11/09/2015

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Régimensancionatorio cambiario aplicadopor la DIAN

Principios y generalidades

Régimensancionatorio cambiario aplicadopor la DIAN

Modalidades de infracción sancionables

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• Decreto 4048 de 2008, artículo 3, numerales 4 y 5

• Decreto Ley* 2245 de 2011, artículo 3

Marco Normativo

• Decreto 4048 de 2008, artículo 3, numerales 4 y 5

• Decreto Ley* 2245 de 2011, artículo 3

* Ley 1430 de 2010, artículo 30

Marco Normativo

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Competencia cambiaria de laDIAN

• Funciones de dirigir, administrar, controlar yvigilar a nivel nacional el cumplimiento de lasobligaciones cambiarias derivadas de:

‐ Importación y exportación de bienes yservicios

‐ Financiación en moneda extranjera de estasoperaciones

Competencia GeneralDecreto 4048 de 2008, art. 3, numeral 4

FAPM1

Diapositiva 6

FAPM1 OJO: NO SE INCLUYE LA SOBRE FACTURACION NI LA SUBFACTURACION, POR SER TEMAS PROPIAMENTE ADUANEROSFernando Alberto Paez Martinez, 25/08/2015

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• Funciones de controlar y vigilar las operacionesderivadas del regimen cambiario que no sean dela competencia de otra entidad

Competencia ResidualDecreto 4048 de 2008, art. 3, numeral 5

Principio  de legalidadde la infracción cambiaria y finalidades de la sanción correspondiente 

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• Es una contravención administrativa

• De las disposiciones constitutivas del régimencambiario vigentes al momento de la transgresión

• A la cual le corresponde una sanción cuyas finalidadesson el cumplimiento de tales disposiciones y laprotección del orden público económico *

* Corte Constitucional ‐ Sentencia C‐083 de 1999

Infracción cambiariaDecreto Ley 2245 de 2011, art. 2

Sujetos de la infracción cambiaria sancionable por la DIAN

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• Personas naturales

• Personas jurídicas

• Entidades asimiladas a las personas jurídicas

En tanto infrinjan el régimen cambiario respecto deoperaciones y obligaciones cuya vigilancia y control seade competencia de la DIAN

Sujetos pasivosDecreto Ley 2245 de 2011, art. 3

Principio de  legalidad en la liquidación de la sanción cambiaria

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Para la liquidación de las sanciones se aplicarán las unidades de valor tributario (UVT – art. 868 E.T.) vigentes en la fecha de ocurrencia del hecho constitutivo de infracción; o la tasa de cambio representativa del mercado vigente en la misma fecha, según la modalidad de infracción*

Decreto Ley 2245 de 2011, artículo 3  Parágrafo 3

Principio de noacumulación de sanciones 

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Cuando un mismo hecho generador deinfracción, operación o actuación estécomprendido en dos o más numerales delRégimen Sancionatorio, se aplicará únicamenteel que contemple la multa más alta

Decreto Ley 2245 de 2011, artículo 3  Parágrafo 1

Procedimiento administrativo sancionatorio

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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO  CAMBIARIO Decreto Ley 2245 de 2011

5 AÑOS

2 AÑOS

7 MESES

(SILENCIO POSITIVO )

HECHO CONSTITUTIVO INFRACCION CAMBIARIA

NOTIFICACION ACTO DE FORMULACION

NOTIFICACIONRESOLUCION

SANCIONATORIA

NOTIFICACIONRESOLUCION

RESUELVE RECURSO

2 MESES

DESCARGOS Y SOLICITUD PRUEBAS

REDUCCION SANCION 60% (TERMINACION)

1 MES

RECURSO DE RECONSIDERACION

REDUCCION SANCION 75% (TERMINACION)

4 MESES

5 AÑOS

PROCEDIMIENTO COBRO TITULOS VIII Y IX L.5 DEL E. T

AUTORIDADES CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVAS

REDUCCION SANCION

40% (TERMINACION)

Modalidadesde infracción cambiaria

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Generadas por las declaracionesde cambio

I. No presentarla dentro de la oportunidadlegal en los términos y condicionesseñalados por el régimen cambiario

II. Presentarla con datos equivocados *

Declaración de cambioNumeral sancionatorio # 1

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III.No conservarla por el término legal* o noexhibirla ante la DIAN durante ese mismotérmino, junto con los demás documentosque acrediten el monto, características ydemás condiciones de la operación, así comoel origen o el destino de las divisas, según elcaso.

