propuesta de reforma tributaria municipal · 2005. 5. 12. · "en el período 1975-1984, mientras...

PROPUESTA DE REFORMAPROPUESTA DE REFORMATRIBUTARIA MUNICIPALTRIBUTARIA MUNICIPAL

Lima, 06 de mayo de 2005

2

CONTENIDO

1. Necesidad de la Reforma TributariaMunicipal

1.1 Situación de los Gobiernos Sub-Nacionales.1.2 Ingresos Propios como Motores delDesarrollo Sub-Nacional.

2. Propuesta de Reforma a la Ley deTributación Municipal2.1 Objetivos de la Propuesta2.2 Impuesto Predial

3

CONTENIDO

2.3 Impuesto a la Circulación Vehicular2.4 Impuesto a las Actividades Económicas2.5 Renta de Primera Categoría2.6 Otras Modificaciones Propuestas

3. Requerimientos Normativos y Operativos

4

1. NECESIDAD DE LA REFORMATRIBUTARIA MUNICIPAL

5

1.1 Situación de los GobiernosSub-Nacionales

6

Situación de los Gobiernos Sub-Nacionales

g D.L. 776, puso orden en el área impositivalocal y rediseñó el criterio de transferenciasSIN AUMENTAR EL MONTO TOTAL ATRANSFERIR, “Los grandes perdedoresfueron las áreas urbanas y sobre todo LimaMetropolitana”1/.

g Ley 27616, hace aclaraciones y precisionessobre vacíos legales existentes, pero NORESTITUYE ingresos a los Gobiernos Sub-Nacionales.1/ Alvarado Pérez, Betty. Análisis de los efectos y usos de las transferenciasintergubernamentales. Consultora Banco Mundial.

Estructura (%) de Ingresos a Nivel Nacionalpor Región al 2004

84.7%

15.3%

Transferencias

IngresosPropios

Poco margen de éxito a los gobiernos sub-nacionales parael planeamiento presupuestal y satisfacción de lasnecesidades de la comunidad.

Fuente: Presupuesto Nacional ejercicio fiscal 2004. MEF


8

"En el período 1975-1984, mientras que el promedio de los gobiernos sub-nacionales en los países latinoamericanos recaudó el 20.1% de losingresos fiscales, los gobiernos locales en el Perú recaudaron solo el2.3% de los ingresos fiscales del gobierno general”2/. En el periodo 2002-2004 esta situación no se ha revertido.

2/ Alvarado Pérez, Betty. Economía y Finanzas Municipales.

Nivel de Gobierno 2002 2003 2004

Gobierno Central 97.8% 97.9% 97.9%Gobiernos Locales 2.2% 2.1% 2.1%

Miles de Nuevos Soles 24,597 27,988 29,999

Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas, Contaduría Pública de la Nación

Recaudación Tributaria por Nivel de Gobierno 2002-2004


9

72%

12%16%

Gobierno Central Gobiernos Regionales Gobiernos Locales

De un total de S/.42 306 millones de Nuevos Soles (presupuesto ejecutado)

Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas, Contaduría Pública de la Nación

DISTRIBUCIÓN DEL GASTO POR NIVEL DE GOBIERNO - 2004

Situación de los Gobiernos Sub-NacionalesLa característica centralista del gobierno general se comprueba

también por el lado del gasto

10

Transferencias / Ingresos Totales: MunicipalidadesProvinciales por Número de Habitantes (2002)

% de Municipalidades %(Transferencias /Ingresos Totales)

Mas de 500,000 4% 32%

Entre [20,000 – 500,000] 68% 87%

Menos de 20,000 28% 92%

Fuente: Contaduría Pública de la Nación.Tomado de: Alvarado Pérez, Betty. Análisis de los efectos y usos de las transferenciasintergubernamentales.


N.° Habitantes

11

25.4% 25.4% 26.3% 26.2%28.0%28.3%

1.07% 1.02% 1.02% 1.08% 1.16% 1.18%0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

1998 1999 2000 2001 2002 2003

% P

BI L

ima

Gob. Nacional Gob. Local

De acuerdo con este indicador, Lima estaría soportando una presión tributaria totalde poco menos de 30% de su PBI. Para el año 2003, de este porcentaje, el 28% esrecaudado por el gobierno nacional y sólo el 1.18% por el gobierno local.

LIMA PROVINCIA: PRESIÓN TRIBUTARIA TOTAL 1/ 2/1997- 2003 (% PBI)

1/ Mide la presión tributaria que soporta Lima, tanto por parte del Gob. Central como por el Gob. Local de la Provincia.2/ Estimado preliminar.

12

COMPARACIÓN INTERNACIONAL POR CIUDADESPRESIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL

5.80%

1.60%1.70%2.40%

3.47%

1.18%

0.0%

2.0%

4.0%

6.0%

8.0%

10.0%

Lima Madrid Murcia Stgo. BuenosAires

Bogotá

Fuente: INEI, SAT, Memorias, Tesorería de la República de Chile.

Presión Tributaria Ajustada

(% PBI)

7.90%

4.60%

2.00%

7.80%

4.77%

1.18%

0.0%

2.0%

4.0%

6.0%

8.0%

10.0%

Lima Madrid Murcia Stgo. BuenosAires

Bogotá

Fuente: INEI, SAT, Memorias, Tesorería de la República de Chile.

