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Unidad 1Efectivo

Objetivos

Al i nalizar la unidad, el alumno:

• Identiicará el concepto de efectivo y los renglones que lo integran.• Describirá la forma de valuación, registro y reglas de presentación de las cuentas de efectivo.• Describirá el sistema de caja y arqueo de efectivo como instrumento de control.• Registrará las operaciones relacionadas con el efectivo.• Realizará conciliaciones bancarias.

Conceptos centrales

unidad 1 efectivo 19

Introducción

La información financiera que se presenta en los estados financieros es fundamental para la toma de

decisiones por parte de los diversos usuarios. Si no es presentada y valuada correctamente, el riesgo de

incurrir en decisiones equivocadas es alto, por lo que es imperante definir cada una de las partidas,

identificando concretamente qué incluyen y cómo deben ser presentadas y valuadas para su razonable

interpretación. Para tal efecto, el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de

Información Financiera (CINIF), con la finalidad de homologar la normatividad contable mexicana a

nivel internacional, emitió a partir del 2006 las Normas de Información Financiera (NIF), constituyen

un conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares que regulan la información

financiera contenida en los estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados y que son

aceptados de manera amplia y general por todos los usuarios de la información financiera.

Las Normas de Información Financiera (NIF) se clasifican en:

a) Normas conceptuales, que conforman el llamado Marco conceptual (MC).b) Normas particulares.c) Interpretaciones a normas particulares.

Para facilitar el estudio y aplicación de las diferentes NIF, éstas se clasifican en las siguientes series:

Serie NIF A. Marco conceptual.Serie NIF B. Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto.Serie NIF C. Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros.Serie NIF D. Normas aplicables a problemas de determinación de resultados.Serie NIF E. Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores.

La serie NIF A. Marco conceptual se encuentra integrada por:

• NIFA-1.EstructuradelasNormasdeInformaciónFinanciera.• NIFA-2.Postuladosbásicos.• NIFA-3.Necesidadesdelosusuariosyobjetivosdelosestadosfinancieros.• NIFA-4.Característicascualitativasdelosestadosfinancieros.• NIFA-5.Elementosbásicosdelosestadosfinancieros.• NIFA-6.Reconocimientoyvaluación.• NIFA-7.Presentaciónyrevelación,y• NIFA-8.Supletoriedad.

En el presente curso se estudiará lo relacionado a la serie C “Normas aplicables a conceptosespecíficosdelosestadosfinancieros”,iniciandoconlaserieC-1efectivo.

1.1 Efectivo

En el curso de Contabilidad financiera 1 estudiamos el tratamiento contable del efectivo, así como su

presentación en el estado de situación financiera. A lo largo de esta unidad profundizaremos en el estudio

de las operaciones que las empresas realizan con dinero en efectivo y conoceremos y aplicaremos los

sistemas de control interno, así como las reglas de valuación, registro y presentación de este recurso tan

importante para las entidades económicas.

contabilidad financiera ii20

Las empresas, en el desempeño de su actividad, efectúan diariamente una gran cantidad de

operaciones, algunas de las cuales se realizan en efectivo, como el cobro a clientes y deudores, la adquisición

de bienes y servicios, y el pago de diversos gastos.

Contablemente se le denomina efectivo tanto a las monedas y los billetes de curso legal como al

dinero depositado en cuentas de cheques en instituciones bancarias, incluyendo las monedas extranjeras

y metales preciosos amonedados (centenarios, onzas, etc.), propiedad de la empresa. El efectivo que se

encuentrafísicamenteenlaempresasemanejamediante lacajachica;sinembargo,el importemásrepresentativo de este rubro se deposita en instituciones bancarias, en donde se encuentra disponible

en cuentas de cheques. Hoy en día, debido al desarrollo de la tecnología, las empresas pueden realizar

movimientos de efectivo empleando la banca electrónica.

LaserieNIFC-1defineesterubrodelasiguienteforma:“Elrenglóndeefectivo debe estar constituido por moneda de curso legal o sus equivalentes,

propiedad de la entidad y disponibles para la operación, tales como: caja,

billetes y monedas, depósitos bancarios en cuentas de cheques; giros bancarios,

telegráficos o postales, remesas en tránsito, monedas extranjeras y metalespreciosos amonedados”.

Lo anterior se puede esquematizar de la siguiente manera:

Figura 1.1 Integración del efectivo.

1.2 Valuación, registro y reglas de presentación

Deacuerdoconelpárrafo4delaserieNIFC-1,elefectivosevaluaráconformeconsuvalornominal.Lasmonedasextranjerasylosmetalespreciososamonedados(centenarios,onzas,etc.)deberánvaluarseconbase en la cotización aplicable en la fecha de los estados financieros.

Para el registro contable del efectivo deben considerarse las políticas establecidas por cada empresa con relación al importe de las operaciones,esdecir,loslímitesmáximosymínimosparaelmanejode dinero en efectivo. Si el monto de la operación es relativamente pequeño se registrará en la cuenta caja, pero si el valor es de importancia considerable lo conveniente es manejarlo mediante las

cuentas de cheques para su registro en la cuenta bancos.Losinteresespordepósitoseninstitucionesbancariassereconoceránenelestadoderesultados

como un producto financiero en el momento en que se devenguen.Los efectos que resulten de la valuación a la cotización aplicable a la fecha de los estados financieros

delefectivorepresentadopormetalespreciososamonedadosymonedasextranjerassereconoceránenelestado de resultados.

El efectivo es un bien y un recurso de la empresa, de inmediata disponibilidad, la serie NIFC-1señala que debe presentarse como la primera partida del activo circulante en el estado de situación financiera, como se muestra a continuación:

¿Qué criterios deben tomarse en cuenta para el registro de las operaciones realizadas en

efectivo?

El efectivo está constituido por

moneda de curso legal o sus

equivalentes, propiedad de la

empresa y disponibles para

la operación.


Figura 1.2 Estado de situación inanciera.

1. Elefectivoseregistraráasuvalornominal.Párrafo4,serieNIFC-1.

Unbilletede$1,000.00,seregistrarácontablementepor$1,000.00

2. Lamonedaextranjeraylosmetalespreciosossevaluaránaltipodecambioycotizaciónalcierreaplicablealafechadelosestadosfinancieros.Párrafo6,serieNIFC-1.

