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Supuestos prácticos.

1. Grupo 1 Persona Jurídica ingresos altos. Una compañía “Mercados SAS” dedicada a la venta de víveres en general, de la siguiente actividad económica “4722 Comercio al por menor de Leche, productos lácteos y huevos, en establecimiento especializado” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:

Régimen Ordinario del impuesto Sobre la Renta

Concepto Valor Ingresos Brutos 2.100.000.000 Devoluciones en ventas 80.000.000 Costos 1.365.500.000 Deducciones 425.650.000 Renta Líquida 228.850.000 Impuesto sobre la renta 75.520.500 Impuesto de ICA tarifa 4,14 por mil 8.694.000

Total carga impositiva 84.214.500

Datos Régimen Simple de Tributación Ingresos 2.100.000.000 UVT 61.278 Grupo al que pertenece 1 Tarifa RST 11,6% Impuesto Unificado Simple 243.600.000

Empleados Salario Andrés Moreno 1.200.000 Juan Castañeda 2.100.000 Nancy Aragón 950.000 Marlén Jiménez 4.100.000 Pablo Romero 1.250.000 Eduardo Salas 900.000 Rosalba Pérez 910.000 Marcela Rojas 1.050.000 Ricardo Arbeláez 980.000

Total IBC 13.440.000

Total IBC Anual 161.280.000 Pago Pensión por parte de empleador 19.353.600 Crédito Fiscal Pensión 19.353.600

Ingresos recibidos vía medios electrónicos 1.575.000.000 Crédito fiscal 0,5% 7.875.000

Total Créditos Fiscales a aplicar al RST 27.228.600

Impuesto Simple 243.600.000 (-‐) Créditos Fiscales 27.228.600 A pagar por Simple 216.371.400 A pagar por ordinario 84.214.500 Es evidente que para este tipo de compañías con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 1 “Mini-‐mercados, Tiendas Pequeñas, Micro – Mercados, peluquerías” siendo personas jurídicas no es conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.

2. Grupo 1 Persona Natural ingresos altos. La señora María Castro dedicada a la venta de víveres en general, de la siguiente actividad económica “4722 Comercio al por menor de Leche, productos lácteos y huevos, en establecimiento especializado” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:


Concepto Valor Ingresos Brutos 2.100.000.000 Devoluciones en ventas 80.000.000 Ingresos no constitutivos de renta* 17.100.000 Costos 1.365.500.000 Deducciones 425.650.000 Renta Líquida 228.850.000 Impuesto sobre la renta 75.520.500 Impuesto de ICA tarifa 4,14 por mil 8.694.000

Total carga impositiva 84.214.500 • La señora cotiza con un IBC de $5`000.000. • Aporte Voluntario a pensión $20`000.000. • Intereses de vivienda $5`000.000. • Limite del 10% de rentas exentas y deducciones.

Depuración Renta Ordinaria

Ren

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no la

bora

les

Ingresos brutos rentas no laborales 54 2.100.000.000 Devoluciones, rebajas y descuentos 55 80.000.000 Ingresos no constitutivos de renta 56 17.100.000 Costos y gastos procedentes 57 1.791.150.000 Renta líquida (54 - 55 - 56 - 57) 58 211.750.000 Rentas líquidas pasivas no laborales -

59 0 Entidades controladas del exterior

Rentas exentas y deducciones imputables 60 25.000.000

a las rentas no laborales

Rentas exentas no laborales y deducciones 61 21.175.000

imputables (limitadas) Renta líquida ordinaria del ejercicio (54 + 59 - 55

62 190.575.000 - 56 - 57 - 61), si el resultado es negativo, escriba cero (0)

Pérdida líquida del ejercicio (55 + 56 + 57 + 61 63 0

- 54 - 59), si el resultado es negativo, escriba cero (0) Compensaciones 64 0 Rentas líquidas gravables no laborales 65 0 Renta líquida cedular no laboral (62 - 64 + 65);

66 190.575.000 si 62 es igual a cero (0), 66 igual 65

Impuesto renta ordinaria

Impu

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es

Impuesto sobre la renta liquida cedular de trabajo y pensiones 81 0

Impuesto sobre la renta líquida cedular de capital y no laboral 82 49.129.000

Impuesto sobre la renta líquida por dividendos y participaciones año 2016 y anteriores y distribución de beneficios de las ECE 83 0

Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a, Subcédula 84 0

Impuesto sobre la renta por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a. Subcédula, sobre Rentas líquidas pasivas por dividendos - ECE y sobre dividendos recibidos del exterior

85 0


Empleados Salario Andrés Moreno 1.200.000 Juan Castañeda 2.100.000 Nancy Aragón 950.000 Marlén Jiménez 4.100.000 Pablo Romero 1.250.000 Eduardo Salas 900.000 Rosalba Pérez 910.000 Marcela Rojas 1.050.000 Ricardo Arbeláez 980.000 Total IBC 13.440.000

Total IBC Anual 161.280.000

Pago Pensión por parte de empleador 19.353.600 Crédito Fiscal Pensión 19.353.600

Ingresos recibidos vía medios electrónicos 1.575.000.000

Crédito fiscal 0,5% 7.875.000


Impuesto Simple 243.600.000 (-‐) Créditos Fiscales 27.228.600 A pagar por Simple 216.371.400 A pagar por ordinario 49.129.000 Es evidente que para este tipo de personas naturales con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 1 “Mini-‐mercados, Tiendas Pequeñas, Micro – Mercados, peluquerías” siendo personas jurídicas no es conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.

3. Grupo 1 persona jurídica con ingresos bajos. Una compañía “Mercados SAS” dedicada a la venta de víveres en general, de la siguiente actividad económica “4722 Comercio al por menor de Leche, productos lácteos y huevos, en establecimiento especializado” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:


Concepto Valor Ingresos Brutos 513.950.000 Devoluciones en ventas 8.500.000 Costos 334.067.500 Deducciones 102.790.000 Renta Líquida 68.592.500 Impuesto sobre la renta 22.635.525 Impuesto de ICA tarifa 4,14 por mil 2.127.753 Total carga impositiva 24.763.278

Datos Régimen Simple de Tributación Ingresos 513.950.000 UVT 14.997 Grupo al que pertenece 1 Tarifa RST 2,8% Impuesto Unificado Simple 14.390.600

Empleados Salario Andrés Moreno 1.200.000 Juan Castañeda 2.100.000 Total IBC 3.300.000


Ingresos recibidos vía medios electrónicos 385.462.500 Crédito fiscal 0,5% 1.927.313


Impuesto Simple 14.390.600 (-‐) Créditos Fiscales 6.679.313 A pagar por Simple 7.711.288 A pagar por ordinario 24.763.278 Es evidente que para este tipo de compañías con un ingreso bajo y que pertenezcan al grupo 1 “Mini-‐mercados, Tiendas Pequeñas, Micro – Mercados, peluquerías” siendo personas jurídicas es muy conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.

4. Grupo 1 persona natural con ingresos bajos La señora María Castro dedicada a la venta de víveres en general, de la siguiente actividad económica “4722 Comercio al por menor de Leche, productos lácteos y huevos, en establecimiento especializado” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:


Concepto Valor

Ingresos Brutos 513.950.000

Devoluciones en ventas 8.500.000

INCRNGO 8.000.000

Costos 334.067.500

Deducciones 102.790.000

Renta Líquida 68.592.500

Impuesto sobre la renta 5.811.000

Impuesto de ICA tarifa 4,14 por mil 2.127.753


• La señora cotiza con un IBC de $2`000.000. • Aporte Voluntario a pensión $5`000.000. • Intereses de vivienda $3`000.000. • Limite del 10% de rentas exentas y deducciones.


