reforma tributaria 2018 -...

REFORMATRIBUTARIA

2018

LEY N° 27.430

Análisis

SILVIA R. GRENABUENA

APLICACION TRIBUTARIA S.A.

APLICACION TRIBUTARIA S.A.Guido Spano 550

(1824) Lanús Oeste, Buenos AiresTelefax: 4374-5418/6692/8855

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Grenabuena, Silvia RamonaReforma tributaria 2018 : Ley n° 27.430 / Silvia Ramona Grenabuena. - 1a ed. -Lanús Oeste : Aplicación Tributaria, 2018.330 p. ; 28 x 20 cm.ISBN 978-987-3812-61-31. Derecho Tributario. 2. Impuestos. I. Título.

CDD 343.04

©COPYRIGHT 2018 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A.1ª Edición, Febrero de 2018I.S.B.N.:978-987-3812-61-3

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APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

Guido Spano 550

Lanús Oeste – Buenos Aires

Sumario Analítico

PRÓLOGO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

CAPÍTULO 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

IMPUESTO A LAS GANANCIAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152. SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO. . . . . . . 153. DEFINICIÓN DE GANANCIAS. . . . . . . . . . . . . 164. CONCEPTO DE ENAJENACIÓN. . . . . . . . . . . 185. BIENES RECIBIDOS POR HERENCIA . . . . . . 196. FUENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

6.1. Acciones, cuotas y participacionessociales –incluidas cuotapartes defondos comunes de inversión ycertificados de participación defideicomisos financieros y cualquierotro derecho sobre fideicomisos ycontratos similares–, monedas digitales,títulos, bonos y demás valores . . . . . . . . . 20

6.2. Exportaciones. Importaciones . . . . . . . . . 206.3. Películas cinematográficas, cintas

magnéticas, transmisiones de radio ytelevisión, télex, etcétera . . . . . . . . . . . . . 22

6.4. Enajenación indirecta de bienes situadosen el territorio nacional . . . . . . . . . . . . . . . 22

6.5. Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247. SUCURSALES Y FILIALES DE EMPRESAS

EXTRANJERAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248. PRECIOS DE TRANSFERENCIA . . . . . . . . . . 259. VINCULACIÓN ECONÓMICA. . . . . . . . . . . . . . 27

9.1. Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2710.JURISDICCIONES NO COOPERANTES . . . . 2811.JURISDICCIONES DE BAJA O NULA

TRIBUTACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2912.ESTABLECIMIENTO PERMANENTE . . . . . . . 29

12.1.Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2913.IMPUTACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS . . . 31

13.1.Devengado Exigible. Dividendos,utilidades, intereses o rendimientos detitulos o demás valores. . . . . . . . . . . . . . . 3113.1.1.Modificación . . . . . . . . . . . . . . . . . 3113.1.2.Devengado exigible . . . . . . . . . . . 3213.1.3.Dividendos, utilidades, intereses o

rendimientos de titulos o demásvalores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

13.2.Impuesto cedular. Imputación de lasganancias. Depósitos, acciones, títulos,etc., inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

13.3.Pagos entre sujetos vinculados o sujetosubicados en países de baja tributación . . 36

14.COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CONGANANCIAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

15.EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3915.1.Asociaciones, fundaciones y entidades

civiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3915.2.Depósitos en instituciones financieras . . . 4015.3.Rentas títulos, acciones, cédulas, letras,

obligaciones y demás valores . . . . . . . . . 4115.4.Exportadores que encuadren en la

categoría de Micro, Pequeñas yMedianas Empresas. . . . . . . . . . . . . . . . . 42

15.5.Valor locativo y resultado de la venta de lacasa habitación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

15.6.Acciones, valores representativos deacciones y certificados de depósito deacciones, cuotapartes de fondoscomunes de inversión. . . . . . . . . . . . . . . . 4215.6.1.Residentes en el país . . . . . . . . . . 4215.6.2.Residentes en el exterior . . . . . . . 4415.6.3.Facultad otorgada a la Comisión

Nacional de Valores . . . . . . . . . . . 4415.6.4.Vigencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

16.TRANSFERENCIA DE INGRESOS A FISCOSEXTRANJEROS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

17.DEDUCCIONES PERSONALES . . . . . . . . . . . 4517.1.Deducción especial. Período fiscal 2018 . 4517.2.Resumen deducciones personales

aplicables al período fiscal 2018 . . . . . . . 4817.2.1.Mínimo no imponible. . . . . . . . . . . 4817.2.2.Cargas de familia . . . . . . . . . . . . . 4817.2.3.Deducción especial. . . . . . . . . . . . 5017.2.4.Sueldo Anual complementario . . . 5317.2.5.Empleados en relación de

dependencia y jubilados queresidan en las Provincias a quehace mención la Ley Nº 23.272 . . 56

REFORMA TRIBUTARIA 2018 / 3

Sumario Analítico

17.2.6.Jubilados y pensionados.Mínimo o imponible y deducciónespecial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

17.2.7.Actualización de las deduccionespersonales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

18.CONCEPTO DE RESIDENTE . . . . . . . . . . . . . 5719.GANANCIA DE LOS COMPONENTES DE

SOCIEDAD CONYUGAL . . . . . . . . . . . . . . . . . 5819.1.Normas del código civil. Derogación del

artículo 28 de la Ley de Impuesto a lasGanancias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

19.2.Asignación de los bienes de la sociedadconyugal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

19.3.Bienes gananciales . . . . . . . . . . . . . . . . . 5919.4.Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

20.GANANCIAS DE MENORES DE EDAD . . . . . 6021.SOCIEDADES ENTRE CÓNYUGES . . . . . . . . 6122.SALIDAS NO DOCUMENTADAS. . . . . . . . . . . 6123.RENTAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA.

RENTAS DEL SUELO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6223.1.Rentas comprendidas. . . . . . . . . . . . . . . . 6223.2.Valor locativo. Presunción . . . . . . . . . . . . 63

24.RENTAS DE LA SEGUNDA CATEGORÍA.RENTAS DE CAPITALES. . . . . . . . . . . . . . . . . 6324.1.Rentas comprendidas. . . . . . . . . . . . . . . . 6324.2.Dividendos y Otras Utilidades.

Tratamiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6524.3.Puesta a disposición de los dividendos

o utilidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6824.4.Acciones. Determinación de la ganancia

bruta. Derogación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7125.RENTAS TERCERA CATEGORÍA

BENEFICIOS EMPRESARIALES. . . . . . . . . . . 7125.1.Rentas comprendidas. Sujetos. . . . . . . . . 7125.2.Empresas unipersonales. Otros tipos

de sociedades no incluidas en elartículo 69 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7425.2.1.Determinación del impuesto en

cabeza de los socios. Atribución delresultado a los socios. . . . . . . . . . 74

25.2.2.Determinación del impuesto encabeza de la sociedad. Opción . . 74

25.2.3.Vigencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7525.3.Bienes de cambio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

25.3.1.Valuación de las existencias. . . . . 7525.4.Determinación del costo computable . . . . 75

25.4.1.Bienes muebles amortizables. . . . 7525.4.2.Acciones, cuotas o

participaciones sociales, cuotasparte de fondos comunes deinversión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

25.4.3.Monedas digitales, títulospúblicos, bonos y demás títulosvalores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

25.4.4.Dividendos y otras utilidades,no computabilidad como ganancianeta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

25.4.5.Otros bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . 8025.5.Venta y Reemplazo . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