Deestamanera,sial31dediciembredel2007,unaentidadtiene3,000dólaresenefectivoyeltipodecambioaesafechaesde$10.4550pordólar,laempresadeberámostrarcontablemente$31,365.00enelrubrodeefectivo,ysialfinaldelaño2007laempresaposeelosmismosdólares,peroeltipodecambioesde$11.00,setendráqueefectuarelsiguienteregistro:

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

----------------1------------------- Efectivo

Productos inancieros1,635.00

1,635.00

Tipos de cambios:

31/12/2007 11.0031/12/2006 10.4550 Diferencia 0.5450Dólares 3,000Diferenciaencambios $1,635

Elefectivoal31dediciembredel2007mostraráunsaldode$33,000.00.

3.Losrendimientospordepósitosencuentasbancariassereconoceránenelestadoderesultadosconformesedevenguen.Párrafo5,serieNIFC-1.


Ejemplo:

Duranteelmesdejuliodel2008,lacuentadechequesdelaentidadgeneróinteresespor$2,500.00,según el estado de cuenta respectivo, por lo que se debe hacer el siguiente asiento:


----------------1-------------------Bancos

Productos inancieros2,500.00

2,500.00

Como se percibió, las reglas de valuación nos señalan cómo determinar el monto que se debe reflejar

en cada partida. En el caso del efectivo es muy simple. El efectivo es el recurso de mayor disponibilidad

en una empresa, por lo que es muy importante establecer procedimientos de control interno adecuados y

eficientes para protegerlo y evitar robos, fraudes y mala administración.

1.3 Control interno

El control interno es un sistema que comprende una serie de rutinas y procedimientos que deben

establecerse en las entidades económicas para salvaguardar los recursos de la empresa, promover la

eficiencia en sus operaciones y garantizar la calidad de la información.

Por la naturaleza del efectivo es importante su adecuada

administración; la entidad debe conocer el manejo del dinero, esto se

logra mediante la implantación de un conveniente sistema de control

interno, basado en procedimientos establecidos por la dirección de la

empresa.Cualquier control de efectivo debe contener como mínimo los siguientes puntos:

1. Designación de responsables para el manejo del efectivo.2. Registrooportuno y exactode las entradasdedinero, de lospagos efectuados ydel saldo, sustentado con los documentos fuente (facturas, vales de caja y fichas de depósito bancarias).3. Implantaciónde revisionesen formasorpresivade los registros realizadosyverificacióndel saldo.4. Establecimientodepolíticasconrelaciónalosimportesmínimosymáximosparaelmanejo de dinero.

El control del dinero en efectivo que se encuentra en la empresa se establece por medio del fondo de caja chica.

1.3.1 Fondo de caja chica

Consiste en una cantidad disponible de efectivo que está destinada para el pago de gastosmenoresefectuados por la empresa, tales como la compra de café y galletas, pasajes para los mensajeros y otros que, porsuimporte,noesprácticocubrirlosconcheque.Elfondodecajachicadeberárestituirsemedianteel reembolso de gastos; es decir, cobrando las cantidades desembolsadas por el pago de facturas o vales, cada vez que el responsable de la caja requiera dinero.

¿Cuáles son algunos de los puntos que las empresas deben considerar para el control

interno de su efectivo?


El vale de caja chica es un comprobante de la salida de efectivo para el pago de gastos menores que son controlados por el encargado del fondo de caja. Tanto vales como facturas se presentan para su reposición o reembolso de gastos.

Vale de caja chica

Fecha Importe $

Concepto

Nombre del solicitante

Figura 1.3 Vale de caja chica.

El establecimiento del fondo de caja chica se deriva de la aplicación de adecuados sistemas de control interno, los cuales pueden ser de dos tipos:

• Fondofijodecajachica.• Fondovariabledecajachica.

Fondo fijo de caja chica

Es una cantidad fija de dinero disponible, destinada para el pago en efectivo de gastos menores. Dicha cantidad permanecerá sin movimiento, excepto cuando sea necesario aumentarla o disminuirla de acuerdo con los requerimientos de la empresa. El registro contable de dichas operaciones se hará en una cuenta denominada fondo fijo de caja chica, tal y como se ilustra:

Fondo ijo de caja chica

1. Por el importe para la constitución del fondo. 1. Por el importe de las disminuciones que se 2. Por el importe de los incrementos al fondo. hagan al fondo. 2. Por el importe del fondo para su cancelación, en caso de ser necesario.

Su saldo es deudor y representa el importe de efectivo y en comprobantes (facturas y vales de caja) del fondo fijo de caja. Esta cuenta forma parte del renglón de efectivo.

El ejemplo que a continuación se presenta describe las operaciones que realiza una entidad al momento de contabilizar los gastos pagados por la caja chica, los cuales se ven involucrados con un impuesto que en México conocemos como impuesto al valor agregado (iva).

Por ley la enajenación de bienes, prestación de servicios independientes, otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y la importación de bienes, son actividades que están sujetas al pago de este impuesto. El registro de los gastos y la compra de bienes y servicios debe efectuarse sin considerar dicho impuesto, ya que éste se contabilizará en una cuenta específica denominada iva acreditable, que es una cuenta de activo circulante de naturaleza deudora.

En esta unidad sólo estudiaremos el cálculo del iva en relación con la compra de bienes y servicios, utilizando una tasa ejemplo de 15%, ya que el impuesto que se genera por la venta se analizará posteriormente.

Para determinar el iva se toma como base el precio de costo del objeto gravado y se le aplica la tasa correspondiente, como se muestra a continuación:


Delco, S. A., compró mercancía al contado por $3,500,más iva. Preciodecosto 3,500 Importetotaldelpago(3,500+525=$4,025) iva15% ×.15 –––––––

Importe de iva $525

Registrocontableenasientosdediario:


3,500

525

4,025

El manejo contable de la cuenta de fondo fijo de caja chica para las diferentes operaciones es:


Ejemplo 1

La empresa Comex, S. A., al inicio del presente mes contaba con los siguientes saldos: caja chica $10,000,bancos $45,000ycapitalsocial $55,000.

1. Después de un estudio de sus gastos, la empresa decidió establecer un fondo fijo de caja chica de $5,000;deestemodo, expidióel chequenúm.001anombredel señorDíaz, quien es el responsable del fondo.