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Ingresos brutos rentas no laborales 54 513.950.000

Devoluciones, rebajas y descuentos 55 8.500.000

Ingresos no constitutivos de renta 56 6.840.000

Costos y gastos procedentes 57 436.857.500

Renta líquida (54 - 55 - 56 - 57) 58 61.752.500

Rentas líquidas pasivas no laborales - Entidades controladas del exterior 59 0

Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas no laborales 60 8.000.000

Rentas exentas no laborales y deducciones imputables (limitadas) 61 6.175.000

Renta líquida ordinaria del ejercicio (54 + 59 - 55 - 56 - 57 - 61), si el resultado es negativo, escriba cero (0) 62 55.577.500

Pérdida líquida del ejercicio (55 + 56 + 57 + 61 - 54 - 59), si el resultado es negativo, escriba cero (0) 63 0

Compensaciones 64 0

Rentas líquidas gravables no laborales 65 0

Renta líquida cedular no laboral (62 - 64 + 65); si 62 es igual a cero (0), 66 igual 65 66 55.577.500

Impuesto renta ordinaria

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es Impuesto sobre la renta liquida cedular

de trabajo y pensiones 81 0





85 0

Datos Régimen Simple de Tributación

Ingresos 513.950.000 UVT 14.997

Grupo al que pertenece 1 Tarifa RST 2,8% Impuesto Unificado Simple 14.390.600




Total Créditos Fiscales a plicar al RST 6.679.313

Impuesto Simple 14.390.600 (-‐) Créditos Fiscales 6.679.313 A pagar por Simple 7.711.288 A pagar por ordinario 7.938.753 Es evidente que para este tipo de personas naturales con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 1 “Mini-‐mercados, Tiendas Pequeñas, Micro – Mercados, peluquerías” siendo personas jurídicas es conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.

5 Grupo 2 Persona Jurídica ingresos altos.

Una compañía “Motores SAS” dedicada a la fabricación de motores, de la siguiente actividad económica “2811 Fabricación de motores, turbinas, y partes para motores de combustión interna. ” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:


Concepto Valor Ingresos Brutos 2.245.647.000 Devoluciones en ventas 52.345.000 Costos 1.459.670.550 Deducciones 449.129.400 Renta Líquida 284.502.050 Impuesto sobre la renta 93.885.677 Impuesto de ICA tarifa 11,04 por mil 24.791.943 Total carga impositiva 118.677.619


Empleados Salario Andrés Moreno 1.500.000 Juan Castañeda 2.100.000 Nancy Aragón 950.000 Marlén Jiménez 3.800.000 Pablo Romero 1.250.000 Eduardo Salas 1.900.000 Rosalba Pérez 910.000 Marcela Rojas 1.050.000 Ricardo Arbeláez 980.000 Total IBC 14.440.000





Impuesto Simple 121.264.938 (-‐) Créditos Fiscales 29.214.776 A pagar por Simple 92.050.162 A pagar por ordinario 118.677.619

Es evidente que para este tipo de personas jurídicas con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 2 “Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-‐ industria, mini-‐industria y micro-‐industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes grupos”, siendo personas jurídicas es moderadamente conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.

6 Grupo 2 Persona Natural ingresos altos. El señor Juan Ariza dedicado a la fabricación de motores, de la siguiente actividad económica “2811 Fabricación de motores, turbinas, y partes para motores de combustión interna. ” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:


Concepto Valor

Ingresos Brutos 2.245.647.000


INCRNGO 20.520.000

Costos 1.459.670.550






• El señor cotiza con un IBC de $ 6`000.000. • Aporte Voluntario a pensión $20`000.000. • Intereses de vivienda $ 8`000.000. • Limite del 10% de rentas exentas y deducciones.


Ren

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Ingresos brutos rentas no laborales 54 2.245.647.000



Costos y gastos procedentes 57 1.908.799.950

Renta líquida (54 - 55 - 56 - 57) 58 263.982.050




Renta líquida ordinaria del ejercicio (54 + 59 - 55 - 56 - 57 - 61), si el resultado es negativo, escriba cero (0)

62 237.584.050


Compensaciones 64 0



Impuesto Renta Ordinaria

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85 0


Ingresos 2.245.647.000

UVT 65.528 Grupo al que pertenece 2 Tarifa RST 5,4% Impuesto Unificado Simple 121.264.938





Impuesto Simple 121.264.938 (-‐) Créditos Fiscales 29.214.776 A pagar por Simple 92.050.162 A pagar por ordinario 90.373.943 Es evidente que para este tipo de personas naturales con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 2 “Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-‐ industria, mini-‐industria y micro-‐industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes grupos”, siendo personas jurídicas es algo conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.

