universidad central del ecuador facultad de ciencias ... · inventarios basado en la sección 13 de...

i

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

PROPUESTA DE PROCEDIMIENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE

INVENTARIOS BASADO EN LA SECCIÓN 13 DE LAS NIIF PARA PYMES EN LA

EMPRESA CHECOPART’S CÍA. LTDA. DEDICADA A LA COMERCIALIZACIÓN DE

REPUESTOS AUTOMOTRICES UBICADA EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE

QUITO.

AUTORA:

MIREYA ALEXANDRA PILATAXI ASEICHA

[email protected]

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA

DIRECTOR:

MSc. MARCO VINICIO CEVALLOS BRAVO

[email protected]

QUITO, D.M. MARZO 2016

ii

Pilataxi Aseicha, Mireya Alexandra (2016). Propuesta de

Procedimientos de un Sistema de Control Interno de

Inventarios basado en la Sección 13 de las NIIF para PYMES

en la Empresa Checopart’s Cía. Ltda., dedicada a la

comercialización de repuestos automotrices ubicada en el

Distrito Metropolitano de Quito. Trabajo de Investigación

para optar por el Grado de Ingeniera en Contabilidad y

Auditoría CPA. Facultad de Ciencias Administrativas.

Carrera de Contabilidad y Auditoría. Quito. UCE. 147 p.

iii

DEDICATORIA

El presente trabajo de investigación lo dedico a mis amados padres Miguel y Beatriz porque con su

ejemplo de perseverancia y lucha hicieron de mí una persona responsable que no se deja vencer por

cualquier adversidad. En especial estoy muy agradecida con mi Madre que siempre estuvo conmigo

apoyándome incondicionalmente, siempre buscando esas palabras de aliento para no dejarme caer,

me enseñó que siempre se debe culminar lo que se empieza.

Dedico este trabajo también a mis hermanas Carmita, Enma y Nancy, a mis cuñados y mis sobrinos,

que siempre estuvieron pendientes de mí, me ayudaron y me alentaron a culminar mi carrera,

también a una persona muy especial, mi querida amiga Melva Mackenzie que con su cariño y

experiencia me brindó su ayuda incondicional. A toda mi familia agradezco por compartir sus

vivencias, brindarme alegrías y ánimo para seguir forjando mi vida profesional.

Mireya Alexandra

iv

AGRADECIMIENTO

Agradezco principalmente a Dios por darme la fortaleza para vencer cada obstáculo de mi vida, a

mis padres por brindarme sus sabios consejos para ser una persona de bien, a mi familia porque

con su ejemplo de unión me han demostrado que el que persevera alcanza.

A mi prestigiosa Universidad Central del Ecuador donde aprendí valiosos conocimientos a lo largo

de mi Carrera, a mis queridos maestros quienes no sólo impartieron conocimientos teóricos, sino

que gracias a su experiencia brindaron consejos para formarnos como profesionales.

En especial agradezco a mi Director de Tesis Marco Cevallos MSc., quien con su experiencia,

paciencia y perseverancia me guió en la elaboración del presente trabajo de investigación.

Mireya Alexandra

v

AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL




Yo, Mireya Alexandra Pilataxi Aseicha, en calidad de autora del trabajo de tesis realizado sobre

“PROPUESTA DE PROCEDIMIENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE

INVENTARIOS BASADO EN LA SECCIÓN 13 DE LAS NIIF PARA PYMES EN LA EMPRESA

CHECOPART´S CÍA LTDA. DEDICADA A LA COMERCIALIZACIÓN DE REPUESTOS

AUTOMOTRICES UBICADA EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO”, por la

presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los

contenidos que me pertenecen o de parte de los que contenga esta obra, con fines estrictamente

académicos o de investigación.

Los derechos que como autora me corresponden, con excepción de la presente autorización, seguirán

vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y demás pertinentes

de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.

Quito, 23 de marzo del 2016.

Mireya Alexandra Pilataxi Aseicha

C.C.172537406-8

[email protected]

vi

APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS




Por la presenta, dejo constancia que he dirigido y revisado el Trabajo de Titulación presentada por

la Srta. Mireya Alexandra Pilataxi Aseicha, para optar por el título profesional cuyo tema es:


INVENTARIOS BASADO EN LA SECCIÓN 13 DE LAS NIIF PARA PYMES EN LA EMPRESA

CHECOPART´S CÍA LTDA. DEDICADA A LA COMERCIALIZACIÓN DE REPUESTOS

AUTOMOTRICES UBICADA EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO”, la misma que

reúne los requerimientos, y los méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el tribunal

calificador.

En la ciudad de Quito, a los 23 días del mes de marzo del 2016.

MSc. Marco Vinicio Cevallos Bravo

C.C.170889234-2

vii

AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA

viii

CONTENIDO

pág.

DEDICATORIA ............................................................................................................................... iii

AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iv

AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ................................................................... v

APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS ................................................................................. vi

AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA ............................................................................................ vii

CONTENIDO ................................................................................................................................. viii

LISTA DE TABLAS ........................................................................................................................ xii

LISTA DE FIGURAS ..................................................................................................................... xiii

ANEXOS........................................................................................................................................... xv

RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................... xvi

ABSTRACT ................................................................................................................................... xvii

INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 1

CAPÍTULO I ....................................................................................................................................... 3

1. GENERALIDADES ............................................................................................................ 3

1.1 ANTECEDENTES .............................................................................................................. 3

1.2 RESEÑA HISTÓRICA........................................................................................................ 3

1.3 BASE LEGAL ..................................................................................................................... 5

1.3.1 Servicio de Rentas Internas.................................................................................................. 5

1.3.2 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social ........................................................................... 6

1.3.3 Superintendencia de Compañías .......................................................................................... 6

1.3.4 Ministerio de Trabajo........................................................................................................... 7

1.3.5 Municipio de Quito .............................................................................................................. 8

1.4 DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO ......................................................................... 8

1.4.1 Misión .................................................................................................................................. 8

1.4.2 Visión ................................................................................................................................... 8

1.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL .............................................................................. 9

1.5.1 Organigrama Estructural ...................................................................................................... 9

CAPÍTULO II ................................................................................................................................... 10

2. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL .................................................................................... 10

2.1 ANÁLISIS EXTERNO...................................................................................................... 10

2.1.1 Aspecto Político ................................................................................................................. 10

2.1.2 Aspecto Económico ........................................................................................................... 11

2.1.3 Aspecto Social ................................................................................................................... 17

2.1.4 Aspecto Tecnológico ......................................................................................................... 19

2.2 ANÁLISIS INTERNO ....................................................................................................... 19

2.2.1 Clientes .............................................................................................................................. 20

2.2.1.1 Preguntas, tabulación y análisis de resultados a clientes de la Empresa Checopart’s ....... 20

2.2.2 Proveedores ........................................................................................................................ 26

2.2.2.1 Preguntas, tabulación y análisis de resultados a proveedores de la Empresa Checopart’s 27

2.2.3 Competencia ...................................................................................................................... 30

2.2.4 Clima Organizacional ........................................................................................................ 31

2.2.4.1 Preguntas y análisis de resultados de la entrevista al personal de la Empresa

Checopart’s ........................................................................................................................ 31

2.3 ANÁLISIS FODA ............................................................................................................. 32

2.4 MATRIZ FODA PARA FORMULACIÓN DE ESTRATÉGIAS .................................... 34

CAPÍTULO III .................................................................................................................................. 39

3. MARCO TEÓRICO .......................................................................................................... 39

3.1 NORMATIVA CONTABLE ............................................................................................. 39

3.1.1 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF´s) ............................................ 39

3.1.2 Las NIIF´s en el Ecuador ................................................................................................... 39

3.1.3 NIIF para PYMES ............................................................................................................. 40

3.1.4 NIIF para PYMES. Sección 13. Inventarios ..................................................................... 41

ix

3.1.4.1 Alcance .............................................................................................................................. 42

3.1.4.2 Medición de los Inventarios ............................................................................................... 43

3.1.4.3 Costo de los Inventarios ..................................................................................................... 43

3.1.4.4 Costos de adquisición ........................................................................................................ 43

3.1.4.5 Otros costos incluidos en los Inventarios .......................................................................... 44

3.1.4.6 Costos excluidos de los Inventarios ................................................................................... 44

3.1.4.7 Técnicas de medición del costo, tales como el costo estándar, el método de los

minoristas y el precio de compra más reciente. ................................................................. 44

3.1.4.8 Fórmulas de cálculo del costo ............................................................................................ 45

3.1.4.9 Deterioro del valor de los inventarios ................................................................................ 45

3.1.4.10 Reconocimiento como un gasto ......................................................................................... 46

3.1.4.11 Información a revelar ......................................................................................................... 46

3.1.5 Normas Internacional de Contabilidad (NIC) .................................................................... 46

3.1.6 NIC 2. Inventarios ............................................................................................................. 46

3.1.6.1 Definición de Inventarios................................................................................................... 47

3.1.6.2 Objetivos de Inventarios .................................................................................................... 47

3.1.6.3 Importancia ........................................................................................................................ 48

3.2 CONTROL INTERNO ...................................................................................................... 48

3.2.1 Definición .......................................................................................................................... 48

3.2.2 Importancia ........................................................................................................................ 48

3.2.3 Objetivos del Control Interno ............................................................................................ 49

3.2.4 Principios ........................................................................................................................... 50

3.3 MÉTODOS DE CONTROL INTERNO ........................................................................... 51

3.3.1 COSO II ............................................................................................................................. 51

3.3.2 COSO III ............................................................................................................................ 52

3.3.3 MICIL ................................................................................................................................ 53

3.3.4 CORRE .............................................................................................................................. 53

3.3.5 COBIT ............................................................................................................................... 53

3.4 MÉTODOS DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO .......................................... 54

3.4.1 Método descriptivo ............................................................................................................ 54

3.4.2 Método de cuestionario ...................................................................................................... 55

3.4.3 Método gráfico ................................................................................................................... 56

3.5 INFORME COSO II - ERM ............................................................................................ 58

3.5.1 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ............................................................... 58

3.5.1.1 Ambiente de Control .......................................................................................................... 58

3.5.1.2 Evaluación de Riesgos ....................................................................................................... 59

3.5.1.3 Actividades de Control ....................................................................................................... 61

3.5.1.4 Información y Comunicación ............................................................................................. 61

3.5.1.5 Supervisión y Monitoreo ................................................................................................... 62

3.6 INDICADORES DE GESTIÓN ........................................................................................ 62

3.6.1 Definición .......................................................................................................................... 62

3.6.2 Importancia ........................................................................................................................ 62

3.6.3 Clasificación ...................................................................................................................... 63

3.7 MATRIZ DE INDICADORES DE GESTIÓN ................................................................ 64

3.7.1 Definición .......................................................................................................................... 64

3.7.2 Objetivos ............................................................................................................................ 64

3.7.3 Estructura de la Matriz de indicadores............................................................................... 64

3.8 MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS SEGÚN NIIF PARA PYMES ... 68

3.8.1 Método FIFO ..................................................................................................................... 68

3.8.2 Método Promedio Ponderado ............................................................................................ 68

3.9 RANGOS DE EXISTENCIAS .......................................................................................... 68

3.10 MARCO HIPOTÉTICO .................................................................................................... 69

3.10.1 Hipótesis ............................................................................................................................ 69

3.10.2 Definición de variables de estudio ..................................................................................... 69

3.10.3 Análisis de hipótesis y variables ........................................................................................ 70

x

CAPÍTULO IV .................................................................................................................................. 72

4. PROPUESTA DE PROCEDIMIENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

DE INVENTARIOS BASADO EN LA SECCIÓN 13 DE LAS NIIF PARA PYMES .... 72

Introducción ....................................................................................................................... 72

Objetivos ............................................................................................................................ 72

4.1 DIRECCIONAMIENTO ESTRÁTEGICO ....................................................................... 73

4.1.1 Misión ................................................................................................................................ 73

4.1.2 Visión ................................................................................................................................. 73

4.1.3 Objetivos ............................................................................................................................ 74

4.1.4 Políticas.............................................................................................................................. 75

4.1.5 Principios y Valores ........................................................................................................... 77

4.1.6 Organigramas ..................................................................................................................... 77

4.2 TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS ................................................................................ 82

4.2.1 Definición .......................................................................................................................... 82

4.3 DOCUMENTOS A UTILIZARSE PARA EL CONTROL DE INVENTARIOS ............ 86

4.3.1 Factura ............................................................................................................................... 86

4.3.2 Nota de Crédito .................................................................................................................. 89

4.3.3 Comprobante de Ingreso a Bodega .................................................................................... 91

4.3.4 Tarjeta Kárdex de Contabilidad ......................................................................................... 92

4.3.5 Tarjeta Kárdex de Bodega ................................................................................................. 94

4.3.6 Comprobante de Egreso de Bodega ................................................................................... 96

4.3.7 Orden de Compra ............................................................................................................... 97

4.4 ANÁLISIS DE INDICADORES PARA CONTROL DE INVENTARIOS ..................... 99

4.4.1 Indicadores cuantitativos ................................................................................................... 99

4.4.1.1 Tabulación de resultados ................................................................................................. 101

4.4.2 Indicadores cualitativos ................................................................................................... 102

4.4.2.1 Análisis de resultados ...................................................................................................... 102

4.5 EVALUACIÓN DE RIESGOS EN LOS INVENTARIOS DE LA EMPRESA ............. 102

4.5.1 Cuestionario de Control Interno- Inventarios .................................................................. 103

4.6 ASIENTOS TIPO DE CONTABILIZACIÓN DE INVENTARIOS .............................. 108

4.7 EXPLICACIÓN DE LA TRANSICIÓN A NIIF PARA PYMES EN LOS

INVENTARIOS .............................................................................................................. 111

4.8 DESARROLLO SECCIÓN 13 NIIF PARA PYMES EN LA EMPRESA

CHECOPART’S .............................................................................................................. 113

4.8.1 Alcance de la Sección 13 – NIIF para PYMES ............................................................... 113

4.8.2 Medición de los Inventarios ............................................................................................. 113

4.8.3 Costo de los Inventarios ................................................................................................... 114

4.8.4 Costos de adquisición ...................................................................................................... 114

4.8.5 Costos excluidos de los Inventarios ................................................................................. 114

4.8.6 Fórmulas de cálculo del costo .......................................................................................... 115

4.8.7 Deterioro del valor de los Inventarios .............................................................................. 115

4.8.8 Reconocimiento como un gasto ....................................................................................... 115

4.8.9 Información a revelar ....................................................................................................... 116

CAPÍTULO V ................................................................................................................................. 117

5. CASO PRÁCTICO .......................................................................................................... 117

5.1 PROCEDIMIENTOS DEL MANEJO DE INVENTARIOS .......................................... 117

5.1.1 Procedimiento de Adquisición de Inventarios ................................................................. 117

5.1.2 Procedimiento para Entrada de Mercadería a Bodega ..................................................... 120

5.1.3 Procedimiento de Venta de Mercadería ........................................................................... 122

5.1.4 Procedimiento para Salida de Mercaderías de Bodega .................................................... 127

5.1.5 Procedimiento para Devolución de Mercadería Vendida ................................................ 132

5.2 ANÁLISIS DE INDICADORES PARA LA UTILIZACIÓN DE PROCEDIMIENTOS

DEL MANEJO DE INVENTARIOS .............................................................................. 135

5.2.1 Tabulación de resultados ................................................................................................. 137

xi

CAPÍTULO VI ................................................................................................................................ 138

6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............................................................. 138

6.1 CONCLUSIONES ........................................................................................................... 138

6.2 RECOMENDACIONES .................................................................................................. 139

ANEXOS......................................................................................................................................... 143

xii

LISTA DE TABLAS

pág.

Tabla 1: Escritura de Constitución de la Empresa Checopart’s Cía. Ltda. .................................. 4 Tabla 2: Inflación enero - diciembre 2015 ................................................................................. 12 Tabla 3: Tasa de Interés Activa enero - diciembre 2015 ........................................................... 13 Tabla 4: Tasa de Interés Pasiva enero - diciembre 2015 ............................................................ 14 Tabla 5: Riesgo País mes de diciembre 2015 ............................................................................ 15 Tabla 6: Censo de Población y Vivienda Ecuador. Años 1950-1962-1974-1982-1990-2001-

2010 ............................................................................................................................. 17 Tabla 7: Censo de Población de Pichincha por edades, años 2001-2010 .................................. 18 Tabla 8: Atención al cliente ....................................................................................................... 20 Tabla 9: Variedad de productos ................................................................................................. 21 Tabla 10: Calidad de los productos .............................................................................................. 22 Tabla 11: Precios de los productos .............................................................................................. 23 Tabla 12: Utilización de comprobantes de venta ......................................................................... 23 Tabla 13: Satisfacción del cliente ................................................................................................ 24 Tabla 14: Tiempo de ser cliente ................................................................................................... 25 Tabla 15: Recomendación de la empresa ..................................................................................... 25 Tabla 16: Clase de proveedor ...................................................................................................... 27 Tabla 17: Calidad de productos ................................................................................................... 27 Tabla 18: Logística de entrega de productos ............................................................................... 28 Tabla 19: Pedidos realizados a proveedores ................................................................................ 29 Tabla 20: Relación comercial con proveedores ........................................................................... 29 Tabla 21: Matriz Resumen FODA ............................................................................................... 33 Tabla 22: Matriz Resumen FODA ............................................................................................... 34 Tabla 23: Formulación de Indicadores de Gestión. ..................................................................... 64 Tabla 24: Matriz de indicadores de gestión ................................................................................. 66 Tabla 25: Variables de estudio ..................................................................................................... 71 Tabla 26: Principios y valores propuestos a la Empresa Checopart’s ......................................... 77 Tabla 27: Indicadores de adquisiciones ....................................................................................... 99 Tabla 28: Indicadores de Objetivos alcanzados ........................................................................... 99 Tabla 29: Indicadores de Procedimientos aplicados .................................................................. 100 Tabla 30: Indicadores de Estrategias Implementadas ................................................................ 100 Tabla 31: Tabulación de resultados Indicadores de Gestión ...................................................... 101 Tabla 32: Indicadores cualitativos ............................................................................................. 102 Tabla 33: Evaluación de riesgos ................................................................................................ 103 Tabla 34: Cuestionario de Control Interno – Inventarios .......................................................... 103 Tabla 35: Análisis de aplicación de cuestionario de control interno – inventarios .................... 107 Tabla 36: Indicadores de adquisiciones ..................................................................................... 135 Tabla 37: Indicadores de Venta de Mercadería ......................................................................... 136 Tabla 38: Indicadores de Devolución de Mercadería Vendida .................................................. 136 Tabla 39: Tabulación de resultados Indicadores de Gestión ...................................................... 137

xiii

LISTA DE FIGURAS

pág.

Figura 1: Logotipo de la Empresa ................................................................................................. 5 Figura 2: Logotipo del SRI ........................................................................................................... 5 Figura 3: Logotipo del IESS.......................................................................................................... 6 Figura 4: Logotipo de la Superintendencia de Compañías ............................................................ 7 Figura 5: Logotipo del Ministerio de Trabajo ............................................................................... 7 Figura 6: Logotipo del Municipio de Quito .................................................................................. 8 Figura 7: Organigrama estructural ................................................................................................ 9 Figura 8: Relaciones de las fuerzas externas clave con la organización .................................... 10 Figura 9: Inflación mensual enero - diciembre 2015 .................................................................. 12 Figura 10: Tasa de Interés Activa enero - diciembre 2015 ........................................................... 13 Figura 11: Tasa de Interés Pasiva enero - diciembre 2015 ............................................................ 14 Figura 12: Riesgo País: Mes de diciembre 2015 ........................................................................... 15 Figura 13: Balanza Comercial Ecuador. Ene-Oct 2012-2013-2014-2015 .................................... 16 Figura 14: Censo de Población y Vivienda Ecuador. Años 1950-1962-1974-1982-1990-2001-

2010 ............................................................................................................................. 17 Figura 15: Censo de Población y Vivienda de Pichincha. ............................................................ 19 Figura 16: Atención al cliente ....................................................................................................... 21 Figura 17: Variedad de productos ................................................................................................. 21 Figura 18: Calidad de los productos .............................................................................................. 22 Figura 19: Precios de los productos .............................................................................................. 23 Figura 20: Utilización de comprobantes de venta ......................................................................... 24 Figura 21: Satisfacción del cliente ................................................................................................ 24 Figura 22: Tiempo de ser cliente ................................................................................................... 25 Figura 23: Recomendación de la empresa ..................................................................................... 26 Figura 24: Clase de proveedor ...................................................................................................... 27 Figura 25: Calidad de productos ................................................................................................... 28 Figura 26: Logística de entrega de productos ............................................................................... 28 Figura 27: Pedidos realizados a proveedores ................................................................................ 29 Figura 28: Relación comercial con proveedores ........................................................................... 30 Figura 29: Cronograma de implementación de acuerdo a la Resolución de la Superintendencia de

Compañías ................................................................................................................... 40 Figura 30: Reconocimiento y medición de los Inventarios ........................................................... 42 Figura 31: Instrumentos financieros .............................................................................................. 42 Figura 32: Medición de Inventarios .............................................................................................. 43 Figura 33: Costo de los Inventarios............................................................................................... 43 Figura 34: Costo de adquisición .................................................................................................... 43 Figura 35: Otros costos incluidos en los Inventarios .................................................................... 44 Figura 36: Costos excluidos de los Inventarios ............................................................................. 44 Figura 37: Técnica y Medición del costo ...................................................................................... 45 Figura 38: Fórmulas del cálculo del costo .................................................................................... 45 Figura 39: Información a revelar ................................................................................................... 46 Figura 40: Objetivos de Inventarios .............................................................................................. 47 Figura 41: Objetivos del Control Interno ..................................................................................... 49 Figura 42: Relación entre objetivos y componentes del Control Interno ...................................... 49 Figura 43: Proceso venta de mercadería ....................................................................................... 54 Figura 44: Modelo de cuestionario de control interno - Inventarios ............................................. 55 Figura 45: Símbolos para elaboración de flujogramas .................................................................. 56 Figura 46: Flujograma - Procedimiento de Venta de Mercadería. ................................................ 57 Figura 47: Evolución del COSO. .................................................................................................. 58 Figura 48: Objetivos de la misión de la entidad ............................................................................ 60

xiv

Figura 49: Respuesta de riesgo...................................................................................................... 61 Figura 50: Organigrama estructural propuesto para la Empresa Checopart’s. .............................. 78 Figura 51: Organigrama Funcional propuesto para la Empresa Checopart’s ................................ 79 Figura 52: Resultados de Indicadores de Gestión ....................................................................... 102 Figura 53: Matriz Probabilidad - Impacto ................................................................................... 107 Figura 54: Fases de la transición a NIIF para PYMES ............................................................... 112 Figura 55: Resultados Indicadores de Gestión ............................................................................ 137

xv

ANEXOS

pág.

Anexo a: Entrevista dirigida a los empleados de Checopart´s .................................................. 144 Anexo b: Encuesta dirigida a clientes de Checopart´s .............................................................. 145 Anexo c: Encuesta dirigida a proveedores de Checopart´s ........................................................ 147

xvi

RESUMEN EJECUTIVO


INVENTARIOS BASADO EN LA SECCIÓN 13 DE LAS NIIF PARA PYMES EN LA

EMPRESA CHECOPART’S CÍA. LTDA. DEDICADA A LA COMERCIALIZACIÓN DE

REPUESTOS AUTOMOTRICES UBICADA EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE

QUITO”

El presente trabajo de investigación se desarrolla en la Empresa Checopart’s Cía. Ltda., ubicada en

el Distrito Metropolitano de Quito, cuyo objeto social es la comercialización de repuestos

automotrices de varias marcas de vehículos, a nivel nacional. El principal problema es la falta de

control en los inventarios, el manejo empírico de éstos genera confusión y desorden en bodega, pues

existe un desconocimiento de procedimientos sobre el manejo de los mismos. Esta información se

obtuvo a través de la observación directa y de entrevistas estructuradas a los empleados y directivos.

Para eliminar dichas falencias se plantea una propuesta basada en Normas Técnicas como son: la

NIC 2, que tiene por objeto el tratamiento contable de inventarios y sirve de guía para el tratamiento

de costos y gastos, y la Sección 13 de las NIIF para PYMES, que tiene por objeto establecer los

principios para el reconocimiento y medición de los inventarios que serán analizados mediante el

método promedio ponderado. La aplicación de estas normas dará como resultado un sistema de

control interno de inventarios eficaz y eficiente, que ayude al manejo oportuno de los mismos para

ofrecer productos de calidad al cliente. La propuesta contribuirá al mejor desempeño de la empresa,

proyectándose a cumplir objetivos tanto institucionales como sociales.

PALABRAS CLAVES:

- CONTROL INTERNO

- INVENTARIOS

- PROCEDIMIENTOS

- SECCIÓN 13 NIIF PYMES

- NIC 2

xvii

ABSTRACT

1

INTRODUCCIÓN

La información que generan las empresas es importante para la toma de decisiones en las mismas,

por lo que se procura que dicha información sea confiable; por tal motivo, se debe adoptar normas

que permitan obtener información financiera razonable. Es por esto que la aplicación de las NIIF

para Pymes se hace indispensable, no sólo para tener razonabilidad en la información, sino para que

pueda ser comparada entre entidades a nivel nacional e internacional.

