Unidad I Página 1/2Constitución de Sociedades

Pago de aportes por los socios

Registro de Utilidad  C.A. o S.A.     Nombre Colectivo   S.R.L.  Ganancias y Perdidas          Superávit Ganado Libre (95%)   ¿?     Igual que la C.A.  Reserva Legal (5%)            

Compra de Acciones para Tesorería (2 As.)-a- (Compra)

Acciones Com. en Tesorería (VN)Acciones Pref. en Tesorería (VN)Superávit en Operaciones con Acciones

Sup. En Operaciones con AccionesActivo

-b- (Reserva)Superávit Ganado Libre

Reserva para Acc. Com. en Tesor. (VC)Reserva para Acc. Pref. en Tesor. (VC)

**Las reservas se registran al costo**

Recibo de Acciones Donadas en TesoreríaAcciones Comunes Donadas en TesoreríaAcciones  Preferentes Donadas en Tesor.

Superávit Donado

Venta de Acc. Compradas en Tesor. (2 As)-a- (Venta)

ActivoSuperávit en Operac. con Acciones (D ó H)

Acciones Comunes en Tesorería (VN)Acciones Preferentes en Tesorería (VN)

-b-Reserva para Acc. Com. en Tesorería (VC)Reserva para Acc. Pref. en Tesorería (VC)

Superávit Ganado Libre

Venta de Acciones Recibidas como regalo en Tesorería (Donadas)ActivoSuperávit en Operaciones con Acciones

Acc. Com. Donadas en Tesorería (VN)Acc. Pref. Donadas en Tesorería (VN)

Recordar: El déficit y el superávit se compensan Cap. Pagado en Circ. Común = Cap. Soc. Común – Cap. Soc. Com. no Pag. – Acc. Com. en Tesor. Las Acc. Preferentes pueden ser acumulativas y se deben pagar antes que las comunes.  El Remanente se puede dividir de forma total (en proporción al Capital Pagado en Circulación) o en 

forma parcial (un porcentaje fijo para las preferentes y el resto para las comunes) Las reservas (para acciones en tesorería) se registran al costo. También salen al costo.

Unidad I Página 2/2Repartición de dividendosSuperávit Ganado Libre    Dividendos por Pagar Accionistas Comunes    Dividendos por Pagar Accionistas Preferentes

Sección Capital

Unidad II _ Bonos como Obligacion (Venta)Emision de BonosBonos emitidos por vender (VN)

Bonos emitidos por vender Per Contra

Venta de Bonos (2 As.)-a-

Activo (Banco)Descuento Sobre Bonos

Prima Sobre Bonos Bonos por pagar (VN)Ingresos por Intereses

-b-Bonos emitidos por vender Per Contra

Bonos emitidos por vender (VN)

Pago de InteresesGastos por Intereses

Banco

Registros al Cierre:Intereses por PagarGastos por Intereses

Intereses por Pagar

Amortizaciones-Prima-

Prima Sobre BonosAmortización Prima S/Bonos

-Descuento-Amortización Descto S/Bonos

Descuento Sobre Bonos

Calculo de Amortización:

Factor= Valor de la Primao DsctoTiempo deVigencia(Meses)

Tiempo de Vigencia: Tiempo desde que apareció la prima o dscto hasta que se cancelen los bonos.Amortiz=Factor×Meses Aplic . del Periodo

__________________________________________________________________________________________Inversión en Bonos:Compra de BonosBonos X (VC)Gastos por Intereses

Activo (Banco)

Venta de BonosActivo (Banco)

Utilidad en Venta de Bonos Ingresos por InteresesBonos X (VC)

Cobro de InteresesBanco

Ingresos por Intereses

Registros de Cierre: Intereses por Cobrar Intereses S/Bonos por Cobrar

Ingresos por Intereses

1º Cobro de Intereses Periodo SiguienteBanco

Ingresos por InteresesIntereses S/Bonos Por Cobrar

Fondo de Amortización:Primer Aporte (2 Asientos)

-Aporte-Fondo de Amortización

Banco-Reserva-

Superávit Ganado LibreReserva para Fondo de Amortización

Aportes posteriores-Aporte-

Fondo de AmortizaciónIngresos por Intereses S/F.A.Banco

-Reserva-Superávit Ganado Libre

Reserva para Fondo de Amortización**La reserva se hace por el monto cancelado**Para  los  aportes  posteriores,  se  deben calcular los intereses respectivos del periodo, por lo que se debe completar el faltante con el banco.**Recordar que se cuenta tanto el primer como el último pago, así que en 5 años habría 6 aportes.**Al   final   se   cerraría   el   pasivo   (debe)   contra   el fondo de amortización (haber). También la reserva.

