tecnologÍa superior en agroecologÍa
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1
TECNOLOGÍA SUPERIOR EN
AGROECOLOGÍA
GUÍA DIDÁCTICA
CONTABILIDAD RURAL
Ing . I l i ana Loaiza M . Mg tr .
Ing . I l i ana Loaiza M . Mg tr .
Machala , 31 de mayo de l 2021
Elaborado por:
Actualizado por:
Fecha:
Ing. Iliana Loaiza M. 2
G U I A D E E S T U D I O S
CARRERA: Tecnología Superior en Agroecología
SEMESTRE: Segundo TIPO DE CARRERA: Tecnológica
NOMBE DE LA ASIGNATURA: Contabilidad Rural CÓDIGO DE ASIGNATURA: PR-
S2-CONT
PRE – REQUISITO: Matemáticas Básicas CO – REQUISITO: Ninguno
TOTAL HORAS: Teoría 35 horas Práctica 36 horas Trabajo independiente 42 horas.
NIVEL: Tecnológico PERIODO ACADÉMICO: Mayo – Octubre 2021
MODALIDAD: Presencial DOCENTE RESPONSABLE: Ing. Iliana Loaiza M.
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ÍNDICE
ÍNDICE ............................................................................................................................ 3
PRESENTACIÓN ........................................................................................................... 6
ORIENTACIONES PARA EL USO DE LA GUÍA DE ESTUDIOS ................................... 8
UNIDAD DIDÁCTICA I: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD RURAL ................. 10
Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica I: Generalidades de la agricultura y la contabilidad rural. .................................................................................................. 11
El uso de la tierra:...................................................................................................... 12
Actividad de Aprendizaje 2 de la Unidad Didáctica I: Concepto de contabilidad rural y sus objetivos. ............................................................................................................. 12
Definición:.................................................................................................................. 13
Importancia: ............................................................................................................... 13
Objetivos: .................................................................................................................. 13
Relación con otras disciplinas:................................................................................... 14
Esquema de la contabilidad rural y su relación con otras disciplinas ........................ 14
Ámbito de acción: ...................................................................................................... 15
Definición:.................................................................................................................. 16
Clasificación general de las empresas:...................................................................... 16
NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) .......................................................... 17
NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) ......................................... 18
NIC 41 Agricultura ..................................................................................................... 19
Definición:.................................................................................................................. 20
Principales entes de control: ...................................................................................... 20
UNIDAD DIDÁCTICA II: LA CUENTA CONTABLE ..................................................... 23
Definición:.................................................................................................................. 24
Ejemplo de codificación de plan de cuentas: ............................................................. 24
¿Qué es cuenta contable? ......................................................................................... 25
Partes de la cuenta contable: .................................................................................... 26
Activo ........................................................................................................................ 26
Pasivo ....................................................................................................................... 27
Patrimonio ................................................................................................................ 27
Ing. Iliana Loaiza M. 4
Ingreso ...................................................................................................................... 27
Gasto ........................................................................................................................ 27
¿Qué es el reconocimiento de cuentas? ................................................................... 28
Proceso para reconocimiento cuentas deudoras y cuentas acreedoras .................... 28
Factura: .................................................................................................................... 29
Nota de venta: .......................................................................................................... 30
Tiquetes emitidos por máquinas registradoras: ......................................................... 30
Boletos para espectáculos públicos: ......................................................................... 31
Guía de remisión: ..................................................................................................... 31
¿Qué representa la partida doble? ............................................................................ 33
Principios fundamentales de la partida doble ............................................................ 33
Ejemplo: .................................................................................................................... 33
Análisis: .................................................................................................................... 33
Definición .................................................................................................................. 33
Ejemplo ..................................................................................................................... 34
¿Qué permite la ecuación contable? ......................................................................... 37
Ejemplo 1: ................................................................................................................. 37
Ejemplo 2: ................................................................................................................. 38
¿Qué es el proceso contable? .................................................................................. 39
Descripción gráfica del proceso contable: ................................................................. 39
Documentos fuente. .................................................................................................. 40
Libro diario. ............................................................................................................... 40
Ejemplo del registro en el libro diario: ....................................................................... 41
Libro mayor. .............................................................................................................. 42
Balance de comprobación. ........................................................................................ 43
Estados financieros. .................................................................................................. 45
Definición: ................................................................................................................. 47
Ejemplo: .................................................................................................................... 47
UNIDAD DIDÁCTICA III: EL COSTO Y CONTROL DE INVENTARIOS ...................... 51
COSTO: .................................................................................................................... 52
GASTOS: .................................................................................................................. 52
Proceso productivo ................................................................................................... 52
5
Diferencia entre costo y gasto. .................................................................................. 52
Ejemplos:................................................................................................................... 52
Los elementos del costo: ........................................................................................... 53
Características de los elementos del costo: ............................................................... 54
Materia Prima Directa: ............................................................................................... 54
Mano de Obra Directa: .............................................................................................. 54
Costos Indirectos de Fabricación ............................................................................... 54
Definición................................................................................................................... 55
Tipos de inventario .................................................................................................... 55
Definición................................................................................................................... 57
Modelo de kárdex ...................................................................................................... 57
Estructura de kárdex ................................................................................................. 57
Caracterización ......................................................................................................... 59
Método promedio....................................................................................................... 59
UNIDAD DIDÁCTICA IV: DETERMINACIÓN DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y ELABORACIÓN DE INFORMES PRODUCTIVOS. ...................................................... 63
Definición................................................................................................................... 64
Ejercicio: .................................................................................................................... 64
Descripción del proceso productivo. .......................................................................... 64
Identificación de los elementos del costo: MPD, MOD, CIF. ...................................... 65
Cuantificación y valoración de materiales: Directos e indirectos. ............................... 66
Cuantificación y valoración de mano de obra: Directa e indirecta. ............................. 66
Cuantificación y valoración de CIF. ........................................................................... 66
Determinación del costo total..................................................................................... 67
Definición................................................................................................................... 68
Ejercicio: .................................................................................................................... 68
Determinación del PVP:............................................................................................. 68
Determinación del margen de utilidad, suponiendo la venta de las 30 unidades de pan: ........................................................................................................................... 68
Modelo de informe del costo de producción............................................................... 69
Anexos ......................................................................................................................... 72
Referencias.................................................................................................................. 78
Ing. Iliana Loaiza M. 6
PRESENTACIÓN
¡Apreciado estudiante!
Empezar una nueva asignatura representa reafirmar el compromiso que al principio te
propusiste, y al igual que muchos que iniciaron esta carrera, te encuentras entre
aquellos que lograron las metas iniciales.
Estudiar una profesión como Tecnología Superior en Agroecología no es fácil, tus
propósitos deben mantenerse firmes, debes levantarte al caer y gozar del triunfo que
acompaña al trabajo terminado.
Vamos a iniciar el estudio de la asignatura de Contabilidad Rural, cuyo fin es llevar un
adecuado control de los costos de producción de las empresas rurales.
Ahora, con tus aprendizajes podrás desarrollar diferentes controles de los recursos
económicos, crear registros, presupuestos, pronósticos a nivel del sector rural,
aplicando los principios contables, logrando alcanzar el nivel que en nuestra Institución
exigimos a los futuros Tecnólogos Superior en Agroecología.
El objetivo de esta asignatura es elaborar informes económicos en empresas rurales
con honestidad y responsabilidad, aplicando principios contables y políticas vigentes a
fin de obtener información veraz, oportuna y confiable para la correcta toma de
decisiones, para lo cual dividiremos el contenido temático en los siguientes temas:
TEMA I: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD RURAL. Consiste en conocer los
principales conceptos y determinar la importancia de la contabilidad rural en las
empresas agropecuarias.
TEMA II: LA CUENTA CONTABLE. Con este tema te prepararás para determinar las
cuentas que forman parte del registro de la actividad de empresas rurales.
TEMA III: EL COSTO Y CONTROL DE INVENTARIOS. Aprenderás a identificar la
adecuada distribución de los costos productivos en las empresas rurales.
TEMA IV: DETERMINACIÓN DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y ELABORACIÓN DE
INFORMES PRODUCTIVOS. Al culminar este tema, ya estarás listo para la elaboración
de informe de producción y cuadros comparativos.
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Querido estudiante, si te esfuerzas, lograrás alcanzar una de las principales habilidades
del Tecnólogo Superior en Agroecología, la contabilidad rural, por lo que te pido
considerar las sugerencias y sobre todo asistir con puntualidad a los encuentros
programados.
Bienvenido….a estudiar Contabilidad Rural…!!!!!!!!
Iliana Loaiza M.
Ing. Iliana Loaiza M. 8
ORIENTACIONES PARA EL USO DE LA GUÍA DE ESTUDIOS
Antes de empezar con nuestro estudio, debes tomar en cuenta lo siguiente:
1. Siempre tener una actitud positiva, voluntad, motivación e interés.
2. Lee detenidamente y reflexiona los enlaces y libros que se te mostrarán a
continuación, esto te permitirá tener un concepto más claro del tema a tratar.
3. Cuando hayas hecho la primera lectura comprensiva, procede a desarrollar las
actividades, poniendo en práctica tu actitud crítica y reflexiva, tus capacidades de
síntesis y tu creatividad.
4. Para estudiar debes elegir siempre un lugar tranquilo, cómodo, con buena
iluminación y tener sobre la mesa la bibliografía básica, papel, esfero, etc.
5. Planifica el tiempo dedicado al sueño y a las comidas, casi todos necesitamos de
8 horas de sueño.
6. Toma en cuenta las horas que son dedicadas a tu trabajo u ocupación personal,
lo importante es saber determinar el tiempo que necesitas para tus estudios.
7. Si tienes alguna duda o inquietud, contáctate de inmediato con tu docente. Él
estará siempre presto a ayudarte.
8. Para el desarrollo de asignatura se sugiere lo siguiente:
Necesitarás de un cuaderno de apuntes, una calculadora científica.
Hojas membretadas, tarjetas kardex.
Lee reflexivamente el texto guía, en ella constan todos los temas a los que
corresponden las actividades planteadas.
Cuando hayas realizado esta lectura comprensiva, procede a desarrollar las
actividades. No hagas una copia textual, sino, contesta con tus propias
palabras.