2. Al final de la semana, el señor Díaz presentó los siguientes comprobantes para la reposición del

fondo:

• Valedecajaparaelchoferdeldirectorgeneral: $1,000, • Combustiblesparalosautomóvilesdelosvendedores: $2,500,más iva

• Artículosdelimpiezaparaeldepartamentoderecursoshumanos: $ 300,más IVA • Papeleríaparaeláreadeoficinageneral: $ 200,másIVA • Chequenúm.002parareposicióndelfondo:

El registro contable en asientos de diario queda de la siguiente manera:

Fondo variable de caja chica

Aligualqueelfondofijo,estáconstituidoporunacantidaddisponiblededinerodestinadaparael pago en efectivo de gastos menores, pero, a diferencia del primero, se modifica cada periodo de acuerdo

conlasnecesidadesdelaempresa.Elregistrocontablededichasoperacionesseharánenunacuentadenominada fondo variable de caja chica, como a continuación se indica:


Fondo variable de caja chica

1. Por el importe para la constitución del fondo. 1. Por el importe de los pagos efectuados.2. Por el importe de los incrementos al fondo. 2. Por las disminuciones que se hagan al fondo.3. Por el importe del fondo para su cancelación, en caso de ser necesario. .

Su saldo es deudor y representa el importe de efectivo y en comprobantes (facturas y vales de caja)

del fondo variable de caja. Esta cuenta forma parte del renglón de efectivo.

El manejo contable de la cuenta de fondo variable de caja chica para las diferentes operaciones es:


Ejemplo 2

Considerando el ejemplo anterior, registramos las operaciones en la cuenta de fondo variable de caja chica.

Registroenasientosdediario:

1.3.2 Arqueo de caja y ajustes por arqueo

La implantación sorpresiva de revisiones periódicas de los registros efectuados y la verificación del saldo del fondo, que se encuentra en custodia del cajero, se realiza por medio del arqueo de caja, el cual consiste en el recuento físico del efectivo y comprobantes en poder del cajero. Una vez efectuado el arqueo, podemos encontrar:

• Queelimporterevisadoseaigualalimporteregistradoenlibros,porloquenoseránecesario efectuar ningún ajuste

• Que el importe del arqueo sea diferente al registrado en libros, por lo que serequiere de ajustes, en cuyo caso las diferencias pueden ser de dos tipos:

• Elimportedelarqueoesmenorqueelsaldoenlibros.• Elimportedelarqueoesmayorqueelsaldoenlibros.

A continuación se presenta el registro contable de los ajustes por arqueo del fondo de caja chica.

El fondo de caja es una cantidad disponible de efectivo destinada para el pago de gastos menores, los cuales se recobran mediante el reembolso de gastos. El control de este recurso se realiza mediante el fondo ijo y el fondo variable de caja. El primero es una cantidad disponible de efectivo que permanece generalmenteigual y el segundo varía su monto cada periodo.

¿Para qué hacer el arqueo de caja? ¿Qué podemos encontrar y qué podemos hacer?


Ejemplos

1. El arqueo es menor que el saldo en libros.

En la empresa Comex, S. A., se realizó el arqueo de caja, la cual cuenta con el procedimiento de fondo variable, y se reportó:

Saldosegúnlibros $10,000 Saldo según arqueo 9,000 ––––––– Faltante en caja $1,000

Se hizo responsable al cajero del faltante, ya que no pudo comprobar dicho gasto. El ajuste correspondiente es:

2. El arqueo es mayor que el saldo en libros.

En la empresa Comex, S. A., se realizó el arqueo de caja, la cual cuenta con el procedimiento de fondo variable, y se reportó:

Saldosegúnarqueo $10,000 Saldo según libros 9,000 ––––––– Sobrante en caja $1,000

ElsobrantesedebealadevolucióndeunpréstamoqueseleotorgóalempleadoJoséRíos,quenofue reportado por el cajero. El ajuste correspondiente es:

El arqueo de caja consiste en el recuento físico del efectivo y comprobantes en poder del cajero. Cuando el importe obtenido del arqueo no coincide con los registros en libros es necesario elaborar

los asientos de ajuste para presentar las cifras correctas del rubro de efectivo en caja.


Por lo anterior, el adecuado manejo del fondo fijo es responsabilidad del cajero y por tanto es

recomendable practicar periódicamente arqueos, es decir, la inspeccion fisica del efectivo y comprobantes

en presencia del responsable; todo ello de manera sorpresiva, para verificar la existencia y propiedad de

ese fondo a favor de la entidad.

LacompañiaPireless,S.A.deC.V.,al31dediciembrede2007presentaelsiguientesaldo:

Caja(fondofijo)$1,800.00

1.El fondo fijo está constituidopara realizar gastosmenores y seprocedióa la realizacióndelarqueoenpresenciadelaSrita.TeresaVázquezyVázquez.Alcierredelejercicioseencontrólosiguiente:

Enefectivo:5billetesde100.00,10billetesde50.00,15billetesde20.00ymonedasdea10.00,5.00,y2.00,poruntotalde200.00;endocumentos,unafacturaporcompradepapeleríapor100.00 y un vale de 150.00 firmado por el Sr. Luis Pasos, por concepto de préstamo. Estosdocumentosestándebidamenteautorizadosporelgerentedecompras.

Cia.Pireless,S.A.deC.V.Arqueoal31dediciembredel2007

EFECTIVO:

Billetes: Cantidad Denominación Importe

5$100.00$500.0011$50.00$550.0015$20.00$300.00$1,350.00Monedas: $ 200.00

1,550.00Comprobantes:

Facturaporpapelería$100.00Valeporpréstamo$150.00$250.00Totaldeefectivo$1,800.00 _________________ __________________

El custodio El auditor

En caso de presentarse faltante se hace responsable al cajero y se realiza el siguiente registro.

----------------1------------------- Debe Haber

Deudores diversos $ xxxx

Fondo fijo de caja $ xxxx

Por registro de faltante según arqueo


1.4 Efectivo en bancos

Elefectivoenbancosdeberásercontroladomedianteelusodecuentasdecheques,ya que ayuda a evitar robos y permite un mayor control de todas las operaciones de entrada y salida de dinero por cobros que se reciban y pagos que se efectúen.

Es importante y necesario que las empresas realicen la apertura de sus cuentas de cheques en una institución de crédito (banco), tanto en moneda nacional como en moneda extranjera (dólares), para realizar operaciones en el extranjero en el caso de requerirlo.

Unavezqueunaempresaabresucuentadechequesdeberádepositarenéstaelimportededineroquecobreasusclientes,asícomolasentradasporcualquierotroconcepto.Delmismomodo,sedeberánelaborar cheques para pagar a los proveedores y acreedores, ya sea por la adquisición de mercancías o por los adeudos contraídos.

