unidad 1_simulador fiscal de personas morales.docx

8/17/2019 UNIDAD 1_SIMULADOR FISCAL DE PERSONAS MORALES.docx

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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE CAMPECHE

Í#$%&'

I#()*$+&&%,#.............................................................................................................-

D%/*%&%*#' 0'#')1'.........................................................................................-

P')*#1 3*)1' 4$%5%$'#$*6...........................................................................!2

C+7%#........................................................................................................................!

C+'#(1 $' &1/%(1 $' 1/*)(1&%,# 4&+&16...............................................................!

F1&(*) 1+('...........................................................................................................!"

S1$* /)*3'$%*..................................................................................................!-

A+(' 1#+1 /*) %#71&%,# 1&+3+1;'................................................................2

A+(' 1#+1 /*) %#71&%,# $'$+&%;'...................................................................22

P10* /)*5%%*#1'..............................................................................................2P10* /)*5%%*#1' $' I


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I#()*$+&&%,#

Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta aplicando el

resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30% ART. 9

Las declaraciones informativas de ISR I!A de contribuciones federales del

r"#imen de las personas morales. Los pa#os provisionales definitivos

declaraciones anuales e informativas aplicables al r"#imen mediante plataforma

electr$nica. n esta carpeta en la primera unidad conocimos los si#uientes temas&

las declaraciones fiscales de las 'ersonas (orales del R"#imen )eneral le*es

del ISR I!A de las disposiciones federales estatales * municipales aplicables al

r"#imen de las personas morales +ue se ri#en por su marco le#al reciente.Tambi"n las declaraciones anuales.

Carretera Federal 180 S/N San Antonio Cárdenas, Carmen, Camp. C.P. 24381

Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


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D%/*%&%*#' 0'#')1'PERSONAS MORALES

LISRTITULO

ART. 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la rentaaplicando el resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.

NOTA: esta obli#aci$n se cubrirá mediante una declaraci$n anual misma +ue sepresentara dentro de los tres meses si#uientes a la fec,a en +ue termine elejercicio fiscal.

FORMULA PARA SU OBTENCIN

-. eterminaci$n del resultado fiscal.

/. eterminaci$n del impuesto anual.

Resultado fiscal12 Tasa 30%2

Impuesto anual

.

TITULO DE LAS PERSONAS MORALES

D%/*%&%*#' 0'#')1'

Resultado fiscal utilidad fiscal * pa#o del impuesto.

Art.9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta aplicandoal resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04

I4)RS5S A67(7LA8LS2 766I54S A7T5RI:AAS2 7TILIA ;IS6AL A4TS 'T72 'T7 'A)AA 4 L


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eterminaci$n del resultado fiscal.

l resultado fiscal del ejercicio se determinara como si#ue&

I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminu*endo de la totalidad de los in#resosacumulables obtenidos en el ejercicio las deducciones autori=adas por estet>tulo * la participaci$n de los trabajadores en las utilidades de las empresaspa#ada en el ejercicio en los t"rminos del art>culo -/3 de la 6onstituci$n'ol>tica e Los stados 7nidos (e1icanos.

II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán en caso las p"rdidasfiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

;orma * fec,a de pa#o del ISR.

l impuesto del ejercicio se pa#ara mediante declaraci$n +ue presentaran ante lasoficinas autori=adas dentro de los tres meses si#uientes a la fec,a en la +ue

termine el ejercicio fiscal.eterminaci$n de la renta #ravable.

'ara determinar la renta #ravable a +ue se refiere el inciso e2 de la fracci$n l1 delarticulo -/3 apartado A de la 6onstituci$n 'ol>tica e Los stados 7nidos(e1icanos no se disminuirá la participaci$n de los trabajadores en las utilidadesde las empresas pa#ada en el ejercicio ni las p"rdidas fiscales pendientes deaplicar de ejercicios anteriores. 'ara la determinaci$n de la renta #ravable enmateria de participaci$n de los trabajadores en las utilidades de las empresas loscontribu*entes deberán disminuir de los in#resos acumulables las cantidades +ueno ,ubiesen sido deducibles en los t"rminos de la fracci$n 111 del art>culo /? deesta le*.

6álculo del impuesto al ejercicio para los contribu*entes a +ue se refiere estasecci$n.

Art.-09. Los contribu*entes a +ue se refiere esta secci$n deberán calcular elimpuesto del ejercicio a su car#o en los t"rminos del art>culo -@/ de esta le*. 'araestos efectos la utilidad fiscal del ejercicio se determinara disminu*endo de latotalidad de los in#resos acumulables obtenidos por las actividades empresarialeso por la prestaci$n de servicios profesionales las deducciones autori=adas en estasecci$n ambos correspondientes al ejercicio de +ue se trate. A la utilidad fiscal as>

determinada se le disminuirá la participaci$n de los trabajadores en las utilidadesde las empresas pa#ada en el ejercicio en los t"rminos del art>culo -/3 de la6onstituci$n 'ol>tica e Los stados 7nidos (e1icanos * en su caso las p"rdidasfiscales determinadas conforme a este art>culo pendientes de aplicar de ejerciciosanteriores el resultado será la utilidad #ravable. La p"rdida fiscal se obtendrácuando los in#resos a +ue se refiere esta secci$n obtenidos en el ejercicio seanmenores a las deducciones autori=adas en el mismo. Al resultado obtenido se leCarretera Federal 180 S/N San Antonio Cárdenas, Carmen, Camp. C.P. 24381

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COMO DEBERAN PAGAR EL IMPUESTO ADICIONAL DEL ! LASPERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN LOS DIculo 9 de la presente le*. 'ara estos efectos los dividendos outilidades distribuidos se adicionaran con el impuesto sobre la renta +ue se debepa#a en los t"rminos de este art>culo. 'ara determinar el impuesto +ue se debaadicionar a los dividendos o utilidades estos se deberán multiplicar por el factor de-.C/?D * al resultado se le aplicara la tasa establecida en el citado art>culo 9 deesta le*. l impuesto correspondiente a las utilidades establecidas a +ue se refiereel art>culo E? de la presente le* se calculara en los t"rminos de dic,o precepto.