Para realizar las actividades, además de la lectura puedes ayudarte con la
técnica del subrayado, mapas conceptuales, cuadros sinópticos, etc.
Incorporamos en esta guía los siguientes gráficos para un mejor desarrollo
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SIMBOLOGÍA
SIGNIFICADO
SUGERENCIA
TALLERES
REFLEXIÓN
SUBIR TAREAS AL AULA
VIRTUAL AMAUTA
APUNTE CLAVE
FORO
RESUMEN
EVALUACIÓN
Ing. Iliana Loaiza M. 10
DESARROLLO DE ACTIVIDADES
UNIDAD DIDÁCTICA I: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD RURAL
Introducción de la unidad didáctica I: En ésta unidad te invito a conceptualizar y
revisar las definiciones de la contabilidad en empresas rurales, así como su importancia
y sus objetivos, sin dejar de lado realizar un análisis amplio de la relación que tiene esta
materia con otras disciplinas, y por supuesto no puede faltar hacer énfasis en su ámbito
de acción.
Finalmente, nos centramos en la empresa como unidad de producción y su principal
clasificación, tomando en cuenta las principales normas contables que incumben en la
materia.
El futuro Tecnólogo Superior en Agroecología deberá tener claros los conceptos
básicos de la agricultura y de la contabilidad ya que comprendería el principal paso para
llevar a cabo un adecuado registro contable, muchos de los casos nos encontramos con
profesionales en ésta área que carecen de estos conocimiento, dejando de ser una
ayuda integra para el productor o las empresas del agro, además ocasionando en sus
informes económicos resultados poco confiables.
Objetivo de la Unidad Didáctica I: Definir conceptos básicos de contabilidad rural,
aplicando análisis de resultados en la gestión de cultivos agroecológicos, para disminuir
el impacto ambiental en las empresas agrícolas y su segmento con actitud crítica.
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Organizador gráfico de la unidad didáctica I:
Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica I: Generalidades de la agricultura y la contabilidad rural.
Señor estudiante, es el momento de iniciar el estudio de la primera unidad, se recomienda contar con los materiales necesarios y ubicarse en un lugar tranquilo e iluminado.
Ing. Iliana Loaiza M. 12
El uso de la tierra:
Cuando hablamos de agricultura tradicional, nos referimos a los sistemas de uso de la
tierra que han sido desarrollados localmente durante largos años de experiencia
empírica y experimentación campesina.
“En la agricultura ecológica se procura organizar el proceso de producción de plantas y
animales de tal manera que no dilapide los recursos naturales e incluso mejore el
medio ambiente, siempre buscando alternativas ecológicas a las prácticas de la
agricultura convencional” (Colque y Poma, 2015).
Actualmente la situación del mercado, tanto de productos agrícolas como de factores de
producción para el sector, ha permitido afirmar que la gestión de empresas
agropecuarias ha dejado de ser una práctica de rutina (incluso de intuición y valores
personales innatos) para convertirse en una técnica, con procedimientos en creciente
especialización. La agricultura es una actividad cada vez más competitiva, los
agricultores que no sean capaces de aplicar métodos de trabajo y de dirección moderna
y eficiente no tendrán éxito en el futuro.
Actividad de Aprendizaje 2 de la Unidad Didáctica I: Concepto de contabilidad rural y sus objetivos.
La necesidad de las empresas rurales y de los pequeños productores en mejorar sus sistemas de control de recursos económicos, hacen que la contabilidad se relacione directamente a su actividad.
Lee por favor el libro Contabilidad Agropecuaria las páginas 13 a la 19, y contesta las preguntas que están al final de la unidad I.
Para conocer la importancia de la contabilidad rural, es indispensable saber su definición.
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Entre los objetivos principales tenemos:
Establecer un control sobre los recursos y obligaciones del
negocio.
Permitir conocer la evolución del negocio y determinar su
progreso de un periodo a otro.
Registrar claramente todas las operaciones realizadas por la entidad
económica.
Obtener información ordenada y sistemática en periodos de tiempo
sobre los movimientos económicos de la empresa.
Determinar la utilidad o pérdida obtenidas al final del ciclo contable.
Suministrar información para la toma de decisiones económicas y
financieras.
Definición:
“Contabilidad es la ciencia y técnica que enseña a recopilar, clasificar, registrar, de una
forma sistemática y estructurada, las operaciones mercantiles realizadas por una
empresa, con el fin de producir informes que, analizados e interpretados, permiten
planear, controlar y tomar decisiones sobre la actividad de la empresa” (Coral y
Gudiño, 2002).
“La contabilidad agropecuaria es una especialidad de la actividad contable diseñada
para registrar, clasificar, resumir y analizar en forma cuantitativa y cualitativa las
operaciones financieras realizadas en las entidades económicas exclusivas del medio
agropecuario, con el objeto de tomar decisiones de carácter económico-administrativo”
(Colque y Poma, 2015).
Importancia:
La importancia de la contabilidad en cualquier área específica radica en establecer una
planeación económica y financiera, ya que informa la situación en que se encuentra una
empresa y las posibilidades de acción corto, mediano y largo plazo.
Objetivos:
Ing. Iliana Loaiza M. 14
MATEMATICAS
ECONOMÍA
FINANZAS
ESTADISTICA
DERECHO
CONTABILIDAD
Actividad de Aprendizaje 3 de la Unidad Didáctica I: La contabilidad rural y su relación con otras disciplinas.
Relación con otras disciplinas:
La contabilidad interactúa elementos con otras ciencias siendo estas de orden
matemático, informático, jurídico, económico, financiero, etc.
Por tal motivo para lograr un mejor entendimiento de la contabilidad se debe de lograr
un entendimiento conceptual más completo de sus otras disciplinas relacionadas.
Esquema de la contabilidad rural y su relación con otras disciplinas
La contabilidad rural busca poner a disposición de la gerencia o propietarios de las empresas rurales, en el tiempo oportuno, toda la información necesaria para la correcta toma de decisiones para el progreso de la misma entidad.
Investigue 4 definiciones de contabilidad rural de diferentes autores.
Se deberá de entender claramente la caracterización de la contabilidad, para afirmar que la contabilidad es una ciencia, que se relaciona con otras más, por el objetivo de lograr mayores resultados.
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Actividad de Aprendizaje 4 de la Unidad Didáctica I: Ámbito de acción de la contabilidad rural.
Ámbito de acción:
Su ámbito o campo de acción de la contabilidad rural es muy específico, se basa en el
control de las actividades económicas de las empresas u organizaciones del sector
agrario.
Por lo tanto, en un mercado rural que sufre frecuentes cambios de diferentes índoles,
ya sea a nivel técnico o tecnológico, en donde conocer los costos de producción es una
necesidad, o los presupuestos de posibles nuevos cultivos e incluso de aplicar nuevas
técnicas, es suficiente para reconocer la importancia de llevar una contabilidad y su
campo de acción.
La contabilidad es una ciencia que está inmersa en cualquier actividad que realizamos.
Fundamente cada una de las disciplinas con las que se relaciona la contabilidad.
Los administradores de las mayorías de empresas rurales, buscan respuesta a las siguientes interrogantes: ¿Qué, cómo, y cuánto producir?, para ello se requiere de información correcta acerca de: las producciones y los valores de cada una de las actividades, reales o potenciales de la organización, además de los elementos de producción a utilizar en ellas y finalmente sus costos reales o posibles, entonces es la contabilidad quien proporciona esa información y hace posible que los diferentes usuarios la utilicen.
Cualquiera que sea la explotación de un agricultor deben de hacer uso de la contabilidad, ya que expresa con claridad los resultados económicos.
Investiga sin salir de tu casa a 5 empresas de tu medio que necesiten aplicar contabilidad rural.
Ing. Iliana Loaiza M. 16
Actividad de Aprendizaje 5 de la Unidad Didáctica I: La empresa.
Definición:
A la empresa se la considera como una organización pública, privada o mixta formada
por personas y recursos, para la producción de bienes o servicios para la venta y lucro
para sus propietarios.
Dicho de otra manera, empresa es un ente en donde interviene el trabajo y el capital
como componentes de producción ya sea de actividades mercantiles, industriales o
prestación de servicios.
Clasificación general de las empresas:
Se ha considerado su clasificación de la siguiente manera.
Sector primario Según su actividad económica Sector secundario Sector terciario
Microempresa
Pequeña Según su tamaño Mediana
Grande
Antes de conocer la clasificación de las empresas, debemos de determinar su definición.
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Pública Según la propiedad del capital Privada
Mixta
Unipersonal Sociedad colectiva Cooperativas Según la forma jurídica Comanditarias
: Sociedad de responsabilidad limitada Sociedad anónima
Actividad de Aprendizaje 6 de la Unidad Didáctica I: Normas básicas.
Se las considera como el conjunto de conceptos y restricciones que fundamentan y
circunscriben la información contable, con el objetivo de que ésta goce de las
condiciones establecidas.
Entre las principales normas de contabilidad se muestran las siguientes:
NIC (Normas Internacionales de Contabilidad)
Antes de conocer la clasificación de las empresas, debemos de determinar su definición.
Fundamente cada una de la clasificación de las empresas.
Ing. Iliana Loaiza M. 18
NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera)
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Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC) son un conjunto de Normas, leyes y principios que establecen la
información que se deben presentar en los estados financieros y la forma de cómo se
debe presentar esta información en dichos estados
NIC 41 Agricultura
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable, la presentación en los
estados financieros y la información a revelar en relación con la actividad agrícola.
Esta norma debe aplicarse para la contabilización de lo siguiente:
a) Activos biológicos.
b) Productos agrícolas en el punto de su cosecha o recolección.
Esta norma se aplica a los productos agrícolas, que son los productos recolectados
procedentes de los activos biológicos de la entidad, pero solo en el punto de su
cosecha o recolección.
Ing. Iliana Loaiza M. 20
Actividad de Aprendizaje 7 de la Unidad Didáctica I: Entes de control.
Definición:
Los entes de control son entidades de la administración pública cuya finalidad es
prevenir, detectar y sancionar posibles actos de corrupción por parte de las empresas
públicas o privadas.
Principales entes de control:
Servicio de Rentas Internas
Gestionar la política tributaria, en el marco de los principios constitucionales,
asegurando la suficiencia recaudatoria destinada al fomento de la cohesión social.
