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TRABAJO COLABORATIVO DOS MOMENTO 4

PRESENTADO POR:

LEIDY HERNNDEZ ROJAS

CLAUDIA MILENA CRIADO

MARCELA SUAREZ NEIRA

GRUPO 102015_66

TUTOR FREDYS PADILLA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD 2015

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INTRODUCCION

A travs de este curso el estudiante aplicar los principios bsicos del curso

COSTOS Y PRESUPUESTOS, el Estudiante realizar un buen anlisis y

concluye con los resultados obtenidos a la hora de desarrollar los diferentes

ejercicios que se presenten.

El desarrollo de sta unidad es un compromiso personal y grupal con todo su

contenido, con la conviccin de que los logros y los xitos sern el resultado de

la creatividad, imaginacin, dedicacin y ejecucin de las diferentes actividades

y contenidos que aqu se plantean, todas con un slo objetivo y tema conceptual

bsico.

Adems de realizar una serie de frmulas presupuestales para la debida

verificacin y entendimiento general del curso

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OBJETIVO GENERAL

Comprender los procesos y metodologas que profundiza el curso de COSTOS Y

PRESUPUESTOS mediante la profundizacin de la actividad de Trabajo Colaborativo

2.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Comprender de manera primordial la formula presupuestal para una empresa.

Analizar los diferentes mtodos y herramientas del curso de COSTOS Y

PRESUPUESTOS.

Disear las formulas reales para las respectivas informacin de Ventas.

Conocer los elementos bases del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS.

Resaltar la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa

mediante actividades presupuestales.

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DESARROLLO ACTIVIDADES

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN: C.I.F

Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios para

la buena marcha de la produccin, pero que de ninguna manera se identifican

directamente con el producto que se est fabricando. Esto quiere decir, que todos

aquellos costos que no son materiales directos, ni mano de obra directa, pero se

requieren para la produccin, se consideran CIF, y constituyen el tercer elemento

fundamental del costo.

Presupuesto de los Costos Indirectos.

Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas

u objetivos que se esperan lograr por parte de la administracin; para satisfacer estas

metas propuestas se prepara un presupuesto de produccin, el cual contiene todo el

plan de requerimientos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarn

en el proceso productivo. Tambin se hace necesario proyectar el nivel de produccin

o de operacin (N.O.P.), el cual refleja el nivel de actividad necesario para lograr los

objetivos propuestos. Dentro del proceso de presupuestos se hace necesario entonces

definir: el nivel de operacin presupuestado: N.O.P y los costos indirectos de

fabricacin presupuestados: CIF (p).

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Los costos indirectos de fabricacin, sea cualquiera el nivel de operacin que se haya

establecido, puede presupuestarse utilizando dos tcnicas diferentes, con base en:

presupuesto esttico o presupuesto flexible.

1. Conceptos y definiciones del contenido temtico de la unidad dos: los estudiantes

deben conceptualizar y definir los trminos.

Costos Indirectos de Fabricacin: Los costos indirectos de fabricacin comprenden

aquellos costos de produccin que no son ni materiales directos ni mano de obra

directa. El problema consiste en saber asignarlos (cargarlos) convenientemente en

las distintas ordenes de produccin.

Costo Estndar: El costo estndar predeterminado se expresa en trminos de una

sola unidad. Representa el costo planeado de un producto y por lo general se

establece antes de iniciarse la produccin, proporcionando as una meta que debe

alcanzar. Este nos sirve como base fundamental para evaluar la eficiencia de una

entidad, la cual se debe encontrar en un punto normal de produccin. El estndar es de

gran relevancia para el buen control y plantacin presupuestal, ya que la

administracin de la empresa se basa en este para fijar los objetivos a alcanzar y las

estrategias para lograr los mismos. Otro de los puntos relevantes del estndar es que

la administracin se apoya en el mismo para tomar decisiones de carcter interno

como de carcter externo, es decir si la empresa acepta o rechaza determinadas

alternativas. En funcin al estndar los ejecutivos deciden si la empresa puede vender

o no vender, comprar o hacer, eliminar lneas productivas, aumentar o disminuir

sectores de la empresa, y todas aquellas decisiones que dependen del costo de

produccin.

