tributariao
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LEGISLACIÓN
EL PROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA
tributos exigibles del gobierno central
está regulado por:
* el Título II del Libro III del Código Tributario
* su reglamento.
tributos exigibles por los gobiernos locales
su cobranza está regulada por :
* el Capítulo I y III de la Ley 26979
* su reglamento, Decreto Supremo 036-2001-EF, * el Código Tributario, cuando lo señale la norma
aplicable a las deudas de naturaleza no
tributaria
regulado por el Capítulo I y II de la Ley 26979.
COBRANZA COACTIVA
deudas tributarias
facultad de la Administración
Tributaria
Ejecutor Coactivo
Auxiliares Coactivos
Ser ciudadano en ejercicio
estar en pleno goce de sus derechos civiles
Tener título de abogado expedido
No haber sido condenadoNo haber sido destituido
Tener conocimiento y experiencia en derecho
administrativo y/o tributario;
Ser funcionario de la Administración Tributaria
De acuerdo al
REGLAMENTO DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
DE LA SUNAT
ACCEDER AL CARGO DE EJECUTOR COACTIVO
CARGO DE AUXILIAR COACTIVO
No tener vínculo de parentesco
con el Ejecutor,
podrá realizar otras funciones
que la Administración Tributaria les
designe
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
REQUERIR AL
TERCERO
ORDENAR
MEDIDAS CAUTELARES
ORDENAR
EN EL
PROCEDIMIENTO
ADMITIR
Y
RESOLVER
DEJAR
SIN
EFECTO
DECLARARDISPONER
LA DEVOLUCION
DAR FE
DISPONER
SUSPENDER
EJECUTAR
DICTAR
ORDENAR
VERIFICAR
FACULTADES
EL EJECUTOR COACTIVO
El Ejecutor Coactivo es el responsable y titular de la facultad coactiva; como tal, es el encargado y responsable de ejercer la facultad de cobranza coactiva de la Administración Tributaria. En tal condición y respecto de sus funciones como tal, no esta sometido a jerarquía a ningún órgano o funcionario de la Administración.
FACULTADES DEL EJECUTOR
COACTIVOLas facultades anotadas en el artículo 116 del Código. deberán ser ejercitadas, si bien en un caso dentro de los márgenes de la discrecionalidad que le permite la ley - El ejecutor puede suspender o sustituir el embargo en forma de retención si es que esta medida le afecta o le impide al deudor tributario cumplir con sus obligaciones legales o de pago, necesarias para el normal funcionamiento del negocio o, -En el caso de embargo sobre bienes que son esenciales para el desarrollo de la empresa, cuando le impidan o entorpezcan el negocio), en la mayoría dentro de lo estrictamente permitido (y reglado) por ley, con responsabilidad.
FUNCION Y FACULTADES DEL
AUXILIAR COACTIVO
El auxiliar coactivo es el funcionario de la Administración encargado de colaborar con el ejecutor coactivo y con la tramitación del procedimiento de cobranza coactiva. El auxiliar, siendo también funcionario de la Administración Tributaria, esta subordinado al ejecutor coactivo.
Artículo 6 - Competencia Y Funciones Del Auxiliar
Las demás funciones que
le encomiende el Ejecutor.
Realizar las diversas diligencias
ordenadas por el Ejecutor.
Emitir y suscribir las actas de embargo,
informes y demás documentos que lo ameriten
Elaborar los diferentes documentos necesarios para
impulsar las diligencias que hubieran sido ordenadas por el Ejecutor.
tramitar, guardar o poner bajo custodia,
según corresponda, los expedientes a su cargo.
PROCEDIMIENTO
El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva, que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) días hábiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas, en caso que éstas ya se hubieran dictado.
La Resolución
De
Ejecución Coactiva
deberá contener
El nombre del
deudor tributario.
El número de la
Orden
de Pago o
Resolución
objeto de la
cobranza.
La cuantía del tributo
o multa, según
corresponda, así
como de los
intereses y el
monto total de
la deuda.
El tributo o multa
y período a
que corresponde.
El ejecutado está obligado a pagar a la Administración las costas y gastos originados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva desde el momento de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva, salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente. Los pagos que se realicen durante el citado procedimiento deberán imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes mencionados, de acuerdo a lo establecido en el Arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la Administración Tributaria, la que podrá ser representada por un funcionario designado para dicha finalidad.
El Ejecutor Coactivo, antes de iniciar el procedimiento de cobranza Coactiva debe verificar, bajo responsabilidad, que la deuda tributaria exista (incluyendo la verificación de que tal deuda no se encuentre extinguida) y que esta Sea Exigible de acuerdo al articulo 115.