Superintendencia de Compañías
El desempeño de la profesión contable exige el cumplimiento de la normativa vigente, así como la legislación pertinente.
Leer la norma NIC 41 y elabore un organizador gráfico de su contenido.
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La Superintendencia de Compañías es el organismo técnico, con autonomía
administrativa y económica, que vigila y controla las organizaciones, actividades,
funcionamiento, disolución y liquidación de las compañías.
Ministerio de Trabajo
Relación del obrero – patronal.
Cambiar la actual relación capital – trabajo con un enfoque dirigido al desarrollo
de los trabajadores y a la justicia laboral.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Control de la seguridad de los trabajadores en las empresas.
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, forma parte del sistema de seguridad
social del Ecuador y es responsable de aplicar el seguro universal obligatorio.
Contraloría General del Estado
Es el máximo órgano de control fiscal del Estado. Tiene la misión de procurar el buen
uso de los recursos y bienes públicos y contribuir a la modernización del Estado,
mediante acciones de mejoramiento continuo en las distintas entidades públicas
Ing. Iliana Loaiza M. 22
Actividades de Auto – evaluación de la Unidad Didáctica I:
Reforzar los temas tratados contestando claramente las siguientes interrogantes.
Es indispensable que las empresas que se dedican a las actividades agrarias,
apliquen contabilidad, si su respuesta es positiva fundamente su respuesta.
Elabore un concepto propio de contabilidad rural.
Enuncie 5 disciplinas que se relacionan con la contabilidad rural.
Investigue 4 empresas que pertenezcan al sector primario, secundario y
terciario.
Ponga verdadero o falso del siguiente enunciado.
La norma NIC 41 se debe de aplicar para la contabilizacion de :
a) Activos biológicos ( )
b) Productos agrícolas en el punto de su cosecha o recolección ( )
Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica I:
IND
ICE
El gobierno impulsa desarrollar la agricultura para evitar la emigración del campo a la ciudad por lo que el desarrollo de la agricultura merita ser administrada de forma coherente y para esto necesitamos de las ciencias contables, puesto que es importante para el cumplimiento de los objetivos en la diversidad de actividades del campo. Es pertinente su organización con un enfoque empresarial contable basada en normas que permitan una información veraz y oportuna.
Conteste la siguiente interrogante: ¿En una hacienda bananera de propiedad privada, qué entes de control la supervisarán?
Definir una actividad económica del sector agrícola e indicar la
importancia y objetivos que tiene la contabilidad en esa actividad.
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UNIDAD DIDÁCTICA II: LA CUENTA CONTABLE
Introducción de la unidad didáctica II: Recuerde que el control contable es importante para el desarrollo empresarial.
La cuenta contable debe de estar bien definida al grupo que pertenece para poder
elaborar la ecuación contable y mantener la igualdad.
El rol de las cuentas para la aplicación de la partida doble tiene su importancia en todo
el proceso contable, controlando las entradas y salidas, reflejando un saldo que
permitirá la elaboración del informe económico, y es lo que en el transcurso de esta
unidad vamos a desarrollar.
Objetivo de la Unidad Didáctica II: Realizar el proceso contable de la actividad rural,
mediante la utilización del plan de cuentas contable, para la obtención de informes
económicos que incidan en la toma de decisiones con juicio crítico y consciente.
Organizador Gráfico de la Unidad didáctica II:
Ing. Iliana Loaiza M. 24
Actividad de Aprendizaje 1 de la Unidad Didáctica II: Plan de cuentas.
Definición:
Dicho en otras palabras al plan de cuentas contable se lo conoce como la columna
vertebral de una empresa independientemente de su tamaño.
Es el listado o catálogo de las cuentas de una empresa ordenadas sistemáticamente,
en el que presentan cuentas de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y
gastos de la organización, las mismas que se identifican con un código.
Ejemplo de codificación de plan de cuentas:
.
La codificación de las cuentas es un sistema de símbolos asignados de forma sistemática, cuyo objetivo es identificar a cada uno de los grupos, subgrupos, cuentas y subcuentas.
Investigue las características que deben de poseer un plan de cuentas (Flexibilidad, Adecuada clasificación, Jerarquizado, Claridad en las descripciones)
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Actividad de Aprendizaje 2 de la Unidad Didáctica II: Cuenta contable y sus clases: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos.
¿Qué es cuenta contable?
Cuenta contable es asignar un nombre a hechos de la misma naturaleza ya sea de
bienes, valores o servicios, que intervengan en el proceso contable.
Para ilustrar su concepto se observa lo siguiente.
Billetes, mondas, cheques a la fecha existentes en la empresa.
Mesas, sillas, escritorios, vitrinas. Camionetas, camiones,
autos.
CAJA
VEHICULOS
MUEBLES Y ENSERES
BANCOS
Valores entregados a un banco para su custodia y facilitar las actividades comerciales, dinero en cuentas corrientes.
Computadoras, impresoras. Letras de cambio,
pagaré, pendientes por cobrar a nuestros clientes.
DOCUMENTOS POR COBRAR
EQUIPOS DE COMPUTO
Ing. Iliana Loaiza M. 26
Partes de la cuenta contable:
Por lo tanto las cuentas contables se clasifican en: Activo, pasivo, patrimonio,
ingresos y egresos.
Activo
Letras de cambio, pagaré, pendientes por pagar a nuestros proveedores.
Pago de espacios publicitarios de la empresa en prensa escrita.
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
DOCUMENTOS POR PAGAR
¿Qué es un activo?
“Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos”. (IASB, 2011) Ejm: Caja, bancos. Cuentas por cobrar.
Para el registro contable en el libro diario, a los conceptos antes señalados debe asignarles el nombre de cuenta contable correspondiente
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Pasivo
Patrimonio
Ingreso
Gasto
¿Qué es un pasivo?
¿Qué es el patrimonio?
“Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos”. (IASB, 2011) Ejm: Cuentas por pagar, Documentos por pagar
"El patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos”. (IASB, 2011) Ejm: Capital social, Utilidades.
¿Qué son los ingresos?
¿Qué son los gastos?
Un ingreso son los recursos económicos provenientes de la actividad del negocio. Ejm: Ventas
El gasto implica el desembolso de una cantidad de dinero, ya sea en efectivo o por otro medio de pago. Ejm: Gastos administrativos, Suministros y materiales de oficina.
Recuerde que la cuenta contable siempre le va a dar un saldo deudor o acreedor.
Ing. Iliana Loaiza M. 28
Actividad de Aprendizaje 3 de la Unidad Didáctica II: Reconocimiento de cuentas.
¿Qué es el reconocimiento de cuentas?
Es reconocer en una transacción económica la o las cuentas deudoras, y la o las
cuentas acreedoras.
Proceso para reconocimiento cuentas deudoras y cuentas acreedoras
Para el reconocimiento de la cuenta deudora nos hacemos las siguientes preguntas:
¿Qué se recibe? o ¿Qué entra?
¿Qué cuenta recibe?
Ejemplo:
Segundo B compra una laptop a Computron SA según factura # 2478, por un valor de $
986,00, se paga en efectivo.
¿Qué se recibe? Laptop
¿Qué cuenta recibe? Equipo de computación
Para el reconocimiento de la cuenta acreedora nos hacemos las siguientes
preguntas:
¿Qué se entrega? o ¿Qué sale?
¿Qué cuenta entrega?
Ejemplo:
De las siguientes cuentas identifique a que grupo pertenecen: Activo, pasivo, patrimonio, ingresos y egresos.
Muebles de oficina ………………………….. Caja ………………………….. Cuentas por cobrar ………………………….. Ventas ………………………….. Cuentas por pagar …………………………… Bancos ………………………….. Sueldos y salarios ………………………….. Vehículo ………………………….. Capital social …………………………..
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Segundo B vende un aire acondicionado al señor Luis Aguilar, según factura # 456 por
un valor de $ 820,00, el señor Aguilar nos cancela en efectivo.
Qué se entrega? Aire acondicionado
Qué cuenta entrega? Equipos de oficina
Actividad de Aprendizaje 4 de la Unidad Didáctica II: Documentos fuentes.
Los principales documentos fuente son los siguientes
Factura:
Se emitirán y entregarán facturas, cuando las operaciones se realicen para transferir
bienes o prestar servicios a sociedades o personas naturales que tengan derecho al
uso de crédito tributario; y, en operaciones de exportación (ventas al exterior).
Realizar 4 transacciones económicas, e identificar lo que se recibe, que cuenta recibe, lo que se entrega, que cuenta entrega.
Una transacción económica es el acuerdo que se efectúa entre dos personas, el comprador y el vendedor, en el cual el uno recibe un servicio o algo material y entrega a cambio de eso el equivalente económico.
Ing. Iliana Loaiza M. 30
Nota de venta:
Se emitirán y entregarán notas de venta en operaciones con consumidores o usuarios
finales. Cuando los contribuyentes requieran sustentar costos y gastos para efectos de
la determinación del impuesto a la renta, se deberá consignar el número del RUC o
cédula de identidad y el nombre, denominación o razón social del comprador, por
cualquier monto de la transacción.
Tiquetes emitidos por máquinas registradoras:
Estos tiquetes al igual que los boletos o entradas a espectáculos públicos no dan lugar
a crédito tributario por el IVA ni sustentan costos y gastos al no identificar al comprador.
Sin embargo, en el caso que el consumidor requiera sustentar costos y gastos o tenga
derecho a crédito tributario, podrá exigir, para el caso de los tiquetes la correspondiente
nota de venta o factura.
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Boletos para espectáculos públicos:
Los boletos o entradas a espectáculos públicos los emiten los organizadores de estos
espectáculos, no dan lugar a crédito tributario ni sustentan costos y gastos al no
identificar al comprador.
Guía de remisión:
La guía de remisión es un documento que sustenta el traslado de mercaderías dentro
del territorio nacional. Se entiende que la guía de remisión acredita el origen lícito de las
mercaderías, siempre que la información consignada en la misma sea veraz, referida a
documentos legítimos y válidos y que concuerde con la mercadería que efectivamente
se transporte.
Ing. Iliana Loaiza M. 32
:
Actividad de Aprendizaje 5 de la Unidad Didáctica II: La partida doble.
Recuerde que según la legislación ecuatoriana los documentos fuente son los que evidencian el hecho de la existencia de una transacción económica.
