tributacionaplicada i 2011

11

UNIVERSIDAD DE VALPARAÍSO ESCUELA DE AUDITORÍA

CÁTEDRA: “TRIBUTACIÓN APLICADA I” PRIMER SEMESTRE AÑO 2011

PROFESOR: Enrique Cid Corral

22

VALOR AGREGADO

CONCEPTOS

ECONÓMICO: ES LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR DE LA PRODUCCIÓN TOTAL DE LA EMPRESA Y EL MONTO DE LO GASTADO POR ELLA EN SUS ADQUISICIONES

TRIBUTARIO: COINCIDE CON EL CONCEPTO ANTERIOR PERO POR PROBLEMAS DE RENDIMIENTO O ASPECTOS DE EQUIDAD POLÍTICA O ECONÓMICA DIFIERE EN FUNCIÓN DEL MÉTODO UTILIZADO PARA SU DETERMINACIÓN

33

MÉTODOS DE DETERMINACIÓN

ADICIÓN: SUMA DE LOS CRÉDITOS PRODUCIDOS Y ATRIBUÍDOS POR LA EMPRESA A LOS DISTINTOS FACTORES DE PRODUCCIÓN: SALARIOS, INTERESES, ARRIENDOS PAGADOS, UTILIDADES E IMPUESTOS

SUSTRACCIÓN

BASE REAL: PRODUCCION DEL PERÍODO DEDUCIDOS LOS GASTOS EFECTUADOS PARA ADQUIRIR MATERIAS PRIMAS, BIENES SEMIELABORADOS, ETC. Y LA AMORTIZACIÓN DEL ACTIVO FIJO

BASE FINANCIERA: VENTAS DEL PERIODO DEDUCIENDO LAS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS SEMIELABORADOS, ETC. REALIZADAS EN EL MISMO PERÍODO BAJO EL SISTEMA DE “IMPUESTO CONTRA IMPUESTO”

VALOR AGREGADO

44

CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO

•INDIRECTO

•DE TRASLACION Y RECARGO

•PLURIFÁSICO O POR ETAPAS

•NO ACUMULATIVO

•DE DESTINO FISCAL

55

IMPUESTO IMPUESTO IMPUESTO

FACTURADO SOPORTADO ENTERADO

DEBITO CREDITO EN ARCAS

FISCAL FISCAL FISCALES

1) PRODUCTOR DE MATERIA PRIMA

COSTO MATERIA PRIMA VENDIDA 1,00019% I.V.A. 190 190 0 190TOTAL VENTA 1,190

2) FABRICANTE

COSTO ADQUISICION MATERIA PRIMA 1,000COSTOS DE CONVERSION 500MARGEN 30% 450NETO 1,95019% I.V.A. 371 371 190 181TOTAL VENTA 2,321

3) DISTRIBUIDOR MAYORISTA

COSTO ADQUISICION 1,950MARGEN 30% 585NETO 2,53519% I.V.A. 482 482 371 111TOTAL VENTA 3,017

4) COMERCIANTE MINORISTA

COSTO ADQUISICION 2,535MARGEN 30% 761NETO 3,29619% I.V.A. 626 626 482 144TOTAL VENTA 3,922 1,669 1,043 626

MECANICA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

66

IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

REGLA O NORMA GENERAL:

HECHO GRAVADO BASICO DE VENTA

ART.2 Nº 1 y 3

ART.4 D.S.55

H.G.B.V.

HECHO GRAVADO BASICO DE SERVICIO

ART.2 Nº 2 y 4

ART. 5 D.S.55

H.G.B.S.

HECHOS GRAVADOS DEL I.V.A.

EXENCIONES REALES ARTICULO 12º

HECHO GRAVADO: ACTO JURIDICO QUE PERMITE EL NACIMIENTO DE UNA OBLIGACION TRIBUTARIA

EXENCIONES PERSONALES O LIBERACIONES ARTICULO 13º

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES ARTICULO 8º

EQUIPARADOS A VENTAS O SERVICIOS, SEGÚN CORRESPONDA

77

ELEMENTOS DEL HECHO GRAVADO BASICO DE VENTA

ANALISIS DEL 1er. ELEMENTO

CONVENCION

QUE SIRVA PARA

TRANSFERIR

TODO ACUERDO DE VOLUNTADES PARA :

• CREAR

• MODIFICAR

• EXTINGUIR

DERECHOS

U

OBLIGACIONES

ENTREGAR UNA COSA A OTRO CON EL ANIMO DE TRASPASAR:

EL DOMINIO

UNA CUOTA DE DOMINIO

OTROS DERECHOS REALES

- DOMINIO

- HERENCIA

- USUFRUCTO

- USO

- HABITACIÓN

- SERVIDUMBRE

- PRENDA

- HIPOTECA

88



USO + GOCE +DISPOSICION = DOMINIO PLENO

USO + GOCE = USUFRUCTO

DISPOSICION = NUDA PROPIEDAD

DISPOSICION

USO GOCEDOMINIO PLENO

O

PROPIEDAD

99



COMPRAVENTA : A BDA UNA COSA

PAGA EN DINERO EL TOTAL O LA MAYOR PARTE

A BDA UNA COSA CIERTA

DA OTRA COSA CIERTA EQUIVALENTE AL PRECIO O A MAS

DEL 50% DEL PRECIO

PERMUTA:

A B

DA UNA COSA INDETERMINADA

DA OTRA COSA INDETERMINADA

TRUEQUE:

MUTUO DE BIENES CORPORALES MUEBLES O PRESTAMO DE CONSUMO:

A BDA COSAS FUNGIBLES

RESTITUYE OTRAS DEL MISMO GENERO Y CALIDAD

1010



A B

ENTREGA UNA COSA DISTINTA A LA QUE SE DEBE

DACION EN PAGO:

A B

EFECTÚA UNA OBRA MATERIAL MUEBLE

CONFECCIÓN DE OBRA MATERIAL MUEBLE: (PUEDE SER VENTA O SERVICIO) PAGA UN PRECIO

NO SON TRANSFERENCIAS DE DOMINIO:

• DEPÓSITO

• BODEGAJE (CONTRATO CON UN COSTO ASOCIADO)

• PRENDA O GARANTIA (WARRANT)

• CONSIGNACIÓN

• MUESTRAS O DEMOSTRACIÓN

• TRASLADOS INTERNOS

• REPARACIÓN O MANTENCIÓN

1111


ANALISIS DEL 2do. ELEMENTO

•PROPIAMENTE TALES

•POR ANTICIPACION

MUEBLES

INMUEBLES

•POR NATURALEZA

•POR ADHERENCIA

•POR DESTINACION

CORPORALES

INCORPORALES

BIENES

•DERECHOS REALES

•DERECHOS PERSONALES

1212



CUANDO SOLO TIENEN POR OBJETO LA UTILIDAD DE UNA DE LAS PARTES, SUFRIENDO LA OTRA EL GRAVAMEN.

• DONACIONES DE BIENES (EMITIR GUÍA DE DESPACHO)

• RETIROS DESTINADOS A PROPAGANDA SON HECHO GRAVADO ESPECIAL

AQUELLOS QUE TIENEN POR OBJETO LA UTILIDAD DE AMBOS CONTRATANTES, GRAVANDOSE CADA UNO EN BENEFICIO DEL OTRO, MEDIANTE UNA CONTRAPRESTACION ACTUAL O FUTURA (DINERO, BIENES, SERVICIOS)

GRATUITOS

ONEROSOS

CONTRATOS (ART.1440 CODIGO CIVIL)

1313


ANALISIS DEL 4to. ELEMENTO

EL SERVICIO CALIFICA A SU JUICIO EXCLUSIVO LA HABITUALIDAD

SE DEDIQUE EN FORMA HABITUAL A LA VENTA DE BIENES CORPORALES MUEBLES, SEAN DE SU PROPIA PRODUCCION O ADQUIRIDOS DE TERCEROS

SE DEDIQUE EN FORMA HABITUAL A LA VENTA DE BIENES CORPORALES INMUEBLES DE SU PROPIEDAD, CONSTRUIDOS TOTALMENTE POR ELLA O QUE EN PARTE HAYAN SIDO CONSTRUIDOS POR UN TERCERO PARA ELLA

PERSONA NATURAL, PERSONA JURIDICA, COMUNIDADES O SOCIEDADES DE HECHO

EMPRESA CONSTRUCTORA

VENDEDOR

PERSONA NATURAL, PERSONA JURIDICA, COMUNIDADES O SOCIEDADES DE HECHO

PRODUCTOR FABRICANTE EMPRESA CONSTRUCTORA

VENDA MATERIAS PRIMAS O INSUMOS QUE, POR CUALQUIER CAUSA, NO UTILICE EN SUS PROCESOS PRODUCTIVOS

1414



ELEMENTOS DE LA HABITUALIDAD :

A) CLASIFICACION EN EL ACTIVO CIRCULANTE,

B) OPERACIÓN DESCRITA EN EL OBJETO SOCIAL,

C) NATURALEZA, CANTIDAD Y FRECUENCIA DE LAS OPERACIONES Y

D) ANIMO DE ADQUIRIR PARA LA REVENTA

INCISOS SEGUNDO Y ULTIMO DEL ART.4 DEL REGLAMENTO:

“ CORRESPONDERA AL CONTRIBUYENTE PROBAR QUE NO EXISTE HABITUALIDAD EN SUS VENTAS Y/O QUE NO ADQUIRIO LAS ESPECIES MUEBLES CON ANIMO DE REVENDERLAS.

SE PRESUME HABITUALIDAD RESPECTO DE TODAS LAS TRANSFERENCIAS Y RETIROS QUE EFECTUE UN VENDEDOR DENTRO DE SU GIRO”

1515



TERRITORIALIDAD EN LAS VENTAS

BIENES CORPORALES MUEBLES O INMUEBLES DEBEN ESTAR SITUADOS EN CHILE

AL MOMENTO DE CELEBRARSE LA CONVENCION. NO IMPORTA DONDE SE CELEBRE

SE ENTIENDEN SIEMPRE UBICADOS EN CHILE:

BIENES UBICADOS TRANSITORIAMENTE FUERA DEL PAIS, CUYA

•INSCRIPCION

•PATENTE

•PADRON

HAYA SIDO OTORGADO EN CHILE

EXCEPCIONALMENTE SE APLICA EL I.V.A. A:

BIENES SITUADOS EN EL EXTRANJERO

BIENES EMBARCADOS EN EL PAIS DE ORIGEN A LA FECHA DE CELEBRARSE LA CONVENCION, Y QUE EL ADQUIRENTE NO SEA VENDEDOR O PRESTADOR DE SERVICIOS DE LAS ESPECIES IMPORTADAS

1616

ELEMENTOS DEL HECHO GRAVADO BASICO DE SERVICIO


QUE UNA PERSONA

-PERSONA NATURAL

-PERSONA JURIDICA

( PRESTADOR DEL SERVICIO)

REALICE UNA ACCION O PRESTACION

PRESTACION: “SERVICIO QUE UN CONTRATANTE DA O PROMETE A OTRO”

DEBE TRATARSE DE UNA ACCION CONCRETA, NO UN MERO ACTO DE OMISION O DE PERMITIR HACER

EN FAVOR DE OTRA PERSONA

SEA ESTA HABITUAL U OCASIONAL

1717



PERCIBIR REMUNERACION

PERCIBIR: “ RECIBIR UNA COSA Y ENTREGARSE DE ELLA “

UNA SUMA ESTÁ PERCIBIDA CUANDO HA INGRESADO MATERIALMENTE AL PATRIMONIO DE LA PERSONA QUE PRESTA EL SERVICIO, NO BASTANDO QUE DICHA SUMA SE ENCUENTRE MERAMENTE DEVENGADA, ESTO ES, ADEUDADA EN FAVOR DEL PRESTADOR DEL SERVICIO

LA PERCEPCION SE PUEDE EFECTUAR A TRAVES DEL

•PAGO O METODO ALTERNATIVO DE EXTINCION DE LA OBLIGACION (NOVACIÓN, REMISIÓN O CONDONACIÓN, COMPENSACIÓN, CONFUSIÓN)

•ABONO EN CUENTA

•ACTO DE PONER UNA SUMA A DISPOSICION DEL INTERESADO

1818



INTERES: “PROVECHO, UTILIDAD, GANANCIA. LUCRO PRODUCIDO POR EL CAPITAL”

PRIMA: “CANTIDAD QUE EL CESIONARIO DE UN DERECHO O COSA DA AL CEDENTE POR AÑADIDURA DEL COSTO ORIGINAL”“ PRECIO QUE EL ASEGURADO PAGA AL ASEGURADOR”

COMISION: “REMUNERACION QUE PERCIBE EL COMISIONISTA, ESTO ES, LA PERSONA A QUIEN SE ENCOMIENDA LA CELEBRACION DE LAS COMISIONES MERCANTILES OBJETO DE DICHO CONTRATO“

OTRAS FORMAS DE REMUNERACION: EJ. HONORARIOS CORRESPONDIENTES A EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE OPEREN BAJO EL SISTEMA DE ADMINISTRACION

1919



EJERCICIO DE ALGUNA DE LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN

LOS NUMEROS 3 Y 4 DEL ARTICULO 20 DE LA LEY DE LA RENTA

(INDEPENDIENTEMENTE DEL HECHO QUE NO PAGUEN EL

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA EN VIRTUD DE ALGUNA

EXENCION QUE PUEDA FAVORECERLO O QUE ESTE SUJETO A UN

REGIMEN ESPECIAL SUSTITUTIVO)

2020



ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN EL Nº3 DEL ARTICULO 20 LIR

A) INDUSTRIA, COMERCIO, MINERIA, EXPLOTACION DE RIQUEZAS DEL MAR Y DEMAS ACTIVIDADES EXTRACTIVAS

B) COMPAÑIAS AEREAS, DE SEGUROS, BANCOS, ASOCIACIONES DE AHORRO Y PRESTAMO, SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FONDOS MUTUOS, SOCIEDADES DE INVERSION O CAPITALIZACION, EMPRESAS FINANCIERAS Y OTRAS DE ACTIVIDAD ANALOGA

C) EMPRESAS CONSTRUCTORAS

D) EMPRESAS PERIODISTICAS, PUBLICITARIAS, DE RADIODIFUSION Y TELEVISION

E) EMPRESAS DE PROCESAMIENTO AUTOMATICO DE DATOS

F) EMPRESAS DE TELECOMUNICACIONES

2121



EJEMPLOS DE ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN EL Nº3 ARTICULO 20

• SERVICIOS INDUSTRIALES (PARTICIPACION EN EL PROCESO PRODUCTIVO)

• TRANSPORTE AÉREO, TERRESTRE O MARÍTIMO

• SERVICIOS DE REPARACIÓN Y MANTENCIÓN DE EMBARCACIONES

• EMPRESAS DE SUMINISTRO DE SERVICIOS INDUSTRIALES, DE ASEO Y VIGILANCIA

• AGENCIAS DE NEGOCIOS QUE PRESTEN SERVICIOS DE OUTSOURCING CON PERSONAL DEPENDIENTE DE LA EMPRESA PRESTADORA Y SERVICIOS DE ADMINISTRACIÓN DE GERENCIAS

• INTERMEDIACIÓN VIA INTERNET PARA CONTACTAR A COMPRADORES Y VENDEDORES DE MERCADERÍAS (AGENCIAS DE NEGOCIOS)

• INSTALACIÓN Y SOPORTE TÉCNICO INTRANET, ACTUALIZACIÓN Y MODIFICACIÓN DE PÁGINAS WEB; CONSTITUYEN SERVICIOS PERIÓDICOS PERMANENTES EN EL TIEMPO

• ASESORÍAS EN CONSTRUCCIÓN O INGENIERÍA PRESTADAS POR EMPRESAS CONSTRUCTORAS

2222



ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN EL Nº4 DEL ARTICULO 20 LIR

A) CORREDORES QUE SEAN PERSONAS JURIDICAS

B) CORREDORES QUE SEAN PERSONAS NATURALES, CUYAS RENTAS NO PROVENGAN EXCLUSIVAMENTE DE SU TRABAJO O ACTUACION PERSONAL

C) COMISIONISTAS, PERSONAS NATURALES O JURIDICAS, CON OFICINA ESTABLECIDA

D) MARTILLEROS, AGENTES DE ADUANA, EMBARCADORES Y OTROS QUE INTERVENGAN EN EL COMERCIO MARITIMO, PORTUARIO O ADUANERO

E) AGENTES DE SEGUROS QUE NO SEAN PERSONAS NATURALES

F) COLEGIOS, ACADEMIAS E INSTITUTOS

G) CLINICAS, HOSPITALES, LABORATORIOS Y OTROS ESTABLECIMIENTOS ANALOGOS PARTICULARES

H) EMPRESAS DE DIVERSION Y ESPARCIMIENTO

2323



EJEMPLOS DE ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN EL Nº4 ARTICULO 20

• ADMINISTRACIÓN DE EDIFICIOS REALIZADA POR SOCIEDADES QUE TRIBUTAN EN PRIMERA CATEGORÍA

• SERVICIOS DE CAPTACIÓN, PRE-EVALUACIÓN Y DERIVACIÓN DE CLIENTES SON ACTIVIDADES DE CORREDURÍA

• EXÁMENES PRACTICADOS POR LABORATORIOS CLÍNICOS

• ARRIENDO DE PISTAS DE ESQUÍ, TRANSPORTE EN ANDARIVELES SON ACTIVIDADES DE RECREACIÓN AL AIRE LIBRE

• SERVICIOS DE EXPLOTACIÓN DE CASINOS DE JUEGOS

• EXPLOTACIÓN DE MÁQUINAS DE JUEGO

2424



EJEMPLOS DE ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN LOS NUMEROS 1, 2 Y 5 DEL ARTICULO 20 LIR

• SERVICIOS AGRICOLAS PRESTADOS POR UN AGRICULTOR A OTRO AGRICULTOR

• ARRIENDO DE BIENES RAICES SIN AMOBLAR

• INTERESES POR MUTUOS Y OPERACIONES DE CRÉDITO DE DINERO

•ASESORÍAS TECNICAS QUE SE TRADUZCAN EN OPINIONES E INFORMES POR ESCRITO

• DISEÑO Y DESARROLLO DE PAGINAS WEB

• DISEÑO Y CONSTRUCCION DE SISTEMAS COMPUTACIONALES

• SERVICIOS DE EMPRESAS LIQUIDADORAS DE SEGUROS

• COBROS EFECTUADOS POR UNA FERIA POR PERMITIR EL INGRESO AL MERCADO DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS PARA SU COMERCIALIZACIÓN

• ACTIVIDADES DESAROLLADAS POR CENTROS MÉDICOS EN FORMA AMBULATORIA

2525



EJEMPLOS DE ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN LOS NUMEROS 1, 2 Y 5 DEL ARTICULO 20 LIR

• SOCIEDADES DE PROFESIONALES QUE OPTEN POR ACOGERSE A LAS NORMAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA

•ESTUDIOS DE MERCADO Y BÚSQUEDA DE TRABAJADORES IDÓNEOS

• CONFECCION DE PLANOS, CÁLCULOS Y ESPECIFICACIONES TÉCNICAS QUE COMPRENDAN ÚNICAMENTE UNA ASESORÍA PROFESIONAL Y TÉCNICA (SI SE TRATA DE UN CONTRATO MIXTO, ES HECHO GRAVADO)

• INDEMNIZACIONES POR PÉRDIDA O DAÑO DE MERCADERÍAS (NO CORRESPONDE LA EMISION DE FACTURA EXENTA)

• SERVICIOS DE TRÁMITES Y GESTIONES ADMINISTRATIVAS PRESTADOS A ISAPRES

2626



TERRITORIALIDAD EN LOS SERVICIOS

SERVICIOPRESTADO

O

UTILIZADO

EN CHILE

PRESTADO EN CHILE: CUANDO LA ACTIVIDAD ES DESARROLLADA EN CHILE, INDEPENDIENTEMENTE DEL LUGAR DONDE SE UTILICE

UTILIZADO EN CHILE: AUN CUANDO LA ACTIVIDAD DEL PRESTADOR DEL SERVICIO SE DESARROLLE EN EL EXTRANJERO

LA REMUNERACION PUEDE PAGARSE EN:

CHILE

O

EL EXTRANJERO

2727

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

ARTÍCULO 8º LETRA A) D.L. 825 / 1974

LAS IMPORTACIONES

• SEAN ESPORADICAS O HABITUALES

• REALIZADAS INCLUSO POR UN PARTICULAR

• DEBE TRATARSE DE BIENES CORPORALES MUEBLES

2828


ARTÍCULO 8º LETRA A) D.L. 825 / 1974

NO CONSTITUYE IMPORTACION

- RÉGIMEN DE ADMISION TEMPORAL

- ALMACENES PARTICULARES

- DEPÓSITO ADUANERO

- RETORNO DE MERCADERÍAS NACIONALES O NACIONALIZADAS BAJO RÉGIMEN DE SALIDA TEMPORAL

IMPORTACION: INTRODUCCION LEGAL DE MERCADERIAS EXTRANJERAS PARA SU USO O CONSUMO EN EL PAIS. SE CONSUMA LEGALMENTE CUANDO, TERMINADA LA TRAMITACION FISCAL Y CANCELADOS LOS DERECHOS Y GRAVÁMENES CORRESPONDIENTES O FORMALIZADA LA POSTERGACION DE DICHO PAGO, TRATÁNDOSE DE OPERACIONES CON COBERTURA DIFERIDA, QUEDA LA MERCANCÍA A LIBRE DISPOSICION DE LOS INTERESADOS.

MERCADERIAS EXTRANJERAS: TODOS LOS PRODUCTOS, MANUFACTURAS, SEMOVIENTES Y DEMAS BIENES CORPORALES MUEBLES; QUE PROVIENEN DEL EXTERIOR Y CUYA IMPORTACION NO SE HA CONSUMADO LEGALMENTE.

SE CONSIDERARÁ VENTA LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE LOS VEHÍCULOS AUTOMÓVILES IMPORTADOS AL AMPARO DE LAS PARTIDAS DEL CAPÍTULO 0 DEL ARANCEL ADUANERO, EN CUYA VIRTUD GOZAN DE EXENCIÓN TOTAL O PARCIAL DE DERECHOS E IMPUESTOS

2929


ARTÍCULO 8º LETRA B) D.L. 825 / 1974

APORTES A SOCIEDADES

APORTANTE QUE TENGA EL CARÁCTER DE “VENDEDOR” RESPECTO DE LOS BIENES QUE APORTA

APORTES CONSISTENTES EN:

-BIENES CORPORALES MUEBLES

SOCIEDAD QUE SE:

•CONSTITUYE

•AMPLÍA

•MODIFICA

NO CONSTITUYE HECHO GRAVADO:

-APORTE DE DERECHOS SOCIALES

-APORTE DE ACCIONES

3030



CONSTITUCION DE SOCIEDADES (HECHO GRAVADO)

SOCIO APORTANTE SOCIEDAD QUE SE

CONSTITUYE

APORTE DE BIENES CORPORALES MUEBLES

CONVERSION DE EMPRESA INDIVIDUAL EN E.I.R.L. O SOCIEDAD DE PERSONAS (HECHO GRAVADO)

EMPRESA INDIVIDUAL

E.I.R.L. O SOCIEDAD DE PERSONAS

APORTE DE TODO EL ACTIVO Y PASIVO

APORTE A UNA CUENTA EN PARTICIPACION (HECHO NO GRAVADO)

PARTÍCIPE VENDEDOR GESTOR

APORTE NO TRASLATICIO DE DOMINIO

3131



TRANSFORMACIONES DE SOCIEDADES: CAMBIO DE ESPECIE O TIPO SOCIAL SUBSISTIENDO LA PERSONALIDAD JURIDICA (HECHO NO GRAVADO)

SOCIEDAD DE PERSONAS SOCIEDAD ANONIMA (Y VICE-VERSA)

TRANSFORMACIONEMP. INDIVIDUAL. RESP. LIMITADA

SOCIEDAD DE CUALQUIER TIPO (Y VICE-VERSA)

TRANSFORMACION

FUSION POR CREACION (HECHO NO GRAVADO)

SOCIEDAD “A”

SOCIEDAD “B”

FUSION POR INCORPORACION O ABSORCION (HECHO NO GRAVADO)

SOCIEDAD “A”

SOCIEDAD “B”

SOCIEDAD “C”

SOCIEDAD “A”

APORTE DE TODO EL ACTIVO Y PASIVO

VENTA DE ACCIONES O DERECHOS SOCIALES

SUBSISTE

3232



DIVISION DE SOCIEDADES (HECHO NO GRAVADO)

SOCIEDAD “A”

SOCIEDAD “B”

SOCIEDAD “A”

RADICACIÓN DE BIENES EN LA EMPRESA QUE SE CREA.

