tesis: consolidacion de estados financieros, aspectos contables...
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301aoa ;;J..
11 UNIVERSIDAD DEL VALLE DE MEXICO ~e.J
CON ESTUDIOS INCDRPORADDS A LA
UNIVERSIDAD AUTDNDMA DE MEXICD
COISOLIDIGIOI DE ESTIDOS FIHICIEROS, ISPECTIS
COITIBlES Y FISHlES
T E s s QUE P..._RA OB!ENER EL TITULO DE
LICENCIADO EN CDNTADURIA PUBLICA
" lt E S E N T A:
JESUS CEIDA IAMllEZ
flltlMER llEVISOlt: SEGUOIOO IHVISOlt:
C.fl. JOIE LUIS C.fl. ANGEL RIOS
BAYEll PEltlZ LEON Y VELEZ
MEXICO, Do'' 1995,
FALLA DE ORIGEN
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AQIAQICtMJ:IHTOS
Agradezco a todas las personas que me alenta,ron, animaron,
ayudaron, y en ocasiones me empujaron, para que i~s~a"rá
concluir mi carrera profesional y termirl"ar, la: .P·re~e'~te
tesis, En especial a Dios. y a. tod~s m~s· s~re~: ~e~·id~s -~E! .. me apoyaron .. para enfrentar .este·. ,r6to :y.·'. nle -. · i1_1,fu~die1-on
fuerzas P.~ra .. Sf'.l~Va~, ios ·. ob~tá_Cu_;?s:~qu-~: ~-~; m~ ~P~e~'e.·nt~~.ori; 'Y.
a todos mis P~ofesores ·qUe--mé ·f~rmaron ·y prePal:-a:rOn-..Para· la .
vida profesional~ -y' a: todas l~~ 'p~~S«>na~,·q:u·~~.-'~~,'- dedicaron
y opinar
sobre este trabajo.
Gracias.
INTRODtlCCION
CAPITtlLO I
®'IOLtW.CJOH DI ISTAJ>OS FINANC"IIROS
COlf'1'AILIS Y PISCALIS
INDtCli
ESTAQOS FIUAHC!EROS C'ONSOLIDAQOS
1.- Antecedentes.
2. - concepto y definición de términos.
3, - Juatificaci6n.
4. - Proceso de Consolidación.
s. - Presentación.
CAPITULO II ESTADOS FlNANCimWs pE .LA'·coNT&OLAPQRA
1, - Justificación:
2; - R·~qU~~1c~.~::-.-._,. ·.·-. 3. - Regl~~ d~ ·Vaiu.~ciÓn de las Inversiones
· P~~~nen¿~s:. e~· Á~C~ones de Subsidiarias,
Asociadas' y oi:rá"s.
4, - El Método de. Participación.
. 4 .1 ". co~cepco.
4.2 'Requisitos.
4 • 3. Proceso contable.
s. - Presentación.
14
30
34
34
35
35
36
36
37
42
CAPITULO II I CQNSQLIDAC'ION FISCAL
l. - Antecedentes. 45
2. - concepto y definición de términos. 46
3.- Requisitos y autorización para
consolidar. 51
4. - Obligaciones de la Contr~1a~~~~.:~ :.~~:las controladas. : .·,::_· :,:·.;:/=:::~·-.· . . · ... ·: ..
5. - Procedimiento.· pcil-~ Cc:>nsolidai:: ~
6 ... oeterminaciÓ~ :.~.~~. í~P~i!~t·o· CaU'sado.· ·· . 58
7.·~- Otras.,ObligaC~onesr ~., :;:.~",~·\:?,'> .. :e" 60 ···:..:·;.~·: .:.•." ",;"\:· ...
CAPITULO IV CASO ·pRA·c.r:rco:·.;: ... _,;
.1.-: Co~~6i'iaac¡~n' c~ritabi'e y. Ap1:fca'Ci6Íl , .
d.ei · Méi:odt? de· Par.ticip.aci.ón. 68
2. - Consolidación Fiscal. 130
CONCLUSIONES, lJ B
BIBLIOGRAFIA,
1
¡mopvc:c:101 , . ' ; . ··. '
La necesidad de conocer 1a -situ'aciÓn Únanc:Í.era Y el .resul
tado de operación de un ~r~p·~··de·'.~~p~eá~s·:··: cóm~:un·;~6~o·ente . . .·· . '
económico, bajo el -régt°iñen de·. ~o~Patú~ .,,C~ner01ador'a 1 , obliga.· a
la profesión contab~~ a :~-~e~~:~~~ ~: .. E~t-~d~~' :~~~~.~·~-i~·~os·· ·~o.nsoli- -
dados, para que· l~~ :··e"~b·r~'~;~s~/~u~~-i~~ <~~n .. :._lo~ _ ~i~~-~ipiOs contables y' a -~u ':'~::,·: .);;·~~~.~~ion~n' .'~~··lo~·:.; in-teresa·d~á .en la
empresa la inf~rn\aci~~-·-"¡¡~-~~~-ier~·. ~de0~Ú·a·da'. v por ia _ ~~~~-~-¡~~-~·:-.:X~:~< U~~:~~- t-~ª"~-P~r~n-~ia . tis~a1 en·- -_-1as
--. ~<1:. -.. . . operac~ones· int~r.· _C~ffipaní_a~ ~~:cJue···:,-·se rea1i='.an· ezl iOs gi:-upOS- -
de empresa;: ··1as;<autol'idades·. hac.i!ndárias han ~~iti~¡,·>,~~ mecailisino --·oPCi'~~·a1~'-·~.' ~il ~-~l ·~~-al-; ~·e·,~-.-·ie~·- 1 , d.a ·.a -~~~~~.,,~.in.P .. r.-:~-~~~~~~ .. , : ·'.'
, ''<• _., .. ,_ "·. ..
inte9"t-anteS ··del-~9rUPo:.e1 · tl:-atainieiito ·dé.· un-: sólo .ent~:· Este
mecani~mo --~~- .'-i:~·; ;.{'id~~,~~~~~~~"cl~:~.-- ~ ~s:~-~ l:"'. ~- ,-~~:~!¡, -~~a.i~'k~·~~: ~~~-~ ~!'.~.º -_-
:e l:i:;;:i:r:~~i; l;~mt~:~~,;t:":;~~.;;r:;g:.:,~:c~·• :::~°',.:::i::~ .. cioS poste~iores i :- . Ex_isten·:.beneficiOs :y· fiscales ·_qu(.í:IS -c'ónsi.;
9 uen ·. · a1 .. co'nS~iidái< f i~ci-~1lnént'é'ic¡:i(;:~ ·qü~ \:~ti~,n~a~~-~:_. i~~:._:e~pr~~as .:
;~~·:~,~~t~,~~l~im:~~:<:~;tf ;~ :::~:::16::f:.:t!::l;º¿t~::f ~r~~·~.:r~t::L::~,:·~~~~::~. ·:· · tomar ~as d~-~i"s~~-~~{- rñá~·-.,-~CerÍ:·a:d~~·: -~~~~':iog~~~-;-~~---~e,rinán~ncia y expansión del' ·grupo; _:.'de la_ ci'tra·. s~:~ ~b~~i~n~"·-~1 ·r~Su1tado fiscal consolida.do .. Y el impuesto ·consolidado,· ·con la finali~
dad de obtener u~a mayor t~ansp~rencia fisca·l Y·. un ·.control
para efectos de A~ditoria: ~is~~l: -r
El presente trabajo preténdé; · ·~erviI-; dé':. guia y B.Y\ida · ~ ... los ·
integrantes de _la pi6~~~~Ó~ > .~~~'t:~~l~·:<'~~-~:~:.:_~~b~~/-'.· ~Í~~~,i-~r-'. Estados Financi"eroS C~~S~~-i~~~0~1 <.··y ;~:·¡~:;_c.¡,~-~Ó_~·~-~~-c\~~- -~~-~~-e~·~~, · Asi también, semb~~r. l_a· .. :1nc¡Ü1e~~-~ 1 .--~~.ar~ :.q~e::·~e:,á~o'S 'lnéto~Os, se busque u~·- : ~roC~~tml~~t~~ {~«~-¡~~iifi~~~~-¡·,::~-.~ .. -~~~~-;·.:~~;~~~#~:Ú~-a·· ·
::::·:f J;*~~'Jf~Wff~¡fgi&.:t :~t:E· fiscales establecen 'que<un;'.grup~· de_-'.empresas·.bajo:·el .. control
·accionario···· d~/~~~\~~p~~r~\, m~~6ia;:··~ ·'.1~ debe,.dar. 'el·.
tratamiento de' un:'s6lo :ente' económico·
Cabe s~n~i·~;/ · ;· ~tle'.~;~~~~·;te:~·/]~~-~-ª · .~:-'~~·'..__ :_' ~~~·a·~;~~í~· · ·e.en las
dispo.si~i·C~~:~~':; .·:~'.~~é~-~~i~~~~~-.. ;:·~~i~i~!oS '-:~or::la _ Se~·reta-~ia de
Hacienda··: y :·:Crédit~ ~·,,¡·sHc~>->: Y.··:,, el'·.: Ins.tit~~o .. ··M.exic~~o de
contadores Pa.b1ido'~· (:~,MCP) h~S~~ .ei ;i·· dé 'diciembre· d~.· 1994.
Los capitules ,I;:':~I :'J m;,t,Íe~~n la finalidad de ubica; al
lect~r·.·-·'en -:~~l.~~~.6~-.~; ~l .. ~ignif~cado, -~·:_ ·m~.-~o-~ol~~-í~-;:{~e' .. '. los_·.
Esta~'?~.~ F.~n·anc'i~~~ºª ·.: éo~-ª?~i~~dOs', ~ ·,_ ~Sta_dos Füla~~i~rci·a:_: d~:-: 1-a
control~d~~~: ;y. :~O~~~Í-idacús~·: t=:isca·l,~ ·AS! ·mism~: .·-de·-': ;RoSt·rar
algunos._ ~rob-~e~~~--'.· ~U~; .. .-~~.:· P~~S~-~~~ul ··,,~~ ~'~ '.---~~~~:.~·~~¿¡~~:, -~-~~¿t·lca . del Boletin' a-s ESTADOS FINANC~EROS CONSOLIDADOS .Y ·c.OMBillADOS
Y VALUACION DE . INVERSIONES P,ERMANENTES . EN ACCIONES.' y dé la
Ley del Impuesto sobre la Renta en su capítulo IV referente a
las SOCIEDADES MER~ILES. CONTRoLADO~S . ..... ,, .· ·,::· . . ... ' .
El capitulo iv tiene la fina1idád. de_' tÍlostrar'..y ejelnplif.icci.r
los métodós. ~~-ra .-conS~i:·id~~·'.·-~o~·~~bi~: .. ~; f~-~-~~i~~n~~~~,·= . . J.. ' •... ,., " .. ' - ·' - ·.. i -1 ' ... - - ' • • ~ • '• ' • • '· • • • '. • ' • • ••• • • '
'i por· último, en.mi ·_opinion,~~es~conveniente~quC -~~- h~mologu.en -
los mecanis~os __ d~ ···1a ·~~Onso,~id~,Ció_n_ ~Ont_A,b~e.~. y~-1~: ·FiS:c_a"l · p_ára
que se determi~e,.desd~ ia -C~ns~ú.dac-iÓii:C~ntabie··e1 R~~U1tádo Fiscal c~_ns~lidad.o y ~1· Impuesto Con~01-~d~~~ :='
CAPITULO
IQTAPOS P!HMCllROS CQHSOLJ:QAPOS
1 , - AllTICCSDlllTl:S •
2, - CONCEPTO Y DEPlHlClOH DE TERKIHOS.
3. - .JUSTlPlCAClOH.
4. - PROCESO DE C:OHSOLlDAClOH.
5. - OllHRVACIOHES DE PHSEllTAClOH Y PORlltJLAClOH DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS.
CAl'HVLO r llTIDQI !DAIC:IQOS cpllQLlpAPOS.
1. - ync:sppns.
Las primeras manifestaciones de combinación de e~presas ·
surgieron en los paises europeos a fines del siglo .XIV,: Como
consecuencia de un extenso desarrollo en las ·· aCtiV.:Í.dades
comerciales e industriales.
métodos de información, al PrincipiO,, 'f~Sro~',:: 'Un-~~ ta~é·~ rudimentarias1 sin embargo;.·. ~-~·: .. ::·n~:~~~·~~~~·~)á~~:;~_'·¿·~~o~e~ . éi.
desarrollo de los grupd~' :·dé - emp~~~~~>-~-~;·~i'.~~·~·}·~~~:: di·~h~S
::
0
::· c::::e:~º·:~ür~1i~;:r1f~i ::~1&;s:i~~~~t~g·L~:r:~· estos estados tuvieron ·su -origen', en.·.los;:<Estados Unidos de
Norteamérica debido al gra~ ,~au~~;'''f'~du~stri~l:~ E~ta aseveración
se basa en ~~~;:·:~~f~~rtn~s·,~::~~,~~·~J~~~~~-:\;~~~~:1!·~~:~~~- p~r.· las
primeras comp~ft!~~- -~--~~:(~;,~~~~;·(~.3~f~~~.;~~·}::~~~~;;>~·~~~l~e ._iUeron
re~opilados . en . la~ obrB. _.:con~Olidclted -:·FinanC:úi1 'Stéltemente, · de ¡ ;', :~:_,~- .-; ·. •' .•
William H. ·childs (1) ~:· '.'~<;_".' ·º '··~'1--~,:~t:,-_~;.<f;~·'.,\::.··.· ... ,•:,-J;,::·:~-'~ /:,, ·, .. :~ ', . ·- '!-'<<-:,~·
En lo que resP~ct~,~ nu·~st·~~,-~ái~i;"~:·n·~~~;~~>·~'i~~-·.a pa~tir··da la
década de los'" se·~·e·nt~é'~ ·-i~ua·n~-~~~~·:' ~-~~~ >~·~~~r~~ 'fuerza. la
preparación de: -~~C~~~·:_'~"ii~-d~~;-t.:' en· .. ~iitu~'_:·::de{ :· ag~pa~-~·ento :~-:~·. \~.;·>:
1 W.H.Childs,·· Consoli"~~~~,d University Press; .1949.
Financial .· Statements;Cornell . .
cada ve.: ma"yor, de dos o 'mas_ emp~~sas bajo .ei '.réSimen de ,' -.,·,,
compañia controladora;· lo anterior, ·.no: s610 debido ·.ci. lo·~ 1_', .. : .-'··. ·_, -. (.
beneficios fiscales que se podrían :obtener;,. sino. también .a
la convenie~Cl·~ ./ d-~~:d~. · ~'~:~.: p~~~·· ~ci ·: .~~ · /~iSt~ :: .-f\L~~~~·i~~.,; y - '· . ., .
adm~nist~'!t.i~O.; . EÍ ieptO '. desarro.110·/ e'Co06ffii.C:~ :a_ :~ivel :dé· ia ·
g.ran. empr_e~a ~.·:·Y.··.:· l.~: 1_-~ÜP.li·~:a.~~6~ :~·~ei> iÍn~~~-~_tb "-·~o~~~ :·i~ : __ -'rent·~· sobre láB'. 'ga~ané1as ... diStrib~ib1~;;· .. ú~~: ;~~b-siCÚ·~~i"~·~.,::·pilg~·ba·n
el impue~t·~:·:··~).:~·~ ·~:~o~t.~~ia·~~-~~- ·: ·;~~~!·~-; á _ p·ag·~~·;· ~-~b:i~- ·~:(.~'j_·~-mo ingreso>, -fueron ···:.':·i~·X»-: Pr'i~ciP~l-~a·.: cau·ªªª ... ~~ ae·-· que con·
a-~te~iorid-~~-~:·h~. ~~--· f~~~r~n los ~;~;os. :de .. -e~~~~~a .... En la
actÚalidad ··1a Ley del Ifnpuesto sobl-e la Renta contempla la no
acumulacióri en· los· ingresos gravables de los dividendo o
utilidades• distribuidas, cuando provengan de la Cuenta de
Utilidad Fiscal Neta.
2 • - CQHCIPTO X DlfXNJCIOH DI TIRMINOS ;
2, 1 CONCIPTO Di ISDpOS fINNfCIEROS CONSOLIQADOS
11 Los Estados Financieros consolidados son aquellos que
presentan la siruación E.inanciera, resultados de
operación y cambios .en la situación Einanc:1era de una entidad
económica integrada por la compaiUa conti·oladora y aus aubai··
diarias como si ·se trata1·a de una sola compañía 11 (1). Enten
diéndose como el · resultado la suma algebraica de los estados
financieros ·individuales de la controladora y de · las
1 IMCP. Principios de Contabilidad Generalment~ Aceptados; Boletín B-8 r: 1994.
subsidiarias, más la adición o resta de los efectos de las
eliminaciones correspondientes a la inversión en acciones de
compañia& subsidiarias, las operaciones y saldos por, cobrar o
pagar inter compañia& y a las utilidades no realizadas por la
entidad.
2 • 2 p1r11rc:rQK pi DQIHOI 1
2, 2, l IllVDSIOllSS PlllllWIDTSS IDf ACCIOllSS. •
11 son aquellas efectuadas en títulos representativos del
capital social de otras empresas con la intención de
mantenerlas por un plazo indetinido 11 (1). Podemos definirla
como la adquisición de acciones en circulación con derecho a
voto de compaf\ias emisoras que realiza una co~pa_fii~ ten~dora,
con el objeto de ejercer control y tener inj7re!lcia ·,_en la
administración de las mismas.
2. 2, 2 COJITllOL, - . ~ ' ;. ." . . ·. : "Es el poder de gobernar · las políticas. de.· operación y
. . .:. . .,._ ·· .. tinancieras de una empresa, a t~n de ·:pb~~n'er.· b~ne_tici~,· ·de
sus actividades". (2) O .b.ien,<~;ia:_._·f~~u1t~d .. (q~e ·: t"ien.e'n las·
personas físicas o' _"mo~~'~-e·s' "~~ ~~·p·~·se~-~- ;',el;-: so\' .. :~·.:-~,~:·· cié: las
acciones del capi~al. ·soci·a·1·:.:_~~ .. ~~a·: . .'e~~r~~~a·,-: par1~.-,·~j.ér~er el
dominio administra·t.i ~o·· de;_ ~Bt~. . ·Sin: e~a~9o, :··eXisten · casos ·•:'·
~ .. l IMCP. Principios de· Co-nt8bilidad . Generalmente· Aceptados¡
Boletín· B-81 1994: - · -
2 Idem.
en que el control recae, aün cuando se posea la mitad o un
porcentaje menor.
2 • 2 • 3 C<llld:U. TllllDOltA. •
"Es aquélla que tiene inversiones permanentes en acciones" (1)
es decir, que es dueña del 25t o más de las acciones comunes
que integran el capital social de otras compañias,
2 • 2 • 4 COllPdIA COllrltOLADOltA. •
Son las compai\ias que ejercen el control administi:ativo de
las compai'iias subsidiarias, ya sea en forma directa o
indirecta.
2 • 2 • 5 SUISIDIIUIIA. ••
11Es la empresa que es contrc:ilada por o~ra,_ . éolioci_da · como
controladora" (2), porque ésta '1ltima.: es · P.ro~iet'aria_' de. más ',. ~ ..
del SO\" de su capital. social •. . . ,- ·:,·•·,:: .::::·,·;.;:;::. ·. ':.,
.:·. ;; '.~: ;-..=:~-;~- ":.:;.\,': ; ;:;.'' ,:.;·:.'· ... ·,.·~·-·-'·'.:';/' .. :"-:):.__. ./.:··>,'::_:·:' .('' "::." 2. 2. 6 ASOCIADA.·
"Es una compañ!a en· la ·-~~a1·~ la ·.~~~~-~d~~a·'.¡·tje~~ ·:i~fluencia '·' .
significativa en. sU · ~~iniSt·~ac~·6~->:·~PefO},'S¡~;·:1ie!;a_·r.:.·~ · .. :téner
con trol de la· misma 11 -: /t~ )":;'.:·~: ~Íl /;i~~~~~·:·datfc)c-'.t~i' :oen_~;e::·;.~.0~~rdd~i--~nna:~r_;.id8e8~~ : -~o
menos del 2st y ·no :má-~::d~"l.\50\Yd~·:'.J:~·~-:_ _ en
circulación. :,:.;:-;;:·~:;~/ ... : <;.-'·:~· '· ·.</··
-l-IM_C_P_._P_r_i_n_c-ip_i_o_s_d_é_·,c-o_n_t~bÚ~~~~;, Gen:;ai~~~te. Aceptados¡ Boletín B-8 1 1994. , ' · · ·
2 Idem. 3 Idem
2.2.7 Dln.UDC:ZA llClllZPICATIVA,•
"Es el poder para participar en decidir las<pOl~ticas de
operación y :financieras de la empresa en la cual ·'!e· tiene la
inversión, pero sin tener el poder de gobierno, sobre diChas pol.!ticas" (1), es decir, que de acuerdo co~ ~l:·~ci;~~~·~a~i.:d~·,:: tenencia de acciones se le otorga el derecho~·~e;_~~~:·~:~:~·~t6 ..
~" . 2.2.B UILZADAB.- ;:•
'· "Son aquellas compañías que tienen accion:iseaS· .. · c'om~lleEr o
administración común signi:ticativos" (2)_, cuya ':i·~~~-~1~1i6~\es ·, ······'
poco importante. ~~ -~l"
.;:/{ .,_
.... ,-, "('
:~:·:a :::n•::0
::'~t::~~ad o pérdida n~~~ 'del ;j~;;idd ~ r." .,, -··.·
del resto del capital contable de las,.,- sizbsi.diarias
consolidadas que es atribuible a acc1on.ist:ás ajenos a la
compaiUa controladora" (3). Dicho ·de otra ·manera, es la
participación de otros accionistas en el capital social de la
subsidiaria,
3 • - .muiri:c:J&iQI.
3 .1 PUPMACIQH pi ISTAPOS •nta.MC:IIBQS CQ)ISOLlpADOS , -
La preparaci6n de dichos estados permite anali::ar la situa-
1 IMCP. Principios de contabilidad Generalmente Aceptados; Boletín B-8; 1994.
2 Idem. J Idem
10
ci6n financiera, de una manera conjunta, a un grupo de
empresas como una sola entidad económica, cumpliendo con los
siguientes principios de contabilidad:
3. 1.1 IDITZDAI>. •
Este principio es el pilar para la formulación de ·estados . . . . financieros consolidados, ya que id~ntifica .. ~··.~a, ,::·co:~pafi.í~
controladora como el centro de decisione~.' -:·1á ·.'~\lai j·p~rsi9\ie fines económicos particulares. y·~~.::· i~.d~p;e·~di~~tf"·de·· .otras-
entidades.
forma individual' a: las o~~i.~~c.ioil.:s. ' ·'·.··.·:·
:( ... '.·Y\~.~. .
3 .1,2 UALZZACZOll._-, •:' , .;}? ,:r,, Este ~~in~i~io ~ .. "ºª ·,~~~~.-~:~;.. -~~::::.~~;.~-. considerar realizada una operación,· desde el punto'· de" vista contable, será necesariO
que éSta se ·hubiesa:'Ü-eV~d·¿~'.~::~ab,o con otras compaf\ías fuera ' ._,_;:.,1''"'·,:::
del ente consolidadO: ··. ·~ -.·:.\
La observación- de · e~te ·P~in'cip.io a·l. elaborar la conáoiidaci6ii.
de los estados -fina·~·~i~~~;~ . nos . Í'ieva'' a e~i~iriar las ·
11
las utilidades o párdidas no han sido reaiizci.das ·:con .. otros
entes económicos.
3 .1 • 3 HazODO COllTAaLS.
Con éste principio se establece ,que/ p~rcl, _·· conocei :"·-los
resultados de operación y la situación·.:_: fi~~~~i-era>de. ·Una entidad se deberá dividir su vida en.~·~~io~b'~<b~~~~~c:i~~B.le-~·, y las operaciones y eventos corresp~n·d~rán':··al ·:-p;;riod.01.en que
,-.·.· '":. '. "
ocurran, es decir se identificaran l.Os:;_Co'~tiB'. :/:gástOs con
los ingresos que los originaron,
fecha en que se paguen,
Para los efectos de consolidación ioá entes . consolidantes
deberán preparar sus estados financieros a una· misma fecha y
por el mismo.periodo. Excepcionalmente se podrán consolidar a
fechas diferentes, siempre y cuando la fecha no sea mayor a
tres meses y que la duración del periodo y la diferencia en
fechas sea consistente periodo a periodo,
3 • l. 4 ltSVSLACION SllPIClllll'rl:. •
La información que emana de los estados financieros debé
mostrar en forma clara y comprensible la estructura
financiera, cambios en· la misma, liquidez, capacidad de pago,
productividad y rentabilidad; de la .entidad e~-~~~~L:a~,· En base al principio de entidad, la no··el~-~0~~~16~·;;:~~: esta~~-~
:::::::::~· ::n•::~:::0·d~.e:ue°;nse 'i~~rJ~~::t::t~inf:~::::: insuficiente para .juzgar. los resultados~ d·e·~;~~e~a~·iÓn y la
12
situación financiera de la compai'l.!a controladorá Y. sus
subsidiarias, integradas como una unidad económica~
3.1.S I .. Ol'l'AHCIA ULA'l'IVA.•
Es el efecto significativo que tienen; l~~ .. ;.p~~tidas en la.
información financiera, las cúa.le~. P~~ .. -~~-:~.~--~~ii-~:6-:·.; _ natU~a1e~a-· . ,,,.,•!"'
deben ser procesadas y. presé.n,t~~~~/:·p~,;a ··~~Y~~ar ~ d~~:t_C)~Sio~~r. los objetivos de dichB informa~i6n':>:· ::i;:(:r.;:~'.:;: .'.'Y{: '·~\_ .. ; La aplicación de _·és_t·;._Prihc~-~~~-,~~~-~: la.: ~on~'~iid~Ció~', se·, da· .
.. ,¡'
cuando una o _vari~Éi·-,·_~Olnpa_ft~~~-- c·~receO ·: d_~ '' iÍnj)ortáñciá ···:en . ,
relación .con --1a,··é~mPit~!a:··:con_tr~1ad~r~--.~-~;; ia~ <~~~ª'¡~-¡~~¡~~~~-y se opta· por-no con&olidarlas;; ·,·. · ~~c~:~c~- ;:. •: '--:."·:·
:.:-.·,.;:/:.{:;·,«·,:.<·>· .·:·:.'·,· .. :
3.1.6 COllPAlABILllJAD.~ -,;:;.f;.,~· . .,, . ~'.·:···1 •• Es un re«juisito de calidad de.·.la. i·~·f~~~~;i6~·>~-:d~~i'á~·!.a- que
~:· .:::~·c1i::·· f :::::::::ª.~•··:.~~·t~~~1~]z,:{~!~{~;:~1~E\::. · empresa en época~ d_i_f~_rt!nte~, ::~~~-·~-~" ~~-~--·ª.ª.::··~e.ce~-~-~i-~.·.qu~ .. ~e apliquen. unifo~e ~ · ·;. /co~~ist~n~·~~~~~~'.~\i~~;·!?·J.~-~~~,.~ipl~·a·: ... :: de··
:::::~E~~f ~ltf t~:;;~~:~ttt · :::::c:r:1:::.º;t:!:f.:i.!~L·J;~~:rJ¡!rjt~t:f z:.·~r~:s:t:::~~: · signi f icat~Vo·~-, d~·i.' e~·~ad~ ·:·d~e-, ~~~~1~-~d~~-, ·'.· ~~~~·¡n~'6,~0~a~iÓ~: o.
·~ - ·. -. . . ' . . . ~ desincorpora~i~n ."de las·, cifi:~s _de.'. las 'su_~-EÍ-id.Í~~iái.".- As!'miSmO
13
cuando una compaftía haya adoptado una política contabl'e y .~·a
descontimle se tendrá que hacer notar dicho cambio,· as! como
los efectos en los estados financieros consoli~ad~~ ~- ··:·"·.:.": ·. -. ~;:'
Es necesario mencionar que la infon:n~1e:~6~ · ~-~ .·:._p·~~p~r~ionán los estados financieros consolidados e·n. -oC'asi:Ó~~á·;.: ~·on de~: p6~a ~
::::~:':::~::: ::::~;.3¿~~1~~·:t::: ::~::"·"::~:1·::::1;:r::::1:1:~ ·~:;¡ ~~U~~~~~f ~i;~~J; ··]Lad:;· individuales de la controléldora -Y:~~~·:~-~~-~!·~¡-~·~¡~~' :·s~·r~~n compensaciones entre la situ~ci.6n firian~Íera de las
diferentes empresas del grupo. Es decir, - es la compensación
que se presenta en la posición financiera consolidada, cuando
se consolida la estructura financiera de una compai'liía débil
con otra fuerte.
3 • 2 nlTIQV&IOM PI copdt&S C!91tt10WOIAS •
El agrupar dos o más empresas bajo el régimen de una compañía
controladora ofrece ventajas, como las que se relacionan a
continuación
3. 2 .1 Control legal de las compañías subsidiarias.
3.2.2 Control centralizado de la administración, para la
uniformidad de pol!ticas, sistemas y procedimientos,
que permitan la optimh:aci6n de los recursos
humanos y materiales.
14
3. 2. 3 Se forma una estructura· que P,ropicia' el· crecimiento
d~ las :empres~s,· d_e~ _grupo;' así: comO· ·a . la creación: de·
nuevas empresas:
se . ti~ne·1:< un'a~r:·m~y6~ .. ~-~~p~¿i·~~~:~·:.·.:~~ ·: .cré~i ~º ·ante el J .2 .4 .· . "' ., -·-:' . ' ·-- - . -~ ,. '''<' ~·.' ...
ámbito·_ ti~~-~c#,:i-0:.d;l;;P~is.:y ·_del::·extr~"njero· ..
3·. 2. s se .. -obtiene __ ·-una·. -Picinea·~[6r/~;:-·fütancit!rá·_ más ef1ca:: a
nivef Co~p~~-ª~~~~6-. ;_"'· . /·\ ;.->;.: .. ~: '.'··;~. 3.2._6. Vent~f~-~- ·;~~Cá~~-s·:. en el .-¿~·at~m~·en·i~ de. cobro de
·divid~~d~.-3, 2. 7 oP-~imÍ.~~~iÓz:i e~ la rentabilidad· de 1~·, ~n~-~i~1-á~:-dé·._ los
accionistas~
4 •.. PBOCliSO p& CONSOLIDAt;tOH
Es· 1a serie de actividades programada& (¡Ue s'e r~~ii:-~li · er{ la
preparación y formulación de 'estadÓS·.~:: · finaÓcieros
consolidados. <·>.: ~. ·:~.
Las etapas de este pr~ceso · se ··i:ei:~·-~io~.~~ · ~':/~~~~~+ri?:·~-~i~n de
una manera enunciativa; en vi_~~ud_\?e~~;.,:Ci~7J.-1~~ ·)J.~.ci~~.:!.Sue~e: ·
establecerse de acuerdo a diVer~ds:c ·', fa'c·t~~es·;·~.;· ~O~~ : s·~n la .
práctica y experiencia ·del" -·~~~~~O~f eil~'á~9~d~; de la
consolidación, la división dei~. t"raÍ:l~j~:,,·.' l~~ ;~·e~Ü~~O·~ '~~;m'anoa: · y materiales de·que se :dis~onei;; .''/.-.._ ~·:tr~~·;~ ... ::
4.1 Reglas y requisitos P,~evi~-~....-,:·': ~·~~-:~:·:'..\" .. ,
4. 2 Obtención de los es.éá~os:: ·financieros )-• .· anexos,
relativos a las ~per:ac.ion~~ ~ntei' c~mpa~íaS',
4,3 Elab6raci6n de cédulas de trcibajC? y conciliaciones.