Grafique un documento fuente con todas las características necesarias para que sea válida por la legislación ecuatoriana.
Fray Luca Bartolomeo de Pacioli, conocido como el padre de la contabilidad creo los principios de la partida doble y es ahora en donde vamos a revisar cuáles son esos principios.
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¿Qué representa la partida doble?
Este principio representa el horizonte general sobre el cual gira la contabilidad, nos
demuestra de manera clara que, contablemente todo tiene contrapartida.
Principios fundamentales de la partida doble
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
Toda persona que recibe algo, debe a la persona que da o entrega.
Todo el valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor.
El valor que entra debe ser equivalente al valor que sale.
Las perdidas serán siempre deudora, y la ganancias siempre serán acreedoras.
Ejemplo:
María Aguilar compra un televisor por un valor de $ 500,00 pagando en efectivo a
Créditos Económicos.
Análisis:
Créditos Económicos recibo de parte de María Aguilar $ 500,00 en efectivo, y como
contrapartida de aquello le entrega un televisor a María Aguilar por el mismo valor,
ahí se nota la equivalencia.
Desde otro punto de vista, tenemos que María Aguilar entrega $ 500,00 en efectivo
y recibe de Créditos Económicos un televisor equivalente al mismo valor.
.
Actividad de Aprendizaje 6 de la Unidad Didáctica II: Dinámica de cuentas.
Definición
Recuerde que en todas las transacciones que se realicen estarán presentes los principios de Fray Luca Bartolomeo de Pacioli
Elabore 2 ejemplos como los analizados anteriormente y explique qué principio de la partida doble se aplica con mayor énfasis.
Ing. Iliana Loaiza M. 34
Es saber cuándo y por qué se debita y cuándo y por qué se acredita una cuenta
contable.
Las siguientes tablas nos ayudarán a personificar algunas de las cuentas más
comunes.
Ejemplo
CUENTA CONTABLE CONCEPTO CUANDO SE DEBITA CUANDO SE
ACREDITA
ACTIVOS
CAJA Dinero en efectivo o su
equivalente
Cuando se realizan
ventas al contado, pagan
los clientes, cuando se
retira dinero del banco.
Cuando se realizan
pagos en efectivo, y
cuando se hacen
depósitos.
CAJA CHICA Fondo creado para
gastos menores que
dificultan la elaboración
de un cheque.
Cuando se crea el fondo
de caja chica.
Cuando se paga los
gastos con e fondo de
caja chica.
BANCOS Dinero existente en
cuenta corriente o de
ahorros en una
institución bancaria.
Cuando se deposita
dinero en las cuenta de
la empresa, cuando nos
realizan una
transferencia bancaria.
Por los cheques que se
gira por el pago de los
gastos, y cuando
realizamos
transferencias bancarias
a otras cuentas.
35
INVENTARIOS Existencias de bienes
menores para ser
consumidos o utilizados
en la empresa.
Por las compras. Por las devoluciones.
CUENTAS POR
COBRAR
Créditos concedidos a los
clientes sin respaldos de
letras de cambio o
pagarés.
Por los créditos
concedidos.
Por los pagos parciales o
totales que efectúan los
clientes.
DOCUMENTOS POR
COBRAR
Créditos concedidos a los
clientes con respaldos de
letras de cambio o
pagarés.
Por los créditos
concedidos.
Por los pagos parciales o
totales que efectúan los
clientes.
TERRENOS Valor de los terrenos de
propiedad de la empresa.
Por la compra. Por la venta.
MUEBLES DE OFICINA Bienes adquiridos por la
empresa para ser
usados.
Por la compra. Por la venta.
EQUIPOS DE OFICINA Bienes adquiridos por la
empresa para ser
usados.
Por la compra. Por la venta.
EQUIPO DE COMPUTO Computadoras,
impresoras, redes y
demás bienes
informáticos, adquiridos
por la empresa para su
uso.
Por la compra. Por la venta.
MAQUINARIAS Maquinarias empleadas
por l empresa para el
procesamiento de los
bienes a vender.
Por la compra. Por la venta.
VEHICULOS Medios de movilización
de propiedad de la
empresa para el
desarrollo de las
actividades operacionales
y administrativas.
Por la compra. Por la venta.
Ing. Iliana Loaiza M. 36
PATRIMONIO
CAPITAL Valor que corresponde al
capital que socios han a
portado en la iniciación
del negocio.
Por la liquidación de la
empresa.
Por las acciones o
participaciones pagadas
por los socios.
INGRESOS
VENTAS Ventas de bienes o
servicios con tarifa 12%
o 0% que corresponden
al giro normal del
negocio.
Por las devoluciones que
nos realizan los clientes.
Por las ventas de la
mercadería facturada.
GASTOS
MATERIALES Y
SUMINISTROS DE
ADMINISTRACIÓN
Gastos incurridos por la
compra de materiales
para uso de la empresa.
Por la compra. Por las devoluciones.
PASIVOS
CUENTAS POR PAGAR Deudas de pago por
parte de la empresa, sin
respaldo de documento
de crédito.
Por el pago parcial o
total de deuda.
Por los créditos
concebidos de parte de
los proveedores.
DOCUMENTOS POR
PAGAR
Deudas de pago por
parte de la empresa,
con respaldo de
documento de crédito.
Por el pago parcial o
total de deuda.
Por los créditos
concebidos de parte de
los proveedores.
PRESTAMOS
BANCARIOS
Deudas contraídas por la
empresa con
instituciones bancarias.
Por el pago parcial o
total de deuda.
Por los créditos
concebidos de parte de
las instituciones
bancarias.
SUELDOS POR PAGAR Valores pendiente de
pago que tiene la
empresa con sus
empleados.
Por el pago parcial o
total de deuda.
Por el registro de los
valores pendientes de
pago.
37
Actividad de aprendizaje 7 de la unidad didáctica II: La ecuación contable.
¿Qué permite la ecuación contable?
La ecuación contable mantiene siempre una igualdad entre el activo con pasivo más
patrimonio en toda entidad económica.
La ecuación contable se expresa de la siguiente manera:
Ejemplo 1:
AACCTTIIVVOO == PPAASSIIVVOO + PPAATTRRIIMMOONNIIOO
AACCTTIIVVOO == PPAASSIIVVOO -- PPAATTRRIIMMOONNIIOO
Realice la dinámica de cuentas de 2 cuentas de activo, pasivo, ingresos y gastos que no contemplen en los cuadros anteriores.
Recuerde que la dinámica de cuentas detallan los conceptos de las diferentes clases, los grupos y las cuentas incluidas en el plan de cuentas contable.
Ing. Iliana Loaiza M. 38
Juan Pérez posee un capital de $ 30000,00 producto de su jubilación y lo invierte en
una actividad agrícola de producción y venta de banano. ¿Cómo quedara la
ecuación contable en la actividad mencionada.
Análisis: Los 30000,00 que aporta el Sr. Juan Pérez lo registra la cuenta caja
(activo) y como contrapartida el capital social, por lo tanto la ecuación contable
quedará de la siguiente manera.
Ejemplo 2:
El Sr. Armando Bronca aporto un terreno para iniciar el negocio, pero dicho bien se
encuentra con una hipoteca por pagar al Banco de Machala por $10000,00; se
quiere saber cuál es el valor del patrimonio
Análisis: El valor del terreno $ 30000,00 (activo), la deuda con el banco de Machala
$ 10000,00 (pasivo), por lo tanto se debe de establecer el valor del patrimonio, por lo
tanto la ecuación contable quedará de la siguiente manera.
.
Recuerde que la ecuación contable permite mantener la igualdad.
Enuncie 3 ejemplos ilustrando el despeje de la ecuación contable del activo, pasivo y patrimonio.
39
Actividad de Aprendizaje 8 de la Unidad Didáctica II: Proceso contable
Apreciado estudiante damos inicio al estudio del proceso o ciclo contable que se lo
realiza en toda actividad económica. Algo que debemos de considerar es lo
comprendido en las unidades anteriores del funcionamiento de las diferentes cuentas
contables ya que será utilizado en este tema.
¿Qué es el proceso contable?
Y es que al proceso contable se lo denomina como, todos los pasos que se debe de
seguir para la obtención de resultados o informes económicos para la correcta toda de
decisiones ya sea de índole económico, financiero y hasta social.
Descripción gráfica del proceso contable:
Tal como se observa en la gráfica, el proceso contable da su inicio con la
documentación de respaldo o documentos fuente (Reglamento de comprobantes de
venta, retención y documentos complementarios), ya que se los considera como
sustentos que legitiman una transacción económica en las organizaciones o empresas
rurales.
Como todo proceso debe de irse cumpliendo sin saltar ningún paso, a fin de lograr el objetivo de presentar información para la toma de decisiones.
Ing. Iliana Loaiza M. 40
Documentos fuente.
El tema de documentos fuente ya ha sido explicado anteriormente.
Libro diario.
El libro diario, es el siguiente paso del proceso contable, en donde ya se registran las
diferentes transacciones en el libro diario.
Siempre para el registro de las transacciones económicas se utiliza un documento
denominado plan de cuentas contable en donde se detallan las cuentas deudoras y las
acreedoras, ese documento es de acuerdo a la actividad de cada empresa, para
nuestro estudio será de empresas del agro.
El libro diario es el primer registro contable principal que sirve para anotar en orden
cronológico de fecha las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la
documentación fuente.
Formato de libro diario.
Las columnas del libro diario constan de los siguientes campos.
Conteste la siguiente interrogante: ¿Cuáles son los principales documentos fuente, que validan una transacción económica?
41
Como se observa en la ilustración anterior se deberá de constar el nombre de la
empresa y la identificación del documento contable, que en este caso es el libro diario,
además el año del registro y el número de página deberá de ser secuencial.
Fecha: se deberá de especificar el mes y el día de la transacción económica de
acuerdo al documento fuente (factura, nota de venta..).
Detalle: necesariamente se asigna un número secuencial a cada una de las
transacciones conforme se vayan generando, se escribe en la misma dirección de la
fecha; a continuación se registra las cuentas deudoras y acreedoras que afectan la
transacción; y, la explicación será clara y precisa, es necesario hacer referencia al
documento que originó la transacción (factura, nota de venta, rol de pagos, etc.) y el
número del mismo, dejando de esta manera pistas para una fácil localización.
Parcial: se refiere a los valores de las cuentas auxiliares.