ABC es una metodologa para medir costos y desempeo de una empresa; se basa en

actividades que se desarrollan para producir un determinado producto o servicio. A

diferencia de los sistemas tradicionales, este mtodo trata todos los costos fijos y

directos como si fueran variables y no realiza distribuciones basadas en volmenes de

produccin, porcentajes de costos u otro cualquier criterio de distribucin.

Costos ABC ABC permite realizar un seguimiento detallado del flujo de actividades en

la organizacin mediante la creacin de vnculos entre las actividades y los objetos de

costo.

Gestionar Integralmente la empresa conociendo las actividades que intervienen dentro

de la fabricacin y venta de los productos, consumo de recursos y como se incorporan

los costos a dichos productos.

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Analiza el proceso de produccin enfocado a las actividades.

Determina bienes o servicios que generan mayor contribucin al negocio.

Facilita el mejor control y administracin de los CIF.

Poderosa herramienta en planeacin, suministra informacin para decisiones

estratgicas.

No afecta la estructura orgnica de tipo funcional, ABC gestiona las actividades y stas

se ordenan horizontalmente a travs de la organizacin.

Herramienta de gestin que permite conocer y hacer proyecciones de tipo financiero,

muy tiles para la TDS.

Mide el desempeo de los empleados y departamentos, asimismo identifica el personal

requerido por la empresa.

Costos Conjuntos Los costes conjuntos son aquellos asociados a los productos que

se originan en procesos conjuntos, es decir, productos que aparecen a la vez en un

proceso de produccin con unos inputs comunes, y que son imposibles de producir por

separado.

En estos casos como, por ejemplo, destileras de alcohol, refineras de petrleo,

industria qumica, empresas madereras, empresas dedicadas a la obtencin de

productos crnicos, etc., el proceso productivo se asemeja a una "caja negra" a la que

por una parte entran los factores productivos y por otra salen los distintos productos.

La anterior figura representa un posible proceso de produccin conjunta, en la que se

aprecia como a la salida del proceso conjunto se obtienen obligatoriamente los

productos A, B, y C, a ese punto se le denomina punto de separacin, escisin o

ruptura. Los costes conjuntos sern por lo tanto, aquellos en los que se incurre antes

del punto de separacin y a partir de l pueden darse diversas posibilidades:

Que los tres productos puedan venderse tal y como se obtienen en el punto de

separacin, (producto A).

Que alguno o todos, puedan tener un tratamiento adicional individualizado, que se

denominara proceso autnomo, para obtener a partir de los productos conjuntos, otros

diferentes, (productos D y E).

Conviene resaltar que la obligatoriedad a veces viene forzada por condicionantes

tcnicos (obtencin de glicerina junto con la produccin de detergentes), mientras que

otras veces lo es por condicionantes de carcter econmico (caso de una cantera de

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mrmol en la que, junto con el mrmol puro se obtiene otro de inferior calidad porque

su comercializacin es rentable, no porque sea inevitable su extraccin).

Presupuestos: Se llama presupuesto (budget en ingls) al clculo y negociacin

anticipada de los ingresos y egresos de una actividad econmica (personal, familiar, un

negocio, una empresa, una oficina, un gobierno) durante un perodo, por lo general en

forma anual. Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en

valores y trminos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo

ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad

de la organizacin.1 El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las

empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por trmino de un ao.

Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones

privadas o las familias establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus

objetivos. Para alcanzar estos fines, puede ser necesario incurrir en dficit (que los

gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo

caso el presupuesto presentar un supervit (los ingresos superan a los gastos).

Presupuesto operativo: es un documento que recoge, en trminos econmicos, la

previsin de la actividad productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como

parte del presupuesto econmico.

En la gran mayora de las empresas, la fase de presupuestacin comienza con la

extrapolacin del presupuesto de ventas o de cobros de ejercicios anteriores,

analizando el mercado, tanto la demanda como la oferta, la tendencia de la

economa. Tambin hay que tener en cuenta el presupuesto de gastos de ejercicios

anteriores y ver en qu medida se puede reducir en un futuro.