4 .4 Determinación de ajustes y eliminaciones.
4. S Procesamiento de la hoja de consolidación.
lS
4 . 6 Observaciones de presentación y formulación de los
estados financieros consolidados .
• • 1 asar.as y UOUISITOS PllVIOS 1 -
Para que los estados financieros consolidados presenten una
información razonable, es conveniente considerar antes de su
formulación, los siguientes aspectos:
4. l. l SUllSIDIARIAS CONSOLIDABLIS Y CASOS DI ll:XCLOSION •. ·
La comisión de Principios de Contabilidaci .. ae('·~~C~,-~Stabl.ece; que 11 La regla general es que ·JOs -·'éstiicioS ,·: iiiia,{_cí~ros
consolidados incluyan a todas las subSi.di~~i_a~;,·~-~~'.'.i~~an' la
:::::::~:o:: 1pos:: :án:::1°rso:e,d:~:;i:~:cji:,;t\~r~1g:fü;ñ:: : . otra compaftía, deberá considerar .. los ~estados:" financieros de::
, .· ... :,• .. ;,.,.-,;:,< .•
llieta, dentro· de la información- con~olidada :~>i: ; .~;~~~-· · ,-·::,:.:· '"··-·, Empero, existen ~i tti~C~o~es_::);,~~6·{-~·~~~/~:;~y·:'.:.~ ~~~~;'.~r'e~te~ '.· :: que_
justifican la· exclÚ~ión. del -p-r~c~.~-o"."clé~~~~~-~~·¡id~-~ió~~de 1:1~~. o·: varias Su~s~~iar~-as! ·.·i:a'i'~~:~·~~c;-: .-., :>· -'t -~<;_';·, •:.--':.':.-,:·::;-. 4 , 1 .1 '..1· ~ubsidi~i::ia.s -~-~ ."1a~_ '_c;iU~~ e\: córltrOi '.~-e6lo. o"Sea 't'empÓral 1
pues : su.)ncluái6ri. _d1St"Orsi"onaria ::i-~'~·;_::~~~-~~~ .-~~ un, pe--. ::;.,: :-,.~ ', .. ·.-_ ..
-;. :-=;:-:·
Aceptados t - BolÉ!tin S~ 8; 1994.
16
4 .1.1. 2 Subsidiarias en situaciones de quiebra, desi,nversi~n,
disoluci6n, suspensión de pagos y operaciones.
4 .1.1. 3 Subsidiarias con actividades u obligaciones diferen·:.
tes a la controladora y a las demás· , · -~Ubs.i- · -diarias, para evitar interpretacion~s 'incol:rect~s de las cifras consolidadas.
4 .1.1. 4 Subsidiarias establecidas en el extra'njer~;::-.; exista control de cambios, res~~i~cÍ.óri':: para ·::··i~-~ 'remisión de dividendo o en la _incertidumbre sobre la
estabilida-d monetaria ó política.
4,1,1.5 Subsidiarias en las que el interés minoritario es
substancial en comparación con el activo de la enti
dad. controladora.
4 .1. 2 SST.ULSCSR HCllAS DS SllISIOH Y DICTAllIHACIOH DE
SSTADOS l'IHAllCilaos DE LAS SllPUSAS COHSOLIDAHTH ••
4 .1. 2. l UHirOUIDAD Dll HCllAS DS SllISIOH. •
Dichos estados deben ser preparados a una misma fecha y por
el mismo periodo, a salvedad de casos excepcionales y
por razones justificadas; siempre y cuando: 1) . - los
estados financieros con diferente fecha se expresen en
pesos de poder adquisitivo de la fecha de los 'estádos
fináncieros consolidados; 2) . - la diferencia de fechas no· sea
mayor a tres meses y la duración del periodo .. y diferencia en
las fechas sea ·consistente ·:p~riodo_ a" .:.peri0d0i 3)'~ - Las
operaciones y evento& - significatiVoa··.· ~-~ ·:.~i ,· peri~do no
17
coincidente se reconozcan o se revelen en los estados
financieros de la entidad consolidada.
4 • l , 2 • 2 DZCTAlllllACZOll DI: SS'l'ADOS l'DINICZDOS • •
Con el objeto de vigilar y controlar a las empresas del
grupo, lograr una mayor confiabilidad, y una aceptación de
los estados financieros individuales y consolidados; es
necesario que se dictaminen dicho estados por contador
publico independiente, de preferencia que correspondan a una
misma firma.
4 • l. 3 UHZl'ZCAll SL CA'l'ALOOO DI: CUDTAS Y SU GOZA
CQllTAllZLIZADORA, l'OllllA'l'O DI: SS'l'ADOS l'ZIWfCISROS Y
NlliltOS, Y LA OBSIRVAXCZA DI: LOS PRZllCIPZOS DI
CQllTAllZLIDAD. •
Para cumplir con el requisito de que los estados financieros
consolidados presenten la situación financiera y los
resultados de operación como un solo ente, y con la finalidad
de facilitar el proceso de consolidación, es necesario, que
la compaf1:ía controladora .emita políticas contables
corporativas (ba~adas. en, lo~'. ... p-~incipios de contabilidad
generalmente ace~t~d;~ ,' .~ei<.~_~c~_)_.~-~.:--~~::_ o~S._e_rv~-~~~ª. obliga.toria
para todas l.as ~~~P.ª_~!·,~-~--~~~-~:·~~-~~-~~;~~'~-~~-~ ~~i~ ~~its~lidado·. Dichas politic"as :. deben :> é::'ó~tSner :.~'el --~-~t-á1~~~ · .. :·d~. -'· c~ent.as corporativo y la gii!a·_,·_cOni:ab:Úiza·~ió~ar.:en\·ios.: ~~ª~~~' se
establecerá- '. ~l crit·e;io co~~-ra~,i~~-~'..·p~~~· 'r~g.iSti-8-r las
18
-, . -operaciones. contables .~de , manera· consisterite, . en. base al
corlceptO ·Y· a' la ~i·~·C~~~~-~~~i~>: "'' , ':. ,: ..
Los e.s~a.do~ · .. f~~a~~ié~6~·:_:_ '~! 'i los~·'.· ~~~~6~ se :-~re_~-~~~~r~~-- _en:-~" formato .útÍ.ico_· ~--,.~~~-~ª~-;:~~~-~~~, _-~~( ~~~-i~~Í:o~~-~ -, ~,~.r~_'_t~~-ªª:>~~
· :::P·::::d::~::~~~tdz~i .. ~~~xr:r:~~it:r~~~~:s\#~~t::to 1:-:. aéio~ .:.· · ~ · :;fc;~m; ·"ni···\·.-:,,-:. \~~:<~;? ~~c-,.;~,'--Y_~,., . .,. : --'.;.·.:·~:·: . .: =· :·
::ª.;óMU~:~·i::; -:~ -·:·ib~ ~¡,~:i:·J~~ ~ ·,;{~-~~¡~i"~'-~~~~~~~E/~'f·~~t~~r~· -cOn '·1a
distrÍ~ü_c_i6rl:/:~· d~:-~: ~~~:~\~{~Ü~~-;~-~~:::; c~~t~'~'{j;~;:~?;~-\:.f i~s ·· ~- iu~~~-S establecidos y·, ~¿{~_'-d'eb·e~á··~:Sütt~i~; -~~'.~·i'f~:~i~i~~,~·:·~i~~·~~\~. ·sa1vo
• ' - .. ,.· .. " - '.' ·' • .. : ". • :1 ;:'' ·:";. ·r. '· --·,. '. ~:, • · que lo auto-rici:t: la:.compaiHa·/Controladora ;;-.--- _, '--
1
••• :
En· lo qu'~-: .... ~.~-~:.re_fiér;··::·~~''./J:'c;:~~;;:~~~~:b~··;·,: :é;~º'?~~- ;~~'.~~~~~,~~-~ iaB ,
di versas 'Op_~r:~ci.~h~~ .·· .. ~~,~·:·.~~:~-~.~~·~·~:~a~;~-~~\~:~~ hS~~~,~~~ ~· ~~~~.~ñias del . grupo, Y, .:i~s ·, -~-~~~'?~~~ Pc;>r-_ cobrar .i o,: pagar.;/· a .: 1.a.·: ·f.echa.-: y.
periodO de. ·.1~· :. ·inf?~~-c-ió~~:: f-{~a·n·c~-~.~':' ~~:: .E~·~o~·,~;~~·~~~s ::')s6~
:~:::::~tt:~:SJ[¡·~tzE:;~t::M~~tlm-:J:~;2;"j::z::"d: asegÚrarse ·-dé ·.q~e· '. c·~~t·~~9a '.·.:~~ei~'~"r1iis:'.:~~e·r~ciOJ~~ ·ef~~~~~ad~s y
de Q~e se. c.onc:l1i:e!li-10S/ sáú1ó'E;:,'i'1tér:: c·a·mp~'ft1as ~: · -· . ' • ,·· .•.•:· .. ·,•. - .. ···"¡'· - .... e
. En la formulaCi6Íl/ dé .. ~·:¡-ós : eSti:l'dOS.::: .fitiánCieros ~se·_ dEibefi
observar. los . "priii~t~i~~ .~ c'on~~}?le~ ·:~;· gen~r~~~~nt.·e. '_. ~-~~-1:'-tados ·emitidos ~ PC:r .· ~~-_": 1&~.~, <~~'-: -~,~~~~ !::~bl~~~-t~~~~, ,~~·· ~~".~,i,st~~~e ~- .- .. ~ ·en los caSos: ~U~.~;~, ;t'~~ul.~'~' e~~·< báSe·· a p~'inciPio·~ ~~ntab1e~ de o~-r~ p~í~·;,~·,:·~i·~·~: :~~'::&~~.·~~~~~~~·,:~ di~~os.: ~~·t~~·os' · ct"e~erán converti~se ~a 16~ . p~i:~~,¡~i·~~ '.'Que -r~-~e~ e~:'~~~~~~º." país:'. ante~ de su consolidación.,
19
4. 2 OQ'IGIC# pi 'º' 11T&pol IUllBClllQI x MQQS QL&Trvos
" LU OQMC.tCllll zmn c;opdw.
En la actualidad la información financiera se requiere en el
menor tiempo posible, en virtud de que el ritmo acelerado en
que se realizan los negocios obliga a una pronta toma de
decisión. Por lo que es necesario calendari:ar las fechas
de entrega y concientizar a los responsables de la
información, para que ésta se reciba con oportunidad, y con
ello se eviten cot1tos adicionales ·y se facilite la
consolidación. También,· es indispensable ciue '.·en.:::~i<p·r~céso'. de consolidación se utilice equipo· de· .c-6ril~-t~·~·::·~Í~~~i-~~Íco'/ con el auxilio de e~ta herramienta,-<s-~~~'PU~~~:::.~~~-t-raer: la ,
info_rma_~i6n ,dir~c~_am~nte _c;te _1~~: ~~~~abf~i~~~~,<~e:;;l_~~ ·.~~~:~e-~_as y
reportárse · ·a 188 ·: -ofÍci~·as · ~~rp~i~tiV~S/'·": ~!a"' correo
electrónico· ó bien diSkettes, Con ·¡o ~~·terÍ~r se obtiene la
informaci6ri -con -mayor prontitud y· ocasiona un consider~ble
ahorrO de tiempo; proporciona may.or seguridad en las cifras
consolidadas al evitar errores de captura manuscrita o
computarizada1 además evita trabajos duplicados.
4 • 3 ILllOllACIQH DI CIQOLJ\S PI TIUAJO y CQICILIACJQMIS
Como soporte para los asientos contables de consolidación se
tendrán que preparar cédulas de trabajo y conciliaciones con
base a los anexos proporcionados por las compaiUas del grupo,
los papeles de trabajo que se requieren, de manera enunciati-
va, soni
4·, 3 .1 Venta e y compras de inventarios inter compaf\ias;
4, 3. 2 Intereses pagados y ganados in ter cowpaf\ias.
20
4. 3. 3 Inventarios provenientes de subsidiarias o . de la
controladora.
4,3,4 Ventas y compras de activo_fijo iñter. compañías.
4. 3. 5 Otras transacciones efectuád8é · intÉ!r compaf\ias, como
dividendo pagados, incre'~e-~to·~ ·al -'capital social,
cuotas por serVicios, etc ..
4. 3. 6 Resultado Mone~ario del consolidado y demás efectos del
Boletín B~lO del IMCP.
4. 3, 7 Conciliaciones de saldos por cobrar o pagar inter
compañías,
4 • 4 PITIMlftAC?QI DI AJUSUS y ILJMilfAC:IOHIS.
Las eliminaciones y ajustes son las partidas reciprocas
provenientes de las transacciones realizadas entre las
compañías del grupo y representan la parte medular y la
justificación de la consolidación de los estados financieros,
en virtud, de que presentan en la información· financiera los
derechos· y obligaciones adquiridos por la entid~d ~~~solidada·· con personas fiBicaá~-o morales aj~naS:a;ella~· Las elimina~io~~s .'Y aj-~áte"~ ·~é·"puede~ ~ ·~1·~1~i'.~'-· en ';fijOs 'y
variables i lós·. f~?.-~ª-·,, ~;-o~:~,~P.~.~~-~~--·~; a ,~=-~~- ·_: bbt~;~id~~- al
princi_pio,.~~el' ~~ri~d~-. ~ ;qUe .. :.nO ·,sufren:~~,~~-7-iaC.ión'.:_du·rante el ·
~jercici.o Y ·:~1~·9 ·: Va'~i~~-ie·s· ·C~~~~~Po~dé~~~¿_·, .. :!-~~:: re~~i:ad~~s en
el ejercicio Y que'.:·sc:>n' ~?Pº~tB.~a~;.en. las·« .. ~.~d.ú~~~ ·de. ~rabajo y
21
en las conciliaciones. ; Dichas eliminaciones y ajustes se
registrara_n extl'.alibrOs e~ ~-~sien-tos·-: coñ·t~b1es ·de diariO y· se
obtendrá el totai-'por_-~cclda ... uno_. de- ¡-~~-:rubros que integran
los estados fina~·~ie~Os, '.P~·r>~~di6c~.~e _escPi~~as de m~yor~ o
bien, a través dé ~n~=-b~·iá~~~-/)~·:- _~/ ;.,,; · ·· · · : -
::;:::~==;t~¡~í:t~1~~~[;~,'.::~~·· : :: : : . ·. :::::f :::;t~i~~t~~~~f 1.'~~~.~~;~~?f{;~~f~ni~~. 4, 4 .4 Ventas· de ·mercanc!as --e :inventarios _provenientes de
4 .4 .s . ::fü:~:: i:~}I~~~11mwrl:ºr·; · 0 , ·
4 .4. 6 Ope~ac!-~~~-~- ~~~ .·i~tere~'es, ingresos por servicios,
;.:. '"": '>'."' ':·
4.4.7~ Efectos det·B·lO.
4 ,4 .a Transacciones diversas.
4. 4. l :UIVDBIOllSS PllllWlmlnS 1111 ACCIOlll:S 1>11 SllaSil>IAllIAS.
Las inversiones permanentes en acciones, tanto el valor de
costo y actualización, se deben eliminar contra el capital
contable de las subsidiarias que se consoliden
reconocerá la participación del interés minoritario.
y se
Bs menester hacer mención que en el boletín B-8 .Estados
financieros consolidados y combinados y valuación· de
iñversiones permanentes en acciones, párrafo ~Ot se ·e~t~~lece
22
que las eliminaciones. deben efectuarse por etapas, de acuerdo
al valor c~n~able;_ de:;_laS ~ a~~i_oóes :·~~- cada una de las fechas
de adquisición. : Pe~~-- d~~·d~-, mi . personal ·punto de vista,
considero _qU~, · a~:~:y~i~~¡.:,:·,;'i·á·~·_1• -i~y~rsiones permanentes en
acciones -eri ·.-~a~~-}'~¡':_:-~6·t~~O >;d~ :: p-~~-t_iéiPaci6n, la ·compai'Ua
con.tr~lad~~;{_-. iiCth~iiii\'.. Sü ·--~~~ti~iPaCi6n :-e~ . él· valci- contable
::
1pª~Z~:i.d;~ti~i:~J,ffX;~jJJ;bTu~:í-~~f:;n::1:"º7.•:::p:: pi~r~~- sÜ ·.~~~~ii~~.€· 'f~~-f~~~At.'BM~Y~·ª.:;~}1~~~ª7~~~. ~~r etáPas ,·: -·era··«:-valida { cucindo.-:>. las ',::.iñ.VerSione's·:(se : regist'raban
. a~icia~en~.~}~~<:~:t,;.~é~~~o)~~{,~'¿°,fr~Q;F~;J·~~~lJ''{~~~i~té ·en valuar·.las.:inve~siones~en ·acciones· de ~subsidiarias. a su ,costo
5;:::1~~~~Z~1~.~~~~~i~;if :;=. de' _ · t.erceros, -~-::<el··:-, dividendo:.~:. ~nual.~ ... ~~se :-'_·.~.i~t.eg~~~á ".'·a -.. la
::::~~i!:¡:!~~~~j~,;f~;:;:~:\f~~:;\~~i~":f?~,~1~r0E~i~~~~;6L,ªª~ Las· diferenCias- que: ·surjan: entre-·:el'. ~valor ·-de':- comPra-:.· de~ las
·" . c. '··<-,-:,:'..-.;.':f.'·>.:· ;,;_-:-:·ic):~:~>."··.,·,}/,,·--'~:).,.,.'.,_/··,\.-:.:.":.~~<i'.'~-:··/',/.:.,'· ;' acciones .,y·. el;: .~alor_:¡.c~ni::a_b~e __ ::.:(t~:r1.as· .. ;subsidiarias·. ·.se les
d~b~;á"': ~ar ·-ei- ti-~ta·mie.nto:. que_: 1e·a--: c~rr·e!~~O~~a~;:,_-~e :-~~ue;~,j"~ a
lo-. s_i~~~~i~-¡.·.- .. :·-.J/:": ~- · · .-_·: :·.~;:: ': . .; :>2~:{ ,. ···, . ·~·~» . ;····
4 ;4 .1, ·1: cua.rÍdo.:é1 :·ya1~r · cOnt.Bb1e _·de ~)óa· ·a.ctiVos:· no: monetal:-ios.
no sea rePr.e~·entat~v~ »·: s.e- , deberá ajustar su .. va1or :de
reposi~ión o de uso.
. 23
4. 4. l. 2 cuando existan activos y pasivos monetarios a largo
plazo con tasas de interés sustancialmente distintas a las
del mercado, deberá determinarse el efecto por la diferencia
de tasas y se amortizará en el mismo periodo del documento.
4. 4. l. 3 cuando se adquiera una empresa se deberá crear una
provisión, siempre que proceda, por gastos de reorganización
e indemnizaciones por reajustes de personal.
4 .4 .1 ~4 cuando. los de~dores o acreedores de la subsidiaria
adciuirida. hicieran cambios a las condiciones .originales ·y
· ás~~a·~-·~r~~~je;~~ pérdidas o beneficios significativOS~ ést~s se .deberá~ . réconoc~r: en ·el valor de compra.. · ·
- .• - . . ... "" :.- "· '.~: .- . '::' . . . _·.' /, ,.. . ; .. ' . ·~--: ... --~ .• . '. ... -4 '.4 .1 ·• s:· cúando ·¿·se determine la diferencia·~ tota1·¡~_,~!1tre·.; el
;::::~~r:L~,:T~~· ... ~·:.:Lz1,::1L~:::::·~t¡.'i!,~~;:~z~~~~:be:: subsidiariB~":sObi-e · ~Í :_.ValOZ.. · i!il;'librOS~, '.·o .·}•Exceso: del :.,valor: en:
~;;'~;,~~~¡¡{~~~~~:~~~~~;.~:. ctito Mercand.i 11 •• deberá·: ser··. amorti:ada -"sistemáticamente···a· los
::~~:::::ª· f:~our~;eni ~~~t::fa:::.~~a~:ª~f f ;o ~~::~:é·~:~e::· cargarse a resultados-dei'. a~o'. .. de -~.~~!~~~}~~:: ~,;; :. Para determinar el se ::deberá
' · .... considerar lo siguiente: La. V'~da del ·negocio1 . obsolescenci~
24
de productos, cambios en la demanda, y otras circunstancias1
el periodo estimado del retorno de la inversi6n1 periodo
máximo de veinte años.
4. 4, l, s. 2 cuando la diferencia es acreedora la amortización
no deberá exceder a cinco afies.
4,4.1.5.3 cuando se presenten situaciones no previstas en la
determinación del exceso y estas correspondan a operaciones
anteriores a la compra, éste se deberá ajustar.
En la adquisición_ de .subsid;iarias los estados financieros se
deberán cons.olidar· ·a ·.partir de .la fecha de compra y se
observará, ·.que ·cticlTI.do · :~iéha>. fecha riO coincida con la del - .. ,, ;·.--. . . -
inicio d~l ejer.ciC:iO_~- ~~~:·>:e~~:ltad~s _netOs antes de la compra
se reclasificarán como ·reaulc~dos·,de .. éjel:-ciciOs. anteriores,
para efectos :;;e á?n"o°;~~d~~¡6,~:.~t~~,':,~º{;",e;; res~ecta; ~ l.a
venta de s~sidiarias,_·-...ios :.:.~stado~:;~~~a;~ci~.z:-os .. de··.est_~s. ,se
dejarán ae·. i~ci~i~; a·." ~~rti~.: de·;·~a·: f ~~h~ ~:d:~ :: ei1Eljefi~Ci6h. :-- Sin.
embargo, los resultados ... ~et~s .de: la·. ~ub~i~di~ri~·~_·;nt,·~s _de.' ~a deberán inclui:í:sé _"en lo~";_:-'.·"~eaU"ltadOs-; ~.·ri~tos"'
·;.: . .' . . ;, ~. venta,
consolidados; :;:'·;·,,::_·,:· :;·:'?_,y:·:
4 , 4 , 2 :urnus lllRORlTAJllO, ·. · .. .
En el punto 4.4.1 se hizo n\enci6n que. ~~/1~<;~~~~Ú1_a·~¡6.n de
las inversiones permanentes en ac~ioñeS:~·d~ <·s-~b~'idia~i-~s-· se
deberia dar reconocimiento a la parti'éiPi.Ci6~ d~·.l ". int.er~s
minoritario, la inclusión de éste re-~~n~cimi~~t~-. en :ei ·._mis~o
25
asiento contable obedece a fines prácticos, ya que también,
se debe eliminar la parte proporcional que le corresponde a
los accionistas minoritarios de los resultados netos del
ejercicio y del resto del capital contable y presentar su
participación en los estados financieros consolidados.
4 • 4 • 3 CUJ:ll'l'AS y llOCUllDITOS POR c:oaua o POR PAGAlt llllTU
COKPABIAS.
Los saldos de las cuentas y documentos por cobrar o pagar
entre compañías consolidadas, que existan a la fecha de la
preparación de los estados financieros consolidados, se deben
eliminar mediante compensación. E:s recomendable que
periódicamente se concilien dichos saldos y se corrijan
contablemente las partidas que surjan de las conciliaciones
(se sugiere que se concilien los saldos antes de que se
emitan los estados financieros y se aclaren las diferencias),
así como, se paguen los adeudos dentro de un plazo razonable
o establecido.
4 • 4 • 4 'VDCTAS DI: llDCAllCIAS 1: lllVlllTAKIOS PROVSllllDITl:S 111:
SlllSllllAalAS.
La compraventa de mercancías es la transacción más frecuente
entre las compaf\ías consolidadas y la eliminación de estas
ventas, se deberá efectuar contra el costo de ventas.
cuando existan a la fecha de la consolidación inventarios
provenientes de subsidiarias, éstos "deben valuarse al costo
26
de producción o adquisición de la compai'J!a vendedora, mAs
gastos de cransport:e o de fabricación de. la 'compra.~ora:1 •1 .ll) .Y
se deberá eliminar la utilidad no realizada,· de .. la ··compa?ia
vendedora: cargando al costo de ventas y. a"cÍ:'edÍ.~a-~d~ · . a
inventarios
4 • 4 , S VIR'l'AS DE AC1'IVO FIJO,
Los inmuebles, maquinaria y equipo comprados a una entidad
consolidada deben valuarse al valor en ·libros de la compañia
. vendedora más los gastos incurridos por la compradora para
poder disponer de ellos, como si la transacción no se hubiera
realizado.
4. 4. 6 OHRACIOllES POR INTERESES, INGRESOS POR SERVICIOS,
RENTAS, AVALES, RSGALIAS, ETC.
Las transacciones efectuadao por las compañías consolidadas
por concepto de intereses, ingresos por servicios, rentas,
avales, regalias, etc. deben eliminarse por que no fueron
realizadas con terceros.
1 IMCP. Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados: Boletín B-8; 1994:
27
4.4.7 •ncros Da. 1-10.
En el boletin B-10 Reconocimiento de los efectos de ia inflación en la información financiera y sus documentos de
adecuaciones, se establecen las siguientes disposicioneS
normativas, que se deberán de observar en la preparaci6~. de"
los estados financieros consolidados:
4 . 4. 7 .1 ACTUALIZACIOH DIL CAPITAL COHTAILI, •
La actualización del capital contable consolidado· será el
mismo que se determine para la compai\!a tenedora.
4 , 4 . 7 . 2 RISULTADO llOllSTARIO. •
El efecto monetario se determinará con base a la posición
monetaria consolidada y el importe deberá ser similar o muy
aproximado al obtenido en la suma algebraica de los
determinados por los entes consolidados.
4 , 4 , 7 • 3 IFICTOS DIL TSltCIR DOc:tllllllTO DI ADIC!JACIOllSS. •
La actualización del estado de resultados consolidado a pesos
de poder a.~quisit~vo se obtendrá aplicandole el factor
mensual corre~pondiente, derivado del índice general de
preciOs · · al consumidor, cada uno de los -estados de
resulta-dos· consolidados me.nsuales que integran el periodo de
deberá ser; t .. :
La el:Í.mi'nac-i6rl: "que se debe~á · ·rea11:ar : es·-.·~a"nceiBr la·, suma
álgeb~aica ·d~-:.;:io.s·~·. ~·f~·~-~·Os =:-:~.d~~;~J~~~~~~ ,:·::·~o~~~~~t·~ . de '· ias.
c~mpaftías ·cons.~~-~dad.~~ · C~nt~a· .. · e1.-.-:~es~itadO '· P~r .. téOencia ·d~
28 .
activos no monetarios y registrar el efecto consolidado· del
tercer documento.
4 • 4 • 8 TUllSACCZOIUS DZVlllSAS.
Existen otro tipo de operaciones que por su naturaleZa _y··
características especiales se agrupan como dive.rsas,·~':co~~ ,1a:~· que se describen a continuación:
4 . 4 • 8 • 1 DllSCUDTO DI: DOCIJlll:llTOS. -
Esta eliminación se presenta cuando una compafta . .'del ·grupo
efectúa un préstamo documentado a otra d~1·· ~~amo 'sruPo':-· Y:· negocia dicho documento con terceros ajenos ·al ·ente
consolidado, y consiste en compensar el activo d~>a· -~~~~8-ft-Í~: suscriptora con el pasivo contingente de la Compañía· ·que
presta el dinero.
4 • 4 • 8 • 2 IlllVDSIOlll:S U:CIHOCAS • •
Este tipo de eliminación se presenta cuando ·una, varias, o.
todas las empresas del grupo poseen parte o , l~: · ~~~~~·.Í.~a~ -. de . . .
los bonos u obligaciones y certificados <de: aportación
emitidos por otra.
4.4.8.3 PAQO DI: DIVIDllllDO.-
Cuando una empresa decreta y paga dividendo,_.en_:favor de una o, .. ,.·.: .
varias compaf'i.ías del grupo se _deberán · restablecer ~ las . . : . . utilidades acumuladas o el superávit, ·segan corresponda, y en
29
el caso de que exista interés minoritario, se disminuirá la
participación con el monto del dividendo que recibieron.
4 , 5 llQC3Wl!pt0 pi LA IOJA Q CQIBOLIOACJQB,
La hoja de consolidación es el documento de trabajo que
representa el enlace entre los estados financieros de las
empresas que forman el grupo y los estados financieros
consolidados.
El modelo. de_ la hoja de consolidación se· diseftará de . acuerdo
a ~as ·neCe&id·ad~-~ 'p~~ticu~are~·de·;é.ada ·g~pc) de·emp~e~·a~·;: en
l~ act'u~li~~~- se:'.·~ti~i:-.a~·.\_~~- hoj~~ ·de~·'cálc~;~·-, ~--¡~~C~ó-~··i:~-as u
otro~ : P~o9~a~8~-'. ·d~ ~:'co~put~~iÓ~-;: ,..;,~i.~h-~'. hOj a; ·~e·-: ~~náo1idaci6n ·
::~e:: '.~:~}lfüir~:º~~~t;1{t~~g~~·~~1~f ~i 1~:f ~~~Ít!:~b;~;i:t·. sub~idi~~1~~ ;1 ';·;·-:,~/~:· ::r;~~h·~:~-~~::·· {~'::A;Kf'6~~~~~:;~.:~t~,~~6·¡·~~~ ;·.· 'J >. ~ ~ .~ . ,-· - ··. . ; .• ~ ... ·. -:~ -·. ,,'. .. ·:, ~': _,_ ~t.>: .. '..'~;«",:,«·:):·~~;.~:;;;~;~~:>:·;,~··:'.,:.:;_. .. -.'--::'.;:".··. '-: ·. ' -Nómb~é ·del ·estado_,' f inarlcierO ".correspondiente I . ·4 )"·; - 'Columna de
:::::::::~ie:rL~;,;fü :f r::2 ;.~i~~~~~:1ifü~:·3~f :J:b:t: .~~da .u~a ;-~~ · if f ~ifü~·~¡~~·{0;i:~:~?J;~~:Ik~ii:'.~i~1'.;t~·col~~·•. pat'a ~as .'el.imi~a.cio.~es; ;:~. ··.~.> -'._ .. ·.~º~~~~-~· pa~~ :~:.~~~~.e~·~ >_::.::Y:·. _.::
·::==~=~~~fii~*~¡~·t~t~f :1',: inf~~ci~~ recibid:a .. _p·o~~ c:~~~e¿;· .. _~,¡~·~-~:~~~iCo .~.:.di.s1<~tt~··
30
5. - p11py1c;zgn:1 U UllPTAC:!Oll Y rgunn.aqzg pi LOI
llTAQQI !llWICIQOI c;<lllQLIDAQOI.
Los estados financieros consolidados deben cumplir con las
reglas de presentación que les sean aplicables, según lo
establecido en los boletines emitidos por el IMCP, para los
estados financieros individuales y las situaciones· especiales
que surjen con motivo de la consolidación. El objetivo
principal de dichas reglas, es 'revelar toda la -1nib~a6~6~ · ' ,. '.-;••
que se considere necesaria para 'una-· co·rrect'ci p.reseri't."áé"i"ón y."·
una mejor comprensión: ·a·. irlte~~e·t~~i6~;;:~d~-'.~,:~b-~" ,· ~at~dos·. financieros consolidad~ª r:~·.~ · '.;-~--::.-: :(:~.:~;;-~~i~~::;: >~~ ·.:~'Y:·-!:· Las reglas esPecii~Í·~~:~~Y-~~~~. '.:·:, lcis,:,.' estados;-· · ~i~·a~~ie:ros consolidados se -ÉmU~e~a~ :·a·: é:~~'ti~U~·~Ü;~~{::).':t~f ·-::~~\:·· ·~:~~; . 5 .1 Revelar: la~· -acti·~¡~~-~~-~··'.t~~ ~ ~-á·::·~'on~·io;i~~ra: :_Y--.c1-~·.·-·~~s· ~
subsidia~!~~ ·c-~~~--'-.-~iirif ~i~~~j_'~~;}:;:'.0<~~-(~:~~~-~'.f~(f;/ ~º- ..
