régimen tributario especial - sector cooperativo...

Junio de 2007

Régimen Tributario Especial Sector Cooperativo Colombiano 1995 - 2005

Adriana Rivera Murcia

DIAN-Oficina de Estudios Económicos- Cuaderno de Trabajo:"Régimen Tributario Especial –Sector Cooperativo Colombiano 1995 - 2005"

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Resumen En este documento se presenta una breve reseña histórica del movimiento cooperativo en el mundo y en Colombia; el marco legislativo vigente así como la estructura del sector solidario colombiano; el tratamiento fiscal aplicado a las entidades cooperativas, considerando los diferentes impuestos de orden nacional; y finalmente, se analiza el comportamiento económico y fiscal de estas entidades durante el período de 1995 a 2005. En el ámbito fiscal, las entidades cooperativas gozan de los beneficios tributarios dispuestos en el régimen tributario especial, donde se impone una tarifa única del impuesto de renta del 20% sobre el excedente o beneficio neto y además la posibilidad de tener una exención total en el impuesto de renta, si cumplen con lo previsto en la legislación sobre distribución de excedentes. Como resultado del análisis de las declaraciones de renta presentadas por las cooperativas en el período de estudio, se encontró que la cantidad de entidades de este sector creció en promedio a una tasa anual de 16,3%. Para el año 2005 los ingresos de las entidades cooperativas representaron el 5,6% del Producto Interno Bruto, generaron más de 150.000 empleos y contaron con más de 3.550.000 cooperados. En ese mismo año, la tarifa efectiva de renta fue de 1,3% y redujeron la base gravable del impuesto de renta en 91,5% por efecto de la renta exenta. Finalmente, se cuantificó el costo fiscal de la exención del impuesto sobre la renta y la deducción del 30% por inversión en activos fijos, cuyo resultado ascendió a $96.750 millones para el año gravable 2005.


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Índice general

Pág. Resumen 2 Índice de cuadros 4 Índice de diagramas 4 Índice de gráficos 4 Índice del anexo estadístico 5 Introducción 6 1. Reseña histórica del cooperativismo en Colombia y el mundo 7 2. Marco legal del sector cooperativo en Colombia 9 3. Características del sector cooperativo en Colombia 10 3.1 Estructura del sector solidario en Colombia 10 3.2 Tipología de las cooperativas 12 3.3 Procedimiento general para la constitución y reconocimiento de personería jurídica de una cooperativa en Colombia 14 3.4 Estructura organizacional de una cooperativa en Colombia 14

4. Tratamiento fiscal a las cooperativas en Colombia: Régimen Tributario Especial 15 4.1 Impuesto de renta 15 4.2 Impuesto al valor agregado – IVA 19 4.3 Gravamen a los movimientos financieros 20 4.4 Impuesto al patrimonio 20 5. Comportamiento económico y fiscal del sector cooperativo en Colombia. 1995 – 2005. 21 5.1 Análisis por subsector económico 23 5.2 Indicadores 29 6. Conclusiones 37 Referencias Bibliográficas 38 Anexo Estadístico 39


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Índice de cuadros

Pág. Cuadro 1. Razón de endeudamiento por subsector económico 29 Cuadro 2. Rentabilidad del patrimonio por subsector económico 30 Cuadro 3. Margen de utilidad por subsector económico 31 Cuadro 4. Reducción de la base gravable por deducción del 30% en activos fijos 32 Cuadro 5. Costo fiscal de los beneficios tributarios. 36

Índice de diagramas

Diagrama 1. Cooperativas de trabajo asociado – Empresas de trabajo asociado 13 Diagrama 2. Beneficio o excedente neto fiscal 17

Índice de gráficos

Gráfica 1. Participación de los ingresos del subsector cooperativo en el Producto Interno Bruto 21 Gráfica 2. Activos de las entidades cooperativas 1995 – 2005 22 Gráfica 3. Pasivos de las entidades cooperativas 1995 – 2005 22 Gráfica 4. Patrimonio de las entidades cooperativas 1995 – 2005 22 Gráfica 5. Ingresos de las entidades cooperativas 1996 – 2005 22 Gráfica 6. Excedentes de las entidades cooperativas 1995 – 2005 22 Gráfica 7. Número de entidades cooperativas 1995 – 2005 22 Gráfica 8.Composición porcentual de los ingresos de las entidades cooperativas por subsector económico. Año gravable 2005 23 Gráfica 9. Ingresos del subsector de comercio al por mayor 24 Gráfica 10. Crecimiento real de los activos del subsector de otros servicios. 25 Gráfica 11. Evolución de los ingresos del subsector de manufactura de alimentos 26 Gráfica 12. Crecimiento real de los activos del subsector de servicios financieros. 27 Gráfica 13. Ingresos del subsector de comercio al por menor 28 Gráfica 14. Reducción de base gravable por exenciones 33 Gráfica 15. Pago del impuesto de renta vía retenciones 34 Gráfica 16. Tarifa efectiva de renta del subsector cooperativo 35


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Índice del anexo estadístico

Pág.

Cuadro 1 Número de cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 39 Cuadro 2 Composición porcentual del número de cooperativas por subsector económico 1995 - 2005 39 Cuadro 3 Crecimiento anual del número de cooperativas por subsector económico 1996 – 2005 40 Cuadro 4 Activos de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 40 Cuadro 5 Composición porcentual de los activos de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 41 Cuadro 6 Crecimiento real de los activos de las entidades cooperativas por subsector económico 1996 – 2005 41 Cuadro 7 Pasivos de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 42 Cuadro 8 Composición porcentual de los pasivos de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 42 Cuadro 9 Crecimiento real de los pasivos de las entidades cooperativas por subsector económico 1996 – 2005 43 Cuadro 10 Patrimonio de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 43 Cuadro 11 Composición porcentual del patrimonio de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 44 Cuadro 12 Crecimiento real del patrimonio de las entidades cooperativas por subsector económico 1996 – 2005 44 Cuadro 13 Ingresos de las entidades cooperativas por subsector económico 1996 – 2005 45 Cuadro 14 Composición porcentual de los ingresos de las entidades cooperativas por subsector económico 1996 – 2005 45 Cuadro 15 Crecimiento real de los ingresos de las entidades cooperativas por subsector económico 1997 – 2005 46 Cuadro 16 Deducción del 30% por inversión en activos fijos en las entidades cooperativas por subsector económico 2004 – 2005 46 Cuadro 17 Excedentes de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 47 Cuadro 18 Composición porcentual de los excedentes de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 47 Cuadro 19 Crecimiento real de los excedentes de las entidades cooperativas por subsector económico 1996 – 2005 48 Cuadro 20 Renta exenta de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 48 Cuadro 21 Composición porcentual de la renta exenta de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 49 Cuadro 22 Crecimiento real de la renta exenta de las entidades cooperativas por subsector económico 1996 – 2005 49 Cuadro 23 Renta líquida de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 50 Cuadro 24 Composición porcentual de la renta líquida de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 50 Cuadro 25 Crecimiento real de la renta líquida de las entidades cooperativas por subsector económico 1996 – 2005 51 Cuadro 26 Impuesto sobre la renta líquida de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 51 Cuadro 27 Composición porcentual del impuesto sobre la renta líquida de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 52 Cuadro 28 Crecimiento real del impuesto sobre la renta líquida de las entidades cooperativas por subsector económico 1996 – 2005 52 Cuadro 29 Impuesto neto de renta de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 53 Cuadro 30 Composición porcentual del impuesto neto de renta de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 53 Cuadro 31 Crecimiento real del impuesto neto de renta de las entidades cooperativas por subsector económico 1996 – 2005 54 Cuadro 32 Impuesto a cargo de renta de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 54 Cuadro 33 Composición porcentual del impuesto a cargo de renta de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 55 Cuadro 34 Crecimiento real del impuesto a cargo de renta de las entidades cooperativas por subsector económico 1996 – 2005 55 Cuadro 35 Sobretasa al impuesto de renta en las entidades cooperativas por subsector económico 2004 – 2005 56 Cuadro 36 Retención sobre la renta de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 56 Cuadro 37 Composición porcentual de la retención de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 57 Cuadro 38 Crecimiento real de la retención de las entidades cooperativas por subsector económico 1996 – 2005 57 Cuadro 39 Saldo a pagar de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 58 Cuadro 40 Composición porcentual del saldo a pagar de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 58 Cuadro 41 Crecimiento real del saldo a pagar de las entidades cooperativas por subsector económico 1996 – 2005 59 Cuadro 42 Saldo a favor de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 59 Cuadro 43 Composición porcentual del saldo a favor de las entidades cooperativas por subsector económico 1995 – 2005 60 Cuadro 44 Crecimiento real del saldo a favor de las entidades cooperativas por subsector económico 1996 – 2005 60 Cuadro 45 Rentabilidad del patrimonio por subsector económico de las entidades cooperativas 1995 – 2005 61 Cuadro 46 Margen de utilidad sobre ingresos por subsector económico de las entidades cooperativas. 1996 – 2005 61 Cuadro 47 Razón de endeudamiento por subsector económico de las entidades cooperativas. 1995 – 2005 62 Cuadro 48 Reducción de la base gravable por deducción del 30% en activos fijos por subsector económico de

las entidades cooperativas. 2004 – 2005 62 Cuadro 49 Reducción de la base gravable por exenciones por subsector económico de las entidades cooperativas. 1997 – 2005 63 Cuadro 50 Pago de impuestos vía retención por subsector económico de las entidades cooperativas. 1995 – 2005 63 Cuadro 51 Tarifa efectiva por subsector económico de las entidades cooperativas. 2004 – 2005 64 Cuadro 52 Costo fiscal de las entidades cooperativas por subsector económico. 2004 – 2005 64


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Introducción Las entidades cooperativas son entes jurídicos que en el desarrollo de sus actividades se caracterizan por realizar una labor social hacia las personas que la conforman. Esta labor social florece gracias a que en estas entidades prevalece el interés general sobre el individual, de tal forma que se fomenta la creación de empleo, se disponen recursos para la educación de sus asociados y se generan mayores posibilidades de competitividad con su intervención en el comercio. El Estado reconoce los beneficios para la comunidad y por lo tanto, apoya el crecimiento y fortalecimiento de estas formas asociativas mediante algunos privilegios fiscales. El propósito de este documento es exponer la aplicación del régimen tributario especial para las entidades cooperativas y mostrar la situación actual de las cooperativas a partir de la información suministrada en las declaraciones de renta. El documento se compone de cinco partes. La primera corresponde a los antecedentes de las formas cooperativas y el desarrollo histórico de estas entidades cooperativas en Colombia y el mundo, la segunda parte es el marco legal. En la tercera parte se desarrollan los elementos principales que integran al sector cooperativo colombiano, la estructura del sector solidario en Colombia, clases de cooperativas, constitución, reconocimiento y estructura de las cooperativas en general. El Régimen Tributario Especial se analiza en la cuarta parte de este documento, explicando los beneficios otorgados a las entidades cooperativas por tipo de impuesto y en la quinta parte, se encuentran las cifras que proporcionan una visión de las cooperativas por subsector económico e indicadores de endeudamiento, rentabilidad, margen de utilidad, reducción de la base gravable por medio de las exenciones y deducciones, tarifa efectiva y costo fiscal. Finalmente, se presenta un anexo estadístico que consolida las principales cifras del sector cooperativo de acuerdo con la información presentada en las declaraciones de renta para el período de 1995 a 2005. En Colombia, el movimiento cooperativo es un factor significativo en el desarrollo económico y social del país. En los últimos once años la cantidad de entidades de éste sector crecieron en promedio a una tasa anual de 16,3%. Para el año 2005 los ingresos de las entidades cooperativas representan el 5,6% del Producto Interno Bruto, generan más de 150.000 empleos y cuentan con más de 3.550.000 cooperados1. De manera paulatina, las entidades cooperativas se han convertido en unas sólidas estructuras empresariales que operan en todo tipo de actividad económica, con niveles de rentabilidad sobre su patrimonio de 10,7% en promedio. El Estado otorga un tratamiento especial en materia fiscal a estas entidades. En el Estatuto Tributario se designó el Régimen Tributario Especial con el fin de dar a las entidades sin ánimo de lucro un trato preferencial en la tarifa del impuesto sobre la renta y la posibilidad de que todo su beneficio sea exento, equivalente a tener una tributación de cero. Las cifras reflejan el uso de los beneficios fiscales permitidos a este grupo de entidades. En comparación con las personas jurídicas, que no poseen tratamientos fiscales especiales: la tarifa efectiva de renta es mínima, 1.3% para el año gravable 2005 y la base gravable del impuesto de renta se vio reducida en 92,3% por efecto de la renta exenta, la cual obedece a la reglamentación tributaria sobre el manejo de los excedentes. Otro punto especial de las entidades cooperativas es que son contribuyentes favorecidos de la devolución de saldos a favor, puesto que el pago del impuesto de renta se realizó en 209% vía retención en la fuente, para el año 2005. Estos beneficios fiscales que favorecen a las entidades cooperativas tienen un costo para los ingresos tributarios de la nación de $96.750 millones.

1 Datos reportados a la Superintendencia de Economía Solidaria


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1. Reseña histórica del cooperativismo en Colombia y el mundo2

“No existe una mejor prueba del progreso de una civilización que la del progreso de la cooperación” John Stuart Mill (1806-1873)

Filósofo y economista inglés. El sentido de cooperación en la humanidad se remonta a hechos ocurridos en las primeras organizaciones sociales que se conocen. La necesidad natural de conseguir alimento y protección generó que la gente se uniera para poder suplir sus necesidades. En la civilización griega y romana existieron organizaciones basadas en la asociación, como las sociedades funerarias. Los germanos desarrollaban sus actividades agrarias por esta misma vía, y hay información sobre organizaciones de campesinos armenios para la transformación de la leche. En tiempos más cercanos, están las organizaciones de cultivo de tierra y el trabajo de la cultura Inca y Azteca, colonias religiosas de inmigrantes en Norte América, las cajas de comunidad en la época de la colonización española en América. Los movimientos de trabajo en comunidad han ido creciendo con el pasar de los años, y han desarrollado un fundamento ideológico gracias al aporte de varios pensadores catalogados como sus precursores. De los más reconocidos están Roberto Owen (1771-1858), inglés, él organizó las colonias de New Lanark en Inglaterra, bolsa de empleo e instituciones sindicalistas de índole nacional; Carlos Fouerier (1772-1837), francés; Peter Cornelius Plockboy (1654 -1725) que público su doctrina en 1659; Jhon Bellers (1654-1725) con su doctrina de trabajo llamada “Proposiciones para la creación de una Asociación de Trabajo de Todas las Iindustrias Útiles y de la Agricultura” en 1695; en las cooperativas de consumo se reconocen como promotores a William King (1786-1865), médico, y a Michel Derrion (1802-1850), comerciante; y en las cooperativas de producción a Felipe Bauchez (1796-1865) y a Luis Blanc (1812-1882). En el siglo XVIII, en plena Revolución Industrial, época de auge de nuevas tecnologías y afán de crecimiento, las condiciones laborales eran de bajos salarios e incluso de pagos en especie y excesos en las horas de trabajo. Estas circunstancias hicieron que los trabajadores unificaran sus esfuerzos para convertirse en sus propios proveedores de bienes de consumo. En Rochadale, Inglaterra, los trabajadores de una empresa textil tuvieron la iniciativa de unirse y conformaron una sociedad llamada “De los Probos Pioneros de Rochadle” en 1844, ellos marcaron la historia del cooperativismo, pues se constituyeron como la primera cooperativa de consumo y a pesar del escepticismo de la gente creció con un sorprendente éxito en su comunidad. A partir de la creación “De los Probos Pioneros de Rochadle”, el movimiento cooperativo se extendió en el resto de Inglaterra y luego en toda Europa, no solo en cooperativas de consumo, sino que nacieron otras formas de cooperación como las cooperativas de crédito en Alemania, y más adelante allí mismo los Bancos Populares o cooperativas de Ahorro y Crédito, las de comercialización de productos agrícolas, y las de producción y trabajo en Francia. La expansión del cooperativismo llegó a América del Norte a finales del siglo XIX, y rápidamente se reflejó en diferentes ámbitos de la economía logrando el apoyo del gobierno. Con el crecimiento de las cooperativas también se abrió paso el nacimiento de instituciones formadas por las mismas cooperativas que buscan apoyarse mutuamente en el desarrollo de sus actividades. Este tipo de organizaciones se denominan de segundo grado, actualmente existe la Asociación Nacional de Empresas Cooperativas que integra a las cooperativas de Estados Unidos. La ideología cooperativa ingreso casi simultáneamente en América del Sur traída por los inmigrantes europeos. En Argentina y Brasil se desarrollaron estructuras económicas y sociales fundadas en este tipo de asociación y a principios del siglo XX algunos políticos y pensadores de nuestro país introdujeron las ideas del cooperativismo en Colombia, ante el progreso social que se experimentaba en otros lugares del mundo atribuido a este tipo de organizaciones. El General Rafael Uribe Uribe (1859 - 1914), militar, político e ideólogo, es considerado el precursor del cooperativismo en Colombia por una memorable conferencia que realizó en 19043 y por su exaltación de promover el “espíritu asociativo”. Otros promotores del cooperativismo fueron el Presbítero Adán Puerto, canónigo de Tunja y Benjamín Herrera, Miinistro de Agricultura en el gobierno de José Vicente Concha. Ellos difundieron el pensamiento cooperativo en los medios donde cada uno tenía influencia, diarios regionales y política. El nacimiento oficial del sector cooperativo colombiano fue la aprobación de la Ley 134 de 1931 en el gobierno de Enrique Olaya Herrera. Con la expedición de esta ley se dio vía jurídica a la formación de cooperativas y asociaciones mutuales; desde entonces el Estado ha apoyado las organizaciones asociativas.

2 Para esta parte se consultaron los siguientes textos:

• Jaramillo Díaz, Juan Carlos; Vargas Ballén, Jenny y Durán Acosta, Fabio Andrés. (2000). “Entidades sin Ánimo de Lucro”. Legis Editores. Primera Edición

• Silva, Juan Manuel y Dávila L. de G, Ricardo. (2000). “Gestión y desarrollo: La experiencia de las cooperativas en Colombia” Pontifica Universidad Javeriana, Facultad de Estudios ambientales y rurales. Primera Edición. Bogotá. Pág. 23 -52

• Uribe Garzón, Carlos y Romero Conti, Gustavo. (1990) “Administraciones Publicas Cooperativas” Primera Edición. Bogotá. Pág. 32-71.

• Asociación Colombiana de Cooperativas. “Curso básico de cooperativismo”. ASCOOP 3 Uribe Garzón, Carlos. Bases del Cooperativismo. Fondo Nacional Universitario. Cuarta Edición, 1993. Pág. 127.


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Durante treinta años, el sector creció lentamente hasta 1959, cuando se creó la Unión Cooperativa Nacional de Crédito –UCONAL-, entidad de segundo grado, con la cual se inició el desarrollo de la integración cooperativa. En 1960 nació La Asociación Colombiana de Cooperativas –ASCOOP impulsando la fundación de cooperativas de consumo, ahorro y crédito, y cooperativas multiactivas. En 1963 se expidió el Decreto–Ley No 1598, por medio del cual el estado colombiano institucionalizó las características y funcionamiento de las cooperativas de ahorro y crédito. Ese mismo año, nació la Central Cooperativa de Crédito y Desarrollo Social -COOPDESARROLLO- con el objeto dar créditos a las cooperativas, promocionando así su formación. Posteriormente, el Decreto Reglamentario 2059 de 1968 en el mismo sentido del decreto-ley, promovió el nacimiento de cooperativas de ahorro y crédito, como Seguros la Equidad, Central de Cooperativas Agropecuarias – COOPCENTRAL-, seguros UCONAL y otras de carácter regional, que impulsaron durante muchos años al sector solidario. Luego, en 1988 el gobierno integró la legislación cooperativa en la Ley 79, en la cual se desarrolla el contexto legal para las entidades de naturaleza sin ánimo de lucro. En 1998, cuando la economía colombiana vivía una fuerte crisis del sector financiero, el gobierno realizó una reestructuración a las cooperativas que desarrollaban actividades financieras o de captación y colocación de dinero, dejando como resultado un crecimiento de este tipo de entidades en el mediano plazo. La evolución de las entidades cooperativas ha sido muy significativa en los últimos once años, puesto que la cantidad se ha multiplicado casi por cinco veces, lo que podría traducirse en más oportunidades de desarrollo social y económico, aunque falta observar si realmente la sociedad ha recibo tan esperados beneficios. Actualmente, el país cuenta con numerosas entidades cooperativas que trabajan en diversos sectores y actividades económicas, con una estructura solidaria de instituciones públicas que el Estado ha conformado y que en contraprestación del progreso o mejoras sociales y económicas que la comunidad recibe, también le ha otorgado beneficios específicos de índole laboral y tributaria para la promoción de este sector.


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2. Marco legal del sector cooperativo en Colombia En esta sección se mencionan las normas de orden constitucional aplicables al sector solidario, seguido de las que rigen al sector cooperativo y finalmente están las disposiciones de carácter tributario. La Constitución Nacional determina las directrices de las formas asociativas. Garantiza la libre asociación en el desarrollo de las distintas actividades que las personas realizan en sociedad4; el artículo 58, expone (…) que el Estado protegerá y promoverá las formas asociativas y solidarias de propiedad (…); garantiza el reconocimiento de personería jurídica. Adicionalmente en los artículos 48, 52, 58, 68, 70 y 71, se dictan las medidas para actividades económicas de seguridad social, recreación, organizaciones sindicales, educación, cultura, etc. Este grupo de actividades se catalogan como de interés general y es muy común que se desarrollen de forma asociativa y sin ánimo de lucro. Las normas dirigidas específicamente para el sector cooperativo son la Ley 79 de 1988 y la Ley 454 de 1998. La primera de ellas establece el contexto legal en que las cooperativas se desarrollaran como parte de la economía nacional. Esta ley consagra lo correspondiente al acuerdo cooperativo, al sector y a la relación del Estado con las cooperativas. Dentro de los temas que comprende esta ley, están las características que deben cumplir las cooperativas, la forma de realizar su constitución y reconocimiento jurídico, calidad de los asociados, administración y vigilancia, el régimen económico y de trabajo, clases de cooperativas, fusión y liquidación, educación e integración cooperativa, entre otros. La segunda ley 454 de 1998, es una ley complementaria a la legislación cooperativa que desarrolla una nueva estructura solidaria en Colombia. Introduce el concepto de Economía Solidaria, crea la Superintendencia de Economía Solidaria, el Fondo de garantías para las Cooperativas Financieras de Ahorro y Crédito, se dictan normas sobre la actividad financiera de las entidades de naturaleza cooperativa y transforma el Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas, en el Departamento Administrativo Nacional de Economía Solidaria –DANSOCIAL. Aparte de la ley 79 de 1988 y la ley 454 de 1998, el sector solidario se rige por los decretos, circulares y memorandos que se expidan por parte de las entidades competentes. El marco normativo de carácter tributario es el Estatuto Tributario y el Decreto Reglamentario 4400 del 2004. En el Estatuto Tributario se determinan las disposiciones aplicables a las entidades sin ánimo de lucro y al sector cooperativo respecto a su tratamiento tributario especial. El Estatuto Tributario en el artículo 19 establece quienes son los contribuyentes pertenecientes al régimen tributario especial y cuales son las condiciones necesarias para pertenecer a este grupo. En el numeral 4 se determinan como contribuyentes del régimen tributario especial a las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutuales, instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas, previstas en la legislación cooperativa. El título VI del libro primero del Estatuto Tributario está dedicado al régimen tributario especial, allí se determina la tarifa única aplicable sobre el beneficio neto o excedente y la maneja de calcularlo. Se establece para qué tipo de objeto social es aplicable la deducción y exención del beneficio neto o excedente. Con el Decreto Reglamentario 4400 de 2004 se hace un desarrollo más profundo sobre la aplicación del régimen tributario especial para las cooperativas, corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro. Este decreto fue modificado por el Decreto 640 del 2005.

4 Artículo 38. Constitución Política de Colombia. 1991.


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3. Características del sector cooperativo en Colombia El sector cooperativo colombiano se ha incrementado y consolidado a través del tiempo por ser una opción alternativa de solución a los problemas sociales que enfrenta nuestro país. El desempleo, la educación, el desarrollo social, y la generación de nuevas oportunidades de negocio, entre otras, son aspectos en que las cooperativas pueden ejercer una sinergia positiva con su desarrollo, por eso el Estado ha apoyado su crecimiento en sus políticas sociales y planes de desarrollo. En busca del crecimiento social y económico, el Estado colombiano ha conformado un sistema de promoción al sector cooperativo por medio de instituciones públicas destinadas a dirigir, controlar y vigilar a las entidades formadas bajo los principios cooperativos5. A continuación se desarrolla la estructura del sector cooperativo colombiano y de las diferentes entidades cooperativas que lo conforman. Esto con el objetivo de presentar de forma sencilla y clara la aplicación del régimen tributario especial a dichas entidades. 3.1 Estructura del sector solidario en Colombia La estructura solidaria en Colombia se puede ver en dos grupos, el grupo de las instituciones públicas y el grupo de las empresas sin ánimo de lucro, creadas bajo los principios solidarios. El primero de ellos, es donde se encuentran los organismos de carácter público que planifican y desarrollan los programas de crecimiento del sector solidario colombiano y las entidades de control y vigilancia del sector. Este grupo lo conforman cinco organismos o entidades públicas.

Superintendencia de Economía Solidaria6: Creada por la ley 454 de 1998, con los objetivos principales de: ejercer control, inspección y vigilancia sobre las entidades que cobija su acción para asegurar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias y de las normas contenidas en sus propios estatutos, vigilar la correcta aplicación de los recursos de estas entidades, supervisar el cumplimiento del propósito socioeconómico no lucrativo de las entidades vigiladas, y demás funciones que la ley determine. Departamento Administrativo Nacional de la Economía Solidaria7:

En 1998 con la ley 454 de 1998, el Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas fue transformado en el Departamento Administrativo Nacional de la Economía Solidaria, -Dansocial-. El objetivo de Dansocial es dirigir y coordinar la política estatal para la promoción, planeación, protección, fortalecimiento y desarrollo empresarial de las organizaciones de la economía solidaria y dar cumplimiento a las disposiciones establecidas en la Constitución Política de Colombia. Este departamento cumple con la función de formular la política de Gobierno Nacional respecto a las organizaciones de la economía solidaria dentro del marco constitucional. Debe elaborar y presentar ante el Departamento Administrativo de Planeación, los planes, programas y proyectos de fomento, desarrollo y protección del Estado, respecto a las organizaciones de la economía solidaria para su consideración. Consejo Nacional de Economía Solidaria8:

El Consejo Nacional de Economía Solidaria – Cones- fue reestructurado en 1998 con la ley 454, este organismo formula y coordina, a nivel nacional las políticas, estrategias, planes, programas y proyectos generales pertinentes al sistema de economía solidaria.

Fondo de Fomento de la Economía Solidaria9:

El Fondo de Fomento de la Economía Solidaria –Fones- se creó con la ley 454 de 1998, vinculado a Dansocial y sometido a vigilancia de la Superintendencia de Economía Solidaria. Su función es la de otorgar créditos para los proyectos de desarrollo de las entidades de economía solidaria, administrando los recursos que tiene a su disposición, con los aportes de las entidades afiliadas. Por este medio, debe fomentar las organizaciones solidarias de producción y de trabajo asociado, con el fin de fortalecer las organizaciones más pequeñas de la economía solidaria.

