información Análisis Vertical– Estados Financieros. ............................................ 88
x
3.6.3. Aplicación de Ratios de Rentabilidad........................................................................ 90
3.6.4. Aplicación de Indicadores de Rentabilidad .............................................................. 91
3.7. Análisis Final de Resultados. ......................................................................................... 94
CAPITULO IV ....................................................................................................................... 95
Propuesta ................................................................................................................................. 95
4.1. Titulo de la Propuesta ..................................................................................................... 95
4.1.1. Fundamentación ........................................................................................................... 95
4.2. Justificación de la Propuesta .......................................................................................... 97
4.3. Objetivo General de la Propuesta .................................................................................. 98
4.4. Objetivos Específicos de la Propuesta ........................................................................... 98
3.5. Contenido de la Propuesta .............................................................................................. 98
4.6. Desarrollo de la Propuesta ............................................................................................. 98
4.7. Factibilidad y Viabilidad de la Propuesta. .................................................................. 122
Conclusiones ......................................................................................................................... 123
Recomendaciones ................................................................................................................. 124
Referencias Bibliografía ...................................................................................................... 125
APÉNDICES ......................................................................................................................... 129
xi
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Clasificación de Inventarios .................................................................................... 12
Tabla 2 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 2) ................................................ 13
Tabla 3 Objetivos de una Eficaz Gestión de Inventarios. ................................................... 16
Tabla 4 Variables de Riesgo. ................................................................................................. 22
Tabla 5 Fases del Rediseño de controles Internos. .............................................................. 23
Tabla 6 Indicadores Financieros ........................................................................................... 33
Tabla 7 Empleados de Cleanstar S.A ................................................................................... 48
Tabla 8 Inventario de Bodega Cleanstar S.A ..................................................................... 48
Tabla 9 Ingreso de Inventario Cleanstar S.A ..................................................................... 58
Tabla 10 Egreso de Inventario Cleanstar S.A. .................................................................. 59
Tabla 11 Cuenta suministros de Limpieza Cleanstar S.A .................................................. 62
Tabla 12 Cuenta Utilidad o Perdida del Ejercicio Cleanstar S.A ...................................... 62
Tabla 13 Población ................................................................................................................. 68
Tabla 14 Documentos de Control en la Gestión de Inventarios ......................................... 69
Tabla 15 Control Adecuado en los Procesos ........................................................................ 71
Tabla 16 Diferencias en Inventarios. .................................................................................... 72
Tabla 17 Mejoras en los Controles Internos de Inventarios .............................................. 73
Tabla 18 Balance General Cleanstar S.A ............................................................................. 79
Tabla 19 Estado de Resultados Cleanstar S.A ..................................................................... 81
Tabla 20 Análisis Horizontal Balance General Cleanstar S.A .......................................... 82
Tabla 21 Análisis Horizontal Estado de Resultados Cleanstar S.A ................................... 84
Tabla 22 Análisis Vertical Balance General Cleanstar S.A .............................................. 86
Tabla 23 Análisis Vertical Estado de Resultados Cleanstar S.A ..................................... 87
Tabla 24 Rentabilidad del Patrimonio (ROE) ..................................................................... 90
Tabla 25 Rentabilidad sobre la Inversión (ROA) ............................................................... 90
Tabla 26 Rentabilidad Neta de Activos - Dupont ............................................................... 91
Tabla 27 Rentabilidad Operacional del Patrimonio ........................................................... 91
Tabla 28 Margen Operacional de Utilidad .......................................................................... 92
Tabla 29 Margen Neto de Utilidad ....................................................................................... 93
Tabla 30 Rotación de Inventarios. ........................................................................................ 93
Tabla 31 Factibilidad y Viabilidad de la Propuesta. ......................................................... 122
Tabla 32 Cronograma para Implementación de la Propuesta ......................................... 122
xii
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1 Tipos de Rentabilidad ........................................................................................... 36
Gráfico 2 Razones e Indicadores de Rentabilidad .............................................................. 37
Gráfico 3 Organigrama de Empresa Cleanstar S.A .......................................................... 46
Gráfico 4 Diagrama de Flujo Ingreso de Inventario Cleanstar S.A ................................. 57
Gráfico 5 Diagrama de Flujo Egreso de Inventario Cleanstar S.A .................................. 58
Gráfico 6 Bodegas Cleanstar S.A .......................................................................................... 60
Gráfico 7 Documentos de Control en la Gestión de Inventarios ........................................ 70
Gráfico 8 Control Adecuado en los procesos ....................................................................... 71
Gráfico 9 Diferencias en Inventarios .................................................................................... 72
Gráfico 10 Mejoras en los Controles Internos de Inventarios ........................................... 73
xiii
ÍNDICE DE IMAGENES
Imagen 1 Mapa Satelital "Cleanstar S.A" ........................................................................... 47
Imagen 2 Croquis de Cleanstar S.A ..................................................................................... 47
Imagen 3 Formulario de Requisición de Inventario Cleanstar S.A .................................. 61
xiv
ÍNDICE DE APÉNDICES
Apéndice 1 Encuesta Realizada a los Empleados de la Empresa Cleanstar S.A ............ 129
Apéndice 2 Entrevista dirigida a expertos para validar la propuesta. ............................ 131
Apéndice 3 Solicitud de Autorización................................................................................. 132
Apéndice 4 RUC del Contribuyente ................................................................................... 133
Apéndice 5 Norma Internacional de Contabilidad N° 2 (NIC 2) ..................................... 134
xv
Resumen
Cleanstar S.A. es una mediana empresa cuya actividad principal es prestar servicios
complementarios de limpieza profesional en diversas áreas a nivel nacional. Se ha podido
observar que están existiendo ciertas situaciones en la empresa que no se están manejando de
una manera adecuada ocasionando que su gestión de inventarios no se efectúe de una manera
efectiva, generando así un impacto en la rentabilidad. Se puede determinar que la
Metodología aplicada corresponde a un tipo de Investigación Exploratoria, Descriptiva y
Explicativa que nos sirve de soporte en el Método Deductivo, con el uso de Encuesta dirigida
a los Empleados de la Entidad y las Entrevistas dirigidas a Expertos, sirvieron de sustento
para determinar la solución planteada donde llegamos a la conclusión que la empresa presenta
deficiencias en los Procesos de Control Internos de Inventarios establecidos, es ahí donde se
puede apreciar una necesidad de mejorar las falencias para poder obtener un mejor control, es
por ello que en este estudio de caso hemos mejorado los procesos de control interno
diseñando un Manual de Control Interno de Inventarios en base a los problemas desplegados
con la finalidad de Mitigar los futuros Riesgos de los procesos de una manera Eficiente y
Eficaz.
Palabras clave:
Inventarios, Control Interno, Proceso, Manual, Rentabilidad
xvi
Abstrat
Cleanstar S.A. is a medium-sized company whose main activity is to provide complementary
professional cleaning services in various areas at the national level. It has been observed that
there are certain situations in the company that are not being handled in an adequate manner,
causing their inventory management not to be carried out in an effective manner, thus
generating an impact on profitability. It can be determined that the applied Methodology
corresponds to a type of Exploratory, Descriptive and Explanatory Investigation that serves as
support in the Deductive Method, with the use of Survey directed to the Employees of the
Entity and the Interviews directed to Experts, served as sustenance to determine the solution
proposed where we reached the conclusion that the company has deficiencies in the Internal
Control Processes of established inventories, this is where you can see a need to improve the
shortcomings in order to obtain better control, that is why in this case study we have
improved the internal control processes by designing a Manual of Internal Control of
Inventories based on the problems deployed in order to mitigate the future risks of the
processes in an efficient and effective way.
Keywords:
Inventories, Internal Control, Process, Manual, Profitability
1
Introducción
En la actualidad en el mundo de los negocios, la eficiencia es un factor de vital
importancia para las empresas ya que, entre más eficiente sean, se volverán más
competitivas, es por ello que en lo que se refiere a gestión de inventarios el control interno
se considera uno de los factores primordiales y destaca entre las prioridades. Este ha venido
adquiriendo mayor influencia en los resultados de los últimos años a nivel empresarial.
Teniendo en cuenta que el manejo inapropiado de los inventarios podría influir de manera
directa afectando la rentabilidad de las empresas.
El presente estudio de caso, denominado: Impacto en la rentabilidad de la empresa
Cleanstar S.A: Gestión de inventarios periodo 2015 – 2017, tiene como objetivo primordial
rediseñar los procesos de control interno en lo que respecta a la gestión de inventarios de la
empresa, mediante la investigación encontramos falencias, cuyo resultado se ve reflejado en
la rentabilidad de la compañía. Otro punto abordado es la justificación de esta investigación
mediante el desarrollo de cuatro capítulos acontecidos en base al perfil de titulación de la
carrera de tributación y finanzas, donde se explican los motivos del presente estudio, sus
aportes y sus beneficios; también se determinan sus alcances y limitaciones.
En el Capítulo I se abarca aspectos teóricos que fundamentan nuestro estudio de caso,
citando referencias de diversos autores que tenga relación con el problema presentado y que
sustentan el objetivo planteado.
En el Capítulo II Se expone el diseño de investigación que detalla la metodología que
usaremos con sus respectivas Técnicas e Instrumentos de Investigación, con la aplicación de
métodos deductivos y el manejo del enfoque cuantitativo y cualitativo.
En el Capítulo III Se muestra el Análisis, Interpretación y Representación de los
Resultados obtenidos a través de las Entrevistas y Encuestas realizadas.
En el Capítulo IV Se plantea como propuesta la restructuración del control interno de
inventarios diseñado para mejorar los procesos existentes. Finalmente se presentan las
Conclusiones y Recomendaciones, así como la Bibliografía consultada y anexos existentes en
el presente estudio de caso realizado.
2
Planteamiento del Problema
Cleanstar S.A es una empresa ubicada en la Provincia del Guayas en el Cantón Guayaquil, es
una mediana empresa con 7 años de experiencia desde el año 2011, está ubicada en la
Parroquia: Carbo (Concepción) Calle: Víctor Manuel Rendón Numero: 401 Intersección:
Genera Córdova Edificio Amazonas Piso: 7 Oficina: 1- 3, su actividad principal es brindar
servicios complementarios de limpieza profesional en diversas áreas.
La problemática de la investigación está centrada en los procesos de gestión de inventarios
deficientes, la causa principal es la falencia en los controles internos existentes a nivel de
abastecimiento, almacenamiento y despacho de los insumos y herramientas que constituyen el
inventario de la empresa, debido a que se pueden evidenciar descuadres en inventarios
enviados y recibidos, falta de cronograma en el uso de materiales utilizados y perdida o
caducidad del inventario entregado.
Esto ocasiona disminución en la rentabilidad debido al aumento del gasto por el mal
manejo de los inventarios.
Formulación del problema
¿Cuál es el impacto en la Rentabilidad de la Empresa Cleanstar S.A. por el mal manejo de
la Gestión de Inventarios en el periodo 2015-2017?
3
Justificación
Justificación Teórica.
El presente estudio de caso justifica su parte teórica que se basa en revisar fuentes
verídicas que colaboren en su desarrollo, donde se profundiza en lo más relevante y afín con
el tema, lo cual se obtendrá mediante libros, resoluciones e investigaciones relacionados con
el control interno en la gestión de inventarios que ayuden al desarrollo y enfoque que respalde
el trabajo a investigar. El presente estudio de caso justifica su parte teórica en el manejo de
inventarios normados por la NIC 2, su Método de Valoración de Inventarios, FIFO o
Promedio, los regulados por el comité de Organizaciones Patrocinadores de la comisión de
normas en el control interno (COSO) y otras leyes, reglamentos existentes en el manejo y
control de inventarios.
Justificación Metodológica.
El presente estudio de caso justifica su parte Metodológica en la investigación Exploratoria
ya que se revisara trabajos efectuados anteriormente como sustento a las fuentes de
información obtenidas y así a través del estudio descriptivo exponer las cualidades que
conlleva el desarrollo de la propuesta planteada. Al culminar se hará un Análisis Explicativo
que será de sustento a nuestra solución planteada como propuesta.
Justificación Práctica.
El proceso de control interno de inventarios es importante porque ayuda al mejoramiento
de los controles deficientes, proporciona a la empresa una oportuna utilización de sus
recursos, influyendo así de manera positiva en su rentabilidad y logrando un correcto
manejo de los mismos.
4
Objeto de estudio.
Gestión de inventarios durante el periodo 2015-2017 por la empresa Cleanstar S.A.
Objetivos de la Investigación.
Objetivo General.
Analizar el impacto en la rentabilidad de la empresa Cleanstar S.A. a través de su gestión
de inventarios durante el periodo 2015-2017 para establecer deficiencias en el control interno
existente.
Objetivos Específicos.
Usar fundamentos teóricos y metodológicos que sustenten nuestro objeto de estudio.
Aplicar instrumentos y métodos de investigación que nos ayuden en el análisis de la
rentabilidad en la gestión de inventarios.
Proponer una alternativa de solución que mitigue las deficiencias del control interno
existente.
Sistematización de la Investigación.
¿Qué fundamentos teóricos y metodológicos ayudan a sustentar nuestro objeto de e
estudio?
¿Qué instrumentos y métodos de investigación ayudaran con un mejor análisis de la
gestión de inventarios?
¿Qué alternativa de solución mitigaran las deficiencias de control interno existentes?
5
Campo de estudio.
Nuestro campo de investigación se basa en el desarrollo local y el emprendimiento socio
económico sostenible y sustentable en la Gestión de inventarios usados por Cleanstar S.A.
durante el periodo 2015-2017, adaptándose al emprendimiento e innovación, producción,
competitividad y desarrollo empresarial.
6
CAPÍTULO I
Marco Teórico.
1.1. Marco Referencial.
El presente estudio de caso está representado por todos los trabajos investigativos en que
se establece la problemática en la deficiente gestión de inventarios donde su objetivo principal
es mejorar y hacer más eficientes los controles de los mismos mediante un Rediseño de
control interno de inventarios. Buscando así influir de manera positiva en la Rentabilidad de
la Empresa.
Se utilizó como referencia la revisión Bibliográfica de tesis o monografías acorde al tema,
con la búsqueda de una base que justifique el desarrollo del trabajo de titulación.
Una investigación realizada por(Bauer Nolasco, 2017) plantearon una investigación
titulada: “El Control de Inventarios y su impacto en la rentabilidad de la empresa Arenas
SRL – Lima del año 2016”, donde su objetivo principal es el análisis de la problemática de
la Empresa, así como la búsqueda de la eficiencia encontrando soluciones óptimas, en un
tiempo prudente, el cual constituye todo un proceso de organización, procedimiento y sobre
todo cambio de actitud, que parte del acatamiento de todas las instancias del proceso de
almacenamiento, buscando el fortalecimiento de las actividades y el proceso diario dentro de
la entidad, mediante la elaboración de un Manual de manera eficaz y efectiva que conlleve al
mejoramiento del control interno de inventarios. En cuanto a la Metodología en el presente
estudio se aplicó una investigación cualitativa, el análisis del mismo estuvo orientada a lo
Descriptivo y Documental.
7
En el presente trabajo pudieron determinar mediante el análisis de los resultados que las
estrategias de Control de Inventarios impacta significativamente la rentabilidad de la empresa
Arenas SRL, por lo tanto, si el área de almacén no tiene la capacidad de realizar una
adecuada gestión se presentarán habitualmente las siguientes consecuencias: Reclamos de
Clientes, sobre costos, Disminución de la Rentabilidad, es por ello que para promover la
optimización de los recursos empleados en el Control de Inventario se requiere del empleo
adecuado del tiempo, personal, dinero y Activos, con lo cual es indispensable la planificación
para poder obtener procesos de alto nivel.
Referente a la investigación planteada por (La Rosa Vargas, 2018) cuyo título fue
“Manual de control interno para mejorar la gestión del inventario de la Compañía Cacaos
Finos Del Guayas”, planteó como Objetivo General gestionar el control de inventarios de
la Empresa y diseñar e implementar un Manual de Control Interno de los inventarios usando
como base la estructura del método COSO para así poder mitigar los riesgos que suponen el
incremento de los costos en la empresa y futuras pérdidas debido a la mala gestión en la
organización. Para la Metodología de la investigación se utilizó el enfoque cualitativo,
debido a que se buscaba determinar de manera integral el problema y elaborar hipótesis
específicas, a través de los métodos de observación no estructurada se percibió una serie de
falencias que existían en el área de bodega, la recolección de datos se realizó a través de
entrevistas; con los que se comprobó mediante este trabajo la necesidad de elaborar un
Manual de control de inventarios para la mejor gestión de los mismos ya que por medio de
un correcto diseño de un Manual de Control interno podrían aportar beneficios como:
Cumplimiento de las políticas y Procedimientos internos; Eficiencia del proceso; Prevención
y erradicación de Fraudes; proteger Activos; originar información acertada para la toma de
decisiones oportunas y; generar un impacto positivo en la rentabilidad de la empresa.
8
Lo mencionado por(Alvarez, 2015), con su tema “Control Interno a la Rotación de
Inventarios y su impacto en la Rentabilidad de la Empresa Comercial Romero Medina del
Cantón Píllaro”, el objetivo primordial del proyecto de investigación es evaluar el control
interno aplicado a los inventarios para proporcionar estrategias de control interno que ayuden
a mitigar el riesgo a los que están expuestos los inventarios; mediante un investigación
Bibliográfica- Documental y de campo, en la cual se involucró al personal de la empresa
mediante entrevistas y encuestas con la finalidad de conocer cómo se desarrollan cada uno de
los procesos afines con el inventario, se logró concluir que la Empresa no posee un adecuado
Control Interno sobre los inventarios ni documentos que sustenten las entradas y salidas del
mismo; por tanto se planteó la Evaluación de Control interno en la Gestión de Inventarios y el
Diseño de Flujogramas que detallen las actividades, políticas y modelos de documentos que
generen la información actualizada, efectiva y oportuna sobre el flujo de los inventarios; y
así disminuir los costos operacionales en los que se incurre al mantener inventario con poca
rotación que posteriormente terminan en la baja de productos que no se encuentran en
óptimas condiciones; esto en busca de reducir los gastos generados y mejorar los niveles de
rentabilidad.
Se pudo apreciar en las investigaciones anteriores lo necesario que es una correcta gestión
de Inventarios y evaluación de su control interno, ya sea a través de un Manual o Flujograma
de procesos de Control Interno de inventario que incida para mejorar los niveles de la
Rentabilidad y ayude a la toma de decisiones de la Empresa.
9
1.2. Marco Teórico.
1.2.1. Fundamentos Teóricos en la Gestión de Inventarios
(Vilchez, 2003) en su publicación para la Revista Venezolana de Gerencia afirma que:
Las empresas lograrían alcanzar una considerable superación y crecimiento realizando sus
funciones adecuadamente para de esa manera sobresalir en el entorno tan competitivo que
existe en la actualidad. Los elementos más complejos de una empresa son los inventarios y
realizar las funciones adecuadas en su manejo es un punto muy importante a considerar, lo
cierto es que puede alcanzarse mediante una adecuada gestión de los mismos, ya que estos
constituyen en gran parte la mayor cantidad del capital del trabajo de las Empresas y el
inadecuado manejo en su Gestión genera en la empresa una mala imagen, porque sí no se
cuenta con las existencias que se necesita se puede llegar a perder cliente los cuales generan
la base del crecimiento de las Empresas. (p. 511)
1.2.1.1. Inventarios
Los inventarios se pueden constituir como uno de los Activos Circulantes de mayor
importancia y según(GestioPolis, 2002) representa “la existencia de bienes almacenados
destinados a realizar una operación, sea de compra, alquiler, venta, uso o transformación.”
(Laveriano, 2010) Define los inventarios como el registro físico y documental de los
bienes tangibles de propiedad de la empresa, que posee para el curso ordinario del negocio
o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior
comercialización; los procesos más relevante dentro de los inventarios son: el abastecimiento
y la demanda, donde el proceso de abastecimiento suma con bienes al inventario, mientras
que la demanda consume el mismo inventario.