5,2 Proporcioñar Íos'1
,:~-b~~~s:, de';;. la~-:.~. p~inciÍJales
subsiciiari~s ~.·• el.p~~i:e~iaj~ de ~:rti~ipa~i6n: •.· ·•
s · 3 :~::~:;ª:~:~u::~~·~:;~¡j~¡. t:r:i1:~tt:~~~fü~~:·l:~:::: · ci6n re1e~ant·é ·eObrétSu~<aCtiVOs;s~PásiVóS: y ~ré&U1tádos . . Así c·O~~: ~l~:fito~~~/:c¡~;:~~~-¿·;:6l·b~hi~~':\. , •,:· ~
5.4 Re.vel~r· ~~· i6~·_;,~~~~~~S ·~úi~~¿¡~-r~~:~--~~~':'.~·aao~ en' _que se ·'¡· ·. - ,,-
consolÚie~. estad~S-'fiñanCi'er,oa··: e·~~- dif~re~te feé:ha seña
lande "' .' . ,:_
~currido's. en'·: el
periodo no coincidente ..
5. 5 Revelar cuando ·- se· . consolide~ comp~i\ías con
5.6
5. 7
5.B
5.9
5.10
5 .11
5.12
5.13
31
' .· . . ···:·;~-· ·. Revelar en not&s -.a· los' estcldos finaiici~ros consolidados
el E!:fecto · _ qti~.·: tÜVo :~ 18. _: incbq,O~aCion ·o exclusión de
'. adqUÍ.ridas · o vendidas ' . :-, .. . . ~ .
;~:::::~:: ::t~:~o 2 ~~.-~it~d6s' consolidÓdo el .esta· do de .r~áU1ta~~~.:~~~.:~;~~a·i_d~~r~-~-s·ve~didas hasta la fe -
cha de :enaj'!!na7i6n.·.·>:;:~ - ·-·~,-_"-.> , , Mostrar. én·. e:i::'·e~t~d~- 'd~~--~a~i~S-. en -1·~ ·' 8.itu8c-ióñ' finan
ciera· ioa·· ef·ec~Osf de~-¡~ -~·c6~~ra :._O.:v_e~~~-: ~~ ·.: éUbéidiai:ias.
en _:Ún.· s6l~ 'i·~;¡g~6·~:.')~:>\,~+:>\\. :·; : ... :/~~~\-''-' . , . Prese~t~r ··1~::d1fé-~e-nC):~ ·',:Ú:~~].-~::en_~r~:~. ~:{.'P~e~io de :·compra
ªi~!~~t~~ti~~~~i:'.E d~ la· amortiz~~~-~-~:- -~ª-1 1·.'~j·e.~~.~c~~-~~~:, ~·~.~.' d~~~~e.~.~~as
::::::::: ·::' ::t::::~~:E1~;~~fi1!f i:'j:,::Ei:~·rengÍÓn • • • .. - ·~-..!_' ·,;~·-': : ~ ., .. '~'.
del caP~tai< cc:;ntable·~··'.:-/:.:;:·~ <·~-· ,~~~~-; '.-:<·,;_:_ .·.::· · · .: _. ·-
Mclstrar a~··:P~~-'~-~~--:'.~~-~~~6 -·~~J ~eS~-~:t·~~~-~· -~o:~-~~·~i~ado la
part"ic.ip~~i6~ ·.·~~·-.i~·'.·~-on~~bia~.~~~: ~:::~·~:~~-o~::~~,~~-i~niSt.as minóri~ari~-~. ~ :·¡·:, . -·· -- -~- _ . .-. :·~::º::.~.- ~~~:- ..... ~> . . ;.,:_"
,'•_ .· .•.:, ' ' ' • •-. ",•¡ 1·, I,
Divulgar, cuando ·no se· apliquen ·.los principios conta-
bles ge~e~~l~~rit~-· ~~;~~a-aba', ·-~~- -~~~Co·:-~~-. i~~ utili-
32
dades disponibles en las subsidiarias en notas a los
estados financieros, siempre y cuando difiera en forma
importante de las utilidades consolidadas.
5.14 Diwlgar los principios que se aplicaron, cuando las
condiciones de las compañías consolidadas no sean si
milares.
33
C1'P1TULO 11
ISTAJ)OS rlNNfClllOS ps r.a. CQBDQLADQBA
1. - JUSTlFlCAClON.
2. - llSQUlSlTOS.
3 . - lllat.AS DE V1'LU1'C10N DE LAS lHVSRSlOllllS HRXAllSllTSS
SN ACClOllllS DI Sl711SlD11'RlAS, ASOClAl>AS Y OTRAS.
4 , - HITODO DS PARTlClFAClON.
S. - REGLAS DE PRSSENTAClON Y FORJIUt.AClON DE LOS
ISTAl>OS FlNAllClSROS DI LA CONTROLADORA.
34
llfAQOI llllllC:IQOI QI Y. CQM'l'IOLIJ)Oll..
Las compai\ías controladoras, como un ente legal, tienen la
obligación de preparar estados financieros individuales: :i> .·Balance general¡ 2) .- Estado de resultados; 3) .- Variaciones
del capital contable¡ y de Cambios en la ··situación
financiera; para cumplir con el objetivo _de informar._.'~ .i~~ a la administración, ·a . ~/i~;~~~~~i~n~S: accionistas 1
- :, ... - ': : ~., ~ ·. : : gubernamentales, a acreedores, y a otras perso~~s . ~n~e~~~~das,
en la empresa.
1 , - JVSTllIO,C:IOJI.
Las compañías controladoras para distinguir en~~e _ eilaa ·Y. el· grupo de empresas que consolidan preparan estados financieros
individuales, para cumplir con las disposiciones legales ·o
contractuales,
2. - QoUIGITOS
Las compai\ias controladoras para cumplir con los principios·:
de contabilidad generalmente aceptados, en la emisi6n de
estados financieros, deben ohservar lo ·siguiente: ....
2, l Indicar claramente que se refieren a la e'ntidad legal. "·
2. 2 Divulgar la razón válida por ·1a que, se e·~\-~E;n -1~s, i;:~ta- ·
dos financieros individuales, .. --·_, -·
2.3 Divulgar en los estados financieros indiVidual~~ la _exis
tencia de los estados financieros consolidados· e indicar
que la evaluación de la situación fi~~nci"era Y los; ~e-
35
sultados de operación deben· basarse en ellos.
2 .4 Divulgar en los estados financieros individuales los da
tos condenoados de los activos, pasivos y resultados
consolidados.
2. s Valuar las inversiones en subsidiarias y asociadas por
el método de participación.
3 . - llQJ.AS pi DLtJACIQM QI LAS :lml,StQllS PllMNfll!DS
p ACJ:IOllS U IDIS?PJAllA,1. AIQC!NWI Y opAI.
Para que los estados financieros de la compañia controladora
estén formulados en base a los principios de contabilidad de
realización y revelación suficiente, al valuar las
inversiones permanentes se debe observar lo siguiente:
3, 1 IllVSaBIOlllS HMAllDTSS 1111 ACCIOllH 1111 SUBSIDI.UlAS
Y ASOCIAl>AS.
Estas inverSiones deben valuarse a través del Método de
Participación.
3 , 2 O'l'US IllVDSIOllSS PlaJWlllllTSS.
Las inversiones en compañías en que no se tenga control o
influencia significativa, deben valuarse a través del Indice
Nacional de Precios al Consumidor.
4 • - Q'l'opO pi PIJ!.TICIPACIQH.
Este método también es conocido como 11 Método del Valor en
libros", "Método del Valor Ajustado" o 11 Método del, Valoi
Actual" y se diferencia del método del costo, en que por
36
medio de este sistema, se actualiza ·. e_l - , valor ·de las
inversiones permanentes en los libros :contables.
4 .1 COllCIPTO. ' ,•,>' ••• •••
El método de participación' es el ·:.:~i-~~~~·~~ien~·~ .· que las
compaftias tenedoras utili:~n ·>~-~~a. ·;~~-iü'á'i- '. ia-'s· · ·.inversiones
permanentes en v~a_:~l~upaac~iióan'~::,0:·.,0·_·sn~'~s-~~i:~.:~t.de_ ~.-~e-fn.~a~'f; (~~obladas. El procedimiento de ~;~c~~~~~r, en base al
porcent~j~ -,_ de -~: eeri~ii~¡~·;::','._:~~:~~,~~~i~o~~~f .. ·~1~~-'d~·-. ,•! efe·~~uar las
elimil-iaCioilés: ·procederii'~~ ·~>:~·~:~., ~~,~~-i~~dCI~:~~~~- ~6Peráci6n y los
::~::· :::¡::::~:FlFf ~:1's:~i?:~:ttJ:::t:E:::;~~:::~: • •· ,--,,~ ""'•~r .·.·',..;·-.::~~::>,'.
- ., _:;;: .:'. -.. ·.'.' ~.·,'.---~ .... · ' . : ' ' - ,. . . ' - - -_ :::~:,"' ~ '
4,2 UQUlSlTOS. 't). '•. ~,· ... ·Y,, . ,, ... '.- '•.'":y,._ .· En la aplic.aci6ri ·del mé.todCJ'de ?pá-rti~iPaCi6n.:df!bé._ tenerSe en
::~:::·:::::Et [.J):;$¡~~:~~J;:~:: ::: 4. 2. 1 La compafiía .·_cóntr01~d;-;~;-:'~eb~; ~~~~~ ;_cc:>nt·r-ol. _e· i·~i~~~n~
cia sig~if icat·i~~,. · ·en~-:~ l~- · 8.d~inis_t,~á·Ción.: .:·d~ ~ icler: subSi~ diari~s;· e~ ·d~61;: '·.~e la·~--·~~~~~Bc~Í.~~~~:~;':'.~~:··r~~iic~n éstas dependan di~eé::1:~men-~e- de .l~~- ,~-eé:iSi~~~~- ~e ·e1ia:
tome.
4. 2. 2 Las compaf\!as subsidiarias y_ asociadas no debe~ poner .·: '.-··
restricciones en el pago de dividendo.
37
4.2.l Las compaftias subsidiarias y asociadas no deben encon
trarse en alguna situación especial que le impida a la
controladora ejercer plenamente sus derechos sobre
ellas.
4.2.4 En el caso de compañías subsidiarias y asociadas esta
blecidas en paises extranjeros, en los que exista
inestabilidad política o económica que impida la libre
' remiS'i6n de dividendo, se deberán valuar las inver-
4,3
Para
.. sienes al valor menor que resulte de comparar el
Valor obtenido por el método de part.iCi~ación y el
valor neto de reali:.ación.
HOCICSO CORTAJILll:,
valuar y registrar
. .. ; · .... : las- !'nve~Siodea·.'::~E!-~~nentea·
,_ - . ·.,.· __ .·,' - - - ' en
f f:~:~r :~::~~~R;:~i&~[~BEZ M
de la cOmpra .:-_ ~- ·;,·!~~~f-,~~,~-;-i\:: '~-'-¡.:,~\',-:-:.;~~\ -~~:_;~. '' ..... .'; ·; .. ;· . ';. · -. ;;~·- ;",·;:r;<
4. 3 . 3 Recon.oce~ :}~"/.~~~~~~~-~-~~.~:~órl\~: ~~)~lÓs:, r~~ultad?s ·de las·
:u::1::::~::~:6~:tc1~~f ;, º,br:)t? }e;(·; P.osterior .4. 3 .4 Rec?!lºce~:,·:; lo~.-c~~ioa·,~n·.:: ~l ... c~~i~a~ ·contable·.de ·las
subsidia~1~~\·y ~ ~~oc·:ú.da:~< -~b·tenid~s en fe e.ha·. ·p~sterior · ... ·."·., .... ,'
a la adqÜisici6n.
4. 3. s Eliminaciones· y .aju.s~e~.
38
••.• ·= •
4. 3 .1 REGISTRAR LA INVERSION AL COSTO DE ADQUISICION.
Las inv~rsion'es :·debe.rá~ re~i~-t·~~~~:~ 1
• a~:".ºª~·¿·'.·~~ ~,d~:Í.~ici6n · 'al ~oment~ de la .comPra. ·~,:·.;' ~;- ,._ >·~-:~::,,: · --.. ·
4. J. 2 . AJUSTAR. U: INVERSION '.: Ái.: v~~~R i~~~LE 1\' LA; ~-~cii;.; DE
LA COMPRA;·· ,, ·e ·
En el caso ·que i"a inversión dif~er~·· dei·-~ai6~'.-~ont~~le ~e las . . . . . , .
acciones de· la emisora, se registrará· · 1a diferencia en una
cuenta que podría denominarse 11 Exceso del costo de las
acciones subsidiarias sobre el valor en libros". se
presentan dos clases de diferencias1
4, 3, 2 .1 CllAllDO •L COSTO D• LA IllVDSIOH H SllPHIOlt AL VALOR
COHIAllH D• LAS ACCIOlmS,
Esta situaci6n se presenta, en el caso que exista una
subvaluaci6n de los activos o una sobrevaluación de los
pasivos de las subsidiarias o asociadas y se registrará en el
activo diferido. El sobreprecio pagado desaparecerá cuando
la compan.ia emisora revalue sus activos, valué correctamente
los . pa~ivos, o .. bien 1 la compai\ía tenedora absorba la
diferencia en sus resultados ~-orno .:~f ect~s d~ ·'una· ~aia · é:Ompra, . : ,, ·,. •'. .. :
reciba: dividendOs '. o: veiida - las ·:·acciones~ ·T~mbién; cuando· el
exceso .pa9~do corr~~P~nd~·:·~i ·:~~~di~~ ~,M~~~c~~~·¡¡.~·:'. ~n ... ~,i~·a ·:ca~o·, · - .'.-: ·. ·,:.;·< _,".:·~:· .. :.·c,~./.:·."·1·'~'-'''..~·,, ·::.: · -·: :··
se registrará como u~ ~c~i_vo · i~~-~.1:19_i~-~~::Y. e;st~r~ · s~jet~ .. ~.·~na
amorti:aci6n a reau.·1tad·os · .. ·~-~·:,.·u'~ .... Pe~i~dO_':",~r~.~~n~b~e: ·o se
registre la. diferencia en-· re·~-ultad~s. cu~ñdo-0
la emi~ora no
genere utilidades .
39
4 • 3 • 2 • 2 CllAllDO llL COS'fO DS LA lllVllllSIOll H :mnazoa AL VALOa
CCllTAllLS D• LAS ACCIOllH,
Este caso se presenta, cuando exista una sobrevaluaci6n de
los activos o una subvaluación de los pasivos de las
subsidiarias o asociadas y se registrará como un pasivo, el
cual, se amortizará mediante créditos a resultados de
ejercicios futuros, los que no deben exceder a cinco.
También el pasivo desaparecerá, cuando la compaiUa emisora . .. .
.revalue sus activos, valué . Corréctamente .·'-ios ::pa-~ivos .. Ó la
tenedora· 1os· -registre directamen~e ·.-a r~sulta~~~::, ~o~O -efe.etas
de una com~ra de opor~~;nidad, ~_·_,o .-b¡~~.!;:~~: venda_--~'~!. ·_a·6~~~~,e~; . _ :..- .. x;·",·'-.:~':;-;·:::f:~'.i~t-·: -.~,--~- ··:,: ;_~:_.: _·~-
4. J. J RECONOCER LA PÁRTICIPACf.~~~ ~N : f¿,s,~~~su~iAios: DE i.As: SUBSIDIARIAS. y ASO'~~'.'°A,S o~;~NI'~c,s s~,~~SHA .~.~STERIOR
A LA AOQUISICION:.l; :·,~,! ·-.~ :\~~ ~;- :~·:,:,~é;:~_;:;.~.'-~~i.i;::'.·.·:(i:é'.'.:·::_~·: :_:.\~-'~:. ;,~-Las compañ!as . subsidiciriá's y.:. aSocfadaé':;d~b~~ári' :p'~opo-r'Cioilar a
: ::.=E::Y~:f i6~~i~~:ifj~¡¡¡·z~~f; :ene::~ª~º:::/~bi;~~di';;•:.·;~~/~~~~re}\é~\los \ib~;.· de 1a·
.-_,, 4.3.3.1 En el" CaB~-'dá:ÚtiÚ.da'dí.,
lnversi~¿~~ ~-~ Sub;~i~~~-~ias y· aS~ci.a~~~-.
a) P~rtiCipacf6n-:en -CompaniaS. subsidi~rias y Asociadas
40
4.3,3.2 En el caso de pérdida1
Participación en compaft!as Subsidiarias y Asociadas
al Inversiones en Subsidiarias y asociadas
4 , 3 • 4 UCOllOCSA LOS CAllllZOS 111 llL CAPITAL COllTABLI DI: LAS
SUllSZDZAllZAS y ASOCIADAS OBTDZDOS 111 PllCJIA •osnuoa A U ADQUZSZCIOH.
se deberán obtener los cambios en el capital contable de las
subsidiarias y asociadas del balance general, salvo los
resultados del ejercicio, y se les aplicará el porcentaje de
tenencia y el monto obtenido se registrará en los libros de
la tenedora, como sigue:
4 .3 .4 .1 En el caso de superávit:
Inversiones en ~ub~idiarias y asociadas
a)· .. sJperá~:i~ .. ~e ··~api~·~l
·4,J,4.2 En:'ei -ca··~a.'ete·,·aéf1"é::1t~:
. rié~~·~it~d~ ~~~i~~~;! ~-) --Ínv~~~ro~~'~·~·~~-: SUb~idiarias ·y asociadas
';: - . :·.·..:,:,.- _:::.· .. ~:'.l .. :: ... · .... ···.' .. ~.~'>.:·,_ « ·. ~ ., : ,_.: .'/. ~· .. ,' "' 4. 3. 5 .. ELÍMIIÍACIONES.' Y"AJUSTES;
La Parte· Pr,Opo%-.c::~oit81 :.~e· l.os r·esultados originados por la
recl1izacÍ6ri"":de·::'ÓPé'~clciÓOes, entre las compaii!as del grupo,
·deben.··. s~r : .. eiÍ~i·~~·d~:~: ·antes de aplicar a la cuenta de
41
inversión los resultados obtenidos por las subsidiarias y
asociadas. Dentro de las eliminaciones mas comunes se
presentan las siguientes:
4 • 3 • 5 • l UTILIDADSS O PDDIDAS 110 UALIZADAS ,
Existen resultados no realizados derivados de las operaciones
entre compai\ías, de compra venta de mercancías y activos
fijos, cuando éstos aún forman parte del ente consolidado. La
eliminación se deberá efectuar por la utilidad o pérdida
obtenida por la empresa enajenante y que está incluida dentro
de los inventarios y el activo fijo.
Los cuales se deben eliminar, como sigue 1
4.3.S.1.1 En el caso de utilidad1 . . .
Participación .en "coinPáni~~·· s~bs:ldi8rias y Asociadas
al Im;ersi~n~s ~~ S~bsicliarias y asociadas .· .. ~·:: ,'·1i.':'j"~ ·.1'.~~;,_
4. 3. S .1.2 .~n·.fi!~·.-_~~:~.~ ~~'.~-p~:~i?a ~-~-, 1n~ersiori~~:·~n-·:sub'éi~iia~iBs Y. ~saciadas
<·_·, ·' :.:~·'-, '. ."-,
cuando se ·. realicen las ventas fuera del grupo·· se !i~~erá
efectuar la contrapartida correspondiente. ·
4 • 3 : 5 • 2 DIVIDDDOS DSCUTADOS •
cuando las compaf'l.ías subsidiarias o asoc.iad8s decreten
dividendos la tenedora deberá efectuar los siguientes
movimientos:
4.3.5.2.1 cuando se decreten:
Dividendo por Cobrar
a) Inversiones en Subsidiarias y asociadas·
4.3.S.2.2 cuando se cobren:
Bancos
Utilidades Acumuladas
al Ingresos por Dividendos
a) Dividendo por Cobrar
s. - llQLA.S QI IQIQTA<:IOf y IOIJIULM;IOM QI LOI ll'fA·
DO!i PlllNfCIQOS pi y. C!OllTIOLM>Oll
42
Para la preparación de los estados financieros de la
controladora se deben de observar las siguientes
disposiciones:
s. l Divulgar. que se utilizó el método de participaci60.
5. 2 Mostrar los efectos de la inclusión del método de
S.3
participación •. ·.··· .'.::: oivulgclr .. en ·.la~ .nó~~s :d: los. estados. fi~anci~ros }a· pa'r: te de_ _1~~ ~~~u~~8d~s. -~c~~~iá~o·~~~Y{.~~~f.~~-~-.::~~,~-a~ : __ CUent~s
· de1 -c~Pita1~-r~~-~·ncrc1dá"S. pOt:Jef·:tnétOdO .. d1i'-Pa;t·1ciPac,i6ii~ ._
s · 4 ·.··:::::ªg~~~}ff1~;:;f~!~y;:f f tf~~~~;i.~)}~~f :g~:~. tª:i .. riodo, de_ ~m~7:,~z~C:~6_n,-:y ,~l~.-~mpo~t~_."an\or~i~ado _en _el ejer
cicio.\ · - • -: j .. ·>'.,'> ._..,,_, ·::-:-..... :.-: ·-,~:·:·.-r,::'.·
s.s Revelar .-1a,
43
en los' resultado,~· Ío sea·. ·
s .6 DiVÚ.lgar cuando' ~i;·~ontci. de las utilidades disponibles
de'· {·as ·,as~~iad.~S.' 'difieran en forma importante de las
cif~as- -~~··u~iii~~d~s que se han reconocido por el mátodo
de partiCipaci6n ..
CAPITULO lll
C:QHSOLipAC!QH FISCAL'
l . - AllftCSl>KHTSS,
2. - COKCJ:PTO Y DUlKlCIOK DS THlllllOS.
3. - HQUISITOS Y AUTORIZACIOK PARA CONSOLIDAR.
4 • M OBLIGACIONSS DE LA CONTROLADORA Y DE LAS
CONTROLADAS.
S, - PROCSl>IllISllTO PARA CONSOLIDAJI.
44
6. - DSTSRllIKACIOll DEL lllPUSSTO CAUSADO CONSOLIDADO.
7 . - OTRAS OBLIGAClOllSS •
.¡5
CAPITULO UI
CONSOLIQA,CION FISCAL
:· .-.,_ .. . . . La Ley del Impuesto sobre la- Renta (LISR) ·en su capítulo. IV,
DE LAS SOCIEDADES /.!ERcANrzL.És_ ~c,N;k~~~m-,'·' ~ig~~te, desde el
io. de enero de i9a2· ~~m1_t~:-'.'.i~::~-~~~~i-lda~i6~-:~~~- r~sú1tados para efectos fiscales Coii: 'c~~~-cté?-~·OPt~-t-iVO/"'.sin ·embárgo, una
ve;: ejercida la OpCió·~·-::~,:~-.'6··~,·~. ¿n~~~i d~~1.~nand~,el. ~mpÚesto • fiscal consolidado; · -;::::/:~~-,..;~ ' - ·<·: ... '·;·'····.-·~,-·
,· :,.' i .. - .. _:;~< ", .,.:·;•· ··;::.:/:~[j'):"·':~~s:·;_::··}:;~_:·
1, - AlfTICIPDrrl~;-··· , ··· ,;d ·5;:;· :'; .•• : · ····.• .-.:.:i.~.:,.:,~.~-~ -._·.:., .,:.~ .' .. -:". ·e::, __ ,_~·,> . .-~;>,~~·:.'.J..,)~.·.-;.,'.:,.~ - -.
Existen antecedentes en'-~ ~L,~eglamento; de .1a-_-Ley. ,dé~/iiñp~es-to
sobre la Renta cRiSRl ; :;·~~ñ ·-e1 \CU·á·i, -. ~ ya·:.-ae· )i'áb~r~-cO~i:'en1P1adO .. el ' '•·•v····,""' ,·. ,,,_:,• • • •
mecanismo ,de consolidaéi.Ón·, :.~n ,·ei·."a'rt'.íCÚÚ)·: 4~';·;· dei ~·reg·Íamerl'to
vigente en 1925 q~e .~r;~~~~~~'f, i~H~':l·~H~~si'';~~~~ed~~~~ tengan personalidad· jurídica ·.distinta~: :-'pero-: una : relaCión .. -de·
negocios tal, que· tU~J·ó~~;{~·~'-~i~~¿~·tJTid~:~>I ~~;-~-dfiij·*j'~-~k~~iÓn y liquiden u~ida~·-L· .. s~~·:_": ·~p~~1é/1~A~~;1F::Y~~·~;~~·;. ~~~,~~~~·:·:·.-~~"::·~ada
::·
0 :.::::::;e ~u:.··d::::::~~:·i:§f}~ztÉ:;t5~:~t:~~:tfü•~·:~:· declaraciones .'.·~e~;. e~ij~· :: .~;a ~-:;::1e;:·., · '.~\:\~s;~;'._< :reg/1m~ntÓ, · comprendiendo 'erl ·é11aS •.el ._\~~~~ ·: -,,-~ .. i~·s -~. j_n~i~16~ ',:·~~~é/bJ.~os: por ~ichas :$~~~.·~~~~~~-, :·>~~~~ una .. ~~:;·:--:~d~~~~:da":-~~t~· ."io~~~- ·.de
declarar, n~ pOdrAn. variarla -_Sin. ;revi~- p~~i~~ :d·e. la ~'i-~Pia Secretar.fa.
.. _.,
46
Esta misma disposición se .. contempla en los _reglamentos
emitidos en 1935 y 1941, El -· a~-tecede'rit~ -más · recieri.te .. lo.
encontramos en el ai\o de· 197.3_ c~~-. ~i.:· .r~gi,;.en ·c:!_e:· i~·a'~-~rii~~de:s de Fomento, el ·cual ;se -~ªr°:~ój.a P~r~~r-;~·e:;'~_9B~_-;; ·:Este"· ré9ime.:i ·
era un eseimulo a -~~s ,,~~~~~~ª,~ :;·~~~u;:~~-~~B'-~Ló, ~¿\~u~Í":,.;º / contenía beneficios. como:. no .:9ravar,.' la'~ Utilidad :.eil:;·venta·' de;
~~iill!f ili' . --·· -. ' ' ... ·'>:,:,!' ..... _ .. _ .. ,,. - . ' - ...
dedi~8ran·:: ;': :.1~_-:_ ~ a·ctiv~~~d-> .i~~~s'.~~'.fa~>::o·_.~· d~~:.:: tú.f ismc;·_ . Y: .. 't~íl1_a~ · . . como. ~~qu~~itO_ ·inC~~me~~~~ :.::_i~~-<.-.-~ent~S ;:·-~~-~~l~~·-.: conj-Un~t~s · ·de
las empresas que representen un 120% · del indice de ·. · .. '".
crecimiento industrial d~l pais, _el Capital debería :~er;· l.orit
mexi~alto,. tomentar la creación de nuevos empleos,_ desarrollar
la tecnología, exportar SUB productos,
importaciones, invertir en zonas de menor desarrollo y
colocar acciones entre el gran público inversionista,
2, - CQHCIPTQ X QIFIKIC!ON pi UUINOS.
Con la intención de una mayor comprensión en el manejo de
las disposiciones que establece la Ley para la consolidación
tiscal, a continuación se enuncian los conceptos y términos
47
más sobresalientes:
2 • l SQC:J;IDAQ COllTIOWOIA
Para efectos del LISR se consideran sociedades. cofitiolad0raa·,
las sociedades que residen en M~Xico~ ,··qu~:::s~~<·~~o~i~~ad.a~;" directa o indirectamente, de más del': 50\",.·d~ ·~-1·~~·'-a~~Í~ñ~·~ _con -
derecho a voto de sociedades cont7,oladaá,·_"·~~i"~~~=qu~ .':~~~trá-t:e··. de sociedades de inversión de:. ·caPic~i~:~··: :·-~~-e·_: .. ~-~~~~-~>. c_~~-~-ro~ --·:
efectivo de sus sociedád~s .. -.c6~t~-~i~~~-~:.; ~·::;~~s·t~~S:/,il.c·i~á·S ;n~·; consoliden para efectos ~iscales_ co~:-~19dn: o~·ró·.,g·~~o~ ,que·e~.-,
,. -· .. ningún caso más del SO\ de -- sus aci:iorles :cori ·derecho a ,.vOto
sean propiedad de otra u otras eociedade~,. ~~l~;; que ~i~has socieda~es sean residentes en algún país con e1 que_ se tenga
acuerdo amplio de intercambio de información.
2 , 2 SOC?IQAQ CQHDOLAPA
Son aquellas cuyas acciones con derecho a vo,to son poseidas
en más del 50% por una sociedad controladora, en forma
directa o indirecta, o bien, cuando la controladora o
cualquiera de las controladas posea hasta el. 50\ de las
acciones con derecho a voto y ejer:~.- ·~·1< c:~ntrol efectivo.
Entendiéndose que existe, con~ro1.-··cu~~·J~·~,s~· ·,,~é ·a19un_o de.: los . ~. ·" __ ¡.;_:, - _,.:
~ .•. , 1 siguientes supueStosi ,.
2 .2. l cuando las _actividades· me-~cafiÚles. de. la sociedad
c~ntÍ'-~18:da.-.. s~ · ~eali~e~·--pri:n~Í.p~~~e~te con ·1a ··~Ociecia·d
48
2. 2. 2 ·Cuando más del set de sus· accioneá ~en derecho a· voto
sean poseida&··p.or la-. ~c;>ci~d~d·:cO·n~~Oia~~·~á .y .controlá~ das· u otras :,.:.·parS~ñáS:· fis"i'cas~··~:· :moral~~~~ .. ~n·· el· caso
de SOciedcide& .. en·: 9(-E!Xtran:jei-O¡~,:_' áo18me·ñte' ~~: c~~-~id~~ · rárán ~orno S~~,i~~a~e~;-~~-º~-~~6~-~~~~- -~-;~--: :~~. reBidan en
algún pais c~n, el~ ~~- se . t~ñga . acuerdo a~p~:iO --~,é, :intercambio de información y determinen el resultado
fiscal en .lo términos de la LISR.
2.2.3 cuando la controladora y controladas influyan pre-·_
ponderantemente en las operaciones de la empresa ..
2, 3 llSULTAQO ptSCAL C:QHSOLtQADO
Es la suma algebraica del resultado fiscal del ejercicio a
declarar de la sociedad controladora y la parte proporcional
de participación en los resultados fiscales de. las scici,eda.d'es··
controladas; los conceptos especiales de cons?lida'ci6.n' ·del:
ejercicio y sus modific~ciones, así como las .m~d~fic~ciO~e_s: a
los resultados fiscales de ejercic~os · ~~t·e~·i".>,r~.s ,:,c1:·e ·.las
controladas; y las pérdidas fiscales cons~1id~'d'.1s· :d~··:·o_t'r~s.
ejercicios.
2 , 4 IMPUISTO pi LAS CQHDOWAS •
Es el impuesto determinado en base a las disposiciones
est.ablecidas en el articulo 10 de la LISR.
