REGIMEN ADUANERO

COLOMBIANO

SIMON ADOLFO BUSTAMANTE RUIZ

CONTENIDO

• Terminólogia

•Declarantes ante la autoridad aduanera

•Lugares de ingreso de la mercancía al territorio aduanero nacional

•Modalidades de importación •Documentos soportes de la declaración de importación.

•Tipos de declaración

•Valoración Aduanaera de mercancías •Clasificación arancelaria de mercancías

• Determinación de origen de mercancías

• Zonas Francas Permanentes y Especiales

• Puerto libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina

• Zonas de régimen Aduanero Especial• Zonas Especiales Económicas de

Exportación

•Modalidades de exportación

•Documentos soportes

•Tipos de declaración

•Régimen sancionatorio

IMPORTACIONES

Introducción de mercancías de procedencia extranjera al territorio aduanero nacional ó de una Zona Franca Industrial de Bienes y Servicios

OBLIGACIONES DE LOS IMPORTADORES

•Tributarias – Presentar declaraciones tributarias

•Aduaneras – Presentar la declaración de importación con sus respectivos documentos soportes(Art. 121 del Decreto 2685 de 1999) y la declaración de exportación y demás obligaciones aduaneras establecidas en el estatuto aduanero.

•Cambiarias: Canalizar las divisas a través del mercado cambiario, o mediante el mecanismo de cuentas de compensación o como inversión extranjera directa y registrar el endeudamiento externo en caso de ser necesario.

TERMINOLOGIA

Manifiesto de carga: Documento que relaciona las mercancías que arriban al país en un medio de transporte.

Documento de transporte: es un término genérico que comprende el documento marítimo, aéreo, terrestre o ferroviario.( Conocimiento de embarque o B/L, guía aérea, carta porte).

Arancel: impuesto que se aplica al valor en aduanas de la mercancía.

IVA: impuesto al valor agregado

INCOTERMS: términos de negociación utilizados en las compra-ventas internacionales – CCI

•Tributos aduaneros: Derechos arancelarios (arancel, derechos antidumping, derechos compensatorios, salvaguardias) + IVA

•Zona primaria aduanera: Lugares habilitados para el ingreso y la salida de mercancías del territorio aduanero nacional y que están bajo control aduanero.

•Zona secundaria: El resto del territorio aduanero nacional, que no constituye zona primaria.

Precios de referencia: Precio establecido con carácter indicativo para controlar durante el proceso de inspección, el valor declarado de mercancías idénticas o similares.

Depósito: Es el recinto público o privado habilitado por la autoridad aduanera para el almacenamiento de mercancías bajo control aduanero.

Almacenamiento: Es el depósito de mercancías bajo control de la autoridad aduanera, en recintos habilitados por la aduana.

Abandono legalAbandono legal: Situación en la que se : Situación en la que se encuentra una mercancía, cuando se ha encuentra una mercancía, cuando se ha vencido el término de almacenamiento.vencido el término de almacenamiento.

Transito AduaneroTransito Aduanero: es el régimen que permite : es el régimen que permite el transporte de mercancías nacionales o de el transporte de mercancías nacionales o de procedencia extranjera, bajo control aduanero, procedencia extranjera, bajo control aduanero, de una aduana a otra situadas en el territorio de una aduana a otra situadas en el territorio aduanero nacional.aduanero nacional.

Aprehensión: Aprehensión: Es una medida cautelar Es una medida cautelar consistente en la retención de mercancías consistente en la retención de mercancías respecto de las cuales se configure uno de respecto de las cuales se configure uno de los eventos previstos en el artículo 502los eventos previstos en el artículo 502

Requerimiento especial aduaneroRequerimiento especial aduanero: : Es el acto Es el acto administrativo por medio del cual la autoridad administrativo por medio del cual la autoridad aduanera propone la imposición de una aduanera propone la imposición de una sanción, y la formulación de una liquidación sanción, y la formulación de una liquidación oficial de corrección o de revisión de valor.oficial de corrección o de revisión de valor.

DecomisoDecomiso: es el acto en virtud del cual pasan a : es el acto en virtud del cual pasan a poder de la nación, las mercancías respecto de poder de la nación, las mercancías respecto de las cuales no se acredite el cumplimiento de las las cuales no se acredite el cumplimiento de las obligaciones aduaneras.obligaciones aduaneras.

LegalizaciónLegalización: Declaración de las mercancías : Declaración de las mercancías que habiendo sido presentadas a la que habiendo sido presentadas a la autoridad aduanera, no han acreditado el autoridad aduanera, no han acreditado el cumplimiento de los requisitos para su legal cumplimiento de los requisitos para su legal importación, permanencia o libre disposiciónimportación, permanencia o libre disposición

SISTEMATIZACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS ADUANEROS

Los procedimientos para la aplicación de los diferentes regímenes aduaneros

de que trata el presente Decreto, deberán realizarse mediante el uso del

sistema de transmisión y procesamiento electrónico de datos, adoptado por la autoridad aduanera.

