unidad acadÉmica de ciencias empresariales carrera de...
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UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MACHALA2016
RON TORRES TATIANA LISBETH
LA AUDITORIA DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES,RECLASIFICANDO LOS ASIENTOS DE AJUSTES, EMITIENDO UNA
OPINION LIMPIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MACHALA2016
RON TORRES TATIANA LISBETH
LA AUDITORIA DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES,RECLASIFICANDO LOS ASIENTOS DE AJUSTES, EMITIENDO
UNA OPINION LIMPIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Nota de aceptación: Q u i e n e s s u s c r i b e n VÁSQUEZ F L O R E S JC^É A L B E R T O , F L O R E S M A Y O R G A C H R I S T L \ A L F R E D O y T A M A Y O I B A N E 2 H U G O E L E U T E R I O , e n n u e s t r a condición d e e v a l u a d o r e s d e l t r a b a j o d e titulación d e n o m i n a d o L A A U D I T O R I A D E L E F E C T I V O Y S U S E Q U I V A L E N T E S , RECLASÍFICANDO L O S A S I E N T O S D E A J U S T E S , E M I T I E N D O U N A O P I N I O N L I M P I A E N L O S E S T A D O S F I N A N C I E R O S , h a c e m o s c o n s t a r q u e l u e g o d e h a b e r r e v i s a d o e l m a n u s c r i t o d e l p r e c i t a d o t r a b a j o , c o n s i d e r a m o s q u e reúne l a s c o n d i c i o n e s académicas p a r a c o n t i n u a r c o n l a f a s e d e evaluación c o r r e s p o n d i e n t e .
E S P E C I A L I S T A S U P L E N T E
Máchala, 2 3 d e s e p t i e m b r e d e 2 0 1 6
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Sources included in the report:
ZHINGRI AYORA LOURDES VIVIANA.pdf (D21116633)
Instances where selected sources appear:
3
U R K N DU
CLÁUSULA DE CESIÓN D E D E R E C H O D E PUBLICACIÓN E N E L REPOSITORIO D I G I T A L I N S T I T U C I O N A L
E l q u e s u s c r i b e , R O N T O R R E S T A T I A N A L I S B E T H , e n c a l i d a d d e a u t o r d e l s i g u i e n t e t r a b a j o e s c r i t o t i t u l a d o L A A U D I T O R I A D E L E F E C T I V O Y S U S E Q U I V A L E N T E S , RECLASÍFICANDO L O S A S I E N T O S D E A J U S T E S , E M I T I E N D O U N A O P I N I O N L I M P I A E N L O S E S T A D O S F I N A N C I E R O S , o t o r g a a l a U n i v e r s i d a d Técnica d e Máchala, d e f o r m a g r a t u i t a y n o e x c l u s i v a , l o s d e r e c h o s d e reproducción, distribución y comunicación pública d e l a o b r a , q u e c o n s t i t u y e u n t r a b a j o d e autoría p r o p i a , s o b r e l a c u a l t i e n e p o t e s t a d p a r a o t o r g a r l o s d e r e c h o s c o n t e n i d o s e n e s t a l i c e n c i a .
E l a u t o r d e c l a r a q u e e l c o n t e n i d o q u e s e publicará e s d e carácter académico y s e e r m i a r c a e n l a s d i s p o c i o n e s d e f i n i d a s p o r l a U n i v e r s i d a d Técnica d e Máchala.
S e a u t o r i z a a t r a n s f o r m a r l a o b r a , únicamente c u a n d o s e a n e c e s a r i o , y a r e a l i z a r l a s a d a p t a c i o n e s p e r t i n e n t e s p a r a p e r m i t i r s u preservación, distribución y publicación e n e l R e p o s i t o r i o D i g i t a l I n s t i t u c i o n a l d e l a U n i v e r s i d a d Técnica d e Máchala.