La actividad esencial que tiene la Empresa Checopart’s Cía. Ltda. es la comercialización de

repuestos; por lo tanto, el manejo y control de inventarios es fundamental para ellos, para lo cual es

necesario que la Empresa aplique la Sección 13 de las NIIF para PYMES- Inventarios, logrando así

un buen control de inventarios y una información generada razonable.

A continuación se presenta brevemente el contenido de los Capítulos:

Capítulo 1. Generalidades de la Empresa

Se conoce los antecedentes, reseña histórica, giro del negocio, direccionamiento estratégico y

estructura organizacional de la Empresa “Checopart’s Cía. Ltda”.

Capítulo 2. Diagnóstico Situacional

Se realiza un diagnóstico situacional, tanto interno como externo, de la Empresa Checopart’s Cía.

Ltda.

Capítulo 3. Marco Teórico

Se desarrolla la normativa contable, control interno, indicadores de gestión y métodos de valoración

de inventarios basados en la sección 13 de las NIIF para PYMES.

Capítulo 4. Propuesta

Se presenta la aplicación de la normativa contable, empezando por mejorar el direccionamiento

estratégico, instructivo para la toma física de inventarios, análisis de indicadores de gestión, asientos

2

tipo de contabilización, explicación de la transición a NIIF para PYMES y el desarrollo de la norma

aplicado en la empresa “Checopart’s Cía. Ltda”.

Capítulo 5. Caso Práctico.

Se desarrolla los procedimientos para el manejo de inventarios.

Capítulo 6. Conclusiones y Recomendaciones

Se formula conclusiones y recomendaciones de acuerdo con los resultados obtenidos en la

investigación, determinando, a través de ellas, responsabilidades a directivos y empleados que

laboran en la Empresa “Checopart’s Cía. Ltda”.

3

CAPÍTULO I

1. GENERALIDADES

1.1 ANTECEDENTES

En el Ecuador el boom de la industria automotriz empezó en la década de los años 50, del siglo XX

cuando muchas empresas comenzaron con la fabricación y comercialización de carrocerías, asientos

para buses, partes de automotores, piezas metálicas, entre otros; desde entonces, la contribución de

esta industria para el País tomaba un porcentaje muy alto.

“CHECOPART’S CÍA. LTDA.” fue creada por un grupo de hermanos y familiares, quienes

pensaron en ofrecer al cliente repuestos automotrices. Sus inicios fueron en el año 2002 teniendo

sólo un local pequeño como una persona natural; tras el paso del tiempo, estos hermanos decidieron

unir su capital y esfuerzos para que este negocio se transformara en una Compañía.

1.2 RESEÑA HISTÓRICA

En la ciudad de Quito, en noviembre del 2008, se constituye formalmente la Empresa bajo la Razón

Social “Checopart’s Cía. Ltda.”, inscrita en la Notaría Vigésima Tercera del Cantón Quito, el objeto

social de la compañía es la comercialización de repuestos automotrices de las marcas de automóviles

Felicia, Fabia y Octavia.

Dichos repuestos son importados de diferentes países como Alemania, Italia, Brasil y China, para

ofrecer al cliente productos de calidad, con los precios más bajos del mercado, brindando respaldo

total y plena satisfacción de brindar un buen servicio al cliente.

Constituida mediante escritura pública, en la Ciudad de Quito, Distrito Metropolitano, en noviembre

del 2008, inscrita en la Notaría Vigésima Tercera del Cantón Quito ante el Dr. Gabriel Cobo U., por

cuatro socios, el Sr. Hilario Quilumba Torres, la Sra. Daniela Marina Pajuña Ushina, el Sr. Juan

Andrés Suarez Yépez y el Sr. Milton Quilumba Cabascango, siendo el último Gerente General y

mayor socio.

La compañía tendrá una duración de cincuenta años, contados a partir de la fecha de inscripción en

el Registro Mercantil, pero podrá disolverse anticipadamente en cualquier momento, por acuerdo o

resolución de la Junta General de Socios, de conformidad con lo que establece la Ley de Compañías.

4

CHECOPART’S CÍA. LTDA., denominada como Compañía de Responsabilidad Limitada, se creó

con un capital de 400 USD., cumpliendo con los requisitos de constitución que estipula la Ley de

Compañías expedida el 05 de noviembre de 1999 por la Superintendencia de Compañías.

Participaciones que representan el capital de la Compañía, suscritas en su totalidad:

Tabla 1: Escritura de Constitución de la Empresa Checopart’s Cía. Ltda.

SOCIOS CAPITAL

SUSCRITO

CAPITAL

PAGADO PARTICIPACIONES

MILTON QUILUMBA CABASCANGO 397.00 397.00 397

DANIELA MARINA PAJUNA USHINA 1.00 1.00 1

HILARIO QUILUMBA TORRES 1.00 1.00 1

JUAN ANDRÉS SUAREZ YÉPEZ 1.00 1.00 1

TOTAL 400.00 400.00 400

Nota: Escritura de Constitución de la Compañía Checopart’s Cía. Ltda. Notaria Vigésima Tercera del

Distrito Metropolitano de Quito.

A continuación se describe las características que debe cumplir una Compañía de Responsabilidad

Limitada:

Art. 92.- La compañía de responsabilidad limitada es la que se contrae entre tres o más personas, que

solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales y

hacen el comercio bajo una razón social o denominación objetiva, a la que se añadirá, en todo caso, las

palabras "Compañía Limitada" o su correspondiente abreviatura. Si se utilizare una denominación

objetiva será una que no pueda confundirse con la de una compañía preexistente. Los términos comunes

y los que sirven para determinar una clase de empresa, como "comercial", "industrial", "agrícola",

"constructora", etc., no serán de uso exclusivo e irán acompañadas de una expresión peculiar.

Art. 94.- La compañía de responsabilidad limitada podrá tener como finalidad la realización de toda

clase de actos civiles o de comercio y operaciones mercantiles permitidos por la Ley.

Art. 95.- La compañía de responsabilidad limitada no podrá funcionar como tal si sus socios exceden

del número de quince, si excediere de este máximo, deberá transformarse en otra clase de compañía o

disolverse.

Art. 102.- El capital de la compañía estará formado por las aportaciones de los socios y no será inferior

al monto fijado por el Superintendente de Compañías. Estará dividido en participaciones expresadas en

la forma que señale el Superintendente de Compañías.

Al constituirse la compañía, el capital estará íntegramente suscrito, y pagado por lo menos en el

cincuenta por ciento de cada participación. Las aportaciones pueden ser en numerario o en especie y,

en este último caso, consistir en bienes muebles o inmuebles que correspondan a la actividad de la

compañía. El saldo del capital deberá integrarse en un plazo no mayor de doce meses, a contarse desde

la fecha de constitución de la compañía.

Art. 365.- La compañía de responsabilidad limitada se disuelve también si el número de socios

excediere de quince y transcurrido el plazo de tres meses no se hubiere transformado en otra especie de

compañía, o no se hubiere reducido su número a quince o menos.

Art. 366.- Las compañías de responsabilidad limitada, no se disuelven por muerte, interdicción o

quiebra de uno o de algunos de los socios que las integran. La quiebra de la compañía no comparte la

de los socios. (Superintendecia de Compañías, 1999, págs. 28,29,31,105)

La empresa está ubicada en la Av. Eloy Alfaro No. 41-59 entre Río Coca y Granados. Luego de trece

años de ofrecer productos de calidad, la empresa ha mantenido clientes fieles y su posesión en el

5

mercado de repuestos automotrices se ha incrementado, por lo que ha sido posible crear nuevas

plazas de empleo.

Figura 1: Logotipo de la Empresa

En: Empresa Checopart´s Cía. Ltda.

1.3 BASE LEGAL

La empresa está sujeta a varios organismos de control los cuales se detalla a continuación:

1.3.1 Servicio de Rentas Internas

El Servicio de Rentas Internas se creó el 2 de diciembre de 1997 basándose en los principios de justicia

y equidad, como respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada por la ausencia casi total de cultura

tributaria. El compromiso es contribuir a la construcción de la ciudadanía fiscal, mediante la

concientización, la promoción, la persuasión y la exigencia del cumplimiento de las obligaciones

tributarias, en el marco de principios y valores, así como de la Constitución y la Ley para garantizar una

efectiva recaudación destinada al fomento de la cohesión social. (Servicio de Rentas Internas del

Ecuador, 2015)

Figura 2: Logotipo del SRI

En: Servicio de Rentas Internas

El SRI tiene como objetivo recaudar impuestos de todos los contribuyentes que tienen una actividad

económica.

CHECOPART’S desde el momento que tiene RUC pasó a ser un contribuyente (sociedad) que debe

declarar sus obligaciones tanto mensuales como anuales, tales como:

6

Declaración mensual del IVA

Declaración mensual de Retencion en la Fuente

Declaración anual del Impuesto a la Renta

Anexos transaccionales

Las Sociedades son personas jurídicas que realizan actividades económicas lícitas amparadas en una

figura legal propia. Estas se dividen en privadas y públicas, de acuerdo al documento de creación. Las

Sociedades están obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta

autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a

su actividad económica, deberán llevar la contabilidad bajo la responsabilidad y con la firma de un

contador público legalmente autorizado e inscrito en el Registro Único de Contribuyentes, por el

sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos. (Servicio de Rentas

Internas del Ecuador, 2015)

1.3.2 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social

“El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social es una entidad, cuya organización y funcionamiento

se fundamenta en los principios de solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia,

subsidiariedad y suficiencia.”. (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, 2015).

Figura 3: Logotipo del IESS

En: Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social

CHECOPART’S CÍA. LTDA., cumple con las siguientes obligaciones:

Aviso de entrada y salida de los trabajadores

Planillas de pago de aportaciones patronales y personales

Planillas de fondos de reserva

1.3.3 Superintendencia de Compañías

“La Superintendencia de Compañías es el organismo técnico, con autonomía administrativa y

económica, que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y

liquidación de las compañías y otras entidades en las circunstancias y condiciones establecidas por

la Ley”. (Superintendencia de Compañías, 2015).

7

Figura 4: Logotipo de la Superintendencia de Compañías

En: Superintendencia de Compañías del Ecuador

CHECOPART’S CÍA. LTDA., está registrada en este organismo de control ya que es requisito

previo para determinar la existencia legal de la empresa en el país, además cumple con las

obligaciones que éste exige, tales como:

Presentación anual de los Estados Financieros

Nómina de Socios

Informe de Gerencia

1.3.4 Ministerio de Trabajo

Institución rectora de políticas públicas de trabajo, empleo y del talento humano del servicio público,

que regula y controla el cumplimiento a las obligaciones laborales mediante la ejecución de procesos

eficaces, eficientes, transparentes y democráticos enmarcados en modelos de gestión integral, para

conseguir un sistema de trabajo digno, de calidad y solidario para tender hacia la justicia social en

igualdad de oportunidades. (Ministerio de Trabajo del Ecuador, 2015)

Figura 5: Logotipo del Ministerio de Trabajo

En: Ministerio de Trabajo del Ecuador

CHECOPART’S CÍA. LTDA., cumple con el pago de beneficios sociales (décimo tercer sueldo,

décimo cuarto sueldo), utilidades a los trabajadores, y todo lo que establece la normativa laboral,

así como firmar contratos de trabajo al momento que ingrese un nuevo empleado, en este contrato

deberá existir cláusulas las cuales comprometen tanto al empleado como al empleador de cumplir

con sus funciones y derechos.

8

1.3.5 Municipio de Quito

El Municipio de Quito es el organismo que se encarga de efectuar el cobro de impuestos como:

Patente Municipal y Licencia Metropolitana Única para el Ejercicio de Actividades Económicas

(LUAE), requisitos indispensables para el funcionamiento de un negocio.

Figura 6: Logotipo del Municipio de Quito

En: Municipio de Quito

CHECOPART’S CÍA. LTDA., cumple con las siguientes obligaciones:

Pago de la patente anual

Declaración del 1.5 por mil del total de los activos.

1.4 DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO

1.4.1 Misión

El trabajo de Checopart’s Cía. Ltda., siempre se orienta por las necesidades de los clientes y estamos

completamente dedicados a satisfacer las mismas.

1.4.2 Visión

Convertirse en el proveedor líder en venta de servicios de auto partes para vehículos Skoda y

Volkswagen a nivel nacional.

9

1.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

1.5.1 Organigrama Estructural

DEPARTAMENTO CONTABLE

DEPARTAMENTO DE COMERCIALIZACIÓN Y VENTAS

DEPARTAMENTO DE ALMACENAMIENTO

CONTABILIDAD

VENTAS

BODEGA

PRESIDENCIA

JUNTA GENERAL DE SOCIOS

GERENCIA GENERAL

Figura 7: Organigrama estructural

En: Empresa Checopart´s Cía. Ltda.

10

CAPÍTULO II

2. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL

2.1 ANÁLISIS EXTERNO

Realizar un análisis de todos los aspectos externos que influyen en la empresa, de manera positiva o

negativa, es imprescindible. Con este análisis se pretende identificar tanto las oportunidades como

las amenazas a las que está expuesta la empresa.

Las oportunidades se debe aprovechar en ese momento, y las amenazas se las debe controlar para

que no influyan negativamente en el crecimiento de la empresa.

Figura 8: Relaciones de las fuerzas externas clave con la organización

Por: (Fred R., 2013)

MACROAMBIENTE

2.1.1 Aspecto Político

Al examinar este aspecto, ayuda a ver cómo se encuentra la estabilidad política en el País, a visualizar

si el gobierno es estable en el lapso de su mandato con el fin de ayudar a las empresas tanto nacionales

como internacionales y a saber si es favorable invertir en el país, en la creación de un negocio.

Fuerzas económicas

Fuerzas sociales, culturales,

demográficas y ambientales

Fuerzas políticas, legales y

gubernamentales

Fuerzas tecnológicas

Fuerzas competitivas

Competidores Proveedores

Distribuidores

Acreedores Clientes

Empleados

Comunidades Gerentes

Accionistas

Sindicatos

Gobiernos

Asociaciones comerciales Grupos con intereses

especiales

Productos Servicios

Marcados

Medio ambiente

OPORTUNIDADES Y

AMENAZAS DE LA

ORGANIZACIÓN

11

Debido a la globalización, el gobierno debe estar en constante cambio para ubicarse a la par de los

demás países. Para esto deberá crear políticas que ayuden al mercado nacional, incentivos fiscales a

las empresas, entre otros, para que éstas se motiven y sigan aportando al país económicamente y

también contribuyan a crear fuentes de empleo.

Restricciones a la importación:

El Comité de Comercio Exterior (COMEX), mediante resoluciones 65 y 66, aprobadas en junio del

2012, dio a conocer los cupos para importaciones que estarían vigentes hasta diciembre del 2014.

Mediante resolución 049-2014, aprobada el 29 de diciembre del 2014, el Comité de Comercio

Exterior (COMEX) aprobó un nuevo régimen de cupos tanto para la importación de autos como para

las partes o CKD para su ensamblaje, que reduce los cupos hasta en un 57% en comparación con

las anteriores resoluciones. El cupo de vehículos, partes y CKD no solo es para montos de

importación sino también para el número de unidades, se deberá ver lo que se cumpla primero. Si

sobrepasa el monto o unidades importadas, se cierra automáticamente el cupo para el importador.

La Empresa Checopart´s importa repuestos de vehículos para ofrecer al cliente. La medida de

reducción de cupos para la importación expedida por el COMEX, es una AMENAZA para la

empresa ya que afecta directamente a la actividad económica que realiza.

2.1.2 Aspecto Económico

Al hablar de economía se refiere al efecto que ésta causa en un país con respecto a la oferta y la

demanda. Esto puede afectar de manera positiva o negativa; si la oferta crece, los precios bajan, en

cambio si la demanda crece, se elevan los precios. Estas fluctuaciones afectan a las empresas, por lo

tanto, se debe procurar la estabilidad económica.

Inflación

La inflación muestra la elevación sostenida de los precios, esto genera efectos negativos para la

economía del país; cuando la inflación aumenta, los precios de bienes y servicios suben, por lo que

el poder adquisitivo de los consumidores baja.

La inflación, en economía, es el aumento generalizado y sostenido de los precios de los bienes y

servicios existentes en el mercado durante un período de tiempo, generalmente un año. Cuando el nivel

general de precios sube, con cada unidad de moneda se adquieren menos bienes y servicios. Es decir

que la inflación refleja la disminución del poder adquisitivo de la moneda. (Wikipedia, 2015).

https://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADa

https://es.wikipedia.org/wiki/Poder_adquisitivo

12

La inflación mensual desde enero hasta diciembre del año 2015 publicada por el Banco Central del

Ecuador, es la siguiente:

Tabla 2: Inflación enero - diciembre 2015

FECHA VALOR

Enero 31-2015 3,53%

Febrero 28-2015 4,05%

Marzo 31-2015 3,76%

Abril 30-2015 4,32%

Mayo 31-2015 4,55%

Junio 30-2015 4,87%

Julio 31-2015 4,36%

Agosto 31-2015 4,41%

Septiembre 30-2015 3,78%

Octubre 31-2015 3,48%

Noviembre 30-2015 3,40%

Diciembre 31-2015 3,38%

Nota: Inflación enero – diciembre 2015. Banco Central del Ecuador

Figura 9: Inflación mensual enero - diciembre 2015

En: Banco Central del Ecuador

Análisis: La inflación en el año 2015 tuvo variaciones, empezó en enero con un porcentaje del 3,53

hasta llegar a diciembre con un porcentaje del 3,38. La variación de dicha inflación para la Empresa

es una AMENAZA.

Tasa de Interés Activa

“Es el porcentaje que las instituciones bancarias, de acuerdo con las condiciones de mercado y las

disposiciones del Banco Central, cobran por los diferentes tipos de servicios de crédito a los usuarios

de los mismos”. (Sofom Anec Servicios Financieros, 2010)

0,00%

1,00%

2,00%

3,00%

4,00%

5,00%

6,00%

13

La Tasa de Interés Activa desde enero hasta diciembre del año 2015 publicada por el Banco Central

del Ecuador, es la siguiente:

Tabla 3: Tasa de Interés Activa enero - diciembre 2015

FECHA VALOR

Enero 31-2015 7,84%

Febrero 28-2015 7,41%

Marzo 31-2015 7,31%

Abril 30-2015 8,09%

Mayo 31-2015 8,45%

Junio 30-2015 8,70%

Julio 31-2015 8,54%

Agosto 31-2015 8,06%

Septiembre -30-2015 8,06%

Octubre 31-2015 9,11%

Noviembre 30-2015 9,22%

Diciembre 31-2015 9,12%

Nota: Tasa de Interés Activa enero- diciembre 2015. Banco Central del Ecuador

Figura 10: Tasa de Interés Activa enero - diciembre 2015


Análisis: La Tasa de Interés Activa en el año 2015 tuvo importantes variaciones, empezó en enero

con un porcentaje del 7,84 hasta llegar a diciembre con un porcentaje del 9,12. Si la empresa

necesitaría un préstamo bancario en un futuro el interés que debería pagar fuera elevado ya que

estadísticamente el porcentaje de esta tasa está en incremento, por lo que es una AMENAZA para

la Empresa Checopart´s.

0,00%1,00%2,00%3,00%4,00%5,00%6,00%7,00%8,00%9,00%

10,00%

14

Tasa de Interés Pasiva

(Sofom Anec Servicios Financieros, “Es el porcentaje que paga una Institución Bancaria a quien

deposita dinero mediante cualquiera de los instrumentos que para tal efecto existen”.

La Tasa de Interés Pasiva de enero a diciembre del año 2015 publicada por el Banco Central del

Ecuador, es la siguiente:

Tabla 4: Tasa de Interés Pasiva enero - diciembre 2015

FECHA VALOR

Enero 31-2015 5,22%

Febrero 28-2015 5,32%

Marzo 31-2015 5,31%

Abril 30-2015 5,39%

Mayo 31-2015 5,51%

Junio 30-2015 5,48%

Julio 31-2015 5,54%

Agosto 31-2015 5,55%

Septiembre -30-2015 5,55%

Octubre 31-2015 4,98%

Noviembre 30-2015 5,11%

Diciembre 31-2015 5,14%

Nota: Tasa de Interés Pasiva enero - diciembre 2015. Banco Central del Ecuador

Figura 11: Tasa de Interés Pasiva enero - diciembre 2015


4,60%4,70%4,80%4,90%5,00%5,10%5,20%5,30%5,40%5,50%5,60%

15

Análisis: La Tasa de Interés Pasiva en el año 2015 empezó en enero con un porcentaje del 5,22 hasta

llegar a diciembre con un porcentaje del 5,14. Esta Tasa de Interés es una OPORTUNIDAD para la

Empresa, ya que gana interés por dinero ahorrado en las Instituciones Financieras.

Riesgo País

El Riesgo País es un índice que intenta medir el grado de riesgo que tiene el país con relación a las

inversiones extranjeras que puede haber.

La variación del Riesgo País en el mes de Diciembre publicada por el Banco Central del Ecuador, es

la siguiente:

Tabla 5: Riesgo País mes de diciembre 2015

FECHA VALOR

Diciembre-22-2015 1.284,00

Diciembre-23-2015 1.270,00

Diciembre-24-2015 1.267,00

Diciembre-25-2015 1.267,00

Diciembre-26-2015 1.267,00

Diciembre-27-2015 1.267,00

Diciembre-28-2015 1.267,00

Diciembre-29-2015 1.260,00

Diciembre-30-2015 1.262,00

Diciembre-31-2015 1.266,00

Nota: Riesgo País mes de diciembre 2015. Banco Central del Ecuador

Figura 12: Riesgo País: Mes de diciembre 2015


1.245,00

1.250,00

1.255,00

1.260,00

1.265,00

1.270,00

1.275,00

1.280,00

1.285,00

1.290,00

16

Análisis: El Riesgo que tienen las empresas extranjeras para invertir en el País empezó con 1284

puntos de riesgo el 22 de diciembre y terminó el 31 de diciembre con 1266 puntos, dando como

resultado una reducción de riesgo país. Para la empresa es una AMENAZA, ya que permitiría a otras

empresas extranjeras con la misma actividad comercial establecerse en el país.

Balanza Comercial

Es el registro de las importaciones y exportaciones de un país durante un período. El saldo de

la misma es la diferencia entre exportaciones e importaciones. Es positiva cuando el valor de

las importaciones es inferior al de las exportaciones, y negativa cuando el valor de las

exportaciones es menor que el de las importaciones. (Proecuador, 2013)

Figura 13: Balanza Comercial Ecuador. Ene-Oct 2012-2013-2014-2015

En: Banco Central del Ecuador.

Análisis: En el gráfico se puede observar que las exportaciones con respecto a las importaciones son

menores, es decir que la Balanza comercial es negativa. Básicamente en este gráfico muestra la

variación total comparando el año 2014 con el año 2015. Esto para la empresa es una

OPORTUNIDAD con respecto a que las importaciones son mayores que las exportaciones.

17

2.1.3 Aspecto Social

El análisis social muestra cómo están los niveles de pobreza, niveles de educación, grupos de edades

que son económicamente activas y porcentajes de empleo y desempleo que tiene el país.

Crecimiento poblacional

En el Ecuador se realizaron varios Censos de Población y Vivienda para analizar el crecimiento

poblacional. El primer censo fue en el año de 1950 y el último fue en el año 2010.

Tabla 6: Censo de Población y Vivienda Ecuador. Años 1950-1962-1974-1982-1990-2001-2010

CENSO FECHA DEL CENSO POBLACIÓN TOTAL

Primer censo de población 1950 29 de noviembre de 1950 3'202.757

II Censo de población y I de vivienda 1962 25 de noviembre de 1962 4'476.007

III Censo de población y II de vivienda 1974 8 de junio de 1974 6´521.710

IV Censo de población y III de vivienda 1982 28 de noviembre de 1982 8'060.712

V Censo de población y IV de vivienda 1990 25 de noviembre de 1990 9'648.189

VI Censo de población y V de vivienda 2001 25 de noviembre de 2001 12'156.608

VII Censo de población y VI de vivienda 2010 28 de noviembre de 2010 14'483.499 Nota: Adaptado de: INEC

Figura 14: Censo de Población y Vivienda Ecuador. Años 1950-1962-1974-1982-1990-2001-2010

En: INEC

0

2.000.000

4.000.000

6.000.000

8.000.000

10.000.000

12.000.000

14.000.000

16.000.000

18

En Quito, Distrito Metropolitano, la cifra de población es la siguiente:

Tabla 7: Censo de Población de Pichincha por edades, años 2001-2010

RANGO DE EDAD 2001 % 2010 %

De 75 a 79 años 25513 1,1 27990 1,1

De 70 a 74 años 35569 1,5 40040 1,6

De 65 a 69 años 43818 1,8 57014 2,2

De 60 a 64 años 54407 2,3 72702 2,8

De 55 a 59 años 66296 2,8 94397 3,7

De 50 a 54 años 92256 3,9 114630 4,4

De 45 a 49 años 247627 10,4 142926 5,5

De 40 a 44 años 110756 4,6 154206 6

De 35 a 39 años 141919 5,9 180504 7

De 30 a 34 años 163413 6,8 208179 8,1

De 25 a 29 años 182114 7,6 238668 9,3

De 20 a 24 años 204363 8,6 246050 9,6

De 15 a 19 años 249075 10,4 238705 9,3

De 10 a 14 años 246651 10,3 241334 9,4

De 5 a 9 años 243651 10,2 244844 9,5

De 0 a 4 años 242729 10,2 236893 9,2

TOTAL 2388817 100 2576287 100

Nota: Adaptado de: INEC

Población Económicamente Activa e Inactiva

La población económicamente activa se refiere a las personas que se han integrado al mercado de

trabajo, tienen un empleo o están buscando empleo. Esta población ayuda económicamente al país.