* Decreto Ley 2245 de 2011, artículo 5

Declaración de cambio ‐ Num. 1

IV.No transmitirla al Banco de la República enlos términos, condiciones y oportunidadlegal señalados por el Régimen Cambiario,respecto de las operaciones realizadas através de una cuenta de compensación

Declaración de cambio ‐ Num. 1

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• 25 UVT ‐ $ 706.975

Por cada declaración generadora de infracción sin queel total exceda del equivalente a:

1.000 UVT ‐ $28.279.000 por investigación cambiaria *

• Valor UVT  2015 =  $28.279     (+2,890%)   ‐ Art. 868 E.T.

Multa en UVT

Generadas por las operaciones obligatoriamentecanalizables a través del mercado cambiario

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• Por pagar o recibir pagos a través del mercado no cambiario por concepto de operaciones obligatoriamente canalizables a través del mercado cambiario*

• Multa del ciento por ciento (100%) del monto dejado de canalizar

* Decreto 1068 de 2015 (26 de mayo), Parte 17 – Título 1, art. 2.17.1.4          Decreto 1735 de 1993, art. 4

No utilización del Mercado Cambiario – Num. 2

• Por extinguir obligaciones sujetas a obligatoria canalización por medios diferentes a los autorizados por el régimen cambiario

• Multa del ciento por ciento (100%) del monto dejado de canalizar

Extinción no autorizada de obligaciones sujetasa obligatoria canalización ‐ Num. 3

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• Por canalizar a través del mercado cambiario un valor inferior al consignado en los documentos de aduana o los que hagan sus veces, de manera injustificada

• Multa del ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el valor canalizado y el consignado en tales documentos 

No canalización del monto total de la operaciónobligada ‐ Num. 4

• Por no canalizar a través del mercado cambiario el valor real de la operación efectivamente realizada

• Multa del ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el valor canalizado y el valor real de la operación establecido por la DIAN

No canalización del valor real de la operaciónsubfacturada – Num. 5

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Generadas por las operaciones canalizadas en forma extemporáneaa través del mercado cambiario

• Por reintegrar el valor de la operación obligatoriamente canalizable a través del mercado cambiario por fuera del plazo general de reintegro*

• Multa equivalente a cuarenta (40) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada mes o fracción de mes de retardo, sin exceder del equivalente a cuatrocientas (400) Unidades de Valor Tributario (UVT), por cada reintegro realizado por fuera del término legal.

• * R.E. 8 de 2000 JDBR, art. 8

Reintegro extemporáneo a través del mercado cambiarioNum. 6

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• 40  UVT   $1.131.160 por cada mes o fracción de mes de retardo sin que el total exceda del equivalente a …

• 400  UVT  $11.311.600 por cada reintegro extemporáneo

• * R.E. 8 de 2000 JDBR, art. 8

Reintegro extemporáneo a través del mercado cambiarioNum. 6

Generadas por la canalización indebida a través del mercado cambiario

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• Por canalizar a través del mercado cambiario como importaciones o exportaciones de bienes, o como desembolsos o amortizaciones de financiaciones de estas o aquellas, montos que no se deriven de las mencionadas operaciones obligatoriamente canalizables

• Multa será del ciento por ciento (100%) del valor así canalizado.

Canalización indebida de operaciones de comercio exteriorNum. 7

• Por canalizar a través del mercado cambiario un valor superior al consignado en los documentos de aduana o los que hagan sus veces

• Multa del ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el valor canalizado y el consignado en los documentos de aduana o los que hagan sus veces

Canalización indebida de diferencias no justificadasNum. 8

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• Por canalizar a través del mercado cambiario el valor consignado en los documentos de aduana o los que hagan sus veces, cuando este valor sea superior al valor real de la operación

• Multa del ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el valor canalizado y el valor real de la operación establecido por la DIAN

Canalización indebida de operaciones sobrefacturadasNum. 9

• Por pagar o reintegrar a través del mercado cambiario por concepto de servicios, montos que no se deriven de las mencionadas operaciones

• La multa será del ciento por ciento (100%) del valor canalizado

Canalización indebida de operaciones de serviciosNum. 10

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Generadas por el depósito 

• Por no constituir en los términos y condiciones señalados por el régimen cambiario el depósito* ante el Banco de la República, cuando haya lugar a ello

