seminario ingresos

8/17/2019 SEMINARIO INGRESOS

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Expositor: JuaCarreon T.


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Hechos

Empresariales

RealidadEconómicaActos

Contractuales y susefectoslegalesHechos

Económicos

Proce

soContable

¿NIIF?

Procedento

tributaLegislacdel

Impuestla Ren


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INGRESOS EMPRESARIALES

•

Concepto de inreso•!Es inreso a"ecto#•!Es inreso no a"ecto#•!Es inreso a"ecto de$enado#•!Cu%ndo ha& inreso de$enado en la ena'e

de bienes#•!Cu%ndo ha& inreso de$enado en la prestser$icios#

•!Cómo se mide el inreso neto en la ena'enabienes & prestación de ser$icios#

•Nue$o concepto de inreso de$enado (NII)


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CONCEP-O .EINGRESO

Contable -ributarioP%rra"o /012 MarcoConceptual NII)

Incluye tanto los ingresos de acti"idadesordinarias as# como las ganancias$

P%rra"o 3

NIC *4

%Ingreso ordinario es la entrada&ruta de &eneficios económicos'durante el e(ercicio surgido en el curso

de acti"idades ordinarias de unaempresa' siempre )ue tal entrada d*lugar a un aumento en el

patrimonio neto )ue no est*relacionado con las aportaciones

Inc$ g, Art#culo -. del Rgde la Ley$

%Las ganancia o ingresooperaciones con terceros pen/ltimo p0rrafo del Art

Ley' se refiere a la ode"enir de la acti"idempresa en sus relacionparticulares' en lasinter"inientes participigualdad de condicconsienten el naco&ligaciones+$


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INGRESOSA)EC-OSInc0 0 c, art0 *5 & art0 65 de la le&

Inc0 e, ", & , del art0 *5 del Rto

Indemni1aciones )ue no impli)uen lareparación deun da2oIndemni1a

ción

destinadas a reponer

parcial ototalmente un &ien del acti"o de laempresa en la parte )ue e3cede el costocomputa&le' sal"o )ue se cumplan lascondiciones del Rgto$Cual)u

ierganancia o ingreso deri"adodeoperaciones con

terceros$


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LOS IN-ERESES MORA-ORIOS SONINGRESOS A)EC-OSR-)0 N5 726648681773

•Los intereses moratorios constituyen indempor el per(uicio económico causado al acreeel pago e3tempor0neo de la deuda' se tralucro cesante gra"ado con el impuesto$


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Las &onificaciones comerciales de&enregistrarse como ingreso gra"ado

R-)0 N5*7*/98*7817*/ de 1984817*/• 6e acuerdo con la NIC 7 las &oni8cacionesreconocen como ingresos' disminuyen el costo de ade los productos ad)uiridos' generando un menor "entas y una mayor utilidad en "entas$ 9eg/n el cla administración tri&utaria y el :ri&unal Fiscal es

gra"ado en "irtud a lo dispuesto por el art#culo . deImpuesto a la Renta$

• El criterio de la Administración :ri&utaria y el :ri&es diferente a lo normado por la NIC 7' no han

cuenta )ue el propósito del art#culo . de la Ley es

ingresos en operaciones e3traordinarias$ Con este otorga "enta(a recaudatoria' por)ue el "alor


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INGRESOS NO A)EC-OS

• Intereses por de$olución de paosindebidos o ene:ceso

RTF N° 0601-5-2003

05/02/03La A$:$ calificó como afectos portratarse de indemni1ación )ue no

implica la reparación de un da2o$

El :$F$ se2aló )ue no se encuentranafectos por ser consecuencia de la

aplicación del art$ ;. del Código :ri&utario$


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EL .RA;


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CON-A

P%rra"o 13 & 14 dela NIC *>=na entidad ela&ora sus estados financieros utili1an

conta&le de acumulación>ode"engo,$=na entidad reconoce partidas como acti"os' pasi"os' ingresos y gastos cuando satisfagan las definiciones y losreconocimiento pre"istos para tales elementos en Conceptual$

P%rra"o /3 del Marco

ON EPTO DEL

DEVENGADO


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-ributario>No hay definición en la Ley del Impuestoa la Renta$

R-)0 N5 *9+18

+8177/Los ingresos' costos y gastos se reconocen cuando seincurran y no cuando se co&ran o pagan$

R-)0 N5 714*18181779

El concepto del de"engado implica )ue se hayanproducido los hechos sustanciales generadores del

ON EPTO DEL

DEVENGADO


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INGRESOS .E?ENGA.OS EN LA?EN-A .E


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INGRESOS .E?ENGA.OS EN LA ?E

.E


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INGRESOS .E?ENGA.OS EN LA PRES-AC.E SER?ICIOSCONCEP-O CON-A


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INGRESOS .E?ENGA.OS EN LA PRES-AC.E SER?ICIOSCONCEP-O

-RI


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.E?ENGO POR SER?ICIO S@DE-O

[email protected]=:ILIDACIN 6E AC=ER6 A RE9=L:A6

R-)0 N5 7+1398+81779

9er"icio de auditor#a cuya utili1ación est0su(eto a losresultados$


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?alor de Mercado

?alor

E3istencias

El )uenormalmente

seo&tiene

Merdo

Cliees


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• entas estacionales' noestacionales

• entas por "olumen• entas con entrega a

domicilio• entas promocionales• entas para 8deli1ar clientes• entas de productos

pereci&les

ol#ticas de precios


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Cara de laprueba

A cargo del Contri&uyente

¿J=E INFRACIN E9 9=FICIEN:E ARA RKAR EL A6E ERCA6?

R:F$ N @445;M4M

7@-!CA9 CN:RER:I6B 9==E9:A9=KAL=ACIN 6E EN:A9

La empresa "end#a &ienes en su local a un precio menor de(adas a domicilio' para la Administración :ri&utaria' haa s

"entas$


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)@N.AMEN-OS .E LA RESOL@CIN

• La Administración :ri&utaria est0 facultada a

contri&uyente )ue el "alor usado en la totalidadoperaciones o en alguna de ellas' espec#ficamente si se a(ustan al "alor de mercado$

• El contri&uyente tendr0 la o&ligación de acreditar el ti

operación )ue reali1ay las condiciones espec#ficas de cada una de ellas$

• La 9=NA: puede oponerse su(eto a descargo por parte contri&uyente$


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?ALOR .E MERCA.O> [email protected] LA CARGA .E LA PRCORRESPON.E A LAS@NA-CASO CON-RO?ER-I.O> enta de e3istencias por de&a(o del

R-)0 N5 *321286817*6 de 68*1817*6• Es de cargo de la 9=NA: constatar si el "alor de "enta

al de mercado' a cuyo efecto de&e comparar el "alor aplicado en cada operación reali1ada por el contri&uy"alor de mercado )ue ha aplicado a otras operaciones dterceros ' considerando )ue las condiciones de reali1ac

operaciones son iguales o similares a las 8scali1adas en fechas' t*rminos contractuales' estrategias de negocios' e

R-)0 N5 +3+28/81779 de 1+8*781779

• En el caso de "enta de acti"o 8(o la sustentación demercado mediante tasación t*cnica corresponde al 8s

contri&uyente$


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Gracia

s

E8mail> 'carreonFcarreontorres&asoos0com0pe

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