La población económicamente inactiva son todas las personas que no trabajan, que tampoco buscan

trabajo, y no están en posibilidades de trabajar, como por ejemplo: jubilados, estudiantes, amas de

casa, entre otros.

De acuerdo con el Censo que se realizó en el Ecuador en el año 2010, se muestra la población

económicamente activa que existe en Pichincha.

19

Figura 15: Censo de Población y Vivienda de Pichincha.

En: INEC

Análisis: De acuerdo con el Censo de Población en Pichincha, en el año 2001 se registra 2’388.817

de habitantes, esta cifra ha ido en aumento, registrando así en el último censo que se realizó en el

año 2010, 2’576.287 de habitantes. Para la Empresa Checopart´s es una OPORTUNIDAD el

crecimiento poblacional y también el alto porcentaje de población económicamente activa.

2.1.4 Aspecto Tecnológico

La tecnología es uno de los factores más importantes hoy en día, debido a la globalización que está

en constante cambio. Por esta razón, cada una de las empresas debe tener, necesariamente,

tecnología de punta, con el fin de ahorrar tiempo, facilitar procedimientos y lograr eficacia y

eficiencia en el servicio prestado al cliente.

La tecnología brinda oportunidades al momento en que ahorra procesos, tiempo y dinero. Sin

embargo si no se maneja de manera adecuada la tecnología ésta puede ser una amenaza.

Análisis: La tecnología es un factor fundamental en las empresas, tanto para su desarrollo, como la

satisfacción del cliente; la empresa cuenta con un sistema contable y para promocionarse cuenta con

una página web, por lo tanto la tecnología para la Empresa es una OPORTUNIDAD.

2.2 ANÁLISIS INTERNO

Realizar un análisis interno consiste en examinar detalladamente todos los aspectos internos que

influyen en el desarrollo de la empresa, con el objeto de identificar fortalezas y debilidades, y así

poder formular estrategias que permita aprovechar las fortalezas y reducir o superar debilidades.

20

MICROAMBIENTE

2.2.1 Clientes

Los clientes son parte fundamental para el desarrollo de las empresas, debido a que intercambian

recursos monetarios por los bienes o servicios que se le brinda. Un cliente puede ser una persona

natural o jurídica.

CHECOPART’S CÍA. LTDA., tiene clientes directos quienes han contribuido para el desarrollo de

la Empresa, algunos de estos son permanentes y otros no.

Se realizó una encuesta a clientes cuya finalidad es la determinación de fortalezas y debilidades que

puede tener la Empresa Checopart´s.

2.2.1.1 Preguntas, tabulación y análisis de resultados a clientes de la Empresa

Checopart’s

Pregunta No. 1 La atención que recibió por parte del personal que le atendió es:

Tabla 8: Atención al cliente

DESCRIPTOR FRECUENCIA %

Muy Buena 14 70%

Buena 4 20%

Regular 2 10%

Mala 0 0%

TOTAL 20 100% Nota: Elaborado a clientes de la Empresa Checopart’s

21

Figura 16: Atención al cliente

Análisis: El gráfico muestra que del 100% de clientes encuestados, el 10% califica como regular la

atención que recibe por parte del personal cuando realiza una compra, el 20% califica como buena y

el 70% califica como muy buena, lo que es una FORTALEZA para le empresa, debido a que si los

clientes se sienten bien al momento de comprar van a volver a realizar otra compra.

Pregunta No. 2 La variedad de productos que ofrece Checopart´s es:

Tabla 9: Variedad de productos


Mucha 12 60%

Suficiente 7 35%

Poca 1 5%


Figura 17: Variedad de productos

70%

20%

10%

0%

Muy Buena

Buena

Regular

Mala

60%

35%

5%

Mucha

Suficiente

Poca

22

Análisis: El gráfico muestra que del 100% de clientes encuestados, el 5% cree que Checopart´s tiene

poca variedad de productos para vender, el 35% cree que es suficiente la variedad y el 60% cree que

tiene mucha variedad de productos, esto para la Empresa es una FORTALEZA, ya que si tiene

mucha variedad de productos, el cliente no buscará otro lugar sino que siempre regresará a comprar

a la Empresa.

Pregunta No. 3 La calidad de los productos que ofrece la Empresa Checopart´s es:

Tabla 10: Calidad de los productos


Alta 17 85%

Media 3 15%

Baja 0 0%


Figura 18: Calidad de los productos

Análisis: En el gráfico se puede observar que del 100% de clientes encuestados, el 15% opina que

la calidad del producto es media y el 85% opina que la calidad del producto es alta, esto para la

Empresa es una FORTALEZA, ya que si se ofrece productos de calidad los clientes se vuelven

fieles.

85%

15%

0%

Alta

Media

Baja

23

Pregunta No. 4 Los precios fijados a los repuestos son:

Tabla 11: Precios de los productos


Elevados 4 20%

Razonables 14 70%

Económicos 2 10%


Figura 19: Precios de los productos

Análisis: Con respecto a los precios fijados por la Empresa para los productos, se puede observar

que del 100% de clientes encuestados, el 20% piensa que son elevados, el 10% que son económicos

y el 70% son razonables, esto para la Empresa es una FORTALEZA, debido a que los precios están

acorde al mercado.

Pregunta No. 5 ¿La Empresa le entrega comprobante de venta autorizado (factura) cuando realiza

la compra?

Tabla 12: Utilización de comprobantes de venta


Siempre 6 30%

Casi Siempre 10 50%

A Veces 4 20%

Nunca 0 0%


20%

70%

10%

Elevados

Razonables

Económicos

24

Figura 20: Utilización de comprobantes de venta

Análisis: Con respecto a la pregunta que si la Empresa entrega un comprobante de venta autorizado

al cliente cuando compra, del 100% de clientes encuestados, el 30% opina que siempre, el 20% a

veces y el 50% casi siempre. Esto para la empresa es una DEBILIDAD, ya que se debe emitir un

comprobante de venta autorizado siempre que se realice la transacción de compra.

Pregunta No. 6 Los productos que ofrece la Empresa Checopart´s satisfacen sus necesidades:

Tabla 13: Satisfacción del cliente


Siempre 12 60%

Casi Siempre 4 20%

A Veces 3 15%

Nunca 1 5%


Figura 21: Satisfacción del cliente

30%

50%

20%

0%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Nunca

60%20%

15%

5%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Nunca

25

Análisis: Con respecto a la satisfacción del cliente cuando compra el producto, del 100% de clientes

encuestados, el 5% nunca se satisface, el 15% a veces se satisface, el 20% casi siempre y el 60%

siempre, esto para la empresa es una FORTALEZA, ya que si el cliente se siente satisfecho va a

volver a adquirir el producto.

Pregunta No. 7 ¿Cuánto tiempo lleva adquiriendo los productos de Checopart´s?

Tabla 14: Tiempo de ser cliente


Menos de un año 2 10%

De 1 a 3 años 3 15%

Más de 3 años 15 75%


Figura 22: Tiempo de ser cliente

Análisis: Con respecto al tiempo que los clientes adquieren los productos, del 100% de clientes

encuestados, el 10% adquiere productos desde hace menos de un año, el 15% de 1 a 3 años y el 75%

lleva adquiriendo productos más de 3 años. Esto para la Empresa es una FORTALEZA, ya que tiene

clientes fieles.

Pregunta No. 8 ¿Recomendaría esta empresa a otras personas?

Tabla 15: Recomendación de la empresa


Siempre 16 80%

Casi Siempre 4 20%

A Veces 0 0%

Nunca 0 0%


10%

15%

75%

Menos de un año

De 1 a 3 años

Mas de 3 años

26

Figura 23: Recomendación de la empresa

Análisis: Con respecto a la pregunta si el cliente recomendaría a la Empresa, del 100% de clientes

encuestados, el 20% opina que casi siempre recomienda y el 80% siempre lo recomienda, esto para

la Empresa es una FORTALEZA.

2.2.2 Proveedores

CHECOPART’S CÍA. LTDA., tiene proveedores internacionales, no se puede listar todos, por tal

motivo se clasificó en productos que adquiere la Empresa por las marcas de vehículos más

representativas.

Volkswagen

Audi

Fabia

Skoda

Se realizó una encuesta a proveedores cuya finalidad es la determinación de fortalezas y debilidades

que puede tener la Empresa Checopart´s.

80%

20%

0% 0%

Siempre

Casi Siempre

A Veces

Nunca

27

2.2.2.1 Preguntas, tabulación y análisis de resultados a proveedores de la Empresa

Checopart’s

Pregunta 1. Se considera usted un proveedor:

Tabla 16: Clase de proveedor


Recurrente 7 70%

Ocasional 3 30%

TOTAL 10 100% Nota: Elaborado a proveedores de la Empresa Checopart’s

Figura 24: Clase de proveedor

Análisis: En el gráfico se muestra que el 30% son proveedores ocasionales y el 70% son proveedores

recurrentes, esto para la empresa es una FORTALEZA, ya que tiene proveedores confiables y

consolidados.

Pregunta 2. La calidad de los productos que usted ofrece a la Empresa Checopart´s es:

Tabla 17: Calidad de productos


Alta 10 100%

Media 0 0%

Baja 0 0%


70%

30%Recurrente

Ocasional

28

Figura 25: Calidad de productos

Análisis: En el gráfico se puede observar que los productos que importa Checopart´s son de alta

calidad, esto para la empresa es una FORTALEZA.

Pregunta 3. Ha existido por parte de usted la adecuada logística para que la entrega de

productos sea ágil y oportuna:

Tabla 18: Logística de entrega de productos


Siempre 6 60%

Casi Siempre 3 30%

A veces 1 10%

Nunca 0 0%


Figura 26: Logística de entrega de productos

Análisis: En el gráfico se puede observar que la logística que tienen los proveedores para entregar

la mercadería es la adecuada ya que del 100% de proveedores encuestados el 60% dijo que su

logística era la adecuada siempre, esto para la empresa es una FORTALEZA.

100%

0%0%

Alta

Media

Baja

60%

30%

10%

0%

Siempre

Casi Siempre

A veces

Nunca

29

Pregunta 4. Los pedidos que realiza la Empresa Checopart´s son realizados con debida

anticipación:

Tabla 19: Pedidos realizados a proveedores


Siempre 2 20%

Casi Siempre 1 10%

Algunas Veces 7 70%

Nunca 0 0%


Figura 27: Pedidos realizados a proveedores

Análisis: En el gráfico, del 100% de proveedores encuestados, el 10% cree que los pedidos que la

Empresa Checopart´s son casi siempre realizados a tiempo, el 20% son siempre a tiempo y el 70%

cree que los pedidos son casi siempre realizados con la debida anticipación, esto es una

DEBILIDAD, ya que la empresa no analiza a tiempo las existencias de mercadería para realizar

pedidos a proveedores.

Pregunta 5. La relación comercial con la Empresa Checopart´s se mantendría de forma:

Tabla 20: Relación comercial con proveedores


Permanente 8 80%

Ocasional 2 20%

Inactiva 0 0%


20%

10%

70%

0%

Siempre

Casi Siempre

Algunas Veces

Nunca

30

Figura 28: Relación comercial con proveedores

Análisis: En el gráfico se puede observar que, del 100% de proveedores encuestados, el 20% cree

que la relación comercial con Checopart´s será de forma ocasional y el 80% será permanente, esto

para la empresa es una FORTALEZA, debido a que cuenta con proveedores consolidados.

2.2.3 Competencia

La competencia es un factor importante que debe ser tomado en cuenta para que la empresa

sobresalga de todas las demás existentes en el mercado. Se debe analizar a cada una de las empresas

de la rama automotriz para generar estrategias que sirva para afianzar la fidelidad de los clientes.

CHECOPART’S CÍA. LTDA., se ubica en el sector de la Avda. Río Coca, en donde existen varias

empresas que son competencia, pues ofrecen un servicio similar al que ofrece la empresa, esto es

una AMENAZA.

A continuación se detalla dichas empresas:

Full Parts

Autorepuestos Falcom

Chevi Star

80%

20%

0%

Permanente

Ocasional

Inactiva

31

2.2.4 Clima Organizacional

Capacidad administrativa y delegación de funciones a empleados

Es fundamental que las empresas tengan un organigrama estructural y funcional, para que por medio

de este se pueda definir los departamentos, autoridades y funciones que cada empleado debe realizar.

Delegar funciones a los empleados ayuda mucho para el correcto desarrollo de la empresa. Si los

empleados no saben cuáles son sus funciones, es posible que estas se dupliquen en un solo empleado,

mientras que el otro empleado no haga nada. Para esto se debe tener manuales de procedimientos,

manuales de funciones y una correcta planificación estratégica.

Capacidad de recursos humanos

Es imprescindible contar con un recurso humano que colabore y se comprometa para con la empresa.

Se realizó una entrevista a Gerencia y empleados que laboran en la empresa Checopart´s cuya

finalidad es la determinación de fortalezas y debilidades.

2.2.4.1 Preguntas y análisis de resultados de la entrevista al personal de la Empresa

Checopart’s

Pregunta 1. ¿Existe algún sistema de control interno para el manejo del inventario?

Análisis: La mayoría de los empleados afirma que no existe un sistema de control para los

Inventarios, debido a que el manejo de la mercadería se lo hace de manera empírica. Esto es una

DEBILIDAD para la empresa.

Pregunta 2. ¿La toma física de inventarios se realiza frecuentemente, como es su proceso y quién

es el encargado de hacerlo?

Análisis: El personal encargado de realizar la toma física de inventarios es el bodeguero y el asistente

de ventas, se lo hace irregularmente. Su proceso es cerrar la bodega de 3 a 4 días para contar y anotar

la mercadería, luego se empieza a realizar el cruce con el sistema para corroborar las existencias,

esto es una DEBILIDAD, ya que la toma física de inventarios se lo debe supervisar por Auditoría y

se lo debe hacer cada fin de año.

32

Pregunta 3. ¿La Empresa tiene definido un organigrama y éste es difundido a los empleados para

su conocimiento?

Análisis: La empresa tienen definido un organigrama, pero no es el correcto debido a que no están

bien definidos los departamentos y los empleados desconocen del organigrama. Esto es una

DEBILIDAD que tiene la empresa.

Pregunta 4. ¿Han tenido los empleados capacitaciones para el manejo adecuado del inventario?

Análisis: Los empleados no han tenido capacitaciones para el manejo de inventario, esto es una

DEBILIDAD para la empresa.

Pregunta 5. ¿Conoce usted si la Empresa cuenta con un manual de procedimientos acerca del manejo

de inventarios?

Análisis: Los empleados afirman que no existe un manual de procedimientos con respecto al manejo

de inventarios, para la empresa es una DEBILIDAD.

Pregunta 6. ¿Considera que el espacio físico es el adecuado para almacenar el inventario?

Análisis La bodega es muy pequeña por lo que es incómodo almacenar ahí todos los repuestos que

tiene la empresa, por lo que no está distribuido de la manera correcta, esto es una DEBILIDAD para

la empresa.

2.3 ANÁLISIS FODA

El análisis FODA es una herramienta que permite identificar y analizar fortalezas y debilidades de

la organización, así como las oportunidades y amenazas.

Fortalezas: Aspectos y capacidades especiales que tienen las empresas para tener ventaja ante

la competencia.

Debilidades: Son aquellos factores desfavorables que tienen las empresas.

Oportunidades: Son aquellos factores que forman parte del entorno externo, las cuales hay

que aprovecharlas para beneficio de las empresas.

33

Amenazas: Factores externos que pueden perjudicar a las empresas y al desarrollo de las

mismas.

Tabla 21: Matriz Resumen FODA

CHECOPART’S CÍA. LTDA.

MATRIZ RESUMEN FODA

OPORTUNIDADES AMENAZAS

Crecimiento poblacional

Población Económicamente Activa

Tecnología de punta

Tasa de interés pasiva

Balanza comercial

Restricción de importaciones

Inflación.

Tasa de interés activa

Riesgo País

Competencia

FORTALEZAS DEBILIDADES

Servicio directo al consumidor

Calidad de los productos

Satisfacción de clientes

Variedad de productos

Precios accesibles

Empleados responsables y comprometidos

para con la empresa

Proveedores confiables y consolidados.

Apropiada logística de proveedores en el

envío de mercadería

Relaciones comerciales duraderas con

proveedores

No existe un control interno de inventarios

Cuenta con un organigrama inadecuado

No cuenta con funciones establecidas para

cada empleado

Insuficiente conocimiento técnico de los

empleados

No existe un manual de procedimientos

con respecto al manejo del inventario

Espacio físico inadecuado para el

almacenamiento de inventario

Emisión irregular de comprobantes de

venta al cliente.

Pedidos a proveedores a destiempo

34

2.4 MATRIZ FODA PARA FORMULACIÓN DE ESTRATÉGIAS

Tabla 22: Matriz Resumen FODA

FORTALEZAS DEBILIDADES

F1. Servicio directo al consumidor D1. No existe un control interno de inventarios

INTERNOS F2. Calidad de los productos D2. Cuenta con un organigrama inadecuado

F3. Satisfacción de clientes D3. No cuenta con funciones establecidas para cada empleado

F4. Variedad de productos D4. Insuficiente conocimiento técnico de los empleados

F5. Precios accesiblesD5. No existe un manual de procedimientos con respecto al

manejo del inventario

F6. Empleados responsables y comprometidos para con la empresaD6. Espacio físico inadecuado para el almacenamiento de

inventario

EXTERNOS F7. Proveedores confiables y consolidados. D7. Emisión irregular de comprobantes de venta al cliente

F8. Apropiada logística de proveedores en el envío de mercadería D8. Pedidos a proveedores a destiempo

F9. Relaciones comerciales duraderas con proveedores

OPORTUNIDADES ESTRATEGIAS (FO) ESTRATEGIAS (DO)

O1. Crecimiento poblacional FO1. Utilizar la tecnología para tener una logística ágil en la

adquisición de inventario

DO1. Aprovechar la tecnología para agilizar procedimientos de

adquisición de mercadería

O2. Población Económicamente Activa FO2. Aplicar adecuadamente el sistema contable DO2. Acondicionar la bodega

O3. Tecnología de puntaFO3. Realizar propaganda de la empresa a través de redes

sociales

DO3. Implementar un sistema de control interno de inventarios en la

Empresa Checopart s

O4. Tasa de interés pasiva FO4. Mantener la variedad de productos DO4. Emitir siempre comprobantes de venta autorizados al cliente.

O5. Balanza Comercial FO5. Ofrecer promociones y descuentos en fechas especiales

35

Tabla 22: Matriz Resumen FODA (continuación)

AMENAZAS ESTRATEGIAS (FA) ESTRATEGIAS (DA)

A1. Restricción de importaciones FA1. Aplicar descuentos a clientes por pago al contado DA1. Programar importaciones en forma periódica y oportuna

A2. Inflación. FA2. Mantener precios accesibles DA2. Aplicar normas técnicas para el manejo de inventarios como

son: NIC 2 y Sección 13 de NIIF para PYMES

A3. Tasa de interés activa FA3. Examinar mensualmente las existencias de mercadería DA3. Elaborar un manual de procedimientos con respecto al

manejo de inventarios

A4. Riesgo País FA4. Asegurar al proveedor a través de compras regulares DA4. Elaborar un correcto organigrama estructural de la Empresa

A5. Competencia FA5. Cumplir con los plazos establecidos de pago a proveedores

FA6. Ofrecer bonos por mejor empleado del mes

FA7. Ofrecer créditos a los clientes permanentes

36

Análisis de las Estrategias FO

FO1. Utilizar la tecnología para tener una logística ágil en la adquisición de inventario

(F8, F9, O3)

F8. Apropiada logística de proveedores en el envío de mercadería


O3. Tecnología de punta

FO2. Aplicar adecuadamente el sistema contable (F1,F3,O3)

F1. Servicio directo al consumidor

F3. Satisfacción de clientes


FO3. Realizar propaganda de la empresa a través de redes sociales (F1, O2, O3)


O2. Población Económicamente Activa


FO4. Mantener la variedad de productos (F1,F3,F4,O2)



F4. Variedad de productos


FO5. Ofrecer promociones y descuentos en fechas especiales (F1,F3,O1,O2)



O1. Crecimiento poblacional


Análisis de las Estrategias FA

FA1. Aplicar descuentos a clientes por pago al contado (F3, A5)


A5. Competencia

37

FA2. Mantener precios accesibles (F3, F5 ,A5)


F5. Precios accesibles

A5. Competencia

FA3. Examinar mensualmente las existencias de mercadería (F4, A1, A2)

F4. Variedad de productos

A1. Restricción de importaciones

A2. Inflación.

FA4. Asegurar al proveedor a través de compras regulares (F2, F7,F9, A2)

F2. Calidad de los productos

F7. Proveedores confiables y consolidados


A2. Inflación.

FA5. Cumplir con los plazos establecidos de pago a proveedores (F7, F9, A5)

F7. Proveedores confiables y consolidados.


A5. Competencia

FA6. Ofrecer bonos por mejor empleado del mes (F6,A5)

F6. Empleados responsables y comprometidos para con la empresa

A5. Competencia

FA7. Ofrecer créditos a los clientes permanentes (F3, A5)


A5. Competencia

Análisis de las Estrategias DO

DO1. Aprovechar la tecnología para agilizar procedimientos de adquisición de

mercadería (D8,O3)

D8. Pedidos a proveedores a destiempo


38

DO2. Acondicionar la bodega (D6,O3)

D6. Espacio físico inadecuado para el almacenamiento de inventario


DO3. Implementar un sistema de control interno de inventarios en la Empresa

Checopart´s (D1,O3)

D1. No existe un control interno de inventarios


DO4. Emitir siempre comprobantes de venta autorizados al cliente. (D7, O3)

D7. Emisión irregular de comprobantes de venta al cliente.


Análisis de las Estrategias DA

DA1. Programar importaciones en forma periódica y oportuna (D8, A1,A2)

D8. Pedidos a proveedores a destiempo

A1. Restricción de importaciones

A2. Inflación.

DA2. Aplicar normas técnicas para el manejo de inventarios como son: NIC 2 y Sección

13 de NIIF para PYMES (D4, A5)

D4. Insuficiente conocimiento técnico de los empleados

A5. Competencia

DA3. Elaborar un manual de procedimientos con respecto al manejo de inventarios

(D5,A5)

D5. No existe un manual de procedimientos con respecto al manejo del inventario

A5. Competencia

DA4. Elaborar un correcto organigrama estructural de la Empresa(D2,A5)

D2. Cuenta con un organigrama inadecuado

A5. Competencia

39

CAPÍTULO III

3. MARCO TEÓRICO

3.1 NORMATIVA CONTABLE

3.1.1 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF´s)

Las Normas Internacionales de Información Financiera son normas universales que las empresas a

nivel mundial deben seguir de acuerdo al tamaño y actividad económica

Actualmente existen 13 NIIF’s, las cuales se mencionan a continuación:

NIIF 1 Adopción por primera vez de las NIIF’s

NIIF 2 Pagos basados en acciones

NIIF 3 Combinaciones de negocios

NIIF 4 Contratos de seguro

NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas

NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales

NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar

NIIF 8 Segmentos de operación

NIIF 9 Instrumentos financieros

NIIF 10 Estados financieros consolidados

NIIF 11 Acuerdos conjuntos

NIIF 12 Información a revelar sobre participaciones en otras entidades

NIIF 13 Medición del valor razonable

3.1.2 Las NIIF´s en el Ecuador

FaccSistem (2010), La Superintendencia de Compañía mediante Resolución No. 08.G.D.DSC.010

del 20 de noviembre del 2008 estableció el siguiente cronograma para la adopción de NIIF por parte

de las compañías que están bajo su control.

https://mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/niif/NIIF_02_BV2012.pdf












40

Figura 29: Cronograma de implementación de acuerdo a la Resolución de la Superintendencia de Compañías

del Ecuador.

