tipo de auitorias audit de gestión

TIPOS DE AUDITORÍASTIPOS DE AUDITORÍAS1.1. de legalidad, cumplimiento, o de de legalidad, cumplimiento, o de

regularidad legal regularidad legal

2.2. financieras o de regularidad contablefinancieras o de regularidad contable

3.3. operativas, de gestión o de operativas, de gestión o de economía, eficiencia y eficaciaeconomía, eficiencia y eficacia

4.4. integrales integrales

TIPOS DE AUDITORÍASTIPOS DE AUDITORÍAS

Auditorías de estados contables y Auditorías de estados contables y financierosfinancieros

Auditorías de gestiónAuditorías de gestión Estudios especialesEstudios especiales Auditorías de cumplimiento de Auditorías de cumplimiento de

obligaciones contractualesobligaciones contractuales Revisión de Revisión de la la Cuenta General del Cuenta General del

EjercicioEjercicio

NORMAS DE AUDITORÍA NORMAS DE AUDITORÍA EXTERNA DE LA AGNEXTERNA DE LA AGN

PARTE GENERALPARTE GENERAL Relación con el auditor:Relación con el auditor:

IndependenciaIndependencia CapacidadCapacidad Debido cuidado y diligencia profesionalDebido cuidado y diligencia profesional Secreto profesionalSecreto profesional Capacitación permanenteCapacitación permanente InvestigaciónInvestigación ResponsabilidadResponsabilidad Supervisión de colaboradoresSupervisión de colaboradores Control de calidad de normas y Control de calidad de normas y

procedimientosprocedimientos


PLANIFICACIÓN:PLANIFICACIÓN: Planificación detalladaPlanificación detallada

Determinación del objetivoDeterminación del objetivo Estudio del ente a auditarEstudio del ente a auditar Relevamiento del control internoRelevamiento del control interno Determinación del riesgoDeterminación del riesgo CronogramaCronograma ProcedimientosProcedimientos Recursos aplicablesRecursos aplicables DesvíosDesvíos


EvidenciaEvidencia TiposTipos

– FísicaFísica– DocumentalDocumental– TestimonialTestimonial– AnalíticaAnalítica

CarácterCarácter– SuficienteSuficiente– CompetenteCompetente– PertinentePertinente

Papeles de trabajoPapeles de trabajo– TitularidadTitularidad– ArchivosArchivos– Criterios de evaluaciónCriterios de evaluación

RIESGO DE CONTROLRIESGO DE CONTROL

División adecuada de funcionesDivisión adecuada de funciones Delimitación de responsabilidadesDelimitación de responsabilidades Controles por oposiciónControles por oposición Procesamiento de cada operaciónProcesamiento de cada operación Personal capacitadoPersonal capacitado Instructivos por escritoInstructivos por escrito Uso de informáticaUso de informática Emisión de información períodicaEmisión de información períodica

RIESGO INHERENTERIESGO INHERENTE

Operaciones complejasOperaciones complejas Variedad de programas o funcionesVariedad de programas o funciones Calidad y adecuación de la Calidad y adecuación de la

información contable, presupuestaria y información contable, presupuestaria y de gestión existentede gestión existente


InformeInforme ObjetoObjeto AlcanceAlcance Limitaciones al alcanceLimitaciones al alcance Aclaraciones previasAclaraciones previas Comentarios y observacionesComentarios y observaciones RecomendacionesRecomendaciones ConclusiónConclusión

CONCEPTO DE AUDITORIA DE CONCEPTO DE AUDITORIA DE GESTIONGESTION

Evaluación de las acciones, resultados y Evaluación de las acciones, resultados y operaciones con relación a los planes, operaciones con relación a los planes, programas, proyectos de una entidad programas, proyectos de una entidad pública, a fin de informar sobre el logro pública, a fin de informar sobre el logro de objetivos previstos, la utilización de de objetivos previstos, la utilización de los recursos públicos en forma eficiente, los recursos públicos en forma eficiente, y la fidelidad con que los responsables y la fidelidad con que los responsables cumplen las normas jurídicas cumplen las normas jurídicas involucradas en cada caso.involucradas en cada caso.

GESTIONGESTION

Proceso de coordinación Proceso de coordinación de los recursos disponibles de los recursos disponibles que se lleva a cabo para que se lleva a cabo para establecer y alcanzar los establecer y alcanzar los objetivos y metas objetivos y metas preprevvisisttosos, dentro de , dentro de políticas establecidas.políticas establecidas.