26.TASAS DEL IMPUESTO. PERSONASJURÍDICAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8126.1.Ejercicios fiscales que se inicien a partir

del 1° de enero de 2020, inclusive . . . . . . 8226.2.Ejercicios fiscales que se inicien a partir

del 1° de enero de 2018 y hasta el 31 dediciembre de 2019, inclusive . . . . . . . . . . 83

26.3.Rentas derivadas de la explotación dejuegos de azar en casinos y de larealización de apuestas a través demáquinas electrónicas de juegos de azary/o de apuestas automatizadas . . . . . . . . 84

27.DIVIDENDOS O DISTRIBUCIÓN DEUTILIDADES QUE SUPEREN LAGANANCIA IMPOSITIVA. RETENCIÓN . . . . . 85

28.RENTAS DE TÍTULOS VALORESPRIVADOS. RETENCIONES . . . . . . . . . . . . . . 86

29.RENTAS DE TÍTULOS VALORESPRIVADOS NO CONVERTIDOS.RETENCIÓN CON CARÁCTER DE PAGOÚNICO Y DEFINITIVO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87

30.DISPOSICIÓN DE FONDOS A FAVOR DETERCEROS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87

31.MINAS, CANTERAS Y BOSQUES.DEDUCCIÓN POR AGOTAMIENTO . . . . . . . . 88

32.RENTAS DE LA CUARTA CATEGORÍA. DELTRABAJO PERSONAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8932.1.Enumeración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8932.2.Desvinculación laboral de directores y

ejecutivos de sociedades . . . . . . . . . . . . . 9033.DEDUCCIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . 91

33.1.Concepto general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9133.2.Vinculación de los gastos con las

ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9133.3.Intereses de préstamos . . . . . . . . . . . . . . 9233.4.Seguros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9333.5.Donaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9433.6.Obra social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9533.7.Honorarios médicos . . . . . . . . . . . . . . . . . 9633.8.Planes de seguro de retiro privados. . . . . 9733.9.Límite a la deducción de donaciones,

obra social y honorarios médicos. . . . . . . 9734.DEDUCCIONES ESPECIALES DE LAS

CATEGORÍAS PRIMERA, SEGUNDA,TERCERA Y CUARTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98

35.DEDUCCIONES ESPECIALES DE LATERCERA CATEGORÍA . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

36.DEDUCCIONES NO ADMITIDAS . . . . . . . . . 10036.1.Pérdidas generadas por o vinculadas

con operaciones ilícitas . . . . . . . . . . . . . 10037.ACTUALIZACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10038.TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS

PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONESINDIVISAS Y OTRAS DISPOSICIONES . . . . 10138.1.Impuesto Progresivo. . . . . . . . . . . . . . . . 101

4 / REFORMA TRIBUTARIA 2018

Sumario Analítico

38.1.1.Tasas aplicables a las personashumanas y sucesiones indivisasque tengan ganancias de fuenteextranjera obtenidas porresidentes en el país. . . . . . . . . . 101

38.2.Impuesto Cedular . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10338.2.1.Rendimiento producto de la

colocación de capital en valores. 10338.2.2.Intereses (o rendimientos) y

descuentos o primas de emisión 10438.2.3.Dividendos y utilidades

asimilables . . . . . . . . . . . . . . . . . 10638.2.4.Operaciones de enajenación de

acciones, valores representa-tivos y certificados de depósitode acciones y demás valores,cuotas y participaciones sociales–incluidas cuotapartes de fondoscomunes de inversión y

certificados de participación enfideicomisos financieros ycualquier otro derecho sobrefideicomisos y contratossimilares—, monedas digitales,Títulos, bonos y demás valores . 106

38.2.5.Enajenación y transferencia dederechos sobre inmuebles . . . . . 109

38.2.6.Deducción Especial. . . . . . . . . . . 11038.2.7.Aplicación supletoria . . . . . . . . . . 110

39.AJUSTE POR INFLACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . 11039.1.Sujetos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11039.2.Procedimiento de cálculo . . . . . . . . . . . . 11239.3.Valuación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11739.4.Exenciones sobre títulos públicos.

Efectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11840.VIGENCIA DE LA LEY DE IMPUESTO A

LAS GANANCIAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120

41.DIVIDENDOS O DISTRIBUCIÓN DEUTILIDADES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12041.1.Vigencia de la Ley N° 25.063 . . . . . . . . . 120

42.GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERAOBTENIDAS POR RESIDENTES EN ELPAÍS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12142.1.Fuente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12142.2.Imputación de ganancias y gastos . . . . . 12242.3.Compensación de quebrantos con

ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13142.4.Ganancias de la segunda categoría. . . . 132

42.4.1.Enumeración . . . . . . . . . . . . . . . . 13242.4.2.Determinación de la ganancia

por la enajenación de bienescomprendidos en esta categoría 133

42.5.Ganancias de la tercera categoría . . . . . 13442.5.1.Rentas comprendidas . . . . . . . . . 134

42.6.Atribución de resultados . . . . . . . . . . . . . 13542.7.Socios de sociedades constituidas en

el extranjero. cómputo del crédito porimpuestos análogos . . . . . . . . . . . . . . . . 136

43.DENOMINACIÓN: PERSONAS HUMANASY ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES . . 136

44.DEROGACIÓN DE NORMAS . . . . . . . . . . . . 13744.1.Impuesto a las Ganancias . . . . . . . . . . . 13744.2.Disposiciones Generales . . . . . . . . . . . . 139

45.DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . . . . 14145.1.Expresión jurisdicciones no

cooperantes o jurisdicciones de bajao nula tributación . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141

45.2.Referencias a incisos del artículo 49 . . . 14145.3.Índice de Precios Internos al por Mayor

(IPIM) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14146.LEY N° 23.928. EXCEPCIÓN. . . . . . . . . . . . . 14147.VIGENCIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142

CAPÍTULO 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1452. ÁMBITO DE APLICACIÓN. OBJETO. . . . . . . 1453. OBRAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES

DE SERVICIOS GRAVADOS. . . . . . . . . . . . . 1483.1. Servicios digitales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 148

4. SUJETOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1515. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE . . . 1526. EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

7. SALDOS A FAVOR. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1608. SERVICIOS PÚBLICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . 1639. DETERMINACIÓN DE LA BASE DE

IMPOSICIÓN EN IMPORTACIONES. . . . . . . 16410.SERVICIOS DIGITALES. . . . . . . . . . . . . . . . . 166

10.1.Ingreso del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . 16611.ALÍCUOTAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16612.VIGENCIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170


Sumario Analítico

CAPÍTULO 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171

IMPUESTOS SELECTIVOS AL CONSUMO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1712. IMPUESTOS INTERNOS . . . . . . . . . . . . . . . . 171

2.1. Ámbito de Aplicación. Objeto . . . . . . . . . 1712.2. Hecho imponible. Expendio . . . . . . . . . . 172

2.2.1. Primas de seguros . . . . . . . . . . . 1722.3. Intermediarios y consumidores.

Responsables del impuesto . . . . . . . . . . 1722.4. Instrumentos fiscales de control . . . . . . . 1732.5. Facultad del Poder Ejecutivo Nacional

de incrementar el impuesto . . . . . . . . . . 1742.6. Cigarrillos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1742.7. Cigarros y cigarritos . . . . . . . . . . . . . . . . 175

2.7.1. Tasa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1752.7.2. Instrumentos fiscales . . . . . . . . . 176

2.8. Tabaco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1762.9. Transporte de tabaco . . . . . . . . . . . . . . . 177

