taller examen de título Área: auditoría. principales contenidos etapas de la auditoría...

Taller Examen de Título

Área: AuditoríaÁrea: Auditoría

Principales Contenidos

Etapas de la Auditoría

Planificación

Ejecución

Conclusión

Revisión Preliminar

Control de

Calidad

Procedimientos de Auditoría


Un procedimiento de auditoría es la Un procedimiento de auditoría es la instrucción detallada instrucción detallada para la para la recopilación recopilación de de un tipo de un tipo de evidenciaevidencia, que se ha de obtener , que se ha de obtener

en cierto momento durante la auditoría.en cierto momento durante la auditoría.



1.- Procedimientos analíticos preliminares1.- Procedimientos analíticos preliminares

2.- Procedimientos sustantivos2.- Procedimientos sustantivos

3.- Procedimientos analíticos finales3.- Procedimientos analíticos finales



Procedimientos analíticos preliminares

1.- Objetivo

Asegurar que los estados Asegurar que los estados financieros sean congruentes financieros sean congruentes con nuestro conocimiento del con nuestro conocimiento del negocio, nuestra comprensión negocio, nuestra comprensión

de los saldos y relaciones de los saldos y relaciones individuales y nuestra individuales y nuestra evidencia de auditoríaevidencia de auditoría2.- Para que sirven 1.- Mejorar la comprensión del cliente.1.- Mejorar la comprensión del cliente.

2.- Identificar áreas de riesgo2.- Identificar áreas de riesgo

3.- Etapas1.- 1.- Obtener información financiera Obtener información financiera y ,posiblemente, no financiera.y ,posiblemente, no financiera.

2. Comparar la información2. Comparar la información

3. Analizar los resultados3. Analizar los resultados



Procedimientos sustantivos

1.- Objetivo

Probar o verificar errores o Probar o verificar errores o irregularidades que irregularidades que

afecten la precisión de los afecten la precisión de los saldos de las cuentas de los saldos de las cuentas de los

estados financieros.estados financieros.

2.- Pruebas sustantivas analíticas:

Implican comparaciones de montos registrados en los saldos con las expectativas que desarrolla el auditor.

3.- Pruebas sustantivas de detalle:

se concentran en los saldos finales del mayor.



Procedimientos analíticos finales

• Apoyar a evaluar las conclusiones alcanzadas

• Evaluar la idoneidad e integridad de la presentación de los estados financieros y de las revelaciones incluidas en éstos.

• El resultado de ella puede indicar que se necesite evidencia adicional

Procedimientos Analíticos


1. Crear una expectativa

2. Determinar la diferencia respecto a la expectativa que puede aceptarse, sin investigar

3. Comparar la expectativa con el dato real

4. Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la expectativa

Evidencia de Auditoría


Es el elemento de juicio que obtiene el auditor como respaldo de las

pruebas que realiza

Evidencia de Auditoría


7. Procedimientos analíticos

1. Examen Físico

2. Confirmación

3. Documentación

4. Observación

5. Consulta al cliente

6. Desempeño

Ejemplo: inventarios, arqueo de dinero,

arqueo de documentosEjemplo: confirmación bancaria, confirmación

de abogados, confirmación de clientesEjemplo: facturas,

contratos, escrituras.Ejemplo: Observación de ingreso al sistema,

observación de aprobación de compra,

etc.Ejemplo: entrevistas.

Ejemplo: recalculo de la depreciación del

ejercicioEjemplo: comparar los márgenes, comparar el aumento de los costos

con los precios de mercado, otros.

Papeles de Trabajo


Se conoce como papeles de trabajo a los Se conoce como papeles de trabajo a los registros registros de los diferentes tipos de de los diferentes tipos de evidencia evidencia acumulada por el auditor, cualquiera que sea acumulada por el auditor, cualquiera que sea la la forma forma de la evidencia y cualquiera sean los de la evidencia y cualquiera sean los

métodos utilizados para obtenerlamétodos utilizados para obtenerla

Papeles de Trabajo


1.- Ejemplos

2.- Acceso a los Papeles de Trabajo

3.- Organización de los papeles de trabajo

Programas de auditoría, Análisis del cliente, Memorando, Cartas de confirmación, Resúmenes de documentos, etc.