Comprende Comprende ::

Metas y objetivosMetas y objetivos

Medios (políticas, programas, procedimientos y Medios (políticas, programas, procedimientos y prácticas)prácticas)

Recursos:Recursos: financieros; instalaciones y equipos; financieros; instalaciones y equipos; materiales, abastecimientos y servicios, personalmateriales, abastecimientos y servicios, personal

Realización: procedimientos para tomar decisiones, Realización: procedimientos para tomar decisiones, y organización para realizar la planificacióny organización para realizar la planificación

ControlControl de la ejecución del planeamiento de la ejecución del planeamiento

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTIONDE GESTIONEstablecer:Establecer:

1. 1. Grado de cumplimiento de deberes Grado de cumplimiento de deberes y atribuciones asignadasy atribuciones asignadas

2. 2. Economía, eficiencia y eficacia de la Economía, eficiencia y eficacia de la gestióngestión

3. 3. Cumplimiento de objetivos y metasCumplimiento de objetivos y metas 4. 4. Existencia de programas o Existencia de programas o

actividades adicionales a los actividades adicionales a los legalmente legalmente autorizadosautorizados

5. 5. Pautas Pautas para mejorar la asignación para mejorar la asignación de recursos y de recursos y susu administración administración

6. 6. Mejorar la calidad de la informaciónMejorar la calidad de la información 7. 7. Alentar a la administración a brindar Alentar a la administración a brindar

información sobre la economía, eficiencia y información sobre la economía, eficiencia y eficaciaeficacia

88. Evaluar el cumplimiento de las . Evaluar el cumplimiento de las normasnormas legaleslegales y y los planes, normas y los planes, normas y procedimientosprocedimientos

99. Determinar . Determinar la existencia de controles y la existencia de controles y evaluaciones de calidad evaluaciones de calidad

PRINCIPIO DE LEGALIDADPRINCIPIO DE LEGALIDAD

Sustento de los actos Sustento de los actos administrativos en leyes, administrativos en leyes, normas y procedimientos que normas y procedimientos que les otorguen legitimidadles otorguen legitimidad

PRINCIPIO DE REGULARIDADPRINCIPIO DE REGULARIDAD

Asiento de las operaciones y actos Asiento de las operaciones y actos administrativos en registros administrativos en registros contable-financieros y/o contable-financieros y/o presupuestarios, de acuerdo con presupuestarios, de acuerdo con las normas vigentes en la materia, las normas vigentes en la materia, contando con la documentación de contando con la documentación de respaldo necesaria .respaldo necesaria .

PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE RESPONSABILIDADRESPONSABILIDAD

Resguardo físico y jurídico de los Resguardo físico y jurídico de los recursos públicos y su utilización, y recursos públicos y su utilización, y las obligaciones y deberes de los las obligaciones y deberes de los funcionarios públicos que tienen a su funcionarios públicos que tienen a su cargo la custodia de dichos bienes.cargo la custodia de dichos bienes.

PRINCIPIO DE ECONOMÍAPRINCIPIO DE ECONOMÍA

Adecuada asignación, adquisición Adecuada asignación, adquisición y conservación de los recursos y conservación de los recursos públicos.públicos.

Principales elementos de Principales elementos de Eficiencia Eficiencia Cuadro 2Cuadro 2

La eficiencia indica La eficiencia indica

cuán adecuadamente una cuán adecuadamente una organización usa sus recursos organización usa sus recursos

para producir bienes y para producir bienes y servicios aceptables en servicios aceptables en

comparación con una norma, comparación con una norma, objetivo o estándar.objetivo o estándar.

Recursos utilizadosRecursos utilizados

Uso de recursos para producir Uso de recursos para producir bienes y serviciosbienes y servicios

Productos de bienes y Productos de bienes y serviciosservicios

* Humanos* Humanos* Cantidad correcta* Cantidad correctaPautas, aceptablesPautas, aceptables

* Financieros* Financieros* Calidad correcta* Calidad correcta

comparativamente, comparativamente, * Equipamiento* Equipamiento

* El más bajo costo* El más bajo costode:de:

* Material* Material* Procesos de trabajo * Procesos de trabajo

* Productividad* Productividad* Instalaciones* Instalaciones

productivosproductivos* Cantidad* Cantidad

* Información* Información

* Calidad* Calidad* Energía* Energía

* Nivel del servicio* Nivel del servicio

* Suelo* Suelo

PRINCIPIO DE EFICIENCIAPRINCIPIO DE EFICIENCIA

Gestión basada en las relaciones de Gestión basada en las relaciones de producción de bienes o servicios producción de bienes o servicios aplicando aquellas combinaciones aplicando aquellas combinaciones insumo-producto que maximicen los insumo-producto que maximicen los resultados con una determinada resultados con una determinada cantidad de recursos, o bien que cantidad de recursos, o bien que posibiliten cumplir con las metas posibiliten cumplir con las metas establecidas al menor costo posible.establecidas al menor costo posible.