2.9.1. Respaldo documental. Sanción . 1772.9.2. Existencia sin documentación.

Sanción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1782.10.Importación de mercaderías. . . . . . . . . . 1782.11.Bebidas alcohólicas . . . . . . . . . . . . . . . . 1792.12.Bebidas analcohólicas, jarabes,

extractos y concentrados . . . . . . . . . . . . 1792.13.Cervezas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1812.14.Seguros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181

2.14.1.Denominación del capítulo . . . . . 1812.14.2.Alícuotas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1812.14.3.Sujetos responsables del pago . 182

2.14.4.Momento del pago . . . . . . . . . . . 1822.14.5.Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . 1822.14.6.Devolución del impuesto. . . . . . . 183

2.15.Servicio de telefonía celular y satelitalal usuario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183

2.16.Vehículos automóviles y motores,embarcaciones de recreo o deportes yaeronaves . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1832.16.1.Bienes alcanzados . . . . . . . . . . . 1832.16.2.Alícuotas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184

2.17.Planilla Anexa al artículo 70 de la Ley deImpuestos Internos, t.o. en 1979 . . . . . . 1842.17.1.Vigencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1842.17.2.Bienes incluidos. Alícuotas . . . . . 1852.17.3.Aprobación . . . . . . . . . . . . . . . . . 185

3. IMPUESTO ADICIONAL DE EMERGENCIASOBRE EL PRECIO FINAL DE VENTA DECADA PAQUETE DE CIGARRILLOS . . . . . . 188

4. FONDO ESPECIAL DEL TABACO . . . . . . . . 1885. DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . . . . 188

5.1. Impuesto adicional de emergenciasobre el precio final de venta de cadapaquete de cigarrillos . . . . . . . . . . . . . . . 188

5.2. Ente Nacional de Alto RendimientoDeportivo (ENARD). Transferencia . . . . 189

6. VIGENCIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1896.1. Artículo 70. Planilla Anexa . . . . . . . . . . . 1896.2. Demás modificaciones . . . . . . . . . . . . . . 190

CAPÍTULO 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1912. DENOMINACIÓN DE LA LEY . . . . . . . . . . . . 1913. CAMBIO DE EXPRESIÓN . . . . . . . . . . . . . . . 1914. COMBUSTIBLES LÍQUIDOS . . . . . . . . . . . . . 191

4.1. Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1914.2. Sujetos pasivos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1924.3. Determinación del impuesto . . . . . . . . . . 1934.4. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1944.5. Control de la exención . . . . . . . . . . . . . . 1954.6. Pago a cuenta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196

5. IMPUESTO AL DIÓXIDO DE CARBONO . . . 1965.1. Ámbito de aplicación. Objeto . . . . . . . . . 1965.2. Determinación del impuesto . . . . . . . . . . 1975.3. Sujetos pasivos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1985.4. Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1985.5. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199

5.6. Sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2006. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS . . . 2007. PAGO A CUENTA EN OTROS IMPUESTOS 201

7.1. Impuesto a las Ganancias . . . . . . . . . . . 2017.1.1. Actividades agropecuarias . . . . . 2017.1.2. Actividad minera y pesca

marítima . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2017.2. Impuesto al valor agregado . . . . . . . . . . 202

7.2.1. Transporte público de pasajerosy/o de carga terrestre . . . . . . . . . 202

8. DISTRIBUCIÓN DEL IMPUESTO . . . . . . . . . 2029. DEROGACIÓN DE NORMAS . . . . . . . . . . . . 203

9.1. Artículos de la Ley N° 23.966, Ley deImpuestos sobre los CombustiblesLíquidos y al Dióxido de Carbono . . . . . 203

9.2. Otras normas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205


Sumario Analítico

10.VIGENCIA DEL IMPUESTO. . . . . . . . . . . . . . 206 11.VIGENCIA DE LAS MODIFICACIONESINTRODUCIDAS POR LA LEY N° 27.430 . . . 206

CAPÍTULO 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES . . . . . . . . . . . . . 207

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2072. PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES . . . . . . . . . 207

2.1. Sujetos incluidos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2072.2. Condiciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208

3. IMPUESTOS COMPRENDIDOS . . . . . . . . . . 2094. ELIMINACIÓN DEL REQUISITO DE

CANTIDAD DE EMPLEADOS MÍNIMOS . . . . 2095. RECATEGORIZACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . 2106. IMPUESTO INTEGRADO. . . . . . . . . . . . . . . . 2117. INICIO DE ACTIVIDADES . . . . . . . . . . . . . . . 2128. EXCLUSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2139. RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO. . . . . . . . 21410.SANCIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215

11.RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL YPROMOCIÓN DEL TRABAJOINDEPENDIENTE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215

12.COTIZACIONES PREVISIONALES. . . . . . . . 21513.SOCIOS DE SOCIEDADES INCLUIDAS

EN EL RÉGIMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21614.ASOCIADOS DE LAS COOPERATIVAS DE

TRABAJO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21715.ACTUALIZACIÓN DE LOS VALORES. . . . . . 21716.FACULTAD OTORGADA AL PODER

EJECUTIVO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21817.VIGENCIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21918.ACTUALIZACIÓN DE VALORES. . . . . . . . . . 219

CAPÍTULO 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221

SEGURIDAD SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2212. DECRETO N° 814/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 221

2.1. Contribuciones patronales . . . . . . . . . . . 2212.1.1. Alícuotas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2212.1.2. Distribución de las

contribuciones patronales entrelos distintos subsistema.. . . . . . . 223

2.1.3. Base imponible. Importe adetraer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223

2.2. Derogación del Anexo I del DecretoN° 814/2001 y Decreto N° 1.009/2001. . 225

3. LEY N° 26.940. PROMOCIÓN DELTRABAJO REGISTRADO Y PREVENCIÓNDEL FRAUDE LABORAL . . . . . . . . . . . . . . . . 2293.1. Reducción de las contribuciones

patronales. Artículos 18 y 24. Vigencia . 2293.2. Reducción del artículo 34 . . . . . . . . . . . . 2313.3. Régimen de Riesgos del Trabajo . . . . . . 2323.4. Derogación de normas . . . . . . . . . . . . . . 232

CAPÍTULO 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233

PROCEDIMIENTO FISCALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2332. PRINCIPIO GENERAL PARA LA

INTERPRETACIÓN DE LAS LEYESIMPOSITIVAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233

3. DOMICILIO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2344. DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO . . . . . . 2355. RESPONSABLES POR DEUDA PROPIA . . . 235

6. RESPONSABLES DEL CUMPLIMIENTODE LA DEUDA AJENA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236

7. DEBERES DE LOS RESPONSABLES PORDEUDA AJENA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237

8. RESPONSABLES EN FORMA PERSONALY SOLIDARIA CON LOS DEUDORES DELTRIBUTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237


Sumario Analítico

9. RESPONSABLES POR LOSSUBORDINADOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239

10.RESPONSABILIDAD DEL CONSUMIDORFINAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .239

11.DECLARACIONES JURADASRECTIFICATIVAS EN MENOS . . . . . . . . . . . 240

12.ACUERDO CONCLUSIVO VOLUNTARIO . . 24013.ESTIMACIONES DE OFICIO . . . . . . . . . . . . . 242

13.1.Presunciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24214.DETERMINACIÓN SOBRE BASE

PRESUNTA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24315.FACULTADES DE LOS FUNCIONARIOS Y

EMPLEADOS DE LA ADMINISTRACIÓNFEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS . . . . . 244

16.ORDEN DE INTERVENCIÓN. . . . . . . . . . . . . 24516.1.Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24516.2.Casos en que no se aplica . . . . . . . . . . . 246

17.SANCIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24717.1.Multas por no informar participaciones

en grupos internacionales . . . . . . . . . . . 24717.2.Artículo 40. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248

17.2.1.Clausura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24817.2.2.Trabajadores no registrados.

