unidad 3. contabilización de los hechos económicos habituales

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Todas las actividades de este libro deben realizarse en un cuaderno aparte.

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No está permitida la reproducción total o parcial de este libro, ni su tratamiento informático, ni la transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia, por registro u otros métodos, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra.

Nota: Este libro se atiene al artículo 32 del derecho de cita de la Ley de Propiedad Intelectual de 1996 (RDLeg 1/1996 de 12 de Abril).

Derechos reservados © 2015, respecto a la primera edición en español, por:

McGraw-Hill/Interamericana de España, S.L.

Edificio Valrealty, 1.ª planta

Basauri, 17

28023 Aravaca (Madrid)

ISBN: 978-84-481-9665-3

Depósito legal: M-29418-2015

© Alba Ferré Toledano y David Girbau Uroz

Autores del material complementario: Alba Ferré Toledano, David Girbau Uroz, Antonello Novellino y José Luis Fernández Vicente.

Dirección general: Álvaro Manuel García Tejeda

Equipo editorial: Alfredo Horas de Prado, Átona, S.L. y Pablo Hoces de la Guardia

Diseño de cubierta: Marta Girabal Montaner

Diseño interior: Marta Girabal Montaner y Mar Nieto Novoa

Fotografías: 123rf y archivo McGraw-Hill

Composición: Estudio S.C.

Impreso en:

IMPRESO EN ESPAÑA - PRINTED IN SPAIN

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Presentación

Nos es grato poner a vuestra disposición este libro que aborda el aprendizaje y consolidación de los conocimientos básicos de la contabilidad y los documentos mercantiles que la soportan, desde un enfoque absolutamente práctico, que un futuro profesional de la contabilidad debe conocer para el desarrollo de su trabajo.

Hemos pretendido ofrecer una obra que aproxime a todos la práctica contable. La gran variedad de actividades, ejemplos, casos prácticos y simulaciones que se incluyen permiti-rán al estudiante postularse como candidato en cualquier departamento de contabilidad o gestoría.

El alumno llega a este módulo habiendo tenido ya un contacto con los fundamentos de la con-tabilidad, su teoría y técnica básica; ahora se adentrará en la vertiente más práctica: la gestión contable de todos los documentos con los que trabaja la empresa y todas las funciones que de ella se derivan.

Sin lugar a dudas, este ha sido el gran objetivo: que el futuro administrativo contable, el día que se siente en la mesa de su puesto de trabajo, delante de un ordenador y de una aplicación de contabilidad, y con un sinfín de papeles, sepa por dónde ha de comenzar.

Este libro ha sido ideado como instrumento o herramienta pedagógica que permita al alumno cumplir los objetivos fijados en el módulo MF0981_2: Registros contables (que contiene las siguientes unidades formativas: UF0515. Plan General de Contabilidad y UF0516. Aplicaciones informáticas de contabilidad) asociados al Certificado de profesionalidad ADGD0308. Activi-dades de gestión administrativa.

El libro se ha estructurado en seis unidades que desarrollan todo el currículo normativo y abar-ca, desde el estudio de los diferentes documentos soporte de la contabilidad, su preparación y codificación para la posterior contabilización, hasta las operaciones de cierre del ejercicio contable, la elaboración de la Cuentas anuales y la posterior verificación y control de todo el proceso contable.

Queremos agradecer a Xavier Arnau i Esteban su gran aportación, dedicación, inspiración y empuje sin el cual este texto no habría visto la luz. Su trabajo ha de ser considerado como el de un autor más, que lo ha sido, aunque su nombre no aparezca en la cubierta. Por otra parte, queremos reconocer la paciencia y sacrificio de todos aquellos que a nuestro lado han sopor-tado la carga que supone un trabajo como este.

Los autores

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Unidad 1. La documentación contable y su preparación

1. La legislación mercantil aplicable al tratamiento de la documentación contable 7

2. La documentación mercantil y contable 82.1. Documentos relacionados con la compraventa 92.2. Documentos de cobro o pago 142.3. Documentación fiscal 182.4. Documentos laborales 28

3. Documentación interna 31

4. Interpretación contable de los documentos 35

5. Organización de los documentos mercantiles 37

6. Los servicios de asesoría, gestoría y consultoría 39

Síntesis 42

Test de repaso 43

Comprueba tu aprendizaje 44

Proyecto 47

Unidad 2. La codificación de la documentación contable

1. Concepto de cargo y abono 491.1. ¿Qué es una cuenta? 491.2. Registro de operaciones 50

2. Aplicación del Plan Contable 562.1. El Plan General de Contabilidad de 2007 56

3. Soportes contables 61

4. La trazabilidad en la información contable 75

Síntesis 78

Test de repaso 79


Proyecto 83

Unidad 3. Contabilización de los hechos económicos habituales

1. Introducción 85

2. Operaciones habituales de compra y venta 92

3. Operaciones habituales de gastos e ingresos 107

4. Operaciones de adquisición de bienes del inmovilizado material 117

5. Registro contable de la liquidación del IVA 1225.1. Cálculo del impuesto 1225.2. Registro contable del IVA 123

6. Aproximación al cálculo del resultado 126

7. Plantillas de asientos / asientos predefinidos 128

Síntesis 132

Test de repaso 133


Proyecto 136

Unidad 4. Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

1. Introducción 139

2. Operaciones del ciclo contable 1402.1. Inventario inicial y balance inicial 1402.2. Asiento de apertura 1412.3. Registro de las operaciones de gestión anuales 1462.4. Balance de comprobación 149

Índice

4

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3. Operaciones de cierre 152

3.1. Asientos de ajuste 152

3.2. EL Impuesto sobre Beneficios 164

3.3. La regularización de las cuentas de gestión 170

3.4. El balance de situación y la cuenta de resultados 171

3.5. El asiento de cierre 173

Síntesis 174

Test de repaso 175


Proyecto 179

Unidad 5. Las Cuentas anuales en el nuevo Plan General de Contabilidad

1. Las cuentas anuales 181

2. Las cuentas anuales de las pymes 184

2.1. Normas comunes 184

2.2. Balance de situación abreviado 184

2.3. La cuenta de Pérdidas y ganancias abreviada 192

2.4. La Memoria 195

2.5. El Estado de cambios en el Patrimonio neto 199

3. El estado de flujos de efectivo 202

4. Formulación de las Cuentas anuales con aplicaciones informáticas: presentación telemática 205

Síntesis 206

Test de repaso 207


Proyecto 210

Unidad 6. Control y verificación contable

1. La comprobación de los registros contables 213

1.1. La inspección 215

1.2. La observación 215

1.3. Las preguntas o cuestionarios 215

1.4. Confirmaciones o circularizaciones 216

1.5. Cálculos 216

1.6. Comparación de los estados contables con los registros 217

1.7. Revisión de registros 218

2. Conciliación bancaria y arqueo de caja 226

2.1. Conciliación bancaria 226

2.2. Arqueo de caja 229

3. Comprobación de registros contables en aplicaciones informáticas de contabilidad 232

4. El control interno y las auditorías 234

4.1. El control interno 234

4.2. Las auditorías 236

5. Archivo de los documentos mercantiles 237

5.1. La organización y el archivo de los documentos mercantiles 237

5.2. La organización y el archivo del trabajo de auditoría 237

Síntesis 238

Test de repaso 239


Proyecto 244

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Registros contables

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UNIDAD3

En esta unidad

APRENDERÁS A• Identificar las cuentas que intervienen

en las operaciones más habituales de las empresas.

• Introducir el código de las cuentas conforme al Plan General de Contabilidad.

• Determinar qué cuentas se cargan y cuáles se abonan según los diferentes hechos contables, según el plan de cuentas.

• Efectuar los asientos correspondientes a compras y gastos y ventas e ingresos habituales en la empresa.

• Efectuar los asientos correspondientes al resto de operaciones habituales en la empresa.

• Cumplimentar los diferentes campos del libro de bienes de inversión por medios manuales y/o informáticos.

• Contabilizar las operaciones relativas a la liquidación del IVA.

• Realizar las copias de seguridad según el protocolo establecido para salvaguardar los datos registrados.

• Efectuar el procedimiento de acuerdo con los principios de responsabilidad, seguridad y confidencialidad de la información.

ESTUDIARÁS• La introducción a una simulación con la

aplicación informática de contabilidad ContaSOL.

• Las operaciones habituales de compra y venta.• Las operaciones habituales de ingresos y

gastos.• Las operaciones de adquisición de bienes

del inmovilizado material.• El registro contable de la liquidación del IVA.• La aproximación al cálculo del resultado.

Y SERÁS CAPAZ DERegistrar contablemente las operaciones económicas y financieras habituales correspondientes a un ejercicio económico completo en aplicaciones informáticas, reconociendo y aplicando la metodología contable y los criterios del Plan General de Contabilidad-pymes.

Contabilización de los hechos económicos habituales

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UNIDAD3

SIMULACIÓN

1. Introducción

En esta unidad conoceremos el trabajo que se realiza en cualquier departamento financiero y contable o en cualquier gestoría: la contabilización de los documentos que llegan a la empresa y que el técnico contable recibirá en la bandeja de entrada de una aplicación informática de contabilidad.

El contable enciende su ordenador, inicia el programa de contabilidad y coge el primer docu-mento de la bandeja de entrada (una factura de compras de mercaderías de un proveedor, por ejemplo) y procede a su registro en un asiento, basándose en los conceptos aprendidos en las unidades anteriores de preparación, interpretación y codificación de este documento.

Hemos añadido también una aproximación al cálculo del resultado contable para relacionar la contabilización de los documentos con la formación de este resultado, dentro del marco teórico y práctico, con una aplicación informática de contabilidad.

En el mercado hay una oferta diversa de productos informáticos para contabilidad, algunos genéricos y otros hechos a medida y que integran en diferentes módulos la gestión de los recursos humanos y la gestión comercial. Nosotros hemos escogido ContaSOL, una solución muy utilizada, especialmente por las gestorías y asesorías, ya que permite trabajar con mu-chas empresas. Además, al cierre de cada ejercicio directamente se abre una nueva empresa con el asiento de apertura que corresponde al cierre del año anterior.

En esta unidad trabajaremos con una simulación que nos servirá para trabajar con documen-tos reales y también para aproximarnos a la realidad del trabajo de un técnico contable que utilice ContaSOL.

A continuación desarrollaremos los criterios de registro que el técnico contable deberá aplicar para contabilizar adecuadamente los documentos que representen un hecho contable de las opera-ciones más habituales de la em-presa, tales como:

• Compras y ventas.

• Ingresos y gastos.

• Cobros y pagos.

• Operaciones de adquisición del inmovilizado material.

• Liquidación del IVA.

IMPORTANTE

El día 21 de junio del 2010 los señores Daniel Ametlla, Montse-rrat Garriga, Pau Benzina y Carles Navarro hicieron las siguientes aportaciones dinerarias en efectivo en la cuenta corriente del Banco de Gestión:

Daniel Ametlla 30.000,00 €

Montserrat Garriga 30.000,00 €

Pau Benzina 30.000,00 €

Carles Navarro 30.000,00 €

Los cuatro socios también fueron al notario a otorgar la escritura de constitución de la sociedad Trota SL. Esta sociedad se dedica desde entonces a la comercialización de 126 artículos de mate-rial de oficina que se clasifican en varias familias de productos, como maquinaria y equipos de oficina, diferentes tipo de papel para la empresa o material fungible como pegamentos, clips, etc.

Información general sobre Trota SL:

Domicilio social

Paseo Marítimo n.º 270

CP: 08860 de Castelldefels (Barcelona)

NIFB62147558 (operaciones nacionales)

IsB-62147558 (operaciones internacionales)

Entidad bancaria habitual

Banco de Gestión. Oficina 0398 de Castelldefels.

N.º de c/c: 0000000016

CCC Código cuenta cliente a efectos de domiciliaciones: 99990398040000000016

Desde el año 2010 cuenta con dos trabajadores:

Nombre Dirección CP Fecha de nacimiento NIF Estado civil Tipo de

contrato

Manel Piulet Doscantus

c/ del Matadero, 26 (Gavà)

08850 01/02/73 36973622H Soltero y sin hijos Indefinido

Judith Mipe Xomas

c/ Delgado, 480 (El Prat de Llobregat)

08820 11/03/75 38085468K Soltera y sin hijos Indefinido

Han ido pasando los años y nos encontramos ahora a 30 de junio del año 2016, cuando la gerencia de Trota SL ha decidido cambiar la aplicación informática de contabilidad hecha a me-dida que se ha quedado obsoleta, por ContaSOL. Lamentable-

mente no es compatible y deberemos introducir la información manualmente según la información que aporta el siguiente ba-lance de saldos:

(continúa)

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(continúa)

Balance de saldos de Trota SL a 30 de junio de 2016

Cuentas Debe (D)/Haber (H) Saldos(100) Capital social H 120.000,00 €(112) Reservas legales H 24.000,00 €(113) Reservas voluntarias H 45.310,87 €(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito H 166.731,77 €(206) Aplicaciones informáticas D 1.502,00 €(211) Construcciones D 193.766,30 €(215) Otras instalaciones D 2.730,60 €(216) Mobiliario D 14.246,91 €(217) Equipos para procesos de información D 2.175,00 €(219) Otro inmovilizado material D 630,41 €(260) Fianzas constituidas largo plazo D 1.082,00 €(280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible H 247,92 €(281) Amortización acumulada del inmovilizado material H 1.694,79 €(300) Mercaderías D 110.925,07 €(400) Proveedores H 51.516,00 €(401) Proveedores, efectos a pagar H 79.055,47 €(410) Acreedores por prestaciones de servicios H 909,94 €(430) Clientes D 178.648,41 €(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar D 52.224,96 €(470) Hacienda Pública, deudora por diversos conceptos D 16.110,09 €(473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta D 7.200,00 €(475) Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales H 40.282,07 €(476) Organismos Seguridad Social, acreedora H 794,36 €(480) Gastos anticipados D 2.760,10 €(485) Ingresos anticipados H 103,66 €(490) Deterioro del valor de los créditos por operaciones comerciales H 218,47 €(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito H 11.365,92 €(527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito H 258,53 €(544) Créditos a corto plazo al personal D 12.748,06 €(551) Cuenta corriente con socios y administradores D 40.000,00 €(570) Caja D 276,04 €(572) Bancos, c/c D 22.211,88 €(600) Compras de mercaderías D 281.085,27 €(602) Compras de otros aprovisionamientos D 300,20 €(608) Devoluciones de compras H 50,61 €(609) Rappels sobre compras H 53,85 €(610) Variación de existencias H 110.925,07 €(621) Arrendamientos y cánones D 2.284,20 €(622) Reparaciones y conservación D 1.171,95 €(623) Servicios de profesionales independientes D 6.540,38 €(625) Primas de seguros D 900,00 €(626) Servicios bancarios y similares D 2.343,43 €(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas D 138,42 €(628) Suministros D 139,42 €(629) Otros servicios D 5.364,89 €(631) Otros tributos D 114,09 €(640) Sueldos y salarios D 6.838,45 €(642) Seguridad Social a cargo de la empresa D 2.523,93 €(662) Intereses de deudas D 2.466,73 €(665) Intereses de descuentos de efectos D 983,56 €(666) Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda D 25,50 €(668) Diferencias negativas de cambio D 242,00 €(671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material D 430,51 €(695) Dotación a la provisión por operaciones comerciales D 218,47 €(700) Ventas de mercaderías H 318.280,08 €(704) Ventas de envases y embalajes H 631,16 €(708) Devoluciones de ventas D 986,30 €(709) Rappels sobre ventas D 65,40 €(759) Ingresos por servicios diversos H 300,51 €(768) Diferencias positivas de cambio H 718,64 €(769) Otros ingresos financieros H 951,21 €

Total 2.174.937,63 €

SIMULACIÓN (continuación)

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UNIDAD3

(continúa)

El procedimiento consistirá en hacer un asiento de introducción de los saldos a la aplicación contable: los saldos deudores al Debe y los acreedores al Haber en lo que podría ser un asiento de reapertura.

• Fase 1. Primeramente deberemos instalar el programa.

Fig. 3.1. Página Web para la descarga de ContaSOL.

Fig. 3.2. Pantalla de bienveni-da a ContaSOLbien.

