régimen de obras por impuestos
TRANSCRIPT
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Objetivo Principal del Régimen de OxI
Obras por Impuestos
El Régimen permite la aplicación del importe de las obras realizadas en favor del
Gobierno Nacional, Regional o Local y Universidades Nacionales como crédito
contra el pago del Impuesto a la Renta.
Este régimen es un “WIN/WIN” para los
involucrados porque beneficia
CIPRL / CIPGN
El Estado al ejecutarse
obras
La ciudadanía al mejorar
su calidad de vida
Las empresas privadas al
mejorar su imagen
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Obras por Impuestos
EDUCACIÓN
SALUD
SEGURIDAD
AGRICULTURA Y RIEGO
TURISMO
► Incorpora a entidades del Gobierno Nacional a los alcances de la Ley 29230.
► Se incluye el mantenimiento.
► En el Mensaje a la Nación del 2014, el Presidente de la República señaló que para los dos últimos años de su gestión se tendría una Agenda Priorizada para los sectores de Educación, Salud y Seguridad.
LEY 30264
Gobierno Nacional: sectores incorporados al Régimen de OxI
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ENERGÍA Y
TELECOMUNICACIONES
SANEAMIENTO
INFRAESTRUCTURA VIAL
ESPARCIMIENTO
TRANSPORTE URBANO
TRANSPORTE RURAL
► Aún no han sido incluidos dentro de los alcances del Régimen de Obras por Impuestos.
► Sin embargo, confiamos que en un futuro próximo serán incluidos, ya que la brecha en infraestructura es generada también en estos sectores (actualmente se encuentra cercana a los 88 mil millones de dólares para el periodo 2012 – 2021).
Gobierno Nacional: sectores pendientes de ser incorporados al Régimen de OxI
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Los GR y GL podrán transferir competencias
exclusivas al GN para la ejecución de un PIP en
específico.
Inclusiones relevantes a nivel del Reglamento de OxI para el Gobierno Central
Obras por Impuestos
Art. 17° LEY 30264 y
su Reglamento
Se corrige lo señalado en la Ley 30264 sobre la
obligación de incluir necesariamente en los PIP a
priorizar una investigación aplicada y/o innovación
tecnológica:
“Cuando corresponda, el PIP podrá”
Permite que la entidad pública solicite a la DGPP
una opinión favorable sobre su capacidad
presupuestal para la priorización de un grupo de
proyectos.
Página 42 Obras por Impuestos
Fuentes para el financiamiento del Régimen de OxI
CANON Y
SOBRE CANON
RECURSOS
ORDINARIOS
GOBIERNOS
REGIONALES
ENTIDADES DEL
GOBIERNO NACIONAL
UNIVERSIDADES
PÚBLICAS
GOBIERNOS LOCALES
CIPRL CIPGN
Página 43 Obras por Impuestos
Procedimientos administrativos a nivel del Gobierno Nacional
Solicitud de Opinión a la
DGPP
Carta de Compromiso de
la Entidad
Opinión Favorable de la
DGPP
Titular de la Entidad del
GN
Titular de la Entidad del
GN DGPP
10 días
PRIORIZACIÓN DE PIP
Página 44 Obras por Impuestos
Solicitud de la Opinión
Favorable a la DGPP
Solicitud de la Opinión
Favorable a la DGPP
Opinión Favorable de la
DGPP por PIP específico
Comité Especial Oficina de Presupuesto
de la Entidad Pública DGPP
3 días 7 días
PROCEDIMIENTO DE
DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL
Procedimientos administrativos a nivel del Gobierno Nacional
Página 45 Obras por Impuestos
Se requiere compromiso político,
capacidad técnica y un trabajo en
equipo (público-privado)
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► 120 millones de soles en compromisos de inversión en el 2014 y se espera más de 600 millones de soles para el 2015.
► Promoción de los Colegios de Alto Rendimiento (COAR) en 13 regiones (por OxI y APP) y Colegios Emblemáticos.
► Coordinador de OxI dentro del Área de Fomento de la Inversión.
Obras por Impuestos
Avances en los ministerios del Gobierno Nacional
Ministerio de Educación Ministerio de Salud
► Planes de Inversión para el 2015 superior a los 600 millones de soles (también mediante acuerdos con Regiones).
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Consideraciones Tributarias
Obras por Impuestos
No se encuentra gravado con el IR. No hay “renta” sino el cobro de
una acreencia al Estado.
¿Y los pagos a cuenta del IR?
- Para efectos contables no debería reconocerse un ingreso.
- No obstante, algunas empresas siguen esta práctica, lo cual
genera el riesgo que la Administración Tributaria pretenda
considerar dicho ingreso como gravable para efectos de los
pagos a cuenta del IR.
1.
2.
* Informes N° 031-2010-SUNAT y N° 049-2010-SUNAT
Impuesto a la Renta - IR
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Consideraciones Tributarias
Obras por Impuestos
Impuesto General a las
Ventas – IGV y otras
obligaciones fiscales
El convenio de OxI califica como contrato de construcción. De ahí que, éstos se encuentren gravados con el IGV.
El convenio de OxI no se encuentra sujeto al SPOT.
Correlativamente, el IGV pagado por la empresa sujeta al Régimen OxI a la empresa constructora (subcontratada para la ejecución de obra) y otros proveedores sería crédito fiscal.
* Informes N° 031-2010-SUNAT, N° 049-2010-SUNAT y N° 091-2011-SUNAT/2B0000
1.
3.
2.
El comprobante de pago se emite con la recepción del CIPRL. 4.
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Caso práctico: Gobierno Regional de Arequipa
Presentation title
Obra de Saneamiento
31/07/2015
S/. 900,000
PIP
Fin
Monto CIPRL
Gobierno Regional de Arequipa
7 meses
01/01/2015
Entidad
Plazo
Inicio
S/. 3’000,000 IR Ej. 2014
S/. 1’500,000 Límite 50%
20/08/2015 Fecha emisión
CIPRL
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Caso práctico: Gobierno Regional de Arequipa
Presentation title
Determinación
Mes de Declaración PAC IR Aplicación del CIPRL
Set-15 Agosto S/. 300,000.00
Oct-15 Setiembre S/. 300,000.00
Nov-15 Octubre S/. 300,000.00
Importe aplicado del CIPRL S/. 900,000.00
Diferencia S/. 0.00
A razón de 300,000 aprox. mensuales PAC IR
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ELABORACIÓN DE
PERFIL
USO DEL
CERTIFICADO
CONTRA EL IR
EMISIÓN DEL
CIPRL / CIPGN
CONFORMIDAD Y
RECEPCIÓN DE LA
OBRA
EJECUCIÓN DE LA
OBRA
SELECCIÓN DE LA
EMPRESA PRIVADA
FIRMA DEL
CONVENIO
CONVOCATORIA
PÚBLICA
PRIORIZACIÓN DEL
PIP
1. 5. 4.
3. 2.
6.
7.
8. 9.
Obras por Impuestos
BÚSQUEDA Y
ELECCIÓN DE PIP SI
NO
10.
EY te acompaña
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► Planificación fiscal del acceso al Régimen de OxI.
► Identificación de proyectos de interés para la empresa privada.
► Negociación con Entidades Públicas.
► Elaboración y/o revisión de contratos y documentos para el acceso al Régimen.
EY te acompaña
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► Seguimiento a los procedimientos administrativos internos inherentes a las Entidades Públicas.
► Consultoría tributaria y legal durante toda la ejecución de un proyecto en el marco del Régimen.
► Acompañamiento a la empresa hasta la emisión y entrega del CIPRL o CIPGN.
EY te acompaña
