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Tema 7: Los regímenes especiales del IVAdel IVA

Operaciones Administrativas de Compraventa

Elvira Carmona

¿Qué aprenderemos?

• Identificar las características básicas de lasnormas mercantiles y fiscales aplicables a lasoperaciones de compraventa.

• Identificar la obligación de presentar• Identificar la obligación de presentardeclaraciones periódicas en relación con el IVA

Estudiaremos:

– El régimen simplificado.

– El régimen especial del criterio de caja

– El régimen especial de recargo de equivalencia.

– El régimen especial de agricultura, ganadería y – El régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.

– El régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.

1. Regímenes especiales del IVA

• El objetivo de los regímenes generales es facilitar el cumplimientode las obligaciones formales del impuesto a empresarios yprofesionales que no tienen suficientes medios administrativos opresentan características especiales.

• Regímenes especiales:– Régimen simplificado– Régimen simplificado

– Régimen especial del recargo de equivalencia

– Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca

– Régimen especial de bienes usados, objetos de arte y objetos decolección.

– Régimen especial de las agencias de viajes.

– Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión.

– Régimen especial aplicado a los servicios prestados por vía electrónica.

– Régimen especial del grupo de entidades.

2. Régimen simplificado

• Se caracteriza porque la liquidación de IVA no se hace por IVA repercutido –IVA soportado

• Este régimen se aplica a los sujetos pasivos que cumplan los siguientes requisitos.requisitos.

a) Que sean personas físicas.b) Que realice cualquiera de las actividades

económicas incluidas en la ordenministerial.

c) Que el volumen de ingresos y de gastos nosupere el establecido en la orden.

2.1 Determinación del importe a ingresar o devolver

• El resultado de la liquidación del IVA se determina al términode cada ejercicio, no obstante, se realizarán ingresos a cuentatrimestralmente.

• Para liquidar el IVA se parte de la diferencia entre las cuotasdevengadas por operaciones corrientes y cuotas soportadasdevengadas por operaciones corrientes y cuotas soportadaspor operaciones corrientes.

CUOTA DEVENGADA POR OPERACIONES

CORRIENTES

CUOTAS SOPORTADAS POR

OPERACIONES CORRIENTES

CUOTA DERIVADA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADOLa mayor de las dos cantidades:

a) Diferencia entre la cuota devengada y las cuotas soportadas por operaciones corrientesb) La cuota mínima resultante de aplicar un porcentaje sobre la cuota devengada por operaciones

corrientes

A. Cuota devengada por operaciones corrientes (repercutida)

• Una orden ministerial fija los módulosaplicables a cada actividad; por ejemplo,personal empleado, superficie del local,kilovatios contratados,…kilovatios contratados,…

• La cuantía de los módulos se calculamultiplicando la cantidad económica asignadaa cada módulo por el número de unidadesutilizadas o instaladas en esa actividad.

B. Cuota soportada por operaciones corrientes

De las cuotas devengadas podrán deducirse lascuotas soportadas en la adquisición de bienes yservicios corrientes, distintos de los activos fijosafectos a la actividad.afectos a la actividad.

Serán deducibles, en concepto de cuotassoportadas de difícil justificación, el 1% delimporte de la cuota devengada por operacionescorrientes.

C. Cuota derivada del régimen simplificado (cuota anual)

La cuota anual derivada del régimen simplificado secalcula al final del ejercicio y será la mayor de lasdos cantidades siguientes:

a) Diferencia entre la cuota devengada y las cuotassoportadas por operaciones corrientes.soportadas por operaciones corrientes.

b) La cuota mínima resultante de aplicar elporcentaje, fijado por la orden ministerial queestablece la cuantía de los módulos para cadaactividad, sobre la cuota devengada poroperaciones corrientes.

Caso práctico 1

Calcula la cuota devengada por operaciones corrientescorrespondiente a una empresa de engrase y lavado de vehículosque reúne las siguientes características en relación con laliquidación del IVA simplificado.

En la empresa trabajan un empresario y dos empleados. El localtiene una superficie de 200m2.

También se debe calcular cuanto deberán pagar cada uno de losTambién se debe calcular cuanto deberán pagar cada uno de lostres trimestres del año, sabiendo que el porcentaje aplicablepara el calculo del pago trimestral es el 9%

Actividad: Engrase y lavado de vehículosEpígrafe IAE 751.5

Módulo Cuota anual devengada por unidad

1. Personal empleado Por persona 6519,06€

2. Superficie del local Por m2 12,60€

Caso práctico 2

• Una empresa presenta las siguientes características:– En la empresa trabajan el empresario y dos empleados.