CUBREN, EN SU CONJUNTO, EL CAPITAL Y EL OBJETO DE LA SOCIEDAD DIVIDIDA

REORGANIZACIONES SOCIALES (FUSION, ABSORCION O DIVISION) EN QUE LA(S) SOCIEDAD(ES) RESULTANTE(S) RECIBAN APORTES EN DOMINIO DE BIENES GRAVADOS PARA AMPLIAR SU PATRIMONIO O ACTIVIDADES (HECHO GRAVADO)

NO SE ENTIENDE COMO TRANSFORMACIÓN, LA DE UNA SOCIEDAD DE HECHO EN UNA DE DERECHO, YA QUE ELLO IMPLICA LA DISOLUCION DE LA SOCIEDAD DE HECHO PRODUCIENDOSE LA ADJUDICACION DE LOS BIENES DEL GIRO, RESPECTO DE SUS SOCIOS

3333


ARTÍCULO 8º LETRA C) D.L. 825 / 1974

ADJUDICACIONES DE BIENES EN LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES

SOCIEDAD

- CIVILES

- COMERCIALES

- SOCIEDADES DE HECHO

- COMUNIDADES

EXCEPTO:

- COMUNIDADES HEREDITARIAS

- LAS PROVENIENTES DE LA LIQUIDACION DE LA SOCIEDAD CONYUGAL

CODIGO CIVIL (ARTICULO 2.098)

EXPIRACION DEL PLAZO

CUMPLIMIENTO DE LA CONDICION DE TERMINO

FINALIZACION DEL NEGOCIO

INSOLVENCIA

EXTINCION DE LA COSA O COSAS QUE FORMAN SU OBJETO SOCIAL

CONSENTIMIENTO UNÁNIME DE LOS SOCIOS

LEY 18.046 SOCIEDADES ANONIMAS

VENCIMIENTO DEL PLAZO

REUNIRSE TODAS LAS ACCIONES EN MANOS DE UNA SOLA PERSONA

ACUERDO DE LA JUNTA GENERAL EXTRAORDINARIA DE ACCIONISTAS

REVOCACION DE LA AUTORIZACION DE EXISTENCIA

SENTENCIA JUDICIAL EJECUTORIADA

DEMAS CAUSALES ESTATUTARIAS

QUE SE DISUELVE POR:

3434


ARTÍCULO 8º LETRA C) D.L. 825 / 1974

ADJUDICACION: ENTREGA DE BIENES A CADA SOCIO EN PAGO DE SUS DERECHOS. CONSTITUYE TÍTULO DECLARATICIO DE DOMINIO

ADJUDICACION DE:

- BIENES CORPORALES MUEBLES DEL GIRO

- BIENES INMUEBLES DEL GIRO DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS, COMUNIDADES O COOPERATIVAS DE VIVIENDA

-BIENES DE ACTIVO FIJO (NO ES HECHO GRAVADO)

SOCIOS ADJUDICATARIOS DE LOS BIENES GRAVADOS

ADJUDICACIONES DE BIENES EN LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES

3535


ARTÍCULO 8º LETRA D) D.L. 825 / 1974

RETIROS EFECTUADOS POR UN VENDEDOR O POR EL DUEÑO O SOCIO

RETIRO: SALIDA O SEPARACION EFECTIVA DE BIENES DE LA EMPRESA

-BIENES CORPORALES MUEBLES DEL GIRO

EFECTUADOS POR:

- EL DUEÑO - LOS SOCIOS

- DIRECTORES - EMPLEADOS

PARA SER DESTINADOS A:

-USO O CONSUMO PERSONAL O DE SUS FAMILIAS

3636




BIENES DESTINADOS A RIFAS Y SORTEOS

•SEAN O NO BIENES DEL GIRO

•A TÍTULO GRATUÍTO

•CON FINES DE PROMOCION Y PROPAGANDA

•POR PARTE DE VENDEDORES AFECTOS A IVA

•NO ES NECESARIA LA HABITUALIDAD

• EMISION DE BOLETA O FACTURA “SIN COSTO PARA EL CLIENTE”

BIENES DISTRIBUIDOS GRATUITAMENTE

•SEAN O NO BIENES DEL GIRO

•CON FINES DE PROMOCION O PROPAGANDA

•POR PARTE DE VENDEDORES AFECTOS A IVA

•BASE IMPONIBLE (VALOR CORRIENTE EN PLAZA O VALOR LIBROS)

(SE EXCLUYEN ENTREGAS CON FINES BENÉFICOS-CIRCULAR N° 17 DE FECHA 26.03.1985)

3737




PRESUNCION DE RETIRO:

FALTANTES DE INVENTARIO QUE NO PUEDAN SER JUSTIFICADOS CON DOCUMENTACION FEHACIENTE O QUE NO PROVENGAN DE CASOS FORTUITOS O DE FUERZA MAYOR CALIFICADOS POR EL S.I.I. (JUSTIFICACIÓN: DENUNCIA Y RATIFICACIÓN. INFORME BOMBEROS, COMPAÑÍA DE SEGUROS)

ELIMINACIÓN DE MERCADERÍA MERMADA:

ACREDITAR ANTE EL S.I.I. ORIGEN DE LA MERMA: SALIDAS POR ACCIÓN DE TERCEROS, CASOS FORTUITOS O FUERZA MAYOR O POR ACCIÓN DE FENÓMENOS NATURALES, BIOLÓGICOS, QUÍMICOS O FÍSICOS (CIRCULAR Nº 3 DE 1992)

NO CONSTITUYE RETIRO:

- TRASPASO DESDE EL ACTIVO REALIZABLE AL ACTIVO FIJO

- CONSUMO INTERNO DE LA EMPRESA

3838


ARTÍCULO 8º LETRA E) D.L. 825 / 1974

CONTRATOS DE INSTALACION O CONFECCION DE ESPECIALIDADES Y CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCION

CONTRATOS DE:

INSTALACION

O

CONFECCION

DE ESPECIALIDADES

TIENEN POR OBJETO LA INCORPORACION DE ELEMENTOS QUE ADHIEREN PERMANENTEMENTE A UN INMUEBLE POR ADHERENCIA Y SON NECESARIOS PARA QUE ESTE CUMPLA CABALMENTE CON SU FINALIDAD

CONTRATO GENERAL DE CONSTRUCCION: TIENE POR FINALIDAD LA CONSTRUCCION DE UNA OBRA MATERIAL INMUEBLE NUEVA, QUE ADHIERE A UN BIEN INMUEBLE POR NATURALEZA, Y QUE INCLUYE, A LO MENOS, DOS ESPECIALIDADES.

3939


ARTÍCULO 8º LETRA E) D.L. 825 / 1974

CONTRATOS DE INSTALACION O CONFECCION DE ESPECIALIDADES Y CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCION

SI SE EJECUTAN POR:

SUMA ALZADA

ADMINISTRACION

VALOR PACTADO CUBRE EL TOTAL DE LA OBRA O CUANDO EL CONTRATISTA APORTA LOS MATERIALES PRINCIPALES

CONTRATISTA APORTA SOLAMENTE SU TRABAJO PERSONAL O MATERIALES SECUNDARIOS

SE ASIMILA A VENTA: HECHO GRAVADO ESPECIAL ARTICULO 8º LETRA E

SE ASIMILA A SERVICIO: HECHO GRAVADO BASICO DE SERVICIO ARTICULO 2º NUMERO 2

4040


ARTÍCULO 8º LETRA F) D.L. 825 / 1974

VENTA DE ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO Y OTRAS UNIVERSALIDADES

CLASIFICACION DE LOS BIENES

COSAS SINGULARES (UNIDAD NATURAL O ARTIFICIAL PERO CON EXISTENCIA REAL EN LA NATURALEZA)

COSAS UNIVERSALES (AGRUPACIONES DE COSAS SINGULARES QUE FORMAN UN TODO)

SIMPLES

COMPUESTAS

UNIVERSALIDADES DE DERECHO: CONJUNTO DE RELACIONES JURIDICAS CONSTITUIDAS SOBRE UNA MASA DE BIENES REGULADAS POR LA LEY Y QUE FORMAN, DESDE EL PUNTO DE VISTA JURIDICO, UN TODO QUE ATA INDISOLUBLEMENTE ELEMENTOS ACTIVOS Y ELEMENTOS PASIVOS (LA MASA HEREDITARIA, LA SOCIEDAD CONYUGAL)

UNIVERSALIDADES DE HECHO: CONJUNTO DE BIENES CORPORALES E INCORPORALES QUE, NO OBSTANTE PERMANECER SEPARADOS ENTRE ELLOS Y CONSERVAR UNA IDENTIDAD PROPIA, FORMAN UN SOLO TODO POR ESTAR VINCULADOS A UN FIN COMUN

4141




ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO: UNIVERSALIDAD DE HECHO CON EXISTENCIA DISTINTA DE LA DE LOS DIVERSOS ELEMENTOS QUE LA COMPONEN (BIENES CORPORALES COMO EL LOCAL OCUPADO, INSTALACIONES, MERCADERIAS O INCORPORALES COMO EL NOMBRE, DERECHO DE LLAVES, ETC. )

-

NO SE APLICARÁ RESPECTO DE LA CESION DEL DERECHO DE HERENCIA

EJEMPLOS DE “OTRAS UNIVERSALIDADES DE HECHO” A LAS QUE SE REFIERE EL ARTICULO 9º DEL REGLAMENTO:

- FABRICAS

- ESTABLECIMIENTOS INDUSTRIALES Y MINEROS

- INMUEBLES DE EXPLOTACION AGRICOLA

- BIBLIOTECAS

- MUSEOS, ETC.

4242




REQUISITO: QUE COMPRENDA BIENES CORPORALES MUEBLES PROPIOS DEL GIRO DEL ESTABLECIMIENTO QUE SE VENDE.

BASE IMPONIBLE: LA CONSTITUYEN EL VALOR DE LOS BIENES CORPORALES MUEBLES COMPRENDIDOS EN LA VENTA.

SI LA VENTA ES POR SUMA ALZADA EL S.I.I. TASARÁ LOS BIENES, IGUAL CUANDO LOS INTERESADOS NO ASIGNAREN EL VALOR O ÉSTE SEA NOTORIAMENTE INFERIOR AL CORRIENTE EN PLAZA

CUALQUIER PERSONA QUE EFECTÚE LA VENTA DE UN ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO U OTRA UNIVERSALIDAD DE HECHO, QUEDA AFECTA AUN CUANDO NO TENGA LA CALIDAD DE VENDEDOR. SE GRAVAN LOS BIENES MUEBLES DEL GIRO RESPECTO DE LOS CUALES LA SOCIEDAD O COMUNIDAD ERA VENDEDORA

4343


ARTÍCULO 8º LETRA G) D.L. 825 / 1974

ARRENDAMIENTO O CESION TEMPORAL DE BIENES MUEBLES, INMUEBLES AMOBLADOS O CON MAQUINARIAS Y ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO

- ARRENDAMIENTO

- SUBARRENDAMIENTO

- USUFRUCTO

- CUALQUIER OTRA FORMA DE CESION DEL USO O GOCE TEMPORAL

-BIENES CORPORALES MUEBLES

-INMUEBLES AMOBLADOS

-INMUEBLES CON INSTALACIONES O MAQUINARIAS QUE PERMITAN POR SI MISMAS EL EJERCICIO DE ALGUNA ACTIVIDAD COMERCIAL O INDUSTRIAL

-TODO TIPO DE ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO

DE

NO IMPORTA LA CALIDAD NI ACTIVIDAD PRINCIPAL DEL ARRENDADOR, SUBARRENDADOR O NUDO PROPIETARIO QUE EFECTUA LA OPERACIÓN (EMPRESA O PARTICULAR), QUE SE TRATE O NO DE LA PRIMERA OPERACIÓN, QUE SE PRETENDA O NO SER HABITUAL EN ESTAS ACTIVIDADES NI QUE EL ARRIENDO VERSE INCLUSO SOBRE BIENES CUYA VENTA SE ENCUENTRE EXENTA

4444



ARRENDAMIENTO DE BIENES CORPORALES MUEBLES

VEHICULOS DE TRANSPORTE DE PASAJEROS

SIN CHOFER: AFECTO A I.V.A.

CON CHOFER: SERVICIO DE TRANSPORTE DE PASAJEROS (LIBERADO SÓLO SI ES EFECTUADO POR UNA EMPRESA DE MOVILIZACION)

CABALLOS DE FINA SANGRE

SERVICIO DE MONTA: NO ES HECHO GRAVADO BASICO DE SERVICIO (NO CORRESPONDE A ACTIVIDAD DE LOS NUMEROS 3 O 4 DEL ARTICULO 20 LEY DE LA RENTA)

ARRIENDO U OTRA FORMA DE CESION DEL USO TEMPORAL PARA SERVICIOS DE REPRODUCCION: SE ENCUENTRA GRAVADO

4545



ARRENDAMIENTO DE BIENES CORPORALES MUEBLES

CONTRATOS DE ARRIENDO CON OPCION DE COMPRA

LEASING: OPERACIÓN MERCANTIL DE FINANCIAMIENTO COMPLEJA COMPUESTA DE TRES CONTRATOS DIVERSOS

ARRENDAMIENTO: GRAVADO

OPCION DE COMPRA: NO GRAVADO

COMPRAVENTA: GRAVADO

LA CESION DEL DERECHO DE OPCION DE COMPRA NO ES HECHO GRAVADO, EN TANTO QUE EL OBJETO ES UNA COSA INCORPORAL, MERO DERECHO PERSONAL. LA EMPRESA DE LEASING DEBE EMITIR FACTURA AL SUCESOR DEL ARRENDATARIO PRIMITIVO. EL S.I.I. TIENE LA FACULTAD DE TASAR EN EL CASO QUE EL PRECIO DE LA OPERACIÓN DE CESION DEL ARRENDAMIENTO SEA NOTORIAMENTE INFERIOR AL CORRIENTE EN PLAZA O AL NORMAL EN CONVENCIONES DE IGUAL NATURALEZA

4646



ARRENDAMIENTO DE IMUEBLES AMOBLADOS

INMUEBLE AMOBLADO: AQUEL QUE SE ENTREGA PARA SU USO PROVISTO DE LOS MUEBLES Y MENAJE EN CANTIDAD Y NATURALEZA SUFICIENTE PARA SER HABITADO (NO NECESARIAMENTE VIVIENDA)

ARRIENDO DE LOCAL VACÍO:

NO GRAVADO

CARENTE DE TODA INSTALACION QUE NO SEAN LAS COMUNES O PROPIAS DE TODO INMUEBLE COMO ES EL CASO DE INSTALACIONES ELECTRICAS, DE AGUA, SANITARIAS, ETC.

4747



ARRENDAMIENTO DE IMUEBLES CON INSTALACIONES O MAQUINARIAS QUE PERMITAN EL EJERCICIO DE ALGUNA ACTIVIDAD COMERCIAL O INDUSTRIAL

ARRIENDO DE INMUEBLES CON INSTALACIONES O MAQUINARIAS:

GRAVADO

INMUEBLES NO

AGRICOLAS

INMUEBLES AGRICOLAS

HOTELES

PLAYAS DE ESTACIONAMIENTO

BARRACAS

CINES

FRIGORIFICOS

MATADEROS

ESTADIO (CON GRADERÍAS)

MOLINOS

FABRICAS CONSERVERAS

ELABORADORAS DE QUESO, MANTEQUILLA, LECHE, VINOS

4848



ARRENDAMIENTO DE IMUEBLES CON INSTALACIONES O MAQUINARIAS QUE PERMITAN EL EJERCICIO DE ALGUNA ACTIVIDAD COMERCIAL O INDUSTRIAL

DEDUCCION ANUAL DEL 11% DEL AVALUO FISCAL O DE LA CANTIDAD QUE PROPORCIONALMENTE CORRESPONDA SI LA RENTA DE ARRENDAMIENTO ESTUVIERA PACTADA POR PERIODOS DISTINTOS A UN AÑO EN LA DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE: VÁLIDA EXCLUSIVAMENTE EN EL CONTRATO DE ARRIENDO Y NO EN LAS OTRAS FORMAS DE CESIÓN COMO ES EL CASO DEL SUBARRENDAMIENTO O USUFRUCTO.EJEMPLO:

RENTA O CANON DE ARRENDAMIENTO MENSUAL NETO $ 1.200.000AVALUO FISCAL VIGENTE DEL INMUEBLE $ 90.000.000

RENTA O CANON DE ARRENDAMIENTO MENSUAL NETO $ 1.200.000(-) DEDUCCION PROPORCIONAL DEL 11% DEL AVALUO FISCAL -$ 825.000

$ 90.000.000 X 11% = $ 9.900.00012

BASE IMPONIBLE $ 375.000I.V.A. 19 % $ 71.250SUB - TOTAL $ 446.250(+) DEDUCCION PROPORCIONAL DEL 11% DEL AVALUO FISCAL $ 825.000(=) TOTAL BRUTO DE LA FACTURA $ 1.271.250

4949


ARTÍCULO 8º LETRA H) D.L. 825 / 1974

ARRENDAMIENTO, SUBARRIENDO DE MARCAS, PATENTES DE INVENCION,ETC.

ARRENDAMIENTO, SUBARRENDAMIENTO Y OTRAS FORMAS DE CESION DEL USO O GOCE TEMPORAL DE:

- MARCAS

- PATENTES

- PROCEDIMIENTOS O FORMULAS INDUSTRIALES

- OTRAS PRESTACIONES SIMILARES

PROPIEDAD INTELECTUAL: OBRAS DE LA INTELIGENCIA

PROPIEDAD INDUSTRIAL: PROPIEDAD INTELECTUAL APLICADA A FIN INDUSTRIAL. SE CONFUNDE CON LA PATENTE DE INVENCION O MARCA

SON BIENES INCORPORALES DERIVADOS DE LOS DERECHOS DE:

GRAVADA LA COMERCIALIZACIÓN EN CHILE DE SOFTWARE ESTANDARIZADOS (OFICIO 5.176 DE 30.11.2004)

EL ARRENDAMIENTO DE PERTENENCIAS MINERAS NO SE GRAVA. NO CONSTITUYE VENTA DE MUEBLES POR ANTICIPACIÓN POR CUANTO EL MINERAL NO SE ENCUENTRA EXTRAÍDO (OFICIO 2.554 DE 24.06.1992)

5050


ARTÍCULO 8º LETRA I) D.L. 825 / 1974

ESTACIONAMIENTO DE AUTOMOVILES Y OTROS VEHICULOS EN PLAYAS DE ESTACIONAMIENTO U OTROS LUGARES DESTINADOS A DICHO FIN

ESTACIONAMIENTO DE VEHICULOS EN PLAYAS DE ESTACIONAMIENTO O SITIOS ACONDICIONADOS PARA DICHA PRESTACION (HECHO GRAVADO)

ESTACIONAMIENTO DE VEHICULOS EN EDIFICIOS DE ESTACIONAMIENTOS Y EN PISOS COMPLETOS DE EDIFICIOS DE OFICINAS DESTINADOS AL ARRIENDO POR MESES O POR HORAS (HECHO GRAVADO)

ARRIENDO DE BOXES CON ROL INDIVIDUAL UBICADOS EN EDIFICIOS DE DEPARTAMENTOS POR PARTE DE LA COMUNIDAD O POR PARTE DEL PARTICULAR PROPIETARIO DEL BOX A UN TERCERO (HECHO NO GRAVADO)

ARRENDAMIENTO DE PLAYAS DE ESTACIONAMIENTO (HECHO GRAVADO)

SE PAGA POR EL DERECHO A ESTACIONAR EN UN TERRENO SIN CONSTRUCCION O CON CONSTRUCCIONES LIGERAS

ARRIENDO DE INMUEBLE SIN INSTALACIONES O MAQUINARIAS. NO ES UN LUGAR QUE ESTÉ DESTINADO A SER EXPLOTADO COMO PLAYA DE ESTACIONAMIENTO

ARRIENDO DE INMUEBLE CON INSTALACIONES DEL ARTICULO 8º LETRA G)

DERECHO A ESTACIONAR LOS VEHICULOS Y ARRIENDO DE BOXES

GRAVADO EL COBRO DE TARIFAS POR ESTACIONAR EN LA VÍA PUBLICA, SEA LA FORMA DE COBRO MECÁNICA, ELECTRÓNICA O MANUAL (OFICIO 1.137 DE 05.04.2002)

5151


ARTÍCULO 8º LETRA J) D.L. 825 / 1974

PRIMAS DE SEGUROS DE COOPERATIVAS DE SERVICIOS DE SEGUROS

COOPERATIVAS DE SERVICIOS DE SEGUROS

NO CORRESPONDEN A COMPAÑIAS DE SERGUROS DEL Nº3 DEL ARTICULO 20 LIR (NO ORGANIZADAS COMO COOPERATIVAS) SINO A UNA ACTIVIDAD DEL Nº5 DEL ARTICULO 20 LIR

COOPERADOS

PRIMAS DE SEGUROS (HECHO GRAVADO)

SIN PERJUICIO DE LAS EXENCIONES DE LA LETRA E) DEL ARTICULO 12 DEL D.L.825/1974

5252


ARTÍCULO 8º LETRA K) D.L. 825 / 1974

APORTES, RETIROS Y VENTAS DE ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO QUE CONTENGAN BIENES INMUEBLES DEL GIRO DE UNA EMPRESA CONSTRUCTORA

APORTES Y OTRAS TRANSFERENCIAS

•CONSTITUCION

•AMPLIACION

•MODIFICACION

•DE SOCIEDADES

RETIROS EFECTUADOS POR:

•EL DUEÑO

•LOS SOCIOS

•DIRECTORES

•EMPLEADOS PARA SU USO O CONSUMO


QUE COMPRENDAN O RECAIGAN SOBRE:

BIENES CORPORALES INMUEBLES DEL GIRO DE UNA EMPRESA CONSTRUCTORA CONSTRUIDOS POR ELLA O EN PARTE POR UN TERCERO PARA ELLA

NO SE APLICA CUANDO SE TRATA DE UN INMUEBLE CONSTRUIDO TOTALMENTE O EN PARTE POR UNA EMPRESA PARA SU USO (CIRCULAR Nº26 DE 05.08.87)

5353


ARTÍCULO 8º LETRA L) D.L. 825 / 1974

PROMESA DE VENTA Y CONTRATOS DE ARRIENDO CON OPCION DE COMPRA SOBRE INMUEBLES

CONTRATOS DE PROMESAS DE VENTA

CONTRATOS DE ARRIENDO CON OPCION DE COMPRA (SE ASIMILAN EN TODO A LAS PROMESAS DE VENTA)

QUE RECAIGAN SOBRE INMUEBLES DE PROPIEDAD DE :

-UNA EMPRESA CONSTRUCTORA, SIEMPRE QUE SEAN DEL GIRO Y HAYAN SIDO CONSTRUIDOS TOTAL O PARCIALMENTE POR ELLA

-COMUNIDADES POR INMUEBLES CONSTRUIDOS TOTAL O PARCIALMENTE POR ELLAS

LAS FACTURAS DEBERAN EMITIRSE EN EL MOMENTO EN QUE SE PERCIBA EL TODO O PARTE DEL PAGO DEL PRECIO DEL CONTRATO. EN EL CASO DE VENTA DE INMUEBLES, LA FACTURA DEFINITIVA POR EL TOTAL O EL SALDO A PAGAR, SEGÚN PROCEDA, DEBERÁ EMITIRSE EN EL MOMENTO DE LA ENTREGA REAL O SIMBOLICA DEL BIEN O DE LA SUSCRIPCION DE LA ESCRITURA DE VENTA CORRESPONDIENTE, SI ÉSTA ES ANTERIOR

5454


ARTÍCULO 8º LETRA M) D.L. 825 / 1974

VENTA DE BIENES DEL ACTIVO FIJO QUE REALICEN LAS EMPRESAS

VENTA DE BIENES DEL ACTIVO FIJO EFECTUADAS POR EMPRESAS QUE HAN TENIDO DERECHO A CREDITO FISCAL POR LA ADQUISICION, FABRICACION O CONSTRUCCION DE DICHOS BIENES

BIENES CORPORALES MUEBLES

BIENES CORPORALES INMUEBLES O ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO

HAYA TERMINADO SU VIDA UTIL NORMAL O

QUE HAYAN TRANSCURRIDO 4 AÑOS CONTADOS DESDE SU

PRIMERA ADQUISICION O IMPORTACION

LEY Nº 19.738 RIGE PARA LAS VENTAS EFECTUADAS DESDE EL

01.05.2002

REALIZADAS ANTES DE QUE

CUANDO ELLA SE EFECTUE ANTES DE

12 MESES CONTADOS DESDE SU ADQUISICION, INICIO DE ACTIVIDADES O CONSTRUCCION, SEGÚN CORRESPONDA

LEY Nº 19.398 RIGE DESDE 01.09.1995 PARA LOS BIENES ADQUIRIDOS DESDE EL MES DE OCTUBRE DE 1994

PARA ESTOS EFECTOS CONSTITUYEN VENTA DE ACTIVO FIJO, EL APORTE Y EL RETIRO, NO ASÍ LA ADJUDICACIÓN, EN TANTO ESA MERA DECLARACION DE QUE DICHOS BIENES SE LES HAN ASIGNADO A DETERMINADO SOCIO NO ES UNA CONVENCION QUE SIRVE PARA TRANSFERIR EL DOMINIO DE ESAS ESPECIES (OFICIO Nº567 DE 1997)

5555

CUADRO SINÓPTICO HECHOS GRAVADOS HECHO GRAVADO MOMENTO EN QUE SUJETO BASE CREDITO (FUENTE LEGAL) SE DEVENGA EL DEL IMPONIBLE FISCAL

IMPUESTO IMPUESTOVENTAS BIENES * EN LA FECHA DE EMISION - EL *EL VALOR DE LAS OPERACIONES DERECHO A CREDITOCORPORALES DE LA FACTURA O BOLETA VENDEDOR RESPECTIVAS INCLUYENDO LOS FISCAL SOPORTADOMUEBLES * EN LA FECHA DE LA ( O EL COMPRADOR REAJUSTES, INTERESES Y GASTOS PARA EL ADQUIRENTE

ENTREGA REAL O SI LA VENTA ES DE FINANCIAMIENTO DE LA QUE LO DESTINE A SUSIMBOLICA (LO QUE REALIZADA POR UNA OPERACIÓN A PLAZO (SE EXCLUYE ACTIVO REALIZABLE,OCURRA PRIMERO) PERSONA SIN EL REAJUSTE DE LOS MONTOS ACTIVO FIJO O GASTO- ENTREGA DE LAS LLAVES DOMICILIO NI QUE YA PAGARON IMPUESTO EN DE TIPO GENERAL- VENTA DE UNA COSA QUE YA RESIDENCIA EN LA PARTE DE CORRESPONDA A ESTABA EN POSESIÓN DEL CHILE O SI APLICA LA VARIACION DE LA U.F.) COMPRADOR ALGUNA MEDIDA DE *EL VALOR DE LOS ENVASES Y - CUANDO EL VENDEDOR CAMBIO DE SUJETO) EMBALAJES (EXCEPTO CERVEZAS, CONSERVA LA ESPECIE - EL COMPRADOR, BEBIDAS, GAS LICUADO) COMO DEPOSITARIO, CUANDO RECIBA DEL *EL MONTO DE LOS IMPUESTOS CUSTODIO O CUIDADOR VENDEDOR SALVO EL DE ESTE TITULO, EL DE- ACTO DE PONER LOS BIENES FACTURAS DE INICIO LOS PARRAFOS 1,3 Y 4 DEL TITULO A DISPOSICIÓN DEL DE ACUERDO AL ART. III SOBRE BEBIDAS ALCOHOLICAS COMPRADOR Y ÉSTE NO LOS 8° QUARTER DEL Y EL IMPUESTO ESPECIFICO A LOS RETIRA. CODIGO TRIBUTARIO COMBUSTIBLES.