E l a u t o r c o m o g a r a n t e d e l a autoría d e l a o b r a y e n relación a l a m i s m a , d e c l a r a q u e l a u n i v e r s i d a d s e e n c u e n t r a l i b r e d e t o d o t i p o d e r e s p o n s a b i l i d a d s o b r e e l c o n t e n i d o d e l a o b r a y q u e él a s u m e l a r e s p o n s a b i l i d a d f r e n t e a c u a l q u i e r r e c l a m o o d e m a n d a p o r p a r t e d e t e r c e r o s d e m a n e r a e x c l u s i v a .
A c e p t a n d o e s t a l i c e n c i a , s e c e d e a l a U n i v e r s i d a d Técnica d e Máchala e l d e r e c h o e x c l u s i v o d e a r c h i v a r , r e p r o d u c i r , c o n v e r t i r , c o m u n i c a r y / o d i s t r i b u i r l a o b r a m u n d i a l m e n t e e n f o r m a t o electrónico y d i g i t a l a través d e s u R e p o s i t o r i o D i g i t a l I n s t i t u c i o n a l , s i e m p r e y c u a n d o n o s e l o h a g a p a r a o b t e n e r b e n e f i c i o económico.
Máchala, 2 3 d e s e p t i e m b r e d e 2 0 1 6
I
RESUMEN
AUDITORIA DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES, RECLASIFICANDO LOS
ASIENTOS DE AJUSTES, EMITIENDO UNA OPINION LIMPIA EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Las auditorias en los estados financieros, se los realiza con la finalidad de verificar el
movimiento de cada cuentas que intervienen en un estado; por ende reviste vital
importancia realizar auditorías sorpresivas, periódicas o en el momento oportuno si
el caso lo amerita, esto constituye una práctica común, si tomamos en consideración
nuestro tema de investigación se basa en la cuenta caja-bancos. La misma que está
relacionada íntimamente con el manejo del efectivo; esto nos indica que debemos
determinar si registro contable del efectivo y su equivalente coinciden, de no ser el
caso se debe verificar si existió un error u omisión, la auditoria sirve para investigar
las incidencias relativas con el tema, las mismas que deben determinar si existo o no
un grado de responsabilidad en el manejo de esta cuenta, para posteriormente emitir
su criterio sobre el tema. Los empresarios solicitan periódicamente se efectúen
auditorias, internas o externas, con la finalidad de transparentar el manejo de la cuenta
caja-bancos, sin menospreciar otras cuentas que también revisten vital importancia
en el manejo de los estados financieros, los mismos que le sirven a los
administradores para la toma de decisiones. Dicha información debe ser suficiente y
competente, para la toma de decisiones: es importante señalar que el colaborador de
la empresa debe proporcionar la información necesaria al auditor y este a su vez
proponer la realización de ajustes y reclasificaciones de cuentas que sean necesarios
en los asientos contables y poder encerar las cuentas, no toda cuenta debe ser
ajustada.
PALABRAS CLAVES: error u omisión, auditoria, estados financieros, suficiente y
competente
II
SUMMARY
AUDIT CASH, RECLASSIFYING SEATS ADJUSTMENTS ISSUING A CLEAN
OPINION IN THE FINANCIAL STATEMENTS
The audits of the financial statements, they are performed in order to verify the
movement of each of the accounts involved in a state; therefore of vital importance to
perform unannounced, periodic or timely audits if the case warrants it, this is a common
practice, if we consider our research topic is based on the box-banks account. It is
closely related to cash management; this indicates that we must determine whether
the accounting records of cash and cash equivalents match, otherwise the case must
be checked if there was an error or omission, the audit used to investigate the incidents
related to the subject, all of which must determine whether or not I exist a degree of
responsibility in managing this account, later to make known its views on the subject.
Employers ask periodically audits; internal or external are made, in order to make
transparent the management of cash-bank account, without neglecting other accounts
which are also of vital importance in the management of the financial statements, the
same who serve him to the managers for decision-making. Such information should
be sufficient, competent, for decision-making: it is important to note that the employee
of the company should provide the necessary information to the auditor and this in turn
propose making adjustments and reclassifications of accounts that are necessary in
the seats accounting and accounts to waxing, not every account must be set. We must
also take account of existing errors or omissions in analyzing the information, the
auditor will propose implementing adjustments of the accounts of the company, in
order to issue an unqualified or clean audit report in the opinion.