PRINCIPIO DE EFICACIAPRINCIPIO DE EFICACIA

Adecuada instrumentación de Adecuada instrumentación de políticas y cumplimiento de políticas y cumplimiento de objetivos y metasobjetivos y metas

ELEMENTOS DE LA EFICIENCIAELEMENTOS DE LA EFICIENCIA La eficiencia indica cuán adecuadamente una organización usa sus La eficiencia indica cuán adecuadamente una organización usa sus

recursos para producir bienes y servicios aceptables en comparación con una norma, recursos para producir bienes y servicios aceptables en comparación con una norma, objetivo o estándar.objetivo o estándar.

Recursos utilizados

Uso de recursos para producir bienes y servicios

Productos de bienes y servicios

* Humanos * Cantidad correcta Pautas, aceptables

* Financieros * Calidad correcta comparativamente,

* Equipamiento * El más bajo costo de:

* Material * Procesos de trabajo * Productividad

* Instalaciones productivos * Cantidad

* Información * Calidad

* Energía * Nivel del servicio

* Suelo

JUICIO DE EFICACIAJUICIO DE EFICACIA

Logro de objetivos, metasLogro de objetivos, metas No cuestionamiento de los fines últimos de No cuestionamiento de los fines últimos de

política (plano positivo)política (plano positivo) Se requiere una planificación detallada Se requiere una planificación detallada

(objetivos explícitos)(objetivos explícitos) Objetivos implícitos, cuando la planificación Objetivos implícitos, cuando la planificación

no existeno existe

ATRIBUTOS DE LA EFICACIA:ATRIBUTOS DE LA EFICACIA:1.1. Orientación gerencial: objetivos reflejados en planesOrientación gerencial: objetivos reflejados en planes2.2. Idoneidad: programas lógicos en relación a objetivosIdoneidad: programas lógicos en relación a objetivos3.3. Logro de resultados buscados: cumplimiento de metasLogro de resultados buscados: cumplimiento de metas4.4. Aceptación: por los grupos beneficiarios de un Aceptación: por los grupos beneficiarios de un

programaprograma5.5. Impactos secuntarios: consecuencias indirectas Impactos secuntarios: consecuencias indirectas

positivas y negativaspositivas y negativas6.6. Costos y productividad: relaciones de costos, insumos Costos y productividad: relaciones de costos, insumos

y produccióny producción7.7. Adecuación a parámetros: adaptación a cambios de Adecuación a parámetros: adaptación a cambios de

mercados, competencia o tecnologíamercados, competencia o tecnología8.8. Resultados financieros: contabilidad y valuación de Resultados financieros: contabilidad y valuación de

bienes, pasivos y patrimoniobienes, pasivos y patrimonio9.9. El medio de trabajo: provisión de la atmósfera El medio de trabajo: provisión de la atmósfera

apropiada para los empleadosapropiada para los empleados10.10. Protección de bienes: salvaguarda contra pérdidasProtección de bienes: salvaguarda contra pérdidas11.11. Supervisar e informar: identificación y reporte de Supervisar e informar: identificación y reporte de

problemas claveproblemas clave

RELACIÓN ENTRE ECONOMÍA, RELACIÓN ENTRE ECONOMÍA, EFICIENCIA Y EFICACIAEFICIENCIA Y EFICACIA

Economía

Recursos insumos

HumanosFinancierosEquipamientoMaterialesInstalacionesInformaciónEnergía Tierra

Eficiencia EficaciaPrograma/

Función

Entrega de bienesRecaudac.rentasFuncionesRegulatorias de soporte

Productos

BienesServiciosRentasRegulaciones

Resultados

Logro de objetivosSatisfacción al clienteImpactos del programa y efectos

TIPOS DE INDICADORESTIPOS DE INDICADORESCONCEPTOCONCEPTO INDICADOR INDICADOR

EDUCATIVOEDUCATIVOINDICADOR INDICADOR FINANCIEROFINANCIERO

Indicadores de producciónIndicadores de producción GraduadosGraduadosAlumnosAlumnosDocentesDocentesNo docentesNo docentes

Ingresos por matrículaIngresos por matrículaGastos en docentesGastos en docentesGastos en no docGastos en no doc

Indicadores de productividad y Indicadores de productividad y eficienciaeficiencia (servicios prestados (servicios prestados relacionados con insumos relacionados con insumos requeridos)requeridos)

Alumnos por docAlumnos por docAlumnos por graduadoAlumnos por graduadoDuración real/durac. Duración real/durac. TeóricaTeórica

Costo del alumnoCosto del alumnoCosto del graduadoCosto del graduado

Indicadores de eficaciaIndicadores de eficacia (objetivos e impacto)(objetivos e impacto)

Ocupación de los Ocupación de los graduadosgraduadosVotantes/poblac.Votantes/poblac.

