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Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda.

[email protected] www.abaco.ec [email protected]

Pontificia Universidad

Católica del Ecuador

mailto:[email protected]

http://www.abaco.ec/

http://images.google.com/imgres?imgurl=http://www.rnw.nl/informarn/assets/images/ecuador-flag.jpg&imgrefurl=http://www.rnw.nl/informarn/html/especialecuador.html&h=180&w=240&sz=8&tbnid=9tORSsMFuqYJ:&tbnh=78&tbnw=104&prev=/images?q=ecuador+flag&hl=en&lr=&oi=imagesr&start=2&e=10053

CONFERENCIA

Instructor: Ing. Geovanny Córdova Jaramillo

Impacto de L.O.I.P.P.F.F. (Dec. Ejec. 539) en

Las NIIF.


2



Normativa Contable

NIIF- NIAA

NINGUNA PERSONA ES MAS QUE OTRA,

PERO ALGUNAS PERSONAS PUEDEN HACER

MÁS QUE OTRAS

Miguel de Cervantes Saavedra


REFLEXIÓN !

El C.P.A. Puede hacer más, agregando valor a la organización,

en funciones de : Contador, Auditor, Directivo.



LEY ORGÁNICA DE INCENTIVOS A LA PRODUCCIÓN

Y PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL

Normativa Contable

NIIF- NIAA


y su Reglamento de Aplicación

NIIF y el Decreto Ejecutivo 539

Objetivos:1- Fomentar la producción, la inversión, el empleo y la competitividad.

2- Facilitar el cumplimiento tributario y el pago de obligaciones.

3- Fortalecer el talento humano de las micro y pequeñas empresas.

4- Fortalecer el sistema tributario sin crear nuevos impuestos.

5- Buscar disminuir las brechas de desigualdad.

6- Desincentivar el consumo de productos nocivos para la salud.




NIIF y el Dec. Eje. 539

• Usuarios Generales

• Organismos de Control

Facilita la Preparación y Presentación de Estados Financieros

• De las NIIF

• Conciliación Tributaria para el Ecuador

Se aclara la Aplicación Tributaria

Normativa Contable

NIIF- NIAA



Normativa Contable

NIIF- NIAA


LORTI y Reglamento (SRI)

ANTES NEC / NIC/ NIIF (IFRS) Principios

Contables de General Aceptación

DESPUES Técnica Contable

Para las sociedades cuyo

organismo de control no

hubiere emitido

disposiciones para prest. E.F

La contabilidad se llevará con sujeción a las

disposiciones y condiciones que mediante

resolución establezca el Servicio de Rentas Internas.

Los E.F. de los Controlados

seguirán sus directrices

(NIIF). Y sirven de base para

las declaraciones tributarias

Para fines tributarios los contribuyentes cumplirán con

las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario

Interno, este reglamento y demás normativa tributaria

emitida por el Servicio de Rentas Internas.

Normativa Contable

NIIF- NIAA



CONTENIDO

- Revalúo y Depreciación del revalúo de Activos

- (Anticipo al IR).

- Depreciación del mayor del activo por provisión para desmantelar

- Deterioro de P. P. y E.

- Provisión Deterioro de Activos Financieros(I.F.)

- Provisión Cuentas Incobrables (A.F.)

- Activo No Corriente Mantenido Venta

Arrendamiento Mercantil

A.C.

A.N.C.

P. P. y E.

A.N.C.

P. P. y E.



Normativa Contable

NIIF- NIAA



CONTENIDO

Activos Biológicos

Amortización y

Deterioro de Intangibles

Provisiones - Pasivos

A.N.C.

Intangibles

P.N.C.

Provisi

A.N.C.

Biológioc



Normativa Contable

NIIF- NIAA



CONTENIDO

Contratos de Construcción

Aplicación de Impuestos Diferidos

Ingresos ING.

ORD.

ING.

Ord. y

Costos

Ingresos y Costos por medición de Activos Biológicos

ING.

Ord. y

Costos

Concilic.

Tributar.



Normativa Contable

NIIF- NIAA


Activos Financieros (Revalúo)

LEY?

REGLAMENTO

Serán deducibles los valores registrados por deterioro de los

activos financieros correspondientes a créditos incobrables generados en el

ejercicio fiscal y originados en operaciones del giro ordinario del negocio, registrados conforme la

técnica contable, el nivel de riesgo y esencia de la operación, en cada

ejercicio impositivo, los cuales no podrán superar los límites señalados

en la Ley.. (Art. 9 nro.2)

Cuentas por Cobrar

NIIF: NIC 32 y 39,

NIIF 7 y 9.

- A.F.V.R.C.R.

- A.F.D.V.

- A.F.M.H.V.