Sanciones aplicablesDerogación . . . . . . . . . . . . . . . . . 249

17.2.3.Multa por trabajadores noregistrados o mal registrados . . . 249

17.3.Omisión de impuestos . . . . . . . . . . . . . . 25017.4.Defraudación. Sanciones. . . . . . . . . . . . 25017.5.Multa por utilización indebida de

reintegros, recuperos, devoluciones,subsidios o similares . . . . . . . . . . . . . . . 250

17.6.Multa por simulación de la cancelacióntotal o parcial de obligaciones tributariaso de recursos de la seguridad social . . . 251

17.7.Indicios de declaraciones engañosas uocultaciones maliciosas . . . . . . . . . . . . . 251

17.8.Multa por impuesto retenido opercibido y no ingresado . . . . . . . . . . . . 252

17.9.Disposiciones comunes, eximición yreducción de sanciones . . . . . . . . . . . . . 252

17.10. Reiteración de infracciones.Reincidencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253

17.11. Error excusable . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25317.12. Graduación de sanciones.

Atenuantes y agravantes . . . . . . . . . . . . 25418.PRESCRIPCIÓN DE LAS ACCIONES Y

PODERES DEL FISCO . . . . . . . . . . . . . . . . . 25419.PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE

REPETICIÓN. INCAPACES. . . . . . . . . . . . . . 25520.SUSPENSIÓN O INTERRUPCIÓN DE LA

PRESCRIPCIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25520.1.Causales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25520.2.Presentación en concurso preventivo o

declaración de quiebra . . . . . . . . . . . . . . 256

21.PROCEDIMIENTO PENAL YCONTENCIOSO ADMINISTRATIVODEL SUMARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25621.1.Instrucción del sumario administrativo . . 256

22.RECURSO DE RECONSIDERACIÓN O DEAPELACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25722.1.Casos en que procede la interposición

de recurso de reconsideración . . . . . . . . 25723.SANCIÓN DE CLAUSURA. SUSPENSIÓN

DE MATRÍCULA. APELACIÓNADMINISTRATIVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258

24.DECOMISO DE LA MERCADERÍA SUJETAA SECUESTRO O INTERDICCIÓN . . . . . . . . 258

25.JUICIO DE EJECUCIÓN FISCAL. . . . . . . . . . 26026.EXPRESIÓN REPRESENTANTE DEL

FISCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26327.HONORARIOS DE LOS ABOGADOS DEL

FISCO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26328.FORMAS DE NOTIFICACIÓN . . . . . . . . . . . . 26429.SECRETO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26430.OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN Y

COLABORACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26531.EMBARGO PREVENTIVO . . . . . . . . . . . . . . . 26632.TRIBUNALES FISCALES. . . . . . . . . . . . . . . . 266

32.1.Sede . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26632.2.Constitución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26632.3.Órgano de Administración.

Composición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26632.4.Designación del Coordinador General . . 26732.5.Atribuciones y responsabilidades del

Coordinador General . . . . . . . . . . . . . . . 26732.6.Órgano Jurisdiccional . . . . . . . . . . . . . . . 26732.7.Presidencia. Vicepresidencia . . . . . . . . . 26832.8.Designación de los vocales . . . . . . . . . . 26832.9.Remoción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27032.10. Incompatibilidades . . . . . . . . . . . . . . . . 27032.11. Excusación y Recusación . . . . . . . . . . 27132.12. Distribución de Expedientes.

Plenario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27132.13. Facultades del tribunal. . . . . . . . . . . . . 27232.14. Atribuciones y responsabilidades del

Presidente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27232.15. Del Recurso de Apelación por

Determinación de Impuestos,Quebrantos y Aplicación de Multas . . . . 273

32.16. Traslado del Recurso. . . . . . . . . . . . . . 27332.17. Excepciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27332.18. Causa de Puro Derecho. Autos para

Sentencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27332.19. Audiencia preliminar de prueba. . . . . . 27432.20. Apertura a prueba . . . . . . . . . . . . . . . . 27432.21. Alegato. Vista de la causa . . . . . . . . . . 27432.22. Sentencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27532.23. Liquidación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275


Sumario Analítico

33.EXPEDIENTES ELECTRÓNICOS. FIRMADIGITAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275

34.EFECTOS DE LA LEY DECONVERTIBILIDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276

35.PROCEDIMIENTOS DE ACUERDOMUTUO PREVISTOS EN LOSCONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLEIMPOSICIÓN INTERNACIONAL . . . . . . . . . . 27635.1.Capítulo I: Procedimientos de acuerdo

mutuo previstos en los Convenios paraEvitar la Doble ImposiciónInternacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27635.1.1.Ámbito de aplicación. . . . . . . . . . 27635.1.2.Autoridad Competente . . . . . . . . 27635.1.3.Plazos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27635.1.4.Inicio del Procedimiento de

Acuerdo Mutuo . . . . . . . . . . . . . . 27735.1.5.Requisitos Formales de

la Solicitud. . . . . . . . . . . . . . . . . . 27735.1.6.Información complementaria . . . 278

35.1.7.Admisibilidad . . . . . . . . . . . . . . . . 27835.1.8.Denegación de inicio . . . . . . . . . 27835.1.9.Procedimientos de acuerdo mutuo

admitidos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27935.1.10. Procedimiento interpuesto

ante el otro Estado Contratante . 27935.1.11. Terminación del Procedimiento 27935.1.12.Interrelación con otros

procedimientos . . . . . . . . . . . . . . 28035.2.Capítulo II - Determinaciones

conjuntas de precios de operacionesinternacionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28035.2.1.Determinación Conjunta de

Precios de OperacionesInternacionales . . . . . . . . . . . . . . 280

36.OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . . . . . . . . . . 28136.1.Ley N° 26.940: Promoción del Trabajo

Registrado y Prevención del FraudeLaboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281

37.VIGENCIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281

CAPÍTULO 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283

CÓDIGO ADUANERO (LEY N° 22.415). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2832. RÉGIMEN DE IMPORTACIÓN O DE

EXPORTACIÓN PARA COMPENSARENVÍOS DE MERCADERÍA CONDEFICIENCIAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2832.1. Artículo sin número a continuación del

artículo 576 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2832.2. Artículo 577. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284

3. DISPOSICIONES PENALES . . . . . . . . . . . . . 2843.1. Infracciones aduaneras . . . . . . . . . . . . . 284

3.1.1. Contrabando menor . . . . . . . . . . 2844. DISPOSICIONES COMUNES A TODOS

LOS PROCEDIMIENTOS ANTE ELSERVICIO ADUANERO . . . . . . . . . . . . . . . . . 285

4.1. Domicilio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2854.2. Notificación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285

5. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES . . . . . . . . 2875.1. Procedimiento de impugnación . . . . . . . 287

5.1.1. Escrito de impugnación . . . . . . . 2885.1.2. Interposición de la impugnación . 288

5.2. Procedimiento de repetición . . . . . . . . . . 2885.3. Procedimiento para las infracciones . . . 289

6. RECURSOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2896.1. Procedimiento ante el Tribunal Fiscal

de la Nación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2897. EXENCIÓN DEL PAGO DE LOS

TRIBUTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296

CAPÍTULO 9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297

RÉGIMEN PENAL TRIBUTARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2972. TÍTULO I - DELITOS TRIBUTARIOS . . . . . . . 297

2.1. Evasión simple.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2972.2. Evasión agravada. . . . . . . . . . . . . . . . . . 2972.3. Aprovechamiento indebido de

beneficios fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . 2982.4. Apropiación indebida de tributos . . . . . . 298

3. TÍTULO II - DELITOS RELATIVOS A LOSRECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL . . 298

3.1. Evasión simple . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2983.2. Evasión agravada. . . . . . . . . . . . . . . . . . 2993.3. Apropiación indebida de recursos de

la seguridad social . . . . . . . . . . . . . . . . . 2994. TÍTULO III - DELITOS FISCALES

COMUNES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2994.1. Obtención fraudulenta de beneficios

fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2994.2. Insolvencia fiscal fraudulenta . . . . . . . . . 299


Sumario Analítico

4.3. Simulación dolosa de cancelación deobligaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300

4.4. Alteración dolosa de registros . . . . . . . . 3005. TÍTULO IV - DISPOSICIONES

GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3005.1. Funcionario o empleado público.

