RETENCIÓN EN LA FUENTE

YESENIA KATHERIN LÓPEZ SÁNCHEZLUIS FERNANDO GONZÁLEZ OLAYA

WILSON ARMANDO CUBIDES GONZÁLEZ

ANA DELMIRA

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MATEOPROCESOS EMPRESARIALES

CONTABILIDADBOGOTÁ

2014

INTRODUCCIÓNMediante esta presentación se puede observar información viable sobre retención en la fuente, teniendo en cuenta que no es un impuesto, debido a que en realidad es un recaudo anticipo de impuesto. Se ilustra el formato, se manifiestan los objetivos y los elementos fundamentales como lo son sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, base y tarifa, en que momento se efectúa y se informa sobre las UVT.

Asimismo la DIAN(Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) contiene un mecanismo para que fácilmente puedan diligenciar el formato de retención, adjuntando que también puede verificar las fechas de pago en el calendario tributario. Se debe tener en cuenta que la retención en la fuente se realiza cada mes.

¿QUE ES?

Retención en la fuente no es un impuesto, se refiere a un recaudo, cobro anticipado de un impuesto, que puede ser el impuesto de renta (Retención por renta), Impuesto a las ventas (RETEIVA o retención en la fuente por IVA)y el Impuesto de industria y comercio (RETEICA).

El efecto sobre los impuestos es que en el momento en el que se declara, estos valores podrán ser deducidos del valor total del impuesto.

Formulario de retención en la fuente

Retención en la fuente se genera en el instante que se realiza una transacción económica convirtiéndose en anticipo al impuesto de renta.

OBJETIVOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

Acelera y asegura el recaudo de los impuestos. Da liquidez al estado, logrando que el impuesto sea

recaudado en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.

Mecanismo de control y cruce de información. Previene la evasión. Da presencia del estado en muchos lugares.

ELEMENTOS SUJETO ACTIVO: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR.

SUJETO PASIVO: Persona sobre quien se realiza la retención.

HECHO GENERADOR: Se refiere al pago o abono en cuenta.

BASE: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general.

TARIFA: Son Porcentuales debido a que cada concepto tiene una tarifa para aplicar.

¿CÓMO OPERA LA RETENCIÓN EN LA FUENTE?

Debe existir una transacción económica entre dos personas diferentes

El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta El retenido debe ser el que vende o presta el servicio, es

decir quien recibe el ingreso. El agente retenedor es el que paga, es decir quien compra. Sobre el concepto de la transacción económica, la ley

expresamente califica la obligatoriedad de efectuar la retención.

RETENIDO

Es quien efectúa la

venta

AGENTE RETENEDO

R

Es quien efectúa el pago

Son agentes de retención, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

Efectuar la retención.

Presentar la Declaración de Retención en la fuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la ley.

Consignar oportunamente la retención.

Expedir certificados: (Por concepto de salarios, Por otros conceptos.)

Llevar registros contable

IMPUESTOS QUE ESTÁN SOMETIDOS A RETENCIÓN

Renta

Remesas

Ganancias Ocasionales

IVA

Industria y Comercio

Timbre

Gravamen a los movimientos Financieros

¿CUÁL ES EL EFECTO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

EN LOS IMPUESTOS?

En las respectivas liquidaciones privadas, las personas restarán del impuesto el valor que les haya sido retenido.

Si la diferencia resultante es positiva, deberá pagarse dentro de los términos ordinarios señalados por la autoridad fiscal.

¿CUÁL ES LA FINALIDAD DE LA RETENCIÓN EN LA

FUENTE? Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto.

Además, tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.

TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA EL 2014 

CONCEPTOSBASE UVT

BASE PESOS

TARIFAS

Compras generales (declarantes) 27 742.000 2,5%

Compras generales (no declarantes) 27 742.000 3,5%

Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,5%

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin

procesamiento industrial

92 2.529.000 1,5%

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con

procesamiento industrial (declarantes)

27 742.000 2,5%

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con

procesamiento industrial declarantes (no declarantes)

27 742.000 3,5%

Compras de café pergamino o cereza 160 4.398.000 0,5%

Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,1%

Enajenación de activos fijos de personas

naturales (notarias y transito son agentes retenedores)

0 100% 1%

Compras de vehículos 0 100% 1%Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea

vivienda de habitación (por las primeras 20.000 UVT, es

decir hasta $549.700.000)

0 100% 1%

Compras  de bienes raíces cuya destinación y uso sea

vivienda de habitación (exceso de las primeras 20.000

UVT, es decir superior a $549.700.000)

20.000 549.700 2,5%

Compras  de bienes raíces cuya destinación y uso sea

distinto a vivienda de habitación0 100% 2,5%

Servicios generales (declarantes) 4 110.000 4%Servicios generales (no declarantes) 4 110.000 6%Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 742.000 4%Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 742.000 3,5%Servicios de transporte de carga 4 110.000 1%

Servicios de  transporte nacional de pasajeros por vía terrestre

(declarantes)27 742.000 2,5%

Servicios de  transporte nacional de pasajeros por vía terrestre

(no declarantes)27 742.000 3,5%

Servicios de  transporte nacional de pasajeros por vía aérea o

marítima4 110.000 1%

Servicios prestados por empresas de servicios temporales

(sobre AIU)4 110.000 1%

Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre

AIU)4 110.000 2%

Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 110.000 2%

Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 110.000 2,5%

Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 110.000 3,5%

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 742.000 2,5%

Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 742.000 3,5%

Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 742.000 2,5%

Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 742.000 3,5%

Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas

naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado95 2.611.00

0

Art. 383

ET

Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas

naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado

(tarifa mínima)

128,96 3.544.00

0

Art. 384

ET

Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%

Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban

contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta

superen las 3.300 UVT

0 100% 11%

Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%

Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 0 100% 3,5%

Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%

Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija 0 100% 4%

UVT (UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO)

Se refiere a la unidad de medida de valor, que tiene como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos. En octubre de cada año, la DIAN establece el nuevo valor que tendrá la unidad para el nuevo año.

Su finalidad es convertir en valores absolutos las cifras y valores expresados en UVT, aplicables a las disposiciones de los impuestos y obligaciones tributarias administradas por la DIAN

RANGOS EN UVT Y EN PESOS

La retención en la fuente resulta de aplicar a los pagos gravables de los asalariados la siguiente tabla:

Rangos en UVT** Rangos en PesosTarifa 

MarginalIMPUESTO

Desde Hasta Desde Hasta

> 0 95 $0 $2.550.000 0% 0

> 95 150 $2.550.001 $4.026.000 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos de 95 UVT)*19%

> 150 360 $4.026.001 $9.663.000 28%(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos de 150 UVT)*28% más 10

UVT

> 360 En adelante $9.663.001 En adelante 33%(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos de 360 UVT)*33% más 69

UVT

VALORES UVT Valor UVT 2014

Para el 2014 el UVT corresponde a $27.485

Valor UVT 2013Para el 213 el UVT corresponde a $26.841

Valor UVT 2012Para el 2012 el UVT corresponde a $26.049

Valor UVT 2011Para el 2010 el UVT corresponde a $25.132

Valor UVT 2010Para el 2010 el UVT corresponde a $24.555

Valor UVT en el 2009Para el 2009 el valor del UVT corresponde a $23.763

Valor UVT en el 2008Para el 2008, el valor del UVT corresponde a $22.054

Valor UVT en el 2007Para el 2007 el valor del UVT corresponde a $20.974.

CONCLUSIONES Posibilita y admite el recaudo de impuesto.

Se debe tener clara la definición, las tarifas y los elementos utilizados en la retención.

Verificar cada año la tabla de retención y el UVT debido a que cambian algunos porcentajes o valores.

permite conocer el manejo financiero y económico desde un punto de vista legal.

CIBER GRAFÍA http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/Documents/boletines/fiscal/b5.pdf

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