– Tiene un vehículo cuya CVF es 20

– Ha pagado 5000€ de IVA por los desembolsos por adquisiciones corrientes.

Actividad: Instalación de equipos de frío y calor

a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes.

b) Calcula la cuota soportada por operaciones corrientes.

c) Rellena los modelos de 1,2,3 y 4 trimestre

Actividad: Instalación de equipos de frío y calorEpígrafe de IAE 504.2 y 3


Personal empleado 5366’41

Potencia fiscal vehículo 27’08

Plazos para presentar declaraciones-liquidaciones

Plazos

Primer trimestre Del 1 al 20 de Abril

Segundo trimestre Del 1 al 20 de Julio

Tercer trimestre Del 1 al 20 de OctubreTercer trimestre Del 1 al 20 de Octubre

Cuarto trimestre: Declaración-liquidaciónfinal

30 primeros días de enero del año siguiente

Resumen anual 30 primeros días de enero del año siguiente

Obligaciones formales

1. Llevar el libro registro de facturas recibidas.2. Conservar las facturas recibidas numeradas por

orden de fechas y los documentos de la liquidación del impuesto.

3. Conservar los justificantes de los índices o módulosaplicables en su actividad.

3. Conservar los justificantes de los índices o módulosaplicables en su actividad.

4. Expedir facturas por las transmisiones de activos fijos y conservar copias de las mismas.

5. Presentar 3 declaraciones-liquidaciones trimestralesen el modelo 310 y una declaración-liquidación en el cuarto trimestre en el modelo 311 y un resumenfinal modelo 390.

Caso práctico 3• Una cafetería (epígrafe 672.1) presenta las siguientes características:

– En la empresa trabajan el empresario y 3 empleados a tiempo completo.

– Tiene contratados 45Kw de potencia eléctrica.

– En la cafetería hay 3 mesas para 4 personas.

– Hay 4 máquinas de tipo A

– Hay 3 máquina de tipo B

– Al finalizar el año, el importe de IVA soportado por operaciones corrientes ascendió a 4000€

– El porcentaje aplicable para calcular los ingresos a cuenta de los tres primeros – El porcentaje aplicable para calcular los ingresos a cuenta de los tres primeros trimestres es el 4%

Actividad: Cafetería Epígrafe IAE: 672.1

MÓDULO UNIDAD CUOTA

Personal empleado Persona 2356’07

Potencia eléctrica Kw contratado 124

Mesas Mesa 70’86

Máquinas de tipo “A” Máquina tipo A 221’43

Máquinas de tipo “B” Máquina tipo B 832’60

Cuota mínima por operaciones corrientes 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

En la orden ministerial aparece lo siguiente:

Actividad: Cafetería Epígrafe IAE: 672.1

MÓDULO UNIDAD CUOTA ANUAL DEVENGADA POR

UNIDAD

Personal empleado Persona 2356’07Personal empleado Persona 2356’07

Potencia eléctrica Kw contratado 124

Mesas Mesa 70’86

Máquinas de tipo “A” Máquina tipo A 221’43

Máquinas de tipo “B” Máquina tipo B 832’60

Cuota mínima por operaciones corrientes 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes.

• Se pide:

a) Calcula el ingreso a cuenta de los 3 primeros trimestres.

b) Determina la cuota soportada por operacionescorrientes.

c) Calcula la cuota anual de la actividad.c) Calcula la cuota anual de la actividad.

d) Calcula la cantidad a ingresar en el último trimestre.

e) Cumplimenta el modelo 303 simplificadocorrespondiente al primer trimestre.

3.Régimen especial del criterio de caja

• Ha sido una de las medidas más demandadas por autónomos para no tener que adelantar a Hacienda el IVA de adelantar a Hacienda el IVA de las facturas no cobradas.

• Aunque también afecta a sus facturas de gasto que no hayan pagado, cuyo IVA soportado no se podrán desgravar.

Características

• Régimen voluntario al que pueden acogerse empresarios yprofesionales.