(SYGA ó MUISCA)

Responsables de la obligación Responsables de la obligación aduanera aduanera

El importador, el exportador, el propietario, El importador, el exportador, el propietario, el poseedor o el tenedor de la mercancía; y el poseedor o el tenedor de la mercancía; y de las que se deriven por su intervención el de las que se deriven por su intervención el transportador, el agente de carga transportador, el agente de carga internacional, el depositario, el internacional, el depositario, el intermediario y el declarante.intermediario y el declarante.

Naturaleza de la obligación Naturaleza de la obligación aduaneraaduanera

La obligación aduanera es de carácter La obligación aduanera es de carácter personal, sin perjuicio de que se pueda personal, sin perjuicio de que se pueda hacer efectivo su cumplimiento sobre la hacer efectivo su cumplimiento sobre la mercancía. mercancía.

Declarantes ante la autoridad aduaneraDeclarantes ante la autoridad aduanera: :

– Las Agencias de Aduanas Las Agencias de Aduanas

– Los Almacenes Generales de DepósitoLos Almacenes Generales de Depósito

– Las personas a las que se refiere el Las personas a las que se refiere el artículo 11 del presente decreto artículo 11 del presente decreto

Actuación Directa

• Los Usuarios Aduaneros Permanentes• Los Usuarios Altamente Exportadores• Las personas jurídicas que realicen

importaciones y tránsitos aduaneros, que individualmente no superen los U$ 1.000

• Las personas jurídicas que realicen exportaciones que su valor no exceda de U$ 10.000

• Las personas naturales que realicen importaciones y tránsitos aduaneros que su valor no exceda de U$1.000

• Las personas naturales que realicen exportaciones que su valor no exceda de U$ 10.000

• Los consorcios y las uniones temporales

• Los viajeros en los despachos de sus equipajes

• Las sociedades de servicios postales nacionales y los intermediarios inscritos ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

• Los turistas en la importación temporal de vehículos para turismo.

• Los consignatarios de las entregas urgentes que ingresen como auxilio para damnificados.

• La nación, las entidades territoriales y las entidades descentralizadas

• Los agentes diplomáticos, consulares y los organismos internacionales acreditados en el país.

• Las empresas transportadoras

• Los comerciantes ubicados en el archipiélago de San Andrés y Providencia

• Los usuarios de un programa de exportación - PEX

Intermediación AduaneraIntermediación Aduanera: :

Es una actividad de naturaleza mercantil yEs una actividad de naturaleza mercantil y

de serviciode servicio

Finalidad de la intermediación Finalidad de la intermediación AduaneraAduanera::Colaborar con las autoridades aduaneras en la Colaborar con las autoridades aduaneras en la recta y cumplida aplicación de las normas recta y cumplida aplicación de las normas legales relacionadas con el comercio exterior.legales relacionadas con el comercio exterior.

Agencia de aduanas

Patrimonio liquido:

Nivel 1: $3,500,000,000

Nivel 2: $438,200,000

Nivel 3: $142,500,000Nivel 4: $44,000,000

.

ARTÍCULO 27-4. RESPONSABILIDAD DE LAS AGENCIAS DE ADUANAS.

•Serán responsables administrativamente por las infracciones derivadas del ejercicio de su actividad.•Igualmente, serán responsables por la exactitud y veracidad de la información •Responderán administrativamente cuando por su actuación como declarantes hagan incurrir a su mandante o usuario en infracciones administrativas aduaneras.

Las agencias de aduanas responderán directamente por el pago de los tributos aduaneros y sanciones pecuniarias que se causen respecto de operaciones en las que el usuario de comercio exterior sea una persona inexistente.

Inscripción, autorización o habilitación, de usuarios aduaneros

Para desarrollar las actividades de usuario aduanero, se requiere estar inscrito, autorizado o habilitado

• La autorización para las Agencias de Aduanas• La habilitación para depósitos públicos, puertos

y muelles de servicio público.

• La habilitación de depósitos para transformación y ensamble

• La habilitación de instalaciones industriales para desarrollar la modalidad de importación temporal para perfeccionamiento activo de bienes de capital.

• La inscripción de los agentes de carga internacional

• La inscripción de las empresas que actúen como intermediarios de la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes y la habilitación de sus depósitos.

• El reconocimiento e inscripción de los Usuarios Aduaneros Permanentes y Altamente Exportadores.

LLEGADA DE LA MERCANCIA AL LLEGADA DE LA MERCANCIA AL TERRITORIO ADUANERO NACIONALTERRITORIO ADUANERO NACIONAL

TERRITORIO NACIONAL

DOCUMENTOS DE VIAJEDOCUMENTOS DE VIAJE

• Manifiestos de cargaManifiestos de carga: : Documento que relaciona la mercancía Documento que relaciona la mercancía

que viene en un medio de transporte.que viene en un medio de transporte.