Cuentas por Cobrar

(Deben estar a Valor deMercado y/o Considerando elvalor del dinero en el tiempo)

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Activos Financieros: Cuentas por Cobrar

LEY?

Cuentas por

Cobrar

REGLAMENTO

Cuentas por Cobrar

Serán deducibles los valores registrados por deterioro de los activos financieros

correspondientes a créditos incobrables generados en el ejercicio fiscal y

originados en operaciones del giro ordinario del negocio, registrados

conforme la técnica contable, el nivel de riesgo y esencia de la operación, en

cada ejercicio impositivo, los cuales no podrán superar los límites señalados en la

Ley.. (Art. 9 nro.2)

NIIF: NIC 32 y 39,

NIIF 7 y 9.

Cuentas por Cobrar

(Deben estar a Valor Razonable,

Considerando el valor del dinero en el

tiempo)


Provisión de Cuentas Incobrables

LEY

La eliminación de Cuentas Incobrables

se realizará con cargo a la provisión y

a resultados en la parte que exceda

REGLAMENTO

Reducción del tiempo de permanencia en la

Contabilidad de 5 a dos años y vencimiento del crédito de 5 a 3 años.

- Prescripción acción de cobro

- Quiebra o insolvencia

- Sociedad Cancelada (art. 9 nrl 3)

NIIF: NIC 39,32

NIF 7 y 9 (NIC 1 y 37)

La Provisión debe ser por el valor total establecido

como de difícil cobro.

Normativa Contable

NIIF- NIAA

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Provisión de Cuentas Incobrables

(DEMOSTRACIÓN)

SRI

V .C x C.. 100 Cuenta Incobrable 20

---------------

Gasto Cuenta Incobrable 1

Provisión Cuenta Incobrable 1

Activo X Imp. Dif. 4,4

Impuesto P x Pag. Corriente 4,4

---------------

Dos Años Después

Impuesto x Pag. Corriente 4,4


(CONTABILIDAD)

NIIF: NIC 32 y 39, NIIF 7 Y 9

V . C x C.. 100 Cuenta Incobrable 20

---------------

Gasto PCI Deducible 1

Gasto por PCINC. No Deducible 20




---------------

Dos Años Después





Baja de Cuentas Incobrables

LEY

Las condiciones para la baja de

cuentas incobrables se

sujetan a lo establecido en el

Reglamento.

REGLAMENTO

La reducción aplicará a los

créditos otorgados a partir de la

promulgación del Reglamento.

(01/01/2015)

NIIF / NIC 1 y 37

La Baja se da el momento en que

se devenga o desaparece el

pasivo (Política).

Normativa Contable

NIIF- NIAA




Baja de Cuentas Incobrables

(DEMOSTRACIÓN)

SRI

V .C x C.. 100 Cuenta Incobrable 20

---------------


Cuentas por Cobrar Provisionadas 1

---------------



(CONTABILIDAD)

NIIF: NIC 32 y 39, NIIF 7 Y 9

V . C x C.. 100 Cuenta Incobrable 20

---------------



(SE PUEDEN INCREMENTAR O REVERTIR)

Según sea el caso

---------------



Normativa Contable

NIIF- NIAA


Provisión por Deterioro de Inventario

LEY ?

REGLAMENTO

Las pérdidas por deterioro parcial producto del ajuste realizado para alcanzar el valor neto de realización del inventario, serán consideradas como no deducibles en el

periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá

un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que se produzca la venta o autoconsumo

del inventario.(Ar.10. I.D.n.1).

NIIF / NIC 2

El Inventario debe estar valorado al menor valor entre

el costo o mercado.

Se debe hacer dos provisiones:

1- Por VNR

2- Por Deterioro Físico

Normativa Contable

NIIF- NIAA

Normativa Contable

NIIF- NIAA



(DEMOSTRACIÓN)

SRI

V. Inventario 100 VNR 100

---------------

Gasto No deducible por VNR 10

Provisión por VNR 10

----------------



---------------

Cuando se venda o auto-consuma el InventarioImpuesto x Pag. Corriente 2,2


(CONTABILIDAD)

NIIF: NIC 2

V . Inventario. 100 V:N:R 90

---------------

Gasto No deducible por VNR 10

Provisión por VNR 10



---------------

Cuando se venda o auto-consuma el Inventario



Normativa Contable

NIIF- NIAA



(DEMOSTRACIÓN)

SRI

V. Inventario 100 DETERIORO 5

---------------

Gasto No deducible por Deterioro de Invt. 5

Provisión por Deterioro de Invt. 5

----------------



---------------

Cuando se venda o auto-consuma el InventarioImpuesto x Pag. Corriente 1,1


(CONTABILIDAD)

NIIF: NIC 2

V . Inventario. 100 DETERIORO 5

---------------

Gasto No deducible por Deterioro de Invt. 5

Provisión por Deterioro de Invt. 5



---------------

Cuando se venda o auto-consuma el Inventario



Normativa Contable

NIIF- NIAA


ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS

PARA LA VENTA

LEY?