(NO INCLUIR PROPINAS)SERVICIOS *EN LA FECHA DE EMISION EL PRESTADOR DE IGUAL A LAS VENTAS, EN LO QUE DERECHO A CREDITO

DE LA FACTURA O BOLETA SERVICIO (O EL SEA PERTINENTE PARA EL BENEFICIARIO*CUANDO LA REMUNERACION BENEFICIARIO SI LA DEL SERVICIOSE PONGA A DISPOSICIÓN DEL PERSONA QUE POR EL IMPUESTOPRESTADOR DEL SERVICIO EFECTUA LA SOPORTADO EN LAS(LO QUE OCURRA PRIMERO) PRESTACION RESIDE ADQUISICIONES

EN EL EXTRANJERO)- EL BENEFICIARIOCUANDO RECIBA DELPRESTADOR FACTURAS DE INICIODE ACUERDO AL ART.8° QUARTER DELCODIGO TRIBUTARIO

5656

CUADRO SINÓPTICO HECHOS GRAVADOS

HECHO GRAVADO MOMENTO EN QUE SUJETO BASE CREDITO (FUENTE LEGAL) SE DEVENGA EL DEL IMPONIBLE FISCAL

IMPUESTO IMPUESTOINTERESES O *A MEDIDA QUE LOS EL VENDEDOR O REAJUSTES, INTERESES Y GASTOS DERECHO A CREDITOREAJUSTES PACTADOS INTERESES O REAJUSTES PRESTADOR DE DE FINANCIAMIENTO DE LA FISCAL SOPORTADO POR SALDOS POR SEAN EXIGIBLES SERVICIOS OPERACIÓN A PLAZO (SE EXCLUYE CUANDO ACCEDA ACOBRAR *EN LA FECHA DE SU EL REAJUSTE DE LOS MONTOS QUEOPERACIONES (NO ES UN HECHO PERCEPCION YA PAGARON IMPUESTO EN LA GRAVADASGRAVADO EN SI) (LO QUE OCURRA PRIMERO) PARTE QUE CORRESPONDA A LA

VARIACION DE LA U.F.EN LOS AL TÉRMINO DEL PERÍODO EL PRESTADOR DEL IGUAL A LAS VENTAS, EN LO QUE DERECHO A CREDITOSERVICIOS FIJADO PARA EL PAGO, SERVICIO SEA PERTINENTE FISCAL SOPORTADOPERIÓDICOS CUANDO SE EMITE LA BOLETA EN LAS ADQUISICIONES

O FACTURA O CUANDO SEPAGA LA REMUNERACIONLO QUE OCURRA PRIMERO

EN LOS AL TERMINO DE CADA EL PRESTADOR DE IGUAL A LAS VENTAS, EN LO QUE DERECHO A CREDITOSERVICIOS PERIODO FIJADO PARA EL SERVICIO SEA PERTINENTE FISCAL SOPORTADOPERIODICOS PAGO INDEPENDIENTE EN LAS ADQUISICIONESDOMICILIARIOS DE SU CANCELACION O DE SI ES CONTRIBUYENTE

LA EMISION DE LA BOLETA DE I.V.A.O FACTURA

ENTREGAS DE NO SE DEVENGA MIENTRAS EL VENDEDOR IGUAL A LAS VENTAS, EN LO QUE DERECHO A CREDITOMERCADERIAS EN EL CONSIGNATARIO NO CONSIGNADOR POR SEA PERTINENTE FISCAL SOPORTADOCONSIGNACION QUE VENDA LAS ESPECIES LA VENTA. EL EN LAS ADQUISICIONESEFECTUE UN MANDATARIO PORVENDEDOR A OTRO SUS COMISIONES

5757



IMPUESTO IMPUESTOIMPORTACIONES AL CONSUMARSE EL IMPORTADOR, VALOR ADUANERO DE LOS DE DERECHO A(ARTICULO 8 LETRA A) LEGALMENTE LA HABITUAL O NO. BIENES (O EL VALOR C.I.F.) Y CREDITO FISCAL AL

IMPORTACION O LOS GRAVAMENES IMPORTADOR QUE TRAMITARSE TOTALMENTE ADUANEROS (EXCEPTO TASAS DE SEA VENDEDOR QUE LA IMPORTACION ALMACENAJE, MOVILIZACION E LOS BIENESCONDICIONAL. INTERESES POR PAGO DIFERIDO)IMPORTADORES NO AFECTOSA IVA: OPCION IVA EN LAS FECHAS Y CUOTAS QUE FIJEEL S.I.I.

APORTES A *EN LA FECHA DE EMISION EL APORTANTE QUE IGUAL A LAS VENTAS, EN LO QUE DERECHO A CREDITOSOCIEDADES QUE SE DE LA FACTURA O BOLETA TENGA LA CALIDAD SEA PERTINENTE FISCAL SOPORTADOPRODUZCAN CON *EN LA FECHA DE LA DE VENDEDOR DE EN LAS ADQUISICIONESOCASIÓN DE LA ENTREGA REAL O LOS BIENESCONSTITUCION O SIMBOLICA (LO QUE APORTADOSMODIFICACION DE OCURRA PRIMERO)SOCIEDADES (ARTICULO 8 LETRA B)

5858



IMPUESTO IMPUESTOADJUDICACION DE AL MOMENTO DE EMITIRSE LA SOCIEDAD O EL VALOR DE LOS BIENES EL RECARGADO ENBIENES CORPORALES LA O LAS FACTURAS COMUNIDAD ADJUDICADOS, EL CUAL LA O LAS MUEBLES DEL GIRO, PERO CADA SOCIO NO PODRA SER INFERIOR FACTURAS.EN LA LIQUIDACION DE O COMUNERO SERA AL AVALUO FISCAL DE SOCIEDADES CIVILES Y SOLIDARIAMENTE LA CONSTRUCCIONCOMERCIALES RESPONSABLE DELEN LA LIQUIDACION DE PAGO DEL TRIBUTOEMPRESAS EN LA PARTECONSTRUCTORAS LOS CORRESPONDIENTE BIENES INMUEBLES A LOS BIENES QUEDE SU PROPIEDAD. LE SEAN(ARTICULO 8 LETRA C) ADJUDICADOS.

RETIROS DE AL MOMENTO DEL RETIRO EL EL VALOR QUE EL PROPIO NO DA DERECHO AMERCADERIAS. DEL BIEN RESPECTIVO VENDEDOR CONTRIBUYENTE TENGA CREDITO FISCAL FALTANTES DE ASIGNADO A LOS BIENES (VALORINVENTARIO. LIBRO) O EL VALOR EN PLAZA SIRETIROS DESTINADOS ESTE ULTIMO FUERE SUPERIORA SORTEOS CON FINESDE PROPAGANDA(ARTICULO 8 LETRA D)

EN LOS CONTRATOS EN EL MOMENTO DE LOS EL VALOR DE CONTRATO, DA DERECHO ADE INSTALACION, EMITIRSE LA O LAS CONTRATISTAS INCLUYENDO LOS MATERIALES. CREDITO FISCAL CONFECCION DE FACTURAS, LAS QUE DEBERÁN O SUB EN LOS CONTRATOS DE PARA LA EMPRESAESPECIALIDADES Y EMITIRSE AL MOMENTO QUE CONTRATISTAS CONSTRUCCION DE OBRAS DE CONSTRUCTORACONTRATOS SE PERCIBA EL PAGO O USO PUBLICO CUYO PRECIO SE CONTRATANTE.GENERALES DE PARTE DE ÉSTE PAGUE CON LA CONCESIONCONSTRUCCION TEMPORAL, EL COSTO TOTAL(ARTICULO 8 LETRA E) INCURRIDO EN LA OBRA.

5959



IMPUESTO IMPUESTOVENTA DE AL EMITIRSE LA FACTURA O EL EL VALOR DE LOS BIENES DA DERECHO AESTABLECIMIENTOS EN EL MOMENTO DE LA VENDEDOR CORPORALES MUEBLES CREDITO ELDE COMERCIO Y ENTREGA REAL O SIMBOLICA COMPRENDIDOS EN LA SOPORTADO POR LACUALQUIER (LO QUE OCURRA PRIMERO) VENTA. SI LA VENTA ES POR COMPRA DE LOS UNIVERSALIDAD QUE SUMA ALZADA EL SII BIENES MUEBLES DELCOMPRENDA TASARA LOS BIENES, IGUAL GIROBIENES CORPORALES CUANDO LOS INTERESADOSMUEBLES DEL GIRO NO ASIGNAREN EL VALOR O(ARTICULO 8 LETRA F) ESTE SEA NOTORIAMENTE

INFERIOR AL CORRIENTEEN PLAZA

ARRENDAMIENTO DE AL EMITIRSE LA FACTURA O EL RESPECTO DE LOS QUE INCLUYAN EL RECARGADOINMUEBLES BOLETA O CUANDO LA ARRENDADOR UN BIEN RAIZ, EL ARRENDADOR EN LA FACTURAAMOBLADOS, CON REMUNERACION SE PERCIBE O PODRÁ DEDUCIR DE LA RENTAINSTALACIONES O LO QUE OCURRA PRIMERO SUBARRENDADOR UN 11% ANUAL DELMAQUINARIAS QUE AVALUO FISCAL DELPERMITAN EL INMUEBLE, O LAEJERCICIO DE ALGUNA PROPORCION SI ELACTIVIDAD ARRENDAMIENTO ES PORCOMERCIAL O UN PERIODO INFERIORINDUSTRIAL, BIENES A UN AÑO.CORPORALESMUEBLES YESTABLECIMIENTOSDE COMERCIO.(ARTICULO 8 LETRA G)

6060



IMPUESTO IMPUESTOAPORTES Y OTRAS FECHA DE ENTREGA, REAL O EL PRECIO DE VENTA ASIGNADO A EL RECARGADO ENTRANSFERENCIAS, SIMBOLICA, O FECHA DE VENDEDOR LOS BIENES MAS LOS LAS FACTURASRETIROS Y VENTAS DE SUSCRIPCIÓN DE LA REAJUSTES, INTERESES RESPECTO DELESTABLECIMIENTOS ESCRITURA Y GASTOS DE COMPRADORDE COMERCIO Y (LO QUE OCURRA PRIMERO) FINANCIAMIENTO DE LA OTRAS OPERACIÓN A PLAZO.UNIVERSALIDADES QUECOMPRENDAN BIENESCORPORALESINMUEBLES DE UNACONSTRUCTORA(ARTICULO 8 LETRA K)VENTA O PROMESA DE EN LAS VENTAS AL MOMENTO LA EMPRESA EL MONTO ESTIPULADO EN EL RECARGADO ENVENTA DE BIENES DE PERCIBIR EL PAGO O CONSTRUCTORA EL CONTRATO MENOS EL LA O LAS FACTURAS,CORPORALES PARTE DE ÉSTE, O A MAS MONTO O LA PROPORCION EXCEPTO PARA ELINMUEBLES DE TARDAR, A LA FECHA DE LA DEL TERRENO INCLUIDO ADQUIRENTE OPROPIEDAD DE UNA ENTREGA REAL O SIMBOLICA -FECHA DE ADQUISICION CONTRATANTE, LAEMPRESA O FECHA DE SUSCRIPCION DE DEL TERRENO SUPERIOR O IGUAL PARTE DEL IVA QUECONSTRUCTORA Y LA ESCRITURA DE VENTA, LO A TRES AÑOS -> VALOR DE LA EMPRESACONTRATOS DE QUE OCURRA PRIMERO ADQUISICION REAJUSTADO CONSTRUCTORAARRIENDO CON -FECHA DE ADQUISICION RECUPERE ENOPCION DE COMPRA EN LAS PROMESAS DE VENTA DEL TERRENO INFERIOR VIRTUD DEL ART.21(ARTICULO 8 LETRA L) Y CONTRATOS DE ARRIENDO, A TRES AÑOS -> VALOR DE DEL D.L. 910/75

AL EMITIRSE LA O LAS ADQUISICION REAJUSTADO (CREDITO DEL 65%)FACTURAS, LAS QUE CON TOPE DE 2 AVALUOSDEBERAN EMITIRSE FISCALESEN EL MOMENTO EN QUE SE -SE PUEDE REBAJARPERCIBA EL TODO O PARTE SIEMPRE EL AVALUODEL PAGO FISCAL.

(FACULTAD DE TASAR DEL ARTICULO 64 DEL C.TRIBUTARIO)

6161



IMPUESTO IMPUESTOVENTAS DE BIENES AL MOMENTO DE EMITIRSE EL VENDEDOR VALOR DE LA OPERACIÓN EL RECARGADO ENCORPORALES MUEBLES LA O LAS FACTURAS RESPECTIVA MAS LAS FACTURASQUE REALICEN LAS REAJUSTES, INTERESES RESPECTO DELEMPRESAS ANTES QUE Y GASTOS DE COMPRADORHAYA TERMINADO SU FINANCIAMIENTO DE LA VIDA UTIL NORMAL O OPERACIÓN A PLAZO.QUE HAYAN TRANSCURRIDOCUATRO AÑOSCONTADOS DESDE SUPRIMERA ADQUISICION Y NO FORMEN PARTEDEL ACTIVO REALIZABLEEFECTUADA POR CONTRIBUYENTES QUEHAN TENIDO DERECHO A CREDITO FISCAL PORLA ADQUISICION,FABRICACION OCONSTRUCCION DEDICHOS BIENES(ARTICULO 8 LETRA M)

6262

PRINCIPALES CAMBIOS EN EL SUJETO DEL IVAProductos y hechos

afectados Agente retenedorN° y fecha Resolución Tasa a declarar

AgentesContribuyente

s

retenedores retenidos

Contribuyentes de difícil Comprador: industriales,Ex N° 1.496 14.01.77 19% 0%

fiscalización comerciantes, empresasEx N° 274 10.03.78

Diarios y revistas Empresas periodísticas,Ex N° 1.423 23.12.76 19% 0%

editoras e impresoras IVA margen

comercialización

Cigarros, cigarrillos y tabacos Fabricantes, distribuidores,

N° 22 de 02.02.2007 19% 0%

mayoristas e importadores

Gas licuado de petróleo Empresas concesionarias oEx N° 1.087 29.08.78 19% 0%

distribuidoras de gas licuado ensus ventas a sub-distribuidores IVA margen

comercialización

TrigoCompradores: Molinos, fábricas N° 5.281 04.12.00 11% 8%

de fideos y sémolas. Adquirentes

que hubieran comprado 5.000

toneladas métricas o mas de

trigo en años 1990 o posteriores

6363



Agentes Contribuyentes


Especies hidrobiológicas:Adquirente que tengan como giro

Ex N° 2.053 06.06.92 10% 9%

Pescados, mariscos, moluscos,

la compraventa o elaboración de N° 3.311 03.07.00

crustáceos, algas y otrosdichos productos, declaren renta

efectiva por contabilidad

completa y hayan efectuado

ventas anuales al 31.12.99 por

$ 200.000.000 o mas

Arrendamiento, Beneficiario del servicios que sea Ex N° 300 15.05.70 19% 0%

subarrendamiento, usufructo de

vendedor o prestador de servicios,

Ex N° 4.642 12.01.93

inmuebles amoblados o condeclare su renta efectiva en la 1a.

instalaciones o maquinariasCategoría por contabilidad y que

que permitan el ejercicio de celebre estos contratos con

alguna actividad comercial o personas que no tengan otros

industrial ingresos afectos al DL 825

Productos silvestres: Rosa Exportadores y otros Ex N° 5.776 02.09.99 19% 0%

mosqueta, mora, hongos, frutos compradores que tributen por

Ex N° 4.095 29.08.00

del espino, boldo, tilo, contabilidad completa y que

manzanilla, llantén, toronjil, anualmente compren $ 50.000.000

cedrón o mas, o posean un capital

propio inicial igual o superior

a $ 50.000.000

6464



Agentes Contribuyentes

retenedore

s retenidos

LegumbresAdquirentes exportadores o que

Ex N° 5.280 04.12.00 13% 6%

en los años 92 o siguientes

hayan comprado 100 ton métricas

o mas de legumbres

Si el vendedor no emite guías de 19% 0%

despacho o facturas o se califica

de difícil fiscalización

ArrozAdquirentes que sean molinos de

Ex N° 260 29.01.96 10% 9%

arroz, cuando hubieren comprado

Ex N° 1.341 26.02.00

100 ton métricas o mas de arroz

Vendedores pueden

en el año 95 o durante la vigencia

recuperar su crédito

de esta resolución. imputandolo al

débito 9% o si

queda remanente

solicitando su

devolución al mes

siguiente de

efectuada la

retención

6565

PRINCIPALES CAMBIOS EN EL SUJETO DEL IVA

Productos y hechos afectados Agente retenedor

N° y fecha Resolución Tasa a declarar

AgentesContribuyente

s


Contratos de instalación o Empresa constructora N° 46 01.09.03 19% 0%

confección de especialidades N° 142 26.12.05

por administración o suma

alzada.

Cambio de sujeto opcional Adquirentes vendedores o Ex N° 40 14.09.01 19% 0%

prestadores de servicios inscritos

en el registro de agentes

retenedores

Venta de medios de pago de

Adquirentes que sean vendedores

N° 109 D.O. 29.10.2005 IVA márgen de

telefonía e internet (tarjetas o de dichos productos.

modificada por la Res.

comercialización

recargas electrónicas pagadas) Opera cuando la venta es por

N° 165 D.O. 12.11.2009

valores inferiores al precio final de

Rige desde 01.12.2005

venta al público. Factura debe incluir

el IVA por la venta neta efectuada

por la empresa emisora y el IVA

del margen de comercializacion

6666

RETENCIONES DE I.V.A.

Productos y hechos afectados Agente retenedor N° y fecha ResoluciónAgentes Contribuyentes

retenedores retenidosHarina de trigo Molinos, vendedores con ventas N° 5.282 04.12.00 12% Anticipo de IVA

mensuales superiores a 5.000 Kg que se recuperaEstablecimientos comerciales, Impuesto de rebajándolo del supermercados, distribuidores y retención para el débito del mes con otros que fabriquen pan. vendedor tope del Iva

determinado y como remanente enlos mesessiguientes. Caso deremanente durante6 mesesconsecutivos, sesolicita reintegro

Carnes en vara, congelada, Vendedores de carne con ventas N° 2.705 12.05.98 5% Anticipo de IVAenfriada, deshuesada, anuales a partir del año 97 iguales Ex N° 3.722 01.08.00 que se recuperaenvasada al vacío, por cortes, o superiores a $ 450.000.000 Impuesto de imputándolo aldespostada, etc. de ganado Mataderos y plantas faenadoras retención para el débito del mes. Elbovino, ovino, porcino, equino, que hayan facturado servicios vendedor exceso puede caprino o camélido. netos al 31.12.97 por $ 200.000.000 imputarse a mesesPrestación de servicios o mas o ventas de carne por siguientes. Si de faenamiento $ 70.000.000 o mas. durante dos meses

consecutivos seproduce remanentepuede solicitarsesu devolución

Tasa a declarar

6767

DECLARACION JURADA RESUMEN SEMESTRAL DJ 3323

Fuente: Resolución Ex. N° 86 de 01.08.2007

Contribuyentes obligados: Todos los contribuyentes afectos a IVA y los exportadores, cuya sumatoria anual de créditos sea igual o superior a $ 250.000.000.Se entenderá por sumatoria anual de créditos, la sumatoria de las cantidades declaradas en el formulario 29, en los códigos [520], [525], [532], [535] y [553], descontado lo registrado en el código [528], correspondiente a los doce períodos tributarios del año inmediatamente anterior a los semestres por los cuales se debe presentar esta declaración jurada.

[520]= Iva compras del giro[525]= Iva compras de activo fijo[532]= Iva Notas de débito recibidas[535]= Iva pagado importaciones del giro[553]= Iva pagado importaciones de activo fijo[528]= Iva Notas de crédito recibidas

6868

DECLARACION JURADA RESUMEN SEMESTRAL DJ 3323

Plazo: El plazo de presentación de la “Declaración Jurada Resumen Semestral de IVA de Compras y Ventas”, presentada vía Internet, será:

•Hasta el último día del mes de agosto de cada año, para el primer semestre, y

•Hasta el último día del mes de febrero del año siguiente para el segundo semestre.

•El plazo para presentar aquellas declaraciones que no se efectúen a través de Internet será el último día del mes de julio de cada año y último día del mes de enero del año siguiente, respectivamente.

6969

IMPUESTOS ESPECIALES A LAS VENTAS

ARTÍCULO 37:

a) Artículos de oro, platino y marfil

b) Joyas, piedras preciosas naturales o sintéticas

c) Pieles finas, manufacturadas o no

e) Alfombras y tapices finos

h) Vehículos casa-rodante autopropulsado

i) Conservas de caviar y sucedáneos

j) Arts. de pirotecnia, fuegos artificio

k) Armas de aire o gas comprimido

15% + IVA

Ventas e importaciones

Constituye Crédito fiscal

15% + IVA

Letra j) 50% + IVA

Primera venta o importación

7070


ARTÍCULO 42:

a)Licores …………………….………...….… 27%

b)Piscos ……………………………………... 27%

c) Vinos, chichas, sidra, cerveza ….… 15%

d)Bebidas analcohólicas y productos para preparar bebidas ………………………. 13%

e)Aguas minerales o termales con: colorantes, sabor o edulcorantes … 13%

f) Whisky ……………………………………… 27%

No se aplica en la venta del minorista al consumidor final. Constituye crédito fiscal hasta nivel mayorista.

+ IVA

7171


ARTÍCULO 48:

Gasolina automotriz …………………….……. 6 U.T.M. x m3

(4,5 UTM x mt3 25.03.2008 a 24.03.2010 Ley N° 20.259)

Petróleo diesel …………………….………… 1,5 U.T.M. x m3

Primera venta o importación

+ IVA

Ley N° 18.502 de 03.04.1986. Establece impuestos a los combustibles

Ley N° 20.493 de 14.02.2011. Crea un nuevo sistema de protección al contribuyente ante las variaciones en los precios internacionales de los combustibles

7272

EXENCIONES REALES ARTÍCULO 12º

EXENCIONES A LA VENTA DE ESPECIESLETRA A N º 1: VEHICULOS MOTORIZADOS USADOS

VEHICULOS MOTORIZADOS: AQUELLOS QUE TIENEN POR FINALIDAD ESCENCIAL EL TRANSPORTE DE CARGA O PASAJEROS (NO SE COMPRENDEN MAQUINAS SEMBRADORAS, COSECHADORAS, BULDOZER, PALAS MECANICAS, MOTONIVELADORAS, RETROEXCAVADORAS Y OTROS) - PAGAN IMPUESTO DE TRANSFERENCIA 1,5% LEY DE RENTAS MUNICIPALES – (OFICIO Nº 4592 DE 2000)

EXCEPCIONES:

•ARTICULO 8º LETRA M) VENTA DE BIENES DEL ACTIVO FIJO

•IMPORTACION DE VEHICULOS USADOS, AFECTA DE ACUERDO AL ARTICULO 8º LETRA A)

•LOS QUE SE TRANSFIERAN EN VIRTUD DEL EJERCICIO, POR EL COMPRADOR, DE LA OPCION DE COMPRA CONTENIDA EN UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO CON OPCION DE COMPRA DE UN VEHICULO (EL BIEN CEDIDO NUEVO EN LEASING, NO HA PERDIDO SU CONDICION DE NUEVO)

•LA PRIMERA VENTA DE VEHICULOS AUTOMOVILES USADOS QUE NO HAYAN PAGADO EL IMPUESTO AL MOMENTO DE PRODUCIRSE LA INTERNACION AL AMPARO DE LAS PARTIDAS DEL CAPITULO 0 SECCION 0 (TRATAMIENTOS ARANCELARIOS ESPECIALES) DEL ARANCEL ADUANERO, AUN CUANDO ESTA ENAJENACION SE REALICE DESPUES DEL PLAZO PARA LA DESAFECTACION ADUANERA DEL VEHICULO.

SECCION 0 - NOTA LEGAL NACIONAL Nº 3

-VEHICULOS EXENTOS TOTAL O PARCIALMENTE DE DERECHOS

-NO PODRAN SER OBJETO DE COMPRAVENTA, ARRENDAMIENTO, COMODATO, ETC. ANTES DE 3 AÑOS

-SALVO QUE SE ENTERE EN ARCAS FISCALES LA DIFERENCIA DE LOS DERECHOS PAGADOS Y LOS QUE CORRESPONDA EN EL REGIMEN GENERAL

7373


EXENCIONES A LA VENTA DE ESPECIESLETRA A N º 3: ESPECIES TRANSFERIDAS A TITULO DE REGALIA A LOS TRABAJADORES

SE EXIMEN SIEMPRE QUE SEAN RAZONABLES, Y SE ENTIENDE QUE LOS SON CUANDO SE CUMPLEN COPULATIVAMENTE LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

QUE CONSTEN EN:

UN CONTRATO COLECTIVO DE TRABAJO

O

UN ACTA DE AVENIMIENTO

O

SE FIJEN COMO COMUNES A TODOS LOS TRABAJADORES DE LA EMPRESA

QUE EL VALOR DE MERCADO DE LAS ESPECIES ENTREGADAS A TITULO DE REGALIA NO EXCEDA DE UNA 1 U.T.M. POR CADA TRABAJADOR, EN CADA MES (ACUMULABLE)

SI EL MONTO EXCEDE DE 1 U.T.M., LA EXENCION OPERARÁ SOLO HASTA EL VALOR DE LA U.T.M., QUEDANDO AFECTO A I.V.A. EL EXCESO

REGALÍAS: BENEFICIOS DE ORDEN MATERIAL QUE PUEDEN CONSISTIR EN ALIMENTACIÓN, MERCADERÍAS , ESPECIES, ETC.

7474



SI UN TRABAJADOR RECIBE REGALIAS POR UN PERIODO TRIMESTRAL Y SU VALOR DE MERCADO EXCEDE DE 3 U.T.M., CALCULADO A SU VALOR VIGENTE AL MES DE LA ENTREGA, SE ADEUDARÁ EL IVA POR EL MONTO EN QUE EL VALOR DE MERCADO EXCEDA LA FRANQUICIA ASI DETERMINADA (OFICIO Nº 2478 DE 1975)

LAS EMPRESAS, PARA CUMPLIR CON LAS REGALIAS SEÑALADAS EN EL CONTRATO COLECTIVO, DEBERAN EMITIR POR CADA TRABAJADOR UNA BOLETA NOMINATIVA (OFICIO Nº 8589 DE 1980)

EXENTAS DEL IVA LAS REGALÍAS QUE EL INDUSTRIAL PANADERO ENTREGA A SUS TRABAJADORES. EN CASO QUE EL INDUSTRIAL PANADERO COMPRE EL PAN PARA ENTREGARLO COMO REGALÍA, NO TIENE DERECHO A USAR EL CREDITO FISCAL QUE FIGURA EN LA FACTURA DE COMPRA DE ESAS ESPECIE. SI LA ENTREGA PROVIENE DE SU PROPIA PRODUCCION, DEBE DETERMINAR LA PROPORCIONALIDAD DEL ARTICULO 43 DEL REGLAMENTO (OFICIO Nº 187 DE 1984)

7575



EXENTA DEL I.V.A. LA ENTREGA DE COLACIONES A TRABAJADORES AGRÍCOLAS CUANDO CUMPLAN LAS CONDICIONES ESTABLECIDAS EN EL ARTÍCULO 23 DEL REGLAMENTO. NO PROCEDE EL CREDITO FISCAL POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE AFECTE A HECHOS NO GRAVADOS (OFICIO 1.197 DE 19.04.2004)

COLACIONES ENTREGADAS A TRABAJADORES DE LA ACTIVIDAD DE TRANSPORTE DE CARGA. ALIMENTO INGERIDO POR EL TRABAJADOR DURANTE EL DESCANSO DE LA JORNADA DIARIA. NO SE GRAVA CON IVA POR SER UNA PRESTACION DE CARÁCTER GRATUITO (OFICIO 1.280 DE 18.06.2007)

COLACIONES PROPORCIONADAS POR EMPRESA QUE OPERA EN EL GIRO DE RESTAURANTE EN FORMA GRATUITA A SUS TRABAJADORES. AL NO EXISTIR PAGO DE UN PRECIO NO SE CONFIGURA HECHO GRAVADO. NO EXISTE OBLIGACIÓN DE EMITIR BOLETAS (OFICIO 3.809 DE 13.10.1993)

VENTA DE COLACIONES POR MEDIO DE VALES O CUPONES. ALIMENTACIÓN PROPORCIONADA AL TRABAJADOR DURANTE EL DESCANSO OTORGADO EN LA JORNADA DIARIA DE TRABAJO. EMISIÓN DE UNA ÚNICA GUÍA DE DESPACHO DIARIA POR TODAS LAS VENTAS DE COLACIONES CANCELADAS MEDIANTE VALES. EMISIÓN DE FACTURA POR LA VENTA DE COLACIONES EFECTIVAMENTE CONSUMIDAS EN CADA MES. LOS RESTAURANTES PODRÁN FACTURAR ANTICIPADAMENTE, EMITIENDO POSTERIORMENTE NOTAS DE CRÉDITO POR LAS COLACIONES NO CONSUMIDAS. DERECHO A CRÉDITO FISCAL PARA LA EMPRESA ADQUIRENTE DE VALES (RESOLUCION 6.582 DE 26.12.1997 MODIFICADA POR RESOLUCION 3.207 DE 28.05.1998)

7676


EXENCIONES A LA VENTA DE ESPECIES

LETRA A N º 5: MATERIAS PRIMAS DESTINADAS A BIENES DE EXPORTACION

PROVEEDOR QUE:

-NO EMITA FACTURAS O

-SI EMITE FACTURAS, RENUNCIE EN FORMA PREVIA Y EXPRESAMENTE A SU CREDITO FISCAL RELACIONADO.