Incremento de las escalas penales . . . . 3005.2. Persona de existencia ideal.

Directores, gerentes, síndicos,miembros del consejo de vigilancia,administradores, mandatarios,representantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300

5.3. Beneficios fiscales. Pérdida . . . . . . . . . . 3015.4. Asociación ilícita . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3025.5. Extinción de la acción penal . . . . . . . . . . 3025.6. Sanciones administrativas . . . . . . . . . . . 302

6. TÍTULO V - DE LOS PROCEDIMIENTOSADMINISTRATIVO Y PENAL. . . . . . . . . . . . . 3036.1. Organismo recaudador. Formulación

de la denuncia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3036.2. Medidas de urgencia . . . . . . . . . . . . . . . 304

CAPÍTULO 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305

REVALÚO IMPOSITIVO Y CONTABLE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3052. REVALÚO IMPOSITIVO. . . . . . . . . . . . . . . . . 305

2.1. Sujetos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3052.2. Período de Opción . . . . . . . . . . . . . . . . . 3072.3. Bienes que se pueden revaluar . . . . . . . 307

2.3.1. Enumeración . . . . . . . . . . . . . . . . 3072.3.2. Condición . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308

2.4. Bienes que no pueden ser revaluados. . 3082.5. Valor residual impositivo. . . . . . . . . . . . . 3082.6. Informe de revalúo . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

2.6.1. Valuador independiente . . . . . . . 3092.6.2. Contenido del informe. . . . . . . . . 3102.6.3. Comparación . . . . . . . . . . . . . . . . 311

2.7. Categoría de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . 3112.8. Importe del revalúo. . . . . . . . . . . . . . . . . 3122.9. Impuesto especial. . . . . . . . . . . . . . . . . . 3122.10.Impuesto a las ganancias. . . . . . . . . . . . 312

2.10.1.Amortización . . . . . . . . . . . . . . . . 3122.10.2.Venta de un bien revaluado.

Costo computable . . . . . . . . . . . . 3132.10.3.Actualización . . . . . . . . . . . . . . . . 3142.10.4.Deducción no admitida.

Exención. Concepto nocomputable . . . . . . . . . . . . . . . . . 314

2.11.Renuncia de los contribuyentes . . . . . . . 3142.12.Aplicación supletoria de normas . . . . . . 315

3. REVALÚO CONTABLE . . . . . . . . . . . . . . . . . 3153.1. Sujetos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3153.2. Procedimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3153.3. Presentación del Balance. . . . . . . . . . . . 3153.4. Período para realizar la opción . . . . . . . 315

4. OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . . . . . . . . . . 3164.1. Ley N° 23.928. Excepción . . . . . . . . . . . 3164.2. Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316

CAPÍTULO 11 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317

UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317

1. CREACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3172. PROYECTO DE LEY . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3173. FACTORES A CONTEMPLAR EN LA

FIJACIÓN DE LA CANTIDAD UNIDAD DEVALOR TRIBUTARIA (UVT). . . . . . . . . . . . . . 317

4. AJUSTE ANUAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3185. RELACIÓN DE CONVERSIÓN A UTILIZAR . 3186. LEY N° 23.928. EXCEPCIÓN. . . . . . . . . . . . . 318


Sumario Analítico

CAPÍTULO 12 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321

PROMOCIÓN Y FOMENTO DE LA INNOVACIÓN TECNOLÓGICA.MODIFICACIÓN DE LA LEY N° 23.877. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3212. MECANISMOS PARA LA PROMOCIÓN Y

FOMENTO DE LA INNOVACIÓN. . . . . . . . . . 3213. AUTORIDAD DE APLICACIÓN . . . . . . . . . . . 323

3.1. Designación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3233.2. Funciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323

4. SANCIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3245. CONSEJO CONSULTIVO PARA LA

PROMOCIÓN Y FOMENTO DE LAINNOVACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3255.1. Integrantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325

CAPÍTULO 13 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327

DISPOSICIONES FINALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327

1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3272. LEY N° 17.117: ÉQUIDO . . . . . . . . . . . . . . . . 3273. LEY N° 27.424: RÉGIMEN DE FOMENTO

A LA GENERACIÓN DISTRIBUIDA DEENERGÍA RENOVABLE INTEGRADA ALA RED ELÉCTRICA PÚBLICA . . . . . . . . . . . 327

4. LEY N° 27.253: RÉGIMEN DE REINTEGROPOR COMPRAS EN COMERCIOS DEVENTA MINORISTA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328

5. ORDENAMIENTO DE LEYES . . . . . . . . . . . . 3286. VIGENCIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3297. MONOTRIBUTO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329

7.1. Actualización de valores. . . . . . . . . . . . . 329


Sumario Analítico


Sumario Analítico

PRÓLOGO

Ante el dictado de la Ley Nº 27.430, publicada en el Boletín Oficial del 29 de diciembre de2017, estableciendo una Reforma Tributaria amplia con vigencia a partir del 30 de diciembrede 2017 y efecto de conformidad con lo previsto en cada uno de los Títulos que la componen,consideramos conveniente publicar esta obra, donde se analizan los cambios en cada unode los impuestos, regímenes, procedimientos y sistema que abarca.

Este material se dividió en los siguientes Capítulos:

� Impuesto a las Ganancias

� Impuesto al Valor Agregado

� Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo)

� Impuestos Selectivos al Consumo

� Impuestos Internos

� Impuesto Adicional de Emergencia sobre el Precio Final de Venta de cada Paque-te de Cigarrillo

� Fondo Especial del Tabaco

� Impuesto sobre los Combustibles

� Seguridad Social

� Procedimiento Tributario

� Régimen Penal Tributario

� Delitos Tributarios

� Delitos relativos a los Recursos de la Seguridad Social

� Delitos Fiscales

APLICACION TRIBUTARIA S.A. REFORMA TRIBUTARIA 2018 / 13

� Revalúo Impositivo y Contable

� Unidad de Valor Tributaria

� Código Aduanero

� Promoción y Fomento de la Innovación Tecnológica

Además, este libro es complementado con un apéndice legislativo que contiene la LeyN° 27.430, que puede ser consultados por internet en libros actualizados.com.ar.

Como esta reforma debe ser reglamentada la presente edición será actualizada en formagratuita por Internet; de esta forma, cualquier norma que pudiera surgir será analizada, y sutratamiento estará disponible en un archivo que podrá ser descargado en forma gratuita enlibrosactualizados.com.ar por cualquier dueño legítimo de un ejemplar.

LA EDITORIAL

14 / REFORMA TRIBUTARIA 2018 APLICACION TRIBUTARIA S.A.