1.- Autorización del cliente 1.- Autorización del cliente

2.- Control del auditor2.- Control del auditor

3.- Nunca copiados3.- Nunca copiados

4.- Temas confidenciales4.- Temas confidenciales

1.- Legajo de planificación1.- Legajo de planificación

2.- Legajo corriente2.- Legajo corriente

3.- Legajo permanente3.- Legajo permanente

Afirmaciones de la administración


1.- INTEGRIDAD/TOTALIDAD

2.- EXISTENCIA

4.- VALUACIÓN/ASIGNACIÓN

3.- DERECHOS Y OBLIGACIONES

5.- PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

6.- EXACTITUD

7.- CORTE

Materialidad de Auditoría


5.- La relativa volatilidad del punto de referencia.

Determinar la importancia relativa implica aplicar el juicio profesional. A menudo, un Determinar la importancia relativa implica aplicar el juicio profesional. A menudo, un porcentaje es aplicado a un punto de referencia elegido, como un punto de partida porcentaje es aplicado a un punto de referencia elegido, como un punto de partida para determinar la importancia relativa para los estados financieros tomados como un para determinar la importancia relativa para los estados financieros tomados como un todo. Los factores que pueden afectar a la identificación de un punto de referencia todo. Los factores que pueden afectar a la identificación de un punto de referencia apropiado, incluyen los siguientes:apropiado, incluyen los siguientes:

1.- Los elementos de los estados financieros

2.- Respecto a si existen partidas en las cuales la atención de los usuarios de los estados financieros de la entidad en particular tiende a estar

3.- la naturaleza de la entidad, donde se encuentra la entidad en su ciclo de vida y la industria y el entorno económico en los cuales opera la entidad.

4.- La estructura de propiedad de la entidad y la manera en que está financiada

Informe de Auditoría


1.- El informe del auditor debiera ser por escrito

2.- El párrafo introductorio en el informe del auditor debiera: identificar a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados,indicar que los estados financieros han sido auditados,identificar el título de cada estado incluido en los estados financieros, yespecificar la fecha o el período cubierto por cada estado financiero incluido en los estados financieros.

3.- El informe del auditor debiera describir la responsabilidad de la Administración por la preparación y presentación razonable de los estados financieros.

4.- El informe del auditor debiera indicar que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los estados financieros a base de la auditoría

5.- El informe del auditor debiera indicar si el auditor considera que la evidencia de auditoría que el auditor ha obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para la opinión del auditor

Informe de Auditoría


El informe del auditor debiera ser fechado no antes de la fecha en la cual el auditor ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre la cual basar la opinión del auditor sobre los estados financieros, incluyendo evidencia que:

La documentación de auditoría ha sido revisada;

Todos los estados que incluyen los estados financieros, incluyendo las notas relacionadas, han sido preparados; y la Administración ha afirmado que han asumido la responsabilidad por esos estados financieros.

Opinión de Auditoría


Al expresar una opinión sin modificaciones (estándar) sobre Al expresar una opinión sin modificaciones (estándar) sobre los estados financieros, el informe del auditor debiera indicar los estados financieros, el informe del auditor debiera indicar que los estados financieros que los estados financieros presentan razonablementepresentan razonablemente, en , en todos los aspectos significativos, la situación financiera de la todos los aspectos significativos, la situación financiera de la entidad a la fecha del balance general y los resultados de sus entidad a la fecha del balance general y los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el período terminado operaciones y sus flujos de efectivo por el período terminado en esa fecha, de acuerdo con el marco financiero para la en esa fecha, de acuerdo con el marco financiero para la preparación y presentación de información financiera preparación y presentación de información financiera aplicableaplicable


Existen tres tipos de opiniones modificadas:

1.- una opinión con salvedades

2.- una opinión adversa

3.- una abstención de opinión



Opinión con salvedades 1.- El auditor, habiendo obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría, concluye que representaciones incorrectas, tanto individualmente como en su sumatoria, son significativas pero no invasivas en los estados financieros, o

2.- El auditor no pudo obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre la cual basar la opinión, pero el auditor concluye que los posibles efectos sobre los estados financieros de representaciones incorrectas no detectadas, si hubiere, podrían ser significativas pero no invasivas.