KEYWORDS: error or omission, auditing, financial statements, sufficient, competent
3
INTRODUCCION
Auditoria de los instrumentos.
Desde el inicio de las actividades comerciales, y por décadas la elaboración de los
estados financieros, ha constituido un aprendizaje constante del personal encargado
elaborar los estados contables, por lo ha sido muy frecuente detectar errores u
omisiones, al momento de realizar la jornalización de la transacción, las mismas, que
se dan por desconocimiento o por descuido de las personas encargadas, ya que en
el momento de realizarlas no se toman los medidas adecuadas en los registros.
Cometidos estos errores u omisiones, en los estados financieros por la razón que
fuere, siempre será razonable, que los auditores propongan la realización de los
ajustes de las cuentas caja banco, en algunos casos las elaboran como cuentas por
separados y en la actualidad se las maneja juntas ya que se equivalente es el mismo.
Emitir una opinión coherente y razonable del auditor para solucionar los errores u
omisiones cometidos en los asientos contables, debe ser limpio. Para el desarrollo del
presente tema es necesario puntualizar las características que debe tener un proceso
de auditaría para este tenga un criterio razonable en su contenido final.
Los auditores deben observar cual es la norma que deben utilizar para llevar a cabo
una auditoria de los instrumentos derivados que se incluyen en los estados financieros
de la empresa. La misma es necesario que nos determine la razonabilidad de los
instrumentos.
En segundo plano el auditor, está comprometido a llevar a cabo una adecuada
evaluación de los riesgos y control interno, los mismos que le permitan determinar
adquirir un verdadero nivel de confianza sobre los controles implementados por la
empresa para el manejo operacional y contable de los instrumentos financieros y al
mismo tiempo poder definir la naturaleza, extensión y la oportunidad que tiene para
las pruebas adicionales de auditoria que debe llevar, para comprobar la razonabilidad
de las partidas sujetas a examen.
Los riesgos inherentes de acuerdo a las NIA 200, nos indica los objetivas generales
del auditor independiente y la conducción de una auditoría; en concordancia con las
Normas internacionales de Auditoria, la mismas que valoran el riesgo inherente nos
indica del grado de susceptibilidad de un saldo de cuenta o clase de transacción, a
una transacción a una representación errónea que pueda ser de importancia relativa
individualmente; así como también en el agradado cuando se acumule con
representaciones erróneas en otros saldos o clases, en le supuestos de no existir un
control interno relacionado.
En lo particular los instrumentos financieros derivados, suelen tener un altísimo riesgo
inherente, por lo que resulta difícil para el auditor interno, obtener las evidencias de
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auditoria relacionadas con la intencionalidad con que los instrumentos financieros
fueron adquiridos, además de los riesgos contables los mimos que son muy complejos
y susceptibles de cambio en su valor nominal, hacen que sea muy probable que el
administrador de una empresa pueda incurrir en errores significativos de mucha
importancia en su contabilización, presentación y revelación de la información.
El riesgo de control, de acuerdo a la NIA 200, sus objetivos generales de auditoría
independiente y de conducción de auditoria, así como también sobre el control interno
los que son establecidos por las empresas para el manejo operativo y contable de los
instrumentos financieros, nos permite la procedencia de realizar las pruebas
necesarias de control, las que me permiten obtener las evidencias de auditoria, acerca
del adecuado diseño y operatividad de estos.
Los auditores para poder ejercer un buen control deben ejecutar las pruebas que
consideren necesarias, así tenemos las comprobaciones de los instrumentos
financieros derivados, se ejecuten de acuerdo con las políticas y lineamientos
convenidos y encuadrados con la limitantes que la autoridad impone; verificar la
aplicación de los procesos de toma de decisiones sean los apropiados y por lo tanto
las razones insertas en la participación de las transacciones escogidas son claras y
comprensibles; obtener las evidencias que los estados financieros derivados están
sujetos a medición, valuación presente y revelación apropiados y oportunos.