PRÓLOGO

CAPÍTULO 1

Impuesto a las Ganancias

1. INTRODUCCIÓN

La Ley Nº 27.430, publicada en el Boletín Oficial del 29 de diciembre de 2017, modifica laLey de Impuesto a las Ganancias, en varios puntos, como objeto, exenciones, tasas, deduc-ciones personales, deduciones generales admitidas, entre otros temas.

En este capítulo, comentaremos dichos cambios, su vigencia y para su mejor comprensiónen algunos artículos expondremos en forma textual la modificación introducida a la Ley deImpuesto a las Ganancias por la ley que estamos analizando.

2. SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO

La Ley N° 27.430 sustituye el artículo 1° de la Ley de Impuesto a las Ganancias por el si-guiente:

“Artículo 1°– Todas las ganancias obtenidas por personas humanas, jurí-dicas o demás sujetos indicados en esta ley, quedan alcanzados por el im-puesto de emergencia previsto en esta norma.

Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido enel artículo 33.

Los sujetos a que se refieren los párrafos anteriores, residentes en elpaís, tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el país oen el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto deesta ley las sumas efectivamente abonadas por impuestos análogos, so-bre sus actividades en el extranjero, hasta el límite del incremento de laobligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenidaen el exterior.

Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuenteargentina, conforme lo previsto en el Título V y normas complementariasde esta ley.”



En este artículo, la modificación es en cuanto a la enunciación de los sujetos del impuesto,determinando que quedan alcanzados con el impuesto a las ganancias:

� Las personas humanas, en este caso se remplazó la expresión personas físicas.

� Las personas jurídicas

� Los demás sujetos indicados en la ley del gravamen

� Las sucesiones indivisas, hasta que se declare válido el testamento o se dicte la de-claratoria de herederos

Las personas físicas, jurídicas, demás sujetos y sucesiones indivisas residentes en el paísdeberán determinar el impuesto a las ganancias, por las rentas obtenidas en el país y en elexterior –concepto de renta mundial–. Cuando obtengan ganancias en el exterior podrán to-mar como pago a cuenta del impuesto determinado, el gravamen pagado en el exterior porimpuestos análogos hasta el monto del aumento del gravamen proveniente de la incorpora-ción de dichas rentas.

Por el contrario, los sujetos no residentes en el país ingresarán el impuesto solamente porlos beneficios obtenidos en el país –fuente argentina–, según lo dispuesto por el Título V dela Ley de Impuesto a las Ganancias y demás normas complementarias.

Las modificaciones comentadas comienzan a regir para los ejercicios fiscales o años fisca-les que se inicien a partir del 1° de enero de 2018, inclusive.

3. DEFINICIÓN DE GANANCIAS

El artículo 2° de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto según la Ley N° 27.430, define alos efectos de la ley cuales conceptos son ganancias para los distintos sujetos.

Para las personas físicas y sucesiones indivisas las ganancias que quedan alcanzadas poreste impuesto son aquellas que sean periódicas, dando origen a la permanencia de la fuenteque las produce y a su habilitación (teoría de la fuente).

Por lo tanto, si una persona física percibe una ganancia por única vez, como no es un ingresoperiódico y habitual, ese ingreso no estará alcanzado por el gravamen.

En cambio, las personas jurídicas –responsables incluidos en el artículo 69, demás socieda-des o de empresas o explotaciones unipersonales– deben determinar cual es la gananciagravada según la teoría del balance, la cual define que queda gravado con el impuesto a lasganancias todo incremento patrimonial que se verifique en el ejercicio fiscal, según lo dis-puesto por el inciso 2) del artículo 2º de la ley del gravamen.


CAPÍTULO 1

Por lo tanto, para las sociedades son ganancias: las rentas, beneficios, rendimientos o enri-quecimientos que obtengan, sin importar si cumplen o no con la condición de periodicidad yhabitualidad.

En el caso de empresas o explotaciones unipersonales si desarrollan actividades compren-didas en los incisos f) –ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea,síndico, mandatario, gestor de negocios, director de sociedades anónimas, los socios admi-nistradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en coman-dita por acciones, y fiduciario– y g) –actividades de corredor, viajante de comercio ydespachante de aduana– del artículo 79 y las mismas no se complementan con una explota-ción comercial, determinarán las ganancias por la teoría de la fuente, en función de su habi-tualidad y periodicidad.

No obstante lo comentado en los párrafos anteriores, el inciso 3) a 5) del artículo 2º de la Leyde Impuesto a las Ganancias, texto según la Ley N° 27.430, establece excepciones a estoscriterios de determinación de ganancias al disponer que estarán alcanzados por el impuesto,cualquiera sea el sujeto que las obtengas las siguientes rentas o resultados:

� Inciso 3) Bienes muebles amortizables: Las ganancias obtenidas por la enajenaciónde estos bienes, estarán alcanzadas sin importar si para el perceptor de los mismos es uningreso periódico y habitual o no.

� Inciso 4) Acciones, títulos, monedas digitales y demás valores: Los resultados obte-nidos por cualquier sujeto, aún cuando no sea habitualista en estas actividades y opera-ciones, por la enajenación de:

� Acciones,

� Valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores,

� Cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartes de fondos comunes de in-versión y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro de-recho sobre fideicomisos y contratos similares—,

� Monedas digitales,

� Títulos, bonos, y

� Demás valores

El artículo sin numero a continuación del artículo 8º del Decreto Reglamentario de laLey de Impuesto a las Ganancias por el Decreto Nº 2.334/2013 dispone que se enten-derán como "demás valores", a aquellos valores negociables emitidos o agrupados enserie susceptible de ser comercializados en bolsas o mercados.

Como vemos, ahora quedan gravados, sin importar el sujeto que los obtengas los re-sultados por la enajenación de más títulos y valores, dejando a todos dentro del objetode la Ley de Impuesto a las Ganancias.



Quizás el más novedoso, ya que por primera vez se legisla sobre el tema, es el de gra-var los resultados provenientes de la compra y venta de monedas digitales, teniendoen cuenta el auge que esta teniendo este tipo de inversiones.

� Inciso 5) Inmuebles y derechos sobre inmuebles: los resultados por la enajenación deinmuebles y de la transferencia de derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el sujetoque las obtenga, estarán alcanzadas sin importar si para el perceptor de los mismos esun ingreso periódico y habitual o no.

Por este inciso, quedan alcanzadas por el impuesto a las ganancias las ventas de inmue-bles, realizadas por personas humanas y/o sucesiones indivisas –salvo que se trate de lacasa habitación– siempre que el enajenante o cedente hubiera adquirido el bien a partirdel 1° de enero de 2018 –en los términos que al respecto establezca la reglamentación–,o, en caso de bienes recibidos por herencia, legado o donación, cuando el causante o do-nante lo hubiese adquirido con posterioridad a esta última fecha. En estos casos, estasoperaciones no estarán alcanzadas por el impuesto a la transferencia de inmuebles (Títu-lo VII de la Ley N° 23.905).

Caso contrario, es decir si el inmueble a vender fue adquirido por el enajenante o cedenteantes del 1° de enero de 2018, la operación estará no gravada por el impuesto a las ga-nancias y alcanzada por el impuesto a la transferencia de inmuebles (Título VII de la LeyN° 23.905), debiendo el escribano retener el quince por mil del valor de venta (valor deescrituración).

Aclaramos, que para las personas jurídicas que tributan por la teoría del balance, estos con-ceptos siempre estuvieron gravados, lo que se agrega ahora como alcanzados por el im-puesto son los resultados proveniente de la enajenación de las monedas digitales que noestaba reglamentado, y demás títulos, participaciones y valores incorporados a la enuncia-ción del inciso 4).