Fondo de Garantías para las cooperativas Financieras y de Ahorro y Crédito10:

Es un organismo de carácter financiero vinculado al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, el cual esta a cargo de mantener la confianza de los ahorradores de las entidades cooperativas financieras inscritas, con el fin de salvaguardar la estabilidad financiera y económica del sector.

5 Los Principios Cooperativos son siete: (1) Membresía abierta y voluntaria, (2) control democrático de los miembros, (3) participación económica de los miembros, (4) autonomía e independencia, (5) educación, entrenamiento e información, (6) cooperación entre cooperativas y (7) compromiso por la comunidad. 6 Artículos 33 a 36. Ley 454 de 1998. 7 Artículos 29 y 30. Ley 454 de 1998 y Decreto 1798 de 2003. 8 Artículos 20 a 22. Ley 454 de 1998. 9 Artículos 23 a 28. Ley 454 de 1998 10 Artículo 51. Ley 454 de 1998.


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Fue creado oficialmente mediante el Decreto 2206 de 1998, y se cataloga como un administrador de las reservas correspondientes al seguro de depósitos, así como de los demás fondos y reservas que se constituyan con el fin de atender los distintos riesgos asociados a la actividad financiera cooperativa cuya administración se le asigne y no corresponda por ley a otra entidad11.

El segundo grupo de entidades, que conforman el sector solidario, son las empresas u organizaciones asociativas. Conformadas por personas que encuentran en la unión, una opción de desarrollo social, económico, laboral e incluso personal. Este tipo de organizaciones asociativas no persigue una ganancia económica para cada uno de sus miembros, sino una ganancia o un beneficio para todo el grupo, por esa razón se entienden como entidades sin ánimo de lucro. Las características de una empresa asociativa sin ánimo de lucro, según la Ley 79 de 1988, son: - Que establezca la irrepartibilidad de las reservas sociales y en caso de liquidación la del remanente patrimonial. - Que destine sus excedentes a la prestación de servicios de carácter social. Al crecimiento de sus reservas y fondos, y a reintegrar a sus

asociados parte de los mismos en proporción al uso de los servicios o a la participación en el trabajo de la empresa, sin perjuicio de amortizar los aportes y conservarlos en su valor real.

La irreparabilidad de las reservas sociales significa que las empresas asociativas sin ánimo de lucro nunca distribuyen al final del ejercicio contable las utilidades entre sus asociados, ni aún por liquidación de la entidad asociativa, puesto que luego del reintegro de aportes y del pago de otras obligaciones, el patrimonio restante o remanente patrimonial deberá ir a otra entidad sin ánimo de lucro con objetivos similares. Las entidades sin ánimo de lucro presentan diferentes objetivos y modos de organización, por lo cual surgen varios tipos de entidades. A continuación se encuentra la definición que le ha dado la legislación colombiana, a cada una de estas entidades:

Corporación: “La corporación está formada por una reunión de individuos y tiene por objeto el bienestar de los asociados, sea físico, intelectual y moral. No persigue fines de lucro (…)”. Esta definición fue tomada de la jurisprudencia asociada al art. 633 del Código Civil. (C.E., S. Negocios Generales, sent. ago. 21/40).

Fundación: Según la jurisprudencia del Consejo de Estado en el artículo 633 del Código Civil, se infiere que la fundación “(…) es

un establecimiento que persigue un fin especial de beneficencia o de educación pública, para lo cual se destinan bienes determinados. En la fundación no hay personas asociadas sino un conjunto de bienes dotados de personería jurídica (…)” “En suma, en la corporación hay asociación de personas, en la fundación predestinación de bienes a fines” (C.E., S. Negocios Generales, sent. ago. 21/40).

Cooperativas: “Es cooperativa la empresa asociativa sin ánimo de lucro, en la cual los trabajadores o los usuarios, según el caso,

son simultáneamente los aportantes y los gestores de la empresa, creada con el objeto de producir o distribuir conjunta y eficientemente bienes o servicios para satisfacer las necesidades de sus asociados y de la comunidad en general"12.

Asociaciones mutualistas: “Las Asociaciones Mutuales son personas jurídicas de derecho privado, sin ánimo de lucro,

constituidas libre y democráticamente por personas naturales, inspiradas en la solidaridad, con el objeto de brindarse ayuda recíproca frente a riesgos eventuales y satisfacer sus necesidades mediante la prestación de servicios de seguridad social”13.

Instituciones Auxiliares del cooperativismo: “Son instituciones creadas por los organismos cooperativos, directamente o en

forma conjunta, orientadas exclusivamente al cumplimiento de actividades de apoyo o complementación de su objeto social. Igualmente podrán ser reconocidas como tales por el Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas14 las entidades que no teniendo naturaleza jurídica cooperativa, carezcan de ánimo de lucro y realicen actividades orientadas al desarrollo del sector cooperativo”15.

Organismo de segundo grado: es la asociación de varias cooperativas para el mejor cumplimiento de sus fines económicos o

sociales. Pueden ser de carácter nacional (mínimo 10 entidades) o regional (mínimo 5 entidades)16.

Organismo de tercer grado: son asociaciones de los organismos cooperativos de segundo grado y las instituciones auxiliares del cooperativismo, que se unen con el fin de unificar la acción de defensa y representación del movimiento nacional e internacional17. Para su conformación se exige mínimo la participación de 12 entidades. Ejemplo: Confederación de Cooperativas Colombianas -Confecoop-.

11 Artículo 2 de Decreto 2206 de 1998 12 Artículo 4. Ley 79 de 1988. 13 Artículo 2 del Decreto 1480 de 1989. 14 Actualmente se denomina Departamento Administrativo Nacional de la Economía Solidaria. DANSOCIAL. 15 Artículo 94. Ley 79 de 1988. 16 Artículo 92. Ley 79 de 1988. 17 Artículo 93. Ley 79 de 1988.


12

Fondos mutuos de Inversión: “son personas jurídicas que se constituyen con el concurso de aportes de trabajadores y contribuciones de la empresa en procura de fomentar una cultura de ahorro a mediano y largo plazo”18.

Precooperativas: “Se consideran precooperativas los grupos que, bajo la orientación y con el concurso de una entidad promotora,

se organicen para realizar actividades permitidas a las cooperativas y, que por carecer de capacidad económica, educativa, administrativa, o técnica, no es ente en posibilidad inmediata de organizarse como cooperativa”19. Este tipo de organización tiene una duración limitada de cinco años. Al final de este período deberán constituirse como cooperativas o prorrogar el tiempo de duración.

Fondos de empleados: “(…) son empresas asociativas, de derecho privado, sin ánimo de lucro, constituidas por trabajadores

dependientes y subordinados”20. Entre sus características están de que los empleados que la integren deben ser asalariados, que se presten servicios para su beneficio, se fomente la solidaridad y los lazos de compañerismo entre sus asociados.

Con las definiciones expuestas anteriormente se observa que las diferencias entre una y otra entidad sin ánimo de lucro pueden ser mínimas, pero es importante conocerlas, dado que cada una de ellas tiene características diferentes y pueden tener legislaciones independientes. 3.2 Tipología de las cooperativas

En general las cooperativas, implican tratamientos diferentes porque tienen características jurídicas, sociales y económicas sui generis. Una única clasificación de cooperativas no está establecida, por lo cual se reunieron tres tipos de clasificaciones existentes en la literatura y en la legislación cooperativa. Hay una clasificación según el desarrollo de sus actividades, en multiactivas, integrales y especializadas; otra, por el tipo de actividad económica que desarrollen; y la última por el móvil principal de sus asociados dentro de ellas, de producción, consumo y crédito. La legislación cooperativa, ley 79 de 1988, define tres clases de cooperativas según el desarrollo de sus actividades, así:

Cooperativas especializadas: “serán las que se organizan para atender una necesidad específica, correspondiente a una sola rama de actividad económica, social y cultural. Estas cooperativas podrán ofrecer servicios diferentes a los establecidos en su objeto social, mediante la suscripción de convenios con otras entidades cooperativas”21

Cooperativas multiactivas: “Serán las que se organizan para atender varias necesidades, mediante concurrencia de servicios en

una sola entidad jurídica. Los servicios deberán ser organizados en secciones independientes, de acuerdo con las características de cada tipo especializado de cooperativa”22.

Cooperativas integrales: “serán aquellas que en desarrollo de su objeto social, realicen dos o más actividades conexas y

complementarias entre sí, de producción, distribución, consumo y prestación de servicios”23. La segunda clasificación, es por el tipo de actividad económica que desarrollen. La Ley 79 de 1988 hace referencia a distintas cooperativas sin dar una clasificación definida, pero en la literatura sobre el sector cooperativo y en los cursos básicos de cooperativismo se expone una clasificación definida por tipo de actividad económica, así:

Agrícolas: Proveen insumos, procesamiento y mercadeo de los bienes agrícolas.

De consumo: Suministran a sus miembros bienes y servicios con gran calidad y precios competitivos.

De vivienda: Permiten a las personas de escasos recursos tener la oportunidad de tener sus propios hogares. De seguros: Protegen a otras cooperativas, a los individuos a las empresas de riesgos de diversa índole.

De ahorro y crédito: sirven a las personas y organizaciones para la movilización de ahorro y colocación de crédito.

De servicios Públicos: atienden la demanda en servicios públicos insatisfechos por el Estado o la empresa privada.

18 Jaramillo Díaz, Juan Carlos. Aspectos Tributarios. Presentación General del Régimen Tributario Especial. Legis. Tercera Edición. 2005. 19 Artículo 124. Ley 79 de 1988 20 Artículo 2. Decreto 1485 de 1989. 21 Artículo 62. Ley 79 de 1988. 22 Articulo 63. Ley 79 de 1988. 23 Articulo 64. Ley 79 de 1988.


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De desarrollo comunitario: Concebidas para el desarrollo integral de una comunidad especialmente en lo que atañe al desarrollo social, económico y cultural.

De transporte: Reúnen separada y conjuntamente a los usuarios del servicio, trabajadores o propietarios para la producción y

prestación del mismo.

De educación: Facilitan los servicios de educación primaria, secundaria y aún universitaria. Este tipo de cooperativas pueden ser formadas por padres de familia, educadores o estudiantes.

De salud: Cubren los servicios de salud y seguridad social de la comunidad a la que se encuentran adscritas,

De trabajo asociado: “Son organizaciones sin ánimo de lucro pertenecientes al sector solidario de la economía, que asocian

personas naturales que simultáneamente son gestoras, contribuyen económicamente a la cooperativa y son aportantes directos de su capacidad de trabajo para el desarrollo de actividades económicas, profesionales o intelectuales, con el fin de producir en común bienes, ejecutar obras o prestar servicios para satisfacer las necesidades de sus asociados y de la comunidad en general”24. Este tipo de cooperativas es susceptible de confusiones con las empresas asociativas de trabajo, por lo cual se explica a continuación las diferencias principales entre una y otra:

Diagrama 1

Cooperativas de Trabajo Asociado Empresas Asociativas de Trabajo

Normatividad Decreto 4588 de 2006 Ley 10 de 1991, modificado por artículo 5, de la Ley 863 de 2003.

Naturaleza Sin ánimo de lucro Empresas comerciales con ánimo de lucro

Beneficio del ejercicio Se consideran como excedentes y son no susceptibles de repartición.

Se consideran como utilidades y son susceptibles de repartición.

Régimen Laboral

Las relaciones laborales se rigen por los estatutos y por los reglamentos propios. Los asociados son los mismos empleadores y empleados, desarrollan ellos mismos el objeto social.

Las relaciones laborales se rigen por el Derecho Comercial. Los asociados tienen una relación de carácter típicamente comercial.

Régimen Tributario Pertenecen al Régimen Tributario Especial. Están dentro del grupo de cooperativas mencionado en el numeral 4ª del artículo 19 del Estatuto Tributario.

Son contribuyentes del régimen ordinario de renta y complementarios.

Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. DIAN.

Administraciones públicas cooperativas: Organizan coordinan la prestación de servicios públicos bajo la forma cooperativa. Agrupa entidades públicas y privadas.

De turismo: Desarrollan programas culturales, de recreación y de turismo25.

Y la tercera clasificación de cooperativas fue expuesta por el profesor francés Lavergne26, donde busca integrar a las cooperativas según “el móvil principal de sus asociados dentro de ellas”. Para lo cual, él define tres grupos, de consumidores, de trabajadores productores y las mixtas. Cooperativas de consumidores: es el grupo integrado por las cooperativas cuyos asociados están en calidad de consumidores de bienes y servicios que tales cooperativas suministran. Dentro de este conjunto estarían las cooperativas de consumo, de vivienda, de transporte, de salud, de educación, de servicios públicos, y las administraciones públicas cooperativas. Cooperativas de trabajadores productores: se caracterizan por que el elemento principal es el trabajo. Este grupo esta conformado por cooperativas agrícolas o agropecuarias y cooperativas industriales. Dentro de las cooperativas agrícolas o agropecuarias se encuentran las que desarrollan actividades de producción agropecuaria, de mercadeo agrícola, de maquinaria agrícola y de aprovisionamiento para fines agrícolas y pecuarios. Las cooperativas industriales reúnen a las cooperativas de producción industrial, de trabajo de sentido restringido, de comercialización de productos industriales y artesanales, de aprovisionamiento para fines industriales y de transportadores.

24 Artículo 3. Decreto 4588 de 2006 25 Asociación Colombiana de Cooperativas, ASCOOP. Curso básico de cooperativismo. Bogotá. Editorial Guadalupe. Pág. 42. 26 Uribe Garzón, Carlos. Bases del Cooperativismo. Cuarta Edición. Santa fe de Bogotá: Fondo Nacional Universitario, 1993. Pág. 139 a 164.


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Cooperativas mixtas: son las cooperativas que pueden tener las características de los dos grupos anteriores. Este conjunto esta formado por las cooperativas especializadas de ahorro y crédito, de seguros, las multiactivas e integrales. 3.3 Procedimiento general para la constitución y reconocimiento de personería jurídica de una cooperativa en Colombia Para la constitución y reconocimiento de la personería jurídica de una entidad cooperativa sin ánimo de lucro, la ley contempla algunos pasos y requisitos, estos se encuentran determinados en el capítulo II, de la Ley 79 de 1988, los cuales de una manera muy abreviada son los siguientes:

Realizar la asamblea de constitución. Elaboración y aprobación de los estatutos en asamblea general. Los asociados fundadores deben acreditar un curso de cooperativismo (20 horas) previo a la solicitud de personería jurídica. Nombramiento de los miembros del Consejo de Administración, de la Junta de Vigilancia, del Gerente y Revisor Fiscal. Registro e inscripción ante la cámara de comercio con jurisdicción en el domicilio principal de la empresa asociativa. Cumplir con los controles de legalidad ante las Superintendencia de Economía Solidaria. Inscripción en el Registro Único Tributario de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

3.4 Estructura organizacional de una cooperativa en Colombia La estructura organizacional de una cooperativa consta de seis componentes básicos, gerente, asamblea general, consejo de administración, junta de vigilancia, revisor fiscal y comités especiales de participación. Asamblea general: es la máxima autoridad de la cooperativa. Es la encargada de orientar, administrar, controlar y evaluar sus actividades. La compone la reunión de asociados hábiles o de los delegados elegidos. Sus decisiones son de obligatorio cumplimiento. Consejo de administración: es el organismo encargado de administrar la cooperativa, decide sobre la organización interna, sobre el desarrollo empresarial y social. Tienen una vigencia determinada de tiempo y posee la obligación de nombrar al gerente. Gerente: es el representante legal. Debe ejecutar las decisiones de la Asamblea General y del Consejo de Administración y ejercer todas las actividades inherentes al cargo. Junta de vigilancia: es un órgano de control social y técnico. Debe velar porque los actos de los órganos de administración cumplan con la reglamentación cooperativa, informar las irregularidades que se presenten a los órganos de administración y a la Superintendencia Solidaria, entre otras. Revisor fiscal: es el encargado de vigilar la gestión contable, financiera y económica de la cooperativa. Comités especiales: son los grupos de trabajo que se organizan para dar cumplimiento al objeto social.


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4. Tratamiento fiscal a las cooperativas en Colombia: Régimen Tributario Especial El régimen tributario especial es un tratamiento que otorga incentivos tributarios a las empresas que en su naturaleza son sin ánimo de lucro y que el desarrollo de sus actividades económicas esta marcado por generar beneficios sociales para la comunidad. Las cooperativas hacen parte de este grupo de contribuyentes; a ellas el Estado Colombiano les ha dado un tratamiento tributario especial, en virtud de desarrollar actividades para mejorar las condiciones sociales y económicas al grupo de personas que las conforman. Dada la formación filosófica de la existencia de las cooperativas, apoyar el crecimiento de este sector mediante beneficios tributarios, es para el estado equivalente a garantizar el acceso a derechos fundamentales como el trabajo, la educación, la salud, el desarrollo profesional, la libre asociación, entre otros, a un grupo de ciudadanos. Los beneficios tributarios concedidos a estos contribuyentes se encuentran contenidos explícitamente Titulo VI, Libro I del Estatuto Tributario que comprende los artículos 356 a 364. A continuación se expone la aplicación del Régimen Tributario Especial para el sector cooperativo por tipo de impuesto, teniendo en cuenta los beneficios de los cuales son favorecidos. 4.1 Impuesto de renta El Impuesto de Renta es el principal receptor de los beneficios otorgados a los contribuyentes del régimen tributario especial. El Estatuto Tributario en el artículo 19, dicta el reglamento para los contribuyentes pertenecientes a este régimen y el libro primero, título VI ilustra el modo de usarlo. Para comenzar es necesario incluir el texto completo del mencionado artículo, incluida la modificación realizada en la ley 863 de 2003, el cual dice textualmente:

Artículo 19.Contribuyentes del régimen tributario especial. Los contribuyentes que se enumeran a continuación, se someten al impuesto sobre la renta y complementarios, conforme al régimen tributario especial contemplado en el Título VI del presente Libro: 1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, con excepción de las contempladas en el artículo 23 de este Estatuto, para lo cual deben cumplir las siguientes condiciones:

a. Que el objeto social principal y recursos estén destinados a actividades de salud, deporte, educación formal, cultural, investigación científica o tecnológica, ecológica, protección ambiental, o a programas de desarrollo social.

b. Que dichas actividades sean de interés general y c. Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social.

2. Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de captación y colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria. 3. Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo. 4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislación cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismos de control. Estas entidades estarán exentas del impuesto sobre la renta y complementarios si el veinte por ciento (20%) del excedente, tomado en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad de que trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1.988, se destina de manera autónoma por las propias cooperativas a financiar cupos y programas de educación formal en instituciones autorizadas por el Ministerio de Educación Nacional. El beneficio neto o excedente de estas entidades estará sujeto a impuesto cuando lo destinen en todo o en parte en forma diferente a lo establecido en este artículo y en la legislación cooperativa vigente. El cálculo de este beneficio neto o excedente se realizará de acuerdo a como lo establezca la ley y la normatividad cooperativa vigente. (Adicionado inciso por la Ley 1066 de 2006, art. 10) Parágrafo 1. Sin perjuicio de lo previsto en los numerales 2) y 3) del presente artículo y en los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario, las corporaciones, fundaciones y asociaciones constituidas como entidades sin ánimo de lucro, que no cumplan las condiciones señaladas en el numeral 1) de este artículo, son contribuyentes del impuesto sobre la renta, para cuyo efecto se asimilan a sociedades limitadas. Parágrafo 2. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto, efectuados en forma directa o indirecta, en dinero o en especie, por las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, a favor de las personas que de alguna manera participen en la dirección o administración de la entidad, o a favor de sus cónyuges, o sus parientes dentro del segundo grado de consanguinidad, segundo de afinidad o


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único civil, constituyen renta gravable para las respectivas personas naturales vinculadas con la administración o dirección de la entidad y están sujetos a retención en la fuente a la misma tarifa vigente para los honorarios. Esta medida no es aplicable a los pagos originados en la relación laboral, sometidos a retención en la fuente de acuerdo con las disposiciones vigentes al respecto. Parágrafo 3. Las entidades cooperativas a las que se refiere el numeral cuarto de este artículo, solo estarán sujetas a retención en la fuente por concepto de rendimientos financieros, en los términos que señale el reglamento, sin perjuicio de las obligaciones que les correspondan como agentes retenedores, cuando el Gobierno nacional así lo disponga. Parágrafo 4. Para gozar de la exención del impuesto sobre la renta, los contribuyentes contemplados en el numeral 1 de este artículo, deberán cumplir además de las condiciones aquí señaladas, las previstas en los artículos 358 y 359 de este Estatuto (Modificado por la Ley 863 de 2003 art. 8). Para el caso que se desarrolla en este documento, nos centraremos en los contribuyentes aludidos en el numeral cuarto del presente artículo. Este grupo en mención goza de tener una tarifa única para el impuesto de renta y complementarios y adicionalmente la posibilidad de tener la exención de este impuesto, si cumplen con los requisitos exigidos. En seguida, se analiza punto por punto de los aspectos que menciona este artículo. 4.1.1 Contribuyentes Los contribuyentes del sector cooperativo pertenecientes al régimen tributario especial son:

Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales. Organismos de grado superior de carácter financiero. Las asociaciones mutualistas. Instituciones auxiliares del cooperativismo. Confederaciones cooperativas.

4.1.2 Tarifa En el artículo 356 del Estatuto Tributario, se determina la tarifa para los contribuyentes del artículo 19 del Estatuto Tributario, siendo una tarifa única aplicable en el impuesto de renta del veinte por ciento (20%). Esta tarifa se aplica para determinar el valor del impuesto a pagar en la declaración de renta y complementarios de la empresa. Pero a diferencia de lo que sucede con las personas jurídicas que desarrollan actividades con ánimo de lucro, la base gravable es el beneficio neto o excedente, no la renta líquida gravable. El procedimiento para determinar el beneficio neto o excedente en las entidades cooperativas es diferente al modo en que se calcula la renta líquida gravable. 4.1.3 Beneficio neto o excedente Se denomina beneficio neto o excedente a la diferencia entre la totalidad de ingresos y egresos que tengan relación de causalidad con los ingresos o con el cumplimiento del objeto social. En la determinación del beneficio neto es necesario mencionar la diferencia entre lo que se denomina beneficio neto contable y beneficio neto fiscal, dado que no son análogos, pero son igualmente relevantes en la determinación del impuesto sobre la renta para las entidades cooperativas. La diferencia entre estos dos tipos de beneficios corresponde a los egresos que realmente se causan pero no son aceptados en materia fiscal. Por lo tanto, el beneficio neto contable es el que se determina, como su nombre lo indica, por medio de la reglamentación contable, en el que se incluyen todos los gastos o costos efectivamente causados durante el ejercicio. Para la determinación del beneficio contable las cooperativas deben regirse por la normatividad cooperativa y las asociaciones mutuales por el Decreto 1480 de 1989. El beneficio neto fiscal, se determina teniendo en cuenta los gastos o costos procedentes en materia fiscal, es decir, luego de la conciliación fiscal realizada por las empresas al final del período. El procedimiento para determinar el beneficio o excedente fiscal para las cooperativas se encuentra establecido en los artículos 3, 4, y 5 del Decreto Reglamentario 4400 de 2004, modificado por el Decreto 640 de 2005, en donde se aclaran cuáles son los ingresos y egresos procedentes. Con base en esa norma el beneficio neto o excedente fiscal esta determinado por los siguientes ingresos y egresos:


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Diagrama 2

Beneficio o excedente neto fiscal Ingresos Egresos procedentes

Los egresos realizados y pagados efectivamente en el respectivo período gravable y que tengan relación de causalidad con los ingresos o con el objeto social. Las inversiones efectuadas en el cumplimiento del objeto social y la adquisición de activos fijos. Las donaciones efectuadas a corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, consagradas en el numeral 1 del artículo 19 del E.T.

Egresos no procedentes

Todos los bienes, valores o derechos en dinero o en especie, ordinarios y extraordinarios, cualquiera sea su naturaleza y denominación, que se hayan realizado en el período gravable y susceptibles de incrementar el patrimonio neto de la entidad. Para las Cooperativas de Trabajo Asociado los ingresos recibidos por los servicios prestados, corresponderá al valor resultante luego de descontado el monto de las compensaciones ordinarias y extraordinarias pagadas efectivamente a los trabajadores asociados cooperados, de conformidad con el reglamento de compensaciones.

La depreciación y amortización respecto a las inversiones realizadas y activos fijos que hayan sido solicitados como egreso en el año de adquisición. Pagos por gravamen a los movimientos financieros.

Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. DIAN.

4.1.4 Exención en el impuesto de renta En el artículo 19 del Estatuto Tributario, adicional a conceder una tarifa especial a un grupo de contribuyentes, se determinan unas condiciones que de cumplirse, las empresas podrían tener el beneficio neto o excedente fiscal exento. Esto en otras palabras, significa reducir a cero la base gravable sobre la cual se aplica el impuesto de las entidades cooperativas produciendo una tasa de tributación de cero por ciento, con el previo cumplimiento de las condiciones exigidas. Los requisitos para la exención del impuesto de renta para los contribuyentes mencionados en el numeral 4 del artículo 19 del Estatuto Tributario son los de cumplir con la legislación cooperativa en lo referente a la distribución de sus excedentes y de acuerdo con eso, disponer voluntariamente de un 20% del excedente para financiar cupos y programas de educación formal en instituciones autorizadas por el Ministerio de Educación Nacional. Según esto, lo primero que deben cumplir las cooperativas es distribuir sus excedentes como lo dice la ley cooperativa. La ley señala en el artículo 54, que de presentarse excedentes en el ejercicio27 en una cooperativa, la distribución del excedente contable se aplicará de la siguiente manera:

20% para crear y mantener la reserva de protección de los aportes sociales. 20% para el fondo de educación. 10% para el fondo de solidaridad.

El remanente, es decir el 50% restante del excedente contable, podrá destinarse según lo digan los estatutos o la asamblea general siguiendo los siguientes parámetros:

Revalorización de aportes. Prestación de servicios comunes y seguridad social. Retornándolo a los asociados en relación con el uso de los servicios o la participación en el trabajo. Fondo para amortización de aportes de los asociados.

También se podrán crear reservas y fondos con fines determinados, si así lo dispone la asamblea general. Sin embargo, el excedente de las cooperativas se aplicará en primer término a compensar perdidas de ejercicios anteriores28. Por lo tanto, los excedentes deben compensar pérdidas de ejercicios anteriores y enseguida cumplir con la distribución establecida.