49
2 • 5 AC:CJ:QUS COll PIUC!JO A VOTO 1
Son las acciones ordinarias que confieren derecho a un voto
por acción y su voto no es limitado, ni se denominan acci'ones
de goce. . ' '
2.6 ptyIOIHpOS ptsDtlqrpos. . ''.: :. -_ .. · • .. . ,.:
Son las utilidades en efectivo o bienes que ~,l~~·:·.ªº-~~~d~d~~ que consolidan se distribuyen entre si.:.: Lo_s·:::~~~~~~~d~s :·~o estarán sujetos al pago del ISR cuando, prc;iv~~g~·~-~~~·:.;·l~ ::~~~Ílt~ de ucilidad fiscal neta y no se incr~·~añt~~á~ :'e~-.' e-i · á~ido. de-.
la cuenta de utilidad fiscal .neta, 'cie·: i'a··:·s~~i~:~~d<cj~B,_.-.. ~a'S reciba. En el caso de qu~ los di,_;.icí~~do~ ~-~ p~ci~e~~~~ :-:~el· CUFIN, éstos- se deberán pagar conjuntamente: con el impuesto
que hubieran tenido que enterar en los ·términos del articulo
lO~A o 121 de LISR según corresponda.
2, 7 CDltftA QI UT!LipAp FISCAL HITA CQH!IOL!QAPA (CUPINl
Es el registro de las utilidades fiscales netas consolidadas
de cada ejercicio incrementadas con la participación de los
trabajadores en las utilidades deducida en el ejercicio y
disminuidas con el impuesto sobre la renta a su cargo, sin
incluir el que se pagó en los términos del articulo lO·A, la
participación de los trabajadores en las u_tilidades de la
empresa y el importe de las partidas no ded~cibles, excepto
provisiones de activo· o· de pasivo y. ·reservas para
indemni:aci6n o antigüedad1 adicionclndo la. utilid.~d :',~e'. s~ hulJ:iere dism:inu~~o, po~ -go:ar ·de ·1a~ . r~dúcció~e~:· .. de ·.!~puesto
50
que establece el articulo 13 ~~ .J.a LISR y ,d~ los, dividendos
percibidos de
consolidación; y
otras personas . moi:-ales ·ajenas a la
dÍsminu~·~ddo ::.'¡~s 'd~¡~i~~~~ci~ . dis·t~ib~idos en
efectivo o en bie~es · ~~. P~,g~~~.'.'i~·::~~6'i~d-~'d·: .. ·:;~·nt-~'oi~dora. · Asi .· . . . '"!' ~ . '. ' - - . . .
como, se incrementB.X.á; Con,','1a:.¡;;ropOrc·1on·-"qUé'· le 'corresponda --,..:.-;,.·,
del saldo dé la CUFIN de~·1á· nUeva:·contro1ada en su .incorpo-
ración· en la ·coils6~i~~~i6n·~-·~·~~~al ·\,.e~: ~1 · ca~o. de desincor
poración se ··di-~!1'i:n~irá con: ia proporción d~l saldo de la éu
FIN de la. controlada,· lo anterior también aplica cuando vatie
la participación· accionaria de la controladora en el capital
social ~e alguna controlada. Esta cuenta se deberá actualizar
como lo establece el artículo 124 de la LISR.
2. e PAITJC:?QC:IQR PIOlllpIO POR prA
Es el porcentaje de tenencia de acciones que tiene la
sociedad controladora directa o indirectamente, durante el
ejercicio fiscal de las sociedades controladas por dia.
2 • 9 COHCIPTOS ISPICIALIS DI COHSOLIDACIQN,
Se denominan conceptos especiales de consolidación a los
resultados obtenidos en las operaciones realio:adas enti-e -1a
sociedad controladora y una controlada o entre .sociedades
controladas, siempre que se hayan consideradc:> co~o deducibles
o acumulables en la declaración de la soéiedad enaj En~ante,
dichos resultados se enuncian a contiriuación:
2. 9 .1 La pérdidé'.'- o ganancia derivadas . ~e la . e~aj enaciórl de
51
terrenos, inversiones, acciones y partes sociales.
2 .9.2 La dife~en·~¡a'.·entre :>e~'.mbrit·6·~~ ·1B-: d·e~iic~i~~· de'·inver
si6n ·de biene.f(C!Ue .. 1e·. có'rre~~~.nde;·~.: \·¿::~ci~1ed~~·-. ád~i-
:::t:a:.::i±~d~k1:~~~:·~;~füt~füf d;:·:q:it:~:fa'. ~~ant~ . · ió _.· :,· ,_ ·~··t<\ ,,,'. .. , ::.~ y:! ~,~(~·;· .. ' "'</~n,-. -+·
:~ce pé~d::.~:::~::::~n.~i.~Xiffi~~~a~~d~;'.~~\~f.~~~'~'n.;~;;~~···d~ .. ·• bienes, a t'erCE!'rO~, ,:;,los· cuales provengan de: operaciones··
2 .9 .4
· · · g:f ~~~f:~~ir~~~S:::~:;:: 2 .9.6
~i~res. · pendient'es de dismi~uir en
se incorpore a la consolidación.
2, 10 LA PllptQA O QMMC:IA. IOBplWA.
' ' : ~ el ejerCicio' _en. que
Es el resultado de sumar los productos que se obtienen de
multiplicar la pérdida o ganancia, determinada con ·base al
monto original de la inversión; por el factor que resul_t,a de·,
multiplicar el número de años en que el bien.:permaneéió en
cada una de las sociedades consolidadas_ por el·~ p~om~d~? ·por
día de participación, en el caso de la soci~d-ád ·~o~·t~~l~d0ra se considerará el ioo\ 1 el producto que __ se ObtE7nga ' - se
52
di vi dirá entre el mlmero total de aftas en que el bien fué
propiedad del grupo.
3. - ggv11zma x AlJ'fOBIZACIQH rw CQ1Sor.1pu
Para que la sociedad controladora pueda determinar su
resultado fiscal consolidado, es necesario que junto ~on las
sociedades controlacias cumplan con los requisitos ·aig~ie·ntes.1·
3 .1 Tener el carácter de controladora: o controladas, no .
deberán ser 1
3 .1. 1 Personas morales no contribuyentes de_ las· ~·en~{~~~-~ en
en el arc!culo 70 y 73 de· 18 LISR -~:·s¿~~~d8cteSrde·:.1nversi6n _de. renta fija _'y co~-~é~"C( ~~:.:~<·~--:~:: .. -r-~·· -'.'- ,,.
1
3 .1. 2 Insti~uc_~~~-es ·-·~-~- ·, (:-~-~-~~~~ ':-' .. ~~;~~-~-7~~~~;:;~;~.:~,~~~,~~·-~-~,~as~>~·r:-· ·. ganizaciones a~xi.~~~~es :.ª~-~.:f,~·;'·'~.~t:.·~.·.:~,:;~; i,J_~~sas~ ~e·-~~~sa 'y
cas-as· de' ~S~i~-; .' .. '"~ -~·:¿. -~,: ~·" . ;· •. ,
J .1.J· ResidetlteS·-e'n· ... ~i -~Xtra:nj·e-~o=aan·.-q·u-~-:ter;g~n; ~st'áb1e~i ,\'·.. ·- •.•·,-
mient:Os · pel:m~ne~tes 1 ;·n~.:. ~l.- Piiis ~ :~>.-· ·· · ., _:·'.; J .1 ·.4 s:oéi~dád-:á· .. en (i .. ~éiU.i~B-é:i611';·: :. ; :·,'~ ,;·. · -·
J. i. S sOciedad~~'-.y·. ~~~~i·a~i.~n~-~:."-ciVi1~s >· · · J .1. 6 .soCie~ádeá·:,'.~OOPe'r~t~V~~1(: '};_;:(
J .1. 7 s0ci~dades:'d~~i~'Ve;·s-i6f(· de. ~~~.i~Xi~~.-:~:;. ,;~- . ~<«·{~/> ' .. ;_.:
3.2 ·La· socied·~d :--;~-~~,~~i~~~~~-~ deberá:contar con la canfor· . ,, midad . por' ~ .. -.~.scl-.ito. del--Jr"epr~·aentan_te · iegal de cada .una
de las S!=Jcied~d~s· -._con_troladas e~ las -que -no ·posea -el so\
de sus ··acciones· con derecho a voto y rlo ejerza control
53
efectivo, y obtendrá la autorización de la Secretaria de
Hacienda y Crédito Público para consolidar fiscalmente,
3. 3 Dictaminar los estados financieros de las sociedades
controladora y controladas, por contador pl.iblico en los
términos del Código Fiscal de la Federación.
3. 4 Revelar los resultados de la consolidación fiscal y de
las controladas que residan en el extranjero en los
estados financieros de la controladora.
A la solicitud de autorización que se presente a la ·.
Secretaria de Hacienda y crédito Pllblico (SHCP) se le deberá
acompaftar la siguiente documentación 1 . .
l) •• La conformidad del representante.legal de -cáda·una·de
las sociedades controladas obligá~dos~-,~ ·~~mp~,.i~:·~~n los·
requisitos establecidos en la Ley~ · .:·1·_.:·:·.,· ·. :~;-2) .- Copias de las declaracionés:del:. i'.m~~~~·~b:'~:~·~·i?~je;¿i:ci~.-
anterior de las sociedades -coiitroi·adO¡;á·: Y !~'~ntrOi"adas. · -·_.·. ··.;; .·: ".'1 - ... ·-. ·r·-<:.· :-..
3 > • - copia de los dictamen.~~·-; P~~a: ·e~:~~·~-ó·S·:-~i-~_c·~-1e~·.'C~~ sus anexos del \1ltimo . ejer,~i·~;i~·¡;;·:~~:;:~-~::~:~~~ .. d;~?~~~ s~' ie~
.... ,. . "~ :-~;.· .- '?f:t'.·.-.;::.~: .. · "'.- - .:·~ ..•. >·.· .. haya dictaminado. -,, -~, :,i.:::::.: X-¡':}f~: 4) - Coeumento en el __ g~e . se_· e~p-e~I~~~·~n; :1~'- ª-~_st~ib~c.iÓn· del
capital social y·.-los. a~.~iÓ~i'S_t-~S:~d~; la:;«~c:i~~~~ia-d0ra -y d'e'
cada una de :las '_éOnt·r018~~~ ~/.)lila; i~~~i~'ion'é·~:_.~·~e. · ·~·~nga·n. · en otras soc1ed~·dé~ :;:.:~-a'~-~~ : ia · cOrltr.Ol&dOrB · co.mo· 18.s con
troladas 1 y sociedades directo o. i.Íldi~·e·~f ~: .. ;· ·
54
Una vez que la SHCP otorgue. la a~t6rizaci6n, 6sta surtirá
efectos a partir del ejercici~ s"i9uie~tÉ! 1 • por lo que la
compaf\!a controladora deberá.": ob·cefi~·r'..;~~-'. reáultado fiscal
hasta entonces, y estal:-á··:·~~~i~~·~-a-·:-~ .':~cb~s·o·1i-~ar · fiscalmente . . . . . .. , - ·'
durante cinco ejeic~~~~~-·:·pc:i~te~.:i.o~es~::·-~º~ó mínimo; r siempre y
cuando la SHCP ·.le 'aUc·or1·ce :~·a.,.· dej1áí:-' __ .. de; hacerlo. También se . ". _;_, _:;_' :.·\":_ - - .~::: ' ' .. ,
deberá dar aviso·_a~ las,-'autoridades.'.'fiscales, dentro de los
:::n°:º:z=~~º,~~=~~~{=;~~1~:~~i~~i;i,~'.:t,::.:: :·:oi:::d:: ~ontrolad~~--~~ '.~~-'- ~e~"e~á~ ~-~º~º-~,C?_ra~ .. a --1~- consolidación fiscal
~:~~:~~tI!:f~E~~~k*ti.:,:;.::~ .. ~~: ~ons01idBéi6Íl .;cfiSCa1/~ '.ei,rpó'rCént~je-:.:de..'- p~rt.:Lcipación aCcio-
nari.a y . C:~~-~~·~ ~~-'~-~~~{~~:¡J; ·,_ ~~~~';;i:·~~:~-:;J~~,~~~;á~- i~< ~¡~~~,~~¿~_
doo~mi:ntaoión;}: ).·t!. ':<•'~\'.)¡'::::.:~0):',',;i~i~'.~~;'; ','.',,;\.,c .. · .
1> : .. ·A~ca· cO~Btit:~t~~a ·-~q~e, ,,c~n~~~:~~: ~1-.:_re7~~~~-~---de ·acciones, en ~¡~ ~~s~:-d~ «·~a·Ci~da·d~ii:'~e-~~U~~;~-c·~~~-~·ión>~/-.:<-, -· '·.· .
:: : ~~~§·~~~~¡¡~~~~~ii~t:~?ci:' be · 1a fe~h~-_:d~i'::"dbnf t~i \ á1b:~-¡~~i~~ib:\ .. ~· /~:;·~! .. :. ::~:j' ' , __ .-_
.·, :; .. : · .. ··~jt~,..-:: ·,_.·:. '.~'.;:::_\~~\ .::·.~: ::::::\-./\ -~<~ ,. En el c~So ·:_ci~-:.de~i'íi~~rPo~~-~i6~·:·_~-e.::de'b~~á-,7da·~: ~V!SO, salvo que
se tra~~ d~:-''fú~iÓ~---de. sC;~i_e~ades, :. eñ.,.vi~tud de que. para
efectos. de· la'· LISR no eX!'~te .. .' c:Íes.úl~~rP~~aci6n, cuando ia so-
SS
ciedad controlada sea absorbida totalmente por la controla
dora u otra controlada.
4 • - 01t.1qae1mga PI: LA CQHDOLARop x p1 LAS COJIDOLAPAS.
Las sociedades controladora y controladas que ejerzan la
opción de consolidar fiscalmente, además de las obligaciones
establecidas en otros artículos de la LISR deberán cumplir
con las siguientes:
4 .1 OBLICIACIOllSS Ellll LA CO!l'n.OLAllOllA,
4 .1.1 Llevar registros de los conceptos especiales de censo
lidación de cada ejercicio fiscal como controla~o~a y ..
por cada sociedad controlada.
4 .1.2 Llevar los registros para determinar.· ·1a ::_ cuerita ·:d~ utilidad fiscal neta en forma consOlid~~a·~Y.'..diY.idi!ndDs percibidos.
4 .1.3 Presentar· 1a declaración de co~S~u-d~~~~~',·d~~~-r6·::.·~'e·: los
cuatro meses-siguieñte:s -af··cié'r-re :'dei;,eje·rc·i.Ci6 y-- én el
caso de que re~ul~e d~fe~•Vii~)\f~~~ ~~be~aientei~ria en· la misma~·· ~·:;:::Y ·,:;-.~~·-: '-·~./~~'._:.:;;~~~~~ ·: \1.-:· '"}:· • . -.
_·,, ·.-,: '":' -· ·•, -~- -',_,-::.~_.;·.. ~ .. t •S• ·. •
4 .1. 4 P_resentar_. ·. decl~ra~i6~·.-t_:·:~_~mP~,e~e-~t_B_r_i~ _:<~--:'. ~~-~ ~~ t-~~dar· a~ · m~s·. sigtÍ¡~~t~ ~~~-~ ~~i:~i .-·~~·t~;-fd'~::~~:e\,~,~-~~~~~~~6'._.ai~~n~~ so.·.
ciedad~a·_ ~~n~~~¡a~·~~~ 0~~~-~~::~~~-~.:~~~~Ü~~:i_~-~ .. ~-~-b~~na%- ·erro~ res ·.u 6misibiíes_\1 ::, c·on. e·1iO'YmOdiÜ.~~ii'/e1"·.·raBu.1tado. fiscal ~Oiláoiid~~~>": ··-.·cUalidO .nC('Se ... ¡-:~er'.fve -·r~pue:Bto ·~ cargo se· Pres_e~ta~á d~~~-r~:· de l~-~-'do~ ·~~ses a·i9uientes.
4 .1. 5 Valuar sus acciones;
56
4.1.6 Solicitar autorización a la.SHCP para dejar de consoli
dar fiscalmente, Dicha , . eo;iCt~~~. s'~. ~~~~~~ pres~Íitar, después c:te trans~urrido~·. l~~··.cúíc:~'.,~j~iCi~i~·a '.Obliga·~º~. rios y a más cardar_;,.. ei JO· ·et~:.jüíliO''d~-i~:~~·j~~cic;ú;. '~i/el';
::m::n:::t::d:.~:~~i.::tt:;:;~5~!~~;:~~:~0~n;t~~~:e •.irá 4, l. 6. l copia· de· los estados "financieros·.dictaminadoa· de la&
::~::E;~~~~~~~~~iicf f;;i;:f • 4 .1. G. 2 cálculo diCta~iliado-~·~or: é~Üf-~dg~YPúbiic~<:~:~-i!-~~mpue·scO
consolidadó que se· ha~k '. -di;-~r¡~; ~~~-~~~~· · f1~S~:c~~~f~8des · · que resulten a su f~~~~::· -. -~.~.:i.:,. . --:-·t:::--. )· J_- ••
4
• l.
7 :::::~t::":::1:.d:º~tf:~tn;~d~·l~¡f~fü~j~{f :t:::: .
4 .1.8
del ejercicio. ·~n q~~·: ~~:'.·~·~;6·~~~·::·~~'.~~~,~~~ ~-·'.e'.2'.·~~~~'1;~~- :-' do fiscal consolidado, cie laS·:· sóCied8dea··:conÍ:.roiádora
y controladas, .,-.. . -.... Dejar de determinar el resuitado fiscal é:on~oiidad~· El~
partir del ejercicio inmediato anterior en· qu_e ent.r6
en liquidación la sociedad controladora.
4 • 2 OILIOACIOllSS DE LAS CONTROLADAS.
4. 2. l Presentar su declaración del ejercicio .Y calcular el .
impuesto en los· términos del artículo 10 LISR. Del im -
puesto obtenido deberá entregar a la sociedad controla-
57
dora el q~e resulte,. ~e ~·~li~~.r. el: ... ~?~~-~nt.~j~ -de parti -
cipaci6n prcmedi~:· pol:-.' d~.;-.·y. ,~( ~~.~~e~~·~-.:lo· enterará en
las. oficin~s: autoriz'Bdas':-por :_1a: S~~p.'·',··· ~: -·.1 •
4. 2. 2 ca1cu1.~~-á~":'s~~- P~'go~-:~ P.r~~is~~·~ai'~.~-1:~~-/~,~~~~~~- ·á.}os::·l!'i~-. mo~, de acueida·· a· -1ó-qtie :estab1eci:e. ei-- art1cU10 ·:12. de· 1a
LlSR y los:··· ente~-~-~ári·-~·~m~: ~-É! ·-~~~~~a' t!~. ~-~ ~ Í.~ciso .. an- ..
terior.
4.. 2. 3 Integrar la cuenta de utilidad fiscal neta con· los · cOnceptos a que ·se refiere el articulo 124 de la LISR ·con
siderando como propia 'llnicamente la proporción que -no
consolida.
5 , - fROCll>Dtlll'fQ fAM. CQHSOL?pp
La sociedad controladora para consolidar fiscalmente deberá
obtener de las compañías controladas las declaraciones del ..
ejercicio e información relativa a los conceptos especiales
de consolidación. Para calcular el resultado fiscal · conso·
lidado procederá como sigue i
s .1 Determinar la parti6i~~Ci6n ~i:-om~~i~, .. P,o·r:. d1a d~lc eje~c~-. -cio correSpOnd.ie.nt~~·a: Cad~ úila .de·'·1a~'· s~c·i~d~de:s centro
,ladas.. -, · ···(!··1:.: ~!.<:·'' <::~;;,~,,·~ ..
5
•
2 :~:::~: · :r:2~::~~·:~~~w:~i::i:t::~Y:f ~~~::.:t:::·:: sumar al-
gebraica1nedte!·.::10a:( 1m~~~t~--~ :::~~}?teriidOs .cOn el resultado
f1sca1 · ~e ~·1a:;~~nt;~í~·~·o'ra.-· :_:,
58
cuando · ias controladas' gOcen de· la \redUcci6n: en el pago
-del impuest~ :~~ lÓs :~:é~in~~;.'~e~:, ~r~.~~C~-i~·::\3.:~~~-R.:>~.e· ciis- -minuirá el res-Últa.do fisCcii· ~n·· Ía~~is~a prop~~~i60 ~·cíue ·la·
reducci6n:', ' . ."·:.·'.(:·., ·: >·.,:· ·' ·· >Y( ,, , , , En el caso de controladas en el extranjero no se ~:~~~ide-
~::::~;::::-i1~~i¡;~¡t;,~·· .. :.',!.J,tt~.r.'·d':·:·:.~_''.:.'.:.~.·.·.·!¿-:rái1':;::: .· .. . .. :-- ... ., .. ',,;:., ··-·: '~·:: -- ·.,:(:~-~-~·::"-\:-·-.-.·'
Tam~Oco · ~~-~:- ~o~~i-~er~~~~/1~~ -~é~-d~d_as _1·~~f~~~e:s::~e~~-1~ · -~-~n:-- er~la~~~ª: ~ -~-ci~tr~~-~~á~·::h~b~~~-e~ \Ú~~tn~;i~~-: d~-~ ~~:-~;~re~U1~-- .
. ::::of ~:c:~c::t.:J. :~hdi:º ~:~::~:~~~#t:~~i:f ::t:h.~~~j-~::·. 5. 3 .:~::n~:~:ii;f~:::~~~~#~1r~·~i?~fü~~".'~d~~~~u~~.º ;~ ,Pº~, - . · ..
centaje .de· participaci6n;>,~·1os.;-:'.conceptOs ~·;·esPeciáles·' /de
5,4
~::¡~f'.~fi~l~~tl~~;~~~;¡~~::.· rán ·los conceptos ::especiales.:..de> c.on~olidaci6n :por:·;: opera-
ci~~:~:~ ;-J~::i~~~~~~·ti~.J.~;~~~~·.j~t~:~·;~·~?~~'~··::~~)-~0/~t.: J ·,: ,_ ,' ··.-· '· ::.··: -/" ..__ .. 4; ~ ''::·:~'.' ' . ,, :,.:', ;;-..,: ,.,-
Res~.ª-~ -~-~1/~~~;u~~'~.~~~·'. ___ fi·s~·~_{_.:-~oñ_~~1~da~~i·::::~-c;~-~ñ,~~~ ~-~~-ª; \u;.t.ci:;, , . : ~idad, -_ l~s __ .pérdid~s :fi_Sé:'a·1es: co~BOi1~a~a~-; ··de:·.' _ejerci_c::ios ··_
anteriores·. - ~
En_ relación a las modificaciones a los -conceptcS - és-Pec1a1es de coilsolida~i6n ·enunciadas en el iilciso S. 3, cuand-o ·. 1~ p8r-
59
ticipaci6n accionaria en el cclpit.al Social de. las sociedadi!s
controladas varie de. un ejer'ciciO _B ~~t-~o;< se Ci~te:~1tána~án "~;,-
:7. ::~:::z:::!i1::~,f;:~;;ft;~I;:'.1i:L: ::~~;'::~~~í~~~¡;~~~rr~ti~~::::· ::n:;:fü#j~~~~;::~~ifR;~:~~~(~~l~~l~~:~~n::~~[.>
2 J , -; . Sumar ·_ algebraicame'nte>'. loS ,·:·:productos·· obtenidos-:· en .el .
: in'.ci~6~,:~n~~';i~~;~. c~í-~re~pé)ndieíi~es· a1 .i:eSu1t~do ~·~¡~c~1'· y los -concepto's especiales· de· conscilidaci6n:
. . ' . . -
3). - suma~ o restar el resultado antérior al' resultado fis-
cal consolidada de ejercicios anteriores, para obtener
el resultado fiscal actualizado.
6 , - D&TIRMIHACIOH QIL IMfUJSTO CAtJSNJO CQJISQLIDAQO.
6 • 1 IMPIJJ:STO Alll!AL ,
El impuesto causado consolidado es el que se obtiene de
aplicar la tasa del 34\, establecida en el artículo 10 de la
LISR, al resultado del inciso 5.4
6, 2 PAGOS PROVISIOlfALll:S CONSOLIDADOS,
La sociedad controladora deberá efectuar pagos provisionales
mensuales consolidados a cuenta del impuesto consolidado- del
60
ejercicio. Estos pagos se deberán - calcular de i'a siguiente
manera: . ·'.·:
6. 2 .1 -·Determinar el coeficiente : -de _-,-~·~e-iÚ.d~-~ ·COils~1.id.3d~-, en_·
base ·a los izlgresos. ·noiniilai"eS .~ele; t~das ~-.'la~''. sOciedadeá
. ~:?~:~¡~~~~~~y~~¡~¡ 6-. 2. 2 Res_tar· ~-: ~a::u~il~d_a-~ ~-~~~~- ~-~> ~ª~-~::-~-~o~~~i~n~~ ::~_~"~ .. ~~~~·
'' '~f ~f itil~f [f J~::: tcido· fiS~~'i" co~-So1idado:::-..
6 .2 ,4 NO:: ·incltÍir' .: en ·:--~1-· -~'·a~Culo los datos de las compaf\í.as
.contro18'das. que ,:·h~ya~· Presentado a la SHCP el aviso
de suspensión de actividades, y de empresas recién ad
quiridas o constituidas, as! como, de las que residan
en el extranjero.
6. 3 AJl7SD SlllCESTML D& PAGOS PROVISIOllAL&S CONSOLIDADOS.
Las sociedades controladoras deberán ajustar los pagos provi
sionales consolidados en el mes de julio de cada ejercicio,
conforme a lo siguiente:
61
6.3,l Restar las deducciones autoriza~t:'ª por·~ª- ~ISR.de~
semestre, la pérdida fiscal consolidáda:1"d:á ej-~rc·i~io~ anteriores cuando exista·, y sU~~<o. ~~·s~~~·:·l~é p~l:-ti-
• ' .• , ... · -., ... • ·1· -
das especiales de con"solidación -':de<." la;" _totalidad ·de
ingresos consolidados:,. q~-~ -. · s~.\ ~~~~-.;i~~;:;~-~-~·e~ :_\_~-~ ·:-~~ enero - al JO _de ·.jUtlio .. de·,:·~-f~~¡:~i-~~·Jn~-~l~f'.~-~~~~--t~ue _: ~~: deberá considerar ·pór:l.~~;. concePt.óá'~·q~e·:·inte'rVieri~n 'en
el. clll.culo f<I"~,' ~ror.i~f[:,~~~~~.·:.:~~~{~.~~fü:~~f ;r~l~-das; e~ .,~l ;u~.· .. :e~~lt~:~ ~:.'-~pl.~~~r~es_·;la._ part~i;:ipaci6n accion~ria. p·~~~e·~i~·-'~'~:~.;~.i~'~·~:~::.>:··-~:~_'.f.~\:~:_'/'>r -.--.-.: ,_ · .. :· -' .
. -.. ·-·.-;.• ":-":'.'.-;': ~ ~:':_,:··_:::·, , .. '.:.1. -~-;-. ~~:·:~/_;<,·-_;;.:,' 6,3,2 Ap.~ic~~ la,_tasa ;del·1 34\-al':resultado del\inciso:ante
rior: y.·; ai· Prod~6~o :c,~~~·riidO-,:~-se·:. ¡~·\~eSt:Srá~C·1~S ·,pagó a
provi~-~.'oriai'e~··,- -~-~ect"iVanien~~-'~ente~~-~~~··;:·~n: ~l.· S~~éStre ~ '-· - -·; --
En el ·caso de _que .~é~ult~ idi~~ere~~i~p ~-- cB._rg~; .: é-sta s~·. enterará. "con ·. er pago .provrsiona·i_:~cg~~-~-~¡~~ncÜ.ellté: a1
. . .. - . -·. ··:.~·,_, .. _.," -::r;, -· - ":',' ... , -· '·
mes , en que· el:· .. mi~~o ··:,se éf·~~é_t1é~f<_c~~!"d0 '.-~~sU_~te a favor ~e podrá aéredi,tár ·~cori~~~:_:~~~":im;-~;y~¿~~~-~-~-~-,·;~~-ul-te a su cargo en l_os. pí:-ÓxiTnOS"·";-~~ó~ .- P~~¡)isiofi~~es ,:.
7. - OTRAS OILIGACIOH'lj$ : .>, ... :'' ': . De acuerdo con la Ley del· Impuéat~ :·~,~~;:~~~·.¡~ .'~~nt~ .:1·~~· Bocie-
dades controladoras, adem~~ d~':_:·-~~S .. · ob¡·~~·~~i~·~e~·::~·~·i\aiadas -e·~ el inciso 4. l de éste capitl'.i10 _'y :1aS demás· ·que.' í~. ~~~-- -~~li··.
. ',; · .. ·"
cables de ésta Ley, "tiénen-.la· ob_ligaci6Íl· de ProporcioÍ1ar ·
constancias a los sociós ,. que'·· BÓiicit·en-~ inforTnaCión , para,. . - . ,
determinar los ajustes p,r.oc~d~1.1tes~ 'en la en~jenación de· 1as
62
acciones que ·ella emita~ En . el, caé'ó: de , que ·. las ·acciones· ·. ·. : . . . .:.:·' .. ··.·.· .,
estén inscritas:._ 'e"n- el .. · ~e.9i_s,t~o ·_Nacio~~i . ~"'.·, ·~~lores, e:.
tntermediariOs 'debe~án·~ proporciOnar.· ·eát~ ~-i~f·D~a~i.6~·,·;: e~· la ·
forma y' .término~···qu~·,.:~eftaié·~··1as ~~t~ridádes fiBcales, ·.:a la
comisión· Na~i.o~8( de Valoi:-es . .' con. el objeto de· cumplir con ,· J, ., ••
lo anter.ior y f8cilitar é1 cálculo a los acciOniBtas, se pro-
cederá a determinar el valor de las acciones y el resultado
de la enajenación de acciones, como sigue:
7 , 1 VAL11AC%0H 1>1 LAS ACClOHIS l>I LA SOC%111>AI> COllTaOLAl>ORA,
La sociedad controladora deberá sumar algebraicamente a su
resultado fiscal la parte proporcional que le corresponda de
los reeultadoe fiscales de las sociedades residentes en el
pais, en las cuales las sociedades controladora y control~das
tengan la proPiedad no menor al 25\ ni maYor al 50' de .. las - ; ,, ,_- '
acciones con derecho a voto, considerando el: promedio por _dia
que corresponda al ejer.cicio1 • .. adicionada~~·co~\ la PTÜ
· f~~~~~l~i~i~jl~~1~l~ valuación:·: Podrá· ,: ~j~_~t·~~-~e •. e>\·-~ .. ºe_·_ ra.i·c·: .. ~u; e1·re_·.:~~ód0. :.nf~-:::,1_:·0_i~.-:~~.··rt .. é~:~rm.~·,~ei·nª0.'.;:.··a·· d·. u
0
n1 ejerciciO; ··~i~lnp~~-:-·:. q~~
Regl~mentO. _de ,·~'.o~- .Ley d~i 'i~~ue~~6 -";~~~~-~· ~-~; ·R~~ta (RLis~) ..
63
7 , 2 lllA.tpM;IQB pi M;MDlll DI Y. COll'J'l.OLAIJOU.
Las personas físicas o morales que enajenen acciones que
emitan las sociedades controladoras determinarán el resultado
fiscal por éste concepto, conforme a lo siguiente:
7 • 2 • 1 IllOUSO OITDIDO POlt ACCIOll.
Dividir el importe total de la venta de las acciones
entre el total de acciones enajenadas.
7 • 2 • 2 COS'1'0 PltOICSllIO POlt ACCIOH.
Dividir el monto original ajustado de las accióni!s ·en
tre el número total de acciones que posea de ·.·¡~·'.-á~~ie~ - : ,' ··, ·,. 'º
dad controladora al momento de la enajenclCi.6n·,.? i,_.·,..::-'·
7 • 2 • 3 llOllTO OltIGJKAL A.Jlln'ADO.