• Multa del ciento por ciento (100%) del valor del depósito correspondiente

* R.E. 8 de 2000 JDBR, arts. 26 y 83

No constitución del depósitoNum. 11

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Generadas por el manejo de cuentas de compensación

• Por no presentar  o no transmitir al Banco de la República la relación de operaciones efectuadas a través de una cuenta de compensación teniendo la obligación de hacerlo, incluso en el evento en que la cuenta no haya tenido movimiento en el periodo reportado 

• Por presentar o transmitir dicha relación en forma incompleta o errónea

Formulario No. 10 ‐ Num. 12

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• Multa de doscientas (200) Unidades de Valor Tributario (UVT) 

‐ Por cada relación no presentada o no transmitida

‐ Por cada relación presentada o transmitida en forma incompleta o errónea

• 200  UVT   ‐ $ 5.655.800

Sanción por Formulario No. 10 ‐ Num. 12

• Por presentar o transmitir al Banco de la República en forma extemporánea la relación de las operaciones efectuadas a través de una cuenta de compensación, incluso en el evento en que la cuenta no haya tenido movimiento en el periodo reportado

• Por reportar por fuera de la oportunidad legal la cancelacióndel registro de una cuenta de compensación

• Multa por mes o fracción de mes 25 UVT - $ 706.975

Sin exceder de 150 UVT - $ 4.241.850

Formulario No. 10 ‐ Num. 13

FAPM2

Diapositiva 42

FAPM2 EL NUMERAL SANCIONATORIO 14 YA NO ES APLICABLE POR NO EXISTIR YA CUENTAS DE COMPENSACIÓN ESPECIALESFernando Alberto Paez Martinez, 27/08/2015

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• Por canalizar a través de la cuenta de compensación operaciones diferentes a las del titular de la cuenta, sin que dicha operación se encuentre autorizada por el régimen cambiario

• Multa del ciento por ciento (100%) del valor canalizado

Indebida utilización de una cuenta de compensaciónNum.  15

Generadas por el incumplimiento de obligaciones de solicitud de autorización previa;  registro;  reporte; transmisión;  actualización o informe al Banco de la República, en forma directa o a través de los IMC

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• Por no cumplir las obligaciones de solicitar la autorización previa al Banco de la República; o las de registrar, reportar, transmitir o informar, directamente al Banco de la República o a través de los IMC

• La información o las operaciones obligadas por el régimen cambiario

• Una multa por cada incumplimiento de doscientas (200) Unidades de Valor Tributario (UVT)

200  UVT    ‐ $ 5.655.800

Obligaciones formales ‐ Num. 16

• Por cumplir en forma extemporánea las obligaciones de registrar, reportar, transmitir o informar, directamente al Banco de la República o a través de los IMC

• La información o las operaciones obligadas por el régimen cambiario

• Una multa de veinticinco (25) UVT  por cada por cada mes o fracción de mes de retardo, sin exceder del equivalente a cien (100) UVT

25     UVT    ‐ $  706.975

100  UVT    ‐ $ 2.827.900

Obligaciones formales ‐ Num. 17

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Generadas por el incumplimiento de las prohibiciones del numeral 1 del artículo 75 de la Resolución Externa 8 de 2000 ‐ JDBR

• Por efectuar pagos, giros, remesas internacionales o transferencias de divisas o de moneda legal colombiana desde o hacia el país, sin estar autorizado por el régimen cambiario

• Multa del ciento por ciento (100%) del valor de cada operación realizada

Transferencias internacionales de dineropor parte de residentes en el país no autorizados ‐ Num. 24

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• Por la realización no autorizada por el régimen cambiario de depósitos o de cualquier otra operación financiera en moneda extranjera entre residentes en el país

• Multa para cada una de las partes involucradas del ciento por ciento (100%) del monto de la operación respectiva. 

Depósitos u operaciones financieras en moneda extranjerano autorizadas entre residentes ‐ Num. 25

• Por el pago en moneda extranjera de cualquier contrato, convenio u operación entre residentes en el país sin que dicho pago se encuentre autorizado por el régimen cambiario

• Multa para cada una de las partes involucradas del ciento por ciento (100%) del monto de la respectiva operación

Pago no autorizado en moneda extranjera entre residentes ‐ Num. 26

11/09/2015

26

Generadas por el incumplimiento de las obligaciones señaladas para las operaciones de derivados

• Por realizar operaciones de derivados sin cumplir los requisitos exigidos para estas operaciones por el régimen cambiario

• Multa equivalente al ciento por ciento (100%) del monto de la operación respectiva