• Pueden acogerse a este criterio:– Los sujetos pasivos con un volumen de operaciones inferior a 2

millones de euros anuales.– Quedan excluidos los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo

respecto de un mismo destinatario durante el año superen losrespecto de un mismo destinatario durante el año superen los100.000€

• Obligaciones:– Las facturas expedidas contendrán la mención “Régimen especial del

criterio de caja”– En el libro registro de facturas expedidas se debe incluir la siguiente

información:• Fecha del cobro.• Cuenta bancaria o medio de cobro utilizado.

Funcionamiento del criterio de caja

• IVA repercutido– El impuesto se devengará en el momento de cobro, ya

sea total o parcial del importe percibido.

– Si no se ha producido el cobro, el devengo seproducirá el 31 de diciembre del año inmediatoproducirá el 31 de diciembre del año inmediatoposterior a aquel en que se haya realizado laoperación.

• IVA soportado deducible– Las cuotas soportadas se pueden deducir en el

momento del pago total o parcial del precio de losimportes satisfechos

Funcionamiento del criterio de caja

PROVEEDOR

Declara el IVA según el régimen de IVA en el que esté incluido

SUJETO PASIVO ACOGIDO AL CRITERIO DE CAJA

SUJETO PASIVO NO ACOGIDO AL CRITERIO DE CAJA

Ingresa el IVA de las facturas cobradas, puede deducir el IVA de las facturas pagadas.

Solo puede deducir el IVA de las facturas pagadas total o parcialmente

Caso práctico

Una empresaria acogida al criterio de caja tiene dudas sobre qué facturas puede incluir en la declaración del IVA de tercer trimestre del año.Ventas (IVA sin incluir):-Ha realizado ventas por importe de 3000€, de las cuales ha cobrado tan solo el 10%.-Ha emitido una factura de 5.600€ que ha cobrado al contado.-Ha emitido una factura de 5.600€ que ha cobrado al contado.Compras (IVA sin incluir):-Tiene varias facturas pagadas, cuyo importe total es de 8.000€-Tiene una factura de luz, de la cual ha pagado tan solo la mitad. El importe total de la factura es 842€¿Cómo deberá proceder al realizar la declaración del IVA?

4. Régimen especial del recargo de equivalencia

El recargo de equivalencia es un régimenespecial de IVA, obligatorio paracomerciantes minoristas. ¿Qué seconsidera comerciante minorista aconsidera comerciante minorista aefectos de IVA?:• Los que realizan entregas de bienes muebles o

semovientes sin haberlos sometido a proceso detransformación.

• Que la suma de las entregas realizadas aclientes finales supere el 80% del total de lasentregas realizadas.

A. Repercusión

• El recargo de equivalencia se desarrolla pormedio de los proveedores, a los que loscomerciantes minoristas han de notificar queestán incluidos en este régimen.

• Cuando el proveedor envía las mercancías• Cuando el proveedor envía las mercancíasrepercute en la misma factura, además del IVA,un recargo especial pero de forma separada.

• Los comerciantes minoristas repercutirán a losclientes la cuota del IVA en sus ventas, pero enningún caso el cargo de equivalencia.

Régimen especial del recargo de equivalencia

PROVEEDOR

Vende con IVA + recargo equivalencia

COMERCIANTE CONSUMIDOR

Vende con IVA Sin recargo

• No realiza declaraciones de IVA (no puede deducir IVA soportado)

• Exento de gran parte de las obligaciones formales

• Recauda e ingresa en hacienda IVA+RE

B. Tipos tributarios

Entrega gravada con IVA Recargo de equivalencia

Tipo IVA 21% 5’2%

Tipo IVA 10% 1’4%

Tipo IVA 4% 0’5%

C. La base

• La base sobre la que se aplica el recargo es la misma sobre la que se aplica el IVA

D. Declaración e ingresoD. Declaración e ingreso

• El recargo de equivalencia lo declararán e ingresarán en Hacienda, conjuntamente con el IVA, proveedores que efectúen las entregas sometidas al mismo.

E. Obligaciones formales

• Los sujetos pasivos están obligados a acreditar ante susproveedores o ante la aduana el hecho de estar o nosometidos al régimen especial.

• Los comerciantes minoristas no están obligados a llevar• Los comerciantes minoristas no están obligados a llevarregistros contables en relación con el IVA.

• No están obligados a efectuar la liquidación ni el pago delimpuesto a Hacienda.