Presión Tributaria Estándar

(% PBI)

• Presión tributaria estándar: considera el total de ingresoscorrientes.

• Presión tributaria ajustada: incluye los mismos ingresoscorrientes administrados por la provincia de Lima.

A pesar de ello, al realizar una comparación internacional, Lima muestra lamenor presión tributaria de los países analizados.

GOBIERNOS SUB-NACIONALES SÓLIDOS

FINANZAS SUB-NACIONALES SALUDABLES

DESCENTRALIZACIÓN FISCAL

ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

SUB-NACIONALES MODERNAS Y EFICIENTES

PROCESO NACIONAL DE DESCENTRALIZACIÓN

REQUIERE

• Establecer los lineamientos generales y específicosde la administración tributaria sub-nacional modelo enel Perú, con base en la formalización del modelo SAT.

• Fomentar el fortalecimiento y modernización de lasadministraciones tributarias sub-nacionales con mirasal cumplimiento de los objetivos nacionales dedescentralización fiscal enmarcados en el actualproceso de descentralización.

PROYECTO ESTRATEGICO N.°4 - SAT:Modelo de Administración Tributaria

Sub-Nacional para el Perú

15

1. 2 Ingresos Propios como Motoresdel Desarrollo Sub-Nacional

16

57%

0.1%

24.4%

18.5%

Ingresos CorrientesIngresos de CapitalTransferenciaFinanciamiento

Fuente: MML OG. Finanzas-Of. Presupuesto

Composición de Ingresos de la MML 2003

El 57 % de los ingresos de la MML son corrientes. Los 335 millones desoles que ingresan por impuestos, tasas y contribuciones, NO CUBRENLOS GASTOS DE LA CIUDAD (416 millones de soles, presupuestoejecutado MML 2003), por lo que es necesario cubrir la brecha fiscal conotros mecanismos distintos al endeudamiento.


17

GASTO PER CÁPITA DE ALGUNAS CIUDADES DE AMERICALATINA (En US $)

17.71

28.20 28.96

0

5

10

15

20

25

30

35

Lima 2003 Santiago 2004 Quito 2002

Gasto Población Gasto PCMill. US $ Mill. habit. US $

Lima 125.9 7.1 17.71 Santiago 131.1 4.7 28.20 Quito 40.5 1.4 28.96

Ciudad

Lima es la ciudad conmenor gasto por habitante.Mientras nuestros vecinosdel norte y del sur(Santiago y Quitorespectivamente) inviertenalrededor de US $ 28 porhabitante, el gasto en Limacubre solamente el 60%aproximadamente.

Fuente: MML, Municipalidad de Quito, Municipalidad de Santiago.

18

Ingresos Propios como Motores delDesarrollo Sub-Nacional

g Las finanzas públicas sub-nacionales debentener como fuente de ingresos recursos sobrelos que se tenga inferencia de determinacióny no recursos volátiles como lastransferencias del gobierno central.

g La estabilidad y fortaleza en sus finanzasgarantizan gobiernos sub-nacionales capacesde cumplir su rol en la comunidad.

19DESARROLLO SUB-NACIONAL

INGRESOSPROPIOS

INVERSIÓNPRIVADA

PERMITEN

ATRAE

GENERA

CONTRIBUYE

MEJORA DE LOS SERVICIOS EINFRAESTRUCTURA

CÍRCULOVIRTUOSO

20

g Mayor capacidad recaudadora incentiva elesfuerzo fiscal en los gobiernos locales (nosólo viven esperando las transferencias).

g Gobiernos locales tiene mejor conocimientode las necesidades, pudiendo hacer másefectiva la provisión de servicios locales.

g Contribuyendo a nivel local, los ciudadanossienten mayor correspondencia al pago desus impuestos.

Ingresos Propios como Motores delDesarrollo Sub-Nacional

21

2. PROPUESTA DE REFORMA ALA LEY DE TRIBUTACIÓN

MUNICIPAL

22

2.1 Objetivos de la Propuesta

Objetivos de la Propuesta

g Fortalecer el proceso de descentralizaciónfiscal en el Perú, respaldando los principiostributarios de equidad y responsabilidadfiscal (accountability).

g Restablecer los ingresos de los gobiernoslocales para que reactiven las economíassub-nacionales.

g Fomentar una administración tributaria sub-nacional simple y eficiente.

24

2.2 Impuesto Predial

25

ASPECTO SITUACION ACTUAL

Ambito Distrital Provincial Ventajas

Responsable Dueño, ocupante Dueño, ocupante, predio Manejo predios en estadode abandono.

Alcance Registro, determinación y emisión, fiscalización y recaudación

Registro, determinación y emisión, fiscalización y recaudación

Economía de escala (software, procedimientos). Distritales orientadas a prestar mayor servicio

Información de registro

Catastro, DD.JJ. BD Distritales, BD Sunat, DD.JJ. Masiva

Amplía base tributaria con contribuyentes de más de 1 predio

Catastro Responsabilidad distrital Responsabilidad provincial. Entanto la provincia no puedaconstituir su catastro este seráadministrado por el distrito.