10
1.2.1.2. Sistemas de Contabilización de inventarios
Según las necesidades que posee y debe cubrir la institución le corresponde realizar el
registro y control de sus inventarios, considerando diversos aspectos como: el volumen de
sus ventas, el número de transacciones, la denominación y flujo de existencia en inventarios,
considerando estos puntos se puede seleccionar un sistema acorte a la entidad; es así que
(Gudiño & Corral, 2002) presentan los siguientes sistemas:
1. Sistema de inventario periódico.-El costo de lo comercializado se establece tomando
el valor del inventario inicial, más el costo de mercancías compradas, menos el inventario
final. Esta operación debe realizarse con un mínimo de una vez por año para efectos fiscales.
(González, 2002) menciona como primordiales características de este sistema:
El importe que representa realizar el recuento físico de la mercadería cuando es necesario
paralizar las actividades de la empresa para realizarlo; además de no brindar exactamente el
volumen de existencias en el momento que se requiera y por ende no permite llevar a cabo
un seguimiento adecuado ni una correcta política de productos (mermas, roturas, rotaciones,
rentabilidades, etc.).
2. Sistema de inventario permanente o perpetuo (Gudiño & Corral, 2002) menciona
que a través de este sistema no existe la necesidad de realizar un inventario físico ya que la
empresa conoce el valor de la existencia y el costo del mismo en cualquier momento porque
los movimientos de compraventa (entrada y salida del Stock) se registran perpetuamente en
la cuenta de inventarios mediante un auxiliar complementario denominado Kardex, el cual
debe ser manejado por las empresas que opten por este sistema, ya que en este se registra
cada artículo que forma parte del inventario y la suma de los saldos de cada subcuenta da el
saldo de existencias; por esta razón, este sistema recibe el nombre de permanente. Este
11
sistema es utilizado manualmente por las empresas que tiene reducida variedad de
mercancías, pero en el caso de Empresas que tienen en existencias gran variedad de
artículos, es conveniente llevar un kárdex sistematizado.
1.2.1.3. Métodos para la valoración de inventarios
Con el fin de establecer el costo de sus inventario es primordial que todas las empresas
estimen sus mercancías, el costo de ventas y el porcentaje de utilidad que provendrá de dichas
ventas ya sea de bienes o servicios en cada ejercicio económico; esta valoración consiste en
la fijación de precios para efecto de control, por ello (Warren, Reeve, & Duchac, 2015)
mencionan estos métodos para valorar los inventarios:
1. Método del promedio ponderado.- Consiste en descubrir el costo promedio de los
productos que se encuentran en el inventario, y esto se genera cuando los precios de las
adquisiciones actuales varían con las antepuestas, por motivo de cambio de proveedores o
épocas.
2. Método PEPS.- El método PEPS son las primeras entradas las primeras salidas, es
decir, que a los ítems del stock se les otorga el precio de los productos en existencia, por lo
que en el inventario final los artículos estarán valorados con el último precio en que fueron
comprados. (p.324)
1.2.1.4. Clasificación de Inventarios
Una de las más viables medidas de control interno es la clasificación de los inventarios,
puesto que de aplicarse correctamente puede permitir mantener el mínimo de capital invertido
en Stock, y a razón de esto (Noori & Radford, 2000) clasifican los inventarios de la siguiente
manera:
12
Tabla 1 Clasificación de Inventarios
Por su Forma:
Inventario de Materia Prima (MP): Son todos los insumos y
materiales básicos que ingresan al proceso de producción.
Inventario de Producto en Proceso (PP): Está compuesto por todos
aquellos materiales que se encuentran en proceso de producción.
Inventario de Producto Terminado (PT): Está constituido por todos
los materiales que antes de estar listos para su comercialización o
entrega han pasado por procesos productivos.
Por su función:
Inventario de Seguridad o de Reserva: Ante potenciales riesgos
como pueden ser paros de la producción no planeados o incrementos
inesperados en la demanda de productos, se mantiene reservado este
inventario.
Inventario en Tránsito: Está constituido por materiales que avanzan
en la cadena de valor. Estos materiales son artículos que se han pedido
pero no se han recibido todavía.
Inventario de Ciclo: Con el fin de disminuir los costos por unidad de
compra la cantidad de estas son compradas en demasía acorde a las
necesidades inmediatas de la empresa; ya que puede resultar más
económico demandar un gran número o volumen de unidades y
almacenar el remanente para utilizarlo más adelante.
Inventario de Previsión o Estacional: Este inventario se genera
cuando una empresa produce más de lo necesario en los momentos de
baja demanda para el almacenado de esa producción con el fin de
satisfacer los requerimientos durante las demandas altas. Esto sucede
generalmente en la producción y comercialización de productos
estacionales.
Elaborado por: Los Autores. Fuente: (Noori & Radford, 2000)
13
1.2.1.5. Regulación de Inventarios
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 2)
Según (Matos, 2013) en su publicación relacionada con las NIC 2 identifica lo siguiente:
Tabla 2 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 2)
Elaborado por: (Matos, 2013)
Fuente: (Matos, 2013)
Objetivo:
Esta Norma tiene como objetivo dictar el tratamiento contable de los inventarios. En lo
referente a la contabilidad sobre los inventarios constituye un tema fundamental la
cantidad de costo que debe registrarse como un activo, para que sea diferido hasta que
los correspondientes ingresos sean establecidos.
Medición:
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, dependiendo de cuál sea
menor. Siendo el valor neto realizable el precio estimado de venta de un activo en el
trayecto cotidiano de la operación menos los costos estimados para concluir su
producción y los precisados para lograr la venta.
Costo de Inventarios:
El costo de los inventarios abarcara todos aquellos costos procedentes de su adquisición
y transformación, así como otros costos que se haya necesitado realizar para
proporcionarle su condición y ubicación actual.
El costo de los inventarios será fijado siguiendo el método de primera entrada primera
salida (FIFO) o el coste medio ponderado. La cuantía de cualquier disminución de
valor, hasta conseguir el valor neto realizable, así como todas las posibles pérdidas en
los inventarios, será reconocido como gasto en el periodo en que suceda la disminución
o la pérdida. El importe de cualquier reversión de la mengua de valor que resulte de un
acrecentamiento en el valor neto realizable, se reconocerá como una reducción en el
valor de los inventarios que hayan estado reconocidos como gasto en el periodo en que
la recuperación del valor se suscite.
14
1.2.1.6. Gestión de inventarios
Es importante definir brevemente que son los inventarios “básicamente son las existencias
de todo producto o artículo que es utilizado en una empresa” (Laguna, 2010)
(VMBenet, 2009) Refiere que el inventario de una empresa manufacturera está
conformado por materia prima, piezas o componentes y productos terminados. Pero a su vez
hace mención al inventario de una empresa de servicio los cuales pueden comprender ya sea
los bienes tangibles que se poseen para la comercialización o bien los artículos que se
necesitan para brindar dicho servicio.
Entonces, los inventarios son algo imprescindible para las organizaciones porque sin ellos
no se llevaría a cabo las actividades, su adecuado stock es necesario para evitar el
desabastecimiento en el tiempo que sea indispensable. (VMBenet, 2009)
Por otro lado, una vez definido que son los inventarios encontramos (SMETOOLKIT,
2009) el concepto de gestión de inventarios el cual “es un sistema transversal a la cadena de
abastecimiento, que se conecta con la planificación y el debido control de los inventarios y
busca despejar dos incógnitas: ¿Cuándo hacer los pedidos? y ¿Cuánto ordenar?”.
Cabe mencionar, que el hecho de saber cuándo hacer los pedidos y saber cuándo ordenar,
es un gran problema hoy en día en las Empresas, debido a que en la mayoría de los casos
siempre los inventarios con mayor rotación son los que se acaban más rápido que aquellos
que poseen menor rotación, y esto causa que los de menor rotación se permanezcan cierto
tiempo sin tener un respectivo uso produciendo así mayor costo de inventario.
Asimismo, Según,(Rodriguez Medina, Chavez Sanchez, & Muñoz Franco, 2004) “una
buena Gestión de Inventario toma en cuenta también la disponibilidad de los materiales, la
eficacia en las entregas, los costos que abarca el inventario, la calidad y las relaciones con los
15
proveedores.” Lo importante es que la Gestión de Inventario logre un buen provecho de las
relaciones con los proveedores, porque puede brindar una ventaja competitiva, debido a los
beneficios que se puede obtener de ellos, para la obtención de objetivos de la gestión del
proceso productivo, pues, las relaciones con los clientes y con los proveedores debe
desplegarse sobre bases mutuamente ventajosas; de allí que puedan terminar en una alianza
estratégica que alcance así el intercambio de información, el reconocimiento de riesgos y
recompensas en un periodo de tiempo extenso.
Según, lo mencionado anteriormente, la relación de una organización con los proveedores
y compradores es algo importante, debido a que, si es que se tiene un proveedor que es
confiable se puede tener seguridad que nunca faltarán los artículos que se necesitan para
realizar las actividades, cerciorando asimismo una buena relación con los clientes porque se
va a poder cubrir sus necesidades en la fecha establecida y sin retrasos. Además, si se tiene
una buena relación con los clientes esto crea una ventaja para la empresa, ya que esto puede
sugerir una demanda duradera por parte de ellos lo cual conduciría a tener un ingreso fijo en
la empresa.
Como lo expone (Laguna, 2010) “La gestión de inventarios busca establecer relaciones
duraderas con los proveedores para evitar el desabastecimiento y poder afrontar la demanda y
su variabilidad consiguiendo de esta manera minimizar los costos mediante una rotación
adecuada del stock utilizando la menor inversión posible” (p. 14)
(Diaz, 1996) menciona que una eficaz gestión de los inventarios permite a la empresa
alcanzar objetivos clave los cuales son:
16
Tabla 3 Objetivos de una Eficaz Gestión de Inventarios.
Objetivos de una Eficaz Gestión de Inventarios.
Generar economías de escala, en donde las compras en cantidades adecuada a la
empresa permiten generar a la empresa importantes ahorros, en los precios de compra
como en los de traslado. Todo esto mediante un buen uso de la capacidad de los
vehículos.
Equilibrar la oferta y la demanda esto mediante los inventarios que sirven como una
reserva entre el mercado y la producción con el fin de dar tiempo para que la
producción se pueda ajustar a la demanda.
Brindar protección contra desajustes entre las áreas que interviene en el proceso,
esta clase de dificultad se puede ocasionar por desajustes por fallos en los plazos
de entrega por parte de los proveedores o por discrepancias en la programación
entre compras y producción o entre producción y distribución.
Mejorar el servicio al cliente, mantenimiento óptimos niveles de existencia que
permitan atender de manera apropiada la demanda no prevista por un cliente o también
la reposición inmediata de productos con defectos.
Elaborado por: Los Autores.
Fuente: (Diaz, 1996)
Concluyendo así que se necesita un enfoque logístico de todas las áreas involucradas para
que de esta manera todas alcancen a trabajar con un mismo objetivo; buscando reducir los
problemas en las diferentes áreas.
17
1.2.1.7. Administración de Inventarios.
Una adecuada administración de estos consiste en el manejo eficiente en su registro tanto
en su rotación como en su evaluación de acuerdo a la categoría y tipo de inventario que se
maneje en la empresa, ya que a través de todo esto implantaremos los resultados (ganancias
o pérdidas) de un modo razonable, logrando construir el ambiente financiero de la compañía
y las medidas necesarias para mejorar dicho entorno. Según (Muñoz, 2009) comenta que: “La
administración de los inventarios es uno de los tema de la administración de operaciones del
que más se ha discutido en los años recientes, por su alto porcentaje de capital invertido” (p.
145)
1.2.1.8. Control de Inventarios
Fundamentos de Inventarios según (Robbins & De Cenz A, 2002) expresa que “Justo a
tiempo los sistemas de inventarios cambian la tecnología para administrar los inventarios, los
artículos llegan justo cuando se necesita en el proceso de producción, en lugar de almacenar
existencia de ellos.” (P. 465)
La calidad de manejo de los inventarios está ligada a la base fundamental de toda
compañía comercial que es la compra y ventas de bienes y servicios de donde parte
principalmente su importancia. Según (Garcia & Mendieta, 2013) “La administración
contable conllevara a la empresa a mantener el control a tiempo, así como también conocer
al final de la etapa contable un estado franco de la situación financiera de la compañía.” (p.
24)
18
1.2.1.9. Gestión de inventarios en una empresa de limpieza.
(Multicleaners, 2015) El responsable de Gestionar el inventario en una empresa de
limpieza tiene que estar al tanto de los materiales con los que cuenta además de conocer su
correcto uso y manejo. Por eso es fundamental que, en cualquier empresa que brinde
servicios de limpieza sin importar su tamaño, se implemente un control de inventarios del
material e insumo de limpieza para que así puedan llevar a cabo correctamente sus
operaciones diarias.
Independientemente de las medidas que se utilicen una buena gestión en el control de
inventarios del material de limpieza debe dar respuesta a las siguientes interrogantes sobre su
existencia:
¿Con qué artículos cuento?
Clasifica correctamente los artículos. Puedes agruparlos de acuerdo con el área donde se
utilizan o según sus particularidades. Por ejemplo, puedes enlistar primero todos los
productos utilizados en el área de sanitarios, después los que se utilizan en las oficinas; o si lo
prefieres los puedes agrupar según sus características físicas: sólidos, líquidos o utensilios de
limpieza (escobas, cubetas, telas, etc.). Además, asigna un nombre preciso a cada artículo, así
como un número de identificación.
¿Cuánto es mi stock?
Se requiere establecer máximos y mínimos de las cantidades con las que se cuenta en
almacén, así como un periodo fijo de revisión de sus niveles. Esto para procurar que los
pedidos no se realicen fuera de las fechas de revisión, es decir, para prevenir pedidos de
urgencia por falta de suministros. A este método se le llama de existencia de seguridad o
“colchón”, y se lleva a cabo por medio de un control sobre las unidades de existencia
claramente definido: kilos, litros o piezas, por ejemplo.
19
¿Dónde se utiliza?
Es importante establecer un control de las entradas y salidas de almacén. Esto con el
propósito de saber dónde se utilizan los materiales y productos, con qué frecuencia e, incluso,
si se están utilizando con eficiencia o si se están desperdiciando. De esta manera se puede ir
elaborando un historial de uso para saber en qué áreas se ocupa más o menos material, con el
fin de supervisar su aplicación.
¿Para qué se usa?
Un agregado para optimizar tu control de inventarios radica en añadir a la clasificación de
los productos el “para qué” se usan. Por ejemplo, puedes indicar si son detergentes o
desinfectantes, si se requiere de precaución al usarlo, si son desinfectantes específicos para
cocina, o exclusivo para sanitarios, etc.
Es indispensable para una correcta gestión de inventarios programar fechas para realizar el
abastecimiento de productos en el caso de los materiales de limpieza es recomendable
programarlo cada mes para evitar así inconvenientes en el desempeño de las actividades de
la empresa.
20
1.2.2. Fundamentos Teóricos en Control Interno.
El control interno con el trascurso del tiempo se ha vuelto importante y desarrollado de
una manera más eficiente por lo que se ha convertido que requerido de vital importancia para
las Empresas; y con esto asegurar el logro de los objetivos propuestos en este.(Mantilla B,
2013).
A continuación citaremos varios autores para definir el control Interno:
El control interno comprende un conjunto de procedimientos donde se incluye un
conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus
recursos es decir un plan de organización que sirve para verificar la exactitud y veracidad de
la información, promover la eficacia en las operaciones, estimular el análisis de las políticas
prescrita y lograr el cumplimiento de los objetivos y metas programados.(Gómez, 2001)
El Control Interno está integrado por mecanismos donde estos se encargan de evaluar,
ratificando si todas la actividades y operaciones desarrolladas en la organización se están
realizado de una forma correcta, así como también la forma como se administra la
información y los recursos, y si dicha administración va acorde a las políticas trazadas por la
dirección y a su vez, sujeta a las Normas Constitucionales vigentes.(Actualicese, 2014)
Según (Téllez, 2004)) menciona que el Control Interno se relaciona directamente con el
plan estipulado en las políticas de la organización y todos los métodos actividades y
estrategias diseñados para salvaguardar los Activos de una entidad, ya que con la ayuda de
este se puede emitir información fidedigna real y así poder evitar fraudes dentro de la
empresa.
Teniendo en cuenta estas definiciones podemos acotar que el control interno es un
conjunto de herramientas, estrategias y métodos; establecidos con el fin de maximizar la
21
gestión general de las empresas buscando con esto obtener mayor rentabilidad y seguridad de
los procedimientos e información obtenida con los mismos.
1.2.2.1. Implementación, Gestión y Controles Internos Adecuados (COSO).
El informe COSO ha contribuido e influenciado leyes y reglamentos de muchos países
con el fin de prescindir de crisis bancaria en organizaciones de todo el mundo.
La estructura de este de divide en cinco componentes interrelacionados(Berbia, 2008):
1.2.2.1.1. Ambiente de Control.
Establece la forma de una organización y la manera de llegar a la conciencia de su
personal por medio de incentivos, tentaciones, integridad, valores éticos, responsabilidad, las
practicas, el estilo operativo de dirección y el nivel de autoridad. (Berbia, 2008).
“En donde la ética y la integridad influyen de una manera relevante ya que estos pueden
afectar al Diseño del Control Interno” (Berbia, 2008).
1.2.2.1.2. Evaluación de Riesgo.
(Barquero, 2013) menciona que la Evaluación de Riesgo es parte del control interno
consiste en la contemplación de la dirección de la entidad sobre el análisis de cuáles son los
riesgos que pueden afectar a la empresa, mediante su documentación y evaluación para así
poder determinar estrategias para afrontar estos riesgos.
Una vez reconocidos se debe analizar y clasificar los riesgos en función de variables como:
22
Tabla 4 Variables de Riesgo.
Su probabilidad de ocurrencia.
La magnitud del impacto.
El tiempo que transcurre entre que se materializa el riesgo y se produce un impacto para
la entidad.
La persistencia del impacto una vez que se ha producido el riesgo.
Elaborado por: Los Autores.
Fuente: (Barquero, 2013)
1.2.2.1.3. Actividades de Control.
Las actividades de control con el fin de afrontar los riesgos que podrían presentarse
comprenden una serie de directrices y procedimiento ejecutadas por los superiores para
conseguir el cumplimiento de las funciones y la toma de medidas necesarias. (Berbia, 2008).
1.2.2.1.4. Información y Comunicación.
Cada institución debe poseer un sistema informativo integrado con el propósito de
identificar información relevante para que su manejo y comunicación se suministre de
manera rápida y oportuna; por ello los sistemas de información deben adaptarse de forma
continua para cumplir con los objetivos de la organización (Berbia, 2008).
1.2.2.1.5. Monitoreo de Controles.
Se fundamenta en un monitoreo continuo en el que se encierran actividades de supervisión
y dirección para corroborar el acatamiento del personal respecto a sus tareas
asignadas.(Berbia, 2008).
23
1.2.2.2. Rediseño del control Interno
En las nociones actuales de nuestra economía se impone de inmediato el
perfeccionamiento o rediseño de los instrumentos de dirección y en específico de aquellas
herramientas que asistan a evaluar con mayor precisión e integridad la gestión y el grado de
cumplimiento de los principios del control interno. (Robaina, 2011)
El rediseño de control de interno tiene 6 fases (Robaina, 2011):
Tabla 5 Fases del Rediseño de controles Internos.
Fase I: Identificar un asunto crítico del negocio.
Identificar las causas que influyen en el bajo desempeño de la organización.
Detectar los aspectos de incompatibilidad.
Identificar las actividades del negocio o de la organización
Fase II: Conformar un equipo para perfeccionar el proceso, así como su entrenamiento.
Selección de propuesta. Entrevista y selección
Fase III: Desarrollar mapa de lo que “es”.
Interrelaciones.
Identificación de relaciones con deficiencia.
Fase IV: Encontrar y analizar desconexiones.
Valoración de las desconexiones.
Analizar las desconexiones.
Evaluación de la matriz de relaciones.
Fase V: Recomendar y evaluar cambios.
Propuestas de acciones de cambio. Confeccionar el mapa internacional.
Analizar soluciones.
Fase VI: Desarrollar mapa de lo que “debe ser”.