Debe: se refiere a los valores de las cuentas deudoras.
Haber: se refiere a los valores de las cuentas acreedoras.
Ejemplo del registro en el libro diario:
Enero 01. La empresa “Segundo A.”, inicia sus operaciones comerciales, con la
siguiente información financiera:
Caja $ 2.400,00
Caja chica 120,00
Bancos 3.200,00
Clientes 1.200,00
Mercaderías 10.000,00
Muebles de oficina 2.000,00
Equipo de computación 4.800,00
Documentos por pagar 3.200,00
Capital 20.520,00
Enero 10. Se cancela con cheque los siguientes servicios básicos:
Luz eléctrica $ 25,50
Agua potable $ 20,00
Ing. Iliana Loaiza M. 42
Enero 12. Según factura Nº 1515 se vende mercaderías al contado por $
1.000,00 más 12 % de IVA.
Libro mayor.
Luego se presenta el estudio del libor mayor, con las transacciones económicas o
información detallada en el libro diario, se procede agrupar a las cuentas contables con
los movimientos deudores y acreedores de cada una de ellas, para obtener su saldo
respectivo. Por ejemplo al término del día, quisiera saber cuánto tengo de saldo en la
cuenta caja.
Modelo del libo mayor
43
Las columnas del libro mayor constan de los siguientes campos.
Como se observa en la ilustración anterior se deberá de constar el nombre de la
empresa y la identificación del documento contable, que en este caso es el libro mayor,
además el nombre de la cuenta contable que se va a mayorizar, el código de la misma,
el año del registro y el número de página deberá de ser secuencial.
Fecha: Se traslada el día y mes de la transacción, según consta en el libro diario. El
año no es necesario especificar porque consta en la parte superior del formato.
Detalle: Se escribe una explicación resumida de la transacción, con el objeto de
conocer la razón del débito o crédito de la cuenta, y el documento que sustenta la
operación.
Debe: Se trasladan los valores de las cuentas deudoras.
Haber: Se trasladan los valores de las cuentas acreedoras.
Saldo: Es la diferencia entre los valores que constan en la columna del debe y haber, el
mismo que se obtiene en cada anotación realizada.
Balance de comprobación.
Ing. Iliana Loaiza M. 44
El siguiente paso del proceso contable es la elaboración del balance de comprobación,
en donde se lo realiza con los saldos de las respectivas cuentas en un formato
establecido, que permite conocer si la suma total de los saldos deudores es igual a la
suma de los saldos acreedores.
Modelo del balance de comprobación
Las columnas del balance de comprobación constan de los siguientes campos.
Como se observa en la ilustración anterior se deberá de constar el nombre de la
empresa y la identificación del documento contable, que en este caso balance de
comprobación, y el periodo al que corresponde la información, especificando la fecha
de inicio y de término del período.
Código: Se traslada el código de cada una de las cuentas del libro mayor, el mismo que
debe ser en estricto orden de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y
gastos.
Cuentas: Se escribe el nombre de las cuentas contables de cada mayor.
Sumas: Se divide en debe y haber, se trasladan los valores totales de cada cuenta del
mayor, la sumatoria de estas dos columnas tienen que coincidir con la sumatoria del
libro diario, caso contrario existe algún error, por lo que es necesario revisar.
Saldos: Contiene dos columnas para los saldos de las cuentas deudoras y acreedoras;
así mismo, se traslada el respectivo saldo de las cuentas del libro mayor. Si las dos
columnas anteriores arrojan sumas iguales, los saldos
45
Estados financieros.
La última etapa del proceso contable, es la elaboración de los estados financieros. Hay
que considerar lo siguiente que para el estudio de nuestra materia contabilidad rural
únicamente vamos analizar el estado de situación financiera y el de resultados, porque
esa información les permitirá a tomar decisiones.
Estado de situación financiera
El balance general es un estado financiero que demuestra la situación financiera de la
empresa en un determinado período, a través del activo, pasivo y patrimonio.
Ing. Iliana Loaiza M. 46
Estado de resultados
El estado de resultados es un informe financiero que presenta de manera ordenada y
clasificada los ingresos generados, los costos y gastos incurridos por la empresa en un
período determinado. La diferencia entre los ingresos y gastos constituye la utilidad o
pérdida del ejercicio económico
Los pasos del proceso contable, deben de ser elaborados de forma prolija, porque de ello permitir obtener información veraz.
De las páginas 370 a la 383 del tema documentos fuente, elabore un organizador gráfico de su contenido con ilustraciones.
47
Actividad de Aprendizaje 9 de la Unidad Didáctica II: Informe económico
Definición:
Es un documento escrito con el propósito de comunicar la situación económica y
financiera de la empresa, si se ha obtenido utilidad o pérdida en las operaciones
mercantiles en un tiempo determinado.
Lo elabora un profesional contador público, o el encargado de llevar el control de los
ingresos y gastos de una empresa que en nuestro caso podría ser el tecnólogo superior
en agroecología.
Se debe de tener en cuenta lo siguiente:
La prolijidad de elaborar el proceso contable.
Información en tiempo oportuna para la elaboración del informe.
Relevancia y materialidad de la información.
Fecha del periodo de elaboración del informe.
Deberá de poseer la firma de responsabilidad.
Ejemplo:
INFORME ECONÓMICO DE LA EMPRESA EL CISNE SA.
Periodo de elaboración: 01-01-2019 hasta 31-12-2019. Señores propietarios de la empresa El Cisne S.A., como resultado de la gestión económica del periodo indicado, cumplo en informar que se ha obtenido una utilidad neta de 3049,00 en la actividad de producción y venta de quintales de arroz, considerando que en el mercado hubo una sobre oferta, por lo tanto el quintal se cotizó a $ 27,00, además permítame informar que se pudo cubrir en su totalidad sus costos y gastos, lo que significa que la empresa tendrá continuidad en sus operaciones económicas. Firma de Responsabilidad
Lo fundamental de los informes económicos es que cumplan las siguientes características: que sean fiables y oportunos.
Ing. Iliana Loaiza M. 48
Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica II:
Reforzar los temas tratados realizando la siguiente actividad.
1) Seleccione la respuesta correcta sobre los componentes de la ecuación
contable.
A. 1 b, 2 a, 3 c
B. 1 c, 2 b, 3 a
C. 1 b, 2 a, 3 d
De los siguientes datos, elabore un informe económico. Nombre de la empresa: Segundo A. Periodo: 01-07-2019 al 31-12-2019. Perdida: $ 1250,00 Causa: Fenómenos naturales (inundación)
Como toda actividad, se debe de planificar la forma de realizar los controles del manejo del recurso económico, para ello nos valemos de las cuentas contables y que el empresario ayude a mantener la ecuación contable con la finalidad de tener controlado la igualdad del patrimonio, todo ello con la utilización del principio de la partida doble, donde no hay deudor sin acreedor y viceversa, que permitirá el control de las operaciones en el proceso contable y poder obtener en determinada fecha un informe económico.
49
2) Relacione el listado de cuentas contables con el grupo que pertenecen
tanto al activo, pasivo, patrimonio, ingresos o gastos.
A. 1 b, 2 e, 3 c, 4 a, 5 d, 6 b, 7 b, 8 c
B. 1 a, 2 c, 3 c, 4 a, 5 d, 6 b, 7 b , 8 e
C. 1 b, 2 e, 3 e, 4 b, 5 d, 6 b, 7 b, 8 c
3) En la gráfica siguiente, se presenta el ciclo contable, marque la respuesta
que sea correcta con el fin de completar la secuencia.
A. Libro diario estados financieros
B. Libro mayor auxiliares y estados financieros
C. Documentación fuente principal, libro diario y estados financieros
Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica II:
Completar la dinámica de cuentas contables, según como se muestra en el
siguiente recuadro.
Ing. Iliana Loaiza M. 50
CUENTA
CONTABLE
CONCEPTO
CUANDO SE
DEBITA
CUANDO SE
ACREDITA
Caja
Dinero en
efectivo o su
equivalente.
Cuando se
realizan ventas
al contado,
pagan los
clientes, cuando
se retira dinero
del banco.
Cuando se
realizan pagos en
efectivo, y
cuando se hacen
depósitos.
Caja chica
Bancos
Inventarios
Cuentas por
cobrar
Documentos por
cobrar
Terrenos
Muebles de
oficina
Equipos de
oficina
Equipo de
computo
Vehículos
Cuentas por
pagar
Documentos por
pagar
Préstamos
bancarios
Capital
Ventas
IND
ICE
Esté atento se acerca el examen correspondiente al primer parcial, contendrá todos los contenidos estudiados.
¡PONTE PILAS! .
51
UNIDAD DIDÁCTICA III: EL COSTO Y CONTROL DE INVENTARIOS
Introducción de la Unidad Didáctica III: El poder establecer con anticipación el costo de producción juega un papel importante definir correctamente lo que es costo y no confundirlo con el gasto, conociendo los elementos del costo puedo ajustar cualquier desajuste con miras a minimizar los costos para ser más competitivos. Tener claro los bienes o productos que están destinados a la venta y separar de
aquellos que son usados como activos fijos.
Finalmente el kárdex es instrumento para el control del inventario y el método utilizado
(promedio) permitirá tener el control adecuado en las actuales condiciones de la
economía.
Objetivo de la Unidad Didáctica III: Obtener la adecuada distribución de los costos
productivos y del control de inventarios en las empresas rurales basados en principios
contables, a través del registro de hechos económicos, obteniendo información real y
veraz con responsabilidad.
Organizador Gráfico de la Unidad didáctica III:
Ing. Iliana Loaiza M. 52
Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica III: Costo y gasto
COSTO:
Es la suma de todos los valores que la empresa utiliza para la elaboración directa de un
producto, sea este al inicio, intermedio o al final del proceso productivo, ese valor se lo
recupera en el precio al momento de la venta. Ejemplo: semillas, abono.
GASTOS:
Son los valores que intervienen en la administración de la empresa y en la venta del
producto, no intervienen en el proceso productivo.
Proceso productivo
Diferencia entre costo y gasto.
Los recursos económicos que se destinan a la producción se denominan costos, y los
recursos económicos que se destinan a la administración y ventas que denominan
gastos.
Ejemplos:
Identificar de los siguientes elementos cuáles son costos y cuáles son gastos.