Una buena previsin a travs de un presupuesto operativo es vital porque:

De el dependen el resto de presupuestos de la empresa.

Intervienen una gran cantidad de variables exgenas, no controlables por la empresa.

Presupuesto maestro Un presupuesto maestro es el principal presupuesto de tu

empresa, es decir, la culminacin de todo un proceso de planeacin y, por lo tanto,

comprende todas las reas de tu negocio, como son ventas, produccin, compras, etc.,

y, por eso, se llama maestro.

Este presupuesto que comprende todos los gastos est compuesto de otros dos

presupuestos, ms pequeos que son el presupuesto de operacin y el presupuesto

financiero.

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El presupuesto de operacin se compone a su vez de otros presupuestos ms

pequeos. El primero es el presupuesto de ventas y es donde prevs cunto esperas

vender. Con base en ello, sabrs cunto debes producir y cunto te va a costar

hacerlo. Tendrs que ver entonces qu materia prima necesitas, cunta mano de obra

utilizars, cules sern tus costos indirectos de produccin y por supuesto, cunto te

va a costar todo eso.

Una vez que sabes cunta materia prima necesitas, puedes planear y presupuestar tus

compras para que no te veas en apuros de tiempo y puedas conseguir buenos precios.

Al final, lo que vas a poder definir con tu presupuesto de operacin es cul ser tu

ganancia.

El presupuesto financiero no es tan complicado. En l vas a presupuestar el efectivo

con que vas a contar y las inversiones que puedes hacer a corto plazo, para mover tu

capital y hacerlo rentable. Al terminarlo, sabrs cul ser la situacin financiera de tu

empresa, es decir si vendrn los tiempos de vacas flacas o gordas.

Ventajas y desventajas del presupuesto

Ventajas:

Planear los resultados de la empresa en dinero y volmenes. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa. Coordina y relaciona las actividades de la empresa.

Logra resultados de las operaciones peridicas.

Desventajas:

Que no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad. Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin. Cuando solo se estudian las cifras convencionales y las operaciones

demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas

de los resultados.

Cuando existe una mala comunicacin y control de los directivos.

Los principios presupuestarios Tienen su origen en la filosofa clsica. z Basados en la

democracia parlamentaria Indican los criterios que se han de seguir para elaborar y

ejecutar cualquier presupuesto

10.Principios y clasificacin del Presupuesto

Rgidos, estticos, fijos o asignados

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Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten realizar

ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno

de la empresa (econmico, poltico, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se

utilizaban anteriormente en el sector pblico.

Flexibles o variables

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las

circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo de la

presupuestacin moderna. Son dinmicos adaptativos, pero complicados y costosos.

Segn el periodo de tiempo

A corto plazo

Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de

operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas

inflacionarias.

A largo plazo

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente,

adoptan los estados y grandes empresas.

Segn el campo de aplicacin en la empresa

De operacin o econmicos

Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn en el

periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de

Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:

* Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas

geogrficas y productos.

* Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas. La

informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de

mquinas, cantidades econmicas a producir y disponibilidad de los materiales.

* Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prev las compras de materias

primas y/o mercancas que se harn durante determinado periodo. Generalmente se

hacen en unidades y costos.

* Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se incluye en el

presupuesto de produccin. Al comparar el costo de produccin con el precio de venta,

muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.

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* Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe ser

preparado luego de que todas los dems presupuestos hayan sido completados. El

presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital

de trabajo.

* Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la

empresa.

Financieros

En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance.

Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorera y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.

* Presupuesto de Caja o Tesorera

Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y

valores de fciles de realizar. Se puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo

de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organizacin

necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o

trimestralmente.

* Presupuesto de erogaciones capitalizables

Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar

las diferentes alternativas de inversin y el monto de recursos financieros que se

requieren para llevarlas a cabo.