• Sólo expedirán factura cuando el destinatario de la operaciónsea empresario o profesional, o cuando así se lo exija parapoder cumplir con alguna obligación fiscal

Actividad 4 (libro)

Calcula el importe de la factura que recibió un comerciante sometido al RE sabiendo que el importe de los productos asciende a 1200€ y que hay un descuento comercial del 7% y otro que hay un descuento comercial del 7% y otro descuento por pronto pago del 5%

Caso práctico

• Calcula el IVA, el recargo de equivalencia y el importe total de esta compra:

– Importe de las mercancías 5000€

– Descuento comercial 10%– Descuento comercial 10%

– Portes 50€

– IVA 21%

Caso práctico II

• Calcula el IVA, el recargo de equivalencia y el importe total de esta compra:

– Importe de las mercancías 15000€

– Descuento comercial 12%– Descuento comercial 12%

– Portes 70€

– IVA 10%

4. Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.

• Régimen voluntario aplicable a los titulares de explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras que cumplan los siguientes requisitos:

– Que sean personas físicas.

– Que no hayan facturado el año anterior más de 300.000€

Características

• Los empresarios incluidos en el mismo no tienen la obligaciónde repercutir ni ingresar el IVA por las ventas de losproductos naturales obtenidos en sus explotaciones o por laentrega de bienes muebles de inversión.

• Al no realizar declaraciones de IVA no pueden deducir las• Al no realizar declaraciones de IVA no pueden deducir lascuotas soportadas en sus adquisiciones, por lo tanto tienenderecho a una compensación, cada vez que venden susproductos.

• No tienen derecho al cobro de la compensación cuandovenden a particulares o a otros empresarios acogidos a esterégimen especial.

REAGP

Compra con IVA

PRECIO DE VENTA + COMPENSACIÓN

Sujeto pasivo del REAGP

Empresario que paga la

compensación

No puede deducir el IVA

soportado

Deduce la compensación en sus declaraciones

e IVA

Base de la compensación

• La base de la compensación es el precio de ventasin incluir los tributos indirectos y gastosaccesorios como transportes, embalajes, portes,etc., cargados separadamente al comprador.etc., cargados separadamente al comprador.

• Cuantía de la compensación:

– Productos naturales obtenidos

en explotaciones agrícolas o forestales 12%

– Productos naturales obtenidos

en explotaciones ganaderas o pesqueras 10’5%

Deducción de la compensación que pagan

• Los sujetos pasivos que hayan pagado lacompensación podrán deducir su importe y,para ello, deberán tener el recibo acreditativodel pago de la compensación firmado por lostitulares de la explotación agrícola.

• Datos del recibo:• Datos del recibo:– Serie, número y fecha.– Nombre y apellidos, NIF y demás datos

identificativos.– Descripción de los bienes o servicios.– Porcentaje de compensación aplicado.– Cantidad a compensar.– Firma del vendedor titular de la explotación.

Obligaciones formales

• Los sujetos pasivos incluidos en este régimen quedan exentos de la mayoría de las obligaciones formales del impuesto, excepto:– Solicitar el NIF– Presentar declaración de comienzo, modificación o – Presentar declaración de comienzo, modificación o

cese de actividades.– Llevar un libro registro en el que anoten las

operaciones comprendidas en este régimen especial.– Conservar una copia de los recibos durante 4 años a

partir del devengo del impuesto.– Los compradores anotarán los recibos en un libro

registro especial.

Caso práctico 5

• Calcula la cantidad que deberá pagar una empresa cárnica, sometida al régimen general del IVA, que compró a un ganadero acogido al REAGP, 23 terneros por importe de 500€ cada uno. También han tenido gastos de transporte por importe de 200€.gastos de transporte por importe de 200€.

Caso práctico 6

• Supongamos que en el caso práctico 5 la venta hubiera sido entre dos ganaderos sometidos al REAGP. Calcula la cantidad que deberá pagar el comprador.el comprador.

5. Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de

colección

• ¿A quién se aplica?

– Revendedores, personas que adquieren habitualmentebienes para su reventa.

– Este régimen se caracteriza porque tiene una formaespecial de calcular la base imponible.

– Los sujetos pasivos pueden aplicar el régimen general oeste.

5.1 Cálculo de la base imponible

• La base imponible es el margen de beneficio, sin incluir el IVA.

MB= PV (IVA incluido) – PC (IVA incluido)

6. Régimen especial de las agencias de viaje

• Es un régimen obligatorio para las agencias de viajes.

• La particularidad de este régimen especial estriba en la forma de calcular la base imponible, entendida como el margen bruto que tienen las agencias de viajes.