Implementar cambios para eliminar las desconexiones.
Elaborado por: Los Autores.
Fuente: (Barquero, 2013)
24
1.2.2.3. Control interno de inventarios
El control interno comprende una serie de procedimientos y métodos que contribuyen a
lograr los objetivos de una institución, haciendo referencia a un plan organizativo del cual
forman parte fundamental los inventarios. (Tovar, 2014)
(Tovar, 2014) En su publicación menciona que los inventarios son regularmente los de
mayor representación en el activo corriente, no solo en su cuantía, sino porque de su correcto
manejo resultan los ingresos y por ende las utilidades de la compañía; de ahí la relevancia
que tiene la implantación de controles internos para el cuidado y manejo de los inventarios,
generando ventajas tales como:
Comprimir los costos financieros causados por mantener cuantías excesivas de
inventarios.
Disminuir el riesgo de robos o daños físicos y fraudes
Impedir ventas fallidas por falta de mercancías.
Reducir perdidas a causa de baja en los precios.
1.2.2.3.1. Métodos de Control Interno de los Inventarios.
Los métodos de control de inventarios según la publicación de Edgar Tovar son: El
control operativo y el control contable.
El control operativo
El control operativo también denominado control preventivo ya que mantiene las
existencias a un nivel favorable, ya sea cuantitativa como cualitativamente, es decir, el
control se despliega con antelación, por lo que es preciso realizar el abastecimiento de los
inventarios bajo diversos criterios de comprar para poder controlar el nivel de los inventarios
25
adquiriendo únicamente los productos realmente necesarios, para así evitar acumulación
excesiva. (Tovar, 2014)
El control Contable
El control Contable es una de las herramientas más significativas dentro del control
preventivo mediante el cual los registros, las técnicas de control contable y el análisis de
inventario permite conocer la eficacia del control indicando los puntos frágiles que merecen
acciones correctivas. (Tovar, 2014)
Basada en lo mostrado por el autor se puedo decir que la aplicación de un control interno
a los inventarios es de vital importancia con el manejo adecuado se puede evitar daños físicos
en las mercaderías, fraudes o perdidas de productos, de la misma manera es necesario aplicar
un control preventivo u operativo para efectuar adquisiciones de productos que nos permitan
requerir únicamente las cantidades de materiales necesarias y de esta forma evitar
acumulaciones excesivas de artículos.
1.2.2.4. Controles Internos de inventarios en empresas de Servicios.
(Juarez, 2006) El control interno en el área de inventarios debe abarcar:
Procesos de organización.
Sistemas y Métodos adecuados.
Medidas de coordinación.
Este grupo de procedimientos al ser determinados buscan salvaguardar estos activos,
generar la eficiencia de sus operaciones, la confianza de la información y el cumplimiento
de los procedimientos adoptadas por la administración ya que los inventarios en una empresa
de servicios representan los bienes tangibles que posee la institución para el desempeño de
sus actividades, y es preciso llevar registros adecuados de los mismos para salvaguardar la
26
correspondiente vigilancia de las existencias que se encuentran continuamente en
movimiento. (Juarez, 2006)
Los registros se necesitan también para establecer a través de ellos los datos relativos al
costo de los inventarios, información que se requiere al calcular periódicamente los
resultados de las operaciones y determinar la situación financiera. El Control Interno
adecuado de los inventarios está directamente relacionado con las compras, distribución,
consumo y contabilización de los artículos, requiere que los mismos sean apropiadamente
pedidos, recibidos, controlados, entregadas mediante requisiciones para el adecuado
abastecimiento y que de la misma manera el stock que queda en inventario se contabilice con
cuidado y exactitud. (Juarez, 2006)
El personal encargado de la gestión y control del inventario deberán ser aptos teniendo
conocimientos básicos de los elementos del Control Interno como lo son: ambiente de
control, sistema contable y procedimientos de control, ya que con estos elementos se podrá
planificar y evaluar el riesgo de control sobre la cuenta de inventarios, esto contribuirá en la
evaluación para determinar el alcance de las tentativas de cumplimiento que se espere.
(Juarez, 2006)
Los insumos o productos utilizados en una empresa de servicios en su sistema contable
deben establecer los métodos y registros para identificar cada operación y describir en forma
oportuna todas las transacciones con suficiente detalle, permitiendo la categorización
adecuada en el rubro de los inventarios. (Juarez, 2006)
Los procedimientos de control de inventarios puede decirse que son aquellos anexos a los
establecidos en el ambiente de control y al sistema contable, determinados por la
administración para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos
específicos de la empresa, más aun en una empresa brinda servicios ya que la
27
descoordinación podría afectar el cumplimiento de las actividades de la empresa. Segregan el
control del inventario mediante la debida autorización de las transacciones y actividades que
realizan en el área de inventarios, segregación adecuada de funciones, asignando a diferentes
personas la responsabilidad de autorizar las transacciones, registros y custodia de los mismos,
diseño y uso de los documentos y registros apropiados que aseguren la contabilización
adecuada y medidas de seguridad idóneas sobre el acceso, uso de los insumos y registros
contables. (Juarez, 2006)
Teniendo en cuenta que si una empresa de servicios posee un inventario este es utilizado
para el desarrollo o desempeño de sus actividades hay muchas atenuantes sobre el tema en
cuestión ya que de igual manera que al referirnos a un inventario que posteriormente será
comercializado directamente o luego de procesos mediante la transformación del producto
final, podemos decir que al referirnos a ambos inventarios estos incidirán relativamente en
los resultados de la empresa y por ello deben estar regidos o controlados por medidas internas
que permitan salvaguardar estos activos de vital importancia en el desempeño de las
actividades de la empresa. (Juarez, 2006)
1.2.2.5. Riesgos o fraudes en el manejo de inventarios.
Es importante que toda empresa cuente con herramientas que le permitan tener un correcto
análisis sobre los riesgos que puede presentar en el manejo de sus inventarios durante el
desarrollo de sus actividades y verse inverso en posibles fraudes que afecten directamente al
cumplimiento de los objetivos de la empresa. (Arias & Vanegas, 2009)
(Arias & Vanegas, 2009) “El riesgo es la probabilidad de que ocurra un suceso que
provoque pérdidas para la empresa”
En el manejo de inventarios para efectos metodológicos se consideran riesgos:
28
Casos fortuitos: Sucesos que no se pueden predecir como por ejemplo: desastres
naturales, incendios, accidentes, deterioro, entre otros.
Actos indebidos de empleados: Sucesos mal intencionados por el personal empleado
por la empresa como: robos, manipulación de la información, malversación de fondos, entre
otros.
Actos criminales de terceros: Son los riesgos causados por personas ajenas a la
institución como pueden ser: robo, vandalismo, suplantación y falsificación.
Propios de la naturaleza de la actividad: Son los que se generan por el desempeño de
las actividades, la susceptibilidad a perdidas, errores o irregularidades entre los cuales
podemos mencionar: manejo de créditos, liquidez, multas e intereses.
Ineficiencia e ineficacia: relacionado con el uso ineficiente e ineficaz delos recursos de
la empresa.
Técnicos e informáticos: Son los relacionados con los recursos informáticos y su
correcto uso en el desarrollo de las actividades. (Arias & Vanegas, 2009)
29
1.2.3. Fundamentos Teóricos en Rentabilidad.
1.2.3.1. Contabilidad Financiera
La contabilidad financiera según (Guajardo G. , 2004), puede ser definida como:
Aquella que está compuesta por una conjunto de elementos de entre los cuales podemos
citar: las normas o criterios de registro, contabilización y formas de presentación de la
información financiera. La Contabilidad financiera se denomina como tal porque origina
información de carácter cuantitativo y monetario sobre las transacciones que realiza una
empresa, así como de eventos económicos-financieros que la pueden afectar, el objetivo de
este tipo de contabilidad es proporcionar información útil y confiable para la toma de
decisiones.
Según (GestioPolis, 2011) En su publicación define a la contabilidad financiera como:
Una conjunto de técnicas dentro de la contabilidad que permite la recaudación,
clasificación, registro e información de las operaciones que pueden ser cuantificados en
términos.
Es el uso de ciertos principios al instante de registrar y clasificar las operaciones en
términos financieros y económicos con relación a lo que se debe informar oportunamente
sobre el funcionamiento de las operaciones de la organización. (GestioPolis, 2011)
La contabilidad financiera está vinculada a la toma de decisiones que contribuyan a la
obtención de beneficios presentes y futuros de la empresa ya que es la responsable de
manejar los registros históricos de la evolución durante la vida económica de la institución.
(GestioPolis, 2011)
30
Además proporciona Estados Financieros, para efectuar un análisis y establecer el
escenario económico de la empresa y así determinar los que corresponde informar a los
administradores, terceras personas y Organismos reguladores.
1.2.3.2. Características de la Contabilidad Financiera
Según (GestioPolis E. , 2002) unas de características de la contabilidad Financieras
comúnmente citadas son:
La contabilidad financiera se fundamenta en reglamentos, principios y procedimientos
contables para un adecuado registro de las operaciones financieras.
Se encarga de presentar y emitir los informes a terceras personas sobre la situación
financiera de la empresa.
Ordena en forma sistemática y cronológica los registros históricos de la totalidad de
las operaciones de la institución.
Obtención de información oportuna sobre los hechos financiero desarrollados en la
empresa al ser llevada la contabilidad financiera. (GestioPolis E. , 2002)
En base a las definiciones anteriores, puedo decir que la contabilidad financiera es una
rama de la contabilidad que a su vez es considerada como un arte que comprende procesos,
que se encuentran regidos por normativas, para otorgar información de carácter económico
que ayude a la toma de decisiones oportunas examinando completamente las operaciones del
negocio.
1.2.3.3. Análisis Financiero
(Robles, 2012) Es el estudio de la situación real de las finanzas de la empresa por medio
de los estados financieros, que tiene por objeto el estudio, evaluación e interpretación de los
hechos económicos acontecidos por las operaciones efectuadas en el pasado, basándose en la
31
aplicación de un conjunto de técnicas que sirve para la toma de decisiones para alcanzar los
objetivos previstos.
Por otra parte (Gitman & Núñez, 2010) menciona:
El análisis de estados financieros habitualmente se refiere a la medición de las causas para
evaluar el desempeño pasado, presente y proyectado de la empresa, el análisis basado en las
razones es la forma más usual de análisis financiero. Brinda las medidas referentes al
funcionamiento de la empresa.
Considerando que un análisis financiero comienza desde el análisis de la información
contenida en los estados financieros (Gil, 2004) señala lo siguiente sobre el análisis
financiero:
El análisis financiero representa una fracción del procesamiento de la información
financiera de la empresa a partir de técnicas y sistemas aplicados, cuya misión es la de
aportar datos que permitan conocer la situación actual del negocio y así pronosticar su
futuro, lo cual para la sociedad actual resulta de gran interese, debido a que ellos son
empleados por las empresas, adquieren sus bienes y servicios, intervienen en sus actividades
operacionales, obtienen información de ellas, y se benefician de las contribuciones fiscales
que hacen las instituciones.
Según lo antepuesto se puede acotar que antes de efectuar un análisis financiero se debe
contemplar las técnicas adecuadas, que permitan realizar un apropiado diagnóstico de la
situación económica-financiera de la empresa, con el fin de obtener beneficios futuros que
ayuden a la institución a maximizar la rentabilidad y a su vez tenga la posibilidad de
enfrentar situaciones adversas en el futuro por medio de la toma de decisiones acertadas.
(Gil, 2004)
32
1.2.3.3.1. Tipo de Análisis Financieros
Análisis Horizontal
Análisis Vertical
Análisis Horizontal
Según (Tanaka, 2005) por medio del uso del análisis horizontal es viable detectar posibles
incrementos en el saldo de cuentas por cobrar permitiendo asumir medidas pertinentes con
relación a las políticas de crédito que logren a su vez incrementar las ventas, este análisis
también consigue detectar el aumento o disminución de la utilidad de un periodo a otro los
cuales ayudaran posteriormente a determinar las causas que indiquen de ser el caso una mala
gestión de la empresa. (p. 137)
Análisis Vertical.
De acuerdo (Tanaka, 2005) este análisis permite a la empresa tener una visión general de
su estructura financiera y la productividad en sus operaciones a través de los estados
financieros, comparando dos o más partidas de un mismo periodo o a su vez puede ser
comparado ya sea por su equivalente en otro periodo o contra el equivalente de otra empresa.
(p. 137)
1.2.3.4. Indicadores Financieros
Un índice financiero es el vínculo que existe entre las cifras reflejadas en los estados
financieros y otros informes contables de una empresa, considerando esto(Briseño, 2006)
define a los Indicadores Financieros para las empresas como: “Las medidas que buscan
analizar el estado de las mismas desde un punto de vista individual, comparativamente con la
competencia o con el líder del mercado.”
33
A partir de la información provista por los estados financieros se pueden calcular la
mayoría de las relaciones. Así, los Indicadores Financieros se pueden utilizar para estudiar
las tendencias y comparar los estados financieros de la institución con los de otras
organizaciones. En algunos casos, el análisis de estos indicadores puede pronosticar potencial
quiebre futuro. (Slosse, 2006)
Para establecer las relaciones entre cifras la (Superintendencia de compañia, 2015)
propone el uso de los siguientes indicadores financieros:
Tabla 6 Indicadores Financieros
INDICADORES DE LIQUIDEZ
N° INDICADOR FORMULA
1 Capital De Trabajo Activo Corriente – Pasivo Corriente
2 Índice De Liquidez Corriente Activo Corriente
Pasivo Corriente
3 Prueba Acida Activo Corriente- Inventarios
Pasivo Corriente
INDICADORES DE ACTIVIDAD - GESTION
1 Rotacion de Cartera _____Ventas
Cuentas por Cobrar
2 Rotacion de Activos Fijos ___Ventas
Activos Fijos
3 Rotacion de Ventas ___Ventas
Activos Total
4 Periodo Medio de Cobranza Cuentas por Cobrar *365
Ventas
5 Periodo Medio de Pago Cuentas y Documentos por Pagar *365
Compras
6 Impacto Gastos Administrativos y de Venta Gastos Administrativos y de Venta
Ventas
7 Impacto de la Carga Financiera Gastos Financieros
Ventas
INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO - SOLVENCIA
1 Índice De Endeudamiento Patrimonial Pasivo Total
Patrimonio
2 Índice De Endeudamiento del Activo Pasivo Total
Activo Total
34
3 Índice De Endeudamiento del Activo Fijo __Patrimonio__
Activo Fijo Neto
4 Apalancamiento Activo Total
Patrimonio
INDICADORES DE RENTABILIDAD
1 Rendimiento Neta de Activo (Du Pont) (Utilidad Neta/Ventas Netas)*(Ventas Netas/Activo Total
2 Rendimiento Operacional del Patrimonio Utilidad Operacional
Patrimonio
3 Margen de utilidad Bruta Ventas Netas- Costo de Venta
Ventas Netas
4 Margen de utilidad Operacional Utilidad Operacional
Ventas Netas
5 Margen de utilidad Neta Utilidad Neta
Ventas Netas
Elaborado por: Los Autores. Fuente:(Superintendencia de compañia, 2015)
35
1.2.3.5. Rentabilidad
“La rentabilidad es la capacidad que tiene algo para generar suficiente capital de trabajo,
siendo los índices de rentabilidad los que mide la relación entre utilidades y los recursos
que se utilizaron para obtenerlos.” (Crece negocios, 2011)
Podemos concluir que la rentabilidad es la capacidad de generar una utilidad o beneficio
adicional a la inversión.
Así mismo(Zamora, 2011) en su libro de Rentabilidad Y Ventaja Comparativa define la
rentabilidad como:
La conexión entre la inversión y la utilidad; teniendo en cuenta que dicha inversión es la
que originara la utilidad, en el surgimiento de esta relación se mide la efectividad de la
administración en el desarrollo de sus operaciones, la cual se verá reflejada en las utilidades
obtenidas de las ventas realizadas y del correcto uso de la inversión.
Es importante agregar a las definiciones anteriores, el concepto que (Fernandez) le ha
dado a la rentabilidad mencionando lo siguiente:
La rentabilidad es el beneficio expresado en términos relativos o porcentuales en
proporción a alguna otra dimensión económica como el capital total invertido o los fondos
propios. Al hablar de beneficios se expresara en términos absolutos, esto es, en unidades
monetarias, y cuando se trata de rentabilidad la expresaremos en términos porcentuales.
Concluyendo con los criterios de los autores que definen a la rentabilidad se puede
expresar, que la rentabilidad es la capacidad de generar beneficios anexos sobre la inversión
o esfuerzo realizado, y se puede calcular cuando se determina el nivel de efectividad
obtenido en el desarrollo de las operaciones considerando la inversión efectuada para el
desarrollo de dichas operaciones.
36
1.2.3.5.1. Tipos de Rentabilidad
Según (Garcia V. S., 2012) define las razones de la Rentabilidad:
Indicando que hay dos tipos de rentabilidad de inversion las cuales indican la eficiencia de
las operaciones en la organización; tenemos una que indica la rentabilidad en base a las
ventas y la otra que muestra la rentabilidad en relacion con la inversion.
Estas tambien son llamadas razones de rendimiento se utilizan para controlar los costos y
gastos en que debe incurrir la empresa y asi trasformar las ventas en ganancias o utilidad,
midiendo la eficiencia de la administracion de la compañia. (Garcia V. S., 2012)
Teniendo en cuenta lo indicado anteriormente las razones de la rentabilidad es otra forma
de referirse a las clases de rentabilidad y ambas miden la capacidad de la gerencia en la
administración de los recursos y el manejo de los procesos en el sustento de los activos.
Gráfico 1 Tipos de Rentabilidad
Elaborada por: (Garcia V. S., 2012)
Fuente: (Garcia V. S., 2012)
37
Gráfico 2 Razones e Indicadores de Rentabilidad
Elaborada por: Los Autores.
Fuentes: (Garcia V. S., 2012) - (Superintendencia de compañia, 2015)
1.2.3.5.1.1. Razones o Ratios de Rentabilidad
a. Razón de rendimiento de capital ( ROE)
“Se utiliza continuamente para planificar, presupuestar y determinar metas, para valorar
propuestas de inversión y para evaluar el rendimiento de los directivos, unidad de negocios y
demás factores. Son fondos propios ya que constituyen todo aquello que los accionistas han
invertido (capital) y aquello que han renunciado a retirar (reservas).” (Calero, 2013)
38
b. Razón de rendimiento de los activos (ROA)
“Se utiliza para evaluar si la administración de la entidad ha conseguido un rendimiento
razonable de los activos bajo su control midiendo el manejo de la toma de sus decisiones”
(Calero, 2013)
Se pueden reconocer también como rentabilidad económica y rentabilidad financiera
(Sesto, 2003) en su libro Manual de Introducción a las finanzas señala:
Rentabilidad Financiera
(Sesto, 2003) “Denominada por sus siglas en inglés (ROE) Return On Equity, también
llamada rentabilidad de fondos Propios, es una medida referida a un determinado periodo
de tiempo sobre el rendimiento obtenido del capital propio generalmente con independencia
de la distribución del resultado.” (pág. 37)
(Sesto, 2003) “La rentabilidad Financiera puede considerarse así una medida de
rentabilidad más cercana a los accionistas propietarios que la rentabilidad económica, y de
ROE=
Utilidad Neta
Patrimonio
ROA=
Utilidad Neta
Activos Totales
39
ahí que teóricamente y según la opinión más extendida, sea el indicador de rentabilidad que
los directivos buscan maximizar en interés de los propietarios.” (p. 37-38)
Rentabilidad económica
Según (Sesto, 2003) define la rentabilidad Financiera como:
La rentabilidad económica se define como la tasa con que la empresa remunera a la
totalidad de los recursos (inversiones o activos) utilizados en su explotación, es decir, mide
la capacidad generadora de beneficios provenientes de los activo de la empresa. Es
importante el uso de este ratio de rentabilidad ya que expresa la eficiencia económica de la
empresa. (p. 38)
Se representa de la siguiente forma (ROA) por sus siglas en ingles Return on Assets.