Salarios esperadosSalarios esperadosProyección de ingresos Proyección de ingresos esperadosesperados

Indicadores de efectividadIndicadores de efectividad (comparación entre ex – ante (comparación entre ex – ante (objetivos) y ex – post (objetivos) y ex – post (resultados)(resultados)cumplimientocumplimiento

Resultado/objetivo Resultado/objetivo (cuantificado)(cuantificado)

Costos Costos reales/programadosreales/programadosGastos Gastos efectivos/planeadosefectivos/planeados

Indicadores de evaluación del Indicadores de evaluación del cumplimiento (desempeño)cumplimiento (desempeño)

100% cumplimiento 100% cumplimiento (excelente)(excelente)80% cumplimiento 80% cumplimiento (muy bueno)(muy bueno)

100% cumplimiento 100% cumplimiento (excelente)(excelente)80% cumplimiento 80% cumplimiento (muy bueno)(muy bueno)

INDICADORES DE EFICIENCIAINDICADORES DE EFICIENCIA

Indicadores de Indicadores de recursos: recursos: relaciones entre relaciones entre recursos, tanto recursos, tanto físicos como físicos como financieros, que financieros, que se han utilizado se han utilizado para un servicio o para un servicio o programaprograma

Tiza/maestroTiza/maestro Escoba/Escoba/

barrenderobarrendero


Indicadores de Indicadores de recursos-productos recursos-productos o coeficientes de o coeficientes de insumo-producto:insumo-producto: reflejan la cantidad reflejan la cantidad de insumo por unidad de insumo por unidad de producto, en de producto, en forma física-física, forma física-física, financiera-física, financiera-física, física-financiera.física-financiera.

Horas médicas/nº de Horas médicas/nº de consultas médicas; nº consultas médicas; nº bolsas de cemento bolsas de cemento utilizadas/m2 de utilizadas/m2 de pavimentos pavimentos construidosconstruidos

Monto de Monto de medicamentos/pacientmedicamentos/paciente internadoe internado

Nº de periodistas/$x Nº de periodistas/$x gastados en el gastados en el programa de programa de relaciones públicasrelaciones públicas


Indicadores entre Indicadores entre productos: productos: se se utilizan para evaluar utilizan para evaluar la combinación de la combinación de productosproductos

Producto intermedio-Producto intermedio-producto terminalproducto terminal

Producto terminal-Producto terminal-producto terminalproducto terminal

Cantidad de consultas Cantidad de consultas médicas/cantidad de médicas/cantidad de pacientes atendidospacientes atendidos

Alumnos adultos Alumnos adultos egresados de egresados de educación educación básica/alumnos básica/alumnos egresados de egresados de educación básicaeducación básica

INDICADORES DE EFICACIAINDICADORES DE EFICACIA

Indicadores de impacto Indicadores de impacto o resultadoso resultados

Expresan relaciones Expresan relaciones cuantitativas entre las cuantitativas entre las cantidades producidas cantidades producidas con las demandas o con las demandas o déficit existentes o déficit existentes o potenciales de los potenciales de los bienes o servicios bienes o servicios ofrecidos por las ofrecidos por las instituciones públicasinstituciones públicas

% reducción del % reducción del déficit habitacional déficit habitacional (viviendas (viviendas construidas/demanda construidas/demanda de viviendas)de viviendas)

% cuadras de la % cuadras de la ciudad atendidas por ciudad atendidas por el servicio de limpiezael servicio de limpieza

% reducción % reducción analfabetismoanalfabetismo

% reducción % reducción mortalidad infantilmortalidad infantil

PROGRAMAS Y METAS PROGRAMAS Y METAS FÍSICASFÍSICAS

Año Programastotales

Programas conmetas físicas

%

1994 187 115 61

1995 205 146 71

1996 211 142 67

1997 213 156 73

1998 234 169 72

PROGRAMACIÓN Y SEGUIMIENTO PROGRAMACIÓN Y SEGUIMIENTO DE LA GESTIÓN PÚBLICADE LA GESTIÓN PÚBLICA

Información Información requeridarequerida

1.1. INDIVIDUACIÓN Y INDIVIDUACIÓN Y MITIGACIÓN (por MITIGACIÓN (por qué y para qué)qué y para qué)

Demanda potencialDemanda potencial Demanda reveladaDemanda revelada Oferta posibleOferta posible

Tipo de Tipo de evaluaciónevaluación

ETAPA DE ETAPA DE PLANEAMIENTOPLANEAMIENTO

Impacto global = Impacto global = grado de satisfaccióngrado de satisfacción


2.2. OBJETIVO (qué y OBJETIVO (qué y cuándo)cuándo)

Bienes y servicios a Bienes y servicios a poner a disposición poner a disposición (cantidad, calidad, (cantidad, calidad, distribución espacial)distribución espacial)

Contribución de cada Contribución de cada tipo de bien o servicio tipo de bien o servicio al cumplimiento al cumplimiento parcial del objetivoparcial del objetivo