• Las agencias pueden elegir entre: Calcular la base, operación • Las agencias pueden elegir entre: Calcular la base, operación por operación o calcularla para cada periodo de liquidación.

7. Régimen especial de las operaciones con oro de inversión

• Es un régimen especial que consiste en la exencióndel IVA para las entregas, adquisicionesintracomunitarias e importaciones de oro deinversión.

• Se considera oro de inversión:

• Los lingotes o láminas de oro de leyigual o superior a 995 milésimas.

• Las monedas de ley igual o superiora 900 milésimas, acuñadas despuésdel año 1820, y que sean o hayansido monedas de curso legal en supaís de origen.

8. Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica

• A este régimen pueden acogerse los empresarios/as yprofesionales no establecidos en la UE que presten servicioselectrónicos a personas que no sean empresarios yprofesionales y que estén establecidos en la UE.

9. Régimen especial del grupo de entidades

• Pueden aplicar este régimen especial empresarios/as oprofesionales que formen parte de un grupo de entidades.

• La base imponible de las entregas de bienes de prestacionesde servicios entre entidades del mismo grupo estaráconstituida por el coste de los bienes y servicios utilizadosconstituida por el coste de los bienes y servicios utilizadospor los que se haya soportado el impuesto.

Comprueba tu aprendizaje1. Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes que

corresponderá a un empresario dedicado a la venta dehelados, que reúne las características que se indicanseguidamente, en relación con la liquidación del IVAsimplificado.

– En el comercio solo trabaja el titular del negocio

– La potencia eléctrica instalada son 4KW/h– La potencia eléctrica instalada son 4KW/h

– En el local hay instaladas dos mesas con capacidad para 4 personascada una

– Los módulos aplicables a la actividad son:

Actividad: Servicio de chocolaterías, heladerías y cafeteríasEpígrafe IAE 691.9

Módulo Cuota devengada por unidad

1. Personal empleado Por persona 2411’7

2. Potencia eléctrica instalada Por m2 100’78

3. Mesas Por mesa 32’75

3. A la actividad de un profesional dedicado a lareparación de artículos eléctricos para el hogar lecorresponden los siguientes módulos.Actividad: Reparación de artículos eléctricos para el hogarEpígrafe IAE: 691.1

Módulo Cuota anual devengada

1.Personal empleado Por persona 4434’22

2. Superficie del local Por m2 4’35

Cuota mínima por operaciones corrientes 48% de la cuota devengada por operaciones Cuota mínima por operaciones corrientes 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes

En la empresa trabaja únicamente el propietario. El local donde desarrolla la actividad ocupa una superficie de 80m2. Las cuotas de IVA soportadas por sus adquisiciones ascendieron a 2500€. Porcentaje aplicable sobre la cuota devengada 15%.

Calcula:a) Cuota devengada por operaciones corrientesb) El ingreso a cuenta de los 3 primeros trimestresc) La cuota soportada por adquisiciones corrientesd) La cuota anual derivada del régimen simplificadoe) El importe a ingresar en el 4º trimestre

4. Una empresa dedicada a la instalación de ascensorespresenta las características siguientes:• En la empresa trabajan el empresario y dos empleados

• Tiene un vehículo cuya CVF es 10

• Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascienden a 5860€, de IVA soportado

• Los módulos que les corresponden son:

Actividad: Instalación de aparatos elevadores



Potencia fiscal del vehículo Por CVF 34’72

Cuota mínima por operaciones corrientes 20%

Porcentaje para calcular los ingresos a cuenta de los tres primeros trimestres 10%Se pide:a) Cuota devengada por operaciones corrientesb) Ingreso a cuenta de los 3 primeros trimestresc) Cuota soportada por operaciones corrientesd) La cuota anual derivada del régimen simplificadoe) La cantidad a ingresar del 4º trimestre

Ejercicio 8

Una compra sometida al régimen de equivalencia presenta las siguientes características:• Mercancía 3900

• Descuento comercial 5%

• Descuento por pronto pago 3%• Descuento por pronto pago 3%

• Portes 35€

• Embalajes 20€

Calcula el importe a pagar en los casos siguientes:

a) IVA del tipo general

b) IVA del tipo reducido

c) IVA del tipo superreducido

El importe total de una compra sometida alrégimen de equivalencia fue de 5000€, IVA yrecargo incluidos.