Derivados ‐ Num. 27

11/09/2015

27

Generadas por el incumplimiento de las obligaciones de declarar previstas por el artículo 82 de la Resolución Externa 8 de 2000 ‐ JDBR

• No presentar la declaración señalada por el régimen cambiario* al ingresar o sacar del país dinero en efectivo o títulos representativos del mismo de acuerdo con las condiciones previstas en cada caso por las normas cambiarias y sus reglamentaciones

• Multa del treinta por ciento (30%) del valor dejado de declarar en operaciones de ingreso. La multa será del cuarenta por ciento (40%) del valor dejado de declarar en operaciones de egreso

Entrada o salida del país de dinero en efectivo o de títulosrepresentativos de dinero ‐ Num. 28

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28

Generadas por el incumplimiento de las obligaciones de identificación y conservación de información previstas por el artículo 77 de la Resolución Externa 8 de 2000 ‐ JDBR

• No identificar a los turistas extranjeros así como las operaciones celebradas con ellos en los términos previstos por las regulaciones cambiarias

• No conservar por el término legal la información de los turistas extranjeros

• No presentar el Certificado de Revisor Fiscal o Contador Público en los términos ordenados por el Régimen Cambiario 

• Multa equivalente a cuarenta (40) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada incumplimiento, sin exceder del equivalente a dos mil (2.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) por investigación cambiaria

40    UVT  $   1.131.160

2.000  UVT $ 56.558.000

Hoteles y agencias de turismo ‐ Num. 29

11/09/2015

29

Generadas por el incumplimiento de la obligación de presentación de documentos prevista por el inciso 2 del artículo 3 de la Resolución Externa 8 de 2000 ‐ JDBR

• Por la no presentación, envío o transmisión de la informaciónexógena cambiaria en los términos y condiciones dispuestos porla DIAN mediante la Resolución 09147 de 2006, o por la normaque haga sus veces

• Por presentarla o transmitirla de manera incompleta, incorrecta ocon datos equivocados o inconsistentes se impondrá una multaequivalente a doscientas (200) Unidades de Valor Tributario(U.V.T.) por cada período incumplido

• 200 UVT ‐ $ 5.655.800

Información exógena cambiaria ‐ Num. 30

11/09/2015

30

• Por la presentación, envío en forma extemporánea de lainformación exógena cambiaria en los términos y condicionesdispuestos por la DIAN mediante la Resolución 09147 de 2006,o la norma que haga sus veces

• Multa equivalente a veinticinco (25) unidades de valor tributario (U.V.T.) por mes o fracción de mes de retardo, sin exceder del equivalente a doscientas (200) unidades de valor tributario (U.V.T.) por cada período incumplido

• 25 UVT ‐ $ 706.975• 200 UVT ‐ $ 5.655.800

Información exógena cambiaria ‐ Num. 31

• Por no presentar o no enviar a la DIAN la información o losdocumentos solicitados mediante requerimiento oficial o endesarrollo de visitas administrativas de registro e inspección

• Por presentar o enviar la información o los documentos conerrores o en forma incompleta

• Multa equivalente a doscientos (200) (U.V.T.) por cadarequerimiento o solicitud no atendido o atendido con erroreso en forma incompleta

• 200 UVT ‐ $ 5.655.800

No presentación de documentos requeridos ‐ Num. 32

11/09/2015

31

• Por ocultar o impedir o no autorizar el acceso a los archivos alos funcionarios competentes que se encuentren investigandola ocurrencia de una posible infracción cambiaria en ejerciciode las facultades de control otorgadas a la DIAN

• Multa equivalente a doscientos (200) (U.V.T.) por cadaconstancia de ocultamiento, impedimento o no autorización alacceso a los archivos, señalada en actas de visitaadministrativa

• 200 UVT ‐ $ 5.655.800

Ocultamiento, impedimento, no autorización ‐ Num. 32

Sanción residual

11/09/2015

32

• Por las demás infracciones no contempladas en los numerales1 a 32 del artículo 3 del Decreto Ley 2245 de 2011

• Que constituyan violación de las normas que conforman elrégimen cambiario

• Que correspondan a operaciones u obligaciones cuyo control yvigilancia sea de competencia* de la DIAN

• Multa equivalente a cien (100) Unidades de Valor Tributario(U.V.T.) por cada operación u obligación incumplida

• 100  UVT  ‐ $ 2.827.900

Sanción residual‐ Num. 33

GRACIAS