Cronograma de puesta Cronograma de puesta a disposición de a disposición de bienes y serviciosbienes y servicios

ETAPA DE FORMULACIÓNETAPA DE FORMULACIÓN

Eficacia global = Eficacia global = cumplimiento del objetivocumplimiento del objetivo

Eficacia parcial = causa-Eficacia parcial = causa-efecto de los desvíosefecto de los desvíos

Eficacia temporal = Eficacia temporal = oportunidadoportunidad


INFORMACIÓN REQUERIDAINFORMACIÓN REQUERIDA

3.3. PROGRAMACIÓN PROGRAMACIÓN (cómo)(cómo)

Contribución relativa de Contribución relativa de los bienes y servicios al los bienes y servicios al logro del objetivologro del objetivo

Actividades, tareas e Actividades, tareas e insumos necesarios insumos necesarios distribuidos por bienes y distribuidos por bienes y serviciosservicios

Distribución y fijación de Distribución y fijación de áreas de responsabilidadáreas de responsabilidad

Cronograma de las Cronograma de las tareas y actividadestareas y actividades

POSIBILIDAD DE POSIBILIDAD DE EVALUACIÓNEVALUACIÓN

ETAPA DE FORMULACIÓNETAPA DE FORMULACIÓN Eficiencia global = evaluación Eficiencia global = evaluación

comparadacomparada

Eficiencia parcial = cadena de Eficiencia parcial = cadena de valor agregadovalor agregado

Accountability = responsable Accountability = responsable por resultadospor resultados

Eficacia temporal = Eficacia temporal = oportunidadoportunidad


4.4. COSTOS (a qué COSTOS (a qué precio)precio)

Valorización de los Valorización de los insumosinsumos

Costeo de las tareas, Costeo de las tareas, actividades y bienes y actividades y bienes y serviciosservicios

Cronograma económicoCronograma económico

ETAPA DE ETAPA DE FORMULACIÓNFORMULACIÓN

Economía parcial = Economía parcial = benchmark y benchmark y experienciasexperiencias

Economía global = Economía global = benchmark y benchmark y experienciasexperiencias


5.5. EJECUCIÓN (cómo se EJECUCIÓN (cómo se opera)opera)

Capacidad institucional Capacidad institucional para disponer los para disponer los recursos necesarios recursos necesarios (cantidad, calidad y (cantidad, calidad y oportunidad)oportunidad)

Capacidad institucional Capacidad institucional para coordinar los para coordinar los recursos, las tareas y las recursos, las tareas y las actividades (local y actividades (local y espacial)espacial)

Capacidad institucional Capacidad institucional para controlar el avance para controlar el avance de la ejecución, evaluar de la ejecución, evaluar los desvíos y tomar los desvíos y tomar decisiones correctivasdecisiones correctivas

ETAPA DE EJECUCIÓNETAPA DE EJECUCIÓN

Eficacia, eficiencia y Eficacia, eficiencia y economía de la ejecucióneconomía de la ejecución

Reáctica ante la aparición Reáctica ante la aparición de desvíosde desvíos

Eficacia y eficiencia en la Eficacia y eficiencia en la coordinacióncoordinación


6.6. EVALUACIÓN (cuál fue EVALUACIÓN (cuál fue el resultado)el resultado)

Medición del impacto Medición del impacto real (encuestas)real (encuestas)

Causas de los desvíos Causas de los desvíos (evaluación de la (evaluación de la ejecución)ejecución)

Efectos de los desvíos Efectos de los desvíos (evaluación del sistema (evaluación del sistema de producción de bienes de producción de bienes y servicios)y servicios)

Feedback para Feedback para planificaciónplanificación

ETAPA DE ETAPA DE EVALUACIÓNEVALUACIÓN

Eficacia de la acción = Eficacia de la acción = impacto de la acción en la impacto de la acción en la necesidadnecesidad

Eficiencia de la acción = Eficiencia de la acción = costo de la accióncosto de la acción

CONTROL BUROCRÁTICO Y CONTROL POR RESULTADOS Control burocrático Control por resultados

Sistema de control Énfasis en cálculos y procedimientos formales.

Énfasis en el control y en la toma de decisiones.

Percepción del entorno Poco dinámico.Poco hostil.Relativamente complejo.

Dinámico.Muy hostil.Complejo.

Cultura organizativa Priva el cumplimiento de los procedimientos.Estabilidad y aversión a los cambios.

Individualismo (iniciativa, responsabilidad).Priva la obtención de resultados.

Estilos de dirección Personalista. Profesional.

Estrategia No suele existir. Formalizada.

Estructura organizativa Limitada descentralización pero elevada delegación. Actividades rutinarias y de elevada formalización. Limitada utilización de la contabilidad como sistema de información. La coordinación se establece mediante normas y procedimientos formalizados.