Fig. 3.3. Pantalla de acceso a ContaSOL.


En el caso de ContaSOL, accederemos a su descarga

completamente gratuita desde la página www.sdelsol.com,

donde encontramos más opciones de descarga para otras

aplicaciones, como FactuSOL, NominaSOL, etc.

Una vez instalado el programa, la primera vez

que accedes a ContaSOL aparece la pantalla de bienvenida, donde tendrás

acceso, entre otras opciones, al manual completo del programa, un

video con lo esencial de ContaSOL y el acceso al registro de usuario para

acceder a la asistencia técnica del programa.

La siguiente pantalla que nos encontraremos

es la pantalla de Selección de usuario. En la

primera sesión solo aparecerá el usuario Supervisor, pero en las

siguientes sesiones, si has creado otros usuarios, podrás elegir

aquí el perfil con el que quieres trabajar.

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• Fase 2. Para empezar a trabajar con la simulación habrá que Crear una nueva empresa en el programa.

Fig. 3.4. Crear una nueva empresa con ContaSOL.

Fig. 3.5. Datos generales en la creación de empresas con ContaSOL.

Fig. 3.6. Datos contables en la creación de empresas con ContaSOL.


A continuación, deberemos rellenar en primer lugar los Datos generales de la empresa: NIF,

dirección, etc.

En la siguiente pestaña de Datos contables

configuramos el ejercicio contable, el número de

dígitos para cuentas oficiales y auxiliares y las

características del impuesto indirecto aplicable a la empresa, etc.

(continúa)

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UNIDAD3

• Fase 3. El siguiente paso, una vez que ya tenemos la empresa creada, es dar de alta las subcuentas que deberemos utilizar.

Fig. 3.9. Creación de subcuentas en ContaSOL.

• Fase 4. Ahora se trata de dar de alta las subcuentas con las que deberemos trabajar con los datos de reapertura de Trota SL. Por ejemplo, damos de alta la subcuenta 1000000 Capital social.

Fig. 3.7. Configuración en creación de empresas en ContaSOL.

Fig. 3.8. Pantalla inicial de gestión de empresa para ContaSOL.


Finalmente rellenaremos la pestaña de Configuración

donde, principalmente, seleccionamos el Plan General de Contabilidad

que aplicaremos.

Un vez rellenadas estas pestañas pulsaremos Aceptar y se creará

la empresa Trota SL.

Después nos aparecerá la siguiente pantalla inicial

de la empresa.

Al configurar la empresa, hemos decidido

que las cuentas auxiliares tengan un máximo de siete dígitos.

Para crear las cuentas puedes pinchar en alguno de los

siguientes iconos:

• El primero para las subcuentas en general.

• El segundo para clientes.

• El tercero para proveedores.

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(continúa)

Así procederemos con el resto de subcuentas.

• Fase 5. El siguiente paso es abrir el Diario y contabilizar.

Fig. 3.12. Introducción de asientos en ContaSOL.

Fig. 3.13. Introducción de apunte en asiento en ContaSOL.

Fig. 3.10. Creación de la subcuenta de Capital social en ContaSOL.

Fig. 3.11. Creación de una subcuenta de Clientes en ContaSOL.


Para hacerlo seleccionaremos

Introducción de asientos dentro de la pestaña

Diario/IVA, donde escribiremos la fecha

y el número de asiento.

Clicaremos el icono que nos da acceso a la pantalla Plan contable. Pulsando en el botón Nuevo nos aparecerá el siguiente cuadro emergente donde introduciremos la

información de la cuenta.

Al crear una cuenta de cliente o de proveedor, ContaSOL posibilita crear al mismo tiempo la ficha

del cliente/proveedor. Como muestra la figura, en la ficha puedes definir configuraciones que te

ayudarán posteriormente en la introducción

de asientos.

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UNIDAD3

Por tanto, a medida que vamos introduciendo las diferentes partidas, tomará este aspecto:

Fig. 3.14. Introducción de asiento de reapertura en ContaSOL.

Cuando hayamos finalizado debemos comprobar que el asiento esté cuadrado y grabarlo pul-sando algunos de los botones de Grabar e Ir a fecha, Asiento o Salir.

Fig. 3.15. Botones de Grabar asiento en ContaSOL.

Para continuar conociendo el programa sería necesario aprender a extraer un listado de Diario, consultar el Mayor, hacer un balance de comprobación, etc.

Para ello acudiremos a la pestaña Impresión oficial y pulsaremos los botones indicados.


1. Realiza las siguientes operaciones en la simulación contable de Trota SL:

a) Un listado de Diario del asiento 1.

b) Una consulta de las siguientes cuentas de Mayor: 100, 570, 600 y 700.

c) El balance de sumas y saldos, configurándolo de forma que únicamente aparezcan las subcuentas de nivel 7.

ACTIVIDADES

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2. Operaciones habituales de compra y venta

Las operaciones más frecuentes que deberemos contabilizar en la empresa son las que corres-ponden a las compras y ventas o prestaciones de servicios.

El PGC-pymes detalla, en el apartado de normas de valoración, los criterios de registro y va-loración que afectan a las transacciones por operaciones de compra y venta. Particularmente las siguientes normas de valoración:

12.ª Existencias, 13.ª Moneda extranjera, 14.ª IVA, IGIC y otros impuestos indirectos, 16.ª Ingre-sos por ventas y prestaciones de servicios.

Por tanto, el criterio de valoración aplicable en el registro de las compras será el importe facturado menos el importe de cualquier descuento, rebaja u otras partidas similares obtenidas por la empresa, más los gastos adicionales asociados a la operación (transportes, seguros, etc.). Además, el IVA soportado no deducible también formará parte del coste de adquisición.

Compras = Importe bruto factura – Descuentos + Gastos + IVA no deducible

El criterio de valoración aplicable en el registro de las ventas será el valor razonable de la contrapartida acogida o a recibir (normalmente el precio acordado por los bienes y/o servicios), menos el importe de cualquier rebaja en el precio u otros partidas similares que la empresa pueda conceder.

Ventas = Importe bruto factura – Descuentos

La empresa Waikiki SL ha comprado en Honolulú SL 1.000 unidades a 6 € la unidad. En la factura el proveedor incluye una bonificación por volumen de 100 € y un descuento por pronto pago de 60 €.

Adicionalmente, se debe hacer cargo del transporte que ha realizado el mismo proveedor con un coste de 125 €. El IVA aplicable a la operación que se produce el 5 de julio es del 21 %. Se ha previsto que el pago se produzca a 60 días.

Solución:

Contabilizamos como coste de adquisición el importe de la base imponible:

(1.000 x 6) – 100 – 60 + 125 = 5.965 €

Tal como marca la normativa del IVA, este se calculará sobre la base imponible, por tanto:

5.965 x 21 % = 1.252,65 €

La contabilización desde la perspectiva de ambas empresas sería la siguiente:

Contabilización de Waikiki SL (empresa compradora)

5.965,00 (600) Compras de mercaderías 1.252,65 (472) HP, IVA soportado a (400) Proveedores 7.217,65

Contabilización de Honolulú SL (empresa compradora)

7.217,65 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.965,00 a (477) HP, IVA repercutido 1.252,65

Hay que matizar que el PGC-pymes establece también una posibilidad doble de contabili-zación por los intereses por aplazamiento del pago cuando no se ha establecido un interés explícito, el plazo no supera el año y el efecto de no actualizar los flujos de efectivo no sea significativo. Es decir, el comprador podrá incluir los intereses al nominal de la compra o bien contabilizarlos por separado.

Para la contabilización del vendedor, el plan establece la misma consideración.

CASO PRÁCTICO 1

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UNIDAD3

La empresa Waikiki SL ha comprado otras 1.000 unidades a 6 € la unidad a Honolulú SL (IVA del 21 %). Como se ha establecido un plazo de pago de 150 días, se cargan a la factura 100 € en concepto de intereses.

Solución: Contabilización de Waikiki SL (empresa compradora)

6.100,00 (600) Compras de mercaderías 1.281,00 (472) HP, IVA soportado a (400) Proveedores 7.381,00

Contabilización de Waikiki SL (empresa compradora)

6.000,00 (600) Compras de mercaderías 1.281,00 (472) HP, IVA soportado 100,00 (662) Intereses de deudas a (400) Proveedores 7.381,00

Contabilización de Honolulú SL (empresa vendedora)

7.381,00 (439) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 6.100,00 a (477) HP, IVA repercutido 1.281,00

Contabilización de Honolulú SL (empresa vendedora)

7.381,00 (439) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 6.000,00 (762) Ingresos de créditos 100,00 (477) HP, IVA repercutido 1.281,00

Esta normativa aplicable a las compras y ventas puede aplicarse también en el caso de que se produzcan adeudos o facturas rectificativas.

CASO PRÁCTICO 2

2. La empresa Txurrigueresku SL compra a Rococó SA merca-derías por valor 4.000 € a los que se deben añadir en factura envases y embalajes sin facultad de devolución por 300 € y cargo por transportes de 200 € más. Se acuerda un plazo de pago de 30 días.Una vez cobrada la venta, el director comercial de Rococó concede a Txurriguerescu un descuento promocional de 150 € más IVA del 21 %. Se envía la correspondiente nota de abono acompañada de un cheque.Satisfecho con el trato y la calidad de la mercancía servida, Txurriguerescu se anima y hace otro pedido más importante

a Rococó y que se servirá de aquí a 60 días. Como muestra de buena voluntad, Rococó hace un ingreso de 1.200 € más IVA del 21 %, en concepto de anticipo.La operación anterior queda realizada en la fecha prevista y Txurriguerescu compra a Rococó por 12.000 € más IVA del 21 %, de los hay que descontar el anticipo realizado. Se pacta un plazo de 120 días y por este motivo Rococó añade en fac-tura unos intereses de 120 €.Contabiliza las operaciones anteriores tanto desde la perspec-tiva del comprador, como del vendedor.

ACTIVIDADES

CASO PRÁCTICO 3

La empresa Waikiki SL ha decidido devolver 100 unidades a 6 € la unidad a Honolulú SL. A la factura de venta se le aplicó un

descuento promocional del 5 % (IVA del 21 %). Se compensará el importe en el momento del pago.

Contabilización de Waikiki SL

689,70 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de compras 570,00 (472) HP, IVA soportado 119,70

Contabilización de Honolulú SL

570,00 (708) Devoluciones de ventas 102,60 (477) HP, IVA repercutido a (430) Clientes 672,60 www.m

hedu

catio

n.es

94


Continuamos con la simulación de nuestra empresa Trota SL. Ahora haremos el tratamiento de los documentos correspon-dientes a las operaciones habituales de compraventa. Una vez identificados y codificados convenientemente, los contabiliza-remos tanto «manualmente» como a través de la aplicación ContaSOL.

Muchos de estos documentos ya no tratan de clientes o pro-veedores genéricos como en el balance en el que hemos in-troducido los saldos y, por tanto, habrá que abrir las diferentes subcuentas para cada una de las empresas que intervienen.

Operación 1. Los siguientes tres documentos tratan de una com-pra de mercaderías a un proveedor del que aceptamos letras:

BACOPRI BARRA DE COLA PRITT 50 0,76 € 38,00 €

BACOSO BARRA DE COLA SÓLIDA 50 044 € 22,00 €

CIAUPVC CINTA AUTOADHESIVA PVC TRANSP. 50 0,84 € 42,00 €

COIME25 COLA IMEDIO 25 GRS. 50 0,49 € 24,50 €

COLIN50 COLA LÍQUIDA (50 GRS.) 50 0,81 € 40,50 €

FOPL10 TENEDORES DE PLÁSTICO 10 50 0,22 € 11,00 €

GAPL10 CUCHILLOS DE PLÁSTICO 10 50 022 € 11,00 €

GOESMI6012 GOMA DE BORRAR MILAN 6012 50 0,22 € 11,00 €

COPL50 VASOS DE PLÁSTICO 50 50 0,75 € 37,50 €

MATRAN MARCOS PARA TRANSPARENCIAS 50 0,46 € 23,00 €

PIAL15 PILA ALCALINA 1.5.V 50 3,20 € 160,00 €

PLPL10 PLATOS DE PLÁSTICO 50 0,41 € 20,50 €

TRANSP TRANSPARENCIAS 50 0,69 € 34,50 €

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEL PRODUCTO CANTIDAD PRECIO IMPORTE

FECHA DE LA FACTURA: 01/07/2016

N.º DE FACTURA: 355

N.º / DE ALBARÁN: ACO1

TROTA SLPaseo Marítimo, 27008860 CastelldefelsBarcelona

NIF: B621475558

IMPORTE NETO

475,50 € 475,50 € 99,86 € 575,36 €21 %

FORMA DE PAGO:

2 LETRAS ACEPTADAS: (01/08/2016) (01/09/2016)

287,68 € 287,68 €

IVA R.E. TOTALDTO. BASE IMPONIBLE

Fig. 3.16. Compra de mercaderías.

Juan Llanos Espinalc/ Font, 3308860 CastelldefelsBarcelonaB-61419999

(continúa)

www.mhe

duca

tion.

es

95

UNIDAD3

CASTELLDEFELS

CASTELLDEFELS

CASTELLDEFELS08860 BARCELONA

9999 0848 04 0000000016

SIN GASTOS

TROTA SLPASEO MARÍTIMO, 279

JUAN LLANOS ESPINAL

C/ FONT, 33

08660 CASTELLDEFELS

EURO 287,68 €

01 / 07 / 2016

21 / 07 / 2016

01 / 08 / 2016

BANC D’ESTALVI

BANC DE GESTIÓRAMBLA NUESTR SEÑORA, 2-4

DOSCIENTOS OCHENTA Y SIETE EUROS CON SESENTA Y OCHO CÉNTIMOS

Fig. 3.17. Primera letra de cambio.

CASTELLDEFELS

CASTELLDEFELS

CASTELLDEFELS08860 BARCELONA

9999 0848 04 0000000016

SIN GASTOS

TROTA SLPASEO MARÍTIMO, 279

JUAN LLANOS ESPINAL

C/ FONT, 33

08660 CASTELLDEFELS

EURO 287,68 €

01 / 07 / 2016

21 / 07 / 2016

01 / 09 / 2016

BANC D’ESTALVI

BANC DE GESTIÓRAMBLA NUESTR SEÑORA, 2-4

DOSCIENTOS OCHENTA Y SIETE EUROS CON SESENTA Y OCHO CÉNTIMOS

Fig. 3.18. Segunda letra de cambio.

La contabilización de estos documentos es doble: por una parte la compra y por la otra la aceptación de los efectos.

Compra a Juan Llanos (factura 355 del 1 de julio de 2016)

475,50 (600) Compras de mercaderías 99,86 (472) HP, IVA soportado 575,36 (400.03) Proveedores (J. Llanos) a (400.03) Proveedores (J. Llanos) 575,36 a (401.03) Proveedores, efectos comerciales a pagar 575,36


(continúa)

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tion.

es

96

En ContaSOL, antes de la contabilización del asiento habrá que abrir las subcuentas: Provee-dores y Proveedores, efectos comerciales a pagar.

Una vez registrado este hecho deberemos hacer lo siguiente:

Fig. 3.19. Compra y aceptación de letras.

Operación 2. Otra compra, en este caso al contado, pagada con un cheque. En la factura correspondiente se ha aplicado el correspondiente descuento financiero. La operación se justifica con los dos siguientes documentos:

Entidad

5.294,31EUR

Oficina Núm. de cuenta cliente

Pagar por este cheque a

CINCO MIL DOSCIENTOS NOVENTA Y CUATRO EUROS CON TREINTA Y UN CÉNTIMOS ____

BLOC FORMS, SA

Euros (en letras)

Série núm. Fecha (en letras)

Castelldefels a 17 de julio DE 2016

Código cuenta cliente (CCC)

Fig. 3.20. Cheque.