REGLAMENTO

Las ganancias o pérdidas que surjan de la medición de activos no corrientes

mantenido· para la venta, no serán sujetos de impuestos a la renta en el periodo en el

que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto

diferido por estos conceptos, el cual podrá ser utilizado en el momento de la venta o

.ser pagado en el caso de que la valoración haya generado una ganancia, siempre y

cuando la venta corresponda a un ingreso gravado con impuesto a la renta.(Ar.10.

I.D.n.6).

NIIF 5

Establece que la entidad deberá valorar los activos no corrientes

clasificados como mantenidos para la

venta en el momento de su reconocimiento inicial al menor valor entre su importe en

libros si no se hubiese clasificado así y su

valor razonable menos los costes de venta.

Normativa Contable

NIIF- NIAA


ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

(DEMOSTRACIÓN)

IMPUESTO DIFERIDO

PERDIDA

Activo por Impuesto Diferido (500 x 22%) 110

Impuesto por pagar Corriente 110

---------------------------

Cuando se venda el Activo


Activo por Impuesto Diferido (500 x 22%) 110

(CONTABILIDAD)

NIIF: 5

V . Compra ANCMV 9.000 V. Razonable 11.000

Costos de Vender -1.500

---------------

Activo No Corriente Mant. para Venta 9.000

Bancos 9.000

---------------

(Medición posterior)

V. Razonable 9.500

Costos de Vender -1.000 = 8.500

Pérdida por pérdida de valor A 500

Activo No Corriente Mant. para Venta 500

Normativa Contable

NIIF- NIAA


ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS

PARA LA VENTA

(DEMOSTRACIÓN)

IMPUESTO DIFERIDO

GANACIA


Pasivo x Impuesto Diferido (400 x 22%) 88

---------------------------

Cuando se venda el Activo

Pasivo x Impuesto Diferido (400 x 22%) 88


(CONTABILIDAD)

NIIF: 5

V . Compra ANCMV 9.000 V. Razonable 11.000

Costos de Vender -1.500

---------------

Activo No Corriente Mant. para Venta 9.000

Bancos 9.000

---------------

(Medición posterior)

V. Razonable 10.600

Costos de Vender -1.200 = 9.400

Activo No Corriente Mant. para Venta 400 Ingresos del Periodo 400

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Revalúo de Propiedad, Planta y Equipo

LEY ?

REGLAMENTO

Cuando un contribuyente haya procedido a la revaluación de activos,

la depreciación correspondiente a dicho revalúo no será deducible, si se

asigna un nuevo valor a activos completamente depreciados, no se

podrá volverlos a depreciar. En el caso de venta de bienes revaluados se

considerará como ingreso gravable la diferencia entre el precio de venta y el valor residual sin considerar el revalúo“

(Ar.9. nrl.8).

NIIF / NIC 16

Los Elementos de Propiedad, Planta y Equipo deben estar expresados a Valor

de Mercado

Normativa Contable

NIIF- NIAA



Depreciación del Revalúo

LEY

No deducible la

depreciación del revalúo

REGLAMENTO

El exceso de la depreciación por el revalúo,

no será deducible

NIIF / NIC 16

La depreciación se calcula del

nuevo valor



Normativa Contable

NIIF- NIAA


Depreciación del Revalúo

(DEMOSTRACIÓN)

SRI

V.H. 100 / V.RV. 150

---------------

Activo 50

R.R.P. 50

Rs.Rv.PT. 11

Pasv. X Imp. Dif. 11

---------------

Gasto Dep (10%) 10

Dep. Acum. 10

(CONTABILIDAD)

NIIF / NIC 16

V.H. 100 / V.RV. 150

---------------

Activo 50

R. R.P. 50

Rs.Rv.PT. 11

Pasv. X Imp. Dif. 11

----------------

Gasto Dep Ded. (10%) 10

Gasto Dep No Ded. (10%) 5

Dep. Acum. (10 %) 15

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Depreciación del Valor Activado por desmantelamiento

LEY

No deducible la depreciación del

Valor Activado por Desmantelamiento

REGLAMENTO

La depreciación correspondiente al valor activado por desmantelamiento será considerada como no deducible

en el periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se

reconocerá un impuesto diferido por estos conceptos, los cuales podrán ser

utilizados en el momento en que efectivamente se produzca el

desmantelamiento y únicamente en los casos en que exista la obligación

contractual para hacerlo. (Dect. 580)

NIIF / NIC 16

La depreciación se calcula del valor

total Activado:

- Costo

-Gastos Activables

-Provisión porDesmantelamiento

- Provisión para ReabilitaciónMedioambiental

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Deterioro de Propiedad, Planta y Equipo

LEY ?