27 El período de ejercicio de una cooperativa es anual con cierre al 31 de diciembre. 28 Artículo 55. Ley 79 de 1988.


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Luego de cumplir con la distribución de los excedentes como establece la legislación cooperativa, la normatividad tributaria exige destinar de forma autónoma un 20% de los excedentes a financiar cupos y programas de educación formal en instituciones autorizadas por el Ministerio de Educación Nacional, tomando estos recursos en su totalidad de los fondos de educación y solidaridad. En cuanto al cálculo del 20% a que se refiere el artículo 19 del E.T. este deberá realizarse sobre el excedente contable de la cooperativa pero los recursos económicos se tomarán en su totalidad de los fondos de educación y solidaridad. Este dinero deberá ser destinado a financiar cupos y programas de educación formal, por lo que el Estado determinó cuatro formas de realizar esa contribución por parte de las cooperativas. En el Decreto 2880 de 2004 se establece cada una de las formas de realizar la esta financiación. Tres de las cuatro alternativas involucran el manejo del dinero por medio del Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior – Icetex- y la otra alternativa es por medio de las Secretarias de Educación de los Departamentos, de Distritos o Municipales. La reglamentación de la inversión en educación formal freno la distorsión que se presentaba con estos recursos, puesto que en algunos casos se destinaban a pagar la educación formal de los asociados o de sus familiares, sin que la comunidad en general se beneficiara con esta inversión. A manera de conclusión para este punto, una entidad cooperativa que desee ser beneficiara de la exención en el impuesto de renta, en primer lugar deberá cumplir con la distribución del excedente contable según la legislación cooperativa; segundo deberá destinar el 20% de sus excedentes a la educación formal, cumpliendo así las disposiciones tributarias y en tercer lugar la destinación a la educación formal deberá efectuarse por medio de alguna de las cuatro alternativas ofrecidas a través del ICETEX y Secretarías de Educación. Con el cumplimiento de las normas cooperativas, tributarias y de educación, las entidades del sector Solidario demuestran como los beneficios tributarios que se les han otorgado tienen una contraparte de tipo social. Lo cual equivale a que el Estado indirectamente dé a un grupo de ciudadanos mejores alternativas de trabajo, ingresos y educación. Aunque siempre se debe tener en cuenta que la retribución por parte de las entidades cooperativas se encuentra en seguimiento, vigilada e inspeccionada por parte de la Superintendencia Solidaria, Dansocial y en cuanto a la exención del impuesto de renta por la fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. 4.1.5 Otros beneficios tributarios en el impuesto de renta En el Decreto Reglamentario 4400 de 2004, artículo 19, se dispone que para los contribuyentes del régimen tributario especial:

No se les aplican el sistema de renta por comparación patrimonial, a la que refiere el artículo 236 del Estatuto Tributario. Este sistema se aplica ante un incremento patrimonial injustificado de un año a otro de un contribuyente. Consiste en considerar como renta gravable la diferencia que exista entre la suma de la renta gravable, las rentas exentas y la ganancia ocasional neta con la diferencia del patrimonio liquido en los dos períodos gravables. La disposición de no hacer uso de este sistema para el caso de las entidades cooperativas se halla en que la definición de los conceptos no es la misma que se utiliza para los demás tipos de contribuyentes.

No están sujetos a calcular la renta presuntiva. Artículo 191 del Estatuto Tributario.

No están obligados al cálculo del anticipo del impuesto de renta, definido en el artículo 807 del Estatuto Tributario.

No están obligados a realizar los ajustes por inflación para efectos fiscales, dispuestos en el artículo 329 del E.T. Los ajustes por

inflación fueron eliminados a partir del año gravable 2007 por la Ley 1111 de 2006. Para el caso del la sobretasa del impuesto de renta y complementarios, establecida en el articulo 260-11, no se excluyen a los contribuyentes del régimen tributario especial, por lo cual, las entidades del sector solidario se encuentran obligadas a calcular este valor en sus declaraciones de renta hasta el año gravable 2006. La sobretasa se determinó para los años gravables 2004, 2005 y 2006 y fue derogada en la Ley 1111 de 2006. 4.1.6 Retención en la fuente a título de renta La retención en la fuente es el recaudo del impuesto en el mismo ejercicio en que se causa. La responsabilidad de realizar la retención se encuentra en cabeza de los sujetos señalados como agentes retenedores, quienes la realizan a los sujetos pasivos en los actos u operaciones que por expresa disposición legal sean conceptos sujetos a retención. Por lo tanto, las entidades cooperativas pueden actuar como agentes de retención y como sujetos pasivos a la vez, dependiendo de la intervención que tengan en las operaciones realizadas.


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Las entidades pertenecientes al Régimen Tributario Especial mencionadas en el artículo 19 del Estatuto Tributario, actúan como agentes de retención o de la percepción del tributo de renta siempre que en el desarrollo de sus funciones realicen actos u operaciones en las que deban practicar la retención en la fuente (Artículo 368 E.T.). A titulo de renta son conceptos de retención los ingresos laborales; dividendos y participaciones; honorarios; comisiones; servicios; arrendamientos; rendimientos financieros; enajenación de activos fijos de personas naturales; venta de bienes o prestación de servicios realizados a través de los sistemas de tarjetas de crédito y/o debito; servicio de restaurante, hotel y hospedaje; loterías, rifas, apuestas; pagos al exterior; consultoría; servicios técnicos y de asistencia técnica prestados por personas no residentes o no domiciliarias en Colombia bien sea que se presten en el país o desde el exterior. Como sujetos pasivos, las entidades cooperativas lo serán únicamente por concepto de rendimientos financieros provenientes de títulos con intereses y/o descuentos29. Los títulos valores con intereses y/o descuentos son documentos negociables que certifican el derecho de posesión ante el emisor, sobre una inversión realizada por el poseedor legal del titulo. Este documento genera un rendimiento financiero ya sea en forma de intereses o por descuento en el valor del titulo en el momento de la compra. Estos rendimientos son a los cuales se les debe realizan la retención en la fuente a título de renta por parte del agente retenedor, que en este caso es el emisor del título, cuando el propietario legal sea una entidad cooperativa. En el caso de tener calidad de autorretenedores las entidades cooperativas deberán cumplir con realizar la retención.

4.2 Impuesto al valor agregado – IVA El impuesto al Valor agregado es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes o servicios, siendo responsables las Personas Jurídicas, Personas Naturales responsables del régimen común y Usuarios Aduaneros. Las entidades cooperativas, por ser personas Jurídicas legalmente constituidas no tienen ninguna excepción debido a su naturaleza de la responsabilidad de este impuesto. Sin embargo, las disposiciones generales sobre el IVA establecen que este impuesto se aplica a todos los bienes corporales muebles, a los servicios prestados, a la importación de bienes corporales muebles, salvo las excepciones expresamente dichas en el Estatuto Tributario. Las excepciones están determinadas en los artículos; 424 a 427, bienes excluidos del impuesto; 476, servicios excluidos del impuesto sobre las ventas; y 428, importaciones que no causan impuesto. Lo anterior indica que las cooperativas tendrán la obligación de cobrar el impuesto de IVA siempre que de sus actividades desarrolladas se cause el hecho generador del impuesto, excepto cuando sus operaciones sean con bienes o servicios expresamente excluidos en los anteriores artículos. La base gravable del IVA tiene como regla general ser sobre el valor total de la operación, ya sea a crédito o de contado a una tarifa general del 16%30. Respecto a la obligación de facturar por las operaciones gravadas que se realicen, recae sobre las entidades cooperativas dado que son responsables del impuesto sobre las ventas y deben cumplir con la obligación de expedir la factura o documento equivalente en sus operaciones. Sin embargo, la excepción a esta regla se realiza en el Decreto Reglamentario 1001 de 1997, que establece los no obligados a facturar. Dentro de los contribuyentes a los que hace mención se encuentran las cooperativas de ahorro y crédito, a los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales, y los fondos de empleados, determinando que estas entidades pertenecientes al régimen tributario especial no deben facturar en relación con las operaciones financieras que realicen. Sobre el Impuesto al Valor Agregado existe una excepción para los servicios de aseo, de vigilancia autorizados por la Superintendencia de vigilancia Privada, en los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de Protección Social y en los prestados por las Precooperativas y Cooperativas de Trabajo Asociado en cuanto a la mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria, a las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del ministerio de la Protección Social, de los regímenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social. Para estos contribuyentes y sobre los servicios referidos la tarifa es del 1,6% sobre el valor total de la operación31. Cuando no se tengan las resoluciones de registro necesarias para acogerse a este tratamiento especial, la base gravable será el valor total de la operación con la tarifa general del impuesto sobre las ventas. Antes de la promulgación de la Ley 1111, la norma establecía como base gravable el valor del AUI (Administración, Utilidad e Imprevistos), con una tarifa del 10%, lo que implicaba tener una base gravable discrecional para cada contribuyente. Actualmente el Decreto Reglamentario 4650 de 2006 se encuentra demandado y fue suspendido por cuando a las expresiones “exclusivamente” y “estos servicios”, lo que intenta es que la tarifa del 1,6% se aplique para todos los servicios que prestan las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y no únicamente los servicios de aseo, vigilancia y mano de obra.

29 Artículo 18 y 22. Decreto Reglamentario 3050 de 1997. 30 Para algunos bienes expresamente mencionados en el Estatuto Tributario se les aplica otras tarifas del Impuesto de IVA. 31 Artículo 32. Ley 1111 de 2006.


20

4.3 Gravamen a los movimientos financieros –GMF– Como responsables del impuesto a los movimientos financieros se encuentran las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera o por la Superintendencia de Economía Solidaria, en las cuales se encuentre la respectiva cuenta corriente, de ahorros, de depósito, derechos sobre carteras colectivas o donde se realicen los movimientos contables que impliquen el traslado o la disposición de recursos32. Esto significa que para las cooperativas que manejen captación de ahorros de sus asociados, el caso de las cooperativas financieras o con sección de ahorro y crédito, son responsables del recaudo y pago del GMF. Con la Ley 1111 de 2006, se incluyó la exención del GMF para los desembolsos de crédito mediante abono a la cuenta o mediante cheque que realicen los establecimientos de crédito, las cooperativas con actividad financiera o las cooperativas de ahorro y crédito vigiladas por la Superintendencia Financiera o de Economía Solidaria respectivamente. 4.4 Impuesto al patrimonio El impuesto al patrimonio esta a cargo de las personas naturales y jurídicas declarantes del impuesto de renta que al 1 de enero de 2007, el patrimonio líquido sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000). La tarifa es del 1,2% sobre el patrimonio líquido excluyendo el valor patrimonial neto de las acciones o aportes poseídos en sociedades nacionales, así como los primeros doscientos veinte millones de pesos ($ 220.000.000) del valor de la casa o apartamento de habitación. Las entidades cooperativas en calidad de ser personas jurídicas se encuentran obligadas a contribuir con este impuesto siempre que cumplan con el hecho generador. Sin embargo, es importante mencionar que hay algunas excepciones. En el artículo 297, el Estatuto Tributario define las entidades que no están sujetos a este impuesto, dentro de las cuales se encuentran las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro referidas en el numeral 1º del artículo 19, las consideradas como no contribuyentes, artículos 22, 23, 23-1, y 23-2.

32 Artículo 876 del Estatuto Tributario.


21

5. Comportamiento económico y fiscal del sector cooperativo en Colombia. 1995 – 2005 El Estado Colombiano ha apoyado el crecimiento del sector solidario, por ser un sector que se adapta a las políticas de mejoramiento social adoptadas en los últimos gobiernos y materializadas en sus planes de desarrollo. A partir de 1990 con la desconcentración de las funciones publicas, se ha dejado en manos del sector privado actividades que ellos realizan más eficientemente aún siendo funciones propias del gobierno. La inclusión de programas o proyectos dirigidos a impulsar el fortalecimiento y avance de las entidades que se encargan de ese tipo de actividades garantizan el cumplimiento de la política social y genera beneficios sociales sostenibles en el tiempo. En este sentido, las cooperativas realizan algunas funciones propias del Estado, como son la generación de empleo, facilidades en el otorgamiento de créditos, posibilidad de acceso a vivienda a los grupos menos favorecidos, entre otros; además de ser organizaciones primordialmente participativas que buscan beneficios sociales para sus asociados y no beneficios lucrativos. Como resultado de la acción del Estado y de la respuesta de la sociedad colombiana a estas políticas, para el año 2005 se cuenta con más de 9.400 entidades cooperativas, con ingresos de $16.009.571 millones, equivalentes a 5,61% del Producto Interno Bruto. Considerando estas cifras, se demuestra la relevancia que tiene este sector en la economía colombiana. En la siguiente gráfica se evidencia la evolución de la participación de los ingresos del sector solidario en el Producto Interno Bruto desde 1996 hasta el año gravable 2005.

Gráfica 1

3,36%

3,98%

4,26% 4,19%

3,98%

4,32%

4,92%

5,33%5,51% 5,61%

3,00%

3,50%

4,00%

4,50%

5,00%

5,50%

6,00%

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Participación de los ingresos del sector cooperativo en el Producto Interno BrutoAños gravables 1996 - 2005

Fuente: Bodega de Datos. Declaraciones de Renta. Con corte a 2 de marzo 2007. Oficina de Estudios Económicos. Supuestos Macroeconómicos de Enero 25 de 2007. Viceministerio Técnico del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. La trayectoria que han tenido las entidades cooperativas, desde 1995 al año 2005, ha sido de un crecimiento sostenido, marcado por la crisis económica que vivió el país a final de los años noventa. Como se aprecia en las siguientes gráficas, a partir del año 2000 los activos, pasivos, patrimonio e ingresos, han presentado un comportamiento de crecimiento real significativo. En el caso de los activos de las cooperativas, el crecimiento ha sido positivo a partir de 1999, y para el año 2005 el monto real alcanza la suma de $12.326.781 millones. Cifra cercana a la que se presentó en el año 1997, cuando los activos obtuvieron su valor más elevado desde 1995. Los pasivos por su parte, crecen a un ritmo menor que los activos, dejando como resultado entidades más consolidadas en cuanto a la formación de patrimonio. Para el año 2005, el patrimonio total de las entidades cooperativas ascendía a $4.814.714 millones, 6,3% más que el año anterior. Las cooperativas luego de superar la crisis financiera de 1998, han tenido un nivel de ingresos creciente a partir del año 2000, logrando un crecimiento promedio anual del 9% desde 1995 al 2005. Los excedentes presentan una tendencia creciente durante los once años en observación, con una situación particular entre 1998 y el año 2000. Los excedentes mostraron un crecimiento de 101% entre 1998 y 1999, y al año siguiente registraron una caída de 39,3%. Este comportamiento de los excedentes durante la crisis económica se atribuye a que el sector


22

financiero atravesaba por un momento en que los depósitos disminuyeron fuertemente, la liquidez de las entidades disminuía por el crecimiento de la cartera vencida y porque los bienes entregados como dación de pago a los bancos aumentaban los activos de los mismos, pero con la característica de ser activos improductivos. Luego de las medidas del gobierno utilizadas para estabilizar el mercado, los excedentes se redujeron sustancialmente. El comportamiento de las principales variables del sector cooperativo se exhibe en las siguientes gráficas.

Gráfica 2 Gráfica 3

Fuente: Bodega de datos. Con corte 2 de marzo de 2007. DIAN Fuente: Bodega de datos. Con corte 2 de marzo de 2007. DIAN Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. DIAN Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. DIAN.

Gráfica 4 Gráfica 5

Fuente: Bodega de datos. Con corte 2 de marzo de 2007. DIAN Fuente: Bodega de datos. Con corte 2 de marzo de 2007. DIAN Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. DIAN. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. DIAN Gráfica 6 Gráfica 7

Fuente: Bodega de datos. Con corte 2 de marzo de 2007. DIAN Fuente: Bodega de datos. Con corte 2 de marzo de 2007. DIAN Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. DIAN Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. DIAN.

Activos de las entidades cooperativas 1995 - 2005Millones de pesos de 2005

8.000.000

8.800.000

9.600.000

10.400.000

11.200.000

12.000.000

12.800.000

13.600.000

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Pasivos de las entidades cooperativas 1995 - 2005Millones de pesos de 2005

5.000.000

6.000.000

7.000.000

8.000.000

9.000.000

10.000.000

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Patrimonio de las entidades cooperativas 1995 - 2005Millones de pesos de 2005

2.500.000

2.800.000

3.100.000

3.400.000

3.700.000

4.000.000

4.300.000

4.600.000

4.900.000

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Ingresos de las entidades cooperativas 1996 - 2005Millones de pesos de 2005

6.000.000

8.000.000

10.000.000

12.000.000

14.000.000

16.000.000

18.000.000

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Excedentes de las entidades cooperativas 1995 - 2005Millones de pesos de 2005

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

500.000

550.000

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Número de entidades cooperativas 1995 - 2005

1.800

2.800

3.800

4.800

5.800

6.800

7.800

8.800

9.800

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005


23

En complemento a la exposición Normativa del Régimen Tributario Especial, a continuación se describe el desarrollo económico de las entidades cooperativas desde 1995 al año 2005, para los cinco principales subsectores económicos. Para esto se contó con la información suministrada por las entidades cooperativas en las declaraciones de renta presentadas, durante los once años en observación, en términos reales, a precios del año 2005. Las declaraciones de renta tienen la característica de proveer no solo información de índole tributaria sino también contable. Con los datos históricos de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y excedentes se ilustra la trayectoria de las cooperativas en los últimos once años y el crecimiento que han tenido en la economía colombiana. Inherente a eso, se encuentra el uso de los beneficios tributarios otorgados a las cooperativas. Por medio de los indicadores de rentabilidad, nivel de endeudamiento, margen de utilidad, tarifa efectiva, y el costo fiscal de los beneficios de renta exenta y deducción del 30% por inversión en activos fijos, se hace una mirada a la situación actual de las entidades cooperativas y a la utilización de las herramientas tributarias que promocionan su crecimiento. 5.1 Análisis por subsector económico La composición de los ingresos de las entidades cooperativas en el año 2005, es la variable relevante para catalogar los subsectores en orden de presentación. Según esta variable los subsectores de comercio al por mayor, otros servicios, manufactura de alimentos, servicios financieros y comercio al por menor concentran el 88,9% de ingresos de las cooperativas. Es de recalcar que durante los once años en observación estos cinco subsectores han mantenido los primeros lugares en cuanto al nivel de ingresos del total de cooperativas. Los subsectores de servicios de transporte, almacenamiento y comunicaciones; agropecuario, silvicultura y pesca; actividades deportivas; construcción; comercio al por mayor y al por menor de vehículos automotores; fabricación de sustancias químicas; manufactura de textiles; minero; fabricación de productos minerales, industria de la madera; servicios de hoteles y restaurantes; y el subsector de electricidad, gas y vapor, constituyen el restante 11,1% de los ingresos percibidos por el total de entidades cooperativas. En la gráfica 8, se puede apreciar la composición porcentual de los ingresos de las cooperativas por subsector económico.

Gráfica 8

Fuente: Bodega de Datos. Declaraciones de Renta. Con corte a 2 de marzo 2007. Oficina de Estudios Económicos. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Composición porcentual de los ingresos las entidades cooperativas por subsector económico 2005

Resto11%

Comercio al por menor 6%

Servicios financieros

9%

Manufactura alimentos 10%

Otros servicios27,8%

Comercio al por mayor 36%


24

5.1.1 Subsector de comercio al por mayor El comercio al mayor en las cooperativas se realiza principalmente en productos como el café, maquinaria agrícola, maquinaria para construcción, sustancias químicas, productos farmacéuticos y material de reciclaje. Para el año 2005 las cooperativas que desempeñan estas actividades son 482, presentando un crecimiento en promedio anual del 17,8%. De cada 100 entidades cooperativas 5 son del subsector de comercio al por mayor. La actividad económica con mayor número de entidades en este subsector es la del comercio al por mayor de café pergamino. Los activos para el año 2005 de las cooperativas del subsector de comercio al por mayor fueron de $1.118.186 millones, los pasivos sumaron $710.043 millones y el patrimonio fue de $410.626 millones, presentando un crecimiento real en el último año de 6,4%, 7,8% y 4,1% respectivamente. Los ingresos del comercio al por mayor son de $5.692.074 millones para el año 2005, con un crecimiento real de 9,7%, siendo los mayores ingresos reportados dentro de las entidades cooperativas. Por parte de los excedentes no se comportan igual, pues disminuyeron 5,1% en términos reales, durante el último año, con un monto de $44.447 millones. El crecimiento real de los ingresos de las cooperativas dedicadas al comercio al por mayor, se registra en la gráfica 9. Por actividad económica, los mayores ingresos corresponden al comercio de café pergamino y trillado y el comercio de productos farmacéuticos y medicinales.

Gráfica 9

* Los ingresos son equivalentes al monto reportado en el renglón de Total de Ingresos Brutos de las Declaraciones de Renta. Fuente: Bodega de Datos. Declaraciones de Renta. Con corte a 2 de marzo 2007. Oficina de Estudios Económicos. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. . Según las declaraciones de renta, para el año 2005, la renta exenta de estas cooperativas disminuyó en 11,1% respecto al monto registrado en las declaraciones del año gravable 2004, pero sin embargo la renta exenta es el 8,6% del total de las entidades cooperativas. La contribución que realizó este subsector por impuestos la nación en el año 2005, fue de $1.143 millones, de los cuales por vía de retención se cancelaron $268 millones, dejando un saldo a pagar de $821 millones y un saldo a favor de $296 millones. El monto de saldo a pagar por parte de estas cooperativas es el mayor entre los demás subsectores económicos. En cuando a la variación real que presentaron estas variables respecto al año gravable 2004, es de 2,2% por retención en la fuente, 31,8% por saldo a pagar del impuesto de renta y 2,7% en el saldo a favor de las cooperativas de comercio al por mayor. Estas cooperativas se caracterizan por sus elevados ingresos, bajos márgenes de utilidad y mayor participación en los montos de tributación.

1.849.022

2.583.934

2.991.883

2.587.717

3.272.0753.410.598

3.717.825

4.322.264

5.186.484

5.692.074

1.000.000

1.500.000

2.000.000

2.500.000

3.000.000

3.500.000

4.000.000

4.500.000

5.000.000

5.500.000

6.000.000

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Ingresos del subsector de comercio al por mayor Entidades cooperativas* 1996 - 2005

Millo

nes d

e pe

sos d

e 20

05


25

5.1.2 Subsector de otros servicios Las actividades desarrolladas por las entidades cooperativas en este subsector son las actividades jurídicas, de asesoramiento contable, de educación, de investigación, de prestación de servicios sociales, actividades relacionadas con la práctica médica, servicios de seguridad social con afiliación obligatoria, de organizaciones empresariales de empleadores y actividades de otras organizaciones no clasificadas previamente. La característica esencial de estas actividades es que son prestadores de servicios. El subsector de otros servicios contiene el mayor número de entidades cooperativas del sector solidario colombiano. Para el año 2005, 49 de cada 100 cooperativas existentes en el país ejercían las actividades económicas de servicios. El crecimiento anual en promedio del número de entidades ha sido del 18,3% desde 1995 hasta el año 2005. Durante el año gravable 2005 el monto de activos del subsector de otros servicios fue de $3.182.762 millones de pesos, con una participación del 25,8% en el total de activos del subsector solidario y un crecimiento real de 0,3% en el último año. Los pasivos tuvieron un crecimiento real del 0,7 por ciento, equivalente a una variación positiva en términos reales de $14.894 millones y una participación dentro del total de pasivos del 26%. El patrimonio del subsector fue de $1.209.199 millones, mostrando una diferencia de $50.043 millones, 4,3% más que el año anterior. Se obtuvieron ingresos por valor de $4.451.257 millones, con un crecimiento real del 8,8%, equivalentes a una variación de $359.980 millones respecto a los ingresos del año gravable 2004. Los excedentes, tomados del renglón de Renta Líquida del Ejercicio de las declaraciones de renta, presentan un crecimiento real del 30% respecto al año anterior, es decir $35.231 millones más de los declarados en el año anterior. En comparación con los otros subsectores económicos, los montos reportados por las anteriores variables tienen la característica que ocupan en todos los casos el segundo lugar respecto a la participación en el total del sector cooperativo. Esto garantiza la importancia que tiene la actividad de servicios dentro del sector solidario. En el período comprendido entre el año 1995 y el año 2005, se destaca que en 1998 el número de entidades decreció en 18 por ciento; los activos en 38,5 por ciento; el patrimonio en 36,3 por ciento; los ingresos, 1,4 por ciento; y los excedentes, 25,4 por ciento; todo en términos reales. Y en contraste, al año siguiente el comportamiento de estas variables fue inverso, en el cual se presentaron sustanciales crecimientos. Esta situación es atribuible a la fuerte recesión económica que atravesaba el país y el efecto de los cambios legales adoptados mediante la ley 454 de 1998, junto con los Decretos 2330 y 2331 de 1998, con la cual se modificó la estructura solidaria en Colombia y se dictaron medidas para resolver la situación del sector financiero y cooperativo. La crisis provoco el cierre de muchas cooperativas y cambios en la clasificación de la actividad económica para varias cooperativas, pasando de las actividades de prestación de servicios a actividades financieras. La situación de las cooperativas prestadoras de servicios se puede apreciar gráficamente, por el crecimiento real de los activos del subsector (Gráfica 10).

Gráfica 10

Fuente: Bodega de Datos. Declaraciones de Renta. Con corte a 2 de marzo 2007. Oficina de Estudios Económicos. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Crecimiento real de los activos del subsector de otros servicios Entidades cooperativas 1996 - 2005

23,8% 19,9%

114,3%

5,4% 0,3%4,1%3,6%

10,8%7,8%

-38,5%

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005


26

Las rentas exentas para este subsector en el año 2005, fueron de $139.908 millones, lo que significa que los contribuyentes de este subsector tuvieron como beneficio este monto para ser descontado de la renta líquida, y no aplicar la tarifa de renta sobre ella. Este beneficio es el que recibieron por cumplir con la distribución de los excedentes según la ley cooperativa, y la inversión en educación dada la exigencia de la normatividad tributaria. La participación de la renta exenta del subsector frente al total de las cooperativas es del 30,9% para el 2005 y aumentó 34,6%, en términos reales, en comparación con la renta exenta declarada en el año anterior. La renta líquida fue $14.386 millones, el mayor valor declarado entre todos los subsectores por este concepto. El impuesto a cargo fue de $3.141 millones, siendo el 46,4% dentro del total de cooperativas. Por retenciones en la fuente las cooperativas pagaron $9.865 millones, lo cual convierte al sector de otros servicios en un contribuyente principalmente de saldos a favor. Finalmente, el resultado es un saldo a pagar de $805 millones y un valor por saldos a favor de $8.156 millones. En términos de participación dentro del total de saldos a pagar y a favor, las entidades del subsector de otros servicios obtuvieron el 25,9% y 62,9% de participación respectivamente. 5.1.3 Subsector de manufactura de alimentos

Este subsector esta conformado por 88 empresas dedicadas a la obtención y elaboración de productos de consumo como los lácteos, cárnicos, panadería, y panela. De estas 88 empresas 20 se incorporaron a esta actividad en el ultimo año, indicando un crecimiento del 29,4%. Sus activos en el 2005 son de $552.583 millones, superados por los activos de subsectores de servicios financieros, otros servicios y comercio al por mayor. Lo mismo ocurre con los pasivos y el patrimonio declarados para el año gravable 2005. Por otra parte, sus ingresos ascendieron a $1.573.055 millones, representando al 9,8% del total de ingresos de todos los subsectores y una concentración del 93% de este valor en la elaboración de productos lácteos.

Gráfica 11

Fuente: Bodega de Datos. Declaraciones de Renta. Con corte a 2 de marzo 2007. Oficina de Estudios Económicos. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. En el año gravable 2005, las cooperativas de este subsector presentaron en sus declaraciones una deducción por inversión en activos fijos por $20.979 millones, la más alta entre todos los subsectores. A partir de ello se estima que las cooperativas de manufacturas de alimentos realizaron inversiones cercanas a $70.000 millones durante ese año. La distribución de la deducción por actividad económica, evidencia que el 99% de las inversiones fueron realizadas por las cooperativas de elaboración de productos lácteos. Los excedentes muestran una disminución real del 61.6% del año 2004 al 2005, lo cual se puede atribuir a fluctuaciones del mercado de productos lácteos. En cuanto a las variables de índole tributaria, la renta exenta fue de $5.496 millones, dejando una renta líquida de $184 millones, lo que indica un alto uso de los benéficos tributarios. Entre las variables de impuesto a pagar y retenciones practicadas, el resultado para el 2005 es un saldo a pagar de $35 millones y un saldo a favor de $175 millones.

Evolución de los ingresos del subsector de manufacturas de alimentosEntidades cooperativas 1996- 2005

$ 82

6.08

2

$ 85

8.15

2

$ 96

7.50

4

$ 1.

082.

692

$ 1.

163.

980

$ 1.

346.

257

$ 1.

386.

953

$ 1.

490.

