unidad1 contaduria para no contadores

7/26/2019 Unidad1 Contaduria Para No Contadores

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utor Leslie Martnez Matamoros

Contabilidad Bsica

Para No Contadores

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CONTABILIDAD BASICA 2 PARA NO CONTADORES

UNIDAD I. TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

Objetivo:

Determinar cargos, crditos y saldo de una cuenta.

Antes de definir lo que es la teora de la partida doble, recordemos que es unacuenta.

Definicin de Cuenta

Es el medio utilizado para realizar un registro ordenado y clasificado de losaumentos y disminuciones que se producen en el activo, pasivo y patrimonio neto,resultado de las transacciones comerciales realizadas en las actividades diarias de

la empresa.

Son los registros que controlan todos los movimientos entradas o disminuciones decada una de las operaciones realizadas en la empresa, describiendo la historia decada uno de los renglones del balance, de donde resulta que existen cuentas deactivo, pasivo y capital.

El nombre de la cuenta nos da la idea clara de lo que en esta se registra, porejemplo: la cuenta Deudores Varios nos da la idea de personas que deben a la

empresa por conceptos que no son venta de mercaderas, como ser; por la venta

de una computadora usada, una vitrina vieja etc.

Utilizamos el Esquema en forma de T, anotando al lado izquierdo el debe y al ladoderecho el haber.


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CUENTA

DEBE HABER

CARGO ABONO

DBITO CRDITO

LA ECUACION CONTABLE ESTA FORMADA POR EL ACTIVO, PASIVO Y EL

PATRIMONIO DONDE:

ACTIVO

Debe Haber

Se carga Se acredita

cuando: cuando:

AUMENTA DISMINUYE

- Los aumentos se registran como dbitos (debe)- Las disminuciones se registran como crditos (haber)


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PASIVO

Debe Haber


cuando: Cuando:

DISMINUYE AUMENTA

- Los aumentos se registran como crditos (haber)- Las disminuciones se registran como dbitos (debe)

PATRIMONIO

Debe Haber


cuando: Cuando:

DISMINUYE AUMENTA

- Los aumentos se registran como crditos(haber)- Las disminuciones se registran como dbitos(debe)

Reglas del cargo y el abono (cargar y acreditar)

Una cuenta se carga cuando:

a) Aumenta el Activo (+A)b) Disminuye el Pasivo (-P)c) Disminuye el Patrimonio (--PN)

Una cuenta se acredita cuando:

a)

Disminuye el Activo (-A)b) Aumenta el Pasivo (+P)c) Aumenta el Patrimonio (+PN)


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Los movimientos de la cuenta:

a) Movimiento Deudor:una vez efectuados todos los cargos, o dbitos, es la

suma de estos.b) Movimiento Acreedor: una vez efectuados todos los abonos o crditos, esla suma de estos.

c) Saldo:es la diferencia aritmtica entre el movimiento deudor y el acreedor.

Hay dos tipos de saldo:

a) Saldo deudor: cuando el movimiento deudor es mayor que elmovimiento acreedor.

b) Saldo Acreedor: cuando el movimiento acreedor es mayor que elmovimiento deudor.

Nota: cuando la suma del movimiento deudor y el movimiento acreedor soniguales, se dice que la cuenta est cerrada saldada.

Ejemplo N1:

La cuenta caja, en el debe tiene un cargo por 7,000.00 y en el haber tiene doscrditos, uno por 5,000.00 y otro por 2,000.00 entonces quedara:

Caja7,000.00 5,000.00

2,000.007,000.00 7,000.00 saldada


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La Teora de la Partida doble

Consiste en registrar por medio de cargos y abonos, los efectos que producen lasoperaciones en los diferentes elementos del balance (activo, pasivo, capital) de talmanera que subsista la igualdad de la ecuacin del balance.

Ejercicio N1

(No obtiene puntos, pero adquiere conocimiento y se prepara para la autoevaluacin).

Escriba el nombre de la cuenta y marque una X, si es activo, pasivo o patrimonio(apyese en el catlogo de cuentas)

N Descripcin de la Cuenta CUENTA Activo Pasivo Patrim.