7 .2. 3 .1 sumar algebraicamente al costo comp-~obad'ó ~~e:-ad:cillis-~- ' ci6n actualizado el result~do riS~al·-~on·a~íidad~ -~e-> tualizado, adicionado con la· Pro_:aeduc'id~, ,e_n>:~l- a"j_e·r:-
cicio y disminuida por. e~ I~~~>·Si~ ----~nC,~~{r. ~1_:.--~-~~~~.ª-~-. to sobre dividendos· distribd~d-~-~~;_.i~: .. 't:n;~$~1~·~·:;~·~t·i:_:; :'·
das no deducibles~ . ·,: .~;-.;,\ /t,~-:-; >.;e ·:f:;:;-_: . :·:,:~ '~~-;-._-;-; ?.::~~'.'.::, ,;.",
, ...... =~~~:::~r¡~¡;¡f ¡¡f~~i~]J:t: ·. les ~j ~~~~< _, .-.:~ :,_-,_~·ª: ~~-~~:~~::~~-~~:re~-.;~ ~:::,:~~x~:~·:t~.~ ·~.~·~.ª-··:· ~~rcibi- · dos entre el .1o:de:ene;-o de :i975~·y.: el',31,,diciembre 'de
19e8;., Y ~~~--P~r-~·J.bid~·s·.:~ri~_:a_~~~~~~~-~- ·;_.:-i.:}~.ª-.-qu·a· -~e re
i'nviert'an: ·~n: la' ~u~CriPCi6n·-~ :~·: P89o '-d~ ~Üm~ntO de ca
. pital . ~enti"o ~'e los· 30 ·~!as ;-~Í-~ient·~-~ a su distri-
64
buci6n.
7,2.3.l Restar al resultado del inciso que antecede, los divi
dendos dist:É:'ibuidos actualizados por la sociedad con
tro1adora en efectivo o en bienes, excepto los distri
buidos entre el lo~de enero·de 1987 y el 31 diciembre
de 1988 que se hubiesen deducido' para determinar'. el
resultado fiscal consolidado; y los que no provengan ' . · ..
de la cuenta de utilidad fiscal' .rieta . .";~nsO~id~d~,
siempre que se haya pagado el.· i~pties·t:~."-P~~---~i~cri§u-. ción de di videndoa·; los . distrib'UidoEi: én:-·accio~esf:·· y
. . .· ... ;::.· ' . ·'
los que se reinviertari en· 1a Susc·ripcúsrl. Q'. ·P~·go .··de :: . " . ~ .. '. - .
aumento de capital dentro de. los 30 ·d.ias'. sÍ.-gui_entes a
su distribución.
7 • 2 • 4 U:SULTAl>O POR ACCION.
Restar del ingreso obtenido por· acción el costo prome
dio por acción.
7 • 2 • S · U:SllLTAl>O FISCAL POR l:llAJSllACION DS ACCIOllSS.
Multiplicar el resultado por acción por el número to
tal de acciOnes enajenadas.
7 .2.A Para. efectos del cálculo del resultado por enajena
ción de acciones se deberán considerar las siguientes
reglas:
7.2.A.a Determinar el factor de ajuste a través del Indice Na
cional de Precios al Consumi~or para actualizar los
conceptos que integran el moilto originai,· C~mo si-
65
gue:.
1).- cO~t-o:comprol::Íado de adq\.iisici6n.- DeSde el mes de'ad-.. . . . ~
quisici6~ has.ta el _mes en_ que se ~najene!1._:···
2) .- Util.icÍades o Pérdidas;- De~d~ ~l .ll.lti~O:~e·~.·-~.~~ 'ej~~ .. ci_cio en que se ob-ten9an· ha.Sea· e1 me~~.~en'·-'Ciue···~e. ena·~· ..
3) ;- Dividendos o
• :.' ,;:· • ,-,;~ : o :" . __ -
utilidad~~- -p~~:~ibi~-~i/~~~-¡:~~·d~~i~~-~·~:-
....... :t~;'.m:~:~~~t~~w~~t~~ .. :~~-~ ~i ~ ~--~-~~-~~~---~: ~u_e ~~ro~~~n_e~:~ ~-e'/~--~~~:-~~:c~~~-~~~s :·. ~~:~--
' '·'' ~~l~~l~il~li~~[[~i · de_ducir: º· siempre :que :dichas. acciones, no.:· sean:·_ de· las
· ··· · ~~E::L{~;~;Tu~:t~~~Sf il::~ · ·=~::::.:~:t;~~::,~::ff:'::~tr~~i~.tfü:~f ~:!~:~~::·::::: ·
·, ~- .. '.' ' d~tido~-"~:·¡~~-f"l~~~d~;/p~~-~i~_id~~ ;, ~~t~~~~-~~·~~á ... - ,·
7. 2 .A .e· CoriSid~i:ár- 11ri·i·ca·me~ce~:1~s· ré~üit'ádoS ·i ·1os .. diVidendos distr~bUl~os ~UE! _C~i~~~~~nd~~-.:~t"~eiiodo ~e~:. ·10. de
< ·-., '.·· .- • '
·enero. ·de i_97~ -.Y- la··.fech~-. en·· que· se deC·e~ine· e~ costo
66
promedio por acción cUando la fecha de adquisición de ' .
las acciones· sea anterior a dicha fecha.
7 .2 .A. f Conéiderar e;;· la enajenación subsecuente de acciones,
·.como cOsÍ::o ·Comprobado de adquisición el costo prome
dio. ·por ~cc·i~n d~terminado en la enajenación Ínmedia~ ta-arlteZ:.ior ,~e las acciones de la misma persona moral
y c.O~ó'. fe.cha< d~- adquisJ.ción será la del me& .en que· s:
· ·. eteétuÓ 'dicho ~vento. Para determinar e{ moni:.0 oi:-igÍ,:. .. . .. . . . . .· .. , .. , ,.,
na~ .. ~jÚSí:ad·o: se ·'Consider~rán·· 1os resU1t~Cio'~~,·: 'diy~d~'n·:. .
. do~ per_~ibicÍOs '~ · ~ag~~·os ·.~é-~-de :· ~~. f~-c~~~- ·.d~·.:>~ ;>.:_ ~!l;~j~- · :
n~ci~~ ·-i~me~~á~~ }i_nt~~-io~. h~-~~-ª·'.-.?~·[_f~c-~~--·~e ~-~-~ :· \llt~~~ 1 ·• 2·.A. g ~~~~-¡cÍ~rá'r. :! ·~4e>;~~~ .::: ~e~~,~~~:~~~~ ~~~~~~~k1\f ~'i¡~'~-~~i6~ -d~- ·
utiÜdadeS; ···:~tras pari:id.38'::: fntegr·antéS :de·1 :.'capi.tal,
con~·abi~-;·.: .. y ::;~-i~~l~~-~~?~-~~:~~f:~~~~i'~?:~~~~/cÍ~~f;~·~-~·. d-~ ~-"ios. Jo 'd!·a·s·:_.Si~ientes·:~'.·si'.i-.:-~ü"~c:r·ib~C·ióii·-·.· ... nó .. tif!~en ·costo·:
:··::._-;~ ·i:'' ,'". .>: .. ~.--. i.'.S-f .. ~ .. :.-:.l-.·::.::.;:1:•:.':".--:~:.~"'¿"~:.:i,»:~-:-~<.;_ .. :_-... co'!'~rob~d~: -~~ . ~.~q-~-~'~i~~6-~?~·;:: a _'.-~x-~~P.~~~~ .. d~. :~.'."s. ~~-~~~
::t~·::~~1[~~il!~¡(j~¡~~[L:::· ::á:t::td~:~~n~I~~?W:J{¡{;i:lt·~~~r d~~adq~is1ci6n ·
7, 2 ,A.h Considerar_~ la :~_ti~i~a~ --~~~ ·-~iry~o -.d.~ -~ase :·~ara; ia. PTU
en el caS~- · ~-~·:. ~ú·~·:.:>.'la·,:: .. ;~·~-~~~ci~~ ·:.:·: é~rl~~~]."~:dd~a' · hU~-i~ra · • ~· > ,- •' • " • i ' • C• • • " • • • • • ,
-. deternina-do .. ei:~:u;·R.::;~~~.e b8~éá" ;é~Pé-ci_aieS" ~J~-- tributa
ción.
67
CA1ITULO IV
CASO PllCTJ:C:O
1 , - COHSOLIDACIOR COHTAllLll.
2. - COHSOLIDACIOH r1sCAL.
68
C:UlTIJLO IV
CASO PIAC'l'ICQ 1
1 , .. CQISOLIQ&c;IOI CoJIDILI
Con la finalidad de ejemplificar el capitul~ I y 11/ ~ conti-. . :. .. ~· .. : .·,. . . nuaci6n se presenta el desarrollo de un ·caso práCtii:o; en el
. '~ ',_,;._:-:· '. cual, se pretende abordar las situaci~ne~ :p~~ntead~~. en di·-
chos capítulos, las operaciones más_ ~~~-~~~~~'.1>i~\:·_~~c_á~~-~~-:·d __ el .·
proceso de información, y la· probi:~~~¡~~:."{~~~·'.'.:-~~-~~·~-~t-~; .l~:-_ profesión en la formulaci6ri · de::·::~~~~';~G:~-~~~-do~:-::-~iri·a.:n~ieros consolidados y los estados financiero's :·dE!':1a. c~:m~roladora: ·
l. .1 CQISIQllWU)OS. -
1. A AllTSCSDlllTSS.
- Las cifras están expresada&, en miles_ ':1ª nuevos pesos.
- La compañia El Triunfo, s •. A .. de c. v. inicio· op'eraciones
el lo. de enero de 1990 en_.el ramo·industrial con.un'capi
tal Social inicial de N$ 1 1 ooo, representado por 1, ooo ac·
cienes con valor nominal· de · N$ 1,
El 30 de abril de 1991 los· accionistas de la empresa. toman
los siguientes.· acue~dos 1-
l) .- Aprobar los .es;ados financieros de la einpresa al, 31.
'-:.'· .. . ,-.:: ·.- -,':.-.::,:
3). - Incrementar el _Cap~~-ª~: Social· en N$ 1, 000 suscribiendo
69
La aportación- de .los·' accionist·aa· se ·efecto.a de. inme-
diato, .-~;~ acuer~O ·a{: ~or~~~taj~ ·.~~~- tene~c¡~:·,1n1ciá1. 4) .- Reorga~izar··y,, :aum_ent_a~; el.·.:g·ir~ 'de:--·Ei~·Triunfo,_ s. A.
de· c. ·v ~- '_-·pa~zl" re~li~ár> ifive;si:O~é~- ~~- :~mpr~~aS · exis-
te~~es. :~::~~- :·'.;u·_~J~.:-~-f~~~~~~-;:!\·~-~~~~-·;P~~:~-~~~~: t~~o ~~-p~· de
~se_s~rÍ~~--~;:~~~~~-~;~:~.'.~j1_~:\~~~:~~!~f·?~-~-::"-~ :·~·~;-.
" ' 3'.:::~~~¡i~l~~~·2rH\::1;.;;,: - Se constituye-·1a·_empresa EL Porvenir, ';:s··.~ A.- de~·- y,
el. 3 · ·--~·,··.·>~--~- ~:-~}< ~i;·~;/~-- ·ii~~-.. ·<i¡:~~-= -.- _; de mayo d& 199,~. _co~·- u.n· .. ~c~¡)i~_af:·soc~cl1 de N$ 1, ooo, repre
sentado ."por ... ~.' -~0-ó .:·_~cc·~·o?e~ ... c~,n .-;;;.alor.:-nominal de N$ 1 cada
una •. El capital »f~~.-~·~ga·d~';'~omo sigue;
El Triunfo~~ s .. A.;de.c. V,·
Accionista 11 B'! ... '
. Acci·o~i~~·~' 11 c 11 •
Accionista 11 0 11 •
Accionista: "E"·.
. ·.:· /., -
El TriuIÍfo, s •. A> de c. v.
Htla. Accione•
996
Jmporte
NS 996
1
celebra un contrato de arrenda-
miento ·el_. ... 3 ·de ~aY~ de:· 1991 · por tiempo indefinido con la
empresa El Porveriir, S: A. de C. V., por. el edificio y la
plarita ubicada·· en MéxiCo, o~-· v;·, · e~tabieéiéndose ·:una ren
t·a de N$·.30 mensuci1es, la cu~l ~e· m~~·Í.fi·~·ará anual~ent~. . . .
70
-La nueva empresa conviene. en conve'rtirse en patrón sustitu
to del personal de_-.pi8nta y -c:ldmiñistra~iVo.'de la ~mpresa El
Triunfb, s. ·a ;;_;d~ ·~:;·~-.Y~~-; : . -~~~·- ~.~-~~-_-::~~~!';,~. ccin~7.ª.ta al pE!rso
nal y se :notifi~~ a~.~~s:~-~üt-~r·1~~--~~-~:~C~:r;-reSp'ó·ñ~i-~n~7s. El PorVenir, s /:A-;-.:_:' dé'~·(:~'':-". V.:':;áci(¡uYere': ia': ~ar!ll-iii&ri~ y· equipo
-~:s~~;ii~~ii~~~~~~t~!!¡:f :.:; créditO P~6i·1~·~-- ;::~·~ri;~~l~~:,;~::'~~~,~~·;'.:1iibf:;:;~~·-' ~~c'i6~· .. i 1ci. au-·.
t;,r1~a~16n'·~~~~~~~~f:~}~.~~~:.JBr.'\,.~;{:,;¡r]~L,~(:;:¡:Ij : ''.. }>' ·. ·... . Con l_ª·. f~:a~i~-~d. de/_~s~~u-~~~;.el_. ~~~~~-ec~mi~nt~ d_e~ · m~teria~
'.~~.':i~l~~ti~~~;~'l:~~~~;~s:,~~= · y ~e adCJU:i~r~., ~n _lo~~ .r. ~~.: 35~;- .ªc·c.i~n~s, · .c.?.!1.--~~~~r: i.iomi~al -. de
N$ · 1_ ~~~~.~~·~~~~··:~~:·ja_;,~~:¡.~,~~~1~-~º-:~~~:·~~~\~.·o_~o:\~ r,:~~-~~ :~~/~~ :_ ·:\ .. - Ei: 2e· ~e-. ~~~~~.·:d~ ./993· ~~· .. u~,~,-~~~ ~~~~~t~n.i~a~·,- '.:·.s '.~ ~:··~~ e~ ·.v.·_
. ~1~t:;~~;~~¡t~~;t!~~;o¡;~:t~:io " - En . el i mis~~.' me~. ~,e;,¿~e~°:, ~~: ~;e~~~~<f~ ,}ff F"':{ iá ~ ;H: e. p;
para incorporar·' a :la:empresa .·La Ultinla. OportUnidad, . s.· - A . . - .• .. '\-: -- -·. -· .. ·-... - ..
71
1. B UlfOJla.ClOll F111AM'CllltA lllA COllSOLllJ.U AL 31 IJICllllBU:
IJli 1t94.·
1.B.l Balance General de El Triunfo, s. A. de c. v. (*)
l.B.2 Estado de Reaultados de El Triunfo, s. A. de c. V,(*)
1.B.3 Análisis de Operaciones Intercompañí.as de El Triunfo,
S. A, de C. V.
l.B.4 Balance General de El Porvenir, s. A. ·de c. v.
i.a.s Es.tado.de Resultados ~e· 21. P~rven.1;·,. s: A~:.'de .c. v. 1·. e. 6 Ánálisis de 6pera:c.ion'e8 ·.·Int~~é·omp~·ñs.a'S: de·~· si , Porvenir,
s ... · A.:~~ e ::>v /:/'.> .: '...::'~~:~-~/' L-;~(· fr;:;~:~~.;,:.:::·~· 1.a.? B~lariC~·'.;· Geneiá1 .·de·:? Lil':: .. :u1t'1tna··.'0Poi:-tuñid.ád;: ~::.~·A ... de
:·e~-··~.¡< ··: .''~,·. ,__- ~:-~~:~~ :~,i '.·~::_.y~::.4~'<:::>-~:}.\;:. i:),_:_: .. -{ :·,~
i .e. e .Estado .de. ResUlta~;~~·:~~=:i·~ La~::·u1f·i~· ~~~~¡~·h·¡·~~~.·, s~ .-A. :·,: ,:, ·~ • ·, .= ~;:>·::-~:_:;:~· ' .. '::·· ..
<', .·,. :., ' '. ~- ';<: i .s: 9 Análisis de op~raCi~'ne~·: interc-olnp~rií·as.-. de). ·La>: Ultima
Oportunid8.d: .S. A. ·d.~. C :-:_-V;::,:·~·· ·:· .".' ;" í", .:'' <
(•) Estados Financieros. previos, para cb~~·61"i"á:~·<.Y: deter-
minar las cifras definit'iva~.
l. C. lllOCl:SO IJli COllSOLlDAClOll. •
l.C.l Hoja de Consolidación de Balance~·· ,·,-. ,.'- .··
1.c.2 Hoja de Consolidación de.ResUltados,
1.C. 3 Determinación de ElirílinacioJies .. '
1.C.J.l Balanza de_ Comprobac.~6n_~e Eliminaciones.
1, C, 3. 2 Registro de Eliminaciories.
1. e. 3. 3 Cédula de Eliíninaciones ·Fijas.
l .C. 3, 4 Cédul~ de· Eli~i~a~i.61i'"de1.«Mét~~~ .de ,'~arciéi¡Ja'ci6n·, i .c. 3. s 'C:on.ci1iaci6~--·d~- cU'en~as ··por· ~~-~~ar. Y.,pOr" Pa9ar: In~-,
t~~::o~~á~i~~ ~·:-... _', ,·.-'...:. "' o;. - '(,~' ~ J.~:··:' [ .. ;-. ':-:--. ·. 1.c. 3. 6. • c~~~iii~~ió~·,~d~· óper~ci1ónes ·:1ilterCOiiíp·an1as -a~·' Re.~ ..
·: :::'3~~]~~~f~~~:~0~;~Eo±--1. e. 3 ". g .º_:Est-~~-~·;·J~~·:~~~~'i ~~~~~~ ~·;~¿~~~~}¡~~-~~·:;.; :'>- · ·
l. e. 3 ~ ié> eaÍan~e ~eneral ~oilsol~·J~~~: :\ ~( c~n" ~ ~'~·;:-~-. ::~o~.u~~nto :<:·, ~ ~:\o.·_r ~</::·_:-~~~-·~·-. ,;~: ~ 2 .. ·: '- :",~' <f-~~: >~:~~") ,,;)·--: ; ;·''- ·':· :.:· .<... . ·' .··
i·.c,3 .11· E·~-t'~d~·:'d'é:-R~~~i'.~~~:/~~ri'~1cGid~·d~·::-:::. t-Cdn.· ;~~~. doC~~ ..
1,C,3, 12 EBtadO:'_del:.c~·pita1·~~~-I1éclb1e': ConSolidado.
l, C. 3 .13 EBt~d~· :d~. (:~~i.~~ .... ~~-~·'ia. ~i.tua~ión. Financiera Con so
- . i1dado~~::.< ~ '·'F·::;.';·;·:,~;'.; ·.·~·--
1.c. 3 ."14. N~-~~~< k;~~i~~~-i~~-~:' a: los' Estados Financieros Conso·
. ·· J.idad~s·~-~·' ;;-.:·~~'.-<:; L ~-_ .. -.
l.D ·. A•Lil:ÁéioK: Dl:L' mooo Dll · HRTICUACION.
l.D.1 Cédul~.~Pa~~-·'.,~~,~~~i~na~ el Método de Participación.
l .D. 4 Estado,. de,::Re·au1cftdOS dei-.la ·controladora. ·.•;,' .,·,·· .·
i·.n.s ea1BnCe Gener~·l de·'la··.cofitrOladora. ( con 3er. docu· ¡ me~'~:c;;9J~t~>,:·.:'.·· ,:_:;.:,- ·:
l,D.6 Estado de:Resultados,de la Controladora. ( Con Jer.
d.ocumento B".' lÓ ) ·• ' .:
1 .D, 7 E.ata.do de1·: Capi~".l~· contable· de la: Controladora. -
i.o.s.E~tado ~~··:Ca~i~S ~~ .. ·1a:·s1tu·~c16~:~inancier~ de la
·controlador¡;.:· <'.·' ·, "' ·,
1.0 •. ·9 ~ótas ~~pi~c~ti.~~-~ ;~:l·o~· ~i:sta·~~s .~Í:n8nciE!ros de .la
cOntrOlildora·.
73
SOLUCION
CASO PRACTICO
CONSOLIDACION
CONTABLE
EL TRIUNFO, B. A. ·OE C. V. IALANCE CllMERAL ALllDEDtClf•M: (Mo1t1111Nutva1P111111
:·CONCEPTO!
ACTIVO
·c111t1111
Ellilnacl6ndtCU1tU1l11eabr&blt1
Cueru.1 po1Colltll Acclonlb'f8ub1.
OIQ1C1111U1po1Cobf1r
00CU11191'11U pot Cotin.r Acdo111tl1 y Sub1
ClllCUU.NTE
1n ... 1a111NtlnAcU:!Nt d9 Compal'ii11: &ub1hlana1rAio-c1 ...
Mll~.PllllllEquipa Nelo
FIJO
Dh'o1Acbvo1yCugaaD•nc1ou Docum.nto1porCobr•t•1lub1LP.
º"'ºª ACTNOTOTAL
PASIVO
OoCUlll9ntnporPagarC.P.
llllflUllltolporPa1111
Qto1Acumulada1yettra1C~11Pall'lf
c111n111po11'•11'1Al::cionlslarsuti1 Qocun19111npo1P1garAccoonl1t1,sub1
CllllCUlANTE
Dor:to1.porP11111Acclo/111.t•rSub1.LP. U.ftGDPl.UO
Rv11'rim1dlAnt1~dldAVotunt1no
º"'º PAllVOTOTAL
CAPITAL CDNTAllLE
CapotalSoi:oei
ActuaMuclln RIHIVll.liil
Actualu:acll11 E•ca10(ln111Acot-11nlaActu1~1aclOn daolC1pdal
U1~1cadt1f1111111du
Actuahuclln UT~1daddllE,1ttilcoo
Part1C1pac11111Minoruna
TOT.11L
SUMAN PASIVO Y CAPrTAL
i ! i ' '
7""14 !
.. , ..
17.414
1:%3
'"
ue.379
75 EL TRIUNFO, S. A. DE C. V.
ESTADO DE RESULTADOS DEL lo. ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
(MILES DE NUEVOS PESOS)
CONCEPTO 1994 " lngrHDI por Oivldendo1 R1cibldo1 de Subsidiarias
i
13,000[ 84.4
lngrHol por Cuotas Corporativas 1,9301 12.5 lngrHol por Rentas de Inmuebles 4661 3.0 TOTAL DE INGRESOS 15,396 l 100.0
Gastos de Administración 950 6.2 Cuota Corporativa Rentas Corporativas
UTILIDAD DE OPERACION 14,448 93,8
lnt1r1111 (Ganados) Pagados Neto 1,586 10.3 lntlfHll (Ganados) Pagados Subsidiarlas (6,750) (43.8) P•rdlda Cambiarla Neta 3,7001 24.0 P•rdlda (Utilidad) por Po1icl6n Monetaria 2,600 16.9 Coalo Integral de Finan (B-10) 1,136 7.4
1 1
Otros (Ingresos) Gastos Netos (500) (3.2)
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 13,810. 89.7 l. S.A. 840 ~ 5.5 P. T.U. Efectos de Actualización
i
' Participación en los R11ultados de Subsidiarias 1
menos Dividendos Recibidos en el Ejercicio 131 0.1 UTILIDAD NETA 12,957 84.2
1
EL TRIUNFO, S. A. DE C. V.
OPERACIONES INIERCOIFAÑIAS
DICE-DE1994 (Miles de Nuevos Pesos)
____ C_!)N~~:==J-~!f~ IAUL~ _QP(lRTl.M)AD
IESUl.TADOS ACUllUIADOS:
VENTAS COMPRAS CUOTAS (1.300) (630)
RENTAS (466)
INTERESES PAGADOS INTERESES GANADOS s.400 "1,350
VENTAS DE ACTIVO FIJO COSTO DE VENTAS DE ACTIVO FIJO
DIVIDEMlOS PAGADOS (RECIBIDOS) (10,000) (3.00JJ
BALANCE:
INVENTARIOS DOCUMENTOS POR COBRAR C.P. 35,00J
CUENTAS POR C06RAR 4,500 2.00J
DOCUMENTOS POR COBRAR LP. 12.00J 12.500 CUENTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR C.P. DOCUP.ENTOS POR PAGAR LP.
76
~
(1.930)
(466)
6.750
(13.000)
35,00J
6,500
24,500
77 EL TRIUNFO, 8, A. DE C. V.
ANTECEDENlEll:
CONCEPTO: llM l ... 1002 IHI 1000
CAPITAL CONTABLE: ! ' '
CapltalSoclll NS 2.000 2.000 2.000 2,000 1.ooot Nüm•ro de AccianH 2,000 2,000 2.000 2,000 1,000
Ulllldadd1IEjerclclo NS 12,013 11.lil78 7,995 2,150 300
UtilldadHR9tenldu NS 29,037 20,024 10.323 2.435 300
R1HrvaLeg1I NS m 108 .. Dlvldendo1Dl1trlluldo1 NS 3,000 2,000
ACTUAUZACION:
A-c.pl'91 Social 1/1/90 Nlt.000 NS l .... 1,7211 1,543 1.299 1,000
F1ctor de Acluatlzaclón 1.0705 1.0801 1.1194 1.11179 1.2993 ClfrAAcf!JaHtada NS 1,Vill 1.858 1.728 1.5-43 1.299
30/4/91 NSl.000 NS 1.357 1.257 1,123 1.000 ' Faclor d1 Actualltaclón 1.0705 1.0801 1.11114
1.12251 1
Cltr1Actuall11d1 NS 1.453 1,357 1.257 1,123 1
C.pltll Socia! Actualliado NS 3.451 3,223 2.;e4 2.tl68 1.2991 CapKlll Socllt Hi1to1lco NI 2.000 2,000 2.000 2.000 1.000
Electo di ActuallUción NI 1,451 1,223 ... ... 29EIÍ 1
B-Utilldad d1I E}trclclo NI 12.013 11.978 7.995 2.150 3001 FactordaActUllllHClón 1.032e 1.1045 1.2122 t.4002 t.7175 Cltr1Acwa1111da NS 12.404 13,230 ll,6'i12 3.010 ... EleclocleActualiiaclón NI 391 1.252 1.697 ,., ... Efecto Acumulado ele Actu11!uclón NS 4,415 4,024 2,772 1.o76 ...
C-R11erval.e¡1I NS 277 106 .. FactorcleActuallzaclón 1.1197 1.2327 U376 Cllr1Actuall11cl• NS "º 133 " Efec1ocl•Actualltac16n NS 33 25 7
El"lo A'"m"""º do AoWolO"~" NS I' •• 32 7
0-Dlvlclencloa NS 3,000 2.000 FactotdeActu11iución 1.0463 1.11117 Cllra Actualizada NS 1 3,139 2.2311 El1ctocl1Ach11ltucl6n NS¡ 13' "' -·-·-·¡ 376 "'
1
i 1
El PORVENIR. s. A. DE c. Y. PLANCEGEJllUAL Al.ltDEDtClllllM ¡...._1d1Nul,,,1P11011
CONCEPTO:
ACTIVO
EltlmaetllndlC1111Q1lncobrl.bl11
C111rU1porCabratAcC>Dl'liml)'lub1
•-nt-• Otrt•Clllflll1porCabrat DoClllllll'llD1polCabr11Accia!lllUylub1.
m .. rllicll'lft11tAcclllllftdlC~••: lubllcil!llt)'AIOciadllt
Malp!lllil.rllnl•EIPpoNtta .... O!fotAcllva1)'Cat110IOlfllldat
OTftOI
ACTIVO TOTAL
PASIVO
Oocumil'lla1 po1 P1;ar C. P.
llftP111llatpotP•;&r)'1'.TU
Olul.e1.wnulai:lot)'OtruCl.u1P•ga1
Cutnllltpo1P191rAcclo"'ll1)'&11b1
Ooc-11101porf'•ll'ofAcclo"'1urlub1
Oot101 po1 f'•Oll AWD"'ltl r lllbt LP.
u."oorwo l'lw•f'llrNcltAritip~dAValum•no
OTllO PASIVO TOTAL
CAPITAL CONTQLE , __ fltltl'V•Llgll Acl\IÜl•Clllt'
E1ttn (lnwtc11ric:i.11n laActua~n•:t6n dtlC•P'llll 1Jtlldldl1A11tnldll
'"""m .. Ut.ltdllddtll!jlrclelo
Patticipacl:lnMonan111111
TOTAL
SUMAN PASIVO Y CAPtTAl
lt,500
11.1001 .., tt,100
"'
•1.SOD
U!7,IOO t
U,112
11.-..1
IU17
,,_
1 '"' 1.634
r UOO 1 9000 ¡ :ssooa r :11111
~~Mi_ 1~000 1 uaoo
...... ......
t__ .. ....,,.~"--.----'""'"'-127,IDD
EL PORVENIR, S. A. DE C. V. ESTADO DE RESULTADOS
DEL lo. ENERO AL 31 DE DICIEMBRE (MILES DE NUEVOS PESOS)
CONCEPTO Ventas Venias a Subsidiarias VENTAS NETAS Costo de Ventas Rentas Corporativas COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA Gastos de Venta Gastos de Administración Cuota Corporativa Rentas Corporativas UTILIDAD DE OPERACION Intereses (Ganados) Pagados Neto lnt1r11es (Ganados) Pagados Subsidiarlas
Pérdida Cambiar/a Neta Pérdida (Utilidad) por Posición Monetaria Coito Integral do Fln•n (B-10) Otros (Ingresos) Gastos Netos
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 1.S.R. P. T.U. IMPAC Efectos de Actuatlzaclón Participación en los Resultados de Subsidiarlas menos Dividendos Recibidos en el Ejercicio UTILIDAD NETA
ESTA SALIR
1
1 1
1 i : ' i 1
TESIS DE LA
79
1894 1 " 85,0001 91.9 7,500 8.t
92.500: 100.0 62,174; 67.2
326: 0.4 62,500• 87.6 30,oool 32.4
3,550: 3.8 4,8001 5.2
t,3001 t.4
140 0.2 20,210 21.8
6,0001 6.5 2,000 2.2
(1.700) (t.8) 6,3ooj 6.8
(650) (0.7) 14,5&01 15.7
4,1t2! 4.4 1.210 1.3
9,238' to.o
ttO OEBl BIBLIDlE&A
EL PORVENIR, S. A. DE C. V.
OPERACIONES INIERCOIFAÑIAS
DICEllBRE DE 1994 (Miles de Nuevos Pesos)
E¡_---lA ULTllM ~.
CONCEPTO: TRIUNFO ~-
IESIJLTAIJOSACUllUtADOS:
VENTAS eso COMPRAS 2.000 CUOTAS 1.300 RENTAS 466 INTERESES PAGADOS 5,400 600 INTERESES GANADOS VENTAS DE ACTIVO FIJO COSTO DE VENTAS DE ACTNO FIJO
OIVIDENJOS PAGADOS (RECIBIDOS) 10.000
BAIANCE:
INVENTARIOS 1500 DOCUMENTOS PDR COBRAR C.P. CUENTAS POR COBRAR 500 DOCUMENTOS POR COBRAR LP. CUENTAS POR PAGAR 4,500 1,000 DOCUMENTOS POR PAGAR C.P. 35,000 DOCUMENTOS PDR PAGAR LP. 12.000
1
BO
--eso
2.000 1,300 -6,000
10,000
1,500
500
5,500
35,000
12.000
., EL PORVENIR, 8, A. DE C. Y.