Documentos de transporteDocumentos de transporte::• Guía aéreaGuía aérea• Conocimiento de embarque(B/L)Conocimiento de embarque(B/L)• Carta PorteCarta Porte

ZONAS PRIMARIAS ADUANERASZONAS PRIMARIAS ADUANERAS

Son aquellos lugares habilitados para el ingreso y salida de mercancías del territorio aduanero Colombiano

DEPOSITOS HABILITADOS

Son los lugares autorizados por la autoridad aduanera, para el almacenamiento de mercancías, bajo control aduanero

• Pueden ser públicos o privados

BASE GRAVABLE ARTICULO 88.

La base gravable, sobre la cual se liquida el gravamen arancelario, está constituida por el valor de la mercancía, determinado según lo establezcan las disposiciones que rijan la valoración aduanera.

IMPORTACIÓN IMPORTACIÓN ORDINARIAORDINARIA

Definición:

Es la introducción de mercancías de procedencia extranjera al territorio aduanero nacional con el fin de permanecer en él de manera indefinida, en libre disposición, con el pago de los tributos aduaneros a que hubiere lugar.

DOCUMENTOS SOPORTES DE LA DOCUMENTOS SOPORTES DE LA DECLARACIÓN DE IMPORTACIÓNDECLARACIÓN DE IMPORTACIÓN

• Registro o licencia de importación • Factura comercial • Documento de transporte

• Certificado de origen• Certificado de sanidad• Lista de empaque• Mandato• Declaración Andina del Valor

• Mandato• Declaración Andina del Valor• Autorizaciones previas establecidas por la

DIAN• Documento de constitución del Consorcio

o de una Unión temporal

• Obligado a declarar: El importador o aquella persona por cuya cuenta se realiza la importación

• Causales para no aceptar la declaración de importación

• Aceptación de la declaración • Pago de tributos aduaneros

• Determinación de inspección o levante

• Levante automático, inspección documental o inspección física de la mercancía

• Inspección aduanera

• Autorización de levante

• Firmeza de la declaración • Declaraciones que no producen efecto

PROCEDENCIA DEL LEVANTE CON POSTERIORIDAD A LA FORMULACIÓN DE REQUERIMIENTO ESPECIAL

ADUANEROARTICULO 129.

Si una vez formulado el Requerimiento Especial Aduanero, el declarante corrige la Declaración y cancela

las sanciones y los mayores valores propuestos dentro de los cinco (5) días siguientes a su notificación, o responde el requerimiento, corrigiendo y pagando lo que reconoce

deber y otorgando garantía por la suma en discusión

FIRMEZA DE LA DECLARACIÓNARTICULO 131.

La Declaración de Importación quedará en firme transcurridos tres (3) años contados a

partir de la fecha de su presentación y aceptación, salvo que se haya notificado

Requerimiento Especial Aduanero.

IMPORTACIÓN CON FRANQUICIAIMPORTACIÓN CON FRANQUICIA

Definición:

Es aquella importación que en virtud de tratado, convenio o ley, goza de exención total o parcial de tributos aduaneros y con base en la cual la mercancía queda en disposición restringida.

REIMPORTACIÓN POR REIMPORTACIÓN POR PERFECCIONAMIENTO PASIVOPERFECCIONAMIENTO PASIVO

Definición:

Es la importación de mercancías que fueron exportadas temporalmente para elaboración, reparación o transformación y causará tributos aduaneros sobre el valor agregado en el exterior, incluidos los gastos complementarios.

REIMPORTACIÓN EN EL MISMO REIMPORTACIÓN EN EL MISMO ESTADOESTADO

Es la importación de mercancías que fueron exportadas temporal o definitivamente, sin haber sufrido modificación en el exterior y sin el pago de tributos aduaneros.

IMPORTACIÓN EN IMPORTACIÓN EN CUMPLIMIENTO DE GARANTIACUMPLIMIENTO DE GARANTIA

Es la importación sin el pago de tributos aduaneros, de mercancía que en cumplimiento de una garantía del fabricante o proveedor, se haya reparado en el exterior o reemplace otra previamente exportada, que haya resultado averiada, defectuosa o impropia para el fin para el cual fue importada.

IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA REEXPORTACIÓN EN EL MISMO REEXPORTACIÓN EN EL MISMO

ESTADOESTADO Es la importación al territorio aduanero

nacional, con suspensión de tributos aduaneros, de determinadas mercancías destinadas a la reexportación en un plazo señalado.

CLASES:

• De corto plazo: Por el término de seis(6) meses, prorrogable por tres(3) meses mas.

• De Largo plazo: Hasta por el término de cinco años.

GARANTIAS

• Por el 150% del valor de los tributos aduaneros • Por el 10% del valor C.I.F., cuando se trate de

exención total de tributos aduaneros• Por el 150% del valor de los tributos aduaneros

cuando se trate de exención parcial

Objeto: Responder por la finalización de la modalidad, el pago de los tributos aduaneros, los intereses moratorios y la sanción a que haya lugar.