1.2.3.5.1.1. Indicadores de Rentabilidad
“Los indicadores de rendimiento, denominados también de rentabilidad sirven para medir
la efectividad de la administración de la empresa para controlar los costos y los gastos y, de
esa manera convertir las ventas en utilidades.” (Herrera Arellano, 2010)
Según lo mencionado por Herrero el indicador de rentabilidad mide la capacidad de
controlar los costos y medir las ventas y utilidades que tiene la empresa.
Según lo establecido por la (Superintendencia de compañia, 2015) los indicadores de
rentabilidad o lucratividad más utilizados, que permiten el control eficaz para la
administración de los recursos que posee una empresa son:
Rentabilidad neta del Activo – Dupont
Rentabilidad Operacional del Patrimonio
40
Margen Operacional de Utilidad
Margen Bruto de Utilidad
Margen Neto de Utilidad.
Indicadores de Rentabilidad de Activos y Patrimonio
Los indicadores de rentabilidad de Activos y Patrimonio permiten apreciar el margen real
de la rentabilidad de los socios con relación a su inversión.
a. Rentabilidad Neta Del Activo- Dupont
De acuerdo a lo establecido por la (Superintendencia de compañia, 2015) este indicador
muestra la capacidad que tienen para producir utilidad los activos de la empresa
independientemente de que estos hayan sido financiados por medio de una deuda o del
patrimonio.
Rentabilidad Neta de Activo
=
Utilidad neta
*
Ventas
Ventas Activo Total
b. Rentabilidad Operacional de Patrimonio
Este indicador es el encargado de estimar el rendimiento porcentual que representa la
utilidad sobre el patrimonio neto sin tener en cuenta los gastos financieros, pago de impuestos
y la participación de trabajadores permitiendo que los propietarios determinar la rentabilidad
obtenida sobre el capital que han invertido en la entidad.(Superintendencia de compañia,
2015)
41
(Navas, 2015) Es importante tomar en cuenta que debido a que la utilidad Operacional es
el resultado de la resta del costo de venta y gastos administrativos y de venta sobre los
ingresos operacionales, puede suscitarse como resultado que este índice presente valores
negativos ya que no se toman en consideración los ingresos no operacionales que pueden
llegar a ser la principal fuente de ingresos que establezca que la empresa tenga utilidad.
Rentabilidad Operacional del Patrimonio= Utilidad Operacional
Patrimonio
Indicadores de Rentabilidad de Ventas
Podemos encontrar que los indicadores de rentabilidad en Ventas son:
c. Margen operacional de utilidad
“Este indicador se define como la utilidad operacional sobre las ventas netas y nos indica,
si el negocio es o no lucrativo, en sí mismo, independientemente de la forma como ha sido
financiado.” (Rosemberg, 2014)
(Navas, 2015) Este índice también puede resultar en valores negativos, por la misma razón
que se explica en el caso del cálculo de la rentabilidad operacional de patrimonio.
El margen operacional posee la siguiente fórmula:
Margen Operacional=
Utilidad Operacional
Ventas Netas
42
d. Margen bruto de utilidad ( Margen Bruto)
“Constituye la diferencia entre el precio de venta de un producto y el costo de producción
o compra imputable al producto vendido.”(Dias Mosto, 2014)
El margen bruto posee la siguiente fórmula:
Entendiéndose así que el margen bruto es la diferencia entre los ingresos y los gastos.
e. Margen neto de Utilidad ( Margen Neto)
“Diferencia entre unos ingresos y todos los costos necesarios para lograrlos, incluyendo
amortizaciones e impuestos. Se suele referir al margen bruto menos los gastos de venta”
(Rosemberg, 2014)
Demostrando así que el margen neto de utilidad es cuando a as ventas se resta todos los
gastos atribuibles operacionales incluyendo los impuestos. (Rosemberg, 2014)
El margen neto posee la siguiente fórmula:
Margen Neto=
Utilidad neta
Ventas
Margen Bruto=
Ventas – Costo de Ventas
Ventas
43
1.3. Marco Conceptual
A continuación se enunciaran los conceptos utilizados en la comprensión de la teoría que
hace referencia a nuestro estudio de caso.
Inventario
El inventario se define como el acopio de materiales que subsiguientemente serán usados
para satisfacer una demanda futura. (Moya Navarro, 1999)
Gestión de inventarios
La gestión de los inventarios persigue como objetivo mantener un equilibrio entre la
calidad de servicio y la inversión realizada sobre los bienes y materiales usados para llevar a
cabo un proceso de tipo comercial. (Sarabia, 2012)
Control de inventarios
El control de inventarios es la evaluación periódica de los inventarios tanto físicos como
los registrados en el sistema, los cuales tienen gran relevancia para la dirección de una
organización. (Espinoza, 2011)
Control Interno
El control interno es un proceso que comprende una serie de acciones relacionadas a la
gestión e instituidos por los procedimientos básicos de control: planificación, ejecución y
supervisión. (Chacon, 2002)
44
Proceso
Es un conjunto de actividades sucesivas que se realizan constantemente, las cuales se
encuentran vinculadas de forma lógica para conseguir el mismo resultado en un periodo
definido. (Pérez & Gardey, 2012)
Proceso de Control
Son las actividades que forman parte de una perspectiva de control mediante políticas y
procedimientos diseñados para asegurar que los riesgos estén contenidos dentro de los
parámetros establecidos por el proceso de evaluación de riesgos.(Coopers & Lybrand &
Instituto de Auditores de España, 2012)
Diseño
Es una herramienta fundamental que les concede a las organizaciones regirse bajo
lineamientos, políticas y procedimientos establecidos para la ejecución de sus funciones.
(Romero, 2012)
Riesgo
Riesgo es la probabilidad de que factores externos como amenazas o eventos puedan
vulnerar de manera desfavorable la consecución de los objetivos. (Services, 2015)
Rentabilidad
Rentabilidad es la ganancia, utilidad o beneficio que obtienen las empresas, y en base a
estos resultados positivos pueden mirar con optimismo su desarrollo a través tiempo.(Faga A
& Ramos M, 2006)
45
1.4. Marco Contextual
La empresa Cleanstar S.A. está establecida en la Provincia del Guayas en el Cantón
Guayaquil, es una mediana empresa con 7 años de experiencia desde el año 2011, está
ubicada en la Parroquia: CARBO (CONCEPCION) Calle: VICTOR MANUEL RENDON
Numero: 401 Intersección: GENERAL CORDOVA Edificio: EDIFICIO AMAZONAS Piso:
7 Oficina: 1 AL 3 Referencia ubicación: DIAGONAL A LA FISCALIA, donde desarrolla su
actividad comercial, dedicada al prestación de servicios complementarios de limpieza.
Registrada en el Servicio de Rentas Internas (SRI) con el número de RUC 0992698209001
que consta como sociedad anónima.
46
1.4.1. Organigrama de Cleanstar S.A.
Gráfico 3 Organigrama de Empresa Cleanstar S.A
Elaborada por: Cleanstar S.A.
Fuente: Cleanstar S.A.
47
1.4.2. Mapa y Croquis de Cleanstar S.A.
Imagen 1 Mapa Satelital "Cleanstar S.A"
Fuente: Google Maps.
Imagen 2 Croquis de Cleanstar S.A
Fuente: Google Maps.
48
La empresa Cleanstar S.A. cuenta con alrededor de 650 empleados que laboran en dicha
empresa entre ellos están establecido en los siguientes departamentos.
Tabla 7 Empleados de Cleanstar S.A
DEPARTAMENTO NUMERO DE PERSONAL
Gerencia 1
Administración 1
Contabilidad 3
Facturación, Créditos y Cobranzas 1
Talento Humano 2
Operaciones 642
TOTAL 650
Elaborado por: Los Autores.
Fuente: Cleanstar S.A.
La empresa Cleanstar S.A. para el desarrollo del giro de su negocio es decir el desempeño
de sus actividades de servicios complementarios de limpieza cuenta con un inventario de
insumos y herramientas tales como:
Tabla 8 Inventario de Bodega Cleanstar S.A
CLEANSTAR S.A. - LISTADO FISICO DE INVENTARIO EN BODEGA
CODIGO DESCRIPCION
BODEGA:
