CONCEPTO DE DERECHO ADUANERO

Rohde (2005) define al Derecho Aduanero como el conjunto de instituciones y principios que se manifiestan en normas jurídicas que regulan la actividad aduanera del Estado, las relaciones entre el Estado y los particulares que intervienen en dicha actividad, la infracción a esas normas, sus correspondientes sanciones y los medios de defensa de los particulares frente al Estado.

Machado (2012) define al Derecho Aduanero como el conjunto de normas jurídicas, principios e

instituciones que regulan el comercio exterior y las actividades que desarrollan las personas en su

intervención ante la aduana.

El Derecho aduanero es una rama del Derecho tributario o fiscal, que se encarga de regular el tráfico de

mercancías ya sea tratándose de importación o exportación, además de imponer sanciones a los

particulares que incurran en infracciones hacia estas regulaciones.

RELACIÓN ENTRE EL DERECHO ADUANERO Y EL COMERCIO INTERNACIONAL

El comercio internacional o comercio exterior es el intercambio de bienes o servicios existente entre dos

o más naciones con el propósito de que cada uno pueda satisfacer sus necesidades de mercado tanto

internas como externas. Está regulado por normas, tratados, acuerdos, y convenios internacionales entre

los países para simplificar sus procesos y busca cubrir la demanda interna que no pueda ser atendida por la

producción nacional. La relación se da en virtud de que el derecho aduanero constituye esas normas

que regulan las actividades comerciales que se originan del intercambio comercial.

EL COMERCIO EN TODAS SUS MODALIDADES

Según recoge Fernando Lafuente en su libro Aspectos del comercio exterior atendiendo a su naturaleza

técnico-económica se diferencian 3 formas diferentes de comercio internacional:

1. FORMAS TRADICIONALES

EXPORTACIÓN

La exportación es la venta de bienes y servicios fuera del territorio nacional. El envío de nuestros productos

y servicios a cualquier otro lugar del mundo fuera de nuestras fronteras con fines comerciales. Esto da lugar,

lo que da lugar a operaciones transfronterizas y créditos.

Se pueden distinguir entre exportación directa e indirecta en función de la presencia o no de agentes

intermediarios en la distribución de los bienes y servicios.

a) Directa. La más común en el marco de negocios europeos. Al realizarse directamente entre el país

exportador y el país destinatario, requiere tener buenos conocimientos sobre los mercados exteriores así

como realizar campañas de publicidad o ferias para captar y mantener un contacto directo con los clientes

potenciales. Esta opción es la más interesante para grandes compañías.

b) Indirecta. El productor vende sus géneros a un intermediario nacional especializado en comercio

internacional. La función del fabricante es sólo facilitar la mercancía, mientras que es el intermediario quien

asume los posibles riesgos y gastos de distribución. De ahí que la exportación indirecta sea ventajosa para

comercios de tamaño medio pues dispone de menos medios para organizar y financiar una red de

distribución en el extranjero ni suministrar regularmente grandes cantidades.

IMPORTACIÓN

En el comercio internacional o exterior, se entiende la importación como la compra y venta de bienes y

servicios extranjeros para el uso y consumo en un país o territorio o bien para su elaboración posterior.

También encontramos dos tipos:

a) Directa. Se compra directamente a un productor o proveedor en el país exportador. Habitualmente estas

operaciones tienen como objetivo comprar materias primas o productos inacabados. La principal ventaja

para las empresas es que disponen de grandes cantidades a largo plazo y hay un flujo constante del

material.

b) Indirecta. Una empresa intermediaria de comercio exterior es la encargada de realizar la compra a un

productor extranjero. Como en el caso de la exportación, esta opción es la más favorable para pequeñas y

medianas empresas pues pueden cubrir sus necesidades de importación temporalmente, sin estar obligadas

a continuar posteriormente con dicha operación. Además, también suele tener menos coste que el

mantenimiento de sucursales en el exterior.

COMERCIO DE TRÁNSITO. Es la mediación entre la oferta de un país exportador y la demanda de

un país importador realizada por un transitario establecido en un tercer país. Forma parte del

comercio intermediario.