Resolución de reclamos

Responsabilidad distrital Responsabilidad provincial Economías de escala, especialización

SITUACION PROPUESTA

Economías de escala, uniformización

Impuesto Predial

26

ASPECTO SITUACION ACTUAL

Fiscalización Responsabilidaddistrital

Corresponsabilidad Economías de escala, especialización, complementariedad

Rendimiento del tributo

Distrito 94.7%Catastro 5.0%CONATA 0.3%

Provincia 14.3% Distrito 75.0%Catastro* 10.0%ProvincialCONATA 0.7%

Fondos destinados a:- Instituto de Planificación Metropolitano (50% de recursos de la Provincia).- Fondo de Inversión en

Capital Humano

Tasas 0.2%0.6%1.0%

Elimina subvaluación de predios más grandes, logrando mayor equidad. Utilización óptima de la infraestructura física.

Exoneraciones Gobierno, sector religioso, servicios públicos específicos

Determinación cuidadosa de exoneraciones (sector gobierno debe compensar el costo de los servicios que recibe).

SITUACION PROPUESTA

Mayor equidadcontributiva

Tasas diferenciadas (3niveles) según valorautoavaúo.

* Una vez constituido. Caso contrario la participación sería de 5% yla diferencia a fondos para constitución de catastro provincial.

Impuesto Predial

27

TASAS

Situación Hasta 15 UITMás de 15 y hasta 60 UIT

Más de 60 UIT

Situación actual 0.2% 0.6% 1.0%

Impuesto Predial

Propuesta 0.2% 1.3% 1.9%

28

PROPUESTA: EXONERACIONES

El gobierno central deberá transferir los recursos equivalentes almonto del impuesto a cada municipio provincial.

ENTIDAD AFECTO INAFECTOGobierno central y gobiernos regionales XGobiernos locales XGobiernos extranjeros (reciprocidad) XSociedad de beneficencia XEntidades religiosas XHospitales públicos XBomberos XComunidades campesinas y nativas de la sierra yselva del Perú

X

Universidades y Centros Educativos debidamentereconocidos

X

Las concesiones en predios forestales XPredios de partidos políticos XPredios de discapacitados registrados en CONADIS XPredios de organizaciones sindicales XPredios declarados monumentos del patrimoniocultural declarados por el INC.

X

29

PROVINCIA DE LIMARECAUDACIÓN POR IMPUESTO PREDIAL: 2000 - 2003 1/

(En Millones de Nuevos Soles)

171.1 171.1 182.1206.5

0

50

100

150

200

250

300

2000 2001 2002 2003

La tendencia de la recaudación por impuesto predial muestra unaevolución ligeramente creciente en los dos últimos años con los que secuenta información, en los cuales aumentó 6% y 13% respectivamente.

1/ No incluye intereses y moras.

Fuente: MML.

30

LIMA: INGRESO MENSUAL FAMILIAR(Año 2003)

225

1,869

887

380239234

0

400

800

1,200

1,600

2,000

2,400

Norte Este Centro SurOeste

Sur Este Sur

En

US$

Norte: Carabayllo, Comas,Independ, Los Olivos, S. M. Porres.

Este: Ate, El Agustino, San Juan deLurigancho, Santa Anita.

Centro: Breña, La Victoria, Lima,Rímac, San Luis.

Sur Oeste: Barranco, J.María, Lince,Magdalena, Miraflores, P.Libre, SanIsidro, San Miguel, Surquillo.

Sur Este: La Molina, Santiago deSurco, San Borja.

Sur: Chorrillos, San Juan deMiraflores, Villa el Salvador, VillaMaría del Triunfo.Fuente: Apoyo Opinión y Mercado. Perfiles Zonales de Lima 2003.

Existe una gran heterogeneidad entre municipalidades: hay importantesdiferencias socioeconómicas entre las diferentes municipalidades del país, locual se hace evidente en el caso de Lima.

31

CANTIDAD DE PREDIOS SEGÚN ZONA GEOGRÁFICA(En miles de predios)

278.8

231.6

321.1

220.5

162.3

223.4

20.4

0

100

200

300

400

Centro Este Norte Sur Sur Este SurOeste

SurPlayas

El mayor número de predios se encuentran en las zonas Norte, Centro, Este, ySur Oeste. El total de predios registrados es de 1.46 millones.

1/ Información no disponible para Puente Piedra.2/ Información no disponible para Cieneguilla.3/ Información no disponible para Pachacamac, Pucusana y Punta Hermosa.Fuente: MML (Municipalidades Distritales)

TOTAL PREDIOS:1,458,071

3/1/ 2/

32

32.126.4

21.013.7

47.1

62.6

3.70

20

40

60

80

Centro Este Norte Sur Sur Este SurOeste

SurPlayas

En el año 2003, la recaudación total por impuesto predial en la provincia fue deS/. 206.5 millones. Las zonas geográficas en las que más se recaudócorrespondieron a Sur Oeste, Sur Este y Centro.

1/ Información no disponible para Ancón.Fuente: MML (Municipalidades Distritales)

IMPUESTO PREDIAL 2003RECAUDACIÓN ANUAL SEGÚN ZONA GEOGRÁFICA

(En Millones de Nuevos Soles)

RECAUDACIÓNPROVINCIAL: S/.