Comprobar que se han enviado las comparaciones a las contrapartes y su
(MarcadorDePosición2)confirmaciones recibidas de las contrapartes, han realizados
las comparaciones con los registros contables, así momo también realizado las
conciliaciones de manera apropiada y obtener las evidencias de los criterios de
intencionalidad del uso, están autorizadas con propiedad, inclusos los cambios
posteriores de dichos criterios, como las transacciones de coberturas o las
especulaciones.
Las pruebas de control que el audito debe ejecutar sobre los saldos del activo así
como del pasivo, la presentación y revelación asociadas de los instrumentos
financieros reconocidos por la entidad auditada, todo aquello con el único propósito
de obtener las evidencias de la auditoria acerca de la razonabilidad de las citas
transaccionales y de las partidas, para comprobar que los activos y los pasivos
cumplen lo establecido con los normas internacionales de información financiera.
Cuando un auditor interno realiza las pruebas sustantivas, este debe enfocar sus
esfuerzos en la comprobación las aseveraciones y comprobar que los métodos de
registro y evaluación utilizados por la empresa son congruentes con los establecidos
con las normas internacionales de información financiera.
Sobre la presentación y revelación de los informes de los auditores se deben observar
las siguientes. Comprobar que los métodos de la presentación y valuación utilizados
por los administradores son concordantes con los establecidos por las normas
internacionales de información financiera.
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Comprobar que los estados financieros reflejan de manera razonable y fidedigna, la
posición financiera, los flujos del efectivo, así como también los resultados de la
operación.
El auditor debe contar con la suficiente autoridad e independencia por parte de los
administradores de las empresas, para que pueda realizar bien su trabajo,
especialmente en lo relacionado con los instrumentos financieros que son la base
fundamental, los que estarán asociados con su gestión emprendida.
El auditor interno, debe solicitar a los administradores un detalle de los objetivos de la
administración , relacionados con los instrumentos relacionados, que se ha entregado
toda la información de los supuestos y la metodología que emplea para ejecutar los
modelos de valuación de sus instrumentos financieros. (FIGUEROA, VERNON, 2010).
Otro de los conceptos aplicables sobre l objetividad y relevancia sobre la preparación
de los estados financieros, son los conocidos como modelos mixtos de contabilidad,
en las se consideran algunas de las partidas las mismas que se las puede aplicar al
costo histórico y otras al valor razonable, en la actualidad tanto los reguladores de las
normas ya sea nacionales o internacionales, han procedido a extender la aplicación
del valor razonable a grupos va vez mayores de activos y pasivos.
Entre los factores que han contribuido para una mejor aplicación del valor razonable,
pero de acuerdo al estudio realizado podemos indicar que la de mayor relevancia
para este sistema, se fundamenta en que la información mejora las características del
riesgo y sus rendimientos reportados en los estados financieros de la empresa. Así
mismo el valor razonable nos puede proporcionar una información relevante para los
usuarios de los estados financieros, pero con una particularidad de que los mismos
sean menos confiables, además las normas relativas al valor razonable suelen ser
muy complejas y difíciles de aplicarlas. (Vega castro, Blanca; Gonzalez Cerrud,
Pedro, 2014).
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DESARROLLO.
El presente trabajo de titulación, tiene como finalidad proporcionar las herramientas
necesarias para dar a los administradores de las empresas una idea clara del manejo
de las cuentas caja-banco, y el procedimiento de que debe emplearse al momento de
ejecutar las auditorías a estas cuando así lo considera necesario, con la finalidad de
saber si el manejo de estas cuentas tienen un concepto razonable, que luego servirán
para la tomo de decisiones empresariales o financieras.