ENTRADA TRANSFORMACIÓN SALIDA
MATERIALES
ACTIVIDADES
PRODUCTO
FINAL
53
Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica III: Elementos del costo.
Los elementos del costo:
Materia Prima Directa
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricación
EN LA FABRICACIÓN DE ZAPATOS
MATERIALES COSTO GASTO
Cuero X
Suela X
Transporte de
mercadería
X
Tela X
Nailon X
Funda de
despacho
x
El costo forma parte del producto, mientras que los gastos son aquellos que sirven para su comercialización.
Luego de conocer la definición de costos y gasto, ahora es necesario conocer sus elementos.
Del siguiente ejemplo diferencie cuál es costo y cual es gasto.
En la producción de mermeladas. Fruta Azúcar Publicidad de la empresa Colorantes Envases Sueldo del gerente general
Ing. Iliana Loaiza M. 54
Características de los elementos del costo:
Materia Prima Directa:
Es el elemento principal del producto en sí, el más relevante de la producción. Es
medible.
Ejemplos:
La tela e hilo para el vestido,
Hilo, la suela y el cuero para el zapato
El azúcar, la fruta para mermeladas.
La semilla, los colines para cultivos.
Pollos bebes, pollos ahumados.
Mano de Obra Directa:
Es la que interviene en forma directa en la elaboración del producto.
Ejemplos:
Las operadoras de las máquinas de coser, en la fabricación de vestidos.
Las personas que cortan el cuero y colocan la suela, en la fabricación de zapatos.
Las personas que cortan las frutas, en la fabricación de mermeladas.
La persona que siembra y da mantenimiento a las plantas, en la producción de cultivos.
La persona que los alimenta, cuida, faena y ahúma, en la producción de pollos
ahumados.
Costos Indirectos de Fabricación
Son todos los costos que no han sido considerados como materiales directos ni
como mano de obra directa, se clasifican de la siguiente manera:
a) Materiales indirectos.
Botones y etiquetas, en la fabricación de vestidos.
Cemento de contacto, y en la fabricación de zapatos.
Envases y colorantes, en la fabricación de mermeladas.
Fertilizantes e insecticidas, en la producción de cultivos.
Condimentos, en la producción de pollos ahumados.
b) Mano de obra indirecta,
55
Supervisor de la fábrica, en la fabricación de vestidos.
Supervisor de la fábrica, y en la fabricación de zapatos.
Supervisor de la fábrica, en la fabricación de mermeladas.
Técnico agrícola, en la producción de cultivos.
Supervisor de la fábrica, en la producción de pollos ahumados.
c) Y otros costos varios que también intervienen en la fabricación del producto.
Ejemplo, servicios públicos, arriendo, mantenimiento y reparaciones,
deprecaciones de las maquinarias.
Actividad de aprendizaje 3 de la unidad didáctica III: Concepto de inventario y su clasificación.
Definición.
Representa el conjunto de bienes que tiene a disposición una empresa, para destinarlos
para producir otros bienes, o para venderlos como producto final.
Nota: Inventario es todo aquel material que se lo puede contar físicamente y llevar
un control
Tipos de inventario
Los principales inventarios para una empresa productiva son los siguientes:
Es importante el análisis de los elementos del costo para poder minimizar el mismo, y maximizar las utilidades.
De la producción de queso, y el cultivo de pepino, realice la clasificación de los elementos del costos que intervienen: Materia prima directa, Mano de obra directa y costos indirectos de fabricación.
Conteste la siguiente interrogante: ¿Cuál es la incidencia del costo de Mano de obra en los diferentes procesos productivos?
Ing. Iliana Loaiza M. 56
a) Inventario de materia prima: Son los materiales o insumos esenciales que
pasan por un proceso de producción para obtener un nuevo producto.
Ejemplo: En la mermelada: la fruta, el azúcar, colorantes.
El cultivo de pepino: Semillas, fertilizantes.
b) Inventario de productos en proceso: Es la materia prima transferida al proceso
productivo.
Ejemplo: Cuando ya se destina cantidad de fruta, de azúcar, de semillas, a la
producción.
c) Inventario de productos terminados: Estos son, como su nombre lo indica, los
productos que ya han terminado su proceso de transformación y están listos para
la venta. Por este motivo, se los transfiere al área de almacén.
Ejemplo: EL vestido, la mermelada, el pepino.
d) Inventario inicial: Se refiere a todos los materiales con los que la empresa
cuenta al inicio del ejercicio fiscal, ya sea de materia prima, producto en proceso,
o productos terminados.
e) Inventario Final: Se refiere a todos los materiales con los que la empresa
cuenta al final del ejercicio fiscal, ya sea de materia prima, producto en proceso,
o productos terminados
Un adecuado manejo de inventario nos permite identificar el lugar donde están situados dentro de la empresa, así como también los ingresos y salidas de los artículos destinados para la venta.
De la producción de queso, y el cultivo de pepino, realice la clasificación de los inventarios que intervienen.
57
Actividad de aprendizaje 4 de la unidad didáctica III: Control de inventario (kárdex).
Definición
El kardex es un documento, tarjeta o registro utilizado para mantener el control de los
inventarios, con este registro podemos controlar las entradas y salidas de los
inventarios y conocer las existencias de todos los artículos que posee la empresa para
la venta o los materiales utilizados en el proceso productivo.
En el inventario permanente la organización puede saber el valor de las existencias en
todo momento, sin necesidad de realizar un conteo físico constantemente, suficiente
sumar todos los saldos de la tarjetas del kardex.
Método promedio, el costo unitario promedio de las mercancías disponibles: este valor
se obtiene dividiendo el costo total de las mercancías disponibles para la venta o los
materiales utilizados en el proceso productivo entre las unidades en existencia.
Modelo de kárdex
A continuación se presenta un modelo de kárdex de uso frecuente:
Estructura de kárdex
Para llevar un adecuado manejo y control de los inventarios se utiliza la tarjeta kárdex.
Ing. Iliana Loaiza M. 58
Los datos respectivos que constan en el kárdex son:
En la parte superior:
Nombre de la empresa.
Nombre de la tarjeta (kárdex)
Artículo, se detalla el nombre del producto al que se le va a llevar el control.
Código, se refiere al código que se le asigna a cada producto.
Unidad de medida, dependerá del tipo de artículo ya que puede ser en
unidades, libras, quintales, metros, etc.
Cantidad máxima, se refiere a la existencia máxima de un producto que se
puede mantener en stock, con el objetivo de cubrir eventuales deficiencias.
Cantidad mínima, es el nivel mínimo de stock que debe permanecer en
existencia para cubrir los requerimientos de los clientes.
Método de valoración, se refiere al método de valoración de los inventarios que
se va aplicar.
En el cuerpo o rayado del documento: contiene los siguientes campos.
Fecha, es la fecha de la transacción que puede ir día, mes y año.
Detalle, es la referencia de la transacción indicando el registro, compra, venta o
devoluciones.
Ingresos, registra la cantidad de compra a costo unitario de los materiales e
insumos para la producción; también registra las devoluciones en venta.
Egresos, registra la cantidad a costo de los bienes que salen del almacén para
la venta o para el proceso productivo; también registra las devoluciones en
compra.
59
Saldos, Tiene las columnas de cantidad, costo unitario y costo total. Las
columnas del saldo permiten determinar la existencia de productos que dispone
la empresa en cantidad y costo.
Actividad de aprendizaje 5 de la unidad didáctica III: Método de control de inventarios (método promedio).
Caracterización
El método promedio ponderado se denomina de esta manera por cuanto se da una
importancia relativa al número de unidades adquiridas en la determinación del costo.
Para obtener el costo promedio de los artículos se divide el costo total acumulado de
las existencias para el número de unidades, este costo promedio permite el registro de
la salida de los artículos.
Método promedio
A más de tener el control físico, permite la obtención del costo de venta por producto.
Investigue sobre los diferentes métodos de valoración del inventario:
Fifo Promedio ponderado Valor neto de realización.
Uno de los métodos de control o valoración del inventario es el método promedio, el cual nos permite obtener el costo real en una época inflacionaria.
Ing. Iliana Loaiza M. 60
Explicación:
Tal como se aprecia en el desarrollo del ejercicio, luego del saldo inicial hay una
compra, la misma que se suma el número de unidades y los costos totales al saldo
inicial, para obtener el costo unitario promedio se divide el costo total para el número de
unidades.
El último costo unitario promedio, sirve para anotar la salida de los artículos, en el
ejemplo es 500 unidades a $ 37,00 c/u, total $ 18.500,00. Para obtener el saldo se resta
el número de unidades y el costo total, el nuevo costo unitario promedio se obtiene
dividiendo el costo total para el número de unidades ($ 92.500,00 / 2.500 = $ 37,00).
Es el método más utilizado precisamente por la facilidad para su control y la determinación de su costo unitario.
61
Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica III:
Reforzar los temas tratados contestando las siguientes interrogantes.
1) ¿Cuál es la diferencia entre costo y gasto?
2) De un proceso productivo de su conocimiento, identifique de los materiales
cuáles son costos y cuáles son gastos.
3) Registre en la tarjeta kárdex los siguientes materiales: sacos de semillas,
galones de fertilizantes y galones de plaguicidas, utilizando el método
promedio.
La empresa MI SENDERO dedicada a la producción de maní, realiza lo
siguiente:
El 02-02-2019 adquiere 5 sacos de semillas certificadas de maní para sembrar
por un valor de 32,00 cada saco, se cancela en efectivo.
El 07-02-2019 de la compra del día 02-02 se devuelven 2 saco de semillas de
maní por encontrarse en mal estado.
La empresa comercial “Vida Verde” dedicada a la compra y venta de un insecticida orgánico, ha tenido las siguientes operaciones durante su primer año de actividad del año 2019. Agosto 01: Se tiene un inventario inicial de 12 insecticidas orgánicos a un costo de 15,00 c/u. Agosto 04: Se vende 8 insecticidas orgánicos a la empresa cuarto A. Agosto 06: Se compra a la empresa Nuevo Mundo 4 insecticidas orgánicos a un precio de 16,00 c/u. Aplique el método promedio y elabore el kárdex.