En: FACCSISTEM, Tecnología innovadora al servicio de su negocio

Según el Artículo 1, de la Resolución No. SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01, emitida por la

Superintendencia de Compañías:

Califica como PYMES a las personas jurídicas que cumplan las siguientes condiciones:

Activos totales inferiores a cuatro millones de dólares

Registren un valor bruto en ventas anuales inferiores a cinco millones de dólares

Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado). Para este cálculo se tomará el

promedio anual ponderado

3.1.3 NIIF para PYMES

Las NIIF para Pymes es el estándar internacional de información financiera para las pequeñas y

medianas entidades. Fue emitido por la International Accounting Estádar Board (IASB) el 9 de julio de

2009 con el título International Financial Reportin Standard for Small and Mediumsized Entities (IFRS

FOR SME). Al español ha sido traducido oficialmente como Norma Internacional de Información

Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades. (IASC, 2010, pág. 317)

La NIIF PYMES presenta su contenido en secciones, se detallan a continuación:

1. Pequeñas y medianas entidades

2. Conceptos y principios generales

3. Presentación de estados financieros

4. Estado de situación financiera

5. Estado de resultados integrales

6. Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas

41

7. Estado de flujos de efectivo

8. Notas a los estados financieros

9. Estados financieros consolidados y separados

10. Políticas contables, estimaciones y errores

11. Instrumentos financieros básicos

12. Otros temas relacionados con los instrumentos financieros

13. Inventarios

14. Inversiones en asociadas

15. Inversiones en negocios conjuntos

16. Propiedades de inversión

17. Propiedades, planta y equipo

18. Activos intangibles distintos de la plusvalía

19. Combinaciones de negocio y plusvalía

20. Arrendamientos

21. Provisiones y contingencias

22. Pasivos y patrimonio

23. Ingresos de actividades ordinarias

24. Subvenciones del gobierno

25. Costos por préstamos

26. Pagos basados en acciones

27. Deterioro del valor de los activos

28. Beneficios a los empleados

29. Impuesto a las ganancias

30. Conversión de la moneda extranjera

31. Hiperinflación

32. Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa

33. Informaciones a revelar sobre partes relacionadas

34. Actividades especiales

35. Transición a la NIIF para las pymes

3.1.4 NIIF para PYMES. Sección 13. Inventarios

Esta sección proporciona una guía para la determinación del costo y su posterior reconocimiento como

un gasto, lo que incluye cualquier rebaja en el precio de venta estimado menos los costos de terminación

y venta. Una entidad evaluará si hay indicios de que alguna partida de los inventarios podría estar

deteriorada (es decir, el importe en libros excede el precio de venta estimado menos los costos de

terminación y venta) en cada fecha sobre la que se informa. Si existiera tal indicio, deberá comprobarse

el deterioro de valor de esa partida de los inventarios. Además, proporciona una guía sobre las fórmulas

de cálculo de costo que se utilizan para medir los costos incurridos para dar a los inventarios su

condición y ubicación actuales. (Fundación IFRS, 2014)

42

3.1.4.1 Alcance

Esta sección establece los principios para el reconocimiento y medición de los inventarios. Los

inventarios son activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones; (b) en

proceso de producción con vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros que se

consumirán en el proceso de producción o en la prestación de servicios. (Fundación IASC, 2010, pág.3)

Figura 30: Reconocimiento y medición de los Inventarios

Esta sección se aplica a todos los inventarios con excepción de:

Figura 31: Instrumentos financieros

Reconocimiento de InventariosPrincipio de la sección 13

Inventarios

Reconocimiento y Medición de los

Inventarios

Poseídos para ser vendidosen el curso normal de lasoperaciones

En proceso de produccióncon vistas a esa venta

En forma de materiales osuministros que se consumiránen el proceso de producción oen la prestación de servicios

Los instrumentos financieros

43

3.1.4.2 Medición de los Inventarios

FUNDACIÓN IASC (versión 2010-1, pág. 6) literal 13.4, establece que: “Una entidad medirá los

inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de

terminación y venta”.

Figura 32: Medición de Inventarios

3.1.4.3 Costo de los Inventarios

Figura 33: Costo de los Inventarios

3.1.4.4 Costos de adquisición

Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los aranceles de

importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), el

transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías,

materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán

para determinar el costo de adquisición. (Fundación IASC:, 2010-1, pág. 6)

Figura 34: Costo de adquisición

Importe menor entre el costo y

el precio de venta estimado

Los costos de terminación y

venta

Medición de los Inventarios

Costos de

adquisición

Costos de

transformación

Otros costos

incurridos

Costos de los

inventarios

Precio de

compra Aranceles de

importación

Otros impuestos

(no recuperables

en su naturaleza)

Costos de

adquisición

Otros costos

directos

44

3.1.4.5 Otros costos incluidos en los Inventarios

FUNDACIÓN IASC (versión 2010-1, pág. 14) literal 13.11, establece que: “Una entidad incluirá

otros costos en el costo de los inventarios solo en la medida en que se haya incurrido en ellos para

dar a los mismos su condición y ubicación actuales”.

Figura 35: Otros costos incluidos en los Inventarios

3.1.4.6 Costos excluidos de los Inventarios

Son ejemplos de costos excluidos del costo de los inventarios y reconocidos como gastos en el periodo

en el que se incurren, los siguientes: (a) Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra

u otros costos de producción. (b) Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios durante el

proceso productivo, previos a un proceso de elaboración ulterior. (c) Costos indirectos de

administración que no contribuyan a dar a los inventarios su condición y ubicación actuales. (d) Costos

de venta. (Fundación IASC:, 2010-1, pág. 16)

Figura 36: Costos excluidos de los Inventarios

3.1.4.7 Técnicas de medición del costo, tales como el costo estándar, el método de los

minoristas y el precio de compra más reciente.

Una entidad puede utilizar técnicas tales como el método del costo estándar, el método de los minoristas

o el precio de compra más reciente para medir el costo de los inventarios, si los resultados se aproximan

al costo.

Los costos estándares tendrán en cuenta los niveles normales de materias primas, suministros, mano de

obra, eficiencia y utilización de la capacidad. Estos se revisarán de forma regular y, si es necesario, se

cambiarán en función de las condiciones actuales.

El método de los minoristas mide el costo reduciendo el precio de venta del inventario por un porcentaje

apropiado de margen bruto. (Fundación IASC:, 2010-1, pág. 19)

Costos excluidos de los inventarios

Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos deproducción

Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios durante el procesoproductivo, previos a un proceso de elaboración ulterior

Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a los inventarios sucondición y ubicación actuales

Costos de venta

Otros costos

incluidos en

los Inventarios

Se incluirá los costos solo en la

medida en que se haya incurrido en

ellos para dar a los mismos su

condición y ubicación actuales.

45

Figura 37: Técnica y Medición del costo

3.1.4.8 Fórmulas de cálculo del costo

Una entidad medirá el costo de los inventarios, distintos de los tratados en el párrafo 13.17, utilizando

los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo promedio ponderado. Una entidad

utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares.

Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas

de costo distintas. El método última entrada primera salida (LIFO) no está permitido en esta NIIF”.

(Fundación IASC:, 2010, pág. 21)

NOTA: No está permitido usar el método (LIFO)

Figura 38: Fórmulas del cálculo del costo

3.1.4.9 Deterioro del valor de los inventarios

Los párrafos 27.2 al 27.4 requieren que una entidad evalúe al final de cada periodo sobre el que se

informa si los inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente

recuperable (por ejemplo, por daños, obsolescencia o precios de venta decrecientes). Si una partida (o

grupos de partidas) de inventario está deteriorada esos párrafos requieren que la entidad mida el

inventario a su precio de venta menos los costos de terminación y venta y que reconozca una pérdida

por deterioro de valor. Los mencionados párrafos requieren también, en algunas circunstancias, la

reversión del deterioro anterior. (Fundación IASC:, 2010-1, pág. 23)

•Tendrá en cuenta los niveles normales de materias primas, suministros,mano de obra, eficiencia y utilización de la capacidad.

Método costo estándar

•Mide el costo reduciendo el precio de venta del inventario por unporcentaje apropiado de margen bruto.

Método de los minoristas

•Toma en cuenta el precio de compra más reciente.

Precio de compra más reciente

Métodos de Primera Entrada Primera Salida (FIFO)

Método de Promedio Ponderado

46

3.1.4.10 Reconocimiento como un gasto

FUNDACIÓN IASC (versión 2010-1, pág. 24) literal 13.20, establece que: “Cuando los

inventarios se vendan, la entidad reconocerá el importe en libros de estos como un gasto en el periodo

en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de actividades ordinarias”.

3.1.4.11 Información a revelar

3.1.5 Normas Internacional de Contabilidad (NIC)

Las NIC son normas emitidas por la IASB (International Accounting Standars Board), su objetivo

es que la información financiera sea correcta, es decir con normas para que los estados financieros

sean confiables, para que muestre la situación real de la empresa y así la gerencia pueda tomar

decisiones oportunas y adecuadas.

3.1.6 NIC 2. Inventarios

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las existencias. Un tema fundamental

en la contabilidad de las existencias es la cantidad de coste que debe reconocerse como un activo, y ser

diferido hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. Esta Norma suministra

una guía práctica para la determinación de ese coste, así como para el posterior reconocimiento como

un gasto del ejercicio, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor

neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas de coste que se utilizan para atribuir

costes a las existencias. (Normas Internacionales de Contabilidad , 1993, pág. 2)

Info

rmac

ión

a r

evel

ar

Las políticas contables adoptadas para la medición delos inventarios, incluyendo la fórmula de costoutilizada

El importe total en libros de los inventarios y losimportes en libros según la clasificación apropiadapara la entidad

El importe de los inventarios reconocido como gastodurante el periodo

Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas orevertidas en el resultado de acuerdo con la Sección27.

El importe total en libros de los inventariospignorados en garantía de pasivos

Figura 39: Información a revelar


47

3.1.6.1 Definición de Inventarios

Los inventarios, los constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para

su posterior venta, tales como materia prima, producción en proceso, artículos terminados, y otros

materiales que se utilicen en el empaque, envase de mercancías o las refacciones para mantenimiento

que se consuman en el ciclo normal de operaciones. (Comisión de Principios de Contabilidad del

Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. pág. 4)

Zapata (2011, pág. 85) define a inventarios como: “Es el conjunto de mercaderías o artículos que

tiene la empresa para comerciar con aquellos, permitiendo la compra, venta o fabricación primero

antes de venderlo, en un período económico determinado”.

Podemos decir que los inventarios son los activos más importantes que tiene la empresa, estos se ven

reflejados en el Balance General y en el Estado de Resultados. Los inventarios son disponibles para

la venta por lo que genera utilidad.

3.1.6.2 Objetivos de Inventarios

Tener un buen control de inventarios y que la organización tenga una bodega en donde guardarlos

es esencial para la venta de los mismos y la calidad del producto.

Reducir los riesgos

Tener un control de inventarios ayuda a la organización para prevenir que existanfraudes, robos o substracciones por parte del personal que maneja los mismos tambiénayuda a que el stock de inventarios en bodega sea el adecuado, ni mucho ni poco.

Anticipar las variaciones previstas de la oferta y la demanda

A través de un buen stock en bodega de los productos anticipamos la disminución de laoferta por diferentes cuestiones.

Evitar desperdicios

Se debe proteger al inventario y aún más dar importancia al inventario que se puedadañar.


Figura 40: Objetivos de Inventarios

48

3.1.6.3 Importancia

Llevar un control y manejo de inventarios en las organizaciones ayuda a que éstas tengan utilidad,

sepan cuanto inventario puede vender en el mes, que la existencia sea adecuada, clasificar los

inventarios en orden de importancia y sobre todo ofrecer al cliente productos que sean de calidad.

3.2 CONTROL INTERNO

3.2.1 Definición

El control interno es una herramienta que se implementa en las empresas con el fin de detectar

cualquier desviación respecto al cumplimiento de los objetivos. En el caso de inventarios, ayuda a

salvaguardar a los mismos, que no exista fraudes o errores y que la información financiera será

razonable.

Mediante la práctica de un buen sistema de control interno las empresas deben aplicar políticas y

procedimientos para que se cumpla los objetivos que se determinó en la Junta General de Socios de

una empresa. Estas políticas y procedimientos deben ser ejecutados por todos los empleados que

conforman la organización.

El hecho de que se aplique un sistema de control interno no proporciona seguridad total en el correcto

desarrollo del mismo, sólo se ofrece una seguridad razonable.

Para poner en práctica un buen sistema de control interno en una empresa se necesita trabajar

conjuntamente, es decir pensar en que la empresa es un solo elemento y que, tanto los socios como

los empleados son parte de la empresa y que todos deben colaborar para el buen funcionamiento de

procesos.

3.2.2 Importancia

Tener un sistema de control interno es muy importante debido a que da confianza a los altos

ejecutivos de que la empresa está realizando sus actividades acorde a las leyes, que sus activos están

protegidos, que no existen fraudes ni errores y que la información financiera sea razonable.

En el caso de Inventarios, un sistema de control interno ayuda al manejo y tratamiento de los mismos,

evita que haya errores, reduce riesgos de fraudes y le da seguridad a los socios de la empresas que la

información financiera es razonable.

49

3.2.3 Objetivos del Control Interno

Según el libro: Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano (MICIL), estos son los

principales objetivos:

Relación entre objetivos y los componentes del control interno

(Coopers and Lybrand, 2012, pág. 23) habla sobre la relacion entre objetivos y componentes del

control interno y los define como: “Existe una relación entre los objetivos, que es lo que la entidad

se esfuerza por conseguir, y los componentes, que representan lo que se necesita para cumplir dichos

objetivos. Esta relación puede ilustrarse mediante una matriz tridimensional”.

Confiabilidad de la información

financiera

Figura 40: Objetivos de Inventarios


Figura 41: Objetivos del Control Interno

Figura 42: Relación entre objetivos y componentes del Control Interno

En: (Coopers and Lybrand, 2012)

50

Análisis: Podemos observar que para el cumplimiento de los objetivos es necesario tener bien

definidos los componentes de control interno, que la información y comunicación esté definida para

que los objetivos se puedan cumplir y que éstos sean fiables y confiables.

Como conclusión podemos decir que no basta tener los componentes de control definidos, sino se

debe tener objetivos que se vayan a cumplir.

3.2.4 Principios

Los principios son indicadores fundamentales que permiten el correcto desarrollo de los

procedimientos del control interno de cada área o departamento que tiene una entidad.

Los principios son los siguientes:

Aplicables a la Estructura Orgánica

La Estructura Orgánica de una empresa debe definirse partiendo de una adecuada separación de

funciones y departamentos. Contar con un organigrama es fundamental en la empresa, ya que con

esto se define la organización de la empresa y delimita funciones a cada empleado.

Responsabilidad limitada

Este principio trata de la delimitación de funciones y responsabilidades que tienen los socios como

empresa; y también funciones y responsabilidades para cada empleado.

Separación de funciones de carácter incompatible

Este principio es fundamental ya que evita que un mismo empleado ejecute todas las etapas o

procedimientos de un mismo departamento, eso evitará que se genere dependencia del empleado y

que éste cuente con suficiente información para manipular los datos o información y afecte a la

empresa.

Instrucciones por puesto

Es importante que se definan los procesos o pasos que deben seguir los empleados conforme la

función que desempeñen en cada departamento. Esto se lo debe plasmar en un manual de funciones

y procedimientos.

51

Aplicables a la Administración del personal

Selección de personal hábil y capacitado

Este principio permite tener empleados con la capacidad necesaria para desempeñar sus funciones y

con el perfil requerido para ello.

Capacitación continua

La aplicación de este principio permitirá a la empresa contar con personal que esté actualizado y

capacitado que pueda tener juicio crítico.

3.3 MÉTODOS DE CONTROL INTERNO

3.3.1 COSO II

El informe COSO del Committee of Sponsoring Organizations of the Treadwar Commission

(Comité de la Organización de Patrocinio de la Comisión de Marcas) sobre Control Interno,

publicación editada en los Estados Unidos en 1992, de la versión en inglés, cuya relación del informe

fue encomendada a Coopers & Lybrand, presenta la siguiente definición:

El control interno es un proceso – afectado por el Consejo de Directores de la entidad, gerencia y demás

personal – designado para proporcionar una razonable seguridad en la relación con el logro de los

objetivos de las siguientes categorías; (a) seguridad de la información financiera, (b) efectividad y

eficiencia de las operaciones, y (c) cumplimento con las leyes y regulaciones aplicables.

Con el paso del tiempo en enero de 2001, debido al aumento de preocupación por evaluar y mejorar

el proceso de administración de riesgo, el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission, inició un proyecto con el objeto de desarrollar un marco reconocido de administración

integral de riesgos: identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.

La gestión de riesgos corporativos es un proceso efectuado por el consejo de administración de una

entidad, su dirección y restante personal, aplicable a la definición de estrategias en toda la empresa y

diseñado para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la organización, gestionar sus riesgos

dentro del riesgo aceptado y proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos”

(Abella Rubio, 2010, pág. 21)

52

Sus componentes son:

1. Ambiente de Control

2. Establecimiento de Objetivos

3. Identificación de Riesgos

4. Evaluación de Riesgos

5. Respuesta al Riesgo

6. Actividades de Control

7. Información y Comunicación

8. Monitoreo

3.3.2 COSO III

En mayo de 2013 el Comité COSO publicó la actualización del Marco Integrado de Control Interno,

cuyos objetivos son: aclarar los requerimientos del control interno, actualizar el contexto de la

aplicación del control interno a muchos cambios en las empresas y ambientes operativos, y ampliar su

aplicación al expandir los objetivos operativos y de emisión de informes. Este nuevo Marco Integrado

permite una mayor cobertura de los riesgos a los que se enfrentan actualmente las organizaciones. (Red

Global de Conocimientos en Auditoría y Control Interno. AUDITOOL, 2016)

Coso III presenta cinco componentes, basados en 17 principios que son:

Ambiente de Control:

Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos.

Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión.

Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad.

Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia.

Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad.

Evaluación de Riesgos

Principio 6: Especifica objetivos relevantes.

Principio 7: Identifica y analiza los riesgos.

Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude.

Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes.

Actividades de Control

Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control.

Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología.

Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos.

53

Principio 13: Usa información relevante.

Sistemas de Información

Principio 14: Comunica internamente.

Principio 15: Comunica externamente.

Supervisión del Sistema de Control – Monitoreo

Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes.

Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias.

3.3.3 MICIL

Es un sistema de control ideal para pequeñas y medianas organizaciones especialmente de

Latinoamérica, compuesto por una serie de factores cuya aplicación permite evaluar las áreas

estratégicas del negocio. El modelo define al control interno como un conjunto de procedimientos que

permiten entender ampliamente el resultado de los diferentes procesos internos de la empresa donde se

aplica. Establece que el control debe estar respaldado por políticas y normas que determinen su

importancia, mismas que deben ser aplicadas dentro del comportamiento organizacional de la

institución. Se orienta a salvaguardar los activos de la empresa y verificar la confiabilidad de los datos

contables. (Alejandro, 2011, pág. 59)

Los componentes que se identifican para MICIL son:

1.- Ambiente de Control y Trabajo institucional.

2.- Evaluación de los riesgos para obtener objetivos.

3.- Actividades de control para minimizar los riesgos.

4.- Información y comunicación para fomentar la transparencia.

5.- Supervisión interna continua y externa periódica.

3.3.4 CORRE

El Control de Recursos Ecuador, fue creado por el proyecto anticorrupción Si Se Puede¨; cuyo objetivo

es el de apoyar al Ecuador en la lucha contra la corrupción y es considerado como el medio más eficaz

para prevenir o identificar oportunamente errores irregulares. La condición para el éxito del modelo

planteado es que todos los componentes funcionen en forma coherente y de manera integrada, que se

interrelacionen y que sean aplicados en toda la organización para alcanzar los objetivos previstos, con

el menor riesgo posible. (Alejandro, 2011, págs. 59-60)

3.3.5 COBIT

Se define como Control of Objectives for Information and Related Technology. Surge en 1996 y es un

marco de control interno para tecnologías de información. Su propósito fundamental se enfoca en que

éstas promuevan los procesos de la organización para producir información útil en el logro de sus

objetivos. (Franklin, 2013)

54

Principios del Cobit:

Satisfacer las necesidades de las partes interesadas.

Cubrir la empresa de extremo a extremo.

Aplicar un modelo de referencia único integrado.

Hacer posible un enfoque holístico.

Separar el gobierno de la gestión.

3.4 MÉTODOS DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

3.4.1 Método descriptivo

Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las

diferentes unidades o departamentos.

A continuación un ejemplo de la narración del proceso de venta de mercaderías:

EMPRESA XYZ

NARRATIVA DE PROCEDIMIENTO DE VENTA DE MERCADERÍA

FECHA DE OBSERVACIÓN: 05-DIC-2015

DESARROLLO:

La mercadería solicitada por el cliente es verificada en el sistema por la persona encargada.

Si hay existencia del repuesto solicitado, inmediatamente pide al bodeguero que le traiga el

repuesto para que el cliente pueda ver y así decida si lo compra o no.

Se establece el precio del mismo.

Si el cliente decide comprarlo, la persona encargada hace elegir al cliente la forma de pago

(crédito o al contado). Si es al contado recibirá un descuento.

Inmediatamente se registra en el sistema la salida de la mercadería y se procede a realizar la

debida factura para darle al cliente.

Hallazgos a la Narrativa:

1. El bodeguero no registra la salida de mercadería de bodega, a través de un documento

firmado por la cajera.

2. La mercadería no tiene un manejo adecuado, debido a que la bodega no está en

óptimas condiciones.

3. Cuando la factura es llenada a mano, no es detallada la mercadería vendida.

Figura 43: Proceso venta de mercadería

55

3.4.2 Método de cuestionario

Consiste en el empleo de cuestionarios con preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las

operaciones y quien es el encargado de hacerlo. En este caso los cuestionarios se harán al personal

encargado del manejo de inventarios.

A continuación un modelo de cuestionario de control interno para Inventarios:

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA XYZ

COMPONENTE A AUDITAR: Inventarios

RESPONSABLE: Sr. ____________

No Pregunta SI N

O

N/A Observacione

s

P/

T

C/T

1 ¿Se tiene un registro de salidas de

productos de bodega?

2 ¿Se efectúa periódicamente verificaciones

de inventario?

3 ¿Existe un manual de funciones para el

departamento de bodega?

4 ¿Se registra inmediatamente las

transacciones contables cuando existe

venta de mercaderías?

5 ¿El manejo del sistema contable es el

adecuado y confiable?

6 ¿Los documentos de respaldo llegan

conjuntamente con la adquisición de

mercadería?

7 ¿Se lleva un registro de existencia de

inventario?

8 ¿El espacio físico de bodega es el

adecuado?

9 ¿Se registra en los debidos documentos la

entrada de mercadería a bodega?

10 ¿Sólo el bodeguero maneja la bodega?

SUMAN

Elaborado por:

Supervisado por:

Aprobado por:

Figura 44: Modelo de cuestionario de control interno - Inventarios

56

3.4.3 Método gráfico

Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares

donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las operaciones.

Diagrama de flujo (Flujograma)

Consiste en la representación gráfica de una secuencia de operaciones de un determinado proceso o

procedimiento en orden cronológico, en la elaboración de los mismos es importante establecer el

significado de cada una de las figuras que formarán parte de la narración gráfica de las operaciones.

Símbolo Descripción

Inicio o fin.- Inicio o fin de un proceso

Documento.- Cualquier documento de papel;

por ejemplo un cheque o una factura de pago

Operación manual.- Cualquier operación

manual, como preparar una factura de pago o

conciliar un estado bancario.

Proceso.- Representa el procedimiento del

proceso o líneas de instrucción del programa a

realizar.

Decisión.- Toma de una decisión y se divide

en dos posibilidades: si y no

Datos.- Ingreso de datos al sistema

(almacenamiento).

Archivo.- Este símbolo significa el archivo de

documentos, almacenar documentos.

Dirección.- Representa la dirección del flujo.

Figura 45: Símbolos para elaboración de flujogramas

57

A continuación el Flujograma del Procedimiento de Venta de Mercadería:

Procedimiento de Venta de Mercadería

VENTAS CLIENTE CONTABILIDAD

INICIO

Recibe el pedido

efectuado por el cliente

Verifica su existencia

en el sistema

Determina si la compra

es al contado o a

crédito.

Si es al contado

procede a facturar

con el respectivo

descuento.

Si es a crédito procede a verificar la antigüedad de cartera y condiciones de pago. Realiza la factura

Procede a realizar la

contabilización de la

venta.

Recibe Factura de Venta

FIN

no

si

Figura 46: Flujograma - Procedimiento de Venta de Mercadería.

58

3.5 INFORME COSO II - ERM

El Comitte del Enterprise Risk Management – Integrated Framewort (COSO II) emitió un nuevo

informe mejorado, el cual permite administrar, identificar, evaluar y gestionar los riesgos, en

septiembre del 2004, debido a varios escándalos e irregularidades en las empresas.

A continuación un gráfico donde muestra su evolución:

Figura 47: Evolución del COSO.

En: (Coopers and Lybrand, 2012)

3.5.1 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

3.5.1.1 Ambiente de Control

El ambiente de control es el primer elemento del control interno, analiza el comportamiento laboral,

cultural, relaciones de los empleados de una organización. El entorno de control marca las pautas de

comportamiento en una organización, y tiene una influencia directa en el nivel de concienciación del

personal respecto al control. (Coopers and Lybrand, 2012)

Según el SAS 78, dice: “El ambiente de control establece el tono de una organización, influyendo la

conciencia del control de la gente. Constituye el fundamento de los otros componentes del control

interno, proporcionando disciplina y estructura”. (s.f)

Este componente permite conocer cuáles son los atributos que tienen los empleados de una entidad

tales como: integridad, valores éticos, asignación de autoridad, habilidades. Todos estos aspectos

son muy importantes para que el empleado pueda desenvolverse en sus funciones con ánimo,

ligereza, eficiencia y eficacia, ya que esto conlleva a que sean productivos y la empresa cumpla sus

objetivos.

59

Este primer elemento puede considerarse como la base de los demás componentes del control interno

ya que permite medir el desempeño de todos los niveles de la organización sobre todo a la alta

dirección.

Dentro de este componente se establecen ocho factores que son:

Filosofía de la gestión de riesgos: Refleja los valores de la entidad, influenciando su cultura y estilo

de operar.

Cultura al riesgo: Fomenta en los empleados una cultura al riesgo para reducir el mismo.

Integridad y valores éticos: Inculca un comportamiento correcto hacia los empleados y que tengan

valores morales.

Visión del directorio: El directorio es el encargado de formular y fijar objetivos a nivel de entidad.

Compromiso de competencia profesional: La alta dirección debe definir niveles de competencia

para cada puesto de trabajo para que los empleados se preparen y capaciten, para lograr que la

empresa tenga personal idóneo y capacitado en cada área de trabajo.