ANTECEDENTES:
CONCEPTO: , ... 1093 IH2 1801
CAPITAL CONTABLE: : 1
2,000¡ Caplta1Socla1 NS 3,500 3,000, 1.000: Núm1rod1Acclon11 3,500
3,000 2.000 1.000,
1 Ublldad del Ejercicio NI 9.2311 7,800 ..... 1.2001
Ut1Ud1d11R1t1nld11 NS 14,038 15,115 7,640 1.200'
R9Hrv1L1gal NS 315 325 60
Dlvld1ndo1Dl11rlbuldo1 NS 10,000
ACTUAUZACION:
A-Capltal Soclal 3/51'111 NSl,000 . NS t,343 1.244 1.111 1,000
F1ctord1Actu111uci6n' 1.0705 1.oao1 1.1194 1.1109 ClftaActuallzada NS 1.438. 1,343 1,244 1,1'1
.'.
30/4/92 NSl.000 NI . t,151 1.058 1,000 F1clotd1Actu1llacl6n - 1.0705 1.0801 1.0861 CllraAc:tuallzada NI 1.233 1,151 1,068
30/4/93 NSt,000 . N's 1,(148 1.000 FactordtActualiHclón 1.0705 1.0459 Clfr1Actu1ll;tad1 NS 1,120 1,048
30/4194 NS 500 NS ' 500 F1ctord1Actualll:aclón 1.0483 Cltr1Actuallz1d1 NS '"
Capital Social Actualiudo NI 4,313 3.540 2.310 1,111
Ctpltll Social Hf1la1ico NS 3,500 3.000 2.000 1,000
Et1ctod1Actu1Htaclón NI 613 "º 3!0 111
e-umkl•d del Effrclclo NI 9,2311 7,800 6,500 1,200 F1ctord1Actu1tit1cl0n 1.0326 1.1045 1.2122 1.4002 CHr•Actuallzada NS 9,839 ll.015 7,1579 1.6110 El1ctod1Actu11111clán NI 301 "' 1,379 ••• Er1cto Acumulado d1 Actuallucl6n NS 2.117! 2.67! 1.11159 480
C-R111rv1leg1I NI 315 "' •• F1clord•Actu1lit1cl0n 1.0483 1,11117 t.2327 ClfraActualltada NS 330 36' 74 El1clod1Actu1ll11clón NS 15 •• 14 El1cto Acumulado d1 Ac1u1llzacl6n NS ., " 14
D-Dlvld1ndo1 NS 10.000 F1ctord1Actu11tz1clón 1.0483
1 cn11Actuall.r1d1 NS 10,483 El1clod1Aclual!Z1clón NS "'
LAULTltlAOPOATUNIDAD, S.A. DE C.V. UIMICE •MPIAL
AL.t10EDK:•MIM {Uiltl dlf Huevol ,.IOI)
COMCEPfO:
ACTIVO
IE~t1dl9C:111nta1lrocoiw.blt•
C:11tnl•tpof'C:ObfarAcclonllU'f6i.ob1
OUHC:lllnt11porC:ob<ar
lnvt1tlaftHlllkclorMI dl9C0f!IPINll; SubailMl'lll'1'AIOc11dl1
M1~.P""4•EqorpoNt10 ..... 0tro1Act...a1yC:argo1D!ltrldo1
ACTNOTDTAL
PASIVO
OOCU1Mnlo1po1P1g.1rC:.P.
1m,1111101porPl;ar
0101Ac:umuldo1'1'01rHC:l111Plgar
C:u.111&1porP•;ia1A«ionl111y8ub1.
DocU1Mlllo1porP•;arAcciollil11'fSub1
C:lllC:ULANTE
Doctos porP•aiuAcc1e11111t1ySllb1 LP.
LARoorLAZo
fh•Prlmldl9Antlpdl.dfl.Volunl1no
º'"º rAllYOTOTAL
CAPJTAL CONTAILE
C1pot.i80~
Ad\lfika.Cllll
fln1ivd1gil
Aclllfihl•cllln EocHo~n1ukie11Cla)1111l1Actu1Q:11e!611 dtlC:1P'(.i
llt'ldmdlll'lt!INdl.s
AcWa1ca1clll11
Utihdlddtlt:imlclo P~CIOllMlflolll•N
tUMAN PASIVO V CUITAL
... ... .....
llOO)
·-... T,727
~-~: ~L·~~!~ ~~---.-~t!!~ ... ,. -
..... t ... .... 1.600
1.100
"' '·"'
ll .. IO
.... 1:21151
•.:'"
···ª'° l2,211D
., ....
t,"5!1
""' ..... ... "' 'º···· "'"' HB111
120.TllO)
7,141
1,10!1
11,115
83
LA ULTIMA OPORTUNIDAD, S. A. DE C. V. ESTADO DE RESULTADOS
DEL lo. ENERO Al 31 DE DICIEMBRE (MILES DE NUEVOS PESOS)
CONCEPTO 1894 "' Ventas
! ~~:~~~!
60.0 Ventas a Subsidiarlas 40.0 VENTAS NETAS 45.000: 100.0 Costo d• Ventas 1 29,300: 65.1 Rentas Corporativas ' COSTO DE VENTAS 29,300
1 65.I
UTILIDAD BRUTA 15,700 34.9 Gastos de Venta 550 1.2 GHtoa de Administración 2,550 6.7 Cuota Corporativa 630 1.4 Rentas Corporativas UTILIDAD DE OPERACION 11,970 26.6 lnterHes (Ganados) Pagados Neto 600 1.3 lnterHH (Ganado•) Pagados Subsidiarlas 750 1.7 P•rdlda Cambiarla Nata 1,200 2.7 P•rdlda (Utllldad} por Posición Monetaria (400 (0.9) Coito Integral de Finan (B-10) 2,1sof 4.B Otros (Ingresos} Gastos Netos 5501 1.2 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 9,2101 20.6 l. S. R. 2,3351 5.2 P. T. U. 687j 1.5 IMPAC Efectos de Actualización
¡ ' Participación en los Resultados de Subsidiarlas ' menos Dividendos Recibidos en el Ejercicio
1
UTILIDAD NETA 6,2481 13.9
LA ULTIMA OPORTUNIDAD, S. A. DE C. V.
OPEflACKlNES ~"*5
DICE-DE1994 (Miles de NU<!WSPesos)
·--El EL CONCEPTO: __ "!!!~- _ _!ORVE~--
.t.TADOS ACUllUlADOS:
ºAS 2.000 PRAS eoo rAS 630 ~ SI
Nl
•
;
i
1 !
ºAS
1ESES PAGADOS 1ESES GANADOS ºAS DE ACTIVO FIJO ro DE VENTAS DE ACTIVO AJO Et~OS PAGADOS (RECIBIDOS)
IHCE:
llTARIOS JNENTOS POR COBRAR C.P. ITAS POR COBRAR JMENTOS POR COBRAR LP. ITAS POR PAGAR JMENTOS POR PAGAR C.P. Jr.ENTOS POR PAGAR LP.
1.350
600 1.500 1,300
3,000
625
1 1,550
1 2.000 500
! 12.500
'
84
-~l!-.
2.000 800
630
o 1.350
600 1.500 1.300 3,000
625
1,550
2,500
12.500
•• IA ULTIMA OPORTUNIDAD, B.A. DE C.V.
ANTECEDENTES:
CONCEPTO: ·- .... .... '"' CAPITAL CONTABLE:
CapltalSocLll NS 1.000 t,000 1,000 1,000 NUm•ro d• AcclonH 1,000 t,000 1.000 t,000
Utilidadd•IEjetclclo NS 8,2•UI 5,9311 4,7'8 3,500
Ut!lldad•• A11tnkla1 NS 14,832 13,384 7,7411 3,500
R1Hrvaleg1I 200
DMdandol Ol1'°1buldo1 NS 5,000 300 500 ACTUAUZACION:
A-C1pli.I Social 1/1/BS NSl.000 29.579 27,385 24.455 t,000
F1ctcrdeActualiz1clón 1.0705 1.0801 1.119-4 24 ... 054 C~raActuallzada 31,aes 29,578 27,31115 24,485
B-Utllldad del Ej11clclo NS U41!1 5,938 4,7411 3,500 FactordeAclllallzaclón 1.0326 1.1045 1.2122 1.4002 ClfraActualiZada tl.451 e.ssa 5.756 4,901 El1c1od1Aclu1l1Zaclón '" '" 1,008 '·"º' Eltclo Acumulado de Actua1L?aclón 3.232 3,0211 2.40!1 1,401
C-A111rv1L1gal "º Factor d• Actualización 15.4'85¡ Crfl'1Actuall11d1. 1 1 3.0901 El1ctodaActu11iz1clón 1 : 2.0110;
Olvld1ndo1 NS 5.000 3001 5001 ' 1 O-Factor da Actu11izaclón 1.04113 1.1197 1.23271 1
CifraActua11Ud1 5.232 '" ... 1 Electod•Actu1111aclón "' " "' Eltclo Acumulado d• Aclutlltaclón 304 '" 11111 :
1
EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. Y SUBSIDIARIAS 1WANZA DE COMPROBACION DE ELIMINACIONES
DICIEMBRE DE 1"4
RESULTADOS
VENTAS A SUBSIDIARIAS INGRESOS POR DIVIDENDOS INGRESOS POR CUOTAS V RENTAS COSTO DE VENTAS RENTAS CORPORATIVAS DE FABRICA CUOTAS CORPORATIVA RENTAS CORPORATIVAS ADMINISTRATIVAS PERO. (UTL) POR POSJCION MONETARIA INTERESES (GANADOS) PAGADOS OTROS (INGAESOS)
0
GASTOS PAATICIPACION EN RESUL TAO OS DE SUBSIOJAAIAS V ASOCIADAS PARTICIPACION MINOAJTAAIA
BALANCE
INVENTARIOS CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS y sues DOCUMENTOS POR COBRAR SUBSIDIARIAS C P. DOCUMENTOS POR COBRAR SUBSIDIARIAS L.P. INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS MAO. PLANTA Y EQUIPO, NETO OTROS ACTIVOS Y CARGOS DIFERIDOS CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS Y SUBS DOCUMENTOS POR PAGAR SUBS101ARIAS C.P. IMPUESTOS POR PAGAR OOCUMENTOS POR PAGAR SUBSIDIARIAS L P. CAPITAL SOCIAL ACTUALIZACION OEL CAPITAL RESERVA LEGAL ACTUALIZACION RESERVA LEGAL UTILIDADES RETENJOAS ACTUALIZACION UTILIDADES RETENIDAS EXCESO {INSUFICIENCIA) ACTUALIZACION DEL CAPITAL PAATICIPACION MINORITARIA
••
25.500 13.000 2.396
(24,855 (32'
(1 930 (140
15 o
264
(13
~
~
(145 (8,550
(35,000 (24,500 (86,130
1200 (64
ª·ººº 35,000 50
24.500 4,500
31,478
'ºº 2,958 13.164
5,292 24,137
~
='~ .~~-º
67 -· EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. Y SUBSIDIARIAS
ELllllNACIONEB DICIEMBRE DE 1111M
CONCS:DTO• DEBE HABER
CAPITAL SOCIAL 3,000 1
ACTUALIZACION DEL CAPITAL 540 RESERVA LEGAL 385 ACTUALIZACION RESERVA LEGAL 53 UTILIDADES RETENIDAS tS,115 ACTUALIZACIDN UTILIDADES RETENIDAS 1,454 EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZACION DEL CAPITAL 40,444 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 60,991
60991 60991 Eliminación Fi1' Inicial
---2---CAPITAL SOCIAL 1,000 ACTUALIZACION DEL CAPITAL 26,579 RESERVA LEGAL 200 ACTUALIZACION RESERVA LEGAL 2,666 UTILIDADES RETENIDAS 13,384 ACTUALIZACION UTILIDADES RETENIDAS 1,605 EXCESO (INSUFIC1ENCIAJ ACTUALIZACION DEL CAPITAL 20,790 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 16.118 PARTICIPACION MINORITARIA 10,746
47654 47654 Elimlnac!ón de la Inversión en La Ulbma Oportunidad por cambio de Asociada a Subsidiaria
---3---PARTICIPACION EN RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS V ASOCIADAS 12,967 EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZACIDN DEL CAPITAL 6,534 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS V ASOCIADAS 21.521
21521 21521 Elimlnaclón del Método de Parliclpaclón del E11
---4---PAATICIPAC10N MINORITARIA EN RESULTADOS 2,499 EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZACION DEL CAPITAL 575 PARTIC1PACION MINORITARIA 3,074
3074 ,,J~~ Reconocimiento Participación M1nor1lana del E• 1
---5---INGRESOS POR OIVJOENOOS 13,000 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 13,000 PAATICIPAC10N MINORITARIA 2,000 PARTICIPACION EN RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS V ASOCIADAS 13.000 UTILIDADES RETENIDAS 15,000
Eliminación de Dividendos 2~~00 26,!JOO
" EL TRIUNFO, S. A. OE C. V. Y SUBSIDIARIAS
ELIMINACIONES DICIEMBRE DE 1 IHM
CONC~PTO: OEl!F HABER
' ---6---ACTUALIZACION DEL CAPITAL 2,359 ACTUALIZACJON RESERVA LEGAL 219 ACTUALIZACION UTILIDADES RETENIDAS 2,033 EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUAUZACION DEL CAPITAL -- 4.611
~11 4:611 Eliminación de Actuahzac1onl!S de Inversiones
---7---COSTO DE VENTAS 64S INVENTARIOS 64S
64S 645 Ulilldades no Aeallzadas en Venias de lnvenlaríos
---e---VENTAS A SUBSIDIARIAS 25,500 COSTO OE VENTAS 25,500
25500 25.W Eliminación de Ventas lnlercompañlas
---9---EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZACION DEL CAPITAL seo PERDIDA (UTILIDAD) POSICION MONETARIA seo
Cancelaclón ~
seo soo
---10---PERDIDA (UTILIDAD) POSICJON MONETARIA SIS EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZACION DEL CAPITAL SIS
S1S S15 C.6lculo del Resultado Monetario
---11---CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS Y SUBS 8,550 DOCUMENTOS POR COBRAR SUBSIDIARIAS C P. 35,000 DOCUMENTOS POR COBRAR SUBSIDIARIAS L.P. 24,500 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS Y SUBS 8,000 DOCUMENTOS POR PAGAR SUBSIDIARIAS C.P. 35,000 DOCUMENTOS POR PAGAR SUBSIDIARIAS L.P. 24.500 INVENTARIOS seo IMPUESTOS POR PAGAR so
68 050 68050 Elimln11clón d• s11ldos lnlercompañlas
---12---INTERESES GANADOS A SUBSIDIARIAS 7,350 INTERESES PAGADOS A SUBSIDIARIAS 7.350
Eliminación de ODetaclones inlercomriañlas - ---.U~9.----==-u®
EL TRIUNFO, S. A. DE c. V. Y SUBSIDIARIAS ELIMINACIONES
DICIEMBRE DE 1114
CONCEPTO:
---13---0TROS (INGRESOS¡ GASTOS MAQUINARIA, PLANTA y EOUJPO
Eliminación Utilidad no realizada en Ventas de Ac!iva Fi'•
---14---/NGRESOS POR CUOTAS Y RENTAS RENTAS CORPORATIVAS DE FABRICA CUOTAS CORPORATIVA RENTAS CORPORATIVAS ADMINISTRATIVAS
Ellmlnación de cperatlones lnlercompaliias
---1s---CAPITAL SOCIAL INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
DEBE
200
200
2,396
2 396
500
••
HABER
200 200
326 1,930
140 2396
500
Elimlnaclón del Incremento del Caprtal Soclal de la Empresa El Porvenir, S. A. de C. V.
-=-~-------~--~~
---16---AESEAVA "LEGAL UTILIDADES RETENIDAS
Elimlnaclón del Incremento de la Reserva Legal de la EmprHa El Porvenir, S. A. de C. V.
---17---0TAOS (INGRESOS) V GASTOS OTROS ACTIVOS Y CARGOS DIFERIDOS
Amortización del Sobreprecio en la compra de /H acciones de La Ultima Oportunidad, S. A. de C. V.
315 315
315 :nS
•• •• •• ••
90
EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. Y SUBSIDIARIAS ELIMINACIONES FIJAS DICIEMBRE DE f984
CONCEPTO• ne,.. HABER
---1---CAPITAL SOCIAL 3,000
ACTUALIZACION DEL CAPITAL ... RESERVA LEGAL 385
ACTUALIZACION RESERVA LEGAL 53
UTILIDADES RETENIDAS 15,115
ACTUALIZACION UTILIDADES RETENIDAS t,454
EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZACION DEL CAPITAL 40,4'44
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 60.991
60991 60991
En nuestra casa la ellmínacldn lnlclal correspond~ a '.~ li:iversfdn en el Porvenir. S. A de
C. V. al 31 de diciembre de 1993 contra el capital contable.
., EL TRIUNFO, 8. A. DE C. V. Y BU881DIAAIA8
CONCILIACION DE flALDOB DE CUENTAS POR COBRAR V POR PAGAR INTER COllPMllAB
DICIEMBRE DE 111114
1,- CONCJLIACION ENTRE: EL TRIUNFO ELP~-~~A
Saldos 11 31 de diciembre da 191M NS~NS~
LA ULTIMA 2.- CONCILIACIONE ENTRE: ~ OPORTUNIOAC
Saldos al 31 da diciembre de 1994 NS~NI~
LA ULTIMA 3.- CONCILIACION ENTRE: ~A OPOATUNIDAC
Saldos al 31 de diciembre de 1994 NS (SOO)NS 1,050
Matcancla recibida no registrada ~ ---~ ~
92
EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. Y SUBSIDIARIAS CONCILIACION DE llAl.009 DE CUENTAS DE RESULTADOS INTER COMPAf<IAS
DICIEMBRE DE 1-
t.-CONCILIACIONDEVENTASYCOMPAASENTRE: ~ ~A
Venia•
Compras
Sumas
Ventas no correspondidas
Sumas Iguales
2.- CONCILIACION DE:
El Triunlo, S. A. de C. V.
El Porvenir, S. A. de c. V.
La Ultlma Oportunidad, S. A. de C. V.
NS 7,500NS 18,000
--.J.12.QQ.. ---12QQ.
25,000 25,500
___ so_o
NS~NS-~~~
INTERESE~ PAGADOS GANADOS
NI NS 6,750
6,000
~~
NS~NS~
93
EL TllUllFO, S.A. DE C.V. IHERES .->Rl'TAllO
OICIE•RE DE 19M
CAPITALCONTM!~ CONCEPTO
DIC/1- DIC/1-
EL.e_ROy~!\_JO,~_oJ;: __ c,..y, CAPITAL SOCIAL 3.0000 3.500.0
PRIMA VENTA ACOONES.
SUPERAVIT POR REEXPRESION 42.491.0 50,1620
UTIUOAOES RETENIDAS 15.500.0 5.5000
UTILIDAD OEl. EJERCICIO 9.2380
-~!9J~ =-~~ ----~ -o.or-=---~=~º1= ºº LA_l!\..llMAOPOA!\.lli!R~~~' O.O 40.D
CAPITAL SOCIAL 1,000.0 1,0000
Sl.FERAVIT POR REEXPRESION 12.290.0 13,718.0
UTlUOADES RETENIDAS 13.584.0 o.su o UTILIDAD DEL EJERCICIO 6.24&.0
26,964.0 29.550.0 o.o EUMl~º-.~~~ CAPtT AL SOCIAL SUPERAVIT POR REEXPRESION
UTILIDADES RETENIDAS
UTIUDAD DEL E.lERCICIO ~--!---
1 00 LO_.!_AL -4,0000
CAPITAL SOCIAL 4,500.0 O.O -·¡ ~ 00
PRIMA VENTA ACCIONES o.o •• •• 00 DO O.O
SUPERAVIT POR REEXPRESION ! ~.mo 63.ISllOO 00 5,4117.2 5.4117.2 o.o UTILIDADES RETENIDAS 29.084 o 14.0841.0 DO 3.433.6 5,433.6 2,000.0
UTILIDAD DEL EJERCfCIO - o.o 15,486.0 00 2.4~.2 -· 2.499~ --~ 87,BSSO 97.9500 00 11,8200 13,8200 >oooO
EL TRIUNFO, 8. A. DE c. V. Y llUHIDIARIAS HO.IA DE CONIOUDACION Of IALAJIC!
OfCll'. .... IDEI .. IMolt1dtNue-totP1to11
CONCIPTO: n --~- ~ lºODE-·--·1 ~ -· ACTIVO
'": 1 C1)1rllncot
e- t•,&OO 1 !9tlrMclOn•CUlt'IUtlnccbrable• '
1
l1!0CJ 1
c111111a1porCoWarAociollhllr8ubt. 1 tUSCI ; 1
ln .. l'Ul!Ot 11.100
1 1101 : 1v•n
OlrUCUllUtpotCObrar '" "' 1,500
Ocrumtntc1porCobr&rAcclo111ll1r8W1 :SS,COO o -+--J:S~-~~l?l .. ClllC.....,.
.. _ ,,_ º"'U--!!.!!L
in-.lontttnAccoonttdtCompa.11111 lubllcNtia1yAtoci.c11t H,I'''"
Ma.,,nana.PlanllEQUIPOMttc "" FIJO .... ·N- ~f!!.._
Otto11.ctrvo1rC.,go1D•t1dCl1 1.&H 2,000 '"l 1 •.10: Oc;umtnlc1porCobl.,18ub1.Lf'. 2•&oo nuoo¡ : OTROI ..... ••11114 "'°
AClfVOlOTAL 110,0H 111,IOO u- (IM.Hll 1 IH,408
PASIVO 1 Documenlot por P1gi11 C. P. ! 17,SOO 21500
rro .... dClf11
1 ' i
... ,, "" lntpUlllOlporP191' 2.100 '"' ato1AclwnulldCl1y0tr11Ct1t•P1¡ar i 1.1•2
Cutl'llatpo1P11i11"Acclcllltt1y6ub1 j ' 1 c1occ1
OocWl'ttnlo1porP1;trltcM)flitt1ySuti1 ' psow_., __ _L
CtACUlANTE l-tt.222 1
••so__:___t!~AfRl-~.~1'~-~cumentu por '•g&l lubt. L f'. f ' ""' 12SOO 12•&oo1 '
UKoorwo ' 1 '"" '"" 124,11101 1 1
Rv1,,,,...ótAn11guedldRVolullllf10 ~--·~~
º"'º 1 . I~ rAIUVOTOTAL t•.222 ··- H,alO 1 (a7,HOI 1 H,722
CAPllM. CONTAILE 1
! cap11t1Sccllll 1,000 1 1•500)
Aciuli:.~n 1,151 SO.MIS
1
j:Sl,171) i fleMNll.19111 "' lllOO) "' Aciualla•C16n .. 12.11~) 1 .. E•c1to\ln"11\c11ncia)1ni.Adutlti1C~n
1 dl1Cap~tl 113,:11' t:UHI (24,137)
' 17024 .... 11:1.1"1 ' 11024
2.1 .. 1 1!.2t:!I
ll!llniaddltlE11mcoo 12.11!7 U•:\ j111,43CJ
,11tieopaeanM111t11Clfll
TOTAL ... ,., 1 117,0l.!J~9.:!!......
IUMAM PAll'ID Y CAPtfM. 170,01' 127,IOD H,200 1 !1M."91 1111,<IOll
95 EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. Y SUBSIDIARIAS
HOJA DE CONSOl.llACION DE RESULTADOS DICEllBRE DE t9!M
(MILES DE NUEVOS PESOS)
~-
EL __ EL ___ -,iiUi1iiil- EUll-IOOI
CONCEPTO ---~~º--~~· -º~in:~ .. D_E~.~1~ Venias Ventas a Subsidiarias 7,500 18.000 (25.500) Ingresos por Dividendos 13,000 (13,000) Ingresos por Cuotas y Rentas 2,396 (2,396) o VENTAS NETAS 15,396 92,500 45,000 (40.11961 112,000 Cesio de Ventas 62,174 29,300 (24,855) 66,619 Rentas Corporativas 326 o (326) o COSTO DE VENTAS 62,500 29,300 (25,1011 86.619 UTILIDAD OOUTA 15,396 30.000 15,700 {15,715) 4S.3111 Gastos de Venta o 3.550 550 4,100 Gastos de Admimstrac1ón 950 4.800 2,550 a300 Cuota Corporativa o 1.300 630 (1,930) o Rentas Corporativas o 140 o (140) o UJILIOAO DE OPERACION .14,446 20,2tD 11,970 (13.6451 32,901 tntereses (Ganados) Pagados Neto 1,586 . o 600 2,166 Intereses (Ganados) Pagados Sub51diarDs · 16.750!_' 6.000 750 o o PérdKta Cambiaria Neta 3,700 2,000 1,200 6,900 Perdida (Utilidad) por Pos1ciOn Monetari.1 2,600 11.7001 1400J 15 515 Costo Integral de Finan (B-1 O} 1,136 6,300 2,150 15 9,601 Otros (Ingresos) Gastos Netos 1500) 1650! 550 204 1316) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 13,810 14,560 9,270 (13,944) 23,696 1 s A. 840 4,112 2,335 7,287 P. T. U. o 1,210 601 1,897 Parts Restllts Subs v Asoc ~nos OIVldendos Recib. 13 o o 113) o Part1ctpac1ónt./rnor1tari.1 2,499 2,499 UTILIDAD IETA 12,957 9,238 6,248 (16,430j 12,013
El TRIUNFO, S. A. DE C. V. Y SUBSIDIARIAS
Ol'ERACIOtES INTERCOllPAÑIAS
DICEllBRE DE 1994 (Miles de Nuevos Pesos}
96
---==--~-ºN~cE_~I-º~:--=~---~c;~~~l~--~N~.]~~L~ RESULTADOS ActJMUIADOS:
VENTAS
1
o 7,500 18,000 25,500 COMPRAS o 17,500 7,500 25,000
CUOTAS (1,930) 1,300 630 o RENTAS (466) 466 o o INTERESES PAGADOS o 6,000 1,350 7,350 INTERESES GANADOS 6,750 o 600 7,350 VENTASOEACTIVOFLJO o o 1,500 1,500
COSTO DE VENTAS DE ACTIVO FLJO o o 1,300 1,300 DIVllJEl\DOS PAGADOS (RECIBIDOSf (13,000) .10,000 3,000
BAIANCE: INVENTARIOS o 1,500 625 2.125 DOCUr.ENTOS POR COBRAR C.P. 35,000 o o 35,000
CUENTAS POR COBRAR 6,500 500 1,550 8,550
DOCUr.ENTOS POR COBRAR LP. 24,500 o o 24.SOO CUENTAS POA PAGAR o 5,500 2.500 8.000 DOCUr.ENTOS POR PAGAR C P. o 35,000 o 35,000
DOCUr.ENTOS POR PAGAR LP. o 12.000 12.500 24,500
,- -- ------~~;.~-~--
cap y Barcos
Cientes
Estrnac:ión de Cuentas Incobrables
Cuentas por Cobrar Accionista y Subs
Inventarios
Ottas Cuent.u par Cobrar
Documena:is por Cobrar Accl0n15ta y Subs.
CIRCULANlE
lnverstJnes en Acciones de Compañlas· Subs1ch11nas y Asociadas
Maqiana11a, Piitnta Equipo Nela
AJO
0!105 Actrvos yCarg:isOllerD:ls
omos
ACTNOTOJAt
EL TRltH'O, S. A. DE C. V. Y SUISIDINllAS BAl..ANCE GENERAL CONSOUOADO
AL 3t DE DtCIEMBRE (Miles de Nuevos Pesos}
97
r-:-~---¡· , .... , ;~SIVO ·- ur-._ 1 ... 1 ----,- -
7S50 6000 Oocumentls por Pagar C. P 21.300 t5909
23.000 13.182 PrQVffdares 3.500 1,727
(2.000) (1.364) Impuestos por Pagar 3.730 2.'36
o Gt05 Acumul<lldos y Otras Ctas x Pagar 3,892 2S50
19,455 14,967 Cuentas por Pagar AccDnista y Subs o t.500 1.182 Documenm por Pagar Accionista y Subs. ----- ------ -º-
CIRCULANTE 32.422 22."22 -- -Doctas porPagarAc:clClrus1aySubs LP. - ~·.so• j _33.967 1 LARGO PLAZO -·-o- ---·-o-Ava Pnma de Anllguedad AVatun1aro ·--i$lo ---1:100-
OTRO ~-=--':~~- --~~.f~-
--º .J ___ 9.402 1 PASNOTOJAL ,~.~·?~s= =-2~.?~-
CAPITAL CONTABt.E Capital Scx1.1\ 2.000 2.000
141,8'!0 -¡- _9~.2!?__ 1 Actuahzacion 1,451 t223 Reserva legal 400 400
141.900 97,272 . Actualizacion 65 34 Exceso (lns!Aciencia) en 1.1 Actual1Zac:ión delCapllal 113,329 93,067 Utddades Retenidas 17,024 8.046
4.100 1 ··~· 1 Actual1Zac1Ón 3S8t 2,156 UtdldaddelE¡en::icio 12.013 11.978 Part1Cip.'JC1C1nM1no11!ana 11.e~_ o
4,100 1.995
t95.405 1 '42.626
JOJAL lfiit.~ -. -~-'":·~-
SUllANPASIVO Y CAPIJAL 195.405 142.626
a TRIUNFO, S. /4.. DE C. V. Y SUBSIDIARIAS ESTADO DE RESU\.UIJOS CONSOUDADO
DEL to.ENERDAl.31 DEDICIE-(MILES DE NUEVOS PESOS)
[---------------- - ----CONCEPTO
-· r-.~r~-i-
98
.~T.:l - ·va.rA5-iET:OS ____ - -
i- ··:::1¡=~ r ·:: 100.0
COSTO DE VENTAS 67.2
UTILIDAD BRUTA 45,381 40.S 27.569 32.8 Gastos de Venta 4,100 3.7 3.227 3.8 Gastos de Administración 8.300 7.4 •.mi 57 UTILIDAD DE OPERACION 32,991 29.4 19,$69 23.3 Intereses (Ganados) Paga.dos Neto 2,186 2.0 1,038 1.2 Perdida Carri:>iaria Neta 6.900 6.2 1.682 2.0 Pérdida (Utildad) por Posición Monetaria 515 0.5 818 1.0
Costo Integral de- Fman (B-10) 9,601 1.6 3,531 4.2 Otros (Ingresos) Gastos Netos (316 (0.3) 249 0.3
UTILIDAD ANTES DE lllP._.,STOS 23.696 21.2 15,712 11.1 l.S.R. 7,287 6.5 4PQ7 5.5 P.T.U. 1.897 1.7 1.215 1.4
Participación Minontaria 2.499 2.2 (2.078l (25) Resultado en Asociadas o o.o
UTILIDAD NETA 12,013 10.7 11,971114.2
EL lRIUNFO, S. A. DE C. V. Y SUBSIDIARIAS BAl.AHCE GENERAL CONSOUDAOO
Al 31 DE DtclEMBRE {Miles de Nuevos Pesos)
.. r=----~-;;~--- --r~r--.~-l'~----- ---~-~;.~~--.----~-r , ...
~· r·----------------·----;-·---y--- --· -- --:...,
Ca¡a yBanc:cs 7,550 6.423 Documenm pot Pagar C.P.
Clientes 23,000 14.111 Proveedores
Estuna:ón de Cuentas Incobrables (2.000) (1.460) Impuestos por Pagar
Cuentas por Cobrar Accionista y Subs. O Gtos Acumulados y Ot1asCtas x Pagar
lnventarlOS 19,455 16,022 CueritasporPagar Accionista y Subs.