VENDE:

MATERIAS PRIMAS NACIONALES QUE SEAN INDISPENSABLES Y SEAN INCORPORADAS A UN NUEVO PRODUCTO TERMINADO: NO SE COMPRENDEN EMBALAJES, ETIQUETAS NI EL MISMO PRODUCTO TERMINADO QUE SE EXPORTA.

A UN:

EXPORTADOR, QUIEN DEBE SOLICITAR AL S.I.I. LA EXENCION POR RESOLUCION FUNDADA

7777

EXENCIONES REALES ARTÍCULO 12ºEXENCIONES A LA IMPORTACION DE ESPECIES EFECTUADAS POR:

LETRA B N º 1: EL MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL ESTADO MAYOR, FUERZAS ARMADAS, CARABINEROS E INVESTIGACIONES Y POR LAS INSTITUCIONES Y EMPRESAS DEPENDIENTES O NO DE DICHA SECRETARÍA DE ESTADO QUE DESARROLLEN FUNCIONES RELATIVAS A LA DEFENSA NACIONAL, RESGUARDO DEL ORDEN Y SEGURIDAD PUBLICAS O POLICIALES.

SIEMPRE QUE CORRESPONDAN A: MAQUINARIA BÉLICA; VEHICULOS DE USO MILITAR O POLICIAL EXCEPTO AUTOMOVILES, CAMIONETAS Y BUSES; ARMAMENTO Y SUS MUNICIONES Y ELEMENTOS O PARTES PARA SU FABRICACIÓN O ARMADURÍA, SUS REPUESTOS Y COMBUSTIBLES.

TAMBIÉN RESPECTO DE LAS PARTES O PIEZAS NACIONALES O NACIONALIZADAS UTILIZADAS EN LA FABRICACIÓN O ARMADURÍA DE LOS REFERIDOS BIENES, EN SU INGRESO O REINGRESO DESDE LAS ZONAS FRANCAS AL RESTO DEL PAÍS.

LETRA B Nº 3: LAS REPRESENTACIONES DE NACIONES EXTRANJERAS ACREDITADAS EN EL PAÍS; LAS INSTITUCIONES U ORGANISMOS INTERNACIONALES A QUE CHILE PERTENEZCA, Y LOS DIPLOMÁTICOS Y FUNCIONARIOS INTERNACIONALES, DE ACUERDO CON LOS CONVENIOS SUSCRITOS POR CHILE. (REFERENCIA PARTIDAS 00.05 Y 00.07 CAPITULO 0 ARANCEL ADUANERO)

7878


LETRA B Nº 4: LOS PASAJEROS, CUANDO ELLAS CONSTITUYAN EQUIPAJE DE VIAJEROS, COMPUESTO DE EFECTOS USADOS, SALVO OBSEQUIOS POR UN MONTO DE HASTA US$ 150 QUE PUEDEN SER NUEVOS O USADOS, POR CADA VIAJERO MAYOR DE 15 AÑOS, SIEMPRE QUE ESTAS ESPECIES ESTÉN EXENTAS DE DERECHOS ADUANEROS. SÓLO PUEDEN COMPRENDER ARTICULOS DE VIAJE, PRENDAS DE VESTIR, ARTICULOS DE TOCADOR PARA USO PERSONAL O PARA OBSEQUIOS, CON EXCLUSION DE LAS MERCANCIAS QUE POR SU CANTIDAD O VALOR HAGAN PRESUMIR SU COMERCIALIZACION; OBJETOS DE USO EXCLUSIVO PARA EL EJERCICIO DE PROFESIONES U OFICIOS, USADOS; Y BIENES HASTA UNA CANTIDAD QUE NO EXCEDA POR PERSONA ADULTA DE 400 UNIDADES DE CIGARRILLOS, 500 UNIDADES DE PUROS Y 2.500 CENTIMETROS CUBICOS DE BEBIDAS ALCOHOLICAS. (REFERENCIA PARTIDA 00.09 CAPITULO 0 ARANCEL ADUANERO).

LETRA B Nº 5: LOS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS DEL GOBIERNO CHILENO QUE PRESTEN SERVICIOS EN EL EXTERIOR Y POR INMIGRANTES, SIEMPRE QUE DICHAS ESPECIES CONSISTAN EN EFECTOS PERSONALES, MENAJE DE CASA, EQUIPO Y HERRAMIENTAS DE TRABAJO, CUANDO NO SE REQUIERAN PARA TODAS ELLAS EL RESPECTIVO REGISTRO DE IMPORTACION, PLANILLA DE VENTA DE CAMBIOS PARA IMPORTACION U OTRO DOCUMENTO QUE LO SUSTITUYA. (REFERENCIA PARTIDAS 00.04, 00.10 DEL CAPITULO 0 ARANCEL ADUANERO)

7979


LETRA B Nº 6: LOS TRIPULANTES DE NAVES, AERONAVES Y OTROS VEHICULOS, CUANDO ÉSTAS CONSTITUYAN EQUIPAJE DE VIAJEROS, COMPUESTO DE EFECTOS NUEVOS O USADOS, SIEMPRE QUE ESTAS ESPECIES SE ENCUENTREN EXENTAS DE DERECHOS ADUANEROS (REFERENCIA PARTIDA 00.21 CAPITULO 0 ARANCEL ADUANERO)

LETRA B Nº 7: LOS PASAJEROS Y RESIDENTES PROCEDENTES DE ZONA DE RÉGIMEN ADUANERO ESPECIAL Y SE ACOGAN A LA LEY Nº 13.039. ASIMISMO ESTARÁN EXENTAS LAS IMPORTACIONES QUE CONSTITUYAN DONACIONES Y SOCORROS CALIFICADOS COMO TALES A JUICIO EXCLUSIVO DEL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS, DESTINADAS A CORPORACIONES, FUNDACIONES Y A LAS UNIVERSIDADES. (REFERENCIA PARTIDA 00.12 CAPITULO 0 ARANCEL ADUANERO)

LETRA B Nº 8: INSTITUCIONES U ORGANISMOS QUE SE ENCUENTREN EXENTOS DE IMPUESTO EN VIRTUD DE UN TRATADO INTERNACIONAL RATIFICADO POR EL GOBIERNO DE CHILE

8080


LETRA B Nº 9: LOS PRODUCTORES, EN LOS CASOS QUE ASÍ LO DECLARE LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS INTERNOS POR RESOLUCIÓN FUNDADA (NO OPERA DE PLENO DERECHO), Y SIEMPRE QUE SE TRATE DE MATERIAS PRIMAS QUE ESTÉN DESTINADAS A LA PRODUCCIÓN, ELABORACIÓN O FABRICACIÓN DE ESPECIES DESTINADAS A LA EXPORTACIÓN.

EXPORTADOR

IMPORTA MATERIAS PRIMAS

QUE ESTÉN DESTINADAS A LA PRODUCCIÓN, ELABORACIÓN O FABRICACIÓN DE ESPECIES

PARA LA EXPORTACIÓN

EXENCION DEBE SER SOLICITADA AL S.I.I., QUIEN DICTA RESOLUCION PARA CONCEDER LA EXENCION SEÑALADA

8181


LETRA B Nº 10: LOS INVERSIONISTAS Y LAS EMPRESAS RECEPTORAS DE APORTES DE ACUERDO AL D.L. 600/1974

INVERSIONISTAS EXTRANJEROS (NO CABE INCLUIR A LA EMPRESA CHILENA RECEPTORA DEL APORTE NI A LOS INVERSIONISTAS NACIONALES QUE HAYAN CONCURRIDO CON SUS CAPITALES AL PROYECTO RESPECTIVO)

1.- QUE CONSISTAN EN BIENES DE CAPITAL QUE FORMEN PARTE DE UN PROYECTO DE INVERSION EXTRANJERA CONVENIDA CON EL ESTADO Y APROBADA POR EL COMITÉ DE INVERSIONES EXTRANJERAS DE ACUERDO AL D.L. 600 DE 1974

2.- QUE DICHOS BIENES ESTEN INCLUIDOS EN LA LISTA CONTENIDA EN EL DECRETO SUPREMO 468 D.O.22.04.91 DEL MINISTERIO DE ECONOMIA

( CIRCULAR DEL S.I.I. Nº 48 DE 21.04.1978 Y OFICIO 3.209 DE 02.10.1990 )

8282


LETRA B Nº 10: LOS INVERSIONISTAS Y LAS EMPRESAS RECEPTORAS DE APORTES DE ACUERDO AL D.L. 600/1974

( CIRCULAR DEL S.I.I. Nº 48 DE 21.04.1978 )

INVERSIONISTAS NACIONALES

1.- QUE LA INVERSION FORME PARTE DE UN PROYECTO SIMILAR AL DE UNO DE INVERSION EXTRANJERA YA ACOGIDO AL D.L.600 DE 1974 (QUE TENGAN POR OBJETIVO PRODUCIR BIENES O SERVICIOS SIMILARES LLAMADOS A COMPETIR ENTRE SÍ)

2.- QUE LOS BIENES NO SE PRODUZCAN EN CHILE EN CALIDAD Y CANTIDAD SUFICIENTE

3.- QUE EL PROYECTO DE INVERSION NACIONAL SEA CONSIDERADO DE INTERES PARA EL PAIS

4.- QUE EL MINISTERIO DE ECONOMIA CALIFIQUE LAS CIRCUNSTANCIAS ANTERIORES, MEDIANTE RESOLUCION FUNDADA, REFRENDADA POR EL MINISTERIO DE HACIENDA

5.- QUE LOS BIENES FIGUREN EL LA LISTA DE BIENES DE CAPITAL REFERIDOS EN EL DECRETO SUPREMO Nº 468 D.O. 22.04.91 DEL MINISTERIO DE ECONOMIA

8383


LETRA B Nº 11: LAS IMPORTACIONES QUE CONSTITUYAN PREMIOS O TROFEOS CULTURALES O DEPORTIVOS, SIN CARÁCTER COMERCIAL, Y AQUELLAS QUE CUMPLAN CON LAS CONDICIONES PREVISTAS EN LA POSICIÓN 00.23 DEL ARANCEL ADUANERO.

NOTA LEGAL REFERENTE A LA PARTIDA 00.23 ESTABLECE QUE : LA EXPRESIÓN “OBSEQUIOS SIN CARÁCTER COMERCIAL” DEBERÁ ENTENDERSE REFERIDA A LAS MERCANCÍAS QUE CUMPLAN, ADEMÁS CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

a) QUE VENGAN CONSIGNADOS A UNA PERSONA NATURAL POR OTRA RESIDENTE EN EL EXTRANJERO O EN SU NOMBRE

b) QUE SE TRATE DE UN ENVÍO OCASIONAL

8484


LETRA B Nº 12: LAS IMPORTACIONES QUE CONSTITUYAN PREMIOS Y DONACIONES REALIZADAS AL AMPARO DE LA SUB-PARTIDA 00.12.05.00 DE LA SECCION 0 DEL ARANCEL ADUANERO

LA NOTA LEGAL Nº 2 PRECISA QUE ESTAS COMPETENCIAS Y CONCURSOS, POR SU DIFUSIÓN, DEBERÁN TENER CONNOTACIÓN INTERNACIONAL QUE LOS HAGAN DE INTERÉS PARA EL PAÍS. LOS MINISTERIOS DE INTERIOR Y DE HACIENDA CALIFICARÁN EN FORMA CONJUNTA LAS CIRCUNSTANCIAS DE PROCEDENCIA DE LA FRANQUICIA QUE DETERMINA ESTA SUBPARTIDA. EL MONTO MÁXIMO DE LA FRANQUICIA SE REGIRÁ POR LAS DISPOSICIONES APLICABLES A LA PARTIDA 00.04 DE ESTA SECCIÓN (MÍNIMO DE US$ 5.000 Y UN MÁXIMO DE US$ 25.000)

PARTIDA 00.12.05.00: PREMIOS OTORGADOS Y MERCANCIAS DONADAS EN EL EXTERIOR A CHILENOS, CON OCASIÓN Y CON MOTIVO DE COMPETENCIAS Y CONCURSOS INTERNACIONALES EN LOS CUALES HAYAN OBTENIDO LA MÁXIMA DISTINCIÓN (RIGE DESDE 31.12.1987)

8585


LETRA B Nº 13: LAS BASES UBICADAS EN EL TERRITORIO ANTARTICO CHILENO, LAS PERSONAS QUE EN FORMA PERMANENTE O TEMPORAL REALICEN TRABAJOS EN ELLAS O LAS EXPEDICIONES ANTÁRTICAS, SIEMPRE QUE LAS IMPORTACIONES RESPECTIVAS SE ACOJAN A LA PARTIDA 00.34 DEL CAPITULO 0 ARANCEL ADUANERO

LETRA B Nº 14: LOS VIAJEROS QUE SE ACOJAN A LAS SUBPARTIDAS:

00.09.03: MERCANCIAS QUE PORTEN LOS VIAJEROS CON RESIDENCIA EN LOCALIDADES FRONTERIZAS NACIONALES HASTA POR UN VALOR DE US$ 150, POR CADA MES CALENDARIO,

00.09.04: MENAJE Y/O UTILES DE TRABAJO DE CHILENOS

CON 6 MESES A 1 AÑO: HASTA US$ 500 FOB

PERMANENCIA EN 1 A 5 AÑOS: HASTA US$ 3.000 FOB

EL EXTRANJERO DE: MÁS DE 5 AÑOS: HASTA US$ 5.000 FOB

8686


LETRA B Nº 14: LOS VIAJEROS QUE SE ACOJAN A LAS SUBPARTIDAS:

00.09.05: MENAJE (MAXIMO US$ 5.000) Y/O UTILES DE TRABAJO (MAXIMO US$ 1.500 ) DE EXTRANJEROS QUE INGRESEN AL PAÍS CON VISA DE RESIDENCIA TEMPORAL O SUJETA A CONTRATO POR UN PERÍODO DE UN AÑO O MAS.

CON EXCEPCION DEL ITEM 00.09.89: OTRAS MERCANCIAS DE VIAJEROS HASTA POR UN VALOR DE US$ 1.500 FOB

MERCADERÍAS DE PROPIEDAD DE CADA VIAJERO PROCEDENTE DE ZONA FRANCA O ZONA FRANCA DE EXTENSIÓN, HASTA POR UN VALOR ADUANERO DE US$ 1.000

PASAJEROS PROVENIENTES DEL EXTRANJERO QUE ADQUIERAN MERCANCÍAS HASTA POR UN VALOR DE US$ 500 EN LOS ALMACENES DE VENTA LIBRE ESTABLECIDOS POR LA LEY Nº 19.288

8787


LETRA B Nº 15: LOS ARTISTAS NACIONALES RESPECTO DE LAS OBRAS EJECUTADAS POR ELLOS Y QUE SE ACOJAN A LA PARTIDA 00.35 DEL CAPITULO 0 DEL ARANCEL ADUANERO

CUADROS Y PINTURAS, DIBUJOS Y ESCULTURAS, PREVIA CERTIFICACIÓN Y CALIFICACIÓN DE LA DIBAM.

LETRA C Nº 1: POR LOS PASAJEROS O PERSONAS VISITANTES PARA SU PROPIO USO DURANTE SU ESTADA EN CHILE, Y SIEMPRE QUE SE TRATE DE EFECTOS PERSONALES Y VEHICULOS PARA SU MOVILIZACION EN EL PAÍS.

SE APLICA A LOS TURISTAS, PERSONAS DE NACIONALIDAD EXTRANJERA QUE INGRESEN AL PAÍS CON FINES DE RECREO, DEPORTIVOS, DE ESTUDIOS, DE SALUD, FAMILIARES, DE GESTIÓN DE NEGOCIOS, RELIGIOSOS U OTROS SIMILARES, SIN EL ÁNIMO DE INMIGRACIÓN, RESIDENCIA O DESARROLLO DE NINGUNA ACTIVIDAD REMUNERADA. ESTA PERMANENCIA NO PUEDE EXCEDER DE 90 DÍAS, SALVO QUE SE HUBIEREN OTORGADO PRÓRROGAS POR LAS AUTORIDADES COMPETENTES.

8888


LETRA C Nº 2: TRANSITORIAMENTE AL PAÍS EN ADMISIÓN TEMPORAL, ALMACENES FRANCOS, EN DEPÓSITO ADUANERO, EN TRÁNSITO TEMPORAL U OTRA DESTINACIÓN ADUANERA SEMEJANTE.

ALMACENES PARTICULARES: TODO LOCAL O RECINTO PERFECTAMENTE DESLINDADO QUE EL DIRECTOR NACIONAL DE ADUANAS HABILITE PARA EL DEPÓSITO DE MERCADERÍAS PRESENTADAS O ENTRADAS A LA ADUANA

ALMACENES O DEPÓSITOS FRANCOS: LOCAL O RECINTO, PERFECTAMENTE DESLINDADO, PRÓXIMO A UN PUERTO O AEROPUERTO, AMPARADO POR PRESUNCIÓN DE EXTRATERRITORIALIDAD ADUANERA

ADMISIÓN TEMPORAL: RÉGIMEN QUE PERMITE INGRESAR EN UN TERRITORIO ADUANERO, CON SUSPENSIÓN DE PAGO DE GRAVÁMENES, MERCANCÍAS EXTRANJERAS SIN PERDER SU CALIDAD DE TALES

8989

EXENCIONES REALES ARTÍCULO 12ºEXENCIONES A LAS ESPECIES EXPORTADAS

LETRA D: LAS ESPECIES EXPORTADAS EN SU VENTA AL EXTERIOR

EXPORTADOR: EL QUE ABRE UN REGISTRO DE EXPORTACION EN EL BANCO CENTRAL Y QUEDA OBLIGADO A PRESENTAR AL REFERIDO BANCO, PARA LA VISACIÓN CORRESPONDIENTE, LA DOCUMENTACION PROBATORIA DE LA EXPORTACION (CIRCULAR Nº 101 Y OFICIO Nº 1085 DE 1977)

SOLO PARA LOS EFECTOS PREVISTOS EN EL D.L.825/74 SE CONSIDERA EXPORTACION EL INGRESO DE MERCADERIAS NACIONALES O NACIONALIZADAS DE TODAS CLASES A LAS ZONAS FRANCAS PRIMARIAS (ARTICULO 10 BIS DE D.S. 341 DE 1977 DE HACIENDA)

SE EXIMEN DEL I.V.A. LAS ESPECIES, MERCADERIAS O PRODUCTOS EXPORTADOS EN SU VENTA AL EXTERIOR.

ESTA EXENCION OPERA DE PLENO DERECHO, NO NECESITA SER DECLARADA ADMINISTRATIVAMENTE POR EL S.I.I., PERO DEBE ACREDITARSE FECHACIENTEMENTE LA EXPORTACION CON LA DOCUMENTACION CORRESPONDIENTE

9090

EXENCIONES REALES ARTÍCULO 12ºEXENCIONES A LAS SIGUIENTES REMUNERACIONES Y SERVICIOS

LETRA E Nº 1: INGRESOS PERCIBIDOS POR CONCEPTO DE ENTRADA A LOS SIGUIENTES ESPECTÁCULOS Y REUNIONES:

A) ARTÍSTICOS, CIENTÍFICOS O CULTURALES QUE CUENTEN CON EL AUSPICIO DEL MINISTERIO DE EDUCACIÓN

B) DE CARÁCTER DEPORTIVO

C) A BENEFICIO EXCLUSIVO DE BOMBEROS, CRUZ ROJA, COMITÉ JARDINES INFANTILES, CEMA CHILE E INSTITUCIONES DE BENEFICENCIA CON PERSONALIDAD JURÍDICA

D) CIRCENSES PRESENTADOS POR COMPAÑIAS INTEGRADAS EXCLUSIVAMENTE POR ARTISTAS NACIONALES. SE INCLUYEN LOS EXTRANJEROS CON MÁS DE 5 AÑOS DE RESIDENCIA EN EL PAÍS Y AQUELLOS CON CÓNYUGE O HIJOS CHILENOS

LA EXENCION NO PROCEDERÁ CUANDO EN LOS LOCALES QUE SE EFECTÚEN LOS ESPECTÁCULOS SE TRANSFIERAN BEBIDAS ALCOHÓLICAS

EXENCION APLICABLE A UN MÁXIMO DE 12 ESPECTÁCULOS POR INSTITUCIÓN POR AÑO CALENDARIO

EXENCIONES DEBEN SER DECLARADAS POR EL DIRECTOR REGIONAL DEL S.I.I. QUE CORRESPONDA AL LUGAR EN QUE TENGA SU DOMICILIO LA ENTIDAD QUE PRESENTE EL ESPECTÁCULO

TRATÁNDOSE DE COMPAÑIAS CIRCENSES ESTABLES, LA EXENCION PODRA DECLARARSE POR UNA TEMPORADA DE FUNCIONES, QUE NO SEA SUPERIOR A UN AÑO

ESTAS EXENCIONES ESTÁN CONDICIONADAS A QUE LOS ESPECTÁCULOS NO SE PRESENTEN EN CONJUNTO CON OTRO U OTROS NO EXENTOS, EN UN MISMO PROGRAMA

NO PROCEDERÁN LAS EXENCIONES SI SE TRANSFIEREN ESPECIES AFECTAS CUYO VALOR NO SE DETERMINE COMO UNA OPERACIÓN DISTINTA DEL SERVICIO POR INGRESO AL ESPECTÁCULO

9191


LETRA E Nº 2: FLETES DEL EXTERIOR A CHILE Y VICEVERSA Y LOS PASAJES INTERNACIONALES

MARÍTIMOS O AÉREOS DEL EXTERIOR A CHILE Y VICEVERSA

PASAJES INTERNACIONALES DESDE EL EXTERIOR A CHILE Y VICEVERSA

FLETES DE MERCANCÍAS

TRATÁNDOSE DE FLETES MARÍTIMOS O AÉREOS DEL EXTERIOR A CHILE, LA EXENCION ALCANZA INCLUSO EL FLETE QUE SE HAGA DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL, CUANDO ÉSTE SEA NECESARIO PARA TRASLADAR LAS MERCANCÍAS HASTA EL PUERTO O AEROPUERTO DE DESTINO, SIEMPRE QUE LA INTERNACIÓN SE PRODUZCA EN DICHO PUERTO O AEROPUERTO

CUALQUIERA QUE SEA EL MEDIO DE MOVILIZACIÓN QUE SE UTILICE

FLUVIALES, LACUSTRES Y TERRESTRES DEL EXTERIOR A CHILE Y VICEVERSA

9292


LETRA E Nº 3: LAS PRIMAS DE SEGUROS QUE CUBRAN RIESGOS DE TRANSPORTES RESPECTO DE LAS IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES, LOS SEGUROS QUE VERSEN SOBRE CASCOS DE NAVES Y LOS QUE CUBRAN RIESGOS DE BIENES SITUADOS FUERA DEL PAÍS.

LETRA E Nº 4: LAS PRIMAS DE SEGUROS QUE CUBRAN RIESGOS DE DAÑOS CAUSADOS POR TERREMOTOS O INCENDIOS QUE TENGAN SU ORÍGEN EN UN TERREMOTO. LA EXENCIÓN REGIRÁ SEA QUE EL RIESGO HAYA SIDO CUBIERTO MEDIANTE PÓLIZA ESPECÍFICA CONTRA TERREMOTO O MEDIANTE UNA PÓLIZA CONTRA INCENDIO QUE CUBRA EL TERREMOTO COMO RIESGO ADICIONAL. EN ESTE ÚLTIMO CASO, LA EXENCIÓN GIRARÁ SÓLO RESPECTO DE LA PRIMA CONVENIDA PARA CUBRIR ESTE RIESGO ADICIONAL.

LETRA E Nº 5: LAS PRIMAS DE SEGUROS CONTRATADOS DENTRO DEL PAÍS QUE PAGUEN LA FEDERACIÓN AÉREA DE CHILE, LOS CLUBES AÉREOS Y LAS EMPRESAS CHILENAS DE AERONAVEGACIÓN COMERCIAL.

LETRA E Nº 14: LAS PRIMAS O DESEMBOLSOS DE CONTRATOS DE REASEGURO

LETRA E Nº 15: LAS PRIMAS DE CONTRATOS DE SEGUROS DE VIDA REAJUSTABLES

9393


LETRA E Nº 6: COMISIONES PERCIBIDAS POR EL SERVIU SOBRE CREDITOS HIPOTECARIOS OTORGADOS A BENEFICIARIOS DEL SUBSIDIO HABITACIONAL Y LAS COMISIONES QUE PERCIBAN LAS INSTITUCIONES DE PREVISIÓN EN EL OTORGAMIENTO DE CRÉDITOS HIPOTECARIOS A SUS IMPONENTES.

9494


LETRA E Nº 7: INGRESOS ARTÍCULO 17º L.I.R.

INDEMNIZACIONES Nº 1 INDEMNIZACIONES POR DAÑO EMERGENTE O DAÑO MORAL

Y SEGUROS Nº 2 INDEMNIZACIONES POR ACCIDENTES DEL TRABAJO

Nº 3 SEGUROS DE VIDA,. DE DESGRAVAMEN, DOTALES Y DE RENTAS VITALICIAS

Nº 5 APORTES A SOCIEDADES O AL GESTOR DE UNA ASOCIACION, REVALORIZACION DEL

AUMENTOS O CAPITAL PROPIO, SOBREPRECIO POR ACCIONES DE PROPIA EMISION.

DEVOLUCIONES Nº 6 DISTRIBUCION DE ACCIONES LIBERADAS Y DISTRIBUCION DE LOS MISMOS INGRESOS

DE CAPITAL QUE NO SON RENTA

Nº 7 DEVOLUCIONES DE CAPITALES SOCIALES Y SUS REAJUSTES

Nº 11 CUOTAS QUE EROGEN LOS ASOCIADOS DE ALGUNA INSTITUCION

Nº 4 SUMAS PERCIBIDAS POR BENEFICIARIOS DE PENSIONES O RENTAS VITALICIAS

Nº 13 ASIGNACION FAMILIAR, INDEMNIZACION POR AÑOS DE SERVICIO, BENEFICIOS DEPTOS.

BENEFICIOS DE BIENESTAR Y CAJAS.