La empresa deberá registrar losmovimientos que tenga el banco por concepto de depósitos ycheques expedidos, en documentos que reciben el nombre de auxiliares. Los auxiliares son papeles de trabajo que se utilizan en las empresas para registrar los movimientos de todas las cuentas de balance y resultadosduranteelmes.Elbancoreportarámensualmentelosdepósitosychequesexpedidosporpartede la empresa en un documento que se llama estado de cuenta bancario.

A continuación se muestra un ejemplo del formato auxiliar de bancos, así como la descripción de los conceptos que lo conforman:

pi=pólizadeingresosypch=pólizadecheques

Comopuedes apreciar, los elementosbásicosdeun auxiliar están formadospor los siguientesconceptos:

Encabezado

1. Nombredelaempresa.2. Nombre del banco, ya que se pueden tener diferentes cuentas de cheques en distintos bancos.3. Periodoqueabarca,elcualsiempredeberásermensual.

Cuerpo

1. Fecha.Díaenqueserealizólaoperaciónbancaria.2. Referencia.Sepondráeldocumentofuenteendondeseencuentraanexadoelcomprobante,

debido a que la contabilidad se registra en hojas sueltas que reciben el nombre de pólizas. Si la operación es un depósito se utiliza una póliza de ingreso (pi); en caso de realizar un pago con cheque se utiliza una póliza de cheque (pch).

¿Cómo se controlael efectivo en la

cuenta de bancos?


3. Concepto. Este espacio sirve para que, en forma concisa y clara, se describa la operaciónrealizada.

4. Debe.Registrodeoperacionesqueseidentificancomoentradadedineropordiversascausas,como el pago de un cliente, lo cual debe registrarse.

5. Haber. Registro de las operaciones que se identifican como salidas de dineromediante laexpedición de un cheque, lo cual debe registrarse.

6. Saldo.Representalacantidaddedineroconquecuentalaempresa.Enestacolumnaaliniciodecada mes se anota el saldo final del mes anterior, el cual aumenta o disminuye dependiendo de lasoperacionesqueserealicen.Delmismomodo,elsaldodelauxiliardebancosdeberácoincidir con el saldo del mayor de bancos o, en su defecto, si la empresa cuenta con varias cuentasdecheques,cadaunadeellasestarárepresentadaporsupropioauxiliarylasumadeéstosformaráelsaldodelmayor.

Desde hace muchos años la contabilidad, como muchas otras disciplinas, se auxilia de programas de cómputo (software), ya que permiten la agilización del proceso contable al obtenerse de manera automáticalosauxiliaresanteriormentemencionados.Lautilizacióndeestapaqueteríaespecializadaeneláreacontablepermitealaempresacontaroportunamenteconlainformaciónfinancieraqueservirácomobase para el control de sus recursos y obligaciones, y como fundamento para la toma de decisiones.

Como se mencionó anteriormente, las instituciones de crédito (bancos) elaboran documentos que reciben el nombre de estados de cuenta bancarios, en los cuales se reporta mensualmente el importe de los depósitos que las empresas realizan, así como el de los cheques que se expiden a favor de los diferentes beneficiariosdelaentidadydemáscantidadesquedisminuyenlacuenta.Elformatodelestadodecuentavaría dependiendo de la institución de crédito (banco) y representa a su vez el auxiliar del banco, que es elaborado para cada uno de sus clientes, por lo que las cantidades depositadas en la institución representan un pasivo para el banco a favor de los clientes, razón por la cual los depósitos de una empresa aparecen en el estado de cuenta en el haber; lo que para la empresa es un activo mientras que para el banco es un pasivo. En general los elementos que conforman el estado de cuenta de los bancos son los siguientes:

1. Fecha.Seanotaeldía,mesyañoenquelosdepósitosfueronconsideradosporelbancooloscheques fueron presentados para su cobro. Dichas fechas no coinciden generalmente con las del auxiliar de bancos, ya que las operaciones se realizan un día después.

2. Descripción. Se indica si se trata de un depósito, el cobro de un cheque o las comisiones que cobra el banco, entre otras operaciones.

3. Retiros o cargos. En esta columna el banco precisa el importe de los cheques que fueronpresentados para su cobro, así como las comisiones que cobra por diferentes conceptos.

4. Depósitosoabonos.Seanotaelimportedelosdepósitosquelasempresasrealizanporcobros,así como transferencias de dinero que hagan a su favor.


5. Saldo.Representalacantidaddisponiblededineropropiedaddelaentidad,que el banco custodia en calidad de acreedor. Al inicio de cada mes el banco anota el saldo final del mes anterior, el cual aumenta o disminuye dependiendo de las operaciones que la empresa realiza durante el mes.

1.5 Conciliación bancaria

Como ya se comentó, durante el transcurso del mes se realizan diversas operaciones en las empresas, aquéllas pueden o no coincidir con las que el banco registra en el estado de cuenta bancario, lo que ocasiona que el saldo de los auxiliares o libros no corresponda con el que muestra el banco en el estado de cuenta.

La relación de la empresa con el banco la coloca como acreedora, es decir, el banco recibe el dinero de la empresa para su custodia y tiene la obligación de pagar a sus beneficiarios los cheques que se presenten para su cobro, así como los retiros que la empresa efectúe. Para la empresa el efectivo depositado en el banco representa un activo, mientras que para el banco esto representa un pasivo.

Razones de las diferencias en saldos

Existen diversas razones por las cuales no coinciden el auxiliar de bancos con el estado de cuenta bancario, se mencionan a continuación:

Cheques en tránsito

En el momento en que una empresa expide un cheque a favor de determinados beneficiarios, éstos no siempre lo cobran antes de que termine el mes en que se les entregó, por lo que esas partidas quedan registradascomosalidasdedineroenelauxiliarynoseránconsideradasenelestadodecuenta,porparte del banco, como cargos (cheques), ya que no han sido presentados para su cobro en la fecha de elaboración del estado de cuenta.

Depósitos en tránsito

Se refiere a los depósitos que realiza la empresa fuera del horario del banco o al final del mes. En ocasiones sonchequesdeotrosbancosyeshastaelsiguientedíahábilqueseconocesicuentanconfondos,porloque al cierre del estado de cuenta del banco no aparecen y, sin embargo, la empresa ya los registró en su contabilidad mediante el auxiliar.