Como se indicó en la unidad anterior, es importante el control y en esta ocasión poder diferenciar lo que es costo y sus elementos así mismo lo que es gasto. Además tener en cuenta que para los efectos de la determinar del precio de venta hay que considerar su margen de ganancia. Los bienes destinados para la venta se denominan inventarios, para ello el control es muy importante con la utilización del kárdex aplicando el método promedio.
Ing. Iliana Loaiza M. 62
El 08-02-2019 se compra 4 galones de fertilizantes a un valor de 15,00 cada
saco, se cancela en efectivo.
El 09-02-2019 se compra 8 galones de plaguicidas a un valor de 16,00 cada uno,
se cancela en efectivo.
El 10-02-2019 de la compra del día anterior se devuelve 1 galón de plaguicidas
por encontrarse caducados.
El 11-02-2019 envía al proceso productivo 1 saco de semilla de maní, y 1 galón
de fertilizante.
El 10-02-2019 se envía a producción 1 galón de plaguicida.
El 27-02-2019 se compra 2 galones de fertilizantes a un costo de 16,00 c/u.
El 01-03-2019 se envía a producción 1 galón de fertilizante.
El 09-03-2019 se envía producción 2 galones de plaguicidas.
El 12-03-2019 se adquiere 1 saco de semilla de maní a un costo de 33,00.
Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica III:
IND
ICE
Realice una ilustración gráfica de todos los pasos que contenga un proceso productivo de su conocimiento.
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UNIDAD DIDÁCTICA IV: DETERMINACIÓN DE COSTOS DE
PRODUCCIÓN Y ELABORACIÓN DE INFORMES PRODUCTIVOS.
Introducción de la Unidad Didáctica IV: La importancia de establecer el costo de
producción en todo proceso productivo conllevara siempre al control adecuado de los
elementos del costo de ahí nace la necesidad de elaborar el informe del costo de
producción en cualquier proceso productivo que el inversionista inicia con el cual hará
los ajustes que sean necesarios.
Objetivo de la Unidad Didáctica IV: Elaborar informes de producción y cuadros
comparativos, utilizando los procesos contables, para medir la utilidad o pérdida en la
gestión agrícola con ética profesional.
Organizador Gráfico de la Unidad didáctica IV:
Ing. Iliana Loaiza M. 64
Actividad de Aprendizaje 1 de la Unidad Didáctica IV: Proceso para determinar el costo de producción de un bien agrícola.
Definición
Un proceso productivo está conformado por una serie de actividades que involucran
materiales y personas, por ello para determinar su costo se debe de seguir los
siguientes puntos:
Descripción del proceso productivo.
Identificación de los elementos del costo: MPD, MOD, CIF.
Cuantificación y valoración de materiales: Directos e indirectos.
Cuantificación y valoración de mano de obra: Directa e indirecta.
Cuantificación y valoración de CIF.
Determinación del costo total.
Ejercicio:
En la empresa ISTMEZ se va a producir pan tipo baguette, en donde se realiza el
siguiente proceso productivo, además se estima 3 horas de duración de todo el
proceso y como resultado final 30 unidades.
Descripción del proceso productivo.
Es un detalle del objeto principal de la empresa, y de la descripción paso a paso de
todo el proceso productivo que esta realiza, se la puede realizar utilizando
diagramas de flujo.
Para poder determinar el costo de producción, se debe de tener bien identificados los elementos del costo, en conjunto con las actividades e insumos utilizados.
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Identificación de los elementos del costo: MPD, MOD, CIF.
En este punto del proceso se clasifica a los materiales que se van a utilizar en
materias primas directa, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación.
Ing. Iliana Loaiza M. 66
Cuantificación y valoración de materiales: Directos e indirectos.
Se procede a la estimación de los costos de todos los materiales tantos directos e
indirectos, indicando cantidad, unidad de medición, precio unitario y precio total de
cada material.
Cuantificación y valoración de mano de obra: Directa e indirecta.
Se procede a la estimación de los costos de la mano de obra tanto directa e
indirecta, indicando cantidad, detalle, tiempo, unidad de medición, valor unitario y
valor total de cada rubro.
Cuantificación y valoración de CIF.
Se procede a la estimación de los costos indirectos de fabricación, indicando
cantidad, unidad de medición, detalle, precio unitario y precio total de cada material.
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Detalle Valor totalPorcetaje con relacion
al costo total
Materiales 7,98 41,43%
Mano de obra 10,56 54,83%
CIF 0,72 3,74%
TOTAL DE COSTOS 19,26 100%
Unidades Producidas 30
COSTO UNITARIO 0,64
Determinación del costo total.
En este último paso se procede a la suma de todos los valores totales de los tres
elementos del costo antes calculados y de esta manera obtener el costo total de
producción, y que además al dividir para el número de unidades producidas se
determinará el costo unitario.
Conociendo el costo de producción permitirá el manejo de una negociación en la transferencia de nuestros productos.
Conteste la siguiente interrogante: ¿De los tres elementos del costo, cuál cree que se debería de optimizar más para que el costo final sea razonable?
Ing. Iliana Loaiza M. 68
Actividad de Aprendizaje 2 de la Unidad Didáctica IV: Informe del costo de producción de un proceso productivo.
Definición
El informe del costo de producción es un documento escrito con el propósito de dar
a conocer el costo de venta de los diferentes productos que la empresa produzca, y
a su vez comunicar la situación económica de la misma, si se ha obtenido utilidad o
perdida en las operaciones económicas en un tiempo determinado.
Lo elabora el contador o el encargado de llevar el control de los ingresos y gastos.
Ejercicio:
Con el ejercicio anterior de la determinación del costo de producción del pan tipo
baguette, elabore un informe del costo de producción, suponiendo que se vendieron
todas las unidades y se determinó el 70% de marguen de utilidad.
Determinación del PVP:
Determinación del margen de utilidad, suponiendo la venta de las 30 unidades de pan:
En la elaboración de manjar de leche, realice todo el proceso productivo detallando cada paso indicado anteriormente, hasta determinar su costo unitario, suponiendo que se produjeron 10 unidades.
El discernimiento de lo que es ingreso y establecer la diferencia entre costo y gasto, permitirá la obtención de un informe económico satisfactorio.
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Modelo de informe del costo de producción
EMPRESA ISTMEZ
Informe de costos de producción
Al 31 de diciembre del 2019
Materiales directos:
Compra de materiales 4,89
Materiales directos usados en producción 4,89
Mano de obra directa 5,01
Costos indirectos de fabricación:
Materiales indirectos 3,18
Mano de obra indirecta 5,64
Depreciación de Horno 0,03
Arriendo 0,51
Costos indirectos de fabricación reales totales 9,36
Costos de los productos fabricados 19,26
Haciendo un análisis de los elementos del costo se determina que los materiales
representan el 41.43% del costo total; la mano de obra representa el 54.83% del
costo total y los CIF representan el 3.74%. Como se puede observar a simple vista
la mano de obra tiene una incidencia mayor que los demás elementos del costo.
El margen de ganancia es el 70%, que según nuestro criterio es un porcentaje
aceptable.
Ing. Iliana Loaiza M. 70
Además el precio de ese pan en el mercado se encuentra a $ 1,30; lo que significa
que si somos competitivos en el mercado por nuestro precio de $ 1,09.
Por consiguiente se concluye que la empresa ISTMEZ ha obtenido una utilidad
considerable tomando en consideración el número de unidades vendidas.
Machala 30 de noviembre del 2019.
Elaborado por:
Ing. Iliana Loaiza M.
Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica IV:
Reforzar los temas tratados contestando claramente las siguientes interrogantes.
1) Determinar el costo de producción unitario según los siguientes datos.
Materia prima $ 25840,00
Mano de obra $ 18470,00
Costos indirectos de fabricación $ 3820,00
Las unidades que se produjeron fueron 250.
2) Con los mismos datos del ejercicio anterior determinar el margen de
utilidad con un 30%, suponiendo que hemos vendido en su totalidad todas
las unidades producidas.
Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica IV:
Para la elaboración del informe del costo es necesario tener actualizada y soportada toda la información del periodo.
El reconocimiento de los elementos del costo en un proceso de producción, permitirá la obtención de lo que nos cuesta producir un bien, un fruto o un semoviente. El agricultor o el inversionista necesitará siempre conocer el informe del costo en todo proceso productivo para tomar decisiones más acertadas.
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IND
ICE
Felicidades, se ha concluido todos los temas, ahora te toca el examen final correspondiente al segundo parcial.
¡SUERTE! .
Elaborar un informe de costos de producción con los datos del ejercicio
anterior apartado 1 y 2.
.
