“TRANSFORMACIÓN DE SOFOM A S.A. O S.A.P.I. ASPECTOS FISCALES A

CONSIDERAR”

L.C. Salvador Garrido MárquezOctubre 8, 2015.

Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Razones de negocio

Regulaciones de la CNBV y CONDUSEF

Cumplimiento en materia de PLD

Altos costos administrativos

1

• Elaboración de acta de asamblea extraordinaria

2

• Inscripción ante el Registro Público de Comercio

3

• Presentación del aviso del cambio de modalidad ante CONDUSEF y la CNBV

4

• Acudir al SAT para realizar el cambio de denominación social

Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Proceso de legal de transformación

Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Efectos fiscales por pagos al extranjero

SOFOM No le son aplicables las reglas de capitalización insuficiente – Intereses

deducibles

S.A. o S.A.P.I Le son aplicables las reglas de

capitalización insuficiente

Capitalización Insuficiente

SOFOMRetención del 4.9% a residentes en el

extranjero

S.A. o S.A.P.I Retención del 10% al 35% a residentes en extranjero – Tasas de los Tratados

Intereses pagados a residentes en el

extranjero

Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Otras situaciones fiscales

Retención aplicable a PF por el pago de

intereses

S.A. o S.A.P.I.

20% S / Intereses nominales

SOFOM

0.60% S / Capital

Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Efectos fiscales en el IVA

SOFOM S.A. o S.A.P.I

Operaciones de crédito

Gravadas – Operaciones con el Público en general

Exentas – Operaciones con PM y PF con AE

IVA S/ Intereses devengados

Todas las operaciones se encuentran gravadas con el IVA

IVA s/Intereses a lo efectivamente cobrado

Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Efectos fiscales en el IVA - Acreditamiento

S.A. o S.A.P.I. SOFOM

Actos gravados

Actos gravados y exentos*

* (Sin incluir intereses exentos)

Proporción de acreditamiento 100%

Actos gravados

Actos gravados y exentos**

** (Incluyendo intereses exentos)

Proporción de acreditamiento menor al 100%

Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Otras situaciones fiscales

Régimen opcional de sociedades

(Integración fiscal)

S.A. o S.A.P.I.

Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Situaciones a considerar

S.A. o S.A.P.I

Disminución del costo administrativo

Presentación de reportes ante el SAT y Profeco.

Financiamiento más costoso para el cliente – Efecto IVA

SOFOM

Alto costo administrativo

Presentación de reportes ante la CNBV y Condusef

Financiamiento más atractivo para los clientes

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“INICIATIVA DE LA REFORMA FISCAL

PARA EL EJERCICIO 2016”

DEDUCCIÓN INMEDIATA POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO APLICABLE EN TODO EL PAÍS

PM y PF con actividad

empresarial

• Sujetos (incluyendo sectores estratégicos)

Ingresos por su actividad

hasta 50 millones

• Requisitos

Ingresos obtenidos en el

ejercicios inmediato anterior

DEDUCCIÓN INMEDIATA POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO APLICABLE EN TODO EL PAÍS

Las empresas podrán efectuar la deducción

adicional por las inversiones realizadas

en el último cuatrimestre de 2015

Aplicación de la deducción en la fecha de

presentación de la declaración del ejercicio

fiscal de 2015

• Sujetos (incluyendo sectores estratégicos)

NUEVOS REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓNPRECIOS DE TRANSFERENCIA

Declaración informativa Maestra (Grupo)

• Estructura Organizacional.

• Descripción de la actividad, intangibles.

• Actividades financieras.

Declaración informativa Local

• Estructura Organizacional local.

• Actividades estratégicas y de negocio, así como de sus operaciones con partes relacionadas.

Declaración informativa País por País

• Distribución global de los ingresos (partes relacionadas y terceros).

• Utilidades o pérdidas antes de impuestos.

• Impuestos pagados y causados.

• Utilidades o pérdidas acumuladas.

• Activos fijos.

• Número de empleados.

• Listado de empresas del grupo.