Unidad IIIFusión y Conversión de Empresas:En las empresas fusionantes de deben realizar las siguientes operaciones:1. Cierre del Ejercicio (Suponiendo que sea con 

libros abiertos).2. Eliminación de cuentas de valuación de activo3. Ajustes (Incluyendo el de inventario, si no se 

hizo el cierre. Se utilizaría la cuenta S.G.L. en vez de las nominales).

4. Realizar el Balance de Comprobación Ajustado. 5. Cerrar Definitivamente los libros.Luego, en la empresa nueva (Fusionada) se deben realizar las siguientes operaciones:1. Balance de Comprobación de la fusión de los 

aportes dados por los fusionantes.2. Asiento de constitución.3. Asiento de aportes de las fusionantes.4. Asiento de aportes adicionales.

Unidad IVLiquidación de Empresa:Operaciones a realizar:1. Estado Previo de Liquidación2. Estado Demostrativo de Faltante en Liquidación3. Asientos

a. Sindico (si aplica)b.   Realizaciones  de  Activos   (Recordar   que   los 

prepagados   y   los   intangibles   suelen   perderse completamente [no se realizan])

c.   Pago   a   Acreedores   (En   su   orden   legal) (Recordar que deben dejarse en “0” tanto el Banco como  la  Caja)   (Cancelar  a   los  socios  utilizando  la cuenta “Pago a Accionistas Comunes” o Prefer.)

d.  Cierre  de  cuentas  nominales  de   liquidación (gastos y pérdidas) contra “Ganancias y Pérdidas en Liquidación”.

E.   Cierre   definitivo   de   libros   por   liquidación. (Deberían   faltar   por   cerrar   solo   las   cuentas   de Capital,   la de GyP en Liquidación y  las de Pago a Accionistas)

--------------------------------------------------------------Envío de CXC a Sucursal y Cobro con DescuentoSucursal X   Cuentas por Cobrar

Cuentas por Cobrar   Casa Central

Descuento en CXC   Sucursal X

BancoCasa Central (Dscto)   Cuentas por Cobrar

Unidad VAgencias: (con Contabilidad Separada) (Todos los asientos se hacen en los libros de la Casa Central)

- Creación de Fondo de Caja Chica -Fondo Fijo Caja Chica Ag. X

Banco- Muestrario –

Mercancía Ag. XInventario de Mercancía

- Costo de Venta -Costo de Venta Ag. X

Inventario de Mercancía- Ganancias y Pérdidas -

Ventas Ag. X(Demás Ctas. Nominales de la Agencia)

Ganancias y Pérdidas Ag. XCosto de Venta Ag. X

- Otros de Cierre –Ganancias y Pérdidas Ag. X

Utilidad Ag. X    (Varía si es pérdida)

Sucursales (Casa Central / Sucursal):Envío de Mercancía desde la Casa CentralSucursal X   Remesa Sucursal X

Remesa Casa Central   Casa Central

Envío de Dinero desde la Casa CentralSucursal X   Banco

Banco   Casa Central

Cancelación de Gasto por la Casa CentralSucursal X   Banco

Gasto …   Casa Central

Envío de Activo desde la Casa CentralSucursal XDeprec. Acum. Activo   Activo

Activo  (al V.S.L.)   Casa Central

Asientos de CierreInv. Mercia (Final)Remesa Sucursal XCosto de Venta   Compra   Inv. Mercia (Cta T)   

Inv. Mercia (Final)Costo de Venta   Compra   Inv. Mercia (Inicial)   Remesa Casa Central

GyP Normal GyP NormalGanancias y Pérdidas   Utilidad Casa Central

Ganancias y Pérdidas   Utilidad Sucursal X

Luego de haber obtenido todas las utilidades (o pérdidas), las mismas se unen contra la Utilidad (o Pérdida) del Ejercicio.