206.5 millones

1/

33

IMPUESTO PREDIAL 2003RECAUDACIÓN PROMEDIO ANUAL POR CADA PREDIO, SEGÚN ZONA

(En Nuevos Soles)

115.0 113.865.4 62.0

290.1 280.2

125.5

0

100

200

300

400

Centro Este Norte Sur SurEste

SurOeste

SurPlayas

Los predios de mayor valor se encuentran en las zonas Sur Este, Sur Oeste y -en algunos casos- en las Playas del Sur.

1/ Cálculos realizados excluyendo distritos con información incompleta.Fuente: MML.

1/

34

RECAUDACIÓN PREDIAL VS. INGRESOS ANUALES: 2003

32.126.4

21.013.7

47.1

62.6

3.7

22.4

10.6

2.72.82.9

4.6

0

20

40

60

80

Centro Este Norte Sur Sur Este Sur Oeste SurPlayas

0

5

10

15

20

25

Recaud. Predial Ingresos familiares

Mill. S/. Miles US$

Los distritos de mayores ingresos (Sur Este) pagan relativamente menos quelos distritos de menores ingresos.

Fuente: MML, Apoyo Opinión y Mercados.

35

COSTO DE MANTENIMIENTO VS. IMPUESTO PREDIAL(En Nuevos Soles)

EJEMPLO N° 1:

A) Características del Predio

Zona geográfica : Sur EsteDistrito : Santiago de SurcoPredio : Av. Principal N° 864Metros (m2) : 300Antigüedad (años) : 30

B) Comparación de costos de mantenimiento vs. impuesto predial

Costo Mantenim.

Imp. Predial N° Veces

( 1 ) ( 2 ) ( 1/2 )

Mensual 310 83 3.8 Trimestral 931 248 3.8 Anual 3,723 990 3.8

310

83

0

100

200

300

400

Costo Imp. Predial

COMPARACIÓN MENSUAL(S/.)

36


EJEMPLO N° 2:


Zona geográfica : Sur OesteDistrito : MirafloresPredio : Av. Paseo de la República N° 5768Metros (m2) : 120Antigüedad (años) : 30


Costo Mantenim.


( 1 ) ( 2 ) ( 1/2 )

Mensual 337 50 6.7 Trimestral 1,012 150 6.7 Anual 4,049 600 6.7

337

50

0

100

200

300

400

500

Costo Imp. Predial


37


EJEMPLO N° 3:


Zona geográfica : CentroDistrito : La VictoriaPredio : Urb. Santa Catalina - La HuacaMetros (m2) : 215Antigüedad (años) : 28


Costo Mantenim.


( 1 ) ( 2 ) ( 1/2 )


210

310

100

200

300

400

Costo Imp. Predial


38


EJEMPLO N° 4:


Zona geográfica : NorteDistrito : IndependenciaPredio : Jr. Colquepata N° 109. Urb. TahuantinsuyoMetros (m2) : 200Antigüedad (años) : 50


Costo Mantenim.


( 1 ) ( 2 ) ( 1/2 )


156

150

100

200

300

Costo Imp. Predial


39

2.3 Impuesto a laCirculación Vehicular

40

Ambito: El ámbito de aplicación del impuesto es de nivelprovincial y por tanto su administración corresponde a lasmunicipalidades provinciales en cuya jurisdicción resida elpropietario del vehículo.Periodicidad y Pago: El tibuto será de periodicidad anual ydeberá ser cancelado por adelantado y deberá efectuarsehasta el 31 de diciembre del ejercicio anterior al permiso decirculación.Sujeto Pasivo: Los propietarios de los vehículos motorizadosal 01 de enero del ejecicio fiscal corespondiente. Casocontrario el poseedor del vehículo.Hecho Imponible: Circulación de vehículos motorizadosinscritos en el Registro de Propiedad Vehicular.

Impuesto a la Circulación Vehicular

41

Determinación de la Tasa:El Impuesto se determinará en función a la clase y / o peso delvehiculo.

TIPO % UIT 1/ Monto

AUTOMOVIL 2.5% 82.5STATION WAGON 2.5% 82.5CMTA. PICK UP 5.0% 165.0CMTA. RURAL 5.0% 165.0CMTA. PANEL 5.0% 165.0OMNIBUS 10.0% 330.0CAMION 12.0% 396.0REMOLCADOR 10.0% 330.0REM. SEMI-REMOLQUE 10.0% 330.0

TIPO % UIT 1/ Monto

AUTOMOVIL 2.5% 82.5STATION WAGON 2.5% 82.5CMTA. PICK UP 5.0% 165.0CMTA. RURAL 5.0% 165.0CMTA. PANEL 5.0% 165.0OMNIBUS 10.0% 330.0CAMION 12.0% 396.0REMOLCADOR 10.0% 330.0REM. SEMI-REMOLQUE 10.0% 330.0

1/ UIT = 3,300

Se pretende gravar el uso de las vías, sin embargo se viene trabajandointernalizar el nivel patrimonial de los contribuyentes (caso tico vs.bmw). Hacer un impuesto simple y que no dependa de valorescambiantes y cuestionados como los valores referenciales del MEF.