Estructura organizativa: El directorio es el encargado de elaborar la estructura organizativa y

difundir a los empleados de la empresa.

Asignación de autoridad y responsabilidad: Determinar una autoridad ayuda a que los procesos

determinados se lleven a cabo y se cumplan con responsabilidad.

Políticas y prácticas de recursos humanos: Políticas que fijan el comportamiento que deben tener

los empleados, así crear un ambiente laboral adecuado.

3.5.1.2 Evaluación de Riesgos

Según el Statement on Auditin Standars define a la evaluación de riesgos como: SAAS 78 “La

valoración del riesgo es la identificación de la entidad y el análisis de los riesgos importantes para

lograr los objetivos, formando una base para la determinación de como los riesgos deben ser

manejados”.

Este segundo componente permite a la gerencia identificar y analizar cuidadosamente los factores

que están interfiriendo en el no cumplimiento de objetivos. Una vez identificados los riesgos se

procede a tratarlos y manejarlos para que éstos no sean un impedimento en el cumplimiento de

objetivos en la organización. Estos riesgos se debe evaluar desde dos perspectivas: probabilidad e

impacto.

60

Establecimiento de Objetivos

Los objetivos se establecen de acuerdo a la misión de la entidad.

Figura 48: Objetivos de la misión de la entidad

Identificación de Riesgos

PricewaterhouseCoopers (2012, pág. 28) “Se deben identificar eventos potenciales que afectan la

implementación de la estrategia o el logro de los objetivos, con impacto positivo, negativo o ambos”

Técnicas de Identificación de Riesgos

Análisis FODA

Identificación de eventos

Talleres de trabajo

Entrevistas

Cuestionarios y encuestas

Análisis del flujo de procesos

Evaluación de Riesgos

PricewaterhouseCoopers (2012, pág. 30) “Permite a la entidad considerar el grado en el cual eventos

potenciales podrían impactar en el logro de los objetivos. La evaluación de riesgos puede realizarse

desde dos perspectivas: probabilidad de ocurrencia e impacto”

Respuesta al Riesgo

• Son elaborados por los altos directivos de la empresa.

• Consiste en plantear metas de alto nivel estratégico para cumplir objetivos de corto, mediano y largo plazo.

Objetivos estratégicos

• Deben estar alineados con la estrategia. seleccionada

• Son objetivos mas específicos.

• Se categorizan en: operativos, confiables y de cumplimiento.

Objetivos relacionados

• Se alinea directamente a los objetivos estratégicos

• Determinar niveles de tolerancia que puede tener la entidad con respecto al riesgo.

Riesgo aceptado y niveles de tolerancia

61

En la evaluación de las respuestas al riesgo, la Gerencia considera varios aspectos

Figura 49: Respuesta de riesgo

3.5.1.3 Actividades de Control

Según el Statement on Auditin Standars dice que: “Las actividades de control las constituyen las

políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la gerencia son llevadas a

cabo”. (SAS 78)

Son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la gerencia se lleven a

cabo. Estas políticas y procedimientos hacen que los riesgos que enfrenta la empresa no tengan

mayor impacto. Las actividades de control se aplican en todos los niveles de la organización y en

todas las funciones que los empleados realizan, tales como: autorizaciones, aprobaciones,

verificaciones, conciliaciones, segregación de funciones.

Las actividades de control se clasifican en:

Controles preventivos

Controles de detección

Controles correctivos

3.5.1.4 Información y Comunicación

Según el Statement on Auditin Standars dice que: “La información y comunicación representan la

identificación, captura e intercambio de la información en una forma y tiempo que permita a la gente

llevar a cabo sus responsabilidades”. (SAS 78)

Respuesta al Riesgo

Evitarlo

Compartirlo Reducirlo

Aceptarlo

62

Es la recolección de la información pertinente que debe ser comunicada al personal para que las

funciones asignadas sean realizadas con responsabilidad. La comunicación debe ser eficaz de manera

que fluya en todas las direcciones a través de todos los departamentos de la organización, de arriba

hacia abajo y viceversa.

La comunicación emitida por la alta gerencia hacia todo el personal deberá ser clara, las

responsabilidades del control han de tomarse de una manera seria en toda la organización, se deberá

difundir a los empleados para que tengan un compromiso alto al aplicar las actividades para mejorar

el sistema de control interno. Para esto se deberá contar con medios tecnológicos para comunicar la

información a todos los niveles.

Asimismo, tiene que haber una comunicación eficaz con terceros, como clientes, proveedores,

organismos de control y socios.

3.5.1.5 Supervisión y Monitoreo

Según el Statement on Auditin Standars dice que la supervisión y monitoreo es: “La vigilancia es un

proceso que asegura la calidad del control interno sobre el tiempo”. (SAS 78)

Es importante monitorear el control interno para determinar si está operando en la forma esperada y

si es necesario hacer modificaciones. Se puede tener actividades de monitoreo permanente el cual se

hace periódicamente y también se puede realizar evaluaciones separadas las cuales no son rutinarias.

3.6 INDICADORES DE GESTIÓN

3.6.1 Definición

Un indicador de gestión es una interpretación cuantitativa sobre la relación de dos o más variables,

el cual permite evaluar el comportamiento o desempeño de una empresa, departamento o de

cualquier variable que se quiera analizar.

Se conoce como indicador de gestión a aquel dato que refleja cuáles fueron las consecuencias de

acciones tomadas en el pasado en el marco de una organización. La idea es que estos indicadores sienten

las bases para acciones a tomar en el presente y en el futuro (Grandes Pymes, 2013)

3.6.2 Importancia

http://www.gestiopolis.com/administracion-estrategia/control-e-indicadores-de-gestion.htm

63

Cervera (2015, pág. 29) dice que: “Los indicadores de gestión son necesarios para realizar el

seguimiento, la medición y el análisis de resultados previstos en los proceso”.

Por lo tanto tener indicadores de gestión que midan cualquier proceso que realiza la empresa es

sumamente importante para tomar decisiones de mejoramiento de las mismas.

3.6.3 Clasificación

Los indicadores pueden clasificarse como:

Según su tipo:

• Procesos

• Aprendizaje

• Crecimiento

• Satisfacción cliente

Según su naturaleza

• Eficiencia

• Eficacia

• Efectividad

Según su aplicación

• De monitoreo

• De cumplimiento

• De control

• De aplicación

• De resultados

• De evaluación

• Operativos

Formulación de Indicadores de Gestión

64

Tabla 23: Formulación de Indicadores de Gestión.

3.7 MATRIZ DE INDICADORES DE GESTIÓN

3.7.1 Definición

Franklin (2013), dice que: “La matriz de indicadores de gestión es una herramienta estratégica que incorpora la información de

manera integral, lo que permite alinear la información para su análisis, monitorear la relación objetivos-

indicadores-metas y la retroalimentación de los resultados de las evaluaciones para mejorar el

desempeño organizacional.”

3.7.2 Objetivos

Identificar cuales indicadores tiene la empresa y cuáles necesitan mejoramiento.

Determinar cuáles indicadores se está utilizando.

Ayudar a la gerencia para tomar decisiones.

3.7.3 Estructura de la Matriz de indicadores

Nombre del indicador.- Nombre del indicador con respecto al tema a medir.

Dimensión a medir.- Pueden ser: eficiencia, eficacia, calidad y economía.

Definición de indicador.- Expresa la utilización del indicador, su finalidad y su uso.

Método de cálculo.- Es la fórmula que se va a aplicar para obtener el resultado del indicador

Unidad de medida.- Se debe especificar la unidad de medida que se va a aplicar como: tasa,

porcentaje, unidades monetarias, unidades de peso, unidades de longitud y unidades de tiempo.

Frecuencia de medición.- Periodicidad con la que se va aplicar el indicador, éstos pueden ser:

largo plazo, mediano plazo y corto plazo.

Línea base.- Valor del indicador que se establece como punto de referencia para poder

evaluarlo.

Metas.- Se establece niveles máximos de logro de cumplimiento de los indicadores.

Sentido del indicador.- Muestra el significado que tiene un indicador: positivo o negativo

OBJETIVO INDICADOR ÍNDICE META

Tiempo real de entrega

Tiempo de entrega programado

Unidades devueltas

Unidades vendidas

Ofrecer productos de calidad para

satisfacer al consumidor.

Tiempo de entrega Menor al 30%

Calidad 20%

66

Tabla 24: Matriz de indicadores de gestión

Nombre del

indicador

Dimensión

a medir

Definición del indicador Método de cálculo Unidad de

medida

Frecuencia

de medición

Línea base Metas Sentido

CUANTITATIVOS

Adquisiciones

Eficiencia

Conocer el porcentaje de

compras que ejecuta la

empresa

Adquisiciones ejecutadas

Total de adquisiciones ∗ 100

Porcentaje

Trimestral

Año 2015

75%

Positivo

Objetivos

alcanzados

Eficacia


objetivos alcanzados de la

empresa

Objetivos alcanzados

Objetivos definidos∗ 100

Porcentaje Anual Año 2015 75% Positivo

Procedimientos

aplicados

Eficiencia


procedimientos aplicados

Procedimientos aplicados

Procedimientos alcanzados∗ 100

Porcentaje Anual Año 2015 71% Positivo

Estrategias Eficacia Conocer el porcentaje de

estrategias implementadas

Estrategias implementadas

Total de estrategias∗ 100

Porcentaje Anual Año 2015 40% Negativo

67

Tabla 24: Matriz de Indicadores de gestión (continuación)

CUALITATIVOS

Desempeño de los

empleados

Eficiencia

Determinar la forma de evaluar el

desempeño de los empleados

Evalúa y selecciona entre:

Buena

Mala

Regular

Cualitativo

Trimestral

Año 2015

Regular

Negativo

Capacidad de la

bodega para

almacenamiento

Eficiencia

Conocer si la bodega es apta y con

suficiente capacidad para

salvaguardar el inventario


Bueno

Malo

Regular

Cualitativo

Semestral

Año 2015

Malo

Negativo

Nivel el cual los

empleados están

comprometidos a

cumplir los objetivos

de la empresa

Eficiencia

Conocer nivel de compromiso de

los empleados para cumplir los

objetivos


Alto

Medio

Bajo

Cualitativo

Anual

Año 2015

Alto

Positivo

68

3.8 MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS SEGÚN NIIF PARA PYMES

Los métodos de valoración de inventarios o fórmulas del costo que permiten y reconocen las NIIF

completas y las NIIF para PYMES son:

3.8.1 Método FIFO

Según el IASB, NIC 2, Inventarios dice: “La fórmula FIFO, asume que los productos en inventarios

comprados o producidos antes, serán vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que los

productos que queden en la existencia final serán los producidos o comprados más recientemente”

(Literal 20)

3.8.2 Método Promedio Ponderado

Según el IASB, NIC 2, Inventarios, literal 27 dice:

Si se utiliza el método o fórmula del costo promedio ponderado, el costo de cada unidad de producto se

determinará a partir del promedio ponderado del costo de los artículos similares, poseídos al principio

del período, y del costo de los mismos artículos comprados o producidos durante el periodo. El

promedio puede calcularse periódicamente o después de recibir cada envío adicional, dependiendo de

las circunstancias de la entidad.

3.9 RANGOS DE EXISTENCIAS

Para que el control interno sea efectivo se necesita tener rangos de existencias del inventario, éstos

son:

Sobreabastecimiento.- Acumulación de inventario innecesario en la bodega, esto genera que se

eleven los costos de los productos.

Desabastecimiento.- Presencia casi nula de inventarios en bodega, esto provoca que no se

pueda cumplir con pedidos de clientes, demoras en entrega de mercadería, pérdidas

económicas y baja la credibilidad hacia el cliente.

69

3.10 MARCO HIPOTÉTICO

3.10.1 Hipótesis

La hipótesis se basa en una presunción de algo, o puede ser la posibilidad de que algo se descubra o se

crea de ese fenómeno o cosa; son frases o enunciados que tratan sobre lo que se está investigando, no

son verdaderas y al final pueden o no comprobar los hechos investigados, pero no por ello dejan de ser

un elemento dentro del proceso de investigación; pues, ya sea que en las conclusiones se afirme, se

niegue, se confirme, se rechace, se dé la razón o contradiga lo vertido como texto en la hipótesis, ese

resultado sigue siendo ciencia o conocimiento científico nuevo. (Hernández Sampieri, 2010)

A continuación se plantea tres hipótesis acerca de la falta de control interno de inventarios en la

Empresa Checopart’s Cía. Ltda.:

1. La falta de procedimientos permanentes de toma física de inventarios, hace que la información

contable con la información física no sea confiable.

2. El desconocimiento del manejo y control de inventario que tienen los empleados se debe a que

la empresa no cuenta con manuales de funciones y flujogramas de procedimientos para el

tratamiento de inventario.

3. La aplicación de la Sección 13 de las NIIF para PYMES mejorará el control de inventarios en

la Empresa.

3.10.2 Definición de variables de estudio

Wigoski (2010), dice: “Las variables en la investigación, representan un concepto de vital

importancia dentro de un proyecto. Las variables, son los conceptos que forman enunciados de un

tipo particular denominado hipótesis”.

Por cada hipótesis se necesita identificar tanto la variable dependiente como la independiente.

Wigoski (2010), refiere que: “La variable independiente es aquella característica o propiedad que

se supone ser la causa del fenómeno estudiado”. “La variable dependiente es la propiedad o

característica que se trata de cambiar mediante la manipulación de la variable independiente. Las

variables dependientes son las que se miden”.

A continuación definición de variables por cada hipótesis planteada:

70

3.10.3 Análisis de hipótesis y variables

Hipótesis 1:

La falta de procedimientos permanentes de Toma Física de Inventarios, hace que la

información contable con la información física no sea confiable.

Variable Independiente 1 (VI1H1):

La falta de los procedimientos permanentes de Toma Física de Inventarios

Variable Dependiente 1 (VD1H1):

La información contable y la información física no coinciden

Hipótesis 2:

El desconocimiento del manejo y control de inventario que tienen los empleados se debe a que

la empresa no cuenta con manuales de funciones y flujogramas de procedimientos para el

tratamiento de inventario.


No se cuenta con manuales de funciones y flujogramas de procedimientos para el tratamiento de

inventarios


Desconocimiento del manejo y control de inventarios que tienen los empleados

Hipótesis 3:

La aplicación de la Sección 13 de las NIIF para PYMES mejorará el control de inventarios en

la Empresa.


La aplicación de la Sección 13 de las NIIF para PYMES


Mejoramiento del control de inventarios en la Empresa

71

Tabla 25: Variables de estudio

No. Variables de estudio Parámetros de medida Técnica Herramientas Aplicación a:

VI1H1

La falta de los procedimientos

permanentes de toma física de inventarios

La toma física de inventarios se realiza

irregularmente.

Toma física de

inventarios.

Instructivo para

la Toma Física

de Inventarios.

Bodega y Contabilidad

VD1H1

La información contable y la información

física no coinciden.

Comparación de reportes existentes en

el Sistema contable con las existencias

físicas.

Toma física de

inventarios.

Cuestionario

para entrevista

Bodega y Contabilidad

VI2H2

No se cuenta con manuales de funciones

y flujogramas de procedimientos para el

tratamiento de inventarios

Inexistencia de manual de funciones

Inexistencia de flujogramas.

Entrevista.

Cuestionario

para entrevista.

Gerencia y Bodega

VD2H2

Desconocimiento del manejo y control de

inventarios que tienen los empleados

Existe desconocimiento de normas

técnicas.

Existe confusión en el manejo de

inventarios.

Entrevista

Cuestionario

para entrevista.

Bodega, Gerencia y

Contabilidad

VI3H3

La aplicación de la Sección 13 de las NIIF

para PYMES.

Sección 13 - NIIF para PYMES

Capacitación

sobre NIIF

para PYMES.

Talleres

planificados

Bodega, Gerencia y

Contabilidad

VD3H3

Mejoramiento del control de inventarios

en la Empresa.

Control interno de inventarios

inadecuado.

Observación.

Indicadores de

Gestión

Bodega, Gerencia y

Contabilidad

72

CAPÍTULO IV

4. PROPUESTA DE PROCEDIMIENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

DE INVENTARIOS BASADO EN LA SECCIÓN 13 DE LAS NIIF PARA PYMES

Introducción

El análisis del problema que tiene la Empresa Checopart’s Cía. Ltda., pone en evidencia la falta de

un adecuado control interno y manejo de inventarios, no existe un conocimiento real sobre la

existencia de los productos y no cuenta con procedimientos definidos para el manejo de inventario.

Esto genera confusión en el tratamiento de la mercadería, pérdidas económicas y, sobre todo,

desmejora la atención oportuna al cliente.

La aplicación de la Propuesta será esencial, puesto que ayudará a los empleados a obtener

conocimientos técnicos sobre el manejo de inventarios, el control de los mismos se realizará de

manera correcta y el manejo del sistema contable será eficiente y sin errores. Esto redundará en el

incremento de las ventas y de nuevas fuentes de trabajo, lo que contribuirá al desarrollo social y

económico del país.

Objetivos

Objetivo General

Proporcionar a la Empresa Checopart’s una herramienta útil y necesaria que conducirá al

correcto manejo y control interno de inventarios.

Objetivos Específicos

Establecer procedimientos de un sistema de control interno de inventarios, basado en la

Sección 13 de las NIIF para PYMES, que puedan aplicarse técnicamente para un manejo

óptimo del inventario.

Generar un compromiso empresa-empleados, mediante capacitaciones al personal de la

Empresa acerca del manejo de inventarios y atención al cliente.

Se propone la elaboración de un manual en el que se detallan los procedimientos necesarios que

deben realizarse para que el manejo y control de inventarios sea eficiente y ayude a la Empresa

73

Checopart’s a generar más ingresos económicos. Se empezará por reestructurar el direccionamiento

estratégico de la empresa.

4.1 DIRECCIONAMIENTO ESTRÁTEGICO

4.1.1 Misión

La Misión juega un papel muy importante cuando una empresa se crea, debido a que es la razón por

la cual se formó para ofrecer un bien o un servicio al cliente. Definir una misión en la empresa es

dar comienzo a la planificación estratégica, es decir desde la misión se pueden formular los objetivos

que la empresa desea lograr en corto, mediano o largo plazo.

Para la formulación de la misión se debe responder las siguientes preguntas:

¿Quiénes somos?

¿Qué buscamos?

¿Qué hacemos?

¿Dónde lo hacemos?

¿Por qué lo hacemos?

¿Para quién trabajamos?

Se propone la siguiente misión para Checopart’s Cía. Ltda.:

4.1.2 Visión

La visión es de igual manera esencial en la empresa, define como la organización se quiere ver en

un futuro, es decir es una expectativa de lo que quiere llegar a ser luego de varios años de

funcionamiento.

Para la formulación de la visión se debe responder las siguientes preguntas:

La Empresa “Checopart’s Cía. Ltda., comprometida siempre a satisfacer las necesidades de

los clientes con el respeto y amabilidad que le caracteriza, ofrece repuestos de vehículos

Skoda y Volkswagen de la mejor calidad y con los mejores precios del mercado. Presta su

excelente servicio en el Distrito Metropolitano de Quito.

74

¿Cuál es la imagen deseada de nuestro negocio?

¿Cómo seremos en el futuro?

¿Qué haremos en el futuro?

¿Qué actividades desarrollaremos en el futuro?

Se propone la siguiente visión para Checopart’s Cía. Ltda.:

4.1.3 Objetivos

Los objetivos son acciones que se van a realizar a corto, mediano y largo plazo. Deben ser concretos,

medibles, no muy ambiciosos y que se puedan cumplir en un tiempo determinado. Se debe asignar

un responsable para el cumplimiento de los mismos.

Objetivo General propuesto para Checopart’s Cía. Ltda.

Objetivos Específicos propuestos para Checopart’s Cía. Ltda.

Permanecer en el negocio de repuestos automotrices como uno de los mejores en el mercado

para posesionarse y tener clientes fieles.

Dar garantía en el producto para que el cliente tenga seguridad de la calidad del mismo.

Fortalecer las relaciones con los clientes a través de un buen trato hacia ellos con respeto y

compromiso para generar lazos afianzados entre cliente-empresa.

Brindar seguridad y estabilidad laboral a sus empleados para el crecimiento empresarial.

La Empresa Checopart’s Cía Ltda., en el año 2021 se posesionará en el mercado de repuestos

automotrices como una de los mejores en su ramo, a nivel nacional, brindando estabilidad a sus

colaboradores y mayores fuentes de trabajo para el desarrollo de nuestro País.

Ofrecer repuestos automotrices de la mejor calidad, con la garantía adecuada y asesoría

técnica para satisfacer las necesidades del cliente afianzando así su fidelidad.

75

4.1.4 Políticas

Las políticas son: “Los medios para los cuales se logra los objetivos anuales. Las políticas incluyen

directrices, reglas y procedimientos establecidos con el propósito de apoyar los esfuerzos para lograr

los objetivos establecidos. Las políticas con guías para la toma de decisiones y abordar situaciones

respectivas recurrentes.” (Fred R., 2013, pág. 13)

Se propone las siguientes políticas para Checopart’s Cía. Ltda:

Políticas para inventarios

Politicas generales:

De acuerdo a la sección 13 de las NIIF PYMES, la información que deberá ser revelada con relación

a los inventarios son:

Las políticas y procedimientos para el tratamiento de los inventarios, como son: compra,

venta, devolución ventas.

La fórmula del costo utilizada por la Empresa es Promedio Ponderado.

Clasificación de los inventarios, según las marcas de vehículos y el importe de cada uno de

ellos.

Revelar las pérdidas por deterioro del valor en el caso que hubiera.

Políticas Funcionales:

Departamento Administrativo

Contabilidad

Registrar las transacciones comerciales que se presenten el ejercicio económico en el sistema

contable.

Conciliar inventarios físicos con los registros del sistema.

Verificar tomas físicas de inventarios.

Utilizar documentos autorizados en las transacciones de compra-venta

76

Contabilidad Externa

Elaborar Estados Financieros anuales

Efectuar declaraciones de impuestos ante el SRI.

Contabilizar los artículos clasificándolos según el plan de cuentas existente.

Departamento de Compras y Bodega

Compras

Realizar los trámites correspondientes para la compra de mercadería.

Revisar si la capacidad que tiene la bodega es la adecuada antes de realizar la adquisición de

mercadería.

La adquisición de inventario se debe hacer previo autorización de Contabilidad, una vez

aprobado el presupuesto.

Se debe efectuar el 100% de las compras programadas en el año.

Bodega

Verificar si el inventario ingresado es el correcto y sustentado con documentos autorizados.

Llevar un registro de cantidades máximas y mínimas por cada repuesto.

Utilizar tarjetas kárdex por cada repuesto, en el cual se registrará ingresos, salidas y

existencias.

Despachar mercadería previo presentación de la debida factura.

Utilizar el documento despacho de mercadería siempre que sale mercadería de bodega.

Si existiera novedades como equivocaciones en los pedidos hacia el cliente, deberá notificar

inmediatamente a Compras.

Realizar toma física de inventarios bajo supervisión de Auditoría.

Departamento de Ventas

Ventas

Verificar la existencia de los repuestos, cuando realice una venta de mercadería.

Entregar al cliente documentos autorizados por el SRI cuando se realice la venta.

Cumplir los objetivos de ventas establecidos.

Ofrecer un correcto servicio al cliente.

Cumplir el 100% de las ventas mensuales programadas.

77

4.1.5 Principios y Valores

Se ha propuesto los siguientes principios y valores para Checopart’s Cía. Ltda.

Tabla 26: Principios y valores propuestos a la Empresa Checopart’s

PRINCIPIOS DE CHECOPART’S CIA.

LTDA

VALORES DE CHECOPART’S. CIA.

LTDA.

Proveedores

Mantener respeto hacia los proveedores,

confiando que ellos nos proveen productos de

la mejor calidad.

Honestidad

Ofrecer a los clientes lo que la empresa pueda.

Actuar con la verdad.

Colaboradores

Reconocer el talento y el compromiso fiel de

sus colaboradores creando un ambiente de

confianza y compañerismo ameno, lo que

impulsa a que sigan mejorando día a día.

Trabajo en equipo

Trabajar en equipo ayuda mucho a que las

personas se desenvuelvan y mejoren su calidad

en el trabajo que realizan.

Clientes

Trabajar con sus clientes siempre ofreciendo

productos con calidad y garantía con un

servicio rápido y eficiente.

Puntualidad

Hacer las cosas a tiempo y en el lugar que sea

conveniente, siempre enfocándose a la

satisfacción de los clientes.

4.1.6 Organigramas

Un organigrama es la representación básica de la organización, permite conocer como esta

estructurado, sus funciones, departamentos y jerarquía que existe y sobre todo la dependencia que

existe entre departamentos.

Para la elaboración de un organigrama se debe tomar en cuenta cuales son las funciones que tiene la

empresa, luego de esto se debe clasificar por áreas dichas funciones, inmediatamente se procede a

realizar un borrador del esquema con la ayuda del Gerente General, una vez aprobado se procede a

difundir a los empleados de la empresa.

78

Organigrama Estructural

Se ha propuesto el siguiente organigrama estructural para Checopart’s Cía. Ltda.

JUNTA GENERAL DE SOCIOS

PRESIDENCIA

GERENCIA GENERAL

DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO

DEPARTAMENTO DE VENTASDEPARTAMENTO DE COMPRAS

Y BODEGA

CONTABILIDAD

VENTASCOMPRAS

AUDITORÍA EXTERNA

ASESORÍA CONTABLE EXTERNA

BODEGA

Figura 50: Organigrama estructural propuesto para la Empresa Checopart’s.