Incumplimiento de la modalidad

• En las importaciones temporales de corto plazo da lugar a la aprehensión de la mercancía y declarar la efectividad de la garantía

• En las temporales de largo plazo, da lugar a modificar de oficio la declaración de importación y ordenar la efectividad de la garantía

Terminación de la importación temporal:

• La reexportación de la mercancía• La importación ordinaria o con franquicia• La aprehensión y decomiso de la mercancía• La legalización de la mercancía• La destrucción de la mercancía por fuerza mayor

o caso fortuito.

• La modificación de oficio de la declaración de importación a ordinaria por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVOPERFECCIONAMIENTO ACTIVO

Es la importación temporal de mercancías al territorio nacional, las cuales serán reexportadas una vez hayan sido sometidas a algún grado de elaboración, reparación o transformación.

Clases de importación temporal Clases de importación temporal para perfeccionamiento activopara perfeccionamiento activo

• a) Importación temporal para perfeccionamiento activo de bienes de capital.

• B) Importación temporal en desarrollo de Sistemas Especiales de Importación y Exportación

• C) Importación para procesamiento industrial

IMPORTACION TEMPORAL PARA IMPORTACION TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO DE PERFECCIONAMIENTO ACTIVO DE

BIENES DE CAPITALBIENES DE CAPITAL

Es la modalidad que permite la importación temporal de bienes de capital, así como de sus partes y repuestos, con suspensión de tributos aduaneros, destinados a ser reexportados, después de haber sido sometidos a reparación o acondicionamiento.

Importación Temporal en Importación Temporal en Desarrollo de Sistemas Desarrollo de Sistemas

Especiales de Importación y Especiales de Importación y ExportaciónExportación

Es la modalidad que permite recibir dentro del territorio aduanero nacional, mercancías especificas destinadas a ser exportadas total o parcialmente en un plazo determinado, después de haber sufrido transformación, elaboración o reparación, así como los insumos necesarios para estas operaciones.

Materias primas e Proceso PRODUCTO

insumos productivo

Bienes de capital y VAN

repuestos

Importación Garantía Exportación

Registro de Cuadros de

Importación Insumo Producto(C.I.P) Compromisos

DEX

Reposición de materias primas:

Cuando se trate de programas de reposición de materias primas e insumos realizados al amparo del artículo 179 del Decreto Ley 444 de 1967, procederá declaración de importación ordinaria y no se liquidaran ni pagaran tributos aduaneros

Importación Temporal Para Importación Temporal Para procesamiento industrialprocesamiento industrial

Es la modalidad bajo la cual se importan temporalmente materias primas e insumos que van ser sometidos a transformación, procesamiento o manufactura industrial, por parte de Usuarios Altamente Exportadores y sin el pago de tributos aduaneros.

Importación para Importación para Transformación y EnsambleTransformación y Ensamble

Modalidad de importación bajo la cual se importan mercancías que van a ser sometidas a procesos de transformación o ensamble, por parte de las industrias reconocidas.

Obligaciones Obligaciones

•Declarar el CKD, dentro de los 15 días siguientes al arribo del mismo.•Presentar declaración de modificación dentro de los dos(2) meses siguientes al ensamble del vehículo, cancelando los tributos aduaneros correspondientes.

Tráfico Postal y Tráfico Postal y Envíos UrgentesEnvíos Urgentes

Es la modalidad que permite la importación de envíos de correspondencia, los paquetes postales y los envíos urgentes siempre que requieran ágil entrega a su destinatario.

Requisitos:Requisitos:

• Que su valor no exceda de US$ 2.000• Que su peso no exceda de 50

kilogramos

• Que no incluyan mercancías sobre las cuales existan restricciones legales o administrativas para su importación

• Que no incluyan armas o publicaciones que atenten contra la moral y las buenas costumbres

• Que sus medidas no superen un 1.50 mt., en cualquiera de sus dimensiones, ni (3) metros la suma de la longitud.

• Intermediarios de la importación: Las labores de recepción

Entregas UrgentesEntregas Urgentes

Es la modalidad de importación que permite la autorización por parte de la DIAN, sin trámite previo alguno, la entrega directa al importador de determinadas mercancías que así lo requieran, bien sea porque ingresen como auxilio para damnificados, por su especial naturaleza o porque respondan a la satisfacción de una necesidad apremiante.

VIAJEROSVIAJEROS

Es la modalidad de importación aplicable a las mercancías que sean introducidas por los viajeros pero que no constituyan expediciones comerciales.

• Equipaje con franquicia del tributo único por la suma de US$ 1.500,00

• Equipaje con pago de tributo único del 15% por un monto de US$ 2.500

• El equipaje puede llegar un mes antes o tres meses después de la llegada del viajero.

• El menaje puede llegar un mes antes o cuatro meses después de la llegada del viajero.