En nuestro medio es muy frecuente encontrarnos con diferentes tipos de errores en la
presentación de los estados financieros, por parte de quienes son los encargados de
elaborarlos, por lo que se hace necesario contar con un equipo de auditores internos
o externos, que son los encargados de supervigilar el cumplimiento de las normas
establecidas para el control de las diferentes cuentas de los balances o estados
financieros.
En nuestro país de han desarrollados o elaborados los estados financieros apegados
a los normas establecidas para el efecto, en concordancia con las normas
internacionales de información financieras.
En la actualidad se están desarrollando un proceso de armonización de las normas
contables en el contexto internacional, con la finalidad de direccionarlas hacia la
eliminación de las barreras que frecuentemente son recurrentes en la presentación de
los informes financieros. Además que la información financiera sea trasparente y
buena calidad, con este proceso buscamos armonizar la información tratando imponer
una adaptación de las normas internacionales de información financiera, y que estas
sirvan de base para la aplicación de las normas nacionales de información financiera.
Al contextualizar la investigación formulada, esta reviste una relevancia muy
importante, por cuanto se busca la ubicación de este fenómeno social, con un
resultado de los cambios impuestos, producto de esta muy bien marcada globalización
en que estamos viviendo y desde esta observar las repercusiones producidas en las
normativas contables y su estandarización en los países latinoamericanos.
En tal virtud, podemos señalar como en Venezuela resulta interesante la exploración
favorable que ha traído consigo los cambios en las normativas contables, con relación
al modelos anterior el mismo que data en año 2008 aplicados a las grandes empresas
o entidades. A partir del 2011 las pequeñas y medianas empresas, lo han tomado con
mucha reserva y muy particularizado en modelo d impuestos por las noemas
internacionales de la información financiera.
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Problematización de la información contable:
Al elaborar los estados financieros, estos deben ser de alta calidad, útiles,
comparables, para que esto ocurra es necesario mediante los postulados y principios
de aceptación general.
En todo el mundo se producen estos fenómenos, tales como la globalización, lo que
nos trae consigo la integración en los mercados internacionales, modernos formas de
realizar los negocios, así como también nuevas formas de valoración de los activos y
pasivos, los mismos que tienen una relación directa con los procesos contables, y nos
genera los cambios, obligándonos a adecuarnos a estas necesidades y
comportamientos cada vez más exigentes, es decir que adaptación de ser a las
bases, principios, y postulados que se utilizan para la elaboración de los estados o
información financiera. (Rodríguez A., José Miguel, 2009).
Impacto del ajuste financiero:
También debemos considerar en el presente tema de investigación sobre los impactos
de los ajustes, en este caso por la influencia de la inflación financiera en la gestión
administrativa empresarial, en Venezuela, la misma que se producen o se ejecutan en
las empresas o compañías, por los años setenta, los mismos que se encuentran
interesados en participar en el negocio petroquímico, en conjunto con el estado
venezolano, posteriormente estos empresarios de inscriben en la boso de valores de
Caracas.
El objetivo principal es constituirse en compañías, las mismas que se dedicaran como
operadoras y desarrollar la explotación, transformación del crudo en productos
derivados de del mismo. Por tal motivo los estados financieros los que fueron
auditados, los estados financieros consolidados, de la empresa debe someterse al
control la Comisión Nacional de Valores.
En lo relacionado con las cuentas de propiedad planta y equipos, estas se registran al
costo de adquisición, mientras que los costos por mantenimiento y las reparaciones
menores, estas son cargadas a la cuentas de resultados, así como también las
depreciaciones se las calculan en base a su vida útil estimada de dichos activos; se
debe tomar muy en cuenta que al momento de vender o retirar un activo, se eliminan
automáticamente las cuentas de su costo y también la correspondiente depreciación
acumulada, y las utilidades o perdidas si las hubiere, estas son incluidas en la cuenta
de resultados del ejercicio.
Los intereses sobre los préstamos que se obtengan los registramos, como ingresos
en el momento que estos son efectivizados o cobrados, con la amortización del
capital.(Gómez de Angulo, Oda Hilda; Leal Morantes, Miraidy Elena, 20009).