Elevada descentralización que está definida explícitamente.Actividades con elevada formalización. Énfasis en sistemas de control financiero y en utilización de centros de responsabilidad.La coordinación se establece mediante la elaboración del presupuesto.

Indicadores de control Ligados a procedimientos. Indicadores financieros y de rendimiento físico.

Sistemas de información Sistemas contables orientados a imputación de gastos.

Sistemas económico-financieros orientados al análisis de decisiones.

Proceso de planificación Importancia de la elaboración de presupuestos para delimitar la delegación de tareas. Limitada consideración del entorno.

Especificación de objetivos e indicadores físicos y financieros. Énfasis en la formulación de la estrategia. Importancia de la consideración del entorno.

Sistema de evaluación Limitada importancia del sistema de control como instrumento de evaluación. Incentivos ligados a la carrera.

El cálculo y el análisis de desviaciones es la base de la evaluación. Incentivos ligados a resultados.

Énfasis del control Énfasis en los procedimientos y cálculos.

Énfasis en los logros y las desviaciones.

DIAGNÓSTICOS DIAGNÓSTICOS RECURRENTES RECURRENTES EMERGENTES DE EMERGENTES DE LAS ACTIVIDADES LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA DE AUDITORÍA REALIZADAS POR REALIZADAS POR LA AGNLA AGN

AUDITORÍAS EN LA AUDITORÍAS EN LA ADMINISTRACIÓN CENTRALADMINISTRACIÓN CENTRAL

INEXISTENCIA DE PLANES ANUALES DE COMPRASINEXISTENCIA DE PLANES ANUALES DE COMPRAS

DEFICIENCIAS EN LOS DEPÓSITOS E INEXISTENCIA DEFICIENCIAS EN LOS DEPÓSITOS E INEXISTENCIA DE REGISTROS DE STOCKSDE REGISTROS DE STOCKS

OMISIÓN DE CONTROLES DE CALIDADOMISIÓN DE CONTROLES DE CALIDAD

PAGOS DE FACTURAS SIN LA CORRESPONDIENTE PAGOS DE FACTURAS SIN LA CORRESPONDIENTE APROBACIÓN Y LIQUIDACIÓNAPROBACIÓN Y LIQUIDACIÓN

OMISIONES EN PLIEGOS DE BASES Y CONDICIONESOMISIONES EN PLIEGOS DE BASES Y CONDICIONES

AUDITORÍAS DE ESTADOS AUDITORÍAS DE ESTADOS CONTABLESCONTABLES

DIFICULTADES EN LOS ARQUEOS DE DIFICULTADES EN LOS ARQUEOS DE FONDO FIJO Y CAJA CHICAFONDO FIJO Y CAJA CHICA

CARENCIA DE CIRCULARIZACIÓN A CARENCIA DE CIRCULARIZACIÓN A DEUDORES Y PROVEEDORESDEUDORES Y PROVEEDORES

FALENCIAS EN RECUENTO FÍSICO DE FALENCIAS EN RECUENTO FÍSICO DE BIENES DE CAMBIOBIENES DE CAMBIO

NO CONSTITUCIÓN DE SEGUROS DE NO CONSTITUCIÓN DE SEGUROS DE BIENES DE CAMBIO Y DE USOBIENES DE CAMBIO Y DE USO

AUDITORÍAS DE ESTADOS AUDITORÍAS DE ESTADOS CONTABLESCONTABLES

PARTIDAS OBSOLETAS EN EL ACTIVOPARTIDAS OBSOLETAS EN EL ACTIVO

INADECUADA IMPLEMENTACIÓN DE INADECUADA IMPLEMENTACIÓN DE NORMAS DE CONTROL INTERNO EN LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO EN LAS AUDITORÍAS CONTABLESAUDITORÍAS CONTABLES

CARENCIA DE MANUALES DE NORMAS Y CARENCIA DE MANUALES DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS

INADECUADO REGISTRO DE ALTAS Y INADECUADO REGISTRO DE ALTAS Y BAJAS EN BIENES DE USOBAJAS EN BIENES DE USO

CONTRATACIONES DE OBRA CONTRATACIONES DE OBRA PÚBLICAPÚBLICA

RENEGOCIACIONES FORZADAS Y EXCESIVASRENEGOCIACIONES FORZADAS Y EXCESIVAS

RECURRENCIA EN EXTENSIÓN DE PLAZOS DE RECURRENCIA EN EXTENSIÓN DE PLAZOS DE EJECUCIÓNEJECUCIÓN

EXCESIVA FLEXIBILIDAD EN EL RECONOCIMIENTO EXCESIVA FLEXIBILIDAD EN EL RECONOCIMIENTO DE MAYORES COSTOSDE MAYORES COSTOS

CARENCIA DE REGISTROS QUE PERMITAN CARENCIA DE REGISTROS QUE PERMITAN CONOCER LOS GASTOS EFECTIVAMENTE CONOCER LOS GASTOS EFECTIVAMENTE INCURRIDOSINCURRIDOS

