retenciones de ganancias. rg 830. preguntas y respuestas

7/3/2014 RETENCIONES DE GANANCIAS. RG 830. PREGUNTAS Y RESPUESTAS. | Contadores en interaccin

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RETENCIONES DE GANANCIAS. RG 830. PREGUNTAS YRESPUESTAS.

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1) Cul es tratamiento en caso de pago de honorarios a directores?

Cuando las retenciones a efectuarse correspondan a honorarios de directores de sociedades annimas, sndicos o

miembros de consejos de v igilancia o a retribuciones a socios administradores, las mismas se determinarn sobre el

importe total del honorario asignados, y se practicarn en el momento del pago debiendo observarse, adems, lo

siguiente:

a) Cuando existan adelantos, cuy o total resulte inferior al honorario asignado, corresponder practicar la retencin

hasta el lmite de la suma no adelantada. El beneficiario ingresar, de corresponder, el importe no retenido respecto

de la diferencia entre el honorario asignado y la suma no adelantada.

b) Cuando la sociedad no pueda efectuar la retencin por el total del honorario o retribucin, por ser el importe de

los adelantos igual o superior al monto asignado, los beneficiarios de dichas rentas quedan obligados a efectuar el

ingreso de una suma equivalente al total de la retencin correspondiente.

Los beneficiarios ingresarn el importe equivalente a las sumas no retenidas, dentro de los (15) das hbiles

administrativos siguientes al pago.

Fuente: Art. 12 RG 830/00

2) En caso de abonar un comprobante que incluy e distintos conceptos, es posible aplicar un mnimo para

cada uno de ellos?

En caso de que los conceptos se encuentren perfectamente diferenciados en las facturas o documentos

equivalentes, puede aplicarse el mnimo correspondiente a cada uno de ellos. Caso contrario, todos ellos quedarn

sujetos al procedimiento de clculo que arroje el importe may or.

Fuente: Art. 24 Y 26 RG 830/00

3) Una vez cerrado el perodo fiscal, procede realizar la retencin?

Cuando se realicen pagos por rentas atribuibles a un perodo fiscal finalizado, procede realizar retenciones slo por

los pagos efectuados hasta la fecha de vencimiento general para la presentacin de la declaracin jurada

correspondiente a dicho perodo o hasta la fecha de su efectiva presentacin, la que sea anterior.

Si dichos pagos fueran realizados con posterioridad a la fechas aludidas y la renta hubiera sido incluida por sus

beneficiarios en la respectiva declaracin jurada, no corresponde efectuar la retencin siempre que los mismos

informen tal circunstancia al agente de retencin mediante nota.


4) Cul es el procedimiento a seguir cuando por cualquier motivo se omita actuar como agente de retencin?



Cuando se realicen pagos por los conceptos comprendidos y por cualquier motivo se hubiera omitido efectuar la

retencin o, cuando se den operaciones de cambio o permuta, el beneficiario deber ingresar un importe

equivalente a las sumas no retenidas.

En tal sentido se deber realizar el ingreso de las mencionadas retenciones omitidas mediante generacin

del volante electrnico de pagos (V.E.P.) en caso de tratarse de grandes contribuy entes, o bien mediante la

utilizacin del formulario 7 99/E cuando se trate del resto de contribuy entes.

A tal efecto se deber indicar los siguientes cdigos de imputacin:

Cdigo de Impuesto: 010 Ganancias Sociedades o 011 Ganancias Personas Fsicas

Concepto: 043 Autorretencin Impuesto a las Ganancias

Subconcepto: 043 Autorretencin Impuesto a las Ganancias

Los mencionados ingresos, revestirn para el beneficiario el carcter de retenciones sufridas, y como tales debern

ser informadas en la respectiva declaracin jurada.

Fuente: CIT AFIP

5) Cul es el tratamiento aplicable en caso de operaciones de cambio o permuta?

En las operaciones de cambio o permuta, cuando el precio se integre parcialmente mediante una suma de dinero la

retencin se calcular sobre el monto total de la operacin.

Si el importe a retener resultara superior a la suma de dinero abonada, corresponder que el sujeto pasible de

retencin efecte el respectivo depsito hasta la concurrencia de la precitada suma.


6) Puedo solicitar la exclusin de retencin?

Cuando las retenciones a sufrir en el curso del perodo fiscal puedan dar lugar a un exceso en el cumplimiento de la

obligacin tributaria correspondiente a dicho perodo, los sujetos pasibles podrn solicitar una autorizacin de

eximicin de ingreso.

La solicitud del certificado de exclusin, se efectuar mediante transferencia electrnica de datos v a internet a



travs del sitio "web" institucional (http://www.afip.gob.ar).

