resumen de la iniciativa de reforma fiscal
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Mexico, September / Septiembre 2013
Resumen de la Iniciativa de Reforma Fiscal
Summary of Tax Reform Initiative
Versión en Español: El pasado 8 de septiembre el Presidente de la República Enrique Peña Nieto entregó a la Cámara de Diputados, a través de su Secretario de Hacienda y Crédito Público Luis Videgaray Caso, el Proyecto de Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones en materia hacendaria y social, así como el Paquete Económico para el año 2014. Esta iniciativa puede consultarse en el siguiente link: http://www.diputados.gob.mx/PEF2014/index.html Dentro de dicha iniciativa se incluye la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos para el año 2014, y se prevén modificaciones a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y a las siguientes leyes:
Ley del Impuesto Sobre la Renta;
Ley del Impuesto al Valor Agregado;
Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios;
Código Fiscal de la Federación;
Ley General de Deuda Pública;
Ley de Petróleos Mexicanos;
Ley General de Contabilidad Gubernamental;
Ley General de Salud;
Ley Aduanera; y
Ley Federal de Derechos. Dentro de las propuestas de la reforma fiscal resaltan las siguientes: Ley del Impuesto sobre la Renta. Se propone una nueva Ley simplificada (con la abrogación de la vigente), que propone:
Tasa del 32% a personas físicas sobre los ingresos superiores a $500,000 anuales (se mantiene la tasa del 30% a empresas).
Se elimina el régimen de consolidación fiscal.
Se elimina la posibilidad para las personas morales de sólo considerar
English Version: On September 8, the President of Mexico, Mr. Enrique Peña Nieto, submitted to the Federal Congress, through the Secretary of Finance and Public Credit, Mr. Luis Videgaray Caso, the Tax and Social Reform Bill, as well as the 2014 Budget. This bill may be consulted in the following link: http://www.diputados.gob.mx/PEF2014/index.html The bill includes both the Federal Income Law and the Budget for 2014, together with amendments to the Federal Constitution and the following laws:
Income Tax Law;
Value Added Tax Law;
Special Production and Services Tax Law;
Federal Tax Code;
Public Debt General Law;
Mexican Oil Law;
Governmental Accounting General Law;
General Health Law;
Customs Law; and
Federal Duties Law. The following proposals of the tax reform are worth mentioning: Income Tax Law. A new simplified law is proposed (with the repeal of the existing) with the following main topics:
32% tax rate on individuals whose annual income exceeds MX$500,000.00 (although the current rate of 30% is maintained for businesses).
Elimination of the consolidation tax regime.
The option for legal entities to recognize as income only the amount of the price collected during that tax year is
como ingreso el precio cobrado durante el ejercicio.
Asimilar a las Sociedades Financieras de Objeto Múltiple (SOFOMES) a las demás entidades del sistema financiero.
Tasa del 10% sobre la ganancia que obtengan las personas físicas por la enajenación de acciones emitidas por sociedades residentes en el país cuando se lleve a cabo a través de bolsas de valores.
Exaltar los beneficios fiscales previstos en tratados internacionales.
Obligación de informar a las autoridades fiscales respecto de los depósitos en efectivo.
Deducibilidad de vales de despensa cuando se obtengan a través de monederos electrónicos autorizados por el Servicio de Administración Tributaria.
Deducción hasta el 41% de las remuneraciones exentas que goce el trabajador.
Se eliminan ciertos regímenes fiscales aplicable a sectores específicos (por ejemplo, Sociedades Cooperativas de Producción, sociedades mercantiles constructoras o adquirentes de inmuebles).
Se elimina la opción de deducir las erogaciones estimadas, relativas a los costos directos e indirectos de obras de prestación del servicio, para los desarrolladores inmobiliarios y fabricantes de bienes de largo proceso de producción.
La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) se determinará conforme a los ingresos obtenidos en el ejercicio y se le disminuirán las deducciones autorizadas.
Se propone gravar a una tasa del 10% los ingresos de las personas físicas por la venta de acciones y distribución de dividendos.
Se propone incorporar en esta nueva Ley de Impuesto sobre la Renta las figuras jurídicas en materia de determinación presuntiva por parte de la autoridad respecto a las utilidades de los contribuyentes. También poder modificar la utilidad o pérdida fiscal, a través la determinación presuntiva del precio mediante el cual adquieran o vendan en sus operaciones.
eliminated.
Incorporate the Multiple Purpose Financial Companies (SOFOMES) to the general framework of entities involved in the financial system.