(continúa)

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tion.

es

97

UNIDAD3

NÚM. ALBARÁN PEDIDO CANTIDAD DESCRIPCIÓN DEL MODELO PRECIO IMPORTE

2530303020205050100100100100100

BLNOEUCARBLACARGROCARNEGFIPROFIRATFOLGROFOLROSPABLORPACA25PA90JETPAFORECPAFONO

0,27 €0,12 €0,12 €0,14 €0,02 €0,01 €1,44 €1,44 €

10,58 €1,21 €

27,05 €3,10 €2,22 €

TOTAL

–DTO. 5 % PPGO

6,75 €3,60 €3,60 €4,20 €0,40 €0,20 €

72,00 €72,00 €

1.085,00 €121,00 €

2.705,00 €310,00 €222,00 €

4.605,75 €

–230,29 €

IMPORTE PARCIAL BASE IMPONIBLE % IVA IMPORTE IVA % R.E. IMPORTE IMPORTE RE

4.375,46 4.375,46 21 % 918,85

PAGO:

CONTANDO / DTO. P.I. 5 %

TOTAL FACTRA:

5.294,31

DNI/CIF CLIENTE

B 62147558

DATOS CLIENTE

TROTA. SLPASEO MARÍTIMO, 27008860 CASTELLDEFELS

FECHA

17/07/2016

La contabilización será:

Compra a Bloc Forms SA (factura 221-B del 17 de julio de 2016)

4.375,46 (600) Compras de mercaderías 918,85 (472) HP, IVA soportado 5.294,31 (400.05) Proveedores (Bloc Forms) a (400.03) Proveedores (Bloc Forms) 5.294,31 a (572) Bancos, c/c 5.294,31

Con la herramienta ContaSOL:

Fig. 3.21. Factura Bloc Forms.

Fig. 3.22. Compra y pago con cheque.


(continúa)

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98

Operación 3. Una adquisición intracomunitaria, reflejada en la siguiente factura:

PRAKTISH VERHANDLUNG, GmbH.Adolf Damashke Str. 10* 65824 Shawalbach

Tel: 06196 88930 * Fax 06196 889327

TROTA SL

Paseo Marítimo, 270

08860 Castelldefels

ISB-62147558

RECHUNG/LIFERSCHEIN

Rechnungsnr; f-13.787Datum: 10-8-2016Auftragsor: 74908Kundenor 034Ust-IdNr: 1ESP 81458812Seite: 1

Art Nr. Bezeichnung/EAN-Code Konfig. Best. Gelief. Rückst PCode ExPreis GesPreis

AGESREAGESOPAGOPCNCA2ANQ,CA4ANQ,CAPVCBLCAPVCBLCAPLESRICA12FUFAACFICA520REOPNEGRAGRACOPEFOSEIOFOMAFLPETANOPOCAEPSOCAROLUPCIEPSONCIMP2380DIHD

Agenda escolar recicladaAgenda escolar tapa opalinaAgenda Open Club negraCarpeta 2 anillas cuadradas 25 mm.Carpeta 4 anillas cuadradas 25 mm.Carpeta canguro PVC blancoCarpeta plástico con espiral rígidaCarpetas 12 fundas tapa rigidaFastener acero inoxidableFichero cartón de 500 fichasRecambio Open negroGrapasGrapas cobre Petrus 23/6Juego de separadores de 10 pos. folioMarcador fluorescente PentelTaco de notas post - it color grocCartucho Epson s020047 StylusCartucho Olivetti jp 50/70Cinta Epson sO15047 Ix-100Cinta impresora 2380/81/90/91Diskette 3” 1/2 de hd.

10020015017080100170188200300500350100320770500188220715100100

10020015017080100170188200300500350100320770500188220715100100

000000000000000000000

2,40 €2,28 €

21,04 €1,02 €1,02 €2,40 €3,32 €3,27 €0,02 €2,40 €1,69 €0,18 €0,12 €0,51 €1,53 €0,24 €9,00 €

18,03 €2,94 €5,41 €0,24 €

240,00 €456,00 €

3.156,00 €173,40 €81,60 €

240,00 €564,40 €614,76 €

4,00 €720,00 €845,00 €

63,00 €12,00 €

163,20 €1.178,10 €120,00 €

1.692,00 €3.966,60 €2.102,10 €

541,00 €24,00 €

Anz. Artikel: 5.521

Anz. Pakete:3

Gewicht kg:30

Betrag Netto: 16.957,16 €

Versand/Nachu.:950

Mwst 16 %: Betrag Brutto: 16.957,16 €

Lieferbedingungen: ex worksZahlungsbedingungen: Zahlbar innerhyalb von 45 Tagen bitte zahlen Sie DM 3.718,50 bis spätestens 06.03.2000.Die -wäre bleibt bis zur vollständigen Bezhulung unser eigentum. Ust-frei gemä B S4 Nr. lb i, V, m S6° UstG Achtung: Neue Bankverbindungen!

Commerzbank AG BLZ 500 400 00 Kto:753005800

SGZ BankBLZ 660 600 00

Kto: 5439

Ust-ld: DE811 853 856Geschlfsführer: Raf Zintel

Amtsgericht Lönigstein/TS. HRB 4265

Fig. 3.23. Adquisición intracomunitaria.

La contabilización será la siguiente:

Adquisición intracomunitaria con Alemania (factura 74908

de 10 de agosto de 2016)

16.957,16 (600) Compras de mercaderías

3.561,00 (472) HP, IVA soportado a (400.55) Proveedores Praktish 16.957,16

(477) HP, IVA repercutido 3.561,00


Las operaciones que se hacen entre los países miembros de la Unión Europea se denomi-nan operaciones intracomu-nitarias, y pueden ser:

a) Envíos intracomunitarios: cuando la mercancía sale de España hacia un esta-do miembro de la Unión Europea.

b) Adquisiciones intracomu-nitar ias: cuando la mer-cancía llega a España pro-cedente de algún estado miembro de la Unión.

¿SABÍAS QUE…?

Las autofacturas son docu-mentos creados por la empre-sa en los que aparece al mis-mo tiempo el IVA soportado y el IVA repercutido.

Hasta el 2004 los empresarios debían extender autofacturas cuando adquirían bienes y ser-vicios en la Unión Europea.

A partir de ese año se suprime la obligación de expedir auto-facturas por la realización de adquisiciones intracomuni-tarias de bienes, aunque se continúa haciendo para los servicios.

Sin embargo, sigue siendo necesario reflejar las anotacio-nes en el libro Diario del IVA y hacer constar las declaracio-nes trimestrales o mensuales.

IMPORTANTE

(continúa)

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tion.

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99

UNIDAD3

Fig. 3.24. Asiento de contabilización de adquisición intracomunitaria.

Operación 4. Una compra con envases a un proveedor ya conocido:

Núm. de albarán

Pedido Cantidad Descripción Precio Importe

70

10

70

70

70

50

65

40

40

PINZAS SUJETA-PAPEL

CARTUCHOS TINTA

PORTAMINAS PILOT SHARPEN

ROTULADOR DE TINTA LÍQUIDA

ROTULADOR FLUORESC. PENTEL

ROTULADOR PISSRRA 41

ROTULADOR VILLEDA

SEPARADOR DE PLÁSTICO 5 POSIC.

TACO DE NOTAS POST-IT

ENVASES NO RETORNABLES

0,58 €

82,38 €

0,69 €

0,87 €

0,76 €

0,72 €

0,57 €

0,53 €

0,28 €

40,60 €

823,80 €

48,30 €

60,90 €

53,20 €

36,00 €

37,05 €

21,20 €

11,20 €

120,20 €

SUMA BASE IMPONIBLE % IVA IVA % R.E. Recargo equivalencia

1.252,45 € 1.252,45 € 21 % 263,01 €

Forma de pago:

Contado

TOTAL FACTURA

1.515,46 €

DNI/CLIENTE

B 62147558 17/08/2016

NIF: 318632581

FACTURA NÚM.: 5TROTA SLPASEO MARÍTIMO08860 CASTELLDEFELS

FECHADATOS CLIENTE

Fig. 3.25. Compra con envases no retornables.


(continúa)

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100

Entidad

9999

1.515,46EUR

Oficina

398

DC

4

Núm. de cuenta cliente

0000000016

Pagar por este cheque a BLOC FORMS SA

MIL QUINIENTOS QUINCE EUROS CON CUARENTA Y SEIS CÉNTIMOS_____________________Euros (en letras)

Série núm.

Fecha (en letras)

Castelldefels a 17 de agosto de 2016

Código cuenta cliente (CCC)

Fig. 3.26. Pago con cheque.

La contabilización será:

Compra a Bloc Forms SA

(factura 5 del 17 de agosto de 2016)

1.132,25 (600) Compras de mercaderías

120,20 (602) Compras de otros aprovisionamientos

263,01 (472) HP, IVA soportado

1.515,46 (400.5) Proveedores

a (400.5) Proveedores (Bloc Forms) 1.515,46

(572) Bancos 1.515,46

La contabilización en ContaSOL sería:

Fig. 3.27. Contabilización de envases y embalajes.


(continúa)

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101

UNIDAD3

Operación 5. Una operación de venta con un descuento por pronto pago:

REF. DESCRIPCIÓN Unid. Precio unidad

% Dto. C

Precio neto Importe

FUCL11 Hojas (50) clientes 11 talad. (F-7) 200 1,30 € 260,00 €

LLREAC Libro de registro de accionistas legal (F-7) 100 5,44 € 544,00 €

LLREDIAM Libro de registro de Diario América legal 210 5,44 € 1.142,40 €

LLREFARE Libro de registro de facturas recibidas 50 2,28 € 114,00 €

LLREMAG Libro de registro de entradas/salidas de almacén

75 5,44 € 408,00 €

NOMPAC Nómina oficial, papel cont. (F-7) 50 25,99 € 1.299,50 €

Total bruto % Dto. fin. Gastos Base impo. 21 % IVA 4 % R.E. TOTAL

3.767,90 6 –226,07 3.541,83 743,78 € 4.285,61 €

Condiciones de pago:

Al contado tienda

Núm. factura: M6Fecha: 3/7/2016Código cliente: 4300001Núm. pedido:

Nombre cliente: FINCAS DECON SL Dirección: Avda. Constitució, 30 CIF: H45876701

Fig. 3.28. Factura de Trota SL.


Inscrito en el Reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2ª.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripción 19/07/99.NIF: B62147558

(continúa)

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102

(continúa)

TROTA SLPaseo Marítimo, 27008860 Castelldefels

Núm. Factura: M6 Lugar de expedición:CASTELLDEFELS

IMPORTE:4.285,61

Núm. recibo: M6 Fecha de expedición:4/07/2016

VENCIMIENTO:Al contado

A la orden de TROTA SL

EUROS (en letras): Cuatro mil doscientos ochenta y cinco euros con sesenta y un céntimos

PAGAR EN EFECTIVO A TIENDAC.C.C.

D.C.

NOMBRE Y DOMICILIO DEL PAGADORFINCAS DECONAVDA. CONSTITUCIÓN, 3008860 CASTELLDEFELS

RECIBO, FIRMATROTA SL

Paseo Marítimo, 27008860 Castelldefels

Fig. 3.29. Factura.

La contabilización sería:

Venta a Fincas Decon SL (factura M6 del 3 de julio del 2016)

4.285,61 (430.1) Clientes F.Decon

4.285,61 (570) Caja a (700) Ventas de mercaderías 3.541,83

(477) HP, IVA repercutido 743,78

(430.1) Clientes F. Decon 4.285,61

La contabilización en ContaSOL sería:

Fig. 3.30. Contabilización de venta.

Operación 6. Una venta a pequeños comerciantes minoristas de venta al por menor y ads-critos al régimen del recargo de equivalencia, que implica que se factura aplicando un suple-mento a la cantidad del IVA:


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103

UNIDAD3

REF. DESCRIPCIÓN Unid.Precio unidad

% Dto.Precio neto

Importe

Factura semanal de ventas a Quiosco de la Calle, al contado

CAEPSO Cartucho EPSON S020047 STYLUS (F-4) 10 17,59 € 17,59 € 175,90 €

CAROLIJP Cartucho OLIVETTI JP 50/70 (F-4) 10 31,76 € 31,76 € 317,60 €

CIEPSON Cinta EPSON SO15047 LX-100 (F-4) 10 4,39 € 4,39 € 43,90 €

CIAAP2380 Cinta impresora 2380/81/90/91 (F-4) 10 8,47 € 8,47 € 84,70 €

DIHD Disquetes 3” 1/2 dc hd (F-4) 10 0,47 € 0,47 € 4,70 €

DIP031/2 Disquetes Pockets 3 1/2 flap (F-4) 10 4,39 € 4,39 € 43,90 €

ETAPLOR Etiquetas APLI00821 para ordenador (F-4) 10 10,02 € 10,02 € 100,20 €

FIZOCD Fichero para 20 cd’s (F-4) 10 5,11 € 5,11 € 51,10 €

FUIM80 Fundas impresora 80 col. (F-4) 10 2,12 € 2,12 € 21,20 €

PODIGF Portadisquetes con 6 fundas (F-4) 10 4,42 € 4,42 € 44,20 €

TISTg020126 Tinta STYLUS color rojo S020126 (F-4) 10 47,77 € 47,77 € 477,70 €

TOHP9227 Tóner HP 92274* HP 4L/4P (F-4) 10 61,72 € 61,72 € 617,20 €

BACOPRI Barra de pegamento PRITT (F-3) 5 1,55 € 1,55 € 7,75 €

BACOSO Barra de pegamento sólida (F-3) 15 0,91 € 0,91 € 13,65 €

CIAUPVC Cinta autoadhesiva PVC transp. (F-3) 8 1,40 € 1,40 € 11,20 €

COIME25 Pegamento IMEDIO 25 grs.(F-3) 7 0,82 € 0,82 € 5,74 €

COLIN50 Pegamento líquido Incos 50 grs. (F-3) 5 1,34 € 1,34 € 6,70 €

FOPLIO Tenedores de plástico 10 (F-3) 30 0,37 € 0,37 € 11,10 €

Total bruto % Dto. fin. Gastos Base impo. 21 % IVA 5,2 % R.E. TOTAL

2.038,44 € 2.038,44 € 428,08 € 106,00 € 2.572,52 €


Transferencia a 30 días.

Núm. factura: M 16 Fecha: 14/7/2016Código cliente: 4300007 Núm. pedido: TIENDA

Nombre cliente: QUIOSCO DE LA CALLE. Dirección: Plaza del Ayuntamiento, n.° 3 08860 CASTELLDEFELS CIF: Z62840628

Inscrito en el reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2ª.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripción 19/07/99.NIF: B62147558

La contabilización de la operación será:

Venta a Quiosco de la Calle del 14 de julio de 2016

2572,52 (430.7) Clientes (Quiosco de la Calle) a (700) Ventas de mercaderías 2.038,44 (477) HP, IVA repercutido 428,08 (475.04) HP, acreedora por conceptos fiscales 106,00

En la aplicación informática habrá que abrir y configurar una nueva cuenta de IVA con recargo de equivalencia que llevará asociado el propio recargo:

Fig. 3.31. Factura con recargo de equivalencia.

Fig. 3.32. Contabilización venta con recargo de equivalencia.


(continúa)

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104

Operación 7. Contabilizar una exportación a Estados Unidos:


% Dto.Precio neto

Importe

Factura mensual de exportación a EEUU (valores en dólares)

ASESRE Agenda escolar reciclada (F-6) 300 4,98 $ 4,98 $ 1.494,00 $

AGESOP Agenda escolar tapa opalina (F-6) 300 4,28 $ 4,28 $ 1.284,00 $

ASOPCN Agenda Open Club Negra (F-6) 100 37,73 $ 37,73 $ 3.773,00 $

CA2ANQ Carpeta 2 anillas cuadradas 25 mm.(F-6) 1.000 2,28 $ 2,28 $ 2.280,00 $

CA4ANQ Carpeta 4 anillas cuadradas 25 mm. (F-6) 350 2,60 $ 2,60 $ 910,00 $

CAPVCBL Carpeta cangurs PVC blanc (F-6) 150 2,50 $ 2,50 $ 375,00 $

CAPLESRI Carpeta plástico con espiral rígida (F-6) 1.500 6,32 $ 6,32 $ 9.480,00 $

CA12FU Carpetas 12 fundas tapa rígida (F-6) 3.000 5,44 $ 5,44 $ 16.320,00 $

FAAC Fastener (F-6) 350 0,06 $ 0,06 $ 21,00 $

FICA500 Fichero de 500 (F-6) 1.750 5,26 $ 5,26 $ 9.205,00 $

REOPNE Recambio Open negro (F-6) 500 3,16 $ 3,16 $ 1.580,00 $


46.722 $ 46.722 $


Cuatro recibos de igual importe, con los siguientes vencimientos: 20/08/2016, 20/09/2016, 20/10/2016 y 20/11/2016

Núm. factura: E 30 Fecha: 20/7/2016Código cliente: 4300009 Núm. pedido: TIENDA

Nombre cliente: NEW STATIONERIES, INC. Dirección: Albany Street, 3008 72350 jACKSONVILLE (GEORGIA) U.5.A. CIF: Ust.ident.Nr.US876543210


La contabilización sería:

Exportación a New Stationeries INC del 20 de julio de 2016

35.041,50 (430.9) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 35.041,50

En cuanto a la contabilización con ContaSOL, hay que destacar que aunque no se devengue IVA, hay que hacer mención en el registro de IVA para indicar que se trata de una exporta-ción y, por tanto, de una operación exenta.