841

$ 1.

555.

950

$ 1.

573.

055

3,9%

11,9%

7,5% 7,5%

4,4%

1,1%

3,0%

15,7%

12,7%

0

200.000

400.000

600.000

800.000

1.000.000

1.200.000

1.400.000

1.600.000

1.800.000

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Millo

nes

de p

esos

de

2005

0,0%

2,0%

4,0%

6,0%

8,0%

10,0%

12,0%

14,0%

16,0%

18,0%

Ingresos reales Tasa de crecimiento


27

5.1.4 Subsector de servicios financieros

El subsector de servicios financieros cuenta con 1.039 entidades cooperativas, que en términos relativos indica que de cada 100 cooperativas 11 ejercen actividades financieras. Siendo el segundo más grande respecto a la cantidad de entidades. En este subsector se encuentran las cooperativas de seguros, de ahorro y crédito, fondos de empleados, y actividades auxiliares, incluidas algunas cooperativas multiactivas e integrales, las cuales ejercen otras actividades diferentes a las relacionadas con servicios financieros. Los activos de las 1.039 cooperativas, en el año 2005, suman $5.907.176 millones, siendo el 47,9% del total de activos del subsector cooperativo, lo cual lo constituye como el subsector con mayores activos dentro de todas las cooperativas. El crecimiento real de los activos es de 11,4% respecto al año 2004. Los pasivos también tienen el mayor nivel entre todas las cooperativas con un monto de $3.917.784 millones (48,7% del total), el crecimiento real de esta variable en el último año fue de 12,1%. En cuanto al patrimonio, la relación con los demás subsectores es la misma que en los activos y los pasivos; posee la mayor participación con 49,2% en el total, presentó un crecimiento real del 8% con un valor de $2.367.362 millones. El nivel de ingresos en el año 2005 fue de $1.514.042 millones, con una participación de 9,5% dentro del total de cooperativas y un crecimiento real de 6,6% en el último año. Los excedentes presentan un crecimiento real de 13%, lo que significa que para el año 2005 las cooperativas obtuvieron como excedentes $24.871 millones más que el año 2004. Por la utilización del beneficio de deducción del 30% del valor de la inversión realizada en activos fijos por parte de las cooperativas financieras, se estima que las inversiones realizadas podrían ser de $10.872 millones, 93,8% más que el año 2004.

Gráfica 12

* Los activos son equivalentes al monto reportado en el renglón de Patrimonio Bruto de las Declaraciones de Renta. Fuente: Bodega de Datos. Declaraciones de Renta. Con corte a 2 de marzo 2007. Oficina de Estudios Económicos. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Revisando el comportamiento histórico, este subsector fue el que más sufrió con la crisis del sistema financiero en 1997. En ese año, las cooperativas financieras o con secciones de ahorro y crédito tuvieron un colapso en el sistema de ahorro, cuando los deudores de créditos hipotecarios entraban en mora y finalmente entregaban sus inmuebles como dación de pago de la deuda lo cual dejaba a las entidades de crédito sin suficiente liquidez para responder por su actividad en el mercado financiero. El Estado tomó medidas de emergencia para ayudar a salir de la crisis a todo el sistema financiero, las medidas buscaban proteger los intereses de los ahorradores y recobrar la solidez del sistema. En la intervención del gobierno, este se vio obligando a liquidar varias entidades. El Banco UCONAL fue fusionado con el Bando del Estado en 1999; BANCOOP, COOPSIBATE y CUPOCREDITO pasaron a ser parte de COOPDESARROLLO, el cual fue trasformado en el Banco MEGABANCO S.A. entidad privada, aunque COOPDESARROLLO aún es el principal accionista.

Crecimiento real de los activos del subsector de servicios financieros* Entidades cooperativas 1996 - 2005

22,2%

4,5%

-24,6%

-48,4%

3,3%

12,8%10,8%

12,8% 11,4%6,1%

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005


28

El comportamiento tributario de las cooperativas financieras revela su tamaño y el consecutivo uso de los beneficios otorgados por el gobierno en materia tributaria. Su renta exenta en el año gravable 2005, fue de $203.678 millones, con una participación en el total de renta exenta del 45%, dejando a la renta líquida en $9.622 millones, siendo la segunda más alta entre todos los subsectores. El impuesto a cargo; que incluye la sobretasa, el impuesto de ganancias ocasionales y el impuesto de remesas; fue de $1.300 millones. El pago de este impuesto por medio de las retenciones fue de $3.185 millones, muy superior al resultado del impuesto a cargo, generando saldos a favor por $3.573 millones. Los saldos a pagar y a favor de las cooperativas financieras presentaron una participación del 23,8% y 27,5% en el total de todo el subsector. 5.1.5 Subsector de comercio al por menor

Las cooperativas de consumo dedicados al comercio de víveres, productos farmacéuticos y medicinales, muebles, electrodomésticos, entre otros, se integran en 421 empresas que conforman el subsector de comercio al por menor. La cantidad de cooperativas de este subsector ha tenido una tasa de crecimiento anual en promedio de 13,6%. Para el año 2005, 4 de cada 100 cooperativas ejercen el comercio al por menor. El monto de activos de estas entidades es el 3% del total de activos de las cooperativas, equivalente a $367.585 millones, y variando positivamente con respecto al año anterior en 9,1%. Los pasivos son el 3,2% del total y crecieron a una tasa de 4,3% en el último año. El patrimonio se vio incrementado en 26,1% real, pasando de $98.045 millones a $123.682 millones. Los ingresos fueron de $997.312 millones, los cuales cuentan con una participación del 6,2% del total. Estos ingresos se encuentran concentrados principalmente en el comercio de productos farmacéuticos y medicinales (55,4%) y el comercio de víveres (17,9%).

Gráfica 13

Fuente: Bodega de Datos. Declaraciones de Renta. Con corte a 2 de marzo 2007. Oficina de Estudios Económicos. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Con los datos de índole tributaria, es posible observar que las cooperativas de este subsector en el último año realizaron inversiones aproximadas en activos fijos por valor de $12.430 millones, lo que redundó en una reducción de su renta líquida gravable en 18,1%. Por parte de la renta exenta el monto declarado fue de $10.834 millones, dejando a la renta líquida en $5.576 millones. El impuesto a cargo de las cooperativas de comercio al por menor fue de $361 millones, de los cuales por medio de las retenciones practicadas se pago el 71,1% de este valor, con un monto de $257 millones. De esta manera se puede decir que las cooperativas de comercio al por menor aportaron a la nación $201 millones como saldo a pagar, siendo uno de subsectores con mayor saldo a pagar en el año 2005, y obtuvieron un saldo a favor de $170 millones. El comportamiento del impuesto a cargo respecto del año gravable 2004, presentó una disminución de 33,9%; las retenciones practicadas también disminuyeron en 8.8% y finalmente el resultado es una disminución del 52% en el saldo a pagar y un aumento del saldo a favor en 73,8%.

891.353

1.005.279

978.927

947.805 947.736

912.491

891.647881.705

922.989

997.312

800.000

840.000

880.000

920.000

960.000

1.000.000

1.040.000

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

Ingresos del subsector de comercio al por menorEntidades cooperativas 1996 - 2005

Millo

nes d

e pe

sos d

e 20

05


29

5.2 Indicadores 5.2.1 Razón de endeudamiento Este Indicador que tiene por objeto medir en qué grado y de qué forma participan los acreedores dentro del financiamiento de la empresa. Se define como el total de los pasivos sobre el total de los activos. Las entidades cooperativas en el año 2005, presentan una razón de endeudamiento del 65,2% lo cual indica que por cada peso en activos del subsector cooperativo $0,65 son de los acreedores. Este indicador aumentó en 0,7 puntos porcentuales respecto al año inmediatamente anterior. De acuerdo con las cifras los tres niveles más altos de endeudamiento para el año 2005 corresponden a las cooperativas dedicadas a actividades de construcción (109,5%), fabricación de sustancias químicas (71,5%) y comercio al por menor (70,8%). El subsector que incrementó en mayor proporción su nivel de endeudamiento es el de la construcción, con una variación de 37,5%. Los subsectores cuya razón de endeudamiento es menor, son las cooperativas de servicios de hoteles y restaurantes, electricidad, gas y vapor, y las que realizan actividades deportivas y de esparcimiento. En el cuadro 1, se observa la razón de endeudamiento por subsector económico para los años 2004 y 2005, con la variación entre estos dos años.

5.2.2 Rentabilidad del patrimonio El indicador de la rentabilidad del patrimonio busca medir cuánto de cada peso del patrimonio de la entidad es reflejado en los excedentes generados por su actividad. El patrimonio para el caso de las cooperativas está constituido principalmente por los aportes de los cooperados, lo cual se podría interpretar como una medida de la rentabilidad de los aportes. La rentabilidad del patrimonio se calculó como la razón entre los excedentes y el patrimonio líquido registrado en las declaraciones de renta. Los excedentes se encuentran asociados al renglón de Renta Líquida Del Ejercicio de la declaración y el de patrimonio líquido al renglón denominado con el mismo nombre.

2004 2005Construccion 79,6% 109,5% 37,5%Industria de la madera, corcho y papel 50,3% 58,3% 15,7%Fabricacion de productos minerales y otros 50,1% 53,3% 6,4%Manufactura alimentos 62,1% 65,3% 5,2%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 52,3% 54,9% 5,1%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 52,0% 54,2% 4,3%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 44,6% 46,2% 3,5%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 57,7% 59,3% 2,8%Comercio al por mayor 62,7% 63,5% 1,3%Servicios financieros 65,9% 66,3% 0,6%Otros servicios 64,7% 65,0% 0,4%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 41,3% 41,4% 0,1%Agropecuario, silvicultura y pesca 66,1% 64,4% -2,5%Minero 55,6% 54,1% -2,6%Electricidad, gas y vapor 44,3% 42,5% -4,1%Comercio al por menor 74,1% 70,8% -4,5%Fabricacion de sustancias químicas 78,1% 71,5% -8,4%Total 64,5% 65,2% 1,1%Fuente: Declaraciones de Renta. Bodega de Datos, con corte a 2 de marzo 2007.OEEElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 1Razón de endeudamiento por subector económico

Entidades cooperativasAño gravable Variación

2005 - 2004Subsector económico


30

La rentabilidad del patrimonio de todas las entidades cooperativas es del 10,3%. Los subsectores económicos con las cooperativas más rentables respecto al patrimonio son los de fabricación de sustancias químicas con 63,7% y el minero con 25,7%. Los demás subsectores tienen una rentabilidad del patrimonio que oscila entre el 3% y el 18,1%, siendo entre ellos el más rentable la industria de la madera, corcho y papel (18,1%) y el de menor rentabilidad el subsector de manufactura de alimentos (3%). (Ver cuadro 2).

5.2.3 Margen de utilidad sobre ingresos El margen de utilidad sobre los ingresos muestra en porcentaje cuánto del total de ingresos generados pasan a ser excedentes. El cálculo del indicador se realizó con base en la información de los renglones de la declaración de renta denominados como Total de Ingresos Brutos y Renta Líquida del Ejercicio. Para el total de entidades el margen de utilidad para el año 2005 es de 3,1%, cuya variación respecto al año anterior fue un incremento de 3,4%. Los mayores márgenes de utilidad corresponden al subsector de servicios financieros con el 14,3% y al subsector de fabricación de sustancias químicas, con 10,6% (Ver cuadro 3). El subsector menos rentable respecto a sus ingresos es el de manufactura de alimentos, que presentó un indicador de 0.4%.

2004 2005Fabricacion de sustancias químicas 48,4% 63,7% 31,6%Otros servicios 10,1% 12,6% 24,7%Industria de la madera, corcho y papel 14,5% 18,1% 24,3%Servicios financieros 8,8% 9,2% 4,6%Agropecuario, silvicultura y pesca 8,9% 8,7% -1,8%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 11,6% 10,9% -6,0%Minero 27,4% 25,7% -6,2%Fabricacion de productos minerales y otros 12,6% 11,7% -6,4%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 8,4% 7,8% -7,8%Comercio al por mayor 11,9% 10,8% -8,9%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 16,3% 12,9% -20,6%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 8,9% 6,8% -22,8%Comercio al por menor 17,7% 13,7% -22,8%Electricidad, gas y vapor 12,5% 9,6% -23,0%Construccion 21,5% 15,9% -26,2%Manufactura alimentos 7,3% 3,0% -58,6%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 14,8% 3,5% -76,1%Total 9,9% 10,3% 4,7%Fuente: Declaraciones de Renta. Bodega de Datos, con corte a 2 de marzo 2007.OEEElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Entidades cooperativas

Subsector económicoAño gravable Variación

2005 - 2004

Cuadro 2Rentabilidad del patrimonio por subsector económico


31

5.2.4 Reducción de la base gravable por deducción del 30% por inversión en activos fijos. Desde el año 2004, se aplica el beneficio tributario de deducción del 30% de las inversiones realizadas en activos fijos, a continuación se mide el efecto de esta disposición sobre la reducción de la base gravable para las entidades cooperativas. La reducción de la renta líquida gravable por esta deducción es sinónimo de mayores niveles de inversión. En conjunto la base gravable del impuesto de renta, asociada al reglón de renta líquida gravable de las declaraciones, disminuyó 6% en el año 2005 y 1,3% en el año 2004, por efecto de la deducción del 30% de inversiones en activos fijos. Las cooperativas del subsector de manufactura de alimentos tuvieron una reducción de la renta líquida en 78,2% por este beneficio, muy superior a la reducción presentada en los demás subsectores económicos. Con un porcentaje menor, se encuentran los subsectores de comercio al por menor (18,1%) y el de industria de la madera, corcho y papel (17,1%). Los subsectores que no realizaron inversiones en activos fijos como los de electricidad, gas y vapor, fabricación de productos minerales, fabricación de sustancias químicas, manufactura de textiles, y el subsector de servicio de hoteles y restaurantes, no redujeron su renta líquida gravable por medio de este beneficio tributario.

2004 2005Fabricacion de sustancias químicas 6,5% 10,6% 63,1%Otros servicios 2,9% 3,4% 19,5%Industria de la madera, corcho y papel 2,9% 3,3% 13,6%Agropecuario, silvicultura y pesca 0,9% 1,0% 12,3%Servicios financieros 13,5% 14,3% 6,0%Minero 3,1% 3,1% 0,9%Construccion 1,4% 1,3% -4,9%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 5,0% 4,7% -5,5%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 4,6% 4,2% -8,4%Comercio al por menor 1,9% 1,7% -9,9%Comercio al por mayor 0,9% 0,8% -13,6%Fabricacion de productos minerales y otros 3,0% 2,3% -23,9%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 3,5% 2,4% -33,0%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 2,9% 1,9% -33,7%Electricidad, gas y vapor 14,5% 6,5% -55,1%Manufactura alimentos 1,0% 0,4% -62,0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 3,7% 0,8% -77,9%Total 3,0% 3,1% 3,4%Fuente: Declaraciones de Renta. Bodega de Datos, con corte a 2 de marzo 2007.OEEElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Subsector económicoAño gravable

Cuadro 3Margen de utilidad sobre los ingresos por subsector económico

Entidades cooperativas Variación

2005 - 2004


32

5.2.5 Reducción de la base gravable de renta vía exenciones La normatividad cooperativa y tributaria da a las entidades del sector solidario la posibilidad de llevar todo su excedente fiscal como renta exenta, por lo cual, este indicador se podría tomar como una medida aproximada del cumplimiento de la ley cooperativa, en proporción al uso del beneficio tributario. Como se observa en la siguiente gráfica, para el año 2005, el cumplimiento en general de la legislación por parte de las cooperativas fue del 92,3% o en otros términos la renta gravable de las cooperativas se disminuyó gracias a este beneficio en ese mismo porcentaje. Los subsectores con mayor reducción de su renta líquida por efecto de la renta exenta son los de fabricación de sustancias químicas (99,7%) y la industria de la madera, corcho y papel (99,5%). mientras, que los subsectores con la menor reducción en la renta líquida fueron el subsector de electricidad, gas y vapor y el de servicios de hoteles, restaurantes y similares. De los subsectores más relevantes según sus ingresos, los que más redujeron su base gravable por efecto de la renta exenta, son los de manufactura de alimentos (97,2%), servicios financieros (95,8%) y otros servicios (91,9%).

2004 2005 2004 2005Manufactura alimentos 55 20.979 0,4% 78,2%Comercio al por menor 1.356 3.729 7,2% 18,1%Industria de la madera, corcho y papel 258 114 38,1% 17,1%Minero 0 119 0,0% 9,1%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 100 393 1,6% 7,8%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 942 1.727 3,9% 6,8%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 109 467 0,9% 3,7%Agropecuario, silvicultura y pesca 13 105 0,5% 3,3%Servicios financieros 1.683 3.262 0,9% 1,5%Comercio al por mayor 613 201 1,3% 0,4%Construccion 49 8 1,3% 0,3%Otros servicios 688 423 0,6% 0,3%Electricidad, gas y vapor 0 0 0,0% 0,0%Fabricacion de productos minerales y otros 0 0 0,0% 0,0%Fabricacion de sustancias químicas 0 0 0,0% 0,0%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 1 0 0,1% 0,0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0 0 0,0% 0,0%Total 5.866 31.526 1,3% 6,0%1Millones de pesos de 2005 Fuente: Declaraciones de Renta. Bodega de Datos, con corte a 2 de marzo 2007.OEEElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Reducción de la base gravable por deducción del 30% en inversión en activos fijosCuadro 4

Subsector económicoValor de la deducción

declarada1Porcentaje de reducción

de la base gravable


33

Gráfica 14

Reducción de la base gravable vía exencionesEntidades cooperativas 2005

99,7%

99,5%

97,2%

95,8%

91,9%

90,6%

87,7%

86,4%

85,4%

83,5%

82,8%

82,6%

80,7%

78,5%

64,5%

62,9%

46,3%

92,3%

Fabricacion de sustancias quimicas

Industria de la madera, corcho y papel

Manufactura alimentos


Otros servicios

Agropecuario, silvicultura y pesca

Comercio al por menor

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

Comercio al por mayor

Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones

Fabricacion de productos minerales y otros

Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero

Construccion

Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores

Minero

Electricidad, gas y vapor

Servicios de hoteles, restaurantes y similares

Total

Fuente: Declaraciones de Renta. Bodega de Datos. OEE. Con corte a 2 de marzo 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales 5.2.6 Pago de impuesto de renta vía retención en la fuente La retención en la fuente a título de renta practicada a las entidades cooperativas se constituye como la principal vía del pago del impuesto de renta. Este indicador se construye como la razón entre el Total de Retenciones que le practicaron y el Total de Impuesto a Cargo. Las retenciones practicadas en la mayoría de los subsectores son superiores al impuesto a cargo, por lo cual hace que las entidades cooperativas se constituyan en beneficiarios de la devolución de saldos a favor. La retención en la fuente practicada a las cooperativas solo se aplica a los ingresos por rendimientos financieros provenientes de títulos con descuento e intereses. En gráfica 15, se aprecia la proporción del impuesto a cargo que se pago vía retención por subsector económico. Las cooperativas de servicios son las que presentan el mayor pago de impuesto de renta por medio de las retenciones en la fuente practicadas, indicando que estas cooperativas tienen un alto capital invertido en títulos valores con intereses y/o descuentos. Los subsectores de fabricación de sustancias químicas, actividades deportivas, los servicios financieros y el de otros servicios tienen retenciones superiores al ciento por ciento del impuesto a cargo, caracterizándolos como subsectores beneficiados de la devolución de saldos a favor. En los servicios de hoteles, restaurantes y en la industria de la madera, corcho y papel no se registro ningún valor por retención en la fuente a título de renta.


34

Gráfica 15

Fuente: Declaraciones de Renta. Bodega de Datos. OEE. Con corte a 2 de marzo 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales 5.2.7 Tarifa efectiva de renta La tarifa efectiva es el indicador que reúne los efectos de los beneficios y sobrecargas presentes en el impuesto de renta. Determina cuál es la verdadera carga tributaria para este tipo de declarantes. Para este caso, se calculó la tarifa efectiva por subsector económico y del total de entidades cooperativas para el año 2005. Los conceptos para el cálculo de la tarifa efectiva de renta fueron la renta líquida gravable, deducción por inversión en activos fijos, renta exenta, sobretasa e impuesto neto de renta33. En el impuesto neto de renta se tienen en cuenta los descuentos tributarios.

33 TE = ( LC + S ) / ( RG + RE + D30 ) Donde: TE = Tarifa Efectiva LC = Impuesto Neto de Renta S = Sobretasa RG = Renta Líquida Gravable RE = Renta Exenta D30 = Deducción del 30% por inversión en activos fijos

Pago de Impuestos via retención Entidades Cooperativas 2005

314,1%

245,0%

152,7%

121,0%

71,1%

70,7%

56,9%

56,3%

36,9%

27,3%

23,4%

23,0%

20,0%

5,7%

0,9%

0,0%

0,0%

209,0%

Otros servicios






Minero

Construccion










Total


35

La mayor tarifa efectiva de renta se presenta en la fabricación de productos minerales y otros con 14,2%, esto se debe a que las cooperativas de este subsector para el año 2005 no realizaron inversiones en activos fijos. Los demás subsectores presentan una tarifa efectiva del impuesto de renta entre 0,1% y 2,6%. Tendiendo en cuenta los cuatro subsectores más relevantes en términos de ingresos, las tarifas efectivas son de 0,1% para la manufactura de alimentos; 0,6% en servicios financieros; 2%, el subsector de otros servicios y la tarifa más alta entre ellos es para el comercio al por mayor con 2,6%. El menor porcentaje de tributación corresponde a la fabricación de sustancias químicas, industria de la madera, corcho y papel y la manufactura de alimentos, todas con una tarifa efectiva de 0,1%.

Gráfica 16

Fuente: Declaraciones de Renta. Bodega de Datos. OEE. Con corte a 2 de marzo 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Tarifa efectiva de renta del sector cooperativo Año gravable 2005

14,2%

2,6%

2,4%

2,1%

2,0%

1,8%

1,6%

1,6%

1,4%

1,2%

1,1%

1,1%

0,9%

0,6%

0,1%

0,1%

0,1%

1,3%





Otros servicios


Construccion






Minero





Total


36

5.2.8 Costo Fiscal El costo fiscal de las rentas exentas y la deducción del 30% solicitada por las entidades cooperativas en el año gravable 2005 asciende a $96.758 millones, refiriéndose a los ingresos fiscales que se dejan de percibir por el uso de estos beneficios tributarios a la tarifa del 20%. Los ingresos que dejó de recibir el Estado por el beneficio de renta exenta otorgado a las entidades cooperativas para el año gravable 2005 ascienden a $90.445 millones, y por la deducción del 30% en inversión en activos fijos el costo fiscal es de $6.305 millones. El mayor costo fiscal corresponde a las cooperativas del subsector de servicios financieros con un monto total de $41.388 millones, mientras el menor fue de $9 millones correspondiente al subsector de hoteles, restaurantes y similares.

Renta Exenta

Deducción 30%

Renta Exenta

Deducción 30%

Servicios financieros 203.678 3.262 40.736 652 41.388Otros servicios 139.908 423 27.982 85 28.066Comercio al por mayor 38.982 201 7.796 40 7.837Manufactura alimentos 5.496 20.979 1.099 4.196 5.295Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 20.023 1.727 4.005 345 4.350Comercio al por menor 10.839 3.729 2.168 746 2.914Fabricacion de sustancias químicas 11.827 0 2.365 0 2.365Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 10.374 467 2.075 93 2.168Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 4.207 393 841 79 920Agropecuario, silvicultura y pesca 2.364 105 473 21 494Construccion 2.357 8 471 2 473Minero 687 119 137 24 161Industria de la madera, corcho y papel 552 114 110 23 133Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 548 0 110 0 110Fabricacion de productos minerales y otros 237 0 47 0 47Electricidad, gas y vapor 100 0 20 0 20Servicios de hoteles, restaurantes y similares 46 0 9 0 9Total general 452.225 31.526 90.445 6.305 96.750Fuente: Declaraciones de Renta. Bodega de Datos, con corte a 2 de marzo 2007.OEEElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

TotalSubsector económico

Cuadro 5

Millones de pesos de 2005Costo fiscal de los beneficios tributarios en las entidades cooperativas por subsector económico 2005

Valor del beneficio Costo fiscal


37

6. Conclusiones El Sector Cooperativo colombiano se ha constituido como una fuerte estructura institucional del país, desarrollado a partir de las cinco

instituciones publicas que hoy la conforman, de la organización jurídica que se ha desplegado en las ultimas dos décadas alrededor del cooperativismo y de la evolución de las organizaciones constituidas como cooperativas. Demostrando la relevancia y la proyección de crecimiento que este sector tiene para el desarrollo económico y social del país. La aplicación del Régimen Tributario Especial para las entidades cooperativas se basa principalmente en el cumplimiento conjunto de las

disposiciones legales de distribución del excedente contable determinada en la ley cooperativa y en la inversión en programas de educación formal establecida en el Estatuto Tributario. Las entidades cooperativas en los últimos diez años han presentado un sustancial crecimiento en la economía colombiana, reflejado en el

comportamiento de sus ingresos respecto al Producto Interno Bruto, puesto que en 1995 presentaron una participación de 3,4% y para el año 2005 esa misma participación fue de 5,6%. Adicionalmente el crecimiento de esta variable en términos reales es de 9% en promedio anual, desde 1995 al año 2005. Por subsectores económicos las entidades cooperativas que presentan una mayor participación, en cuanto a los ingresos, patrimonio y

excedentes son las que pertenecen a los subsectores de otros servicios, servicios financieros y comercio al por mayor. Dentro de estos tres grupos se encuentra el 82,8% del patrimonio, el 72,8% de los ingresos y el 83% de los excedentes de todo del sector cooperativo para el año 2005. El beneficio del excedente fiscal exento para las entidades cooperativas en el año 2005, representó una reducción de la base gravable

total del 91,5%. Siendo las cooperativas de la fabricación de sustancias químicas y las de la industria de madera, corcho y papel las más favorecidas con este beneficio, puesto que para ese mismo año lograron una reducción de la base gravable del 99,7% y 99,4% respectivamente. El beneficio de exención del impuesto de renta y la deducción del 30% de la inversión en activos fijos representan para los ingresos

tributarios del país un costo fiscal de $96.750 millones. El monto de este costo fiscal son los ingresos que El Estado podría haber recibido en el caso de que estos dos beneficios no existieran y que el dinero declarado por estos conceptos estuviera gravado a la tarifa de renta del 20%. El mayor costo fiscal es de $41.388 millones que corresponde a las cooperativas pertenecientes al subsector de servicios financieros. La tarifa de renta que se aplica para las cooperativas es del 20%, pero debido a los beneficios tributarios otorgados a las entidades

cooperativas la tarifa a la que pagan su impuesto de renta y complementarios es del 1,3%. Siendo esto un buen motivo para explicar el sustancial aumento del número de entidades cooperativas. En los indicadores se evidencia que las entidades cooperativas son un grupo privilegiado frente a los demás agentes que intervienen en

la economía, reciben muchos incentivos para su formación y consolidación en los diferentes sectores económicos, estos incentivos se ven reflejados en una tarifa efectiva de tributación mínima y en ser un grupo favorecido con la devolución de saldos a favor. Esta situación pone sobre la mesa dos preguntas, ¿Los beneficios sociales y económicos que espera el Estado por la actividad de las cooperativas son realmente recibidos por la gente que lo necesita? La segunda pregunta es sobre el sorprendente crecimiento de estas entidades tanto en número como en patrimonio e ingresos, ¿son los beneficios tributarios el incentivo para la formación y crecimiento de las cooperativas que buscan cubrir las necesidades de un grupo de personas o son el medio para que algunas personas, que sin ninguna intención de brindar ayuda a la comunidad, evadan sus obligaciones fiscales? Con este documento se buscaba exponer la aplicación del régimen tributario especial para las entidades cooperativas de forma sencilla y

clara y se logro tener una visión del sistema solidario colombiano, de la forma en que funciona, de como es el tratamiento tributario especial que los beneficia y las principales características que presenta actualmente este sector.