7 Grupo 2 persona jurídica ingresos bajos Una compañía “Motores SAS” dedicada a la fabricación de motores, de la siguiente actividad económica “2811 Fabricación de motores, turbinas, y partes para motores de combustión interna. ” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:


Concepto Valor Ingresos Brutos 502.746.500 Devoluciones en ventas 6.758.000 Costos 326.785.225 Deducciones 100.549.300 Renta Líquida 68.653.975 Impuesto sobre la renta 22.655.812 Impuesto de ICA tarifa 11,04 por mil 5.550.321







Impuesto Simple 11.060.423 (-‐) Créditos Fiscales 7.069.299 A pagar por Simple 3.991.124 A pagar por ordinario 28.206.133 Mínimo paga ICA 5.550.321 Es evidente que para este tipo de personas jurídicas con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 2 “Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-‐ industria, mini-‐industria y micro-‐industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes grupos”, siendo personas jurídicas es muy conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.

8 Grupo 2 Persona natural ingresos bajos

El señor Juan Ariza dedicado a la fabricación de motores, de la siguiente actividad económica “2811 Fabricación de motores, turbinas, y partes para motores de combustión interna. ” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:


Concepto Valor



INCRNGO 6.840.000

Costos 326.785.225






• El señor cotiza con un IBC de $ 2`000.000. • Aporte Voluntario a pensión $ 5`000.000. • Intereses de vivienda $ 3`000.000. • Limite del 10% de rentas exentas y deducciones.


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Renta líquida (54 - 55 - 56 - 57) 58 61.814.475






Compensaciones 64 0




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85 0


Ingresos 502.746.500






Impuesto Simple 27.148.311 (-‐) Créditos Fiscales 22.678.899 A pagar por Simple 4.469.412 A pagar por ordinario 11.372.321 Paga por lo menos ICA 5.550.321 Es evidente que para este tipo de personas naturales con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 2 “Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-‐ industria, mini-‐industria y micro-‐industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes grupos”, siendo personas jurídicas es muy conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.

9 Grupo 3 persona jurídica con ingresos Altos

Una compañía “Asesores SAS” dedicada a la Consultoría Fiscal y contable de la actividad “6920 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y asesoría tributaria. ” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:




Empleados Salario Andrés Moreno 7.500.000 Juan Castañeda 4.100.000 Nancy Aragón 2.950.000 Marlén Jiménez 3.800.000 Pablo Romero 1.250.000 Eduardo Salas 1.900.000 Marina Perez 2.200.000 Rosa Avila 3.500.000 Alejo Martinez 2.100.000 Rosalba Pérez 1.910.000 Marcela Rojas 1.050.000 Ricardo Arbeláez 1.980.000 Total IBC 34.240.000





Es evidente que para este tipo de personas jurídicas con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 3 “Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales ”, siendo personas jurídicas es muy conveniente la aplicación al régimen simple de tributación, el motivo: los salarios que suelen tener estas compañías y el pago de pensión que se convertiría en adelante en crédito fiscal Simple.

10 Grupo 3 Persona natural con Ingresos altos

Una persona natural dedicada a la Consultoría Fiscal y contable de la actividad “6920 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y asesoría tributaria. ” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:


Concepto Valor



INCRNGO 34.200.000

Costos 1.405.654.800






• La PN cotiza con un IBC de $ 10`000.000. • Aporte Voluntario a pensión $ 40`000.000. • Intereses de vivienda $ 12`000.000. • Limite del 10% de rentas exentas y deducciones.


Ren

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Renta líquida (54 - 55 - 56 - 57) 58 456.426.920






Compensaciones 64 0




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85 0


Ingresos 2.342.758.000


Empleados Salario Andrés Moreno 7.500.000 Juan Castañeda 4.100.000 Nancy Aragón 2.950.000 Marlén Jiménez 3.800.000 Pablo Romero 1.250.000 Eduardo Salas 1.900.000 Marina Perez 2.200.000 Rosa Avila 3.500.000 Alejo Martinez 2.100.000 Rosalba Pérez 1.910.000 Marcela Rojas 1.050.000 Ricardo Arbeláez 1.980.000 Total IBC 34.240.000





Es evidente que para este tipo de personas naturales con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 3 “Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales ”, siendo personas jurídicas es conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.