Fig. 3.33. Factura de exportación.

Fig. 3.34. Contabilización de una exportación.


Los términos importación y ex-portación se reservan para ope-raciones relacionadas con Estados que no pertenecen a la Unión Eu-ropea.

• Importaciones: entradas defini-tivas o temporales de productos de terceros países que no perte-necen a la Unión Europea.

• Exportaciones: envíos de pro-ductos a terceros países no miembros de la Unión Europea.

La exportación y los envíos intra-comunitarios llevan una exención plena del IVA.

Ex–Works

Es una condición de comercio in-ternacional (INCOTERM) que esta-blece que el vendedor cumple su obligación de entrega cuando pone la mercancía en su establecimiento a disposición del comprador, que se deberá hacer cargo de ella. Esta con-dición deberá figurar en el contrato.

VOCABULARIO

Hemos considerado el siguiente valor de cambio

dólar/euro: 1$ = 0,75 €.

Por tanto: 46.722 $ = = 35.041,50 €.

(continúa)

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UNIDAD3

Operación 8. Una devolución de ventas:


% Dto.CPrecio neto

Importe €

Factura semanal de devolución de QUIOSCO DE LA CALLE

TISTg020126 Tinta STYLUS S020126 (F-4) –5 47,77 € 47,77 € –238,85 €

BACOPRI Barra de pegamento PRITT (F-3) –3 1,55 € 1,55 € –4,65 €

CIEPSON Cinta EPSON SOI5047 LX-100 (F-4) –6 4,39 € 4,39 € –26,34 €

CAEPSO Cartucho EPSON S020047 Stylus (F-4) –4 17,59 € 17,59 € –70,36 €

FOPLIO Clips 10 (F-3) –10 0,37 € 0,37 € –3,70 €


– 343,90 € – 343,90 € – 72,22 € 17,88 € – 434,00 €


N.º factura: A 9Fecha: 21/7/2016Código cliente: 4300007 Núm. pedido: TIENDA

Nombre cliente: QUIOSCO DE LA CALLE Dirección: Plaza del Ayuntamiento, n.°3 08860 CASTELLDEFELS CIF: Z62840628


La contabilización de este adeudo es: Adeudo en Quiosco de la Calle

del 21 de julio de 2016

343,90 (708) Devoluciones de ventas 72,22 (477) HP, IVA repercutido 17,88 (475.04) HP, IVA repercutido RE a (430.7) Clientes 434,00

Fig. 3.35. Registro del IVA en la contabilización de una exportación.

Fig. 3.36. Factura de devolución.


(continúa)

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106

Y en la aplicación de contabilidad:

Fig. 3.37. Contabilización de abono por devolución con recargo de equivalencia.


Esta actividad está relacionada con la simulación con la que estamos trabajando. Podrás realizarla con y/o sin la aplicación contable ContaSOL.

Para que la simulación en ContaSOL tenga sentido, deberías haber introducido

en la aplicación todas las operaciones descritas anteriormente.

3. Realiza las siguientes operaciones:

a) Compra de mercaderías a Tecniarc SA (factura n.º 31 con fecha del 18 de julio), cuyo su detalle es el siguiente:

Código Referencia/descripción Cantidad Precio Importe

AETO Agenda escolar (F-6) 623 2,46 € 1.532,58 €

AOCN Agenda Open Club Negra (F-6) 121 21,74 € 2.630,54 €

C4A Carpeta 4 anillas 25 mm (F-6) 159 1,44 € 228,96 €

C12F Carpetas 12 fundas (F-6) 96 3,46 € 332,16 €

FAI Fastener de acero (F-6) 205 0,04 € 8,20 €

FC500 Fichero cartón de 500 (F-6) 91 3,04 € 276,64 €

F50 Folios 50 clientes 11 taladros 300 0,78 € 234,00 €

LRBC Libro registro Balance de com-probación (F-7) 133 3,26 € 433,58 €

LRC Libro registro de caja (F-7) 124 2,61 € 323,64 €

LRDH Libro registro Debe-Haber-Saldo (F-7) 158 0,79 € 124,82 €

LRD Libro registro de Diario (F-7) 267 2,61 € 696,87 €

LRFR Libro registro de facturas reci-bidas (F-7) 173 1,02 € 176,46 €

LRM Libro registro Mayor (F-7) 76 3,26 € 247,76 €

LRS Libro registro de socios (F-7) 100 3,26 € 326,00 €

LRA Libro registro de accionistas legal (F-7) 234 3,26 € 762,84 €

LREA Libro registro de entradas/sali-das de almacén (F-7) 150 3,26 € 489,00 €

LRFE Libro registro de facturas emi-tidas (F-7) 80 1,02 € 81,60 €

NOPAC Nómina oficial, (F-7) 80 16,89 € 1,351,20 €

a.1) Elabora el documento entero que nos envía Tecniarc SA (c/ Ángel Guimerà, 6-8 – 08902- Hospitalet de Llobregat) y con NIF A08621475. La forma de pago será: 30 % con-tado y el resto con recibo domiciliado a 30 días.

a.2) Diseña los documentos de pago que correspondan.

a.3) Contabiliza el documento en la aplicación informática.

a.4) Asigna un código de proveedor a Tecniarc SA.

b) Compramos a Gravenet SA con fecha 2 de septiembre por valor de 8.750 € más IVA del 21 %. Toda esta mercancía ha venido con embalajes que son propiedad del proveedor y que se deben devolver en 15 días. Estos embalajes se han valorado en 150,25 €. Forma de pago: pagarés a 30, 60 y 90 días.

Contabiliza la operación anterior en Conta Sol.

c) La empresa Fincas Decon, SL realiza una pedido (n.º 325) y nos solicita los siguientes artículos:

Ref. Descripción Unid. Precio unid.

% Dto.

BPC Báscula pesacartas (F-1) 1 14,97 € 5 %

AC20 Armario clasificador 20 c (F.1) 1 21,04 € 5 %

TA Tijeras de acero (F-1) 2 7,51 € 5 %

PS Portasellos met. rect. 12 p. (F-1) 1 6,70 € 5 %

BPP Barra de pegamento Pritt (F-3) 3 1,55 € 5 %

DIHD Disquete 3” ½ DC HD (F-4) 8 0,47 €

BBN Bolígrafo BIC naranja (F-5) 10 0,25 €

MFS Marcador fluorescente Stabilo (F-5) 2 1,02 €

Este cliente nos paga con un cheque (es decir, al contado).

c.1) Diseña la factura n.º M8 que hará Trota SL a Fincas Decon con fecha 16 de agosto de 2016. Aplica un descuento del 3 % por pronto pago.

c.2) Diseña el recibo que emitirá Trota SL cuando Fincas Decon le entregue el cheque como pago de la factura.

c.3) Contabiliza todos los documentos.

d) Factura n.º M9 a Accesorios Ríos SA con fecha 10 de sep-tiembre de 2016 por valor de 3.715,25 € más IVA del 21 %. Lo cobrará con tres pagarés de igual valor a 30, 60 y 90 días. Contabiliza la operación.

ACTIVIDADES

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UNIDAD33. Operaciones habituales de gastos e ingresos

El Nuevo Plan general de Contabilidad (NPGC) incluye en el Grupo 6 todos los gastos del ejercicio incluidas las adquisiciones de servicios y de materiales consumibles, la variación de existencias compradas y las pérdidas extraordinarias del ejercicio. Mientras que el Grupo 7 trata de todos los ingresos, incluyendo tanto los derivados de las ventas o prestaciones de servicios, los pro-cedentes del tráfico habitual de la empresa y otros ingresos como la variación de existencias y los beneficios extraordinarios del ejercicio. En este apartado nos centraremos en el resto de ingresos y gastos.

Las definiciones que el NPGC ha aplicado tanto al grupo de ingresos como al de gastos integra en el mismo grupo tanto a los ingresos como a las ganancias, entendiendo estas últimas como aquellos beneficios no obtenidos por el desarrollo de la actividad ordinaria de la empresa. Un ejemplo de estos últimos serían los beneficios conseguidos en la venta de un inmovilizado. Un criterio equiparable incluye al grupo de los gastos y las pérdidas.

Para poner en práctica la contabilización de ingresos y gastos habituales continuamos con la simulación que empezamos sobre la empresa Trota SL y que estamos haciendo con ContaSOL.

Los ingresos y gastos se dividen en:

• Los derivados de la actividad continuada de la empresa (or-dinarios y extraordinarios).

• Los derivados de la actividad financiera de la empresa.

• Los derivados de operaciones ininterrumpidas (que proceden de elementos pertenecientes a una línea de negocio o área geográfica independiente).

Las normas de valoración aplica-bles a su registro y valoración son la 12.ª y la 16.ª.

IMPORTANTE

Operación 1. Contabilización de una factura de FECSA en la que nos cargan el consumo de suministro eléctrico. Una vez contabilizada nos percatamos que nos ha sido cargada en la cuenta corriente bancaria habitual.

DATOS CONTRACTUALES TROTA, S.L.Dirección del suministro Paseo Marítimo, 270 / 08860 Castelldefels

Tarifa Precio Potencia contratada Discriminación horaria Número contador 30 BOE 12-5 08 3,3 KW 000527609Domiciliación bancariaBANCO DE GESTIÓNEntidad Oficina CTI Número de cuenta000 0308 04 0000000016Tel. Cliente Tel. Averías Tel. Lecturas900737278 900747476 900767676 BARCELONAEl importe de la factura le será cargado en su cuenta a partir de día 31 de julio de 2016Su pago se justifica con el correspondiente apunte bancario

LECTURAS Y CONSUMOS

POTENCIA A FACTURAR 3,3 KW

ENERGÍA Lectura estimada Lectura real Consumo a facturar

kWh 81,87 91,745 118,04

CÁLCULO DE LA FACTURA

(I) FACTURACIÓN DE LA POTENCIA 3,3 kW x 2 meses(2) FACTURACIÓN DE LA ENERGÍA 118,04 kW(3) COMPLEMENTOS

(4) EQUIPOS DE MEDIDA(5) OTROS CONCEPTOS Impuesto sobre electricidad: 4,864 % BOE 24 oct, 1998

IVA BASE IMPONIBLE 1+2+3+4+5 118,04 × 21 % 24,79 €

Código postal

142,83 €

Número de Póliza 2545111 Número de Factura Fecha de Factura F 907291-010724 (76) 30/07/2016

Ofinet, la oficina de Fecsa en Internet

A partir de ahora podremos hacer trámites relacionados con su suministro a través de un servidor seguro

Fig. 3.38. Factura de la compañía eléctrica.


(continúa)

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Su contabilización será:

Factura de la energía eléctrica correspondiente al mes de julio

118,04 (628) Suministros 24,79 (472) HP, IVA soportado142,83 (410.01) Acreedores por prestaciones

de servicios (FECSA) a (410.01) Acreedores por prestaciones

de servicios 142,83 (572) Bancos, c/c 142,83

Fig. 3.39. Contabilización de la factura de la compañía eléctrica.

Operación 2. Cargo por el consumo de teléfono, que se ha pagado mediante domicilia-ción bancaria en nuestra cuenta corriente. La factura es la siguiente:

Fecha de emisión: 31 de julio de 2016Factura: 08-L876-038 330CIF / NIF: 339622568

TROTA, S.L.Paseo marítimo, 27008860 CastelldefelsB-62147558

Datos del contactoTROTA, S.L.Paseo marítimo, 270, CastelldefelsNúm. de teléfono 936620000/936621000/936622000

Cuotas de abono 19/5-18/63 líneas sistema multilíneaServicio MantenimientoLlamada a tresLlamada en espera

Desviación llamadas

Llamadas automáticas 20/5 - 19/6MetropolitanasProvincialesInternacionalesMóvilesResto

Importe medio de consumo diarioEl pago de esta factura se acredita con el abono bancario o el recibo de caja.

392,6282,45

475,07

Suma total base imponibleIVA 21 %

Datos de la domiciliación bancariaB. DE GESTIÓRambla Nuestra Señora 2-4, Castelldefels999 0398 04 0000000010

Servicios contratados

Meses Sumas€ € €

Ver detalles:

Núm. llamadas Duración Sumas

Fig. 3.40. Factura de la compañía telefónica.


(continúa)

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UNIDAD3

El tratamiento contable de esta operación es el siguiente:

Factura de telefonía correspondiente al mes de julio

392,62 (629) Otros servicios 82,45 (472) HP, IVA soportado 475,07 (410.02) Acreedores por prestaciones de servicios (Telefónica) a (410.02) Acreedores por prestaciones

de servicios (Telefónica) 475,07 (572) Bancos, c/c 475,07

Fig. 3.41. Contabilización de la factura de la compañía telefónica.

Operación 3. El siguiente documento del que planteamos tratamiento contable es el de un recibo del alquiler de un local que tenemos domiciliado en el banco:

Recibo número: 0307/2016

Barcelona a 31 de julio de 2016

Hemos recibido de TROTA, S.L.

con DNI, CIF B62147558 la cantidad de trescientos ochenta y ocho euros con treinta y dos céntimos correspondiente al alquiler del local Paseo marítimo, 270 de Castelldefels

según se detalla a continuación:

MENSUALIDAD Julio

Alquiler 380,70 €

Gastos —

21 % IVA 79,95 €

19 % RET IRPF 72,33 €

TOTAL EUROS 388,32 €

He recibido:

Firmado: JOAN FRENIC I VIOLA

DNI/CIF: 3655566F

Fig. 3.42. Recibo del alquiler del local.


Recibo del alquiler del mes de julio

380,70 (621) Arrendamientos y cánones 79,95 (472) HP, IVA soportado a (410.03) Acreedores por prestaciones de servicios 388,32

(475) HP, acreedora por conceptos fiscales 72,33

388,32 (410.03) Acreedores por prestaciones de servicios (Frenic y Viola) a (572) Bancos, c/c 388,32


(continúa)

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Fig. 3.43. Contabilización del recibo de alquiler.

Operación 4. A final de mes, uno de los documentos que siempre debemos conta-bilizar es la nómina de los trabajadores. El pago lo haremos mediante transferencia bancaria.

Empresa: Trabajador:

Domicilio: NIF: Nº libro de matrícula:

CIF: Nº de afiliación a la Seguridad Social:

Código de cuenta de cotización a la Seguridad Social: profesional:

Grupo de cotización: Fecha antigüedad:

Periodo de liquidación: del _____ de ____________________ al ______ de ____________________ de 20____ Total días

I. DEVENGOS

TOTALES 1. Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Horas extraordinarias Gratificaciones extraordinarias Salario en especie 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o suplidos Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos Otras percepciones no salariales

A. TOTAL DEVENGADO

II. DEDUCCIONES

1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta % Contingencias comunes Desempleo Formación profesional Horas extraordinarias Fuerza mayor Otras horas extraordinarias TOTAL APORTACIONES 2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 3. Anticipos 4. Valor de los productos recibidos en especie 5. Otras deducciones

B. TOTAL A DEDUCIR

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)

Firma y sello de la empresa

DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCPETOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF

1. Bases de cotización por contingencias comunes Remuneración mensual Prorrata pagas extraordinarias TOTAL 2. Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP) y con-

ceptos de recaudación conjunta (desempleo, formación profesional, Fondo de Garantía Social)

3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias 4. Base sujeta a retención del IRPF

Grupo

TROTA SL ÁNGELES MIPE TOMÁS

Paseo marítimo, 270 38085468K 01/08/2000

08/5694435235

8

1 julio julio

1.200,70 €

1.200,70 €

269,06 €

931,64 €

1.200,70 €

1.200,70 €

200,12 €1.400,82 €

4,70 65,84 €

1,40 €1,55 21,71 €

88,95 €180,11 €

0,10

2,004,70

15,00

31 16 30

B 62147558

08/26894012

Fig. 3.44. Nómina del trabajador.