Segn el sector de la economa en el cual se utilizan

Presupuestos del Sector Pblico

Son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y

objetivos del Estado. Son el medio ms efectivo de control del gasto pblico y en ellos

se contempla las diferentes alternativas de asignacin de recursos para gastos e

inversiones.

Presupuestos del Sector Privado

Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen tambin como

presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.

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11. Mtodos para calcular el presupuesto de ventas

Existen muchos mtodos para calcular el pronstico de ventas; entre otros algunos

son:

1. Mtodo Estadstico y matemtico.

o Mnimos cuadrados

o Logartmicos

2. Mtodo de criterios personales.

o Personal de ventas y comercializacin.

o Departamento de comercializacin.

o Consultores externos

3. Mtodo aritmtico.

o Incremento porcentual.

o Incremento absoluto.

o Promedio mvil

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2. PRESUPUESTOS DE CIF

Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos

Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la

proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de

costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariables por el

mtodo de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del

total. Seguros contra incendio $120.000 mensuales

Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semi-variables y su costo es

de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.

Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por

unidad.

Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para

presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.

Periodo Servicios pblicos Mantenimiento Nivel de operacin

unidades)

Junio $423.500 $323.000 $19.300

Julio 403.200 304.000 15.500

Agosto 412.300 323.000 17.150

Septiembre 419.000 330.000 16.000

Octubre 432.250 338.000 22.500

Noviembre 411.230 334.500 20.300

Diciembre 405.120 332.000 19.700

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En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF

reales ascendieron a $15.325.000

Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento.

Frmula Presupuestal General

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

Anlisis de las variaciones

Solucin

Se utiliza el mtodo del punto alto, punto bajo, por lo que se analizan en la siguiente

tabla los valores mximos y mnimos de servicios pblicos, mantenimiento y unidades

producidas.

El mtodo asume que el punto de mayor produccin y el de menor produccin

muestran el comportamiento del costo

Periodo Servicios pblicos Manteni

miento

Nivel de operacin

Junio $ 423.500 $ 323.000 19.300

Julio $ 403.200 $ 304.000 15.500 pto Bajo

Agosto $ 412.300 $ 323.000 17.150

Septiembre $ 419.000 $ 330.000 16.000

Octubre $ 432.250 $ 338.000 22.500 pto Alto

Noviembre $ 411.230 $ 334.500 20.300

Diciembre $ 405.120 $ 332.000 19.700

Enero $ 438.475 $ 345.286 24.000

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Diferencia servicios $ 29.050

Diferencia Mant $ 34.000

Diferencia Nivel Op 7.000

Consumo servicios

Und $ 4,15

Costo manten Und $ 4,86

CV servicios

$

93.375 CF servicios $ 338.875

CV manten

$

109.286 CF Manten $ 228.714

CIF serv= $338.875 + 4,15U

CIF mnt= $228.714 + 4.86U

Explicacin.

FP= CIF pf+ CIF pc/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de

produccin

FP: formula presupuestal.

CIFpc: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad

Produccin:22500-15500 diferencia de 7.000 unidades

Costo de servicios pblicos:432.250-403200 diferencia de 29.050 pesos.

Costo de mantenimiento: 338.000-304.000 diferencia 34.000 pesos

El mtodo indica que si los costos de servicios pblicos se aumentan en 29.050 se

debe al aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume servicios

pblicos por 4.15, o sea 29.050/7000= $4.15 por unidad.

Y si los costos de mantenimientos se aumentan en 34.000 se debe al aumento de 7000

unidades, lo que significa que una unidad consume mantenimiento por 4.86 o sea

34.000/7000=$4.86 por unidad.

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FORMULA PRESUPUESTAL DE SERVICIOS PUBLICOS

Si para 22.500 unidades se tiene un costo de servicios pblicos por $432.250 y cada

unidad consume $4.15 de servicios pblicos, se puede concluir que 22.500 unidades

tienen un costo variable de $109.286 (22.500 x4.86), por lo tanto $338.000 (costo total)

menos $109.286 (costo variable), nos da $228.714 costos fijos.

Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios de mantenimiento en esta

empresa para este periodo es $228.714 +4.86 por unidad. As:

DIFERENCIA

PRODUCCION 7.000 CONSUMO

POR UNIDAD

COSTO DE SERVICIOS

PUBLICOS

COSTO DE MANTENIMIENTO

COSTO DE SERVICIOS

PUBLICOS

29.050 4,15 93.375 109.286

COSTO DE

MANTENIMIENTO

34.000 4,86 338.875 228.714

9,01

338.875+4,15 por unid. 228.714+4,86 por unid.

Despus de hacer todos los estudios, la empresa concluye que sus CIF son:

CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE POR

UNIDAD

Material y accesorios 260

Arrendamiento $ 471.000

Seguros $ 120.000

Seguro de produccin $ 111.000 18

Depreciacin de

Equipos

$ 385.000

Servicios $ 338.875 4,15

Mantenimiento $ 228.714 4,86

Sumatoria $ 1715.661 287

Con la informacin de todos los CIF, se encuentra una formula presupuestal

general. La frmula presupuestal para presentar los CIF de esta empresa es:

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Una vez presupuestados cada uno de los CIF (fijos, variables y semivariables,

se agruparon en dos columnas fijos y varibles, se marcan independiente y se

obtuvo el total de los CIF presupuestados fijos y el total de los CIF

presupuestados variables por unidad, obteniendo asi la formula presupuestal

general que permita presupuestar el total de CIF de la empresa para cualquier

volumen de produccin.

F.P.G = CIF pf + CIFpv/u

CIF presupuestados CIFpv

Esto significa que la empresa tiene unos CIF fijos de $1.715.661,

independientemente si produce o no y a medida que produce consume cif por

valor de $ 287.01 por cada unidad que produce.

En la informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero

tiene presupuestado fabricar $ 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero

serian: F.P=$1.715.661+$287.07 X UNIDAD

CIFP consiste en aplicar la FP(formula presupuestal) al NOP (produccin

presupuestada) es decir 24.000 as:

CIFP: 1.715.661+287.01 x 24.000

CIFP: 1.715.661 + 6.888.240

= cifp fijos + cifp variables

CIFP= $8.603.901 ( CIF PRESUPUESTADOS)

Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de produccin que se

ha alcanzado, se pueden cargar o aplicar los CIF a la produccin elaborada.

Esta empresa condidera que para producir 24.000 unidades, tendr unos CIF de

$ 8.603.901 lo cual nos permite calcular cunto CIF se supone consume cada

unidad, esto es lo que se conoce como la tasa de aplicacin.

TASA PRESUPUESTADA. TASA PREDETERMINADA O INDICE DE

ASIGNACIN. Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad

fabricada, por consiguiente dicho valor se cargara de CIF a cada unidad

producida realmente.

Tp = CIFp7NOP

Tp = $ 8.603.901/ $ 24.000 unidades

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Tp = $ 358.50 por unidad

Es decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad que

valla produciendo (produccin real) debe asignrsele unos CIF por valor de $

358.50 lo que se considera como CIFA (cif aplicado), luego

CIFA = Tp x NOR

CIFA= valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en

una tasa predeterminada.

CIFA = 358.50 X 23.400

CIFA= $ 8.388.900 (CIF APLICADOS)

Asumamos que al revisar los libros al final del periodo, sus cif reales suman $

9.000.000 esto significa que la empresa esperaba que su produccin en cuanto

a CIF le costara $ 8.388.900 y realmente le cost ms, lo cual genera un

situacin negativa y se interpreta como variacin neta desfavorable y su valor se

calcula comprando ambos valores as: 9.000.000 versus 8.388.900= 611.100

(variacin neta desfavorable), porque cost ms de lo esperado.

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2. Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin

de los costos estndares de su produccin, es la siguiente:

Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total

Materiales 2,5 libras $ 3.250 $8.125

Mano de Obra 0,75 horas $ 3.460 $2.595

CIF 0,75 horas TF $2.200

TV $3.000

$3.000

Cantidad Valor Unitario Valor Total

Unidades presupuestadas 4.230,00

CIF Reales $18.250.000,00

Materiales usados 7.120,00 $ 3.330,00 $23.709.600,00

Mano de obra usada 3.200,00 $ 3.320,00 $10.624.000,00

Unidades producidas 4.120,00

Se requiere:

Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y

propuestos en la unidad nmero dos.

Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de

fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.

Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo.

DESARROLLO

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Terminologa:

C: Costo

Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra segn el caso

P: Precio de los materiales o de la mano de obra segn el caso.

r: Real

s: Estndar

Fp: Frmula presupuestal

CIFR: Costos indirectos de fabricacin reales

CIFS: Costos indirectos de fabricacin expresados al estndar

Hs: Horas estndar

Hp: Horas presupuestadas

Ts: Tasa estndar

Tf: Tasa fija

Tv: Tasa variable

Vn: Variacin neta

Vp: Variacin de precio o de presupuesto

Vc: Variacin de cantidad, capacidad o volumen

VARIACIONES

MATERIALES

Pr= 26.207.100/7.870=3.330 c/u

Ps= $3.250 libras

Qr=7.870 libras

Qs= 4.120 X 2.5 = 10.525 Libras

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Vp= (Pr-Ps) Qr

Vp = (3.330-3.250) 7.870

Vp = 629.600 D

Vc= (Qr-Qs) Ps

Vc= (7.870- 10.525)3.250

Vc= 8.628.750 D

Vn= Cr Vs Cs

Vn= QrXPr Vs QsXPs

Vn= 7.870X3.330 Vs 10.525X3.250

Vn= 26.207.100 Vs 34.206.250

Vn= 7.999.150 D

La Vn de $7.999.150 D se explica en $8.628.750 D variacin debido a la cantidad y

$629,600D D variacin debido a los precios.

MANO DE OBRA

Pr= 23.435.000/6.320= 6,230 Hora

Ps=3.460 Hora

Qr=3.320Hora

Qs=4.120X0.75=3.090 Horas

Vp= (Pr-Ps)Qr

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Vp= (3.762-3.460)6.230

Vp= 1.881.460 D

Vn= Cr Vs Cs

Vn= (QrXPr) Vs (QsXPs)

Vn= (6.230X3.762) Vs (3.090X3.460)

Vn= 23.437.260 Vs 10.691.400

Vn= 12.745.860D

Vn=+/- Vp +/-Vc Vn= -1.881.460+10.691.400

Vn= 8.809.940 D

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN CIF

Ts = 2.235 hora

Tv= 2.320 hora

TF = 2.980 hora

Qs por unidad = 0.75 horas

Qr = 6.230 horas

Hp = 2.235 X 0.75=1.676 horas

Hs = 4.120 X 0.75=3.090 horas

CIFR= 11.250.000

La frmula presupuestal para esta empresa sera:

Costos fijos (Tf) 2.980 X 1.676= 4.994.480

Fp = 4.994.480 + 2.320 X hora

Vn = CIFR VS CIFS

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Vn = 11.250.000 VS (4.120 X 0.75 X 2.235)

Vn = 11.250.000 VS 6.906.150

Vn = 4.343.850 D

Vp = CIFR VS FP(Hs)

Fp (Hs) = 4.994.480 + (2.320 X 3.090)

Fp (Hs) = 4.994.480 + 7.168.800

Fp (Hs) = 12.163.280

Vp = 11.250.000 VS 12.163.280

Vp =913.280 F

Vc = (Hp-Hs) X Tf

Vc = (1.676-3.090) X 2.980

Vc = 4.213.720 F

Vn = Vp +/- Vc

Vn = 913.280 F (+) 4.213.720 F

Vn =5.127.000 F

23

3. La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

AO VENTAS (unidades)

2006 219.500

2007 232.000

2008 216.300

2009 228.000

2010 229.200

2011 231.500

2012 230.000

2013 227.980

Se requiere:

Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014

Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de

ventas

Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o

desfavorables.