Cargos del banco no considerados en libros

En diferentes situaciones los bancos cobran comisiones por diversas causas, como aperturas de cuenta, comisión por cheques expedidos sin fondos, entre otras, y no es sino hasta que llega el estado de cuenta que la empresa tiene conocimiento. También en este rubro se considera el pago de servicios, como el del teléfono o transferencias para el pago a proveedores y acreedores, que se hacen por medio de las computadoras (banca electrónica) en las empresas sin tener que expedir ningún cheque, transfiriendo el pago a sus acreedores en general, siempre y cuando se trate del mismo banco para ambos; en ocasiones se confirman las operaciones hasta que llega el reporte del banco.

El objetivo principal de una

cuenta bancaria es proteger

el efectivo de los riesgos de

extravío, robo, fraude o error.

¿Por qué se deben elaborar conciliaciones bancarias?


Abonos del banco no considerados en libros

Cadameselbanco,siestáconvenido,leentregaalaempresaunpequeñoporcentajedeinteresesasufavor por el rendimiento de la cuenta productiva de cheques, de lo cual se tiene conocimiento hasta recibir el estado de cuenta. Por otro lado, pueden existir errores en la contabilidad al no haber registrado algúndepósito,situaciónqueseconocerásólohastatenerelestadodecuentabancario.Esimportanteestablecer que no sólo las empresas tienen errores de registro, sino que también los bancos pueden depositar (abonar) cantidades de dinero que pertenecen a otro cliente.

Cargos en libros no considerados por el banco

Unaempresa,comosehamencionado,puedetenermásdeunacuentadechequesendiferentesbancoso en el mismo, lo que puede ocasionar errores de contabilidad al cargar en algunos depósitos que no corresponden a una cuenta sino a otra.

Abonos en libros no considerados por el banco

Al abonar sucede algo parecido que en el rubro anterior, pues debido a que se manejan cheques de diferentes bancos o cuentas se puede asentar en la cuenta equivocada.

Como se habrá observado, es muy difícil que los saldos del estadode cuenta que emite el banco y el auxiliar que elabora la empresa lleguen a coincidir,porloquesedeberáncorregiraquelloserroresquehayansurgidoenel desarrollo de la contabilidad.

Con el propósito de administrar adecuadamente el efectivo disponible en el banco es necesario conciliar (poner de acuerdo) el saldo de ambos documentos y obtener las partidas que no coinciden entre ellos para dar seguimiento a la operación y en su caso, corregir lo que corresponda.

Pasos para elaborar la conciliación bancaria

1. Sedeberánseñalarconunapaloma(ü) aquellas partidas que en ambos documentos coincidan, comenzando por los cargos o cheques en el caso del estado de cuenta y por los abonos en el auxiliar de bancos.

2. Del mismo modo se indican las partidas que coincidan en los abonos o depósitos en el estado de cuenta y los cargos en el auxiliar de bancos.

3. Laspartidasquenocoincidanenlosdosdocumentossemarcaránconcualquierotrosímbolopara ser distinguidas (∅)osedejaránenblanco,yaquesonlaspartidasqueseponenenlaconciliación contable.

4. Sedeberá anotar en el renglónde saldo inicial en la columnaDebe, el importe del auxiliar de bancos y en la columna Haber del estado de cuenta, el saldo que reporta el banco en su documento(estadodecuentabancario)alfinaldelmes,yaqueeselqueseestáconciliando.

5. Detallar en la conciliación dentro del concepto que corresponda, todas las partidas que no coinciden en los dos documentos como se ejemplificó en los documentos anteriores.

6. Existenconceptosquenoseutilizarán,amenosqueseanecesario.7. Sesumanlascuatrocolumnasyseobtienenlossaldosconciliados,loscualesdebenseriguales

y coincidir en columnas contrapuestas.

Como se puede observar, no es trascendente el procedimiento empleado en el momento de conciliar, ya que lo importante en toda conciliación bancaria es reflejar aquellas partidas que, por error u omisión, no fueron aplicadas en la empresa durante el mes o por equivocaciones en que incurren en ocasiones las instituciones bancarias.

El objetivo de elaborar la

conciliación bancaria, es

determinar las diferencias

entre los registros que

presenta el estado de cuenta

bancario y el auxiliar de bancos, para llegar a un solo

saldo real.


En el siguiente ejemplo se describen los pasos a seguir para elaborar la conciliación bancaria:

Como primer paso se enumeraran progresivamente las partidas que no se corresponden. Se sugiere

iniciar por los cargos del banco, después los cargos del estado de cuenta, luego a los abonos del banco y

por ultimo a los abonos del estado de cuenta, de la siguiente manera:

El Intermedio, S. A. de C. V. Banco Industrial, S. A. de C. V.

Auxiliar de Banco Cuenta núm. 015467890

Del 1°. De _______ al __________ 200X.

Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo

Saldo anterior

50,000

01/___/0X Pi 001 Pago de clientes (f 111) 150,000 200,000


06/___/0X Pch 150 Pago a proveedores (f 137) 12,000 308,000

08/___/0X Pch 151 Pago a acreedores (f 012) 20,000 288,000

10/___/0X Pi 003 Préstamo 100,000 388,000

12/___/0X Pch 153 Pago a proveedores (f 014) 15,000(5) 373,000

15/___/0X Pch 154 Pago de nómina (1er. Quin.) 25,000 348,000


18/___/0X Pch 155 Compra de papelería 6,000 (6) 392,000

22/___/0X Pch 157 Pago de impuestos 35,000 (7) 357,000

30/___/0X Pi 005 Pago de clientes (f 122) 60,000 (1) 417,000

Banco Industrial, S. A. de C. V. El Intermedio, S. A. de C. V.

Estado de cuenta bancario Cuenta núm. 015467890

Del 1°. De _______ al __________ 200X.