PREVISIONALES, Nº 14 ASIGNACION DE COLACION Y MOVILIZACION

LABORALES, Nº 15 ASIGNACION DE TRASLACION Y VIATICOS

SOCIALES Y Nº 16 GASTOS DE REPRESENTACION ESTABLECIDOS POR LEY

REEMBOLSOS Nº 17 LAS PENSIONES O JUBILACIONES DE FUENTE EXTRANJERA

DE GASTOS Nº 18 ASIGNACION POR BECAS DE ESTUDIO

Nº 19 LAS PENSIONES ALIMENTICIAS QUE SE DEBEN POR LEY

Nº 26 MONTEPIOS DE LA LEY 5.311

Nº 27 GRATIFICACIONES DE ZONA FIJADAS POR LEY

RENTAS Nº 8 INGRESOS POR ENAJENACIONES

ESPORADICAS O Nº 12 ENAJENCION DE BIENES MUEBLES DE USO PERSONAL

GANANCIAS DE Nº 23 PREMIOS ESPECIALES

CAPITAL Nº 24 PREMIOS POR RIFAS DE BENEFICENCIA AUTORIZADAS POR DECRETO SUPREMO

REAJUSTES Nº 28 REAJUSTE DE LOS PAGOS PROVISIONALES MENSUALES

Nº 25 REAJUSTES DE OPERACIONES DE CREDITO DE DINERO

POR ESTAR

AFECTAS A Nº 9 DONACIONES Y SUCESION POR CAUSA DE MUERTE

OTRO IMPUESTO

Nº 10 BENEFICIOS QUE OBTIENE EL DEUDOR DE UNA RENTA VITALICIA POR EL MERO

HECHO DE CUMPLIRSE LA CONDICION QUE LE PONE TERMINO

Nº 20 CONSTITUCION DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL, CONSTITUCION DE DERECHOS MINEROS

Nº 21 OBTENCION DE UNA MERCED, CONCESION O PERMISO FISCAL O MUNICIPAL

OTROS Nº 22 REMISIONES POR LEY DE DEUDAS INTERESES U OTRAS SANCIONES

Nº 29 INGRESOS QUE NO SE CONSIDEREN RENTA O QUE SE REPUTEN CAPITAL

SEGÚN TEXTO EXPRESO DE UNA LEY

Nº 30 PERCEPCION DE GANANCIALES COMO CONSECUENCIA DEL TERMINO DEL REGIMEN

PATRIMONIAL DE PARTICIPACION EN LOS GANANCIALES

9595


LETRA E Nº 7: INGRESOS ARTICULO 59º L.I.R.

INGRESOS AFECTOS AL IMPUESTO ADICIONAL ART.59 LIR

INCISO 1º POR CONCEPTO DE USO DE MARCAS, PATENTES, FORMULAS, ASESORIAS,ETC. EXCLUYÉNDOSE LAS DEVOLUCIONES DE CAPITALES, DE PRÉSTAMOS Y PAGOS POR BIENES CORPORALES INTERNADOS EN EL PAÍS

POR REMESAS AL EXTERIOR A PRODUCTORES Y/O DISTRIBUIDORES EXTRANJEROS POR MATERIALES PARA CINE Y TELEVISIÓN

POR REMESAS AL EXTERIOR POR CONCEPTO DEL USO DE DERECHOS DE EDICIÓN O DE AUTORES DE LIBROS

INTERESES REMESADOS AL EXTERIOR PROVENIENTE DE INVERSIONES O TÍTULOS DE CRÉDITO

REMESAS AL EXTERIOR POR CONCEPTO DE SERVICIOS PRESTADOS EN EL EXTRANJERO

REMESAS DE FONDOS PARA REMUNERAR SERVICIOS PRESTADOS EN CHILE O EN EL EXTERIOR POR CONCEPTO DE TRABAJOS DE INGENIERÍA O ASESORÍAS TÉCNICAS

REMESAS AL EXTERIOR POR CONCEPTO DE PRIMAS DE SEGUROS Y DE REASEGUROS CONTRATADOS EN COMPAÑIAS NO ESTABLECIDAS EN CHILE QUE ASEGUREN BIENES SITUADOS PERMANENTEMENTE EN EL PAÍS

REMESAS AL EXTERIOR POR CONCEPTO DE FLETES MARÍTIMOS, COMISIONES O PARTICIPACIONES EN DICHOS FLETES DESDE O HACIA PUERTOS CHILENOS

REMESAS AL EXTERIOR POR CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO, SUBARRENDAMIENTO O CUALQUIER FORMA DE CESIÓN DE USO TEMPORAL DE NAVES EXTRANJERAS PARA CABOTAJE

REMESAS QUE PAGUE EL ARRENDATARIO EN CUMPLIMIENTO DE UN CONTRATO DE ARRIENDO CON O SIN OPCION DE COMPRA DE UN BIEN DE CAPITAL IMPORTADO, SUSCEPTIBLE DE ACOGERSE A PAGO DIFERIDO DE DERECHOS

INCISO 2º

INCISO 3º

INCISO 4º Nº 2

INCISO 4º Nº 1

INCISO 4º Nº 3

INCISO 4º Nº 4

INCISO 4º Nº 5

INCISO 4º Nº 6

9696


LETRA E Nº 8: LOS INGRESOS MENCIONADOS EN LOS ARTÍCULOS 42º Y 48º DE LA LEY DE LA RENTA

INGRESOS ARTICULO 42 LEY RENTA

Nº 1: TRABAJO DEPENDIENTE: TRABAJADORES, PENSIONADOS, MONTEPIADOS, JUBILADOS

Nº 2: INDEPENDIENTES: PROFESIONALES, OCUPACIONES LUCRATIVAS

INGRESOS ARTICULO 48 LEY RENTA

PARTICIPACIONES O ASIGNACIONES PERCIBIDAS POR DIRECTORES O CONSEJEROS DE SOCIEDADES ANONIMAS

9797


LETRA E Nº 9: LAS INSERCIONES O AVISOS QUE SE PUBLIQUEN O DIFUNDAN DE CONFORMIDAD AL ARTÍCULO 11º DE LA LEY Nº 16.643 QUE CONSAGRA EL DERECHO A RESPUESTA

ARTICULO 11º DE LA LEY Nº 16.643: TODO DIARIO, REVISTA, ESCRITO, PERIÓDICO O RADIODIFUSORA O TELEVISORA, ESTARÁ OBLIGADO A INSERTAR O DIFUNDIR GRATUÍTAMENTE LAS ACLARACIONES O RECTIFICACIONES QUE LES SEAN DIRIGIDAS POR CUALQUIER PERSONA NATURAL O JURIDICA OFENDIDA O INFUNDADAMENTE ALUDIDA POR ALGUNA INFORMACION PÚBLICA RADIODIFUNDIDA O TELEVISADA.

ESTA OBLIGACIÓN REGIRÁ AUN CUANDO LA INFORMACIÓN QUE MOTIVA LA ACLARACIÓN O RECTIFICACIÓN PROVENGA DE TERCEROS QUE HAN SOLICITADO O CONTRATADO SU INSERCIÓN

9898


LETRA E Nº 10: INTERESES PROVENIENTES DE OPERACIONES E INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y DE CRÉDITOS DE CUALQUIER NATURALEZA, INCLUIDAS LAS COMISIONES QUE CORRESPONDAN A AVALES O FIANZAS OTORGADOS POR INSTITUCIONES FINANCIERAS, CON EXCEPCIÓN DE LOS INTERESES SEÑALADOS EN EL Nº 1 DEL ARTICULO 15

9999


INSTITUCIONES FINANCIERAS

INTERESES PROVENIENTES DE OPERACIONES E INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y DE CRÉDITOS DE CUALQUIER NATURALEZA Y LAS COMISIONES POR LOS AVALES O FIANZAS QUE OTORGUEN

INTERÉS: TODA AQUELLA CANTIDAD QUE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS PERCIBAN POR SOBRE EL CAPITAL ADEUDADO, REAJUSTADO, SI SE TRATA DE OPERACIONES REAJUSTABLES

SE COMPRENDEN LAS SIGUIENTES COMISIONES:

-LAS PERCIBIDAS POR OPERACIONES DE PRESTAMO MEDIANTE LA EMISION DE LETRAS DE CREDITO

-LAS QUE CORRESPONDAN A OPERACIONES DE PRESTAMOS FINANCIADOS CON CREDITOS CONTRATADOS EN ELEXTERIOR

-LAS QUE PERCIBAN POR APERTURA Y MANTENCION DE LINEAS DE CREDITO

-AQUELLAS PERCIBIDAS POR LA APERTURA DE CARTAS DE CREDITO FINANCIADAS POR LA EMPRESA

-LAS QUE SE RECIBAN POR LA CONFIRMACION DE CARTAS DE CREDITO AL EXTERIOR

-LAS PERCIBIDAS POR LA NEGOCIACION DE CARTAS DE CREDITO DEL EXTERIOR, PAGADAS CON FINANCIAMIENTO DE LA INSTITUCION

-LAS CORRESPONDIENTES A BOLETAS DE GARANTIAS EMITIDAS CONTRA EL OTORGAMIENTO DE UN CREDITO

EXENTOS DE I.V.A.

100100


INSTITUCIONES FINANCIERAS

GRAVADOS CON I.V.A.:

COMISIONES QUE PERCIBAN QUE CORRESPONDAN A SERVICIOS PRESTADOS POR ESAS ENTIDADES, QUE NO SEAN OPERACIONES DE CRÉDITO. EJEMPLOS: COSTO DEL SEGURO DE CRÉDITO, COMISIÓN DE INTERMEDIARIO, COMISIÓN DE GARANTÍA DE COLOCACIÓN DE VALORES Y COMISIONES DE COBRANZA

INTERESES POR CONCEPTO DE FINANCIAMIENTO DE LA OPERACIÓN A PLAZO E INTERESES POR MORA EN EL PAGO DE VENTA DE BIENES O EL VALOR DE SERVICIOS PRESTADOS, SIEMPRE QUE EN LA TRANSFERENCIA DE LOS BIENES Y/O EL VALOR DE LOS SERVICIOS PRESTADOS ÉSTOS SE HUBIERAN GRAVADO CON I.V.A.

101101


LETRA E Nº 11: EL ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES, SIN PERJUICIO DE LOS DISPUESTO EN LA LETRA G) DEL ARTÍCULO 8º

NO SE GRAVAARRENDAMIENTO DE INMUEBLES SIN AMOBLAR

SE GRAVA

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES AMOBLADOS

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES CON INSTALACIONES O MAQUINARIAS QUE PERMITAN EL EJERCICIO DE ALGUNA ACTIVIDAD COMERCIAL O INDUSTRIAL

ARRENDAMIENTO DE TODO TIPO DE ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO

102102


LETRA E Nº 12: LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TRABAJADORES QUE LABOREN SOLOS

LA EXENCIÓN DEL IVA FAVORECE

A TRABAJADORESCONDICIONES:

QUE LABOREN SOLOS

INCLUSO SI COLABORAN:

-CÓNYUGE

-HIJOS MENORES

-UN AYUDANTE

-EN FORMA INDEPENDIENTE

-EN LA ACTIVIDAD PREDOMINE EL ESFUERZO FÍSICO SOBRE EL CAPITAL O MATERIALES EMPLEADOS

NO FAVORECE ESTA EXENCIÓN

LAS PERSONAS QUE EXPLOTEN VEHÍCULOS MOTORIZADOS DESTINADOS AL TRANSPORTE DE CARGA

103103


LETRA E Nº 13: LAS SIGUIENTES REMUNERACIONES O TARIFAS QUE DICEN RELACIÓN CON LA EXPORTACIÓN DE PRODUCTOS:

A) REMUNERACIONES, DERECHOS O TARIFAS POR SERVICIOS PORTUARIOS DE ALMACENAJE, MUELLAJE Y ATENCION DE NAVES, COMO TAMBIÉN LOS QUE SE PERCIBAN EN CONTRATOS DE DEPÓSITOS, PRENDAS Y SEGUROS RECAÍDOS EN LOS PRODUCTOS QUE SE VAYAN A EXPORTAR MIENTRAS ESTÉN ALMACENADOS EN EL PUERTO DE EMBARQUE

B) REMUNERACIONES DE LOS AGENTES DE ADUANAS, LAS TARIFAS QUE LOS EMBARCADORES O DESPACHADORES DE ADUANA COBREN POR PONER A BORDO EL PRODUCTO QUE SE EXPORTA Y LAS REMUNERACIONES PAGADAS POR SERVICIOS PRESTADOS EN EL TRANSPORTE DEL PRODUCTO DESDE EL PUERTO DE EMBARQUE AL EXTERIOR.

C) DERECHOS O TARIFAS POR PEAJE O USO DE MUELLES, SIEMPRE QUE SE TRATE DE EXPORTACIÓN DE PRODUCTOS, Y

D) DERECHOS Y COMISIONES QUE SE DEVENGUEN EN TRÁMITES OBLIGATORIOS PARA EL RETORNO DE LAS DIVISAS Y SU LIQUIDACIÓN

104104


LETRA E Nº 16 : INGRESOS PERCIBIDOS POR LA PRESTACION DE SERVICIOS A PERSONAS SIN DOMICILIO NI RESIDENCIA EN CHILE, SIEMPRE QUE EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS CALIFIQUE DICHOS SERVICIOS COMO EXPORTACION

•REALIZADO EN CHILE Y PRESTADO A PERSONAS SIN DOMICILIO NI RESIDENCIA EN EL PAIS

•UTILIZADO EXCLUSIVAMENTE EN EL EXTRANJERO, EXCEPTO SERVICIOS PRESTADOS A MERCADERIA EN TRANSITO POR EL PAIS

•SUSCEPTIBLES DE VERIFICACION EN SU EXISTENCIA REAL Y EN SU VALOR

LISTADO DE SERVICIOS CALIFICADOS COMO EXPORTACION (RESOLUCION EXENTA N° 2511 16.05.2007 DIR. NAC. ADUANAS)

LETRA E Nº 17 : LOS INGRESOS EN MONEDA EXTRANJERA PERCIBIDOS POR EMPRESAS HOTELERAS REGISTRADAS ANTE EL S.I.I. CON MOTIVO DE SERVICIOS PRESTADOS A TURISTAS EXTRANJEROS SIN DOMICILIO NI RESIDENCIA EN CHILE

LETRA E N° 18 : LAS COMISIONES DE ADMINISTRACIÓN DE COTIZACIONES VOLUNTARIAS, DEPÓSITOS DE A.P.V. Y DE DEPÓSITOS CONVENIDOS EFECTUADOS EN PLANES DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO

105105

EXENCIONES PERSONALES ARTÍCULO 13º Nº 1

EMPRESAS RADIOEMISORAS

CANALES DE TELEVISION

EMPRESAS DE TELEVISION POR CABLE SOLO EN CUANTO TENGAN LA CALIDAD DE “CONCESIONARIAS”

EXENCION POR LOS INGRESOS QUE PERCIBAN DENTRO DE SU GIRO:

-TRANSMISION DE ESPACIOS CON SALIDA AL AIRE

-ARRENDAMIENTO DE ESPACIOS A TERCEROS

EXCEPTO:

-AVISOS

-PROPAGANDA

-GRABACIONES EN CINTAS

-GRABACIONES EN DISCOS

-ARRIENDO DE SALAS DE GRABACION Y AUDITORIOS (ACTIVIDADES PARALELAS)

-INTERESES Y COMISIONES

ESTAS EMPRESAS, EN LA ACTUALIDAD, TIENEN LA CALIDAD DE “PERMISIONARIAS” YA QUE DEBEN OBTENER UN PERMISO QUE SE OTORGA POR RESOLUCIÓN DE LA SUBSECRETARÍA DE TELECOMUNICACIONES PODER PRESTAR EL SERVICIO DE TRANSMISION POR CABLE (CIRCULAR Nº 16 DE 1996 D.O. 28.03.96)

106106


AGENCIAS NOTICIOSAS: “EMPRESAS DE INFORMACIÓN NACIONALES O EXTRANJERAS, QUE DESARROLLEN SUS ACTIVIDADES EN TERRITORIO NACIONAL, QUE TENGAN SUS FUENTES PROPIAS DE INFORMACIÓN Y DISTRIBUYAN SU MATERIAL NOTICIOSO EN EL PAÍS O EN EL EXTRANJERO” (ARTICULO 1º LEY 10.621)

INGRESOS EXENTOS:

VENTA DE SERVICIOS INFORMATIVOS

INGRESOS AFECTOS:

AVISOS Y PROPAGANDA DE CUALQUIER ESPECIE

COBRO DE FLETES Y FRANQUEOS POR EL TRASLADO DE INFORMACIÓN AL DOMICILIO DEL CLIENTE

107107


EMPRESAS:

-NAVIERAS

-AÉREAS

-FERROVIARIAS

-MOVILIZACION URBANA

-MOVILIZACION INTERURBANA

-MOVILIZACION INTERPROVINCIAL

-MOVILIZACION RURAL

-TAXIS Y TAXIS COLECTIVOS

-TAXIS DESTINADOS A TURISTAS

SÓLO RESPECTO DE LOS INGRESOS POR TRANSPORTE DE PASAJEROS

INCLUSO MOVILIZACIÓN DE:

-ALUMNOS

-TRABAJADORES

-HIJOS DE ÉSTOS A SALAS CUNAS Y GUARDERÍAS

-DE TURISTAS

-DE SIMPATIZANTES DE CLUBES DEPORTIVOS

-OTROS CASOS ANÁLOGOS

NO SE EXIMEN:

-TRANSPORTE DE CARGA COMO BULTOS, ENCOMIENDAS, CARTAS, ETC.

TRANSPORTE DE PASAJEROS: ACTO DE TRASLADAR PERSONAS A CAMBIO DE UN PRECIO CONVENIDO, DE UN LUGAR A OTRO, HABIÉNDOSE DETERMINADO EL PUNTO DE PARTIDA Y EL PUNTO DE DESTINO

108108


ESTABLECIMIENTOS EDUCACIONALES QUE POSEEN BUSES, MICROBUSES U OTROS VEHICULOS PARA EL TRANSPORTE DE SUS ALUMNOS. COBRO DE REMUNERACIÓN SE ENCUENTRA GRAVADO CON I.V.A. YA QUE DICHO ESTABLECIMIENTO NO ES UNA EMPRESA DE MOVILIZACIÓN COLECTIVA (OFICIO Nº 4050 DE 2000)

TRASLADO DE ENFERMOS EN AMBULANCIAS, DESDE SUS HOGARES A CLÍNICAS Y HOSPITALES, O VICEVERSA SIEMPRE QUE DICHAS PRESTACIÓN SE EFECTÚE EN FORMA INDEPENDIENTE, CONSTITUYE UN TRANSPORTE DE PASAJEROS, EXENTO DE I.V.A. EN EL CASO QUE DICHO TRASLADO SEA DE URGENCIA, LA EXENCIÓN TAMBIÉN ALCANZA A LOS SERVICIOS QUE SEAN PRESTADOS PARA LOS EFECTOS DE ESE TRASLADO (OFICIO Nº 2528 DE 1990 Y OFICIO CIRCULAR Nº 1439 DE 1989)

SERVICIO CONSISTENTE EN TRASLADAR PACIENTES EN AMBULANCIAS EQUIPADAS CON CAMILLAS, OXÍGENO, ETC., QUE CUENTAN CON EL APOYO DE UN PARAMÉDICO O CAMILLERO; AMBULANCIAS PROPORCIONADAS PARA EVENTOS DEPORTIVOS POR HORAS, SEMANAS O MESES CON PERSONAL E IMPLEMENTOS PROPIOS DE ESTE TIPO DE VEHÍCULOS, SE CLASIFICA EN EL NUMERO 3 DEL ARTICULO 20 LIR POR TRATARSE DE UN “SUMINISTRO DE SERVICIOS” QUEDANDO GRAVADO CON EL I.V.A. (OFICIO Nº 1357 DE 2000)

109109


ESTABLECIMIENTOS DE EDUCACIÓN

-ESCUELAS

-LICEOS

-COLEGIOS

-INSTITUTOS DE ENSEÑANZA TÉCNICA, PROFESIONAL O ESPECIALIZADA

- EMPRESAS DE CAPACITACION

-ACADEMIAS PARTICULARES

-JARDINES INFANTILES

(RECONOCIDOS O NO POR EL ESTADO Y AÚN CUANDO PERSIGAN FINES DE LUCRO)

EXENCIÓN SÓLO RESPECTO DE LOS INGRESOS QUE PERCIBAN EN RAZÓN DE SU ACTIVIDAD DOCENTE PROPIAMENTE TAL

110110


ESTABLECIMIENTOS DE EDUCACIÓN

VENTA DE MATERIALES ESCOLARES, POR EJEMPLO, UNIFORMES DE GIMNASIA CON COLORES Y DISTINTIVOS DEL COLEGIO, INSIGNIAS, MATERIAL DIDÁCTICO Y OTROS ELEMENTOS NO ESTÁN EXENTOS AÚN CUANDO SEAN TRANSFERIDOS A PRECIO DE COSTO A LOS ALUMNOS (OFICIO Nº 1861 DE 1984)

ENTREGA A LOS ALUMNOS DE MATERIAL DE APOYO Y ADECUADO A LA ENSEÑANZA QUE SE IMPARTE, EXENTO DE IVA, EN EL ENTENDIDO QUE DICHO MATERIAL DIDÁCTICO FORMA PARTE DE LA METODOLOGÍA INTEGRAL DEL SISTEMA DE ENSEÑANZA Y DEL SERVICIO DOCENTE IMPARTIDO (OFICIO Nº 5278 DE 1988)

LOS INGRESOS DE LOS ESTABLECIMIENTOS EDUCACIONALES QUE ESTÁN EXENTOS SON AQUELLOS DERIVADOS DE LA ACTIVIDAD DOCENTE PROPIAMENTE TAL, ESTO ES, INGRESOS POR CONCEPTO DE MATRÍCULA Y ARANCEL DE ESCOLARIDAD, CURSOS, SEMINARIOS Y CHARLAS EFECTUADOS EN DEPENDENCIAS DEL ESTABLECIMIENTO. SE CONSIDERA DENTRO DE LAS ACTIVIDADES DOCENTES LA EMISIÓN DE CERTIFICADOS DE ESTUDIOS Y DE ALUMNO REGULAR. TAMBIÉN SE CONSIDERAN DENTRO DE LA ACTIVIDAD DOCENTE LA ENTREGA DE MATERIAL PEDAGÓGICO DEL ESTABLECIMIENTO EDUCACIONAL, SIEMPRE QUE EL VALOR DE ÉSTE SE ENCUENTRE INCLUIDO EN EL IMPORTE DE LA MATRÍCULA COBRADA POR EL ESTABLECIMIENTO EDUCACIONAL (CIRCULAR N°11 DEL 02 DE MARZO DEL 2004)

111111


•LOS HOSPITALES DEPENDIENTES DEL ESTADO

•LOS HOSPITALES DEPENDIENTES DE LAS UNIVERSIDADES RECONOCIDAS POR ÉL ESTADO

POR LOS INGRESOS DEL GIRO

112112


LAS SIGUIENTES INSTITUCIONES POR LOS SERVICIOS QUE PRESTEN A TERCEROS

A) SERVICIO DE SEGURO SOCIAL

B) SERVICIO MÉDICO NACIONAL DE EMPLEADOS

C) SERVICIO NACIONAL DE SALUD

D) CASA DE MONEDA DE CHILE

E) SERVICIO DE CORREOS Y TELÉGRAFOS, EXCEPTO CUANDO PRESTE SERVICIOS DE TÉLEX (SU SUCESORA LEGAL ES LA EMPRESA DE CORREOS DE CHILE)

POR LA CONFECCIÓN DE COSPELES, BILLETES, MONEDAS Y OTRAS ESPECIES VALORADAS.

DE LA MISMA EXENCIÓN GOZARÁN LAS PERSONAS QUE EFECTÚEN DICHA ELABORACIÓN TOTAL O PARCIAL, POR ENCARGO DE LA CASA DE MONEDA DE CHILE, SOLAMENTE RESPECTO DE LA REMUNERACIÓN QUE PERCIBAN POR DICHO TRABAJO

113113


LIBERADAS LAS PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS

QUE EN VIRTUD DE UN CONTRATO O UNA AUTORIZACIÓN SUSTITUYAN AL:

-SERVICIO DE SEGURO SOCIAL

-SERVICIO MÉDICO NACIONAL DE EMPLEADOS

-SERVICIO NACIONAL DE SALUD

EN LA PRESTACIÓN DE LOS BENEFICIOS ESTABLECIDOS POR LEY

EL FONDO NACIONAL DE SALUD (FONASA) Y LOS SERVICIOS DE SALUD SON LOS CONTINUADORES LEGALES DEL SERVICIO MÉDICO NACIONAL DE EMPLEADOS Y EL SERVICIO NACIONAL DE SALUD.