2. FORMAS ESPECIALES

Complementarias a las básicas, pero que por su naturaleza económica, su magnitud o su carácter jurídico

no se pueden englobar dentro de las anteriores. Destacan:

Inversiones internacionales directas. Inversiones de capital que pueden realizar las empresas de un

país en regiones extranjeras. ¿Finalidad? Establecer relaciones económicas duraderas con

empresas de esos lugares, facilitándoles capital y otros recursos.

Operaciones de compensación. Negocios de reciprocidad. Una forma de relaciones exteriores con

características de cooperación de producción y venta pero con efectos diferentes. El objeto es

importar sin gastar mucho en divisas y efectuar los pagos a cambio de otros productos o servicios.

Aquí se agrupan operaciones como el trueque o la contra compra.

Operaciones de perfeccionamiento. Un operador perfecciona las materias primas o productos

semielaborados en productos acabados por encargo de un socio extranjero a cambio de un salario.

Fabricación bajo licencia. Se trata de otorgar licencias de tus productos o servicios a otras empresas.

Se considera una alternativa a la exportación y se realiza habitualmente cuando una empresa no

tiene recursos financieros o humanos para implantarse en un determinado mercado o en casos en

los que no pueda realizar intercambios con el país de destino debido a diversos motivos.

Franquicia. Forma de colaboración entre empresas. Hay un franquiciador (el dueño de la marca,

producto o servicio) que pone a disposición de un franquiciado su duplicación y venta a cambio de

remuneración para montar el negocio por cuenta propia.

Cooperación. Actuación y agrupación de varias empresas independientes legal y económicamente

para realizar actividades como: ejecutar juntos encargos de gran envergadura en el extranjero o

dirigir una empresa común en ambos países o un tercer país.

Compañías de proyectos en el extranjero. Entidades autónomas que se ubican en el extranjero

(jurídica y económicamente) creadas, financiadas y fomentadas en el mercado por un consorcio de

empresas. Tras un primer periodo de arranque, las compañías deben contar con el capital de

explotación requerido para actuar por sí mismas sin ayuda del consorcio.

3. FORMAS PROMOVEDORAS. Agentes comerciales o intermediarios independientes.

Son personas naturales o jurídicas que desempeñan actividades de promoción negocial en la circulación de

bienes y servicios por cuenta ajena a cambio de una remuneración pactada con los empresarios. Se

diferencian entre: agente exterior, agente CIF, corredor de comercio y comisionista.

ARTICULOS DEL 1 AL 9 DE LA LEY ADUANERA

Título Primero Disposiciones Generales

Capítulo I

Del ámbito de aplicación y principios generales Denominación del Capítulo reformada DOF 09-12-2013

ARTICULO 1o.- Esta Ley, las de los Impuestos Generales de Importación y Exportación y las demás leyes y ordenamientos aplicables, regulan la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancías y de los medios en que se transportan o conducen, el despacho aduanero y los hechos o actos que deriven de éste o de dicha entrada o salida de mercancías. El Código Fiscal de la Federación se aplicará supletoriamente a lo dispuesto en esta Ley. Párrafo reformado DOF 30-12-1996

Están obligados al cumplimiento de las citadas disposiciones quienes introducen mercancías al territorio

nacional o las extraen del mismo, ya sean sus propietarios, poseedores, destinatarios, remitentes, apoderados, agentes aduanales o cualesquiera personas que tengan intervención en la introducción, extracción, custodia, almacenaje, manejo y tenencia de las mercancías o en los hechos o actos mencionados en el párrafo anterior.

Las disposiciones de las leyes señaladas en el párrafo primero se aplicarán sin perjuicio de lo dispuesto por los

tratados de que México sea parte y estén en vigor.

ARTICULO 2o. Para los efectos de esta Ley se considera:

I. Secretaría, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. lI. Autoridad o autoridades aduaneras, las que de acuerdo con el Reglamento Interior de la Secretaría y

demás disposiciones aplicables, tienen competencia para ejercer las facultades que esta Ley establece. lll. Mercancías, los productos, artículos, efectos y cualesquier otros bienes, aun cuando las leyes los

consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular. lV. Residentes en territorio nacional, además de los señalados en el Código Fiscal de la Federación, las

personas físicas o morales residentes en el extranjero, que tengan uno o varios establecimientos permanentes o bases fijas en el país, siempre que reúnan los requisitos que señala la Ley del Impuesto

sobre la Renta para ser establecimiento permanente o base fija y las personas físicas que obtengan ingresos por salarios de un residente en territorio nacional.