(continúa)

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UNIDAD3


Nómina de Ángeles Mipe correspondiente al mes de julio

1.200,70 (640) Sueldos y salarios a (476) Organismos SS, acreedora 88,95 (475) HP, acreedora por conceptos fiscales 180,11 (572) Bancos, c/c 931,64

Fig. 3.45. Contabilización nómina mes de julio.

Operación 5. También debemos contabilizar la factura de los servicios facilitados por la gestoría, que está domiciliada:

GESTIÓN INTEGRAL DE EMPRESAS

Gestión integral de empresas, SL/CIF: B 62002172/P.º Marítimo, 200/08860 CASTELLDEFELS (BARCELONA)

DATOS DEL CLIENTE:

TROTA S.L.Paseo Marítimo 27008860 CastelldefelsCIF: B62147558

FACTURA NÚM.: 00/61FECHA: 31 DE JULIO DE 2016

CONCEPTO: GESTIÓN DESDE EL 1 AL 31 DE JULIO

IMPORTE: 300,51 €

DATOS FISCALES:

BASE IMPONIBLE .................... 300,51 €21 % IVA .......................................... 63,11 €TOTAL ........................................ 363,62 €

FORMA DE PAGO: Domiciliación bancaria a la vista

Fig. 3.46. Factura de la gestoría.


(continúa)

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Contablemente quedaría reflejado así:

Factura de GIE n.º 00/61 correspondiente al mes de julio

300,51 (623) Servicios de profesionales independientes


a (410.04) Acreedores por prestaciones de servicios (GIE) 363,62

363,62 (410.04) Acreedores por prestaciones de servicios (GIE)

a (572) Bancos, c/c 363,62

Fig. 3.47. Contabilización de la factura de la gestoría.

Operación 6. Recibimos una factura de reparación de los lavabos. Esta factura quedará pendiente de pago para más adelante.

CLIENTE: TROTA S.L.CIF: 62147558-BPaseo Marítimo, 280CASTELLDEFELS

Fecha: 23 - 7 - 2016Fra. núm.: 223

Descripción

Desmontar lavabos 520,00 €2 lavabos 1.344,00 €Desplazamientos 110,00 €Escombrería 135,00 €

Material incluído 2.109,00 € IVA 21 % 442,89 € Total factura 2.551,89 €

Importe

Fig. 3.48. Factura del albañil.


(continúa)

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UNIDAD3

El registro contable que llevamos a cabo será el siguiente:

Factura de CSV n.º 223 del 23 de Julio de 2016

2.109,00 (622) Reparaciones y mantenimiento

442,89 (472) HP, IVA soportado a (410.05) Acreedores por prestaciones

de servicios (CSV) 2.551,89

Fig. 3.49. Contabilización de la factura de reparación.

Operación 7. Habrá que dar tratamiento a un tique (factura simplificada) de restaurante de una comida de negocios que se ha pagado en efectivo.

27 de julio de 2016

(Sociedad Unipersonal)

*COPIA TIQUE*1 PIMIENTOS DEL PIQUILLO1 QUESO FETA1 ENSALADA6 PAN CHAPATA1 SUGERENCIA1 GAMBAS1 FILETE1 MUGA1 TALLARINES1 MAGRET PATO A LA SAL3 POSTRES2 FLANES1 CAFÉ1 CORTADO

Subtotal 129,34IVA 10 % 12,93

Total 142,27EFECTIVO 142,27

= 002428 CLER 1GRACIAS POR SU VISITA

Fig. 3.50. Tique por comida de negocios.

El asiento que se deberá hacer es el siguiente:

Tique de THE NIT del 27 de julio de 2016

142,27 (627) Publicidad y RRPP a (570) Caja 142,27


Contabilidad de los tiques (fac-turas simplificadas)

«Las facturas en las que no se hayan hecho constar las datos del destinatario de la operación, al amparo de lo que dispone el artículo 6.8 del Reglamento de facturación y los tiques (facturas simplificadas) no son documentos justificativos del derecho a dedu-cir el IVA (…)».

Pero si serán deducibles como gasto en el Impuesto sobre So-ciedades.

IMPORTANTE

(continúa)

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Fig. 3.51. Contabilización de un tique (factura simplificada) por comida de negocios.

Operación 8. Recibimos el cargo de la empresa de limpieza:

LIMPIEZA Y SANEAMIENTO SL

TROTA S.L.P.º Marítimo, 27008860 CASTELLDEFELSNIF:62147558B

FACTURA* FECHA 32870 31 - 07 - 16

SERVICIOS DESCRIPCIÓN

Limpieza mensual de las oficinas

Limpieza mensual del almacén

BASE IMPONIBLE

180,30 €

FORMA DE PAGO: Orden de pago bancarioEl segundo día laborable del siguiente mes.BANCO DEL CLIENTE: Banc de GestióCUENTA DEL CLIENTE: 9999.,0398.04.0000000016

NUESTRO BANCO: Banc EuropeuNUESTRA CUENTA: 2222.0119.05.3300000001

IMPORTE IVA

37,86 €

% IVA

21 %

TOTAL FACTURA

218,16 €

040

041

1

1

90,15 €

90,15 €

90,15 €

90,15 €

UNIDADES PRECIO IMPORTE

Fig. 3.52. Factura de la empresa de limpieza.

Contablemente se reflejará del modo siguiente:


(continúa)

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UNIDAD3

Factura Netisan n.º 32870 del 31 de julio de 2016

180,30 (622) Reparaciones y mantenimiento


a (410.06) Acreedores por prestaciones de servicios (Netisan) 218,16

Fig. 3.53. Contabilización de la factura de la empresa de limpieza.

Operación 9. Ahora trataremos un ingreso en esta factura, por un servicio de interme-diación a una de las empresas con las que tenemos relación comercial.

DESCRIPCIÓN

Por la intervención en una operación de intermediación en una compraventa de un vehículo de la empresa NETISAN a una empresa contactada con nosotros por un importe de 600 €.

REF.

Total bruto

Condiciones de pago

A crédito

600 € 600 € 126 € 726 €% Dto. fin. Gastos Base impo. 21 % IVA 4 % R.E. TOTAL

UNID. PRECIO UNID.

% DTO.

PRECIO NETO %

IMPORTE €

Núm. factura: M15Fecha: 21/7/2016Código cliente: 4400001 Núm. pedido: –

Nombre cliente: NETISAN Dirección: Avda. Penedés, 53 08730 - La Ràpita CIF: B59785222


El asiento contable será el siguiente:

Fig. 3.54. Factura por comisión.


(continúa)

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Factura a Netisan n.º M15 del 21 de julio de 2016

726,00 (440.01) Deudores (Netisan)

a (754) Ingresos por comisiones 600,00

(477) HP, IVA repercutido 126,00

Fig. 3.55. Contabilización de factura por comisión.


4. Esta actividad está relacionada con la simulación con la que estamos trabajando. Podrás realizarla con y/o sin el trata-miento de la aplicación contable ContaSOL.

Para que la simulación en ContaSOL tenga sentido, debe-rías haber introducido en la aplicación todas las operaciones descritas anteriormente.

Contabiliza las siguientes operaciones:

a) Recibimos la factura n.º 458 de la luz del mes de agosto (31/08) por importe de 75,80 € más IVA. La tenemos domi-ciliada en nuestra cuenta corriente del Banco de Gestión.

b) El recibo 310/2016 del alquiler del mes de agosto (31 de agosto) con los mismos datos del mes de julio.

c) Respecto al salario de Jofre PIulet (otro trabajador de la empresa), se dispone de los siguientes datos de las nómi-nas de los meses de julio (31/07) y agosto (31/08):

• Salario bruto de 1.020,50 €.

• Retención IRPF (12 %) de 122,46 €.

• Cuota a la Seguridad Social del trabajador de 75,60 €.

Calcula la nómina de este trabajador y contabiliza los meses de julio y agosto considerando que se ha pagado mediante transferencia bancaria.

d) La nómina de Ángeles Mipe de agosto (31/08) sabiendo que ha trabajado con las mismas condiciones económi-cas que en el mes de julio. Se le ha pagado con transfe-rencia.

e) Recibimos el recibo n.º 456 de 15 de agosto del seguro trimestral de Mapfre por el local, por importe de 96 €.

f) Trota tiene un gasto mensual con Netisan por la limpieza del local por importe de 156 € más IVA, reflejado en la factura n.º 32900 del 30/08.

g) Paga las cantidades pendientes a balance de la Seguri-dad Social y de Hacienda Pública con fecha 20 de julio mediante cargos en la cuenta corriente del Banco de Gestión.

h) La gestoría que nos lleva la gestión de recursos humanos nos ha hecho llegar los datos de la cotización a la Seguri-dad Social correspondiente a los meses de julio y agosto.

• Cuota patronal Seguridad Social julio (31/07): 764,46 €.

• Cuota patronal Seguridad Social agosto (31/08): 764,46 €.

i) El mes de agosto pagamos la Seguridad Social pendiente de julio.

j) Paga las facturas pendientes de pago del mes de julio y con vencimiento en el mes de agosto.

k) Llega la factura y el cargo en la cuenta corriente bancaria de la gestoría GIE. Fecha de la factura 31 de agosto por importe de 200 € más IVA del 21 %.

l) El 31 de agosto debemos contabilizar la reposición de lejía, detergente y jabón que se utilizan en los lavabos. Tenemos un tique (factura simplificada) de 32 € (IVA in-cluido) Schelkeker de la c/ Industrial de Castelldefels.

ACTIVIDADES

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UNIDAD34. Operaciones de adquisición de bienes

del inmovilizado material

Dentro de este capítulo el NPGC recoge elementos patrimoniales que figuran en el Grupo 2. Inmovilizado y, concretamente, en el subgrupo 21. Inmovilizaciones materiales, íntegramen-te, y en parte del subgrupo 23. Inmovilizaciones en curso.

El inmovilizado material se valorará por coste de adquisición o coste de producción.

• El coste de adquisición incluye, después de deducir cualquier descuento (aparte del impor-te facturado por el bien), los impuestos indirectos si no se pueden recuperar de Hacienda, la estimación inicial de los gastos por retirar o desmantelar el bien (si hay obligación de hacer-lo), los gastos financieros hasta la puesta en marcha (si el plazo desde la compra es superior al año) y todos los gastos derivados de su puesta en funcionamiento.

• El coste de producción se obtendrá añadiendo al precio de adquisición las materias primas y otros componentes, el resto de costes directamente imputables y la parte que razona-blemente se establezca de los costes indirectos mientras dure el proceso de fabricación o construcción.

Las normas de valoración son:

Norma 2.ª. Que concreta el re-conocimiento, valoración inicial, amortización y deterioro.

Norma 3.ª. Que detalla algunos aspectos sobre los elementos patrimoniales del inmovilizado material.

Norma 7.ª. Si el bien adquirido no está en régimen de arrendamien-to financiero.

LEGISLACIÓN

El día 1 de enero de 2016 la empresa Cerdeña compra una ma-quinaria especializada por 105.000 € más IVA al contado, con una rebaja de 5.000 €. Se ha previsto un periodo de instalación de 24 meses. Se ha obtenido un préstamo por el importe de la máquina a un interés del 5 % que se empezará a pagar cuando se termine la instalación. Al final de la vida útil de la maquina-ria se deberá desmantelar y retirar de una forma controlada con unos costes previstos por esta operación de 2.000 €.

Solución:

Contabilización en la fecha de adquisición

100.000,00 (233) Maquinaria en montaje

(105.000 – 5.000)

21.000,00 (472) HP, IVA soportado

a (572) Bancos, c/c 121.000,00

10.000,00 (233) Maquinaria en montaje (5 % 100.000 x 2 años)

a (572) Bancos, c/c 10.000,00

Contabilización al finalizar el montaje

110.000,00 (213) Maquinaria a (233) Maquinaria

en montaje 110.000,00

Por la provisión por desmantelamiento

2.000,00 (213) Maquinaria

a (143) Provisión por desmantelamiento de inmovilizado 2.000,00

(Esta provisión se aplicará llegado el momento del desmante-lamiento de la maquinaria).

CASO PRÁCTICO 4

5. La empresa Powerbooking SL ha decidido adquirir el 15 de fe-brero de 2016 un servidor por 8.000 € más IVA al contado. Se le hace un descuento de 500 €. La instalación y puesta en funcionamiento del servidor implica unas gastos de 1.500 € más IVA que también se pagarán al contado. Se ha previsto un plazo para la puesta en marcha de seis meses.

La legislación establece el libro de Registro de bienes de in-versión como uno de los libros obligatorios.

En el libro Registro de bienes de inversión se registrarán, detallada e individualmente, cada uno de los elementos de inmovilizado material e intangible que se amorticen que es-tén afectos a la actividad.

ACTIVIDADES

Estructura del libro Registro de bienes de inversión:

N.º registro Inmovilizado Proveedor Duración prevista

(en años)Método de

amortizaciónValor inicial

Valor residual

Valor a amortizar

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Ahora trabajaremos con operaciones con el inmovilizado material, continuando con la simula-ción de la empresa Trota SL.

Operación 1. El 25 de julio de 2016 hacemos una adquisición de mobiliario que pagamos en efectivo; para su contabilización disponemos de los dos documentos siguientes que reflejan la operación (Figs. 3.56 y 3.57).

CLIENTE TROTA S.L.

DIRECCIÓN: P.º Marítimo, 270

CP y ciudad 08860 CASTELLDEFELS

NIF: B69147668

Número: 1028

FECHA: 25 de julio de 2016

Código Descripción

Mesa modelo 30032, 160 x 80

Estantes modelo 134454

Importe total

1.240,25 €

Forma de pago

Contado

IVA 21 %

260,45 €

Base imp.

1. 240,25 €

Total factura

1.500,70 €

T32

PR54

1

6

550,25 €

115,00 €

550,25 €

690,00 €

Cantidad Precio Importe

Fig. 3.56. Factura por compra de mobiliario.

Hemos recibido de TROTA SL

Recibido:

Recibo número: 1028/1

Barcelona a 28 de julio de 2016

FIRMADO:DNI/CIF:

Pau Molins i BergaA589000120

CON DNI/CIF B 62147558 la cantidad de mil quinientos euros con setenta céntimos -----------

correspondiente a nuestra factura n.º 1028

Fig. 3.57. Recibo por compra de mobiliario.


ESPAIMOBEL S.A.Carrer Sant Isidre, 3408003 BarcelonaTel. 932324 253 fax 913324253 www.espaimobel.comNIF: A56900120

(continúa)

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UNIDAD3

La contabilización que habrá que hacer es la siguiente:

Factura de compra n.º

1028 de Espaimobel por compra de inmovilizado

1.240,25 (216) Mobiliario


a (523.1) Proveedores de inmovilizado a c/p 1.500,70

1.500,70 (523.1) Proveedores de inmovilizado a c/p

a (570) Caja 1.500,70

Fig. 3.58. Factura y recibo de adquisición de inmovilizado.