005 CARROS
01005012 CARRETILLA
01005013 COCHE ESCURRIDOR/25 LT CON SISTEMA ROMPE OLAS/RUBBERMAID
006 CEPILLOS
01006006 CEPILLO DE 60 CM CERDAS NYLON
009 DISCO DE NAYLON
01009006 BRIDES GRANDES
01009005 DISCO DE NYLON NUEVO GRANDE
01009004 DISCO DE NYLON PLASTICO NUEVO
01009007 SUPLE DE MADERA
010 ENVASES
01010010 ENVASE PARA CLORO
01010011 ENVASES TIP VIDRIOS 500 ML
49
01010012 JARRA GRANDE
012 ESCOBAS
01012010 ESCOBA LAVA CARROS
01012013 LA BRUJITA ESCOBON NORMAL
014 ESCURRIDOR
01014007 ESCURRIDOR DE PISO DE 60CM MADERA
020 FUNDAS
02020012 FD 23*28 REPROCESADO NATURAL
01020014 FD 26FL4*42*1.50 REPROCESADO NATURAL
01020013 FD 30*36 REPROCESADO NATURAL
01020009 FD AZUL 30*36
01020010 FD ROJAS 23*26
01020011 FD ROJAS F26FL4*42
021 HERRAMIENTAS
01021009 LIMATRIANG.BELLOT.MANG.MAD.8
01021008 PALA PARA BASURA CON TAPA UPDATE
027 MOPAS
01027031 MOPA DESEMPOLVADOR 60CM (BRILLADOR NUEVO)
01027027 MOPA DESEMPOLVADOR MICROFIBRA KIWI
01027026 MOPA DESEMPOLVADOR ULTRAMOPA KIWI
01027030 REP MOPA DESEMPOLVADOR 80CM REMPLAZO DE LA 110
028 PAÑOS
01028013 PAÑO MULTIUSO FAMILIA 6
01028011 PAÑO MULTIUSO SCOTT 5
01028012 PAÑO MULTIUSO SCOTT 7
01028018 PAÑO POLVO AZUL
01028016 PAÑOMICROFIBRAS
030 RASTRILLOS
01030005 RASTRILLO 12 DIENTES FAMASIL DURASTEEL C/MANG.471
031 SEÑALETICA
01031003 989 ROTULO DE SEÑALIZACION B-140 PELIGRO PISO
032 SUMINISTROS ELECTRICOS
01032006 TOMA AEREO POLZ COOPER (TV-200)
01032007 TOMA AEREO POLZ COOPER 15A 4887
033 SUMINISTROS SANITARIOS
01033011 KCP JABON CELESTE SCOTT 500 ML
01033008 KCP KLEENEX JABON ESPUMA DERMO 800 ML
01033009 PH JUMBO FAMILIA BLANCO 2H X 250M
01033017 PH JUMBO FAMILIA BLANCO 2H X 250M X 4(UIO)
01033012 TOALLA EQUILIBRIO EN ROLLO BL. HD
01033016 TOALLA EQUILIBRIO EN ROLLO BL. HD. 500 TOALLAS 100M
01033018 TOALLA FAMILIA EN ROLLO 100MTRS CAJA *6(UIO)
01033010 TOALLA Z FAMILIA BLANCA 2H X 150H
035 TIJERAS
01035007 TIJARA P/PODAR 10
0135005 TIJERA 2 MANOS 22P/PODAR MINTCRAFT
01035003 TIJERA P/PODAR FLORES 8 PRETUL
01035006 TIJERA P/PODAR RAMAS 12.25 DELUXE C/PIOLA
100 OTROS
01100022 ALGODÓN HIDROFILO 100 GR
01100043 CANDADO
01100047 CANDADO SAFETY PADLOCK DIELNCTRICO UNIDADES
01100051 CODO P/AGUA CALIENTE 3/4 POLIMEX
01100039 DISP JUMBO SERIE 1 BLANCO(COLOMBIA)
01100041 DISP. DE JABON LIQUIDO SERV BLANCO
50
01100037 DISP. JUMBO FAMILIA
01100040 DISP.TOALLERO COMPACTO WINDOWS
01100031 MACHETE 24 BELLOTA 191 H/HANCHA
01100045 MACHETE BELLOTA RABON 13.5
01100027 PILA AA
01100048 TENASAS DE ACERO 1 1/2 DIAMETER DE UNIDADES
01100034 TIJERA P/PODAR 12
150 ASPIRADORAS
20150002 BANDEJA LAPICERA TRANSPARENTE ECUALIZABLE 25.5 X14X3CM
20150007 BANDEJA LAPICERA TRANSPARENTE (ECUALIZABLE 25.5 X14X3CM
20150005 BASE CONICA NIVELADOR METALICO 65.0X13.5 MULTIPLE COMPENDIO BLANCO
MCES200411
20150004 COSTADO ALFA UNITARIO METALICO 71X40X6CM PINTADO NAO NSO020000
INDETERMINADO
20150003 PYMES PEDESTAL FIJO RIEL EXTENSION PARCIAL 2 GAVETAS 1 ARCHIVO FRENTE
METALICO CON MANIJA 71X37X47
20150006 SUPERFICIE PRINCIPAL RECTA FORMICA 120X60X3CM (SPR 010-010)
20150017 SUPERFICIE PRINCIPAL RECTA FORMICA 165X75X3 CM SPRO10100
20150008 SUPERFICIE RECTANGULAR FORMICA 240X9 0X3CM
201 ARNES
30201006 ARNES 90597H 4 ARGOLLA ARSEG
30201007 LINEA DE VIDA DOBLE 901797 ARSEG
205 CASCOS
30205005 CASCO PLASTICO TITANIUM
208 GAFAS PROTECTORAS
30208004 GAFAS CREW GLASSES CLARAS TK130AF
209 GUANTES
30209008 GUANTE D/ALGODÓN C/PUNT
30209009 GUANTES DE VAQUETA NAPA-OPERADOR
250 OTROS
30250056 ALICATE. 8´ STANLEY
30250062 AMARRA PLAST UNIDADES
30250055 BUSHING PARA AGUA
30250058 CABLE CONCENT/INCABLE 3*12
30250034 CAJA P/HERR.20 TRUPER CERRAD-MET 10380
30250060 DADO JG 11PZS
30250045 DEST.JG 6PZS PRO.(4+/2)
30250061 EXT DADO STA 1/2*4.9
30250046 LLAVE ALLEN 10PZS 1.5 A 10MM
30250048 LLAVE DE TUBO 14 ABRE HASTA 2-1/2
30250059 LLAVE FRANCESA 12 STA
30250042 LLAVE FRANCESA.10 STA. CROM. 87433 (ABRE 1-1/4)
30250035 LLAVE MIXTA JG012PZS.BEST-VALUE 7-19MM
30250064 LLAVE MIXTAJG 14PZS
30250067 LLAVE/BUJIA
30250066 MARTILLO D /CAUCHO
30250057 MARTILLO D/UÑA 27MM
30250023 MASCARA 7502
30250026 NEPLO FLEX. 1/2760054 UNIFORMES Y EQUIPOS DE PROTECCION PERSONAL
30250065 PALANC P/RACHET
30250063 PLAYO 8 STA
30250027 RED BUJE R/R PP 3/4 X 1/2
30250043 TALADRO B/D PERC.1/2 KR750K(KR800)730W
30250039 TEFLON AL. 1/2X12MTS ROJO
30250054 UNION POLIMEX P/AGUA CALIENTE
30250053 VALVULAS COMP.BOSSINI
51
251 ACEITES
40251006 ACEITE PARA MOTOR A GASOLINA KENDALL
254 CERA
40254004 CERA LIQUIDA PARA CARROS RALLY LT
255 CLORO
40255003 CLORO PASTILLA
263 JABON LIQUIDO
40263011 JABON FAMILIA SPRAY 4000PUSH
40263012 JABON LIQUIDO MANZANILLA
264 LAVA VAJILLA
LAVA VAJILLA CREMA 1000gr
40264005 LAVA VAJILLA CREMA 500G
40264004 LAVA VAJILLA CREMA LIMON 250 GR
265 LIMPIADOR DE VIDRIOS
40265004 LIQUIDO GOO GONE LIMPIA ALFOMBRAS
266 LUSTRA MUEBLE
40266004 LUSTRA MUEBLES VIRGINIA
40266005 POLISH LIMPIA MUEBLE CREMA LAVANDA 250ML (LUSTRA MUEBLE)
268 REMOVEDOR DE CERA
40350121 POLISH LIMPIA MUEBLES CREMA LAVANDA 400ML
271 TIPS AEROSOL
40271005 TIPS AEROSOL BABY 400 ML X 12
TIPS CREMOSO
272 TIPS BAMBU
40272007 TIP BAMBU DIF DE ESENCIA FRESH NAVIDEÑO 80ML
40272006 TIP BAMBU DIF DE ESENCIA LOVE NAVIDEÑO 80ML
40272008 TIP BAMBU DIF LAVENDER FIELD
273 TIPS MOMENTOS
40273005 RECARGA DE FRAGANCIA CANELA (REDEXPRESS)
350 OTROS
40350115 ABONO CAJA
40350124 AGUA LIQUIDO GALON
40350065 AMINAPAC 1 GL
40350166 AMINAPAC 1 LT
40350051 BETUN LIQUIDO
40350052 CARWASH LT
40350093 COM. 10-30-10(COMPUESTO)50KGS
40350123 CURACRON LT
40350081 CYPERPAC 200 EC 1LT
40350120 DUCHA GRAFITADA (OBSCURA) 25LTS
40350165 ECUAMINA LT 1
40350110 FOAMY Q&A LT
40350072 FUMIGADOR 4LTS.4000ML HS4(PP)
40350092 FUMIGADOR 5LTS 5000 ML
40350035 GLIFOPAC LT
40350091 GOLIATH
40350050 GRAMOXONE LT
40350037 GRAMOXONE NF GL
40350168 GROW MORE 30-10-10 (UREA)
40350163 KALIPEGA 500C 1/2 LT PALTIGAMA
40350068 NUFILM P 1/4 LTS
40350069 NUTRI -LEAF 20-20-20 1KGMS
40350111 NUTRIGARDEN CESPED
40350112 NUTRIGARDEN ORNAMENTALES
40350122 POLISH LIMPIA MUEBLES AEROSOL LAVANDA 400ML
52
40350155 PYRACEAS 100.WP 250GRS
40350053 QUITA ESMALTE
40350047 SAPOLIO MATA ACAROS ARSL 12*360 ML
40350164 SILICON BLANCOS CARTUCHO(24 UNIDADES)
40350154 STIMUFOL/MARCHFOL 1KL
40350066 UREA CORRIENTE 50 KGS0
40350071 VITAFOL 10-40-10 CELESTE 800 GRMS
40350113 VITAFOL 19-19-19 ROSADO 800 GRMS
001 ABRAZADERAS
01001001 ABRAZADERAS 7/8
002 BALDES
01002003 BALDE EXPRIMIDOR
01002001 BALDE MEDIANO
01002002 BALDE MEDIANO USADO
003 BRASO BRILLA METAL
01003001 BRASO BRILLA METAL
004 BROCHA
01004001 BROCHA 2 CM SOYODA
005 CARROS
01005010 BANDEJAS DE CARROS RUBBERMAID
01005009 BANDEJAS DE CARROS SUPER SILKA
01005003 CARRO MULTI USO RUBBERMAID
006 CEPILLOS
01006004 CEPILLO DE 60 CM USADO CERDAS NYLON
01006005 CEPILLO PARA HIERRO
01006001 CEPILLO PEQ. CERDAS DELICADAS
01006002 CEPILLO PEQ. CERDAS DURAS
007 COFIAS
01007002 COFIAS EN TELA MALLA
008 DESTAPABAÑOS
01008001 DESTAPABAÑOS
01008002 DESTAPABAÑOS REPUESTOS
009 DISCO DE NAYLON
01009001 DISCO DE NYLON NUEVO
01009002 DISCO DE NYLON REVESTIDO
010 ENVASES
01010002 ASPERSORES PISTOLA
01010003 ASPERSORES SOLO BOTELLA
01010013 ENVASE CANECA
01010004 ENVASES DE GALON
01010005 ENVASES DE LITRO
01010006 GALONERA DE 2GL PARA GASOLINA
01010007 GALONERA DE 5 GL PARA GASOLINA
01010009 JARRAS
011 ESCALERAS
01011001 ESCALERA DE ALUMINIO PIE DE GALLO 1,83 MT
01011002 ESCALERA DE ALUMINIO PIE DE GALLO 2,74
01011005 ESCALERA PIE DE GALLO 1.22
01011004 ESCALERA TELESCOPICA 7
012 ESCOBAS
01012009 ESCOBA 40 CM
01012011 ESCOBA DE 80 CM
01012002 ESCOBA EXTERIOR
01012003 ESCOBA EXTERIOR 60 CM
01012012 ESCOBA INDUSTRIAL
53
01012006 LA BRUJITA ESCOBA POPULAR *12 REP.
01012007 PALOS DE ESCOBA INTERIOR
013 ESCOBILLON
01013001 ESCOBILLON
01013002 ESCOBILLON DE MADERA TELA DE ARAÑA
014 ESCURRIDOR
01014002 ESCURRIDOR DE PISO DE 45 CM PLASTICO
01014004 ESCURRIDOR DE PISO DE 45 CM PLASTICO USADO
017 ESPATULAS
01017005 ESPÁTULA MANGO DE MADERA 2"
01017002 ESPÁTULA STANLEY 2"
01017004 ESPÁTULA STANLEY 2" USADA
01017003 ESPÁTULA TRAMONTINA 2" USADA
018 FIBRAS
01018001 FIBRAS VERDES
019 FRANELAS
01019001 FRANELAS LIMPIEZA
020 FUNDAS
01020001 FD BL 18*20
01020003 FD NG 23*28
01020004 FD NG 26FL4*42
01020005 FD NG 30*36
01020006 FD ROJAS 30*36
01020007 FD TRASNPARENTE 27,5*39,5
01020008 FD VERDE 30*36
021 HERRAMIENTAS
01021001 CAJA DE HERRAMIENTAS
01021002 EMBUDO ESTANDAR
01021004 MANGO TELESCOPIO
01021007 PALA USADA
023 LIJAS
01023001 LIJA DE AGUA 400
024 MANGUERAS
01024001 MANGUERA MTS
01024002 MANGUERA USADA MTS
01024004 UNIONES DE MANGUERA
025 MAPO
01025001 PORTA MAPO
01025006 TUBO DE ALUMINIO
01025005 VINCHA PORTA MAPO
026 MANO DE OSO
01026003 BASE PARA MANO DE OSO
01026001 MANO DE OSO C/B
01026002 MANO DE OSO S/B BASE
027 MOPAS
01027006 LA BRUJITA TRAPEADOR DE PABILO ALGODÓN
01027007 LA BRUJITA TRAPEADOR DE PABILO ALGODÓN REP.
01027001 MOPA ALGODÓN C/ASA ALUM 110CM SUPER SILK
01027019 MOPA EURO MICROFIBRA 35 CM
01027003 MOPA FINA BLANCA
01027009 MOPA FINA BLANCA USADA
01027008 MOPA RUBBERMAID AZUL
01027010 PALO PARA DESEMPOLVADOR
01027004 REP MOPA ALGODÓN 110CM P/50609
028 PAÑOS
54
01028001 PAÑO AMARILLO VILEDA
01028002 PAÑO BLANCO
01028003 PAÑO NEGRO
PAÑO ROJO
029 RECOGEDORES
01029001 RECOGEDOR DE BASURA
030 RASTRILLOS
01030002 RASTRILLO LIMPIA VIDRIOS
031 SEÑALETICA
01031001 SEÑALETICA DE PISO SUPER SILKA
032 SUMINISTROS ELECTRICOS
01032001 CABLE PARA EXTENSION
01032004 ENCHUFE COOPER H
01032002 ENCHUFE COOPER M
01032003 MEDIDOR DE VOLTAGE HOTDEAL
033 SUMINISTROS SANITARIOS
01033001 JUMBO SCOTT GROFADO 250 MT*4 ROLLOS
01033006 KCP GEL DESINFECTANTE SCOTT 500ML
01033007 KCP JABON CELESTEACARADO BLANCO SACHET 500ML
01033005 TMZ SCOTT 1 HJ ARTIFLEX PQT 25*150 UND
01033004 TOALLA AIRFLEX MULTIFOLD SCOTT BLANCA 20*175H
035 TIJERAS
01035001 TIJERA PODADORA
100 OTROS
01100001 CINTA PLASTICA-PELIGRO AMAR 4X 30 MT
01100010 CODO 1/2 PLASTIGAMA
01100006 GUAIPE kl
01100029 LINTERNA
01100012 LLAVE MEDIA AGUA FV
01100003 MULAS
01100004 MULAS USADAS
01100026 PILA AAA
01100017 ROLLO PARA EMBALAJE
01100015 TANQUE 50 GL
01100014 TANQUE 500 LT
01100021 TOALLA DE MANO
01100011 UNION TUBERIA PLASTIGAMA
152 BOMBAS PARA FUMIGAR
20152001 BOMBA FUMIGADORA BELLOTA FSI-20
251 ACEITES
40251001 ACEITE BASICO LT
40251002 ACEITE HAVOLINE SQAE 40 GL
40251004 ACEITE ROJO (LUSTRA MUEBLE)
40251005 ACEITE WD 40
252 ALCOHOL
40252002 ALCOHOL LITRO
253 AMBIENTALES
40253002 AMBIENTALES LT BRISA MARINA
40253006 AMBIENTALES LT VAINILLA
254 CERA
40254002 CERA PROLIM LT
255 CLORO
40255002 CLORO LT
257 DESCURTIDOR
40257002 DESCURTIDOR LT
55
258 DESENGRASANTE
40258002 DESENGRASANTE LT
259 DESINFECTANTE
40259002 DESINFECTANTE LT LAVANDA
40259006 DESINFECTANTE LT MANZANA CANELA
40259007 DESINFECTANTE NEUTRO GL
260 DETERGENTES
40260002 DETERGENTE DE LIMON 900 GRAMOS
40260003 DETERGENTE FLORES DE CAMPO 900 GRAMOS
40260004 DETERGENTE NEUTRO
262 ODORFIN
40262001 ODORFIN ( NEUTRALIZADOR DE OLORES GL)
263 JABON LIQUIDO
40263002 JABON LIQUIDO MANZANA GALON
264 LAVA VAJILLA
40264002 LAVA VAJILLA CREMA LIMON
40264001 LAVA VAJILLA CREMA NARANJA
40264003 LAVA VAJILLA LIQ. GALON
265 LIMPIADOR DE VIDRIOS
40265002 LIMPIADOR DE VIDRIO LT
267 NEPTALINAS
40267001 NEPTALINA ROSADA KL
268 REMOVEDOR DE CERA
40268001 REMOVEDOR DE CERA GL
269 SHAMPOO PARA ALFOMBRAS
40269002 SHAMPOO PARA ALFOMBRAS LT
270 SHAMPOO PARA PISOS
40270002 SHAMPOO PARA PISOS LT
271 TIPS AEROSOL
40271001 TIPS AEROSOL AMBIENTAL BESOS Y ALGODÓN
40271002 TIPS AEROSOL AMBIENTAL BRISA DE LAVANDA
272 TIPS BAMBU
40272004 TIPS BAMBU AIRE AZUL 80ML
40272005 TIPS BAMBU DIF DE ESENCIA SWEET VAINILLA 80ML
273 TIPS MOMENTOS
40273001 TIPS MOMENTOS BESOS DE ALGODÓN
40273003 TIPS MOMENTOS BRISAS DE LAVANDA
40273004 TIPS MOMENTOS CHERRY
274 TIPS PASTILLAS
40274001 TIPS PASTILLA AROMA LAVANDA
40274002 TIPS PASTILLA AROMA MANZANA CANELA
275 TIPS POLVO
40275001 TIPS POLVO 400 gr
40275002 TIPS TANQUE
350 OTROS
40350026 CITROSHIELD ENV
40350001 DA 70 GL
40350002 DM500 GL
40350036 GLIFOPAC GL
40350033 INSECT MATA CUCA
40350003 LEJIA
40350004 LIMPIADOR DE ACERO INOXIDABLE 3M
40350005 LIMPIADOR DE ACERO INOXIDABLE 3M USADOS
40350006 LIMPIADOR DE BAÑOS Y DUCHAS BINNER
40350039 MALATHION 25% 500 GR
56
40350028 PEROXY 4D LT
40350021 POLISH VYNIL
40350027 PUMPETE DISPENSER PAIL PUMP 5-GLS
40350029 RFS - 123
40350044 SANZIR LT
40350008 SC 200 GL
40350045 SILICON 1/4 LITRO CON ATOM.
40350034 STONPROTEC 600 C.C.
40350011 TAPONES PARA OIDOS
40350024 TARGO NF
40350041 THINNER LACA ENV 3.75LT CODA
40350030 TREND SETTER
40350015 VINAGRE BOTELLA
356 CINTAS
45356001 CINTA EMBALAJE 48*80 TRANSP SHURTAPE
Elaborado por: Los Autores.
Fuente: Cleanstar S.A.
En cuanto a la deficiencia que existe en el manejo y control de inventarios en la Empresa
Cleanstar S.A. tenemos:
Estructura Organizacional: En la estructura organizacional existen procedimientos que
carecen de veracidad, por lo que existe un mal manejo en los inventarios debido a estos.
Deficiencia en los procedimientos de control de inventarios: Debido a estas deficiencias
en el control interno de inventarios se presentan irregularidades en la gestión de estos y así
incrementando el gasto.
57
1.4.3. Procesos de Ingreso y Egreso de Inventarios.
Diagrama de Flujo de Ingreso de Inventarios
Gráfico 4 Diagrama de Flujo Ingreso de Inventario Cleanstar S.A
Elaborada por: Cleanstar S.A.
Fuente: Cleanstar S.A.
Determinación de
la compra
Constancia Física
Realización del pedido
Recepción del pedido
Revisión del pedido
Ingreso a Bodega
Registro Contable
Archivo de factura
Termina el
Proceso
58
Tabla 9 Ingreso de Inventario Cleanstar S.A
Pasos Ingreso de Inventarios
1.- RECEPCIÓN DE FACTURA DEL PROVEEDOR.
2.- VERIFICACION DE CANTIDADES.
3.- INGRESO DE MATERIALES A BODEGA.
4.- CARGA A CONTABILIDAD E INVENTARIOS POR MEDIO DEL SISTEMA
SMARTEST.
Elaborada por: Los Autores.
Fuente: Cleanstar S.A.
Diagrama de Flujo de Egreso de Inventario
Gráfico 5 Diagrama de Flujo Egreso de Inventario Cleanstar S.A
Elaborada por: Cleanstar S.A.
Fuente: Cleanstar S.A.
Revisión existencias
Envío de Solicitud a
Bodega
Entrega de Pedido
Registro de Egreso
Termina el
Proceso
Solicitud de
Material
59
Tabla 10 Egreso de Inventario Cleanstar S.A.
Pasos Egreso de Inventarios
1.- SOLICITUD DE MATERIALES.
2.- REVISIÓN POR SISTEMA SMARTEST (STOCK).
3.- ENVÍO DE SOLICITUD A BODEGA.
4.- ENTREGADO EL PEDIDO, SE ENTREGA UNA COPIA DE LA
SOLICITUD A CONTABILIDAD PARA LA RESPECTIVA BAJA DE
BODEGA.
Elaborada por: Los Autores.
Fuente: Cleanstar S.A.
En los egresos existe deficiencia en el primer paso debido a que esta solicitud de
materiales tiene que ser realizada con seguridad de que los ítems solicitados son los que
faltan en la bodega de los clientes (Bodegas Externas); por lo general lo supervisores
encargados del pedido de estas solicitudes lo realizan por medio de una plantilla realizada en
la propuesta inicial del proyecto (Cliente) y por medio de eso realizan el pedido.
Las plantillas de solicitud de inventarios cuentan con el desglose de todos los ítems
contemplados dentro de la contratación del servicio los cuales difieren para cada cliente
según lo pactado, este formato también contempla columnas en la que pide la
especificaciones de cantidades a solicitar, mas sin embargo los supervisores encargados de
las bodegas externas al realizarse los pedidos no detallan los ítems verificando con las
existencia físicas según lo que necesitan para realizar las actividades, sino que simplemente
se solicita la totalidad de los ítems contemplado en la plantilla así solo surja simplemente la
necesidad de uno de ellos. Dándose este evento debido a la falta de controles en las bodegas
externas (Clientes) sobre los inventarios lo que ha venido generando como resultado falencias
como pérdidas o caducidad del inventario entregado por stock sobrecargado, descuadres en
inventarios enviados y recibidos además de la inexistencia de cronogramas para el uso del
inventario.
60
El manejo de las requisiciones de las bodegas externas no está establecido en los procesos
existentes, ni se posee políticas que establezcas una correcta requisición, ni que controle los
pedidos en pase a lineamientos adecuados, permitiendo así que sigan surgiendo las
requisiciones según plantilla sin responsable aparente sobre la correcta gestión de dicho
inventario.
Gráfico 6 Bodegas Cleanstar S.A
Despacho
Elaborada por: Los Autores.
Fuente: Cleanstar S.A.
Bodegas Externas
Ubicación: Instalaciones Clientes
61
Imagen 3 Formulario de Requisición de Inventario Cleanstar S.A
Elaborada por: Cleanstar S.A.
Fuente: Cleanstar S.A.
62
En el cuarto paso también existen irregularidades por la mala administración de la
documentación pese han estar establecido en los procesos existentes se han suscitado casos
en los que al no ser entregados los documentos de soporte al área contable no se ha procede a
dar de baja a los materiales ya consumidos. Presentando descuadres posteriores en la bodega
Principal de la empresa.
1.4.4. Cuenta suministros de Limpieza
Tabla 11 Cuenta suministros de Limpieza Cleanstar S.A
AÑO 2015 2016 2017
CLEANSTAR S.A. $ 225,363.05 $ 287,462.22 $ 181,587.14
Elaborada por: Los Autores.
Fuente: Cleanstar S.A.
En la Evolución del gasto podemos ver un aumento en el año 2016 que fue por dar de baja
a inventarios ya no existentes en las bodegas y que debieron de haber sido dadas de baja en
sus respectivos años.
1.4.5. Cuenta Utilidad o Perdida del Ejercicio
Tabla 12 Cuenta Utilidad o Perdida del Ejercicio Cleanstar S.A
AÑO 2015 2016 2017
CLEANSTAR S.A. $ -1,016.14 $ 16,751.57 $ 19,530.03
Elaborada por: Los Autores.
Fuente: Cleanstar S.A.
En la evolución de la Utilidad o Perdida del Ejercicio, podemos observar que la empresa
presento Perdida en el año 2015, pero durante los años siguientes ha mantenido un
incremento en su utilidad pese a evidenciarse deficiencias en el manejo y control de su
inventario.
63
CAPÍTULO II
Marco Metodológico.
2.1. Marco Metodológico Utilizado.
La metodología forma parte del análisis y la disertación acerca de los métodos que se
utilizara en este estudio de caso; es decir que abarca la determinación del método que ofrece
una mejor comprensión, con el objetivo de evadir los obstáculos que dificulten el desarrollo
de este trabajo.
El presente proyecto tiene un enfoque cuantitativo y cualitativo; y el desarrollo del mismo
se realizara mediante una Investigación Exploratoria, Descriptiva y Explicativa para lograr
así el correcto análisis de la propuesta y sirva así de soporte para la elaboración del rediseño
de un proceso de control interno de inventarios.
2.2. Enfoque
El presente trabajo tiene un carácter cuantitativo ya que se encargó de cuantificar y
estudiar los valores, las cantidades y los volúmenes de los objetos o unidades de la empresa.
El estudio también se orienta al aspecto cualitativo con la interpretación o descripción de
los resultados obtenidos, luego de haber estudiado minuciosamente la gestión de inventario
de Cleanstar S.A, ya que la calidad de sus registros se convertirá en una de las prioridades.
64
2.3. Tipo de Investigación.
Los fundamentos metodológicos para el desarrollo del presente estudio de caso se podrán
implementar mediante la determinación del tipo de investigación a utilizarse, ayudando así
a definir con mayor profundidad como se analizará la problemática a investigar y así lograr
el cumplimiento de las intenciones de este trabajo.
En este estudio de caso los tipos de investigación utilizadas fueron:
La investigación exploratoria
Según (Hernández, Fernández, & Baptista, 2012) Mencionan que el estudio exploratorio
se usa cuando el objetivo del estudio radica en la examinación de un fenómeno o problema
que no ha sido estudiado, es decir que no hay la existencia de un estudio previo.
En el presente estudio de caso la Investigación Exploratoria se ocasiona de la Observación
Directa a través de un acto coordinado, sistematizado y sólido donde se analiza el problema
existente en la empresa Cleanstar S.A., facilitando así mediante esta indagación la
información necesaria para su análisis respectivo.
Se podría concluir que el proceso investigativo inicia con el nivel exploratorio ya que por
medio de este se obtuvo los datos principales que permitieron el reconocimiento de las
variables, con el propósito de destacar los aspectos fundamentales de la problemática
determinada y encontrar procedimientos adecuados para elaborar una investigación posterior.
65
La investigación descriptiva.
Se utiliza para analizar de qué manera es y cómo se presenta un determinado fenómeno y
los componentes del mismo; otorga la capacidad de realizar un estudio por medio del análisis
de uno o varios de sus atributos.(Briones, 1996)
Para el presente estudio de caso con la aplicación de la Investigación Descriptiva se
pretende conocer la situación actual de la empresa Cleanstar S.A., detallando sus actividades,
procesos y los recursos humanos que posee, para poder identificar la deficiencia del proceso.
Se puede decir que el segundo nivel de investigación es el descriptivo donde se relacionan
la variable independiente gestión de inventarios con la dependiente rentabilidad, mediante
análisis que logren una situación concreta sobre el objeto de estudio.
La investigación Explicativa.
La investigación explicativa se orienta a establecer las causas y efectos de lo estudiado a
partir de una explicación del fenómeno de forma deductiva a través de teorías o leyes. Se
trata de un proceso orientado, no sólo a describir o hacer un mero acercamiento en torno a un
fenómeno o hecho específico, sino que busca establecer las causas que se encuentran detrás
de éste. Se trata de un tipo de investigación cuantitativa que descubre el por qué y el para qué
de un fenómeno y proporciona así como resultado un modelo más cercano a la realidad del
objeto de estudio.(El pensante, 2016)
Mediante la investigación explicativa se podrá precisar el por qué y el para qué del
presente estudio a través de las causas y efectos; a fin de ampliar el ¿Qué? de la
Investigación Descriptiva y el ¿Cómo? De la Investigación Exploratoria, es por ello que es
66
necesario tener basta comprensión previa sobre el hecho ya que no solo se trata de
describirlo como tal sino de explicar el porqué de ello.
2.4. Método de la Investigación.
El Método Deductivo va de lo general a lo particular. Se acepta como válidas las
conclusiones de tesis anteriores que demuestran la importancia de un efectivo control interno
de inventarios en una entidad y su repercusión en la rentabilidad de la misma.
2.5. Diseño de la investigación.
Para este estudio de caso se usó la Investigación Documental:
Es un proceso sistemático de indagación, recolección, organización, análisis e
interpretación de información o datos en torno a un determinado tema. Cuando se establece
que el modelo de investigación que se realizará se basará en la utilización de datos
secundarios; es decir, aquellos que han sido obtenidos por otros y nos llegan elaborados y
procesados de acuerdo con los fines de quienes inicialmente los elaboran y manejan, estamos
realizando una investigación documental.(Rodriguez Moguel, 2005)
En este estudio de caso la investigación documental se sintetiza meramente en la
recopilación de información de diversas fuentes, los documentos recopilados consisten en
los actuales controles internos de inventarios existentes y la información reflejada en los
estados financieros inherentes a la rentabilidad de la empresa, los cuales serán analizadas para
el desarrollo del presente trabajo.