79

Organigrama Funcional

JUNTA GENERAL DE SOCIOSAprobar los Estados Financieros de cada período fiscal.Tomar decisiones luego de analizar los resultados obtenidos.Decidir si existe aumentos de capital

PRESIDENCIA Evaluar la gestión que realiza el gerente general.Reemplazar al gerente general si este tuviera que ausentarseTomar decisiones que compete a Presidencia

GERENCIA GENERAL

Representar legalmente a la empresa.Planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades de la empresa.Tomar decisiones administrativas, operativas y económicas.

DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO

Procedimientos para la contabilidad llevada a cabo en la empresa

DEPARTAMENTO DE VENTAS

Procedimientos para ventas de mercadería

DEPARTAMENTO DE COMPRAS Y BODEGA

Tratamiento y manejo de inventarios

CONTABILIDAD

Registrar las transacciones

comerciales que se presenten

en el ejercicio económico.

VENTAS

Cumplir los objetivos de ventas

establecidos.

Satisfacer las necesidades de

los clientes.

COMPRAS

Realizar los trámites para la adquisición de mercaderías del extranjero.

BODEGA

Receptar la mercadería que ingresa a la bodega.Despachar la mercadería al cliente.Llevar tarjetas Kárdex por cada repuestoAlmacenar la mercadería en bodega.

AUDITORÍA EXTERNA

Contratar profesionales con título de cuarto nivel para que realicen inspecciones acerca del manejo de inventarios.

ASESORÍA CONTABLE

EXTERNA

Elaborar Estados Financieros.

Efectuar declaraciones de

impuestos y anexos ante el

S.R.I

Figura 51: Organigrama Funcional propuesto para la Empresa Checopart’s

80

Organigrama Funcional Checopart’s Cía. Ltda.

Junta General de Socios

Aprobar los Estados Financieros de cada período fiscal.

Tomar decisiones luego de analizar los resultados obtenidos.

Decidir si existe aumentos de capital.

Presidencia

Evaluar la gestión que realiza el Gerente General.

Reemplazar al Gerente General si éste tuviera que ausentarse por viajes, vacaciones u otros

motivos.

Tomar decisiones que compete a Presidencia.

Gerencia General

Representar legalmente a la empresa.

Planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades de la empresa.

Tomar decisiones administrativas, operativas y económicas.

Difundir los reglamentos y políticas de la empresa, si los tuviera.

Elaborar presupuestos.

Auditoría

Contratar profesionales con título de cuarto nivel para que realicen inspecciones acerca del

manejo de inventarios.

Departamento Administrativo

Procedimientos para la Contabilidad que lleva la Empresa.

Contabilidad

Registrar las transacciones comerciales que se presenten el ejercicio económico en el sistema

contable.

Conciliar inventarios físicos con los registros del sistema.

81

Contabilidad Externa

Elaborar Estados Financieros.

Efectuar declaraciones de impuestos ante el SRI.

Contabilizar los artículos clasificándolos según el plan de cuentas existente.

Departamento de Compras y Bodega

Compras

Realizar los trámites correspondientes para la compra de mercadería.


mercadería.

La adquisición de inventario se debe hacer previo autorización de Contabilidad, una vez

aprobado el presupuesto.

Bodega

Verificar si el inventario ingresado es el correcto y sustentado con documentos autorizados.

Llevar un registro de cantidades máximas y mínimas por cada repuesto.

Utilizar tarjetas kárdex por cada repuesto, en el cual se registrará ingresos, salidas y

existencias.

Despachar mercadería previo presentación de la debida factura.

Utilizar el documento despacho de mercadería siempre que sale mercadería de bodega.


inmediatamente a Compras.

Realizar tomas físicas de inventario bajo supervisión de Auditoría.

Departamento de Ventas

Ventas

Verificar la existencia de los repuestos, cuando realice una venta de mercadería.

Entregar al cliente documentos autorizados por el SRI cuando se realice la venta.

Cumplir los objetivos de ventas establecidos.

Ofrecer un correcto servicio al cliente.

82

4.2 TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS

4.2.1 Definición

La toma física de inventarios es un proceso extracontable que se realiza por lo menos una vez al año,

con la finalidad de verificar si lo que está registrado como existencia en las tarjetas kárdex en realidad

se encuentran en bodega. Para realizar correctamente dicho proceso es necesario realizar un instructivo,

en el cual se indiquen las pautas a seguir para que este proceso tenga éxito, además se debe efectuar el

corte documentario de los tres últimos documentos utilizados para ingreso y egreso de inventarios.

(Pilca Recalde, 2012, pág. 118)

Es necesario que las empresas cuenten con el debido instructivo, en el cual se indique los pasos a

seguir para que el proceso sea exitoso.

La Empresa Checopart’s Cía. Ltda., en la actualidad tiene una gran cantidad de repuestos de

diferentes marcas de vehículos, por este motivo será necesario efectuar una toma física de sus

inventarios al finalizar cada año.

Toma Física de Inventarios

Empresa Checopart´s

Objetivo

Establecer procedimientos para una correcta toma física del inventario en la Empresa Checopart´s

Alcance

La toma física se realizará a toda la mercadería que tiene la empresa, esta se encuentra en la bodega.

Base legal y normativa

Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno

Art. 27.- Deducciones generales, numeral 8, literal b, en cuanto a pérdidas en inventarios dice: “Las

pérdidas por las bajas de inventarios se justificarán mediante declaración juramentada realizada ante un

notario o juez, por el representante legal, bodeguero y contador. En el caso de desaparición de los

inventarios por delito infringido por terceros, el contribuyente deberá adjuntas al acta, la respectiva

denuncia efectuada durante el ejercicio fiscal en el cual ocurre, a la autoridad competente y a la

compañía aseguradora cuando fuere aplicable.” (Correa Delgado Rafael, 2011)

83

Sección 13 NIIF PYMES

Párrafo 13.19.- “Los párrafos 27.2 al 27.4 requieren que una entidad evalúe al final de cada periodo

sobre el que se informa si los inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es

totalmente recuperable (por ejemplo, por daños, obsolescencia o precios de venta decrecientes). Si una

partida (o grupos de partidas) de inventario está deteriorada esos párrafos requieren que la entidad mida

el inventario a su precio de venta menos los costos de terminación y venta y que reconozca una pérdida

por deterioro de valor.” (Fundación IASC, 2009)

NIA (Normas Internacionales de Auditoría) 501 Evidencia de Auditoría – Consideraciones

Específicas para Determinadas Áreas

Presencia en el recuento físico de existencias. “Apartado 1.- La dirección habitualmente establece

procedimientos de acuerdo con los cuales se realiza un recuento físico de existencias al menos una vez

al año con el fin de que sirvan de base para la preparación de los estados financieros y, en su caso, para

determinar la fiabilidad del sistema de inventario permanente de la entidad.

Apartado 2.- La presencia en el recuento físico de existencias conlleva: la inspección de las existencias

para determinar su realidad y evaluar su estado, así como la realización de pruebas de recuento; la

observación del cumplimiento de las instrucciones de la dirección y la aplicación de procedimientos

para el registro y control de los resultados del recuento físico de existencias; y la obtención de evidencia

de auditoría con respecto a la fiabilidad de los procedimientos de recuento de la dirección” (Comité

Internacional de Prácticas de Auditoría, 2013).

Responsabilidad

La administración de la empresa tiene la responsabilidad de establecer procedimientos para realizar

un inventario físico preciso. La responsabilidad del auditor es evaluar y observar los procedimientos

físicos llevados a cabo.

Procedimientos

Procedimiento previo a la toma física de inventario

Adecuación de la bodega.- Se realizará una re-organización de la mercadería, se limpiara polvos, se

acomodará y se cambiará de puesto a la mercadería si es necesario.

Procedimiento durante la toma física de inventario

Conteo Físico.- Se contará las unidades de cada mercadería, empezando por la primera percha, el

bodeguero contará y registrará la mercadería existente. Se utilizará esferográfico negro y si existe

alguna observación se utilizará un esferográfico rojo.

Reconteo de mercadería.- Una vez contada la mercadería, se volverá a contar con el fin de corroborar

que la información sea la correcta o de detectar errores.

84

Registro de resultados.- Se detallará los resultados de la toma física.

Procedimiento final de la toma física de inventario

Determinación de diferencias y ajustes.- Se realizará un cruce de la información de la toma física

con lo registrado en el sistema contable con el fin de detectar errores. También se realizará un cruce

con la información que arroja el kárdex. Se realizarán los respectivos ajustes si es necesario.

Glosario de términos que van a ser utilizados en el procedimiento de toma física

Inventarios: FUNDACIÓN IASC (versión 2010-1) literal 13.1, establece que: “Los inventarios son

activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones; (b) en proceso de

producción con vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros que se consumirán en

el proceso de producción o en la prestación de servicios”. (pág. 3)

Inventario Obsoleto: Activos que por su estado actual ya no pueden ser vendidos o utilizados en el

curso normal de las operaciones. El valor razonable será inferior al valor histórico.

Kárdex: Documento auxiliar en el cual se registra: entradas, salidas y existencias de mercadería en

bodega.

Conteo: Prueba de control necesaria para que no exista error en la toma física de inventarios. Se

puede utilizar conteo por unidades, pesaje o medición.

Reconteo: Comprobación de los resultados del conteo principal para verificar si hay errores o no.

Control: Verificación, supervisión, vigilancia en los procedimientos que existen en la empresa con

el objeto de reducir errores en procedimientos.

85

Formato del documento para la toma física de inventarios

CHECOPART’S CÍA. LTDA.

Dirección: Av. Eloy Alfaro No. 41-59 entre Río Coca y Granados

Telf.: 023342563

TOMA FÍSICA

DE

INVENTARIOS

No. 001

Fecha de Inicio:

Lugar de la toma física:

Participantes:

Fecha de término:

No. Código Descripción del

repuesto

Cantidad Observaciones

Firma del auditor: Firma del bodeguero:

86

4.3 DOCUMENTOS A UTILIZARSE PARA EL CONTROL DE INVENTARIOS

Para que el control de inventarios sea óptimo es necesario determinar documentos comerciales que

se utiliza en cada procedimiento, entre estos documentos se encuentran los siguientes:

Factura

Nota de Crédito

Comprobante de Ingreso a Bodega

Tarjeta Kárdex de Contabilidad

Tarjeta Kárdex de Bodega

Comprobante de Egreso de Bodega

Orden de compra

4.3.1 Factura

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS

COMPLEMENTARIOS ( 2010) Art. 11 dice que:

Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la transferencia de bienes, de la prestación de servicios

o la realización de otras transacciones gravadas con impuestos, considerando lo siguiente: a)

Desglosando el importe de los impuestos que graven la transacción, cuando el adquiriente tenga derecho

al uso de crédito tributario o sea consumidor final que utilice la factura como sustento de gastos

personales; b) Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores finales; y, c) Cuando se

realicen operaciones de exportación. (pág. 7)

Importancia

La utilización de la Factura es necesaria para tener un respaldo de la mercadería que se vende.

87

Formato de Factura

|

Comercializadora de repuestos de vehículos 000013001

Ciudad: Fecha:

Cliente:

Telf:

Dirección:

RUC / CI:

Vendedor:

COD CANT. DESCRIPCIÓN V. UNIT. V. TOTAL

SON:

CHECOPARTS Cía. Ltda.

RUC: 1792169623001 / AUT. SRI.:1118213272

ELOY ALFARO N41-59 Y GRANADOS

SUBTOTAL

DESCT. __%

Num. Del 13001 al 14000 Fecha de caducidad: 19/sept/2016 Original: Adquiriente, Copia: Emisor. IMPRENTA GRAFICA * RUC: 0501599286001. AUT 3006. Fecha de aut. 19/septiembre/2015

Principal Quito: Av. Eloy Alfaro N41-59 entre Río Coca y Granados frente al Banco Pichincha.

Telf: (02)3342-563 / 0986041984 Correo: [email protected]

Debo y pagaré únicamente a la orden de CHECOPARTS CIA. LTDA.

Este es el único comprobante para cambio o devolución. Revise que su

pedido sea igual a la factura.

CHECOPARTS RECIBIDO

IVA __%

TOTAL

FACTURA S-001-001

ENCABEZADO

CUERPO

PIE

88

Instructivo de Factura

ENCABEZADO DESCRIPCIÓN

Logo de la empresa Marca o logo que representa a la empresa.

Nombre de la empresa Razón social de la empresa.

Actividad Actividad económica que desempeña la empresa.

RUC Identificación asignada como contribuyente en el Servicio de

Rentas Internas.

Autorización SRI Es el número que asigna el S.R.I para la respectiva impresión

del documento.

Dirección Domicilio comercial de la empresa.

Nombre del documento Factura

Número de documento En el que constará el establecimiento, punto de emisión y

serie.

CUERPO DESCRIPCIÓN

Ciudad Ciudad en la que se realiza la transacción.

Fecha Fecha en la que se emite la factura.

Cliente Razón social o nombre de quién adquiere la mercadería.

Teléfono Número telefónico del cliente.

Dirección Dirección del cliente.

RUC/C.C. Número de identificación del cliente.

Vendedor Nombre del vendedor de la mercadería.

Código Números y/o letras que identifica a la mercadería a ser

vendida.

Cantidad Número de artículos a vender.

Descripción Denominación de los productos a ser vendidos.

Valor Unitario Precio unitario de los productos.

Valor Total Multiplicación de la cantidad por el precio unitario de los

artículos.

Subtotal Sumatoria de todos los precios totales de cada tipo de

producto.

Descuento Porcentaje de descuento si lo hubiere.

IVA 12% Impuesto al Valor Agregado (12%)

TOTAL Sumatoria de Subtotal más I.V.A.

Son Descripción del valor total en letras.

Firmas Firmas de responsabilidad.

PIE DESCRIPCIÓN

Dirección y teléfonos de la

empresa

Lugar de la empresa y teléfonos.

Datos de la imprenta Nombre, RUC, autorización, fecha autorización de la

impresión de las facturas.

89

4.3.2 Nota de Crédito

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS

COMPLEMENTARIOS, Art. 15 dice que:

Las notas de crédito son documentos que se emitirán para anular operaciones, aceptar devoluciones y

conceder descuentos o bonificaciones. Las notas de crédito deberán consignar la denominación, serie y

número de los comprobantes de ventas a los cuales se refieren. El adquiriente o quien a su nombre

reciba la nota de crédito, deberá consignar en su original y copia, el nombre del adquiriente, su número

de Registro Único de Contribuyentes y fecha de recepción. Las facturas que tengan el carácter de

“comercial negociables”, a las que se refiere el Código de Comercio y que en efecto sean negociadas,

no podrán ser modificadas con nota de crédito”. (pág. 9)

Importancia

Utilizar la Nota de Crédito es importante para mantener un control cuando se devuelve mercadería,

esto permite modificar legalmente a la factura y así evitar que se anule la misma.

R.U.C / C.C.:

Ciudad: Teléfono:


SUBTOTAL

IVA__%

TOTAL

Recepción de la nota de crédito

Nombre y Apellido:

C.C.: Fecha:

Señores:

Comprobante que modifica:

SON:

IMPRENTA GRAFICA * RUC: 0501599286001. AUT 3006. Fecha de autorizacion: 05/jun/2015.

Num. Del 00001 al 000100 Fecha de caducidad: 05/jun/2016 Original: Adquiriente, Copia: Emisor.

RAZÓN DE LA DENOMINACIÓN:

FIRMA Y SELLO

FECHA AUT: 05/JUN/2015

CHECOPART'S CÍA. LTDA.

RUC: 1792169623001


AUT. SRI.:1118213272

000001

Fecha de emisión:

NOTA DE CRÉDITOS-001-001

ENCABEZADO

CUERPO

PIE

90

Instructivo de Nota de Crédito




Rentas Internas.



Nombre del documento Nota de crédito.

Número de documento En el que constará el establecimiento, punto de misión y serie

Autorización SRI Es el número que asigna el S.R.I para la respectiva impresión del

documento.

Fecha autorización SRI Año, mes y día que el S.R.I aprueba la impresión del documento.

CUERPO DESCRIPCIÓN

Fecha de emisión.- Fecha en la que se expide la nota de crédito.

RUC/C.C. Identificación de la empresa o persona que solicita la

devolución.

Señores Razón social o nombre de la persona que solicita la devolución.

Ciudad Ciudad donde se realiza la transacción.

Teléfono Teléfono de quien solicita la devolución.

Comprobante que modifica Se identifica a la factura que se hace referencia.

Razón de la denominación Motivo por el que se expide la nota de crédito.

Código Números y/o letras que identifican los productos a ser devueltos.

Cantidad Número de artículos que serán devueltos.

Descripción Detalle de los artículos que serán devueltos.

Valor Unitario Valor al que fueron vendidos los productos.

Valor Total Multiplicación de la cantidad por el valor unitario de los

productos.

Subtotal Sumatoria de los valores totales de cada tipo de producto.

IVA 12% Venta gravada con tarifa 12% I.V.A.

TOTAL Sumatoria del subtotal más I.V.A.

PIE DESCRIPCIÓN

Datos de la imprenta Nombre de la imprenta, R.U.C., autorización, rango de

documentos autorizados.

Fecha de vencimiento Fecha máxima de emisión de la factura.

El original de la Nota de crédito será entregado al adquirente, mientras la copia la deberá archivar

quien emite la Nota de Crédito.

Recepción de la nota de

crédito

Nombre y apellido Persona que recibe la nota de crédito.

C.C. Número de identificación de la persona que recibe el documento.

Fecha de recepción Fecha en la que se recibe la nota de crédito.

Firma y sello Firma de quien emite la nota de crédito y sello de la empresa

emisora.

91

4.3.3 Comprobante de Ingreso a Bodega

Documento necesario para tener un control en el ingreso de mercadería a bodega.

Importancia

La utilización del Comprobante de Ingreso a Bodega es efectivo para el control de los inventarios,

evita alteraciones, confusiones y lleva control de la mercadería que ingresa a bodega.


RUC: 1792169623001 No.

ELOY ALFARO N41-59 Y GRANADOS 00001

Ciudad:

DESCRIPCIÓN CANTIDAD

Recibí Conforme:

CÓDIGO

TOTAL

OBSERVACIONES:

COMPROBANTE DE INGRESO

Factura No. :

Fecha:

Proveedor:

A BODEGA

ENCABEZADO

CUERPO

PIE

92

Instructivo de Comprobante de Ingreso a Bodega





Rentas Internas.


Nombre del documento Comprobante de Ingreso a Bodega.

Número de documento En el que constará el secuencial.

CUERPO DESCRIPCIÓN

Fecha Fecha en la que ingresa la mercadería a bodega.

Ciudad Ciudad donde se realiza la transacción.

Factura Número de factura donde se detalla la mercadería que ingresa a

bodega.

Proveedor Nombre del proveedor.

Descripción Detalle de la mercadería ingresada.

Código Código establecido a cada mercadería.

Cantidad Cantidad de productos que ingresa a bodega.

Total Sumatoria de mercadería que ingresa a bodega.

PIE DESCRIPCIÓN

Observaciones Detalle de inconsistencias en el caso que hubiera.

Recibí conforme Firma del bodeguero.

4.3.4 Tarjeta Kárdex de Contabilidad

Este documento será de soporte auxiliar del movimiento de mercaderías. Se registrará tanto los

ingresos como las salidas de mercaderías, teniendo en cuenta que en el kárdex de contabilidad se

registrará también los costos unitarios y totales.

Importancia

El uso de la Tarjeta Kárdex de Contabilidad facilita el control de la mercadería, detallando los

movimientos del mismo.

Fórmula de cálculo de los costos unitarios

La Empresa Checopart’s utiliza la fórmula de cálculo Promedio Ponderado, que consiste en sumar

las cantidades existentes en el inventario con las nuevas compras o restarlas con las salidas de

mercadería; se suma los costos totales de las unidades existentes con los costos de las compras o se

restan los costos de las existencias salientes. Luego se divide el costo total obtenido para la cantidad

actual de existencias.

93

Instructivo de Tarjeta Kárdex de Contabilidad


Nombre de la empresa Razón Social de la empresa.


Rentas Internas.


Teléfono Número telefónico de la empresa.


Período del…..al Inicio y término del período del que se registrarán los

movimientos de la mercadería.

CUERPO DESCRIPCIÓN

Nombre del documento Tarjeta Kárdex de Contabilidad.

Artículo Denominación del producto existente en bodega.

Código Letras y/o números que distinguen fácilmente a un producto.

Unidad de medida Forma de medición que se utilizará para contar la cantidad de

producto, por ejemplo unidades, kilos, libras, metros, etc.

Método de valoración Método con el que se valorarán las existencias, por ejemplo con

el Método de Promedio Ponderado.

Fecha Fecha en la que ocurre el movimiento de las mercaderías.

Detalle Descripción de la transacción.

Entradas Este casillero se ocupará cuando se realizan compras, si existieran

devoluciones se colocarán en este mismo espacio, pero se

identificarán con la información entre paréntesis, para efectuar la

respectiva disminución.

Cantidad Número de productos que ingresan a la bodega.

Precio Unitario Precio de cada uno de los productos.

CANT. C/U V. TO TAL CANT. C/U V. TO TAL CANT. C/U V. TO TAL

FIRMA DEL RESPONSABLE:

CHECOPARTS CÍA. LTDA.

R.U.C.: 1792169623001

DIRECCIÓN: Av. Eloy Alfaro No. 41-59 entre Río Coca y Granados

Telf.: 02334256

Período:2016

FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

TARJETA KÁRDEX DE CONTABILIDAD

Artículo: Código:

Unidad de medida:

Método de valoración: PROMEDIO: FIFO: Otros:

ENCABEZADO

CUERPO

PIE

94

Precio Total Multiplicación de la cantidad por el precio unitario de cada

artículo.

Salidas Este casillero se ocupará cuando se efectúa el traslado de las

mercaderías hacia otros departamentos, por ejemplo cuando se

realizan ventas. Cuando existen devoluciones en venta, se

colocará la información en estas columnas pero identificando los

datos entre paréntesis.

Cantidad Número de productos que egresan de la bodega.

Valor unitario Valor por cada unidad de medida identificada.

Valor total Valor que da como resultado al multiplicar la cantidad por el

valor unitario.

Existencias En estas columnas se detallan las existencias que se encuentran en

bodega.

Cantidad Número de productos que existen en bodega.

Valor unitario Costo por unidad de la mercadería existente en bodega.

Valor total Costo total de la mercadería existente en bodega.

PIE DESCRIPCIÓN

Firma del responsable Nombre y firma del responsable.

4.3.5 Tarjeta Kárdex de Bodega

Documento de soporte auxiliar que facilita al bodeguero tener un control de la mercadería, se deberá

registrar las entradas, salidas y existencias de las mismas, en comparación con el kárdex de

contabilidad este formato no maneja valores unitarios ni totales.

Importancia

El manejo de la Tarjeta Kárdex de Bodega, permite efectuar comparaciones de las cantidades

registradas en la contabilidad y las existencias físicas para mantener un mejor control de estos

activos.

95

Instructivo de Tarjeta Kárdex de Bodega




RUC

Identificación asignada como contribuyente en el Servicio de Rentas

Internas.


Teléfono Número telefónico de la empresa.

Período del…..al Inicio y término del período del que se registrarán los movimientos de

la mercadería.

CUERPO DESCRIPCIÓN

Nombre del documento Tarjeta Kárdex de Bodega.

Artículo Denominación del producto existente en bodega.

Código Letras y/o números que distinguen fácilmente a un producto.

Unidad de medida Forma de medición que se utilizará para contar la cantidad de producto,

por ejemplo unidades, kilos, libras, metros, etc.

Método de valoración Método con el que se valorarán las existencias, por ejemplo con el

Método de Promedio Ponderado.

Fecha Fecha en la que ocurre el movimiento de las mercaderías.

Detalle Descripción de la transacción.

Entradas Cuando se realizan compras de mercaderías.

Cantidad Número de artículos que ingresan a la bodega.

Salidas Salida de las existencias de bodega.

Cantidad Número de artículos que egresan de la bodega.

Existencias En estas columnas se detallan el total de existencias a la fecha.

Cantidad Número de artículos que permanecen aún en la bodega.

PIE DESCRIPCIÓN

Nombre encargado de bodega Nombre y apellido del funcionario encargado de la bodega.

Firma Rúbrica o firma del bodeguero responsable.

Artículo: Código:

Otros:

Unidad de medida:


R.U.C.:1792169623001


Telf.: 02334256

Período:__________________

TARJETA KÁRDEX DE BODEGA

Método de valoración: PROMEDIO: FIFO:

FECHA DETALLE

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD

Firma:

Nombre encargado de bodega:____________________________

ENCABEZADO

CUERPO

PIE

96

4.3.6 Comprobante de Egreso de Bodega

Documento que es necesario para tener un control de la mercadería que sale de la bodega.

Importancia

La utilización del Comprobante de Egreso de Bodega, permite tener un control de los inventarios,

porque en este documento se detallan información de la salida de mercadería de la bodega.


RUC: 1792169623001 No.


Ciudad:

CÓDIGO CANTIDAD

Recibí Conforme: Despachado por:

TOTAL

OBSERVACIONES:

DE BODEGA

Fecha:

Factura No. :

Cliente:

DESCRIPCIÓN

COMPROBANTE DE EGRESO

ENCABEZADO

CUERPO

PIE

97

Instructivo de Comprobante de Egreso de Bodega


Logo de la empresa Marca o logo que representa a la empresa

Nombre de la empresa Razón Social de la Empresa.