11 Grupo 3 Persona Jurídica con Ingresos bajos

Una compañía “Asesores SAS” dedicada a la Consultoría Fiscal y contable de la actividad “6920 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y asesoría tributaria. ” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:


Concepto Valor Ingresos Brutos 501.888.500

Devoluciones en ventas 6.758.000 Costos 301.133.100

Deducciones 80.302.160 Renta Líquida 113.695.240

Impuesto sobre la renta 37.519.429 Impuesto de ICA tarifa 6,9 por mil 3.463.031



Empleados Salario Andrés Moreno 4.500.000 Maria Ariza 4.500.000 Pedro Alzate 3.800.000 Juan Castañeda 3.100.000 Total IBC 15.900.000




Impuesto Simple 26.600.091 (-‐) Créditos Fiscales 25.029.026 A pagar por Simple 1.571.064 A pagar por ordinario 40.982.460 Mínimo paga ICA 3.463.031

Es evidente que para este tipo de personas jurídicas con un ingreso bajo y que pertenezcan al grupo 3 “Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales ”, siendo personas jurídicas es muy conveniente la aplicación al régimen simple de tributación, el motivo: los salarios que suelen tener estas compañías y el pago de pensión que se convertiría en adelante en crédito fiscal Simple.

12 . Grupo 3 Persona natural con ingresos bajos Una persona natural dedicada a la Consultoría Fiscal y contable de la actividad “6920 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría financiera y asesoría tributaria. ” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:


Concepto Valor



INCRNGO 13.680.000

Costos 326.785.225








Ren

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no la

bora

les





Renta líquida (54 - 55 - 56 - 57) 58 74.363.615





62 66.927.615


Compensaciones 64 0




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85 0



UVT 14.645

Grupo al que pertenece 3 Tarifa RST 5,3% Impuesto Unificado Simple 26.600.091

Empleados Salario Andrés Moreno 4.500.000 Maria Ariza 4.500.000 Pedro Alzate 3.800.000 Juan Castañeda 3.100.000 Total IBC 15.900.000




Impuesto Simple 26.600.091 (-‐) Créditos Fiscales 24.778.082 A pagar por Simple 1.822.009 A pagar por ordinario 13.682.849 Paga por lo menos ICA 5.540.849 Es evidente que para este tipo de personas naturales con un ingreso bajo y que pertenezcan al grupo 3 “Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales ”, siendo personas jurídicas es conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.

13 Grupo 4 Persona Jurídica con ingresos altos Una compañía “Food SAS” dedicada al expendio de comida “5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas.” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:




Empleados Salario Andrés Moreno 3.500.000 Juan Castañeda 2.000.000 Nancy Aragón 950.000 Marlén Jiménez 900.000 Pablo Romero 1.050.000 Eduardo Salas 1.300.000 Marina Perez 1.100.000 Rosa Avila 1.500.000 Alejo Martinez 950.000 Rosalba Pérez 951.000 Marcela Rojas 1.050.000 Ricardo Arbeláez 980.000 Total IBC 16.231.000






Es evidente que para este tipo de personas jurídicas con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 4 “Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte”, siendo personas jurídicas es conveniente la aplicación al régimen simple de tributación. Adicionalmente se a de entender que la adquisición de insumos para la cocina, puede no estar del todo soportado, lo que podría ocasionar una dificultad al momento de una eventual fiscalización de las entidades.

14 Grupo 4 Persona natural con ingresos altos.

Una persona natural dedicada al expendio de comida “5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas.” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:


Concepto Valor



INCRNGO 23.940.000

Costos 1.380.377.700








Ren

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Renta líquida (54 - 55 - 56 - 57) 58 258.133.700

Rentas líquidas pasivas no laborales - 59 0

Entidades controladas del exterior

Rentas exentas y deducciones imputables 60 27.000.000

a las rentas no laborales

Rentas exentas no laborales y deducciones 61 25.813.000

imputables (limitadas)

Renta líquida ordinaria del ejercicio (54 + 59 - 55 62 232.320.700

- 56 - 57 - 61), si el resultado es negativo, escriba cero (0)