Operación 2. La adquisición de un vehículo en la modalidad de arrendamiento financiero (leasing). Del contrato de leasing se ha extraído la siguiente información necesaria para el registro de la operación:

Leasing que concierta Trota SL con CaixaLeasing

Fecha contrato 01/07/2016

Elemento Vehículo Seat Altea

Primera cuota 31 de julio del 2016

Valor contado 21.185,00 €

Opción de compra 1.100,00 €

Mensualidad 643,35 €

N.º mensualidades 643,35 €

Carga financiera 3.075,52 €

El cuadro de amortización de la operación es el siguiente:

Tipo anual 9 %

Tipo mensual 0,7207 %

Años 3

Meses 36

Opción de compra 1.100,00 €


(continúa)

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Año Mes Mensualidad Cuota intereses

Cuota amortización

Capital pendiente

Capital amortizado

0 0 21.185,00 € 1 1 643,35 € 152,69 € 490,66 € 20.694,34 € 490,66 € 1 2 643,35 € 149,15 € 494,20 € 20.200,14 € 984,86 €1 3 643,35 € 145,59 € 497,76 € 19.702,38 € 1.482,62 €1 4 643,35 € 142,00 € 501,35 € 19.201,04 € 1.983,96 € 1 5 643,35 € 138,39 € 504,96 € 18.696,08 € 2.488,92 €1 6 643,35 € 134,75 € 508,60 € 18.187,48 € 2.997,52 € 1 7 643,35 € 131,08 € 512,26 € 17.675,21 € 3.509,79 €1 8 643,35 € 127,39 € 515,96 € 17.159,26 € 4.025,74 € 1 9 643,35 € 123,67 € 519,68 € 16.639,58 € 4.545,42 €1 10 643,35 € 119,93 € 523,42 € 16.116,16 € 5.068,84 € 1 11 643,35 € 116,15 € 527,19 € 15.588,97 € 5.596,03 €1 12 643,35 € 112,35 € 530,99 € 15.057,98 € 6.127,02 € 2 13 643,35 € 108,53 € 534,82 € 14.523,16 € 6.661,84 €2 14 643,35 € 104,67 € 538,67 € 13.984,48 € 7.200,52 € 2 15 643,35 € 100,79 € 542,56 € 13.441,92 € 7.743,08 €2 16 643,35 € 96,88 € 546,47 € 12.895,46 € 8.289,54 € 2 17 643,35 € 92,94 € 550,41 € 12.345,05 € 8.839,95 €2 18 643,35 € 88,97 € 554,37 € 11.790,68 € 9.394,32 € 2 19 643,35 € 84,98 € 558,37 € 11.232,31 € 9.952,69 €2 20 643,35 € 80,95 € 562,39 € 10.669,92 € 10.515,08 € 2 21 643,35 € 76,90 € 566,45 € 10.103,47 € 11.081,53 €2 22 643,35 € 72,82 € 570,53 € 9.532,94 € 11.652,06 € 2 23 643,35 € 68,71 € 574,64 € 8.958,30 € 12.226,70 €2 24 643,35 € 64,57 € 578,78 € 8.379,52 € 12.805,48 € 3 25 643,35 € 60,39 € 582,95 € 7.796,56 € 13.388,44 €3 26 643,35 € 56,19 € 587,16 € 7.209,41 € 13.975,59 €3 27 643,35 € 51,96 € 591,39 € 6.618,02 € 14.566,98 € 3 28 643,35 € 47,70 € 595,65 € 6.022,37 € 15.162,63 €3 29 643,35 € 43,41 € 599,94 € 5.422,43 € 15.762,57 € 3 30 643,35 € 39,08 € 604,27 € 4.818,16 € 16.366,84 €3 31 643,35 € 34,73 € 608,62 € 4.209,54 € 16.975,46 € 3 32 643,35 € 30,34 € 613,01 € 3.596,53 € 17.588,47 €3 33 643,35 € 25,92 € 617,43 € 2.979,11 € 18.205,89 € 3 34 643,35 € 21,47 € 621,88 € 2.357,23 € 18.827,77 €3 35 643,35 € 16,99 € 626,36 € 1.730,87 € 19.454,13 € 3 36 643,35 € 12,47 € 630,87 € 1.100,00 € 20.085,00 €


Contrato de leasing por la adquisición del Seat Altea

21.185,00 (218) Elementos de transporte

a (5207) Acreedores por arrendamiento financiero a c/p 6.127,02

a (1707) Acreedores por arrendamiento financiero a l/p 15.057,98


∑ de las cuotas de amortización

de los 24 últimos meses (largo plazo) = 15.057,98 €

Recuerda: queda pendiente el valor

de la opción de compra de 1.100 € que figura

en la deuda con los acreedores a l/p (20.085 + 1.100 –

– 6.127,02).

Hay que tener en cuenta cara a la contabilización de esta operación que según el NPGC 2007 el arrendatario o empre-sa que suscribe el contrato de leasing:

a) Registrará un activo de acuerdo con su naturaleza, según se trate de inmovili-zado material o intangible.

b) Registrará un pasivo finan-ciero por el mismo importe.

c) La carga financiera se distri-buirá a lo largo del plazo del arrendamiento y se imputa-rá en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio que merita, aplicando el método de interés efectivo.

∑ de las cuotas de amortización de los

12 primeros meses (corto plazo) = 6.127,02 €

(continúa)

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UNIDAD3

Contabilización de la cuota que hay que pagar a 31 de julio A CaixaBank

490,66 (5207) Acreedores por arrendamiento financiero c/p

152,69 (662) Intereses de deudas

135,10 (472) HP, IVA soportado a Bancos, c/c 778,45

Operación 3. El libro de Registro de bienes de inversión de Trota SL lo podemos haber con-feccionado con una hoja de cálculo y tendría la siguiente apariencia:

N.º reg. Inmovilizado Proveedor

Duración prevista en años

Método de

amortización

Fecha de inicio de la

amortización

Valor inicial

Valor residual

Valor a amortizar

Fecha de

baja

1Local almacén de Trota SL

Ramiro de Maeztu SA

50 Lineal 1/1/2016 173.766,30 € 0 173.766,60 €

2 Terreno almacénRamiro de Maeztu SA

— — 1/1/2016 20.000,00 € — —

3Instalaciones acondicionamiento del local

Climatizaciones Marti

15 Lineal 1/1/2016 2.730,00 € 0 2.730,00 €

4 Mobiliario almacén Espaimobel 15 Lineal 1/1/2016 14.246,91 € — 14.246,91 €

5Ordenadores, impresora, fotocopiadora

Servicios informáticos

5 Lineal 1/1/2016 1.800,00 € 0 1.800,00 €

6 Cuadros oficina IKEA 5 Lineal 1/1/2016 630,41 € 0 630,41 €

7Software gestión empresarial

DELSOL 4 Lineal 1/1/2016 1.502,00 € 0 1.502,00 €

Fig. 3.61. Libro registro de inversiones.

Fig. 3.59. Contabilización del leasing del Seat Altea.

Fig. 3.60. Contabilización de la cuota del leasing.


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5. Registro contable de la liquidación del IVA

EL IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava:

a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuados por empresarios o profe-sionales.

b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

c) Las importaciones.

Aunque el IVA es un impuesto que grava el consumo y, por tanto, paga el consumidor, afecta al área de la contabilidad empresarial, ya que el empresario está obligado a actuar de interme-diario en la recaudación de este impuesto.

Para el empresario este impuesto no es un gasto ni un coste, ya que el IVA que soporte en sus adquisiciones y gastos lo deducirá en las liquidaciones que tenga que hacer la empresa de las cuotas del IVA repercutido a los clientes.

El funcionamiento del IVA queda definido en el siguiente esquema (Fig. 3.62):

Proveedor

Empresa

Cliente

IVA repercutido–

IVA soportado=

IVA a ingresar o devolver

Hacienda Pública

IVA soportado

IVA soportado

IVA repercutido

IVA soportado

IVA repercutido

Fig. 3.62. Funcionamiento del IVA.

5.1. Cálculo del impuestoEL IVA se calcula aplicando un tipo impositivo a una base imponible de la siguiente manera:

Importe de la compra

– Descuentos

= Importe neto

+ Gastos de transporte

+ Embalajes

+ Envases

+ Seguros

+ Intereses incorporados

= Base imponible

Cuota IVA = Tipo de IVA x Base imponible

(Tipo de IVA: 21 %, 10 % o 4 %)

Fig. 3.63. Cálculo del IVA.

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123

UNIDAD35.2. Registro contable del IVA

Para hacer la contabilización del IVA nos centraremos en el régimen general, ya que es el más habitual; los regímenes especiales solo se aplican en casos específicos.

Por poder liquidar el IVA trabajaremos con las siguientes cuentas para posteriormente hacer la liquidación:

• 472. Hacienda Pública, IVA soportado (cuenta de Activo). Se registrará la cuota que pagará la empresa a los proveedores o acreedores por bienes y servicios adquiridos en el mercado interior o directamente a la Hacienda Pública en el caso de importaciones.

• 477. Hacienda Pública, IVA repercutido (cuenta de Pasivo). Representa el IVA que la em-presa vendedora carga al cliente con motivo de la entrega de bienes o la prestación de servicios.

• 4700. Hacienda Pública, deudora por IVA (cuenta de Activo). Se destina a contabilizar el exceso de IVA soportado sobre el repercutido. La empresa espera compensar esta deuda o la devolución por parte de la Hacienda Pública.

• 4750. Hacienda Pública, acreedora por IVA (cuenta de Pasivo). Figurará en esta cuenta el exceso de IVA repercutido sobre el IVA soportado, que deberá ser ingresado en la Hacienda Pública en los plazos legales.

• 4750X. Hacienda Pública, recargo de equivalencia (cuenta de Pasivo). Representa el recar-go de equivalencia del IVA que la empresa vendedora carga al cliente.

Hay que destacar que con las aplicaciones informáticas de contabilidad puede ampliarse el número de subcuentas que hay que utilizar para diferenciar las diversas modalidades por pro-cedencia o tipo impositivo que pueden tener el IVA soportado y el IVA repercutido (al 10 %, al 4 %, deducible en operaciones interiores, por adquisiciones intracomunitarias, etc.).

Libros de facturas emitidas y recibidas

Los empresarios sujetos a la tributación del IVA deben llevar un libro registro de las facturas emitidas, en el que irán registrando una por una y por orden correlativo de fechas y nume-ración, las facturas y documentos equivalentes referentes a todas las operaciones realizadas, como el que se muestra en la Fig. 3.64:

LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EMITIDAS

N.º factura DestinatarioFecha Base imponible IVA RE Cuota IVA Cuota RE Total

Fig. 3.64. Modelo del libro registro de facturas emitidas.

Igualmente, los empresarios sujetos a la tributación del IVA deben llevar un libro registro de las facturas recibidas, en el que irán registrando una por una y por orden correlativo de fechas, las facturas y documentos equivalentes referentes a todas las operaciones realizadas, como el que se muestra en la Fig. 3.65:

LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS

N.º factura DestinatarioFecha Base imponible IVA RE Cuota IVA Cuota RE Total

Fig. 3.65. Modelo del libro registro de facturas recibidas.

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124

La empresa QUADRINGIVA presenta la siguiente información relativa a las operaciones con IVA que ha realizado durante el año y con ella debemos confeccionar el registro contable del impuesto en los dos primeros trimestres.

Solución:

Facturas emitidas

Tipo IVA Bases imponibles

Primer trimestre

General 200.000 €

Reducido 100.000 €

Superreducido 50.000 €

Segundo trimestre

General 100.000 €

Reducido 80.000 €


Tercer trimestre

General 120.000 €

Reducido 87.000 €


Cuarto trimestre

General 145.000 €

Reducido 123.400 €


En primer lugar elaboraremos un cuadro-resumen de las partidas soportadas y repercutidas:

IVA repercutido IVA soportado

Tipo IVA

Base general

Cuota general

Tipo R.E.

Base R.E.

Cuota R.E.

IVA Tipo IVA

Base general

Cuota general

Primer trimestre

21 % 125.000 € 26.250 € 5,2 % 25.000 € 1.300 € 27.550 €

Primer trimestre

21 % 200.000 € 42.000 €

10 % 95.000 € 9.500 € 1 % 20.000 € 200 € 9.700 € 10 % 100.000 € 10.000 €

4 % 0 € — 0,50 % 0 € 0 € — 4 % 50.000 € 2.000 €

Total 37.250 € Total 54.000 €

Segundo trimestre

21 % 150.000 € 31.500 € 4 % 20.000 € 800 € 32.300 €

Segundo trimestre

21 % 100.000 € 21.000 €

10 % 130.000 € 13.000 € 1 % 12.000 € 120 € 13.120 € 10 % 80.000 € 8.000 €

4 % 40.000 € 1.600 € 0,50 % 30.000 € 150 € 1.750 € 4 % 20.000 € 800 €

Total 47.170 € Total 29.800 €

Tercer trimestre

21 % 121.000 € 25.410 € 4 % 30.000 € 1.200 € 26.610 €

Tercer trimestre

21 % 120.000 € 25.200 €

10 % 90.000 € 9.000 € 1 % --- --- 9.000 € 10 % 87.000 € 8.700 €

4 % 23.000 € 920 € 0,50 % 16.800 € 84 € 1.004 € 4 % 12.000 € 480 €

Total 36.614 € Total 34.380 €

Cuarto trimestre

21 % 175.000 € 36.750 € 4 % 2.560 € 102,4 € 36.852 €

Cuarto trimestre

21 % 145.000 € 30.450 €

10 % 180.000 € 18.000 € 1 % 23.000 € 230 € 18.230 € 10 % 123.400 € 12.340 €

4 % 19.000 € 760 € 0,50 % 12.000 € 60 € 820 € 4 % 21.300 € 852 €

Total 55.902 € Total 43.642 €

CASO PRÁCTICO 5

Facturas recibidas

Tipo IVA Bases imponibles B.I. en R.E.

Primer trimestre

General 125.000 € 25.000 €

Reducido 95.000 € 20.000 €

Superreducido 0 € 0 €

Segundo trimestre

General 150.000 € 20.000 €

Reducido 130.000 € 12.000 €

Superreducido 40.000 € 30.000 €

Tercer trimestre

General 121.000 € 30.000 €

Reducido 90.000 € 0 €


Cuarto trimestre

General 175.000 € 2.560 €

Reducido 180.400 € 23.000 €


(continúa)

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125

UNIDAD3

Y a continuación elaboraremos el cuadro-resumen de las cuotas soportadas y repercutidas para poder confeccionar los correspondientes asientos de liquidación:

Cuota IVA

Trimestre Tipo IVA IVA repercutido R.E. IVA soportado Resultado

Primer trimestre

General 26.250 € 1.300 € 42.000 €

Reducido 9.500 € 200 € 10.000 €

Superreducido — 0 € 2.000 €

Cuota IVA 35.750 € 1.500 € 54.000 € (16.750 €)

Segundo trimestre

General 31.500 € 800 € 21.000 €

Reducido 13.000 € 120 € 8.000 €

Superreducido 1.600 € 150 € 800 €

Cuota IVA 46.100 € 1.070 € 29.800 € 17.370 €

Tercer trimestre

General 25.410 € 1.200 € 25.200 €

Reducido 9.000 € 0 € 8.700 €

Superreducido 920 € 84 € 480 €

Cuota IVA 35.330 € 1.284 € 34.380 € 2.234 €

Cuarto trimestre

General 36.750 € 102,40 € 30.450 €

Reducido 18.000 € 230 € 12.340 €

Superreducido 760 € 60 € 852 €

Cuota IVA 55.510 € 392,40 € 43.642 € 12.260,40 €

Y los asientos de liquidación de los dos primeros trimestres son:

Liquidación IVA primer trimestre

35.750,00 (477) HP, IVA repercutido

1.500,00 (475.04) HP, recargo equivalencia

16.750,00 (4700) HP, deudora por IVA

a (472) HP, IVA soportado 54.000,00

Liquidación IVA segundo trimestre

46.100,00 (477) HP, IVA repercutido

1.070,00 (475.04) HP, recargo equivalencia

a (472) HP, IVA soportado 29.800,00

(4700) HP, deudora por IVA 16.750,00

(4750) HP, acreedora por IVA 620,00

CASO PRÁCTICO 5 (continuación)

6. De acuerdo con la información del cuadro del Caso práctico anterior:

a) Realiza la liquidación del tercer y el cuarto trimestres.

b) Descarga el Modelo 303 que encontrarás en el CEO del alumno o en la Agencia Tributaría y cumpliméntalo con los datos de estos cuatro trimestres.

ACTIVIDADES

Podemos comprobar que como el IVA

soportado es superior al repercutido, es Hacienda quien nos debe dinero

que compensaremos en próximos trimestres.

Compensaremos con la cantidad de dinero que

nos debía Hacienda (4700), que representa 16.750,00 €

del trimestre anterior y como no es suficiente,

generamos una deuda con Hacienda de 620,00 €.

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126

6. Aproximación al cálculo del resultado

El resultado de un ejercicio viene dado por la diferencia entre los ingresos y los gastos que se han producido en el mismo ejercicio económico.