DESARROLLO

24

Se utilizar el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:

Ecuacin General: Y = a + bx

A y b son parmetros

Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos mtodos:

el nemotcnico y el de derivadas parciales

En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:

a) Se escribe la frmula: y = a+bx (1)

Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la igualdad se

conserva, por tanto:

Xy = ax + bx2 (2)

b) Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:

y = Na+bx (3)

xy = ax+b x2

Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para

cualquiera de los mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualacin.

De (3) y = Na+bx ; a = (y- b x)/N

xy = ax+b x2 ; a = (xy- b x2 )/ x

Luego:

(y- b x) = (xy- b x2 )

N x

Aqu resulta una proporcin en la cual el producto de los extremos es igual al producto

de los medios. Solucionando nos resulta:

25

x(y- b x) = N(xy- b x2 )

xy b( x)2 = Nxy - N b x2

x2 Nb - b( x)2= Nxy - xy

b(N x2 - ( x)2) = Nxy - xy

b= Nxy - xy

N x2 - ( x)2

Para a utilizamos cualquiera de las frmulas anteriores:

a = (y- b x) o a = (xy- b x2 )

N x

Luego la frmula presupuestal ser:

a b

Y = y- b x + (Nxy - xy) (X)

N (N x2 - ( x)2)

Y = Ventas

a = Ventas fijas

b = Variables de ventas

x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los

datos Histricos.

Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del y/estimado

26

AO X AOS Y VENTAS X2 Y2 XY

2006 1 219.500 1 48.180.250.000 219.500

2007 2 232.000 4 53.824.000.000 464.000

2008 3 216.300 9 46.785.690.000 648.900

2009 4 228.000 16 51.984.000.000 912.000

2010 5 229.200 25 52.532.640.000 1.146.000

2011 6 231.500 36 53.592.250.000 1.389.000

2012 7 230.000 49 52.900.000.000 1.610.000

2013 8 227.980 64 51.974.880.400 1.823.840

36 1.814.480 204 411.773.710.400 8.213.240

Cuadro No.1 Tabulacin de datos del producto estrella

La tendencia que siguen las ventas ser:

b= (Nxy - xy) X = 8(8.213.240 36(1.814.480)

(N x2 - ( x)2) 8(204) 362

b = 65.705.920 - 65.321.280 = 384.640

1.632 1.296 336

b = 1.145X

a = (y- b x) = 1.814.480 1.145(36)

N 8

a = 1.814.480 41.220

8

27

a = 1.773.260

8

a = 221.658

Presupuesto de ventas para el ao 2014 (perodo nmero 9)

y = a +bx

Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se

reemplaza, sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.

Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere

decir que de acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender

son 231.963 unidades.

Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del

incremento o decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.

C= b(n) c = 1.145 X 8 = 9.160 = 0.005048

y 1.814.480 1.814.480

El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo

cual muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso ser necesario tomar medidas

para incrementarlas ya sea con nuevas campaas de publicidad, mejorando la calidad

del producto, fijando nuevos canales o zonas de distribucin.

Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde las partes

inferiores de la estructura administrativa hasta las superiores.

Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de

ventas de los productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el

28

potencial de los clientes. El pronstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y

con exactitud.

29

CONCLUSIONES

Se Comprendi de manera General los procesos y metodologas que profundiza el curso de

COSTOS Y PRESUPUESTOS mediante la profundizacin de la actividad de Trabajo

Colaborativo 2.

Se entendi de manera primordial la formula presupuestal para una empresa.

Se Analiz los diferentes mtodos y herramientas del curso de COSTOS Y

PRESUPUESTOS mediante el anlisis profesional

Se Dise diferentes frmulas reales para las respectivas informacin de Ventas

Se Conoci los elementos bases del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS

Se Resalt la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa mediante

actividades presupuestales.

30

BIBLIOGRAFIA

Recuperado de http://www.gacetafinanciera.com/Costos/CIF.htm

Recuperado de

http://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/academia%20de%20costos/apuntes%20costos%2

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Recuperado de http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-ventas-sobre_96177/

Recuperado de http://www.ehowenespanol.com/cuales-son-componentes-presupuesto-operativo-

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