Luego de tal verificación emitirá, disponiendo su notificación, la respectiva
Resolución de Ejecución Coactiva.
Es el acto mediante el cual se da inicio al procedimiento de cobranza coactiva de una deuda que posee el carácter de exigible. Si bien esta resolución contiene un mandato de pago o cancelación, y en tal medida es una resolución conminatoria, no constituye en si un acto vinculado con la determinación de la deuda tributaria, y por cierto su naturaleza es totalmente distinta de los valores
• Con la notificación de la REC, se da inicie formal al procedimiento de Cobranza coactiva.
• Dentro de tal procedimiento este acto (la notificación de la REC) tiene el Carácter de esencial; es el trámite principal y necesario que siempre debe producirse para asumir que existe un procedimiento de cobranza coactiva.
El mandato de cancelación de la deuda comprendida en los valores otorga para tal efecto el plazo de siete días (contados desde el día hábil siguiente al de su notificación), bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas, en caso que estas ya se hubieran dictado.
El Ejecutor Coactivo no admite escritos que entorpezcan o dilaten su trámite, bajo responsabilidad, pero esto no es un mandato que impida recibir escritos que, por ejemplo, se opongan a la cobranza por prescripción, que ofrezcan cambiar las medidas cautelares, que planteen la suspensión de la cobranza por alguna razón, que propongan cronograma de pagos, etc.
El ejecutado esté obligado a pagar a la Administración las costas y gastos originados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva desde el momento de la notificación de la REC salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente.
El importe de las costas a que se refiere el artículo 117° del Código Tributario se expresara en números enteros
Los pagos que se realicen durante el citado procedimiento deberán imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes mencionados, de acuerde a lo establecido en el Arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la Administración Tributaria; luego, de acuerdo con el articulo 31 ,al interés moratorio y posteriormente al tributo o multa.
El ultimo párrafo del articulo establece que, teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la Administración y por economía en la recaudación, no se iniciaran acciones coactivas respecto de aquellas deudas que por su monto así lo considere, quedando expedito el derecho de la Administración.
Articulo 120°.-INTERVENCION EXCLUYENTE DE PROPIEDAD
El tercero que sea propietario de bienes embargados, podrá interponer Intervención Excluyente de Propiedad ante el Ejecutor
Coactivo en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien.
La intervención excluyente de propiedad deberá tramitarse de acuerdo a las siguientes
reglas:
Solo será admitida si el tercero prueba suderecho con documento privado de fechacierta, documento publico u otrodocumento, que a juicio de laAdministración, acredite fehacientementela propiedad de los bienes antes dehaberse trabado la medida cautelar.
Admitida la Intervención Excluyente de Propiedad, elEjecutor Coactivo suspenderá el remate de los bienesobjeto de la medida y remitirá el escrito presentado por eltercero para que el ejecutado emita su pronunciamientoen un plazo no mayor de cinco (5) días hábiles siguientesa la notificación.Excepcionalmente, cuando los bienes embargados corranel riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerzamayor o por otra causa no imputable al depositario, elEjecutor Coactivo podrá ordenar el remate inmediato dedichos bienes consignando el monto obtenido en el Bancode la Nación hasta el resultado final de la IntervenciónExcluyente de Propiedad.
• Con la respuesta del deudor tributario o sinella, el Ejecutor Coactivo emitirá supronunciamiento en un plazo no mayor detreinta (30) días hábiles.
La resolución dictada por el Ejecutor Coactivo es apelable ante elTribunal Fiscal en el plazo de cinco (5) días hábiles siguientes a lanotificación de la citada resolución.La apelación será presentada ante la Administración Tributaria y seráelevada al Tribunal Fiscal en un plazo no mayor de diez (10) díashábiles siguientes a la presentación de la apelación, siempre que éstahaya sido presentada dentro del plazo señalado en el párrafo anterior.
Si el tercero no hubiera interpuesto la apelación en el mencionadoplazo, la resolución del Ejecutor Coactivo, quedará firme.
El Tribunal Fiscal está facultado para pronunciarserespecto a la fehaciencia del documento a que se refiere elliteral a) del presente artículo.
El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de loscinco (5) días hábiles de interpuesto el escrito de apelación. LaAdministración podrá solicitarlo, únicamente, en el documentocon el que eleva el expediente al Tribunal. En tal sentido, en elcaso de los expedientes sobre intervención excluyente depropiedad, no es de aplicación el plazo previsto en el segundopárrafo del artículo 150º.