Las modificaciones comentadas comienzan a regir para los ejercicios fiscales o años fisca-les que se inicien a partir del 1° de enero de 2018, inclusive, con la excepcione comentadaanteriormente.

4. CONCEPTO DE ENAJENACIÓN

El artículo 3°.de la Ley N° 27.430 sustituye el segundo párrafo del artículo 3° de la Ley deImpuesto a las Ganancias, disponiendo que en el caso de inmuebles, se considerará confi-gurada la enajenación o adquisición, según corresponda, cuando se firme un boleto de com-praventa u otro compromiso similar, que otorgue la posesión o, en su defecto, en el momentoen que este acto tenga lugar, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa dedominio.


CAPÍTULO 1

Esto implica, que el nacimiento del hecho imponible en el caso de venta de inmuebles se pro-ducirá cuando suceda uno de los siguientes casos –el que sea anterior–:

� Escritura que transfiera el dominio del bien

� Boleto de compraventa o contrato similar que otorgue la posesión del inmueble alcomprador

� En el momento que el comprador obtenga la posesión del inmueble.

Este concepto también se aplica en los casos de adquisición de inmuebles, para determinarsu incorporación al patrimonio neto del contribuyente.

Recordemos, que para los demás casos, a los fines de la Ley de Impuesto a las Gananciasse define como enajenación, a la venta, permuta, cambio, expropiación, aporte a sociedadesy, en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio del bien a título one-roso.


5. BIENES RECIBIDOS POR HERENCIA

La Ley N° 27.430 sustituye el segundo párrafo del artículo 4° de la Ley de Impuesto a las Ga-nancias, el cual establece como determinar el valor y fecha de ingreso al patrimonio del con-tribuyente de los bienes recibidos por herencia, donación o legado.

Para el impuesto a las ganancias cuando un contribuyentes reciba bienes por herencia, le-gado o donación, deberá considerar como valor de adquisición el valor impositivo que talesbienes tuvieran para su antecesor a la fecha de ingreso al patrimonio de aquéllos y comofecha de adquisición esta última

En los casos que no se pueda determinar el valor según lo indicado en el párrafo anterior, seconsiderará, como valor de adquisición, el valor de plaza del bien a la fecha de esta últimatransmisión en la forma que determine la reglamentación.

Anteriormente, decía que si no podía determinarse dicho valor, se debía considerar, comovalor de adquisición, el valor fijado para el pago de los impuestos que graven la transmisióngratuita de bienes o en su defecto el atribuible al bien a la fecha de esta última transmisión enla forma que determine la reglamentación.




6. FUENTE

Recordemos que la Ley de Impuesto a las Ganancias define en su artículo 5º como ganan-cias de fuente argentina, sin importar cual es el domicilio, nacionalidad o residencia de lossujetos que las obtengan, ni el lugar de celebración de los contratos, a:

� Las que tengan su origen en bienes situados, colocados o utilizados económicamentedentro del país.

� Las provenientes de actos, actividades realizadas o hechos ocurridos dentro del país.

Como vemos define el concepto de fuente argentina de forma general; para luego hacer re-ferencia a casos puntuales. A continuación comentaremos los casos puntuales que han sidomodificados o incorporados por la Ley N° 27.430 que estamos analizando.

6.1. Acciones, cuotas y participaciones sociales –incluidas cuotapartes de fondoscomunes de inversión y certificados de participación de fideicomisosfinancieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares–,monedas digitales, títulos, bonos y demás valores

El artículo 7° de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto según Ley N° 27.430, estableceque se considerarán íntegramente de fuente argentina, las ganancias provenientes de la te-nencia y enajenación de acciones, cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartesde fondos comunes de inversión y certificados de participación de fideicomisos financieros ycualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares—, monedas digitales, títu-los, bonos y demás valores, cuando el emisor este domiciliado, establecido o radicado en laRepública Argentina–con excepción de lo dispuesto en el párrafo siguiente–

A su vez, dispone que en el caso de los valores representativos o certificados de depósito deacciones y de demás valores, se considerarán de fuente argentina cuando el emisor de lasacciones y de los demás valores este domiciliado, constituido o radicado en la RepúblicaArgentina, cualquiera fuera la entidad emisora de los certificados, el lugar de emisión de es-tos últimos o el de depósito de tales acciones y demás valores.

6.2. Exportaciones. Importaciones

El artículo 6° de la Ley sustitúyese el quinto párrafo del artículo 8° de la Ley de Impuesto a lasGanancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:

“Asimismo, no se considerarán ajustadas a las prácticas o a los preciosnormales de mercado entre partes independientes, las operaciones com-prendidas en este artículo que se realicen con personas humanas, jurídi-cas, patrimonios de afectación y demás entidades, domiciliados,constituidos o ubicados en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nulatributación, supuesto en el que deberán aplicarse las normas del citado ar-tículo 15.”


CAPÍTULO 1

Recordemos, que el artículo 8º de la Ley de Impuesto a las Ganancias dispone que las ga-nancias provenientes de las exportaciones de bienes producidos, manufacturados, tratadoso comprados en el país, son de fuente argentina.

Además, establece que las ganancias que obtengan los exportadores del extranjero por lasimple introducción de sus bienes al país, son de fuente extranjera.

En cuanto a como determinar dicha ganancias establece:

� Exportaciones: Se dispuso que cuando no se fije precio o el fijado sea menor al preciode venta mayorista vigente en el lugar de destino, se deberá tomar para determinar la ga-nancia neta, este último precio.

A su vez, la Administración Federal de Ingresos Públicos podrá tomar el valor de los pro-ductos en el lugar de origen para fijar el precio que corresponde a los productos exporta-dos.

Por último, si el precio real de exportación es mayor, se debe tomar dicho precio para de-terminar cual fue la ganancia neta.

� Importaciones: En este caso, se establece que la diferencia entre el precio de venta alcomprador y el precio mayorista vigente en el lugar de origen –más los gastos necesariospara traerlo a nuestro país– es ganancia neta de fuente argentina para el exportador delexterior.

A su vez, la Administración Federal de Ingresos Públicos podrá establecer, como valor delos productos importados, al precio mayorista vigente en el lugar de destino.

En los casos que el precio real de la importación sea menor, se deberá tomar este último.

Las disposiciones comentadas anteriormente se aplican sólo en el caso de empresas inde-pendientes.

Además, dispone que cuando se tenga que aplicar el precio mayorista vigente en el lugar deorigen o destino –según corresponda–, y el mismo no fuera de público y notorio conocimien-to o existan dudas sobre si corresponde a igual o similar mercadería, se deberá aplicar el ar-tículo 15 de la Ley del Impuesto a las Ganancias como base para el cálculo de los precios yde la ganancia de fuente argentina.

Estas formas de determinar los precios, se aplicará cuando se verifique que no existe vincu-lación de acuerdo a los supuestos establecidos en el artículo agregado a continuación del ar-tículo 15 de la ley del gravamen.

Cuando se trate de operaciones de exportación o importación de bienes por los cuales sepueda establecer el precio internacional a través de mercados transparentes, bolsas de co-mercio o similares, es decir el precio sea de público y notorio conocimiento, se deberá tomardicho precio para determinar la ganancia neta de fuente argentina, salvo prueba en contra-rio.