DECLARACIONES QUE NO PRODUCEN EFECTO ARTICULO 132.

a) Si carece de levante.

b) Si la Declaración de importación Anticipada se presentó con una antelación superior a (15) días

c) Cuando la Declaración de Corrección modifique la cantidad de las mercancías, la descripción , o cuando

se liquide un menor valor a pagar por concepto de tributos aduaneros.

Causales para no aceptar la declaración de importación

• Cuando la declaración se presente vencido el término de almacenamiento.

• Presentación de la declaración en aduana diferente al lugar donde se encuentra la mercancía.

• Cuando la liquidación de los tributos sea diferente a la efectuada por la DIAN.

• Cuando se infiera que la mercancía declarada no esta amparada con los documentos soportes

• Cuando la declaración no se encuentre correctamente diligenciada.

LEGALIZACIÓN Y ANALISIS LEGALIZACIÓN Y ANALISIS INTEGRAL INTEGRAL

Definición de Legalización Definición de Legalización

Es declarar mercancías que habiendo sido presentadas a la autoridad aduanera, no han acreditado el cumplimiento de los requisitos para su legal importación, permanencia, o libre disposición.

RESCATERESCATE• Del 0%, en el momento de la inspección aduanera o

dentro de los (15) quince días siguientes al levante.• Del 10% posterior al levante por errores u omisiones

parciales que generen la violación de una restricción legal o administrativa

• 15% del valor en aduana de la mercancía, para mercancías en abandono legal

• 20% del valor en aduana, cuando la legalización se presente voluntariamente.

• 50% del valor en aduana , para mercancía aprehendida .• 75%, una vez expedida la resolución de decomiso.

• Sin perjuicio de los tributos aduaneros correspondientes.

Análisis Integral Análisis Integral

Hace referencia al análisis que debe hacerse de la declaración de importación y de los documentos soportes de la misma contemplados en el artículo 121 del Decreto 2685 de 1999, con el fin de permitir la presentación de una declaración de legalización, sin pago de rescate.

MERCANCÍA NO PRESENTADAMERCANCÍA NO PRESENTADA• Su introducción se realice por lugar no habilitado• Carezca del documento físico de transporte • Se encuentre amparada en documentos de transporte no

relacionados en el manifiesto de carga• El transportador no entregue el manifiesto de carga,

antes de que se inicie el descargue de la mercancía.• No sean informados en la oportunidad requerida los

sobrantes en el número de bultos o los excesos en el peso si se trata de mercancía a granel.

• Se encuentre en una zona primaria aduanera, oculta en los medios de transporte.

Mercancía no DeclaradaMercancía no Declarada

• Cuando no se encuentre amparada con una declaración de importación

• No corresponda con la descripción declarada

• En la declaración de importación se haya incurrido en errores u omisiones en la descripción de la mercancía

• La cantidad encontrada sea superior a la señalada en la declaración de importación.

Declaración de CorrecciónDeclaración de Corrección

Sólo procede para subsanar los siguientes errores:

Subpartida arancelaria, tarifas, tasa de cambio, sanciones, operación aritmética, modalidad, tratamientos preferenciales, valor F.O.B., fletes, seguros, otros gastos, ajustes y valor en aduana

Modificación de la Modificación de la DeclaraciónDeclaración

La misma es procedente para las modalidades de importación que así lo contemplen y para terminar la modalidad de transformación y ensamble o una modalidad de importación temporal.

EXPORTACIONES

Definición:

Salida de Mercancías del territorio nacional con destino a otro país o a una Zona Franca Industrial de Bienes y Servicios

Aspectos a tener en cuenta al momento de realizar una exportación

• Estudio de mercados

• La Distribución Física Internacional

• Vistos buenos • Entidades que regulan el comercio

exterior: DIAN – MINCOMERCIO- BANCO DE LA REPUBLICA

•Registro nacional de exportadores•Certificados de origen

•Tramites aduaneros

•Reintegro de divisas

CAUSALES PARA NO ACEPTAR CAUSALES PARA NO ACEPTAR LA AUTORIZACIÓNLA AUTORIZACIÓN

• Cuando la solicitud se presente en Aduana diferente.

• Cuando la solicitud no incorpore como mínimo la siguiente información:

• Modalidad de la exportación, subpartida arancelaria, descripción de la mercancía, cantidad, peso, valor F.O.B. en dólares, país de destino, clase de embarque, sistemas especiales de importación y exportación.

MODALIDADES DE EXPORTACIÒN

• Exportación Definitiva

• Exportación temporal para perfeccionamiento Pasivo

• Exportación temporal para reimportación en el mismo estado

• Reexportación

• Reembarque

• Exportación por tráfico postal y Envíos Urgentes

• Exportación de muestras sin valor comercial

• Exportaciones temporales realizadas por viajeros

• Exportación de menajes• Programas Especiales de Exportación

PEX.

Exportación definitiva: Embarque único con datos definitivos al embarque

• Regula la salida de mercancías nacionales o nacionalizadas, del territorio aduanero nacional al resto del mundo o a una zona franca industrial de bienes y servicios para su uso o consumo definitivo en otro país.

