audit forense magne acho

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EL PROCESO DE LA AUDITORÍA FORENSE COMO TÉCNICA PARA DETECTAR FRAUDES Y DELITOS

CPA ROLANDO J. MAGNE SINGURI

La Paz, noviembre 9 de 2013martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ

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1. PRESENTACIÓN

2. RESEÑA HISTÓRICA – AUDITORÍA FORENSE

3. CONCEPTO DE AUDITORÍA FORENSE

4. OBJETIVOS – AUDITORÍA FORENSE

5. SERVICIOS RELACIONADOS - NORMATIVO

6. PROCESO DE LA AUDITORIA FORENSE

7. ETAPA DE ENTENDIMIENTO

8. OBTENCIÓN DE EVIDENCIA

9. EMISIÓN DE INFORMES

10. CONCLUSIONES

Agenda:

martes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ

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El actuar como un investigador de la información financiera fraudulenta, se convirtió en una técnica especializada por medio de la auditoría forense .

La auditoría forense a través de una metodología , con sus técnicas y procedimientos especiales y homogéneos, puede ser respuesta a fraudes y delitos.

A través de un proceso se podrá evitar (continuidad del fraude), detener y descubrir fraudes y delitos.

1. Presentación:rjms


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1.1 Objetivo del trabajo:

Diseñar un modelo de proceso de la auditoría forense, que incluya etapas definidas, para el desarrollo de este tipo de examen.


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El término forense inicialmente, se asocia con la medicina legal y con quienes la practicanDe acuerdo a su taxonomía, el término forense corresponde al latín forensis, que significa público y su origen de latín “forum”, que significa foro, plaza pública donde se trataban las asambleas públicas y los juicios por extensiónLo forense se vincula con lo relativo al derecho y la aplicación de la ley , en la medida que se busca un profesional idóneo que Asista al juez en asuntos legales. La auditoría forense, llamada así por algunos autores de la cual su origen no es claro aún, pero se habla de que esta puede ser tan antigua que nace cuando se vincula lo legal con los registros y pruebas contables. Hammurabi, en algunos de sus fragmentos da entender el concepto básico de auditoría forense; demostrar con documentación contable un fraude o una mentira.

2. Breve Reseña Histórica:


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Es un conjunto de técnicas especializadas, para la prevención e identificación de actos irregulares que permite reunir y presentar información financiera, legal, administrativa e impositiva; que provee de un análisis, que será aceptado por la corte para atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas.

3. Concepto de Auditoría Forense:


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Obj

etivo

s

Evitar fraudes y delitos

Descubrir fraudes y delitos

Divulgar fraudes y delitos

Aseverar sobre fraudes y delitos

Establecer a los responsables sobre fraudes y delitos

4. Objetivos – Auditoría Forense:


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LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE DETECTAR ERRORES E IRREGULARIDADESACTOS ILEGALES DE CLIENTESRESPONSABILIDAD PARA INFORMAR SOBRE ERRORES E IRREGULARIDADESACTOS ILEGALES COMETIDO POR CLIENTES

5. Servicios Relacionados - Normativa:

SASNo. 16, 17, 53 y 54

NORMAS DE AUDITORÍA 1 – 2 - 3

MARCO DE REFERENCIASNIA SECCIÓN 240


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Se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o una revelación.

Representaciones erróneas en los EEFF

error

Registro en

es

NIA 240

5. Responsabilidad del auditor frente al fraude y error en una auditoría de Estados Financieros

fraude

Se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de la administración, los encargados de mando, empleados, o terceras partes, que impliquen el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.


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Naturaleza de los Errores e Irregularidades

Planeando el trabajo

5. Errores e Irregularidades

Actitud Mental del Auditor

Descubrimiento de Errores e Irregularidades

Comunicación de los Errores e Irregularidades

Informe del Auditor


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TIPO DE SERVICIO PROCEDIMIENTOS ACORDADOS

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA FORENSE

CON ASEVERACIÓN

No asevera Aseverar ASEVERAR

ASEVERACIÓN EXPLICITA

Informar hallazgos Opinión con seguridad positiva

INFORMAR HALLAZGOS

DISTRIBUCIÓN DEL INFORME

Limitado a partes específicas

General, a menos que este basado en criterios acordados.

RELATIVO A LOS PROCEDIMIENTOS REALIZADOS Y SUS HALLAZGOS ESTABLECIDOS

PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS

Procedimientos acordados con el cliente

Acumulación de evidencia suficiente para soportar la opinión

ACUMULACIÓN DE EVIDENCIA LEGAL OBTENIDA PARA REPORTAR A LAS INSTANCIAS QUE CORRESPONDAN

COMENTARIOS Se hace referencia como “Auditoría de los Estados Financieros”

ESPECIALIZADA A FRAUDES Y DELITOS, SU EXTENSIÓN SE LIMITA A LAS PARTES OBSERVADAS , SOSPECHOSAS Y DENUNCIADAS , INVESTIGACIÓN ILIMITADA



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GRAFICAMENTE COMO LO

EXPLICARÍA


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5. Servicios Relacionados:

AUDITORÍA FINANCIERAAUDITORÍA FINANCIERA

REVISIÓNREVISIÓN

PROCEDIMIENTOS CONVENIDOSPROCEDIMIENTOS

CONVENIDOS

COMPILAR INFORMACIÓNCOMPILAR

INFORMACIÓN

EEFFEMPRESA

ACUERDOPR

OC

ESA


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5. Servicios Relacionados:

AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS

SERVICIO DE REVISIÓN

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

INGRESOS

GASTOS

DISPONIBLE

CTAS. POR COBRAR

INVENTARIOS

ACTIVO FIJO

INVERSIONES

CLIENTE AUDITORPROCEDIMIENTOS

PREVIAMENTE CONVENIDOS


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5. Servicios Relacionados: Auditoría Financiera - Revisión

SEGURIDAD POSITIVA

SEGURIDAD NEGATIVA

En nuestra opinión, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de la Posición Financiera de BAISA S.A. al 31 de diciembre de 2009, y de su desempeño financiero y sus flujos de efectivo de acuerdo con NIIF.

Basados en nuestra revisión, no ha surgido a nuestra atención nada que nos haga creer que los Estados Financieros que se acompañan no den un punto de vista verdadero y justo respecto de acuerdo a NIAs.


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5. Auditoría - Contabilidad

Contabilidad Auditoría Financiera

EXISTENCIADERECHOS Y OBLIGACIONESOCURRENCIAINTEGRIDADVALUACIÓNMEDICIÓNPRESENTACIÓN

ESTADOSFINANCIEROS

ASEVERACIONES

OB JETIVOS


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ESTABLECIMIENTO SI CORRESPONDE EFECTUAR UNA AUDITORÌA FORENSE

IDENTIFICACIÓN DEL FRAUDE O DELITO A EXAMINAR

IDENTIFICACIÓN DE LOS INVOLUCRADOS SOSPECHOSOS

DISEÑO DE LA METODOLOGÍA A REALIZAR

OBTENCIÓN DE EVIDENCIA LEGAL

LEGALIZACIÓN DE LA EVIDENCIA OBTENIDA

EMISIÓN DEL INFORME PRELIMINAR PROCESO DE ACLARACIÓN INFORME FINAL O COMPLEMENTARIO REMISIÓN DEL INFORME

FASE DE INVESTIGACIÓN PRELIMINAR

FASE DE ENTENDIMIENTO

FASE DE OBTENCIÓN DE

EVIDENCIA

FASE DE ASEVERACIÓN

6. Proceso de la Auditoría Forense:


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7. La actitud del auditor:Fase de entendimiento

CONSIDERACIONESEN LA REUNIÓN

CON LA GERENCIA

RETIRARSE DEL COMPROMISO

CONTINUAR LA AUDITORÍA, SEGREGANDO LOS ACTOS ILEGALES PARA UN EXAMEN ESPECIAL

DENUNCIAR A LAS AUTORIDADES COMPETENTES SOBRE LOS INDICIOS DE RESPONSABILIDAD SOBRE

FRAUDES Y DELITOS

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4

CAMBIAR EL EXAMEN DE AUDITORÍA

AUDITORÍA FÓRENSE

PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

REVISIÓN (REVIEW)

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OPORTUNIDAD

7. La importancia del triángulo del fraude:Fase de entendimiento

FRAUDE

JUSTIFICACIÓN NECESIDAD


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7. Riesgo de Auditoria Fase de entendimiento

EVALUACIÓN DEL RIESGO

RA = RI * RCI * RD

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

PRUEBAS SUSTANTIVAS

ENFOQUE DE CONFIANZA

ENFOQUE DE NO

CONFIANZA

arena


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ESTA OPORTUNIDAD ESTA RELACIONADA CON LA

NECESIDAD

EN ALGUNAS SITUACIONES LA NECESIDAD CREA LA OPORTUNIDAD

7. ¿Los controles exponen la oportunidad del fraude? Fase de entendimiento

RIESGO

Si el riesgo de control es alto

Si el riesgo de control es bajo

La oportunidad del fraude es alto

La oportunidad del fraude es bajo


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7. La importancia que el auditor forense, conozca sobre: Fase de entendimiento

ORÍGENESDEL

DINEROilegal

NARCOTRÁFICO

TERRORISMO

TRÁFICO DE ARMAS

EXTORSIÓN

CONTRÁBANDO EVASIÓN IMPOSITIVACORRUPCIÓN ADMINISTRATIVAmartes 18 de abril de 2023 COLEGIO DE CONTADORES DE LA PAZ

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DOBLE REGISTRACIÓN

CONTABLE

DECLARACIONESIMPOSITIVAS

ADULTERADAS

APROPIACIÓN INDEBIDA

DE DINERO SIN REGISTRO

JINETEO DE EFECTIVO O

CHEQUES

ADULTERACIÓN DE

TRANSACCIONES DESTRUCCIÒN DE

FACTURASDOBLES

REEMBOLSOS

CREACION DE ACTIVOS O PASIVOS

FICTICIOS

7. La importancia que el auditor forense, conozca sobre: Fase de entendimiento

MAQUILLAJE DE BALANCESINCREMENTO

DE GASTOS DE REPRESENTACIÓN


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7. Informe COSO: Fase de entendimiento