NO CUMPLIMIENTO DE LOS PLANES DE OBRANO CUMPLIMIENTO DE LOS PLANES DE OBRA

DEMORAS EN CERTIFICACIONESDEMORAS EN CERTIFICACIONES

AUDITORÍAS DE DEUDA AUDITORÍAS DE DEUDA PÚBLICAPÚBLICA

FALTA DE SALDOS DE APERTURAFALTA DE SALDOS DE APERTURA

FALTA DE CUENTAS FALTA DE CUENTAS INDIVIDUALIZADAS PARA CADA INDIVIDUALIZADAS PARA CADA PRÉSTAMOPRÉSTAMO

FALTA DE CERTIFICACIONES DE FALTA DE CERTIFICACIONES DE AUDITORES EXTERNOS AUDITORES EXTERNOS INDEPENDIENTES CON RESPECTO INDEPENDIENTES CON RESPECTO AL ORIGEN DE FONDOS Y SALDOS AL ORIGEN DE FONDOS Y SALDOS DISPONIBLESDISPONIBLES

PRIVATIZACIONESPRIVATIZACIONES INCUMPLIMIENTO DEL CRONOGRAMA INCUMPLIMIENTO DEL CRONOGRAMA

DE INVERSIONESDE INVERSIONES

INCUMPLIMIENTO DEL PAGO DE INCUMPLIMIENTO DEL PAGO DE CANON Y DE LOS ALQUILERES DE LA CANON Y DE LOS ALQUILERES DE LA INFRAESTRUCTURA A CARGO DE LOS INFRAESTRUCTURA A CARGO DE LOS CONCESIONARIOSCONCESIONARIOS

FALTA DE REGULACIONES PREVIAS A FALTA DE REGULACIONES PREVIAS A LA PRIVATIZACIÓN Y DE EXISTENCIA LA PRIVATIZACIÓN Y DE EXISTENCIA DEL ENTE REGULADOR DEL ENTE REGULADOR CORRESPONDIENTECORRESPONDIENTE

PRIVATIZACIONESPRIVATIZACIONES

DEMORAS EN SATISFACER LOS DEMORAS EN SATISFACER LOS DERECHOS DEL USUARIO POR PARTE DERECHOS DEL USUARIO POR PARTE DE LOS ENTES REGULADORES. DE LOS ENTES REGULADORES. INEFICACIA EN SU ACCIÓN PARA INEFICACIA EN SU ACCIÓN PARA SOLUCIONAR LOS PROBLEMAS SOLUCIONAR LOS PROBLEMAS DENUNCIADOSDENUNCIADOS

FALTA DE PROCEDIMIENTOS FALTA DE PROCEDIMIENTOS UNIFORMES PARA VEHICULIZAR LOS UNIFORMES PARA VEHICULIZAR LOS RECLAMOS POR PARTE DE USUARIOSRECLAMOS POR PARTE DE USUARIOS

PRIVATIZACIONESPRIVATIZACIONES

DEMORAS E INCUMPLIMIENTO EN DEMORAS E INCUMPLIMIENTO EN LA CONSTITUCIÓN DEL PROGRAMA LA CONSTITUCIÓN DEL PROGRAMA DE PROPIEDAD PARTICIPADADE PROPIEDAD PARTICIPADA

DISCRECIONALIDAD DE LOS ENTES DISCRECIONALIDAD DE LOS ENTES DE REGULACIÓN EN CUANTO A DE REGULACIÓN EN CUANTO A AUDIENCIAS PÚBLICAS AUDIENCIAS PÚBLICAS

COMENTARIOS SOBRE LA COMENTARIOS SOBRE LA AUDITABILIDAD DE GESTIÓN DEL AUDITABILIDAD DE GESTIÓN DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICOPRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO

1.1. No se identifican explícitamente las No se identifican explícitamente las necesidades o demandas originan cada necesidades o demandas originan cada acción presupuestariaacción presupuestaria

2.2. Falta de vinculación entre el aspecto Falta de vinculación entre el aspecto financiero y la información físicafinanciero y la información física

3.3. Falta de correlación entre la estructura Falta de correlación entre la estructura programática y física (programas con programática y física (programas con varias metas, metas sin asignación a varias metas, metas sin asignación a actividades en un mismo programa.actividades en un mismo programa.


4.4. El 100% de los programas presupuestarios se El 100% de los programas presupuestarios se definen desde el lado de la oferta.definen desde el lado de la oferta.

5.5. No se realizan evaluaciones de impacto del No se realizan evaluaciones de impacto del presupuesto ejecutado.presupuesto ejecutado.

