uca - 11-6-13
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Impuestos y Planificacin Fiscal en la Actividad Agropecuaria
Planificacin y Proyeccin Fiscal
en la Actividad Agropecuaria
Temario
Impuestos. Definiciones. Distintos tipos. Nacionales y Provinciales.
2) Planeamiento fiscal: objetivos . Ejemplos prcticos.
3) Fortalezas y debilidades de las Sociedades de Hecho. Ejemplos prcticos.
4) Saldos a favor de IVA: su recupero.
5) Sociedades regulares y Fideicomiso no financiero.
6) Regmenes de Informacin: Siembra, cosecha y stock.
Impuestos
Obligacin pecuniaria a favor del acreedor tributario establecido por Ley.
Cargas obligatorias de personas fsicas o jurdicas para financiar al Estado.
No requieren una contraprestacin directa por parte del acreedor tributario.
Finalidades
Finalidad Fiscal: satisfacer necesidades pblicas (salud, seguridad, carreteras, etc) de manera indirecta.
Finalidad extra fiscal: satisfacer una necesidad pblica en forma directa. Ej: impuesto a los cigarrillos (trata de desalentar el consumo)Impuestos a las bebidas alcohlicas.Definiciones
Hecho Imponible: aquella circunstancia que de acuerdo con la Ley origina la obligacin tributaria Ej: ventas de bienes y/o servicios, obtencin de rentas, tenencia de bienes, etc.Sujeto Pasivo: Persona fsica o Jurdica deudor de la obligacin tributaria.Contribuyente: es el que tiene la carga tributaria.Responsable Sustituto:: es el obligado al cumplimiento formal o material de la obligacin tributaria del contribuyente.
Definiciones
Sujeto Activo: Es la entidad administrativa del Estado (nacional, provincial omunicipal) beneficiada con la recaudacin del tributo. (AFIP, ARBA,Municipalidad)
Base imponible: Es la cuantificacin del hecho imponible medida en pesos.
Tipo de Impuestos
Impuestos Indirectos
Grava el consumo independientemente de la riqueza del contribuyente.
b) Recae sobre el costo del producto y/ o servicio.
c) Perjudica a las personas de menores recursos.
Ejemplo: IVA
Tipo de Impuestos
Impuestos Directos
Grava directamente fuentes de riquezas o propiedades.
Ejemplo: Ganancias, Bienes Personales
Impuestos Nacionales
A las ganancias
A la ganancia mnima presunta
Al valor agregado.
Sobre los bienes personales
Impuesto a las ganancias Ley 20.628
Hecho Imponible:
Grava la obtencin de rentas en la Repblica Argentina por residentes nacionales y extranjeros, y en el exterior por residentes nacionales (concepto de renta mundial).
Impuesto a las ganancias
Sujetos pasivos:
a) Personas fsicas y sucesiones indivisas.
b) Empresas unipersonales.
c) Personas jurdicas (Soc. de hecho, S.A., S.R.L., etc)
Impuesto a las ganancias
Categoras de rentas
a) Rentas de 1ra (del suelo)
b) Rentas de 2da (de capital)
c) Rentas de 3ra (de empresas)
d) Rentas de 4ta (del trabajo personal)
Impuesto a las ganancias
Ingresos brutosmenos Gastos deducibles Ganancia brutamenos Deducciones art 23 (gcia no imponible, cargas de flia y deduccin especial)GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTOImpuesto a las ganancias
Empresa unipersonalIngresos por ventas: 1.000.000Costo ventas 700.000Gastos 100.000Resultado bruto 200.000Ganancia no imponible 15.552Esposa 17.280Hijos (uno) 8.640Deduccin especial 15.552Ganancia sujeta a impuesto 142.976Impuesto a las Ganancias 36.541,60 18% del resultado
Impuesto a las ganancias
Ejemplo sociedad de hecho
Resultado bruto 200.000Por lo que al 50% cada socio declararn:50% del Rdo. Bruto 100.000Ganancia no imponible 15.552Esposa 17.280Hijos (uno) 8.640Deduccin especial 15.552Ganancia neta sujeta a impuesto 42.976Impuesto a las ganancias 7.184,48Total por dos socios 14.368,96 7% del resultado
Impuesto a las ganancias
Ejemplo sociedad annima
Resultado bruto 200.000Honorarios director 35.616,44 (*)Ganancia neta sujeta a impuesto 164.383,56Impuesto a las ganancias 57.534,25 29% del resultado
(*) ( (0,25 x 200.000) (0,0875 x 200.000))/ 0,9125
Impuesto a las ganancias
UnipersonalS. De hechoS. Annima
Impuesto a las ganancias
Escala personas fsicas
0 a 10.000 = 9%10.001 a 20.000 = 900 + 14% del excedente de 10.00020.001 a 30.000 = 2.300 + 19% del excedente de 20.00030.001 a 60.000 = 4.200 + 23% del excedente de 30.00060.001 a 90.000 = 11.100 + 27% del excedente de 60.00090.001 a 120.000 = 19.200 + 31% del excedente de 90.000120.001 y siguiente = 28.500 + 35% del excedente de 120.000
Nota: escala vigente desde el ejercicio 2000 !!!!!!!!!!!!Impuesto a las ganancias
Deducciones (perodo fiscal 2.013)
Ganancia no imponible 15.552Esposa 17.280Hijo 8.640Deduccin especial 15.552
Deduccin directores SA
(( util.cont. x 0,25) ( util. Imposit. x 0,0875) /0,9125))Impuesto a las ganancias
DD.JJ: 1 presentacin anual
Anticipos : 5 personas fsicas, sucesiones indivisas y empresas unipersonales
10 sociedades regulares
Ganancia Mnima Presunta Ley 25.063
Hecho Imponible: Activos empresariales valuados de acuerdo a la Ley.
Activo exento: $200.000 si excede este valor, todo el activo queda alcanzado.
Ganancia Mnima Presunta
Sujetos pasivos
Sociedades domiciliadas en el pas.
Empresas o explotaciones unipersonales del pas.
Personas fsicas y sucesiones indivisas, titulares de inmuebles rurales, en relacin a estos.
Fideicomisos ordinariosGanancia Mnima Presunta
Tasa: 1% sobre el activo Pago a cuenta: 1) Impuesto determinado de ganancias a cuenta de GMP.2) En caso de S.H. el pago a cuenta surge del 35% del resultado bruto a atribuir a los socios.Si G >GMP no genera saldo a favor.Si G