Otras Cuentis POf Cobrar 1.500 t .2'65 Documenv.i; por Pagar Accionista y Subs.
Oocumenm por Cobrar Accionista y Subs. o CIRCUt.MTE --~ - Doctos por Pagar Accionista y SUbs. LP.
CIRCULANTE 49,505 36,361 LARGO PLAZO --·-- - · - Ava Pr1m3 de Antl!)uedad R.Volunta10
omo lnveBonn en Acciones de Compañias:
Subsr:llanasyAscM:iadas ______ _!]__ 10,065 PASIVO TOTAL
CAPITAL CONTABLE C.1p11a1Soc1.1.I
Maq11na11a,Plan1aEqurpoNelo r-141.600. 1 104.130 1 Actualizxión Reserva legal
AJO 141.800 104. 130 ActuallZXIÓn -·-- - - EJic~o 1tnsdlctenC1a) en la Actualización
del Capital Ut•hdades Re1enJdas
QlrosActri.n:isyCarg:i-sDlerdos __ 4.100 / 21251 Aclu:ilizxón
l Uldd.:iddelE¡ercco P.111ic1p.:icionM1001ita11a
OTROS 4.100 2.125 ----~ TOTAL
ACTIVO TOTAL 195.405 152,681 SUMAHPASIVO'fCAPITAI...
¡---~1;500 -i-=-3500
3.730
3,892
1.849
2.60!!
2.730
------·º -
~:~~~trrn~ ~ ~·!~?~~l~p~.~ -
2.000 2000 1.451 1,451
400 400 65 65
112.938 99628 17.024 8.046 3.581 2875
12.404 12822 ~1.820 o
__ 1~1.683 127_~?
195.405 152,61111
a TRIUNFO, S. A. DE C. V. Y SUBSIDIARIAS ESTM>O DEL CAPITAL CONTABLE
POR LOS AÑOS TEJlll~S EL 31 DE DICIEllBllE DE 1994 Y 1993 (Miles de Nuevos Pesos)
101
CONCEPTO: --rexce00 EN LAI ___ Uñii:w>Es-ÁCÜllulAilAs:
~:;- l~;~~ ~=!. L-_;~~~-L~ANO Saldos al 31 dedicierri:lre de 1993
Participación minoritaria en el año
Acuerdos aprobados por la Asamblea Ordi
naria de Accionistas del 30 de abril de 1994:
Traspaso a utilidades acumuladas
ON1dendos decretados 1
1 Electos de la actualizacOón en el ej.,cic;,
\ Ut1hdad neta del año
1
~Saldosal31 ded1cierrilre de 1994
3,451
- ~ ~?~4§!
99,628 11,386 12,822
11,820
12.822 (12,822)
(3,139)
13,310
----t------ --· _1_2.404 - , _____ _
,~l!~~-1~~-.21,0?0 1_2!404 - l __ - ""'}J·~~
102 EL TRIUNFO, S.A. DE C.V. V SUBSIDIARIAS
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADA DEL 1" DE ENEROAL31 DE DICIEMBRE DE 1994
(A MILES OE NUEVOS PESOS OE PODER ADQUISITIVO DE DICIEMBRE DE 11194)
11 DEENE114
.~N.=C~E~P~T~O~-------~-=""D"IC=94'-I
1
UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS 14,-Partfdu Aplicadas a Re1uh•do• que no Requlrl•ron Utilla-clón de Recursos: 8,213
1 Depreciación y Amort1zacl6n del Ejercicio 8,282 '. Incremento en la Reserva para Pensiones y Prlma de AntlgUedaef ¡ otras Partidas
; Recurso Derivado del Resultado Nito del EJerck:lo
i Recurso Derivado de Cambios en el Ciplt., de Trllb9jo
¡ :~~~::~:~ =~ :~~e~~=r~~ por Cobrar Incremento en Otras Cuentas por Cobrar y otros ActlVOs Incremento en Proveedores Incremento en Otros Pasivos
Recuraoa Generados (Ullllzados) por la Operación
Recurso Derivado por Financiamiento Ajeno Flnanciamienlo 8.:mcano Corto Plazo Financiamiento Bnncario Largo Plazo Dividendos Cobrados Otros Financiamientos Amortización de Frnanciamfenlos Bancarios Amonlzación de Otros Financiamlenlos
Recurso Derivado por Flnanclamlenlo Propio Aumento en el C:ip1lal Social Dividendos. Oecret.:i.dos
Recursos Generados {Ullllzadoa) M•dlanle Flnanctamlento
Total Fuente-s de Ercclivo
Recursos Generados (Ullllzadoa) en ActivldadH de Inversión Oecremenlo en Jnvcuslones con Carécter Permanente Adquisición da Inmuebles, Planta y Equipo Venta de Activos F 1¡os Otras Partidas
Aumento (Disminución) de Efectivo
Efectivo e Inversiones Temporales al Inicio d•I Afio
Efectivo e lnverslones Temporales al Final del Afio
23,288
(18,227) (B,349)
(11.727) (2210) t,651 2,407
5,041
4,269 4,269
(3,139)
3,139
1,130
6,171
(5,044) o
5,044
1,127
6,423
7,550
11. DJJDllO. S. A. Q C y Y IJtJISIQllltAI
llQTM a. L()S ISTMOS r11ucrpos COQOLJ:QAQOS
11 U p1c111111 p1 1ttf x 1111 •
103
llfRISADAS 1H MILIS pE JftOO'QS PISOS DE POpllt MOUtS:tTIYO pliL
U pE DICIRQRI pi 1114
1 • CQllSTIT1JC%QN PI LA SOCispAD Y ACTIVIQN) fRIJICJPAJ. r
La sociedad se constituyo el lo. de enero de 1990 y tie
ne como principales actividades: organizar, constituir y
administrar sociedades mercantiles o civiles, así como
adquirir o suscribir acciones o partes sociales de di
chas sociedades.
Las subsidiarias se dedican principalmente a producir
bienes de capital.
2, 119tJllCH DI LAS PRlffCIPN.JS POLJT:rgs COH'l'ABLIS r
Las principales políticas contables de la compañía El
Triunfo, S. A. de c.v y sus subsidiarias, en la prepara
ción de estos estados financieros, están de acuerdo con
los Principios de Cortabilidad Generalmente Aceptados,
las cuales son:
104
2 .1 CONSOLIPACION -
2.2
. . . - . Los estados financieros consolidados incluyen los · esta-
dos financieros de' El ·"Triun~o, .', 's: /~/··de.·.' e~ :~·/:'~. 'de .~Bus subsidiarias en las que. tiene:~~ :·~~i-. so~·. ~e ':las" . accio
nes. El Triunfo, . - s.~·<: A. '·_d(_c>;-,:\1. ;'.\~S · :·: ~~~P_i~tari-~ ~·.:del· 99. 6\ de las. aécionea·~-d~'\'.~·Ei·:·PoNenir,<-'./:5--:-=·¡(d~"- C'.- .v·.:_ y
del 60. ot -·d~-<~~~ :~c~iJ~~~~:·'.·7-~,~-:~;~-~~-·~'.-:;~-~1~~ ·_-:opor'tunidad,
S. A:. d~·· e·: V.. ~~~;;~: ~J:~;L:::r;~~,:-.>::· ~::(. 'i>·Í'··:·: :~.> - . . .. .. o;-~:.-'
EFECTOS PE .LA .ÍNE:¿:o;~;;~~ifl· f~~c16~:FitlanCIERA .. '. -: : :·:~-~:~-~-'.:~·\;:t:·:. : '.::·:~-~?~.<)\: .~~ :;
Los· estados financ_~eros\.~º~P.~1:~~-~yo~ :~1 · · 31 dé diciembre
dé 1994 y .1993 ·eatá·n::a~tú~Íi~ad~·s··~n-:·té·rmú1os de poder • • • y ~r.~·· -, - ,- .... .- . - . .
adquisitivo de la ~~ned~'.}e¡:c;fe"~~~'-~~e{aÚ:i~Ó ejercicio. •,;, ', ~~-< ,~··'..
2 .2 .1 ·Los inventa~io~ .:~~t¿i.~~~i~i-~·¡,;~,~-~.,~~~-to _:_~e- -:· r_eposi'ción . ._::
2.2.2
que no excede al de :~e·aliz'aéiOz1·.\EÚcóstó··de véntas e.a . !'"· . ~' .• -'."
tá ajust8.do<C~n: ba·a·e~ ~;t·~·i·!'V~10i\:á·c.i:Uafi;:ádC:»~de los ·in
ventarios, ·-de a~~~r~o- ;·~~n;. '.le~s ~ fec,;;~~; en c}j~ ~-Se·. ·venden
o sé. cons~ni~~·;- .-. >-.; ~. :,\:•:;::.: "·.{ ·.:: . :;~~\-:.~/:·~: ...... ' ·_ 1 ; .. :; ·_: . .: ¡:;;f'»> -:t~:_;·~~ . : :.·t..;· _ 1:- ,~'.: • --~~1 ..• :.:·~·.:~r _.
,·:;¡" -
La "maquiilaria,'; pi"a"ñca·::y eqú"i~o1.eStá: aCtUali:?áda ,medi-
ante avai\10á .. p-r8ctiC~d~s··: -p'or·_;_::vaiuadore~>- ~Útori%ad0s
por la-. c~~~~¡-¿n·:~~~i~~a'{ d~·. v~i~re~/< l~"'de~~ecia~ión es-
2 .2.3
2 .2 .4
2.2.s
105
timadas por los valuadores,
Las cuentas de capital· contable· están·: ·~ctu~lizadas con
factores derivados del !nd~c~·,_:·n-~ci~ñ~i:·d~·.:·p~-~Cio·~ ·al·.
consumidor publicado por.: e1·:.ea~~.~:::~·~·~.-~é,i'~c:o'/ ·~·~~~-~e la,
fecha de aportación o· gen~~:.;.~~~;i~.;s'P¿Di\:·: ·· • : .
El resultado Pº", pos~~t~~\~~~~~,~~~~ ;i~Ítl~t~:~~\~,f~c: ·. to de inflación sobre .,los.· ac;ti~~s ·.Y :p~siv~s moneta.rios ·
se incluye en ei ~·os~~y.:i:-~,·~~~~i~:~:~i"I~Í~~A~i~~i:e.ilt~--~·: .. · :·r: · '• · ·• ·-·~ •'< 'r
Las transacciones en moneda,extr~Lj~~~.;~~\·r~g~~tri.ri al tipo de cambio correspondi~~t~ a)~'.'_f,e~h~ ~n '.que se
realizan y los activos· y pasi~~·s ·e~ ~~~~i~da extraOje
ra se ajustan al tiPo de cambi¿,_:de-c"iE;~r~·;
2, 3 IMPUESTOS ptFEBlDOS -
: ·: ~ •, ::,' . . Las principales diferencias permanentés entre el resul·
tado fiscal y el contable, son:' la d~pr.edación d~ ,la . . . '
revaluación y los efectos· de actualiiaci6n en ·resu1ta.:·
dos.
2. 4 OBLIGACIONES DE C:ABACTEB LABORAL •
Las compañias tienen planes de pagos de pensiones por ju
106
bilaci6n y por pagos de prima de· ~n.tigQedad para todo su
personal y para muerte o invalidez par~ su personal no
sindicalizado, de acuerdo a lo que establece la LE!y Fe
deral del Trabajo y a ~o e.sti~t.~.'1a.~~: en. ·los_ .contr~tc.s· de
trabajo.
Los pagos por primas de ,,á~t~~f'.!d~~~··y:p~:r:::l~s· plimes de
pensiones se determinan ~o'~ b"S.s~·-~n-lÍl.'compensacÜ:in del
empleado a la fecha de1 r~·~1·r~.:~~-~~;é1.ri'?mel-o ·de anos de . \ '. ,. ·, ' -~i: -; ; " - ..
servicio.
Las compañías aPPrtai¡~~·::f~·nd.~s·,.,,d~ .fideicomiso irrevoccl
bles los i~por~~a··· ri.~6~·~~~:ios·: para· cubrir el costo de· los
La inta"rma~i6~ _;~~-~-~~~~:iai:· ~e- las obligaciones laborales
al -31 __ d.~ diCiembi:e de 1994; se analiza como sigue 1
ODligaciones por_ Der:ieficios
actuales
Importe adicional ·por beneficios
proyect~dos
nuevgs pesos
N$ 2, 600
Obligaciones por beneficios
proyectados
menos1
Activos de los planes
Activo neto proyectado
107
nyeyos geeos
N$ 6, 700
NS 999
Las indenmizaciones por retiros involuntarios del per
sonal son calculadas de conformidad con la -Ley Federal
del Trabajo y se cargan a los resultados del ·ejercicio
en que se efectúan. En 1994 y 1993 los pagos por áste
concepto fueron poco importantes.
3 • ACC:JQMISTAS y AfILIAQAS 1
Los saldos y las operaciones con accionistas y· afiliadas
al 31 de diciembre de 1994 y 1993,
consolidación.
4, INUllTABIOS t
se eliminaron en la
Los inventarios al 31 de· diciembre de 1994 y 1993, se
integran de la siguiente forma:
~ nuevos pesos
Producción terminada N$ 9, 450
Producción en proceso 2, 654
Materias primas --1..ll.5..l
~
Menos Estimación para
inventarios obsoletos -Wil
N$~
5, N,OU!ffAR?A. PLNfTA Y IOtJJPO lfliTOt
Se integra como sigue:
N$ 7, 796
2, 131
J...lll
li.....lii
~
N$ ~
Miles de nuevos pesos
llll lill
Terrenos 8, 900 6, 500
Edificios 31, 500 23, 120
Maq1;1inaria y equipo 91, 500 67 1 100
Equipo de transporte 500 310
Muebles y enseres 1, 600 1, 100
Equipo de cómputo 400 200
construcciorl;es, en proceso ..L.J.Q.O. 2....ll.O.
li.1.§.Ql! ~
La · depreciaCi6n del ejercicio asciende a ' N$ e, 202
N$ s; 500 en 1993,
108
y
6. poc;mcgms POI PUM r
Préstamos quirografarios otor-
gados en dólares: a ~na tasa de
interés del B. Bt.
~ nueyoe pesos
Los préstamos se garantizaron con parte del activo fijo.
7 , PAS1Vo pi COJfTlHOIHCIA •
109
Al 31 de diciembre de 1994 y 1993, las compañías tienen
responsabilidades contingentes por indemnizaciones al
personal en caso de despido involuntario.
8 • CUITA!. SOC:INe 1
El capital social de El Triunfo, S.A. de c.v., está re
presentado por 1, 000 acciones comunes ·nominativas , con
valor nominal de N$ l.
9, UTlLtpAJ> fflTA QIL MRCrCI01
Las utilidades netas del ejercicio están sUjetas 'el l~s,
acuerdos de las Asambleas de cada una de la~: 6omp~f\Ías y a lo dispuesto por la Ley General ·ae Sociedades< Mer
cantiles y por los estatutos de cada sociedad. La ·reserva
110
legal es igual al 20• del capital social expres~do en' va
lores nominales.
1 o . IIQUISTO IDlll Dty1p1ttpos 1
Debido a que El Triunfo, S.A. de c.v., o~~6.por consoli
solidar sus resultados para efectos fiscales, los divi
dendos que le paguen sus subsidiarias provenientes de la
Utilidad Fiscal Neta estarán libres de impuestos y cuando
no provengan del rubro de utilidad fiscal neta deberán
incluir un impuesto del 34\".
11 , CQHSOLIQACIQI f!SCAJ. 1
La Secretaria de Hacienda y Crédito Público otorgo autori
zaci6n a El Triunfo, s .. A. de e. V., para que determine el
Resultado Fiscal Con~olidado y el .Ii1ipuesto Consolidado a
partir del ejercicio fis~al dÉ! 1994.
Resultado Fiscal Co~solÍ:dado
ReBultado Fiscal: d.~ .. La,"U~tima ~portunidad, S.A·~·_-de ·C:"V.:y.efecto~·de la
.. , _··;· .'· consolidación fiscal·.
. - · .. ·' . . '
Resultado Fiscal· según Consolidado Con-
nuevos pesos
N$ 14,551
111
table N$~
Impuesto consolidado N$ 4, 948
I.S. R. de.La Ultima Oportunidad, S.A.
de e. V. y efectos de la consolidación
fiscal. ~
I. S, R. según Cofisolidado Contable N$ ---Z...lia.l
La Ultima Oportunidad, S.A. de c. v. esta autorizada a
consolidar fiscalmente hasta el ejercicio de 1995.
12. MOlllpA llTMHJIMr
Al 31 de diciembre de 1994 y 1993, se tienen activos y
pasivos netos en moneda extranjera como sigue:
Activos
Pasivos
Posición neta en dólares
Activos (pasivos) netos
en mpneda extraniera
ªºº 300
Los tipos de cambio aplicables a los saldos fluctUan
112
entre N$ 4. 895 y N$ 4. 9g5 'tN$ 3 .1050·. y N$ 3 .1070 en
1993).
-·. ·, ,. . :·' . .-. ·. .
Durante l~·s ejercicios. 1
~e~inados. :·e·~. 31 .de. diciembre de
1994 y. 1993, las compaft!as éffictuaron operaciones en mo·
neda extranjera·, siendo las más importantes:
Ventas
Compras de materias primas
Intereses pagados
3, 500
s, 100
3. 000
2, 900
Al 31 de diciembre de 1994 y 1993, se tienen activos no
monetarios de procedencia extranjera en los rubros y por
los montos aproximados siguientes i
Maquinaria· y equipo
Inventarios
Miles de
--1..lli
13, sao
....i...w¡
dólares
lllU
15, 500
~
SOLUCION
CASO PRACTICO
METODO DE
PARTICIPACION
B. 111UNFO, SJI. DE C.V • .cTEAES llltNORITAAtO
DICIEMBRE DE 19"
113
CONCEPTO 1 ~~ El_f..._A()VENIJ\.._S,~_OE_C._V,
CAPITAL SOCIAL
PflMAVOITAACCIONES.
SUPERAVIT POR REEXPRESION
UTIUDAOES RETENIDAS UTILIDAD DEL EJERCICIO
LA_UlTI!.ll_A_Of.QfilU_NIO~,_S_A..'2§..C~V..
CAPITAL SOCIAL
SUPERAVIT POR REEXPRESION
UTIUDAOES RETENIDAS
UTILIDAD DEL E.EACIDO
EL!fJ_!~~!~E~ cAPn AL SOCIAL
Slf'ERAVIT POR REEXPAESION
UTILIDADES RETENIDAS
UTILIDAD Da EJERCICIO
TOTAL
CAPITALSOClAL
1
, PFUMAVENTA ACCIONES.
SlFERAVIT POR REEXPAESION
UTILIDADES RETENIDAS
UTIUDAO DEL EJERCICIO
3.00001 3.soool 3.500.0
00 o.o ...... º650.1'>0~~""} 7.67'.~ ¡ ....... 0 15.500.o S.5000 15.500.D 00 10.0000 5.500.0
9.238 o o o 9.238 o 9.238 o ____!!:.~ ~~~~ 60.~_J.:..0 -~!~-~ .. ~ ----~ _68.400.i!
1.0000
12.280.0
t,000.0 350 o 250 o -~s.o 60..E_
13,7180r•.29e.O 3.9328
13,SiM.ol e.584.ol 4.7544\ 3.3960
"'°·º 8,230.11
3.000.0I S.150.4
~- w~ ! ~ ..... ~~ 9.402~~ 3.000.0 ~
o.o o.o ºº o.o o.o o.o o.o o.o
~
~ --º-·º o.o (MSO:
•.ooo.o '""º °''''" 750.0 no 4,100.0
O.O o.o O.O 00 o.o s.t.n1.o 63.990.0 46,789.0 11,6038 o.o 58.392JI 29.084.0 14.084.0 ....... 3.3 .. 0 13.000.0 10.6504
o.o 15.496.0 00 12,141.8 __EE 12.14UI
87.8550 97.9500 70.39341 27.8916 13.0000 115.285.0
114
EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. BALANZA DE COMPROBACION DE LOS EFECTOS DEL METOOO DE PAFITICIPACION
OICEWIRE DE 1994
1 983 BALANCE
INVEASIONE~ EN SUBSIDIARIAS V ASOCIADAS 60,393
UTILIDADES RETENIDAS (17,578)
EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZAClON DEL CAPITAL ~
1 994 RESULTADOS
INGRESOS POR DIVIDENDOS
PARTICIPACION EN RESULTADOS DE SUBS101ARIAS Y ASOCIADAS
OTROS (INGRESOS) Y GASTOS
BALANCE:
____ Q,
(13,000)
873
___ 84
INVERS10NES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 7.676
OTROS ACTIVOS V CARGOS DIFERIDOS {84)
UTILIOADESAETENIOAS 13,0CO
EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZAC10N DEL CAPITAL ~~)
~
Comprobación ·--·-Q·
EL TRIUNFO, B. A. DE C. V. REGISTRO DEL tiETODO DE PARTICIPACION
DICIEMBRE DE 1894
CONCEPTO: n~ac ___ , __ _ 1NVEAS10NES EN SUBSIDIARIAS'( ASOCIADAS 57,991
115
HABER
EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUAUZACION DEL CAPITAL 42,491 UTILIDADES RETENIDAS __ 5"7'°'9'°9',------¡~~·W, Actuahiaelón de la Inversión en El Porvenir, S.A. de C. V. a131 diciembre de 1993
---2---INVERSlONES EN SUBSIOlARtAS Y ASOCIADAS 2,402 exceso (INSUFICIENCIA) ACTUAUZACION DEL CAPITAL 324 UTILIDADES RETENIDAS -~2~4"'02~-,---~·-~~~ Actual!zación de la Inversión en La U!t1ma Oportunidad. S. A de C. V. al 31 diciembre de 1993
___ , __ _ INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZACION DEL CAPITAL PARTlCIPACION EN RESULTADOS DE SUBSI01AAIAS
Actualización de la Inversión en El PoTVanir, S A de C V. al 31 diciembre de 1994
---2---UTILlDADES RETENIDAS INGRESOS POR DIVIDENDOS
Dividendo Decretado por El Poivemr, S. A de C V.
---3---PARTIC1PAC10N EN AESUL T ADOS DE SUBSIDIARIAS INVERSIONES EN SU8S1DIARlAS V ASOCIADAS
Dividendo Decretado por El P0Nen1r. S. A de C. V
---4---INVERS10NES EN SUBSIDIARIAS V ASOCIADAS EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUA1.IZAC10N DEL CAPITAL PARTICIPACION EN RESULTADOS DE SUBSIDIAAIAS
Acluallzacl6n de la lnvers16n en El Porvenir, S A de C. V. 11131 diciembre de 1994
16,909
16909
10.000
10000
4,612
4.§1.?
7,671 9.238
16909
10.C!CX;l_ 10000
063 3.749 4gJJ
EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. REGISTRO DEL METODO DE PNITICIPACIDN
DICIEMBRE DE 1994
CONCEPTO: DEBE
UTILIDADES RETENIDAS 3,000
116
HABER
INGRESOS POR 01VIOENOOS 3 000
OlvidendoOecrelado porlaU1t1maOpo11umd11.d S.A dec~º---~ ---6---
PAATlCIPACION EN RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS 3,000 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
Dividendo Decretado por La Ultima Oportunidad. S. A de Cr"°3
.... ooo
---?---INVERSIONES EN SUBSI01AAIAS Y ASOCIADAS EXCESO (INSUFICIENCIA) ACTUALIZACION DEL CAPITAL PAATIC1PACION EN RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS OTROS (INGRESOS) Y GASTOS OTROS ACTIVOS Y CARGOS D1FER100S
Registro de Eliminaciones por el Método de Participación al 31 diciembre de 1994.
600 64
944
645 15
" 944
ACTIVO
~--·--- ·---Ca¡ayBaoeos
Clientes
Estimación de Cuentas Incobrables
Cuentas pa1 Cc:ltlrar Acaon!Sb y Subs.
lmtl!!fltallOS
Otras Cuentas por Cobrar
Docu~m por Cd:irar Acaonrst.!J y Subs.
CIRCULANTE
lmerStOnes en Acciones de Compafllas: Subsldiaraas y Asoc:Bdas
Maqumana. Phnta Equipo Neto
FIJO
Otros Attrwos y Cargos Odendos Documentos por Cobfat a Subs. LP.
OlROS
ACTIVO TOTAL
EL TRIUNFO, S. A- DE C. V. BALANCE GBIERAL Al31 DEDICIEIEME (Miles de Nueves Pesos}
T~I~-
5.800 -1, -- . 5.273
5.909
,~ 1 909
~=~r-~~.:-~~~--L- 7!'~9?-
c::~·f~.~=-1.500 1 1.440
~~~- --~2.~
-~~ . 1 _1~.440
169.085 1 136.378
PASIVO
Documentos por Pagar C P.
Proveedores
lmpu~os por Pag.·u
Gtos Acumulados y Otras etas x Pagar
CUl!!flUs por Pagar AcCJOnista y Subs
Documentos por Pagar Acc10nist1 y Subs-
CRCUl.NtlE Dodos por Pagar Acaorustay Subs. LP.
LARGO PLAZO Rva Puma de Anl1guedad R Vo~ano
orno
PASIVO TOTAL
CAPITAL CONTABlE Capital Social Attual1Zac1ón Rt!St'Na Legal Actualización E.ceso tlnsuhc1enda) en la Actualiz.actón del Capital Ut~o:lad" Retemdas Ae1ua.\tZac1ón ut1ldaddelE1erc1cio Part1eipac1on M1norita11a
TOTAL
SUMAN PASIVO 'Y CAPITAL
117
r-;-~-1-;-.;1
17.500 1 15.909
""' 1 527 1.142 1.[J39
·--2~-____ _L _ _!~~g_2__ 11.!7.!__
~-=Y- .=~~~-:ce
~~~~.~~r .~.~,;:: 2.~ 2.~
1.451 1.223 400 .,.
65 "' 113.329 93.067
17.0Z4 .... 3.581 2.156
12.013 11.978
149.863 1 119.904 -,e~ . ..; .1:16.:1ñ
EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. ESTADO DE IESULTAIJOS
DEL 1o. ENERO AL31 DE DICE(MJIES DE NUEVOS PESOS)
118
c-----c~-.:;~~ 1 19941--:T 19931 1 -;:;~~=f:dOSlb~~ .. -·1--,f5r~il ---~~
TOTAL DE INGRESOS 15,:e:¡ 100.0 1.711
Gastos de Administración 1 950\ 6.2 1 860\ 50.3 Cuota Corporatwa Rentas Corporativas
UTILl>AD DE OPERACK>N 14.- 93.8 8511 49.7
lntereses (Ganados) Pagados Neto 1,586 10.3 1,038 60.7 Intereses (Gil'lados) Pagados Subsidiarias (6.750 (43.8) (5,1 (321.4) Pérdida Canbiaria Neta 3,700 24.0 1.480 86.5 Pérdida (Utilidad) por Posicié:n Mmetaria 2,600 16.9 1,864 108.9 Costo krtegral de Fin .. (B-10) 1,136 7.4 (1,11 (65.3)
Otros (Ingresos) Gastos Netos (416 (2.7) (4551 (26.6)
UTILl>AD ANIES DE llPLESTOS 13,726 119.2 2,424 141.6 1.5.R. 840 5.5 219 12.8 P.T.U. Efectos de ActuaIIZaclÓn Participación en los Resultados de Subsidiarias menos Dividendos Recibidos en el Ejercicio
1 8731 5.7 1 (9.ml1571.21 UTUlAD NETA 12.013 78.0 11,9781700.0
ELTRllH'O, S. A. DE C. V. BAUUICE GEllEIW.
AL :u DE OICIEllBfE (Miles de Nuews Pesos)
,,.
ACTIVO 1 1914 1 1913 ,¡---;;~IVO 1 1W 1 t.a 1 Caja y Bancos
Clientes
Estimación de Cuentas lncobra~
Cuentas por Cobrar Acc10nrsta y Subs.
lnventarlOS
.---~ .. s.ooo 5.645
6.SOO fi.32!i
OttasCuentasporCObrar L 1.000 1 973
Docurnent>s por Cobrar Acc10msta y Subs --ª~·°ºº-- ___ _?4.~_!_ CIRCUt.ANTE / -~·~-1- ~!_.005
lnvetSDneS en Acct0nes de Compañi.ls: Subsidia.nas y Asociadas ~~~-L-!S:·~--
Maqtánaria, Planta Equipo Neto
FIJO
Otros Activos y cargos Olleridos Oocumem;n pm Cobrar a Subs L P.
o mas
ACTIVO TOTAL
__ 9~ _ L _ 924s
_9_.~~' -_9,245
1.500 l 1.541 --~----12.6_46 __
-~·~_L._ -~~.3117
169.D95 1 145,993
Dor;umetms por Pagar C.P.
Proveedores
Impuestos por Pagar
Gtos Acumulados y Otras Ctas JI Pagat
Cuentas por Pagar AeclOmSta y Subs.
Document>s por Pagar Accionsta y Subs.
CIRCULANTE Doctos. por Pagar Accionista y Subs. l P.
LARGO PLAZO Rva Pnma de Antlguedad R Voluntam
orno
PASIVO TOTAL
CN'ITAL CONTABLE CapltllScxi.JI Actuahzac:IÓn Reserva legal Actualización ÚU'SO (lnstkiencial en la Actualit.aaón del Capital Ut•KS.idesRetemcfas Actuah.ZaclÓn Uhll1addelEJ!!fCt::IO Partt::•pacion Uino1it.111a
TOTAL
SUllAN PASIVO Y CAPITAL
17.SOO
580
1,142
17.,031
... 1,11t
o
g1==:= __ ._J===~-~ ¡.._!?..m.,..j .... !M~-
2.000 2.000 1.451 1.451 ... «>O
65 65
112.939 99.629 17.024 e.oc& 3.591 2.875
12.404 12.822
~~-L!~~!-1M.085 1 145,.993
EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. ESTADO DE RES\A.TADOS
DEL 1o.EIEllO/ll.L31 OEDICE(MllES DE NlEVOS PESOS)
120
c---=~=<¡_o_~C~J'IIL __ _ J 19941 lL 1 19931--:1 - lfiresoSporOividendosRec!JidosdeSlbsicliarias -~r---,-3.423 ~~4- 112 r--¡r;-
kvesospor CUotas Corporativas t,993 t2.5 t,265 69.t k9esospor Rentas de !nmuebJes 48t 3.0 454 24.B TOTAL DE INGRESOS 15,897 100.0 1,1131 100.0
Gastos de Admflistración 98t 62 92t 50.3 CuotaColpOfatiJa Rentas Corporativas
UfllllAO DE OPERACKJN 14,916 93.B 910 49.7
lnrereses (G<f'lados) Pagados Neto t,6311 t0.3 t,ttt 60.7 tnlereses tGanados) Pagados Subsiciarias (6,970 (43.B) 'J"" Perdida Canbiaria Neta 3,820 24.0 1,584 86.5 Pérdida (Ubhdad) por Posición Monetaria 2.685 16.9 1,995 109.0 Cos1o Integral de FOi., (11-10) 1,173 7.4 (1,1 (65.4)
Otros (Ingresos) Gastos Netos (430 (2.7) ( (26.6)
UTILllAO ANTES DE IMl'tAOSTOS 14,173 892 2,594 141.7 1.S.R. 867 5.5 234 t2.B P.T.U. Efectos de Actual23Ción ParticipaciCn en los Resultados de SUbsfdíarias menos OIVidendos Recibidos en el e;erdcio 90t 5.7 (t0,*'2 (571.4) UfllllAO NETA 12,404 78.0 12,1122 700.3
B. TAIUNFO, S. A. DE C. Y. ESTADO DEL CAPITAL CONTABLE
121
POR LOS AÑOS TERIDWlOS El 31 DE DICIE-DE 1990 Y 1993 (Miles de Nuevos Pesos)
CONCEPTO:
Sa/dosa131 dedic:ient>rede1993
Acuerdos ac>robacfos por la Asanbfea Ordi
naria de Accionistas del 30 de abril de 1994;
Traspaso a utilidades acumuladas
Dividendos dectetados
Efect>s de la CK:tu~iZación f!n et eje1cicio
Uttlidad neta del ano
¡Saldas al 31 de dicieni>re de 1994
EllCESD EH~ UTI\.IWJESACllMJl.M>AS: CNtlTAL 1 ACTUAl.12ACK>N EJERCICIO. ·r~on 1 SOCW.. ~CAPIT~ -~~ f.JEHCDQ lOTAl.