AMBIENTE DE

CONTROL

VALORACIÓN DE

RIESGOS

INFORMACIÓN Y

COMUNICACIÓN

ACTIVIDADES DE

CONTROL

MONITOREODE

CONTROLES

Eficiencia de las operaciones

Confiabilidad de las información financiera

Cumplimiento de normas y regulaciones


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EL AMBIENTE DE CONTOL

LA FORMA CLASICA DEL

INFORME COSO

REEVALUAR EL AMBIENTE

DE CONTROL

EVALUACIÓN DEL CONTROL

INTERNO

PROCEDIMIENTOS DIRIGIDOS AL

PERSONAL

ETAPA DIFERENTE

Curriculum Vitae

Formación Académica

Experiencia Laboral

Los antecedentes de anterior

empleo

Especialista

7. Identificación de los involucrados sospechosos: Fase de entendimiento


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¿Diseñar cuestionarios en base a perfiles de

criminales ejecutivos?

COMO PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORIA

PARA ACUMULAR MÁS INDICIOS QUE

CORROBOREN AL SOSPECHOSO

PARA ESTRUCTURAR EL ACTO IRREGULAR

QUE SE COMETIO

8. Procedimientos de indagación: Fase de identificación de los involucrados sospechosos

indagaciones


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VERIFICACIÓN DE CONSISTENCIA DE

INGRESOS Y GASTOS

SEGUIMIENTO A LOS SOSPECHOSOS

8. Procedimientos de Rendición de cuentas: Fase de identificación de involucrados sospechosos

LA INCOSISTENCIA DARA MAYORES

LUCES A LA INVESTIGACIÓN


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8. Procedimientos de Rendición de cuentas: Fase de identificación de involucrados sospechosos

No. PROCEDIMIENTOS P/T

1. Efectuar seguimiento de las operaciones inusuales

2. Consolidar las operaciones sospechosas

3. Obtener documentación fuente de los clientes nuevos

4. Rastreo de movimientos sospechosos

5. Comparar movimientos inusuales

6. Indagaciones con involucrados de operaciones inusuales

¿Aparece el espionaje corporativo?


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OBTENCIÓN DE EVIDENCIA LEGAL LEGALIZAR TODA LA

EVIDENCIA OBTENIDA

NO GENERALIZAR LOS

PROCEDIMIENTOS

EN BASE A UN ENFOQUE DE NO

CONFIANZA

APARECE EL CONCEPTO DE

SOBRE AUDITARPROCEDIMIENTOS MÁS

DE LO NECESARIO

8. Fase de obtención de evidencia:


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FASE DE ASEVERACIÓN INFORME

PRELIMINAR

INFORME COMPLEMENTARIO

ACLARACIÓN

NO ACLARACIÓN

EVIDENCIA NO

DEFINITIVA

EVIDENCIA DEFINITIVA

OBTENER MAS CONOCIMIENTO

DE LO SUCEDIDO

DESLINDAR RESPONSABLES

9. Fase de informe:


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ESTRUCTURADEL

INFORME

ANTECEDENTES

PROCEDIMIENTOS DESARROLLADOS

HALLAZGOS ESTABLECIDOS

3

4

5

DESTINATARIO

2

CONCLUSIONES FINALES DEL SERVICIO6

TÍTULO

1INFORME DEL AUDITOR FORENSE

INDEPENDIENTE

9. Fase de informe:


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Auditoría ForenseAuditoría Financiera

ANTECEDENTES

PROCEDIMIENTOS DESARROLLADOS

HALLAZGOS ESTABLECIDOS

1

2

3

CONCLUSIONES DEL SERVICIO4

9. Fase de informe: Comparación del informe

INTRODUCTORIO

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

1

2

3

OPINIÓN DEL AUDITOR4


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10. Conclusiones:

En la medida que los Criminales conozcan nuestras

técnicas, difícilmente van a Poder ser descubiertos

Los fraudes y delitos son diversos en cuanto a su esencia y naturaleza , los

mismos que cada día van mejorando

Cuando se tenga un proceso definido se Podrán

Aplicar técnicas y procedimientos De acuerdo a la naturaleza

del fraude o delito

El auditor forense en el grado que conozca Las técnicas que utilizan Los criminales, podrán

entender el actuar de un criminal y así podremos Comprender la esencia de la auditoría forense.

La auditoría forense debe homogeneizar un proceso para llevar

a cabo este tipo de servicio


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La competencia es tan fuerte que los profesionales que no tengan la oportunidad de la actualización permanente no podrán sobrevivir a la misma. Debemos adquirir nuevos conocimientos y habilidades para competir a nivel mundial. Debemos desarrollar una capacidad de aprender a aprender, permanentemente, adquirir nuevos conocimientos y habilidades para coexistir con un cambio dinámico, para comunicarnos y trabajar en equipo. (C.P. Enrique Zamorano)


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Gracias…..

[email protected]

rjms


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