R.U.C. de la empresa Identificación que le asigna a la empresa el

Servicio de Rentas Internas.

Dirección de la empresa Domicilio comercial de la empresa.

Nombre del documento Comprobante de Egreso de Bodega.

No. de documento Serie del documento.

CUERPO DESCRIPCIÓN

Fecha Fecha cuando sale la mercadería de bodega.

Ciudad Ciudad en la que se realiza la transacción.

Factura No. de factura que presenta el cliente.

Cliente Nombre del cliente a quien se entrega la

mercadería.

Código Código asignado a la mercadería.

Descripción Detalle del producto a despacharse.

Cantidad Cantidad de productos a despacharse.

Total Sumatoria total de la mercadería a despacharse.

PIE DESCRIPCIÓN

Observaciones Detalle de novedades que se presentaren.

Recibí conforme Nombre y apellido de la persona que recibe el

pedido. Firma de responsabilidad.

Despachado por Nombre y apellido del funcionario de bodega

que entrega el pedido. Firma de

responsabilidad.

4.3.7 Orden de Compra

Documento en el cual se detalla la mercadería que la empresa necesita adquirir. Este documento lo

utiliza bodega.

Importancia

La Orden de Compra es necesaria para enlistar productos que la empresa debe adquirir y así tener

existencia suficiente para ofrecer al cliente.

98

Instructivo de Orden de Compra




RUC Identificación asignada como contribuyente en el

Servicio de Rentas Internas.

Dirección Domicilio comercial de la Empresa

Nombre y número del documento Orden de compra, numero del documento.

CUERPO DESCRIPCIÓN

Fecha Fecha en que se emite la Orden de Compra.

Código Código asignado a la mercadería.

Descripción Detalle del producto solicitante.

Cantidad Unidades requeridas de cada producto.

Total Cantidad total de productos requeridos.

PIE DESCRIPCIÓN

Elaborado por Nombre del responsable que realiza la Orden de

Compra. Bodega

Firma Firma de quien elaboró la Orden de Compra

Autorizado por Nombre de la persona que se responsabiliza por la

orden de compra emitida.

Firma Firma de la persona que autoriza la orden de compra.


RUC: 1792169623001 No.


Ciudad:

CÓDIGO CANTIDAD

Autorizado por: Firma:

TOTAL

ORDEN DE

COMPRA

Fecha:

DESCRIPCIÓN

Elaborado por: Firma:

ENCABEZADO

CUERPO

PIE

99

4.4 ANÁLISIS DE INDICADORES PARA CONTROL DE INVENTARIOS

4.4.1 Indicadores cuantitativos

Adquisiciones

Para este indicador se considerará las compras relacionadas con mercadería importada.

A continuación se enlista el total de compras y se marca con una X, aquellas que han sido

programadas.

Tabla 27: Indicadores de adquisiciones

NO. PROGRAMADAS DESCRIPCIÓN

1 X Compra de enero 2015

2 X Compra de abril 2015

3 X Compra de julio 2015

4 Compra de octubre 2015

𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 𝑒𝑗𝑒𝑐𝑢𝑡𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑎ñ𝑜 2015

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 𝑎ñ𝑜 2015=

3

4= 75%

Se puede observar que no fueron cumplidas todas las compras programadas en el año, este porcentaje

no es bueno ya que se deben cumplir todas las compras para que la empresa tenga productos y pueda

vender al cliente.

Objetivos alcanzados

Tabla 28: Indicadores de Objetivos alcanzados

NO. OBJETIVO MARCA

1 Permanecer en el negocio de repuestos automotrices como uno de los mejores

en el mercado para posesionarse y tener clientes fieles.

2 Ofrecer garantía en el producto para que el cliente tenga seguridad de la

calidad del mismo.

X

3 Fortalecer las relaciones con los clientes a través de un buen trato hacia ellos

con respeto y compromiso para generar lazos afianzados entre cliente-

empresa

X

4 Brindar seguridad y estabilidad laboral a sus empleados

100

𝑂𝑏𝑗𝑒𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑎𝑙𝑐𝑎𝑛𝑧𝑎𝑑𝑜𝑠

𝑂𝑏𝑗𝑒𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑑𝑒𝑓𝑖𝑛𝑖𝑑𝑜𝑠=

2

4= 50%

De los objetivos definidos por la empresa solo el 50% fueron cumplidos, esto es algo negativo ya

que los empleados y Directivos no se comprometen para con la empresa.

Procedimientos aplicados

A continuación se enlista los procedimientos necesarios para la empresa y se marca con una X,

aquellos que han sido aplicados.

Tabla 29: Indicadores de Procedimientos aplicados

NO. APLICADOS DESCRIPCIÓN

1 X Adquisición de mercadería.

2 Almacenamiento de mercadería

3 X Venta de mercadería

4 Devolución de venta de mercadería

5 X Cobro de ventas a crédito

6 X Contabilización de transacciones

7 X Pago proveedores

𝑃𝑟𝑜𝑐𝑒𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑎𝑝𝑙𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑠

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑐𝑒𝑑𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 =

5

7= 71%

Se puede observar que del 100% de procedimientos, solo el 71% han aplicado, porcentaje que es

negativo, ya que se necesita que todos los procedimientos se ejecuten para que la Empresa vaya bien.

Estrategias implementadas

A continuación se enlista varias estrategias relacionadas a la actividad de la empresa y se marca con

una X, aquellas que han sido implementadas.

Tabla 30: Indicadores de Estrategias Implementadas

101

NO APLICADOS DESCRIPCIÓN

1 Capacitar a todo el personal de la Empresa

3 X Cumplir con los plazos establecidos de pago a proveedores

4 Acondicionar la bodega

5 X Elaborar un correcto organigrama estructural de la Empresa

6 Emitir siempre comprobantes de venta autorizados al cliente

7 Implementar un sistema de control interno de inventarios en la Empresa

Checopart´s

8 Aplicar normas técnicas para el manejo de inventarios como son: NIC 2

y Sección 13 de NIIF para PYMES.

9 X Mantener la variedad de productos

10 X Ofrecer promociones y descuentos en fechas especiales.

𝐸𝑠𝑡𝑟𝑎𝑡𝑒𝑔𝑖𝑎𝑠 𝑖𝑚𝑝𝑙𝑒𝑚𝑒𝑛𝑡𝑎𝑑𝑎𝑠

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑒𝑠𝑡𝑟𝑎𝑡é𝑔𝑖𝑎𝑠=

4

10= 40%

Del 100% de estrategias solo el 40% fueron implementadas en la Empresa, porcentaje negativo ya

que si se quiere cumplir objetivos se debe aplicar estrategias.

4.4.1.1 Tabulación de resultados

Tabla 31: Tabulación de resultados Indicadores de Gestión

INDICADORES DE GESTIÓN

DETALLE RESULTADOS META

Adquisiciones 0,5 1

Objetivos alcanzados 0,75 1

Procedimientos aplicados 0,71 1

Estrategias implementadas 0,4 1

102

Figura 52: Resultados de Indicadores de Gestión

4.4.2 Indicadores cualitativos

Tabla 32: Indicadores cualitativos

No. Indicador Ponderación

1 Determinación de cómo se mide el desempeño Regular

2 Capacidad para almacenar la mercadería en la bodega Mala

3 Nivel en el cual los empleados están comprometidos a cumplir los

objetivos de la empresa

Alto

4.4.2.1 Análisis de resultados

Se puede observar que los empleados están comprometidos para que la empresa pueda cumplir los

objetivos planteados, pero no basta sólo el compromiso sino el trabajo diario para que el desempeño

de los mismos sea bueno. Por otra parte el espacio físico no es el adecuado, esto genera una

despreocupación por parte del funcionario de bodega para mantener la mercadería en perfecto orden.

4.5 EVALUACIÓN DE RIESGOS EN LOS INVENTARIOS DE LA EMPRESA

0,5

0,75 0,71

0,4

1 1 1 1

0

0,2

0,4

0,6

0,8

1

RESULTADOS

META

103

Tabla 33: Evaluación de riesgos

DETERMINACIÓN DE RIESGO

CONFIANZA BAJA MODERADA ALTA

15% - 45% 46% - 75% 76% - 95%

RIESGO ALTO MEDIO BAJO

8 - 10 5 – 7 1 - 4

4.5.1 Cuestionario de Control Interno- Inventarios

Tabla 34: Cuestionario de Control Interno – Inventarios

EMPRESA CHECOPART´S CÍA. LTDA.

ÁREA DE INVENTARIOS

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

RESPUESTAS EVALUACIÓN

No.

PREGUNTAS SI

SI

NO

NO

N/A

N/A

CA

LIF

ICA

CIÓ

N

PU

NT

AJ

E

TO

TA

L

OBSERVACIONES

AMBIENTE DE CONTROL

1 ¿Existe un entorno adecuado para fomentar

la creatividad y la innovación?

X 7 10

2 ¿El personal que labora en la Empresa

reúne los requisitos necesarios para realizar

las actividades asignadas de manera

adecuada?

X 7 10

3 ¿Existe un Organigrama Estructural bien

definido?

X 5 10 La empresa no cuenta con

un organigrama bien

definido

4 ¿Existe una buena relación entre el personal

de ventas y bodega?

X 8 10

104

5 ¿Los empleados que manejan inventario

saben cuáles son sus funciones y

responsabilidades?

X 7 10

EVALUACIÓN DE RIESGOS

Establecimiento de Objetivos

6 ¿Los objetivos se definen mediante previo

análisis técnico?

X 5 10 La empresa no realiza un

análisis técnico previo

para establecer objetivos

7 ¿Se plantea metas para las compras y

ventas de mercadería?

X 7 10

Identificación de Riesgos

8 ¿La empresa cuenta con un análisis FODA? X 3 10 La empresa no ha

realizado un análisis

FODA

9 ¿Existe compromiso por parte de los

funcionarios del área de bodega para

identificar riesgos internos o externos?

X 7 10

Evaluación de Riegos

10 ¿Para evaluar riesgos se los hace teniendo

en cuenta hechos pasados?

X 7 10

11 ¿Se evalúa riesgos considerando el impacto

que tiene?

X 3 10 La empresa no evalúa

riesgos considerando el

impacto que tiene

Respuesta al Riesgo

12 ¿La empresa ejecuta acciones para

responder al riesgo?

X 4 10 La empresa no ejecuta

suficientes acciones para

responder al riesgo

ACTIVIDADES DE CONTROL

13 ¿Se establece políticas para el manejo de

inventarios?

X 4 10 La empresa no tiene

políticas del manejo de

inventario

14 ¿La empresa protege sus inventarios con

seguro de robo?

X 8 10

15 ¿Existe manual de procedimientos para el

manejo de inventarios?

X 4 10 La empresa no tiene

manual de

procedimientos para el

manejo de inventarios

16 ¿Se efectúa periódicamente evaluaciones

para conocer la existencia de inventarios?

X 7 10

105

17 ¿La mercadería que ingresa a bodega está

debidamente sustentada con documentos

necesarios?

X

3 10 No cuenta con

documentos internos de

control cuando ingresa

mercadería a bodega

18 ¿La mercadería que sale de bodega está

debidamente sustentada con documentos

necesarios?

X 3 No cuenta con

documentos internos de

control cuando la

mercadería sale de

bodega

19 ¿La contabilización de inventarios se lo

registra en el momento de la transacción?

X 8 10

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

20 ¿La empresa utiliza tecnología para el


X 7 10

21 ¿Se reporta mensualmente las ventas que se

realizaron?

X 10 10

22 ¿Existe suficiente información actual del

tratamiento técnico de inventarios?

X 3 10 Los empleados no tienen

la debida información

para el tratamiento

técnico de inventario

23 ¿Las decisiones de la Gerencia son

comunicadas al personal?

X 8 10

24 ¿Se comunica a los empleados el adecuado


X 3 10 No existe comunicación

del adecuado manejo de

inventarios

SUPERVISIÓN Y MONITOREO

25 ¿Se evalúa periódicamente resultados de

compras, ventas y devoluciones de

mercadería con índices de gestión?

X 3 10 No evalúa

periódicamente

resultados mediante

índices de gestión

26 ¿Al final del periodo contable se monitorea

los resultados?

X 7 10

27 ¿Se evalúa los riesgos detectados con

índices de gestión?

X 4 10 No se evalúan riesgos

mediante índices de

gestión

TOTAL 149 270

Elaborado por: Mireya A. Pilataxi A.

Supervisado por:

Aprobado por:

106

Tabla 34: Cuestionario de Control Interno – Inventarios (continuación)

Calificación de riesgo

Calificación Porcentual Grado de Confianza

15% - 50% BAJA

51% - 75% MODERADA

76% - 95% ALTA

SIMBOLOGÍA

CP Confianza Ponderada

CT Calificación Total

PT Ponderación Total

FÓRMULA: NIVEL DE CONFIANZA

NC = Calif. Obt. X 100

PT

= Nivel de Confianza

NC = 149 X 100

270

= 55.18%

CÁLCULO DEL RIESGO DE CONTROL

100 - Nivel de confianza = 100– 55.18= 44.82%

CONCLUSIÓN

De acuerdo al análisis anteriormente efectuado, se puede deducir que:

El grado de confianza es: MODERADA

El nivel de riesgo es: MEDIO

Elaborado por: Mireya A. Pilataxi A.

Supervisado por:

Aprobado por:

107

Figura 53: Matriz Probabilidad - Impacto

Tabla 35: Análisis de aplicación de cuestionario de control interno – inventarios

DEBILIDADES RECOMENDACIONES

La empresa no cuenta con un organigrama

bien definido.

Elaborar un organigrama correcto, delegando

funciones a cada departamento y con líneas de

autoridad.

La empresa no realiza un análisis técnico

previo para establecer objetivos.

Definir objetivos generales y específicos a corto,

mediano y largo plazo previo análisis técnico.

La empresa no ha realizado un análisis

FODA.

Realizar un análisis FODA, para conocer

oportunidades, amenazas (externas), fortalezas y

debilidades (internas).

La empresa no evalúa riesgos considerando

el impacto que tiene

Se debe evaluar posibles riesgos considerando el

impacto que tiene para saber cómo va a

responder la Empresa con dichos riesgos.

La empresa no tiene políticas del manejo de

inventario.

Establecer políticas de manejo de inventario en:

Compras

Ventas

Devolución en ventas

Entrada de mercadería a bodega

Salida de mercadería de bodega

La empresa no tiene manual de

procedimientos para el manejo de

inventarios

Elaborar un manual de procedimientos para el

manejo de inventarios.

Baja Moderada Alta

15% - 45% 46% - 75% 76% - 95%

Alto Medio Bajo

Nivel de Confianza

Nivel de Riesgo

108

Tabla 35: Análisis de aplicación de cuestionario de control interno – inventarios. (Continuación)

La empresa no cuenta con documentos

internos de control cuando ingresa


Se deberá tener documentos de sustento cuando

la mercadería ingrese a bodega, también se

deberá registrar en tarjetas kárdex.

No cuenta con documentos internos de

control cuando la mercadería sale de bodega

Se deberá tener documentos de sustento cuando

la mercadería sale de bodega, también se deberá

registrar en tarjetas kárdex.

Los empleados no tienen la debida

información para el tratamiento técnico de

inventario

Capacitar a los empleados sobre el tratamiento

del inventario, dando a conocer la Sección 13 de

las NIIF para PYMES y la NIC 2.

La empresa no evalúa periódicamente

resultados mediante índices de gestión

Evaluar resultados de compras, ventas y

devoluciones de mercadería mediante índices de

gestión para que la Gerencia tome decisiones.

4.6 ASIENTOS TIPO DE CONTABILIZACIÓN DE INVENTARIOS

Asiento tipo de ingreso de mercadería importada

Para registrar mercadería en tránsito, es decir cuando llegan los documentos pero aun no ingresa la

mercadería.

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

XX Importaciones en tránsito

Crédito tributario IVA

Cuentas por pagar

xxx

xxx

xxx

v/. Registro de mercadería en transito

Transferencia de importación en tránsito a inventario.


XX Inventario

Importaciones en tránsito

xxx

Xxx

v/. Registro de ingreso de mercadería a bodega

109

Asientos tipo de venta de mercadería

Para registrar venta de mercaderías


XX Caja- Bancos

1% Anticipo Retención fuente

Venta de Mercadería

12% IVA

xxx

xxx

xxx

xxx


También se registra la salida de mercadería de bodega, disminuyendo la Partida Inventarios y

generando el Costo de Venta en el período correspondiente al ingreso ordinario, como especifica la

Sección 13 NIIF PYMES.


XX Costo de ventas

Inventario de Mercaderías

xxx

xxx

v/. Registro de costo de ventas

4.7 ANÁLISIS DE CANTIDADES MÁXIMAS Y MÍNIMAS EN LOS INVENTARIOS

Bravo Valdiviezo (2013) dice que: “El control de existencias en todos los inventarios es de gran

importancia, de tal manera que la empresa pueda satisfacer adecuada y oportunamente sus

necesidades y especialmente los requerimientos de los clientes” (pág. 159).

El control de cantidades o existencias el cálculo de tres niveles de existencia:

Existencias máximas

Existencias mínimas

Existencias críticas

Este cálculo se debe aplicar en cada producto y registrarse en la respectiva tarjeta kárdex.

Existencia Máxima

Bravo Valdiviezo (2013) dice que: “Es la cantidad maxima que la empresa debe mantener en stock

con el fin de cubrir eventuales deficiencias en los suministros. Se determina considerando la

demanda, consumo o venta maxima y el tiempo de reposicion o de reemplazo” (pag 159)

110

El exceso de existencias puede ocasionar que el inventario se deteriore, dinero sin movimiento y los

costos y gastos de bodega sean en vano.

Existencia Mínima

Bravo Valdiviezo (2013) dice que: “Es el nivel de stock que debe permanecer en existencia para

satisfacer a los clientes en la empresa comecial o para que los procesos productivos no se

interrumplan en el caso de las empresas manufactureras. Se determina considerando la demanda,

consumo o venta mnima periodica y el tiempo mínimo de reposicion o de reemplazo.” (pag 159)

La insuficiencia de existencias ocasiona pérdida de clientes, disminución de las ventas y de sus

utilidades.

Existencia crítica

Bravo Valdiviezo (2013) dice que: “ Es el nivel mas bajo al que puede llegar el stock o inventario

en el caso que fallen los suministros normales de los proveedores. Si dse llega a este nivel la

empresa debe establecer mecanismos extraordinarios o especiales de ocmpras para atender

adecuadamente los clientes” (pag 160)

La existencia crítica ocasiona problemas, riesgo declarado y peligro.

111

4.7 EXPLICACIÓN DE LA TRANSICIÓN A NIIF PARA PYMES EN LOS

INVENTARIOS

FASE 1.- DIAGNÓSTICO SITUACIONAL

Análisis de procedimientos, objetivos y políticas que se desarrollan entorno a los inventarios.

Análisis de la estructura organizativa y funcional que tiene la empresa y cómo ellas influyen

en el manejo de los inventarios.

FASE 2.- CONCEPTUALIZACIÓN

Análisis de los conceptos de la Sección 13 NIIF PYMES.

Socialización con los miembros de la empresa, del propósito, los objetivos y beneficios que

se presentan con la implementación de la Sección 13 NIIF PYMES.

FASE 3.- PLANIFICACIÓN Y DISEÑO

Presentación del instructivo para efectuar la Toma física de los inventarios.

Asientos tipo para la contabilización de la cuenta inventarios.

Diseño y explicación de los formularios de control, para mejorar el tratamiento de los

inventarios.

FASE 4.- IMPLEMENTACIÓN

Procedimientos del manejo de inventarios:

Adquisición de inventario

Entrada de mercadería a bodega

Venta de mercadería

Salida de mercadería de bodega

Devolución de mercadería vendida

112

Figura 54: Fases de la transición a NIIF para PYMES

1.1.- Análisis de procedimientos, objetivos, y políticas que se desarrollan entorno a los inventarios.

RESULTADOS DE LA OBSERVACIÓN CONCLUSIÓN

No se encuentran definidos formalmente los procedimientos. Proponer procedimientos

1.2.- Análisis de la estructura organizativa y funcional que tiene la empresa y cómo ellas influyen en el manejo

de los inventarios

RESULTADOS DE LA OBSERVACIÓN CONCLUSIÓN

Estructura organica Se encuentra incompleta y dificulta la comunicación entre niveles. Proponer una estructura organizativa

Estructura funcional No se encuentra definida. Proponer una estructura funcional.

2.1.- Análisis de los conceptos de la Sección 13 de NIIF para PYMES.

Alcance

Medición de los inventarios

Costo de los inventarios

Costo de adquisición

Otros costos incluidos

Costos excluidos de los inventarios

Técnicas de medición de los inventarios

Fórmulas del cálculo del costo

Deterior del valor de los inventarios

Reconocimiento como un gasto

Información a revelar

2.2.- Socialización con los miembros de la empresa de la Sección 13 de las NIIF para PYMES

Inducción de las NIIF para PYMES

Propósitos y objetivos

Beneficios de aplicar los métodos de medición de las NIIF para PYMES.

3.1.- Presentación del instructivo para efectuar la toma física de los inventarios.

Objetivo

Alcance

Base legal y normativa

Responsabilidad

Procedimientos

Formato del documento que respaldará la toma física de inventarios

3.2.- Asientos tipo para la contabilización de la cuenta de inventarios.

Asiento tipo de adquisición de mercadería

Asiento tipo de venta de mercadería

3.3.- Diseño y explicación de los formularios de control, para mejorar el tratamiento de los inventarios.

Factura

Nota de Crédito

Comprobante de Ingreso a Bodega

Tarjeta Kárdex de Contabilidad

Tarjeta Kárdex de Bodega

Comprobante de Egreso de Bodega

Orden de compra

4.1.- Procedimientos del manejo de inventarios

Procedimiento de adquisición de inventario

Procedimiento de entrada de mercadería a bodega

Procedimiento de venta de mercadería

Procedimiento para salida de mercadería de bodega

Procedimiento para devolución de mercadería vendida

FASE 1: DIAGNÓSTICO SITUACIONAL

FASE 2: CONCEPTUALIZACIÓN

FASE 3: PLANIFICACIÓN Y DISEÑO

FASE 4: IMPLEMENTACIÓN

113

4.8 DESARROLLO SECCIÓN 13 NIIF PARA PYMES EN LA EMPRESA

CHECOPART’S

4.8.1 Alcance de la Sección 13 – NIIF para PYMES

4.8.2 Medición de los Inventarios

Aplicación a la Empresa Checopart´s

Reconocimiento de inventarios

Principio de la Sección 13. Inventarios

Reconocimiento y Medición de los

Inventarios

Poseídos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones

Repuestos para vehículos de las marcas: Fabia, Octavia, Felicia.

En proceso de producción con vistas a esa venta

NO APLICA

En forma de materiales o suministros que se consumirán en el proceso de producción o en la prestación de servicios

NO APLICA

Importe menor entre el

costo y el precio de

venta estimado

Los costos de terminación

y venta

Medición de los inventarios

114

4.8.3 Costo de los Inventarios

4.8.4 Costos de adquisición

La Empresa Checopart´s importa repuestos por un valor de $10,000.00 + IVA.

Adicionalmente existen impuestos por: seguros $200; aranceles $1200; transporte: $400; gastos de

importación: 3200.

Precio de la mercadería

Seguros

Aranceles

Gastos de importación

Transporte

TOTAL

$10,000.00

$ 200.00

$ 1,200.00

$ 3,200.00

$ 400.00

$15,000.00

4.8.5 Costos excluidos de los Inventarios

La Empresa Checopart´s tiene costos de venta que son excluidos para el cálculo de costos del

inventario que son:

Sueldos del personal de ventas

Costos de publicidad

Costos de

adquisición

Costos de

transformación

Otros costos

incurridos

Costos de los

inventarios de

Checopart´s

NO APLICA

Aranceles de importación

Precio de compra

Otros costos

Costos de adquisición

Precio de

compra

Aranceles de

importación

Otros impuestos

(no recuperables

en su naturaleza)

Costos de

adquisición

Otros costos

directos

115

4.8.6 Fórmulas de cálculo del costo

La Empresa Checopart´s utilizará la fórmula:

4.8.7 Deterioro del valor de los Inventarios

Checopart’s evaluará al final de cada período si el inventario sufrió algún deterioro, o ventas

decrecientes, si ocurre esto se debe reconocer como una perdida en el valor por deterior.

4.8.8 Reconocimiento como un gasto

Cuando se vendan los repuestos

Se reconocerá el importe como gasto del período,

conjunto con los ingresos correspondientes a la venta

de los libros.

Algunos inventarios pueden distribuirse a otras cuentas de

activo.

Checopart’s no emplea sus inventarios como

componentes de activos propiedad, planta y equipo.

PROMEDIO

PONDERADO

El costo de cada unidad de repuestos se

determinará a partir del promedio ponderado

del costo de los artículos, poseídos al principio

del periodo, y el costo de los mismos

productos comprados durante el período.

116

4.8.9 Información a revelar

Información a revelar

Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la fórmula de costo utilizada

Método Promedio Ponderado

El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la clasificación apropiada para la entidad

Al final de cada periodo

El importe de los inventariosreconocido como gastodurante el periodo

Gastos de inventariosreconocidos en resultados

Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado de acuerdo con la Sección 27.