REGLAMENTO

El valor del deterioro de propiedades, planta y equipo que

sean utilizados en el proceso productivo del contribuyente, será

considerado como no deducible en el periodo en el que se registre

contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por

este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que se

transfiera el activo o a la finalización de su vida útil. (Ar.10. I.D.n.4).

NIIF / NIC 36

- PPyE no puede estar

sobrevalorado

PRUEBA:

1- VRM 3

2- VAN 2

3 – V.Libros 4

(Ajusto por 1)

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Provisión por Deterioro de Propiedad Planta y Equipo

(DEMOSTRACIÓN)

SRI

?

(CONTABILIDAD)

NIIF / NIC 36

---------------

- R.R. Patrimonio PPyE z

- Gasto ND Prov. Det. PPyE z. 1

Deterioro Acumulado 1

----------------------

(Si en el Futuro se recupera)

---------------

- Deterioro Acumulado 0,50


- Ingreso Gravable. PPyE z. 0,50

Normativa Contable

NIIF- NIAA



Cálculo del Anticipo IR

LEY

Para el Cálculo del Anticipo No se

considerarán los valores por conceptos del revalúo tanto para

activo como para patrimonio

(100 – 10 = 90)

REGLAMENTO

En el caso de venta de Bienes revaluados, se considerará como ingreso gravable la diferencia entre el

precio de venta y el valor residual, sin

considerar el revalúo.

NIIF / NIC 12

Se debe provisionar el pasivo por Impuesto

Diferido

----------------

-Gasto por Impuesto Causado (Anticipo)

- Impuesto por Pagar Corriente

----------------------------



Normativa Contable

NIIF- NIAANIIF y el Dec. Eje. 539

Activos (con Arrendamiento Mercantil)

LEY ?

REGLAMENTO

Gasto por arrendamiento mercantil o leasing.- El saldo del precio equivalente al de la vida útil restante al que se refiere la Ley, corresponde al valor pendiente de depreciación del bien, en función del

tiempo que resta de su vida útil conforme su naturaleza y técnica contable.

Se entenderá la expresión “tiempo que resta de su vida útil”, a la diferencia entre el

tiempo de vida útil del bien y el plazo del contrato de arrendamiento. Para efectos tributarios, el tiempo de vida útil no podrá

ser menor al que resulte de aplicar los porcentajes de depreciación de activos

fijos establecidos como límites en el presente reglamento.

NIIF / NIC 17

Regula la Contabilización del Arrendamiento como tal. Los pagos (por capital e intereses) son activables para el Arrendatario; son

ingresos para el Arrendador.

- Los gastos de depreciación (NIC 16) son

gastos para el arrendatarios. El

mantenimiento es gasto para el Arrendatario (NIC 1

y 1) NIC 16

Los Elementos de Propiedad, Planta y Equipo deben estar expresados a

Valor de Mercado

Normativa Contable

NIIF- NIAA



LEY

Armonización con Normativa Contable

(Depreciación del Activo en

arrendamiento mercantil e

intereses de la operación de

financiamiento)

REGLAMENTO

En el caso de Leasing de terrenos no serán

deducibles los costos o gastos cuando el plazo del contrato sea inferior a 20

años

Cuando no se ejecute la opción de compra en un

contrato de arrendamiento mercantil, no será

deducible la diferencia entre el valor de las cuotas

pagadas y el gasto generado por depreciación

e interés.

NIIF / NIC 17

Regula la Contabilización del Arrendamiento como tal. Los

pagos (por capital e intereses) son activables para el

Arrendatario; son ingresos para el Arrendador.

- Los gastos de depreciación (NIC 16) son gastos para el

arrendatarios. El mantenimiento es gasto para el Arrendatario

(NIC 1 y 1)

NIC 16

Los Elementos de Propiedad, Planta y Equipo deben estar

expresados a Valor de Mercado

Normativa Contable

NIIF- NIAA



(CONTABILIDAD ARRENDADOR)

NIIF / NIC 17 - 16

V.A.= C100 + 20 Intées + 120

---------------

Cuenta por Cobrar x C 120

Activo en Arrendamiento 100

Intereses Ingresos Diferidos 20

----- 1 cuota ------

Bancos 24

Cuentas por Cobrar Capital 20

Cuentas por Cobrar Intereses 20

(CONTABILIDAD ARRENDATARIO)