PERCEPCIN DE DIas naturales si#uientes a su distribuci$n el dividendo ola utilidad se entenderá percibido en el aFo de calendario en el +ue se pa#ue elreembolso por reducci$n de capital o por li+uidaci$n de la persona moral de +uese trate en los t"rminos del art>culo E? de esta le*.

NO SE PAGARA EL ISR EN DIculo se pa#ara además del impuesto delejercicio a +ue se refiere el art>culo 9 de esta le* tendrá el carácter de pa#odefinitivo * se entenderá ante las oficinas autori=adas a más tardar el d>a -E delmes inmediato si#uiente a+uel en el +ue se pa#aron los dividendos o utilidades.

CUANDO PODRAN ACREDITAR EL IMPUESTO

6uando los contribu*entes a +ue se refiere este art>culo distribu*an dividendos outilidades * como consecuencia de ello pa#uen el impuesto +ue establece esteart>culo podrán acreditar dic,o impuesto de acuerdo a lo si#uiente&

C+1#$* /*$) '7'&(+1) ' 1&)'$%(13%'#(*Carretera Federal 180 S/N San Antonio Cárdenas, Carmen, Camp. C.P. 24381

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distribuidos entre los socios o accionistas sin +ue la persona moral causeimpuesto por su distribuci$n. l saldo de esta cuenta se debe actuali=ar cada ve=+ue se reciben o se pa#uen dividendos as> como al cierre del ejercicio.

FRMULA PARA SU OBTENCIN

-. eterminaci$n del factor de actuali=aci$n aplicable al saldo de la cuenta alcierre del ejercicio.

I4'6 del Bltimo mes del ejercicio ;actor de

actuali=aci$nI4'6 mes en +ue se efectu$ la Bltimaactuali=aci$n

/. eterminaci$n del saldo de la 67;I4 actuali=ado al cierre del ejercicio.

Saldo de la 67;I412 ;actor de actuali=aci$n2 Saldo actuali=ado de la 67;I4G2 7tilidad fiscal neta del ejercicio2 Saldo actuali=ado de la 67;I4 al cierre del ejercicio

EEMPLO PARA SU OBTENCIN

;ec,a de la Bltima actuali=aci$n D%&.2!!'eriodo del ejercicio E#'D%&. 2!2I4'6 diciembre /0-/ !-.2".I4'6 diciembre /0-- !9.="9.7tilidad ;iscal 4eta del ejercicio/0-/.

!J.

-. eterminaci$n del factor de actuali=aci$n aplicable al saldo de la cuenta alcierre del ejercicio.

I4'6 del Bltimo mes del ejercicio /0-/ -0E./CD0 0.E-ED ;actor de

actuali=aci$nI4'6 mes en +ue se efectu$ la Bltima actuali=aci$n /0---C9.C@D9


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


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/. TR(I4A6IJ4 L SAL5 A6T7ALI:A5 4 LA 674TA 6A'ITAL A'5RTA6IJ4 AL 6IRR L


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Art. D. 6uando la ISR preven#a el ajuste o la actuali=aci$n de los valores debienes o de operaciones +ue por el transcurso del tiempo * con motivo de preciosen el pa>s ,an variado se estará a lo si#uiente&

-. 'ara calcular la modificaci$n en el valor de los bienes o de las operaciones en

un periodo se utili=ara el factor de ajuste +ue corresponda conforme a losi#uiente&

a2 6uando el periodo sea de mes se utili=a el factor ajuste mensual +ue seobtendrán restando de la unidad del cociente +ue resulte de dividir el I4'6 delmes de +ue se trate entre el mencionado >ndice del mes inmediato anterior.

b2 6uando el periodo sea ma*or de un mes se utili=ara el factor ajuste +ue seobtendrán restando de la unidad del cociente +ue resulte de dividir el I4'6 delmes más reciente del periodo entre el >ndice del mes más anti#uo de dic,operiodo.

;actor de Ajuste (ensual

;ormula

I4'6 del mes de +ue se trate

I4'6 del mes inmediato anterior

- ;actor de Ajuste mensual

;actor de Ajuste para 'eriodo (a*or a un (es.

l factor de ajuste para el periodos ma*ores a un mes e+uivalente a la inflaci$n

del periodo correspondiente. l cálculo de factor de ajuste para periodos ma*oresa un mes se utili=ara para determinar el ajuste anual por inflaci$n acumulable *deducible.

;ormula

I4'6 del mes más reciente del periodo

I4'6 del mes más anti#uo del periodo

6;;

Art. -E A. 6uando de conformidad con las disposiciones fiscales se deban reali=aroperaciones aritm"ticas con el fin de determinar factores o proporciones lasmismas deberán calcularse ,asta el die=mil"simo.

S1$* /)*3'$%*LISR


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


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Titulo ll

Art. CC LISR. Las personas morales determinaran al cierre de cada ejercicio el

ajuste anual por inflaci$n como si#ue&

-. determinaran el saldo promedio anual de sus deudas * el saldo promedio anual

de sus cr"ditos.

l saldo promedio anual de los cr"ditos o deudas será la suma de los saldos al

Bltimo d>a de cada uno de los meses del ejercicio dividida entre el nBmero de

meses del ejercicio. 4o se incluirán en el saldo del Bltimo d>a de cada mes los

intereses +ue se deven#uen en el mes.

Los cr"ditos * las deudas en moneda e1tranjera se valuaran a la paridade1istente al primer d>a del mes.

el saldo promedio anual de los cr"ditos es un elemento +ue sirve para determinar

el ajuste anual por inflaci$n acumulable o deducibleM.