114114


CENTROS MEDICOS CLINICAS HOSPITALES LABORATORIOS MATERNIDADES Y OTROS ESTABLECIMIENTOS ANALOGOS PARTICULARES

PRESTACION DE SERVICIOS MEDICOS AMBULATORIOS NO AFECTO A IVA ARTICULO 20 Nº5 (OFICIO 3379 4.12.96)

SERVICIOS ODONTOLOGICOS AMBULATORIOS NO AFECTOS A IVA ARTICULO 20 Nº5 (OFICIO 752 14.4.97)

SERVICIOS DE VACUNATORIO PRESTACION AMBULATORIA NO AFECTO IVA (OFICIO 3659 11.10.2002)

ALOJAMIENTO, ESTADIA O ALIMENTACION TRATAMIENTOS MEDICOS PARA RECUPERAR LA SALUD AFECTO A IVA ARTICULO 20 Nº4 LIR

VENTA DE VACUNAS, MEDICAMENTOS O INSUMOS AFECTO A IVA ARTICULO 2 Nº 2 D.L. 825 (OFICIO 3659 11.10.2002)

ARRIENDO DE BOX A MEDICOS PROVISTO DE MUEBLES NECESARIOS AFECTO A IVA ARTICULO 8 LETRA G) D.L.825 (OFICIO 6176 3.12.2003)

SERVICIOS PRESTADOS A AFILIADOS A FONASA O ISAPRE

LIBERADAS DEL IVA LAS PERSONAS NATURALES O JURIDICAS QUE EN VIRTUD DE UNA AUTORIZACION O CONTRATO SUSTITUYAN A FONASA O ISAPRE EN LA PRESTACION DE LOS BENEFICIOS ESTABLECIDOS POR LA LEY. ARTICULO 13 Nº 6 Y 7 D.L.825

PRESTADORES INSCRITOS EN ALGUN GRUPO DE ROL FONASA ARTICULO 13 LEY 18.469/85 (OFICIO 4416 13.11.87)

LIBERADOS POR EL VALOR DE LA PRESTACION FINANCIADA CON BONOS HASTA EL MONTO EQUIVALENTE AL NIVEL 1,2 O 3 DEL ARANCEL FONASA (OFICIO 751 14.4.97)

LIBERACION INCLUYE MEDICAMENTOS CONSUMIDOS EN DICHAS PRESTACIONES (OFICIO 3436 13.9.99)

INCLUYE CENTROS MEDICOS (OFICIO 1355 4.9.93)

AFECTO A IVA EL VALOR DE LA PRESTACION NO CUBIERTA POR EL PLAN ISAPRE Y/O SUPERIOR AL MONTO NIVEL 1,2 O 3 DEL ARANCEL FONASA

EMISION DE BOLETA AFECTA AL PACIENTE O PARTICULAR

EMISION DE FACTURA EXENTA AL FONASA O ISAPRE

115115


POR: INTERESES, PRIMAS, COMISIONES U OTRAS REMUNERACIONES

QUE SE PAGUEN A:

-PERSONAS NATURALES

-PERSONAS JURÍDICAS

POR SERVICIOS O PRESTACIONES DE CUALQUIER ESPECIE NECESARIOS EN EL DESARROLLO NORMAL DE SU GIRO (NO A LA ADQUISICIÓN DE BIENES)

POLLA GOL ARTICULO 6º INC.2º D.L.1298

LA VENTA DE BOLETOS DE LA POLLA CHILENA DE BENEFICENCIA COMO LA TRANSFERENCIA DE LOS PREMIOS SE ENCUENTRAN EXENTAS EN VIRTUD DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 5º DE D.L. Nº 2413 DE 1978

EXENTOS DEL I.V.A. LOS SIGUIENTES ORGANISMOS:

-POLLA CHILENA DE BENEFICENCIA

-LOTERIA DE CONCEPCIÓN

116116

EXENCIONES CONTEMPLADAS EN OTROS TEXTOS LEGALES

EXENTOS DE IVA EL LIBRE TRÁNSITO POR TERRITORIO CHILENO DE MERCANCÍAS TRANSPORTADAS DESDE O HACIA BOLIVIA SEGÚN EL TRATADO DE PAZ, AMISTAD Y COMERCIO DE 1904 (OFICIO Nº 1522 DE 1988)

EXENCIÓN DEL IVA QUE FAVORECE A LOS HABITANTES EN ISLA DE PASCUA , EN VIRTUD DEL ARTÍCULO 4º DEL D.L. Nº 1244 DE 1975

ESTÁN EXENTAS DE IVA LAS EMPRESAS QUE SE INSTALEN DENTRO DE LAS ZONAS O DEPÓSITOS FRANCOS (ZONAS FRANCAS) POR LAS OPERACIONES QUE REALICEN DENTRO DE DICHOS RECINTOS Y ZONAS (INCISO 1º ARTICULO 23º DEL D.S. Nº 341 DE 1977)

EXENTAS DEL I.V.A. LAS COMISIONES TANTO FIJAS COMO PORCENTUALES QUE PERCIBAN LAS A.F.P., POR TRASPASOS DE FONDOS DESDE OTRA AFP, POR RETIROS PROGRAMADOS Y RETIROS POR CONCEPTO DE RENTA TEMPORAL. LAS COMISIONES POR LOS RETIROS DE CUENTA DE AHORRO VOLUNTARIO SE ENCUENTRAN GRAVADAS CON IVA (ARTICULO 28 D.L.3500 DE 1980)

EXENCION DEL I.V.A. POR LAS ADQUISICIONES CON EL FONDO ROTATIVO DE ABASTECIMIENTO EN VIRTUD DEL ARTICULO 101 LEY Nº 18.948 DE 1990 - LEY ORGÁNICA CONSTITUCIONAL DE LAS FUERZAS ARMADAS

117117

EL I.V.A. EN LA CONSTRUCCIÓN

CONTRATO DE INSTALACION O CONFECCION DE ESPECIALIDADES: ES AQUEL QUE TIENE POR OBJETO LA INCORPORACION DE ELEMENTOS QUE ADHIEREN PERMANENTEMENTE A UN BIEN INMUEBLE, Y QUE SON NECESARIOS PARA QUE ESTE CUMPLA CABALMENTE CON LA FINALIDAD ESPECIFICA PARA LA CUAL SE CONSTRUYE

CONTRATO GENERAL DE CONSTRUCCION: ES AQUEL QUE, SIN CUMPLIR CON LAS CARACTERISTICAS ESPECIFICAS DE LOS DE INSTALACION O CONFECCION DE ESPECIALIDADES, TIENE POR FINALIDAD LA CONFECCION DE UNA OBRA MATERIAL INMUEBLE NUEVA QUE INCLUYE, A LOS MENOS, DOS ESPECIALIDADES Y QUE HABITUALMENTE FORMA PARTE DE UNA OBRA CIVIL

- RED DOMICILIARIA DE AGUA POTABLE, ALCANTARILLADO, ELECTRICIDAD, TELEFONO, GAS.

- CONFECCION E INSTALACION DE PUERTAS, VENTANAS, PISOS, CLOSETS, TIMBRES, VIDRIOS, PINTURA, EMPAPELADO.

- PREPARACION DE CONCRETO Y COLOCACION DEL MISMO EN LA OBRA, QUE NO IMPLIQUE UN SIMPLE TRASLADO Y ENTREGA DE LA MEZCLA.

- CONSTRUCCION DE OBRAS CIVILES, TALES COMO EDIFICIOS, PUENTES, CAMINOS, TUNELES, REPRESAS, EMBALSES, ETC.

-RED PÚBLICA DE AGUA POTABLE, ALCANTARILLADO, ELECTRICIDAD, TELEFONO, GAS.

- PAVIMENTACIÓN DE UN CAMINO NUEVO

118118


CONTRATO DE CONSTRUCCION POR SUMA ALZADA: ES AQUEL EN QUE SE PACTA UN VALOR QUE CUBRE EL TOTAL DE LA OBRA, PROPORCIONANDO EL CONTRATISTA LOS MATERIALES NECESARIOS Y ASUMIENDO LA TOTAL RESPONSABILIDAD DE LA EJECUCIÓN

CONTRATO DE CONSTRUCCION POR ADMINISTRACION: CUANDO EL CONTRATISTA APORTA SOLAMENTE SU TRABAJO PERSONAL O CUANDO EL RESPECTIVO CONTRATO DEBA SER CALIFICADO COMO ARRENDAMIENTO DE SERVICIOS, POR SUMINISTRAR EL QUE ENCARGA LA OBRA LA MATERIA PRINCIPAL

119119


EJEMPLOS DE HECHOS GRAVADOS EN LA ACTIVIDAD DE LA CONSTRUCCION

A) VENTA, PROMESA DE VENTA O ARRENDAMIENTO CON OPCION DE COMPRA DE BIENES CORPORALES INMUEBLES DE PROPIEDAD DE UNA EMPRESA CONSTRUCTORA, CONSTRUIDOS TOTALMENTE POR ELLA.

B) EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE VENDEN INMUEBLES CONSTRUIDOS EN PARTE POR OTRA EMPRESA CONSTRUCTORA PARA ELLAS. EN ESTE CASO LA EMPRESA QUE ENCARGA LA OBRA INVISTE LA CALIDAD DE EMPRESA CONSTRUCTORA, QUIEN DEBE ADQUIRIR LOS MATERIALES PRINCIPALES Y ENCARGAR CONTRATOS DE CONSTRUCCION POR ADMINISTRACION, CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCION Y/O CONTRATOS DE CONFECCION E INSTALACION DE ESPECIALIDADES.

C) VENTA DE INMUEBLES ADQUIRIDOS, A LOS CUALES LA EMPRESA CONSTRUCTORA LE HA EFECTUADO OBRAS ADICIONALES, COMPLEMENTARIAS, AMPLIACIONES, TERMINACIONES O REMODELACIONES. CONSTITUYEN BASE IMPONIBLE LAS OBRAS ADICIONALES, COMPLEMENTARIAS Y OTRAS QUE SE HAGAN, EN LA VENTA DE TODO EL INMUEBLE

120120


EJEMPLOS DE HECHOS GRAVADOS EN LA ACTIVIDAD DE LA CONSTRUCCIÓN:

D) VENTA DE SITIOS EFECTUADOS POR EMPRESAS CONSTRUCTORAS

SITIOS URBANIZADOS POR CUENTA PROPIA: VENTA AFECTA A IVA UNA VEZ DEDUCIDO EL VALOR DEL TERRENO.

E) CONTRATOS DE INSTALACION O CONFECCION DE ESPECIALIDADES Y LOS CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCION.

F) VENTA DE INMUEBLES DEL ACTIVO FIJO DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS ENCARGADOS CONSTRUIR POR ADMINISTRACION Y DESTINADOS A SU USO. SI SE ENAJENA SE ENTIENDE QUE FUE CONSTRUIDO PARA VENDERLO Y LA TRANSFERENCIA DE DOMINIO SE CONSIDERA HABITUAL Y GRAVADA.

G) VENTA DE MATERIAS PRIMAS O INSUMOS QUE, POR CUALQUIER CAUSA, LA EMPRESA CONSTRUCTORA NO UTILICE EN LA CONSTRUCCION DE SUS OBRAS. CONSTITUYE HECHO GRAVADO SEGÚN EL ARTICULO 2° NUMERO 3.

121121


EJEMPLOS DE HECHOS NO GRAVADOS EN LA ACTIVIDAD DE LA CONSTRUCCION

A) VENTA DE INMUEBLES NO CONSTRUIDOS POR LA EMPRESA CONSTRUCTORA VENDEDORA.

SI EL INMUEBLE ES COMPRADO TOTALMENTE O MANDADO CONSTRUIR TOTALMENTE MEDIANTE UNO O MAS CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCION, LA EMPRESA CONSTRUCTORA ACTUA COMO INMOBILIARIA Y NO TIENE DERECHO A RECUPERAR I.V.A. POR LAS ADQUISICIONES EFECTUADAS O LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCION CELEBRADOS.

B) VENTA DE SITIOS EFECTUADOS POR EMPRESAS CONSTRUCTORAS

SITIOS SIN URBANIZAR: NO CONSTITUYE HECHO GRAVADO

SITIOS URBANIZADOS POR TERCEROS: LA VENTA NO ES GRAVADA SINO SOLO EL CONTRATO DE CONSTRUCCION DE LA URBANIZACION, EL QUE TAMBIEN CONSTITUYE CONSTRUCCION DE BIEN CORPORAL INMUEBLE.

C) VENTA DE INMUEBLES USADOS (LOCALES COMERCIALES, OFICINAS, ETC) POR PARTE DE UNA EMPRESA QUE LOS CONSTRUYÓ CON LA UNICA FINALIDAD DE ARRENDARLOS, CON O SIN INSTALACIONES, Y SIEMPRE QUE NO SE CUMPLAN LOS SUPUESTOS DEL ARTICULO 8° LETRA M)

122122


BASE IMPONIBLE EN LA VENTA O PROMESA DE VENTA DE BIENES CORPORALES INMUEBLES GRAVADOS

VALOR DE LA OPERACIÓN

(-) % VALOR DEL TERRENO

---------------------------------------------

BASE IMPONIBLE

(+) IMPUESTO I.V.A. 19 %

(-) CREDITO 65 %, SI PROCEDE

---------------------------------------------

SUB – TOTAL

(+) % VALOR DEL TERRENO

---------------------------------------------

TOTAL FACTURA

ANTIGÜEDAD DEL TERRENO (PERIODO TRANSCURRIDO ENTRE LA FECHA DE SU COMPRA Y LA FECHA DE VENTA DEL INMUEBLE):

MAYOR O IGUAL A TRES AÑOS: SE DEDUCE EL VALOR DE ADQUISICION ACTUALIZADO O LA PROPORCION CORRESPONDIENTE

MENOR A TRES AÑOS: SE DEDUCE EL VALOR DE ADQUISICION ACTUALIZADO O LA PROPORCION, CON TOPE DE 2 AVALÚOS FISCALES

SE PUEDE REBAJAR SIEMPRE EN VALOR DEL AVALÚO FISCAL VIGENTE O LA PROPORCION

123123


BASE IMPONIBLE EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN DE OBRAS DE USO PÚBLICO Y EN LOS SERVICIOS DE CONSERVACIÓN, REPARACIÓN Y EXPLOTACIÓN, CUYO PRECIO SE

PAGA CON LA CONCESIÓN TEMPORAL.

CONCESIONARIO

SUJETO: CONCESIONARIO (PERÍODO DE CONSTRUCCIÓN)

COSTOS:

NETO IVA

M.OBRA 200

MATERIALES 500 95

GTOS.FAB. 200 38

TOTAL 900 133

FACTURA

NETO 900

IVA 171

TOTAL 1.071

M.O.P.

TESORERÍA

D.F.: 171

C.F.: (133)

IVA 38

124124




CONCESIONARIO POR CESIÓN

SUJETO: CESIONARIO (PERÍODO DE CONSTRUCCIÓN)

COSTOS:

NETO IVA

M.OBRA 100

MATERIALES 300 57

GTOS.FAB. 100 19

TOTAL 500 76

FACTURA

NETO 500

IVA 95

TOTAL 595

M.O.P.

TESORERÍA

D.F.: 95

C.F.: (76)

IVA 19

COMPRA DE CONCESIÓN

NETO IVA 400

125125




SUJETO: CONCESIONARIO Y CESIONARIO (PERÍODO DE EXPLOTACIÓN)

CONCESIONARIO

COSTOS:

NETO IVA

M.OBRA 100

MATERIALES 300 57

GTOS.FAB. 100 19

TOTAL 500 76

FACTURA

NETO 600

IVA 114

TOTAL 714

M.O.P.

TESORERÍA

D.F.: 114

C.F.: (76)

IVA 38

USUARIOS DE

LA OBRA

PEAJES DEL MES:

3.000 x 20% = 600

CONTRATO DE CONCESIÓN:

% INGRESO

CONSTRUCCIÓN 80 %

CONSTR.,REP.Y

EXPLOTACIÓN 20 %

126126


CREDITO ESPECIAL EMPRESAS CONSTRUCTORAS (ART.21° D.L. 910/75 SUSTITUIDO POR EL ART. 5° LEY 18.630/87 Y MODIFICADO POR LA LEY 20.259/2008)

AMBITO DE APLICACIÓN :

A) VENTAS O PROMESAS DE VENTA DE BIENES CORPORALES INMUEBLES PARA HABITACION,

INMUEBLES PARA HABITACION: AQUELLOS QUE PRINCIPALMENTE SE CONSTRUYEN COMO VIVIENDA, ACEPTÁNDOSE TAMBIEN OTRO TIPO DE DEPENDENCIAS DE DICHO INMUEBLE TALES COMO ESTACIONAMIENTO Y BODEGA. SE CONSIDERAN TAMBIEN COMO INMUEBLES PARA HABITACION LAS CASETAS SANITARIAS O LOTES CON SERVICIOS.

B) CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCION POR SUMA ALZADA (QUE NO SEAN POR ADMINISTRACION) DE INMUEBLES PARA HABITACION Y

C) CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCION QUE NO SEAN EJECUTADOS POR ADMINISTRACION, DE INMUEBLES AUNQUE NO SEAN PARA VIVIENDAS, CELEBRADOS CON INSTITUCIONES DE BENEFICENCIA QUE NO PERSIGAN FINES DE LUCRO Y QUE DE ACUERDO A LA NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES NO REALICEN PRINCIPALMENTE OPERACIONES GRAVADAS CON I.V.A. EJEMPLOS: CRUZ ROJA DE CHILE, COMITÉ NACIONAL DE JARDINES INFANTILES Y NAVIDAD, CONSEJO DE DEFENSA DEL NIÑO, COANIL, CUERPO DE BOMBEROS DE CHILE, BOTE SALVAVIDAS.

127127


MONTO DEL CRÉDITO (SE TRATA, EN REALIDAD, DE UNA REBAJA A LA TASA DEL I.V.A.): CORRESPONDE A UN 65% CALCULADO SOBRE EL DÉBITO DETERMINADO.

CARACTERISTICAS :

1.- EL DEBITO FISCAL COMPLETO, SIN DEDUCIR EL 65%, CONSTITUIRA DEBITO FISCAL PARA EL PERIODO TRIBUTARIO CORRESPONDIENTE.

2.- EL CREDITO DETERMINADO SE IMPUTARA A LOS PAGOS PROVISIONALES OBLIGATORIOS O A CUALQUIER OTRO IMPUESTO DE RETENCION O RECARGO A PAGAR EN EL FORMULARIO 29.

3.- EL EXCESO PRODUCIDO POR ESTE CREDITO EN EL FORMULARIO 29 NO GENERARA DEVOLUCION, SINO QUE EL REMANENTE SE CONVERTIRA EN U.T.M. Y SE IMPUTARÁ EN EL PERIODO SIGUIENTE.

4.- EL REMANENTE DETERMINADO EN EL MES DE DICIEMBRE NO CONTINUARA IMPUTÁNDOSE EN ENERO, SINO QUE TENDRA QUE REBAJARSE EN EL SIGUIENTE FORMULARIO 22

5.- EN LAS LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES CONSTRUCTORAS, COMUNIDADES Y COOPERATIVAS DE VIVIENDAS, ELLAS TENDRAN DERECHO A LA DEDUCCION E IMPUTACION DEL CREDITO ESPECIAL RESPECTO DE LAS ADJUDICACIONES QUE RECAIGAN SOBRE INMUEBLES DESTINADOS A HABITACION.

6.- EN LOS CASOS DE TERMINO DE GIRO, EL REMANENTE RESULTANTE CONSTITUIRA UN PAGO PROVISIONAL VOLUNTARIO

128128


MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LA LEY 20.259 DE 25.03.2008

PERMISO MUNICIPAL DE EDIFICACION: OBLIGATORIO PARA VENTA DE VIVIENDAS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCION QUE NO SEAN POR ADMINISTRACION FACTURADOS A CONTAR DEL 1 DE JULIO DE 2009

TOPE: VALOR QUE NO EXCEDA DE 4.500 U.F. ($90.000.000) CON UN TOPE DE 225 U.F. ($ 4.500.000) POR VIVIENDA.

VENTA DE VIVIENDAS EFECTUADAS DESDE EL 1 DE JULIO DE 2009CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCION CELEBRADOS A CONTAR DEL 1 DE JULIO DE 2009CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCION CELEBRADOS HASTA EL 30 DE JUNIO DE 2009 QUE NO HAYAN INICIADO SU CONSTRUCCION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 O QUE NO HAYAN OBTENIDO PERMISO MUNICIPAL ANTES DEL 1 DE JULIO DE 2009 EL CREDITO PUEDE APLICARSE A LOS CONTRATOS DE AMPLIACIÓN, MODIFICACIÓN, REPARACIÓN, MANTENIMIENTO Y A LOS REFERIDOS A LA URBANIZACION DE TERRENOS, SOLO EN CUANTO RECAIGAN SOBRE LAS VIVIENDAS SOCIALES A QUE SE REFIERE EL D.L. 2.552/1979 MINVU

129129


MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LA LEY 20.259 DE 25.03.2008

VENTA DE VIVIENDA POR UN VALOR NETO DE U.F. 4.000 ($80.000.000)DEDUCCION POR CONCEPTO DE VALOR DEL TERRENO: $10.000.000

VALOR NETO DE LA OPERACIÓN $ 80.000.000DEDUCCION VALOR TERRENO ($10.000.000)BASE IMPONIBLE $ 70.000.000IVA TASA 19% $ 13.300.000CREDITO 65% D.L.910 ($ 4.500.000)SUB – TOTAL $ 78.800.000DEDUCCION VALOR TERRENO $ 10.000.000TOTAL BRUTO $ 88.800.000

130130


CAMBIO EN EL SUJETO DEL IMPUESTO – RESOLUCION Nº 46 DEL 01.09.2003 – N° 142 DEL 26.12.2005

CONTRIBUYENTES AFECTADOS: EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE CONTRATEN LA EJECUCION DE CONTRATOS DE INSTALACION O CONFECCION DE ESPECIALIDADES POR ADMINISTRACION O SUMA ALZADA, QUE SEAN CONTRIBUYENTES DEL IVA, DECLAREN SU RENTA EFECTIVA MEDIANTE CONTABILIDAD COMPLETA, TENGAN UN CAPITAL PROPIO AL 31.12.2003 O A LA FECHA DE INICIO IGUAL O SUPERIOR A $ 125.000.000 Y HAYAN REALIZADO VENTAS O SERVICIOS NETOS DEL GIRO EN CUALQUIERA DE LOS AÑOS 2002 AL 2004 POR UN VALOR IGUAL O SUPERIOR A $ 1.000 MILLONES

131131


CAMBIO EN EL SUJETO DEL IMPUESTO EMPRESAS CONSTRUCTORAS

OBLIGACIONES:

1.-EMITIR FACTURAS DE COMPRA Y RECARGAR SEPARADAMENTE EN ELLAS EL 100% DEL IVA A RETENER, QUE DEBERA DECLARAR Y PAGAR EL CONTRATANTE COMO IMPUESTO DE RETENCION, NO TENIENDO EL QUE HA EJECUTADO EL CONTRATO DE INSTALACION O CONFECCION DE ESPECIALIDADES OBLIGACION DE EMITIR FACTURA POR DICHO DEBITO.

2.-LOS CONTRIBUYENTES QUE SE ENCUENTREN OBLIGADOS A EFECTUAR ESTA RETENCION DEBEN COMUNICAR DICHA SITUACION DENTRO DEL PLAZO DE 2 MESES CONTADO DESDE LA FECHA DE VIGENCIA DE ESTA RESOLUCION O DEL AVISO DE INICIO DE ACTIVIDADES O DESDE LA FECHA EN QUE SE CUMPLAN LOS REQUISITOS, A OBJETO DE QUE SE LES CERTIFIQUE SU CALIDAD DE AGENTES RETENEDORES, PRESENTANDO UNA DECLARACION JURADA EN LA UNIDAD DEL SII QUE CORRESPONDA AL DOMICILIO DE SU CASA MATRIZ.

3.- PRESENTAR HASTA EL DIA 15 DE CADA MES EN LA UNIDAD DEL SII O POR INTERNET, UN INFORME EN ORIGINAL Y DOS COPIAS, EN EL FORMULARIO 3500 QUE CONTENDRA EL RUT DE LOS CONTRIBUYENTES A QUIENES SE LES RETUVO EL IMPUESTO, TIPO Y NUMERO DE DOCUMENTO EMITIDO, VALOR NETO DE LA OPERACIÓN Y MONTO DE IMPUESTO RETENIDO. ESTE INFORME DEBERA SER PRESENTADO AUN EN EL CASO DE NO REGISTRAR MOVIMIENTO ALGUNO.

LOS CONTRIBUYENTES A QUIENES SE LES RETENGA EL IVA EN VIRTUD DE ESTA RESOLUCION TIENEN DERECHO A RECUPERAR SU CREDITO FISCAL IMPUTANDOLO AL DEBITO FISCAL NO AFECTADO POR LA MEDIDA DE CAMBIO DE SUJETO Y SI EFECTUADAS ESTAS IMPUTACIONES SUBSISTIEREN REMANENTES, EL CONTRIBUYENTE PODRA SOLICITAR SU DEVOLUCION HASTA EL MONTO DEL DEBITO RETENIDO O DEL REMANENTE, SI ESTE ES MENOR, PRESENTANDO LA SOLICITUD EN EL SII QUIEN EN UN PLAZO MAXIMO DE DOCE DIAS HABILES DESPUES DE PRESENTADA LA SOLICITUD AUTORIZARA LA DEVOLUCION QUE CORRESPONDA, SI PROCEDIERE. LA SOLICITUD DEBE SER PRESENTADA DENTRO DEL MES SIGUIENTE AL DE RETENCION DEL TRIBUTO, UNA VEZ EFECTUADA LA DECLARACION DE IVA. CUANDO NO SE EFECTUE DENTRO DE DICHO PLAZO SE PODRA SOLICITAR LA DEVOLUCION EN EL PLAZO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 126 DEL CODIGO TRIBUTARIO.

132132

DÉBITO FISCAL EN LA LEY DEL I.V.A.

COMPOSICION DEL DEBITO FISCAL DEL PERIODO

(+) IMPUESTO RECARGADO SEPARADAMENTE EN LAS FACTURAS AFECTAS EMITIDAS

(+) IMPUESTO INCLUIDO EN LAS BOLETAS AFECTAS EMITIDAS

(+) IVA NO RETENIDO EN FACTURAS DE COMPRA RECIBIDAS (CAMBIOS DE SUJETO)

(+) AGREGADOS AL D.F. MENSUAL. NOTAS DE DEBITO EMITIDAS POR AUMENTO DEL VALOR FACTURADO :

A) DIFERENCIAS DE PRECIOS Y DIFERENCIAS EN PRECIOS POR FIJAR

B) INTERESES Y DIFERENCIAS DE CAMBIO POR FINANCIAMIENTO OPERACIÓN A PLAZO

C) INTERESES MORATORIOS

D) DIFERENCIAS POR FACTURACION INDEBIDA DE UN DÉBITO FISCAL INFERIOR (ERRORES DEL MISMO PERÍODO TRIBUTARIO)

E) PARA DEJAR SIN EFECTO UNA NOTA DE CREDITO

F) EMISIÓN POR PARTE DEL SÍNDICO POR LOS IMPUESTOS RECARGADOS EN FACTURAS IMPAGAS POR LA EMPRESA DECLARADA EN QUIEBRA.

(-) DEDUCCIONES AL D.F. MENSUAL. NOTAS DE CREDITO EMITIDAS

A) BONIFICACIONES Y DESCUENTOS OTORGADOS A COMPRADORES Y BENEFICIARIOS DE SERVICIOS CON POSTERIORIDAD A LA FACTURACION, DEL PERIODO O DE PERIODOS ANTERIORES (SIN PLAZO)

B) CANTIDADES RESTITUIDAS POR BIENES DEVUELTOS O SERVICIOS RESCILIADOS SI LA DEVOLUCION O RESCILIACION SE PRODUCE DENTRO DEL PLAZO DE 3 MESES

C) CANTIDADES RESTITUIDAS POR RESOLUCION, RESCILIACION, NULIDAD DE UNA VENTA O PROMESA DE VENTA DE INMUEBLES GRAVADOS (PLAZO 3 MESES DESDE LA RESOLUCIÓN, ESCRITURA PÚBLICA DE RESCILIACIÓN O SENTENCIA JUDICIAL)

133133

DÉBITO FISCAL EN LA LEY DEL I.V.A.

D) SUMAS DEVUELTAS A LOS COMPRADORES POR DEPOSITOS QUE GARANTIZAN EL VALOR DE LOS ENVASES (SIN PLAZO)

E) CANTIDADES A FAVOR DEL COMPRADOR O BENEFICIARIO DEL SERVICIO POR FACTURACION EXCESIVA DEL I.V.A. DENTRO DEL MISMO PERIODO. FUERA DE ESE PLAZO NO SE PUEDE REBAJAR DEL D.F. SINO SÓLO SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN POR EL ARTÍCULO 126 DEL C.T.

F) PARA SUBSANAR ERRORES DE R.U.T., DOMICILIO, GIRO O COMUNA

(-) ANULACION DE VENTAS EFECTUADAS CON VALES DE MAQUINAS REGISTRADORAS

(-) VENTAS DEJADAS SIN EFECTO CORRESPONDIENTES A FACTURAS EMITIDAS ANTICIPADAMENTE A LA ENTREGA DE LAS MERCADERIAS

- SI LA VENTA QUEDA SIN EFECTO POR RESCILIACION DENTRO DE LOS 3 MESES SIGUIENTES AL DE FACTURACION, DEBE EMITIRSE NOTA DE CREDITO EN EL PERIODO DE LA RESCILIACION E IMPUTARSE AL DEBITO FISCAL DEL MES. ESTA NOTA DE CREDITO DISMINUYE EL C.F. DEL COMPRADOR.

- SI LA VENTA QUEDA SIN EFECTO DESPUES DE 3 MESES, EMITIR NOTA DE CREDITO EN EL PERIODO DE RESCILIACION LA CUAL NO PUEDE DEDUCIRSE DEL D.F. SINO SOLICITAR LA DEVOLUCION POR EL ART.126 DEL CODIGO TRIBUTARIO. DICHA NOTA DE CREDITO DEBE DISMINUIR EL C.F. DEL COMPRADOR.

- SI SE COMETIO UN ERROR EN LA FACTURACION ORIGINAL, CABRÍA ANULAR LA FACTURA ERRÓNEA Y SOLICITAR RECTIFICACION DEL PERIODO PRIMITIVO. ESTO OBLIGA AL COMPRADOR TAMBIÉN A RECTIFICAR DICHO PERÍODO TRIBUTARIO

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

(=) I.V.A. DEBITO FISCAL DEL PERIODO

134134

CRÉDITO FISCAL EN LA LEY DEL I.V.A.