NIIF / NIC 17 - 16

V.A.= C100 + 20 Int = 120

---------------

Activo con Leasing 100

Intereses Diferidos 20

Capital x Pagar 100

Intereses Diferidos x Pagar 20

----- 1 cuota ------

Cuentas por Pagar Capital 20

Cuentas por Pagar Intereses 4

Bancos 24

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Activos (con Arrendamiento Mercantil) SRI

(CONTABILIDAD ARRENDADOR)

NIIF / NIC 17 - 16

=V.A.= C100 + 20 Interés + 120

---------------

(CONTABILIDAD ARRENDATARIO)

NIIF / NIC 17 - 16

V.A.= C100 + 20 Int = 120

---------------

Gasto Depreciación 10

Depreciación Acumulada 10

----- -----

-DETERIORO ACUMULADO

- REVALUOS

- IMPUESTOS DIFERIDOS

Normativa ContableNIIF- NIAANIIF y el Dec. Eje. 539


Revalúo y Depreciación

(DEMOSTRACIÓN)

SRI

V.A.= C100 + 20 Int = 120

---------------



Capital x Pagar 100


----------------


Dep. Acum. (10 %) 10

(CONTABILIDAD)

NIIF / NIC 17 - 16

V.A.= C100 + 20 Int = 120

---------------



Capital x Pagar 100


----------------



Dep. Acum. (10 %) 15

Normativa Contable

NIIF- NIAA



Revalúo de Activos Intangibles

Ley? Reglamento?

NIIF / NIC 38

Los Elementos Intangibles deben estar expresados a Valor de Mercado



Normativa Contable

NIIF- NIAA


Amortización del Revalúo del Activo Intangible

(Técnica Contable)

(DEMOSTRACIÓN)

SRI

V.H. 100 / V.RV. 150

---------------

Activo INTANGIBLE 50

R.R.P. 50

R:R:PY. 11

Pasv. X Im. Dif. 11

---------------

Gasto Dep (10%) 10

Dep. Acum. 10

(CONTABILIDAD)

NIIF / NIC 16

V.H. 100 / V.RV. 150

---------------

Activo INTANGIBLE 50

R. R.P. 50

R:R:PY. 11

Pasv. X Im. Dif. 11

----------------



Dep. Acum. (10 %) 15

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Deterioro del Activo Intangible

LEY ? REGLAMENTO?

NIIF / NIC 36

- El Activo Intangible no puede estar sobrevalorado

PRUEBA:

1- VRM 3

2- VAN 2

3 – V.Libros 4

(Ajusto por 1)

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Provisión por Deterioro del Activo Intangible

(DEMOSTRACIÓN)

SRI?

(CONTABILIDAD)

NIIF / NIC 36

--------


- Gasto ND Prov. Det. PPyE z. 1

Deterioro Acumulado 1

----------------------

(Si en el Futuro se recupera)

---------------

- Deterioro Acumulado 0,50


- Ingreso Gravable. PPyE z. 0,50

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Amortizaciones

LEY

- Armonización con la Técnica Contable

- Será deducible la amortización de los

valores que se deban registrar

como activos, de acuerdo a la

técnica contable y sean necesarios para los fines del

negocio o actividad

REGLAMENTO

La amortización de activos intangibles se realizará en un

plazo no menor a 5 años y a partir de la

generación de ingresos

operacionales (Art. 9 nro 9)

NIIF / NIC 38

- Igual que los activos fijos (Se

puede Revalorizar)

- Es gasto que afecta el periodo

- Puede Variar la Estimación si varia el

Valor del Activo

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Amortizaciones

LEY

Para activos intangibles se amortizará:

- De acuerdo al plazo del contrato; o,

- Plazo de 20 años;

No será deducible la amortización de activos con vida útil indefinida

REGLAMENTO

Amortización de desarrollo, la amortización se realizará en un plazo no menor a 5

años, a partir de la generación de ingresos

operacionales, atendiendo a la vida útil del activo o en

un plazo de 20 años.

(Art. 9 nro 9)

NIIF / NIC 38

- Igual que los activos fijos (Se puede

Revalorizar)



Valor del Activo

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Amortizaciones

LEY?