Resultado del ejercicio = Ingresos – Gastos

En principio, aunque deberemos ampliar estos conceptos más adelante, los ingresos repre-sentarán las ventas de productos o servicios y los gastos el importe monetario de todos los factores necesarios y que la empresa adquiere para llevar a cabo la actividad y obtener un rendimiento.

Este cálculo del resultado se ve completado por la implementación de un proceso que incluye procedimientos determinados como ajustes, reclasificaciones, periodificaciones, etc., que ha-brá que seguir para la exacta determinación de este y la elaboración de las Cuentas anuales. Una de las Cuentas anuales que establece el NPGC es la cuenta de Resultados, que reflejará con todo detalle su composición y valoración.

La empresa Servicios del hogar SL presenta a 31 de julio de 2016 el siguiente Balance de comprobación:

Balance de comprobación de sumas y saldos de Servicios del hogar SL a 21 de julio de 2016

Código CuentaSumas Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

216 Mobiliario 15.000,00 € 0,00 € 15.000,00 €

217 Equipos para procesos de información 18.000,00 € 0,00 € 18.000,00 €

218 Elementos de transporte 62.000,00 € 0,00 € 62.000,00 €

430 Clientes 88.970,00 € 53.020,00 € 35.950,00 €

570 Caja 12.000,00 € 0,00 € 12.000,00 €

572 Bancos, c/c 110.974,00 € 47.071,00 € 63.903,00 €

460 Remuneraciones pendientes 500,00 € 500,00 € 0,00 €

4310 Efectos comerciales en cartera 23.716,80 € 0,00 € 23.716,80 €

440 Deudores 580,00 € 0,00 € 580,00 €

100 Capital social 60.000,00 € 60.000,00 €

113 Reserva legal 60.500,00 € 60.500,00 €

171 Deudas a largo plazo 30.000,00 € 30.000,00 €

521 Deudas a corto plazo 30.000,00 € 30.000,00 €

476 Organismos Seguridad Social acreedores 4.000,00 € 4.000,00 € 0,00 €

520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 2.200,00 € 22.000,00 € 19.800,00 €

400 Proveedores 4.176,00 € 19.176,00 € 15.000,00 €

410 Acreedores por prestaciones de servicios 0,00 € 16.740,00 € 16.740,00 €

475 HP, acreedora por conceptos fiscales 5.500,00 € 5.500,00 € 0,00 €

523 Proveedores de inmovilizado a corto plazo 25.445,00 € 25.445,00 € 0,00 €

602 Compras de otros aprovisionamientos 3.600,00 € 3.600,00 €

621 Arrendamientos y cánones 18.829,20 € 18.829,20 €

CASO PRÁCTICO 6

(continúa)

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UNIDAD3

Balance de comprobación de sumas y saldos de Servicios del hogar SL a 21 de julio de 2016

Código CuentaSumas Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

622 Reparaciones y conservación 1.500,00 € 1.500,00 €

626 Servicios bancarios 1.000,00 € 1.000,00 €

640 Sueldos y salarios 15.000,00 € 15.000,00 €

642 Seguridad Social a cargo de la empresa 4.500,00 € 4.500,00 €

662 Intereses de deudas 300,00 € 300,00 €

705 Prestaciones de servicios 0,00 € 40.500,00 € 40.500,00 €

754 Ingresos por comisiones 500,00 € 500,00 €

472 HP, IVA soportado 4.261,00 € 0,00 € 4.261,00 €

477 HP, IVA repercutido 6.560,00 € 6.560,00 €

475.4 HP, recargo de equivalencia 540,00 € 540,00 €

Total 422.052,00 € 422.052,00 € 280.140,00 € 280.140,00 €

Calcula el resultado provisional (antes de ajustes) a 31 de julio del 2016.

Solución:

Ingresos

705 Prestaciones de servicios 40.500,00 €

754 Ingresos por comisiones 500,00 €

Total 41.000,00 €

Gastos

602 Compras de otros aprovisionamientos 3.600,00 €

621 Arrendamientos 18.829,20 €

622 Reparaciones y conservación 1.500,00 €

626 Servicios bancarios 1.000,00 €

640 Sueldos y salarios 15.000,00 €

642 Seguridad Social a cargo de la empresa 4.500,00 €

662 Intereses de deudas 300,00 €

Total 44.729,20 €

Ingresos – Gastos = 41.000,00 € – 44.729,20 € = –3.729,20 €

La empresa tiene pérdidas de 3.729,20 €.

CASO PRÁCTICO 6 (continuación)

7. Calcula el resultado de Trota SL a 31 de junio del 2016. Utiliza para ello el Balance de saldos proporcionado en la Simulación de esta unidad.

ACTIVIDADES

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7. Plantillas de asientos / asientos predefinidos

En la actividad comercial y contable de una empresa se repiten en muchas ocasiones los mismos hechos y transacciones: ventas, compras, nóminas, pagos de suministros y alquileres, traspasos de dinero de caja a bancos o de bancos a cajas, etc. Los asientos contables de estos hechos tienen la misma finalidad y la misma estructura.

La mayoría de los programas contables, con la intención de facilitar el trabajo y mejorar la pro-ductividad, permiten crear plantillas de asientos, donde poder prefijar las cuentas habituales que componen dichos asientos; de esta forma podemos agilizar el trabajo del contable.

7.1. Ejemplo de creación de plantillasEn este ejemplo vamos a crear una plantilla de asientos que nos sirva para cobrar las facturas que emitimos a un cliente concreto.

En este caso el cliente será Distribuciones Amancio SL, su cuenta contable será la 430.0.0.01 y nos pagará siempre por transferencia a nuestra cuenta de Banco Santander (572.0.0.01).

Los pasos a seguir para crear una plantilla son los siguientes:

1. En primer lugar, crea las cuentas que vayas a incluir en la plantilla y que no existan en el maestro de cuentas de la empresa. Esto puedes hacerlo desde la solapa Diario/IVA/Grupo IVA/icono PGC. Una vez en la pantalla Maestro de cuentas, pulsa el icono Nuevo para crear una nueva cuenta.

2. Accede al fichero de plantillas (solapa Diario/IVA/grupo Ficheros/icono Plantillas).

En la ventana que se muestra (Figura 3.66) puedes ver las plantillas que incluye el progra-ma por defecto. Los botones de la parte inferior de la pantalla permiten llevar el manteni-miento de este fichero. Podrás crear nuevas plantillas (botón Nuevo), modificarlas (botón Editar) o borrarlas (botón Borrar). Desde el botón +Opciones puedes acceder por ejemplo a la opción Duplicar, que te permitirá crear una nueva plantilla tomando como referencia otra ya creada.

Fig. 3.66.

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129

UNIDAD33. Pulsa el botón Nuevo para crear una nueva plantilla (Figura 3.67).

La pantalla de creación de nueva línea se divide en cuatro apartados: Cuenta, Concepto, Do-cumento e Importe. Veamos a continuación cada uno de ellos.

Cuenta:

CuentaAl seleccionar esta opción, deberás introducir ma-nualmente la cuenta que se utilizará por defecto en el primer apunte del asiento. En nuestro caso, introduciremos la cuenta del cliente.

Igual al orden

Puedes seleccionar esta opción en líneas de plantilla que no sean la primera, para volver a utilizar la misma cuenta que en otra línea. Al seleccionar esta opción, tendrás que introducir el número de línea de plantilla en la que se ha usado anteriormente esa cuenta.

Comportamiento

Puedes elegir entre las opciones Fijo o Variable, dependiendo de si quieres o no que el programa te permita modificar la cuenta al utilizar esta plantilla en la introducción de asientos. En nues-tro caso, como queremos que esta plantilla sea para un cliente concreto, seleccionaremos Com-portamiento fijo.

Una vez definido el concepto, podrás seleccionar el comportamiento que tendrá ese concep-to. Las opciones para este comportamiento son:

• Fijo. Si seleccionas esta opción, al usar esta plantilla el campo Concepto no estará activo, por lo que no podrás modificarlo.

• Variable. Al seleccionar esta opción, el campo Concepto aparecerá activo y podrás mo-dificarlo.

• Ampliable. Con esta opción, el campo Concepto no podrá modificarse pero podrás ampliarlo incluyendo, por ejemplo, información adicional, como el número de factura. Seleccionaremos en nuestro ejemplo esta opción.

Documento:

En el caso de que quieras utilizar el campo Documento en la introducción de asientos tendrás que configurar este campo. Puedes introducir un texto o dejarlo en blanco y seleccionar Com-portamiento variable. En nuestro ejemplo, seleccionamos Comportamiento fijo, ya que no utilizaremos este campo.

Fig. 3.67.

Concepto:

Texto predefinido

Al seleccionar esta opción, el texto que in-cluyas será el que aparezca en el asiento. En nuestro ejemplo, seleccionaremos esta op-ción escribiendo en el recuadro «Cobro nues-tra factura N.º:».

Igual al orden

Puedes seleccionar esta opción en líneas de plantilla que no sean la primera, para que el concepto de esta línea sea igual al concepto incluido en una línea anterior.

Tendrás que incluir en el recuadro el número de línea de plantilla en la que se ha usado el concepto que quieres volver a usar en la línea que estás creando.

Título de cuenta

Si seleccionas esta opción, el concepto será el título de la cuenta que hemos seleccionado anteriormente.

Una vez introducidos los datos, pulsa el botón

Nueva para crear la primera línea de la plantilla. Cada línea de la plantilla corresponderá

a un apunte del asiento.

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130

Importe:

Para incluir el importe correspondiente a esta línea de plantilla, tienes las siguientes opciones:

Importe predefinido

Si seleccionas esta opción, el importe que incluyas será el que aparezca en el asiento.

PorcentajeEn el caso de que la línea que estés creando no sea la primera, esta opción per-mite que el programa calcule el importe de este apunte aplicando un porcentaje a un importe incluido en una línea anterior. Tendrías que incluir el porcentaje y la línea de referencia.

Igual al orden Puedes elegir esta opción en líneas de plantilla que no sean la primera, para que el importe de esta línea sea igual al importe incluido en una línea anterior.

Suma de órdenes

En este caso, el importe resultante para el apunte sería la suma de importes inclui-dos en líneas anteriores. Tienes que incluir las líneas de plantilla que contengan los importes que quieras que intervengan en la suma.

FórmulaPermite crear fórmulas que realizarán los cálculos sobre las líneas ya creadas de la plantilla. Se identificarán las líneas por Lxx, donde xx correspondería a la línea de plantilla. Los operadores matemáticos son: +-*/.

Cerrar asiento Al seleccionar esta opción ContaSOL calculará el importe de manera automática para cerrar el asiento.

Una vez definido el importe, debes definir los siguientes campos:

• Debe/Haber: Para definir si el importe del apunte debe anotarse al Debe o al Haber en el apunte contable.

• Comportamiento: Podrás seleccionar si el comportamiento es fijo o va-riable, dependiendo de si quieres poder modificarlo o no. En nuestro caso, seleccionaremos Comportamiento variable porque entendemos que las facturas no tendrán el mismo importe.

En nuestro ejemplo, seleccionaremos Importe predefinido (sin incluir im-porte) al Haber y Comportamiento variable, para que nos permita mo-dificarlo. En resumen, los datos de la primera línea de la plantilla serán (Figura 3.68):

CuentaCuenta: 430.0.0.01

Comportamiento: Fijo.

ConceptoTexto predefinido: Cobro nuestra factura N.º.

Comportamiento: Ampliable.

DocumentoTexto: No incluimos datos.


Importe

Importe predefinido: No incluimos dato.

Debe/Haber: Al Haber.

Comportamiento: Variable.

Si pulsas el botón Aceptar, ContaSOL mostrará una ventana para crear otra línea de plantilla. En esta segunda línea de plantilla tenemos que definir los datos de apunte a la cuenta de banco.

Pulsa el botón Aceptar para guardar los cambios y Cancelar en la siguiente pantalla de creación de línea de plantilla (ya que no necesitamos ninguna más).

Pulsa el botón Aceptar para terminar el proceso de creación.

Fig. 3.68.

CuentaCuenta: 572.0.0.01


ConceptoIgual al orden: 1.


DocumentoTexto: No incluimos datos.


Importe

Cerrar asiento.

Debe/Haber: Al Debe.


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131

UNIDAD3Ahora en nuestro ejemplo vamos a contabilizar, usando esta plantilla que hemos creado, el

cobro de la factura 1107 al cliente Distribuciones Amancio.

Los datos de la factura son:

• Fecha: 11 de julio.

• Importe: 1.210 € (IVA 21% incluido).

a) Accede a la pantalla de introducción de asientos en la solapa Diario/IVA (Figura 3.69).

Fig. 3.69.

b) Introduce la fecha y pulsa Enter en el campo asiento para que ContaSOL asigne uno de manera automática.

c) Una vez en el campo cuenta, pulsa la tecla F3 para activar las plantillas.

d) Introduce el código de la plantilla y pulsa Enter (si no lo recuerdas, puedes acceder al fichero de plantillas mediante el botón Buscar). El cursor se sitúa al final del campo Con-cepto y podrás escribir ahí el número de factura. Pulsa Enter, introduce el importe y pulsa de nuevo Enter (Figura 3.70).

Fig. 3.70.

Pulsa Enter o el botón Aceptar y habrás finalizado la introducción de datos en la primera línea. En la segunda línea no hay que introducir datos porque los toma de la primera o los calcula el programa, por lo que el asiento estará listo para guardarlo.

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SÍNTESIS

132

La contabilización de las operaciones habituales implica:• Compras y ventas.

• Ingresos y gastos.

• Cobros y pagos.

• Adquisiciones de inmovilizado material.

• Liquidación del IVA.

(…)

Las operaciones habituales de compraventa se ven afectadas en su contabilización fundamentalmente por las siguientes normas:• 12.ª Existencias.

• 13.ª Moneda extranjera.

• 14.ª IVA, IGIC y otros impuestos indirectos.

• 16.ª Ingresos por ventas y prestaciones de servicios.

(…)El criterio de valoración aplicable en el registro de las compras será el del coste de adquisición, en el que se añaden los gastos y se descuentan las rebajas.El criterio de valoración aplicable en el registro de las ventas será el valor razonable menos cualquier rebaja que se pueda conceder.

Las operaciones habituales de ingresos y gastos se ven afectadas en su contabilización fundamentalmente por las siguientes normas:• 12.ª Existencias.

• 16.ª Ingresos por ventas y prestaciones de servicios.

(…)

Las operaciones de adquisición de bienes de inmovilizado material se recogerán en los subgrupos 21. Inmovilizado material y 23. Inmovilizado en curso, y se verán afectadas por las Normas de valoración 2.ª Inmovilizado material, 3.ª Normas particular sobre el inmovilizado material y 7.ª Arrendamientos y operaciones similares.

El registro contable de la liquidación del IVA consiste en regularizar con Hacienda el impacto del IVA soportado en las compras y gastos menos el IVA repercutido en las ventas o prestaciones de servicios.Dependiendo del saldo de esta operación deberemos liquidar o cobrar la diferencia de Hacienda.

La configuración de una aplicación informática de contabilidad estándar incluye los siguientes pasos:• Abrir empresa.

• Configurar empresa.

• Abrir subcuentas.

• Registro en el Diario.

• Resto de operaciones como: Mayor, balances, etc.

Una aproximación al cálculo del resultado contable consiste en restar los gastos de los ingresos del ejercicio.

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TEST DE REPASO UNIDAD

133

3

1. Señala si es cierto que en los registros más habituales de la empresa encontramos:

a Los cobros y pagos.

b El siniestro de un vehículo.

c El cobro de la indemnización del seguro por el siniestro de un vehículo.

d Los pagos al abogado por la constitución de la sociedad.

2. El proceso lógico para trabajar con una aplicación infor-mática de contabilidad establece la siguiente preferen-cia de acciones:

a Abrir subcuentas/Abrir empresa/Configurar empresa/Registro de hechos.

b Abrir empresa/Configurar empresa/Abrir subcuentas/Registro de hechos.

c Abrir subcuentas/Registro de hechos.

d Configurar empresa/Configurar subcuentas/Registro de hechos.