Fecha DescripciónCheques o

cargosDepósitoso abonos

Saldo

Saldo anterior 50,000

02/___/0X Depósito 150,000 200,000

05/___/0X Depósito 120,000 320,000

07/___/0X Ch 150 12,000 308,000

07/___/0X Comisión 600 (2) 307,400

07/___/0X IVA 90(3) 100,000 307,310

09/___/0X Ch 151 20,000 287,310

15/___/0X Depósito 100,000 387,000

13/___/0X Ch 152 1,000(4) 386,310

15/___/0X Ch 154 25,000 361,310

17/___/0X Depósito 50,000 411,310

30/___/0X Interés cuenta productiva 700 (8) 412,010

Sedeterminaronentotal8partidasnocorrespondidasporloqueenseguidaseprocedeadesarrollarlostipos de conciliación:

Tipos de conciliación bancaria

Existen diferentes procedimientos para conciliar saldos de bancos en las empresas, el uso de los mismos dependerádelaspolíticasinternasdelasempresasydespachosdecontadores.Aquílasdividiremosendos:

1. Conciliaciónartimética.2. Conciliación contable.


1.5.1 Conciliación bancaria aritmética

Su objetivo es tener la seguridad de que las partidas que se señalaron como no correspondidas sí son las

correctas, cuando menos aritméticamente. En este tipo de conciliación se puede partir del saldo, según

libros o auxiliar bancario, con el objeto de llegar al saldo según el estado de cuenta bancario o viceversa. En

este caso en particular, partiremos del saldo según el estado de cuenta para que, mediante la suma de las

partidas en conciliación que anteriormente se describieron, se llegue al saldo en libros o auxiliar bancario.

El Intermedio, S. A. de C. V.Conciliación bancaria aritmética al ____________________ de 200X.

Saldo según el estado de cuenta $ ___________

Menos:Cheques en tránsito ___________Abonos del banco no considerados en libros ___________Abonos en libros no considerados por el banco ___________

Más:Depósitos en tránsitoCargos del banco no considerados en libros ___________Depósitos en tránsito ___________Cargos en libros no considerados por el banco ___________

Igual:Saldos según libros o auxiliar de bancos $ ___________

Para ilustrar cómo se utiliza la conciliación bancaria aritmética, tomaremos los datos del ejemplo

delaempresaElIntermedio,S.A.deC.V.:

El Intermedio, S. A. de C. V.Conciliación bancaria al _______________________ de 200X.

Saldo según el estado de cuenta $ 412,010

Menos:Cheques en tránsito 12/______/0X ch 153 15,00018/______/0X ch 155 6,00022/______ /0X ch 157 35,000Abonos del banco no considerados en libros 30/______ /0X Rendimiento 700 56,700 355,310Más:Depósitos en tránsito30/______ /0X pi 005 60,000Cargos del banco no considerados en libros07/______ /0X Comisión 60007/______ /0X IVA 90 13/______/0X ch 152 1,000 61,690

Igual: ______Saldo según libros o auxiliar de bancos $417,000

Con esto se muestra que las ocho partidas señaladas como no correspondidas sí son las correctas, cuando menos aritméticamente y con confianza se procede a la elaboración de la conciliación contable como sigue:

1.5.2 Conciliación bancaria contable

Consiste en anotar en una hoja el saldo que se tiene en el auxiliar de banco al final del mes, así como el saldo del estado de cuenta, también en éste, todas aquellas partidas que por alguna razón no coincidan en ambos documentos. La forma de esquematizar es la siguiente:


X

X

X

X

(X-Y)

Y

(Y-X)

YXY

Y

Y

X

Y

Estetipodeconciliaciónestáformadaporlosseisconceptosquefueronenunciadosydescritosanteriormente.Cadavezqueexistaunapartidaquenocoincidaenambosdocumentossedeberáanotarenlaconciliacióncontable,yaseaquesetratedechequesentránsito,depósitosentránsito,etcétera.

Para el ejemplo en cuestión tendríamos la siguiente conciliación contable:


La empresa debe corregir todos los errores en que se llegue a incurrir mediante el uso de los ajustes

del mes. Es importante aclarar que no todas las partidas en conciliación son susceptibles de ser ajustadas,

por lo que a continuación las mencionaremos.

Cheques en tránsito

Este concepto no es susceptible de ajuste, debido a que al expedir un cheque a nombre de un determinado beneficiario, éste lo podrá cobrar en el momento en que lo desee mientras se encuentre vigente yno necesariamente sería dentro de la fecha de corte del estado de cuenta. Cabe aclarar que existe la posibilidadderealizarunajusteporchequesentránsitocuandoéstosnosoncobradosenelperiodo.EstasituaciónlapermitelaLeyGeneraldeTítulosyOperacionesdeCrédito,yaquecabelaposibilidaddeque el beneficiario nunca cobre el cheque en el periodo permitido, por lo que la empresa puede realizar el ajuste de cancelación pertinente.

Depósitos en tránsito

Como se expuso anteriormente, este tipo de depósitos surge en el momento en que la empresa deposita al final del mes un cheque de otro banco por una cantidad de dinero que, a la fecha de corte del estado de cuenta,nosereflejasinohastaelsiguientedía,porloqueapareceráenelestadodecuentadelsiguientemes.

En lo que se refiere a los anteriores conceptos y dando seguimiento al ejemplo planteado desde el inicio, a continuación sepodráobservarcómosecontabilizanlosajustes por las situaciones presentadas en conciliación.

Registrocontabledeajustes:


600

700

90

690

700

1,0001,000

*Nota:Enelregistro“Diario”lacolumnadeparcial,enlagranmayoríadeloscasos,noseutilizaeneldesarrollodellibro,semuestraaquí por fines ilustrativos.

Los ajustes por conciliación bancaria consisten en registros contables que se

generan después de elaborar la conciliación bancaria del periodo para presentar en

la cuenta de bancos el importe real del efectivo con el que la empresa cuenta.

*


Después de elaborar los ajustes anteriores, se consideran en el auxiliar de banco para mostrar el

saldo real:

Como podemos observar, el saldo final del auxiliar de banco coincide con el saldo obtenido en la

conciliación bancaria del mes ($416,010).

Existen diferentes procedimientos para conciliar los saldos de los bancos, pero

tal vez los más conocidos son la conciliación contable y la conciliación aritmética.

En ambos procedimientos se parte del registro que se tenga de los saldos del mes

anterior en la cuenta bancos y se les suman o restan todas las partidas que no coincidan entre el auxiliar de bancos y el estado de cuenta.


Ejercicio 1

1. La empresa crea el fondo de caja chica para:

a ) Efectuar todos los pagos necesarios. b) Tenermásseguroeldinero. c ) El pago de pequeños gastos o pagos no previstos. d) Para pagar a los proveedores.

2. Cuando se crea un fondo de caja chica, el dinero se obtiene de:

a ) La cuenta de bancos. b) Los socios. c ) El importe de la ventas. d) Las inversiones a corto plazo.