1- Artculos destinados a la limpieza de Oficinas.

2- Valor adeudado sin documentos por comprade material de oficina.

3- Varias letras de cambio por la compra de unautomvil para transporte del Gerente

4- Existencia de pantalones disponibles para la

venta.

5- Efectivo recibido.


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Est basada en el principio de la lgica llamado Ley de la Causalidad queconsiste en que no hay causa sin su efecto y viceversa.

Esta es la base fundamental de la contabilidad, garantiza el equilibrio de la

ecuacin contable.

Activo = Pasivo + Patrimonio

En toda operacin contable resultan afectadas dos o ms cuentas, de tal formaque la suma de las cuentas cargadas, debe ser igual a la suma de las cuentasacreditadas, o sea que a todo debe le corresponde su haber.

1- Reglas de la teora de la partida doble

Toda operacin que se efecte en la empresa, causa dosefectos en la situacin financiera de la misma toda causatiene un efecto no hay efecto sin una causa.

Entre estas reglas estn:

1-

A todo aumento de Activo corresponde:

- Una disminucin en el Activo. (-A)- Un aumento de Pasivo. (+P)- Un aumento de Patrimonio. (+PN)

2- A toda disminucin de Pasivo corresponde:

- Un aumento en el Pasivo mismo. (+P)

- Una disminucin en el Activo. (-A)- Un aumento de Patrimonio. (+PN)

3- A toda disminucin de Patrimonio corresponde:

- Un aumento en el Patrimonio mismo. (+PN)- Una disminucin del Activo. (-A)- Un aumento del Pasivo. (+P)


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2- Anlisis de las operaciones

Antes del registro de las operaciones contables, es necesario analizar lasrepercusiones que producen en el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, si

aumentan o disminuyen estos rubros.Las alteraciones que se producen en el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, noalteran o desvirtan la igualdad de la ecuacin contable, expresada en elBalance de Situacin Financiera, tal como lo establece la partida doble (Activo=Pasivo + Patrimonio Neto) (activopasivo = patrimonio neto ) Tambin (activo-patrimonio = pasivo).Se aplica la ley de los signos de matemticas.

Ejemplo N2:

La Compaa Amor Divino compr cinco computadoras valoradas en L.32,

000.00 cada una, haciendo un total de L.160, 000.00, pag L.40, 0000.00 conch. N 24 del Banco HSBC, y por la diferencia quedamos a deber 12 (doce)Letras de Cambio de L.10 ,000.00 cada una.

Expresndolo de la manera ms sencilla sera:

(+A) Aumento de Activo en la cuenta Mobiliario y equipo de oficina L. 160,000.00

(-A) Disminucin de Activo en Bancos L. 40 ,000.00 cheque entregado

(+P) Aumento de pasivo en documentos por pagar L. 120 ,000.00

Comprobando la dualidad (en la ecuacin contable):

Partida N X

Mobiliario y Equipo de Oficina L.160 ,000.00 (+A)

Documentos por pagar L.120 ,000.00 (+P)

Bancos 40,000.00 (-A)

Por la compra de las cinco computadoras, aument un activo, aument un

pasivo y disminuy un activo.


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En el libro sera:

Fecha Concepto Parciales Debe Haber

Partida N 1

Mobiliario y equipo

de oficina

160,000.00

Documentos por

pagar

12 letras de cambio de

10,000.00 cada una.

Bancos

Banco Lafise

Por la compra de cincocomputadoras aL.32,000.00 cada una

40,000.00

120,000.00

40,000.00

3 - Registros Contables

Las partidas de asiento deben contener:

- Fecha de operacin (mes, da, ao)- Nmero de orden de la operacin o partida- Nombre de las cuentas cargadas y abonadas con su respectivo importe- Nombre de las personas o entidades que intervienen en las

transacciones (sub cuentas)

- Descripcin de las operaciones (sinopsis).