Pérdida líquida del ejercicio (55 + 56 + 57 + 61 63 0

- 54 - 59), si el resultado es negativo, escriba cero (0)

Compensaciones 64 0 Rentas líquidas gravables no laborales 65 0 Renta líquida cedular no laboral (62 - 64 + 65);

66 232.320.700 si 62 es igual a cero (0), 66 igual 65


Impu

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85 0


Ingresos 2.123.658.000


Empleados Salario Andrés Moreno 3.500.000 Juan Castañeda 2.000.000 Nancy Aragón 950.000 Marlén Jiménez 900.000 Pablo Romero 1.050.000 Eduardo Salas 1.300.000 Marina Perez 1.100.000 Rosa Avila 1.500.000 Alejo Martinez 950.000 Rosalba Pérez 951.000 Marcela Rojas 1.050.000 Ricardo Arbeláez 980.000 Total IBC 16.231.000




Impuesto Simple 148.656.060 (-‐) Créditos Fiscales 32.398.187 A pagar por Simple 116.257.874 A pagar por ordinario 93.046.480 Es evidente que para este tipo de personas naturales con un ingreso alto y que pertenezcan al grupo 4 “Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte”, siendo personas jurídicas NO es conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.

15 Grupo 4 Persona Jurídica con ingresos bajos

Una compañía “Food SAS” dedicada al expendio de comida “5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas.” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:


Concepto Valor Ingresos Brutos 501.888.500

Devoluciones en ventas 6.758.000 Costos 326.227.525

Deducciones 100.377.700 Renta Líquida 68.525.275

Impuesto sobre la renta 22.613.341 Impuesto de ICA tarifa 13,8 por mil 6.926.061



Ingresos 501.888.500 UVT 14.645

Grupo al que pertenece 4 Tarifa RST 3,8%

Impuesto Unificado Simple 19.071.763

Empleados Salario Andrés Moreno 2.500.000

Maria Ariza 2.500.000 Pedro Alzate 1.000.000

Juan Castañeda 1.000.000 Total IBC 7.000.000

Total IBC Anual 84.000.000 Pago Pensión por parte de empleador 10.080.000

Crédito Fiscal Pensión 10.080.000



Impuesto Simple 19.071.763 (-‐) Créditos Fiscales 12.213.026 A pagar por Simple 6.858.737

A pagar por ordinario 29.539.402 Mínimo paga ICA 6.926.061

Es evidente que para este tipo de personas jurídicas con un ingreso bajo y que pertenezcan al grupo 4 “Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte”, siendo personas jurídicas es muy conveniente la aplicación al régimen simple de tributación. Adicionalmente se a de entender que la adquisición de insumos para la cocina, puede no estar del todo soportado, lo que podría ocasionar una dificultad al momento de una eventual fiscalización de las entidades.

16 Grupo 4 Persona natural con ingresos bajos.

Una persona natural dedicada al expendio de comida “5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas.” tiene el siguiente resultado durante todo el periodo gravable:


Concepto Valor



INCRNGO 13.680.000

Costos 326.785.225








Ren

tas

no la

bora

les

Ingresos brutos rentas no laborales 54 501.889.000 Devoluciones, rebajas y descuentos 55 6.758.000



Renta líquida (54 - 55 - 56 - 57) 58 54.288.075





62 48.859.075


Compensaciones 64 0




Impu

esto

sob

re la

s re

ntas

líqu

idas

ced

ular







85 0



UVT 14.645

Grupo al que pertenece 4 Tarifa RST 3,8%

Impuesto Unificado Simple 19.071.763

Empleados Salario Andrés Moreno 2.500.000

Maria Ariza 2.500.000 Pedro Alzate 1.000.000

Juan Castañeda 1.000.000 Total IBC 7.000.000

Total IBC Anual 84.000.000 Pago Pensión por parte de empleador 10.080.000

Crédito Fiscal Pensión 10.080.000



Impuesto Simple 19.071.763 (-‐) Créditos Fiscales 11.962.082 A pagar por Simple 7.109.681

A pagar por ordinario 10.007.849 Es evidente que para este tipo de personas naturales con un ingreso bajo y que pertenezcan al grupo 4 “Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte”, siendo personas jurídicas es conveniente la aplicación al régimen simple de tributación.

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