Exportación definitiva: Embarque único con datos provisionales

• Es la operación de cargue como embarque único de mercancías, que por su naturaleza, características físicas o químicas o circunstancias inherentes a su comercialización, no permiten que el exportador disponga de la información definitiva al momento del embarque

Exportación definitiva: embarque fraccionado con datos definitivos o

provisionales

• Es el despacho en diferentes envíos y con diferentes documentos de transporte de mercancías que hacen parte de un mismo contrato de compraventa.

Exportación temporal para perfeccionamiento Pasivo

Regula la salida temporal de mercancías nacionales o nacionalizadas del territorio aduanero nacional, para ser sometidas a transformación, elaboración o reparación en el exterior o en una Zona Franca Industrial de Bienes y Servicios, debiendo ser reimportadas dentro del plazo que la aduana autorice para cada caso antes de su exportación.

Exportación temporal para reimportación en el mismo estado

• Regula la salida temporal de mercancías nacionales o nacionalizadas del territorio aduanero nacional, para atender una finalidad especifica en el exterior, en un plazo determinado, durante el cual deberán ser reimportadas sin haber experimentado modificación alguna, con excepción del deterioro normal originado en el uso que de ellas se haga.

Reexportación

• Regula la salida definitiva del territorio aduanero nacional, de mercancías que estuvieron sometidas a una modalidad de importación temporal o a la modalidad de transformación o ensamble .

• Los bienes de capital o sus partes que encontrándose importados temporalmente deban salir para ser objeto de reparación o reemplazo en el exterior o en una Zona Franca Industrial de Bienes y servicios.

Reembarque

• Regula la salida del territorio aduanero nacional de mercancías procedentes del exterior que se encuentren en almacenamiento y respecto de las cuales no haya operado el abandono legal ni hayan sido sometidas a ninguna modalidad de importación.

Exportación por tráfico postal y envíos urgentes

• Podrán ser objeto de exportación por esta modalidad, los envíos de correspondencia, los paquetes postales y los envíos urgentes siempre que su valor no exceda de U$1.000, y requieran ágil entrega a su destinatario.

Exportaciones temporales realizadas por viajeros

Aplica para las mercancías nacionales o nacionalizadas que lleven consigo los viajeros que salgan del país y que deseen reimportarlas a su regreso en el mismo estado, sin pago de tributos.

Exportación de menajes

Aplica para los menajes de los residentes en el país que salen del territorio aduanero nacional para fijar su residencia en el exterior. Para tal efecto deberán presentarse ante la Aduana las mercancías acompañadas de una relación en que se señale su cantidad y descripción.

EXPORTACIÒN DE MUESTRAS SIN VALOR COMERCIAL

• No podrán exportarse como muestras sin valor comercial los siguientes productos:

• Café, esmeraldas, artículos manufacturados de metales precioso, oro y sus aleaciones, Platino y metales del grupo platino, Cenizas de orfebrería, residuos o desperdicios de oro, productos minerales con concentraciones auríferas, plata y platino; plasma humano, órganos humanos, estupefacientes y los productos cuya exportación este prohibida.

SALIDA DE RESERVAS INTERNACIONALES

No se considera exportación la salida de reservas internacionales, conformadas por divisas convertibles y oro, en virtud de operaciones efectuadas por el Banco de la Republica con organismos financieros internacionales y otras instituciones del exterior, derivadas de Banca Central

Exportaciones con reintegro:

Las exportaciones definitivas.

Exportaciones sin reintegro:

Las exportaciones de mercancías que salen temporalmente del territorio aduanero Colombiano

DOCUMENTOS SOPORTES DE LA EXPORTACIÓN

• Documento que acredite la operación que dio lugar a la exportación

• Vistos buenos o autorizaciones cuando a ello hubiere lugar

• Mandato cuando actúe como declarante una Sociedad de Intermediación Aduanera

• Factura Comercial • Documento de transporte

MODIFICACIÒN DE LA DECLARACIÒN DE EXPORTACIÒN Y DECLARACIÒN DE

CORRECCIÒN• El declarante podrá modificar la Declaración

de Exportación para cambiar la modalidad de exportación temporal a definitiva.

• La Declaración de Exportación sólo se podrá corregir, previa autorización de la Aduana, para cambiar información referente a cantidad o precio, por razones derivadas de fluctuaciones en los mercados, o por siniestros ocurridos después del embarque

MODIFICACIÓN DE LA DECLARACIÒN MODIFICACIÓN DE LA DECLARACIÒN DE EXPORTACIÒN Y DECLARACIÒN DE EXPORTACIÒN Y DECLARACIÒN

DE CORRECCIÓNDE CORRECCIÓN• El declarante podrá modificar la Declaración

de Exportación para cambiar la modalidad de exportación temporal a definitiva.