V. Impuestos al comercio exterior, los impuestos generales de importación y de exportación conforme a las

tarifas de las leyes respectivas. VI. Reglamento, el Reglamento de esta Ley. VII. Reglas, las de carácter general que emita la Secretaría.

VIII. Mecanismo de selección automatizado, el mecanismo que determinará si las mercancías se someterán

a reconocimiento aduanero. Fracción adicionada DOF 31-12-1998. Reformada DOF 09-12-2013

IX. Programa de devolución de aranceles, el régimen de importación definitiva de mercancías para su

posterior exportación. Fracción adicionada DOF 31-12-2000

X. Programas de diferimiento de aranceles, los regímenes de importación temporal para elaboración,

transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal; y de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.

Fracción adicionada DOF 31-12-2000

XI. Mermas, los efectos que se consumen o pierden en el desarrollo de los procesos productivos y cuya

integración al producto no pueda comprobarse. Fracción adicionada DOF 30-12-2002

XII. Desperdicios, los residuos de las mercancías después del proceso al que sean sometidas; los envases y

materiales de empaque que se hubieran importado como un todo con las mercancías importadas temporalmente; así como aquellas que se encuentren rotas, desgastadas, obsoletas o inutilizables y las que no puedan ser utilizadas para el fin con el que fueron importadas temporalmente.

Fracción adicionada DOF 30-12-2002

XIII. Documento electrónico, todo mensaje que contiene información escrita en datos, generada, transmitida, presentada, recibida o archivada por medios electrónicos.

Fracción adicionada DOF 09-12-2013

XIV. Documento digital, todo mensaje que contiene información por reproducción electrónica de documentos escritos o impresos, transmitida, presentada, recibida o archivada por medios electrónicos.

Fracción adicionada DOF 09-12-2013

XV. Reconocimiento aduanero, el examen de las mercancías, así como de sus muestras que lleven a cabo

las autoridades para allegarse de elementos que ayuden a cerciorarse de la veracidad de lo declarado ante la autoridad aduanera, así como del cumplimiento de las disposiciones que gravan y regulan la entrada o salida de mercancías del territorio nacional.

Fracción adicionada DOF 09-12-2013

XVI. Pedimento, la declaración en documento electrónico, generada y transmitida respecto del cumplimiento

de los ordenamientos que gravan y regulan la entrada o salida de mercancías del territorio nacional, en la que se contiene la información relativa a las mercancías, el tráfico y régimen aduanero al que se destinan, y los demás datos exigidos para cumplir con las formalidades de su entrada o salida del territorio nacional, así como la exigida conforme a las disposiciones aplicables.

Fracción adicionada DOF 09-12-2013

XVII. Aviso consolidado, la declaración en documento electrónico, generada y transmitida respecto del cumplimiento de los ordenamientos que gravan y regulan la entrada o salida de mercancías del territorio nacional, en la que se contiene información relativa a las operaciones que se consolidan en un pedimento, en la forma y con la información requerida por el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas.

Fracción adicionada DOF 09-12-2013

ARTICULO 3o. Las funciones relativas a la entrada de mercancías al territorio nacional o a la salida del mismo

son facultades exclusivas de las autoridades aduaneras.

Los funcionarios y empleados públicos federales y locales, en la esfera de sus respectivas competencias, deberán auxiliar a las autoridades aduaneras en el desempeño de sus funciones cuando éstas lo soliciten y estarán obligados a denunciar los hechos de que tengan conocimiento sobre presuntas infracciones a esta Ley y hacer entrega de las mercancías objeto de las mismas, si obran en su poder.

Las autoridades aduaneras ejercerán sus atribuciones en forma coordinada y en colaboración con las autoridades

de la Administración Pública Federal, de las entidades federativas y municipios, así como con las autoridades fiscales y aduaneras de otros países con arreglo a lo dispuesto por los tratados internacionales de que México sea Parte y estén en vigor; en su caso, intercambiando información a través de los centros o sistemas electrónicos que se dispongan, a fin de que las autoridades ejerzan las atribuciones que les correspondan, quienes deberán mantener reserva de la información de conformidad con las disposiciones jurídicas aplicables.