67
2.6. Instrumento de la Investigación.
Para el desarrollo del trabajo se utilizara como instrumentos de investigación:
Cuestionario con preguntas cerradas para la Encuesta: Las encuestan irán dirigidas
al personal de la empresa por medio de la aplicación de un cuestionario con preguntas
cerradas de opción múltiple, se podrá abordar al personal para conseguir información acerca
del manejo del control interno de inventarios existente en los procesos realizados en la
institución
Guía estructurada para la Entrevista: Mediante la aplicación de este instrumento
conoceremos el criterio de algunos expertos en la importancia acerca del manejo de controles
internos existentes en los procesos de gestión de inventario y la manera en que se relaciona el
manejo de la gestión de inventarios con la rentabilidad de una empresa.
2.7. Población y Muestra.
La población es el universo o conjunto de entidades sobre las cuales se formula la
pregunta y a la cual se refiere la conclusión del estudio o investigación.
La población objeto de estudio, en este caso será el personal de la empresa Cleanstar
S.A. que está relacionada directamente con la gestión de inventarios y el control del mismos.
68
Tabla 13 Población
Cargo Personal
Gerente General 1
Contador 1
Asistente de Inventarios 1
Jefe de Bodega 1
Asistentes de Bodega 7
Jefe de Operaciones 1
Asistente de Operaciones 1
Supervisor General 1
Supervisores de limpieza 15
TOTAL 29
Elaborada por: Los Autores.
Fuente: Cleanstar S.A.
Por ser la población de objeto de estudio menor a 100 elementos, el universo es igual a la
muestra, por lo tanto será igual a los 29 empleados que realizan actividades relacionadas con
la gestión de inventarios de la empresa Cleanstar S.A.
69
CÁPITULO III
Presentación y Análisis de los Resultados.
3.1. Presentación e Interpretación de los Resultados.
A continuación se muestran los Gráficos que presentan los resultados de las Encuestas
y Entrevistas aplicadas a algunos de los empleados de la empresa Cleanstar S.A y a diversos
expertos en el área.
3.2. Presentación de los resultados de las Encuestas realizadas a los Empleados de la
empresa Cleanstar S.A
Pregunta # 1 ¿Conoce usted si los procesos en la gestión de inventarios en el año 2015-
2017 se encontraban respaldados en algún Documento de Control?
Tabla 14 Documentos de Control en la Gestión de Inventarios
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Si 3 10%
No 26 90%
Total general 29 100%
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Formulación de Encuesta a empleados Cleanstar S.A
70
Gráfico 7 Documentos de Control en la Gestión de Inventarios
Elaborado por: Las Autores
Fuente: Formulación de Encuesta a empleados Cleanstar S.A
Análisis: La primera pregunta de la presente encuesta busca determinar si, los trabajadores
de la empresa Cleanstar S.A tenían conocimiento de la existencia de algún documento de
control que respaldara los procesos en la gestión de inventarios durante el periodo 2015-
2017. Del total de los 29 empleados encuestados, el 10% expresa que si tenían
conocimiento, ya que, existen los flujogramas de procesos en la gestión de Inventarios. Sin
embargo, el 90% de los trabajadores afirman que no tienen conocimientos sobre la existencia
de documentos de control en la gestión de inventarios. De esta manera podemos evidenciar
la falta de difusión física de los procesos de control establecidos en la empresa.
10%
90%
Documentos de Control en la Gestion de Inventarios
Si No
71
Pregunta # 2 ¿Considera usted que los procesos en la gestión de inventarios cumplieron
con los objetivos planteados inicialmente?
Tabla 15 Control Adecuado en los Procesos
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 29 100%
Total general 29 100%
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Formulación de Encuesta a empleados Cleanstar S.A
Gráfico 8 Control Adecuado en los procesos
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Formulación de Encuesta a empleados Cleanstar S.A
Análisis: La segunda pregunta de la presente encuesta busca determinar si, según la
perspectiva de los trabajadores de la empresa Cleanstar S.A los procesos en la gestión de
inventarios cumplieron con los objetivos planteados inicialmente. Del total de los 29
empleados encuestados, el 100% expresa que los mismos no cumplieron con sus objetivos,
logrando así evidenciar que existen deficiencias en el control en la gestión de inventarios de
la empresa.
100%
0%
Control Adecuado en los Procesos
Si No
72
Pregunta # 3 ¿Por qué razón cree usted que se dan diferencias al momento de auditar
los inventarios?
Tabla 16 Diferencias en Inventarios.
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Deficiente Control 15 51%
Hurto Interno 14 49%
Fallos Registros Contables 0 0%
Otros 0 0%
Total general 29 100%
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Formulación de Encuesta a empleados Cleanstar S.A
Gráfico 9 Diferencias en Inventarios
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Formulación de Encuesta a empleados Cleanstar S.A
Análisis: La tercera pregunta de la presente encuesta busca determinar según la
perspectiva de los trabajadores de la empresa Cleanstar S.A las posibles causas por las cuales
creen que se dan diferencias o descuadres en los inventarios. Del total de los 29 empleados
encuestados, el 51% indican que los mismos se darían por deficiencias en los controles,
mientras que el 49% expresa que los mismos se darían por situaciones de hurtos internos,
considerando estos resultados podemos definir que ambas causas están relacionadas con los
procesos de control interno de inventarios y la gestión de los mismo, evidenciando así las
fallas en los procesos existentes y la necesidad de mejoras o rediseño de los mismos.
51%
49%
0% 0%
Diferencias en Inventarios.
Deficiente Control Hurto Interno Fallos Registros Contables Otros
73
Pregunta # 4 ¿Considera usted que se deben mejorar y/o actualizar los Controles
Internos de inventarios existentes?
Tabla 17 Mejoras en los Controles Internos de Inventarios
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Si 29 100%
No 0 0%
Total general 29 100%
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Formulación de Encuesta a empleados Cleanstar S.A
Gráfico 10 Mejoras en los Controles Internos de Inventarios
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Formulación de Encuesta a empleados Cleanstar S.A
Análisis: La cuarta pregunta de la presente encuesta busca determinar si, según la
perspectiva de los trabajadores de la empresa Cleanstar S.A deben existir mejoras o
actualizaciones en los controles internos de inventarios. Del total de los 29 empleados
encuestados, el 100% menciona que se deben mejorar los controles Internos de Inventarios,
por lo tanto nos permite determinar que se deben evaluar y analizar los procesos de Control
de Inventarios existentes para que mediante su aplicación se obtengan resultados favorables
para la empresa.
100%
0%
Mejoras en los Controles Internos de Inventarios
Si No
74
3.3. Análisis de los Resultados de la Encuesta.
Como se pudo observar a través del desarrollo de la Encuesta a veintinueve empleados de
la empresa Cleanstar S.A, en su mayoría manifiesta que la entidad no posee Controles
Internos adecuados en los procesos de gestión de Inventarios existentes, ya que gran parte del
personal no tenía conocimiento de la existencias de un Documento Físico que respalde los
controles, pese a la existencia de los flujogramas de procesos en la gestión de inventarios
elaborados por la entidad y que regían durante el periodo 2015-2017; y concuerdan en
que las fallas en los controles interno de inventarios crean problemas en el cumplimiento de
las actividades ya que generan riesgos o fraudes como hurtos internos dados por la deficiencia
en los procesos de control de inventario.
También podemos notar que hay una predisposición por parte de los empleados en el
mejoramiento y/o actualización de los procesos de Control Interno de Inventarios actuales
esperando que estos sirvan de ayuda en el Desarrollo de las Actividades Diarias que
desempeñan.
75
3.4. Entrevista dirigida a expertos para validar la Propuesta.
Preguntas para validar la Propuesta de la investigación planteada.
¿Cómo llevar un adecuado
Control en los procesos de
Gestión de Inventarios en una
Empresa?
Entrevistado 1
Mediante presupuestos
anuales y la
implementación de
Manuales de Política y
Procedimientos de
Control de Inventarios.
Entrevistado 2
Se necesita tener bien
establecidas las Políticas de
control que permitan que se
lleve adecuados controles
Mensuales de las existencias.
Entrevistado 3
Todo proceso debe estar
Registrado ya sea mediante una
Política o un Manual. Los
procesos se los evalúa de
acuerdo a tiempos de Ejecución
y Objetivos cumplidos en cada
uno. Si todos los Objetivos
inmersos se logran cumplir se
puede decir que los Controles
Internos en los procesos de
Gestión de inventarios son los
más adecuados.
76
PREGUNTA ENTREVISTADO RESPUESTA
¿Qué acciones se deben aplicar
para mitigar el riesgo en la
gestión de inventarios de una
empresa?
Entrevistado 1
La elaboración de presupuestos
anuales que eviten el exceso de
solicitud de materiales, esto
podría definirse mediante la
ejecución de auditorías internas y
cruce de información para poder
así poder obtener de cantidad
exacta de los materiales que se
requieran mitigando el mal flujo
o despacho de los inventarios.
Entrevistado 2
Los Controles Internos deben ser
revisados de manera semestral
para ir mejorando o ajustando
cada control
Entrevistado 3
Un Control Interno es el
delegado de mitigar posibles
Riesgos o Fallas, para esto se
debe medir la Eficiencia de los
procesos de los Controles
Internos ya sea en tiempo u
Objetivo, si estos tiempos u
Objetivos no están afín a lo
planificado sería necesaria su
revisión para establecer mejoras
en los mismos.
77
PREGUNTA
ENTREVISTADO
RESPUESTA
¿De qué forma cree usted que se
relaciona la rentabilidad de una
empresa y la mala o buena
gestión de inventarios y que
acciones se puede tomar para
mejorar estos indicadores?
Entrevistado 1
En Empresas que reflejan
deficiencias en los controles
internos de inventarios afectan
directamente a la utilidad por
ello para no caer en la mala
gestión se requerirá un mayor
control de la administración
por medio de políticas y
procedimientos a seguir.
Entrevistado 2
Se relacionan debido a que el
bueno o el mal manejo de los
inventarios aumentan o
disminuye el gasto, pero evitar
esto se debe enfatizar en un
buen control por medio de
manuales.
Entrevistado 3
Se relacionan porque un
deficiente control de
inventarios afectaría
directamente a la utilidad o
rentabilidad de la empresa
indicadores que se mejorarían
por medio de elaboración de
procesos a seguir para evitar
riesgos de una mala gestión
78
3.5. Análisis de los Resultados de la Entrevista
En cuanto a las respuestas que se consiguió de los Expertos en las Entrevistas efectuadas,
todos concuerdan que para que las Políticas y Procesos de Control en la gestión de inventarios
se cumplan deben estar establecidos en un Manual donde se pueda medir cumplimientos y
evaluar el desarrollo de los mismos y así poderlo catalogar como eficiente, además también
exponen que una correcta gestión de inventarios debe estar ligada a presupuestos anuales.
Otro punto que los expertos expresan es que en la gestión de inventarios se deberían
mejorar sus controles internos a través de fiscalizaciones, ajustes o revisiones de Control
para mitigar posibles riesgos o errores que se presenten y para ello es necesario medir los
procesos de los Controles de inventarios ya sea en tiempo o por objetivo. Adicional a estos
una de los expertos nos indica que una acción para mitigar los riesgos relacionados a la
gestión de inventarios seria la elaboración de presupuestos anuales que eviten el exceso de
solicitud de materiales definiendo por medio de auditorías internas y cruce de información la
cantidad exacta de los materiales que se requieran evitando así el mal flujo o despacho de los
inventarios.
También mencionan que una buena o mala gestión de inventarios se vería ligada a la
rentabilidad de la empresa ya que la misma impactaría sobre sus gastos y concuerdan en que
los controles eficientes sobre los inventarios serian una opción viable para mejorar estos
indicadores.
79
3.6. Análisis Financiero
Estados Financieros
Tabla 18 Balance General Cleanstar S.A
CLEANSTAR S.A.
BALANCE GENERAL INTEGRAL
Periodos 2015-2017
AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017
ACTIVOS
Activo Corriente
Caja - Bancos 30,668.10 185,870.66 107,121.88
Cuentas y Doc. Por Cobrar:
Cuentas y Doc. Por Cobrar 302,370.30 275,179.16 239,787.33
(-) Deterioro de cuentas por cobrar -2,883.16 -5,297.85 -13,604.72
Total Cuentas y Doc. Por Cobrar 299,487.14 269,881.31 226,182.61
Otras Ctas. y Doc. por Cobrar 119,168.25 54,089.89 103,600.77
Inventarios:
Suministros y materiales 75,291.95 95,794.98 124,848.86
Total Inventarios 75,291.95 95,794.98 124,848.86
Gastos Pagados por Anticipado 4,399.05 34,959.14 42,244.19
Otros Activos Corrientes 27,257.58 45,332.45 -
Total Activos Corrientes 556,272.07 685,928.43 603,998.31
Activos Fijos - Neto 231,984.39 222,857.44 210,123.75
Total Activos $ 788,256.46 $ 908,785.87 $ 814,122.06
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios - - -
Obligaciones Financieras por Pagar 66,965.40 119,443.43 34,812.87
Porción Cte. Obligaciones L/P -
Proveedores 165,920.13 152,482.44 155,559.38
Gastos Acumulados por Pagar 376,819.49 456,616.44 443,657.83
Otros Pasivos Corrientes 5,620.28 21,870.88 18.51
Total Pasivos Corrientes 615,325.30 750,413.19 634,048.59
Pasivo No Corrientes
Obligaciones Financieras por Pagar
Reserva Técnica
Interés minoritario
80
Otros Pasivos 3,310.05
Total Pasivos No Corrientes 3,310.05
Total Pasivos 618,635.35 750,413.19 634,048.59
Patrimonio
Capital Social 10,000.00 10,000.00 137,638.00
Aumento Capital en Tramite -
-
Aportes para Futuras Capitalizaciones 77,961.62 77,961.62 -
Reserva Legal y Facultativa 5,000.00 5,000.00 7,170.00
Reserva por Valuación - Superavit -
-
Reserva de Capital -
-
Resultados Acumulados 77,675.63 48,659.49 15,735.44
Resultados del Ejercicio -1,016.14 16,751.57 19,530.03
Total Patrimonio 169,621.11 158,372.68 180,073.47
Total Pasivos y Patrimonio $ 788,256.46 $ 908,785.87 $ 814,122.06
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Cleanstar S.A
81
Tabla 19 Estado de Resultados Cleanstar S.A
CLEANSTAR S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Periodos 2015-2017
AÑO 2015
AÑO 2016
AÑO 2017
INGRESOS
VENTAS POR SERVICIOS DE LIMPIEZA 2,844,489.79 2,989,799.22 2,861,657.66
INGRESOS POR REEMBOLSOS 729,122.93 1,244,885.36 1,342,451.06
TOTAL INGRESOS $ 3,573,612.72 $ 4,234,684.58 $ 4,204,108.72
GASTOS DE ADMINISTRACION Y
VENTAS
Sueldos y Salarios 1,548,744.40 1,522,886.16 1,511,037.33
Beneficios Sociales 665,432.62 697,082.66 667,174.04
Servicios Básicos 17,146.80 19,698.60 21,113.79
Gastos de Viaje 20,517.05 13,959.30 17,560.91
Servicios Terceros 176,593.16 171,199.84 240,649.70
Materiales y suministros 13,778.00 13,632.91 8,573.54
Mantenimientos y Reparaciones 31,618.92 37,973.11 24,129.19
Suministros de Limpieza 226,231.48 287,510.92 181,632.41
Publicidad y Propaganda 922.50 120.00 557.34
Honorarios Profesionales 35,467.22 39,190.81 48,079.76
Misceláneos 11,701.82 28,959.45 13,003.54
Impuestos y Contribuciones 2,660.23 1,655.43 1,135.27
Depreciaciones y amortizaciones 42,869.63 47,739.90 39,513.66
Reservas Cuentas incobrables 2,883.16 2,414.69 8,306.87
Otros Gastos 55,318.76 14,864.43 -
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Y VENTAS 2,851,885.75 2,898,888.21 2,782,467.35
Reembolsos de Gastos 729,122.93 1,244,885.36 1,342,451.06
UTILIDAD OPERACIONAL $ -7,395.96 $ 90,911.01 $ 79,190.31
GASTOS FINANCIEROS 20,160.33 19,001.29 28,802.13
OTROS ING./EGRESOS NO OPERAC. -45,785.96 29,641.70 2,972.86
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE
IMPTO Y P.TRAB. $ 18,229.67 $ 42,268.02 $ 47,415.32
(-) Participación Trabajadores $ 2,734.45
$
6,340.20
$
7,112.30
(-) Impuesto a la Renta 16,511.36 19,176.25 20,772.99
UTILIDAD NETA $ -1,016.14 $ 16,751.57 $ 19,530.03
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Cleanstar S.A
82
3.6.1. Análisis Horizontal
Tabla 20 Análisis Horizontal Balance General Cleanstar S.A
CLEANSTAR S.A.
BALANCE GENERAL INTEGRAL
VARIACIONES
VARIACIONES
Absoluta Relativa Absoluta Relativa
ACTIVOS 2015-2016 2016-2017
Activo Corriente
Caja - Bancos 155,202.56 506% -78,748.78 -42%
Cuentas y Doc. Por Cobrar:
- 0%
Cuentas y Doc. Por Cobrar -27,191.14 -9% -35,391.83 -13%
(-) Deterioro de cuentas por cobrar -2,414.69 84% -8,306.87 157%
Total Cuentas y Doc. Por Cobrar -29,605.83 -10% -43,698.70 -16%
Otras Ctas. y Doc. por Cobrar -65,078.36 -55% 49,510.88 92%
Inventarios:
Suministros y materiales 20,503.03 27% 29,053.88 30%
Total Inventarios 20,503.03 27% 29,053.88 30%
Gastos Pagados por Anticipado 30,560.09 695% 7,285.05 21%
Otros Activos Corrientes 18,074.87 66% -45,332.45 -100%
Total Activos Corrientes 129,656.36 23% -81,930.12 -12%
Activos Fijos - Neto -9,126.95 -4% -12,733.69 -6%
Total Activos 120,529.41 15% -94,663.81 -10%
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios - - - -
Obligaciones Financieras por Pagar 52,478.03 78% -84,630.56 -71%
Porción Cte. Obligaciones L/P - - - -
Proveedores -13,437.69 -8% 3,076.94 2%
Gastos Acumulados por Pagar 79,796.95 21% -12,958.61 -3%
Otros Pasivos Corrientes 16,250.60 289% -21,852.37 -100%
Total Pasivos Corrientes 135,087.89 22% -116,364.60 -16%
Pasivo No Corrientes
Obligaciones Financieras por Pagar - - - -
Reserva Técnica - - - -
Interés minoritario - - - -
Otros Pasivos -3,310.05 -100% - -
Total Pasivos No Corrientes -3,310.05 -100% - -
Total Pasivos -618,635.35 -100% -116,364.60 -16%
Patrimonio
Capital Social 0.00 0% 127,638.00 1276%
Aumento Capital en Tramite - - - -
Aportes para Futuras Capitalizaciones 0.00 0% -77,961.62 -100%
Reserva Legal y Facultativa 0.00 0% 2,170.00 43%
Reserva por Valuación - Superavit - - - -
Reserva de Capital - - - -
Resultados Acumulados -29,016.14 -37% -32,924.05 -68%
Resultados del Ejercicio 17,767.71 1549% 2,778.46 17%
Total Patrimonio -11,248.43 -7% 21,700.79 14%
Total Pasivos y Patrimonio 120,529.41 15% -94,663.81 -10%
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Cleanstar S.A
83
3.6.1.1. Información Análisis Horizontal – Balance General
En el activo, el disponible en la comparación del año 2015 y 2016 aumento en un 506%, y
para el año 2017 disminuyo en un 42%; las cuentas y documentos por cobrar del año 2015 al
2016 disminuyeron en un 13% lo cual es bueno para la empresa puesto que recibió el pago
de sus clientes durante estos años; los inventarios del 2015 al 2016 aumentaron en un 27% y
del 2016 al 2017 también presentaron un aumento en un 30%, este incremento se dio por la
toma física del inventarios y la regularización de su saldos; los activos fijos del año 2015 al
2016 tuvo un diminución del 4% y del año 2016 al 2017 tuvo una disminución del 6%, esta
reducción se ha dado por vencimiento de vida útil de los activos.