• La Declaración de Exportación sólo se podrá corregir, previa autorización de la Aduana, para cambiar información referente a cantidad o precio, por razones derivadas de fluctuaciones en los mercados, o por siniestros ocurridos después del embarque

REGIMEN SANCIONATORIO

SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO

Los términos para decidir de fondo son perentorios y su incumplimiento dará lugar al silencio administrativo positivo.

• En SANCIONES se entenderá fallado a favor del administrado.

-Para formular LIQUIDACIONES OFICIALES, dará lugar a la firmeza de la declaración.

-Para mercancías aprehendidas dará lugar a la entrega de la misma al interesado previa presentación y aceptación de la declaración de legalización, cancelando los tributos aduaneros a que hubiere lugar y sin el pago de rescate

CAUSALES DE REVISIÓN DE VALOR:

• VALOR FOB( valor de la mercancía en el puerto de embarque)

• FLETES INTERNACIONALES• SEGURO INETERNACIONAL • OTROS GASTOS EN EL EXTERIOR• VALOR EN ADUANA NO

CORRESPONDE AL REAL

22/06/12 100

REGIMEN SANCIONATORIOTítulo XV, artículos 476 y ss. Del Dec.

2685/99.

Establece:

• Infracciones administrativas de los diferentes sujetos obligados aduaneramente. (Art. 3: Importador, exportador, propietario, poseedor, tenedor, transportador, agente de carga, depósito, intermediario, declarante).

2. Establece sanciones aplicables por la comisión de las infracciones, causales de aprehensión y decomiso, y de formulación de liquidaciones oficiales.

Los hechos u omisiones que transgreden las normas aduaneras constituyen infracción administrativa.

22/06/12 102

CLASES DE SANCIONES

(Art. 477 Dec. 2685/99)

• Multa (pecuniarias)• Suspensión: surte efectos para operaciones

posteriores a la ejecutoria del acto.• Cancelación: de la autorización, inscripción o

habilitación como usuario aduanero

.

Calificación de las faltas: -Leves -graves -gravísimas.

La aplicación de la sanción aduanera se da sin perjuicio de la responsabilidad civil, penal, fiscal o cambiaria

22/06/12 104

CADUCIDAD DE LA INVESTIGACIÓN (Art. 478 Dec.

2685/99)

El término es de tres (3) años contados a partir de la comisión del hecho u omisión constitutiva de infracción.

PRESCRIPCIÓN DE LA SANCIÓN. (Art. 479 Dec. 2685/99)

La facultad para hacer efectivas las sanciones prescribe en el término de cinco(5) años a partir de la ejecutoria de la resolución que impone la sanción.

DECLARANTES

ARTICULO 10 D.2685/99

PROCEDIMIENTO UNIFICADO REGIMEN SANCIONATORIO DTO 2685/99

IMPORTACN

ARTS. 86 SS, 482 EXPORTACIÓN

ARTS. 260 SS, 483 TRANSITO

ARTS. 353 SS, 484

DECLARANTES AUTORIZADOS Y ACTUACIÓN DIRECTAARTICULOS 482 S.S. Y 485 S.S.

AGENCIA DE ADUANAS

ARTS: 12 S.S, 485.

U.A.P

ARTS. 28 SS, 486

ALTEX

||ARTS. 35 SS, 487

U. ZONAS FRANCA

ARTS. 488-489

DEP. PUB. Y PRIVADOS

ARTS. 47 SS, 490

OTROS DEPOSITOS

ARTS. 52 SS, 483

TRAF. POSTAL Y ENVIOS URGENTES

ARTS. 57, 490, 491

DEPOSITOS FRANCOSN

ARTS. 63, 490, 492

PROVISIÓN DE A BORDO

ARTS.59, 493

TIT. PUER. Y MULL

ARTS. 41 SS, 494

USU. SIS. INF. ADUA

ART. 495

INTER.TRAF. POSTY ENVIOS URG

ART. 496

TRANSPORT.

ARTS. 104, 497

AG. CARGA INT.

ARTS. 105, 498

VALORACIÓN

ART. 499

. ZONAS REG. ESPECIALD. 1197/00, ART. 500.

P. LIBRE SAN AND.SD. 3059/90, 1707/92, ART. 501

CAUSALES DE APRENSIÓN . Y DECOMISO.

ART.502

NO POSIBLE

APREHENSIO MERCANC.

ART. 503

GRADUALIDAD DE LAS SANCIONES. •(Art. 481, Dec. 2685/99).•Sólo opera frente a sanciones debidamente ejecutoriadas dentro del período de un año.