REGLAMENTO

REGALIAS DE PARTES RELACIONADAS

En el caso de la amortización de activos correspondientes a regalías, que se originen en operaciones con

partes relacionadas, el gasto por amortización será deducible

conforme las reglas establecidas para la deducibilidad del gasto por concepto de regalías establecidas

en este Reglamento;

(Art. 9 nro 10)

NIIF / NIC 38

- Igual que los activos fijos (Se puede

Revalorizar)



Valor del Activo


Activo Intangible Revalúo

Y Amortización

(DEMOSTRACIÓN)

SRI

V.H.AI. 100 / V.RV. 150

---------------

Activo I 50

R.R.P. 50

R:R:PY. 11

Pasv. X Im. Dif. 11

---------------

Gasto Dep (20%) 20

Dep. Acum. 20

(CONTABILIDAD)

NIIF / NIC 38

V.HA. 100 / V.RV. 150

---------------

Activo I 50

R. R.P. 50

R:R:PY. 11

Pasv. X Im. Dif. 11

----------------

Gasto Amortización Ded. (20%) 20


(Si se incluye la amortiz del Revalúo) X

Dep. Acum. (30 %) 30

Dep. Acum. (30 %) X

Normativa Contable

NIIF- NIAA

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Activo Intangible Revalúo

Y Amortización

(DEMOSTRACIÓN)

SRI

Amortización no menor de 5 años

---------------

---------------

Gasto Dep (20%) 20

Dep. Acum. 20

(CONTABILIDAD)

NIIF / NIC 38

Amortización según la vida del activo

---------------

----------------

Gasto Amortización Ded. (20%) 20

Gasto Dep No Ded. (- 5 años) (10%) 5

(Si se incluye la amortiz del Revalúo) X

Dep. Acum. (25 %) 25

Dep. Acum. X

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Amortizaciones ?

LEY?

- Fondo de Comercio

NO DEDUCIBLE

REGLAMENTO?

- Fondo de Comercio

NO DEDUCIBLE

NIIF / NIC 38

- Desarrollo (de Software):

- Es gasto sin es para uso propio.

Es Amortizable si es para arrendar o vender

- Gastos de Desarrollo

Es amortizable

- Fondo de Comercio:

-No se Amortiza

- Se deteriora pero no se recupera el deterioro

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Amortizaciones ?

LEY?

- Gastos de Constitución?

REGLAMENTO?

- Gastos de Constitución

Gastos de instalación, organización y similares.-Los valores de establecimiento o costos de

puesta en marcha de operaciones tales como: instalación, organización y similares, que de acuerdo a la técnica contable, deban ser

reconocidos como gasto en el momento en que se incurre en ellos.

Los valores totales incurridos en el año, mencionados en este numeral, no podrán

superar el 5% de la base imponible del impuesto a la renta más el valor de dichos

gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del

negocio, este porcentaje corresponderá al 2% del total de los activos.

NIIF / NIC 38

- Gastos de Constitución

Y

Gastos de Investigación

son gastos

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Pasivos - Provisiones

LEY?

REGLAMENTO

Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables, desmantelamiento, desahucio y pensiones jubilares

patronales, serán consideradas como no deducibles en el periodo en el que se

registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el

momento en que el contribuyente se desprenda efectivamente de recursos

para cancelar la obligación por la cual se efectuó la provisión. (Ar.10. I.D.n.5).

NIIF / NIC 37

Provisión: es un Pasivo en el que existe incertidumbre de

su importe o vencimiento (indeterminado).

Pasivo: obligación actual por hechos pasados, cuya

liquidación se espera produzca salida de recursos con beneficios económicos.

Principio Contable: No hay Ingreso sin gasto y viceversa. Un gasto (provisión – pasivo)

debe registrarse en el periodo que se genere.

Normativa Contable

NIIF- NIAA



Ingresos (Medición de ANCMV)

LEY ?

REGLAMENTO

Las ganancias o pérdidas que surjan de la medición de activos no

corrientes mantenido· para la venta, no serán sujetos de impuestos a la renta en el periodo en el que se

registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por estos

conceptos, el cual podrá ser utilizado en el momento de la venta o .ser

pagado en el caso de que la valoración haya generado una ganancia, siempre y cuando la venta corresponda a un ingreso

gravado con impuesto a la renta."(Ar.10. I.D.n.6).

NIIF / NIC 18 y NIIF 5.

Un activo no corriente clasificado comomantenido para la venta se valorará almenor valor entre su importe en libros y suvalor razonable menos los costes de venta.

Establece que la entidad reconocerá unapérdida por deterioro del valor debida alas reducciones iníciales o posteriores delvalor del activo (o grupo enajenable deelementos) hasta el valor razonable menoslos costes de venta.

La entidad, incluirá cualquier ajusterealizado al importe en libros del activo nocorriente que deje de estar clasificadocomo mantenido para la venta, dentro delos resultados de las operaciones quecontinúan. De este modo se reconocerá lapérdida derivada del ajuste al volver avalorar el activo no corriente en la mismapartida de la cuenta de resultados usada.



Normativa Contable

NIIF- NIAA


CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

LEY

- Armonización con Normativa Contable. Los

contribuyentes que obtengan ingresos de

contratos de construcción liquidarán el Impuesto con base en los resultados que arroje su contabilidad

en aplicación de normas contables.