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Auditoria del valor razonable:
Los auditores deben considerar siempre que al elaborar los estados financieros
siempre abra de considerar los riesgos existentes en los mismos, de modo que
podemos señalar sobre la utilización del valor razonable, favorece o no al sistema
relevante de la información contable, que contienen los estados financieros, además
se debe considerar el grado de complejidad que pueden tener los estados financieros,
las que en muchas ocasiones solo se las elabora basados en estimaciones imprecisas
y no de los valores reales del mercado, considerando que no existe un activo que sea
similar o igual a otro, y no existe método fijo alguno para realizar el cálculo de los
mismos.
En algunas oportunidades, las estimaciones se las realiza tomando en consideración
el factor de incertidumbre de acuerdo con la cantidad y su relación futura sobre los
flujos de caja o más bien por se han considerados simplemente como un hipótesis
sobre las transacciones a realizarse en le futuro, o de hechos cuyos resultados pasan
a ser inciertos.
Un segundo riesgo de nuestra investigación se fundamenta en asociación de las
decisiones de los administradores, podemos manifestar en el presente caso que el
valor razonable estimado pueda contener errores o irregularidades significativas
originadas por la aplicación de un procedimiento seguido por la empresa. Entre los
factores que tienen mucha incidencia en el riesgo inherente asociado al valor
razonable podemos mencionar los siguientes:
El sector u objetivo, donde se encuentra ubicada la empresa, la existencia de un precio
oficial o referencial, en el mercado donde se desenvuelve la empresa, con quienes
cuentan con un flujo de activos similares, la existencia de un método valorativo en
aplicación, su complejidad al elaborar las transacciones en mismo que nos puede
requerir o buscar otro experto en este tema, el grado de complejidad con los que
podemos hacer los cálculos, las partes involucradas.
Las valoraciones que han requerido los datos referenciales de los años anteriores,
transacciones que son inusuales y complejas y las transacciones que no están sujetas
a los procedimientos habituales periodos cerca del cierre de ejercicio fiscal, o al
resultado de auditoria efectuadas anteriormente. (Garcia sonia; Ipinazar Isankun,
2005).
Características del análisis de los estados contables.
Al realizar un análisis de los estados financieros nos podemos dar cuenta que estos,
ninguno puede ser idénticos, inequívocos, asépticos, y objetivos, pude ser por que no
existen dos o más empresas iguales o de características económicas similares, es por
ello que la existencia o grandeza del analista contable, el mismo que debe tener la
información contable muy confiable o lo más cercano a la verdad, para evitar
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la incertidumbre y las limitaciones que estos puedan tener disponibles como
elementos de trabajo.
Pero esto no es el único problema o limitación que puede observar el analista, sino
más bien el de trabajar para un jefe con criterios deferentes al momento de realizar el
análisis contable, y además una organización con una cultura organizacional muy bien
definida, insertada en un sector muy competitivo y además con entorno impredecible,
y con determinadas exigencias del trabajar contra reloj.
El analista luego de concluido su trabajo, lo debe entregar a los directivos o
empresarios, para la toma de sus decisiones empresarial, los mismos que le sean de
mucha utilidad, con un costo del tiempo y medios razonables, lo más documentada
que le sea posible sobre la información financiera, por lo que podemos deducir que no
es lo mismo hablar de un informe sobre la situación financiera, que un criterio sobre
la rentabilidad del negocio, no es lo mismo un informe para absorber una empresa que
para ser absorbida. (Diiaz llanes, Miguel, 2010).
Auditoria Interna: Situación actual y perspectivas del futuro.
En España, como en todos los países del mundo, se dan situaciones muy complejas
y relativas de tal manera que, no están al margen de estas situaciones de
razonabilidad, relacionadas con el manejo de los sistemas contables, por ende
podemos manifestar la misma exige una filosofía que sea coherente de la regulación
y coordinación con la economía enfocados en tres criterios o principios, el uno es el
vigilar efectivamente el mandato de la ley, la auto regulación de los mercados, de la
mejor forma posible, y el criterio de la máxima transparencia en los temas
empresariales.