CUANDO UN HECHO U CUANDO UN HECHO U OMISIONOMISION

TIPIFICA EN VARIASTIPIFICA EN VARIASINFRACCIONESINFRACCIONES

3 MULTAS X INF. 3 MULTAS X INF. GRAVISIMAS O GRAVESGRAVISIMAS O GRAVES

PERIODO DE 1 AÑOPERIODO DE 1 AÑO

SE APLICA SANCION MAS GRAVE

SE APLICA

1. CANCELACIÓN2. SUSPENSIÓN3. MULTA

1. SUSPENSION X 3 MESES DE: AUTORIZACIÓN, HABILITACIÓN E INSCRIPCIÓN.

2. CANCELACION

GRADUALIDAD DE LAS SANCIONES

SUSPENSIÓNSUSPENSIÓN

IMPLICA

CANCELACIÓNCANCELACIÓN

HASTA POR TRES MESES.

INHABILIDAD X 5AÑOS PARA NUEVA AUTORIZ. INSCRIP. O HABILIT.

REDUCCIÓN DE LAS SANCIONES (Art. 481, Dec. 2685/99)

REDUCCION A LA SANCIÓN DE MULTA

Infracción x primera

vez período de un año.Reducción

Infracción x segunda vez período de un año.

En la misma infracción administrativa

Reducción

30%

10%

REDUCCIÓN A LA SANCIÓN DE MULTA POR ALLANAMIENTO

2. Al 20% cuando el infractor reconozca voluntariamente y por escrito haber cometido la infracción, antes de que se notifique el REA.

3. Al 40% dentro del término para dar respuesta al REA.

4. Al 60% dentro del término para interponer el recurso contra el acto que decide de fondo la imposición de una sanción

22/06/12 111

PROCESO DE INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION Y EFECTIVIDAD DE

LAS GARANTIAS

GARANTÍAS: Artículo 495 de la Resolución 4240 de 2000.

Las garantías deben otorgarse a favor de la Nación – Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

CLASES DE GARANTÍAS: Son bancarias o de

compañía de seguros.- Globales: respalda varias obligaciones de un mismo

responsable- Específicas: respaldan una sola operación

EFECTIVIDAD DE LAS GARANTÍAS EN EL PROCESO ADMTIVO.

(Art. 480, Dec. 2685/99)- artículo 531 de la Resolución 4240.

En el acto que decide de fondo la imposición de

una sanción, el decomiso de una mercancía o la formulación de una liquidación oficial, se ordena hacer efectiva la garantía y se notifica a la entidad garante.

PROCESO DE DEVOLUCIONES (Art. 548 Dec. 2685 de 1999 y 438 Res. 4240 de

2000)

LIQUIDACION OFICIAL DE CORRECCION DE VALOR:

• A solicitud de parte• Por averías reconocidas en la inspección

Aduanera• Cuando se trate de establecer el monto real de

los tributos aduaneros por pago en exceso, siempre que la DI no se encuentre en firme.

• No procede cuando sea una operación soportada en documentos falsos

LIQUIDACION OFICIAL DE REVISION DE VALOR

• Valor de la mercancía • Fletes internacionales• Seguro internacional • Otros gastos en el exterior• Valor en aduana no corresponde ( ajustes o

diferencia con lo establecido por la autoridad aduanera)

• Presentar la liquidación oficial en devoluciones dentro de los 6 meses siguientes.

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Sanción a aplicar cuando no sea posible aprehender la mercancía.( 200% del valor en aduana de la mercancía), sin perjuicio de la aprehensión de la mercancía

ARTICULO 507. REQUERIMIENTO ESPECIAL ADUANERO.

Para proponer la imposición de sanción por la comisión de la infracción administrativa

aduanera, o para formular Liquidación Oficial de Corrección o de Revisión de Valor.

En los procesos administrativos sancionatorios o de liquidación oficial de corrección o de

revisión de valor adelantados contra el usuario de comercio exterior, se deberá vincular a la agencia de aduanas al respectivo proceso

ARTICULO 510. NOTIFICACIÓN DEL REQUERIMIENTO ESPECIAL ADUANERO.

-El requerimiento especial aduanero se deberá notificar conforme a los artículos 564 y 567 del decreto 2685 DE 1999.

-En los procesos administrativos iniciados para formular liquidación oficial por corrección se deberá notificar tanto al importador como al declarante, y en los de liquidación oficial por revisión de valor únicamente al importador, salvo que por las pruebas recaudadas se deba vincular al declarante .

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AUTO COMISORIO Y/O

RESOLUCIÓN DE REGISTRO O PROGRAMA DE FISCAL.

PERIODOPROBATORIO

SI

RQUERIMIENTOESPECIAL ADUANERO

IDENTIFICADA PRESUNTA CAUSAL DE LIQUI. OFIC.

O ESTABLE COM. INFRA 30 DIAS

15 DIAS

DESCARGOSIMPLICADO

10 DIAS

NO

ABRIR PERIODOPROBATORIO

2 O 3 MESES

45 DIASRESOLUCIONQUE DECIDE

DE FONDO 15 DIAS

PROCEDIMIENTO UNIFICADO

PRESENTAR RECURSO DE

RECONS.

RESOLUCIONQUE RESUELVE

RECURSO 3 MESES

RESOLUCION EJECUTORIADA PROCESO DE COBRO

MUCHAS GRACIAS

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