REGLAMENTO

Por la aplicación de NIIF. Se elimina la

posibilidad del registro de los contratos de

construcción bajo el método de obra

terminada.

(Norma Ecuatoriana de Contabilidad)

NIIF / NIC 11

- Recomienda Contabilizar Ingresos y Gastos por el método

de porcentaje de realización.

- El ingreso se determina en función de los costos

incurridos en forma acumulativa hasta el

final de cada período.

Normativa Contable

NIIF- NIAA



LEY

- Armonización con Normativa Contable.

Los contribuyentes que obtengan ingresos de

contratos de construcción liquidarán el Impuesto con base en los resultados que arroje su contabilidad

en aplicación de normas contables.

REGLAMENTO

Las pérdidas esperadas en contratos de construcción

generadas por la probabilidad de que los costos totales del

contrato excedan los ingresos totales del mismo, serán consideradas como no

deducibles en el periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un

impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser

utilizado en el momento en que finalice el contrato, siempre y

cuando dicha pérdida se produzca efectivamente.(Ar.10.

I.D.n.2).

NIIF / NIC 11

- Recomienda Contabilizar Ingresos y Gastos por el método

de porcentaje de realización.

- El ingreso se determina en función de los costos

incurridos en forma acumulativa hasta el

final de cada período.

Normativa Contable

NIIF- NIAA



(ACEPTACIÓN)

SRI

Ingresos del Proyecto 1.000

Costos Presupuestados 700

Ganancia Esperada 300

Gasto incurridos al fin del periodo 200 (20%)

---------------

Cuentas por Cobrar Contrato “Y”

(700 x 20%)1 40

Ingresos por Contrato “Y”” 140

---------------

Gasto Contrato “Y” 200

Bancos 200

(CONTABILIDAD)

NIIF / NIC 11

Ingresos del Proyecto 1.000

Costos Presupuestados 700

Ganancia Esperada 300

Gasto incurridos al fin del periodo 200 (20%)

---------------

Cuentas por Cobrar Contrato “Y”

(700 x 20%)1 40

Ingresos por Contrato “Y”” 140

---------------

Gasto Contrato “Y” 200

Bancos 200

Normativa Contable

NIIF- NIAA


Ingresos y Costos de medición de activos biológicos

LEY ?

REGLAMENTO

Los ingresos y costos derivados de la aplicación de la normativa contable correspondiente al reconocimiento y

medición de activos biológicos, medidos con cambios en resultados, durante su período de transformación biológica,

deberán ser considerados en conciliación tributaria, como ingresos no sujetos de renta y costos atribuibles a ingresos no sujetos de renta; adicionalmente éstos

conceptos no deberán ser incluidos en el cálculo de la participación a trabajadores,

gastos atribuibles para generar ingresos exentos y cualquier otro límite establecido en la norma tributaria que incluya a estos

elementos. (Ar.10. I.D.n.7).

NIIF / NIC 41

- El concepto de activo biológico como un animal

vivo o una planta.

Un activo biológico debe de ser valorado, tanto en

el momento de su reconocimiento inicial como en la fecha de

cada balance, según su valor razonable menos los

costes estimados en el punto de venta, excepto en el caso de que el valor razonable no pueda ser

determinado con fiabilidad.

Normativa Contable

NIIF- NIAA




LEY ?

REGLAMENTO

En el período fiscal en el que se produzca la venta o disposición del activo biológico, se efectuará la liquidación del impuesto a la renta, para lo cual se

deberán considerar los ingresos de dicha operación y los costos reales acumulados

imputables a dicha operación, para efectos de la determinación de la base imponible.

En el caso de activos biológicos, que se midan bajo el modelo de costo conforme a la técnica

contable, será deducible la correspondiente depreciación más los costos y gastos

directamente atribuibles a la transformación biológica del activo, cuando éstos sean aptos

para su cosecha o recolección, durante su vida útil. (Ar.10. I.D.n.7).

NIIF / NIC 41

Las ganancias o pérdidas surgidas por causa del

reconocimiento inicial de un activo biológico según su valor razonable menos los

costes estimados en el punto de venta, así como las surgidas para todos los cambios sucesivos en el

valor razonable menos los costes estimados en el punto de venta, deben

incluirse en la ganancia o pérdida neta del ejercicio

en que aparezcan.



Normativa Contable

NIIF- NIAA




LEY ?

REGLAMENTO

PRODUCTOS BIOLÓGICOS?

NIIF / NIC 41

También indica que la empresa debe revelar la ganancia o pérdida total surgida durante el ejercicio corriente por el

reconocimiento inicial de los activos biológicos y los productos agrícolas, así como los cambios en el valor

razonable menos los costes estimados. Punto de venta de los activos biológicos.