Los registros contables deben registrarse en el libro diario, pero paraefectos de clase, podemos registrarlas o mayorizarlas en esquemas de T,para luego extraer los datos, preparar la Balanza de comprobacin ydespus elaborar los Estados Financieros correspondientes.


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Ejemplo N3

A continuacin se presentan varias operaciones o transacciones contables,

para registrarlas en el libro diario.I. El Estado de Situacin Financiera de la Compaa Las tres

Rosas al 31 de diciembre de 2014 era el siguiente:

ACTIVOS PASIVOS

Caja L. 20,000.00 Proveedores L. 800,000.00

Bancos 380,000.00 Prstamo Bancario. 1, 000,000.00

Almacn 600,000.00 Total Pasivo 1,800,000.00

Edificio 940,000.00

Eq.de Rep. 360,000.00 PATRIMONIO NETO

Mob. y Equipo 200,000.00 Capital Social 700,000.00

Total Activo 2,500,000.00 Total Pasivo y Patrim. 2,500,000.00

Partida N 1

Caja L. 20,000.00

Bancos 380,000.00

Almacn 600,000.00

Edificio 940,000.00

Equipo de Reparto 360,000.00

Mobiliario y Equipo 200,000.00

Proveedores L. 800,000.00

PrstamoBancario 1,000.000.00

Capital Social 700,000.00

Por Inicio de operaciones.


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Operaciones en el ao 2014

1- Para disponer de ms efectivo, se retira L. 20, 000.00 del banco

Ficensa.

Partida N 2

Caja L. 20, 000.00Bancos L. 20, 000.00

Por el efectivo retirado.

2- Se compran mercaderas por L.100, 000.00, se pagan L. 5,000.00

con cheque N 28 del Banco Ficensa, y se queda a deber el resto.

Partida N 3

Almacn L. 100,000.00La favorita

Bancos L. 50,000.00Proveedores 50,000.00

Por la Compra de mercaderasCon cheque N 28 de Banco Ficensa.

3- La Compra anterior ocasion fletes por L. 10,000.00, se pagan en

efectivo.

Partida N4

Gastos sobre Compras L. 10,000.00Caja L. 10,000.00

Por los fletes pagados en efectivo.

4- Se venden mercaderas por valor de L. 300,000.00, nos pagan L.

100, 000.00 con cheque N 89 del Banco Fihcosa. El resto lo quedan

a deber con factura N 17.

Partida N 5

Bancos L.100, 000.00Clientes 200,000.00

Ventas L. 300,000.00

Por la Venta realizada.


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5- Por defectuosa nos devuelven L. 10,000.00 en mercadera,

rebajndolo del adeudo.

Partida N 6

Devoluciones sobre ventas L. 10,000.00Clientes L.10,000.00Por mercadera defectuosadevuelta por el cliente.

Muestra del libro diario con las partidas del ejemplo anterior

Fecha Concepto Parciales Debe Haber

Partida N 1

Caja 20,000.00

Bancos 380,000.00

Almacn 600,000.00

Edificio 940,000.00

Equipo de Reparto 360,000.00

Mobiliario y Equipo 200,000.00

Proveedores 800,000.00

Prstamo Bancario 1,000,000.00

Capital Social 700,000.00

Por el inicio de operaciones.

Partida N 2

Caja 20,000.00

Bancos 20,000.00

Por el efectivo retirado.

Partida N 3

Almacn 100,000.00

Bancos 50,000.00


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Proveedores 50,000.00

Por la compra de mercadera

Partida N 4

Gastos sobre compras 10,000.00

Caja 10,000.00

Por el efectivo entregado

por pago de fletes.

Partida N 5

Bancos 100,000.00

Clientes 200,000.00

Ventas 300,000.00

Por la mercadera vendida.

Partida N 6

Devoluciones sobre Ventas 10,000.00

Clientes 10,000.00Por mercadera devuelta por

un cliente.

TAREA N1-----EN LA PLATAFORMA (en la unidad I est el icono (link)descargar tarea n1, le sugiero darle clicbajarla a su computadora,desarrollarla y subirla en la misma unidad en la plataforma, donde dice:subir tarea n1.

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