3. Es la aseveración que identifica al fondo variable de caja chica:

a ) El reembolso se registra afectando directamente a la cuenta de bancos. b) Las operaciones de efectivo durante el ejercicio mantienen el saldo de la cuenta. c ) El sistema permite controlar una misma cantidad de efectivo durante el periodo. d) Es aplicable en entidades cuyos gastos menores se mantienen constantes.

4. Las diferencias del arqueo de caja se corrigen mediante:

a ) Fondo fijo y variable. b) Arqueo de caja. c) Reembolso. d) Ajustes.

5. LaComercial,S.A.,constituyóeldía17delpresentemesunfondofijodecajachicapor$6,500. Seexpidióelchequenúm.498deBancomerysenombrócomocajeroaJoséGarcía.Sepracticó arqueo y se encontró:

Concepto Importe

Combustibles y lubricantes (departamento de administración) $700,másiva

Papelería para uso inmediato (departamento de ventas) $1,000,másiva

Mantenimientodellocal(50%acadadepartamento) $2,000,másiva

Artículosdelimpieza(50%acadadepartamento) $1,500,másiva

Efectivo $120 Deexistirfaltanteseresponsabilizaalcajero.Seexpidióelchequenúm.501deBancomerparaelreembolso del total de los gastos. Se pide: •Registrocontabledelaconstitucióndelfondo. •Registrodelasientodeajusteporarqueo. •Registrodelreembolsodelosgastos.

6. Ericsson, S. A., constituyó un fondo variable de caja chica el día 15 del presentemes, con unimporte inicial de $5,000.Seexpidióelchequenúm.231deSerfín.Eldía22,lacajeraentrególoscomprobantes que pagó durante la semana, los cuales reflejan:


Concepto Importe

Pasajesdevendedores $500 Artículosdelimpieza(50%acadadepartamento) $1,000,másiva

Papeleríayútiles(40%paraadministracióny60%paraventas) $700,másiva

Combustiblesylubricantes(departamentodeventas) $400,másiva

Eldía22seexpidióelchequenúm.264deSerfínparareponerelfondodecajapor$1,000.Sepide:

• Registrocontabledelaconstitucióndelfondo.• Registrodeasientodeajusteporarqueo.• Registrodelreembolsodelosgastos.

Ejercicio 2

1. La cuenta bancos se integra por:

a ) Todo el efectivo que posee una empresa.

b) El efectivo que se deposita en una cuenta de cheques.

c ) Las inversiones que se realizan en instituciones bancarias.

d) Los cheques recibidos de los clientes.

2. La información acerca de los movimientos que realiza la empresa en su cuenta bancaria se encuentra en:

a ) Sus registros contables, exclusivamente.

b) La chequera.

c ) El estado de cuenta bancario.

d) El estado de posición financiera.

3. Indicasilassiguientesafirmacionessonverdaderasofalsas(V/F):

a) Loschequesentránsitosonconceptossusceptiblesdeajuste. ( ) b) Un ejemplo de un cargo en bancos no considerado en libros son las comisiones. ( )

c ) Los movimientos que emite el banco en el estado de cuenta siempre son correctos. ( )

d) Losdepósitosentránsitoserefierenadepósitosdedineroquenotienenfondos. ( )

4. Las transferencias de fondos se utilizan cuando:

a ) Se deposita dinero en nuestra cuenta.

b) Se deposita dinero en la cuenta de otro beneficiario por medio de la banca electrónica.

c ) Se deposita dinero en otros bancos diferentes al de la empresa.

d) Se expiden cheques para pagar a proveedores y acreedores.

5. Indicasilassiguientesafirmacionesrespectodelascuentasdechequessonverdaderasofalsas(V/F):

a ) Se tiene un mejor control sobre el efectivo. ( )

b) Se puede disponer de cualquier cantidad de dinero. ( )

c ) Sirven de comprobante por la cantidad pagada. ( )

d) Disminuyen la posibilidad de fraude. ( )


6. El objetivo principal de la conciliación bancaria es:

a ) Investigar por qué no fueron cobrados todos los cheques.

b) Conocer en qué se gastó el efectivo.

c ) Analizar los registros contables de la cuenta de bancos.

d) Determinar diferencias para llegar a un solo saldo real.

7. Se constituyó la empresa Codi, S. A., y se realizó la apertura de una cuenta de cheques con un

importeinicialde$10,000enelBancoIndustrial,S.A.Sepide:

•Elaborarlaconciliacióncontabledelmes. •Registrarlosasientosdeajusteporconciliaciónbancaria.

Para ello, se proporciona el auxiliar de bancos y el estado de cuenta.


Resumen

El efectivodisponibleno sólo está representadopor el dineroque la empresa posee en su caja, sinoademásporelefectivoenbancos.Eldineroenefectivodelasempresassemanejamedianteelusodefondos de caja chica, los cuales pueden ser fijos o variables según las necesidades de la entidad.

Elfondodecajachicaseutilizaparapagargastospequeñosoinesperados,queseríanmásdificilesde efectuar por medio de cheques. El fondo de caja chica se reembolsa mediante efectivo proveniente de

bancos, conforme se va agotando. Un medio de control interno de este recurso es el arqueo de caja, que

consiste en la revisión física del total de efectivo y documentos que se encuentran en poder del cajero. Si

setienendiferenciasdemásodemenos,seprocedealregistrodelosajustespertinentes.El efectivo que se deposita en el banco se maneja por medio de la(s) cuenta(s) de cheques, lo que

disminuyeelriesgodemantenerdemasiadoefectivoencajayprovocarrobosofraudes,además,esunexcelente medio de control para realizar todos los pagos, pues los cheques deben ser nominativos.

El banco informa mensualmente los movimientos realizados por medio del estado de cuenta

bancario. El saldo que presenta dicho estado generalmente no coincide con el saldo del auxiliar de

bancosde laempresapordiferentesmotivoscomo:chequesen tránsito,depósitosen tránsito,cargosdel banco no considerados en libros, abonos del banco no considerados en libros, cargos en libros no

considerados en bancos y abonos en libros no considrerados en bancos. Para dar solución a esto, se

elabora una conciliación bancaria, utilizando el procedimiento contable o aritmético, para llegar a un

saldoconciliado.Unavezquesehayaconcluidolaconciliaciónbancariacorrespondiente,serealizaránlos ajustes pertinentes para presentar en libros el saldo real en bancos al cierre de mes.