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Referencias Bibliográficas Asociación Colombiana de Cooperativas, Curso básico de cooperativismo. ASCOOP. Ávila Mahecha, Javier y León Hernández, Ivonne Roció. Una nota a cerca de la Tarifa Efectiva en Renta en Colombia para el año gravable 2004. Cuadernos de Trabajo. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. 2006 Cardozo Cuenca, Hernán. Cooperativas de Trabajo Asociado: Aspectos Jurídicos, contables y estadísticos. Bogotá: Ecoe Ediciones, 2005. CONFECOOP, Sector Cooperativo Colombiano 2005. Principios valores de un movimiento con resultados concretos. DIAN - Legis. Estatuto Tributario 2006.. DIAN. Declaración de Retenciones en la Fuente e Impuesto sobre las Ventas – IVA. Cartilla de Instrucciones Formularios 350 y 300. Año 2007. Bogotá, 2007. Jaramillo Díaz, Juan Carlos; Vargas Ballén, Jenny y Durán Acosta, Fabio Andrés. Entidades sin Ánimo de Lucro. Bogotá: Legis Editores, 2000. Jaramillo Díaz, Juan Carlos. Entidades sin ánimo de lucro, Régimen Tributario Especial. Tercera Edición. Bogotá: Legis Editores, 2005. Sánchez Cabrera, Álvaro (2006) Análisis crítico de la estructura organizacional en las OFCC. Gestión económica, gestión financiera y enfoques de administración en las organizaciones de carácter social: Un estudio a la luz de la teoría de la organización (1980-2000) Tesis doctoral accesible a texto completo en http://www.eumed.net/tesis/2006/asc/ Silva, Juan Manuel y Dávila L. de G, Ricardo. Gestión y desarrollo: La experiencia de las cooperativas en Colombia. Bogotá: Pontifica Universidad Javeriana, Facultad de Estudios ambientales y rurales, 2000. Pág. 23 -52 Uribe Garzón, Carlos y Romero Conti, Gustavo. Administraciones Públicas Cooperativas. Bogotá, 1990 Pág.32-71. Uribe Garzón, Carlos. Bases del Cooperativismo. Fondo Nacional Universitario. Cuarta Edición, 1993. Páginas Web: Superintendencia de Economía Solidaria www.Supersolidaria.gov.co Departamento Administrativo Nacional de Economía Solidaria www.dansocial.gov.co Alianza Cooperativa Internacional para América www.aciamericas.coop/spip/ Fondo de garantías de Entidades Cooperativas www.fogacoop.gov.co Confederación de Cooperativas de Colombia www.portalcooperativo.coop/ Superintendencia Financiera de Colombia www.superfinanciera.gov.co


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Anexo estadístico

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Otros servicios 937 1.118 1.239 1.022 1.150 1.376 1.725 2.235 3.126 3.908 4.635Servicios financieros 424 438 450 727 764 778 821 871 917 982 1.039Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 306 351 391 463 517 577 629 709 806 889 978Agropecuario, silvicultura y pesca 35 42 52 50 62 79 117 202 341 438 550Comercio al por mayor 95 109 123 147 169 200 259 300 377 430 482Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 67 83 99 167 207 242 270 333 413 428 461Construccion 50 61 77 98 118 157 201 220 271 337 435Comercio al por menor 119 130 140 173 188 216 241 297 346 374 421Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 31 31 36 45 51 62 65 75 79 83 93Fabricacion de productos minerales y otros 8 7 10 11 15 24 28 33 55 78 93Manufactura alimentos 14 18 22 26 32 34 36 45 66 68 88Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 12 10 14 17 15 17 18 28 43 54 79Minero 11 15 14 14 16 17 21 29 31 31 41Electricidad, gas y vapor 2 2 2 7 9 9 9 11 14 17 26Industria de la madera, corcho y papel 5 5 6 6 8 7 13 14 12 17 25Servicios de hoteles, restaurantes y similares 2 2 3 3 3 4 8 9 12 15 19Fabricacion de sustancias químicas 2 3 4 5 4 5 7 8 10 9 12

Total 2.120 2.425 2.682 2.981 3.328 3.804 4.468 5.419 6.919 8.158 9.477Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 1Número de cooperativas por subsector económico

1995 - 2005Año gravable

Subsector económico

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Otros servicios 44% 46% 46% 34% 35% 36% 39% 41% 45% 48% 49%Servicios financieros 20% 18% 17% 24% 23% 20% 18% 16% 13% 12% 11%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 14% 14% 15% 16% 16% 15% 14% 13% 12% 11% 10%Agropecuario, silvicultura y pesca 2% 2% 2% 2% 2% 2% 3% 4% 5% 5% 6%Comercio al por mayor 4% 4% 5% 5% 5% 5% 6% 6% 5% 5% 5%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 3% 3% 4% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 5% 5%Construccion 2% 3% 3% 3% 4% 4% 4% 4% 4% 4% 5%Comercio al por menor 6% 5% 5% 6% 6% 6% 5% 5% 5% 5% 4%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 1% 1% 1% 2% 2% 2% 1% 1% 1% 1% 1%Fabricacion de productos minerales y otros 0% 0% 0% 0% 0% 1% 1% 1% 1% 1% 1%Manufactura alimentos 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 1% 0% 1% 1% 0% 0% 0% 1% 1% 1% 1%Minero 1% 1% 1% 0% 0% 0% 0% 1% 0% 0% 0%Electricidad, gas y vapor 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%Industria de la madera, corcho y papel 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%Fabricacion de sustancias químicas 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%Total 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 2Composición porcentual del número de cooperativas por subsector económico

1995 - 2005



40

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Electricidad, gas y vapor 0,0% 0,0% 250,0% 28,6% 0,0% 0,0% 22,2% 27,3% 21,4% 52,9%Industria de la madera, corcho y papel 0,0% 20,0% 0,0% 33,3% -12,5% 85,7% 7,7% -14,3% 41,7% 47,1%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero -16,7% 40,0% 21,4% -11,8% 13,3% 5,9% 55,6% 53,6% 25,6% 46,3%Fabricacion de sustancias químicas 50,0% 33,3% 25,0% -20,0% 25,0% 40,0% 14,3% 25,0% -10,0% 33,3%Minero 36,4% -6,7% 0,0% 14,3% 6,3% 23,5% 38,1% 6,9% 0,0% 32,3%Manufactura alimentos 28,6% 22,2% 18,2% 23,1% 6,3% 5,9% 25,0% 46,7% 3,0% 29,4%Construccion 22,0% 26,2% 27,3% 20,4% 33,1% 28,0% 9,5% 23,2% 24,4% 29,1%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0,0% 50,0% 0,0% 0,0% 33,3% 100,0% 12,5% 33,3% 25,0% 26,7%Agropecuario, silvicultura y pesca 20,0% 23,8% -3,8% 24,0% 27,4% 48,1% 72,6% 68,8% 28,4% 25,6%Fabricacion de productos minerales y otros -12,5% 42,9% 10,0% 36,4% 60,0% 16,7% 17,9% 66,7% 41,8% 19,2%Otros servicios 19,3% 10,8% -17,5% 12,5% 19,7% 25,4% 29,6% 39,9% 25,0% 18,6%Comercio al por menor 9,2% 7,7% 23,6% 8,7% 14,9% 11,6% 23,2% 16,5% 8,1% 12,6%Comercio al por mayor 14,7% 12,8% 19,5% 15,0% 18,3% 29,5% 15,8% 25,7% 14,1% 12,1%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0,0% 16,1% 25,0% 13,3% 21,6% 4,8% 15,4% 5,3% 5,1% 12,0%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 14,7% 11,4% 18,4% 11,7% 11,6% 9,0% 12,7% 13,7% 10,3% 10,0%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 23,9% 19,3% 68,7% 24,0% 16,9% 11,6% 23,3% 24,0% 3,6% 7,7%Servicios financieros 3,3% 2,7% 61,6% 5,1% 1,8% 5,5% 6,1% 5,3% 7,1% 5,8%Total 14,4% 10,6% 11,1% 11,6% 14,3% 17,5% 21,3% 27,7% 17,9% 16,2%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 3Crecimiento anual del número de cooperativas por subsector económico

1996 - 2005

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Servicios financieros 6.910.580 8.445.303 8.826.199 6.650.712 3.431.786 3.640.447 3.760.907 4.242.933 4.702.171 5.303.772 5.907.176Otros servicios 1.195.503 1.479.441 1.774.125 1.090.349 2.336.459 2.519.847 2.791.769 2.941.931 3.046.965 3.172.205 3.182.762Comercio al por mayor 693.942 571.627 694.134 695.274 685.586 718.324 799.367 871.459 954.854 1.051.370 1.118.186Manufactura alimentos 290.350 302.467 308.836 363.514 382.217 413.913 511.851 528.980 548.166 545.518 552.583Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 395.539 344.703 293.947 341.671 328.779 351.399 361.687 395.111 424.843 473.450 532.487Comercio al por menor 602.708 735.084 694.733 592.921 551.510 391.921 394.739 369.317 352.356 336.875 367.585Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 66.443 68.238 127.796 304.718 353.533 266.250 245.988 281.509 288.762 264.734 284.881Agropecuario, silvicultura y pesca 54.061 47.892 40.688 16.680 19.651 34.960 35.439 37.853 58.639 81.990 96.319Construccion 18.905 26.946 39.220 58.729 78.361 24.897 56.423 82.664 76.347 76.607 81.603Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 39.800 33.776 37.618 46.439 61.277 47.583 52.223 59.769 66.200 78.103 79.118Fabricacion de sustancias químicas 50 17.839 66.264 70.050 56.801 71.750 91.314 77.584 106.112 69.374 65.108Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 17.220 17.111 11.712 15.726 16.253 19.770 20.982 24.595 24.634 27.875 27.069Minero 2.264 3.213 3.750 4.114 3.917 3.335 3.989 5.417 5.533 7.362 9.945Fabricacion de productos minerales y otros 1.863 1.783 1.799 2.128 2.001 2.262 4.181 4.671 4.788 7.958 8.892Industria de la madera, corcho y papel 2.343 3.058 4.079 5.259 5.992 4.562 5.975 6.785 7.011 5.792 7.242Electricidad, gas y vapor 723 687 750 986 1.176 1.610 1.660 1.811 7.213 2.865 3.585Servicios de hoteles, restaurantes y similares 2.301 1.714 1.938 1.692 1.529 2.284 1.995 2.606 2.590 2.818 2.241Total 10.294.593 12.100.883 12.927.588 10.260.963 8.316.830 8.515.112 9.140.486 9.934.995 10.677.185 11.508.667 12.326.7811 Millones de pesos de 2005.Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 4Activos de las entidades cooperativas por subsector económico1

1995 - 2005



41

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Servicios financieros 67,1% 69,8% 68,3% 64,8% 41,3% 42,8% 41,1% 42,7% 44,0% 46,1% 47,9%Otros servicios 11,6% 12,2% 13,7% 10,6% 28,1% 29,6% 30,5% 29,6% 28,5% 27,6% 25,8%Comercio al por mayor 6,7% 4,7% 5,4% 6,8% 8,2% 8,4% 8,7% 8,8% 8,9% 9,1% 9,1%Manufactura alimentos 2,8% 2,5% 2,4% 3,5% 4,6% 4,9% 5,6% 5,3% 5,1% 4,7% 4,5%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 3,8% 2,8% 2,3% 3,3% 4,0% 4,1% 4,0% 4,0% 4,0% 4,1% 4,3%Comercio al por menor 5,9% 6,1% 5,4% 5,8% 6,6% 4,6% 4,3% 3,7% 3,3% 2,9% 3,0%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 0,6% 0,6% 1,0% 3,0% 4,3% 3,1% 2,7% 2,8% 2,7% 2,3% 2,3%Agropecuario, silvicultura y pesca 0,5% 0,4% 0,3% 0,2% 0,2% 0,4% 0,4% 0,4% 0,5% 0,7% 0,8%Construccion 0,2% 0,2% 0,3% 0,6% 0,9% 0,3% 0,6% 0,8% 0,7% 0,7% 0,7%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0,4% 0,3% 0,3% 0,5% 0,7% 0,6% 0,6% 0,6% 0,6% 0,7% 0,6%Fabricacion de sustancias químicas 0,0% 0,1% 0,5% 0,7% 0,7% 0,8% 1,0% 0,8% 1,0% 0,6% 0,5%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0,2% 0,1% 0,1% 0,2% 0,2% 0,2% 0,2% 0,2% 0,2% 0,2% 0,2%Minero 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1%Fabricacion de productos minerales y otros 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1%Industria de la madera, corcho y papel 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1%Electricidad, gas y vapor 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Total 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 5Composición porcentual de los activos de las entidades cooperativas por subsector económico

1995 - 2005


1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Minero 42,0% 16,7% 9,7% -4,8% -14,9% 19,6% 35,8% 2,1% 33,1% 35,1%Electricidad, gas y vapor -5,0% 9,2% 31,6% 19,2% 36,9% 3,1% 9,1% 298,4% -60,3% 25,1%Industria de la madera, corcho y papel 30,6% 33,4% 28,9% 13,9% -23,9% 31,0% 13,5% 3,3% -17,4% 25,0%Agropecuario, silvicultura y pesca -11,4% -15,0% -59,0% 17,8% 77,9% 1,4% 6,8% 54,9% 39,8% 17,5%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones -12,9% -14,7% 16,2% -3,8% 6,9% 2,9% 9,2% 7,5% 11,4% 12,5%Fabricacion de productos minerales y otros -4,3% 0,9% 18,3% -6,0% 13,0% 84,9% 11,7% 2,5% 66,2% 11,7%Servicios financieros 22,2% 4,5% -24,6% -48,4% 6,1% 3,3% 12,8% 10,8% 12,8% 11,4%Comercio al por menor 22,0% -5,5% -14,7% -7,0% -28,9% 0,7% -6,4% -4,6% -4,4% 9,1%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 2,7% 87,3% 138,4% 16,0% -24,7% -7,6% 14,4% 2,6% -8,3% 7,6%Construccion 42,5% 45,6% 49,7% 33,4% -68,2% 126,6% 46,5% -7,6% 0,3% 6,5%Comercio al por mayor -17,6% 21,4% 0,2% -1,4% 4,8% 11,3% 9,0% 9,6% 10,1% 6,4%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores -15,1% 11,4% 23,4% 32,0% -22,3% 9,8% 14,5% 10,8% 18,0% 1,3%Manufactura alimentos 4,2% 2,1% 17,7% 5,1% 8,3% 23,7% 3,3% 3,6% -0,5% 1,3%Otros servicios 23,8% 19,9% -38,5% 114,3% 7,8% 10,8% 5,4% 3,6% 4,1% 0,3%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero -0,6% -31,6% 34,3% 3,3% 21,6% 6,1% 17,2% 0,2% 13,2% -2,9%Fabricacion de sustancias químicas n.a. 271,5% 5,7% -18,9% 26,3% 27,3% -15,0% 36,8% -34,6% -6,1%Servicios de hoteles, restaurantes y similares -25,5% 13,1% -12,7% -9,6% 49,3% -12,6% 30,6% -0,6% 8,8% -20,5%Total 17,5% 6,8% -20,6% -18,9% 2,4% 7,3% 8,7% 7,5% 7,8% 7,1%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. n.a.: No aplicaElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 6Crecimiento real de los activos de las entidades cooperativas por subsector económico

1996 - 2005



42

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Servicios financieros 5.491.186 6.928.158 7.391.103 5.722.817 2.517.713 2.652.355 2.587.678 2.895.742 3.133.940 3.495.760 3.917.784Otros servicios 634.835 833.555 1.066.529 642.506 1.541.518 1.566.809 1.926.993 2.025.554 2.085.156 2.053.010 2.067.905Comercio al por mayor 421.238 320.159 410.368 405.767 382.368 402.043 462.982 536.357 594.242 658.934 710.043Manufactura alimentos 168.632 184.325 178.728 200.039 199.035 205.326 268.347 317.441 312.017 338.526 360.824Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 227.481 219.380 172.310 204.281 191.543 197.000 198.938 219.320 233.404 272.999 315.588Comercio al por menor 407.857 590.492 548.369 453.366 417.449 287.318 306.254 285.580 274.196 249.604 260.218Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 30.262 30.533 73.567 167.586 204.365 139.268 101.695 123.262 124.113 118.056 131.515Construccion 12.385 23.419 25.767 45.449 53.787 29.740 42.272 86.059 91.018 61.001 89.324Agropecuario, silvicultura y pesca 32.680 27.237 19.959 8.763 9.722 16.365 16.896 17.874 33.424 54.181 62.062Fabricacion de sustancias químicas 0 17.320 55.955 57.576 49.281 53.558 78.674 68.122 95.255 54.181 46.562Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 20.694 17.441 20.762 25.394 34.146 24.709 24.971 28.646 33.146 40.812 43.464Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 11.497 11.766 6.305 6.505 6.051 8.328 8.878 13.143 12.742 14.481 14.664Minero 1.471 1.989 2.330 2.536 2.050 1.660 2.314 3.345 3.080 4.092 5.383Fabricacion de productos minerales y otros 984 966 796 892 839 1.021 2.368 2.251 2.234 3.986 4.740Industria de la madera, corcho y papel 1.189 2.038 2.595 3.141 3.607 2.805 3.419 3.891 3.676 2.916 4.219Electricidad, gas y vapor 321 293 395 361 550 1.033 518 458 704 1.270 1.523Servicios de hoteles, restaurantes y similares 1.343 751 744 519 149 497 763 1.454 1.043 1.165 927Total 7.464.056 9.209.822 9.976.581 7.947.497 5.614.174 5.589.836 6.033.961 6.628.499 7.033.392 7.424.975 8.036.7441 Millones de pesos de 2005.Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 7Pasivos de las entidades cooperativas por subsector económico1

1995 - 2005


1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Servicios financieros 73,6% 75,2% 74,1% 72,0% 44,8% 47,4% 42,9% 43,7% 44,6% 47,1% 48,7%Otros servicios 8,5% 9,1% 10,7% 8,1% 27,5% 28,0% 31,9% 30,6% 29,6% 27,7% 25,7%Comercio al por mayor 5,6% 3,5% 4,1% 5,1% 6,8% 7,2% 7,7% 8,1% 8,4% 8,9% 8,8%Comercio al por menor 5,5% 6,4% 5,5% 5,7% 7,4% 5,1% 5,1% 4,3% 3,9% 3,4% 3,2%Manufactura alimentos 2,3% 2,0% 1,8% 2,5% 3,5% 3,7% 4,4% 4,8% 4,4% 4,6% 4,5%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 3,0% 2,4% 1,7% 2,6% 3,4% 3,5% 3,3% 3,3% 3,3% 3,7% 3,9%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 0,4% 0,3% 0,7% 2,1% 3,6% 2,5% 1,7% 1,9% 1,8% 1,6% 1,6%Fabricacion de sustancias químicas 0,0% 0,2% 0,6% 0,7% 0,9% 1,0% 1,3% 1,0% 1,4% 0,7% 0,6%Construccion 0,2% 0,3% 0,3% 0,6% 1,0% 0,5% 0,7% 1,3% 1,3% 0,8% 1,1%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0,3% 0,2% 0,2% 0,3% 0,6% 0,4% 0,4% 0,4% 0,5% 0,5% 0,5%Agropecuario, silvicultura y pesca 0,4% 0,3% 0,2% 0,1% 0,2% 0,3% 0,3% 0,3% 0,5% 0,7% 0,8%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0,2% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,2% 0,2% 0,2% 0,2%Industria de la madera, corcho y papel 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,0% 0,1%Minero 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,1% 0,1%Fabricacion de productos minerales y otros 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Electricidad, gas y vapor 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Total 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 8Composición porcentual de los pasivos de las entidades cooperativas por subsector económico

1995 - 2005


43

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Construccion 89,1% 10,0% 76,4% 18,3% -44,7% 42,1% 103,6% 5,8% -33,0% 46,4%Industria de la madera, corcho y papel 71,4% 27,3% 21,0% 14,9% -22,2% 21,9% 13,8% -5,5% -20,7% 44,7%Minero 35,2% 17,1% 8,9% -19,2% -19,0% 39,3% 44,6% -7,9% 32,9% 31,5%Electricidad, gas y vapor -8,9% 34,8% -8,6% 52,4% 87,7% -49,9% -11,5% 53,6% 80,4% 19,9%Fabricacion de productos minerales y otros -1,8% -17,6% 12,1% -6,0% 21,8% 131,9% -5,0% -0,7% 78,4% 18,9%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones -3,6% -21,5% 18,6% -6,2% 2,8% 1,0% 10,2% 6,4% 17,0% 15,6%Agropecuario, silvicultura y pesca -16,7% -26,7% -56,1% 11,0% 68,3% 3,2% 5,8% 87,0% 62,1% 14,5%Servicios financieros 26,2% 6,7% -22,6% -56,0% 5,3% -2,4% 11,9% 8,2% 11,5% 12,1%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 0,9% 140,9% 127,8% 21,9% -31,9% -27,0% 21,2% 0,7% -4,9% 11,4%Comercio al por mayor -24,0% 28,2% -1,1% -5,8% 5,1% 15,2% 15,8% 10,8% 10,9% 7,8%Manufactura alimentos 9,3% -3,0% 11,9% -0,5% 3,2% 30,7% 18,3% -1,7% 8,5% 6,6%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores -15,7% 19,0% 22,3% 34,5% -27,6% 1,1% 14,7% 15,7% 23,1% 6,5%Comercio al por menor 44,8% -7,1% -17,3% -7,9% -31,2% 6,6% -6,8% -4,0% -9,0% 4,3%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 2,3% -46,4% 3,2% -7,0% 37,6% 6,6% 48,0% -3,1% 13,6% 1,3%Otros servicios 31,3% 27,9% -39,8% 139,9% 1,6% 23,0% 5,1% 2,9% -1,5% 0,7%Fabricacion de sustancias químicas n.a. 223,1% 2,9% -14,4% 8,7% 46,9% -13,4% 39,8% -43,1% -14,1%Servicios de hoteles, restaurantes y similares -44,1% -0,9% -30,3% -71,2% 233,1% 53,7% 90,5% -28,3% 11,7% -20,4%Total 23,4% 8,3% -20,3% -29,4% -0,4% 7,9% 9,9% 6,1% 5,6% 8,2%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. n.a.: No aplicaElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 9Crecimiento real de los pasivos de las entidades cooperativas por subsector económico

1996 - 2005

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Servicios financieros 1.421.359 1.521.155 1.558.102 1.370.373 1.184.606 1.369.536 1.529.424 1.748.682 1.954.690 2.192.136 2.367.362Otros servicios 600.634 648.051 709.892 452.103 801.715 965.436 879.482 940.764 1.000.705 1.159.156 1.209.199Comercio al por mayor 272.781 251.471 284.004 290.027 305.169 317.090 337.104 336.175 361.651 394.473 410.626Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 168.152 126.927 122.454 139.490 140.618 156.551 164.189 175.860 191.878 201.061 218.172Manufactura alimentos 122.227 118.601 130.429 163.913 183.848 209.607 244.230 212.197 236.848 207.947 192.996Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 36.190 37.740 54.682 137.787 150.160 130.000 144.351 160.648 168.147 150.081 156.811Comercio al por menor 195.320 147.831 151.489 150.209 145.039 116.530 97.867 93.287 92.472 98.045 123.682Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 19.106 16.335 16.856 21.112 27.683 22.920 27.256 31.141 33.134 37.401 35.854Agropecuario, silvicultura y pesca 21.381 20.655 20.742 7.964 10.012 18.690 18.575 20.124 25.430 28.183 34.828Fabricacion de sustancias químicas 50 519 10.310 12.687 7.627 18.191 12.639 9.463 10.857 15.192 18.624Construccion 11.130 7.258 17.082 16.451 29.638 5.945 18.989 7.932 12.207 17.585 18.433Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 5.723 5.345 5.407 9.620 10.472 11.707 12.319 11.683 12.180 13.778 12.789Minero 792 1.224 1.420 1.577 1.867 1.674 1.677 2.081 2.461 3.273 4.592Fabricacion de productos minerales y otros 879 817 1.003 1.235 1.170 1.255 1.846 2.496 2.611 4.012 4.192Industria de la madera, corcho y papel 1.154 1.043 1.493 2.172 2.384 1.756 2.559 2.893 3.335 2.876 3.071Electricidad, gas y vapor 401 394 385 653 651 581 1.142 1.364 6.509 1.595 2.066Servicios de hoteles, restaurantes y similares 958 964 1.195 1.173 1.380 1.787 1.231 1.281 1.578 1.657 1.415Total 2.878.236 2.906.328 3.086.946 2.778.548 3.004.038 3.349.257 3.494.881 3.758.069 4.116.694 4.528.453 4.814.7141 Millones de pesos de 2005.Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 10Patrimonio de las entidades cooperativas por subsector económico1

1995 - 2005



44

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Servicios financieros 49,4% 52,3% 50,5% 49,3% 39,4% 40,9% 43,8% 46,5% 47,5% 48,4% 49,2%Otros servicios 20,9% 22,3% 23,0% 16,3% 26,7% 28,8% 25,2% 25,0% 24,3% 25,6% 25,1%Comercio al por mayor 9,5% 8,7% 9,2% 10,4% 10,2% 9,5% 9,6% 8,9% 8,8% 8,7% 8,5%Manufactura alimentos 4,2% 4,1% 4,2% 5,9% 6,1% 6,3% 7,0% 5,6% 5,8% 4,6% 4,0%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 5,8% 4,4% 4,0% 5,0% 4,7% 4,7% 4,7% 4,7% 4,7% 4,4% 4,5%Comercio al por menor 6,8% 5,1% 4,9% 5,4% 4,8% 3,5% 2,8% 2,5% 2,2% 2,2% 2,6%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 1,3% 1,3% 1,8% 5,0% 5,0% 3,9% 4,1% 4,3% 4,1% 3,3% 3,3%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0,7% 0,6% 0,5% 0,8% 0,9% 0,7% 0,8% 0,8% 0,8% 0,8% 0,7%Agropecuario, silvicultura y pesca 0,7% 0,7% 0,7% 0,3% 0,3% 0,6% 0,5% 0,5% 0,6% 0,6% 0,7%Construccion 0,4% 0,2% 0,6% 0,6% 1,0% 0,2% 0,5% 0,2% 0,3% 0,4% 0,4%Fabricacion de sustancias químicas 0,0% 0,0% 0,3% 0,5% 0,3% 0,5% 0,4% 0,3% 0,3% 0,3% 0,4%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0,2% 0,2% 0,2% 0,3% 0,3% 0,3% 0,4% 0,3% 0,3% 0,3% 0,3%Industria de la madera, corcho y papel 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1%Minero 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1%Fabricacion de productos minerales y otros 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Electricidad, gas y vapor 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,2% 0,0% 0,0%Total 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 11Composición porcentual del patrimonio de las entidades cooperativas por subsector económico

