Rentas del trabajo

ADMINISTRACIÓN – CI - 2015

RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

Son Rentas de cuarta categoría, los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia.

Trabajadores independientes

Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos bajo la modalidad de Contratos

Empresarios, mandatarios, gestores de negocios, los regidores municipales o consejeros regionales

OBLIGACIONES

Formales:

Inscripción en el RUC.

Emisión de recibo por honorario.

Libro de ingresos.

Declaración mensuales y anuales.

Sustancial:

Pago del impuesto a la renta.

¿CUÁNDO SE EFECTUAN ESTAS RETENCIONES?

Cuando se emiten Recibos por Honorarios por montos superiores a S/. 1500.00, a personas naturales o jurídicas que están obligados a efectuar retenciones por llevar contabilidad completa o Registro de Ingresos y gastos.

Las retribuciones serán objeto de retenciones del:

10% por el Impuesto a la Renta

¿CUÁNDO NO SE EFECTUAN ESTAS RETENCIONES?

Los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500.

Cuando el perceptor exhiba la Constancia de Autorización y de suspensión vigente.

SUSPENSIONES

La solicitud de Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se presenta únicamente a través de Internet, vía SUNAT Virtual, llenando el Formulario virtual Nº 1609

RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

Son las rentas que obtienen las personas naturales que tienen ingresos por el trabajo desempeñado en relación de dependencia.

Existe relación de dependencia o subordinación: horarios, amonestaciones, etc.

El usuario del servicio proporciona herramientas, materiales y en algunos casos conocimientos.

Serán deducibles como gastos, los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto

¿Qué comprende la renta de quinta categoría?

Ingresos afectos Ejemplos

Toda retribución por servicios personales. Remuneración de: • Una vendedora en una tienda de ropa.• Un conductor de buses interprovinciales.

Las participaciones de los trabajadores. El monto por concepto de participación de utilidades que se paga a un empleado en una empresa minera.

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban lo socios.

Destacado en labores administrativas

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente.

La retribución cobrada por una persona contratada por una empresa comercial para que construya un depósito, fijándole un horario y asumiendo los gastos que la prestación del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por los servicios prestados.

El monto pagado a un obrero de producción de una fabrica metal-mecánica por reparar una caldera.

No son rentas de quinta categoría:

Las cantidades que percibe el servidor por asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, como gastos de viaje, viáticos por alimentación y hospedajeGastos de movilidadOtros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores (teléfonos, sumas por uniformes – RTF 560-4-99 condición de trabajo) El pago debe representar un beneficio económico para el trabajador. No es renta si es un reembolso de un gasto incurrido por razón del servicio, o es condición de trabajo, por lo que no tiene su libre disponibilidad.

Respecto a la retención

Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos.

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la administración tributaria.

Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.