Los programas o proyectos relacionados con mejoras, controles, uso de nuevas tecnologías o facilitación en materia

aduanera que las autoridades mexicanas realicen o celebren en forma coordinada con autoridades aduaneras y fiscales de otros países, deberán implementarse de conformidad con los términos pactados con dichas autoridades y atendiendo a las disposiciones jurídicas aplicables. El Servicio de Administración Tributaria establecerá mediante reglas, los mecanismos, formas y medios a través de los cuales se facilitará y proveerá la instrumentación de dichos programas o proyectos. Artículo reformado DOF 30-12-2002, 09-12-2013

ARTICULO 4o. Las personas que operen o administren puertos de altura, aeropuertos internacionales o presten los servicios auxiliares de terminales ferroviarias de pasajeros y de carga, deberán cumplir con los lineamientos que determinen las autoridades aduaneras para el control, vigilancia y seguridad del recinto fiscal y de las mercancías de comercio exterior, para lo cual estarán obligadas a: Párrafo reformado DOF 30-12-2002

I. Poner a disposición de las autoridades aduaneras en los recintos fiscales las instalaciones adecuadas para las funciones propias del despacho de mercancías y las demás que deriven de esta Ley, así como cubrir los gastos que implique el mantenimiento de dichas instalaciones.

Las instalaciones deberán ser aprobadas previamente por las autoridades aduaneras y estar señaladas en el

respectivo programa maestro de desarrollo portuario de la Administración Portuaria Integral o, en su caso, en los documentos donde se especifiquen las construcciones de las terminales ferroviarias de pasajeros o de carga, así como de aeropuertos internacionales.

II. Adquirir, instalar, dar mantenimiento y poner a disposición de las autoridades aduaneras, el siguiente equipo:

a) De rayos “X”, “gamma” o de cualquier otro medio tecnológico, que permita la revisión de las mercancías que se encuentren en los contenedores, bultos o furgones, sin causarles daño, de conformidad con los requisitos que establezca el Reglamento.

b) De pesaje de las mercancías que se encuentren en camiones, remolques, furgones, contenedores y

cualquier otro medio que las contenga, así como proporcionar a las autoridades aduaneras en los términos que el Servicio de Administración Tributaria establezca mediante reglas de carácter general, la información que se obtenga del pesaje de las mercancías y de la tara.

c) De cámaras de circuito cerrado de video y audio para el control, seguridad y vigilancia. d) De generación de energía eléctrica, de seguridad y de telecomunicaciones que permitan la operación

continua e ininterrumpida del sistema informático de las aduanas, de conformidad con los lineamientos que el Servicio de Administración Tributaria señale mediante reglas de carácter general.

e) De sistemas automatizados para el control de las entradas y salidas del recinto fiscal de personas,

mercancías y medios de transporte, así como los demás medios de control, autorizados previamente por las autoridades aduaneras.

Inciso adicionado DOF 30-12-2002 Artículo reformado DOF 01-01-2002

ARTICULO 5o. El monto de las multas y cantidades en moneda nacional establecidas en esta Ley, se

actualizará en los términos del artículo 70 del Código Fiscal de la Federación. Párrafo reformado DOF 30-12-2002

Cuando en esta Ley se señalen multas con base en el monto de las contribuciones omitidas, se considerarán las contribuciones actualizadas en los términos del artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación.

Artículo reformado DOF 30-12-1996, 31-12-1998

ARTICULO 6o. Cuando las disposiciones de esta Ley obliguen a transmitir o presentar información ante la autoridad

aduanera, ésta deberá transmitirse a través del sistema electrónico aduanero mediante documento electrónico o digital,

según se exija, empleando la firma electrónica avanzada o el sello digital, en los términos y condiciones que establezca

el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas.

Recibido el documento electrónico o digital, el citado sistema generará el acuse respectivo. El Servicio de

Administración Tributaria podrá determinar los casos en que la información deba presentarse a través de medios

distintos al electrónico o digital.