42


Registro de Altas y Bajas: a efectos de incorporar nuevosvehículos y/o retirar de la base de datos a los vehículosdesechados por antigüedad, siniestro o robo. Las altas y bajasentran en vigencia el 1° de enero del año siguiente de producido elhecho. A efectos de registrar la baja, el contribuyente deberádevolver la placa y la tarjeta de propiedad.Sanciones: El contribuyente deberá comunicar las altas y/o bajas,su omisión será sancionada mediante el pago de multastributarias.

43

Otros Puntos:En el caso de primera inscripción/compra, la obligación segenera el 01 de enero del año siguiente de haber adquirido einscrito el vehiculo en SUNARP.Se entregará una calcomanía que identifique el pago delimpuesto. En los casos de Primera Inscripción se lesentregará una calcomanía gratuita valida por el resto del añofiscal, con la obligación de adquirir hasta el 31 de dicembrede dicho año la nueva calcomanía vigente el año siguiente.Constitución de un fondo intangible para la modernización ymejora del sistema vial de cada provincia.Vehículo que no pasa la revisión técnica no podrá circular.Se busca limitar la circulación a vehiculos con unaantigüedad no mayor a 30 años.Modificar el reglamento de tránsito a fin de sancionaraquellos que no hayan cumplido con el pago del impuesto.


44

País / Localidad Nombre del Impuesto Obligados

Frecuencia de pago Base Imponible Otros detalles

México Impuesto sobre tenencia federal o uso de vehículos federal

Personas físicas y morales, la federación, el distrito federal, los estados, los municipios, los organismos descentralizados tenedores o usuarios de vehículos

1 vez al año, vehículo nuevo a los 15 días.

Valor de factura sin IVA

Bogotá Impuesto sobre vehículos automotores

Niigata, Kanagawa, etc. (Japón)

Impuesto vehicular Propietarios anual Cilindraje, tonelaje, capacidad de transporte, uso comercial o particular.

Pago del impuesto necesario para expedición del permiso de circulación

Alemania Impuesto a la circulación de vehículos

Propietarios anual peso, emisiones de CO2 promueve conservación del medioambiente

Inglaterra Licencia de circulación vehicular

Propietarios anual peso, emisiones de CO2, uso

necesaria para circular

Londres Impuesto al tráfico (peaje)

Conductores cada vez que se ingrese a la ciudad

tasa por mantenimiento de caminos y gestión del tráfico

fomentar el uso de transportes masivos

Irlanda Registro Vehicular Propietarios única vez valor del vehículo necesaria para circular

New York Impuesto a los vehículos comerciales

Propietarios, receptor de la renta

anual peso, uso

Costa Rica Tasa de Inspección Técnica

Propietarios anual Servicio de Inspección necesaria para circular

Chile Permiso deCirculación

Propietarios anual Tasación Oficial delServicio de imp. Int.

Impuesto Vehicular en el Mundo

45

22.2 26.330.3 25.7

18.7 23.632.0 37.1 36.2

3.74.8

5.95.9

4.8

17.8

22.713.6

0.8

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

70.0

1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005*

Deuda años anterioresDeuda corriente

Recaudación por Impuesto Vehicular 1997 – 2005Según antigüedad de la deuda

(En Millones De Nuevos Soles)

23.030.0

35.131.6

24.628.4

49.8

59.8

49.8

Pese al esfuerzo desarrollado por la administración los ingresos recaudadosresultan insuficientes ante las grandes necesidades que tienen las provinciascomo responsables del mantenimiento, reparación del sistema vial,señalización, semaforización, ejecución del plan regulador de rutas y de laadministración y regulación del servicio de transporte público.

* Estimado con infomación al 31.03.05

46

23.030.0

35.2 31.7 28.3

49.8

59.8

27.224.5

0.0

20.0

40.0

60.0

80.0

1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005*

IMPUESTO VEHICULAR: RECAUDACION 1997-2005(En Millones de Nuevos Soles)

El D.L. N.º 27616 (21.12.01), amplia la base tributaria del impuesto vehicular a todos losvehículos inscritos por primera vez en los Registros Públicos, lo que significóincrementos de la recaudación en los años 2003 y 2004 de 103% y 144%respectivamente. Este impuesto muestra una alta elasticidad de este tributo conrespecto a ampliaciones en la base tributaria.

* Recaudación al 26 de abril del 2005

Decreto Legislativo N.º 27616

+144%

+103%

47

49,111

9,844

11,939

21,892

25,163

27,687

31,684

34,576

40,116

41,589

44,566

47,604

82,646

0 20,000 40,000 60,000 80,000 100,000

Resto

Huanuco

Ica

Piura

Lambayeque

La Libertad

Arequipa

PARQUE AUTOMOTOR A NIVEL NACIONAL: 2004 1/(En número de unidades)

El parque automotor deldepartamento de Lima registraalrededor de 856 mil vehículos yconcentra el 65% del total devehículos a nivel nacional.

Arequipa con 83 mil vehículos seubica en el segundo lugar, muylejos de Lima.

En Lima Metropolitana, porImpuesto Vehicular se recaudócerca de S/. 60 millones en el2004, mientras que en Arequipase había presupuestado* unarecaudación de S/. 1 millón.