Opinión adversa El auditor debiera expresar una opinión adversa cuando el auditor, habiendo obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría, concluye que representaciones incorrectas, tanto individualmente como en su sumatoria, son ya sea significativas e invasivas en los estados financieros.



Abstención de opinión El auditor debiera abstenerse de opinar cuando no puede obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre la cual basar la opinión y el auditor concluye que los posibles efectos de las representaciones incorrectas no detectadas sobre los estados financieros, si hubiere, podrían ser tanto significativas e invasivas.



Párrafo de Énfasis


Cuando el auditor incluye un párrafo de énfasis en un asunto en el informe del auditor, el auditor debiera:

1.- incluirlo inmediatamente después del párrafo de la opinión en el informe del auditor,

2.- Incluir en el párrafo una referencia clara al asunto enfatizado y respecto a donde pueden en los estados financieros encontrarse revelaciones pertinentes que describen en detalle el asunto.

3.- Indicar que la opinión del auditor no se modifica en relación con el asunto enfatizado


Control Interno para la Auditoría

El control interno se diseña, implementa y mantiene para El control interno se diseña, implementa y mantiene para tratar los riesgos de negocios identificados, que amenazan el tratar los riesgos de negocios identificados, que amenazan el logro de cualquiera de los objetivos de la entidad que logro de cualquiera de los objetivos de la entidad que conciernen a:conciernen a:

1.- La confiabilidad de la información financiera de la entidad

2.- La efectividad y eficiencia de sus operaciones; y

3.- Su cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.

4.- La forma en que el control interno se diseña, implementa y mantiene varía con el tamaño y complejidad de una entidad.



1.- El control interno, sin importar lo efectivo que sea, puede proporcionar a una entidad sólo seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de información financiera de la entidad.

2.- Los controles pueden ser evadidos por la colusión de dos o más personas o de que la administración indebidamente sobrepase el control interno.

3.- Al diseñar e implementar los controles, la administración puede hacer juicios sobre la naturaleza y extensión de los controles que decide implementar, y la naturaleza y extensión de los riesgos que decide asumir.

Limitaciones del control interno



5.- Monitoreo de controles.

División del control interno en componentes

1.- El entorno del control.

2.- El proceso de evaluación del riesgo de la entidad.

3.- El sistema de información, incluyendo los procesos de negocios relacionados, relevantes a la información financiera, y la comunicación.

4.- Actividades de control.

Ciclos de Negocios


Corresponde a todas las cuentas por pagar del pasivo de un balance que se relacionen con la adquisición de algo dentro de la empresa y además todas aquellas cuentas de gastos en el estado de resultados que no se encuentren en otro ciclo. También encontramos en este ciclo las cuentas de gastos pagados por anticipados.

1.- Ciclo de gastos y adquisiciones:

Ciclos de Negocios


En este ciclo encontramos todas las cuentas de activo fijo incluyendo la depreciación acumulada y la depreciación del ejercicio. En este mismo ciclo, también debieran estar incluidos los intangibles y sus amortizaciones.

2.- Ciclo de Activo fijo:

Ciclos de Negocios


corresponde a las cuentas de existencias (materia prima, productos en proceso…) y además el costo de ventas.

3.- Ciclo de inventario:

Ciclos de Negocios


Este ciclo abarca todas las cuentas que tengan que ver con el pago de sueldos, ejemplo los gastos y costos del estado de resultados que se generaran por pagos de sueldos, además todas las cuentas de pago provisionales, provisiones por vacaciones, etc.

4.- Ciclo de nómina y remuneraciones:

Ciclos de Negocios


corresponde a todas las cuentas por cobrar del activo de un balance, además de los ingresos del estado de resultados. También aquí podemos encontrar los ingresos anticipados que se encuentren en el pasivo.

5.- Ciclo de ingresos:

Ciclos de Negocios


En este ciclo podemos encontrar las cuentas del disponible, pero también se relacionan con las transacciones que la sociedad efectúe por financiamiento, por ejemplo prestamos bancarios. También aquí encontramos las inversiones que realiza la empresa y el patrimonio.

6.- Ciclo de tesorería:

Ciclos de Negocios


Este ciclo corresponde a los ajustes contables que se realizan durante un periodo financiero, por ejemplo corrección monetaria, diferencia tipo de cambio, impuestos diferidos, etc.

7.- Ciclo de contabilidad financiera:

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