La firma electrónica avanzada o el sello digital amparado por un certificado vigente, que se utilice en la transmisión o

presentación de un documento electrónico o digital, producirá los mismos efectos que las leyes otorgan a la información

que se presente con firma autógrafa. La firma electrónica avanzada, los sellos digitales y sus respectivos certificados

deberán tramitarse y quedan sujetos, en lo aplicable, a lo dispuesto por el Código Fiscal de la Federación.

El documento electrónico o digital recibido en el sistema electrónico aduanero tendrá pleno valor legal y probatorio y se

deberá conservar por los obligados en archivo electrónico, en los lugares y por los plazos establecidos en el artículo 67

del Código Fiscal de la Federación, para y como parte de la contabilidad, debiéndose poner a disposición de la

autoridad fiscal cuando lo requiera para los efectos de su competencia, incluso para cotejo o compulsa con la

información en datos o documentos relacionada.

En caso de discrepancia, entre la información en datos y documentos contenida en el documento electrónico o digital

recibido en el sistema electrónico aduanero, respecto de la contenida en los archivos electrónicos de los obligados,

prevalecerán los primeros, salvo prueba en contrario, que los interesados podrán aportar durante el procedimiento que

corresponda en términos de esta Ley.

Con independencia de lo dispuesto por el artículo 36–A de esta Ley y demás disposiciones aplicables, a efecto de

verificar el adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras, los contribuyentes, responsables solidarios

y terceros con ellos relacionados, deberán de conservar la documentación relacionada con las operaciones de

comercio exterior en la forma que se haya emitido u obtenido.

Artículo reformado DOF 09-12-2013

ARTICULO 7o. Las empresas aéreas, marítimas y ferroviarias que efectúen el transporte internacional de pasajeros,

deberán transmitir electrónicamente al Servicio de Administración Tributaria, la información relativa a los pasajeros,

tripulación y medios de transporte, en los términos y con la oportunidad que señale el Servicio de Administración

Tributaria mediante reglas.

Las empresas que presten el servicio de transporte internacional de carga que transporten mercancías explosivas y

armas de fuego, deberán dar aviso a las autoridades aduaneras por lo menos con veinticuatro horas de anticipación al

arribo al territorio nacional de dichas mercancías. En estos casos, las autoridades aduaneras deberán informar a las

autoridades militares de tal circunstancia, con el objeto de que estas últimas determinen las medidas de seguridad que,

en su caso, procedan durante el tiempo en que dichas mercancías se encuentren en el país.

Artículo reformado DOF 30-12-2002

ARTICULO 8o. Las naves militares o las de los gobiernos extranjeros, de conformidad con los tratados internacionales

de que México sea parte, no quedarán sujetas a las disposiciones de esta Ley, excepto cuando se utilicen para efectuar

alguna operación comercial.

ARTICULO 9o. Toda persona que ingrese al territorio nacional o salga del mismo y lleve consigo cantidades en

efectivo, en cheques nacionales o extranjeros, órdenes de pago o cualquier otro documento por cobrar o una

combinación de ellos, superiores al equivalente en la moneda o monedas de que se trate, a diez mil dólares de

los Estados Unidos de América, estará obligada a declararla a las autoridades aduaneras, en las formas oficiales

aprobadas por el Servicio de Administración Tributaria.

La persona que utilice los servicios de empresas de transporte internacional de traslado y custodia de valores,

así como las de mensajería, para internar o extraer del territorio nacional las cantidades en efectivo o cualquier otro

documento de los previstos en el párrafo anterior o una combinación de ellos, estará obligada a manifestar a dichas

empresas las cantidades que envíe, cuando el monto del envío sea superior al equivalente en la moneda o

monedas de que se trate, a diez mil dólares de los Estados Unidos de América.

Las empresas de transporte internacional de traslado y custodia de valores, así como las de mensajería, que internen al

territorio nacional o extraigan del mismo, cantidades en efectivo o cualquiera de los documentos previstos en el primer

párrafo de este artículo o una combinación de ellos, estarán obligadas a declarar a las autoridades aduaneras, en las

formas oficiales aprobadas por el Servicio de Administración Tributaria, las cantidades que los particulares a quienes

presten el servicio les hubieren manifestado.