Se otorga un crédito fiscal a las personas físicas equivalente al porcentaje que corresponda a las utilidades generadas en los ejercicios de 2014, 2015 y 2016, siempre que dichos dividendos o utilidades que se distribuyen sean reinvertidos en la persona moral donde se generaron, como sigue:

ESTÍMULO FISCAL APLICABLE A LA REINVERSIÓN DE UTILIDADES

Año de distribución del dividendo o utilidad

Porcentaje aplicable al monto del dividendo o utilidad distribuido

2017 1% 2018 2%

2019 en adelante 5%

ESTÍMULO FISCAL APLICABLE A LA REINVERSIÓN DE UTILIDADES

Concepto 2017 2018 2019Dividendo distribuible 100 100 10010% adicional 10 10 10

ConceptoEstímulo en % 1% 2% 5%Crédito fiscal aplicable VS retención 1 2 5Efecto de retención neta 9 8 5

Porcentaje aplicable

*

*El estimulo fiscal aplicable no se considerara como ingreso acumulable para efectos del ISR

REQUISITOS PARA LA APLICACIÓN DEL ESTÍMULO A LA REINVERSIÓN DE UTILIDADES

Que las acciones se encuentren colocadas en bolsa de valores concesionada conforme a las leyes de la materia

Se identifiquen en la contabilidad los registros correspondientes a las utilidades o dividendos generados en los ejercicios de 2014, 2015 y 2016

Se presente en las notas a los estados financieros del periodo donde se generaron las utilidades, y en el cual estás sean reinvertidas y posteriormente distribuidas

INTERESES DERIVADOS DE CAPITALES TOMADOS EN PRÉSTAMO OTORGADOS A TERCEROS

Sociedades financieras de objeto múltiple reguladas

Podrán deducir los intereses por prestamos otorgados a

trabajadores, funcionarios, socios o accionistas sin limitación de la tasa

de interés estipulada

Intereses pagados a bancos residentes

en el extranjero

Se mantiene la tasa de retención del ISR

del 4.9% sobre

Residentes en un país con el que se

tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación

RETENCIÓN APLICABLE A INTERESES PAGADOS A BANCOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

TASA DE RETENCIÓN DEL ISR SOBRE INGRESOS OBTENIDOS POR INTERESES

Aplicación de la tasa de retención anual del 0.53%

Obligación a

cargo de entidade

s del sistema financier

o

Reconocimiento del interés real que refleja la

tasa de inflación del periodo respectivo

Sobre el monto

del capital que da lugar al pago de intereses

PROGRAMA TEMPORAL DE REPATRIACIÓN DE CAPITALES MANTENIDOS EN EL EXTRANJERONO REPORTADOS EN MÉXICO

PM, PF y residentes en el

extranjero con EP en el país

• Sujetos beneficiados

Ingresos gravados provenientes de inversiones en el

extranjero hasta el 31-Dic-2014

• Concepto

Retornar ingresos al país en un plazo no

mayor a 6 meses contados a partir del 1-

Ene-2016 • Plazo

PROGRAMA TEMPORAL DE REPATRIACIÓN DE CAPITALES MANTENIDOS EN EL EXTRANJERONO REPORTADOS EN MÉXICO Pago del ISR actualizado dentro de los 15 días siguientes a la fecha de retorno, sin aplicación de descuentos en la tasa del impuesto

Otras consideraciones:

No se pagarán multas y recargos

El ISR pagado en el extranjero podrá ser acreditable

El retorno se deberá realizar a través de operaciones entre instituciones de crédito o casas de bolsa del país y del extranjero

DESTINO DE LOS RECURSOS INVERTIDOS EN EL PAÍS

Tratándose de personas físicas y con EP en México:

Inversión a través de instituciones del sistema financiero en instrumentos emitidos por residentes en el país

Las Inversiones se mantendrán por un periodo mínimo de 3 años

Cuando se inviertan los recursos en los mismos fines aplicables a las personas morales

Tratándose de personas morales y en EP en México:

Adquisición de activo fijos sin enajenarse por un periodo de 3 años

Investigación y desarrollo de tecnología

Pago de pasivos contraídos con partes independientes