proyecto de graduaciÓn (dentro de una materia de la malla) previo a la obtención del título de:
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PROYECTO DE GRADUACIÓN (dentro de una Materia de la Malla) Previo a la Obtención del Título de: INGENIERO EN AUDITORÍA Y CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA “DISEÑO DE UN PLAN DE AUDITORÍA A LAS CUENTAS POR COBRAR DE UNA CONSOLIDADORA DE CARGA EN LA - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
PROYECTO DE GRADUACIÓN PROYECTO DE GRADUACIÓN (dentro de una Materia de la Malla)(dentro de una Materia de la Malla)
Previo a la Obtención del Título de:Previo a la Obtención del Título de:
INGENIERO EN AUDITORÍA Y CONTADURÍA PÚBLICA INGENIERO EN AUDITORÍA Y CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADAAUTORIZADA
“DISEÑO DE UN PLAN DE AUDITORÍA A LAS CUENTAS POR COBRAR
DE UNA CONSOLIDADORA DE CARGA EN LACIUDAD DE GUAYAQUIL POR EL PERÍODO TERMINADO AL 31
DE DICIEMBRE DEL 2010”
Presentado por:Presentado por:
Carlos Gerardo Escala RobayoCarlos Gerardo Escala RobayoJorge Andrés Jaramillo BrionesJorge Andrés Jaramillo Briones
Marco TeóricoMarco Teórico
Conocimiento del NegocioConocimiento del Negocio
Principales CompetidoresPrincipales Competidores
Razón CirculanteRazón Circulante
Indica la forma en cómo la empresa está en Indica la forma en cómo la empresa está en condiciones de afrontar deudas liquidas o que condiciones de afrontar deudas liquidas o que efectivo tiene al momento en que necesite usarlo efectivo tiene al momento en que necesite usarlo inesperadamente, solo inesperadamente, solo 2 veces se puede pagar por 2 veces se puede pagar por cada dólar que se adeudecada dólar que se adeude
2,471$192.987,2
5$478.576,3
SCIRCULANTEPASIVOS
SCIRCULANTEACTIVOS
RAZONES FINANCIERASRAZONES FINANCIERAS
Periodo promedio de cobroPeriodo promedio de cobro
Días de ventas pendientes de cobro Días de ventas pendientes de cobro
Los días de ventas pendientes de cobro representan el Los días de ventas pendientes de cobro representan el plazo promedio que la empresa debe esperar para plazo promedio que la empresa debe esperar para recibir efectivo después de hacer una ventarecibir efectivo después de hacer una venta
36 días es la capacidad de la empresa para cobrar sus 36 días es la capacidad de la empresa para cobrar sus ventas a crédito de manera oportunaventas a crédito de manera oportuna
35,834.516,13
7$161.804,5
360,00$1.625.8087$161.804,5
360
ANUALESVENTAS
COBRARPORCUENTAS
Margen de utilidad sobre ventasMargen de utilidad sobre ventas
Una décima parte es la utilidad real, comparada con el Una décima parte es la utilidad real, comparada con el mercado esta considerablemente bienmercado esta considerablemente bien
10,18%0,10177,00$1.625.808
0$165.473,0
VENTAS
NETAUTILIDAD
Tasa de Rendimiento de los Tasa de Rendimiento de los ActivosActivos
0,3173,1160,1017521.713,28 $
001.625.808, $
001.625.808, $
0$165.473,0
TOTALESACTIVOS
VENTAS
VENTAS
NETAUTILIDAD
La compañía obtuvo un rendimiento de 31 % sobre sus La compañía obtuvo un rendimiento de 31 % sobre sus activosactivos
Análisis VerticalAnálisis Vertical
Ganancias NetasGanancias Netas
SeSe evidencia que las evidencia que las ganancias netas son ganancias netas son de un 10%de un 10%
Los costos de Los costos de operación están operación están representando la representando la mitad de las ventas, mitad de las ventas, comparados con el comparados con el mercado, está muy mercado, está muy alto este porcentajealto este porcentaje
PROCESO DE COBRANZASPROCESO DE COBRANZAS
PRINCIPALES RIESGOS DETECTADOSPRINCIPALES RIESGOS DETECTADOS
Análisis de antigüedad de saldos de las cuentas por cobrar
PLAN DE AUDITORÍAPLAN DE AUDITORÍA
Selección de muestra Selección de muestra
Saldos para análisis de auditoriaSaldos para análisis de auditoria
Entonces de acuerdo a los resultados obtenidos, cualquier valor Entonces de acuerdo a los resultados obtenidos, cualquier valor que sobrepase los $1643,40 será considerado como materialque sobrepase los $1643,40 será considerado como material
Estimación de Estimación de MaterialidadMaterialidad
Estimacion de la muestraEstimacion de la muestra
El resultado de analizar los datos, es una muestra de 320 El resultado de analizar los datos, es una muestra de 320 clientes, siendo nuestro riesgo de auditoría ALTOclientes, siendo nuestro riesgo de auditoría ALTO
22α
2
22α
2
σNzE
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EE
EME
APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS PARA EL RUBRO CUENTAS POR COBRARPARA EL RUBRO CUENTAS POR COBRAR
Luego de escoger los 320 clientes se comparó los valores Luego de escoger los 320 clientes se comparó los valores totales de las deudas de los clientes con el valor de la totales de las deudas de los clientes con el valor de la materialidad, de los cuales los clientes que superan el materialidad, de los cuales los clientes que superan el valor de materialidad solo representan el 28 %. ( 90 valor de materialidad solo representan el 28 %. ( 90 clientes ) De esos clientes hemos escogido una muestra clientes ) De esos clientes hemos escogido una muestra representativa utilizando técnicas de muestreo y selección representativa utilizando técnicas de muestreo y selección de muestra en la auditoria basada en la NIA 530 de muestra en la auditoria basada en la NIA 530