La informacin a transmitir se elaborar utilizando el programa aplicativo denominado "SOLICITUD EXCLUSION

RET.IMP.GCIAS". Como constancia de la transmisin realizada el sistema emitir un acuse de recibo.

Fuente: Art. 38 y Anexo VII RG 830/00

7 ) Si se cuenta con el certificado de exclusin de retencin en el impuesto a las ganancias de acuerdo a lo

establecido en el anexo VI de la RG. 830/00, corresponde la percepcin del impuesto a las ganancias de Aduana

que dispone la R.G. 3543 (DGI)?

Los certificados de exclusin de retencin del impuesto a las ganancias otorgados por esta Administracin Federal,

de acuerdo con lo prev isto en el Artculo 38 de la RG 830/00 sern vlidos hasta la finalizacin de su v igencia, a los

efectos de que la Direccin General de Aduanas no efecte la percepcin. , es vlida para otros regmenes de

retencin y de percepcin en el impuesto a las ganancias, por lo que en el caso planteado no procede la mencionada

percepcin de Aduana.


8) En qu plazo se obtiene la autorizacin de no retencin y cul es su v igencia?

La procedencia o la denegatoria del certificado de exclusin solicitado, ser resuelta por esta Administracin

Federal en un plazo de QUINCE (15) das corridos, contados a partir del da , inclusive, de la interposicin de la

solicitud.

La exclusin ser de carcter total, el beneficio se otorgar por perodos mensuales completos y tendr v igencia a

partir del primer da del mes inmediato siguiente a aquel en que sea resuelta favorablemente, y como mximo hasta

el ltimo da del tercer mes posterior al mes de cierre del ejercicio fiscal de que se trate.

Fuente: Anexo VI RG. 830/00

9) Cmo procede la retencin en el impuesto a las ganancias en concepto de "alquileres" cuando el locador es un

condominio?

En este caso la retencin se practicar indiv idualmente a cada sujeto, debiendo los condminos entregar al agente

de retencin una nota suscripta por todos ellos con los siguientes datos:

-Apellido y Nombre.

-Domicilio Fiscal.

-C.U.I.T.

-Proporcin de la renta que le corresponda.

-Condicin en el impuesto a las Ganancias.

Fuente: Art. 8 RG 830/00 y Nota Aclaratoria 8.1 Anexo I RG 830/00

10) Una empresa puede computar a cuenta del impuesto a las ganancias determinado en la declaracin jurada de

un ejercicio, las retenciones sufridas con posterioridad a la fecha de cierre, que se refieren a operaciones originadas

en dicho ejercicio?

Tratndose de rentas atribuibles impositivamente a dicho perodo fiscal finalizado, podr detraerse del total del

impuesto que se determine, las retenciones sufridas por hechos gravados, independientemente que la retencin se

hay a practicado una vez finalizado el perodo fiscal que se liquida.

Fuente: C.I.T.



12) Se pueden compensar las autorretenciones del impuesto a las ganancias con un saldo a favor de libre

disponibilidad?

Los pagos que se efectan en concepto de autorretencin en el impuesto a las ganancias rev isten el carcter de

pagos a cuenta y no de retenciones por lo que su cancelacin puede realizarse mediante compensacin con saldos a

favor del contribuy ente de libre disponibilidad.

Fuente: C.I.T.

13) Un proveedor que, a su vez, es cliente, es pasible de retencin del Impuesto a las Ganancias si sus facturas son

cobradas mediante "compensacin entre cuentas", es decir, aplicadas al pago de sus compras?

La retencin se practicar nicamente cuando el precio se integre parcialmente mediante una suma de dinero y se

calcular sobre el monto total de la operacin.

Si el importe a retener resultara superior a la suma de dinero abonada, corresponder que el sujeto pasible de la

retencin efecte el respectivo depsito hasta la concurrencia de la precitada suma; por lo que el beneficiario

deber ingresar un importe equivalente a las sumas no retenidas en las fechas correspondientes. Asimismo, cuando

exista imposibilidad de retener, el agente de retencin deber informar tal situacin utilizando el programa

aplicativo "SICORE-Sistema de control de retenciones".

Fuente: Art. 36 y 37 RG 830/00 y RG 17 20/04

14) En el caso de realizarse un pago global por la locacin de un inmueble rural, cul es el monto no sujeto a

retencin que se debe considerar?

Cuando se paguen sumas correspondientes a locaciones de inmuebles rurales que comprendan ms de un perodo

mensual, la suma a retener se determinar deduciendo como importe no sujeto a retencin, un mnimo por cada

mes calendario o fraccin pagado.

Fuente: Art. 16 y 25 RG 830/00

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