En el pasivo, las obligaciones financieras del 2015 al 2016 aumentaron en un 78%
indicando que para este año la empresa adquirió endeudamientos externos y del 2016 al
2017 disminuyo en un 71% ya que redujo su préstamo de capital de trabajo; los proveedores
del 2015 al 2016 disminuyeron en un 8% y para los año 2016 al 2017 aumentaron en un 2%,
los gastos acumulados por pagar del 2015 al 2016 aumentaron un 21% ya para los años 2016
al 2017 disminuyeron en un 3% estas obligación están ligadas directamente con los costos de
personal, esto indica que para la primera relación de años la empresa genero sus obligaciones
para con los empleados pero por la falta de dinero no pudo cancelarlas.
En el patrimonio, la utilidad del ejercicio aumento para los años 2015 al 2016 en un
1549% presentando un incremento abismal debido a que durante el año 2015 la empresa
presento perdida del ejercicio, en los año 2016 al 2017 tuvo un aumento del 17%, esta
situación indica que la empresa tuvo éxito en sus labores para el año 2016, ya y se mantuvo
constante de acuerdo a lo resultado del año 2017.
84
Tabla 21 Análisis Horizontal Estado de Resultados Cleanstar S.A
CLEANSTAR S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
VARIACIONES
VARIACIONES
Absoluta Relativa Absoluta Relativa
INGRESOS 2015-2016 2016-2017
VENTAS POR SERVICIOS DE LIMPIEZA 145,309.43 5% 128,141.56 -4%
INGRESOS POR REEMBOLSOS 515,762.43 71%
97,565.70 8%
TOTAL INGRESOS 661,071.86 18% -30,575.86 -1%
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
Sueldos y Salarios -25,858.24 -2% 11,848.83 -1%
Beneficios Sociales 31,650.04 5% 29,908.62 -4%
Servicios Básicos 2,551.80 15% 1,415.19 7%
Gastos de Viaje -6,557.75 -32% 3,601.61 26%
Servicios Terceros -5,393.32 -3% 69,449.86 41%
Materiales y suministros -145.09 -1% 5,059.37 -37%
Mantenimientos y Reparaciones 6,354.19 20% -13,843.92 -36%
Suministros de Limpieza 61,279.44 27% 105,878.51 -37%
Publicidad y Propaganda -802.50 -87% 437.34 364%
Honorarios Profesionales 3,723.59 10% 8,888.95 23%
Misceláneos 17,257.63 147% 15,955.91 -55%
Impuestos y Contribuciones -1,004.80 -38% 520.16 -31%
Depreciaciones y amortizaciones 4,870.27 11% 8,226.24 -17%
Reservas Cuentas incobrables -468.47 -16% 5,892.18 244%
Otros Gastos -40,454.33 -73% 14,864.43 -100%
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y
VENTAS 47,002.46 2% 116,420.86 -4%
Reembolsos de Gastos 515,762.43 71%
97,565.70 8%
UTILIDAD OPERACIONAL 98,306.97 -1329% 11,720.70 -13%
GASTOS FINANCIEROS -1,159.04 -6% 9,800.84 52%
OTROS ING./EGRESOS NO OPERAC. 75,427.66 -165% 26,668.84 -90%
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE IMPTO Y
P.TRAB. 24,038.35 132%
5,147.30 12%
(-) Participación Trabajadores 3,605.75 132% 772.10 12%
(-) Impuesto a la Renta 2,664.89 16% 1,596.75 8%
UTILIDAD NETA 17,767.71 1549% 2,778.46 17%
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Cleanstar S.A
85
3.6.1.2. Información Análisis Horizontal – Estado de Resultados.
Los ingresos del 2015 al 2016 aumentaron en un 5% y para el año 2016 al 2017
disminuyeron en 4%.
Los gastos operacionales aumentaron en un 2% del año 2015 al 2016, ligado así con el
aumento en sus ingresos durante esos años y del 2016 al 2017 disminuyeron en un 4%,
relacionada con la disminución de ingresos que se registro en los periodos comparados así
como también la optimización que se busco tener en el control de sus gastos.
Los ingresos por reembolso tienen su relación con la cuenta de gastos por reembolsos de
los mismos, estas cuentas aumentaron 78% en la comparativa 2015-2016 y para el 2016-2017
un 8% respectivamente ambas cuentas, ya que estas cuenta encierra los materiales que se
suministran a sus clientes a precio de costo de manera adicional a los servicios brindados.
Los gastos Financieros disminuyeron en un 6% del año 2015 al 2016, indicando que la
compañía no genero muchos gastos financieros para este año y del 2016 al 2017 aumento en
un 52%, situación contraria genero demasiados gastos financieros.
La utilidad del ejercicio se ve afectada por los ingresos como por los gastos no
operacionales, del 2015 al 2016 la utilidad aumento significativamente en un 1549% y para
los año 2016 al 2017 la utilidad aumento relativamente en un 17%.
86
3.6.2. Análisis Vertical
Tabla 22 Análisis Vertical Balance General Cleanstar S.A
CLEANSTAR S.A.
BALANCE GENERAL INTEGRAL
AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017
ACTIVOS
Activo Corriente
Caja - Bancos 4% 20% 13%
Cuentas y Doc. Por Cobrar:
Cuentas y Doc. Por Cobrar 38% 30% 29%
(-) Deterioro de cuentas por cobrar 0% -1% -2%
Total Cuentas y Doc. Por Cobrar 38% 29% 28%
Otras Ctas. y Doc. por Cobrar 15% 6% 13%
Inventarios:
Suministros y materiales 10% 11% 15%
Total Inventarios 10% 11% 15%
Gastos Pagados por Anticipado 1% 4% 5%
Otros Activos Corrientes 3% 5% 0%
Total Activos Corrientes 71% 75% 74%
0%
Activos Fijos - Neto 29% 25% 26%
Intangibles
Total Activos 100% 100% 100%
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios 0% 0% 0%
Obligaciones Financieras por Pagar 8% 13% 4%
Porción Cte. Obligaciones L/P 0% 0% 0%
Proveedores 21% 17% 19%
Gastos Acumulados por Pagar 48% 50% 54%
Otros Pasivos Corrientes 1% 2% 0%
Total Pasivos Corrientes 78% 83% 78%
Pasivo No Corrientes
Obligaciones Financieras por Pagar
Reserva Técnica
Interés minoritario
Otros Pasivos 0%
Total Pasivos No Corrientes 0% 0% 0%
Total Pasivos 78% 83% 78%
Patrimonio
Capital Social 1% 1% 17%
Aumento Capital en Tramite 0% 0% 0%
Aportes para Futuras Capitalizaciones 10% 9% 0%
Reserva Legal y Facultativa 1% 1% 1%
Reserva por Valuación - Superavit 0% 0% 0%
Reserva de Capital 0% 0% 0%
Resultados Acumulados 10% 5% 2%
Resultados del Ejercicio 0% 2% 2%
Total Patrimonio 22% 17% 22%
Total Pasivos y Patrimonio 100% 100% 100%
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Cleanstar S.A
87
Tabla 23 Análisis Vertical Estado de Resultados Cleanstar S.A
CLEANSTAR S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017
INGRESOS
VENTAS POR SERVICIOS DE LIMPIEZA 79.60% 70.60% 68.07%
INGRESOS POR REEMBOLSOS 20.40% 29.40% 31.93%
TOTAL INGRESOS 100.00% 100.00% 100.00%
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
Sueldos y Salarios 54.31% 52.53% 54.31%
Beneficios Sociales 23.33% 24.05% 23.98%
Servicios Básicos 0.60% 0.68% 0.76%
Gastos de Viaje 0.72% 0.48% 0.63%
Servicios Terceros 6.19% 5.91% 8.65%
Materiales y suministros 0.48% 0.47% 0.31%
Mantenimientos y Reparaciones 1.11% 1.31% 0.87%
Suministros de Limpieza 7.93% 9.92% 6.53%
Publicidad y Propaganda 0.03% 0.00% 0.02%
Honorarios Profesionales 1.24% 1.35% 1.73%
Miscelaneos 0.41% 1.00% 0.47%
Impuestos y Contribuciones 0.09% 0.06% 0.04%
Depreciaciones y amortizaciones 1.50% 1.65% 1.42%
Reservas ctas incobrables 0.10% 0.08% 0.30%
otros gastos 1.94% 0.51% 0.00%
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y
VENTAS 79.80% 68.46% 66.18%
Reembolsos de Gastos 20.40% 29.40% 31.93%
UTILIDAD OPERACIONAL -0.21% 2.15% 1.88%
GASTOS FINANCIEROS 0.56% 0.45% 0.69%
OTROS ING./EGRESOS NO OPERAC. -1.28% 0.70% 0.07%
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE IMPTO Y
P.TRAB. 0.51% 1.00% 1.13%
(-) Participacion Trabajadores 0.08% 0.15% 0.17%
(-) Impuesto a la Renta
0.46% 0.45% 0.49%
UTILIDAD NETA -0.03% 0.40% 0.46%
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Cleanstar S.A
88
3.6.2.1. Información Análisis Vertical– Estados Financieros.
En el activo, el disponible incremento en un 20% del año 2015 al año 2016 y para el 2017
disminuyo en un 13%, demostrando una disminución del disponible en el último año, con
relación al total de los activos corrientes el disponible tiene una participación importante para
los años 2016 mientras que en el año 2015 y 2017 no es de la misma manera. En las Cuentas
y Documentos por cobrar la contribución que hacen los deudores en relación al total del
activo es buena para los tres años, indicando que mantenemos nuestros clientes facturamos
por nuestros servicios constantemente.
El inventario tuvo una participación baja ya que mantuvo valores constantes o poco
cambiantes durante los tres años con relación al total de activos corrientes, este se mantuvo
constantes por la deficiencia en el control de saldos teniendo así que regularizarse los
mismos, no pudiente establecer su relación si su rotación fue optima con las ventas de los
servicios. Los Activos Fijos fueron un rubro que tuvo participación representativa para los
tres últimos años, ya que durante los tres años presento disminuciones, situación que se
presenta debido a que la empresa ha ejecutado dadas de baja por vencimiento de vida útil de
los activos.
En el pasivo, las obligaciones financieras aumentaron en el año 2016, indicando que para
este año la empresa adquirió endeudamientos externos y para el año 2017 presento una
disminución por el pago de los mismos; con relación al total de los pasivos las obligaciones
Financieras no resultaron tan representaciones dentro del mismo.
De manera contraria los proveedores y los gastos acumulados por pagar para estos años se
incrementaron, la empresa mantuvo las obligaciones primordiales al día con créditos
bancarios; a los proveedores y al personal en este caso los mantuvo en cartera; con relación
al total de los pasivos estas cuentas mantuvieron una participación relativa presentando
incrementos progresivos en los años 2016 y 2017.
89
En el patrimonio, en el año 2015 la empresa presento perdida del ejercicio mientras que en
los años 2016 y 2017 la entidad presento utilidad que represento en ambos caso un 2% con
relación al total del patrimonio.
En el estado de resultados de los tres años indica que la ventas del año 2015 fue la más
representativa pero más sin embargo su resultado no fue satisfactorio debido a que durante
ese año se presentó perdida del ejercicio.
90
3.6.3. Aplicación de Ratios de Rentabilidad
Según los resultados obtenidos de la aplicación de ratios de rentabilidad, se obtuvo lo
siguiente:
A. Rentabilidad del Patrimonio (ROE)
Tabla 24 Rentabilidad del Patrimonio (ROE)
Formula 2015 2016 2017
Utilidad Neta
$ 7,899.89 0.0466 $ 19,394.99 0.1225 $ 21,700.05 0.1205
Patrimonio $ 169,621.11 $ 158,372.68 $ 180,073.47
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Estados Financieros Cleanstar S.A
Nos indica que los socios de la empresa Cleanstar S.A obtuvieron un rendimiento sobre
su inversión del 4.66 % en el año 2015, mientras que en el 2016 el rendimiento aumento a un
12.25% sobre su inversión; pero para el año 2017 la empresa a registrado una disminución a
un 12.05% de su rentabilidad sobre el patrimonio, mostrando una disminución en el último
año del 1.63% con relación al año 2016 sobre la retribución de los fondos invertidos en la
entidad.
B. Rentabilidad sobre la Inversión (ROA)
Tabla 25 Rentabilidad sobre la Inversión (ROA)
Formula 2015 2016 2017
Utilidad Neta $ 7,899.89
0.0100
$ 19,394.99
0.0213
$ 21,700.05
0.0267
Activo Total $ 788,256.46 $ 908,785.87 $ 814,122.06
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Estados Financieros Cleanstar S.A
91
Por cada dólar invertido en activos la empresa Cleanstar S.A obtuvo el 1% de utilidad
neta en el año 2015, mientras que en el 2016 por cada dólar invertido en activos, la empresa
obtuvo un 2.13% de utilidad neta y para el año 2017 la empresa obtuvo un 2.67% de utilidad
por cada dólar invertido en sus activos, reflejando un aumento progresivo cada año, sin
embargo la capacidad de generar rentabilidad en el último año es de $ 2.67 por cada $ 100.00
de activos.
3.6.4. Aplicación de Indicadores de Rentabilidad
A. Rentabilidad Neta del Activo – Dupont
Tabla 26 Rentabilidad Neta de Activos - Dupont
Formula 2015 2016 2017
Utilidad Neta
*
Ventas Netas
-0.001 0.018 0.024
Ventas Netas Activo Total
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Estados Financieros Cleanstar S.A
Por cada dólar invertido en activos la empresa Cleanstar S.A no obtuvo utilidad en el año
2015 ya que presento perdida del ejercicio, mientras que en el 2016 por cada dólar invertido
en activos, la empresa obtuvo un 1.8% de utilidad neta y para el año 2017 la empresa obtuvo
un 2.4% de utilidad por cada dólar invertido en sus activos.
B. Rentabilidad Operacional del Patrimonio
Tabla 27 Rentabilidad Operacional del Patrimonio
Formula 2015 2016 2017
Utilidad Operacional $ -7,395.96 -0.0094
$ 90,911.01 0.1000
$ 79,190.31 0.0973
Patrimonio $ 788,256.46 $ 908,785.87 $ 814,122.06
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Estados Financieros Cleanstar S.A
92
Nos indica que para la empresa Cleanstar S.A sus utilidades correspondientes al año
2015 fueron de -1%, mientras que para el 2016 fue del 10% y para el 2017 tuvieron un
rentabilidad de 9.7% de rendimiento sobre el patrimonio; es decir los socios obtuvieron un
rendimiento sobre su inversión durante el año 2016 y 2017 mientras que en el año 2015 se
generó un valor negativo en el indicador debido a que se presentaron valores de ingresos no
operacionales y a su vez durante este año la empresa presento perdida del ejercicio.
C. Margen Operacional de Utilidad
Tabla 28 Margen Operacional de Utilidad
Formula 2015 2016 2017
Utilidad Operacional $ -7,395.96 -0.00260
$ 90,911.01 0.0304
$ 79,190.31 0.0277
Ventas Netas $ 2,844,489.79 $2,989,799.22 $2,861,657.66
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Estados Financieros Cleanstar S.A
Para los tres años analizados a la empresa Cleanstar S.A se generó en el año 2015 un
índice de -0.26%, mientras que el año 2016 el índice fue de 3.04% y en el año 2017 se
alcanzó 2.77 % de utilidad operacional por las ventas netas durante estos años; es decir que se
obtuvieron un rendimiento operacional sobre las ventas durante el año 2016 y 2017 mientras
que en el año 2015 se generó un valor negativo en el indicador debido a que se presentaron
valores de ingresos no operacionales y a su vez durante este año la empresa presento perdida
del ejercicio.
93
D. Margen Neto de Utilidad.
Tabla 29 Margen Neto de Utilidad
Formula 2015 2016 2017
Utilidad Neta $ -1,016.14
-0.00036
$ 16,751.57
0.0056
$ 19,530.03
0.0068
Ventas Netas $ 2,844,489.79 $2,989,799.22 $2,861,657.66
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Estados Financieros Cleanstar S.A
Nos indica que para la empresa Cleanstar S.A sus márgenes correspondientes al año 2015
fueron negativos por -0.04% debido a que durante este año se genero perdida del ejercicio,
mientras que para el 2016 fue del 0.56% y para el 2017 tuvieron un rentabilidad de 0.68%
de rendimiento neto por las ventas netas; es decir la empresa obtuvo un rendimiento
mínimo sobre sus ventas netas durante los años 2016 y 2017.
Determinación de la Rotación de Inventarios.
Tabla 30 Rotación de Inventarios.
Formula 2015 2016 2017
Costo de Venta $ 226.231,48 2,36
$ 287.510,92 2,30
$ 181.632,41 6,25
Inventarios $ 95.794,98 $ 124.848,86 $ 29.053,88
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Estados Financieros Cleanstar S.A
Nos indica que para la empresa Cleanstar S.A sus inventarios rotaron durante los años
2015 y 2016 dos veces respectivamente es decir cada 6 meses, mientras que para el año 2017
la rotación de su inventario fue de 6 veces es decir que roto cada 2 meses; según los
resultados reflejados, en el último año la empresa tuvo una variación significativa en su
rotación.
94
3.7. Análisis Final de Resultados.
Mediante el desarrollo de este capítulo podemos concluir que Cleanstar S.A es una
empresa que actualmente cuenta con flujogramas de procesos para el desarrollo de su gestión
de inventarios los cuales han venido siendo el eje del control de los mismos y en vista a las
necesidades previstas por el crecimiento de las operaciones de la empresa y el entorno
cambiante de la misma surge la necesidad de realizar mejoras en los procesos de control
interno de inventarios existentes, pensando así en el rediseño de los mismos implementando de
esta manera un manual de control interno de inventarios que reemplace los flujogramas de
procesos deficientes manejados actualmente.
Buscando que este manual de control interno de inventarios norme y regule las
operaciones del área de inventario, permitiendo presentar saldos reales y razonables en este
activo productivo corrigiendo los fallos evidenciados para así de esta manera optimizar
la rentabilidad de la empresa.
95
CAPITULO IV
Propuesta
4.1. Titulo de la Propuesta
Diseño de un Manual de Control Interno de Inventarios.
4.1.1. Fundamentación
El control interno es una término empleado con el objetivo de describir todas las
actividades que se desarrollan y se acogen por parte de la empresa con el fin de regir y
controlar los procesos y subprocesos.
La propuesta planteada referente al rediseño de los procesos de control de inventarios
reemplazando los flujogramas de procesos con un manual de procesos para mejorar la gestión
de inventarios en la empresa, pueden también ser llamados “Elementos del sistema de control
interno”, no obstante, la finalidad perseguirá el mismo objetivo de ejercer un control sobre las
operaciones y recursos de la empresa teniendo en cuenta la magnitud y naturaleza de las
operaciones de la entidad.
Un control interno eficaz se puede llegar a alcanzar teniendo en cuenta los siguientes
puntos primordiales:
Instaurar normas, metas u objetivos.
Analizar el rendimiento y evaluar los resultados.
Tomar acciones correctivas.
96
El desarrollo de estos puntos de manera eficiente depende en gran parte al apoyo de la
gerencia y los empleados de la entidad consintiendo así establecer los procesos que permitan
obtener los resultados que se esperan.
El enfoque de control interno que se trata de dar en este trabajo, abarca las políticas,
procedimientos y prácticas empleadas para administrar las operaciones en la gestión de
inventarios de la empresa y obtener el cumplimiento de las responsabilidades de manera
efectiva y con los resultados deseados.
Las mejoras en las medidas de control interno que se plantearan buscan brindar
herramientas más prácticas en relación a la toma de decisiones sobre las operaciones
relacionadas al giro del negocio, lográndose la corrección de las deficiencias y adaptando las
operaciones, para que estén en conformidad con las normas y con los objetivos deseados.
La importancia de los controles internos a implementarse es que se buscara conseguir un
plan de acción prudente, simple y factible, en lugar de un plan teórico sobre el cual se
presentan defectos que terminan en falencias en los controles a nivel de abastecimiento,
almacenamiento y despacho del inventario evidenciándose simultáneamente descuadres en
inventarios enviados y recibidos, falta de cronograma en el uso de materiales utilizados y
perdida o caducidad del inventario entregado.