Nuestra muestra final es de 30 clientes, los cuales serán Nuestra muestra final es de 30 clientes, los cuales serán sujetos a pruebas sustantivas y analíticassujetos a pruebas sustantivas y analíticas
análisis de antigüedad de saldos de las Cuentas por Cobrar
Clientes de la muestraClientes de la muestra
De la muestra de 30 clientes en cuentas por cobrar, De la muestra de 30 clientes en cuentas por cobrar, su clasificación por periodo de deuda essu clasificación por periodo de deuda es
CuentasCuentas por cobrar por cobrar vencidasvencidas
Durante el análisis realizado a los saldos de las cuentas por cobrar de Durante el análisis realizado a los saldos de las cuentas por cobrar de clientes en base a la muestra tomada, hemos podido evidenciar clientes en base a la muestra tomada, hemos podido evidenciar que algunas de ellas han vencido y no han sido reclasificadas. que algunas de ellas han vencido y no han sido reclasificadas.
clientes vencidos en sus cuentasclientes vencidos en sus cuentas
Confirmar cuentas por cobrar con los Confirmar cuentas por cobrar con los deudoresdeudores
Confirmación de información al cliente
Confirmación de información al cliente
Representación en porcentaje de la diferenciaRepresentación en porcentaje de la diferencia
Total Cuentas por CobrarTotal Cuentas por Cobrar
Corte de ventasCorte de ventas
Corte de CuentasCorte de Cuentas
Revisar el corte de las transacciones de ventaRevisar el corte de las transacciones de venta
Investigar las transacciones de cuentas Investigar las transacciones de cuentas por cobrar con partes relacionadaspor cobrar con partes relacionadas
Cliente con partes relacionadasCliente con partes relacionadas
Mediante cuestionarios a los empleados y a terceras Mediante cuestionarios a los empleados y a terceras personas, pudimos comprobar que el hermano del personas, pudimos comprobar que el hermano del Gerente General es propietario de una empresa a la Gerente General es propietario de una empresa a la cual se prestaba servicios, esto pudo ser cual se prestaba servicios, esto pudo ser determinado mediante el cotejo de sus nombres y determinado mediante el cotejo de sus nombres y apellidos, además existen facturas por servicios de apellidos, además existen facturas por servicios de consolidación y desconsolidacion en las que registra consolidación y desconsolidacion en las que registra su nombre y razón social de la empresa a la cual está su nombre y razón social de la empresa a la cual está persona representabapersona representaba
Aplicar procedimientos analíticos a las Aplicar procedimientos analíticos a las Cuentas por CobrarCuentas por Cobrar
Revisar la secuencia numérica de facturas emitidas por venta de servicios al 31 de Diciembre del 2010
Errores por mes en cada muestraErrores por mes en cada muestra
Errores en transacciones secuencialesErrores en transacciones secuenciales
INFORMEINFORMEHallazgos de auditoria
Existen cuentas que no están Existen cuentas que no están siendo reclasificadas, motivo siendo reclasificadas, motivo por el cual no se les está por el cual no se les está aplicando el sistema de aplicando el sistema de cobro que corresponde cobro que corresponde según la fecha de según la fecha de vencimientovencimiento
Al realizar las llamadas para el Al realizar las llamadas para el cotejo de información cotejo de información pudimos evidenciar que pudimos evidenciar que existen empresas en las que existen empresas en las que los valores de la ventas no los valores de la ventas no coincidían con los que coincidían con los que registra la empresa y en registra la empresa y en otros no pudimos establecer otros no pudimos establecer contacto con alguna de ellascontacto con alguna de ellas
Luego de aplicar la prueba se pudo determinar que las Luego de aplicar la prueba se pudo determinar que las cuentas del mes de Diciembre que tuvieron el corte en cuentas del mes de Diciembre que tuvieron el corte en enero se han registrado con valores inferiores a los enero se han registrado con valores inferiores a los reales y en otras dichas transacciones están duplicadasreales y en otras dichas transacciones están duplicadas
Prueba 1Prueba 1
Prueba 3Prueba 3
Prueba 2Prueba 2
Al momento que la empresa Al momento que la empresa presta el servicio, el sistema presta el servicio, el sistema de facturación genera el de facturación genera el número secuencial del número secuencial del documento con lo cual se documento con lo cual se respalda la transacción, respalda la transacción, cabe mencionar que ciertas cabe mencionar que ciertas facturas fueron anuladas, facturas fueron anuladas, las mismas que según el las mismas que según el proceso interno de la proceso interno de la empresa son separadas y empresa son separadas y archivadas para propósitos archivadas para propósitos tributarios, pero algunas de tributarios, pero algunas de estas facturas no constan estas facturas no constan en el archivo físico.en el archivo físico.