3.451 99,628 11,386 12,822 24,209
12.822 (12.B22)
(3,139} (3,139)
13,310 o
12,404 12,404
,3,~L+~2,'L3!.,t~~~bo..11Lf=~>4".'4 i 33,474
EL TRIUNFO, S.A. DE C.V. ESTADO DE C-IDS EN LA SITUACION FINANCIERA
DEL 1° OE ENERO AL 31 DE DICIEM811E DE 1994
122
(A MILES DE NUEVOS PESOS DE PODER ADQUISITIVO AL 31 DICIEMBRE DE 111114)
)óEENE94
1--~~~~~~~-C~O~N~C~E~P~T~O~~~~~~-~--L~ UTILIDAD NETA P91tidu Aplicadu a RHuHado1 que no Requirieron I• Utlllzaclón de Recur•o1:
Depreciación y Amortización del Ejercicio Paniclpa:Jón en ros Resultados de Subsidiarlas Otras Partidas
Recurso D1rlvado del RHuhado Neto d•I Ejercicio
Recurao Derivado de Cambios en •I Capital di Tr•mjo Incremento en Cuentas por Cobrar y Otros Activos lncremenlo en Otros Pasivos
R1curao1 Generados (Utlllzado1) por la Operación
Recureo Derivado por Financiamiento Ajeno Pr•stamo Bancario Corto Plazo Préstamo Sanearlo Largo Plazo Dividendos Cobrados Otros Financiamientos Amortización de Financiamientos Bancarios
Recur10 01rlvado por Financiamiento Propio Aumento en el Capital Social Dividendos Decretados
R1cur101 Generados (utlllzados) Mediante Financiamiento
Total FuentH de Efectivo
Recureos Generados (Utillz•do1) en Actividades de lnverelón Oecremenlo en Inversiones con Carácter Permanente Adquisición de Inmuebles, Planta y Equipo Otras Partidas
Aumento (Disminución) de Efectivo
Efectivo e lnver1Jone1 TemporafH 11 Inicio del Afio
Efectivo e lnver1lonH TemporalH 11 Final del Atlo
12,404
(10,430) 299
(14,412) 3,683
1,974
(12,752) (12,752)
(10,777)
14,071 469
(13,602)
(3,139)
3,139
10,932
155
o o
(O) o
155
6,645
6,800
nungo. s A. p1 e;, y.
IOTAS A LOS ll'DQOS lllWIC:lllQS
plL 11 P• DICllQU DI 1994 X 199) 1
123
•&•USADAS IH MILIS ps mrsyos PISOS DI fODIR APDtJISITIYO DIL
31 pi QICIIMIRI PE 1994.
1 , CQISTITtJCIOJI DI LA SOCI&pAD Y A<;TIYIDN> PRIHCIPAL 1
La sociedad se constituyo el 10. de enero de 1990 y tie
ne como principales actividades: organizar, constituir y
administrar sociedades mercantiles o civiles, así. como
adquirir o suscribir acciones o partes sociales de di
chas sociedades.
Las subsidiarias se dedican principalmente a producir
bienes de capital.
2, RlmR!pf pi LAS PRINCIPALIS POLITICAS COUU.BLIS t
Las principales políticas contables de la compañía El
Triunfo, s. A. de C. V y sus subsidiarias, en la prepara
ción de estos estados financieros, están de acuerdo con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
las cuales son t
2. 2 EFECTOS QE LA !NFLACXON EN LA JNFORMACION FINAfiCIEAA -
Los estados· financieros comparativos al 31 de diciembre
2. l. l
2.l.2
2. l.3
2.l.4
2.1.s
124
de 1994 y 1993 están actualizados ~n t6-~n~s -de'.'· podt!r . _., ·•., ·_.- ··._. :·, adquisitivo de la· moned.3.-de ·cierre del. llltimO· ejE!rCicio.
:';~ '.· •' '
' :·" ' ~::-- :..;_~;-:.. '-:·,' '· .,- 1: :_
La· inve~siórl ·- f,e~ari~~t~)~ ·en.·a~ci~~es}:ie-.S~bs~~i·a~i~·s és'éán , va1Úada8 ·, ~ór.;, ei;··TnétOdb -·de :-¡;a·;;tic'iPác{ófi' :·c~n ·:_báS·e
:i'.:,3~;¡~~~;¡~j¡j~1;¡;*R'.:::: ~l :~rr~n.~-K'.~L~~,;711~~[~j~;~~~~füiid'~~-.-~me~~:nt~
--ª~~-~~~. ~~~~-~~-~f--~.~-;:,;~~i~.;~-~'~,:~;f:.~-~i~:j~~-%~;~:~~¿~ :~~~~~ :~~~-;~·ami·~ sión ·Nacional-· de ·-valores ,·-:!;~;_;la .:;:.~depreciación· · .i:-eiáú va
está ~~l;~l~~~- .·e:~~-, b~E áS~z~.~~;'~¡;Aie:~,:~~t~~f cia~ -: ~or el_"yaluadc:>~·.--~,~-'.: :·:~:- ·.:'.•- _, ·.," \,~ ~·:,:<:'.~;;,., _, ,·~>~: :-- ·:~;: ~· :-;· -
. ---~:···' _);-h~~-,ú~~~~~;~2;:1 .. ·- _, .· . ·.·''" : .. -~.: ~',.-:~'.: ·~:-;:'.--> ,.,. :·., _.,_._<·_:,:··-········-' ·1-'·Y,;:~'. ::.~:~:.~;,L ·: .. \·~ · ·" ....
La· a.: cue~~·~ª ·_de: ~.ªi'.'i~al«: ~.o~t".'ble_:.·e~~~n_· a;c~.~ali~a·das con
. f ª.ctorés ~ d,~~i~~d~~:..d,'.'~<~~r:~~:~,; .,_~~·~~~~~i';d~ p•r"c ios al
consu~idorp~~l~c~e.º'por,el(~-~;;°,,·de,México_;' ' ·' El ·r~Süit·acfo ·~ci~-:~·b~'i'cú~~,-~~~et~~Ía- ~~'~¡~~~~:··~~¡ efE~-
, -·>. '·· .. • ·~::·;·_~;:i··:I- '. ''<-'<-]~_'· ';':'.~~,«--~ ... ".''. ., .. :; ' . '. '. _' o, , ,
to de. inf~_aci~n-.eob~.e -~~~-·-~~~~ros .. -y.· ~ªª.~~~·~. ~o~etarios formá. par.te· del :Co~éO integrar de, f inanciamient_o •
... -. . ".:·· . -· :
Las traris.E.cci~~~S. en moneda ext~anj er~. se· registran al
tipo de cambio correspondiente a la fechci en que se
realizan y los activos y pasivos en moneda extranje-
125
ra se ajustan al tipo de cambio de cierre.
2. 2 IMpQESTOS Qlf'EB!pos -
Las principales diferencias permanentes entre el rti!sul
tado fiscal y el contable, son; la depreciación dE! · 1a
revaluación y los efectos de actualización en resulta
dos.
3. COJluftlAS SPISIQIUIAS 1
Los saldos y las operaciones con subsi:di~rias· á1 31 de
diciembre de 1994 y 1993,
Por cobrar a corto plazo:
El Porvenir, S. A, DE C. v.
La Ultima Oportunidad, s, A
DE c.v.
Por cobrar a largo plazo 1
El Porve11:ir, ·s: A. DE e, v.
La Ultima Oportunidad, s. A
·oE C,V,
se analizan 6"b~6; ~igue ;:
N$ 39,500 N$ 37,727
NS 41 SQQ NS ¿7.727
~ nueype pesoe
N$ 12, 000 N$ 12,000
NS 24 sog
4 • IJIVDSIOll IX ACCIOlllS DS
C«lpllras1
4 .1 Subsidiarias:
El Porvenir, s. A. de c. v.
La Ultima Oportunidad, S.A.
de c. V.
4 • 2 Asociadas 1
La Ulti~a Oportunidad, S .A,
de c. v. 4 , 3 ·Elimin~·~io'¡;es
5, TERRENO Y EDIFICIO:
126
Miles de nyeyoo pesoe
N$ 68,400 NS 65, 291
10 1 065
( 845)
El terreno y· edificio, neto de depreciación acumulada,
al 31 de diciembre de 1994 y 1993 1 está representado como
sigues
Terrenos
Edificios
~ nyeyos pesos
NS 2,900
~
N$ J, 104
127
Estos activos fijos garantizan el préstamo documentado.
La depreciación del ejercicio asciende a 1 N$ 299 y
N$ 260 en 1993.
6 • DOCUMENTOS POR PAC;AA:
I. Préstamo quirografario otorgado
en dólares; a una tasa de
interés del 8. et
~ nueyos pesos
~ NS 17 9'.JQ
Los préstamos ·se garantizaron con parte del activo fijo.
7, CApITAL SOCIAk
El capit~l 'social de El Triunfo, S.A. de c. v., está re-
preseni:ad0 por 1, 000 acciones comunes nominativas con
valor nominal de N$ 1.
e. UTrLrnan NETA pEL SJgRc1c10.
Las utilidades netas del ejercicio están ··sujetas a· ·1os
acuerdos de las Asambleas de cadá. uri~: -d~::_; .. {~·~:< compan.i~s y a lo dispuesto por la Ley General ~e -,~oCi~¿ad~s> Me!r·
cantiles y por los estatutos de cada socié'dad; ·La reserva
legal es igual al 20\ del capital~ social· e?CPresado en vá
lores nominales.
128
9. IMPUESTO SOE!RE pxyrper;pos.
Debido a que 21 Triunfo, s .A. de c. V., op~6 por c.onsoli.:
solidar sus resultados para et:ectos fiscales, !Os 'divi-,
dendos que le paguen sus subsidiarias provenientes de·· la
Utilidad Fiscal Neta estarán libres de -impues~o~ y 'cuando,.
no provengan del rul>ro de utilidad fiscal· neta deb-~rán ·
incluir un impuesto del 34't.
l O , MONEDA, S:XTR.ANJERA •
Al 31 de diciembre de 1994 y 1993, se tienen activos y
pasivos netos en moneda extranjera como sigue:
Activos (pasivos) netos
en moneda extraniera
Activos l, 600 1,450
Pasivos
Posición neta en dólares·· . . .
' ~ ' . . :
Los tipos. ~e . ca~i~ ra~1i~ab1~~ . a~ ios saldo~, dependiendo ' ,. ,; ... '
de iás tr8nsacciones. que _,>:~os~· ·arigifiatí;'.: · fluctilan entre
N$ 4. 993 y N$ 4. 995 IN$ :i ~ 1050 y ti$ o;:';iinci ie¡, Ú93 l •
129
11. C:QlfSQLIPACION pism 1
La secretaria de Hacienda y CréditO PUbliC::,O otÓrgo autori ... < .. ,_ .
zaci6n a El Triunfo, s. A. de c.v. ,···para -que determine el
Resultado Fiscal Consolidado y el Impueáto Consolidado a
partir del ejercicio fiscal de 1994;
Resultado Fiscal ,Consolid8do
Resultado Fiscal· de. Lá. Ultima Oportu
nidad, s.AJde.·C~' V •. Y e:fectOs de· 1a
corisoiidaéi6~·-: f i~·~~-1 :. ·-.".
1·.~·~ a: de· L~- Ulú;ª~~~por·~unid~d,-· s.A.
de e,· .v. y _-ef ectOs_ ·a.e · l·a : ~6-~:~~i'i·d·~~i6'n .·,;·". ·-~
I. s .. R.~ .. sega·~·,:c6~~-~1:i'd~d~ ·:. C6'nt·~-bl~ -·.:::.~~~~-.. y ··.
nuevgs pesos
N$ 14,551
N$ -U...Ui
N$ 4, 948
La ult.ima .. OP-~~t~-~i~~d-~·-: S~A; ·a.e:é •. t·. --~-eta autorizada a
consoli~~r -~f~ca:~~en~·e _h~st-~ el,- ejerciciO de -1995.
130
2 .. • CQllOL!p&C:IQB flSCAl,
En la preparación de éste caso, para ejeinplificar el capítulo ;, .. · '.
III, se tomará como base la información: presentada Y· la
obtenida en el caso de la Consolidación ContB:b{e ,- . ~-~·!.. ,_ ~º~-º l~ siguiente:
2 .1 Conciliaciones Contable - Fiscal.
2.2 Cédula del Porcentaje de Participación ~~omedio 'Por Di';'•
2 • A PROCllSO 1111: CONSOLillACIOH PIS CAL. -
2.A,1 Determinación del Resultado Fiscal Consolidado: y d'e1
Impuesto Sobre la Renta Consolidado.
2.A.2 Cuenta de Utilidad Fiscal Neta Consolid.ada·:
2 .A. 3 Conciliación del Resultado Fiscal y del Impuest~. ·sobre
la Renta Determinados en la Consolida.ci6n Fiscci.l contra
los Obtenidos en la Consolidación Contable.
2. B PROPUl:STA 1111: CONSOLillACIOH PISCAL
2 .B,1 Determinación del Resultado Fiscal Consolidado y del
Impuesto Sobre la Renta Consolidado.
SOLUCION
CASO PRACTICO
CONSOLIDACION
FISCAL
EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. CONCILIACIOll CONTABIE-FISCAL
CORRESPONDENIEALE..ERCICIDDE 1994 (Miles de Nuevos Pesos)
131
'=._-==::-__::::::_-_~=-CQ:NCEj_i:_º_:______ ! 1.S.R. 1 P.T.U. 1 Ulll.IDAD CONTABIE ANIES DE IMPUESTOS MAS: PARTEAS NO DEDUCIBIES o INGIESOS ACUllUIAllLES COSTO DE VENTAS RESULTADO POR POSICION MONETARIA DEPRECIACION CONTABLE INTERESES PAGADOS (~OS) neto. GAN'.NCIA INFtACIONARIA INTERESES ACUMutABLES GASTOS NO DECUCIBLES TOTAL
loENOS: PARTEAS DEDUCIBIES o INGRESOS NO ACUllUIAllLES PARTICIPACION EN RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS OEPRECIACION FISCAL PERDIDA INFtACIONARIA INTERESES DEDUCIBLES OIVIDEr-EOS RECIBIDOS
TOTAL Ulll.EAD ASCAL MEN:JS: AMORTIZACION DE PERDIDAS FISCALES Ulll.EAD GRAVABLE 34% llFUESTO SOBRE LA RENTA 1 ll'l(. PAATICl'ACION DE LOS TlWIAJADOAES EN LAS Ulll.EADES
NS 12.853 INS
2.600 290
(5.164) 45
e.esa 1Q__¡¡ -- -
~-=--=~·~-(873) 423
4,47t 13,000
17,021 - ---
- 2,4ff=I -·
. 2.~=r-~;~~=
EL PORVENIR, S. A. DE C. V.
CONCIUACIDN CONTABlE-FISCAL CORIESPOMIENTE ALE..ERCICIO DE 1994
(Miles de Nuevos Pesos)
132
-----~~:~~--~-_-_-:::_-:-c]>Ng]:filP_:::=::_-:::=:---- I 1~ urn.llAD CONTABlE ANIES DE -lESTOS MAS: PARTEAS NO DEDUClllES o INGRESOS ACUllULABl.ES CONSUMOS DE CAPAS RESULTADO POR POSICION MONETARIA DEPRECIACION CONTABLE RESULTADO EN \/ENTA DE ACTIVO FlJO CONTABLE PROVISIONES COMPOllENTE INFIACIONAAIO DEL PASIVO GASTOS NO DEDUCIBLES TOTAL
MENOS: PARllJAS DEDUClllES o INGRESOS NO ACUllUlABlES COMPRAS DEPRECIACION FISCAL COMPOJIENTE INFLACIONARIO DE ACTIVO OTROS RESULTADO CAMBIAAIO DEDUCIBLE TOTAL UfllllAD ASCAL MENOS: AMOATIZACION DE PERDIDAS FISCALES UTILIJAD GRAVABLE 34% lllPlESTO SOlllE LA RENTA 10% PARTICIPACKlN DE IDS TllAllA.IADORES EN LAS UTILIJADES
NS 14,560 iNS 14,560
11,695Ll 9,995 (1,700) (1,700) 5,726 5,726
1,176 1,176 2,842
19 19 - 19.~- --=-~ )S:-216
11,300 111,300 8,868 1,6'.!IJ 1,261
~~------ _l~L __ 22.223 - 19,:J?~ -- - .!_2,095 - .10.~
---::-12.095 10,4112 -~ -~·..: ~4,1!2 .11 - . ~~
____ .:..__~ -:.__~ - I,~-~
LA ULTIMA OPORTUNIDAD, S. A. DE C. V. 133
CONCn.IACIDN OONTAllLE-RSCAL COlllESPONDENTEALE.EACICIODE 1994
(Miles de Nuevos Pesos)
____ fQ~_C_E_Ifii~i~_:__~=--.---- ,----- __ _!.S~~ P.T.U. I
Ufll.EAD CONTAlllE ANTES DE -1.ESTOS MAS: PARTEAS NO DEDUCl!lES o INGRESOS ACUllUIAl!lES CONSUMOS DE CAPAS RESULTADO POR POSICION MO•!ETARIA DEPRECIACION CONTABLE RESULTADO EN 1.!;NTA DE ACTIVO FIJO CONTABLE PROVISIONES COMPOr.ENTE INFLACIONARIO DEL PASrvo GASTOS NO DEDUCIBLES TOTAL
MENOS: PARTEAS OEDUCl!LES o INGRESOS NO ACUMUIABLES COMPRAS OEPRECIACION FISCAL COMPOl'ENTE INF!ACIONARIO DE ACTIVO RESULTADO EN l.l;NTA DE ACTIVO FIJO FISCAL RESULTADO CAMBIARIO DEDUCIBLE TOTAL UfllEAD RSCAL r.EOOS: AMORTIZACION DE PERDIDAS FISCALES UflLEAD GRAVABLE 34% IMPlESTO SOBIE lA FENTA 10% VPARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILEADES
NS 9.270 INS 9.270
9.565 (400)
2.005 (200)
45 780
9.565 (400)
2.005 (200)
45
-=-:_1r:-~.::-J __ _1J,_;-
11,055 t 11,055 2,348 1,620
-=---~·=- - 1:¡,~-- - _6.!!68 _ ___!!,&SI -
6,&.= -==6,1168 -. _2,335_::_c:_::.=...=..::.::.= -:_; _~~+ :::-.::..:!iBl::_
EL TRIUNFO, S. A. DE C. V.
l'Olli:ENTAJE llE PMTICPACION PROIEDIO POR DIA CORREsPONDIENlE AL E.ERCICIO DE 1994
NUllERO DE ACCIONES
13'
_____ C_QNCl::~O_: ______ ¡--!_of.AL j~~!IC1~~---"--
1.- El Porvenir. S. A. de C. V. 3t de diciembre de 1993 31 de didembre de 1994
to. de enero al 30 de abril de 1994 to, de mayo al 31 de diciembre de 1994
120
·-- 2~~ -~
PORCENTAJE DE PMTICIPAC10N PROIEDIO POR DIA
2.- lA Ulift'lll Oportunidad, S. A. de> C. V. 31 de diciembre de 1993 31dediciembrede1994
to. de enero al 3 de enero de 1994 4 de enero al 31 de diciembre de 1994
3
-~ ----~~
PORCENTA.E DE PARTICIPACION PROIEDIO POA OIA
3.000 3.500
1.000 1,000
2.996 3.•96
350
600
99.87 99.89
11.984.00
¿~12.00
-~·~~
-·· _!J!JIJ!_
35.00 60.00
105.00
~E!-~ --ª~.;~
-=-_o-~'o~
El TillUNFO, S. A. DE C. V. 135
DETEMllNACION DEL RESULTADO FISCAL CONSOLIDADO 'Y DEL IMPUEBTO B09RE LA RENTA CONSOLIDADO
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO DE 1994
(MllH de NUIVOI P .. Dll)
CONCEPTO: PARCIAL IMPORTE
UTILIDADES FISCALES PROPORCIONALES DEL
EJERCICIO DE LAS SOCIEDADES CONTROLADAS NS 12,080
(12,0115)(1111.88%)
PERDIDAS FISCALES PROPORCIONALES DEL EJER-
C1CIO DE LAS SOCIEDADES CONTROLADAS
UTILIDAD FISCAL DE LA CONTROLADORA 2.471
PARTIDAS ESPECIALES DE CONSOLIDACION DEL EJEA-
CICIO PROPORCIONALES DE LAS CONTROLADAS :
PERDIDA (UTILIDAD) EN ACTIVOS FIJOS NI
OEPAECIACION EN LA VENDEDORA
DEPRECIAC10N EN LA ADQUIRENTE ---º PERDIDAS FISCALES PROPORCIONALES DE EJER-
CICIOS ANTERIORES DE LAS CONTROLADAS --º--RESULTADO FISCAL CONSOLIDADO 14,551
TASA DE IMPU~'lTO APLICABLE -~
IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONSOLIDADO NI ~
EL TIUUNFO, S. A. DE C. V.
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA CONSOLIDADA
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO DE 111114
(M1!es de Nuevos Pesot)
CONCEPTO: PARCIAL
UTILIDAD FISCAL NETA AL to. DE ENERO DE 1994:
EL TRIUNFO, S.A. DE C.V. NS U07
El PORVENIR. S.A. DE C.V. (17,007 xgg 87) ~ Mas:
UTILIDAD FISCAL POR REOUCCION CE IMPUESTO
UTILIDAD FISCAL NETA CONSOLIDADA INICIAL
Actuahzaclón f37081.t/38068 SI •t .02111-1 •22.et4•
Mb:
CMOENOOS RECIBIDOS DE EMPRESAS AJENAS
A LA CONSOLIDACION EL 30 DE ABRIL DE 19114
Actualrzación {37081.1/37081.1)•1-t•2e.249.
Menos~
DIVIDENDOS CISTRJSUIOOS
Actual111c1ón al31/12J;4 (388t1.9!370B1.1J-t•23.249=-
RESULTADO FISCAL CONSOLIDADO DEL EJERCICIO NS 14.551
Mas:
UTILIDAD FISCAl. POR RECUCCION CE IMPUESTO
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES CE LA EMPRESA DEDUCIDA 1.100
Menos:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 4.'1152
PARTICIPACION CE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES CE LA EMPRESA 1.210
PARTIDAS NO DEDUCIBLES __ ,_,_
"'
IMPORTE
NS 22.592
---º-22.592 __ ._,_,_ 23.227
__ 3~
26.227
26.227
~ 23,227
--'-'-º-24,187
~~
UTILIDAD FISCAL NETA CONSOLIDADA AL 3t DICIEMBRE DE 1994 NS.~
EL TRIUNFO, S. A. DE C. V. 137
CONCIUACIOH DEL RESULTADO FISCAL Y DEL IMPUESTO SoPRE LA RENTA DETERMINADOS EN LA CONSOUDACION FISCAl CONTRA LOS OBTENIDOS
EN LA CONSOUDACION CONTABLE EL 31 DE DICIEMBRE DE 1"4
CONCEPTO:
UTILIDAD FISCAL •IBA, Hgún .. ConsoUdacldn
Fl1ctl al 31 da dlc6embra de 1111M:
Mas:
Ut1bdad Fiscal Proporcional de La Ultima Opo11unrdad
e.A.de c.v. 1s.e11exs1u11%)•.
-,. ~: ' ' -·, ·. ,; . · Variación en el Porcentaje.de Partic1paclón!- · ·
. e1PDrvé1'1r: a:A.c1~C.y.·· .. ·(~-~;~" ~ Due·,.··~- 0.12 (12,0llSX0.12f ,.
RESULTADO FISCAL
Ns 14,551 NS
4,1oe
15
La Ultima Opor1unidad: s: Á. de c:V. (eo:.oos -· 59,79%)• 021
(8.888110.21.J.~;-_·.-·· ;··:: • . __ ,_.
29
lnta1i1 ~~~º~~-,¡~~a la Ultiml ~~01tun~·ad. s.¡, c1a c. v.
l.S.R.
4,948
1.396
---·
(8.86h40.00") --~- ___ 9~-~-
UTILIDAD FISCAL. ISA, .. gon la Con10Udaclón
Cantable •l 3Í de diciembre de 1994:
138
~IQlll ..
1. - El desarrollo, expansión ·y .. diversificación ·de las
empresas, logra. el crecimientó int~·~no ·y:.--.~~~~~rn~~~del: "mercado
de los paises y crea la necesi-daci--eii ía~·- ~~P~~-~á·s· ::·et~· b~écá?-,. ,· _,-,'::,:·>.,:·,_·-.. 'r,';_ ·-< : .. ·: -·::·.- __ ,, .·. _-. -, .
sistemas administrativos que les '.Permitan·: co~trolar· y: dirigir
en forma acertada sus ope~a~iO~~-~\~_:::.:L·La~-cOristitU~i.6n"de ·gro-pos·· .... :.°.;':'·.:'.': .. ;_~: ... ':· .. ', i>: >; -~-::.'.¡'~·:<,:~:-:.~·, f:> :;''; '.·-. - ·. - ..
de empresas, a través >de'-~'una·.;~o~afU:a';-·contro~a'dora;·:_ofi'e~e· ·;'
ventajas para el fort·a"i~~-i~t~~~:~~ -. ~~b~i:~Ül~~~~~i ~~-;:,~;~-~~~~~~~ia .. -. : · .. ~ ' ~ < ·:-~.v '- ' -, .-.~ . . '':::' . , .. ; ...
de las empresas.. _ .. ~'-\·.:/V~,~~-;~-,;. ·,f;·~\<)\~~f7:~;:~::~~'./~-";~'.;.~:.i:~-:·'..;~·.::.,·: .· ·. Los estados. _fi~-~-nci_~~.~~.·~~· ~~~~~~~d~-~~-~, -~·-.-~~~ ~ ·.~n ~> '..~~~ .. t·~~~~-~~o, :::::::. qu:o~:u/;::}¿:If t:;~~~~~i1:~1~:;,f };~i\f~},::.~:t;.º;~~: ···• . dirección .. corpo~ati~_a.:;;,d~:·"\·~as,:_:.:·~mpresas ;'. puede:: ;·to'rnar. ·'las
=::;·=~~.~~~i:tJ~~~f D~f ~=::••• 2, - La ·aplicaciónº y registró' del Método··: de ·:Participación en
::• M:::::0:e:i:::~'.~~i&tiJ:. ~f !Jf f ¡;t~f f ~~~~füfr::t:~:~::: .. ::.:•:. c::p:::::.:~:·::i::iW@!~1~~:~~~~~;:~~:ntti~:~:: p·a!s no se le h~bía dado la .. impo~tancia:._qUe .. ~~·~ªC::~ª:-~l: .. Método_
de Participación, en la. aC.tUaiid·á·d _::·es:~una-;'·obii9~~·1on· :dé. l~s empresas valuar sus
método. <' ·. .:
Por lo que _para cumpli~· .Con -los prfO~iPiOs .:d·é
139
contabilidad generalmente aceptados y con las disposiciones
que establece la Comisión Nacional Bancaria y de Valores,
cuando se tengan inscritos los títulos en esa dependencia y
se coticen en bolsa de valores, es necesario que se registren
y se revelen las inversiones permanentes actualizadas en los
estados financieros de las compaf\.ías controladoras.
3. - El consolidar fiscalmente ofrece a las sociedades con
troladoras beneficios;· c~mo ·e1·· 1ibre flujo de los .'diVid~~d~s ,-sin que n~ce~a;~~~~~~~·::·~~~-~~~·~a~·· ~e.- i~· .cuFi~·, .. ~Y :· .. ~;·.>"~~j:~~·~ aprovech~mien,to/),{~i.i;~·:·r~~~~~o~ ,finand~ros •l. ~.~9ª'..••to•· impuestos· provisionales:.y::definitivos erí .forma· consolidada,- ..
e~ -~¡~-~~-~,:--·~~~:;~~:::~~~~}:,'_~~~~~·~,~·~~- :-~~ -- i ninediato·· :1~is" Pérdi~a~· );
~-tilidade~, entr.e::_i'~~->sociedades .~e consolid~·~.-:_.~ -~·e .. :e·t-~C:~u~-~ lo~ C-á~cul:~:~--~~-, ;1·0-~·-:·~iigbs-~:Pro~ision8~es con, e~ --~-~~"'~¡::~:i~ñf~-:·~~ ·. · utilidad c~ltsolidado·;.; :·.-~~/:~· ~---- <·< .-'-:'
~ :·;. ·' '"/ ;_-., ., . . '
":"~'~·· ... .' ' ' .:,_:.{·:":~ <"•
4. "'. En báS"'~ a lá Z:.esoluci6n'· de lOs c&soS desar'roll"ados en . el
cap!tu10-~.Í~~:~~Eú3 ·.c:>bsi!rY~: qu~ el . r¿~Uitci·d~·: é~fit'ai:,·~~--'~ó~·s·ofidaci~ .:
y el ·r~Sultado"•; tisca1 'néto· é:Onso1fd8:.dof, nó·:~on·:.:.c;o~~Cidente·s
~:0:º:n:!iJ1ditlu:tr.0 ·.pd~::e7tf :~~:~rit:i~1~~1fü~r:t:::t·:~ ~ · · :::t:: ::~J:: :+:i:~~:\~~{:;~z1tt~r~6~L:{fü::"'i1~."~::: ·:: trat.ami~~~~: -~i · grupo ~de;~empre~as, :·a· travé~ .de .'·una· compaft!a
controladora,. cotÍlo ".si · f~ér~ u~·- Sói~ ,: ~nt~·-~·ec~~Ómi:co .-
140
IQLmptrQ, ..
-Antonio Gond.lez y José Manuel Melendez s., Holding compa
f\ías tenedoras, subsidiarias y asociadas, aspectos financie
ros, Editorial Limusa.
-Johnson Okhuysen Eduardo, Compan.ia Dominatriz Holding Com
pany. Publicaciones Administrativas y Contables, s. A.
-sánchez Castello Ricardo, Consolidación de Balances,
Ediciones Finanzas, Contabilidad y Administración.
-Estados Financieros Consolidados y Método de Participación,
Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto
Politécnico, Editorial Trillas 1991.
-Principios de Contabilidad Generalnlente Aceptados, Instituto
Mexicano de Contadores Püblicos, Edición 1994 .
-Leyes Fiscales 1995, Editorial Themis •·
-sumario Mercantil 1995, Editoria,l, Themis.
·Tesisr cuete Vega Jl:lán. Ma:n~?l, .A~~n<?s Problemas de Aplica
ción Práctica del BolSt,.tri;~ B'~e ;)::Stado~ Financieros Consoli
dados y Combinado~ y Vaiuit.ci6n de Inversiones Permanentes ' . ~- '.':c. ': .. . .
Emitidos por el IMCP, Esc.uela Bancaria y Comercial.