Para que el control interno marche correctamente, son precisos los siguientes puntos:
1. Instaurar de forma sistematizada, que al personal le corresponde seguir un
ordenamiento fundado.
2. Dotar al personal con los elementos necesarios para el desempeño de sus funciones.
97
Los diversos aspectos de la responsabilidad sobre el inventario, afecta a varios de los
departamentos de la empresa ya que al realizar las operaciones para el desarrollo de la
actividad del negocio cada uno de las áreas ejercer un control sobre el inventario, a medida
que los mismos se mueven a través de los múltiples procesos de inventario.
Los registros y controles de inventario por lo general suelen llevar un sistema
computarizado, que son más fiables, pocas empresas llevan su inventario de forma manual,
en el caso de Cleanstar S.A los mismo son llevados en el sistema SMARTEST.
Para llevar a cabo un inventario físico se debe tomar en cuenta los siguientes puntos:
Llevar el registro de la mercadería existente en la bodega.
Mantener el orden sobre el inventario físico rotativo y esporádico adecuadamente
planificado.
4.2. Justificación de la Propuesta
Cleanstar S.A. es una empresa que brinda servicios de limpieza, en la actualidad cuenta
con flujogramas de procesos para el control interno de sus inventarios pero debido a las
falencias que se vienen manifestando durante su aplicación, se propone el rediseño de sus
procesos de control mediante la implementación de un manual de control interno de
inventario, que le proporcione un mayor control en el manejo de las existencias que
ingresa y sale de la bodega.
98
4.3. Objetivo General de la Propuesta
Rediseñar el proceso de control de entrada y despacho de inventarios de la empresa Cleanstar
S.A a través de un Manual de Procedimientos para lograr mejoras en el control de los
mismos.
4.4. Objetivos Específicos de la Propuesta
Implementar y Normar nuevos procesos en la Adquisición de Inventarios.
Implementar y Normar nuevos procesos en la Transferencia de Inventarios a Bodegas
Externas.
Implementar y Normar procesos de Egresos de Inventarios.
3.5. Contenido de la Propuesta
La presente propuesta, tendrá una estructura organizada del manual de
procedimiento de control de inventario, la misma que constará de:
1. Portada
2. Introducción
3. Objetivo y alcance del manual
4. Control Interno
5. Políticas
6. Procedimientos
4.6. Desarrollo de la Propuesta
Para el desarrollo de este tema se consideró varias fases para verificar la información y así
poder efectuar el rediseño en los procesos de control de inventarios mediante la presentación
de un manual el cual describiremos a continuación:
99
2018 - 2019
100
Manual de Control
Interno de
Inventarios
CLEANSTAR S.A.
Área Bodega
Página 1 De 22
Introducción
El presente Manual se desarrollado con el propósito de llevar los procesos de
planeación, elaboración, organización y control de inventario, para efectuar los
procesos de adquisición, despacho y demás actividades que se llevan a cabo en el área
de bodega.
El control de inventario es uno de los aspectos de la entidad que refleja debilidad
en sus procesos por la poca importancia que se ha dado a la actualización de los
mismos, a razón de su crecimiento empresarial.
Esto se debe a que los ingresos y egresos de las existencias no son ingresados
de una forma adecuada ya que el manejo del stock en las bodegas externas no
poseen medidas de control, ni ordenes de requisición internas adecuadas,
generando así deficiencias que desencadenan en hurtos internos y caducidad sobre
el inventario por la incorrecta distribución de los recursos d la empresa.
101
Manual de
Control Interno de
Inventarios
CLEANSTAR S.A.
Área Bodega
Página 2 De 22
Objetivos
General
Rediseñar el proceso de control de entrada y despacho de inventarios de la empresa
Cleanstar S.A a través de un Manual de Procedimientos para lograr mejoras en el control
de los mismos.
Específicos
Implementar y Normar nuevos procesos en la Adquisición de Inventarios.
Implementar y Normar nuevos procesos en la Transferencia de Inventarios a
Bodegas Externas.
Implementar y Normar procesos de Egresos de Inventarios
102
Manual de Control
Interno de
Inventarios
CLEANSTAR S.A.
Área Bodega
Página 3 De 22
Normas y Procedimientos en la adquisición de Inventarios
Norma 1:
Se realiza la comprobación de las existencias que se encuentran en stock, para poder
solicitar con la respectiva requisición de mercadería los productos que falten o los que
se encuentre con poco stock.
Procedimiento:
Se procede con la revisión de la mercadería para comprobar que productos tienen un
stock mínimo, para poder manejar una correcta información sobre que ítems se necesita
adquirir con tiempo para que no haya faltantes en estos productos.
Norma 2:
Se realiza el pedido de la mercadería previamente negociada con nuestro proveedor.
Procedimiento:
Los pedidos de la mercadería se realizaran al mismo proveedor, siempre que se
desarrolle la comparación y aprobación de precios con los proveedores.
Norma 3:
Se constatara que la mercadería física que se recibe se encuentre acorde a la solicitud de
requisición de la misma.
Procedimiento:
El personal encargado del área de operaciones, verificará con contabilidad y
proveedores la autorización para realizar el pedido para obtener la confirmación de los
proveedores sobre la fecha de despacho y valores a pagar de la mercadería que se
adquiere, se emitirá una orden de despacho.
G
e
r
e
n
t
e
Administrativ
o
103
Manual de
Control Interno de
Inventarios
CLEANSTAR S.A.
Área Bodega
Página 4 De 22
Normas y Procedimientos en la adquisición de inventarios
Procedimiento:
La verificación de la mercadería se realizará cuando se encuentre dentro de la
bodega principal de la empresa, el encargado efectuará la revisión del pedido con la
orden de requisición y con la guía de remisión.
Procedimiento:
El encargado de bodega le enviara al área de contabilidad la guía de remisión, con la
copia de la solicitud de requisición de mercadería, en caso que haya una
observación se contactara con el proveedor.
Procedimiento:
Se efectuará el registro contable y la determinación de la forma de pago del inventario que se adquirió y por último se procederá al archivo de la factura y demás documentación de soporte.
Documentos de soporte:
a) Factura
b) Solicitud de requisición de mercadería
c) Guía de remisión
d) Comprobante de pago (nota de egreso)
e) Comprobantes de Retención.
eral
Contador Interno Supervisor
104
Manual de
Control Interno de
Inventarios
CLEANSTAR S.A.
Área Bodega
Página 5 De 22
Formulario de Requisición de Compra
REQUISICION DE MERCADERIA N.001 (Bodega Principal)
EMPRESA:
DIRECCION:
Proveedor: Fecha:
Dirección: C.I./RUC:
Cuidad:
Solicitado por: Autorizado por:
CANTIDAD CODIGO DETALLE
G
e
r
e
n
t
e
105
Manual de
Control Interno de
Inventarios
CLEANSTAR S.A.
Área Bodega
Página 6 De 22
Orden de Despacho
ORDEN DE DESPACHO N.001 (Bodega Principal)
Señor(a): Fecha:
Dirección: C.I./RUC:
Cuidad: Orden de Compra:
CANTIDAD CODIGO DETALLE
G
e
r
e
n
t
106
Manual de
Control Interno de
Inventarios
CLEANSTAR S.A.
Área Bodega
Página 7 De 22
Devolución de Mercadería a Proveedores.
DEVOLUCION DE MERCADERIA A PROVEEDORES
Proveedor: Fecha de entrega:
Factura N°: Fecha de la factura:
CANTIDAD DETALLE COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
OBSERVACION
ELABORADO: AUTORIZADO POR:
G
e
r
e
n
t
e
107
Manual de Control
Interno de
Inventarios
CLEANSTAR S.A.
Área Bodega
Página 8 De 22
Constancia Física
Norma:
La persona encargada realizara el conteo físico de las existencias, comparando los registros
con el kardex.
Procedimiento:
La persona encargada irá a la bodega para realizar la constancia física de las existencias.
Procedimiento:
Se verificará si la cantidad física concuerde con la de los registros del inventario, pero si se
encuentran inconsistencias se deberá notificar a la persona encargada del área o a su
superior.
Procedimiento:
El bodeguero revisará y comprobara físicamente los registros del contador y el registro que él
tiene a su haber.
Documentación de Soporte:
Facturas
Guías de remisión
Requisiciones de mercaderías
Ordenes de Despacho
G
e
108
Manual de Control
Interno de
Inventarios
CLEANSTAR S.A.
Área Bodega
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Recepción, Verificación e Ingreso de la Mercadería
Norma :
Se verificará la mercadería que ingresa a la bodega, en base a los documentos de
soporte y el coteo física de las existencias.
Procedimiento:
Se recibirá la mercadería y se procederá a la comprobación de las mismas en unidades
con la guía de remisión y con la solicitud de requisición de mercadería.
Procedimiento:
En el caso de encontrarse productos defectuosos, se efectuara la observación
correspondiente y la respectiva devolución de los productos defectuosos.
Procedimiento:
Una vez realizada la verificación correspondiente, se procederá a la clasificación de los
productos de acuerdo a sus características.
Procedimiento:
El encargado de la bodega escogerá aleatoriamente los ítems y se realizarán así
revisiones físicas de los Productos.
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Interno de
Inventarios
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Área Bodega
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Almacenamiento
Norma:
Se realizará el registro en sistema contable – Kardek de acuerdo a los documentos de
soporte.
Procedimiento:
El responsable de bodega firmará la guía de remisión, luego de haber revisado el
stock ingresado previa constancia física.
Procedimiento:
Se remitirá una copia al personal del área de contabilidad, para que la información
sea registrada en el kardex de manera correcta.
Procedimiento:
Las personas encargadas del área de la bodega situaran de manera cuidadosa
los productos en los lugares asignados en forma alfabética y según su clase.
Procedimiento:
Los bodegueros llevaran un registro de control de la mercadería que existe en
el las respectiva bodega, en el caso de las bodegas externas los encargados de
llevar este registro serán los supervisores de limpieza.
Documentos de Soporte:
Guía de remisión
Registro del control de inventario (Bodeguero – Supervisores de Limpieza).
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Inventarios
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Área Bodega
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Registro de la Información
Norma:
Se registraran todos los ingresos y egresos de cada uno de los productos según el
kardex, las ordenes de despacho y las requisiciones de mercadería según sea el caso, es
decir dependiendo de la ubicación de las existencias.
Bodega Principal
Bodegas externas ubicadas en las instalaciones de nuestros clientes.
Procedimiento:
Se inspeccionará la cuantía del stock para que no haya faltantes de mercadería.
Procedimiento:
Se recepta la mercadería con la documentación de soporte, factura o guía de remisión.
Procedimiento:
Se proveerá de existencias a las bodegas externas soportados con la documentación
correspondiente: requisición de mercadería u órdenes de despacho con la respectiva
guía de remisión para su envió y traslado.
Documentación de Soporte:
Facturas de compra
Ordenes de Despacho
Requisiciones de Mercadería
Guías de remisión
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Inventarios
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Flujograma para la Adquisición de Mercadería
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Determinación de
la compra
Constancia Física
Realización del pedido
Recepción del pedido
Revisión del pedido
Ingreso a Bodega
Registro Contable
Archivo de factura
Termina el
Proceso
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Control Interno de
Inventarios
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Área Bodega
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Transferencia de Mercadería a Bodegas Externas
Norma:
Toda existencia que egrese de la bodega principal deberá tener su documento de
soporte para su correcto registro en el Kardek con los valores correspondientes.
Procedimiento:
Los productos deben salir con su respectiva orden de despacho, requisición de
mercadería y guía de remisión para su traslado.
Norma:
La solicitud de stock para las bodegas externas deberá ser requerida por medio de un
formulario de requisición de mercadería.
Procedimiento:
Para el correcto abastecimiento de las bodegas externas los supervisores de limpieza
deberán monitorear el stock de las existencias para el oportuno requerimiento de los
mismos según las necesidades del personal a su cargo para el desempeño de sus
actividades.
Norma:
Se realizara verificación del número de existencias en stock de bodega central para
responder a la requisición de mercadería de las bodegas externas.
Procedimiento:
La requisición de mercadería deberá ser entregada al área de contabilidad para la
comprobación en el sistema SmarTest de las existencia en bodega principal.
G
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Inventarios
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Área Bodega
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Transferencias de Mercadería a Bodegas Externas
Norma:
Se enviara la solicitud de Orden de Despacho a la Bodega Principal confirmando la
aprobación del despacho de la mercadería.
Procedimiento:
Una vez verificada las existencias en stock se procede a respaldar el envió de la
mercadería con el área de bodega para su posterior despacho.
Procedimiento:
Se procederá a coordinar y confirmar la fecha y hora de envió de la mercadería
solicitada en la orden de requisición.
Norma:
Se constatara que la mercadería física que se recibe se encuentre acorde a la solicitud de
requisición de la misma.
Procedimiento:
Los Supervisores de limpieza responsable del control de las existencias en las bodegas
externas firmarán la guía de remisión, luego de haber revisado el stock ingresado
previa constancia física.
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Control Interno de
Inventarios
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Área Bodega
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Formulario de Requisición de Mercadería
REQUISICION DE MERCADERIA N.001 (Bodega Externa)
Bodega: Fecha:
Dirección: C.I./RUC:
Cuidad:
Solicitado por: Autorizado por:
CANTIDAD CODIGO DETALLE
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Control Interno de
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Orden de Despacho
ORDEN DE DESPACHO N.001 (Bodega Externa)
Bodega: Fecha:
Dirección: C.I./RUC:
Cuidad: Orden de Requisición:
Autorizado por:
CANTIDAD CODIGO DETALLE
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Admi
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Inventarios
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Área Bodega
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Flujograma para Transferencia de inventario
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Requisición de
Mercadería
Revisión de Existencias
Entrega de pedido
Termina el
Proceso
Constancia Física
de Stock
Envío de Orden de
Despacho a Bodega
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Egreso de Mercadería
Norma:
Se enviara copias de documentación soporte al área contable para la respectiva baja de
bodega principal del stock enviado.
Procedimiento:
Envió de copia de la Guía de Remisión, Orden de Requisición y de Despacho de
mercadería al área de contabilidad luego de haber concluido el proceso de entrega y
verificación de los productos y herramientas los cuales serán archivados como soporte
constando con las respectivas firmas de responsabilidad.
Norma:
Se registrara contablemente la baja de Inventarios bodega principal del stock que se
envió, una vez recibida la siguiente orden de requisición de mercadería.
Procedimiento:
Recibida la documentación (Copia de la Guía de Remisión, Orden de Requisición y de
Despacho de mercadería) correspondiente a la transferencia solicitada se procederá a
dar de baja en el sistema contable a la requisición anterior ya que con la nueva
solicitud se respalda que esta ya ha sido consumida en su totalidad.
Documentos de Soporte:
Orden de Requisición de Mercadería (Bodega Externa)
Solicitud u Orden de Despacho
Guía de Remisión.
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Devoluciones de Bodegas Externas
Norma:
Se procederá a la devolución de productos que ya no serán utilizados o se descontinua
su uso a la bodega principal de la empresa.
Procedimiento:
Luego de determinar el no uso de ciertos productos se procederá a la devolución de los
mismos lo cual será efectuado por el supervisor de limpieza encargado de la respectiva
bodega donde se suscita la novedad, mediante la realización de una orden de
devolución de mercadería.
Documento de Soporte:
Orden de Devolución de Mercadería a Bodega Principal
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Administrativo
Gerente general
Contador Interno Supervisor
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Área Bodega
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Dar de baja mercadería Dañada o Caduca
Norma:
Se registrara contablemente si se encuentra existencias dañadas o caducas.
Procedimiento:
Se verificara que la mercadería se encuentre en óptimas condiciones para su uso.
Norma:
Se realizaran auditorias sin previa antelación para verificar si los daños o la caducidad
en los productos se dan por incumplimiento de los controles establecidos.
Procedimiento:
En el caso de suscitarse bajas en el stock relacionado con el incumplimiento de los
controles establecidos y normados en el presente manual, se tomaron medidas
correctivas.
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Administrat
ivo
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Control Interno de
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Devolución de Mercadería a Bodega Principal
DEVOLUCION DE MERCADERIA A BODEGA PRINCIPAL
Bodega de Procedencia:
Fecha de Devolución:
Orden de Despacho N°:
CANTIDAD DETALLE COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
OBSERVACION
ELABORADO: AUTORIZADO POR:
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Flujograma para el Egreso de Inventario
Entrega de
Documentación
Soporte
Requisiciones
Posteriores
Registro Contable de
Egreso de Mercaderia
Archivo de
Documentación
Termina el
Proceso
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4.7. Factibilidad y Viabilidad de la Propuesta.
Cálculo de Recursos necesarios en la implementación de la propuesta:
Tabla 31 Factibilidad y Viabilidad de la Propuesta.
Material De Escritorio $ 25.00
Impresión de Manual $ 35.00
Viaticos $ 90.00
Blog Nueva Documentacion $ 10.00
Total $ 160.00
Elaborado por: Los Autores.
Tabla 32 Cronograma para Implementación de la Propuesta
Semana 1 Semana 2 Semana 3 Semana 4
Fase I
Revisión, Simplificación y
Descripción
(Directivos)
Validación y Aprobación
(Directivos)
Edición, Comunicación y
Distribución.
Capacitación, socialización y
descripción al personal que será
normado según el manual.
Fase II
Revisión y Actualización (Análisis
de Rendimiento)
Elaborado por: Los Autores.
La propuesta es factible debido a que con la implementación del manual contaríamos con
mejoras en las herramientas de control interno del inventario y también se consideraría viable
debido a que no genera mayor salida de recursos, no incurriría en el uso de mayor tiempo ya
que es fácil en su implementación
123
Conclusiones
La Gestión de Inventarios de la Empresa Cleanstar S.A tuvo un impacto en la
rentabilidad durante el periodo 2015-2017.
Los instrumentos de investigación como la entrevista y la encuesta nos
proporcionaron varias alternativas de solución a la propuesta planteada.
El rediseño de los procesos de Control Interno de Inventarios es factible y viable en su
implementación.
Se cumplieron todos los objetivos específicos desarrollados tanto para la problemática
como para la propuesta presentada.
124
Recomendaciones
Mejorar la Gestión de Inventarios para que no cause mayor impacto en su
rentabilidad.
Aplicar instrumentos de Investigación para diagnosticar la situación de los controles
internos implantados.
Rediseñar los procesos y controles de Inventarios Existentes a través de un manual de
control interno de Inventarios.
Monitorear los objetivos específicos planteados para lograr mejoras en el
cumplimiento de los controles implementados.
Referencias Bibliografía
125
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129
APÉNDICES
Apéndice 1 Encuesta Realizada a los Empleados de la Empresa Cleanstar S.A
1. ¿Conoce usted si los procesos en la gestión de inventarios en el año 2015-2017 se
encontraban respaldados en algún Documento de Control?
Si
No
2. ¿Considera usted que los procesos en la gestión de inventarios cumplieron con los
controles adecuado?
Si
No
130
3. ¿Por qué razón cree usted que se dan diferencias al momento de auditar los
inventarios?
Deficiente Control
Hurto Interno
Fallo Registros Contables.
4. ¿Considera usted que se deben mejorar y/o actualizar los Controles Internos de
inventarios existentes?
Si
No
131
Apéndice 2 Entrevista dirigida a expertos para validar la propuesta.
¿Cómo llevar un adecuado
Control en los procesos de
Gestión de Inventarios en
una Empresa?
Entrevistado 1
Entrevistado 2
Entrevistado 3
¿Qué acciones se deben
aplicar para mitigar el
riesgo en la gestión de
inventarios de una
empresa?
Entrevistado 1
Entrevistado 2
Entrevistado 3
¿De qué forma cree usted
que se relaciona la
rentabilidad de una
empresa y la mala o buena
gestión de inventarios y
que acciones se puede
tomar para mejorar estos
indicadores?
Entrevistado 1
Entrevistado 2
Entrevistado 3
132
Apéndice 3 Solicitud de Autorización
133
Apéndice 4 RUC del Contribuyente
134
Apéndice 5 Norma Internacional de Contabilidad N° 2 (NIC 2)
135
136
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138
139
140
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