Actividades sugeridas

1. Visitaguiadaaunaempresaparaobservarelmanejodelosfondosdecajachica.2. Investigación en alguna institución de crédito sobre los requisitos para la apertura de una cuenta de

cheques.

Autoevaluación

1. ¿Quéconceptosformanelefectivo? 2. ¿Cuálessonloscriteriosquedebenconsiderarseparaelregistrodelasoperacionesenefectivo? 3. ¿Cómodebevaluarseelefectivoyendóndedebepresentarse? 4. ¿Porquéesimportanteelcontrolinternodelefectivoenunaempresa? 5. ¿Quéeselfondodecajachicaycómosecontrola? 6. Menciona las diferencias entre fondo fijo y fondo variable de caja chica.

7. ¿Quéesunvaledecajachica? 8. ¿Cómo se llama el impuesto que se genera por la compra de bienes y servicios y contablemente en

quécuentasecontrola? 9. ¿Quéeselarqueodecajaycuálessuobjetivo? 10. ¿Cuáleselobjetivoprincipaldeunacuentabancariadecheques? 11. ¿Enquédocumentoslaempresayelbancoregistranlosmovimientosdelacuentadecheques? 12. ¿Porquélasempresasdebenelaborarsusconciliacionesbancarias? 13. ¿Cuáles son las razones por las que no coinciden el auxiliar de bancos y el estado de cuenta bancario?


14. ¿Cuálessonlostiposdeconciliaciónbancariayenquéconsisten? 15. LaempresaLaComercial,S.A.deC.V.,presentólasiguienteinformación:

• Sedeterminó crear un fondode caja chica, se expidió el chequenúm. 056por$2,500, paraelfondofijodeláreaadministrativa,yelchequenúm.057por$3,600,paraelfondo variabledeláreadeventas. • Alfinaldelmesserealizóelarqueodecaja,yseencontró:

Fondo fijo Importe Fondo variable Importe

Factura por papelería $500,másiva Valeacomprobarmensajero $250Factura de gasolina $600,másiva Factura de servicio DHL $900,másiva

Valeacomprobarporelchofer $182 Factura de representación $800,másiva

Factura de servicio DHL $300,másiva Factura de gasolina $700,másiva

Factura de artículos de limpieza $120,másiva Factura de papelería $500,másiva

Efectivo $538 Efectivo $65

• Deacuerdoconlaspolíticasdelaempresa,deexistirunfaltanteenlosfondosse responsabiliza a los cajeros.

•Seautorizóelreembolsodegastos,paralocualseexpidióelchequenúm.065por$1,930,para el fondo fijo, y el cheque núm. 066 por $3,000,paraelfondovariable.

La empresa recibió el siguiente estado de cuenta bancario:

Para realizar la conciliación bancaria se tiene el siguiente auxiliar:


Se pide:

• Efectuarelarqueodelosfondosdecaja. • Registrarlosajustesporarqueo. • Registrarelreembolsodegastos. • Elaborarlaconciliaciónbancariaporelmétodocontable. • Registrarlosasientosdeajusteporconciliación.

Respuestas a los ejercicios

Ejercicio 1

1. c)

2. a)

3. a)

4. d)


5.

6.

í


í

Ejercicio 2

1. b)

2. c )

3. a ) F b) V c ) F d) F

4. b) 5. a) V b) F c) V d) V

6. d)


7.

128,200 239,030

12,000

15,000

235,000

200

30

100

300

70,000

600

90

80,000

150

128,350

57,030

71,320 262,000 319,030

57,030

Registrocontabledelosajustesporconciliaciónbancaria:


Respuestas de la autoevaluación

1. Monedas y billetes de curso legal, dinero depositado en las cuentas de cheques, moneda extranjera y

metales preciosos amonedados como los centenarios y las onzas troy.

2. Debenconsiderarselaspolíticasdecadaempresaconrelaciónalosimportesmínimosymáximos, para el manejo de dinero en efectivo mediante la cuenta de caja o de la cuenta de banco (cheques).

3. Elefectivodeberávaluarsedeacuerdoconsuvalornominal;losbienesrepresentadospormoneda extranjeraometalespreciososamonedadossevaluaránconbaseenlacotizaciónaplicablealafecha de elaboración de los estados financieros.

4. Es importante porque el efectivo es el recurso de mayor disponibilidad en las empresas y es

susceptible de robos, fraudes y mala administración. 5. Es una cantidad de dinero en efectivo que se destina para el pago de gastos menores y se controla por medio del establecimiento de fondos de caja, los cuales pueden ser fijos o variables. 6. El fondo fijo de caja chica es una cantidad de dinero en efectivo que siempre permanece igual. Elfondovariableestárepresentadoporunacantidaddedineroenefectivo,peroque,adiferencia del primero, se modifica de acuerdo con las necesidades de la empresa.


7. Es un comprobante que respalda la salida de dinero en efectivo del fondo de caja para el pago de gastos menores. 8. Impuesto al valor agregado (iva). Se controla mediante la cuenta de iva acreditable. 9. Es el recuento físico del efectivo y de los comprobantes en poder del responsable del fondo de la caja, con el objetivo de detectar diferencias entre el recuento físico y el saldo en libros. 10. Es proteger el efectivo de los riesgos de extravío, robos, fraudes y errores. 11. La empresa registra los depósitos de efectivo y los cheques expedidos en el auxiliar de bancos; del mismo modo, el banco efectúa los mismos registros en un documento llamado estado de cuenta bancario. 12. Porque generalmente los registros elaborados por la empresa no coinciden con los registros del banco. 13. No coinciden porque se pueden encontrar cheques y depósitos en tránsito, cargos y abonos efectuados por el banco que no se consideraron en libros, y cargos y abonos registrados en libros no considerados por el banco. 14. Conciliación contable. Consiste en anotar en una hoja el saldo al final del mes del auxiliar y del estado de cuenta, junto con todas las partidas que no coincidan en ambos documentos.

Conciliación aritmética. Se puede partir del saldo según auxiliar bancario o según el estado de cuenta y se restan y suman las partidas que no coincidan en ambos documentos.

15. Fondo fijo Importe Fondo variable Importe

Saldosegúnlibros 2,500 Saldosegúnlibros 3,600 Saldo según arqueo Saldo según arqueo

(incluyeelefectivo) 2,468 (incluyeelefectivo) 3,650 _______ _______

Faltante en el fondo $32 Sobranteenelfondo $50

Registrocontable:


Registrocontabledelosajustesporconciliaciónbancaria:

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