La resolución del Tribunal Fiscal agota la víaadministrativa, pudiendo las partes contradecirdicha resolución ante el Poder Judicial.
Durante la tramitación de la intervención excluyente depropiedad o recurso de apelación, presentadosoportunamente, la Administración debe suspender cualquieractuación tendiente a ejecutar los embargos trabadosrespecto de los bienes cuya propiedad está en discusión.
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TASACION :
(Art. 121º del C.T. Y Art. 24º R.S. 216-
04/SUNAT)
Consiste en la valorización de los bienesembargados (depósito e inscripción), que puedeser fijada de común acuerdo entre el obligado y laAdministración Tributaria - tasaciónconvencional-, o puede ser realizada por unperito tasador - tasación pericial .Algunos bienes no requieren tasación como losbienes que se cotizan en bolsa.
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REMATE :(Art. 121º del C.T. Y Art. 25º R.S. 216-
04/SUNAT)
• Consiste en la venta forzada de los bienestasados, de manera pública y al mejor postor.Es convocado por el Ejecutor Coactivo, quienseñalará las bases, lugar, día y hora del mismo.
• Es dirigido por el Ejecutor o por el MartilleroPúblico en el caso de muebles o inmuebles,bajo el sistema de a viva voz o sobre cerrado.
• Remate en Internet.
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SISTEMAS DE REMATE :
• Posturas a viva voz : Previa lectura relaciónbienes y condiciones del remate, se anuncia lasposturas a medida que son efectuadas,Adjudicándose el bien al que haya realizado lapostura más alta.
• Sobre cerrado : Adjudica el bien al postor quehaya realizado la oferta más alta, luego de lalectura de todas las propuestas presentadasmediante carta.
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MODALIDADES :
• Oblaje : Sólo participan en el remate quienesantes de su inicio o al momento de presentar lacarta con su oferta, hubiesen depositado comomínimo el 10% del valor de tasación del bien obienes que desea adquirir.
• Arras : El adjudicatario del(os) bien(es) debeentregar inmediatamente después de concluidoel remate como mínimo el 30% del valor delmonto adjudicado como arras, las cuales perderási no cancela el saldo dentro del plazo fijado.
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CARACTERISTICAS DE REMATE
• Pago de postura y entrega de bien: 4 día hábil de remate
• Producto de remate (imputación)
• Publicación
• Nulidad de remate (hasta 3 día hábil)
• Póliza de Adjudicación
• Remanente de remate
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REMATE INMEDIATO
• Riesgo de deterioro o perdida por caso fortuito o fuerza mayor (menor 20 días)
• Bienes perecederos en MCP
• Aunque exista tercería
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ABANDONO DE BIENES (Art. 35° a
40° RSI 216-04/SUNAT)
• Adjudicados en remate, pagados y no recogidos
• Embargo levantado y deudor no recoge bienes.
• Se configura ipso iure
• Bienes deben rematarse, en caso de no haber venta se donaran
Artículo 122.- RECURSO DE APELACION
Sólo después de terminado el Procedimiento
de Cobranza Coactiva, el ejecutado podrá
interponer recurso de apelación: Ante la Corte
Superior dentro de un plazo de veinte (20)
días hábiles de notificada la resolución que
pone fin al procedimiento de cobranza
coactiva.
Artículo 123.- APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O
ADMINISTRATIVAS
Para facilitar la cobranza coactiva, las autoridades policiales o
administrativas prestarán su apoyo inmediato, bajo sanción de
destitución, sin costo alguno.
EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA SE INICIA:
Cuando la obligación queda en mora y el deudor no paga lo
adeudado pese a haberse realizado la inducción al pago
mediante llamadas y/o notificaciones escritas, ni se evidencia la
voluntad de pago mediante una solicitud de fraccionamiento;
así la entidad toma la decisión de iniciar el proceso buscando
recuperar los valores adeudados, a través de embargos
Dicho Procedimiento es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante
la notificación al Deudor de la Resolución de Ejecución Coactiva
que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago,
multas Resoluciones, Liquidaciones de Declaraciones Únicas de
Importación u otro documento que contenga deuda
tributaria materia de cobranza.
¿ QUE ES LA RESOLUCION DE EJECUCIÒN COACTIVA -
REC?
La Resolución de Ejecución Coactiva (REC), es el medio por el
cual la SUNAT le comunica al contribuyente que en sus registros
existe una deuda pendiente de pago, por lo que deberá pagar el
monto adeudado en un plazo de 7 (siete) días hábiles. De no
realizarse el pago se procederá a efectuar cualquiera de los
embargos establecidos en el Código Tributario.