'ara determinar este promedio solo se con liderarán los cr"ditos +ue seFale el

art>culo C@ de la LISR.

se considerara cr"dito el derec,o +ue tiene una persona acreedora a recibir de

otra deudora una cantidad en numerarioN

4o se consideran cr"ditos para efectos de la determinaci$n del ajuste anual por

inflaci$n acumulable o deducible los si#uientes&

Los +ue sean a car#o de personas f>sicas * no proven#an de sus actividades

empresariales cuando sean a la vista a pla=o menor de un mes o a pla=o ma*or

si se cobran antes del mes.

Se consideraran +ue son a pla=o ma*or de un mes si el cobro se efectuá despu"s

de 30 d>as naturales contados a partir de a+uel en +ue se concert$ el cr"dito.

-. Los +ue sean a car#o de socios o accionistas +ue sean personas f>sicas o

residentes en el e1tranjero


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F,)3+1 /1)1 + *;('#&%,#

Suma de los saldos de los cr"ditos al Bltimo>a de cada uno de los meses del ejercicio. O 2 4Bmero de meses del ejercicio

PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2 saldo promedio anual de los cr"ditos

/. atos para determinar el saldo promedio anual de los cr"ditos.

Saldos finales de los cr"ditos en cada uno de los meses del ejercicio /0-/.

E#')* -000F';)')* -/-0M1)?* --30A;)% -090M1@* -300

+#%* -0@0+%* --00A0*(* -C@0S'/(%'3;)' -/00O&(+;)' -300N*5%'3;)' -@@0D%&%'3;)' -@00T*(1 -C??0

3. determinaci$n del saldo promedio anual de los cr"ditos.

Suma de los saldos de los cr"ditos al Bltimo>a de cada uno de los meses del ejercicio. H -C??0 O 2 4umero de meses del ejercicio. -/

PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2 Saldo promedio anual de los cr"ditos. H -/C0

l saldo promedio anual de las deudas es un elemento +ue sirve para determinar

el ajuste anual por inflaci$n acumulable o deducible.

Art. CD. 'ara los efectos del art. CD se considerara deuda cual+uier obli#aci$n en

numerario pendiente de cumplimiento entre otras& las derivadas de contratos dearrendamiento financiero de operaciones financierasN las aportaciones para

futuros aumentos de capital * las contribuciones causadas desde el ultimo d>a del

periodo al +ue correspondan * ,asta el d>a en el +ue deban pa#arse.


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


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Tambi"n son deudas los pasivos * las reservas del activo pasivo o capital +ue

sean o ,a*an sido deducibles.

-. ;$rmulas para su obtenci$n.

Suma de los saldos de las deudas al Bltimo>a de cada uno de los meses del ejercicio. O 2 4Bmero de meses del ejercicio

PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2 saldo promedio anual de las deudas.

/. atos para determinar el saldo promedio anual de las deudas.

Saldos finales de las deudas de cada uno de los meses del ejercicio /0-/.

E#')* -300F';)')* -/-0M1)?* -C30A;)% --@0M1@* -/00+#%* -3@0+%* -/00A0*(* -@@0S'/(%'3;)' -C00O&(+;)' -D?0N*5%'3;)' -C@0

D%&%'3;)' -D00T*(1 -D@/0

3. eterminaci$n del saldo promedio anual de las deudas.

Suma de los saldos de las deudas al Bltimo>a de cada uno de los meses del ejercicio. H -D@/0 O 2 4Bmero de meses del ejercicio. -/

PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2 saldo promedio anual de las deudas. H -3EE

A+(' 1#+1 /*) %#71&%,# 1&+3+1;'LISR

Titulo ll


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


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s la cantidad +ue deberán acumular las personas morales a sus demás in#resos

del ejercicio * se obtiene de multiplicar el factor de ajuste anual por la diferencia

entre el saldo promedio anual de las deudas * el saldo promedio anual de los

cr"ditos cuando el primero sea ma*or.

Art. -?N se consideran in#resos acumulables además de los seFalados en otros

art>culos de la LISR los si#uientes&

K. el ajuste anual por inflaci$n +ue resulte acumulable en los t"rminos del art. CC

de la LISR.

Art. CC las personas morales determinaran al cierre de cada ejercicio el ajuste

anual por inflaci$n como si#ue&

-. ;$rmulas para la obtenci$n.

a2 eterminaci$n de la diferencia entre el saldo promedio anual de las deudas * el

saldo promedio anual de los cr"ditos.

Saldo promedio anual de las deudas.2Saldo promedio anual de los cr"ditos.

PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2iferencia6uando el promedio anual de las deudas sea ma*or2.

b2 eterminaci$n del factor de ajuste anual&

I4'6 del Bltimo mes del ejercicio de +ue se trate - PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP;actor de ajuste anualI4'6 del Bltimo mes del ejercicio inmediato anterior.

c2 eterminaci$n del ajuste anual por inflaci$n acumulable.

iferencia.12 ;actor de ajuste anual.

PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2 Ajuste anual por inflaci$n acumulable.

/. jemplo&


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


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Saldo promedio anual de las deudas. H -3EE

2Saldo promedio anual de los cr"ditos. -/C0 PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2iferencia H -3E6uando el promedio anual de las deudas sea ma*or2.


I4'6 dic. /0-@ -/0.0?@0 - PPPPPPPPPPPPPP PPPPPPPPPP 0.03D3 ;actor de actuali=aci$nI4'6 dic. /0-C --@.?E90

c2 eterminaci$n del ajuste anual por inflaci$n acumulable&

iferencia. H -3E12 ;actor de ajuste anual. 0.03D3

PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2 Ajuste anual por inflaci$n acumulable. H @

4ota& cuando el ejercicio sea ma*or de doce meses se aplicara el factor de ajusteanual +ue resulte de efectuar la operaci$n si#uiente&

I4'6 del Bltimo mes del ejercicio de +ue se trate - PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP;actor de ajuste anualI4'6 del mes inmediato anterior al del primer(es del ejercicio de +ue se trate.