En casos de operaciones distintas a las comentadas en el párrafo anterior, celebradas entrepartes independientes, el contribuyente (ya sea exportador o importador) entregará a laAdministración Federal de Ingresos Públicos la información necesaria que demuestre quelos precios declarados se ajustan razonablemente a los de mercados, inclusive la asignaciónde costos, márgenes de utilidad, etcétera, que permitan realizar la fiscalización de dichasoperaciones. Esta disposición será de aplicación cuando el monto anual de exportacionesy/o importaciones supere la suma que establezca el Poder Ejecutivo Nacional.

Si las operaciones de exportación y/o importación fueran realizadas entre personas o entida-des vinculadas y las condiciones y precios no se ajustan a las prácticas del mercado entrepartes independientes, para establecer cuál es la ganancia se deberá aplicar lo dispuesto enel artículo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.

Por último, dispone que no se considerarán ajustadas a las prácticas o a los precios norma-les de mercados entre partes independientes, a las operaciones de exportación o importa-ción que se realicen con personas humanas o jurídicas, patrimonio de afectación y demásentidades domiciliados, constituidos o ubicadas en jurisdicciones no cooperantes o de baja onula tributación, debiendo aplicarse en estos casos el artículo 15 de la Ley de Impuesto a lasGanancias.

6.3. Películas cinematográficas, cintas magnéticas, transmisiones de radio ytelevisión, télex, etcétera

El artículo 13 de la Ley de Impuesto a las Ganancias establece que se presumirá, sin admitirprueba en contrario, que es ganancia neta de fuente argentina, el cincuenta por ciento (50%)del precio pagado a los productores, distribuidores o intermediarios las explotaciones en elpaís de:

� Películas extranjeras.

� Transmisiones de radio y televisión emitidas desde el exterior.

� Toda otra operación que implique la proyección, reproducción, transmisión o difusión deimágenes y/o sonidos desde el exterior cualquiera fuera el medio utilizado

Este artículo, además, aclara que la presunción será también aplicable cuando el precio seabone en forma de regalía o concepto similar.

Como vemos, en este caso se estableció una presunción absoluta para determinar el trata-miento impositivo de las ganancias provenientes de la explotación en el país de este tipo dederechos.

6.4. Enajenación indirecta de bienes situados en el territorio nacional

La Ley N° 27.430 incorpora un artículo sin número a continuación del artículo 13 de la Ley deImpuesto a las Ganancias, disponiendo a que se considerará ganancia nea de fuente argen-tina en el caso de enajenación indirecta de bienes situados en el territorio nacional por suje-tos no residentes en el país.


CAPÍTULO 1

Este artículo dispone que se consideran ganancias de fuente argentina las obtenidas por su-jetos no residentes en el país provenientes de la enajenación de acciones, cuotas, participa-ciones sociales, títulos convertibles en acciones o derechos sociales, o cualquier otroderecho representativo del capital o patrimonio de una persona jurídica, fondo, fideicomiso ofigura equivalente, establecimiento permanente, patrimonio de afectación o cualquier otraentidad, que se encuentre constituida, domiciliada o ubicada en el exterior, cuando se cum-plan las siguientes condiciones:

a) El valor de mercado de las acciones, participaciones, cuotas, Títulos o derechos quedicho enajenante posee en la entidad constituida, domiciliada o ubicada en el exterior,al momento de la venta o en cualquiera de los doce (12) meses anteriores a la enaje-nación, provenga al menos en un treinta por ciento (30%) del valor de uno (1) o más delos siguientes bienes de los que sea propietaria en forma directa o por intermedio deotra u otras entidades:

(i) acciones, derechos, cuotas u otros Títulos de participación en la propiedad, controlo utilidades de una sociedad, fondo, fideicomiso u otra entidad constituida en laRepública Argentina;

(ii) establecimientos permanentes en la República Argentina pertenecientes a unapersona o entidad no residente en el país; u

(iii)otros bienes de cualquier naturaleza situados en la República Argentina o dere-chos sobre ellos.

A los efectos de este inciso, los bienes del país deberán ser valuados conforme su va-lor corriente en plaza.

b) Las acciones, participaciones, cuotas, títulos o derechos enajenados –por sí o conjun-tamente con entidades sobre las que posea control o vinculación, con el cónyuge, conel conviviente o con otros contribuyentes unidos por vínculos de parentesco, en líneaascendente, descendente o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el tercergrado inclusive– representen, al momento de la venta o en cualquiera de los doce (12)meses anteriores al de la enajenación, al menos el diez por ciento (10%) del patrimo-nio de la entidad del exterior que directa o indirectamente posee los bienes que se in-dican en el inciso precedente.

La ganancia de fuente argentina a que se refiere este artículo es aquella determinada conarreglo a lo dispuesto en el segundo acápite del cuarto párrafo del cuarto artículo sin númeroagregado a continuación del artículo 90 pero únicamente en la proporción a la participaciónde los bienes en el país en el valor de las acciones enajenadas.

Lo comentado no será aplicable si se demuestra fehacientemente que se trata de transferen-cias realizadas dentro de un mismo conjunto económico y se cumplan con todos los requisi-tos que disponga la reglamentación.



Las participaciones en las entidades del exterior a que se refiere el primer párrafo de este ar-tículo sin número incorporado a continuación del artículo 13, estarán alcanzadas por el im-puesto a las ganancias en tanto se adquieran a partir de la vigencia de la Ley N° 27.430, esdecir 30/12/2017) (art. 86 inc b).

6.5. Vigencia

Las modificaciones referidas a casos particulares de determinación de fuente de gananciascomentadas comienzan a regir para los ejercicios fiscales o años fiscales que se inicien apartir del 1° de enero de 2018, inclusive.

7. SUCURSALES Y FILIALES DE EMPRESAS EXTRANJERAS

El artículo 9° de la Ley N° 27.430 sustituye el tercer párrafo del artículo 14 de la Ley deImpuesto a las Ganancias, por los siguientes:

“Las transacciones entre un establecimiento permanente, a que refiere elartículo sin número agregado a continuación del artículo 16, o una socie-dad o fideicomiso comprendidos en los incisos a), b), c) y d) del artículo49, respectivamente, con personas o entidades vinculadas constituidas,domiciliadas o ubicadas en el exterior serán considerados, a todos losefectos, como celebrados entre partes independientes cuando sus presta-ciones y condiciones se ajusten a las prácticas normales del mercado en-tre entes independientes, excepto en los casos previstos en el inciso m)del artículo 88. Cuando tales prestaciones y condiciones no se ajusten alas prácticas del mercado entre entes independientes, serán ajustadasconforme a las previsiones del artículo 15.

En la medida que el establecimiento permanente en el país lleve a caboactividades que permitan directa o indirectamente a la casa matriz o acualquier sujeto vinculado del exterior la obtención de ingresos, deberáasignarse a aquél la parte que corresponda conforme su contribución yde acuerdo con los métodos establecidos en dicho artículo 15.”

El artículo 14 de la Ley de Impuesto a las Ganancias dispone que las sucursales y demás esta-blecimientos permanentes de empresas, personas o entidades del extranjero, deberán realizarsus registraciones contables en forma separada de sus casas matrices y restantes sucursales ydemás establecimientos estables o filiales (subsidiarias) de éstas, realizando en caso de corres-ponder las rectificaciones necesarias para determinar su resultado impositivo de fuente argenti-na.

En aquellos casos que contabilidad no fuese suficiente o si la misma no refleja exactamentela ganancia neta de fuente argentina, la Administración Federal de Ingresos Publicos, podráconsiderar que los entes del país y del exterior a que se refiere el párrafo anterior forman unaunidad económica y determinar la respectiva ganancia neta sujeta al gravamen.


CAPÍTULO 1

reforma tributaria 2018 -...

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