En este contexto la auditoria interna constituye una función independiente de
evaluación, creada como una función al servicio de las empresas, para examinar y
evaluar sus operaciones. El objetivo de la auditoria interna sirve de ayuda a los
directivos de las empresas a cumplir con sus actividades y toma de dediciones, pata
tal efecto la auditaría interna, les proporciona un análisis, recomendaciones, consejos
e información relativa, a las actividades revisadas por los auditores.
La auditoría interna ejerce una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, cuya finalidad es dar un valor acertado en la búsqueda de una mejora para
la institución, además esta nos sirve de ayuda para que la organización cumpla con
sus objetivos, aplicando un enfoque sistemático y disciplinado para efectuar las
avaluaciones y mejorar la efectividad de los procesos en el manejo de los riesgos de
control y dirección de la empresa. (Iturriaga Jose; Barrojo Manuel, 2003).
Aplicación de las NIIF en Perú.
En el vecino país del sur, a partir del 2006, con implementación de las normas
internacionales de información financiera, se dio un cambio importante en la aplicación
de estas nuevas normas, no de una manera significativa, por la
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denominación, sino por esto constituye pasar de un esquema a otro, en la elaboración
y presentación de los estados financieros, así como también un apalancamiento del
capital y el reconocimiento de los ingresos, otro de los esquemas totalmente diferente
es el relacionados con los paradigmas, en el mismos que el criterio del profesional
contable, debe ir mas allá de una tendencia los cargos y abonos, a un entendimiento
global de conocimientos de las normas internacionales de la información financiera,
cambios que afectan a la función contable de ese país, las auditorias, el peritaje
contable, así como también de toda la práctica de los profesionales.
El esquema antiguo se lo determinaba de la siguiente manera:
Preparación y presentación de los estados financieros, consistían del mantenimiento
del capital, reconocimiento de los ingresos, los cambios en el costo histórico, partida
doble, periodo contable, generalidad de la aceptación, base legal, cumplimiento
formal, relación deudor acreedor, evidencia documental, registro y la información
sobre situación financiera.
El nuevo esquema nos indica, la medición presentación de reporte sobre el
desempeño financiero centrado en, la utilidad o ingresos provenientes de diversos
tipos de transacciones, los cambio en el flujo del efectivo, el valor razonable, XBRL,
el debido proceso, la base financiera y el análisis, los accionistas y trabajadores,
clientes y proveedores, evidencia electrónica y análisis; la información financiera,
desempeño u rendimiento financiero, flujo del efectivo que permita la evaluación de la
gestión de los administradores. (Arroyo Morales, Angelica, 2011).
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CIERRE
Históricamente, hemos podido experimentar los cambios que se han producido en la
elaboración de los informes financieros, los mismos que en la mayoría de los casos
son ocasionados por la impericia o desconocimiento de las personas encargadas de
la parte operativa en la elaboración de la información financiera, sin tomar en cuenta
las repercusiones que estas puedan ocasionar en el futuro a las empresas, en la toma
de decisiones.
El trabajo realizado es arduo, tomando en como referencia los antecedentes
históricos, relacionados con el manejo de las cuentas contables, el futuro es lo que
cuenta para la efectividad del desarrollo progresivo de los cambios que deben
generarse a futuro, en el manejo de los estados financieros, si tomamos en cuentas
que los actores, pertenecen a diferentes grupos ocupacionales, desde las esferas
gubernamentales, legislativos, empresariales, gremiales, particulares, y de manera
esencial que predisponga las personas involucradas con el tema, de permitir la
adopción de satos cambios.
La participación del estado es fundamental, ya que se considera el actor principal en
generación del cambio, permitiendo que sus organismos encargados de aprobar las
normativas las incluyan en sus proyectos de viabilizar la aplicación de estas normas.