A+(' 1#+1 /*) %#71&%,# $'$+&%;'

LISR

Titulo ll

s la cantidad +ue podrán deducir las personas morales de sus in#resos

acumulables del ejercicio * se obtiene de multiplicar el factor de ajuste anual por la

diferencia entre el saldo promedio anual de los cr"ditos * el saldo promedio anual

de las deudas cuando el primero sea ma*or.


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


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Art. /@ los contribu*entes podrán efectuar las deducciones si#uientesN

!III. el ajuste anual por inflaci$n +ue resulte deducible en los t"rminos del art. CC

de la LISR.

Art. CC las personas morales determinaran al cierre de cada ejercicio el ajuste

anual por inflaci$n como si#ue&

-. ;$rmulas para su obtenci$n.

a2 eterminaci$n de la diferencia entre el saldo promedio anual de los cr"ditos * el

saldo promedio anual de las deudas.

Saldo promedio anual de los cr"ditos.2Saldo promedio anual de las deudas.

PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2iferencia6uando el promedio anual de los cr"ditos sea ma*or2.


I4'6 del Bltimo mes del ejercicio de +ue se trate -

PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP;actor de ajuste anualI4'6 del Bltimo mes del ejercicio inmediato anterior.

c2 eterminaci$n del ajuste anual por inflaci$n deducible.

iferencia.12 ;actor de ajuste anual.

PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2 Ajuste anual por inflaci$n deducible.

/. jemplo&



Saldo promedio anual de los cr"ditos. H @3-02Saldo promedio anual de las deudas. C?@0


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


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PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 2iferencia H CD06uando el promedio anual de los cr"ditos sea ma*or2.


I4'6 dic. /0-C --@.?E90 - PPPPPPPPPPPPPP PPPPPPPPPP 0.03@D ;actor de actuali=aci$nI4'6 dic. /0-3 ---.?930

c2 eterminaci$n del ajuste anual por inflaci$n deducible&

iferencia. H CD012 ;actor de ajuste anual. 0.03@D

PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP

2 Ajuste anual por inflaci$n deducible. H -D

P10* /)*5%%*#1'

Art. -C las personas morales efectuaran pa#os provisionales mensuales a cuenta

del impuesto anual. l pla=o loara enterar los pa#os será a más tardar el d>a -E

del mes inmediato posterior a+uel al +ue corresponda el pa#o.

'ara determinar los pa#os provisionales es necesario obtener un coeficiente de

utilidad en cual+uier ejercicio de -/ meses de los Bltimos cinco aFos

considerando el más reciente de ellos.

Las personas morales podrán acreditar contra el impuesto determinado en el

periodo

los pa#os provisionales del mismo ejercicio. fectuados con anterioridad.

la retenci$n por cobro de inter"s en el periodo en los t"rminos del art. @? LISR.

4otas& con respecto a los in#resos +ue se deben utili=ar para calcular los pa#os

provisionales se debe tener en cuenta lo si#uiente&


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


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a2 los in#resos nominales del periodo serán los in#resos acumulables obtenidos

desde el inicio del ejercicio * ,asta el Bltimo d>a del mes por el +ue se calcule el

pa#o provisional sin incluir el ajuste anual por inflaci$n acumulable.

b2 en el caso de cr"ditos u operaciones denominados en unidades de inversi$n se

consideraran in#resos nominales los intereses conforme se deven#uen.

c2 para calcular los pa#os provisionales no se debe considerar los si#uientes

in#resos&

los provenientes de fuente de ri+ue=a ubicada en el e1tranjero +ue ,a*an sido

objeto de retenci$n por concepto de ISR.

los atribuibles a establecimientos ubicados en el e1tranjero +ue sean propiedad

de la persona moral cuando los in#resos est"n sujetos al pa#o del ISR en el pa>s

en el +ue se encuentren ubicados dic,os establecimientos.

In#resos nominales&

In#resos acumulables

ajuste anual por inflaci$n acumulablein#resos nominales

P10* /)*5%%*#1' $' I


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Los pa#os provisionales del I!A se efectuaran mediante declaraci$n +ue se

presentara a más tardar el d>a -E del mes si#uiente al +ue corresponda el pa#o.

I3/+'(* '/'&%1> /)*$+&&%,# Y ')5%&%*

LI'S arts. -//A/8C2

Las personas morales obli#adas al pa#o del I'S pa#aran el impuesto a su car#o

a más tardar el d>a -E del mes si#uiente a a+uel al +ue corresponda el pa#oN

Los pa#os mensuales tendrán el carácter de definitivos.

Los sujetos obli#ados son los +ue realicen al#una de las si#uientes actividades&

-. +ue enajenen o importen&

A2 bebidas alco,$licas * cerve=as /@% a @0%

82 alco,ol * mieles incristali=ables @0%

62 tabacos labrados 30% a -D0%

2 #asolinas factor

2 di"sel factor

;2 bebidas ener#eti=antes concentrados

'olvos * jarabes. /@%

/. +ue presten servicios por&

A2 comisi$n medici$n a#encia con motivo de enajenaci$n de bebidas alco,$licas

cerve=as alco,ol mieles incristali=ables tabacos labrados bebidas

ener#eti=antes concentrados polvos * jarabes.

82 jue#os con apuestas * sorteos.62 telecomunicaciones.

eterminaci$n&

6oncepto Art>culos de referencia de la LI'S


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


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!alor de la contraprestaci$n por la

najenaci$n o prestaci$n de

Servicios #ravados. -0 -?