Importe si la mercaderia sufrióun deterioro

El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos

Solo si se entregaran activoscomo garantía

117

CAPÍTULO V

5. CASO PRÁCTICO

5.1 PROCEDIMIENTOS DEL MANEJO DE INVENTARIOS

5.1.1 Procedimiento de Adquisición de Inventarios

Alcance

El alcance de este procedimiento es desde el momento en que el pedido es solicitado al proveedor

hasta cuando llega a la bodega de la empresa.

Objetivo

Proporcionar procedimientos para la adquisición de mercaderías con el fin de obtener control de la

mercadería, así como información razonable.

Importancia

Tener procedimientos definidos para la adquisición de mercaderías es fundamental para la empresa,

ya que los empleados podrán saber los parámetros para dicho procedimiento, así ya no existirá el

desconocimiento, descontrol y mal manejo de los mismos.

Procedimientos

Para la adquisición de mercadería se procede a realizar lo siguiente:

1. El bodeguero revisa el stock de los repuestos y determina si hay necesidad de comprar o no.

2. Si existe la necesidad, realiza una orden de compra detallando la mercadería que se necesita.

Esto envía a Compras.

3. Compras revisa el pedido y comunica a contabilidad para que verifique si existe presupuesto.

4. Si contabilidad da el visto bueno de que si hay presupuesto, Compras contacta al proveedor

para realizar el pedido.

5. Si no existe presupuesto la compra no se realiza.

6. El proveedor envía vía correo electrónico el detalle de los productos a enviar.

7. Compras aprueba y solicita que se envíe la mercadería.

118

8. Contabilidad realiza el pago del 75% por transferencia al proveedor. Realiza el pago de

impuestos aduaneros por desaduanización de mercadería.

9. En la aduana un agente afianzado realiza los trámites para la aprobación y entrada de

mercadería.

10. Se realiza la efectivización del pago y aprobación de entrada de mercadería.

11. Cuando la mercadería llega a bodega, contabilidad realiza el otro 25% para el pago total de la

factura.

12. Contabilidad realiza el registro contable.

Políticas

Elaborar un detalle de compras cada vez que sea necesario, previo un análisis de repuestos

que se vendan más rápido.

Solicitar cotizaciones a los posibles proveedores.


mercadería.

Para la adquisición de inventario el responsable de realizar la transacción será el

Departamento de Adquisición previo autorización del Gerente General.

Se pagará el 75% cuando se genere la adquisición y el 25% restante cuando la mercadería

llegue al País.

Se cumplirá con todos los requisitos Aduaneros para la efectivización de la adquisición.

119

Flujograma Procedimiento Adquisición de Inventarios

Procedimiento Adquisición de Inventarios

COMPRASBODEGA CONTABILIDADPROVEEDOR

EXTERIORADUANA

INICIO

Determinar si hay

necesidad de

compra

Elaboración de una

orden de compra

Recibe la orden de compra

Verifica si existe presupuesto para la

compra de mercadería

Visto bueno para la

compra

Solicita al proveedor

la mercadería.

Realiza los trámites

para enviar la

mercadería

Realiza el 75% del

total de la factura

vía transferencia.

Pago de impuestos

debido a tramites de

Aduana.

Agente afinazado

realiza tramites

correspondientes y

efectivizacion del

pago de impuestos

para que ingrese la

mercaderia al Pais.

Recepción y revisión de mercadería en

Bodega.

Pago total de la

factura

Registro contable

FIN

no

sino

si

120

5.1.2 Procedimiento para Entrada de Mercadería a Bodega

Alcance

El alcance de este procedimiento es desde que ingresa la mercadería a la bodega, hasta el

almacenamiento y la codificación.

Objetivo

Determinar procedimientos para la entrada de mercadería a bodega.

Importancia

Tener procedimiento para la entrada a bodega es importante para mantener control de la mercadería,

ahorrando tiempo cuando se realiza cálculos de existencia de las mismas.

Procedimientos

Para la entrada de mercadería a bodega se procede a realizar lo siguiente:

1. El bodeguero recibe la mercadería y revisa cotejando con la factura.

2. Elabora el comprobante de ingreso a bodega y la firma.

3. Entrega el comprobante de ingreso a bodega al personal de ventas.

4. El personal de ventas recibe y firma la recepción de bodega.

5. El personal de ventas entrega una copia del documento a bodega.

6. El bodeguero archiva la copia de la recepción de bodega.

7. El bodeguero actualiza el Kárdex de bodega.

8. Ventas envía una copia a contabilidad para su respaldo.

Políticas

El bodeguero verificará si el inventario ingresado sea el correcto y sin inconsistencias.

Manejará Kárdex por cada repuesto, en el cual se registrará los ingresos y existencias.

Revisará si la mercadería que ingresa a bodega está debidamente sustentado con los

documentos necesarios.

Efectuar los registros de ingreso de mercadería en los respectivos Kárdex.

121

Flujograma Procedimiento de Entrada de Mercadería a Bodega

Procedimiento para Entrada de Mercadería a Bodega

BODEGA VENTAS CONTABILIDAD

INICIO

Recibe la

mercadería y revisa

que corresponda con

el detalle de la

factura.

Recibe y firma la

Recepción de

Bodega

Entrega una copia

del documento

Archivar la copia del

documento

Actualizar Kárdex de Bodega

Enviar notificación

de la entrada de


a contabilidad

Recibe la

notificación para su

respaldo.

FIN

Elabora el comprobante de Ingreso a Bodega

122

5.1.3 Procedimiento de Venta de Mercadería

Alcance

El alcance de este procedimiento va desde que le cliente solicita la mercadería hasta que se realiza

la venta con los respectivos documentos autorizados por el SRI.

Objetivo

Proporcionar lineamientos para la venta de mercadería al cliente.

Importancia

La venta de mercadería es importante para que la empresa tenga ingresos y al final de periodo

contable obtenga utilidades.

Procedimientos

Para la venta de mercadería se procede a realizar lo siguiente:

1. El personal de ventas recibe el pedido efectuado por el cliente, verifica la existencia de los

mismos en el sistema.

2. Verifica si la venta es a contado o crédito.

3. Si la venta es al contado se procede a facturar con el respectivo descuento.

4. Si la venta es a crédito, se verifica la antigüedad de cartera, términos de pago y se procede a

facturar.

5. El personal de ventas entrega al cliente la factura.

6. Contabilidad procede a realizar el respectivo asiento contable.

Políticas

Cuando se realice una venta de mercadería, el encargado de ventas y facturación deberá

verificar la existencia de los repuestos, revisar que el pedido se encuentre acorde al

requerimiento del cliente.

Entregar a los clientes los pedidos solicitados junto con los documentos autorizados.

Si la venta se realiza al contado, se procede a realizar un descuento del 20%.

123

Flujograma Procedimiento de Venta de Mercadería

Procedimiento de Venta de Mercadería

VENTAS CLIENTE CONTABILIDAD

INICIO

Recibe el pedido

efectuado por el cliente

Verifica su existencia

en el sistema

Determina si la compra

es al contado o a

crédito.

Si es al contado

procede a facturar

con el respectivo

descuento.

Si es a crédito procede a verificar la antigüedad de cartera y condiciones de pago. Realiza la factura

Procede a realizar la

contabilización de la

venta.

Recibe Factura de Venta

FIN

no

si

124

Contabilización de Venta de Mercadería

Se vende a un cliente repuestos para vehículo Fabia por el valor de $402.34, con un descuento del

20% al contado, la contabilización sería:

Comercializadora de repuestos de vehículos 000013001

Ciudad: Quito Fecha: 04/03/2016

Cliente:

Telf:

Dirección:

RUC / CI:

Vendedor:


2 Disco de freno AGR 280 50 100

4 Pastillas de freno FABIA 45 180

2 Rotula mes BTS LH 36 72

2 Rotula mes BTS RH 36 72

SON:

Num. Del 13001 al 14000 Fecha de caducidad: 19/sept/2016 Original: Adquiriente, Copia: Emisor. IMPRENTA GRAFICA * RUC: 0501599286001. AUT 3006. Fecha de aut. 19/septiembre/2015

Principal Quito: Av. Eloy Alfaro N41-59 entre Río Coca y Granados frente al Banco Pichincha.

Telf: (02)3342-563 / 0986041984 Correo: [email protected]

Debo y pagaré únicamente a la orden de CHECOPARTS CIA. LTDA.

Este es el único comprobante para cambio o devolución. Revise que su

pedido sea igual a la factura.

CHECOPARTS RECIBIDO

84,80

IVA 12% 40,70

TOTAL 379,90

Guerrero Paúl

Asunción y Argentina

0603119058001

xx

DESCT. 20%


RUC: 1792169623001 / AUT. SRI.:1118213272


SUBTOTAL 424

FACTURA S-001-001

´

´

125


20/12/2015 Caja

1% Anticipo Retención fuente

Venta de Mercadería

12% IVA

435.91

3.99

399.20

40.70


También se registra la salida de mercadería de bodega, disminuyendo la Partida Inventarios y

generando el Costo de Venta en el período correspondiente al ingreso ordinario, como especifica la

Sección 13 NIIF PYMES.


20/12/2015 Costo de ventas

Inventario de Mercadería

368.69

368.69

v/. Registro de costo de ventas

Registro en el Kárdex de Contabilidad


Saldo Inicial 10 42 420

Compra 50 43 2150 60 42,83333 2570

Venta 2 42,83333 85,66667 58 42,83333 2484,333



R.U.C.: 1792169623001


Telf.: 02334256

Período:2016



Artículo: Disco de freno AGR 280 Código:

Unidad de medida:


126



Compra 10 42 420 20 41,5 830

Venta 4 41,5 166 16 41,5 664



R.U.C.: 1792169623001


Telf.: 02334256

Período:2016



Artículo: Pastillas de freno FABIA Código:

Unidad de medida:




Compra 10 30 300 15 29,33333 440

Venta 2 29,33333 58,66667 13 29,33333 381,3333



R.U.C.: 1792169623001


Telf.: 02334256

Período:2016



Artículo: Rotula mesa BTS LH Código:

Unidad de medida:




Compra 10 30 300 17 29,17647 496

Venta 2 29,17647 58,35294 15 29,17647 437,6471



R.U.C.: 1792169623001


Telf.: 02334256

Período:2016



Artículo: Rotula mesa BTS RH Código:

Unidad de medida:


´

´

127

5.1.4 Procedimiento para Salida de Mercaderías de Bodega

Alcance

El alcance de este procedimiento va desde que se realiza una venta y el bodeguero mediante orden

de requisición saca la mercadería de bodega para entregarle al cliente.

Objetivo

Proporcionar lineamientos para la salida de mercaderías de bodega.

Importancia

Tener un control de salida de mercaderías es necesario para mantener un registro de la mercadería,

generando que la existencia sea confiable.

Procedimientos

Para la salida de mercadería de bodega se procede a realizar lo siguiente:

1. El cliente presenta esta factura al bodeguero para que proceda a despachar el producto.

2. Bodega entrega los productos al cliente.

3. Procede a llenar el comprobante de egreso de bodega.

4. El documento entrega a ventas para que sea revisado.

5. Bodega procede a actualizar Kárdex.

6. Ventas archiva una copia del documento y entrega a bodega el documento original.

7. Ventas procede a notificar el procedimiento a contabilidad.

Políticas

Manejará kárdex por cada repuesto, en el cual se registrará salidas y existencias.

Deberá despachar la mercadería de acuerdo al documento Despacho de mercadería, siempre

y cuando esté con firmas de responsabilidad.


inmediatamente al Departamento de Adquisiciones.

Efectuar los registros de salida de mercadería en los respectivos Kárdex.

128

Flujograma Procedimiento para Salida de Mercaderías de Bodega

Procedimiento Salida de Mercaderías de Bodega

CLIENTE BODEGA VENTAS CONTABILIDAD

INICIO

Entrega a bodega la

factura para solicitar

la mercadería.

Recibe factura y

despacha los

productos.

Recibe el Despacho de mercadería

Archivar el documento

Archivar el documento

Notifica a ContabiidadRecibe la

notificación.

FIN

Actualiza Kardex

Elabora del comprobante de

egreso de bodega

129

Registro en el Comprobante de Egreso


RUC: 1792169623001 No.


Ciudad: Quito

CÓDIGO CANTIDAD

2

4

2

2

10

Recibí Conforme: Despachado por:

COMPROBANTE DE EGRESO

DE BODEGA

Fecha: 04/03/2016

Factura No. :001-001-0013001

Cliente: Guerrero Paúl

DESCRIPCIÓN

Disco de freno AGR 280

Pastillas de freno FABIA

Rótula mes BTS LH

Rótula mes BTS RH

TOTAL

OBSERVACIONES:

130

Registro en Kárdex de bodega

Código:

Otros:

Saldo Inicial

Compra

Venta

Firma:


2 58

10 10

50 60


FECHA DETALLE



Unidad de medida:


R.U.C.:1792169623001


Telf.: 02334256

Período:2016


Artículo:Disco de freno AGR 280

Código:

Otros:

Saldo Inicial

Compra

Venta

Firma:


4 16

10 10

10 20


FECHA DETALLE



Unidad de medida:


R.U.C.:1792169623001


Telf.: 02334256

Período:2016


Artículo: Pastillas de freno FABIA

131

Código:

Otros:

Saldo Inicial

Compra

Venta

Firma:


2 13

5 5

10 15


FECHA DETALLE



Unidad de medida:


R.U.C.:1792169623001


Telf.: 02334256

Período:2016


Artículo: Rotula mesa BTS LH

Código:

Otros:

Saldo Inicial

Compra

Venta

Firma:


2 15

7 7

10 17


FECHA DETALLE



Unidad de medida:


R.U.C.:1792169623001


Telf.: 02334256

Período:2016


Artículo: Rotula mesa BTS RH

´

´

132

5.1.5 Procedimiento para Devolución de Mercadería Vendida

Alcance

El alcance de este procedimiento va desde que el cliente esta insatisfecha con los productos

entregados por la empresa hasta la devolución de los mismos.

Objetivo

Proporcionar lineamientos para la devolución de mercadería por parte del cliente.

Importancia

Tener procedimientos de compra permite a los empleados saber cómo proceder y bajo que

lineamientos se aprueba una devolución.

Procedimientos

Para la devolución de mercadería vendida se procede a realizar lo siguiente:

1. El cliente presenta la factura con el producto que compro al personal de ventas, aduciendo la

devolución del mismo por inconsistencias.

2. El personal de ventas procede a escuchar el motivo y revisar el producto para autorizar dicha

devolución.

3. Si ventas revisa el producto y verifica que fue maltratada, y pasaron 15 días después de la

venta, rechaza dicha devolución.

4. Si se aprueba la devolución, se procede a realizar una nota de crédito para la anulación de la

factura.

5. Se devuelve al cliente los valores respectivos.

6. Ventas envía la Nota de crédito a Bodega.

7. El funcionario de Bodega recibe la Nota de Crédito y procede a receptar la mercadería y a

actualizar los respectivos kárdex.

8. Ventas procede a notificar a contabilidad sobre la devolución.

9. Contabilidad procede a realizar los respectivos asientos contables y actualizar kárdex.

133

Políticas

La devolución no se aceptará si la mercadería esta golpeada o maltratada, para esto se

procederá a revisar el producto.

Para proceder a la devolución, el cliente deberá presentar la factura original.

Si el cliente comete el error de pedir mal un producto, este no será devuelto, ya que es culpa

del cliente.

La devolución se podrá realizar en el lapso de 15 días después de realizar la venta.

134

Flujograma Procedimiento para Devolución de Mercadería Vendida

Procedimiento para Devolución de Mercadería Vendida

CLIENTE VENTAS BODEGA CONTABILIDAD

INICIO

Presenta factura y

productos para la

devolución.

Procede a revisar el producto y verificar si la venta fue hecha hasta hace 15 días.

Decide si aprueba o

no la devolución

Se procede a realizar una nota de

créditoDevolución de los

valores respectivos

Envia la nota de

crédito a Bodega

Recibe la nota de

crédito

Procede a

receptar la

mercadería

Actualiza los

respectivos Kárdex

Procede a

realizar los

registros

contables y

actualizar

kárdex

FIN

si

no

135

5.2 ANÁLISIS DE INDICADORES PARA LA UTILIZACIÓN DE PROCEDIMIENTOS

DEL MANEJO DE INVENTARIOS

Procedimiento de Adquisición de Inventario

Para este indicador se considerará las compras relacionadas con mercadería importada.

A continuación se enlista el total de compras y se marca con una X, aquellas que han sido ejecutadas.

Tabla 36: Indicadores de adquisiciones

NO. PROGRAMADAS DESCRIPCIÓN

1 X Compra de enero 2015

2 X Compra de abril 2015

3 X Compra de junio 2015

4 Compra de diciembre 2015

𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 𝑒𝑗𝑒𝑐𝑢𝑡𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑎ñ𝑜 2015

𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑎ñ𝑜 2015=

3

4= 75%

Análisis: Se puede observar que no fueron cumplidas todas las compras programadas en el año, del

100% solo fueron ejecutadas el 75%, este porcentaje no es bueno ya que se deben cumplir todas las

compras para que la empresa tenga productos y pueda vender al cliente.

Procedimiento para Venta de Mercadería

Para este indicador se considerará si se cumplieron las metas de ventas establecidas por la Empresa,

este análisis se hace trimestralmente.

A continuación se enlista las ventas trimestrales y se marca con una X, aquellas que han cumplido

las metas establecidas.

136

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑐𝑢𝑚𝑝𝑙𝑖𝑑𝑎𝑠 𝑎ñ𝑜 2015

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑎ñ𝑜 2015=

3

4= 75%

Tabla 37: Indicadores de Venta de Mercadería

NO. EJECUTADAS DESCRIPCIÓN

1 X Enero – Marzo

2 Abril – Junio

3 X Julio – Septiembre

4 X Octubre - Diciembre

Análisis: Se puede observar que del 100% de ventas, solo el 75% fueron cumplidas, este porcentaje

no es bueno ya que se deben vender todas las ventas programadas para que la empresa tenga ingresos.

Procedimiento para Devolución de Mercadería Vendida

A continuación se marca con una X, aquellos meses en los cuales se realizó devoluciones de

mercadería por parte de los clientes.

Tabla 38: Indicadores de Devolución de Mercadería Vendida

NO. EJECUTADAS DESCRIPCIÓN

1 Enero – Marzo

2 Abril – Junio

3 Julio – Septiembre

4 Octubre - Diciembre

𝐷𝑒𝑣𝑜𝑙𝑢𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑟𝑒𝑎𝑙𝑖𝑧𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑎ñ𝑜 2015

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑣𝑜𝑙𝑢𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑎ñ𝑜 2015=

0

0= 0%

Análisis: Se puede observar que no existen devoluciones de mercadería, esto es bueno para la

empresa ya que se entiende que los productos que vende son de calidad y que los clientes se sienten

satisfechos al comprarlos.

137

5.2.1 Tabulación de resultados

Tabla 39: Tabulación de resultados Indicadores de Gestión

INDICADORES DE GESTIÓN

DETALLE RESULTADOS META

Adquisiciones 0,75 1

Venta de Mercadería 0,75 1

Devolución de Mercadería Vendida 0,00 1

Figura 55: Resultados Indicadores de Gestión

Análisis: En el gráfico se puede observar que la Empresa Checopart´s tiene compras de mercadería

que son programadas y que el 75% son ejecutadas, las ventas de mercadería se ejecutaron sólo el

75% y no existen devoluciones de mercadería vendida.

0,75 0,75

0

1 1 1 1

0

0,2

0,4

0,6

0,8

1

Adquisicionesde

Mercadería

Venta deMercadería

Devoluciónde

MercaderíaVendida

RESULTADOS

META

138

CAPÍTULO VI

6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1 CONCLUSIONES

La Empresa Checopart’s no dispone de un Control Interno de Inventarios. Esto conlleva a

que sus inventarios sean tratados incorrectamente, que las existencias no sean confiables y

por tanto, las ventas no sean las apropiadas.

La Empresa Checopart’s no dispone de organigramas adecuados, tanto estructural como

funcional, lo que dificulta observar los departamentos que tiene, funciones y

responsabilidades y la jerarquía dentro de la empresa.

Existe un desconocimiento por parte de los empleados acerca de las normas técnicas sobre

el manejo de inventarios, tales como: la Sección 13 de las NIIF para PYMES y la NIC 2.

El procedimiento de venta de mercadería presenta diversos errores en cuando a salida de

productos y facturación.

El manejo de inventarios y sistema contable empíricos hacen que las existencias que arroja

el sistema no sean reales. Con respecto a dónde están ubicados los inventarios, éstos

permanecen en una bodega que tiene múltiples falencias, lo que hace que sus empleados no

rindan el cien por ciento en sus funciones.

La Empresa Checopart’s no cuenta con procedimientos definidos en cuanto al manejo del

inventario.

139

6.2 RECOMENDACIONES

Presidencia y Gerencia General implementarán el sistema de control interno de inventarios,

esto facilitará el manejo técnico de los mismos, dando mejores resultados a la Empresa.

La Gerencia dará a conocer el nuevo organigrama estructural y funcional a los empleados

mostrando la jerarquía existente y asignando responsabilidades a cada empleado, para que las

funciones sean ejecutadas correctamente y sin que se dupliquen, para así ofrecer a sus clientes

un trato eficiente y eficaz.

Presidencia y Gerencia General, coordinadamente, implementarán Talleres de Capacitación

periódica acerca de la Normativa Contable tales como: NIIF para PYMES y NIC 2, al personal

de la Empresa.

Contabilidad y Bodega manejarán tarjetas kárdex a través del método promedio ponderado

debido a que proporciona en forma fiable un costo promedio de mercado para el valor de los

inventarios disponibles. De tal forma que el inventario físico deberá arrojar información

confiable que permita a los propietarios de la empresa tener claro su situación económica, por

lo que también se recomienda realizar un inventario físico al finalizar cada año.

Contabilidad aplicará las normas que rige la sección 13 de las NIIF para PYMES y la NIC2,

para la contabilización del inventario.

Ventas y Bodega manejarán el Sistema Contable para el correcto manejo de los inventarios,

lo que permitirá tener información oportuna, y por consiguiente mejor atención al cliente.

Gerencia General dará a conocer los procedimientos que se deben llevar a cabo en el manejo

de inventarios.

140

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143

ANEXOS

144

Anexo a: Entrevista dirigida a los empleados de Checopart´s



ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

ENTREVISTA DIRIGIDA A LOS EMPLEADOS

OBJETIVO: Identificar los factores que son fundamentales para la obtención de resultados y

evaluarlos para el mejoramiento de los mismos.

Responda las preguntas con la mayor sinceridad posible.

1. ¿La toma física de inventarios se realiza frecuentemente y como es su proceso?

_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________

2. ¿Cada que tiempo se revisa el stock o existencia de inventarios y quien lo hace?

_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________

3. ¿Considera que el proceso de atención al cliente es bueno?

_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________

4. ¿Han tenido los empleados capacitaciones para el manejo adecuado de inventarios?

_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________

5. ¿Quién aprueba la adquisición de inventarios y como es su proceso?

_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________

6. ¿Considera que el espacio físico es el adecuado para almacenar el inventario?

_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________

7. ¿Se maneja algún documento legal para vender los repuestos?

_______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________

GRACIAS SU COLABORACIÓN

145

Anexo b: Encuesta dirigida a clientes de Checopart´s

ENCUESTA DIRIGIDA A CLIENTES DE LA EMPRESA CHECOPART´S

La información recolectada es estrictamente confidencial y será utilizada únicamente con fines académicos.

Estimado cliente, su opinión es muy importante, nuestro objetivo es brindarle un mejor servicio.

Instrucciones: Marque con una X en el casillero que considere que es correcto.

1. La atención que recibió por parte del personal que le atendió es:

2. La variedad de productos que ofrece Checopart´s es:

3. La calidad de los productos que ofrece la Empresa Checopart´s es:

4. Los precios fijados a los repuestos son:

5. ¿La Empresa le entrega comprobante de venta autorizado (factura) cuando realiza la

compra?

6. Los productos que ofrece la Empresa Checopart´s satisface sus necesidades:

MUY BUENA BUENA REGULAR MALA

MUCHA SUFICIENTE POCA

ALTA MEDIA BAJA

ELEVADOS RAZONABLES ECONÓMICOS

SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES NUNCA


146

7. ¿Cuánto tiempo lleva adquiriendo los productos de Checopart´s?

MENOS DE UN AÑO DE 1 A 3 AÑOS MAS DE TRES AÑOS

8. ¿Recomendaría esta empresa a otras personas?

GRACIAS POR SU COLABORACIÓN


147

Anexo c: Encuesta dirigida a proveedores de Checopart´s

ENCUESTA DIRIGIDA A PROVEEDORES DE LA EMPRESA CHECOPART´S

La información recolectada es estrictamente confidencial y será utilizada únicamente con fines académicos.

Instrucciones: Marque con una X en el casillero que considere que es correcto.

1. Se considera usted un proveedor:

2. La calidad de los productos que usted ofrece a la Empresa Checopart´s es:

3. Ha existido por parte de usted la adecuada logística para que la entrega de productos sea

ágil y oportuna:

4. Los pedidos que realiza la Empresa Checopart´s son realizados con debida anticipación:

5. La relación comercial con la Empresa Checopart´s se mantendría de forma:

GRACIAS POR SU COLABORACIÓN

RECURRENTE OCASIONAL

ALTA MEDIA BAJA


SIEMPRE CASI SIEMPRE ALGUNAS VECES NUNCA

PERMANENTE OCASIONAL INACTIVA