*Fuente: Municipalidad de Arequipa. Presupuesto2004.

1/ Fuente: Pagina Web MTC - Datos estimados

48

Parque Automotor Estimadoen la Provincia de Lima 1/

(En Número de Vehículos)

TIPO 2004 2005 2006 2007 2008

AUTOMOVIL 307,251 311,860 316,538 321,286 326,105 STATION WAGON 95,870 97,308 98,768 100,249 101,753 CMTA. PICK UP 70,846 71,909 72,987 74,082 75,193 CMTA. RURAL 62,644 63,584 64,538 65,506 66,489 CMTA. PANEL 12,124 12,306 12,491 12,678 12,868 OMNIBUS 22,039 22,369 22,705 23,045 23,391 CAMION 53,353 54,154 54,966 55,790 56,627 REMOLCADOR 17,708 17,974 16,244 18,518 18,794

Total 641,840 651,467 661,239 671,158 681,225

1/ Considera una tasa de crecimiento de 1.5% anual

49

2006 2007 2008 2006 2007 2008

AUTOMOVIL 2.5% 82.5 25.3 25.7 26.1 92% 23.3 23.7 24.0 STATION WAGON 2.5% 82.5 7.9 8.0 8.1 92% 7.3 7.4 7.5 CMTA. PICK UP 5.0% 165 11.7 11.9 12.0 92% 10.8 10.9 11.1 CMTA. RURAL 5.0% 165 10.3 10.5 10.6 92% 9.5 9.7 9.8 CMTA. PANEL 5.0% 165 2.0 2.0 2.1 92% 1.8 1.9 1.9 OMNIBUS 10.0% 330 7.3 7.4 7.5 92% 6.7 6.8 6.9 CAMION 12.0% 396 21.1 21.4 21.8 92% 19.4 19.7 20.0 REMOLCADOR 10.0% 330 5.8 5.9 6.0 92% 5.4 5.5 5.5

Total 91.5 92.9 94.3 84.2 85.5 86.8

Emisión RecaudaciónTotal Tasa (%UIT) Tasa (S/.)

% de Cob.

Proyeccion de Ingresos por Impuesto a laCirculacion de Vehiculos


50

Comparativo: Impuesto Vehicular vs. Impuestoa la Circulación Vehicular 2004 – 2008


37.1 36.284.2 85.5 86.8

0

50

100

150

200

2004 2005 2006 2007 2008

Vehicular Circulación

Promedio 2004 –2005

S/. 36.6 mill.

Promedio 2006 –2008

S/. 85.5 mill.

IMPUESTOVEHICULAR

IMPUESTO A LA CIRCULACIÓNVEHICULAR

↑ 133.6%

51

2.4 Impuesto a las ActividadesEconómicas

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Impuesto a las Actividades Económicas

Acreedor Tributario: MunicipalidadProvincial en la que se ubica elestablecimiento en el que se realiza laactividad económica gravada.Deudor Tributario: Persona natural,sociedad conyugal, sucesión indivisa opersona jurídica que realiza actividadesindustriales, comerciales y/o de serviciosen establecimientos de la provincia.

Hecho Imponible: La realización de actividades industriales, comercialesy de servicios en establecimientos ubicados en la provincia.Ambito del Impuesto: Provincial y su administración estará a cargo delas municipalidades provinciales donde se encuentran losestablecimientos.

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Base Imponible:Área del establecimiento efectivamente utilizada en la realizaciónde la actividad económica gravada multiplicada por el valorarancelario correspondiente (vigente al 31 de octubre del añoanterior, que formula el CONATA.

Base imponible = Área utilizada x Valor arancelario


Si se realiza la actividad en más de un establecimiento, secalculará una base imponible diferente para cada uno.Si en un mismo establecimiento se realiza más de una actividadafecta, se calculará una base imponible para cada actividad, enbase al área utilizada por cada una.Cuando no sea posible diferenciar áreas, se considerará que laactividad principal ocupa la totalidad del establecimiento.

54

Alícuotas:El impuesto tendrá alícuotas diferenciadas, determinadas enfunción de la actividad económica y el uso del establecimiento (enejecución estudio técnico que considera: Capacidad delestablecimiento, rendimiento económico, no confiscatoriedad delimpuesto).Monto del Impuesto:Resulta de sumar el impuesto correspondiente a cada uno de losestablecimientos del contribuyente, ubicados en la provincia,dedicados a la realización de actividades gravadas.Periodicidad y Pago:Anual, y devengará el 1 de enero de cada año. El impuesto sepagará al contado, en el primer trimestre del año, o en cuatrocuotas trimestrales.


55

Inafectaciones y exoneraciones:

- Universidades, institutos y centros educativos;- Entidades religiosas;- Gobiernos extranjeros y organismos internacionales;- Compañía de Bomberos;- Agricultura, ganadería y pesca.

Además, se podrá establecer exoneraciones para lasasociaciones sin fines de lucro y ONGs, la comercializaciónde libros, publicaciones culturales, material educativo,actividades artisticas, incluyendo su enseñanza, etc.