K2 tasa de impuesto aplicable /0 /0Q

2 impuesto trasladado -0 /06 C

2 I'S trasladado acreditable del mes C0

2 I'S trasladado acreditable del mes anterior C0 penBltimo párrafo

2 I'S pa#ado en la importancia C0 se#undo párrafo

2 cantidad a car#o @0

2 compensaci$n de saldo a favor del I'S @0

2 importe a pa#ar @0

en su caso puede resultar saldo a favor.

C*(* $' * 5'#$%$*

Art. /@ los contribu*entes podrán efectuar las deducciones si#uientes&

ll. el costo de lo vendido

A partir del ejercicio /00@ el costo se deduce en el ejercicio en el +ue se

acumulen los in#resos +ue se deriven de la enajenaci$n de los bienes de +ue se

trate.

'ara determinar el costo de lo vendido de la mercanc>a deberá aplicarse el mismo

procedimiento sistema de costeo absorbente o sistema de costeo directo2 en

cada ejercicio durante un periodo m>nimo de @ ejercicios * solo podrá variarse

cumpliendo con los re+uisitos +ue establece el art. D9) del RLISR.

Las personas morales podrán optar por cual+uiera de .los m"todos de valuaci$nde inventarios. Art C-2

-. primeras entradas primeras salidas ''S2

/. costo identificado

3. costo promedio


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


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C. detallista

7na ve= ele#ido el m"todo se deberá utili=ar el mismo durante un periodo m>nimo

de @ ejercicios.

D'(')3%#1&%,# $' 11)%* ;1' $' &*(%?1&%,#

Le* del se#uro social

Art. /E para efectos de pa#o de cuotas al I(SS a car#o de patrones *

trabajadores el salario comprende la cuota diaria más prestaciones * en su caso

percepciones variables cu*o modelo debe manifestarse al instituto cuando se

re#istre al trabajador o cada ve= +ue el salario se modifi+ue en cuota diaria por

variaci$n a las prestaciones o por la obtenci$n de percepciones variables.

4otas& en la Le* del Se#uro Social se e1clu*e como parte del salario base de

coti=aci$n el tiempo e1tra +ue se pa#e dentro de los l>mites má1imos de tres

,oras al d>a * tres veces a la semana seFalados en el art. DD de la L;T.

6uando ,a* elementos variables tales como premios de asistencia de

puntualidad u otros conceptos cada ve= se deberá sumar el promedio de estos

elementos para determinar el nuevo salario diario base de coti=aci$n.

IMSS )'('#&%*#' 1 ()1;11$*)'

Le* del se#uro social

Art. /@ /? 3D 3? -CE -D?.

s la cantidad por concepto de cuotas al I(SS +ue los patrones deben retener a

sus trabajadores sobre el monto de los salarios base de coti=aci$n.


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


25/43


La persona f>sica +ue percibe in#resos por salarios es a+uella +ue está sujeta a

una relaci$n laboral en la cual el patr$n está obli#ado a retener * enterar el

importe de las cuotas +ue le correspondan.

D'&)%;%) ' 31#'* $' 1 /1(17*)31 7%&1' 7'$')1' @'(1(1' '# 1 /)''#(1&%,# $' 1 $'&1)1&%*#' 1/%&1;' 1)0%3'#.

DEM. D'&1)1&%,# A#+1 P')*#1 M*)1'

l Servicio de Administraci$n Tributaria SAT2 ,a liberado el pro#rama electr$nico

llamado ( +ue sirve para presentar la declaraci$n anual de las personas

morales.

sta versi$n de instalaci$n no re+uiere ten#a instalado al#una versi$n previa del

softare


26/43


'ara una mejor comprensi$n a continuaci$n describimos el procedimiento de

descar#a e instalaci$n del pro#rama ( /0-3 +ue deben utili=ar para presentar

la eclaraci$n Anual de /0-/ as> como la captura de los datos para el cálculo de

los impuestos * el procedimiento de env>o al SAT a trav"s de internet.

D'&1)01 $' /)*0)131 DEM 2!

'ara descar#ar el pro#rama ( /0-3 realice el si#uiente procedimiento&

In#rese al 'ortal de internet del SAT en el menB principal seleccione& I#7*)31&%,#

@ S')5%&%*& S*7(K1)'.


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


27/43


n la pantalla escar#a de softare se encuentran todos los pro#ramas +ue tiene

el SAT a disposici$n de los contribu*entes seleccione eclaraci$n anual de

'ersonas (orales.

n la si#uiente pantalla encontrará la informaci$n para instalar * operar el

pro#rama ( /0-3 as> como los manuales de instalaci$n * del usuario.

escar#ue e instale en su computadora el arc,ivo DEM 2!.'' * si#a las

instrucciones +ue le indica el pro#rama. 'uede utili=ar los manuales de usuario *

de instalaci$n +ue se encuentran en la misma pantalla.

P)*&'* /1)1 %#%&%1) &*# 1 &1/(+)1 $' $1(*

'ara in#resar al pro#rama abra la carpeta $'3! * ense#uida d" clic en el icono

Al in#resar al pro#rama la si#uiente ima#en se abre * se cierra de manera

automática dando paso al inicio de la captura de sus datos.

A(1 $' &*#()%;+@'#(' '# ' /)*0)131 DEM 2!


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


28/43


'ara dar de alta al contribu*ente +ue presentará su eclaraci$n Anual ubi+ue el

puntero del mouse en 6ontribu*entes * d" clic con el bot$n derec,o

posteriormente seleccione 4uevo * por Bltimo d" clic en 6ontribu*ente.

C1/(+)1 $' $1(*

nse#uida se abre la pantalla para +ue capture la informaci$n #eneral del

contribu*ente * del representante le#al al finali=ar d" clic en A&'/(1) .

A(1 $' 7*)3+1)%* !8 '# ' /)*0)131 DEM 2!