Se desea saber cuales son la base y las cuotas del recargo y de IVA en los casos siguientes:

Ejercicio 9

recargo y de IVA en los casos siguientes:



c) IVA del tipo superreducido

Calcula el importe de una operación realizadapor un comerciante, sometido al régimengeneral, que compra a un agricultor acogido alREAGP 20000kg de remolacha a 0’17€/Kg. Los

Ejercicio 10

REAGP 20000kg de remolacha a 0’17€/Kg. Losportes ascendieron a 100€, y los gastos de cargay descarga a 50€.

Ejercicio 11

Un criador de ganado porcino ha vendido 20cerdos a un industrial sometido al régimengeneral de IVA.

• Por cada cerdo se pagaron 300€• Por cada cerdo se pagaron 300€

• Los gastos de transporte fueron de 250€ másIVA

• Otros gastos de la operación 125€

Cumplimenta el recibo tal y como lo deberáhacer el comprador de los cerdos.

Ejercicio 12

Un anticuario sometido al régimen especial, debienes usados, objetos de arte…, realizó lasiguiente operación.

• Precio de compra 2700€, IVA incluido.• Precio de compra 2700€, IVA incluido.

• Precio de venta 4000€, IVA incluido.

Calcula el margen de beneficio y la cuotadevengada, suponiendo un IVA de tipo general.

Ejercicios de repaso IUna empresa dedicada a la instalación de ascensores presenta las características siguientes• En la empresa trabajan el empresario y 5 empleados

• Tiene un vehículo cuya CVF es 35

• Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascienden a 6860€, de IVA soportado

• Los módulos que les corresponden son:

Actividad: Instalación de aparatos elevadores

Módulo Cuota anual devengada por unidadMódulo Cuota anual devengada por unidad


Potencia fiscal del vehículo Por CVF 34’72

Cuota mínima por operaciones corrientes 20%

Porcentaje para calcular los ingresos a cuenta de los tres primeros trimestres 10%Se pide:a) Cuota devengada por operaciones corrientesb) Ingreso a cuenta de los 3 primeros trimestresc) Cuota soportada por operaciones corrientesd) La cuota anual derivada del régimen simplificadoe) La cantidad a ingresar del 4º trimestre

Ejercicios de repaso II

• Calcula el importe de una operación realizadapor un comerciante, sometido al régimengeneral, que compra a un agricultor acogido alREAGP 5.450kg de pepino a 0’33€/Kg. LosREAGP 5.450kg de pepino a 0’33€/Kg. Losportes ascendieron a 134€, y los gastos decarga y descarga a 55€.

Ejercicios de repaso III

• El importe total de una compra sometida alrégimen de equivalencia fue de 7.125€, IVA yrecargo incluidos.

Se desea saber cuales son la base y las cuotas del Se desea saber cuales son la base y las cuotas del recargo y de IVA en los casos siguientes:



c) IVA del tipo super reducido

Ejercicios de repaso IV





Ejercicio de repaso V





EJEMPLO ESQUEMA PARA ESTUDIAR

RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO¿A quién? Se aplica a empresarios, profesionales ypersonas físicas que realicen cualquiera de las actividadesrecogidas en la Orden Ministerial que regula este régimeny que no supere el volumen de ingresos y gastosestablecidos en la misma orden.establecidos en la misma orden.¿En qué consiste? La liquidación del IVA no se hace por elIVA repercutido – IVA soportado, sino en función de unascantidades económicas (módulos) establecidas porHacienda.¿Voluntario/obligatorio?¿Cómo se realiza la declaración?

Ejercicio II

• Un despacho de pan (epígrafe 644.2) presenta las siguientes características:– Personal empleado 3

– Superficie del local 100m2.

– Superficie del horno 200 decímetros– Superficie del horno 200 decímetros

– Importe de las comisiones por loterías 300€

– Al finalizar el año, el importe de IVA soportado por operaciones corrientes ascendió a 3456€

– El porcentaje aplicable para calcular los ingresos a cuenta de los tres primeros trimestres es el 4%

• Se pide:

a) Calcula el ingreso a cuenta de los 3 primeros trimestres.

b) Determina la cuota soportada por operacionescorrientes.

c) Calcula la cuota anual de la actividad.c) Calcula la cuota anual de la actividad.

d) Calcula la cantidad a ingresar en el último trimestre.

e) Cumplimenta el modelo 303 simplificado.

ud7 los regimenes especiales del ivasba4ca1b6a3c33f59.jimcontent.com/download/version... · •...

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