56

Rendimiento:La recaudación de este impuesto constituiráingreso de las municipalidades provinciales.Parte de la recaudación deberá ser asignada a lasmunicipalidades distritales de la provincia, debido ala necesidad de su participación en la obtención deinformación para el registro y en las tareas defiscalización.El criterio de distribución será el monto deimpuesto determinado en el año para losestablecimientos ubicados en cada distrito.


57

VENTAJASVENTAJAS El impuesto generaría un flujo segurode recursos hacia las municipalidadesprovinciales, proveniente de lasempresas más rentables que operanen la jurisdicción provincial.


58

2.5 Renta de Primera Categoría

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PROPUESTASe plantea que el IR de 1ra. categoría pase a seradministrado por los gobiernos locales provinciales.Ello implica que este ya no formaría parte de laliquidación anual del impuesto a la renta que realizaSUNAT. Esta reforma deberá enfocarse como unproceso:

Primera Etapa: fiscalización del arrendamiento de losbienes inmuebles. En este caso, es de sumaimportancia enlazar la información que se puedecapturar en la declaración jurada masiva por elimpuesto predial a fin de llevar a cabo en formamasiva esta fiscalización.Segunda etapa: fiscalización del arrendamiento de losbienes muebles.

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EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR IMPUESTOS A LARENTA DE 1RA. CATEGORÍA: 2000 - 2004

(En miles de millones de nuevos soles)

167 159 157 165173

0

50

100

150

200

250

2000 2001 2002 2003 2004

Fuente: SUNAT.

En los últimos cinco años la recaudación por IR de 1ra. Categoría seencuentra estancada, alcanzando un nivel promedio anual de sólo S/. 164millones. Para el año 2004, esta recaudación representa sólo el 0.72% de lostributos internos y el 0.45% del total recaudado por SUNAT.

61

No dom.10%

5ta.32%

4ta.5%

3ra.39%

2da.0%

1ra.3%Reg.

10%

Resto1%

Año 2000

Recaudación: S/. 5.1 milesde millones

COMPOSICIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA: 2000 VS. 2004(Estructura porcentual, en miles de millones de soles)

Año 2004

Recaudación: S/. 9.0 milesde millones

No dom.7%

5ta.23% 4ta.

4%

3ra.50%

2da.2%

1ra.2%Reg.

11%

Resto1%

La participación del IR de 1ra. Categoría representó en el año 2000 sólo el 3% deltotal de ingresos por IR (S/. 5.1 miles de millones), mientras que al cierre del año2004 su participación se redujo a 2% de dicho total (S/. 9.0 miles de millones).

62

IMPUESTO A LA RENTA: 2000 - 2004(En Miles de Millones de Nuevos Soles)

2.02

0.23

1.64

0.490.070.17 0.15

4.50

0.35

2.13

1.00

0.080.51

0.010.17

0.66

0.0

1.0

2.0

3.0

4.0

5.0

1ra. Cat. 2da. Cat. 3ra. Cat. 4ta. Cat. 5ta. Cat Nodomicil.

Regular. Resto

2000 2001 2002 2003 2004Fuente: SUNAT.

La administración tributaria central concentra sus esfuerzos en 3ra., 4ta. y 5ta.categoría del IR, resultando difícil su accionar en 1ra. y 2da. categorías dada elvolumen de contribuyentes que significa recaudar en estos segmentos.

63

2.6 Otras ModificacionesPropuestas

Otras Modificaciones Propuestas

g Eliminación del Impuesto a las Apuestas.

g Eliminación del Impuesto a los Juegos.

g Eliminación del Impuesto a los EspectáculosPúblicos No Deportivos.

g Revisión de los artículos pertinentes a lascontribuciones y tasas municipales.

g Modificación del Texto Único Ordenado de laLey del Impuesto a la Renta.

65

3. REQUERIMIENTOSNORMATIVOS Y OPERATIVOS

66

Ámbito del impuesto: adecuar párrafo final del artículo8 del TUO de la Ley de Tributación Municipal (D.S. N.°156-2004-EF).Deudor tributario: adecuar párrafo final del artículo 9del TUO de la Ley de Tributación Municipal (D.S. N.°156-2004-EF).Base imponible: modificar el primer y último párrafo delartículo 11 del TUO de la Ley de Tributación Municipal(D.S. N.° 156-2004-EF).Determinación de la tasa o alícuota: reformular elartículo 13 del TUO de la Ley de Tributación Municipal(D.S. N.° 156-2004-EF).

Impuesto Predial - Requerimientos Normativos

67

Inafectos al pago: revisar el artículo 17 del TUO de laLey de Tributación Municipal (D.S N.° 156-2004-EF) a finde determinar las entidades inafectas al pago delimpuesto.

Rendimiento ó uso de los fondos: modificar el artículo20 del Texto Único Ordenado de la Ley de TributaciónMunicipal (D.S N.° 156-2004-EF).

Reclamación: modificar el artículo 133 del Texto ÚnicoOrdenado del Código Tributario (D.S. N.° 135-99-EF).

Impuesto Predial - Requerimientos Normativos

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Impuesto Predial - Requerimientos Operativos1. Apertura de agencias descentralizadas por parte de la

municipalidad provincial a fin de brindar un mejor servicio deatención al público evitando o reduciendo eventuales colas.