'ara ele#ir el formulario de la eclaraci$n Anual ubi+ue el puntero del mouse en;ormularios d" clic con el bot$n derec,o * seleccione 4uevo posteriormente d"

clic en ;ormulario.

5tra forma de incorporar el formulario es dando clic en Arc,ivo& 4uevo&

;ormulario.

6on cual+uiera de las opciones anteriores se abre la si#uiente pantalla en donde

debe seleccionar el formulario +ue utili=ará para elaborar su eclaraci$n Anual.

Las personas morales +ue se encuentran en el r"#imen )eneral debenseleccionar el formulario 0-?.jar * dar clic en Incorporar ;ormulario.

Se abre un mensaje +ue le pre#unta si está se#uro de incorporar el formulario d"

clic en SU e Inmediatamente se abre otro mensaje indicando +ue la incorporaci$n

se reali=$ e1itosamente d" clic en Aceptar.

A#'*

2. /1)1 $'(')3%#1) 1 /)$%$1 1&(+1%?1$1

(onto de la perdida por factor de actuali=aci$n en el ejercicio fiscal del - de eneroal 3- de diciembre del /0-3 se tuvo una utilidad de /000

fectuar el cálculo de la primera * se#unda actuali=aci$n de dic,a perdida


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


29/43


'rimero de enero al 3- de diciembre de H/000

16 F1&(*)' /1)1 1&(+1%?1) ' 3*#(* $' 1 /')$%$1 7%&1 *&+))%$1 '# ''')&%&%* $' 2!

!. 1&(+1%?1&%,#

I4'6 diciembre /0-3 ---.@0?0 -.0/DD

I4'6 julio /0-3 -0?.D090

2. $1 1&(+1%?1&%,#

I4'6 junio /0-C --/.E//0 -.0-0?

I4'6 diciembre /0-3 ---.@0?0

;6 A&(+1%?1&%,# $' 1 /')$%$1

!. 1&(+1%?1&%,#

(onto de la p"rdida del ejercicio /0-/ H/000

K ;actor de actuali=aci$n -.0/DD

'erdida fiscal actuali=aci$n del ejercicio

e /0-3 H/0@3

2. $1 1&(+1%?1&%,#

'erdida fiscal del ejercicio /0-3 actuali=ada

'or primera ve=. H/0@3

K factor de actuali=aci$n -.0-0?

perdida fiscal actuali=aci$n del ejercicio

e /0-3 H/0E@

S+/+'(*

n el aFo /0-C se obtiene una utilidad fiscal por un importe de -/00 por lo tanto

c2 Amorti=aci$n en el ejercicio /0-C

'erdida fiscal actuali=ada del ejercicio de /0-3 H/0E@

amorti=aci$n en el ejercicio /0-C H-/00

saldo por aplicar de la p"rdida del ejercicio de /0-3 ?E@


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


30/43


. 1&(+1%?1&%,#

INPC junio 2015 116.0590 1.040408

INPC diciembre 2013 111.5080

Ter$era a$t%ali&a$i'n

Perdida fscal 2014 pendiene de amori!ar "8#5

$ %acor de acuali!aci&n 1.0408

'perdida fscal acuali!ada del ejercicio

(e 2014 para aplicar en 2015 "911

PERSONAS MORALES 4DI


31/43


8ase del impuesto H--C/9

tasa del impuesto 30%

Impuesto por enterar 3C/9

ISR retenido a '. ;. -0%2ISR a pa#ar por concepto de dividendos 3C/9

PERSONAS MORALES 4CUFIN6

LISR

FORMULA PARA SU OBTENCIN

!. determinaci$n del factor de actuali=aci$n aplicable al saldo de la cuenta alcierre del ejercicio.

I4'6 del Bltimo mes del ejercicio

I4'6 mes en +ue se efectu$ la Bltima actuali=aci$n factor de actuali=aci$n

2. determinaci$n del saldo de la 67;I4 actuali=ado al cierre del ejercicio

Saldo de la 67;I4

K factor de actuali=aci$n

Saldo actuali=ado de la 67;I4

7tilidad fiscal neta del ejercicio

Saldo actuali=ado de la 67;I4 cierre del ejercicio


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


32/43


EEMPLO PARA SU OBTENCION

;ec,a de la Bltima actuali=aci$n diciembre /0--

'eriodo del ejercicio nerodiciembre /0-/I4'6 diciembre /0-/ -0E./CD0

I4'6 diciembre /0-- -C9.C@D9

7tilidad fiscal del ejercicio /0-/ -0000.00

!. $'(')3%#1&%,# $' 71&(*) $' 1&(+1%?1&%,#

I4'6 diciembre /0-/ -0E./CD0 0.E-ED


2. $'(')3%#1&%,# $' 1$* $' 1 CUFIN 1&(+1%?1$* 1 &%'))' $' '')&%&%*

Saldo de la 67;I4 /0000

K factor de actuali=aci$n 0.E-ED

saldo actuali=ado de la 67;I4 -C3@-

utilidad fiscal neta del ejercicio -0000

saldo actuali=ado de la 67;I4 al cierre del ejercicio /C3@-


;ec,a de la Bltima actuali=aci$n diciembre /0-3

'eriodo del ejercicio enerodiciembre /0-C

I4'6 diciembre /0-3 --D.0@90

I4'6 diciembre /0-C ---.@0?0

7tilidad fiscal neta del ejercicio /0-C -0000

!. $'(')3%#1&%,# $' 71&(*) $' 1&(+1%?1&%,#

I4'6 diciembre /0-C --D.0@90 -.0C0?

I4'6 diciembre /0-3 ---.@0?