3. Son normas de valoración del NPGC-pymes que hay que considerar en las operaciones de compraventa:

a La Norma 12. Existencias.

b La Norma 14. IVA, IGIC y otros impuestos indirectos.

c La Norma 2. Inmovilizado material.

d Las respuestas a) y b) son correctas.

4. En el registro de una compra de mercaderías, si el coste del transporte es a cargo del vendedor:

a Se añade al precio de adquisición.

b Forma parte de la base imponible del IVA.

c No se considera, ya que es a cargo del vendedor.


5. Cuando en una venta de mercaderías hay un plazo de pago que no supera el año y se deben intereses:

a No se puede hacer, ya que no se pueden añadir intere-ses en la factura.

b Se contabilizan añadiéndolos al importe de las ventas y forman parte de la base imponible del IVA.

c Se contabilizan añadiéndolos al importe de las ventas y no forman parte de la base imponible del IVA.

d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

6. Un descuento promocional o de campaña dentro de una factura de compra:

a Se contabiliza en la cuenta 606.

b Se contabiliza en la cuenta 609.

c No se contabiliza, se deduce de las compras.

d Se contabiliza en la cuenta 706.

7. Cuando una empresa recibe una factura de compra de una empresa francesa:

a Es una importación.

b Es un envío intracomunitario.

c Es una adquisición intracomunitaria.

d No hace falta hacer ninguna anotación referente al IVA en el Diario.

8. El recargo de equivalencia se aplica cuando:

a Se compra a pequeños comerciantes minoristas adscri-tos al régimen.

b Se vende a pequeños comerciantes minoristas adscritos al régimen.

c Se debe añadir un recargo al importe de la factura de compra de un minorista.

d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

9. En la contabilización de un leasing hay que considerar:

a Que no será válido si no se registra en el libro de bienes de inversión.

b Que su contabilización es independiente de si se ejecu-ta o no la opción de compra.

c Que hay que distinguir entre la amortización de capital dentro de los primeros 12 meses y la de los meses pos-teriores.


10. En la contabilización de un tique (factura simplificada) hay que tener en cuenta que:

a Es una práctica incorrecta, no es un soporte contable válido.

b Es válido aunque no podremos deducir ni el IVA ni se considerará como gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades.

c No podremos deducir el IVA y sí se considerará como gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades.

d Tiene la misma validez y contabilización que una factura.

11. Cuando hacemos la liquidación del IVA:

a En la cuenta 4700 figurará el exceso del IVA repercutido sobre el soportado.

b En la cuenta 4700 figurará el exceso del IVA soportado sobre el repercutido.

c En la cuenta 4750 figurará el exceso del IVA soportado sobre el repercutido.

d Es obligatorio que figuren las cuentas 4700 y 4750 si-multáneamente.

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COMPRUEBA TU APRENDIZAJE

134

Continuando con la simulación de Trota SL, ahora deberemos contabilizar las operaciones que corres-ponden al mes de septiembre, el último del tercer trimestre.

Día 2 de septiembre. Se hace una compra al contado que se pagará con un cheque a Ofi-cash según la siguiente factura. Crea una plantilla de asientos para contabilizar el pago a Ofi-Cash SA a través del banco habitual de Trota SL.

TROTA SLPaseo Marítimo, 27008860 CastelldefelsBarcelona

Hoja n.º 1 de 1

CIF CLIENTE

CÓDIGO

FUCL11LLREBCLLRCAILLREDHLLREDIAMLLREFARELLREMALLRESCOLLREACLLREMAGLLREFAEM NOMPAC

305060202518

3030102530

5

0,60 €3,01 €

2,40 €0,60 €2,40 €0,50 €3,01 €3,01 €3,01 €3,01 €

0,60 €

14,42 €

21 %21 %21 %21 %21 %21 %21 %21 %21 %21 %21 %

21 %

18,00 €150,50 €144,00 €

12,00 €60,00 €

9,00 €90,30 €90,30 €30,10 €75,25 €18,00 €

72,10 €

–15,39 €

Hojas clientes taladros (F-7)Libro registro bal. comprobación (F-7)Libro registro de caja (F-7)Libro registro de Debe/Haber (F-7)Libro registro Diario (F-7)Libro registro facturas recibidas (F-7)Libro registro Mayor (F-7)Libro registro de socios (F-7)Libro registro de accionistas legal (F-7)Libro registro de entradas/salidas (F-7)Libro registro de facturas emitidas de almacén (F-7)Nómina papel continuo

Forma de pago:

Al contado con descuento por pronto pago del 2 % sobre 769,55 €

DESCRIPCIÓN CANTIDAD PRECIO IMPORTE % IVA TOTAL

B 62147558

BASE

754,16 €

Registro Mercantil Barcelona, hoja 30.376, Folio 174, Tomo 2.868, Sección 2.ª Sociedades Cif. A08363259

IVA 21 %

158,37 €

IMPORTE TOTAL

912,53 €

N.º FACTURA

701

FECHA

02/09/2016

CIF OFICASH

A08383259

Día 12 de septiembre. Contabilizamos la adquisición de muebles para el almacén con el siguiente documento de apoyo. El pago de la factura se hace mediante cheque.

TROTA SL

Paseo Marítimo, 270

08060 CASTELLDEFELS

SUMINISTRO Y MONTAJE DE MUEBLES PARA EL ALMACÉN DE TROTA SL POR UN IMPORTE DE 2.700 € (MANO DE OBRA INCLUIDA)

Forma de pago

Contado

Subtotal

2,700,00 €

Descuento

–

Base imp.

2,700,00 €

% IVA

21 %

Cuota IVA

567 €

TOTAL

3.267 €

Mobiliario para la empresa

NÚM. FRA: 111/2016

FECHA: 11 de agosto del 2016

Debes registrar también la incorporación del mobiliario anterior en el libro Registro de bienes de inver-sión, de todos los bienes de Trota SL (en formato de hoja de cálculo).

Fig. 3.71. Factura emitida por Ofi-cash.

Fig. 3.72. Factura recibida por la adquisición de muebles para el almacén.

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COMPRUEBA TU APRENDIZAJE UNIDAD

135

3

Día 18 de septiembre. Hacemos una venta en efectivo en la tienda que queda reflejada en la siguiente factura (Fig. 3.68):


% Dto.Precio neto

Importe

ESTIAS Tijeras acero (F-1) 50 7,51 € 7,51 € 375,50 €

GUEX35 Guillotina EXPORT de 53 (F-1) 2 112,39 € 112,39 € 224,78 €

PALICO Papelera lisa (F-1) 100 2,40 € 2,40 € 240,00 €

ROFAPAPT Rollo fax (F-2) 330 1,32 € 1,32 € 435,60 €

ROSUPR Rollo calculadora (F-2) 30 0,29 € 0,29 € 8,70 €

CIAUPVC Cinta autoadhesiva PVC transparente (F-3) 100 1,40 € 1,40 € 140,00 €

MATRAN Marcos para transparencias (F-3) 150 0,73 € 0,73 € 109,50 €

PODIGF Portadisquetes (F-4) 40 4,42 € 4,42 € 176,80 €

Total bruto % Dto. fin. Gastos Base impo. 21 % IVA 4 % R.E. TOTAL

1.710,88 € 5 % –85,54 € 1.625,34 € 341,32 € 1.966,66 €


AL CONTADO EN TIENDA

N.ª factura: M14Fecha: 18/9/2016Código cliente: 4300011 Núm. pedido:

Nombre cliente: MARTÍNEZ CARRIÓN Dirección: Calle Mayor, n.°21 08860 CASTELLDEFELS CIF: S17395173


Día 29 de septiembre. Registramos y pagamos mediante un cheque la factura n.º 00/134 de GIE, nuestra gestoría, por el mismo importe de cada mes; es decir, 300 € más IVA.

Trota SL tiene una gasto mensual con Netisan por la limpieza del local por importe de 1.56 € más IVA, reflejado en la factura 34600 del 30 de septiembre.

Día 30 de septiembre. Llega la factura de FECSA (n.º 124568) por 121 €, más IVA del 21 %. Se paga mediante cargo bancario.

En la misma fecha, el banco también nos carga el recibo del alquiler del Sr. Frenic y Viola por un importe de 380,70 € más IVA, al que se le aplica la retención correspondiente del 19 %.

Además, hay que contabilizar las nóminas y la liquidación de cuotas con la Seguridad Social correspondientes a la mensualidad de septiembre. Los importes coinciden exacta-mente con los del mes anterior.

Día 30 de septiembre. Haz la liquidación del IVA del tercer trimestre, considerando toda la información que hay acumulada.

Revisa toda la contabilización hecha hasta el momento en la simulación y actualiza todos los pagos que pueda haber pendientes. Los pagos se harán a través de la cuenta corriente del Banco de Gestión.

Utilizando la herramienta de balance de sumas y saldos de ContaSOL, prepara un informe en una hoja de cálculo en la que debes hacer una aproximación al resultado contable de Trota SL a fecha 30 de septiembre de 2016, considerando que no practicamos ningún ajus-te ni actualizamos el valor de las existencias finales de almacén.

Fig. 3.73. Factura de venta en efectivo en la tienda.

Día 20 de septiembre. Ingresa en la cuenta corriente el importe cobrado en la venta anterior.

El gerente de Trota SL pasa el siguien-te tique (factura simplificada) por la comida con un cliente, que se le abo-na en efectivo (Fig. 3.69):

TIQUE DE CAJA

2 MENÚ DIARIO ...........................20,00 €

2 POSTRES ......................................2,50 €

TOTAL .....................22,50 €

18-sept.-16TIQUE N.º: 123664/2016

BON ÀPAT SLC/ Sagrera, 708027-BARCELONANIF B-77886532

IVA INCLUÍDO

Fig. 3.74. Tique (factura simplificada) de comida con cliente.

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PROYECTO

136

La empresa Galopapowernight SL es una empresa fundada en el año 1999 que se dedica a la comercialización de material de limpieza al por mayor. Al acabar el tercer trimestre de 2016 despidió, por una supuesta apropiación indebida, al contable que llevaba la gestión contable y decidió externalizar esta función.

Para ello contrató una gestoría que le llevó los datos de los que disponía en el siguiente balan-ce de saldos con fecha de 30 de septiembre de 2016 (empieza rellenando en una hoja aparte los códigos de cada una de las cuentas):

Código Cuenta Saldo Debe Saldo Haber

Capital social 13.000,00 €

Reserva legal 1.000,00 €

Remanente 300,00 €

Aplicaciones informáticas 250,00 €

Mobiliario 3.200,00 €

Equipos para procesos de información 1.000,00 €

Elementos de transporte 12.500,00 €

Mercaderías A: productos de limpieza 12.000,00 €

Mercaderías B: utensilios de limpieza 24.000,00 €

Proveedor: Lejías Feijoo 500,00 €

Proveedor: Escobas Txemarilo 400,00 €

Acreedor: SilviFer SL (pintor) 250,00 €

Cliente: Gestoría Corredera 24.000,00 €

Cliente: Ingenieros Ximo (letra) 12.000,00 €

Organismos SS, acreedora 800,00 €

Préstamo de Banco Gestión a corto plazo 300,00 €

Proveedores inmovilizado a corto plazo: Muebles Pepi 700,00 €

Inversiones en instrumentos de patrimonio a c/p: acciones de Bautizofone 1.000,00 €

Créditos a corto plazo de inmovilizado: LOBO SL 150,00 €

Caja 748,00 €

Banco de Trámites: cuenta corriente 007 22.102,00 €

Caja Monly: cuenta corriente 009 2.200,00 €

Préstamo: Banco de Trámites a largo plazo 700,00 €

HP, acreedora por IVA 200,00 €

Compras de mercaderías 140.000,00 €

Compras de otros aprovisionamientos 1.000,00 €

Arrendamientos y cánones 4.455,00 €

Ventas de mercaderías 280.000,00 €

Sueldos y salarios 23.000,00 €

Seguridad Social a cargo empresa 7.500,00 €

Servicios bancarios 65,00 €

Suministros 1.480,00 €

Otros servicios 1.700,00 €

Reparaciones y conservación 3.800,00 €

Total 298.150,00 € 298.150,00 €

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PROYECTO UNIDAD3

137

1 de octubre. El contable de la nueva gestoría introduce la infor-mación inicial del cuarto trimestre en la aplicación informática, codificando y adaptando la nomenclatura de las cuentas a lo establecido en el NPGC-pymes.

10 de octubre. Uno de los socios, el Sr. Pere Serra, retira del Banco de los Trámites 350 € para sus gastos personales.

20 de octubre. Se hace el pago a la Hacienda Pública por el IVA del tercer trimestre a través de la cuenta corriente del Banco de los Trámites.

22 de octubre. Se venden mercaderías al contado por 22.000 € a RUSKITIMES SL. Cobramos con un cheque que ingresamos en la cuenta corriente del Banco de los Trámites.

25 de octubre. Hacemos un traspaso de 5.000 € a la Caja Monly.

31 de octubre:

a) Se compra una máquina fotocopiadora a MOBI-OFFICE SL que se pagará a 30, 60 y 90 días.

b) Se paga la nómina al personal, con el siguiente detalle que nos aporta la gestoría, incluyendo la parte de la cuota patronal de la empresa a la Seguridad Social:

Importe de los sueldos 2.300 €

Cuota trabajador 170 €

Cuota patronal 752 €

Retención IRPF 253 €

c) Se hace el pago del sueldo neto a los trabajadores mediante transferencia del Banco de los Trámites.

d) El Banco de los Trámites nos carga el recibo de Joan Capsi Grany correspondiente al alquiler del local que ocupa la empre-sa con el siguiente detalle:

Importe 500 €

IVA 105 €

Retención 95 €

Pago 505 €

e) Se ingresa en la cuenta corriente de la Seguridad Social el im-porte que se le debe procedente de un cargo en la cuenta corriente del Banco de los Trámites.

15 de noviembre. Se compran a TECNOSANO SL utensilios y pro-ductos de limpieza por valor de 5.000 € más IVA. Nos conceden una rebaja de 500 €. Se paga la mitad con un cheque y el resto queda pendiente a 90 días.

18 de noviembre. Se hace un anticipo de 500 € más IVA a Tecni-Limpio para un pedido muy importante.

25 de noviembre. Se compra a Tecni-Limpio un pedido por im-porte de 12.000 € más IVA. El transporte se incluye en la factura por un importe de 1.000 €. Se había hecho un anticipo en fecha 18 de noviembre y se pacta un pago a seis meses, por este mo-tivo nos añaden en la la factura 120 € en concepto de intereses.

30 de noviembre. Se paga el primer plazo de la fotocopiadora con un cheque y el 31 de diciembre el segundo plazo.

15 de diciembre. Se hace una venta muy importante a MAXIMA-FOGOSIDAD SL por importe de 20.000 € más IVA y que queda pendiente de cobro a nueve meses. Dado el volumen de la ven-ta, se concede un rappel dentro de factura de 2.000 €.

23 de diciembre. La empresa MAXIMAFOGOSIDAD SL devuelve mercaderías por valor de 5.000 € más IVA. Se le redacta la co-rrespondiente nota de abono deduciendo también el rappel.

Se pide:

1. Contabilizar los recibos del alquiler en los meses de noviembre y diciembre con las mismas condiciones económicas del mes de octubre.

2. Contabilizar las nóminas de los meses de noviembre y diciem-bre con las mismas condiciones económicas que en octubre.

3. Contabilizar las facturas y pagos mediante cargo en cuenta co-rriente del Banco de los Trámites, a lo largo de los tres meses del trimestre, de los siguientes gastos de gestión:

Fecsa 120 € más IVA, con periodicidad mensual

Bautizofone 55 € más IVA, con periodicidad mensual

Aguas Trou 60 € más IVA, con periodicidad trimestral

4. Liquidar el IVA a 31 de diciembre.

5. Presentar una aproximación al resultado de la empresa de este año, considerando las datos que tienes contabilizados, ob-viando (de momento) la influencia de los ajustes de cierre y suponiendo que el importe de la valoración del contenido del almacén coincide con lo que hay contabilizado como existen-cias iniciales.

6. Diseñar y cumplimentar con los datos que tienes el libro de Registro de bienes de inversión por las compras hechas durante el trimestre, aportando los datos que te falten.

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unidad 3. contabilización de los hechos económicos habituales

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