• Atención al público en orientación• Atención al público en transacciones• Convenios de recaudación bancaria

2. Se requiere que cada municipalidad provincial cuente con unárea especializada dedicada a fiscalizar. Para ello necesita:

• Planificación provincial de la fiscalización• Relevamiento permanente de información• Determinación del método de operación• Equipo de trabajo según necesidades

3. Incremento de la fuerza para gestión de cobranza, tantodomiciliaria como telefónica.

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FACTOR CRITICO DE ÉXITO

Una determinación adecuada del monto del tributo depende de la calidad deinformación que se logre estructuras a partir de las fuentes de informacióndisponibles.

4. Información para la determinación

PROCESOSPARA LA

DETERMINAC. DEL

TRIBUTO

PROCESOINSUMOS SALIDA

1. BD Distritales

2. BD SUNAT(DDJJ predios2004)

3. DDJJ Masiva

CUPONERAS

Impuesto Predial - Requerimientos Operativos

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Requerimientos Normativos:Ley de Tributación Municipal: La presente ley deberá sercompatible con la ley que cree el impuesto a la circulación.Asimismo, debe procederse a derogar los artículos 30 al 37 de lacitada norma.Código Civil: Incorporar en el artículo 947, que para efectostributarios, la norma especial podrá requerir como obligaciónformal la necesidad de inscribir en los Registros Públicos losactos generadores de tributos.Reglamento General de Registros Públicos: Señalar queproducto de la creación de impuesto todas las normas de rangoinferior deben adecuarse en un plazo determinado.Código Penal: La adulteración o falsificación de los permisos decirculación tipifican como delitos contra la Fe Publica.


71

Reglamento de Transito y Transporte Terrestre: Incluir comoinfracción el conducir sin calcomanía vigente adherida alparabrisas delantero, el cual deberá tener como medidaaccesoria la retención del brevete y del vehículo.

Requerimientos Operativos:Se requiere la interconexión directa con la base de datos delregistro de propiedad vehicular SUNARP.La determinación y emisión del impuesto deberá realizarseantes del 1° de diciembre del año anterior al que correspondela obligación tributaria. De requerirlo el contribuyente, laadministración deberá estar en la capacidad de liquidar y emitirel impuesto antes de la fecha señalada.


72

Requerimientos Normativos:Modificación de la Ley de Tributación Municipal; inclusión ensu Título II al Impuesto a las Actividades Económicas, yregular los elementos constitutivos del impuesto, de acuerdoa los principios de legalidad y de reserva tributaria.


73

Requerimientos Operativos:Registro y declaración: Las municipalidades provincialesrequerirán información de SUNAT, así como de lasdirecciones municipales de comercialización de lasmunicipalidades distritales.Identificación de deudores tributarios no registrados y/o deestablecimientos no declarados: mediante cruces deinformación con la BD RUC de SUNAT y direccionesmunicipales de comercialización, de fiscalización y control.Las municipalidades tendrán que realizar una declaraciónmasiva para registrar a los sujetos afectos al impuesto yobtener la información para el cálculo de la base imponible(principalmente, en cuanto al área del establecimientoutilizada en la actividad económica).


MUCHAS GRACIASMUCHAS GRACIAS

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ESTIMACIÓN MENSUAL DE COSTOS DE MANTENIMIENTO(En Nuevos Soles)

Conceptos Surco Miraflores J. María La Victoria - Sta. CatalinaLa Victoria - Balconcillo Independ.

I. ARTICULOS DE LIMPIEZA 73.0 63.0 60.0 66.0 64.0 53.0 Desinfectantes varios) 40.0 32.0 28.0 36.0 35.0 23.0 Detergentes 18.0 16.0 17.0 15.0 14.0 15.0 Cera 7.0 7.0 7.0 7.0 7.0 7.0 Escoba 2.0 2.0 2.0 2.0 2.0 2.0 Lavavajillas 6.0 6.0 6.0 6.0 6.0 6.0

II. MANO DE OBRA 187.2 234.5 151.7 128.9 106.1 88.4 Pago del servicio de limpieza 150.0 150.0 80.0 60.0 40.0 15.0

N° veces al mes que limpia 6.0 6.0 4.0 3.0 2.0 1.0 Pago por limpieza por vez 25.0 25.0 20.0 20.0 20.0 15.0

Autolimpieza 5.2 10.5 15.7 20.9 26.1 31.4 Rem. Mínima Vital 460.0 460.0 460.0 460.0 460.0 460.0 RMV Hora / hombre 2.6 2.6 2.6 2.6 2.6 2.6 N° horas estimadas 2.0 4.0 6.0 8.0 10.0 12.0

Mantenimiento edificio - 40.0 20.0 10.0 - - Arreglo de instalaciones eléctricas 2.0 4.0 6.0 8.0 10.0 12.0 Gasfitería 5.0 7.0 9.0 11.0 13.0 15.0 Pintura 25.0 23.0 21.0 19.0 17.0 15.0

III. VIGILANCIA 50.0 40.0 40.0 15.0 30.0 15.0

IV. TOTAL 310.2 337.5 251.7 209.9 200.1 156.4

propuesta de reforma tributaria municipal · 2005. 5. 12. · "en el período 1975-1984, mientras...

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