LOS VENDEDORES Y PRESTADORES DE SERVICIOS TIENEN DERECHO A UN CREDITO FISCAL CONTRA SU DÉBITO FISCAL EQUIVALENTE AL I.V.A, RECARGADO SEPARADAMENTE EN LAS FACTURAS QUE ACREDITEN SUS ADQUISICIONES O UTILIZACIONES DE SERVICIOS, DESTINADAS A FORMAR PARTE DE SU ACTIVO REALIZABLE, ACTIVO FIJO O RELACIONADAS CON GASTOS DE TIPO GENERAL QUE DIGAN RELACION CON EL GIRO, SEAN NECESARIOS PARA EL DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD Y QUE LA EMPRESA SEA LA USUARIA O CONSUMIDORA DEL GASTO.

NO PROCEDE EL DERECHO A CREDITO FISCAL :

-ADQUISICION O IMPORTACION DE BIENES O UTILIZACION DE SERVICIOS QUE GUARDEN RELACION CON HECHOS NO GRAVADOS O NO GUARDEN RELACION DIRECTA CON EL GIRO.

- IMPUESTO MAL RECARGADO EN OPERACIONES NO GRAVADAS O EXENTAS

- ADQUISICION, IMPORTACION O ARRENDAMIENTO DE AUTOMOVILES, STATION WAGON Y SIMILARES Y LOS COMBUSTIBLES O REPARACIONES PARA SU MANTENCION, SALVO QUE EL GIRO SEA LA VENTA O ARRENDAMIENTO DE DICHOS BIENES.

- PARA EL ADQUIRENTE DE UN INMUEBLE POR LA PARTE DEL I.V.A. QUE LA EMPRESA CONSTRUCTORA RECUPERE EN VIRTUD DEL ART.21 DEL DL 910/75

135135


DERECHO AL CRÉDITO FISCAL POR ADQUISICIÓN DE CAMIONETAS DOBLE CABINA Y VEHÍCULOS TIPO JEEP

CAMIONETA: VEHÍCULO AUTOMOTRIZ FABRICADO ESPECIALMENTE PARA EL TRANSPORTE DE MERCANCÍAS, CON CAPACIDAD DE CARGA ÚTIL DE HASTA 2.000 KILOS Y PROVISTO, PARA TAL EFECTO, DE CABINA Y CAJA DE CARGA SEPARADAS, AUN CUANDO ELLAS PUEDAN PERMITIR EL TRANSPORTE DE MÁS DE 2 PERSONAS SI ESTÁN EQUIPADAS CON UNA DOBLE CORRIDA DE ASIENTOS COMO ES EL CASO DE LAS CAMIONETAS DE DOBLE CABINA.

STATION WAGON: VEHÍCULO MOTORIZADO DE USO MIXTO PARA PASAJEROS Y CARGA ADICIONAL, A CUYO EFECTO DISPONE EN SU PARTE POSTERIOR DE VENTANILLAS Y ASIENTOS REMOVIBLES. SE COMPRENDEN COMO VEHÍCULOS SIMILARES AL STATION WAGON LOS MINI-BUSES Y AQUELLOS CONOCIDOS BAJO EL NOMBRE DE “BLAZER” Y “WAGONIERS”, “CARRY-ALL”, FAMILIAR, RURAL, SUBURBANOS, “KOMBI” Y “CAMPING” (OFICIO N° 3.091 DE 28.10.08)

136136


DERECHO AL CRÉDITO FISCAL POR ADQUISICIÓN DE CAMIONETAS DOBLE CABINA Y VEHÍCULOS TIPO JEEP

JEEP: TRACCIÓN EN LAS CUATRO RUEDAS, CAJA DE CAMBIO MECÁNICO (MANUAL O AUTOMÁTICO) Y CAJA DE TRANSFERENCIA

DE USO MIXTO, PARA PASAJEROS Y CARGA OCASIONAL, CON UN MÁXIMO DE SEIS ASIENTOS, INCLUÍDO EL DEL CONDUCTOR

LA CARROCERÍA DEBE FORMAR UN SOLO CUERPO ENTRE LA CABINA DEL CONDUCTOR Y LA CAJA DE CARGA, LA CUAL DEBE ESTAR MONTADA SOBRE CHASSIS (BASTIDOR); CONSTAR DE 2 PUERTAS LATERALES Y UNA PUERTA TRASERA COMPLETA

ALTURA MÍNIMA DESDE EL SUELO A LA PARTE BAJA DEL DIFERENCIAL, 19 CENTÍMETROS

ESTAR EQUIPADO CON DOS DE LOS SIGUIENTES ELEMENTOS: 1) BARRA DE TIRO O GANCHOS, ARGOLLAS O BOLAS PARA REMOLQUE, YA SEAN DELANTERAS O TRASERAS, 2) TOMA DE FUERZA O EJE ESTRIADO DELANTERO O TRASERO, 3) CARRETE PARA CABLE O CABRESTANTE, YA SEA ELÉCTRICO O ACCIONADO POR MOTOR, CON UNA CAPACIDAD DE ARRASTRE MÍNIMA EQUIVALENTE AL PESO BRUTO VEHICULAR (P.B.V.) INCREMENTADO EN UN 25%

137137


-IMPUESTOS RECARGADOS EN FACTURAS NO FIDEDIGNAS O FALSAS O QUE NO CUMPLAN CON LOS REQUISITOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS Y AQUELLAS OTORGADAS POR PERSONAS QUE RESULTEN NO SER CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO.

FACTURAS NO FIDEDIGNAS: NO SON DIGNAS DE FÉ, CONTIENEN IRREGULARIDADES COMO FECHA Y NUMERACION NO CORRELATIVA, ENMENDADURAS, INCONCORDANCIA ENTRE DISTINTOS EJEMPLARES O NO GUARDAN ARMONÍA CON LOS ASIENTOS CONTABLES. FACTURAS FALSAS: FALTAN A LA VERDAD O REALIDAD. FALSEDAD MATERIAL ES CUANDO ALTERA EL SENTIDO DEL DOCUMENTO MISMO COMO SER FACTURAS EMITIDAS POR CONTRIBUYENTES INEXISTENTES, RUT ERRÓNEO O CON TIMBRES FALSOS. FALSEDAD IDEOLÓGICA ES CUANDO DEJA CONSTANCIA DE HECHOS FALSOS U OPERACIONES MENTIROSAS.

138138


NO SE APLICARÁ CUANDO EL PAGO DE LA FACTURA SE HAGA DANDO CUMPLIMIENTO A LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

A) CON CHEQUE NOMINATIVO, VALE VISTA NOMINATIVO O TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA A NOMBRE DEL EMISOR DE LA FACTURA, GIRADOS CONTRA LA CUENTA CORRIENTE DEL COMPRADOR

B) HABER ANOTADO EL LIBRADOR AL EXTENDER EL CHEQUE O POR EL BANCO AL EXTENDER EL VALE VISTA, AL REVERSO, EL NUMERO DE RUT DEL EMISOR Y EL NUMERO DE LA FACTURA. EN EL CASO DE TRANSFERENCIAS ELECTRONICAS, ESTA MISMA INFORMACION, INCLUYENDO EL MONTO, SE DEBERÁ HABER REGISTRADO EN LOS RESPALDOS DE LA TRANSACCIÓN ELECTRÓNICA DEL BANCO

SI CON POSTERIDAD AL PAGO EL SII OBJETA LA FACTURA:

A) ACREDITAR LA EMISION Y PAGO DEL CHEQUE, VALE VISTA O TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA MEDIANTE ORIGINAL O FOTOCOPIA, O CERTIFICACIÓN DEL BANCO

B) TENER REGISTRADA LA CUENTA CORRIENTE EN LA CONTABILIDAD, DONDE SE ASENTARÁN LOS PAGOS CON CHEQUE, VALE VISTA O TRANSFERENCIA

C) QUE LA FACTURA CUMPLE CON LOS REQUISITOS FORMALES YD) SE DEMUESTRA LA EFECTIVIDAD MATERIAL DE LA OPERACIÓN Y SU MONTO

NO SE PERDERÁ EL CRÉDITO FISCAL SI SE ACREDITA QUE EL IMPUESTO HA SIDO RECARGADO Y ENTERADO EN ARCAS FISCALES POR EL PROVEEDOR.

139139


SITUACION DEL EXTRAVÍO DE ORIGINALES DE FACTURAS

POSIBLES SOLUCIONES NO ACEPTADAS POR EL S.I.I. :

- EMITIR NOTA DE CRÉDITO Y REFACTURAR CON NUEVO NÚMERO Y FECHA DE FACTURA

- EMITIR FACTURA DE REEMPLAZO, EN FORMA IDÉNTICA A LA EXTRAVIADA, CON NUEVO NÚMERO Y FECHA INDICANDO QUE REEMPLAZA A LA ANTERIOR.

-FOTOCOPIA LEGALIZADA DE LA FACTURA

CASO SI LA FACTURA FUE RECIBIDA POR LA EMPRESA, REGISTRADA OPORTUNAMENTE EN EL LIBRO DE COMPRAS Y, POSTERIORMENTE EXTRAVIADA DANDO AVISO DE PÉRDIDA DEL DOCUMENTO DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO POR EL ARTÍCULO 97 Nº 16 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO:

LA INFRACCIÓN COMETIDA, CONSISTENTE EN LA PÉRDIDA DEL DOCUMENTO, ES SANCIONADA CON UNA MULTA DE HASTA EL 15% DEL CAPITAL PROPIO DE LA EMPRESA CON UN TOPE DE 20 U.T.A., A MENOS QUE LA PÉRDIDA SEA CALIFICADA DE FORTUITA POR EL DIRECTOR REGIONAL. EL CORRESPONDIENTE AVISO DEBE EFECTUARSE DENTRO DE LOS 10 DÍAS SIGUIENTES A LA PÉRDIDA A TRAVÉS DEL FORMULARIO Nº 3238 AVISO-INFORME PÉRDIDA DE DOCUMENTOS. NO SE CONSIDERA FORTUITA, SALVO PRUEBA EN CONTRARIO, LA PÉRDIDA DE DOCUMENTOS CUANDO SE DÉ AVISO O SE DETECTE CON POSTERIORIDAD A UNA CITACIÓN, NOTIFICACIÓN O REQUERIMIENTO DEL SERVICIO QUE DIGA RELACIÓN CON DICHOS DOCUMENTOS

140140


REQUISITOS FORMALES PARA HACER USO DEL CREDITO

- IMPUESTO RECARGADO SEPARADAMENTE EN LAS FACTURAS, NOTAS DE DEBITO Y CREDITO

- LEGALES Y REGLAMENTARIOS (CONSIGNAR TODOS LOS DATOS DEL CLIENTE Y FACTURA VIGENTE)

- HABER CONTABILIZADO DICHOS DOCUMENTOS EN EL LIBRO DE COMPRAS

- HACERSE EFECTIVO EN EL MES DE EMISION O DENTRO DE LOS DOS PERÍODOS TRIBUTARIOS SIGUIENTES. SI SE RECIBE O REGISTRA CON POSTERIORIDAD PUEDE CONSIDERARSE EL I.V.A. COMO GASTO O RECTIFICAR EL MES EN QUE DEBIÓ UTILIZARSE LA FACTURA SOLICITANDO LA DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO PAGADO EXCESIVAMENTE (PLAZO DEL ARTICULO 126 DEL C.T. ES DE 3 AÑOS DESDE EL HECHO QUE LE SIRVE DE FUNDAMENTO Y CUANDO EL SII RELIQUIDE UN IMPUESTO Y EL CONTRIBUYENTE RECLAME TIENE DERECHO A SOLICITAR LA RECTIFICACION DE CUALQUIER ERROR CORRESPONDIENTE AL PERÍODO QUE COMPRENDA LA REVISIÓN)

- RESPECTO DEL IMPUESTO PAGADO EN LAS IMPORTACIONES, SÓLO PUEDE HACERSE USO DEL CRÉDITO EN EL MES DE PAGO DE LA DECLARACIÓN DE INGRESO

141141


COMPOSICION DEL CREDITO FISCAL DEL PERIODO

(+) I.V.A. RECARGADO SEPARADAMENTE EN FACTURAS RECIBIDAS POR ADQUISICIONES O UTILIZACIONES DE SERVICIOS.

(+) EL IMPUESTO QUE CONSTE EN NOTAS DE DÉBITO RECIBIDAS Y REGISTRADAS DURANTE EL MES, POR AUMENTOS DEL IMPUESTO YA FACTURADO.

(-) I.V.A. QUE CONSTE EN NOTAS DE CRÉDITO CORRESPONDIENTES A

CANTIDADES RECIBIDAS POR DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y DEVOLUCIONES.

(+) I.V.A. QUE CONSTE EN DECLARACIONES DE INGRESO POR IMPORTACIONES

(+) I.V.A. RECARGADO EN FACTURAS DE COMPRAS EMITIDAS

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

(=) I.V.A. CREDITO FISCAL DEL PERÍODO

142142

SITUACION DE LOS REEMBOLSOS DE GASTOS

CUANDO FORMAN PARTE DE UN SERVICIO PRESTADO:

EN LOS CASOS ESPECIFICOS EN QUE EL PRESTADOR DE UN SERVICIO HA PAGADO CIERTAS CANTIDADES A TERCEROS POR CUENTA DEL BENEFICIARIO DEL SERVICIO LAS QUE NO HAN SIDO PACTADAS COMO PARTE DEL PRECIO, DICHAS CANTIDADES NO FORMAN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE SIEMPRE QUE CUMPLAN CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

A) QUE EXISTA UN MANDATO POR PARTE DE QUIEN ENCARGA EL SERVICIO PARA LOS EECTOS DE PROCEDER A LA CONTRATACION DE TERCEROS POR CUENTA SUYA

B) QUE LAS REMUNERACIONES QUE SE PAGUEN NO CORRESPONDAN A PERSONAL DEPENDIENTE DEL QUE PRESTA EL SERVICIO

C) QUE LAS SUMAS PAGADAS A TERCEROS POR CUENTA DE QUIEN ENCARGA EL SERVICIO SE REGISTREN EN LA CONTABILIDAD EN CUENTAS ESPECIALES, CON INDICACION DEL NOMBRE DEL BENEFICIARIO, DE MODO QUE LAS CUENTAS QUE REPRESENTEN ESTOS GASTOS REEMBOLSABLES NO DEMUESTREN NI PERDIDAS NI GANANCIAS

D) QUE EL GASTO SE INDIVIDUALICE Y COMPRUEBE CON DOCUMENTACION FIDEDIGNA NO ACEPTANDOSE ANOTACIONES GLOBALES O ESTIMATIVAS, Y

E) QUE EN LAS FACTURAS QUE EMITA EL PRESTADOR DEL SERVICIO SE DEJE CONSTANCIA CLARA Y PRECISA DE LAS DIFERENTES PARTIDAS DE GASTOS REEMBOLSABLES

143143

SITUACION DE LOS REEMBOLSOS DE GASTOS

LA DISTRIBUCION O ASIGNACION DE LOS GASTOS NO CONSTITUYE POR SÍ MISMA, HECHO GRAVADO CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• SI EL CONTRIBUYENTE QUE DISTRIBUYE O ASIGNA LOS GASTOS, ACTUASE EN VIRTUD DE UN MANDATO COMERCIAL REMUNERADO POR LAS EMPRESAS QUE RECIBEN LOS GASTOS, EL IMPUESTO SOLO GRAVARÍA LA REMUNERACIÓN DE ESTE SERVICIO

• SI SE REFACTURAN BIENES CORPORALES MUEBLES, SÓLO SE DEBERÍA RECARGAR EL IVA SI QUIEN REFACTURA, ADQUIRIÓ LOS BIENES CON EL ANIMO DE REVENDERLOS, ES DECIR, SI ESTÁ ACTUANDO COMO VENDEDOR HABITUAL DE ESOS BIENES

•NO PROCEDE QUE LA EMPRESA EMITA UNA FACTURA PARA EFECTUAR EL COBRO DE VALORES REEMBOLSADOS, PUESTO QUE ESTA OPERACIÓN NO CORRESPONDE A UN SERVICIO, REQUISITO ESCENCIAL PARA EMITIR UNA FACTURA POR SERVICIOS NO AFECTOS O EXENTOS. LA EMPRESA DEBE UTILIZAR PARA EL COBRO DE ESTOS GASTOS CUALQUIER OTRO DOCUMENTO INTERNO QUE ESTIME CONVENIENTE Y QUE ACREDITE FECHACIENTEMENTE LA OPERACIÓN DE QUE SE TRATA

•DADO QUE EL REEMBOLSO DE GASTOS NO ES SUSCEPTIBLE DE SER CALIFICADO COMO UNA OPERACIÓN NO AFECTA O EXENTA, NO CONCURREN LOS SUPUESTOS PARA PROPORCIONALIZAR LA UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL

• NO PROCEDE LA UTILIZACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL SOPORTADO EN LAS ADQUISICIONES DE BIENES O SERVICIOS REFACTURADOS PARA EL CONTRIBUYENTE QUE REFACTURE, SI SE TRATA DE OPERACIONES AJENAS A SU GIRO

144144

CIRCULAR Nº 126 DE 1977: COMISIONISTAS Y CONSIGNATARIOS QUE COMPRAN O VENDAN POR CUENTA DE TERCEROSREMUNERACIÓN PERCIBIDA POR EL MANDATARIO ES UN SERVICIO SIEMPRE GRAVADO, SEA SU MANDANTE HABITUAL O NO Y SEAN LOS BIENES QUE COMPRA O VENDE, MUEBLES O INMUEBLES, CORPORALES O INCORPORALES.VENTA QUE SE LE ENCARGA ESTÁ GRAVADA CON IVA SIEMPRE QUE RECAIGA SOBRE BIENES MUEBLES Y QUE EL MANDANTE TENGA LA CALIDAD DE VENDEDOR (A LA FECHA DE ESTA CIRCULAR NO EXISTÍA HECHO GRAVADO EN LA VENTA DE INMUEBLES).

VendedorComisionistaMandatario

CompradorMandante

Factura por la

comisión

Factura al nombre y Rut del comprador identificando en su detalle, el nombre y Rut del mandatario

COMPRAS POR CUENTA DE TERCEROS “VENDEDORES”Compra efectuada a un “vendedor”: El vendedor de los bienes debe emitir factura directamente al nombre y Rut del comprador (mandante) identificando en el detalle del documento, el nombre completo y Rut del mandatario que actúa en la operación por cuenta del mandante. La forma de operación señalada precedentemente será igualmente aplicable en el caso de mandatarios que realicen la contratación de servicios por cuenta de su mandante (Circular Nº 60 de 03.11.2006)

145145

CREDITO FISCAL POR IMPUESTO AL PETROLEO DIESEL

ORIGEN LEGALArtículo 6º Ley Nº 18.502 (D.O. 03.04.86)Decreto de Hacienda Nº 311 (D.O. 03.05.86)

CONTRIBUYENTES CON DERECHO A CREDITO FISCALVendedoresPrestadores de serviciosExportadoresEmpresas navieras y de aeronavegaciónVendedores a Zonas Francas ConstructorasEmpresas de transporte ferroviario

CONTRIBUYENTES QUE NO TIENEN DERECHO AL CREDITO FISCALEmpresas de transporte terrestreEmpresas que tengan vehículos motorizados terrestresProductores, importadores y demás empresas que comercialicen petróleo

FORMAS DE RECUPERAR EL CREDITO FISCAL ESPECIAL

DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL ESPECIAL CUANDO EL PETROLEO DIESEL ES UN BIEN DE UTILIZACION COMUN

OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR EL LIBRO ESPECIAL “COMBUSTIBLE DIESEL LEY Nº 18.502”

QUIENES NO DEBEN LLEVAR EL LIBRO ESPECIAL

146146


a) Crédito fiscal el impuesto específico al petróleo diesel no destinado a vehículos (Art.6° Ley N° 18.502 03.04.86)

b) Transportistas terrestres de carga nacional e internacional recuperan 25% del impuesto específico contra el débito fiscal.

Camiones peso bruto vehicular igual o superior a 3.860 Kgs.

Entre el 01.07.2010 y el 30.11.2011 los contribuyentes recuperan:

63% con ventas anuales iguales o inferiores a 18.600 UTM,

39% con ventas superiores a 18.600 UTM e iguales o inferiores a 42.500 UTM, y

29,65% con ventas superiores a 42.500 UTM (Ley N° 20.456 del 29.07.2010)

147147


MONTO DEL IMPUESTO A CONSIDERAR PARA LA RECUPERACION

Regla general: Calcularse el monto de la recuperación sobre la base de los impuestos determinados conforme a la Ley N° 20.493 (Componente base +/- Componente variable). Si el monto a recuperar resultare negativo, su valor absoluto se sumará al débito fiscal IVA.

Contribuyentes con ingresos anuales en el año calendario anterior inferiores a 15.000 UTM ($566.910.000): Se efectúa la recuperación solo por el monto del impuesto específico equivalente al componente base, sin considerar el componente variable, a contar de la declaración de impuestos correspondiente al período tributario Junio de cada año y hasta la declaración correspondiente al período tributario Mayo del año siguiente.

148148

CREDITO FISCAL POR IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS

REQUISITOS

•SER CONTRIBUYENTE DEL I.V.A.•INGRESOS ANUALES DEL GIRO NO SUPERIORES A 60.000 UTM ($2.170.980.000) CONSIDERANDO TRES AÑOS CALENDARIO ANTERIORES. EN EL CASO DE FRACCIONES DE AÑOS EL TOPE POR MES ES DE 5.000 UTM ($180.915.000)

TOPE MÁXIMO ANUAL DE LA UTILIZACIÓN COMO CRÉDITO

•1,2% DE LOS INGRESOS DEL GIRO DEL AÑO ANTERIOR, Y•EL EQUIVALENTE A 35 UTM ($ 1.266.405), EL QUE SEA MENOR

SI EL VOLUMEN DE INGRESOS DETERMINA UN LIMITE INFERIOR A 3 UTM ($108.549), SE RECUPERA HASTA ESE MONTO

SI NO SE REGISTRA VENTA EN EL AÑO ANTERIOR (CASO INICIO ACTIVIDADES) EL LÍMITE ES DE 15 UTM ($ 542.745)

VIGENCIA

A CONTAR DEL 01.04.2008 PARA CONTRIBUYENTES QUE DECLAREN EN FORMA ELECTRONICA

149149

CREDITO FISCAL A RECUPERAR POR LAS A.F.P.

ORIGEN DEL CREDITO:

• I.V.A. SOPORTADO POR LAS A.F.P. EN LOS SUBCONTRATOS CELEBRADOS CON TERCEROS

MODALIDAD DE RECUPERACIÓN:

• SE IMPUTA MENSUALMENTE COMO UNA DEDUCCIÓN DE LOS P.P.M. OBLIGATORIOS, DEBIDAMENTE REAJUSTADO POR LA VARIACION DE LA UTM.• EL REMANENTE NO IMPUTADO AL 31 DE DICIEMBRE SE IMPUTA EN LA DECLARACION ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA COMO UN PPM SUJETO A DEVOLUCION

FUENTE LEGAL Y NORMATIVA:

• ARTICULO 23° D.L.3.500/1980• CIRCULAR S.I.I. N° 55 DE 25.09.2008

150150

CRÉDITO FISCAL PROPORCIONAL

CREDITO FISCAL PROPORCIONAL EN EL CASO DE CONTRIBUYENTES QUE REALICEN SIMULTANEAMENTE OPERACIONES GRAVADAS Y EXENTAS O NO GRAVADAS

IVA CREDITO FISCAL

IVA CREDITO FISCAL

IVA CREDITO FISCAL

VENTAS Y/O SERVICIOS AFECTOS

VENTAS Y/O SERVICIOS EXENTOS O NO

GRAVADOS

DERECHO A CREDITO FISCAL 100%

NO DA DERECHO A CREDITO FISCAL 0%

CREDITO FISCAL PROPORCIONAL

151151



1) I.V.A, SOPORTADO EN ADQUISICIONES Y UTILIZACION DE SERVICIOS DESTINADOS EXCLUSIVAMENTE A OPERACIONES GRAVADAS, SE UTILIZA EL TOTAL DEL C.F.

2) I.V.A, SOPORTADO EN ADQUISICIONES Y UTILIZACION DE SERVICIOS DESTINADOS EXCLUSIVAMENTE A OPERACIONES EXENTAS O NO GRAVADAS, NO DA DERECHO A CREDITO Y DEBE CONSIDERARSE COMO MAYOR COSTO.

3) I.V.A, SOPORTADO EN ADQUISICIONES Y UTILIZACION DE SERVICIOS DESTINADOS A GENERAR SIMULTANEAMENTE OPERACIONES GRAVADAS Y EXENTAS O NO GRAVADAS, DÁ LUGAR A UN CRÉDITO FISCAL PROPORCIONAL CALCULADO DE LA SIGUIENTE MANERA :

VENTAS Y/O SERVICIOS AFECTOS

------------------------------------------------------------------------ = RELACIÓN PORCENTUAL (%)

VENTAS Y/O SERVICIOS TOTALES

(GRAVADOS Y EXENTOS O NO GRAVADOS)

152152



EL PORCENTAJE ASÍ DETERMINADO SE APLICA AL C.F. RECARGADO EN FACTURAS QUE SEAN DE UTILIZACIÓN COMÚN DETERMINÁNDOSE ASÍ EL MONTO DEL IVA QUE DÁ DERECHO A CREDITO.

ESTA RELACIÓN PORCENTUAL DEBE ESTABLECERSE DESDE EL PERÍODO TRIBUTARIO EN QUE EL CONTRIBUYENTE REALIZA POR PRIMERA VEZ, CONJUNTAMENTE, OPERACIONES GRAVADAS Y EXENTAS (OFICIO Nº 826 DE 12.02.2004)

DEBEN ACUMULARSE LAS VENTAS AFECTAS Y TOTALES MES A MES HASTA FIN DE AÑO O HASTA QUE SE DEJEN DE EFECTUAR OPERACIONES GRAVADAS Y EXENTAS.

EN ENERO DEL AÑO CALENDARIO SIGUIENTE DEBE REINICIARSE ESTE CÁLCULO SIEMPRE QUE CONTINÚEN REALIZÁNDOSE OPERACIONES GRAVADAS Y EXENTAS.

AQUELLA PARTE DEL IVA RECARGADO EN FACTURAS DE UTILIZACIÓN COMÚN Y QUE DE ACUERDO A ÉSTE CÁLCULO NO DE DERECHO A CRÉDITO SE CONSIDERA UN GASTO Y NO UN MAYOR COSTO.

153153

TRATAMIENTO I.V.A. EXPORTADORES

LOS EXPORTADORES TIENEN DERECHO A RECUPERAR EL IVA QUE SE LES HUBIESE RECARGADO AL ADQUIRIR BIENES, UTILIZAR SERVICIOS O IMPORTAR BIENES DESTINADOS A SU ACTIVIDAD DE EXPORTACION.