1995 - 2005


1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Minero 54,5% 16,1% 11,1% 18,4% -10,3% 0,2% 24,0% 18,3% 33,0% 40,3%Electricidad, gas y vapor -1,9% -2,2% 69,6% -0,3% -10,8% 96,6% 19,4% 377,3% -75,5% 29,5%Comercio al por menor -24,3% 2,5% -0,8% -3,4% -19,7% -16,0% -4,7% -0,9% 6,0% 26,1%Agropecuario, silvicultura y pesca -3,4% 0,4% -61,6% 25,7% 86,7% -0,6% 8,3% 26,4% 10,8% 23,6%Fabricacion de sustancias químicas n.a. n.a. 23,1% -39,9% 138,5% -30,5% -25,1% 14,7% 39,9% 22,6%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones -24,5% -3,5% 13,9% 0,8% 11,3% 4,9% 7,1% 9,1% 4,8% 8,5%Servicios financieros 7,0% 2,4% -12,0% -13,6% 15,6% 11,7% 14,3% 11,8% 12,1% 8,0%Industria de la madera, corcho y papel -9,6% 43,1% 45,5% 9,8% -26,3% 45,7% 13,1% 15,3% -13,8% 6,8%Construccion -34,8% 135,3% -3,7% 80,2% -79,9% 219,4% -58,2% 53,9% 44,1% 4,8%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 4,3% 44,9% 152,0% 9,0% -13,4% 11,0% 11,3% 4,7% -10,7% 4,5%Fabricacion de productos minerales y otros -7,0% 22,7% 23,2% -5,3% 7,3% 47,1% 35,2% 4,6% 53,7% 4,5%Otros servicios 7,9% 9,5% -36,3% 77,3% 20,4% -8,9% 7,0% 6,4% 15,8% 4,3%Comercio al por mayor -7,8% 12,9% 2,1% 5,2% 3,9% 6,3% -0,3% 7,6% 9,1% 4,1%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores -14,5% 3,2% 25,2% 31,1% -17,2% 18,9% 14,3% 6,4% 12,9% -4,1%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero -6,6% 1,2% 77,9% 8,8% 11,8% 5,2% -5,2% 4,3% 13,1% -7,2%Manufactura alimentos -3,0% 10,0% 25,7% 12,2% 14,0% 16,5% -13,1% 11,6% -12,2% -7,2%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0,6% 24,0% -1,8% 17,6% 29,5% -31,1% 4,0% 23,2% 5,0% -14,6%Total 1,0% 6,2% -10,0% 8,1% 11,5% 4,3% 7,5% 9,5% 10,0% 6,3%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. n.a.: No aplicaElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 12Crecimiento real del patrimonio de las entidades cooperativas por subsector económico

1996 - 2005



45

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Comercio al por mayor 1.849.022 2.583.934 2.991.883 2.587.717 3.272.075 3.410.598 3.717.825 4.322.264 5.186.484 5.692.074Otros servicios 922.246 1.285.870 1.268.107 2.412.840 1.999.687 2.407.040 3.022.856 3.609.319 4.091.268 4.451.257Manufactura alimentos 826.082 858.152 967.504 1.082.692 1.163.980 1.346.257 1.386.953 1.490.841 1.555.950 1.573.055Servicios financieros 2.341.143 2.607.182 2.560.426 1.357.136 1.098.755 1.160.521 1.198.516 1.363.341 1.420.378 1.514.042Comercio al por menor 891.353 1.005.279 978.927 947.805 947.736 912.491 891.647 881.705 922.989 997.312Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 353.095 336.832 376.387 337.818 386.687 399.913 667.750 638.216 504.180 561.454Agropecuario, silvicultura y pesca 90.143 84.649 47.200 46.580 75.041 96.550 123.332 209.761 283.608 306.457Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 64.762 90.169 156.045 161.404 172.602 161.372 308.582 296.351 252.739 257.562Construccion 29.577 36.364 56.946 183.004 49.546 52.824 124.127 291.719 268.028 218.001Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 66.190 77.299 93.478 116.844 123.391 125.718 135.968 153.897 171.893 195.268Fabricacion de sustancias químicas 10.548 87.953 93.811 79.100 101.664 120.289 128.734 128.629 112.862 111.643Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 19.653 21.775 30.573 30.237 30.558 31.888 39.850 41.737 42.452 45.897Minero 11.430 12.489 15.850 10.510 12.142 19.320 17.145 20.174 29.062 37.916Fabricacion de productos minerales y otros 2.631 2.748 3.406 4.122 6.194 10.054 11.413 12.938 16.807 21.588Industria de la madera, corcho y papel 5.373 5.172 9.396 9.235 6.944 8.609 14.382 15.104 14.438 16.866Servicios de hoteles, restaurantes y similares 1.989 2.204 2.097 1.710 2.161 5.137 6.540 6.991 6.644 6.124Electricidad, gas y vapor 671 902 901 488 561 625 939 1.381 1.374 3.056Total 7.485.910 9.098.974 9.652.938 9.369.243 9.449.722 10.269.205 11.796.560 13.484.369 14.881.158 16.009.5711 Millones de pesos de 2005.Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 13Ingresos de las entidades cooperativas por subsector económico1



1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Comercio al por mayor 24,7% 28,4% 31,0% 27,6% 34,6% 33,2% 31,5% 32,1% 34,9% 35,6%Otros servicios 12,3% 14,1% 13,1% 25,8% 21,2% 23,4% 25,6% 26,8% 27,5% 27,8%Manufactura alimentos 11,0% 9,4% 10,0% 11,6% 12,3% 13,1% 11,8% 11,1% 10,5% 9,8%Servicios financieros 31,3% 28,7% 26,5% 14,5% 11,6% 11,3% 10,2% 10,1% 9,5% 9,5%Comercio al por menor 11,9% 11,0% 10,1% 10,1% 10,0% 8,9% 7,6% 6,5% 6,2% 6,2%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 4,7% 3,7% 3,9% 3,6% 4,1% 3,9% 5,7% 4,7% 3,4% 3,5%Agropecuario, silvicultura y pesca 1,2% 0,9% 0,5% 0,5% 0,8% 0,9% 1,0% 1,6% 1,9% 1,9%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 0,9% 1,0% 1,6% 1,7% 1,8% 1,6% 2,6% 2,2% 1,7% 1,6%Construccion 0,4% 0,4% 0,6% 2,0% 0,5% 0,5% 1,1% 2,2% 1,8% 1,4%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0,9% 0,8% 1,0% 1,2% 1,3% 1,2% 1,2% 1,1% 1,2% 1,2%Fabricacion de sustancias químicas 0,1% 1,0% 1,0% 0,8% 1,1% 1,2% 1,1% 1,0% 0,8% 0,7%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0,3% 0,2% 0,3% 0,3% 0,3% 0,3% 0,3% 0,3% 0,3% 0,3%Minero 0,2% 0,1% 0,2% 0,1% 0,1% 0,2% 0,1% 0,1% 0,2% 0,2%Fabricacion de productos minerales y otros 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1%Industria de la madera, corcho y papel 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 0,1% 0,0% 0,0%Electricidad, gas y vapor 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Total 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 14Composición porcentual de los ingresos las entidades cooperativas por subsector económico

1996 - 2005


46

1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Electricidad, gas y vapor 34,3% -0,1% -45,8% 14,9% 11,5% 50,1% 47,1% -0,5% 122,3%Minero 9,3% 26,9% -33,7% 15,5% 59,1% -11,3% 17,7% 44,1% 30,5%Fabricacion de productos minerales y otros 4,4% 23,9% 21,0% 50,2% 62,3% 13,5% 13,4% 29,9% 28,4%Industria de la madera, corcho y papel -3,8% 81,7% -1,7% -24,8% 24,0% 67,1% 5,0% -4,4% 16,8%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 16,8% 20,9% 25,0% 5,6% 1,9% 8,2% 13,2% 11,7% 13,6%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones -4,6% 11,7% -10,2% 14,5% 3,4% 67,0% -4,4% -21,0% 11,4%Comercio al por mayor 39,7% 15,8% -13,5% 26,4% 4,2% 9,0% 16,3% 20,0% 9,7%Otros servicios 39,4% -1,4% 90,3% -17,1% 20,4% 25,6% 19,4% 13,4% 8,8%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 10,8% 40,4% -1,1% 1,1% 4,4% 25,0% 4,7% 1,7% 8,1%Agropecuario, silvicultura y pesca -6,1% -44,2% -1,3% 61,1% 28,7% 27,7% 70,1% 35,2% 8,1%Comercio al por menor 12,8% -2,6% -3,2% 0,0% -3,7% -2,3% -1,1% 4,7% 8,1%Servicios financieros 11,4% -1,8% -47,0% -19,0% 5,6% 3,3% 13,8% 4,2% 6,6%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 39,2% 73,1% 3,4% 6,9% -6,5% 91,2% -4,0% -14,7% 1,9%Manufactura alimentos 3,9% 12,7% 11,9% 7,5% 15,7% 3,0% 7,5% 4,4% 1,1%Fabricacion de sustancias químicas n.a. 6,7% -15,7% 28,5% 18,3% 7,0% -0,1% -12,3% -1,1%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 10,8% -4,8% -18,5% 26,4% 137,7% 27,3% 6,9% -5,0% -7,8%Construccion 22,9% 56,6% 221,4% -72,9% 6,6% 135,0% 135,0% -8,1% -18,7%Total 21,5% 6,1% -2,9% 0,9% 8,7% 14,9% 14,3% 10,4% 7,6%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. n.a.: No aplicaElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 15Crecimiento real de los ingresos de las entidades cooperativas por subsector económico

1997 - 2005


2004 2005 2004 2005Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 109 467 1,9% 1,5% 328,2%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 100 393 1,7% 1,2% 293,2%Comercio al por menor 1.356 3.729 23,1% 11,8% 175,0%Servicios financieros 1.683 3.262 28,7% 10,3% 93,8%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 942 1.727 16,1% 5,5% 83,3%Otros servicios 688 423 11,7% 1,3% -38,5%Industria de la madera, corcho y papel 258 114 4,4% 0,4% -55,7%Comercio al por mayor 613 201 10,5% 0,6% -67,3%Construccion 49 8 0,8% 0,0% -83,0%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 1 0 0,0% 0,0% -100,0%Electricidad, gas y vapor 0 0 0,0% 0,0% n.a.Fabricacion de productos minerales y otros 0 0 0,0% 0,0% n.a.Fabricacion de sustancias químicas 0 0 0,0% 0,0% n.a.Minero 0 119 0,0% 0,4% n.a.Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0 0 0,0% 0,0% n.a.Agropecuario, silvicultura y pesca 13 105 0,2% 0,3% n.a.Manufactura alimentos 55 20.979 0,9% 66,5% n.a.Total 5.866 31.526 100,0% 100,0% 437,4%1 Millones de pesos de 2005. n.a.: No aplicaFuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Variación 2005 / 2004

Cuadro 16Deducción del 30% por inversión en activos fijos en las entidades cooperativas por subsector económico1

2004 - 2005

Año gravable Participación en cada año gravableSubsector económico


47

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Servicios financieros 82.227 120.266 108.606 84.949 335.991 107.779 150.677 185.439 207.440 191.943 216.814Otros servicios 45.061 70.697 81.907 61.142 77.652 79.139 99.539 117.794 124.987 117.245 152.476Comercio al por mayor 27.070 22.476 47.267 40.556 29.851 36.004 35.374 30.981 42.736 46.853 44.447Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 15.387 8.427 11.372 12.576 8.086 16.531 19.307 20.173 24.859 23.309 23.763Comercio al por menor 11.087 10.345 11.054 11.788 9.890 13.677 10.193 14.187 13.473 17.372 16.919Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 4.077 1.788 3.478 12.314 14.171 10.371 13.285 16.514 14.616 12.627 12.163Fabricacion de sustancias químicas 0 1.254 926 925 1.060 1.319 2.201 1.697 1.967 7.351 11.857Manufactura alimentos 14.637 7.775 13.300 16.017 14.445 32.932 42.833 3.700 23.214 15.219 5.848Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 1.295 1.053 1.462 1.339 1.344 2.032 2.749 3.629 4.661 6.092 4.639Agropecuario, silvicultura y pesca 2.178 1.088 1.268 670 889 1.008 1.113 1.090 2.200 2.503 3.038Construccion 353 285 611 4.185 3.934 1.031 1.207 1.368 4.749 3.786 2.929Minero 54 79 74 247 156 159 371 540 604 896 1.179Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 259 390 592 890 613 638 534 852 1.088 1.220 875Industria de la madera, corcho y papel 106 57 91 332 870 161 603 587 617 418 555Fabricacion de productos minerales y otros 96 117 61 187 48 83 198 511 236 504 492Electricidad, gas y vapor 120 73 145 173 65 40 20 83 341 199 198Servicios de hoteles, restaurantes y similares 99 33 65 61 128 120 463 81 242 245 50Total 204.105 246.204 282.279 248.350 499.194 303.023 380.668 399.227 468.031 447.781 498.2421 Millones de pesos de 2005.Fuente: Bodega de Datos. Corte 2 de marzo de 2007. Dirección de Impuestos y Aduanas NacionalesElaboró: División de Mediciones Fiscales. Oficina de Estudios Económicos

Cuadro 17Excedentes de las entidades cooperativas por subsector económico1

1995 - 2005


1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Servicios financieros 40,3% 48,8% 38,5% 34,2% 67,3% 35,6% 39,6% 46,4% 44,3% 42,9% 43,5%Otros servicios 22,1% 28,7% 29,0% 24,6% 15,6% 26,1% 26,1% 29,5% 26,7% 26,2% 30,6%Comercio al por mayor 13,3% 9,1% 16,7% 16,3% 6,0% 11,9% 9,3% 7,8% 9,1% 10,5% 8,9%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 7,5% 3,4% 4,0% 5,1% 1,6% 5,5% 5,1% 5,1% 5,3% 5,2% 4,8%Comercio al por menor 5,4% 4,2% 3,9% 4,7% 2,0% 4,5% 2,7% 3,6% 2,9% 3,9% 3,4%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 2,0% 0,7% 1,2% 5,0% 2,8% 3,4% 3,5% 4,1% 3,1% 2,8% 2,4%Fabricacion de sustancias químicas 0,0% 0,5% 0,3% 0,4% 0,2% 0,4% 0,6% 0,4% 0,4% 1,6% 2,4%Manufactura alimentos 7,2% 3,2% 4,7% 6,4% 2,9% 10,9% 11,3% 0,9% 5,0% 3,4% 1,2%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0,6% 0,4% 0,5% 0,5% 0,3% 0,7% 0,7% 0,9% 1,0% 1,4% 0,9%Agropecuario, silvicultura y pesca 1,1% 0,4% 0,4% 0,3% 0,2% 0,3% 0,3% 0,3% 0,5% 0,6% 0,6%Construccion 0,2% 0,1% 0,2% 1,7% 0,8% 0,3% 0,3% 0,3% 1,0% 0,8% 0,6%Minero 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,2% 0,2%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0,1% 0,2% 0,2% 0,4% 0,1% 0,2% 0,1% 0,2% 0,2% 0,3% 0,2%Industria de la madera, corcho y papel 0,1% 0,0% 0,0% 0,1% 0,2% 0,1% 0,2% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1%Fabricacion de productos minerales y otros 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1%Electricidad, gas y vapor 0,1% 0,0% 0,1% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,1% 0,1% 0,0%Total 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%Fuente: Bodega de Datos. Corte 2 de marzo de 2007. Dirección de Impuestos y Aduanas NacionalesElaboró: División de Mediciones Fiscales. Oficina de Estudios Económicos

Cuadro 18Composición porcentual de los excedentes de las entidades cooperativas por subsector económico

1995 - 2005



48

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Fabricacion de sustancias químicas n.a. -26,2% 0,0% 14,5% 24,4% 67,0% -22,9% 15,9% 273,7% 61,3%Industria de la madera, corcho y papel -45,9% 59,5% 263,1% 161,9% -81,4% 273,8% -2,7% 5,2% -32,3% 32,7%Minero 46,6% -7,0% 235,5% -37,1% 2,0% 133,6% 45,7% 11,8% 48,4% 31,6%Otros servicios 56,9% 15,9% -25,4% 27,0% 1,9% 25,8% 18,3% 6,1% -6,2% 30,0%Agropecuario, silvicultura y pesca -50,0% 16,6% -47,2% 32,8% 13,4% 10,5% -2,1% 101,9% 13,7% 21,4%Servicios financieros 46,3% -9,7% -21,8% 295,5% -67,9% 39,8% 23,1% 11,9% -7,5% 13,0%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones -45,2% 34,9% 10,6% -35,7% 104,4% 16,8% 4,5% 23,2% -6,2% 2,0%Electricidad, gas y vapor -39,3% 99,8% 18,9% -62,2% -38,8% -48,7% 305,0% 311,3% -41,8% -0,3%Fabricacion de productos minerales y otros 21,6% -47,8% 207,1% -74,4% 72,6% 139,7% 158,0% -53,8% 113,5% -2,3%Comercio al por menor -6,7% 6,9% 6,6% -16,1% 38,3% -25,5% 39,2% -5,0% 28,9% -2,6%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento -56,1% 94,5% 254,1% 15,1% -26,8% 28,1% 24,3% -11,5% -13,6% -3,7%Comercio al por mayor -17,0% 110,3% -14,2% -26,4% 20,6% -1,7% -12,4% 37,9% 9,6% -5,1%Construccion -19,3% 114,5% n.a. -6,0% -73,8% 17,0% 13,4% 247,1% -20,3% -22,6%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores -18,7% 38,8% -8,4% 0,4% 51,2% 35,3% 32,0% 28,4% 30,7% -23,9%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 50,3% 51,8% 50,3% -31,1% 4,1% -16,4% 59,7% 27,7% 12,1% -28,3%Manufactura alimentos -46,9% 71,1% 20,4% -9,8% 128,0% 30,1% -91,4% n.a. -34,4% -61,6%Servicios de hoteles, restaurantes y similares -66,6% 95,7% -6,6% 112,3% -6,5% 285,5% -82,5% 197,7% 1,3% -79,6%Total 20,6% 14,7% -12,0% 101,0% -39,3% 25,6% 4,9% 17,2% -4,3% 11,3%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. n.a.: No aplicaElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 19Crecimiento real de los excedentes de las entidades cooperativas por subsector económico

1996 - 2005

1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Servicios financieros 87.177 75.524 327.447 104.201 142.314 178.035 187.280 174.896 203.678Otros servicios 61.185 50.018 49.654 65.713 74.082 94.622 91.516 103.964 139.908Comercio al por mayor 27.502 28.596 24.268 32.106 33.095 23.829 34.172 43.834 38.982Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 6.305 9.181 6.382 14.322 14.853 18.210 20.555 20.115 20.023Fabricacion de sustancias químicas 907 925 1.015 1.237 2.131 1.560 1.933 7.351 11.827Comercio al por menor 10.064 6.133 3.522 12.936 8.501 13.114 11.871 15.075 10.839Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 3.255 9.898 9.534 9.265 11.641 14.932 12.522 10.226 10.374Manufactura alimentos 13.298 14.975 13.641 32.876 42.628 3.590 22.674 14.566 5.496Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 1.249 812 782 1.537 1.780 2.767 3.499 5.737 4.207Agropecuario, silvicultura y pesca 907 477 823 845 913 799 1.926 2.462 2.364Construccion 358 4.021 161 333 948 1.148 4.147 2.959 2.357Minero 40 84 148 119 242 60 225 196 687Industria de la madera, corcho y papel 91 132 775 55 488 567 649 230 552Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 493 858 596 624 516 779 973 690 548Fabricacion de productos minerales y otros 3 137 19 53 149 337 117 418 237Electricidad, gas y vapor 145 173 36 34 17 49 282 198 100Servicios de hoteles, restaurantes y similares 50 55 125 119 79 21 186 146 46Total 213.030 201.998 438.928 276.376 334.375 354.419 394.528 403.062 452.2251 Millones de pesos de 2005.Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 20Renta exenta de las entidades cooperativas por subsector económico1

1997 - 2005



49

1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Servicios financieros 40,9% 37,4% 74,6% 37,7% 42,6% 50,2% 47,5% 43,4% 45,0%Otros servicios 28,7% 24,8% 11,3% 23,8% 22,2% 26,7% 23,2% 25,8% 30,9%Comercio al por mayor 12,9% 14,2% 5,5% 11,6% 9,9% 6,7% 8,7% 10,9% 8,6%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 3,0% 4,5% 1,5% 5,2% 4,4% 5,1% 5,2% 5,0% 4,4%Fabricacion de sustancias químicas 0,4% 0,5% 0,2% 0,4% 0,6% 0,4% 0,5% 1,8% 2,6%Comercio al por menor 4,7% 3,0% 0,8% 4,7% 2,5% 3,7% 3,0% 3,7% 2,4%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 1,5% 4,9% 2,2% 3,4% 3,5% 4,2% 3,2% 2,5% 2,3%Manufactura alimentos 6,2% 7,4% 3,1% 11,9% 12,7% 1,0% 5,7% 3,6% 1,2%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0,6% 0,4% 0,2% 0,6% 0,5% 0,8% 0,9% 1,4% 0,9%Agropecuario, silvicultura y pesca 0,4% 0,2% 0,2% 0,3% 0,3% 0,2% 0,5% 0,6% 0,5%Construccion 0,2% 2,0% 0,0% 0,1% 0,3% 0,3% 1,1% 0,7% 0,5%Minero 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,1% 0,0% 0,2%Industria de la madera, corcho y papel 0,0% 0,1% 0,2% 0,0% 0,1% 0,2% 0,2% 0,1% 0,1%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0,2% 0,4% 0,1% 0,2% 0,2% 0,2% 0,2% 0,2% 0,1%Fabricacion de productos minerales y otros 0,0% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,1% 0,1%Electricidad, gas y vapor 0,1% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Total 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 21Composición porcentual de la renta exenta de las entidades cooperativas por subsector económico

1997 - 2005


1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Minero 109,9% 76,4% -19,6% 103,7% -75,1% 274,1% -13,0% 250,3%Industria de la madera, corcho y papel 43,9% n.a. -92,8% n.a. 16,1% 14,6% -64,6% 140,1%Fabricacion de sustancias químicas 2,0% 9,7% 21,9% 72,3% -26,8% 23,9% 280,2% 60,9%Otros servicios -18,3% -0,7% 32,3% 12,7% 27,7% -3,3% 13,6% 34,6%Servicios financieros -13,4% 333,6% -68,2% 36,6% 25,1% 5,2% -6,6% 16,5%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 204,0% -3,7% -2,8% 25,6% 28,3% -16,1% -18,3% 1,4%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 45,6% -30,5% 124,4% 3,7% 22,6% 12,9% -2,1% -0,5%Agropecuario, silvicultura y pesca -47,4% 72,7% 2,6% 8,1% -12,5% 141,1% 27,8% -3,9%Comercio al por mayor 4,0% -15,1% 32,3% 3,1% -28,0% 43,4% 28,3% -11,1%Construccion n.a. -96,0% 106,8% 184,7% 21,1% 261,2% -28,6% -20,3%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 74,0% -30,6% 4,8% -17,4% 51,0% 24,9% -29,1% -20,5%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores -35,0% -3,7% 96,7% 15,8% 55,5% 26,5% 64,0% -26,7%Comercio al por menor -39,1% -42,6% 267,3% -34,3% 54,3% -9,5% 27,0% -28,1%Fabricacion de productos minerales y otros n.a. -86,4% 184,0% 181,8% 126,0% -65,3% 257,1% -43,3%Electricidad, gas y vapor 18,9% -78,9% -6,4% -50,8% 192,0% 476,1% -29,9% -49,4%Manufactura alimentos 12,6% -8,9% 141,0% 29,7% -91,6% n.a. -35,8% -62,3%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 9,9% 127,2% -5,0% -34,1% -72,8% n.a. -21,5% -68,2%Total -5,2% 117,3% -37,0% 21,0% 6,0% 11,3% 2,2% 12,2%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. n.a.: No aplicaElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 22Crecimiento real de la renta exenta de las entidades cooperativas por subsector económico

1998 - 2005


50

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Otros servicios 4.229 4.722 8.336 6.585 19.665 1.920 23.247 21.167 12.280 12.466 14.386Servicios financieros 248 418 578 2.190 708 1.345 6.881 6.999 8.852 8.055 9.622Comercio al por menor 11 350 91 128 54 599 997 973 1.526 2.010 5.576Comercio al por mayor 813 1.470 12.627 1.796 1.916 2.444 3.349 6.201 6.668 4.516 5.035Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 71 162 854 682 480 810 4.809 1.240 3.954 2.917 3.511Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 75 132 154 590 329 578 1.439 1.590 1.638 2.193 1.774Agropecuario, silvicultura y pesca 4 26 66 16 1 21 286 208 246 390 504Minero 0 9 0 36 0 0 38 25 378 693 492Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0 55 46 18 13 36 686 666 1.153 369 360Construccion 17 50 121 501 381 487 733 133 565 716 318Fabricacion de productos minerales y otros 0 0 0 9 0 4 37 153 49 70 207Manufactura alimentos 0 0 7 1 19 17 178 65 161 248 184Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0 0 2 0 0 0 29 75 116 536 116Fabricacion de sustancias químicas 0 25 9 19 69 81 70 141 41 0 30Electricidad, gas y vapor 120 73 0 0 0 0 11 34 59 81 30Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0 0 0 5 3 1 385 60 54 68 4Industria de la madera, corcho y papel 0 0 0 0 0 106 115 4 3 67 3Total 5.586 7.492 22.890 12.576 23.637 8.449 43.289 39.734 37.743 35.397 42.1521 Millones de pesos de 2005.Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 23Renta líquida de las entidades cooperativas por subsector económico1

1995 - 2005


1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Otros servicios 75,7% 63,0% 36,4% 52,4% 83,2% 22,7% 53,7% 53,3% 32,5% 35,2% 34,1%Servicios financieros 4,4% 5,6% 2,5% 17,4% 3,0% 15,9% 15,9% 17,6% 23,5% 22,8% 22,8%Comercio al por menor 0,2% 4,7% 0,4% 1,0% 0,2% 7,1% 2,3% 2,4% 4,0% 5,7% 13,2%Comercio al por mayor 14,5% 19,6% 55,2% 14,3% 8,1% 28,9% 7,7% 15,6% 17,7% 12,8% 11,9%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 1,3% 2,2% 3,7% 5,4% 2,0% 9,6% 11,1% 3,1% 10,5% 8,2% 8,3%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 1,3% 1,8% 0,7% 4,7% 1,4% 6,8% 3,3% 4,0% 4,3% 6,2% 4,2%Agropecuario, silvicultura y pesca 0,1% 0,4% 0,3% 0,1% 0,0% 0,2% 0,7% 0,5% 0,7% 1,1% 1,2%Minero 0,0% 0,1% 0,0% 0,3% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 1,0% 2,0% 1,2%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0,0% 0,7% 0,2% 0,1% 0,1% 0,4% 1,6% 1,7% 3,1% 1,0% 0,9%Construccion 0,3% 0,7% 0,5% 4,0% 1,6% 5,8% 1,7% 0,3% 1,5% 2,0% 0,8%Fabricacion de productos minerales y otros 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,0% 0,1% 0,4% 0,1% 0,2% 0,5%Manufactura alimentos 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,2% 0,4% 0,2% 0,4% 0,7% 0,4%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,2% 0,3% 1,5% 0,3%Fabricacion de sustancias químicas 0,0% 0,3% 0,0% 0,2% 0,3% 1,0% 0,2% 0,4% 0,1% 0,0% 0,1%Electricidad, gas y vapor 2,1% 1,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,2% 0,2% 0,1%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,9% 0,2% 0,1% 0,2% 0,0%Industria de la madera, corcho y papel 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1,3% 0,3% 0,0% 0,0% 0,2% 0,0%Total 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 24Composición porcentual de la renta líquida de las entidades cooperativas por subsector económico