Ing. Iliana Loaiza M. 72
Anexos
Modelo plan de cuentas contable de empresa rural
CODIG0 CUENTA CONTABLE 1. A C T I V O S 1.1. ACTIVO CORRIENTES 1.1.01. Caja 1.1.02. Caja chica 1.1.03. Fondo Rotativo 1.1.04. Bancos 1.1.04.01. Banco X 1.1.04.02. Banco Y 1.1.04.03. Banco Z 1.1.05. Inversiones Temporales 1.1.05.01 Certificados de Depósito 1.1.06. Créditos COmerciales 1.1.06.01 Cuentas por Cobrar 1.1.06.02 Documentos por Cobrar 1.1.06.99 (-) Prov. Acum. Créditos Incobrables 1.1.07. Otras Cuentas por Cobrar 1.1.07.01 Anticipos a EMpleados 1.1.07.02 Préstamos a Empleados y SOcios 1.1.07.03 Intereses Acumulados por Cobrar 1.1.08 Inventarios 1.1.08.01 Inventario de Mercaderías 1.1.08.01.01 Inventario de Mercaderias Tarifa 12% 1.1.08.01.02 Inventario de Mercaderias Tarifa 0% 1.1.08.02 Inventario de Suministros y Materiales 1.1.08.03 Inventario de Materias Primas o Material Directo 1.1.08.04 Inventario de Material Indirecto 1.1.08.05 Inventario de Productos en Proceso 1.1.08.06 Inventario de Productos Terminados 1.1.09. Impuesto al Valor Agregado 1.1.09.01 IVA en Compras de Bienes 1.1.09.02 IVA en Compras de Servicios 1.1.09.03 IVA en Compras de Activos Fijos 1.1.09.04 Crédito Tributario del IVA 1.1.09.05 Crédito Tributario Ret. Fte. Del IVA 1.1.10. Impuestos Retenidos o Retenciones Imp. Renta Recibida 1.1.11. Anticipo del Impuesto a la Renta
IND
ICE
73
1.1.12. Prepagados 1.1.12.01 Arriendos Prepagados 1.1.12.02 Publicidad Prepagada 1.1.12 Otros Activos Corrientes 1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES 1.2.01 Activo Fijo o Propiedad Planta y Equipo 1.2.01.01 Terrenos 1.2.01.02 Construcciones 1.2.01.03 Edificio 1.2.01.03.99 (-) Deprec. Acum. Edificios 1.2.01.04 Vehículos 1.2.01.04.99 (-) Deprec. Acum. Vehículos 1.2.01.05 Equipo de Computo 1.2.01.05.99 (-) Deprec. Acum. Equipo de COmputo 1.2.01.06 Muebles y Enseres 1.2.01.06.99 (-) Deprec. Acum. Muebles y Enseres 1.2.01.07 Herramientas y materiales de campo 1.2.01.07.99 (-) Deprec. Acum. Herramientas y Materiales de campo 1.2.02 Activo Intangible 1.2.02.01 Marcas 1.2.02.99 (-) Amortización Acumulado de Marcas 1.2.02.02 Patentes 1.2.02.02.99 (-) Amortización Acumulada de Patentes 1.2.03 Activo Diferido 1.2.03.01 Gastos de Constitución 1.2.03.99 (-) Amortizacion acumulafa Gastos de Constitucion 1.2.04 Gastos de Organización 1.2.04.99 (-) Amortización Acumulada Gastos Constitución 1.2.04.02 Gastos de Investigación 1.2.04.99 (-) Amortización Acumulada Gastos de Investigación 2. P A S I V O S 2.1 PASIVOS A CORTO PLAZO O CORRIENTE 2.1.01. Obligaciones con Instituciones Financieras 2.1.01.01 Préstamos Bancarios 2.1.01.02 Sobregiros Bancarios 2.1.02. Obligaciones Comerciales o con Proveedores 2.1.02.01 Cuentas por Pagar 2.1.02.02 Documentos por Pagar 2.01.03 Obligaciones Laborales 2.01.03.01 Remuneraciones por Pagar 2.1.03.02 Comisiones por Pagar 2.1.03.03 Honorarios por Pagar 2.1.03.04 Beneficios Sociales por Pagar
Ing. Iliana Loaiza M. 74
2.1.03.05 Beneficios Sociales por Pagar 2.1.04 Participación a Trabajadores por Pagar 2.1.04.01 Obligaciones al IESS por Pagar 2.1.04.02 Aportes Personal al IESS por Pagar 2.1.04.03 Aportes Patronal al IESS por Pagar 2.1.05 Fondo de Reserva por Pagar 2.1.05.01 Obligaciones Fiscales por Pagar 2.1.05.02 IVA en Ventas o IVA CObrado 2.1.05.02.01 Retención en la Fuente Imp. Renta por Pagar 2.1.05.02.02 Retención en la Fuente del 1% 2.1.05.02.03 Retención en la Fuente del 5% 2.1.05.02.04 Retención en la Fuente del 8& 2.1.05.02.06 Retención en la Fuente del 25% 2.1.05.03 Retención en Relación de Dependencia 2.1.05.03.01 Retención del IVA por Pagar 2.1.05.03.02 Retención del IVA 30% 2.1.05.03.03 Retención del IVA 70% 2.1.05.04 Retención del IVA del 100% 2.1.05.05 Impuesto a la Renta por Pagar 2.1.06 IVA por Pagar 2.1.06.01 Obligaciones de Terceros 2.1.06.02 Descuento para Asociación, SIndicatos 2.1.07 Otros Descuentos del Personal 2.1.08 Anticipo de Clientes 2.1.09 Provisiones 2.1.09.01 Provisiones por PAgos pendientes al Personal 2.1.09.02 Otras Provisiones 2.1.09.03 Arriendos precobrados 2.1.09.03 Publicidad precobrados 2.2. PASIVOS A LARGO PLAZO O NO CORRIENTE 2.2.01. Obligaciones con Instituciones FInancieras 2.2.01.01 Préstamos Bancarios Largo Plazo 2.2.01.02 Hipoteca por Pagar 3. P A T R I M O N I O 3.1. CAPITAL SOCIAL 3.1.01. Capital Autorizado 3.1.02. Capital Suscrito 3.1.03. Capital Pagado 3.1.03.01. Capital Pagado Acciones 3.1.03.02. Capital Pagado Aportaciones 3.2. RESERVAS 3.2.01. Reserva Legal 3.2.02. Reserva Estatutaria
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3.2.03 .Reserva Facultativa 3.3. RESULTADOS 3.3.01. Utilidades 3.3.01.01 Utilidad del Ejercicio 3.3.01.02 Utilidad Retenida de Ejercicios anteriores 3.3.02. Pérdidas 3.3.02.01 Pérdida del Ejercicio 3.3.02.02 Pérdida Acumulada de EJercicios anteriores 4. I N G R E S O S 4.1. Ingresos Ordinarios u Operacionales 4.1.01. Ventas de Mercaderías 4.1.01.01 Ventas T 12% 4.1.01.02 Ventas T. 0% 4.1.01.03 Interés en Ventas 4.1.01.04 (-) Devoluciones en Ventas 4.1.01.05 (-) Descuentos en Ventas 4.1.01.06 Utilidad Bruta en Ventas 4.1.01.07 Utilidad Operacional 4.2. Ingresos Extraordinarios o No Operacionales 4.1.01. Interés Ganado o Rendimiento FInanciero 4.1.02. Utilidad en Venta de Activo Fijo 4.1.02.01 Utilidad en Venta de Activo Fijo Mueble 4.1.02.02 Utilidad en Venta de Activo Fijo Inmueble 4.1.03 Otros Ingresos No Especificados 4.1.04 Utilidad Neta 5. COSTOS 5.1. COSTOS DE PRODUCCIÓN 5.1.01. Costo de Mano de Obra Directa 5.1.01.01 Sueldo de técnicos 5.1.02. Costo de Material Directo 5.1.02.01 Insumos agrícolas 5.1.03. Costos Indirectos de Producción 5.1.03.01 Costos Indirectos de Producción Reales 5.1.03.02 Costos Indirectos de Producción Estimados 5.2 COSTO OPERACIONALES 5.2.01 Compras de Mercaderías 5.2.01.01 Compras de Mercadería Gravada con IVA 5.2.01.02 Compras de Mercadería No Gravada con IVA 5.2.02. Interés en Compras 5.2.02.01 (-) Devoluciones en Compras 5.2.02.02 (.-) Descuentos en Compras 5.2.03 Costo en Ventas
Ing. Iliana Loaiza M. 76
6. GASTOS 6.1. GASTOS OPERACIONALES 6.1.01. Gastos de Administración 6.1.01.01 Remuneración Unificada de Administración 6.1.01.02 Otros Gastos del Personal de Administración 6.1.01.03 Servicios Basicos de Administracion 6.1.01.04 Servicio Telefónico de Administración 6.1.01.05 Suministros y Materiales de Administración 6.1.01.06 Asesoramiento y Capacitacion de Administracion 6.1.01.07 Mantenimiento y Reparación de Administración 6.1.01.08 Depreciaciones de Administración 6.1.01.09 Amortizaciones de Administración 6.1.01.10 Cuentas Incobrables 6.1.01.11 Arriendos de Administración 6.1.01.12 Otros Gastos de Administración 6.1.02. Gastos de Ventas 6.1.02.01 Remuneración Unificada de Ventas 6.1.02.02 Otros Gastos Personal de Ventas 6.1.02.03 Servicios Básicos de Ventas 6.1.02.04 Servicio Telefónico de Ventas 6.1.02.05 Suministros y Materiales de Ventas 6.1.02.06 Asesoramiento y Capacitación de Ventas 6.1.02.07 Mantenimiento y Reparación de Ventas 6.1.02.08 Depreciaciones de Ventas 6.1.02.09 Amortizaciones de Ventas 6.1.02.10 Comisiones de Ventas 6.1.02.11 Arriendos de Ventas 6.1.02.12 Otros Gastos de Ventas 6.1.02.13 Mant. y reparación de herramientas y mater. De campo 6.1.02.14 Mant. Y reparación vehículos 6.1.02.15 Mant. Y reparación equipos de oficina 6.1.03. Otros Gastos Operacionales 6.1.03.01 Gasto por IVA sin Derecho a Crédito Tributario 6.2. GASTOS NO OPERACIONALES 6.2.01 Gastos Financieros 6.2.01.01 Intereses por Créditos Recibidos 6.2.01.02 Comisiones Bancarias 6.2.01.03 Impuestos Bancarios 6.2.02. Otros Gastos Financieros 7. CUENTAS DE ORDEN 7.1. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 7.1.01. Mercaderías Recibidas en Consignación
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7.1.02. Garantías Recibidas 7.1.03. Valores en Custodia 7.2. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 7.3.01 Responsabilidad de Mercaderias en Consignacion 7.3.02 Compromiso Garantias Recibidas 7.3.03 Compromiso Valores en Custodia
IND
ICE
Ing. Iliana Loaiza M. 78
Referencias
Apaza, M. (2012) Finanzas para contadores aplicadas al nuevo PCGE y a las
NIIF. Pacífico.
Bravo, M. (1994) Contabilidad financiera básica. San Marcos.
Colque, A y Poma, E. (2015) Contabilidad Agropecuaria. Universidad Nacional del Altiplano, 1(1).
Coral, L y Gudiño, R. (2008) Contabilidad Universitaria. McGraw Hill.
Díaz, H. (2012) Contabilidad general. Pearson Educación.
Espejo, L. (2007) Contabilidad General. Ediloja.
Luján, L. (2009) Contabilidad de costos. El Búho.
Marín, G. (2011) Contabilidad Básica. Comunicaciones.
Ramírez, D. (2000) Contabilidad administrativa. Ingramex.
Rojas, R. (2007) Sistemas de costos un proceso para su implementación.
Centro de publicaciones Universidad Nacional de Colombia.
Zapata, P. (2011) Contabilidad General. Mc.Graw Hill Educación.
Zenteno V. y otros (2008) Contabilidad Básica Rural. Broederlijk Denle.
Machala, 31 de mayo del 2021.