2. $'(')3%#1&%,# $' 71&(*) $' 1&(+1%?1&%,#


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


33/43


saldo de la 67;I4 /0000

K factor de actuali=aci$n -.0C0?

saldo actuali=ado de la 67;I4 /0?-D

utilidad fiscal neta del ejercicio -0000 saldo actuali=ado de la 67;I4 30?-D

CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIN 4CUCA6

-. eterminaci$n del factor de actuali=aci$n aplicable al cierre del ejercicio.

I4'6 del mes del cierre del ejercicio ;actor de actuali=aci$n

I4'6 mes en +ue se efectBo la Bltima actuali=aci$n

2. eterminaci$n del saldo actuali=ado de la cuota de capital al cierre delejercicio.

saldo de la 676A actuali=ado

K factor de actuali=aci$n

saldo actuali=ado de la 676A al cierre del ejercicio


;ec,a de la Bltima actuali=aci$n iciembre /0--'eriodo del ejercicio nerodiciembre /0-/

I4'6 diciembre /0-/ -0E./CD


!. D'(')3%#1&%,# $' 71&(*) $' 1&(+1%?1&%,#

I4'6 diciembre /0-/ -0E./CD0 0.E/

I4'6 diciembre /0-- -C9.CDD9

2. D'(')3%#1&%,# $' 1$* $' 1 CUCAJ 1&(+1%?1$* 1 &%'))' $' '')&%&%*2!2

Saldo de la 676A actuali=ado a /0-- 3@000

K factor de actuali=aci$n 0.E-ED

saldo actuali=ado de la 676A al cierre del /@--@


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


34/43


ejercicio /0-/

LISR

TITULO IIART."

F1&(*) $' 1+(' 3'#+1

F*)3+1

I4'6 del mes de +ue se trate- ;actor de ajuste mensual

I4'6 del mes inmediato anterior

F*)3+1

I4'6 del mes más reciente del periodo-

factor de ajuste para periodosma*ores a un mes

I4'6 del mes más anti#uo del periodo

AUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE

!. 7*)3+1 /1) + *;('#&%,#

Saldo promedio anual de las deudas Saldo promedio anual de los cr"ditos

iferencia cuando el promedio anual de las deudas sea ma*or

b2 determinaci$n del factor de ajuste anual

I4'6 del Bltimo mes del ejercicio +ue se trate ;actor de

I4'6 del Bltimo mes del ejercicio inmediato anterior Ajuste anual

62 eterminaci$n del ajuste anual por inflaci$n acumulable


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


35/43


iferencia

K ;actor de ajuste anual

Ajuste anual por inflaci$n acumulable


36/43


-?@0

b2 cuando e1ista p"rdida fiscal&

'"rdida;iscal

67 -/0 -/0 0.0DC9

In#resos nominales -?@0

-?@0

/. determinaci$n del impuesto por enterar en el pa#o provisional

In#resos nominales correspondientes al

'eriodo desde el inicio del ejercicio ,astal Bltimo d>a del mes al +ue se refiere el pa#o. -/@0

K 6oeficiente de utilidad 0.-@D?

7tilidad fiscal para el pa#o provisional -9D

G Inventario acumulable del periodo C0

7tilidad fiscal adicionada para el pa#o provisional /3D

'"rdidas fiscales pendientes de amorti=ar

Actuali=adas de ejercicio anteriores -@0 7tilidad fiscal previa para el pa#o provisional ?D

K Tasa de impuesto 30.00%

Impuesto del periodo /D

'a#os provisionales anteriores del ejercicio 9

Retenci$n por cobro de intereses en el periodo --

ISR por enterar en el pa#o provisional D

PAGOS PRO


37/43


saldo a favor del mes anteriores pendientes de acreditar

I!A a pa#ar del mes

LIEPS

!alor de la contraprestaci$n

por la enajenaci$n o prestaci$n

e servicios #ravados. !J!8

K Tasa del impuesto aplicable /0/0.a

Impuesto trasladado -V./V.cCV.

AntepenBltimo Wpárrafo I'S trasladado acreditable del mes CV

I'S trasladado acreditable e meses anteriores CV penBltimo párrafo

I'S pa#ado CV se#undo párrafo

6antidad a car#o @V

6ompensaci$n de saldos a

favor del I'S @V

Importe a pa#ar @o

6alculo de impuesto acreditable

!alor de actos o actividades #ravados C@D/0

Tasa de impuesto art./0 fracc.I inciso A2 @3%

I'S acreditable del periodo H/C-E9

6álculo del impuesto mensual

!alor de actos o actividades #ravadas H@D@/0

K Tasa de impuesto art./V frac. I inciso A2 @3%

I'S trasladado del periodo 6A7SA52 /99@D

I'S acreditable /C-E9Carretera Federal 180 S/N San Antonio Cárdenas, Carmen, Camp. C.P. 24381

Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


38/43


IEPS

!alor de las ad+uisiciones #ravadas para el I'S HC@D/0Tasa de impuesto art./0 frac. inciso a2 @3%

I'S acreditable del periodo /C-E9

6álculo del impuesto mensual&

!alor de actos o actividades #ravadas H@D@/0

K Tasa de impuesto art./V frac. I inciso a2 @3%

I'S trasladado del periodo causado2 /99@D I'S acreditable /C-E9

I'S a car#o @EEE

PEPS

P1)1 '3/)'1 +' ' $'$%&1# 1 1 &*3/)15'#(1 41)(.96:

Ad+uisiciones netas de mercanc>as H/D00

G )astos incurridos para ad+uirir * dejar las mercanc>as

n condiciones de ser enajenadas 9@0 6osto de lo vendido H3@@0

P1)1 '3/)'1 +' )'1%?1# 1&(%5%$1$' $%(%#(1 1 1 &*3/)15'#(1 41)(.96:

Ad+uisiciones netas en materias primas /000

G Ad+uisiciones netas de productos semiterminados ?00

G Ad+uisiciones netas de productos terminados E00

G (ano de obra relacionado directamente con la'roducci$n o la prestaci$n de servicios D@00

G )astos netos relacionados directamente con la

'roducci$n o la prestaci$n de servicios /E00


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


39/43


G educci$n de inversiones relacionadas directamente

6on la producci$n de mercanc>as o la prestaci$n de

Servicios siempre +ue se trate de bienes por los +ue

4o se ,a*a optado por aplicar la deducci$n inmediata -?00 65ST5 L5 !4I5 H-C@00

EERCICIO !