51

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Fabricacion de productos minerales y otros n.a. n.a. n.a. -100,0% n.a. n.a. 307,3% -67,8% 41,7% 197,1%Comercio al por menor n.a. -74,1% 40,9% -57,5% n.a. 66,5% -2,3% 56,8% 31,7% 177,4%Agropecuario, silvicultura y pesca n.a. 148,3% -75,0% -95,3% n.a. n.a. -27,3% 18,3% 58,8% 29,1%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 128,6% 427,2% -20,1% -29,7% 69,0% n.a. -74,2% 218,9% -26,2% 20,3%Servicios financieros 68,8% 38,0% 279,2% -67,7% 90,0% 411,6% 1,7% 26,5% -9,0% 19,5%Otros servicios 11,7% 76,5% -21,0% 198,6% -90,2% n.a. -8,9% -42,0% 1,5% 15,4%Comercio al por mayor 80,9% n.a. -85,8% 6,7% 27,5% 37,0% 85,2% 7,5% -32,3% 11,5%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores n.a. -16,1% -60,5% -30,9% 184,3% n.a. -3,0% 73,1% -68,0% -2,4%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 75,6% 17,0% 283,1% -44,2% 75,5% 149,1% 10,5% 3,0% 33,9% -19,1%Manufactura alimentos n.a. n.a. -89,8% n.a. -9,5% n.a. -63,5% 147,5% 54,1% -26,1%Minero n.a. -100,0% n.a. -100,0% n.a. n.a. -34,8% n.a. 83,3% -29,0%Construccion 197,7% 141,1% 313,7% -24,0% 27,9% 50% -81,8% 324,2% 26,8% -55,6%Electricidad, gas y vapor -39,3% -100,0% n.a. n.a. n.a. n.a. 216,0% 73,7% 37,9% -62,7%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero n.a. n.a. -100,0% n.a. n.a. n.a. 159,6% 54,1% 362,7% -78,4%Servicios de hoteles, restaurantes y similares n.a. n.a. n.a. -43,6% -69,0% n.a. -84,4% -9,8% 25,3% -93,9%Industria de la madera, corcho y papel n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. 8,4% -96,4% -31,1% n.a. -95,2%Fabricacion de sustancias químicas n.a. -63,7% 108,9% 262,8% 17,7% -13,9% 101,7% -70,6% -99,7% n.a.Total 34,1% 205,5% -45,1% 87,9% -64,3% 412,4% -8,2% -5,0% -6,2% 19,1%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. n.a.: No aplicaElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 25Crecimiento real de la renta líquida de las entidades cooperativas por subsector económico

1996 - 2005


1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Otros servicios 1.260 1.612 2.870 2.212 4.665 584 7.318 6.615 2.518 2.258 3.094Servicios financieros 74 92 127 444 165 292 1.253 1.439 955 1.523 1.186Comercio al por mayor 244 444 4.404 584 661 711 900 1.870 1.783 1.081 1.039Comercio al por menor 2 70 19 26 12 122 172 189 229 538 329Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 21 37 171 142 105 163 601 234 188 223 262Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 22 40 50 147 94 157 236 295 237 262 240Fabricacion de productos minerales y otros 0 0 0 2 0 1 7 31 0 8 57Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0 11 9 4 3 7 51 128 86 42 55Agropecuario, silvicultura y pesca 3 9 13 4 0 4 28 39 20 50 42Construccion 5 17 42 175 132 166 230 18 72 77 38Manufactura alimentos 0 0 3 0 4 3 32 9 21 30 32Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0 0 0 0 0 0 3 12 4 20 14Minero 0 2 0 7 0 0 0 2 2 1 11Fabricacion de sustancias químicas 0 9 3 7 24 21 17 33 12 0 9Electricidad, gas y vapor 24 15 0 0 0 0 1 0 0 0 1Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0 0 0 1 1 0 2 13 5 13 1Industria de la madera, corcho y papel 0 0 0 0 0 21 23 1 1 0 1Total 1.656 2.357 7.713 3.755 5.865 2.253 10.873 10.926 6.134 6.127 6.4111 Millones de pesos de 2005.Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 26Impuesto sobre la renta líquida de las entidades cooperativas por subsector económico1

1995 - 2005



52

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Otros servicios 76,1% 68,4% 37,2% 58,9% 79,5% 25,9% 67,3% 60,5% 41,1% 36,9% 48,3%Servicios financieros 4,5% 3,9% 1,6% 11,8% 2,8% 13,0% 11,5% 13,2% 15,6% 24,9% 18,5%Comercio al por mayor 14,7% 18,8% 57,1% 15,6% 11,3% 31,6% 8,3% 17,1% 29,1% 17,6% 16,2%Comercio al por menor 0,1% 3,0% 0,3% 0,7% 0,2% 5,4% 1,6% 1,7% 3,7% 8,8% 5,1%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 1,3% 1,6% 2,2% 3,8% 1,8% 7,2% 5,5% 2,1% 3,1% 3,6% 4,1%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 1,3% 1,7% 0,7% 3,9% 1,6% 6,9% 2,2% 2,7% 3,9% 4,3% 3,7%Fabricacion de productos minerales y otros 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 0,3% 0,0% 0,1% 0,9%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0,0% 0,5% 0,1% 0,1% 0,0% 0,3% 0,5% 1,2% 1,4% 0,7% 0,9%Agropecuario, silvicultura y pesca 0,2% 0,4% 0,2% 0,1% 0,0% 0,2% 0,3% 0,4% 0,3% 0,8% 0,7%Construccion 0,3% 0,7% 0,5% 4,7% 2,3% 7,4% 2,1% 0,2% 1,2% 1,3% 0,6%Manufactura alimentos 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,2% 0,3% 0,1% 0,3% 0,5% 0,5%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 0,3% 0,2%Minero 0,0% 0,1% 0,0% 0,2% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,2%Fabricacion de sustancias químicas 0,0% 0,4% 0,0% 0,2% 0,4% 0,9% 0,2% 0,3% 0,2% 0,0% 0,1%Electricidad, gas y vapor 1,4% 0,6% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 0,2% 0,0%Industria de la madera, corcho y papel 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,9% 0,2% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Total 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 27Composición porcentual del impuesto sobre la renta liquda de las entidades cooperativas por subsector económico

1995 - 2005

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Otros servicios 27,9% 78,0% -22,9% 110,9% -87,5% n.a. -9,6% -61,9% -10,3% 37,0%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores n.a. -16,1% -60,5% -30,9% 184,3% n.a. 152,5% -32,3% -51,2% 31,5%Industria de la madera, corcho y papel n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. 8,4% -96,4% -31,0% -25,3% 22,5%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 76,3% 366,5% -16,8% -26,0% 54,4% 269,1% -61,0% -19,7% 18,7% 17,6%Manufactura alimentos n.a. n.a. -94,0% n.a. -9,5% n.a. -73,0% 144,3% 43,8% 5,3%Comercio al por mayor 82,1% n.a. -86,7% 13,1% 7,6% 26,6% 107,8% -4,6% -39,4% -3,9%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 78,5% 26,6% 191,9% -36,2% 67,4% 51,0% 24,6% -19,5% 10,3% -8,2%Agropecuario, silvicultura y pesca 194,6% 42,2% -71,4% -95,9% n.a. n.a. 38,4% -49,3% 153,1% -16,1%Servicios financieros 23,6% 38,3% 249,3% -62,8% 77,1% 328,5% 14,9% -33,6% 59,4% -22,1%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero n.a. n.a. -100,0% n.a. n.a. n.a. 258,3% -62,3% 358,6% -30,6%Comercio al por menor n.a. -72,3% 34,6% -55,7% n.a. 40,5% 10,3% 21,0% 134,6% -38,8%Construccion 244,7% 140,6% 317,4% -24,5% 25,2% 38,8% -92,1% 292,7% 8,1% -50,7%Servicios de hoteles, restaurantes y similares n.a. n.a. n.a. -43,6% -69,0% n.a. n.a. -62,3% 173,2% -94,9%Fabricacion de sustancias químicas n.a. -63,7% 108,9% 262,8% -12,2% -20,1% 96,1% -62,4% -99,8% n.a.Electricidad, gas y vapor -39,3% -100,0% n.a. n.a. n.a. n.a. -100,0% n.a. 117,7% n.a.Minero n.a. -100,0% n.a. -100,0% n.a. 281,7% n.a. 6,9% -59,6% n.a.Fabricacion de productos minerales y otros n.a. n.a. n.a. -100,0% n.a. 478,5% 307,8% -98,4% n.a. n.a.Total 42,4% 227,2% -51,3% 56,2% -61,6% 382,6% 0,5% -43,9% -0,1% 4,6%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. n.a.: No aplicaElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 28Crecimiento real del impuesto sobre la renta liquida de las entidades cooperativas por subsector económico

1996 - 2005


53

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Otros servicios 1.184 1.419 2.657 1.896 4.628 584 6.846 5.995 2.511 2.228 2.852Servicios financieros 72 92 126 444 165 287 530 678 955 1.521 1.182Comercio al por mayor 244 426 521 579 649 671 711 1.184 1.783 1.081 1.038Comercio al por menor 2 70 17 26 12 127 81 99 229 537 329Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 21 37 171 135 102 163 465 136 188 223 253Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 19 37 51 146 94 157 146 233 237 262 240Fabricacion de productos minerales y otros 0 0 0 2 0 1 0 1 0 8 57Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0 11 9 4 3 7 50 35 86 42 55Agropecuario, silvicultura y pesca 1 0 13 4 0 4 11 14 20 50 42Construccion 5 17 42 175 100 126 169 13 72 77 38Manufactura alimentos 0 0 3 0 4 3 0 1 21 30 32Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0 0 0 0 0 0 3 1 4 20 14Minero 0 2 0 7 0 0 0 2 2 1 11Fabricacion de sustancias químicas 0 9 3 7 24 21 17 33 12 0 9Electricidad, gas y vapor 24 15 0 0 0 0 0 0 0 0 1Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0 0 0 1 1 0 2 4 5 13 1Industria de la madera, corcho y papel 0 0 0 0 0 21 0 1 1 0 1Total 1.572 2.135 3.614 3.426 5.779 2.172 9.032 8.430 6.127 6.094 6.1541 Millones de pesos de 2005.Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 29Impuesto neto de renta de las entidades cooperativas por subsector económico1

1995 - 2005


1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Otros servicios 75,3% 66,5% 73,5% 55,3% 80,1% 26,9% 75,8% 71,1% 41,0% 36,6% 46,3%Servicios financieros 4,6% 4,3% 3,5% 13,0% 2,9% 13,2% 5,9% 8,0% 15,6% 25,0% 19,2%Comercio al por mayor 15,5% 20,0% 14,4% 16,9% 11,2% 30,9% 7,9% 14,0% 29,1% 17,7% 16,9%Comercio al por menor 0,1% 3,3% 0,5% 0,8% 0,2% 5,8% 0,9% 1,2% 3,7% 8,8% 5,3%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 1,3% 1,7% 4,7% 4,0% 1,8% 7,5% 5,2% 1,6% 3,1% 3,7% 4,1%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 1,2% 1,7% 1,4% 4,3% 1,6% 7,2% 1,6% 2,8% 3,9% 4,3% 3,9%Fabricacion de productos minerales y otros 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,9%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0,0% 0,5% 0,3% 0,1% 0,0% 0,3% 0,6% 0,4% 1,4% 0,7% 0,9%Agropecuario, silvicultura y pesca 0,0% 0,0% 0,4% 0,1% 0,0% 0,2% 0,1% 0,2% 0,3% 0,8% 0,7%Construccion 0,3% 0,8% 1,2% 5,1% 1,7% 5,8% 1,9% 0,2% 1,2% 1,3% 0,6%Manufactura alimentos 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,1% 0,2% 0,0% 0,0% 0,3% 0,5% 0,5%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,3% 0,2%Minero 0,0% 0,1% 0,0% 0,2% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,2%Fabricacion de sustancias químicas 0,0% 0,4% 0,1% 0,2% 0,4% 1,0% 0,2% 0,4% 0,2% 0,0% 0,1%Electricidad, gas y vapor 1,5% 0,7% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,2% 0,0%Industria de la madera, corcho y papel 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Total 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 30Composición porcentual del impuesto neto de renta de las entidades cooperativas por subsector económico

1995 - 2005


54

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores n.a. -16,1% -60,5% -30,9% 184,3% n.a. -30,7% 146,9% -51,2% 31,4%Otros servicios 19,9% 87,3% -28,7% 144,1% -87,4% n.a. -12,4% -58,1% -11,3% 28,0%Industria de la madera, corcho y papel n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. -99,3% 439,8% -31,0% -25,3% 22,5%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 76,3% 365,3% -20,7% -24,5% 59,1% 185,9% -70,7% 37,8% 18,5% 13,5%Manufactura alimentos n.a. n.a. -94,0% n.a. -9,5% -94,9% n.a. n.a. 43,8% 5,3%Comercio al por mayor 74,7% 22,2% 11,3% 12,0% 3,5% 5,9% 66,7% 50,6% -39,4% -4,0%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 97,5% 36,7% 186,6% -36,0% 67,4% -6,5% 59,2% 1,7% 10,3% -8,3%Agropecuario, silvicultura y pesca -100,0% n.a. -71,4% -95,9% n.a. 168,2% 32,4% 40,9% 153,1% -16,1%Servicios financieros 27,3% 37,5% 251,4% -62,9% 74,3% 84,3% 28,0% 41,0% 59,3% -22,3%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero n.a. n.a. -100,0% n.a. n.a. n.a. -74,6% 432,8% 358,6% -30,6%Comercio al por menor n.a. -75,2% 50,3% -55,7% n.a. -35,6% 21,9% 130,7% 134,4% -38,8%Construccion 244,7% 140,6% 317,4% -43,1% 26,5% 33,8% -92,4% 455,0% 7,6% -50,5%Servicios de hoteles, restaurantes y similares n.a. n.a. n.a. -43,6% -69,0% n.a. 129,2% 30,0% 173,2% -94,9%Fabricacion de sustancias químicas n.a. -63,7% 108,9% 262,8% -12,2% -20,1% 96,1% -62,4% -99,8% n.a.Electricidad, gas y vapor -39,3% -100,0% n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. 117,7% n.a.Minero n.a. -100,0% n.a. -100,0% n.a. 281,7% n.a. 6,9% -59,6% n.a.Fabricacion de productos minerales y otros n.a. n.a. n.a. -100,0% n.a. -82,7% 142,6% -12,2% n.a. n.a.Total 35,8% 69,3% -5,2% 68,7% -62,4% 315,7% -6,7% -27,3% -0,5% 1,0%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. n.a.: No aplicaElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 31Crecimiento real del impuesto neto de renta de las entidades cooperativas por subsector económico

1996 - 2005

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Otros servicios 1.468 1.416 2.711 1.896 4.618 584 6.825 5.971 2.511 2.291 3.141Servicios financieros 90 92 126 444 165 288 530 683 961 1.563 1.300Comercio al por mayor 305 426 521 579 649 671 711 1.184 1.783 1.101 1.143Comercio al por menor 2 70 17 26 12 127 82 99 229 547 361Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 26 37 171 135 102 163 465 137 192 234 278Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 23 37 51 146 94 157 146 233 237 266 263Fabricacion de productos minerales y otros 0 0 0 2 0 1 0 1 0 9 63Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0 11 9 4 3 7 50 35 86 44 61Agropecuario, silvicultura y pesca 1 0 13 4 0 4 11 14 20 51 46Construccion 6 17 42 175 100 126 169 13 72 82 42Manufactura alimentos 0 0 3 0 4 3 0 1 21 32 35Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0 0 0 0 0 0 3 1 4 20 15Minero 0 2 0 7 0 0 0 2 2 1 11Fabricacion de sustancias químicas 0 9 3 7 24 21 17 33 12 0 10Electricidad, gas y vapor 24 15 0 0 0 0 0 0 0 0 1Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0 0 0 1 1 0 2 4 5 14 1Industria de la madera, corcho y papel 0 0 0 0 0 21 0 1 1 0 1Total 1.946 2.132 3.668 3.427 5.770 2.173 9.012 8.411 6.137 6.256 6.7721 Millones de pesos de 2005.Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 32Impuesto a cargo de renta de las entidades cooperativas por subsector económico1

1995 - 2005



55

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Otros servicios 75,4% 66,4% 73,9% 55,3% 80,0% 26,9% 75,7% 71,0% 40,9% 36,6% 46,4%Servicios financieros 4,6% 4,3% 3,4% 13,0% 2,9% 13,2% 5,9% 8,1% 15,7% 25,0% 19,2%Comercio al por mayor 15,7% 20,0% 14,2% 16,9% 11,2% 30,9% 7,9% 14,1% 29,1% 17,6% 16,9%Comercio al por menor 0,1% 3,3% 0,5% 0,8% 0,2% 5,8% 0,9% 1,2% 3,7% 8,7% 5,3%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 1,3% 1,7% 4,7% 4,0% 1,8% 7,5% 5,2% 1,6% 3,1% 3,7% 4,1%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 1,2% 1,7% 1,4% 4,3% 1,6% 7,2% 1,6% 2,8% 3,9% 4,3% 3,9%Fabricacion de productos minerales y otros 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,9%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0,0% 0,5% 0,3% 0,1% 0,0% 0,3% 0,6% 0,4% 1,4% 0,7% 0,9%Agropecuario, silvicultura y pesca 0,0% 0,0% 0,4% 0,1% 0,0% 0,2% 0,1% 0,2% 0,3% 0,8% 0,7%Construccion 0,3% 0,8% 1,1% 5,1% 1,7% 5,8% 1,9% 0,2% 1,2% 1,3% 0,6%Manufactura alimentos 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,1% 0,2% 0,0% 0,0% 0,3% 0,5% 0,5%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,3% 0,2%Minero 0,0% 0,1% 0,0% 0,2% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,2%Fabricacion de sustancias químicas 0,0% 0,4% 0,1% 0,2% 0,4% 1,0% 0,2% 0,4% 0,2% 0,0% 0,1%Electricidad, gas y vapor 1,2% 0,7% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,2% 0,0%Industria de la madera, corcho y papel 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Total 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 33Composición porcentual del impuesto a cargo de renta de las entidades cooperativas por subsector económico

1995 - 2005


1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores n.a. -16,1% -60,5% -30,9% 184,3% n.a. -30,7% 146,9% -49,2% 38,9%Otros servicios -3,5% 91,4% -30,1% 143,6% -87,4% n.a. -12,5% -57,9% -8,8% 37,1%Industria de la madera, corcho y papel n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. -99,3% 439,8% -31,0% -17,9% 22,6%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 41,1% 365,3% -20,7% -24,5% 59,1% 185,9% -70,6% 40,2% 21,7% 18,9%Manufactura alimentos n.a. n.a. -94,0% n.a. -9,5% -94,9% n.a. n.a. 50,0% 10,7%Comercio al por mayor 39,8% 22,2% 11,3% 12,0% 3,5% 5,9% 66,7% 50,6% -38,2% 3,8%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 59,0% 36,7% 186,6% -36,0% 67,4% -6,5% 59,2% 1,7% 12,4% -1,5%Agropecuario, silvicultura y pesca -100,0% n.a. -71,4% -95,9% n.a. 168,2% 30,2% 43,2% 157,3% -9,3%Servicios financieros 1,8% 37,5% 251,5% -62,9% 74,5% 84,4% 28,9% 40,6% 62,7% -16,8%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero n.a. n.a. -100,0% n.a. n.a. n.a. -74,6% 432,8% 361,9% -24,2%Comercio al por menor n.a. -75,2% 50,3% -55,7% n.a. -35,6% 21,8% 130,7% 138,8% -33,9%Construccion 175,8% 140,6% 317,4% -43,1% 26,5% 33,8% -92,4% 454,8% 14,4% -48,9%Servicios de hoteles, restaurantes y similares n.a. n.a. n.a. -43,6% -69,0% n.a. 129,2% 30,0% 198,3% -95,1%Fabricacion de sustancias químicas n.a. -63,7% 108,9% 262,8% -12,2% -20,1% 96,1% -62,4% -99,8% n.a.Electricidad, gas y vapor -39,3% -100,0% n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. 117,7% n.a.Minero n.a. -100,0% n.a. -100,0% n.a. 281,7% n.a. 6,9% -55,9% n.a.Fabricacion de productos minerales y otros n.a. n.a. n.a. -100,0% n.a. -82,7% 142,6% -12,2% n.a. n.a.Total 9,5% 72,0% -6,6% 68,4% -62,3% 314,8% -6,7% -27,0% 1,9% 8,3%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. n.a.: No aplicaElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 34Crecimiento real del impuesto a cargo de renta de las entidades cooperativas por subsector económico

1996 - 2005


56

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Otros servicios 3.960 4.176 5.504 6.142 7.219 5.217 8.516 9.295 10.248 9.454 9.865Servicios financieros 25 53 116 2.290 1.709 1.536 2.153 2.207 2.253 2.832 3.185Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 5 7 9 73 163 34 59 90 148 283 401Comercio al por mayor 39 94 365 471 413 182 247 143 184 262 268Comercio al por menor 0 8 12 260 193 88 45 47 164 282 257Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 1 2 5 15 30 33 39 48 119 106 64Manufactura alimentos 0 0 0 37 19 9 131 19 11 23 25Construccion 0 188 254 397 36 360 19 36 15 18 24Fabricacion de productos minerales y otros 0 0 0 0 0 1 0 0 5 2 23Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0 0 4 5 27 3 6 6 14 14 17Fabricacion de sustancias químicas 0 0 1 0 2 4 3 3 4 2 12Minero 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 6Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0 0 0 1 0 1 3 57 14 6 3Agropecuario, silvicultura y pesca 3 3 0 2 0 10 2 5 2 4 3Electricidad, gas y vapor 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Industria de la madera, corcho y papel 0 0 0 0 0 7 4 0 0 0 0Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0 0 0 1 1 0 0 1 0 1 0Total 4.033 4.532 6.271 9.694 9.811 7.484 11.228 11.958 13.180 13.287 14.1531 Millones de pesos de 2005.Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 36Retención sobre la renta de las entidades cooperativas por subsector económico1

1995 - 2005


2004 2005 2004 2005Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 4 6 0,6% 0,9% 47,5%Otros servicios 220 281 36,5% 46,2% 27,7%Industria de la madera, corcho y papel 0 0 0,0% 0,0% 24,0%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 22 25 3,6% 4,1% 15,3%Manufactura alimentos 3 3 0,5% 0,5% 1,2%Comercio al por mayor 108 104 17,9% 17,0% -3,9%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 25 23 4,1% 3,8% -7,5%Agropecuario, silvicultura y pesca 5 4 0,8% 0,7% -8,0%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 2 2 0,3% 0,3% -12,7%Servicios financieros 152 118 25,2% 19,3% -22,5%Comercio al por menor 54 33 8,9% 5,3% -39,3%Construccion 7 4 1,2% 0,6% -49,2%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 1 0 0,2% 0,0% -98,1%Electricidad, gas y vapor 0 0 0,0% 0,0% n.a.Minero 0 1 0,0% 0,1% n.a.Fabricacion de sustancias químicas 0 1 0,0% 0,1% n.a.Fabricacion de productos minerales y otros 1 6 0,1% 0,9% n.a.Total 603 609 100,0% 100,0% 1,0%1 Millones de pesos de 2005. n.a.: No aplicaFuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Participación en cada año gravableAño gravable Variación

2005 / 2004

Cuadro 35Sobretasa al impuesto de renta en las entidades cooperativas por subsector económico1

2004 - 2005



57

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Otros servicios 98,2% 92,1% 87,8% 63,4% 73,6% 69,7% 75,9% 77,7% 77,8% 71,2% 69,7%Servicios financieros 0,6% 1,2% 1,8% 23,6% 17,4% 20,5% 19,2% 18,5% 17,1% 21,3% 22,5%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 0,1% 0,2% 0,1% 0,7% 1,7% 0,5% 0,5% 0,8% 1,1% 2,1% 2,8%Comercio al por mayor 1,0% 2,1% 5,8% 4,9% 4,2% 2,4% 2,2% 1,2% 1,4% 2,0% 1,9%Comercio al por menor 0,0% 0,2% 0,2% 2,7% 2,0% 1,2% 0,4% 0,4% 1,2% 2,1% 1,8%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 0,0% 0,1% 0,1% 0,1% 0,3% 0,4% 0,3% 0,4% 0,9% 0,8% 0,5%Manufactura alimentos 0,0% 0,0% 0,0% 0,4% 0,2% 0,1% 1,2% 0,2% 0,1% 0,2% 0,2%Construccion 0,0% 4,1% 4,1% 4,1% 0,4% 4,8% 0,2% 0,3% 0,1% 0,1% 0,2%Fabricacion de productos minerales y otros 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,2%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 0,3% 0,0% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1%Fabricacion de sustancias químicas 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1%Minero 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,5% 0,1% 0,0% 0,0%Agropecuario, silvicultura y pesca 0,1% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Electricidad, gas y vapor 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Industria de la madera, corcho y papel 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Total 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 37Composición porcentual de la retención sobre la renta de las entidades cooperativas por subsector económico

1995 - 2005


1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Electricidad, gas y vapor n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. -93,1% 281,5%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 54,3% 21,7% n.a. 124,9% -79,1% 74,5% 50,9% 65,2% 90,7% 41,9%Construccion n.a. 35,4% 56,3% -91,0% n.a. -94,8% 91,0% -59,0% 19,2% 34,0%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores n.a. n.a. 41,5% 445,7% -90,2% 122,4% 5,1% 122,5% 2,2% 17,3%Servicios financieros 116,1% 116,9% n.a. -25,4% -10,1% 40,2% 2,5% 2,1% 25,7% 12,5%Manufactura alimentos n.a. n.a. n.a. -48,9% -54,6% n.a. -85,3% -44,6% 111,1% 10,0%Otros servicios 5,4% 31,8% 11,6% 17,5% -27,7% 63,2% 9,1% 10,3% -7,7% 4,4%Comercio al por mayor 141,2% 287,1% 29,0% -12,5% -56,0% 35,8% -41,9% 28,5% 42,2% 2,2%Comercio al por menor n.a. 46,0% n.a. -25,9% -54,4% -49,1% 5,4% 246,9% 72,3% -8,8%Agropecuario, silvicultura y pesca -17,8% -100,0% n.a. -91,4% n.a. -76,2% 105,5% -61,9% 124,3% -34,2%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 246,4% 117,2% 173,4% 106,6% 11,3% 16,8% 23,7% 146,5% -10,7% -39,9%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero n.a. n.a. 329,6% -100,0% n.a. 225,4% n.a. -75,6% -59,6% -45,4%Servicios de hoteles, restaurantes y similares n.a. n.a. n.a. -37,5% -69,0% -100,0% n.a. -100,0% n.a. -100,0%Fabricacion de productos minerales y otros -100,0% n.a. -100,0% n.a. n.a. -88,9% -100,0% n.a. -71,5% n.a.Fabricacion de sustancias químicas n.a. n.a. -60,4% 303,2% 108,4% -16,8% -5,8% 21,1% -51,1% n.a.Minero n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. -92,2% -100,0% n.a.Industria de la madera, corcho y papel n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. -42,5% -100,0% n.a. n.a. n.a.Total 12,4% 38,4% 54,6% 1,2% -23,7% 50,0% 6,5% 10,2% 0,8% 6,5%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. n.a.: No aplicaElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 38Crecimiento real de la retención sobre la renta de las entidades cooperativas por subsector económico