Se ha encontrado que el Se ha encontrado que el hermano del Gerente hermano del Gerente General. es un cliente y General. es un cliente y que posee una las cuentas que posee una las cuentas por cobrar mas altapor cobrar mas alta
Como parte de las políticas Como parte de las políticas y códigos de ética de la y códigos de ética de la empresa previamente empresa previamente establecidos, no puede establecidos, no puede haber ningún vínculo con haber ningún vínculo con partes relacionadas que partes relacionadas que den preferencias de den preferencias de precios o demás beneficios precios o demás beneficios injustificados injustificados
Prueba 5Prueba 5Prueba 4Prueba 4
CONCLUSIONESCONCLUSIONES
A consecuencia de la falta de controles en la A consecuencia de la falta de controles en la facturación no se ha tenido un correcto seguimiento facturación no se ha tenido un correcto seguimiento en la emisión de dichas facturas por lo que se ha en la emisión de dichas facturas por lo que se ha producido en ciertos casos doble facturación, producido en ciertos casos doble facturación, alterando de esta manera los ingresos por ventasalterando de esta manera los ingresos por ventas
El riesgo de fraude puede ser manejable mediante la El riesgo de fraude puede ser manejable mediante la implementación de controles específicos en base a implementación de controles específicos en base a los hallazgos establecidos, los mismos que no los hallazgos establecidos, los mismos que no afectarán la situación económica de la empresa afectarán la situación económica de la empresa debida a su bajo costo de implementacióndebida a su bajo costo de implementación
En el caso de las cuentas por cobrar, no existen En el caso de las cuentas por cobrar, no existen adecuados controles para la reclasificación de las adecuados controles para la reclasificación de las mismas, por lo que en ciertos casos dichas cuentas mismas, por lo que en ciertos casos dichas cuentas no representaban su situación real, las mismas que no representaban su situación real, las mismas que se encontraban vencidas en su fecha límite de pagose encontraban vencidas en su fecha límite de pago
Podemos concluir que los saldos de los rubros Podemos concluir que los saldos de los rubros auditados, cuentas por cobrar, a pesar de haber auditados, cuentas por cobrar, a pesar de haber presentado algunas deficiencias en su registro y presentado algunas deficiencias en su registro y manejo, presentan información que puede ser manejo, presentan información que puede ser considerada contablemente razonableconsiderada contablemente razonable
CONCLUSIONESCONCLUSIONES
RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES
Se recomienda la implementación de un sistema de Se recomienda la implementación de un sistema de facturación actualizado en el que conste, la mala facturación actualizado en el que conste, la mala facturación con el número secuencial de las mismas, para facturación con el número secuencial de las mismas, para que sirva de soporte a más del archivo físico de dichas que sirva de soporte a más del archivo físico de dichas facturasfacturas
Capacitar al personal y establecer controles para evitar la Capacitar al personal y establecer controles para evitar la doble facturacióndoble facturación
Cumplir con las Leyes y Regulaciones establecidas por el Cumplir con las Leyes y Regulaciones establecidas por el Servicio de Rentas Internas para evitar ser objeto de Servicio de Rentas Internas para evitar ser objeto de sanciones y/o multas sanciones y/o multas
Realizar una segregación de funciones, debido a que Realizar una segregación de funciones, debido a que existen funcionarios en la empresa que manejan existen funcionarios en la empresa que manejan varias funciones a la vez, como es el caso de la varias funciones a la vez, como es el caso de la persona que maneja el área de facturación, la misma persona que maneja el área de facturación, la misma que realiza también labores de des consolidaciónque realiza también labores de des consolidación
Establecer un rubro máximo de descuento o precio Establecer un rubro máximo de descuento o precio preferencial que se otorgue en casos especiales el preferencial que se otorgue en casos especiales el mismo que por ningún motivo puede exceder del 5% mismo que por ningún motivo puede exceder del 5% del Valor neto de la carga y será otorgado mediante del Valor neto de la carga y será otorgado mediante un estudio exhaustivo del cliente y previa un estudio exhaustivo del cliente y previa autorización de la gerencia y del directorio.autorización de la gerencia y del directorio.
RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES
GraciasGracias