6on los si#uientes datos de una empresa +ue se dedica a la comerciali=aci$n.eterminar el ISR a pa#ar por concepto de dividendo actuali=ar la 676A /0-C *

determinar el coeficiente de utilidad para aplicar el /[email protected] de in#resos cobrados /0-C -000000

'T7 pa#ada en ma*o/0-C /00000

'erdida fiscal del ejercicio /0-/ -00000

'endiente de aplicar Bltima actuali=aci$n diciembre. /0-/

Total de deducci$n del /0-C inclu*e deducci$n inmediata /0-C C@0000

ividendos /0-C proveniente de la 67;I4 /0-3 /0000

6uenta de capital de aportaci$n /0-C 3@000

;ec,a de la Bltima actuali=aci$n de la 676A diciembre /0-3

educci$n inmediata de ejercicio /0-C /@000

Ajuste anual por inflaci$n acumulable /0-C -@000

INTRODUCCION

6on los si#uientes datos determinar el cálculo del primer pa#o provisional del ISRde I!A de la misma empresa comerciali=adora correspondiente al periodo deenero /0-@.

Total de in#reso efectivamente cobrados del periodo ?@000

Total de deducci$n efectivamente pa#adas 3E@00


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


40/43


Total de sueldos * salarios pa#adas en el periodo -@000

Total de aportaciones de se#uridad social pa#adas en el periodo 3@00

I!A efectivamente pa#adas en el mes --E/C

I!A acreditable efectivamente pa#ado C000I!A retenido de personas f>sicas del mes /@00

NOTA

1plicar el fundamento le#al de cada cálculo reali=ado

In#resos acumulables -000000

educciones autori=adas C@0000 7tilidad fiscal antes del 'T7 bruta2 @@0000

'T7 pa#ad en el ejercicio /00000

7tilidad fiscal despu"s de 'T7 3@0000

'erdida fiscal pendiente de amorti=ar

e ejercicios anteriores actuali=adas -0D.CDD

Resultado fiscal /C3@3C

K Tasa 30%

Impuesto de '.(. E30D0

'aso / actuali=aciones de la perdida

Actuali=aci$n /0-3

I4'6 junio /0-3 -0?.DC@0 -.0-30

I4'6 diciembre /0-/ -0E./CD0

(onto de la perdida fiscal actuali=ada a /0-/ -00000

K ;.A. /0-3 -.0-30

'erdida fiscal actuali=ada a /0-3 -0-300


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


41/43


Actuali=aci$n a /0-C(onto de la perdida fiscal actuali=ada a /0-3 H-0-300

K ;.A. /0-C -.0@-0

'erdida fiscal actuali=ada a /0-C -0D.CDD

I4'6 junio /0-C --/.E/C0 -.0@-0

I4'6 dic. /0-/ -0E./CD0

'aso 3

4o se estará obli#ado a pa#ar por concepto de dividendos distribuidosprovenientes de 67;I4 art. -0 LISR2

'aso C

I4'6 dic. /0-C --D.0@90 -.0C0?

I4'6 dic. /0-3 ---.@0?0

Saldo de la cuca actuali=ada a /0-3 H3@000

K ;.A. /0-C -.0C0?

Saldo de cuca actuali=ada a /0-C H3DC/?

'aso @ in#resos nominales /0-C

In#resos acumulables /0-C -000000

Ajuste anual por inflaci$n acumulable /0-C -@000

In#reso nominal /0-C 9?@000


Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


42/43


'as$ D. determinaci$n del 6.7.

7tilidad fiscal antes de 'T7 /0-C @E@000

G educci$n inmediata /@000

7tilidad base para 6.7 D00000O In#resos nominales /0-C 9?@000

6oeficiente de utilidad 0.D09-

'as$ E. pa#o provisional enero /0-@ art.-C LISR

In#resos nominales ?@000K 6.7. 0.@3?3

7tilidad fiscal CEC@@.@

'erdida fiscal actuali=ada

7tilidad fiscal previa para el pa#o provisional CEC@D

K Tasa del impuesto 30%

Impuesto del periodo -C/3E

'a#os provisionales anteriores del ejercicio 0

ISR enterar en el pa#o provisional -C/3E

'aso ?

I!A causado --E/C

I!A acreditable C000

G I!A retenido a '.; /@00

I!A a pa#ar -0//C

'as$ 9 resumen de pa#os enero /0-@

ISR A pa#ar -C/3E

I!A a pa#ar -0//CCarretera Federal 180 S/N San Antonio Cárdenas, Carmen, Camp. C.P. 24381

Tels. (38! 381 "#00 381 "#01 381 "#02 381 "#03 381 "#04


43/43


Total a pa#ar /CCD-

C*#&+%,#

n esta unidad aprendimos temas como son las disposiciones #enerales en el

ART. 9 Las personas morales deberán calcular el impuesto de la renta aplicado al

resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.

n el art>culo -0 se ,abla sobre los Impuesto ividendo. 6omo deberá pa#ar el

impuesto adicional de -0%. Las personas morales +ue distribu*an los dividendos

+ue indica. Las persona morales +ue distribu*an dividendos o utilidad deberán

calcular * enterar el impuesto +ue corresponda a los mismos aplicando la tasa

establecida en el art. 9

B%;%*0)171

LISR 6LARA6I54S I4;5R(ATI!A SAT

unidad 1_simulador fiscal de personas morales.docx

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