CONTRIBUYENTES QUE GOZAN DE ESTE TRATAMIENTO :

1.-PRODUCTORES, INDUSTRIALES O COMERCIANTES EXPORTADORES DE BIENES

2.-PRESTADORES DE SERVICIOS A PERSONAS SIN DOMICILIO O RESIDENCIA EN CHILE, CALIFICADOS COMO EXPORTADORES POR EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS

3.-PRESTADORES DE SERVICIOS QUE EFECTUEN TRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA Y AEREO DE CARGA Y PASAJEROS DESDE EL EXTERIOR HACIA CHILE Y VICEVERSA

4.-PRESTADORES DE SERVICIOS QUE EFECTUEN TRANSPORTE DE CARGA Y PASAJEROS ENTRE DOS O MAS PUNTOS UBICADOS EN EL EXTERIOR, RESPECTO DEL INGRESO OBTENIDO POR DICHA PRESTACION QUE DEBA DECLARARSE EN CHILE PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.

5.-EMPRESAS AEREAS O NAVIERAS, O SUS REPRESENTANTES EN CHILE, QUE EFECTUEN TRANSPORTE DE PASAJEROS O CARGA EN TRANSITO POR EL PAIS, SIN TOMAR O DEJAR PASAJEROS NI CARGAR O DESCARGAR BIENES, RESPECTO DEL APROVISIONAMIENTO DENOMINADO RANCHO DE NAVES O AERONAVES.

154154


6.-EMPRESAS, O SUS REPRESENTANTES EN CHILE, POR LAS COMPRAS PARA EL APROVISIONAMIENTO DE PLATAFORMAS PETROLERAS, DE PERFORACION O EXPLOTACIÓN, FLOTANTES O SUMERGIBLES, EN TRÁNSITO POR EL PAÍS Y NAVES O AERONAVES EXTRANJERAS QUE NO EFECTÚEN TRANSPORTE DE PASAJEROS O DE CARGA, SIEMPRE QUE CON MOTIVO DE LAS ACTIVIDADES QUE REALICEN EN CHILE SE HAYA CONVENIDO CON INSTITUCIONES NACIONALES UNA AMPLIA COLABORACIÓN PARA EL DESARROLLO DE OPERACIONES Y PROYECTOS QUE SEAN DE INTERÉS PARA EL PAÍS

7.-EMPRESAS, AÉREAS, NAVIERAS Y DE TURISMO Y LAS ORGANIZACIONES CIENTÍFICAS, O SUS REPRESENTANTES EN EL PAÍS, POR EL APROVISIONAMIENTO DE NAVES O AERONAVES QUE EFECTÚEN EN LOS PUERTOS DE PUNTA ARENAS O PUERTO WILLIAMS Y POR LA CARGA, PASAJES O SERVICIOS QUE PRESTEN O UTILICEN PARA LOS VIAJES QUE REALICEN DESDE DICHOS PUERTOS AL CONTINENTE ANTÁRTICO

8.-EMPRESAS NO CONSTITUÍDAS EN CHILE, QUE EXPLOTEN NAVES PESQUERAS Y BUQUES FACTORÍAS QUE OPEREN FUERA DE LA ZONA ECONÓMICA EXCLUSIVA Y QUE RECALEN EN LOS PUERTOS DE LAS REGIONES I, XI O XII, RESPECTO DE SU APROVISIONAMIENTO O RANCHO O POR LOS SERVICIOS DE REPARACIÓN Y MANTENCIÓN DE LAS NAVES Y DE SUS EQUIPOS DE PESCA, POR LOS SERVICIOS DE MUELLAJE, ESTIBA, DESESTIBA Y DEMÁS SERVICIOS PORTUARIOS Y POR EL ALMACENAMIENTO DE LAS MERCANCÍAS. TENDRÁN IGUAL BENEFICIO RESPECTO DEL TRANSPORTE DE PASAJEROS O DE CARGA EN TRÁNSITO POR EL PAÍS, QUE NO TOMEN O DEJEN PASAJEROS NI CARGUEN O DESCARGUEN BIENES EN CHILE, QUE RECALEN EN LAS CITADAS REGIONES, Y POR LOS SERVICIOS PORTUARIOS QUE EN ELLAS LES PRESTEN

155155


9.-ENTIDADES HOTELERAS RESPECTO DE LOS INGRESOS PERCIBIDOS EN MONEDA EXTRANJERA CON MOTIVO DE SERVICIOS PRESTADOS A TURISTAS EXTRANJEROS SIN DOMICILIO NI RESIDENCIA EN CHILE.

10.-EMPRESAS PORTUARIAS CREADAS EN VIRTUD DEL ARTÍCULO 1º DE LA LEY 19.542, LAS EMPRESAS TITULARES DE LAS CONCESIONES PORTUARIAS Y LAS EMPRESAS QUE EXPLOTEN U OPEREN EN PUERTOS MARÍTIMOS PRIVADOS DE USO PÚBLICO, POR LOS SERVICIOS QUE PRESTEN Y DIGAN RELACIÓN CON OPERACIONES DE EXPORTACIÓN, IMPORTACIÓN Y TRÁNSITO INTERNACIONAL DE BIENES

11.-LAS EMPRESAS NAVIERAS CHILENAS O EXTRANJERAS, COMPRENDIDAS ENTRE ÉSTAS LAS DE LANCHAJE, MUELLAJE Y DE REMOLCADORES QUE EFECTÚEN TRANSPORTE DE CARGA Y PASAJEROS DESDE EL EXTERIOR A CHILE Y VICEVERSA.

12.- EMPRESAS QUE VENDAN MERCANCÍAS NACIONALES O NACIONALIZADAS A ZONAS FRANCAS FRIMARIAS

13.- CONTRIBUYENTES QUE VENDAN MERCADERÍAS A LAS EMPRESAS AUTORIZADAS A INSTALARSE EN LA ZONA PREFERENCIAL DE LA XII REGIÓN DE MAGALLANES Y ANTÁRTICA CHILENA (LEY NAVARINO) Y A LA ZONA PREFERENCIAL DE PORVENIR Y PRIMAVERA DE LA PROVINCIA DE TIERRA DEL FUEGO Y ANTÁRTICA CHILENA.

156156


OPCIONES DE UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL

1. VIA IMPUTACION A LOS DEBITOS FISCALES

2. DEVOLUCION IMPUESTO EXPORTADORES SEGÚN DECRETO SUPREMO Nº 348/1975

3. DEVOLUCIÓN ANTICIPADA CUANDO NO EXISTIENDO EMBARQUES, EXISTAN COMPROMISOS DE EXPORTACION (RECUPERACIÓN PRE-EMBARQUE)

157157


MONTO DE LA DEVOLUCIÓN:

VALOR FOB DE LAS EXPORTACIONES

--------------------------------------------------------------- = % x CRÉDITO FISCAL= DEVOLUCIÓN

VENTAS TOTALES DE BIENES Y SERVICIOS

(VALORES NO ACUMULATIVOS)

CÁLCULO DEL VALOR FOB:

EN EL CASO DE LA EXPORTACIÓN DE BIENES SE CALCULARÁ AL TIPO DE CAMBIO VIGENTE A LA FECHA DEL CONOCIMIENTO DE EMBARQUE

EN EL CASO DE LOS SERVICIOS SE CALCULARÁ AL TIPO DE CAMBIO VIGENTE A LA FECHA DE ACEPTACION A TRAMITE DEL DOCUMENTO ÚNICO DE SALIDA (D.U.S.)

PARA LAS EMPRESAS HOTELERAS SE CONSIDERA EL VALOR DE LA FACTURA DE EXPORTACION Y LA FECHA DE SU EMISION

158158


DEVOLUCIÓN DE LOS REMANENTES DE CRÉDITO FISCAL PROVENIENTES DE PERIODOS ANTERIORES (RELACIONADOS CON VENTAS Y SERVICIOS INTERNOS):

SE RECUPERAN HASTA LA SUMA QUE RESULTE DE APLICAR UN 19% SOBRE EL VALOR FOB DE LAS EXPORTACIONES O EL VALOR DE LAS FACTURA DE EXPORTACION EN EL CASO DE LAS EMPRESAS HOTELERAS

159159


RECUPERACION DEL IMPUESTO: CHEQUE NOMINATIVO GIRADO A FAVOR DEL EXPORTADOR, POR PARTE DEL SERVICIO DE TESORERIAS

PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACION JURADA AL S.I.I.:

EXPORTACION DE BIENES: DENTRO DEL MES SIGUIENTE DE EFECTUADO EL EMBARQUE

SERVICIOS : DENTRO DEL MES SIGUIENTE DE ACEPTADA A TRAMITE EL DOCUMENTO ÚNICO DE SALIDA

VENTA EN CONSIGNACION AL EXTERIOR: DENTRO DEL MES SIGUIENTE DE RECIBIDA LA LIQUIDACION FINAL DE LA VENTA

SERVICIO DE TRANSPORTE DE CARGA INTERNACIONAL: DENTRO DEL MES SIGUIENTE A LA CONTRATACION DE LA CARGA O DESDE EL ZARPE DEL ULTIMO PUERTO O AEROPUERTO DE RECALADA EN EL PAIS DE LA NAVE O AERONAVE O DE LA PERCEPCIÓN DEL FLETE EXTERNO POR PAGAR EN CHILE

TRANSPORTE INTERNACIONAL DE PASAJEROS: DENTRO DEL MES SIGUIENTE A LA VENTA DEL PASAJE.

EMPRESAS HOTELERAS: DENTRO DEL MES SIGUIENTE A LA EMISION DE LA FACTURA

160160


EMPRESAS AÉREAS Y NAVIERAS:

RECUPERACION DEL TOTAL DEL CRÉDITO FISCAL RELACIONADO EXCLUSIVAMENTE CON LAS OPERACIONES DE TRANSPORTE INTERNACIONAL, Y RESPECTO DE LOS CREDITOS DE UTILIZACION COMÚN, UN PORCENTAJE CALCULADO DE LA SIGUIENTE FORMA:

VALOR EN QUE SE CONTRATE LA CARGA O SE VENDA EL PASAJE = %

TOTAL DE OPERACIONES DEL MISMO PERIODO

CUANDO EL VALOR DE LA CARGA Y LOS PASAJES, CUANDO SE HAYA EXPRESADO EN MONEDA EXTRANJERA, SE CALCULARÁ AL TIPO DE CAMBIO PROMEDIO DEL RESPECTIVO PERÍODO TRIBUTARIO

EMPRESAS PORTUARIAS:

RECUPERACIÓN DEL IMPUESTO SOPORTADO EN ADQUISICIONES RELACIONADAS CON OPERACIONES DE EXPORTACIÓN, IMPORTACIÓN Y TRÁNSITO INTERNACIONAL DE BIENES. RESPECTO DE LOS CRÉDITOS DE UTILIZACIÓN COMÚN, AQUELLA PARTE QUE RESULTE DE LA RELACIÓN ENTRE EL TOTAL FACTURADO POR LOS SERVICIOS REFERIDOS Y EL TOTAL DE LOS SERVICIOS PRESTADOS.

EMPRESAS HOTELERAS:LA DEVOLUCION NO PODRA EXCEDER AL 19% CALCULADO SOBRE EL VALOR DE LAS DIVISAS LIQUIDADAS EN EL PERIODO POR SERVICIOS DE EXPORTACION.

161161


EMPRESAS QUE REALIZAN EXPORTACIONES, VENTAS INTERNAS AFECTAS Y EXENTAS O NO GRAVADAS:

VENTAS AFECTAS (INCLUIDAS LAS EXPORTACIONES) = % x C.F.UTILIZACIÓN COMÚN

VENTAS TOTALES (INTERNAS Y EXPORTACIONES)

EXPORTACIONES F.O.B. = % x CREDITO FISCAL ART.23º D.L.825 Y ART.43 D.S.55

VENTAS TOTALES

162162


TIPO DE IVA CRÉDITO DEVOL.REMAN.CONTRIBUYENTE FISCAL DEVOLUCIÓN IMPUTACIÓN PER.ANTERIORES

SÓLO RELAC. CON 100% IVA DEL REEMBOLSOEXPORTACIÓN EXPORTACIÓN PERÍODO DEL TOTALEXPORTACIÓN Y RELAC.CON EXPORT.FOB SALDO PERÍODOS CONVENTA INTERNA EXPORTACIÓN Y/O C.F.x --------------------- IVA CRÉDITO VTA.INTERNAAFECTA VENTA AFECTA VTA.TOTAL FISCAL CON TOPE DEL

19% DEL FOBEXPORTACIÓN CON RELAC.CON SALDO IVA PERÍODOS CONVENTA INTERNA EXPORTACIÓN Y/O EXPORT.FOB CREDITO VTA.INTERNAAFECTA Y NO VTA.AFECTA Y/O C.F.x --------------------- FISCAL SEGÚN CON TOPE DEL GRAVADA O EXENTA NO GRAVADA O VTA.TOTAL ART.23 IVA 19% DEL FOB

EXENTAEMPRESAS AÉREAS RELAC. CON 100% I.V.A. DEL PERÍODOS CONY NAVIERAS TRANSPORTE PERÍODO VTA.INTERNA(TRANSPORTE INTERNACIONAL CON TOPE DEL DE CARGA Y 19% DEL FOBPASAJEROS) CREDITOS DE OP.INTERNAC. SALDO IVA

UTILIZAC.COMÚN C.F.x --------------------- CREDITO (NAC./INTERNAC.) VTA.PERÍODO FISCAL SEGÚN

ART.23 IVAEMPRESAS DE RELAC.CON EXPORT.FOB SALDO PERÍODOS CONTRANSPORTE DE EXPORTACIÓN Y/O C.F.x --------------------- IVA CRÉDITO VTA.INTERNACARGA POR VENTA AFECTA VTA.TOTAL FISCAL CON TOPE DEL CARRETERA 19% DEL FOBEMPRESAS RELAC. CON EXPORT.FOB SALDO PERÍODOS CONHOTELERAS SERV.PRESTADOS C.F.x --------------------- IVA CRÉDITO VTA.INTERNA

A TURISTAS VTA.TOTAL FISCAL CON TOPE DEL EXTRANJEROS CON TOPE DEL 19% 19% DE LAS

DE LAS DIVISAS FACTURAS DELIQUIDADAS EXPORTACIÓN

EMPRESAS RELAC. CON 100% I.V.A. DEL PERÍODOS CONPORTUARIAS EXPORT., IMPORT. PERÍODO VTA.INTERNA

Y TRANSITO INT. CON TOPE DEL 19% DEL FOB

CREDITOS DE OP.INTERNAC. SALDO IVAUTILIZAC.COMÚN C.F.x --------------------- CREDITO

VTA.PERÍODO FISCAL SEGÚNART.23 IVA

VENDEDORES DE RELAC.CON EXPORT.FOB SALDO PERÍODOS CONMERCANCIAS A EXPORTACIÓN Y/O C.F.x --------------------- IVA CRÉDITO VTA.INTERNAZONAS FRANCAS VENTA AFECTA VTA.TOTAL FISCAL CON TOPE DEL PRIMARIAS CON TOPE DEL 19% 19% DEL FOB

DE LAS VENTAS AZONA FRANCA

RECUPERABILIDAD I.V.A. PERÍODO

EMPRESAS EXPORTADORAS, DE VENTA NACIONAL Y A ZONA FRANCA

163163

DEVOLUCION DEL REMANENTE DE I.V.A. POR COMPRAS DE ACTIVO FIJO ARTICULO 27 BIS

CONTRIBUYENTES BENEFICIADOS

CONTRIBUYENTES GRAVADOS CON EL I.V.A.

EXPORTADORES

VENDEDORES

PRESTADORES DE SERVICIOS

CONDICIÓN: TENER REMANENTE DE IVA CREDITO FISCAL DURANTE SEIS O MÁS PERIODOS TRIBUTARIOS CONSECUTIVOS ORIGINADO EN COMPRAS DE ACTIVO FIJO.

164164


ADQUISICIONES QUE SE CONSIDERAN COMPRA DE ACTIVO FIJO:

(DEBEN TRATARSE DE ACTIVOS FIJOS QUE GUARDEN RELACION CON ACTIVIDADES GRAVADAS Y QUE PROCEDA EL DERECHO A CREDITO FISCAL)

BIENES CORPORALES MUEBLES E INMUEBLES

BIENES CORPORALES MUEBLES IMPORTADOS EN VIRTUD DE UN CONTRATO DE ARRIENDO, CON O SIN OPCION DE COMPRA

UTILIZACION DE SERVICIOS QUE DEBAN INTEGRAR EL VALOR DE COSTO DEL ACTIVO FIJO(CIRCULAR Nº 55 DE 1988)

ADQUISICIONES QUE NO PUEDEN ACOGERSE AL BENEFICIO:

BIENES O SERVICIOS QUE SE AFECTEN SOLAMENTE A ACTIVIDADES NO GRAVADAS, EXENTAS O QUE NO GUARDEN RELACIÓN CON LA ACTIVIDAD DEL VENDEDOR

IMPORTACIÓN, ARRIENDO CON O SIN OPCIÓN DE COMPRA Y ADQUISICIONES DE AUTOMÓVILES, STATION WAGON Y SIMILARES

IMPUESTOS RECARGADOS EN FACTURAS NO FIDEDIGNAS O FALSAS

165165


OPCIONES DE UTILIZACION DEL REMANENTE:

A) IMPUTACION A CUALQUIER CLASE DE IMPUESTOS FISCALES (INCLUSO DE RETENCION), DERECHOS, TASAS Y GRAVAMENES ADUANEROS, O

B) SOLICITUD DE DEVOLUCION O REEMBOLSO POR PARTE DE TESORERIA

METODOLOGIA DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCION:

A) DETERMINAR LA EXISTENCIA DE UN REMANENTE DE IVA CREDITO FISCAL ACUMULADO POR SEIS O MÁS PERIODOS CONSECUTIVOS ORIGINADO EN ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO EXPRESADO EN U.T.M.

B) SUMAR LOS CREDITOS FISCALES POR ADQUISICION DE ACTIVO FIJO DESDE EL PRIMER MES EN QUE SE DETERMINE EL REMANENTE QUE INCLUYA CREDITOS POR ACTIVO FIJO

C) SUMAR LOS CREDITOS FISCALES TOTALES DE LOS SEIS O MÁS PERIODOS CONSECUTIVOS (INCLUIR REMANENTE ANTERIOR AL PRIMER MES)

D) ESTABLECER RELACION PORCENTUAL ENTRE EL TOTAL DE CREDITOS POR COMPRAS DE ACTIVO FIJO Y EL CREDITO FISCAL TOTAL DE LOS SEIS O MÁS PERIODOS, CONSIDERANDO DOS DECIMALES ( D (%) = B / C )

E) CALCULAR LA DEVOLUCIÓN A SOLICITAR MULTIPLICANDO DICHO PORCENTAJE POR EL REMANENTE DE CREDITO FISCAL ACUMULADO AL MES DE USO EXPRESADO EN UTM ES DECIR ( E = D (%) * A )

166166


RESTITUCION DE LA DEVOLUCION DE REMANENTE IVA ACTIVO FIJO

RESTITUCIÓN NORMAL:

SE REALIZA MEDIANTE LOS PAGOS EFECTIVOS DE IVA EFECTUADOS A CONTAR DEL MES SIGUIENTE AL QUE SE SOLICITA LA DEVOLUCION (NO SE CONSIDERA RESTITUCIÓN LA PARTE CUBIERTA CON CRÉDITOS FISCALES O REMANENTES)

RESTITUCIÓN ADICIONAL:

OBLIGACIÓN PARA AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE, HABIENDO OBTENIDO LA RECUPERACIÓN ANTICIPADA, REALICEN EN CUALQUIERA DE LOS PERÍODOS POSTERIORES A LA DEVOLUCIÓN, OPERACIONES EXENTAS O NO GRAVADAS. COMO REGLA GENERAL SE DEBERA ADICIONAR MENSUALMENTE AL DEBITO EL SIGUIENTE VALOR:

19% * ((VENTAS TOTALES MES POSTERIOR * P) - VENTAS AFECTAS MES POSTERIOR)

P = PROPORCIÓN DE OPERACIONES GRAVADAS UTILIZADA PARA DETERMINAR EL CRÉDITO FISCAL EN EL MES DE ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO (VENTAS GRAVADAS MES ORIGINARIO/VTAS.TOTALES MES ORIGINARIO)

ESTA OBLIGACIÓN SERÁ EXIGIBLE HASTA QUE HAYA CUMPLIDO CON EL ENTERO EN ARCAS FISCALES DE UNA SUMA EQUIVALENTE A LA DEVOLUCIÓN OBTENIDA, YA SEA POR LA VÍA DE LA RESTITUCIÓN NORMAL O LA RESTITUCIÓN ADICIONAL.

167167

RESTITUCION ADICIONAL DE LA DEVOLUCION DE I.V.A. POR COMPRAS DE ACTIVO FIJO ARTICULO 27 BIS

Solo se han realizado operaciones afectas en el período de 6 o más meses, respecto del mes o meses de adquisiciones de Activo Fijo

Si se han realizado operaciones de ventas durante los seis o más periodos consecutivos

Si no se han realizado operaciones de ventas durante los seis o más periodos consecutivos

Si el contribuyente, antes de cumplir con su obligación de restituir la devolución del remanente, obtiene una nueva devolución

Ha realizado operaciones afectas y no gravadas o exentas en el período de 6 o más meses, respecto del mes o meses de adquisiciones de Activo Fijo

Sólo en el primer mes se registran compras de Activo Fijo

En el período de 6 o más meses, se registran compras de Activo Fijo en más de un mes

19% x ((Ventas totales mes posterior x P) – Ventas afectas mes posterior)

P = 90%

Ventas totales mes posterior:500.000

Ventas afectas mes posterior:300.000

19% x ((500.000x90%)-300.000)

19% x 150.000 = 28.500

Obtener un promedio ponderado de las proporciones de las operaciones gravadas respecto de las operaciones totales, en cada mes de adquisición de Activo Fijo

Mes 1 = Ventas totales: 100

Ventas afectas: 70 (70%)

Mes 3 = Ventas totales: 200

Ventas afectas: 40 (20%)

Mes 1 = (100/300)=33,33% x 70%=23,3%

Mes 3 = (200/300)=66,67% x 20%=13,3%

P = 36,6%

Se aplica la tasa del 19% directamente sobre las operaciones exentas o no gravadasVentas totales mes posterior: 1.000.000Ventas afectas mes posterior: 650.00019% x ((1.000.000 x 100%)-650.000)19% x 350.000 = 66.500

En el primer mes posterior al período de 6 o más meses, en que tengan operaciones, se les determinará si han adquirido bienes afectados a operaciones gravadas, no gravadas o exentas.

Devolución: 1.000.000

Mes 7= Ventas totales: 1.600.000 Ventas gravadas: 1.000.000

(600.000/1.600.000)=37,5% x 1.000.000=375.000

Mes 8= Ventas totales: 1.800.000 Ventas gravadas: 1.100.000

19% x ((1.800.000 x 62,5%)- 1.100.000):4.750

Proporción mes adquisición activo fijo 1a. Devolución: 71,4%Proporción mes adquisición activo fijo 2a. Devolución: 31,6%Mes posterior = Ventas totales:2.000.000 Ventas afectas: 550.0001) 19% x ((2.000.000 x 71,4%)-550.000= 166.8202) 19% x ((2.000.000 x 31,6%)-550.000= 15.580 182.400

168168

LEY 18.320 DEL 17.07.1984 (LEY TAPON)

EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DEL SII PARA EXAMINAR LAS DECLARACIONES DE LOS IMPUESTOS DEL D.L.825 SÓLO PODRA SUJETARSE A LAS SIGUIENTES NORMAS:

1.- EXAMEN Y VERIFICACION DE LOS ULTIMOS 36 PERIODOS MENSUALES POR LOS CUALES SE PRESENTO O DEBIO PRESENTARSE DECLARACION., ANTERIORES A LA FECHA EN QUE SE NOTIFIQUE AL CONTRIBUYENTE PARA QUE DENTRO DEL PLAZO DE UN MES PRESENTE AL SERVICIO LOS ANTECEDENTES CORRESPONDIENTES. ESTE EXAMEN PODRA COMPRENDER SÓLO PARA ESTOS EFECTOS (SALVO LO SEÑALADO EN EL N°2) OPERACIONES GENERADOS EN PERIODOS ANTERIORES QUE SIRVAN PARA ESTABLECER LA SITUACION TRIBUTARIA EN LOS PERIODOS BAJO EXAMEN.

2.- SOLO SI DEL EXAMEN Y VERIFICACION DE LOS ULTIMOS 36 PERIODOS SE DETECTAREN OMISIONES, RETARDOS O IRREGULARIDADES, PODRA EL SERVICIO PROCEDER AL EXAMEN DE LOS PERIODOS ANTERIORES, DENTRO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION RESPECTIVOS.

3.- EL SERVICIO SE ENTENDERA FACULTADO PARA EXAMINAR TODOS LOS PERIODOS COMPRENDIDOS DENTRO DEL PLAZO DE PRESCRIPCION DEL ART.200 DEL C.T. CON POSTERIORIDAD A LA NOTIFICACION SEÑALADA EN EL N°1 CUANDO EL CONTRIBUYENTE PRESENTE DECLARACIONES OMITIDAS O FORMULE RECTIFICATORIAS POR LOS PERIODOS OBJETO DE EXAMEN, EN LOS CASOS DE TERMINO DE GIRO, CUANDO SE TRATE DE ESTABLECER LA EXACTITUD DE LOS ANTECEDENTES EN QUE EL CONTRIBUYENTE FUNDAMENTE SOLICITUDES DE IMPUTACION O DEVOLUCION, EN EL CASO DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS SANCIONADAS CON PENA CORPORAL Y CUANDO EL CONTRIBUYENTE DENTRO DEL PLAZO DE LA NOTIFICACION, NO PRESENTE LOS ANTECEDENTES REQUERIDOS.

169169

LEY 18.320 DEL 17.07.1984 (LEY TAPON)

4.- EL S.I.I. DISPONDRA DEL PLAZO FATAL DE SEIS MESES PARA CITAR PARA LOS EFECTOS DEL ARTICULO 63 DEL CODIGO TRIBUTARIO, LIQUIDAR O FORMULAR GIROS POR EL LAPSO EXAMINADO, CONTADO DESDE EL VENCIMIENTO DEL PLAZO DEL CONTRIBUYENTE PARA PRESENTAR LOS ANTECEDENTES REQUERIDOS.PODRAN SER OBJETO DE UN NUEVO EXAMEN ALGUNO O ALGUNOS DE LOS PERIODOS EXAMINADOS QUE SE ENCUENTREN COMPRENDIDOS DENTRO DE LOS ULTIMOS 36 PERIODOS.

5.- LA INTERPOSICION DEL RECLAMO POR DIFERENCIAS DETERMINADAS POR EL SII AL EXAMINAR LOS PERIODOS MENSUALES DEL N°1, NO IMPEDIRA AL SERVICIO EXAMINAR LOS PERIODOS A QUE SE REFIERE EL N°2 Y DETERMINAR IMPUESTOS O APLICAR SANCIONES, PERO EL COBRO DE LOS GIROS A QUE DIERA LUGAR, SE SUSPENDERA HASTA QUE SE DETERMINE EN FORMA DEFINITIVA LA SITUACION DEL CONTRIBUYENTE RESPECTO DE LOS PERIODOS MENCIONADOS EN EL N°1. MIENTRAS ESTE SE ENCUENTRE PENDIENTE, SE ENTENDERA SUSPENDIDA LA PRESCRIPCION DE LAS ACCIONES DEL FISCO.

tributacionaplicada i 2011

Documents