1996 - 2005


58

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Comercio al por mayor 371 347 96 654 624 380 632 1.540 2.349 623 821Otros servicios 86 190 238 272 5.502 161 4.749 5.133 521 713 805Servicios financieros 120 284 183 466 109 213 594 421 536 1.006 739Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 119 112 249 174 121 353 1.060 152 250 226 241Comercio al por menor 9 66 12 29 14 283 76 91 173 419 201Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 7 40 133 164 97 165 129 199 119 111 65Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 8 29 14 6 2 11 51 35 94 41 61Agropecuario, silvicultura y pesca 2 29 81 16 4 6 15 20 30 54 45Manufactura alimentos 0 0 3 1 5 4 1 3 25 33 35Construccion 11 17 13 6 77 8 155 16 83 68 34Fabricacion de productos minerales y otros 1 0 0 2 0 1 0 1 5 10 33Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0 0 1 0 0 0 4 2 2 28 15Minero 0 3 69 8 0 1 0 1 3 1 9Fabricacion de sustancias químicas 0 9 2 7 26 20 12 31 14 0 4Electricidad, gas y vapor 29 17 0 0 0 0 0 0 1 0 1Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0 0 0 0 0 0 2 3 5 13 1Industria de la madera, corcho y papel 0 0 0 0 0 15 1 1 1 1 1Total 761 1.143 1.094 1.807 6.581 1.622 7.482 7.649 4.209 3.348 3.1091 Millones de pesos de 2005.Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 39Saldo a pagar de las entidades cooperativas por subsector económico1

1995 - 2005


1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Comercio al por mayor 48,7% 30,4% 8,8% 36,2% 9,5% 23,4% 8,4% 20,1% 55,8% 18,6% 26,4%Otros servicios 11,3% 16,6% 21,7% 15,1% 83,6% 10,0% 63,5% 67,1% 12,4% 21,3% 25,9%Servicios financieros 15,7% 24,8% 16,7% 25,8% 1,7% 13,1% 7,9% 5,5% 12,7% 30,0% 23,8%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 15,6% 9,8% 22,8% 9,6% 1,8% 21,8% 14,2% 2,0% 5,9% 6,8% 7,7%Comercio al por menor 1,1% 5,7% 1,1% 1,6% 0,2% 17,5% 1,0% 1,2% 4,1% 12,5% 6,5%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 0,9% 3,5% 12,1% 9,1% 1,5% 10,2% 1,7% 2,6% 2,8% 3,3% 2,1%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 1,1% 2,5% 1,3% 0,3% 0,0% 0,7% 0,7% 0,5% 2,2% 1,2% 2,0%Agropecuario, silvicultura y pesca 0,2% 2,5% 7,4% 0,9% 0,1% 0,4% 0,2% 0,3% 0,7% 1,6% 1,4%Manufactura alimentos 0,0% 0,0% 0,3% 0,1% 0,1% 0,3% 0,0% 0,0% 0,6% 1,0% 1,1%Construccion 1,5% 1,5% 1,2% 0,3% 1,2% 0,5% 2,1% 0,2% 2,0% 2,0% 1,1%Fabricacion de productos minerales y otros 0,1% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,3% 1,1%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,0% 0,8% 0,5%Minero 0,1% 0,2% 6,3% 0,4% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,0% 0,3%Fabricacion de sustancias químicas 0,0% 0,8% 0,2% 0,4% 0,4% 1,3% 0,2% 0,4% 0,3% 0,0% 0,1%Electricidad, gas y vapor 3,8% 1,5% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,4% 0,0%Industria de la madera, corcho y papel 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,9% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Total 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 40Composición porcentual del saldo a pagar de las entidades cooperativas por subsector económico

1995 - 2005



59

1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Fabricacion de productos minerales y otros -56,4% -15,0% n.a. -89,7% 221,8% -60,5% 348,9% 318,1% 91,0% 224,3%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 248,6% -51,7% -59,9% -58,9% 367,3% 375,5% -32,8% 171,8% -56,0% 47,7%Comercio al por mayor -6,3% -72,4% n.a. -4,6% -39,1% 66,5% 143,6% 52,5% -73,5% 31,8%Otros servicios 121,1% 24,9% 14,5% n.a. -97,1% n.a. 8,1% -89,9% 36,9% 12,9%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones -5,9% 123,4% -30,0% -30,8% 192,8% 200,4% -85,6% 63,9% -9,3% 6,3%Manufactura alimentos 28,1% n.a. -54,0% 229,5% -10,6% -76,0% 162,7% n.a. 33,2% 4,2%Industria de la madera, corcho y papel n.a. -100,0% n.a. -100,0% n.a. -95,9% 79,5% -24,1% -19,6% -14,4%Agropecuario, silvicultura y pesca n.a. 181,9% -80,0% -77,0% 70,5% 129,5% 35,3% 53,1% 79,3% -17,0%Servicios financieros 137,2% -35,5% 154,8% -76,6% 94,8% 178,9% -29,0% 27,2% 87,7% -26,6%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento n.a. 233,2% 23,7% -40,8% 70,4% -21,8% 53,7% -40,2% -6,1% -41,8%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero n.a. 227,1% -77,7% -100,0% n.a. n.a. -58,6% 5,0% n.a. -44,4%Construccion 51,2% -21,7% -52,8% n.a. -89,1% n.a. -89,8% 425,9% -17,7% -49,6%Comercio al por menor n.a. -81,2% 134,0% -51,9% n.a. -73,2% 20,0% 89,3% 142,9% -52,0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares n.a. n.a. 31,4% -100,0% n.a. n.a. 9,2% 112,1% 137,4% -94,7%Fabricacion de sustancias químicas n.a. -81,9% 300,5% 288,7% -22,6% -38,7% 152,7% -55,0% -99,8% n.a.Electricidad, gas y vapor -39,3% -100,0% n.a. -50,4% -100,0% n.a. n.a. 192,8% -88,9% n.a.Minero 466,9% n.a. -88,5% -97,6% 257,9% -34,1% 177,8% 135,2% -75,4% n.a.Total 50,2% -4,3% 65,2% 264,2% -75,4% 361,3% 2,2% -45,0% -20,5% -7,1%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. n.a.: No aplicaElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 41Crecimiento real del saldo a pagar de las entidades cooperativas por subsector económico


1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Otros servicios 2.526 2.815 2.811 4.444 6.065 6.610 6.047 6.975 10.168 8.709 8.156Servicios financieros 17 59 106 2.128 1.935 2.183 2.918 2.537 2.844 3.067 3.573Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 1 0 1 66 209 26 14 15 71 168 349Comercio al por mayor 0 0 7 312 315 226 258 218 252 288 296Manufactura alimentos 0 0 0 37 40 39 167 144 146 160 175Comercio al por menor 0 0 1 254 382 405 384 32 78 98 170Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 3 5 10 12 22 27 46 50 131 197 168Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0 0 4 5 27 12 2 6 11 23 34Construccion 0 177 208 222 0 235 4 34 18 3 15Fabricacion de sustancias químicas 0 0 0 0 0 0 3 0 1 6 14Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0 0 0 1 0 1 3 59 61 12 9Fabricacion de productos minerales y otros 0 0 0 0 0 0 0 0 5 5 6Agropecuario, silvicultura y pesca 26 3 0 0 0 9 10 12 13 12 4Minero 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 4Electricidad, gas y vapor 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Industria de la madera, corcho y papel 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0Total 2.574 3.060 3.148 7.481 8.995 9.772 9.860 10.082 13.798 12.748 12.9721 Millones de pesos de 2005.Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 42Saldo a favor de las entidades cooperativas por subsector económico1

1995 - 2005



60

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Otros servicios 98,2% 92,0% 89,3% 59,4% 67,4% 67,6% 61,3% 69,2% 73,7% 68,3% 62,9%Servicios financieros 0,7% 1,9% 3,4% 28,4% 21,5% 22,3% 29,6% 25,2% 20,6% 24,1% 27,5%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 0,0% 0,0% 0,0% 0,9% 2,3% 0,3% 0,1% 0,1% 0,5% 1,3% 2,7%Comercio al por mayor 0,0% 0,0% 0,2% 4,2% 3,5% 2,3% 2,6% 2,2% 1,8% 2,3% 2,3%Manufactura alimentos 0,0% 0,0% 0,0% 0,5% 0,4% 0,4% 1,7% 1,4% 1,1% 1,3% 1,3%Comercio al por menor 0,0% 0,0% 0,0% 3,4% 4,2% 4,1% 3,9% 0,3% 0,6% 0,8% 1,3%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 0,1% 0,2% 0,3% 0,2% 0,2% 0,3% 0,5% 0,5% 1,0% 1,5% 1,3%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 0,3% 0,1% 0,0% 0,1% 0,1% 0,2% 0,3%Construccion 0,0% 5,8% 6,6% 3,0% 0,0% 2,4% 0,0% 0,3% 0,1% 0,0% 0,1%Fabricacion de sustancias químicas 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,6% 0,4% 0,1% 0,1%Fabricacion de productos minerales y otros 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Agropecuario, silvicultura y pesca 1,0% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,1% 0,0%Minero 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Electricidad, gas y vapor 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Industria de la madera, corcho y papel 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Total 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 43Composición porcentual del saldo a favor de las entidades cooperativas por subsector económico

1995 - 2005


1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Construccion n.a. 17,6% 6,8% -100,0% n.a. -98,1% n.a. -47,7% -85,0% 443,0%Fabricacion de sustancias químicas n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. -100,0% n.a. n.a. 117,4%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento -100,0% n.a. n.a. 215,8% -87,6% -46,8% 8,7% 370,7% 137,4% 107,8%Comercio al por menor -17,8% n.a. n.a. 50,5% 6,1% -5,3% -91,7% 145,1% 25,7% 73,8%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores n.a. n.a. 41,5% 443,9% -56,8% -85,0% 246,3% 77,5% 116,0% 44,5%Fabricacion de productos minerales y otros -100,0% n.a. -100,0% n.a. n.a. n.a. -100,0% n.a. -11,7% 26,9%Servicios financieros 242,3% 79,6% n.a. -9,1% 12,8% 33,7% -13,1% 12,1% 7,9% 16,5%Manufactura alimentos n.a. n.a. n.a. 7,7% -3,1% 333,4% -14,2% 1,7% 9,9% 9,1%Comercio al por mayor -100,0% n.a. n.a. 1,0% -28,3% 14,4% -15,4% 15,3% 14,4% 2,7%Otros servicios 11,4% -0,1% 58,1% 36,5% 9,0% -8,5% 15,3% 45,8% -14,4% -6,3%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 79,4% 77,9% 25,9% 82,2% 19,2% 71,9% 9,3% 161,4% 49,8% -14,5%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero n.a. n.a. n.a. -100,0% n.a. 225,4% n.a. 2,6% -80,0% -25,3%Agropecuario, silvicultura y pesca -88,5% -100,0% n.a. 21,4% n.a. 10,5% 17,5% 6,6% -7,3% -66,9%Electricidad, gas y vapor n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. -100,0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. -100,0%Minero n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. -100,0% n.a.Industria de la madera, corcho y papel n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. -100,0% n.a. n.a. n.a.Total 18,9% 2,9% 137,6% 20,2% 8,6% 0,9% 2,2% 36,9% -7,6% 1,8%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. n.a.: No aplicaElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 44Crecimiento real del saldo a favor de las entidades cooperativas por subsector económico

1996 - 2005


61

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Fabricacion de sustancias químicas 0,0% 241,9% 9,0% 7,3% 13,9% 7,2% 17,4% 17,9% 18,1% 48,4% 63,7%Minero 6,8% 6,5% 5,2% 15,7% 8,3% 9,5% 22,1% 25,9% 24,5% 27,4% 25,7%Industria de la madera, corcho y papel 9,2% 5,5% 6,1% 15,3% 36,5% 9,2% 23,6% 20,3% 18,5% 14,5% 18,1%Construccion 3,2% 3,9% 3,6% 25,4% 13,3% 17,3% 6,4% 17,3% 38,9% 21,5% 15,9%Comercio al por menor 5,7% 7,0% 7,3% 7,8% 6,8% 11,7% 10,4% 15,2% 14,6% 17,7% 13,7%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 6,8% 6,4% 8,7% 6,3% 4,9% 8,9% 10,1% 11,7% 14,1% 16,3% 12,9%Otros servicios 7,5% 10,9% 11,5% 13,5% 9,7% 8,2% 11,3% 12,5% 12,5% 10,1% 12,6%Fabricacion de productos minerales y otros 10,9% 14,3% 6,1% 15,1% 4,1% 6,6% 10,7% 20,5% 9,0% 12,6% 11,7%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 9,2% 6,6% 9,3% 9,0% 5,8% 10,6% 11,8% 11,5% 13,0% 11,6% 10,9%Comercio al por mayor 9,9% 8,9% 16,6% 14,0% 9,8% 11,4% 10,5% 9,2% 11,8% 11,9% 10,8%Electricidad, gas y vapor 29,8% 18,5% 37,7% 26,4% 10,0% 6,9% 1,8% 6,1% 5,2% 12,5% 9,6%Servicios financieros 5,8% 7,9% 7,0% 6,2% 28,4% 7,9% 9,9% 10,6% 10,6% 8,8% 9,2%Agropecuario, silvicultura y pesca 10,2% 5,3% 6,1% 8,4% 8,9% 5,4% 6,0% 5,4% 8,7% 8,9% 8,7%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 11,3% 4,7% 6,4% 8,9% 9,4% 8,0% 9,2% 10,3% 8,7% 8,4% 7,8%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 4,5% 7,3% 10,9% 9,2% 5,9% 5,5% 4,3% 7,3% 8,9% 8,9% 6,8%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 10,3% 3,4% 5,4% 5,2% 9,3% 6,7% 37,6% 6,3% 15,3% 14,8% 3,5%Manufactura alimentos 12,0% 6,6% 10,2% 9,8% 7,9% 15,7% 17,5% 1,7% 9,8% 7,3% 3,0%Total 7,1% 8,5% 9,1% 8,9% 16,6% 9,0% 10,9% 10,6% 11,4% 9,9% 10,3%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 45Rentabilidad del patrimonio por entidades cooperativas por subsector económico

1995 - 2005


1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Servicios financieros 5,1% 4,2% 3,3% 24,8% 9,8% 13,0% 15,5% 15,2% 13,5% 14,3%Fabricacion de sustancias químicas 11,9% 1,1% 1,0% 1,3% 1,3% 1,8% 1,3% 1,5% 6,5% 10,6%Electricidad, gas y vapor 10,8% 16,1% 19,2% 13,4% 7,1% 3,3% 8,8% 24,7% 14,5% 6,5%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 2,8% 3,9% 7,9% 8,8% 6,0% 8,2% 5,4% 4,9% 5,0% 4,7%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 2,4% 3,4% 3,3% 2,4% 4,3% 4,8% 3,0% 3,9% 4,6% 4,2%Otros servicios 7,7% 6,4% 4,8% 3,2% 4,0% 4,1% 3,9% 3,5% 2,9% 3,4%Industria de la madera, corcho y papel 1,1% 1,8% 3,5% 9,4% 2,3% 7,0% 4,1% 4,1% 2,9% 3,3%Minero 0,7% 0,6% 1,6% 1,5% 1,3% 1,9% 3,1% 3,0% 3,1% 3,1%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 1,6% 1,9% 1,4% 1,2% 1,6% 2,2% 2,7% 3,0% 3,5% 2,4%Fabricacion de productos minerales y otros 4,4% 2,2% 5,5% 1,2% 1,3% 2,0% 4,5% 1,8% 3,0% 2,3%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 2,0% 2,7% 2,9% 2,0% 2,1% 1,7% 2,1% 2,6% 2,9% 1,9%Comercio al por menor 1,2% 1,1% 1,2% 1,0% 1,4% 1,1% 1,6% 1,5% 1,9% 1,7%Construccion 1,0% 1,7% 7,3% 2,1% 2,1% 2,3% 1,1% 1,6% 1,4% 1,3%Agropecuario, silvicultura y pesca 1,2% 1,5% 1,4% 1,9% 1,3% 1,2% 0,9% 1,0% 0,9% 1,0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 1,7% 2,9% 2,9% 7,5% 5,6% 9,0% 1,2% 3,5% 3,7% 0,8%Comercio al por mayor 1,2% 1,8% 1,4% 1,2% 1,1% 1,0% 0,8% 1,0% 0,9% 0,8%Manufactura alimentos 0,9% 1,5% 1,7% 1,3% 2,8% 3,2% 0,3% 1,6% 1,0% 0,4%Total 3,3% 3,1% 2,6% 5,3% 3,2% 3,7% 3,4% 3,5% 3,0% 3,1%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Año gravableSubsector económico

Cuadro 46 Margen de utilidad sobre los ingresos de las entidades cooperativas por subsector económico

1996 - 2005


62

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Construccion 65,5% 86,9% 65,7% 77,4% 68,6% 119,4% 74,9% 104,1% 119,2% 79,6% 109,5%Fabricacion de sustancias químicas 0,0% 97,1% 84,4% 82,2% 86,8% 74,6% 86,2% 87,8% 89,8% 78,1% 71,5%Comercio al por menor 67,7% 80,3% 78,9% 76,5% 75,7% 73,3% 77,6% 77,3% 77,8% 74,1% 70,8%Servicios financieros 79,5% 82,0% 83,7% 86,0% 73,4% 72,9% 68,8% 68,2% 66,6% 65,9% 66,3%Manufactura alimentos 58,1% 60,9% 57,9% 55,0% 52,1% 49,6% 52,4% 60,0% 56,9% 62,1% 65,3%Otros servicios 53,1% 56,3% 60,1% 58,9% 66,0% 62,2% 69,0% 68,9% 68,4% 64,7% 65,0%Agropecuario, silvicultura y pesca 60,4% 56,9% 49,1% 52,5% 49,5% 46,8% 47,7% 47,2% 57,0% 66,1% 64,4%Comercio al por mayor 60,7% 56,0% 59,1% 58,4% 55,8% 56,0% 57,9% 61,5% 62,2% 62,7% 63,5%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 57,5% 63,6% 58,6% 59,8% 58,3% 56,1% 55,0% 55,5% 54,9% 57,7% 59,3%Industria de la madera, corcho y papel 50,7% 66,6% 63,6% 59,7% 60,2% 61,5% 57,2% 57,4% 52,4% 50,3% 58,3%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 52,0% 51,6% 55,2% 54,7% 55,7% 51,9% 47,8% 47,9% 50,1% 52,3% 54,9%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 66,8% 68,8% 53,8% 41,4% 37,2% 42,1% 42,3% 53,4% 51,7% 52,0% 54,2%Minero 65,0% 61,9% 62,1% 61,7% 52,3% 49,8% 58,0% 61,8% 55,7% 55,6% 54,1%Fabricacion de productos minerales y otros 52,8% 54,2% 44,3% 41,9% 41,9% 45,2% 56,6% 48,2% 46,7% 50,1% 53,3%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 45,5% 44,7% 57,6% 55,0% 57,8% 52,3% 41,3% 43,8% 43,0% 44,6% 46,2%Electricidad, gas y vapor 44,5% 42,7% 52,7% 36,6% 46,8% 64,2% 31,2% 25,3% 9,8% 44,3% 42,5%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 58,4% 43,8% 38,4% 30,6% 9,7% 21,8% 38,3% 55,8% 40,3% 41,3% 41,4%Total 72,5% 76,1% 77,2% 77,5% 67,5% 65,6% 66,0% 66,7% 65,9% 64,5% 65,2%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 47Razón de endeudamiento por entidades cooperativas por subsector económico

1995 - 2005

2004 2005 2004 2005Manufactura alimentos 55 20.979 0,4% 78,2%Comercio al por menor 1.356 3.729 7,2% 18,1%Industria de la madera, corcho y papel 258 114 38,1% 17,1%Minero 0 119 0,0% 9,1%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 100 393 1,6% 7,8%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 942 1.727 3,9% 6,8%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 109 467 0,9% 3,7%Agropecuario, silvicultura y pesca 13 105 0,5% 3,3%Servicios financieros 1.683 3.262 0,9% 1,5%Comercio al por mayor 613 201 1,3% 0,4%Construccion 49 8 1,3% 0,3%Otros servicios 688 423 0,6% 0,3%Electricidad, gas y vapor 0 0 0,0% 0,0%Fabricacion de productos minerales y otros 0 0 0,0% 0,0%Fabricacion de sustancias químicas 0 0 0,0% 0,0%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 1 0 0,1% 0,0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 0 0 0,0% 0,0%Total 5.866 31.526 1,3% 6,0%1 Millones de pesos de 2005.Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 48Reducción de la base gravable por deducción del 30% en activos fijos por subsector económico

Entidades cooperativas 2004 - 2005

Valor de ladeducción declarada1Subsector económico

Porcentaje de reducción de la base gravable


63

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Otros servicios 269,7% 294,8% 203,0% 324,0% 156,3% n.a. 124,8% 155,7% 408,0% 412,7% 314,1%Servicios financieros 27,4% 58,1% 91,7% n.a. n.a. n.a. 405,9% 322,9% 234,6% 181,2% 245,0%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 20,3% 19,6% 17,5% 49,7% 174,5% 21,8% 40,6% 38,5% 62,5% 106,1% 152,7%Fabricacion de sustancias químicas n.a. 0,0% 36,0% 6,8% 7,6% 18,0% 18,8% 9,0% 29,1% n.a. 121,0%Comercio al por menor 5,0% 11,6% 68,4% n.a. n.a. 69,5% 54,9% 47,5% 71,4% 51,5% 71,1%Manufactura alimentos n.a. n.a. 0,0% n.a. n.a. 253,5% n.a. n.a. 50,5% 71,1% 70,7%Minero n.a. 0,0% n.a. 0,0% n.a. 0,0% 0,0% 54,5% 4,0% 0,0% 56,9%Construccion 0,0% n.a. n.a. 226,6% 36,0% 285,6% 11,1% 278,8% 20,6% 21,5% 56,3%Fabricacion de productos minerales y otros n.a. n.a. n.a. 0,0% n.a. 78,5% 50,6% 0,0% n.a. 17,7% 36,9%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores n.a. 0,0% 38,1% 136,8% n.a. 37,3% 11,8% 17,9% 16,1% 32,4% 27,3%Comercio al por mayor 12,8% 22,2% 70,2% 81,4% 63,6% 27,1% 34,7% 12,1% 10,3% 23,8% 23,4%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 2,7% 6,7% 3,1% 10,7% 29,3% 20,5% 8,4% 35,2% 62,0% 45,5% 23,0%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero n.a. n.a. 61,7% n.a. n.a. n.a. 82,4% n.a. 316,6% 27,7% 20,0%Agropecuario, silvicultura y pesca 365,1% n.a. 0,0% 49,7% 104,8% 240,2% 21,3% 33,6% 9,0% 7,8% 5,7%Electricidad, gas y vapor 0,0% 0,0% n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. 151,9% 4,8% 0,9%Industria de la madera, corcho y papel n.a. n.a. n.a. n.a. n.a. 32,5% n.a. 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%Servicios de hoteles, restaurantes y similares n.a. n.a. n.a. 90,2% 100,0% 100,0% 0,0% 31,7% 0,0% 8,2% 0,0%Total 207,2% 212,6% 171,0% 282,9% 170,0% 344,4% 124,6% 142,2% 214,8% 212,4% 209,0%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. n.a.: No aplicaElaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Año gravable

Cuadro 50 Pago de impuestos vía retención por subsector económico



1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005Fabricacion de sustancias químicas 100,0% 97,4% 99,1% 98,5% 96,9% 95,1% 96,5% 98,1% 99,7%Industria de la madera, corcho y papel 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 84,2% 85,0% 98,3% 99,5%Manufactura alimentos 100,0% 100,0% 99,9% 100,0% 100,0% 99,5% 99,2% 99,6% 97,2%Servicios financieros 99,7% 99,4% 99,8% 97,9% 99,5% 99,3% 96,5% 96,2% 95,8%Otros servicios 93,5% 91,4% 85,6% 90,9% 79,0% 98,0% 79,7% 83,1% 91,9%Agropecuario, silvicultura y pesca 99,6% 94,8% 92,6% 98,1% 99,9% 97,5% 87,1% 92,2% 90,6%Comercio al por menor 99,9% 94,6% 97,5% 99,0% 99,4% 95,6% 92,3% 93,9% 87,7%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 97,7% 98,7% 98,4% 94,0% 97,2% 96,3% 89,7% 86,5% 86,4%Comercio al por mayor 97,1% 95,1% 65,8% 94,7% 94,5% 90,7% 91,1% 87,6% 85,4%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 98,9% 98,3% 88,2% 95,5% 96,9% 95,7% 81,0% 94,2% 83,5%Fabricacion de productos minerales y otros 100,0% 100,0% 100,0% 86,0% 100,0% 98,9% 75,7% 73,2% 82,8%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 100,0% 100,0% 99,6% 100,0% 100,0% 100,0% 97,1% 90,2% 82,6%Construccion 95,5% 98,8% 57,1% 39,9% 71,3% 70,2% 85,0% 95,7% 80,7%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 100,0% 93,6% 94,4% 98,8% 99,3% 98,7% 83,6% 89,6% 78,5%Minero 100,0% 90,5% 100,0% 76,6% 100,0% 99,5% 85,7% 88,9% 64,5%Electricidad, gas y vapor 54,8% 70,4% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 96,3% 85,3% 62,9%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 100,0% 100,0% 100,0% 95,8% 96,3% 95,9% 32,7% 71,0% 46,3%Total 97,4% 96,4% 95,0% 95,6% 93,4% 97,7% 90,1% 91,0% 92,3%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 49Reducción de la base gravable por exenciones por subsector económico



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2004 2005Fabricacion de productos minerales y otros 1,8% 14,2%Comercio al por mayor 2,4% 2,6%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 1,8% 2,4%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 2,3% 2,1%Otros servicios 2,1% 2,0%Comercio al por menor 3,2% 1,8%Construccion 2,3% 1,6%Agropecuario, silvicultura y pesca 1,9% 1,6%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 6,7% 1,4%Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 0,7% 1,2%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 1,0% 1,1%Electricidad, gas y vapor 0,0% 1,1%Minero 0,1% 0,9%Servicios financieros 0,9% 0,6%Manufactura alimentos 0,2% 0,1%Industria de la madera, corcho y papel 0,1% 0,1%Fabricacion de sustancias químicas 0,0% 0,1%Total 1,5% 1,3%Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Cuadro 51Tarifa efectiva por subsector económico


Tarifa efectiva

2004 2005 2004 2005 2004 2005Servicios financieros 34.979 40.736 337 652 35.316 41.388Otros servicios 20.793 27.982 138 85 20.930 28.066Comercio al por mayor 8.767 7.796 123 40 8.890 7.837Manufactura alimentos 2.913 1.099 11 4.196 2.924 5.295Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 4.023 4.005 188 345 4.211 4.350Comercio al por menor 3.015 2.168 271 746 3.286 2.914Fabricacion de sustancias químicas 1.470 2.365 0 0 1.470 2.365Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 2.045 2.075 22 93 2.067 2.168Comercio al por mayor y al por menor de vehiculos automotores 1.147 841 20 79 1.167 920Agropecuario, silvicultura y pesca 492 473 3 21 495 494Construccion 592 471 10 2 602 473Minero 39 137 0 24 39 161Industria de la madera, corcho y papel 46 110 52 23 97 133Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 138 110 0 0 138 110Fabricacion de productos minerales y otros 84 47 0 0 84 47Electricidad, gas y vapor 40 20 0 0 40 20Servicios de hoteles, restaurantes y similares 29 9 0 0 29 9Total 80.612 90.445 1.173 6.305 81.786 96.7501Millones de pesos de 2005Fuente: Bodega de Datos.OEE. Corte 2 de marzo de 2007. Elaboró: Oficina de Estudios Económicos. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Cuadro 52Costo fiscal de las entidades cooperativas por subsector económico 2004 - 20051

Subsector económicoCosto fiscal por renta

exenta Costo fiscal por deducción

del 30% Costo fiscal

régimen tributario especial - sector cooperativo...

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