10% tax rate on profit generated by individuals triggered by the transfer of shares issued by Mexican companies when performed through the stock market.
Highlight tax benefits provided by tax treaties.
Obligation to inform to tax authorities cash deposits.
Deductibility of food coupons when obtained through electronic payment mechanisms authorized by the Tax Ministry.
Deductibility of up to 41% of tax exempt benefits earned by employees.
Certain special tax regimes are eliminated for specific sectors (for example, Production Cooperative Companies, construction and real estate purchase companies).
The option to deduct estimated expenditures in connection with direct and indirect costs of works to provide services for real estate developers and manufactures of assets with a long manufacturing process is eliminated.
The Workers Participation in Profits (PTU) is to be determined in accordance with the income obtained in such tax year after authorized deductions are taken.
A 10% rate tax is proposed on income earned by individuals on the sale of shares and the distribution of dividends.
The new Income Tax Law proposes to include new tools for tax authorities to make presumptive determinations with respect to taxable profits that they estimate. Likewise, the new law foresees the authority to modify the tax profit or loss through the presumptive determination of prices at which they acquire or sell in their transactions.
Código Fiscal de la Federación
Para atacar la “elusión fiscal” en donde la forma prevalece sobre la sustancia, y se crean estructuras jurídicas válidas en apariencia, se incluye la posibilidad de que la autoridad fiscal determine que una operación es gravable cuando se carezca de racionalidad de negocios.
En este sentido, se entenderá que una práctica u operación no tiene razón de negocios cando carezca de utilidad o beneficio económico cuantificable para el involucrado, distinta de la elusión, diferimiento o devolución del pago realizado.
Impuesto al Valor Agregado:
No se gravan alimentos ni medicinas.
Se eliminan los regímenes especiales de transporte público, zona fronteriza, servicios de enseñanza y pagos de hipoteca de casa habitación, homogenizando la tasa en todo el territorio nacional.
Se mantiene el 16% como la tasa de este impuesto.
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios:
A partir de 2015 debe existir un ajuste mensual que guarde congruencia y proporción de los precios de combustibles con la inflación.
Gravar los combustibles que contengan carbono y plaguicidas.
Se establecen cuotas por la venta combustibles.
Se homogeniza la tasa de 26.5% para las bebidas alcohólicas con una graduación de hasta 14º G.L.
Se incluyen a las bebidas saborizadas con azúcares, aplicando una cuota por litro.
Pago semestral del derecho adicional sobre minería a los concesionarios que no realicen durante dos años continuos sus obras conforme a la Ley de Minería.
Federal Tax Code
To address “tax avoidance” where form precedes over substance, and apparent legal structures are created, the amendments proposed would allow the tax authority to determine that a transaction is taxable by reason of not having a reasonable business purpose.
In this connection, a transaction or practice will be understood as not having a business reason when it lacks the quantifiable profit or economic benefit for the tax payer involved, other than the avoidance, deferment or reimbursement of the payment made.
Value Added Tax Law
Foods and medicine are still not levied.
Special regimes for public transportation, border zones, teaching services and home mortgage payments are eliminated, thus making the VAT tax rate uniform in all of Mexico.
The VAT rate is kept at 16%. Product and Services Special Tax:
As of 2015 a monthly adjustment will exist to keep the congruency and proportion of fuel prices with inflation.
Tax fuels that contain carbon and pesticides.
Fees are established for the sale of fuels.
The rate of 26.5% for alcoholic beverages with a 14º GL is made uniform.
Flavored drinks with added sugar are included within this tax, applying a fee per liter.
Biannual additional mining fee to concessionaries that do not perform works during two continuous years in accordance with the Mining Law.
Regímenes aduaneros
Causación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) por importación temporal de bienes, bienes en depósito fiscal y recinto fiscalizado.
Eliminación de la exención de IVA por la enajenación de los bienes en recinto fiscalizado estratégico.
Derechos a la minería
Se implementa el derecho especial sobre minería sujeto a una tasa de 7.5%.
Abrogación de Impuestos
Se eliminan el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) y el Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE).
Customs Regimes
Generation of VAT for the temporary importation of goods, goods in tax deposit and customs warehouses.
Elimination of VAT exemption for the transfer of goods in a strategic tax warehouse.
Mining Rights
A special mining right is implemented at a rate of 7.5%.
Taxes Repealed
The Single Rate Business Tax (IETU) and Cash Deposits Tax (IDE) are repealed.
Contactos / Contacts:
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