Los empresarios que deben preparar a su talento humano en la inducción de estas
normas, para que sean aplicadas en la elaboración de sus estados financieros y se
constituyan como una herramienta indispensable para la toma de decisiones
gerenciales.
La Universidad, formadora del conocimiento científico, debe constituirse como actor
principal en aplicación de los temas de incidencia directa en la aplicación de los bastos
conocimientos de los cambios que se dan frecuentemente en las normas de control
como es el caso de esta investigación. Entregando profesionales de calidad a la
sociedad entera que demanda de la inversión de vastos conocimientos en estas
materias como la auditoría financiera.
En nuestro país han surgido cambios considerables en el sistema de la auditoría
financiera, tomando en consideración, que inicialmente se aplicaban las normas
internacionales, así como también las normas ecuatorianas; luego con la
implementación de las Normas internacionales de Información Financiera, se produce
un cambio radical en el contexto internacional y local permitiendo de adopción y
adaptación de las mismas en la elaboración de la información financiera de las
empresas o entidades que las requieran para transparentar dicha información.
La información detallada en los estados financieros debe ser trasparente y confiable,
de tal marera que los auditores internos o externos puedan dar un valor realmente
valedero y de buena calidad, así mismo que le permitan emitir un criterio razonable y
confiable de la información financiera, otro factor importante es el riesgo que denota
toda intervención de los auditores, por cuanto debe ejercer su independencia
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e sus trabajo, sin admitir la intervención de los directivos o dueños de las empresas o
entidades, los mismos que pueden influenciar en la labor del auditor para lograr una
sobre valoración de las cuentas que intervienen del activo así como también en el
pasivo.
El auditor que se maneja con absoluta libertad e independencia puede desarrollar su
trabajo con armonía y eficiencia, este profesionalismo en el ejercicio de su tarea, le
dar un alto grado de confiabilidad, por los tanto puede emitir su criterio razonable en
todo orden. Una de las cuentas con mayor incidencia en las empresas o instituciones
financiera, es la cuenta caja-banco, donde se maneja el efectivo o su equivalente de
efectivo, el mismo que se debe llevar con mucha cautela en el manejo.
En la mayoría de las empresas, cuyo objetivo de su actividad general recaudaciones
en las ventanillas, pomos evidencias la intervención de los auditores mediante la
implantación de los arqueos sorpresivos de caja, cuya finalidad es comprobar, que los
valores registrados, coincida con los valores ingresados en efectivo a caja, de no ser
así, se deben tomar los correctivos necesario, conducentes a solucionar estos
inconvenientes producidos como una deficiencia del proceso o de la persona
encargada de efectuarlo.
De ser el caso el auditor debe proponer la realización de los asientos de ajustes
necesarios, o su ves reclasificarlos en las cuentas similares, que le permitan dar
viabilidad al proceso, que deben generar, este tipo de información, lo que significa que
si en la cuento caja hay un sobrante de dinero, esta debe quedar en cero y el reajuste
lo hacemos a la cuenta banco con el mismo valor que existió en la cuenta caja.
En las instituciones financieras, las personas encargadas, de la atención al público,
en las ventanillas, están obligadas a realizar los arqueos de cajas al inicio y fin de la
jornada de labores, pero esto no quita que se realice un arqueo sorpresivo en cualquier
momento de su actividad. Es muy frecuente que en ejercicio de su actividad se
cometan muchos errores siempre que estos se cometan de buena fe, de no ser el
caso el auditor de proceder a tomar los correctivos necesarios, con la finalidad de
superar estos inconvenientes que se producen en las empresas.
Si el procedimiento realizado es confiable el auditor puede emitir su criterio con la
finalidad de salvar los estados financieros, y al mismo tiempo emitir una opinión limpia,
valedera confiable de los estados financieros de la empresa. Pero todo dependerá de
las acciones que se emprendan por parte de los actores de los mismos, lo que
redundara siempre en beneficio de todas las personas comprometidas con la
generación de los cambio institucionales, empresariales y de los trabajadores en
general, siempre en la busque permanente de progreso.
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