6.6. Ausencia de indicadores inter-temporales de Ausencia de indicadores inter-temporales de evolución del logro de metas.evolución del logro de metas.

7.7. Sistemas de registro y captura de información Sistemas de registro y captura de información física rudimentarios y con falta de desarrollo.física rudimentarios y con falta de desarrollo.


8.8. No existen procedimientos ni rutinas No existen procedimientos ni rutinas institucionalizadas para capturar la institucionalizadas para capturar la información sobre el avance en la ejecución información sobre el avance en la ejecución de las variables reales.de las variables reales.

9.9. No existe uniformidad de criterio ni normativa No existe uniformidad de criterio ni normativa para definir la composición (insumo físico) de para definir la composición (insumo físico) de cada meta, ni los mecanismos para medir el cada meta, ni los mecanismos para medir el avance en su ejecución.avance en su ejecución.

10.10. Se observan diferentes criterios en programas Se observan diferentes criterios en programas equivalentes para definir productos y equivalentes para definir productos y unidades de medida.unidades de medida.


11.11. No existe una definición sobre el grado de No existe una definición sobre el grado de contribución que cada meta (ejecutada) contribución que cada meta (ejecutada) tiene en el objetivo final esperado.tiene en el objetivo final esperado.

12.12. No existen vinculaciones (horizontales) entre No existen vinculaciones (horizontales) entre las metas definidas para los diversos las metas definidas para los diversos programas de la misma jurisdicción o programas de la misma jurisdicción o jurisdicciones involucradas en la consecusión jurisdicciones involucradas en la consecusión de una política. Se carece de una estructura de una política. Se carece de una estructura vinculante entre los bienes y servicios vinculante entre los bienes y servicios intermedios y finales.intermedios y finales.


13.13. En la mayoría de los programas no resulta En la mayoría de los programas no resulta posible conocer los costos unitarios de sus posible conocer los costos unitarios de sus metas.metas.

14.14. Un 30% de los programas han definido más Un 30% de los programas han definido más de una meta de producción terminal bruta, de una meta de producción terminal bruta, careciéndose de una clasificación de careciéndose de una clasificación de actividades y tareas por producto.actividades y tareas por producto.

15.15. Los programas no explicitan criterios de Los programas no explicitan criterios de asignación territorial o espacial, lo que asignación territorial o espacial, lo que dificulta emitir opinión sobre la dificulta emitir opinión sobre la complementariedad de la política.complementariedad de la política.


16.16. Las aperturas programáticas resultan Las aperturas programáticas resultan insuficientes y en general no representan el insuficientes y en general no representan el proceso productivo de los bienes y servicios.proceso productivo de los bienes y servicios.

17.17. Existen asignaciones de recursos a partidas Existen asignaciones de recursos a partidas no asignadas a programas.no asignadas a programas.

Nota: Comentarios sobre la base de las auditorías de gestión Nota: Comentarios sobre la base de las auditorías de gestión realizadas por la Auditoría General de la Nación en los realizadas por la Auditoría General de la Nación en los Presupuestos de los ejercicios 1997 y 1998.Presupuestos de los ejercicios 1997 y 1998.

“No todo lo que cuenta puede ser contabilizado; no todo lo que puede contabilizarse cuenta.”

“Not everything that counts can be counted; not everything that can be counted counts.”

Albert Einstein

sólo se concreta aquello que se midesólo se concreta aquello que se mide

si no se miden los resultados, no se puede si no se miden los resultados, no se puede establecer la diferencia entre el éxito y el establecer la diferencia entre el éxito y el fracasofracaso

si no se puede ver el éxito, no se lo puede si no se puede ver el éxito, no se lo puede premiarpremiar

si no se puede premiar el éxito, si no se puede premiar el éxito, probablemente se esté premiando el fracasoprobablemente se esté premiando el fracaso

si no se puede ver el éxito, no se puede si no se puede ver el éxito, no se puede aprender de ésteaprender de éste

si no se pueden reconocer los errores, no se si no se pueden reconocer los errores, no se los puede corregirlos puede corregir

si se pueden demostrar los resultados, se si se pueden demostrar los resultados, se puede obtener el apoyo públicopuede obtener el apoyo públicoFuente: Fuente: Reinventing Government/Reinventando el gobierno.Reinventing Government/Reinventando el gobierno. David Osborne & Ted David Osborne & Ted GaeblerGaebler

“ “en un Estado popular no basta la en un Estado popular no basta la vigencia de las leyes ni el brazo vigencia de las leyes ni el brazo armado del príncipe siempre armado del príncipe siempre levantado; se necesita un resorte levantado; se necesita un resorte más, que es la virtud”más, que es la virtud”

MontesquieuMontesquieu

tipo de auitorias audit de gestión

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