En los casos en los que no se puede determinar con fiabilidad el valor razonable de un activo biológico, este se valorara según su coste menos la amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro del valor. Una vez que el

valor razonable de tales activos biológicos se pueda determinar con fiabilidad, la empresa debe proceder a

valorarlos según su valor razonable menos los costes estimados en el punto de venta.



Normativa Contable

NIIF- NIAA




LEY ?

REGLAMENTO

PRODUCTOS BIOLÓGICOS?

NIIF / NIC 41

La norma define al producto agrícola como el producto ya recolectado, procedente de los activos biológicos de la

empresa.

2.- Establece que los productos agrícolas cosechados o recolectados de los activos biológicos de una empresa deben ser valorados, en el punto de cosecha o recolección, según su

valor razonable menos los costes estimados en el punto de venta.

Establece: que se ha de reconocer la pérdida o la ganancia surgida por causa del reconocimiento inicial de un activo

biológico según su valor razonable menos los costes estimados en el punto de venta. Del mismo modo, las surgidas por todos los

cambios sucesivos en el valor razonable menos los costes estimados en el punto de su venta deben incluirse en la

ganancia o pérdida neta del ejercicio en el que aparezcan.



Normativa Contable

NIIF- NIAA


Arti. 10, Art. In numerado luego del Art. 28

¨IMPUESTOS DIFERIDOS¨

LEY ?

REGLAMENTO

Para efectos tributarios y en estricta aplicación de la técnicacontable, se permite el reconocimiento de activos y pasivos porimpuestos diferidos, únicamente en los siguientes casos ycondiciones:

1. Pérdidas por Deterioro de Inventarios (Láminas 16-18)

2. Pérdidas esperadas en Contratos de Construcción ( L. 47 – 49)

3. Depreciación del Valor Activado por Desmantelamiento (L. 25)

4. El Valor de Deterioro de Propiedad, Planta y Equipo (L. 26-27)

NIIF

Normativa Contable

NIIF- NIAA



Arti. 10, Art. Innumerado luego del Art. 28 ¨IMPUESTOS DIFERIDOS¨

LEY ?

REGLAMENTO

5. Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables,desmantelamiento, desahucio y pensiones jubilares patronales (L. 45).

6. Las Ganancias o pérdidas que surjan de la medición de Activos NoCorrientes Mantenidos para la Venta (LO. 19-21).

7. Los ingresos y costos derivados de la aplicación de la normativacontable correspondiente al reconocimiento y medición de activosbiológicos, medidos con cambios en resultados, durante su período detransformación biológica, o, que se midan bajo el modelo de costoconforme la técnica contable (L. 46 – 53).

8. Las pérdidas declaradas luego de la conciliación tributaria, deejercicios anteriores, en los términos y condiciones establecidos en la ley yen este Reglamento.

9. Los créditos tributarios no utilizados, generados en períodos anteriores,

en los términos y condiciones establecidos en la ley y este Reglamento.”

NIIF



Normativa Contable

NIIF- NIAA


IMPUESTOS DIFERIDOS

IMPUESTOS DIFERIDOS

- Creación de normativa que permita el

reconocimiento tributario de impuestos diferidos.

- Estimaciones contables que se registran en un

periodo serán deducibles en períodos en los que

efectivamente se produzcan y en la medida en la que se desprendan

de los recursos .

- Se debe considerar las definiciones técnicas para

el reconocimiento de impuestos diferidos.

(Normativa Contable)

CONCEPTOS ACEPTADOS

* Inventarios (valor neto de realización VNR)

* Pérdidas esperadas en contratos de construcción

+ Depreciación del desmantelamiento

* Deterioro de propiedad planta y equipo

+ Provisiones no tratadas por la normativa tributaria

+ Gastos estimados para la venta de activos no corrientes

mantenidos para la venta.

* Activos Biológicos

* Amortización de Pérdidas Tributarias

* Créditos Tributarios no utilizados

NIIF / NIC 12

- Los Activos o Pasivos por ImpuestosCorrientes, se liquidan en el PeriodoCorriente.

- Los Activos o Pasivos Impuestosdiferidos se liquidan en el tiempo;

BF. Activo: importe que será deducidoa efectos fiscales en el futuro cuandorecupere el importe en libros de dichoactivo. Si los beneficios no tributan labase fiscal es igual al valor en libros*

BF. Pasivo: importe en libros, menoscualquier importe que eventualmente,sea deducible fiscalmente, respecto detal partida en ejercicios futuros

La base contable de un activo o pasivoes el importe atribuido, para finescontables, a dicho activo o pasivo.

Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda.

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